Anda dapat mengurangi dari keuntungan kena pajak Biaya taksi yang digunakan oleh wisatawan. Namun, dalam hal verifikasi, Anda perlu menyimpan dokumen yang membuktikan validitas biaya tersebut. Misalnya, dalam pesanan direktur untuk perjalanan bisnis, Anda dapat menulis bahwa seorang karyawan naik taksi untuk mengurangi hilangnya waktu kerja. SUMBER: Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 13 April 2007 No. 03-03-06 / 4/48.BEBAN TAKSI DAPAT DIPERHITUNGKAN
Seorang karyawan, ketika terbang ke suatu tempat perjalanan bisnis, naik taksi ke bandara. Kementerian Keuangan Rusia mempertimbangkan ini situasi tertentu dan mengambil posisi yang sama sekali baru untuk dirinya sendiri: biaya taksi ke bandara dapat diperhitungkan saat mengenakan pajak atas keuntungan.
Subparagraf 12 ayat 1 Pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa biaya organisasi untuk perjalanan bisnis termasuk, antara lain, biaya perjalanan karyawan ke tempat perjalanan bisnis dan kembali ke tempat itu. pekerjaan tetap.
Dan bagaimana otoritas pajak akan bereaksi dengan memperhitungkan biaya taksi bukan ke, tetapi dari bandara, serta ke dan dari stasiun kereta api, stasiun bus atau pelabuhan?
Dengan pertanyaan seperti itu, dewan redaksi "DK" beralih ke Kementerian Keuangan Rusia. Ini dia jawabnya S.V. Razgulin, Wakil Direktur Departemen Kebijakan Tarif Pajak dan Bea Cukai Kementerian Keuangan Rusia:
Kementerian Keuangan Rusia telah mengklarifikasi posisinya tentang naik taksi. Dan ini berlaku untuk perjalanan ke tempat mana pun dari mana karyawan melakukan perjalanan bisnis, dan tidak hanya bepergian ke bandara.
Sebelumnya, sehubungan dengan biaya taksi, instruksi No. 62 "Dalam perjalanan bisnis di dalam USSR" (Disetujui oleh Kementerian Keuangan Uni Soviet, Panitia Negara Uni Soviet untuk tenaga kerja dan isu sosial, Dewan Pusat Seluruh Serikat Serikat buruh 7 April 1988) Pada saat yang sama, kriteria untuk mengakui biaya dirumuskan dalam Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia. Biaya harus didokumentasikan dan dibenarkan secara ekonomi.
Dan jika biaya taksi memenuhi kriteria tersebut, wajib pajak berhak untuk memperhitungkannya saat menghitung pajak penghasilan.
Jadi, sampai saat ini, pejabat dalam keadaan apa pun setuju untuk menaikkan biaya tarif taksi. Alasan untuk ini adalah instruksi berusia dua puluh tahun (Ayat 12 Instruksi No. 62 mengatakan bahwa seorang pekerja yang ditempatkan diganti untuk biaya perjalanan ke stasiun keberangkatan utama, asalkan dia sampai ke sana dengan transportasi penggunaan umum... Taksi tidak berlaku untuk transportasi tersebut. Atas dasar ini, otoritas pajak tidak mengakui beban taksi sebagai beban pajak penghasilan. Hal serupa diungkapkan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam suratnya tertanggal 26 Januari 2005 No. 03-03-01-04 / 2/15).
Dan baru sekarang Kementerian Keuangan Rusia memutuskan bahwa mereka tidak akan lagi dibimbing olehnya. Namun, ingat bahwa tetap ada persyaratan untuk mendokumentasikan dan membenarkan biaya taksi.
BAGAIMANA MENYESATKAN DAN MENGKONFIRMASI BIAYA
Pembenaran untuk pembenaran ekonomi dapat berupa perintah direktur yang dibuat untuk perjalanan bisnis tertentu. Perintah tersebut harus menunjukkan mengapa perlu menggunakan taksi. Misalnya, untuk mengurangi hilangnya waktu kerja, jika seorang karyawan melakukan perjalanan bisnis pada hari kerja, dan sebelum itu bekerja. Juga untuk kedatangan karyawan yang tepat waktu di tempat keberangkatan dalam perjalanan bisnis (ke bandara, ke stasiun, dll.), Jika keberangkatannya pada malam hari.
Apalagi untuk kategori yang dipilih karyawan (direktur, manajer puncak) dalam organisasi dapat diatur untuk bepergian dengan taksi. Daftar pekerja tersebut harus diperbaiki di dokumen internal organisasi (misalnya, dalam peraturan perjalanan bisnis).
Katakanlah Anda telah membuktikan kelayakan ekonomi dari biaya taksi. Sekarang mereka perlu dikonfirmasi dengan dokumen. Yang mana?
Jika organisasi Anda menggunakan taksi berdasarkan perjanjian dengan organisasi transportasi, maka dokumen tersebut adalah tindakan atas penyediaan layanan. Dan dalam kasus di mana karyawan membayar taksi secara tunai, ini cek kasir melekat laporan awal(Hukum Federal 22 Mei 2003 No. 54-FZ "Tentang Aplikasi peralatan kasir saat menghasilkan uang pembayaran tunai dan (atau) pelunasan dengan menggunakan kartu pembayaran ”(diterbitkan dalam“ DK ”No. 12, 2003) tidak membebaskan taksi dari penggunaan mesin kasir. Dan kop surat akuntabilitas yang ketat Kementerian Keuangan Rusia tidak menyetujuinya untuk digunakan dalam taksi. Oleh karena itu, taksi harus dipasang kasir dan pelanggan harus diberikan tanda terima penjualan).
Pembayaran taksi selama perjalanan bisnis, serta makan di kereta api, yang sudah termasuk dalam harga tiket saat bepergian dengan gerbong kenyamanan superior, hari ini sulit untuk menyebut ekses. Tetapi untuk memperhitungkan pengeluaran seperti itu dalam perpajakan, Anda perlu memperhatikan persiapan dokumen pendukung yang akan diterima kantor Pajak... Kami akan memberi tahu Anda bagaimana penggantian biaya ini diperhitungkan untuk keperluan perpajakan dan premi asuransi.
Di antara biaya yang wajib dibayarkan oleh majikan kepada pekerja yang ditempatkan, ada biaya perjalanan (Pasal 168 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pada saat yang sama, Kode Perburuhan tidak menentukan jenis transportasi mana yang dapat digunakan untuk perjalanan, serta jenis perjalanan apa yang dibicarakan: hanya ke tempat perjalanan bisnis dan kembali, atau tentang perjalanan di tempat perjalanan bisnis.
Prosedur dan besaran ganti rugi biaya perjalanan organisasi komersial dipasang di Kesepakatan bersama atau lokal tindakan normatif(Pasal 168 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia). Beberapa perusahaan meresepkan dalam dokumen-dokumen ini kemungkinan menggunakan taksi dalam perjalanan bisnis. Tetapi apakah mungkin untuk memperhitungkan kompensasi biaya perjalanan dengan jenis transportasi ini dalam biaya pajak penghasilan atau menurut sistem pajak yang disederhanakan dan apakah perlu untuk mengenakan pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi?
Kementerian Keuangan Rusia tidak keberatan dimasukkannya tarif taksi sebagai bagian dari pengeluaran. Dalam surat tertanggal 02.03.2017 No. 03-03-07 / 11901, spesialis departemen keuangan menjelaskan bahwa biaya seorang karyawan dalam perjalanan bisnis dengan taksi dapat diperhitungkan oleh organisasi sebagai bagian dari biaya lain yang terkait untuk produksi dan (atau) penjualan. Hal utama adalah bahwa biaya tersebut memenuhi persyaratan Seni. 252 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu, mereka didokumentasikan dan dibenarkan secara ekonomi. Kesimpulan serupa tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 Juni 2016 No. 03-03-06 / 1/34183 dan tanggal 14 Juni 2013 No. 03-03-06 / 1/22223.
Spesialis departemen keuangan memperkuat posisi mereka dengan fakta bahwa pengeluaran organisasi untuk perjalanan bisnis sesuai dengan sub. 12 hal. 1 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia terkait dengan pengeluaran lain yang terkait dengan produksi dan (atau) penjualan. Dan menurut ayat 1 Seni. 252 dari Kode Pajak Federasi Rusia, setiap biaya diakui sebagai pengeluaran, asalkan biaya tersebut dilakukan untuk melakukan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan. Pada saat yang sama, pengeluaran harus dibenarkan secara ekonomi dan dikonfirmasi oleh dokumen yang dibuat sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
Harap dicatat bahwa di sub. 12 hal. 1 seni. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia itu datang atas biaya perjalanan karyawan ke tempat perjalanan bisnis dan kembali ke tempat kerja tetap. Namun, pemodal percaya bahwa taksi dapat digunakan tidak hanya untuk perjalanan ke stasiun (bandara) saat bepergian ke tempat usaha dan kembali (surat tertanggal 07/11/2012 No 03-03-07 / 33), tetapi juga ketika sebuah perjalanan karyawan ke tempat usaha (surat 11-08-2011 No. 03-03-06 / 1/720).
Berkenaan dengan dokumen yang mengkonfirmasi biaya taksi, pemodal dalam surat-surat di atas menunjukkan hal-hal berikut. Dalam konfirmasi pembayaran untuk penggunaan taksi penumpang, tanda terima kasir atau tanda terima dalam bentuk formulir pelaporan yang ketat dikeluarkan (klausul 111 Aturan untuk pengangkutan penumpang dan bagasi dengan mobil dan transportasi listrik darat perkotaan, disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia 14.02.2009 No. 112, selanjutnya disebut sebagai Aturan). Tanda terima yang ditentukan harus berisi rincian yang diperlukan, yang tercantum dalam Lampiran No. 5 Peraturan. Dengan demikian, konfirmasi dokumenter biaya taksi akan menjadi tanda terima kasir yang dikeluarkan oleh sopir taksi di akhir perjalanan, dicetak oleh kasir, atau tanda terima dalam bentuk pertanggungjawaban ketat yang berisi persyaratan yang ditetapkan.
Pengadilan berbagi pendapat para pejabat.
Dengan demikian, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow, dalam resolusinya tertanggal 05.07.2010 No. KA-A40 / 6676-10, menunjukkan bahwa, sesuai dengan Art. 168 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, majikan berkewajiban untuk mengganti pekerja yang ditempatkan untuk biaya perjalanan dan biaya lain yang dikeluarkan olehnya dengan izin dari majikan. Oleh karena itu, jika karyawan menggunakan layanan taksi dengan sepengetahuan majikan, biaya ini sah dan dapat diganti oleh majikan kepada karyawan. Undang-undang saat ini (termasuk undang-undang pajak) tidak menentukan jenis transportasi apa yang berhak digunakan oleh karyawan yang bepergian untuk mencapai tempat perjalanan bisnis dan kembali. Oleh karena itu, biaya perjalanan taksi untuk seorang karyawan ketika dikirim dalam perjalanan bisnis (juga ketika dalam perjalanan bisnis) dapat dimasukkan dalam pengeluaran lain yang mengurangi dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan. Dengan keputusan Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 02.12.2010 No. VAS-14126/10, kasus tersebut ditolak untuk dipertimbangkan kembali.
Sesuai dengan sub. 13 hal 1 seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika menerapkan sistem yang disederhanakan dengan objek perpajakan "penghasilan dikurangi pengeluaran", biaya untuk perjalanan bisnis diperhitungkan, khususnya, untuk perjalanan karyawan ke tempat perjalanan bisnis dan kembali ke tempat kerja tetap. Selain itu, menurut paragraf 2 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia, biaya di atas diambil sehubungan dengan prosedur yang disediakan untuk perhitungan pajak penghasilan badan, Art. 264 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Dengan demikian, semua hal di atas sehubungan dengan akuntansi perjalanan taksi dalam pengeluaran saat menghitung pajak penghasilan juga benar ketika penerapan sistem pajak yang disederhanakan... Oleh karena itu, orang yang disederhanakan memiliki hak untuk memasukkan pengeluaran biaya karyawan dalam perjalanan bisnis untuk naik taksi. Kementerian Keuangan Rusia menegaskan hal ini (surat tertanggal 27 Juni 2012 No. 03-11-04 / 2/80).
Daftar penghasilan yang tidak dikenakan perpajakan pajak penghasilan pribadi, diberikan dalam Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Ini berisi semua jenis mapan undang-undang saat ini RF pembayaran kompensasi terkait, khususnya, dengan kinerja wajib pajak tanggung jawab pekerjaan termasuk penggantian biaya perjalanan.
Jadi, menurut paragraf 3 Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ketika majikan membayar biaya perjalanan bisnis, penghasilan kena pajak tidak termasuk, khususnya, target pembelanjaan biaya perjalanan ke dan dari tempat tujuan, biaya perjalanan ke bandara atau stasiun kereta api di titik keberangkatan, tujuan atau transfer, dan transportasi bagasi.
Dalam surat tertanggal 28 Juni 2016 No. 03-04-06 / 37671, Kementerian Keuangan Rusia mencatat bahwa Kode Perburuhan dan Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak membatasi jenis transportasi yang digunakan oleh karyawan untuk perjalanan oleh karyawan yang diposkan. Oleh karena itu, jumlah yang dibayarkan oleh organisasi taksi untuk transportasi karyawan ketika mereka dalam perjalanan bisnis ke tempat tujuan dan kembali, ke bandara atau stasiun kereta api di tempat keberangkatan, tujuan atau transfer termasuk di antara pembayaran kompensasi terkait dengan pelaksanaan tugas pekerjaan. Dengan demikian, pembayaran tersebut tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi berdasarkan klausul 3 Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Kesimpulan yang sama tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 November 2013 No. 03-04-05/51373 tentang biaya tarif taksi pegawai dari bandara ke hotel dan kembali, termasuk dalam transit. kota dalam perjalanan ke perjalanan bisnis... Dan dalam surat tertanggal 27 Juni 2012 No. 03-04-06 / 6-180, spesialis departemen keuangan menunjukkan bahwa pajak penghasilan pribadi tidak dikenakan penggantian organisasi atas biaya penggunaan taksi untuk berbagai perjalanan karyawan saat mereka sedang dalam perjalanan bisnis.
Pengadilan setuju bahwa kompensasi untuk biaya pegawai pos untuk membayar tarif taksi dari bandara ke kota atau ke hotel dan kembali tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (ketetapan FAS Distrik Barat Laut dari 15.12.2008 (Menurut definisi Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 15.04.2009 No. VAS-4283/09 transfer kasus untuk revisi ditolak)). Tetapi kompensasi biaya perjalanan taksi di sekitar kota di titik tujuan, menurut hakim, tunduk pada paragraf 3 Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak tunduk dan harus tunduk pada pajak penghasilan pribadi (resolusi FAS Distrik Moskow 13/12/2013 No. F05-15227 / 2013, 04/04/2013 dalam hal No. A40-51503 / 12-90-279). Hakim menunjukkan bahwa biaya perjalanan di tempat perjalanan bisnis dikompensasikan dengan tunjangan subsisten harian yang dibayarkan kepada karyawan untuk setiap hari dalam perjalanan bisnis.
Mulai 1 Januari 2017, penghitungan dan pembayaran premi asuransi diatur oleh ketentuan Bab 34 Kode Pajak Federasi Rusia, dan Kementerian Keuangan Rusia adalah badan yang berwenang untuk memberikan penjelasan kepada pembayar premi asuransi ( ayat 1 Pasal 34.2 Kode Pajak Federasi Rusia). Para pemodal belum mengomentari masalah premi asuransi untuk mengkompensasi pekerja yang ditempatkan untuk biaya perjalanan taksi mereka. Tetapi dalam surat tertanggal 16 November 2016 No. 03-04-12 / 67082, mereka menunjukkan bahwa tentang masalah penghitungan dan pembayaran premi asuransi, seseorang harus dipandu oleh penjelasan yang diberikan sebelumnya dari Kementerian Tenaga Kerja Rusia.
Kementerian Tenaga Kerja Rusia tidak memberikan penjelasan apa pun tentang masalah perpajakan premi asuransi untuk biaya pekerja yang ditempatkan di taksi. Tetapi mereka terkait dengan menyewa mobil dalam perjalanan bisnis. Menurut hemat kami, penjelasan ini juga berlaku untuk taksi, karena sebenarnya biaya sewa mobil dan taksi sama. Dalam surat tertanggal 13 Mei 2016 No. 17-3 / OOG-764, Kementerian Tenaga Kerja Rusia menunjukkan bahwa jika biaya untuk membayar sewa mobil disebabkan oleh ketidakmampuan untuk mencapai wilayah organisasi oleh publik transportasi, maka pembayaran seperti itu untuk pekerja yang ditempatkan adalah kompensasi. Dan dalam hal ini, mereka tidak akan dikenakan premi asuransi.
Menurut pendapat hakim, premi asuransi tidak dikenakan pada kompensasi biaya perjalanan seorang pekerja yang ditempatkan di taksi. Dengan demikian, AS Distrik Volgo-Vyatka, dalam resolusinya tertanggal 25.05.2017 No. F01-1678 / 2017, mempertimbangkan situasi ketika perusahaan mengganti ke CEO biaya membayar taksi dalam perjalanan bisnis. Inspektur dari FSS Rusia menambahkan jumlah kompensasi asuransi premium dari kecelakaan industri.
Namun, pengadilan menunjukkan bahwa ketentuan penggantian biaya ketika karyawan dalam perjalanan bisnis mengatur penggunaan taksi oleh direktur umum. Pembayaran yang disengketakan adalah kompensasi, terkait dengan pelaksanaan tugas ketenagakerjaan dan bukan merupakan unsur balas jasa. Dan berdasarkan tanda tangan. 2 hal. 1 seni. 20.2 hukum federal tanggal 24.07.98 No. 125-FZ "Pada wajib asuransi sosial dari kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja»Pembayaran kompensasi, ditetapkan oleh undang-undang RF dan terkait dengan pelaksanaan tugas kerja pegawai, tidak dinilai premi asuransinya.
Di kereta api jarak jauh, ketika seorang penumpang bepergian dengan gerbong mewah, ia diberikan tambahan pemeliharaan layanan, termasuk makanan. Pembayaran untuk layanan ini termasuk dalam tarif (klausul 33 Aturan untuk penyediaan layanan untuk pengangkutan penumpang dengan kereta api, serta kargo, bagasi, dan bagasi kargo untuk kebutuhan pribadi, keluarga, rumah tangga, dan kebutuhan lain yang tidak terkait dengan implementasi dari kegiatan wirausaha disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 2005/02/03 No. 111, klausul 3, 4, 5, 6 dari Prosedur untuk menyediakan penumpang dengan berbagai layanan, yang biayanya termasuk dalam tarif mobil mewah , disetujui atas perintah Kementerian Transportasi Rusia tertanggal 2007/07/09 No. 89).
Karena pengeluaran tunduk pada kompensasi khusus untuk perjalanan pekerja yang ditugaskan, dan untuk biaya yang dikeluarkan terkait dengan tinggal di luar tempat tempat tinggal permanen(termasuk makanan), dia dibayar per diem, muncul pertanyaan: bagaimana seharusnya perusahaan memperhitungkan tiket seperti itu untuk keperluan pajak?
Dalam surat tertanggal 10 Juni 2016 No. 03-03-06 / 1/34149, Kementerian Keuangan Rusia menunjukkan bahwa harga bentuk layanan tambahan biaya tunggal bepergian jalan kereta api... Oleh karena itu, untuk tujuan pajak penghasilan, organisasi berhak untuk memasukkan seluruh harga tiket, bersama dengan layanan tambahan, dalam biaya perjalanan. Kesimpulan serupa tertuang dalam surat-surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 20.05.2015 No. 03-03-06/2/28976, tertanggal 30.10.2014 No. 03-03-06 / 2/93, FTS Rusia tertanggal 05.12.2014 No. GD-4-3 / 25188). Pada saat yang sama, dalam surat tertanggal 20/05/2015 No. 03-03-06/2/28976, pemodal membuat reservasi: jika biaya makan dicantumkan di tiket di jalur terpisah, maka pada bagian ini biaya tiket tidak diperhitungkan dalam pengeluaran.
Dengan demikian, jika biaya makan tidak ditentukan secara terpisah dalam tiket, seluruh biaya tiket termasuk dalam pengeluaran saat menghitung pajak penghasilan. Karena, sebagaimana telah disebutkan di atas, biaya perjalanan menurut sistem pajak yang disederhanakan diakui dengan cara yang sama seperti untuk pajak penghasilan, semua yang telah dikatakan berlaku untuk akuntansi biaya tiket ketika menerapkan sistem pajak yang disederhanakan.
Selain makanan, layanan termasuk biaya untuk penggunaan tempat tidur. Berapa jumlah PPN yang diterima untuk pengurangan biaya perjalanan ke tempat perjalanan bisnis dan kembali dinyatakan dalam klausul 7 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam norma ini, selain biaya perjalanan yang sebenarnya, hanya biaya penggunaan tempat tidur di kereta yang muncul.
Untuk menerima pajak untuk pengurangan, itu harus disorot dalam baris terpisah pada tiket (klausul 18 Aturan untuk memelihara buku pembelian yang digunakan dalam menghitung pajak pertambahan nilai, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 26 Desember, 2011 No. 1137). Menurut surat JSC Russian Railways "Tentang prosedur penerapan tarif PPN sehubungan dengan biaya layanan yang termasuk dalam dokumen perjalanan untuk pengangkutan penumpang dan bagasi dengan kereta api penggunaan umum dalam lalu lintas domestik tahun 2017 ”, diposting di situs web perusahaan pada tanggal 1 Maret 2017, pada dokumen perjalanan yang diterbitkan mulai tanggal 1 Januari 2017 untuk angkutan penumpang dengan angkutan kereta api jarak jauh, besaran PPN tercermin dalam konteks Tarif PPN:
Pada tarif PPN 0% sehubungan dengan komponen tiket dan kursi yang dipesan dari biaya dokumen perjalanan atau pengangkutan;
Dengan tarif PPN 18% untuk biaya tambahan dan layanan (termasuk tempat tidur dan makanan).
Dengan demikian, PPN ditunjukkan pada tiket secara keseluruhan untuk layanan dan tidak dialokasikan secara terpisah untuk makanan dan tempat tidur. Dalam hal ini, muncul pertanyaan: apakah mungkin untuk memotong PPN atas layanan jika termasuk makanan?
Dalam surat tertanggal 10-06-2016 No. 03-07-11 / 58108, Kementerian Keuangan Rusia memberikan jawaban negatif atas pertanyaan ini. Spesialis departemen keuangan menjelaskan bahwa pengurangan PPN dibebankan pada makanan di kereta, klausul 7 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak disediakan. Oleh karena itu, jika jumlah PPN yang tertera pada tiket yang ditagihkan termasuk jasa katering, tidak diterima untuk dipotong. Dari apa yang dikatakan pejabat, itu berarti jika biayanya layanan tambahan biaya penggunaan tempat tidur dan makan sudah termasuk, perusahaan kehilangan hak untuk memotong PPN atas tempat tidur.
Apakah mungkin biaya layanan untuk penyediaan seperai mengisolasi dari jumlah total layanan dan mengurangi jumlah PPN yang sesuai? Menurut surat JSC "Kereta Api Rusia" tertanggal 16 Februari 2016 No. ISX-2141 / TsBS, penumpang dapat menerima sertifikat "Tarif untuk satu set layanan" di mana saja Pusat servis agen kereta api FPC JSC dan, atas dasar itu, menentukan jumlah PPN yang terkait dengan pembayaran tempat tidur.
Namun, jika perusahaan menggunakan rekomendasi ini dan menerima pengurangan PPN atas tempat tidur, yang dihitung berdasarkan sertifikat tarif untuk layanan, pengadilan mungkin tidak mendukungnya. Faktanya adalah ketika memutuskan pengurangan PPN, ketika jumlah tertentu pajak tidak ditunjukkan dalam dokumen yang dikeluarkan untuk pembeli, pengadilan melanjutkan dari fakta bahwa pembeli tidak berhak untuk menghitung pajak secara mandiri. Kesimpulan ini, khususnya, terkandung dalam keputusan FAS Distrik Barat Laut 03.09.2013 dalam kasus No. A56-4764 / 2013 dan dari 19.03.2012 dalam kasus No. A56-45370 / 2011 ketika mempertimbangkan situasi ketika hanya tarif PPN. Oleh karena itu, agak berisiko untuk secara independen mengalokasikan dari PPN yang ditunjukkan pada tiket jumlah yang terkait dengan pembayaran tempat tidur dan menerimanya untuk dikurangi.
Penggantian biaya perjalanan ke tempat perjalanan bisnis dan kembali tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (klausul 3 pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Akibatnya, jika biaya makanan tidak ditentukan secara terpisah dalam tiket, objek pajak tidak muncul. Tetapi bagaimana jika biaya makan ditunjukkan secara terpisah di tiket?
Dalam surat tertanggal 02.03.2017 No. 03-03-07 / 11901, Kementerian Keuangan Rusia menjelaskan bahwa dalam klausul 12 Peraturan tentang kekhususan pengiriman pekerja dalam perjalanan bisnis, disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia tertanggal 13.10.2008 No. 749, penggantian biaya disediakan hanya untuk perjalanan dan pembayaran untuk dokumen perjalanan dan penyediaan tempat tidur di kereta api. Dengan demikian, kompensasi biaya makan di dalam kereta api pada saat karyawan tersebut melakukan perjalanan ke tempat usaha dan kembali ke tingkat legislatif tidak tersedia.
Dari apa yang dikatakan oleh pemodal, dapat disimpulkan bahwa jumlah makanan yang dialokasikan dalam tiket dan kompensasi kepada karyawan tunduk pada paragraf 3 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku dan termasuk dalam basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi (klausul 1 pasal 210 Kode Pajak Federasi Rusia).
Daftar pembayaran yang tidak dikenakan premi asuransi diberikan dalam Art. 422 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Serta dalam paragraf 3 Seni. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia, di antaranya adalah biaya perjalanan ke tempat perjalanan bisnis dan kembali. Jadi, menurut kami, pendekatan untuk menyelesaikan masalah pengenaan premi asuransi pada makanan harus sama dengan pajak penghasilan pribadi:
Jika biaya makanan ditonjolkan di tiket, maka akan dikenakan premi asuransi;
Jika biaya makan tidak dialokasikan secara terpisah, premi asuransi tidak dibebankan untuk itu.
Kami tidak dapat menemukan penjelasan dari Kementerian Tenaga Kerja Rusia dan pengadilan tentang skor ini.
- 1. Menurut Departemen Keuangan, biaya wajib pajak untuk taksi karyawan ke tempat perjalanan bisnis dan kembali ke tempat kerja tetap diperhitungkan dalam perpajakan, tunduk pada pendaftaran mereka dengan dokumen yang memenuhi persyaratan yang ditetapkan. oleh undang-undang saat ini<Письмо Минфина России от 14.06.2013 № 03-03-06/1/22223>.
Menurut pendapat kami, saat menghitung pajak penghasilan, Anda dapat memperhitungkan biaya perjalanan taksi tersebut, dikonfirmasi oleh cetakan pesan dari aplikasi elektronik Taksi. Namun, surat resmi dari otoritas pengatur tentang masalah ini tidak.
Sebagai aturan, saat membayar tunai, pengemudi harus mengeluarkan tanda terima kasir atau tanda terima dalam bentuk formulir pertanggungjawaban yang ketat, yang mengonfirmasi pembayaran menggunakan taksi penumpang.<п.111 Постановления Правительства РФ от 14.02.2009 N 112, Приложение № 5 к этому Постановлению>... Oleh karena itu, biaya perjalanan seorang karyawan di taksi, yang layanannya dibayar tunai, dapat diperhitungkan berdasarkan tanda terima atau tanda terima penjualan yang dicetak oleh argometer.<Письмо УФНС по г. Москве от 06.10.2011 N 17-15/096363>.
Namun, aturan transportasi seperti itu, yang ditetapkan pada 2009, hanya memperhitungkan pembayaran tunai: BSO dan cek kasir mengonfirmasi pembayaran tunai.
Jika pembayaran didebet dari rekening kartu bank, dokumen tersebut tidak diperlukan.
Untuk taksi yang beroperasi di sistem Yandex-Taxi, Get-Taxi atau Uber, rute dan jarak tempuh dilacak secara terpusat menggunakan sistem navigasi. Di akhir setiap perjalanan, penumpang menerima email dengan informasi tentang perjalanan (rute tertentu, jarak tempuh, dan waktu perjalanan). Jika uang didebit dari kartu bank, maka pesan dikirim ke nomor telepon tentang jumlah yang didebit sebagai pembayaran untuk perjalanan.
Perhatikan bahwa Kementerian Keuangan berada dalam situasi yang sama - saat membeli program komputer melalui Internet, mempertimbangkan pengeluaran yang dikonfirmasi, jika ada<Письма Минфина от 28.09.2011 N 03-03-06/1/596, от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127>:
(i) dokumen untuk pembayaran,
(i) cetakan email yang mengonfirmasi pengiriman program, disertifikasi oleh ketertiban yang ditetapkan.
Dengan demikian, hasil cetakan surat yang diterima oleh surel, sebaik Pernyataan bank akan mengkonfirmasi realitas perjalanan dan biayanya. Para ahli dari Departemen Keuangan setuju dengan ini.
BULANTSEVA VALENTINA ALEXANDROVNA - Penasihat Negara Kelas 2 Federasi Rusia, Ekonom Kehormatan Rusia
Biaya organisasi untuk perjalanan seorang pelancong bisnis dengan taksi ke tempat perjalanan bisnis dan kembali, dari tempat perjalanan bisnis ke tempat kerja tetap dapat diperhitungkan dalam perpajakan, jika didokumentasikan<Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80>.
Menurut pendapat saya, cetakan yang diperoleh dari sistem elektronik taksi (Taksi Yandex, Get-taksi atau Uber), dan ekstrak dari akun bank.----
Beberapa organisasi lebih suka menyusun sertifikat akuntan sebagai dokumen utama, di mana mereka menggambarkan situasi saat ini (karyawan mana, ke mana dan mengapa pergi), membubuhkan tanda tangan orang yang bertanggung jawab untuk memproses transaksi dan melampirkan cetakan ke sertifikat ini email dan laporan bank<ч.1, 2 ст.9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст.313 НК РФ>... Hasil cetakan harus disertifikasi dengan tanda tangan, menunjukkan nama lengkap. dan jabatan pegawai yang membubuhkan tanda tangan, tanggal hasil cetakan juga harus dicantumkan. Karyawan semacam itu dapat menjadi orang yang secara langsung menggunakan layanan taksi, dan akuntan organisasi yang bertanggung jawab untuk mencatat operasi ini dalam akuntansi - jika akuntan memiliki akses ke akun pribadi dalam sistem Yandex-taksi, Get-taksi atau Uber, atau akses ke email, yang menerima surat dengan konfirmasi data perjalanan.
2) Oleh peraturan umum bukan subjek pajak Pengembalian pajak penghasilan pribadi biaya perjalanan pekerja<абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ>:
Ke tujuan dan kembali;
Ke bandara atau stasiun kereta api di titik keberangkatan, tujuan atau transfer.
Aturan ini, seperti Peraturan Perjalanan saat ini<утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749>tidak memuat pembatasan transportasi yang dapat digunakan karyawan. Dalam hal ini, jika karyawan dalam kasus di atas menggunakan taksi, pembayarannya pajak penghasilan pribadi perjalanan bukan subjek pajak<Письма Минфина от 27.11.2013 N 03-04-05/51373, от 25.04.2012 N 03-04-05/9-549>.
13.02.18
Berdasarkan peraturan perjalanan bisnis, karyawan perusahaan diganti biaya taksi: ke tempat perjalanan bisnis dan kembali ke tempat kerja tetap, ke tempat keberangkatan dalam perjalanan bisnis, serta pada bisnis resmi. selama perjalanan bisnis. Menurut hasil inspeksi di tempat Dana Pensiun menunjukkan pernyataan yang meremehkan dasar kontribusi untuk penggantian biaya taksi. Menurut dana tersebut, taksi bukan milik transportasi umum dan biaya seperti itu tidak ... 4 36007.06.17
Menurut peraturan daerah, perusahaan mengganti biaya tarif taksi kepada CEO saat dalam perjalanan bisnis. Untuk mendukung pengeluaran, laporan muka, tanda terima pembayaran pesanan taksi diserahkan, catatan kantor, pesanan untuk dikirim dalam perjalanan bisnis. Berdasarkan hasil inspeksi di tempat, FSS menambahkan premi asuransi, denda dan denda, percaya bahwa biaya membayar untuk naik taksi di ... 6 786
27.03.17
Kementerian Keuangan sampai pada kesimpulan ini. Selain itu, departemen berbicara tentang akuntansi dalam pengeluaran kompensasi biaya perjalanan oleh seorang musafir dengan taksi, serta penggantian biaya makanan secara terpisah saat bepergian ke tempat bisnis dan kembali. 2 06227.03.17
Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 03/02/2017 N 03-03-07 / 11901 6 23720.10.16
Seorang karyawan organisasi (Moskow) dikirim dalam perjalanan bisnis melintasi wilayah Federasi Rusia. Selama perjalanan bisnisnya, ia menggunakan layanan taksi untuk pergi dari bandara ke hotel dan kembali. Untuk penggunaan layanan taksi, tanda terima dikeluarkan, yang menunjukkan nomor, seri, tanggal pemenuhan pesanan, rute, jumlah, tanda tangan dan stempel kasir, tidak ada tanda terima uang tunai. Organisasi memiliki ketentuan tentang perjalanan bisnis, di mana karyawan diganti untuk biaya perjalanan ke bandara (dari bandara) atau ke stasiun (dari stasiun) di titik keberangkatan, tujuan atau transfer, termasuk dengan taksi, untuk bagasi. Dapatkah organisasi menerima tanda terima untuk layanan taksi selama perjalanan bisnis sebagai dokumen utama? Dapatkah organisasi mengurangi biaya pajak penghasilan atas layanan taksi sesuai dengan tanda terima jika tanda terima penjualan hilang? 10 847
03.08.16
Dalam surat tertanggal 28.06.16 No. 03-04-06/37671, Kementerian Keuangan mengingatkan bahwa, menurut Pasal 168 Kode Tenaga Kerja dalam hal dikirim dalam perjalanan bisnis, majikan wajib mengganti biaya perjalanan karyawan tersebut. Prosedur dan jumlah kompensasi ditentukan oleh kesepakatan bersama atau peraturan lokal organisasi. Sesuai dengan ayat 3 Pasal 217 KUHP, mereka tidak dikenakan pajak Kompensasi pajak penghasilan pribadi pembayaran (dalam batas-batas) terkait, khususnya, untuk ... 3 70203.08.16
Surat Kementerian Keuangan tanggal 28 Juni 2016 No. 03-04-06/37671 2 526
15.07.16
Dalam surat tertanggal 10 Juni 2016 No. 03-03-06 / 1/34183, Kementerian Keuangan mengingatkan bahwa biaya perjalanan bisnis diperhitungkan berdasarkan laporan muka yang disetujui dengan cara yang ditetapkan dan dokumen lain yang memberi kesaksian tentang sebenarnya biaya yang dikeluarkan dan mengkonfirmasi istilah sebenarnya masa inap karyawan dalam perjalanan bisnis. Dalam keputusan pemerintah Federasi Rusia 05/06/2008 No. 359 tentang prosedur penyelesaian tanpa PKC, ditunjukkan bahwa dokumen yang digunakan ... 3 85515.07.16
Surat Kementerian Keuangan tanggal 10 Juni 2016 No. 03-03-06 / 1/34183 2 590
01.07.13
Perusahaan berhak untuk memperhitungkan biaya tarif taksi yang digunakan oleh karyawan dalam perjalanan bisnis. Tetapi dengan kondisi berikut... Pertama, biaya harus dibenarkan secara ekonomi. Dan, kedua, organisasi harus memiliki dokumen yang mengonfirmasi pembayaran untuk perjalanan tersebut. Ini dilaporkan oleh spesialis Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 14 Juni 2013 No. 03-03-06 / 1/22223. ... 3 37103.12.12
Jika seorang karyawan menggunakan taksi dalam perjalanan bisnis, pejabat mengizinkan biaya perjalanan tersebut diperhitungkan untuk tujuan pajak. Namun, di sini Anda perlu mempertimbangkan beberapa nuansa. 5 42 16012.11.12
Salah satu aspek tersulit yang dihadapi seorang akuntan saat mengirim karyawan dalam perjalanan bisnis adalah perpajakan. Biaya perjalanan yang ditargetkan dan benar-benar dikeluarkan dan didokumentasikan ke tujuan dan kembali tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Namun, dalam praktiknya, sering terjadi situasi sulit, di mana penerapan norma yang diberikan menjadi sulit. 3 53125.07.12
Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 07-11-2012 N 03-03-07 / 33 2 90111.07.12
Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Juni 2012 N 03-11-04 / 2/80 5 269
05.05.12
... kwitansi yang dikeluarkan oleh pengemudi tidak berisi rincian yang diperlukan? Kementerian Keuangan Rusia, dalam surat tertanggal 25.04.2012 No. 03-04-05 / 9-549, menjawab bahwa jumlah yang dibayarkan oleh organisasi perjalanan taksi karyawan saat mengirimnya dalam perjalanan bisnis adalah di antara kompensasi pembayaran yang terkait dengan pelaksanaan tugas tenaga kerja oleh pembayar pajak. Atas dasar ini, pembayaran ini tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (Pasal 168 Kode Perburuhan Federasi Rusia, paragraf 11, klausa 3, Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada... 1 48815.03.12
Organisasi membayar perjalanan dengan taksi dari hotel ke kantor klien dan ke bandara. Perusahaan ingin memperhitungkan biaya-biaya ini ketika mengenakan pajak atas laba. Otoritas pajak telah menjelaskan apa yang diperlukan untuk ini. Biaya perjalanan taksi dari pekerja yang ditugaskan dapat dikurangkan dari penghasilan kena pajak. Benar, dalam hal ini, kondisi tertentu harus diperhatikan. Kantor Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow berbicara lebih rinci tentang ini. saya melamar disana... 1 26902.11.11
Menurut pemodal, untuk tujuan perpajakan keuntungan, dimungkinkan untuk memperhitungkan biaya membayar perjalanan karyawan ke tempat perjalanan bisnis dan kembali, terlepas dari waktu yang dihabiskan di tempat tujuan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 September 2011 No. 03-03-06 / 1/558) ... 4 92706.05.11
Manajer agen perjalanan dapat tetap melakukan perjalanan bisnis atas inisiatifnya sendiri, katakanlah, memutuskan untuk menghabiskan liburan di sana. Atau jika selama perjalanan bisnis hilang surat jalan... Situasi seperti itu hukum pajak tidak mengatur. Untuk menentukan apakah mungkin untuk memperhitungkan biaya perjalanan untuk tujuan pajak dan tidak menguranginya pajak pendapatan pribadi, kami akan menggunakan penjelasan pejabat ... 11 80401.12.09
Pesanan perjalanan bisnis dan tugas layanan untuk keperluan pajak penghasilan tidak perlu menyusun ... Biaya pembelian tiket elektronik bisa di konfirmasi tanpa boarding pass... Ongkos taksi ke bandara (stasiun kereta) dan kembali masuk akal, walaupun pegawainya tidak berangkat kerja, tapi dari rumah... penghasilan sebenarnya selama perjalanan bisnis, diakui jika diatur dalam undang-undang setempat ... 1 82627.06.08
Dokumen apa yang dapat digunakan untuk mengonfirmasi pengeluaran pelancong bisnis untuk perjalanan ke bandara dengan taksi? Bagaimana cara menghitung biaya perjalanan ke tempat perjalanan bisnis jika tiket dibeli dalam bentuk non-dokumenter? Apakah mungkin untuk tujuan penghitungan pajak penghasilan untuk mengakui biaya pembelian tiket untuk pembayaran tanpa uang tunai? 25 85127.03.08
Perusahaan dapat membebankan ongkos pekerja yang ditempatkan di taksi jika dia bepergian ke bandara. Dalam surat yang baru-baru ini diterbitkan tertanggal 19.12.07 No. 28-11 / 121388 dari Layanan Pajak Federal Rusia di Moskow (diterbitkan pada halaman 6 dari sisipan Moskow), ia setuju dengan pendapat serupa dari Kementerian Keuangan (surat tertanggal 22.05.07 No. 03-03-06 / 2/82 ). 2 14428.04.07
Anda dapat mengurangi dari penghasilan kena pajak biaya taksi yang digunakan oleh pelancong. Namun, dalam hal verifikasi, Anda perlu menyimpan dokumen yang membuktikan validitas biaya tersebut. Misalnya, dalam pesanan direktur untuk perjalanan bisnis, Anda dapat menulis bahwa seorang karyawan naik taksi untuk mengurangi hilangnya waktu kerja. 4 420Apakah mungkin untuk memperhitungkan biaya taksi untuk karyawan yang diposkan saat menghitung pajak? Dan dokumen apa yang dapat mengkonfirmasi keabsahan pengeluaran tersebut?
Tata cara dan besaran penggantian biaya perjalanan ditetapkan dalam kesepakatan bersama (tindakan normatif setempat). Oleh karena itu, dalam dokumen ini ketentuan dapat dibuat untuk mengganti biaya taksi bagi pelancong bisnis.
Secara khusus, untuk menetapkan bahwa organisasi memberi kompensasi kepada karyawan untuk tarif taksi:
Biaya tersebut dapat dimasukkan dalam pengeluaran saat menghitung pajak penghasilan.
Lagi pula, baik sub-ayat 12 ayat 1 Pasal 264, maupun Pasal 270 Kode pajak Federasi Rusia tidak melarang pencantuman biaya perjalanan oleh karyawan yang diposkan dengan taksi dalam komposisi biaya.
Tentu saja, Anda harus mematuhi persyaratan bahwa biaya tersebut dapat dibenarkan dan didokumentasikan secara ekonomis. Kementerian Keuangan juga mengingatkan hal ini (surat tertanggal 14 Juni 2013 No. 03-03-06/1/22223).
Dokumen yang mengonfirmasi pengeluaran karyawan untuk taksi dapat berupa perintah kerja dan tanda terima pembayaran untuk penggunaan taksi penumpang, dibuat sesuai dengan Aturan yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 14 Februari 2009 No. 112, serta pemeriksaan KKT.
Karyawan harus melampirkan dokumen-dokumen ini ke laporan awal di akhir perjalanan bisnis.
Pajak penghasilan pribadi dengan kompensasi untuk biaya perjalanan yang didokumentasikan dan biaya yang terkait dengan kinerja tugas kerja karyawan tidak perlu dipotong.
Bantu bisnis Anda berkembang
Pengalaman yang tak ternilai dalam memecahkan masalah yang mendesak, jawaban atas pertanyaan sulit dipilih secara khusus informasi segar di media untuk akuntan dan manajer.
Ensiklopedia praktis seorang akuntan Semua perubahan di tahun 2019 sudah dilakukan pada berator oleh para ahli. Dalam menjawab pertanyaan apa pun, Anda memiliki semua yang Anda butuhkan: algoritme tindakan yang tepat, contoh nyata dari nyata praktek akuntansi, postingan dan contoh pengisian dokumen. |
