Apakah individu dan subjek pada saat yang sama kegiatan wirausaha dan dia dipercayakan dengan kewajiban untuk menjamin pensiunnya sendiri dan asuransi kesehatan... Tidak semua pengusaha perorangan menyetujui prosedur penghitungan premi asuransi wajib, terutama pada saat mereka tidak mendapat untung, tetapi negara memiliki argumennya sendiri. Posisi resmi dijelaskan oleh fakta bahwa pengusaha perorangan, jika tidak ada pendapatan, harus dibatalkan pendaftarannya sebagai pengusaha, dan, jika perlu, melalui prosedur pendaftaran lagi.
Menurut hukum saat ini setiap pengusaha individu harus berkontribusi asuransi premium selama ia tetap menjadi subjek kegiatan kewirausahaan.
Dimungkinkan untuk tidak membayar iuran jika tidak ada aktivitas hanya selama masa tenggang:
Kontribusi dihitung berdasarkan tahun berjalan. Pengusaha perorangan perlu mentransfer uang ke Dana Pensiun dan MHIF. Pada tahun 2016 ukuran bulanan kontribusi ini adalah 2.159 rubel. Pembayaran ke dana asuransi sosial bersifat sukarela, penyair tidak harus membuatnya.
Jika pendapatan pada tahun 2016 tidak melebihi 300.000 rubel, pengusaha perorangan harus menyumbang 19.356 rubel ke Dana Pensiun. dan 3 797 rubel. untuk asuransi kesehatan, total - 23.153 rubel. Anda dapat membayar iuran ke Dana Pensiun secara mencicil dengan pembayaran terakhir pada tanggal 31 Desember 2016.
Dengan pendapatan lebih dari 300.000 rubel. Anda harus membayar 1% dari jumlah yang melebihi batas. Misalnya, dengan pendapatan tahunan 750.000 rubel. Pengusaha perorangan membayar 23.856 rubel ke Dana Pensiun. (19.356 + (750.000 - 300.000) × 1%). Kontribusi untuk asuransi kesehatan dari pendapatan tahunan tidak tergantung, oleh karena itu, jumlah premi asuransi untuk diri sendiri akan sama dengan 27.653 rubel (23.856 + 3.797). Pembayaran iuran ke Dana Pensiun diperpanjang sampai 04/01/2017.
Dalam contoh kami, kami mempertimbangkan kasus pengusaha perorangan yang bekerja selama setahun penuh, tetapi jika pendaftaran dilakukan setelah awal tahun, biayanya akan lebih rendah. Anda dapat menghitung sendiri jumlah premi asuransi wajib menggunakan kalkulator kami.
Semua pengusaha, terlepas dari sistem perpajakan yang diterapkan dan jumlah pendapatan, harus membayar iuran tetap kepada Dana Pensiun dan FFOMS. Pembayaran tetap dihitung berdasarkan upah minimum. Pada 2016, upah minimum adalah 6204 rubel.
Berita terbaru untuk semua pengusaha:... Baca detailnya di majalah
Dalam artikel ini, Anda akan belajar:
Besarnya iuran tetap dalam pengusaha FIU menghitung sendiri. Ini harus dilakukan sesuai dengan rumus berikut:
|
Kontribusi tetap ke FIU pada tahun 2016 |
Upah minimum di awal tahun 2016 |
Tingkat kontribusi ke FIU pada tahun 2016 |
Mulai 1 Januari 2016, upah minimum adalah 6204 rubel. Tingkat kontribusi ke FIU pada tahun 2016 untuk pengusaha perorangan adalah 26%.
Oleh karena itu, pada tahun 2016, pengusaha harus mentransfer pembayaran tetap ke Dana Pensiun Rusia dalam jumlah 19.356,48 rubel. (6204 rubel x 12 x 26%). Seorang pengusaha harus membayar jumlah kontribusi ini hanya jika dia telah menjalankan bisnis selama satu tahun penuh.
Jika pengusaha memiliki periode selama tahun di mana iuran dapat dihapuskan (lihat tabel di bawah), atau pengusaha terdaftar di tengah tahun, maka jumlah iuran tetap akan lebih sedikit. Karena itu akan dihitung hanya untuk bulan-bulan ketika kegiatan itu dilakukan. Apalagi untuk bulan tidak lengkap kegiatan, kontribusi tetap akan dihitung secara proporsional dengan jumlah hari-hari kalender bulan ini.
CONTOH
Dengan demikian, jumlah kontribusi tetap ke PFR pada tahun 2016 adalah 17.298,46 rubel. (1168,06 rubel + 16 130,4 rubel) = [(6204 rubel x 26%: 29 hari x 21 hari) + (6204 rubel x 26% x 10 bulan)].
Pengusaha menghitung besarnya iuran tetap untuk FFOMS dengan menggunakan rumus berikut:
|
Kontribusi tetap untuk FFOMS di 2016 |
Upah minimum di awal tahun 2016 |
Tingkat kontribusi terhadap FFOMS pada tahun 2016 |
12 (jumlah bulan dalam setahun) |
Mulai 1 Januari 2016, upah minimum adalah 6204 rubel. Tingkat kontribusi FFOMS pada tahun 2016 untuk pengusaha perorangan adalah 5,1%.
Oleh karena itu, pada tahun 2016, pengusaha harus mentransfer pembayaran tetap ke FFOMS untuk diri mereka sendiri sebesar RUB 3.796,85. (6204 rubel x 12 x 5,1%). Seorang pengusaha harus membayar jumlah kontribusi ini hanya jika dia telah menjalankan bisnis selama satu tahun penuh.
Jika pengusaha selama tahun tersebut memiliki periode di mana kontribusi dapat dihapuskan (lihat tabel di bawah), atau pengusaha terdaftar di tengah tahun, maka jumlah kontribusi tetap untuk FFOMS akan lebih sedikit. Karena iuran akan dihitung hanya untuk bulan-bulan saat kegiatan itu dilakukan. Dalam hal ini, untuk bulan kegiatan yang tidak lengkap, kontribusi tetap akan dihitung secara proporsional dengan jumlah hari kalender bulan ini.
CONTOH... Pengusaha tersebut terdaftar pada tanggal 9 Februari 2016. Kontribusi yang harus dia bayar untuk periode dari 9 Februari hingga 31 Desember 2016.
Ternyata pengusaha itu aktif selama 21 hari di bulan Februari dan 10 bulan penuh.
Dengan demikian, jumlah kontribusi tetap untuk FFOMS pada tahun 2016 adalah 3.393,16 rubel. (229,12 rubel + 3164,04 rubel) = [(6204 rubel x 5,1%: 29 hari x 21 hari) + (6204 rubel x 5,1% x 10 bulan)].
Undang-undang saat ini memungkinkan pengusaha untuk tidak membayar iuran tetap kepada Dana Pensiun dan FFOMS hanya dalam beberapa kasus. Daftar tertutup dari kasus-kasus tersebut terdapat dalam paragraf 6 pasal 14 hukum federal tanggal 24.07.2009 No.212-FZ. Untuk kenyamanan Anda, kami telah mencantumkannya dalam tabel di bawah ini.
P/p Tidak. |
Ketika seorang pengusaha tidak perlu membayar kontribusi tetap ke FIU pada tahun 2016 |
|---|---|
|
Periode perjalanan pelayanan militer dalam panggilan |
|
|
Jangka waktu pengasuhan setiap anak hingga 1,5 tahun, tetapi totalnya tidak lebih dari 4,5 tahun |
|
|
Masa merawat penyandang cacat kelompok I, anak cacat atau orang yang berusia di atas 80 tahun |
|
|
Masa hidup bersama pasangan prajurit kontrak di daerah di mana pengusaha tidak dapat memperoleh pekerjaan, tetapi totalnya tidak lebih dari 5 tahun |
|
|
Masa tinggal di luar negeri dari pasangan pekerja diplomatik, karyawan misi Rusia untuk organisasi internasional, misi perdagangan Federasi Rusia di negara asing, representasi badan federal kekuasaan eksekutif, kantor perwakilan lembaga negara Federasi Rusia (USSR) di luar negeri dan karyawan organisasi internasional(daftar mereka disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 10.04.2014 No. 28 4). Tapi totalnya tidak lebih dari lima tahun |
Perundang-undangan pesanan tertentu pembayaran premi asuransi bagi pengusaha perorangan tidak ditetapkan. Hanya tenggat waktu pembayaran yang ditentukan.
Penting untuk mentransfer kontribusi tetap wajib ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan FFOMS selambat-lambatnya 31 Desember tahun ini(Ayat 2, Pasal 16 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-FZ). Ini berarti bahwa pengusaha memiliki hak untuk secara mandiri memutuskan bagaimana dan kapan harus membayar premi asuransi kepadanya sepanjang tahun. Dia bisa membayar iuran tetap sekaligus jumlah tunggal dalam setahun. Atau transfer kontribusi bulanan atau triwulanan. Selain itu, ketika memilih metode kedua, sama sekali tidak perlu bahwa iuran yang dibayarkan harus sama.
Untuk informasi lebih lanjut tentang kapan lebih menguntungkan bagi seorang pengusaha untuk membayar kontribusi tetap untuk menghemat pajak, baca.
Di mana organisasi dan pengusaha perorangan perlu membayar untuk Desember 2016? Haruskah pembayaran premi asuransi ditransfer ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan FSS atau ke kantor pajak (karena transfer dari 2017 kontribusi "di bawah sayap" otoritas pajak)? Jawaban atas pertanyaan tentang ke mana harus mentransfer premi asuransi untuk Desember 2016 diberikan dalam artikel ini.
Sehubungan dengan perubahan ini, akuntan memiliki pertanyaan yang tepat tentang di mana membayar premi asuransi untuk Desember 2016: ke kantor pajak atau ke dana.
Jika sebuah organisasi atau pengusaha perorangan memutuskan untuk mentransfer premi asuransi untuk bulan Desember lebih cepat dari jadwal pada bulan Desember 2016, maka pembayaran harus ditransfer ke Dana Pensiun Federasi Rusia, FSS dan FFOMS. Juga, jika Anda memutuskan untuk melunasi tunggakan yang ada pada bulan Desember 2016, maka itu juga perlu dibayarkan ke dana, dan bukan pajak. Selanjutnya, kami memberikan KBK, untuk itu Anda perlu membayar premi asuransi untuk bulan Desember jika pembayaran lebih awal. Ini adalah KBK "lama" yang digunakan pada tahun 2016. Berlaku KBK baru dalam hal pembayaran lebih awal tidak perlu.
| Asuransi premium | KBK |
| Kontribusi ke FIU dalam dasar plafon yang ditetapkan | 392 102 02010 06 1000 160 |
| Kontribusi ke FIU melebihi dasar plafon yang ditetapkan | 392 102 02010 06 1000 160 |
| Kontribusi medis untuk FFOMS | 392 102 02101 08 1011 160 |
| Iuran untuk ketidakmampuan sementara untuk bekerja dan sehubungan dengan bersalin ke Dana Asuransi Sosial | 393 102 02090 07 1000 160 |
| Kontribusi kepada FIU untuk tarif tambahan untuk orang yang diasuransikan yang dipekerjakan dalam pekerjaan dari daftar 1 | 392 102 02131 06 1000 160 |
| Kontribusi ke Dana Pensiun Federasi Rusia dengan tarif tambahan untuk orang yang diasuransikan yang dipekerjakan dalam pekerjaan dari daftar 2 | 392 102 02132 06 1000 160 |
Jika sebuah organisasi atau pengusaha perorangan akan mentransfer premi asuransi untuk Desember 2016 pada Januari 2017, maka jawaban atas pertanyaan di mana membayar iuran adalah satu - ke kantor pajak. Anda perlu mentransfer kontribusi ke IFTS untuk KBK baru. Harap dicatat bahwa kode kontribusi untuk cedera akan tetap sama - 393 1 02 02 050 07 1000 160. Bagaimanapun, kontrol kontribusi ini akan tetap berada di FSS.
Jika setelah tanggal 1 Januari 2017, organisasi atau pengusaha perorangan memutuskan untuk mengalihkan premi asuransi untuk periode 2016 dan sebelumnya, maka harus dikirim ke kantor pajak untuk KBK baru.
Karena banyak perubahan dalam premi asuransi dan transfernya di bawah kendali Layanan Pajak Federal, beberapa akuntan mungkin membuat kesalahan dan secara tidak sengaja membayar kontribusi pada tahun 2017, seperti sebelumnya, ke dana untuk KBK "lama". Apa yang harus dilakukan dalam situasi seperti itu? Jika ini terjadi, maka Anda harus membayar kembali kontribusi, memasukkan pembayaran sebagai penerima Layanan Pajak Federal, dan pembayaran yang salah mengembalikan. Tidak mungkin untuk hanya mengklarifikasi pembayaran yang salah, karena kantor Pajak itu tidak akan "melihat" pembayaran yang salah yang dikirim ke dana.
Masuk akal pada akhir tahun 2016 untuk melunasi tunggakan iuran pensiun dan pembayaran jaminan sosial, jika ada. Jika tunggakan tetap, maka setelah 1 Januari 2017 akan ditagih oleh fiskus. Risiko mengidentifikasi tunggakan tersebut sangat tinggi, karena otoritas pajak memiliki tugas: mengumpulkan tunggakan yang terbentuk sebelum 2017 secara maksimal kemungkinan ukuran dan dalam waktu singkat.
Pengusaha perorangan membayar premi asuransi untuk dirinya sendiri pada tahun 2016 dalam dua tahap: pada bulan Desember 2016 dan pada bulan April 2017. Kami memberikan tanda terima untuk pembayaran kontribusi kepada pengusaha perorangan untuk dirinya sendiri. Di akhir artikel, ada contoh perintah pembayaran untuk iuran pengusaha perorangan dari pendapatan 1% (dalam Dana Pensiun) untuk tahun 2016.
Kontribusi pengusaha individu untuk diri mereka sendiri pada tahun 2016 tidak bergantung pada karyawan dengan cara apa pun. Apakah ada karyawan atau tidak, pengusaha perorangan harus membayar iuran.
Berita terbaru untuk semua pengusaha:... Baca detailnya di majalah
Dalam artikel ini, Anda akan belajar:
Besaran premi asuransi bagi pengusaha perorangan terdiri dari dua bagian:
Pembayaran pengusaha dari upah minimum ke PFR adalah 19.356,48 rubel. Dan kontribusi untuk asuransi kesehatan wajib di FFOMS adalah 3 796,85 rubel. Tetapi jika pengusaha perorangan tidak mulai bekerja sejak awal tahun, maka pembayarannya akan lebih kecil.
Pembayaran dari pendapatan - 1% dari pendapatan yang bekerja untuk pengusaha perorangan pada tahun 2016.
Setiap pengusaha perorangan terlepas dari apakah dia memiliki penerima upah atau tidak, ia harus membayar sendiri ke dua dana - Dana Pensiun (Dana Pensiun) dan FFOMS (Medis). Pembayaran tetap wajib bagi semua pengusaha pada tahun 2016 dihitung berdasarkan upah minimum dengan menggunakan rumus
Pada 2016, semua pengusaha harus membayar iuran kepada Dana Pensiun Rusia dan FFOMS berdasarkan satu upah minimum (subparagraf 1, paragraf 1.1 pasal 14 UU No. 212-FZ). Sejak 1 Januari 2016, upah minimum sama dengan 6204 rubel.
Cara, pembayaran pengusaha ke Dana Pensiun tahun ini akan berjumlah 19.356,48 rubel.(6204 rubel. × 26% × 12).
A kontribusi untuk asuransi kesehatan wajib di Dana Asuransi Keuangan Federal - 3 796,85 rubel.(6204 rubel. × 5,1% × 12).
Jumlah tersebut harus dibayarkan selambat-lambatnya pada tanggal 31 Desember 2016 (klausul 2 pasal 16 UU No. 212-FZ). Pada saat yang sama, Anda dapat mentransfer seluruh pembayaran sekaligus atau membaginya sepanjang tahun dengan bulan atau kuartal karena nyaman bagi pedagang.
Total total pembayaran berdasarkan upah minimum untuk seluruh 2016 akan menjadi 23.153,33 rubel. ( gosok 19,356,48 + RUB3,796.85 ).
Jika Anda mulai bekerja di pertengahan tahun, maka jumlah pembayarannya akan lebih sedikit, lebih mudah untuk menghitungnya di kami. Alat ini dapat digunakan oleh pelanggan jurnal "IP Akuntansi" ().
Pengusaha membayar dalam wajib menjadi dua dana - PFR dan FFOMS.
Mari kita klarifikasi bahwa jumlah pembayaran sama sekali tidak tergantung pada apakah seorang pengusaha memiliki karyawan atau tidak.
Pembayaran ini harus dibayar paling lambat tanggal 31 Desember 2016 (bagian 2 pasal 16 UU No. 212-FZ). Selain itu, Anda dapat membayarnya sesuka Anda: sekaligus, dibagi menjadi beberapa bagian, dan membayar bulanan, triwulanan, setengah tahunan, dan seterusnya. Yang utama adalah bahwa seluruh jumlah dibayarkan pada 31 Desember 2016.
Selain kedua pembayaran tersebut, hingga akhir tahun, pengusaha harus menghitung pembayaran tambahan kepada FIU dengan pendapatan dari kegiatannya. Itu dihitung menggunakan rumus:
Pembayaran kedua ke FIU harus dibayarkan paling lambat tanggal 1 April 2017. Cara menentukan pendapatan di sistem yang berbeda perpajakan dan saat menggabungkan mode khusus, Anda dapat mengetahuinya dari tabel.
Sistem perpajakan pengusaha |
Cara menentukan pendapatan mereka untuk menghitung kontribusi * |
|---|---|
|
Menurut aturan yang diatur dalam pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia (penghasilan dari Buku Akuntansi - Total untuk tahun di baris 4 bagian I Buku atau dari deklarasi di bawah USN - baris 210 bagian 2). Selain itu, jika objek perpajakan adalah pendapatan dikurangi biaya, maka pendapatan atas biaya tidak berkurang. |
|
|
Menurut aturan yang ditetapkan oleh pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia (penghasilan yang diperhitungkan). Dalam hal ini, pendapatan ditentukan dengan mempertimbangkan koefisien K1 dan K2 |
|
|
Sistem pajak paten |
Menurut aturan, diatur dalam Pasal 346,47 dan 346,51 Kode Pajak Federasi Rusia (penghasilan potensial) |
|
Menurut aturan, paragraf yang ditetapkan 1 pasal 346.5 Kode Pajak Federasi Rusia |
|
|
Menurut aturan pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia |
* Untuk pengusaha yang bekerja di bawah beberapa rezim perpajakan, pendapatan ditentukan secara kumulatif untuk semua rezim perpajakan. Apalagi dengan menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dan UTII dijumlahkan sebagai pendapatan nyata dan diperhitungkan. Dan ketika menggabungkan STS dan paten - nyata dan potensial kemungkinan penghasilan... Pendapatan pengeluaran tidak berkurang.
Pengusaha harus membayar premi asuransi untuk diri mereka sendiri bukan dari pendapatan, tetapi dari pendapatan dikurangi pengeluaran. Putusan ini dibuat oleh Mahkamah Konstitusi dalam putusannya tertanggal 30 November 2016 No. 27-P. Bersifat final dan tidak dapat diganggu gugat.
Ini berarti bahwa pengusaha akan dapat mengembalikan biaya untuk tahun-tahun sebelumnya... Dari undang-undang dan penjelasan FIU, dapat disimpulkan bahwa pendapatan diambil tanpa pengurangan biaya. Pengusaha tidak setuju dengan ini. Lagi pula, jika, misalnya, seorang pengusaha memperoleh 10 juta rubel dan menghabiskan 11, maka ia menerima kerugian. Tetapi pada saat yang sama, ia masih harus membayar kontribusi kepada Dana Pensiun sebesar 10 juta: (10 juta - 300.000) x 1% = 97.000 rubel.
Sekarang pengadilan memutuskan: IE pendapatan dikurangi dengan biaya.
Dewan redaksi jurnal "Accounting IP" bersiap petunjuk langkah demi langkah untuk pengusaha, cara mengembalikan iuran yang telah dibayarkan sebelumnya dan cara menghitung iuran untuk tahun 2016 dari pendapatan sesuai aturan baru. Untuk menghormati seperti itu keputusan yang bagus pengadilan kami ingin memberikan hadiah untuk semua pengusaha -. Cepat berlangganan untuk mengembalikan atau melunasi premi asuransi di muka.
Nadezhda Samkova, pakar premi asuransi, mengomentari keputusan pengadilan. Dia menceritakan bagaimana pengusaha dapat menghemat biaya dan membayar lebih sedikit. Pengadilan mengizinkan untuk memperhitungkan pengeluaran saat menghitung kontribusi dari pendapatan.
Jika penghasilan Anda untuk 2016 ternyata kurang dari 300.000 rubel, pembayaran kedua ke Dana Pensiun dengan 1% tidak dibayarkan (bagian 1.1 pasal 14 UU No. 212-FZ).
Total pembayaran untuk 2016 ke Dana Pensiun Federasi Rusia terbatas pada jumlah berdasarkan 8 rubel upah minimum. Artinya, jumlah pembayaran pertama ke Dana Pensiun (dibayar sebelum 31 Desember 2016) dan pembayaran kedua ke Dana Pensiun (sebelum 1 April 2017) tidak boleh melebihi jumlah yang dihitung dengan rumus:
Upah Minimum 2016 x 12 x 26% x 8
Total: 6204 x 12 x 26% x 8 = 154.851,84 rubel.
Penghasilan pengusaha menurut Book of Records berjumlah 10 juta rubel.
Sejak pengusaha telah bekerja periode penyelesaian secara penuh, untuk tahun 2016 ia membayar jumlah tersebut paling lambat tanggal 31 Desember 2016 berdasarkan upah minimum.
Perhitungan berdasarkan laba adalah 97.000 rubel. ((10 juta rubel - 300.000 rubel)) x 1%
Pengusaha terdaftar ke Dana Pensiun paling lambat 1 April 2017 RUB 97.000... Karena jumlah pembayaran pertama dan kedua di FIU tidak melebihi jumlah berdasarkan 8 upah minimum ( RUB 154.851,84).
Jika seseorang menerima status wirausaha pada tahun 2016, misalnya, di tengah tahun, maka dia tidak perlu membayar anggaran jumlah penuh kontribusi didirikan untuk tahun untuk diri mereka sendiri, tetapi hanya bagian dari mereka yang jatuh pada saat kewirausahaan. Artinya, jika Anda terdaftar di tengah tahun, maka Anda harus membayar setengahnya tetapkan jumlah... Tetapi penting untuk secara akurat, ke sen, menghitung jumlah ini agar tunggakan tidak muncul. Karyawan dana tidak akan membuat perhitungan seperti itu terutama untuk seorang pengusaha, mereka harus melakukannya sendiri. Lebih tepatnya, tidak secara mandiri, tetapi dengan bantuan kami.
Jadi, untuk menentukan berapa banyak pembayaran tetap yang harus Anda bayar sebelum akhir tahun berjalan, lanjutkan dalam dua langkah. Pertama, hitung pembayaran untuk bulan di mana pendaftaran dilakukan. Dan kemudian - untuk bulan-bulan yang tersisa hingga akhir tahun.
Rumus untuk menghitung kontribusi untuk bulan di mana pengusaha terdaftar terlihat seperti ini:
Mengganti nilai ke dalam formula ini, Anda harus ingat bahwa pengusaha harus menghitung kontribusi untuk asuransi mereka mulai dari hari pendaftaran pengusaha perorangan. Dalam surat tertanggal 03/10/2015 No. 17-3/B-103, Kementerian Tenaga Kerja mencatat bahwa individu memperoleh status pengusaha perorangan sejak tanggal membuat entri di USRIP. Ini berarti bahwa sejak tanggal pendaftaran perlu untuk menghitung biaya untuk pengusaha perorangan. Misalnya, seorang pengusaha perorangan mendaftar pada tanggal 15 Agustus. Artinya, iuran harus dihitung mulai tanggal 15 Agustus (yaitu, tanggal 15 Agustus juga diperhitungkan).
Jika Anda perlu menentukan kontribusi untuk bulan di mana pengusaha dikeluarkan dari daftar, rumus yang sama digunakan. Dan jumlah hari kalender kerja harus diperhitungkan dengan mempertimbangkan hari pendaftaran penghentian kegiatan wirausaha (pasal 4.1 pasal 14 UU No. 212-FZ). Misalnya, seorang pengusaha dikeluarkan dari daftar pada 22 Agustus. Artinya, iuran harus dibayarkan dalam 22 hari (dari 1 Agustus hingga 22 Agustus).
Rumus untuk menghitung premi asuransi untuk bulan penuh bekerja sebagai wirausaha adalah sebagai berikut:
Klausul 6 Pasal 14 UU No. 212-FZ ditetapkan daftar tertutup kasus di mana pedagang tidak harus membayar iuran asuransi kepada Dana Pensiun dan FFOMS untuk asuransinya. Kami telah membuat daftar situasi ini dalam tabel. Kegunaan tabel juga adalah fakta bahwa tabel itu berisi daftar dokumen yang akan diperlukan untuk mengkonfirmasi periode yang dikecualikan dari perhitungan.
Jika Anda memiliki periode seperti itu, Anda hanya perlu mentransfer kontribusi untuk itu bulan kalender tempat Anda bekerja (pasal 7 pasal 14 UU No. 212-FZ). Mulai 2016, kontribusi harus dihitung secara proporsional dengan hari kalender bekerja. Artinya, jika selama beberapa bulan pengusaha perorangan tidak bekerja sepenuhnya, maka hari-hari untuk hari-hari iuran tidak bekerja tidak dikenakan biaya.
Perhatian! BCC untuk iuran tergantung pada periode pembayaran iuran.
Di bawah ini adalah contoh perintah pembayaran untuk kontribusi pengusaha perorangan dari pendapatan 1% (dalam PFR) untuk tahun 2016.
Semua pengusaha perorangan harus membayar premi asuransi "untuk diri mereka sendiri". Jumlah pembayaran tahunan yang wajib dibayar oleh pengusaha disebut tetap. Pertimbangkan kontribusi apa yang harus dibayar oleh pengusaha perorangan, dalam jumlah berapa, kami akan memberikan contoh perhitungan dan prosedur pembayaran kontribusi tersebut.
Bagi mereka sendiri, pengusaha membuat daftar dua jenis iuran tetap untuk: asuransi wajib:
Pembayaran iuran diwajibkan di bawah sistem perpajakan apa pun, dan tidak masalah jika pengusaha memiliki tahun pelaporan penghasilan. Jika pengusaha perorangan tidak beroperasi, kontribusi ke Dana Pensiun dan MHIF masih perlu dibayarkan (surat Kementerian Tenaga Kerja Federasi Rusia 14 Agustus 2015 No. 17-4 / OOG-1177). Seorang pengusaha pada saat yang sama dapat menjadi karyawan dari majikan lain, tetapi ini tidak berarti bahwa ia tidak diharuskan untuk mentransfer premi asuransi "untuk dirinya sendiri".
Pengusaha dapat dilepaskan di periode tertentu dari pembayaran iuran tetap, tanpa mengakhiri status pengusaha perorangan, tetapi hanya jika ia tidak melakukan bisnis pada saat yang sama (pasal 14 undang-undang 24.07.2009 No. 212-FZ). Ini adalah periode yang didokumentasikan:
Pengusaha perorangan tidak diwajibkan membayar sendiri premi asuransi kepada SJK, tetapi untuk dapat menerima pembayaran dari Dana Jaminan Sosial manfaat rumah sakit jika diperlukan, mereka dapat memberikan kontribusi secara sukarela. Untuk melakukan ini, Anda harus mendaftar di kantor FSS di tempat tinggal dan membayar Biaya tahunan, yang pada tahun 2016 sama dengan 2158,99 rubel. Kontribusi untuk "cedera" di FSS SP tidak dicantumkan untuk diri mereka sendiri.
Dua faktor mempengaruhi jumlah kontribusi "untuk diri sendiri": upah minimum pada 1 Januari tahun pelaporan, dan pendapatan tahunan dari kegiatan kewirausahaan.
Upah minimum pada 2016 berubah dua kali: pada awal tahun adalah 6204 rubel, dan dari 1 Juli - 7.500 rubel. Perubahan upah minimum pada bulan Juli tidak mempengaruhi kontribusi tetap 2016 dengan cara apa pun, sepanjang tahun mereka dihitung dari jumlah 6204 rubel.
Premi asuransi untuk pengusaha perorangan dihitung dengan tarif sebagai berikut:
Penghasilan untuk menghitung kontribusi "melampaui" ke Dana Pensiun untuk pengeluaran tidak berkurang, aturan ini berlaku untuk apa pun rezim pajak... Jika seorang pengusaha perorangan menggabungkan beberapa mode sekaligus, semua pendapatan dari mereka harus dijumlahkan.
Pengusaha tanpa karyawan di UTII, atau pembayar pajak yang disederhanakan "atas penghasilan", dapat mengurangi pajak yang masih harus dibayar dengan mengorbankan premi asuransi yang dibayarkan "untuk diri mereka sendiri" pada periode yang sama. SP-majikan pada sistem pajak yang "menguntungkan" yang disederhanakan hanya dapat menghasilkan setengah dari kontribusi yang terdaftar untuk diri mereka sendiri. Untuk pemberi kerja di UTII, penyeimbangan kontribusi "untuk diri mereka sendiri" tidak mungkin (klausul 3.1 pasal 346.21; pasal 2.1 pasal 346,32 Kode Pajak Federasi Rusia).
Perhitungan iuran "untuk diri sendiri" pengusaha perorangan harus dilakukan sendiri. Menghitung pembayaran asuransi SP untuk 2016, Anda perlu tahu:
Pembayaran kontribusi tahunan Kami melakukan IP sesuai dengan rumus berikut:
Kontribusi dana pensiun = upah minimum X 26% X 12 bulan + 1% (jumlah pendapatan tahunan adalah 300.000 rubel);
Kontribusi pada MHIF = upah minimum X 5,1% X 12 bulan.
Mari kita hitung jumlah tetap premi asuransi untuk 2016 dengan pendapatan pengusaha perorangan hingga 300.000 rubel:
Kontribusi dana pensiun = 6204 rubel. X 26% X 12 bulan = 19.356,48 rubel.
Kontribusi ke MHIF = 6204 rubel. X 5,1% X 12 bulan = 3796,85 rubel.
Jumlah total iuran yang akan dibayarkan oleh setiap pengusaha perorangan untuk tahun 2016 sebelum melebihi batas pendapatan: RUB 23,153.33
Jumlah kontribusi ke FIU terbatas, yaitu pengusaha tidak perlu membayar lebih tetapkan batas, bahkan jika penghasilannya jauh lebih tinggi dari 300.000 rubel. Kontribusi maksimal v Dana pensiun Pengusaha perorangan tidak boleh melebihi 8 kali ukuran kontribusi tetap tahunan, yaitu 154.851,84 rubel (19.356,48 rubel. X 8). Ini berarti bahwa tidak lebih dari 135.495,36 rubel dapat ditransfer dari pendapatan yang melebihi batas ke Dana Pensiun.
Contoh
Pengusaha perorangan Sinitsyn pada tahun 2016 memperoleh 15.000.000 rubel. Dia membayar kontribusi tetap untuk 2016: 19.356,48 rubel ke Dana Pensiun, dan 3796,85 rubel ke MHIF. Penghasilan melebihi batas berjumlah 14.700.000 rubel (15.000.000 rubel - 300.000 rubel). 1% dari jumlah ini sama dengan:
RUB 14.700.000 X 1% = 147.000 rubel.
Tetapi selain Dana Pensiun Federasi Rusia, pengusaha perorangan Sinitsyn tidak akan membayar seluruh jumlah, tetapi hanya 135.495,36 rubel. Kontribusi umum Pengusaha individu Sinitsyn di Dana Pensiun Federasi Rusia akan semaksimal mungkin pada tahun 2016: 154.851,84 rubel (19.356,48 rubel + 135.495,36 rubel).
Jika individu tidak menerima status IP dari awal tahun kalender, atau pengusaha dikeluarkan dari USRIP sebelum akhir tahun, premi asuransi tetap dianggap hanya untuk periode kegiatan wirausaha, selain itu:
Jika bulan belum sepenuhnya dikerjakan sebagai wirausahawan perorangan, maka perhitungan kontribusi dilakukan dengan jumlah hari kegiatan wirausaha:
Pembayaran tetap= Upah minimum X tingkat kontribusi: jumlah hari kalender di bulan X jumlah hari di bulan di mana pengusaha individu aktif
Contoh
Hari pendaftaran negara IE Lastochkin adalah 1 Februari 2016. Hari penghentian kegiatan Lastochkin sebagai pengusaha perorangan dan pengecualiannya dari daftar adalah 15 Desember 2016. Selama periode ini, hasil pengusaha Lastochkin berjumlah 500.000 rubel. Mari kita hitung pembayaran tetap 2016 untuk pengusaha perorangan.
Kontribusi untuk Februari dihitung mulai dari tanggal 2, karena hari pendaftaran pengusaha perorangan tidak termasuk dalam perhitungan:
Kontribusi ke Dana Pensiun untuk Februari = 6204 rubel. X 26%: 29 hari X 28 hari = 1557,42 rubel.
Kontribusi ke MHIF untuk Februari = 6204 rubel. X 5,1%: 29 hari X 28 hari = 305,49 rubel.
9 bulan ke depan sepenuhnya dikerjakan oleh IP:
Kontribusi ke Dana Pensiun untuk Maret-November = 6204 rubel. X 26% X 9 bulan = 14.517,36 rubel.
Kontribusi ke MHIF untuk Maret-November = 6204 rubel. X 5,1% X 9 bulan = 2847,64 rubel.
Kontribusi ke Dana Pensiun untuk Desember = 6204 rubel. X 26%: 31 hari X 14 hari = 739,74 rubel.
Kontribusi ke MHIF untuk Desember = 6204 rubel. X 5,1%: 31 hari X 14 hari = 142,89 rubel.
Secara total, kontribusi tetap pengusaha perorangan untuk tahun 2016 adalah:
Di Dana Pensiun Federasi Rusia = 1557,42 rubel. + gosok 14.517,36 + RUB739.74 = gosok 16 814,52
Dalam MHIF = 305.49 rubel. + gosok 2847.64 + gosok 142,89 = 3 296,02 rubel.
Juga, Lastochkin harus membayar kontribusi tambahan ke Dana Pensiun Federasi Rusia dengan pendapatan 200.000 rubel:
Pembayaran tambahan ke Dana Pensiun = (500.000 rubel - 300.000 rubel) X 1% = 2.000 rubel.
Selambat-lambatnya pada tanggal 31 Desember tahun pelaporan, iuran tetap harus dibayarkan kepada Dana Pensiun dan MHIF dalam jumlah total 23.153,33 rubel. Pada tahun 2016, 31 Desember adalah hari libur, jadi iuran dibayarkan paling lambat 9 Januari 2017 - pada hari kerja berikutnya. Jumlah ini dapat ditransfer karena nyaman bagi pengusaha: pembayaran tunggal pada setiap hari dalam tahun berjalan, atau sebagian - triwulanan, bulanan atau lainnya.
Kontribusi pensiun tambahan untuk pengusaha perorangan yang pendapatannya di atas 300.000 rubel hanya dapat dihitung pada akhir tahun, oleh karena itu tenggat waktu pembayarannya nanti - 1 April tahun depan... Pada tahun 2017, 1 April adalah hari Sabtu, yang berarti pembayaran harus dilakukan pada tanggal 3 April 2017 - ini adalah hari kerja berikutnya.
Mengakhiri kegiatannya, pengusaha harus mentransfer semua premi asuransi "untuk dirinya sendiri" dalam waktu 15 hari kalender setelah pencabutan pendaftaran.
Premi asuransi untuk pengusaha perorangan pada tahun 2016 ditransfer melalui tiga dokumen pembayaran, karena BCC yang berbeda digunakan untuk pembayaran:
KBK 392 102 02 140 06 1100 160;
KBK 392 102 02 140 06 1200 160;
KBK 392 1 02 02103 08 1011 160.
Pembayaran kontribusi dana untuk pengusaha perorangan dimungkinkan dengan dua cara:
Harap diperhatikan: sejak FTS mengambil alih kendali atas premi asuransi pada tahun 2017, rincian pengalihan premi asuransi tetap akan berubah mulai 1 Januari 2017.
