1. Jumlah pajak yang dibayar secara tidak perlu tunduk pada akun uji untuk pembayaran wajib pajak yang akan datang atas pajak ini atau pajak lainnya, pembayaran tunggakan pajak lainnya, hutang pada busa dan denda untuk pelanggaran pajak atau kembali ke wajib pajak yang ditentukan oleh artikel ini.
Offset dari jumlah pajak dan biaya federal yang dibayar secara tidak perlu, pajak regional dan lokal dibuat sesuai dengan jenis pajak dan biaya yang relevan, serta oleh pensil yang dibandingkan dengan pajak dan biaya yang tepat.
1.1. Jumlah premi asuransi yang dibayar yang tidak perlu dikenakan uji untuk anggaran yang relevan dari dana ekstrabudgetary negara dari Federasi Rusia, di mana jumlah ini dikreditkan, dengan pembayaran pembayar yang akan datang atas kontribusi ini, hutang pada hukuman dan denda yang tepat untuk pajak pelanggaran atau mengembalikan pembayar premi asuransi dengan cara yang ditentukan oleh artikel ini.
2. Offset atau Pengembalian Jumlah yang dibayarkan pajak yang tidak perlu dibuat oleh Otoritas Pajak tanpa akrual bunga untuk jumlah ini, kecuali ditentukan lain dalam artikel ini.
3. Otoritas pajak berkewajiban untuk memberi tahu pembayar pajak tentang satu sama lain daripada otoritas pajak terkenal, fakta pembayaran pajak yang berlebihan dan jumlah pajak yang dilapis dalam waktu 10 hari sejak tanggal deteksi fakta.
Dalam hal deteksi fakta yang menunjukkan kemungkinan pembayaran pajak berlebihan, atas saran Otoritas Pajak atau Wajib Pajak, rekonsiliasi gabungan pembayaran pajak, biaya, premi asuransi, hukuman dan denda dapat dilakukan.
(Lihat teks dalam edisi sebelumnya)
(Lihat teks dalam edisi sebelumnya)
4. Perhitungan jumlah pajak yang tidak perlu yang dibayarkan ke rekening pembayaran wajib pajak yang akan datang atas ini atau pajak lainnya dilakukan berdasarkan pernyataan tertulis (aplikasi yang disajikan dalam bentuk elektronik dengan tanda tangan elektronik berkualitas dari saluran telekomunikasi dari saluran telekomunikasi komunikasi atau diwakili melalui akun pribadi pembayar pajak) wajib pajak oleh keputusan otoritas pajak.
(Lihat teks dalam edisi sebelumnya)
Keputusan tentang jumlah dari jumlah pajak yang tidak perlu yang dibayarkan ke rekening pembayaran wajib pajak yang akan datang dilakukan oleh otoritas pajak dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan aplikasi Wajib Pajak atau sejak tanggal penandatanganan oleh Otoritas Pajak dan. Wajib pajak ini merupakan tindakan rekonsiliasi sambungan pajak yang dibayarkan oleh mereka jika rekonsiliasi bersama dilakukan.
5. Hitung jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan untuk pembayaran tunggakan pajak lainnya, peringatan busa dan (atau) denda yang dibayarkan atau pemulihan dalam kasus yang diberikan oleh Kode ini dibuat oleh otoritas pajak secara mandiri selama lebih dari tiga tahun dari tanggal pembayaran jumlah yang ditentukan. Pajak.
(Lihat teks dalam edisi sebelumnya)
Dalam kasus yang disediakan oleh klausul ini, keputusan tentang jumlah jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan dilakukan oleh otoritas pajak dalam waktu 10 hari sejak tanggal deteksi pajak yang berlebihan atau sejak tanggal penandatanganan Otoritas Pajak dan Wajib Pajak Tindakan rekonsiliasi sambungan pajak yang dibayarkan oleh mereka, jika rekonsiliasi bersama dilakukan, baik dari tanggal berlakunya keputusan pengadilan.
Ketentuan yang disediakan dalam klausuri ini tidak mencegah pembayar pajak untuk menyerahkan aplikasi tertulis kepada Otoritas Pajak (aplikasi yang disajikan dalam bentuk elektronik dengan tanda tangan elektronik berkualitas yang diperkuat pada saluran telekomunikasi komunikasi atau disampaikan melalui akun pribadi Wajib Pajak) tentang Jumlah jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan dalam rekening tunggakan (hutang oleh busa, denda). Dalam hal ini, keputusan Otoritas Pajak atas jumlah pajak cenderung dibayarkan pada pembayaran tunggakan dan hutang pada penalti, denda diambil dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan Pernyataan Wajib Pajak yang ditentukan atau sejak tanggal tersebut Penandatanganan oleh Otoritas Pajak dan wajib pajak ini merupakan tindakan rekonsiliasi bersama pajak yang dibayarkan oleh mereka, jika rekonsiliasi bersama dilakukan.
(Lihat teks dalam edisi sebelumnya)
6. Jumlah yang dibayarkan pajak yang tidak perlu dikenakan kembali pada aplikasi tertulis (aplikasi yang dikirimkan dalam bentuk elektronik dengan tanda tangan elektronik berkualitas yang diperkuat pada saluran telekomunikasi komunikasi atau disampaikan melalui akun pribadi wajib pajak) dalam satu Bulan sejak tanggal penerimaan otoritas pajak dari aplikasi tersebut.
(Lihat teks dalam edisi sebelumnya)
Mengembalikan jumlah pembayar pajak yang dibayar pajak yang berlebihan jika ia memiliki tunggakan untuk pajak lain dari jenis atau hutang yang sesuai pada pensil yang sesuai, serta denda yang dikenakan pemulihan dalam kasus yang disediakan untuk dalam kode saat ini, dibuat hanya setelah jumlah jumlah dari jumlah Pajak berlebihan dibayarkan pada pembayaran tunggakan (utang).
6.1. Pengembalian Jumlah Premi Asuransi Berkat untuk Asuransi Pensiun Wajib tidak dilakukan Jika, menurut Otoritas Teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia, informasi tentang jumlah premi asuransi yang dibayar berlebihan untuk asuransi pensiun wajib diwakili oleh Pembayar premi asuransi dalam komposisi akuntansi informasi (personalisasi) dan diperhitungkan pada rekening pribadi individu dari orang-orang yang diasuransikan sesuai dengan perundang-undangan Federasi Rusia pada akuntansi individu (dipersonifikasikan) dalam sistem asuransi pensiun wajib.
(Lihat teks dalam edisi sebelumnya)
7. Pernyataan klasemen atau pada pengembalian jumlah pajak yang dibayar berlebihan dapat diajukan dalam waktu tiga tahun sejak tanggal pembayaran jumlah yang ditentukan, kecuali dinyatakan lain dengan perundang-undangan Federasi Rusia atas pajak dan biaya.
(Lihat teks dalam edisi sebelumnya)
Pernyataan tentang klasemen atau mengembalikan jumlah yang dibayarkan pajak yang berlebihan disampaikan kepada otoritas pajak di tempat akuntansi wajib pajak.
8. Keputusan tentang pengembalian jumlah pajak yang dibayar yang tidak perlu dilakukan oleh otoritas pajak dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan aplikasi Wajib Pajak untuk pengembalian jumlah pajak yang dibayarkan atau sejak tanggal penandatanganan oleh Otoritas Pajak dan Wajib Pajak Ini adalah verifikasi berbagi pajak yang dibayarkan oleh mereka jika rekonsiliasi bersama dilakukan.
Paragraf pertama paragraf ini, Komisi pengembalian dari jumlah pajak yang dibayar berlebihan, dihiasi berdasarkan keputusan otoritas pajak atas pengembalian jumlah pajak ini, tunduk pada otoritas pajak ke wilayah tersebut Tubuh Perbendaharaan Federal untuk kembalinya wajib pajak sesuai dengan perundang-undangan anggaran Federasi Rusia.
9. Otoritas pajak berkewajiban untuk memberi tahu pembayar pajak tentang keputusan yang diambil pada klasemen (kembali) dari jumlah pajak atau keputusan yang ditumbuk untuk menolak untuk menguji (kembali) dalam waktu lima hari sejak tanggal keputusan yang sesuai.
(Lihat teks dalam edisi sebelumnya)
Pesan ini ditransmisikan ke kepala organisasi, fisik, perwakilan mereka secara pribadi saat diterimanya atau mengkonfirmasikan fakta dan tanggal penerimaannya.
Jumlahnya tidak perlu dibayar untuk pendapatan organisasi pada kelompok wajib pajak konsolidasian dapat menguji (kembali) kepada peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok ini dengan cara yang ditentukan oleh artikel ini.
Dalam hal pemutusan perjanjian tentang pembentukan kelompok pembayar pajak konsolidasi, jumlah pajak yang tidak perlu terhadap pendapatan pada kelompok wajib pajak konsolidasi yang tidak dapat menguji (tidak berubah) pada akun yang tersedia di bawah kelompok tunggakan ini Tunduk pada pengujian (pengembalian) organisasi, yang merupakan peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok pembayar pajak konsolidasi, menurut pernyataannya.
Mengembalikan peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok wajib pajak konsolidasi dari jumlah pajak penghasilan yang dibayar berlebihan pada kelompok pembayar pajak konsolidasi, jika ada tunggakan dalam pajak lain dari spesies atau hutang yang sesuai pada pensil yang relevan, serta pada denda yang dapat dipulihkan dalam kasus yang disediakan oleh kode ini.
10. Dalam hal jumlah pengembalian tidak perlu dibayar dengan pelanggaran periode yang ditetapkan oleh Klausul 6 dari artikel ini, otoritas pajak untuk jumlah pajak berlebihan yang dibayarkan, yang tidak dikembalikan dalam periode yang ditentukan, pembayaran bunga dibayarkan kepada Bayar wajib pajak untuk setiap hari kalender dari jangka waktu pengembalian.
Suku bunga dibuat sama dengan tingkat refinancing Bank Sentral Federasi Rusia, yang beroperasi pada hari-hari periode pengembalian.
11. Tubuh teritorial dari Treasury Federal, yang mengembalikan jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan, memberi tahu otoritas pajak pada tanggal pengembalian dan jumlah dana yang dikembalikan oleh Wajib Pajak.
12. Dalam hal paragraf 10 dari artikel ini, bunga yang dibayarkan oleh Wajib Pajak tidak sepenuhnya dibayarkan, Otoritas Pajak memutuskan kembali kenaikan suku bunga yang dihitung pada tanggal pengembalian yang sebenarnya dari jumlah pajak yang berlebihan dari jumlah pajak yang berlebihan Dibayar, dalam waktu tiga hari sejak tanggal penerimaan pemberitahuan teritorial otoritas Keunggulan Federal pada tanggal kembali dan jumlah uang tunai yang dikembalikan oleh wajib pajak.
Sebelum berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan oleh paragraf, paragraf pertama ini, instruksi untuk pengembalian uang yang tersisa dari jumlah bunga, didekorasi berdasarkan keputusan otoritas pajak atas pengembalian jumlah ini, harus diperlakukan dengan otoritas pajak untuk tubuh teritorial Treasury foral untuk kembali.
GAMBARAN
Praktik Pengadilan Banding Arbitrase Kesepuluh
pada masalah "Praktek penerapan Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia"
Indikasi yang tidak akurat dari Kode Klasifikasi Anggaran tidak mengganggu inspeksi inisiasi jumlah pajak yang dibayar sebelumnya.
Dalam hal No. A41-38516 / 09, IP mengajukan banding ke pengadilan dengan pernyataan tentang pengakuan atas keputusan ilegal Inspektorat Interdistrik atas Layanan Pajak Federal Rusia di wilayah Moskow dalam hal akrual tunggakan pada USN, Denda untuk pembayaran pajak yang tidak lengkap pada USN, penalti.
Jumlah yang dibayarkan oleh wajib pajak tidak diadopsi sebagai otoritas pajak sebagai pembayaran, seperti yang kami bayar sebagai pajak tunggal yang diterapkan sehubungan dengan penggunaan sistem perpajakan yang disederhanakan (15% dari perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran), dan auditnya adalah Didirikan bahwa wajib pajak seharusnya membayar pajak minimum terpadu (1% dari pendapatan yang diterima).
Namun, inspeksi dengan benar tidak memperhitungkan bahwa jumlah pajak sebenarnya dibayar oleh wirausahawan. Dalam hal ini, wajib pajak mengakui indikasi yang tidak akurat dari Kode Klasifikasi Anggaran.
Keadaan ini tidak mengganggu inspeksi inisiasi pajak yang dibayar sebelumnya ketika menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, sejak diimbangi dalam kasus ini, dengan mempertimbangkan ketentuan paragraf 5 seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia harus dilakukan oleh inspeksi.
Pengadilan Banding menarik perhatian khusus pada hal-hal berikut.
Dasar untuk mempertahankan jumlah pajak yang disengketakan adalah bahwa pembayar pajak membahas otoritas pajak deklarasi pada bentuk bentuk yang sudah ketinggalan zaman, dan oleh karena itu deklarasi dikembalikan kepada wajib pajak. Selanjutnya, pengiriman pos dikembalikan ke inspeksi, karena non-pengobatan wajib pajaknya. Pada saat yang sama, kewajiban untuk bersaing sebelumnya dibayar oleh Inspektorat Pajak tidak terpenuhi.
Tanggung jawab atas pengembalian (uji) dari jumlah pajak yang dibayar berlebihan terjadi jika terjadi pembentukan keadaan wajib pajak yang menunjukkan pembayar pajak atas pembayaran pajak.
Dalam Kasus No. A41-3669 / 09, masyarakat mengajukan banding ke pengadilan untuk mengenali kelambanan ilegal dari Otoritas Pajak, yang diungkapkan dalam bukan keputusan tentang Organisasi Properti Organisasi Organisasi Pemohon yang tidak perlu dibayar oleh pemohon, Kewajiban Inspektorat Interdistrik atas Layanan Pajak Federal Rusia di wilayah Moskow untuk memutuskan peristiwa pajak tumpang tindih pada properti organisasi dalam jumlah pembayaran pajak yang akan datang.
Audit wajib pajak melakukan organisasi audit diungkapkan tentang penggunaan yang salah dari rezim pajak khusus yang ditentukan. Wajib pajak membuat hitung ulang liabilitas pajak dan diberikan kepada otoritas pajak di tempat penemuan deklarasi pajak atas pajak properti organisasi.
Pada saat yang sama, wajib pajak, secara independen menetapkan ketidaklayiran output ini, dipandu oleh paragraf 2 seni. 80 Kode Pajak Federasi Rusia, sesuai dengan otoritas pajak (perhitungan) pada pajak-pajak di mana pembayar pajak dibebaskan dari kewajiban untuk membayar mereka, sehubungan dengan penggunaan rezim pajak khusus, menyerahkan surat kepada Otoritas Pajak untuk mencabut deklarasi pajak sebelumnya pada Pajak Properti Organisasi, serta pernyataan tentang kembalinya pajak yang berlebihan terhadap properti organisasi berdasarkan seni. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Berdasarkan ayat 6 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia, keputusan tentang pengembalian jumlah jumlah yang dibayarkan harus diambil oleh otoritas pajak dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan aplikasi Wajib Pajak pada Pengembalian jumlah pajak yang dibayarkan atau sejak tanggal penandatanganan oleh Otoritas Pajak dan Wajib Pajak Kejuaraan Saham dibayarkan kepada mereka jika rekonsiliasi bersama tersebut dilakukan.
Argumen Pemeriksaan bahwa pemohon tidak mengajukan deklarasi pajak yang disempurnakan tentang masalah pajak properti, oleh karena itu, menurut otoritas pajak, ia tidak membayar lebih dari pajak ini, tidak didasarkan pada hukum. Berdasarkan ayat 2 Pasal 80 dari Kode Pajak, Deklarasi Pajak (perhitungan) pada topik-topik di mana wajib pajak dibebaskan dari kewajiban untuk membayar mereka sehubungan dengan penggunaan rezim pajak khusus tidak dikenakan otoritas pajak. Akibatnya, pemohon tidak boleh disampaikan kepada pengembalian pajak Inspektorat pada pajak properti dan untuk pajak lainnya, dari pembayaran yang dilepaskan oleh pemohon karena penggunaan rezim pajak khusus.
Pemohon juga tidak memiliki kewajiban untuk menyerahkan deklarasi pajak yang disempurnakan pada masalah pajak properti, karena ketentuan ayat di atas pasal 80 dari Kode Pajak menyebarluaskan wajib pajak dari pengajuan deklarasi pajak.
Arah dalam pemeriksaan surat untuk pencabutan deklarasi pajak atas masalah pajak properti tidak bertentangan dengan undang-undang dengan memperbaiki kesalahan yang dilakukan dengan mengirimkan deklarasi pajak oleh seseorang yang menerapkan rezim pajak khusus dan dibebaskan dari menyerahkan deklarasi tersebut.
Karena pemohon tidak memiliki kewajiban untuk membayar properti organisasi dan penyampaian yang salah dari deklarasi pajak atas pajak ini tidak menyebabkan dimasukkannya pajak yang dibayarkan pada anggaran, pemohon dan, karena norma ini, tidak ada kewajiban untuk menyerahkan deklarasi pajak olahan atas pajak ini.
Bagian dari istilah ini untuk mengajukan banding kepada otoritas pajak dengan pernyataan tentang kembalinya jumlah kelebihan pembayaran tidak menghilangkan pelamar hak untuk mengajukan banding ke pengadilan untuk melindungi hak-hak pembatasan secara keseluruhan.
Dalam Kasus No. A41-27148 / 09, Wajib Pajak mengajukan banding ke pengadilan dengan aplikasi untuk pembatalan keputusan Inspektorat Layanan Pajak Federal Rusia pada penolakan untuk melakukan tes (pengembalian) pajak, kewajiban Otoritas pajak untuk menguji pajak berlebihan yang dibayarkan dan membebankan minat atas keterlambatan pengembalian dana.
Menurut tindakan rekonsiliasi perhitungan wajib pajak untuk pajak, biaya dan kontribusi pada tanggal 15 Februari 2007, Perusahaan telah menyadari pembayaran pajak yang ada.
Keberadaan kelebihan pembayaran otoritas pajak tidak ditantang dan dikonfirmasi oleh tindakan rekonsiliasi perhitungan berikutnya. Wajib pajak ditujukan kepada inspeksi dengan pernyataan kelebihan pembayaran.
Inspeksi tersebut menolak kepada masyarakat dalam pelaksanaan tes karena berlalunya periode tiga tahun sejak tanggal pembayaran. Kegagalan inspeksi untuk memperhitungkan jumlah kelebihan pembayaran didasarkan pada paragraf 7 seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia (melewatkan waktu untuk menarik otoritas pajak dengan pernyataan tentang pengembalian jumlah kelebihan pembayaran). Pada saat yang sama, penolakan otoritas pajak tidak menghilangkan pelamar hak untuk mengajukan banding ke pengadilan untuk melindungi hak-hak yang dilanggar dalam periode total keterbatasan yang ditetapkan oleh ART. 196 KUH Negeri Rusia, yang dikonfirmasi oleh definisi Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia dari 21.06.2001 N 173-O dan resolusi presentasi RF RF RF 28.02.2001 n 5, Presidium Federasi Rusia 08.11.2006 No. 6219/06, Pleno Federasi Rusia dari Federasi Rusia pada 18 Desember 2007 N 65.
Secara khusus, dalam definisi Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia 21.06.01 N 173, kita berbicara tentang fakta bahwa dari isi ketentuan-ketentuan seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia dalam hubungan mereka, itu mengikuti bahwa norma yang diperebutkan (Klausul 7 Pasal 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia) tidak ditujukan pada pelanggaran hak-hak Wajib Pajak, yang keliru dalam perhitungan Jumlah pembayaran pajak dengan alasan apa pun, termasuk karena ketidaktahuan undang-undang pajak atau khayalan, dan sebaliknya, memungkinkannya selama tiga tahun sejak tanggal pembayaran pajak untuk menyajikan otoritas pajak dan karenanya Tunduk pada kepuasan tanpa syarat dari persyaratan, bukan merujuk pada perlindungan yudisial kepentingannya yang sah. Pada saat yang sama, tarif ini tidak mengganggu warga negara untuk melewati periode yang ditentukan untuk diterapkan ke pengadilan dengan klaim untuk pengembalian dana dari anggaran jumlah yang dibayar dalam urutan persidangan sipil atau arbitrase, dan dalam hal ini Kasus ada aturan umum untuk menghitung periode pembatasan - dari hari ketika orang tersebut belajar atau harus belajar tentang pelanggaran haknya (ayat 1 seni. 200 dari KUHP.
Prinsip ini, karena fleksibilitasnya, harus diterapkan tidak hanya dalam kaitannya dengan warga negara, tetapi juga dalam kaitannya dengan organisasi pembayar pajak. Akibatnya, dalam situasi ini, periode pembatasan tunduk pada perhitungan dari momen ketika badan hukum belajar tentang keberadaan kelebihan pembayaran.
Menurut paragraf 10 seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia Dalam hal kembali jumlah pajak yang dibayarkan dilakukan dengan pelanggaran terhadap istilah yang ditetapkan oleh Klausul 6 dari artikel judul, Otoritas Pajak untuk jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan , yang tidak dikembalikan dalam periode yang ditentukan, dibayarkan bunga untuk membayar wajib pajak untuk setiap hari kalender pelanggaran waktu pengembalian.
Seperti yang ditunjukkan dalam definisi Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia 08.02.2007 N 381-OP dalam hal asumsi pembayar pajak kelebihan pembayaran sejumlah pajak dalam periode pajak saat ini, semua jaminan kepemilikan konstitusional adalah diterapkan pada jumlah ini, karena pembayarannya dalam hal ini dilakukan dengan tidak adanya legal karena alasan itu. Sehubungan dengan ini, kode pajak Federasi Rusia mengabadikan hak Wajib Pajak untuk mengembalikan jumlah pajak yang terlalu dibayar atau diimbangi dengan memperhitungkan pembayaran mendatang tentang pajak ini atau lainnya, dengan pengecualian kasus ketika wajib pajak memiliki tunggakan pajak atau hutang lain dengan anggaran. Otoritas pajak dalam situasi seperti itu secara independen mengirimkan jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan pada pembayaran tunggakan dan utang lainnya untuk memastikan kewajiban konstitusional wajib pajak untuk pembayaran yang ditetapkan secara hukum, tetapi tepat waktu tidak dibayar pajak.
Akibatnya, akrual yang menarik pada perpajakan tak terbatas dari pajak dalam kasus ini adalah sah.
Offset atau pengembalian uang dari jumlah pajak yang dibayar berlebihan hanya dapat diimplementasikan dengan adanya keadaan yang mengkonfirmasi pembayaran pajak aktual oleh pemohon.
Dalam Kasus No. A41-15427 / 08, Perusahaan mengajukan banding ke pengadilan dengan pernyataan tentang pengakuan atas penolakan ilegal Inspektorat Interdistrik atas Layanan Pajak Federal Rusia dalam melakukan kredensial dan kewajiban otoritas pajak untuk menghabiskan pajak tanah yang tumpang tindih dibayar.
06/16/2004 Pembayar pajak membayar pesanan pembayaran dengan anggaran pajak tanah melalui OJSC Prodeximbank.
Menemukan kurangnya tanggung jawab atas pembayaran pajak tanah dalam jumlah yang dibayarkan, wajib pajak mengajukan banding kepada otoritas pajak dengan pernyataan tentang peristiwa atas pembayaran yang akan ditentukan.
Menurut Wajib Pajak, Inspektorat Interdistrated Layanan Pajak Federal Rusia N 17 di wilayah Moskow memutuskan untuk menolak untuk menyelesaikan kredit (kembali).
Inspektorat Interdistrik atas Layanan Pajak Federal Rusia N 17 Di wilayah Moskow Dalam hal kasus tersebut mengajukan surat kepada Inspektorat Interdistrik atas Layanan Pajak Federal Rusia No. 50 di Moskow bahwa dalam daftar organisasi di mana dihapuskan dari akun saat ini, tetapi tidak ditransfer ke akun anggaran yang relevan di sana tidak ada hubungan dengan kurangnya dana pada akun koresponden dari CJSC "AKB" Promsvyazbank ", wajib pajak hilang. Saat menganalisis registri yang tidak terpenuhi Pembayaran, informasi tentang wajib pajak tidak ditetapkan.
Keadaan ini bersaksi dengan adanya tanda-tanda pembayar pajak yang tidak bermoral, yang diekspresikan dalam kenyataan bahwa wajib pajak tidak mengambil langkah-langkah yang tepat untuk memenuhi kewajiban untuk membayar pajak dan biaya.
Pesanan pembayaran melalui CJSC OKB Promsixbank tidak diterima untuk otoritas pajak, dana tidak tercermin dalam rekening akuntansi.
Selain itu, permintaan inspeksi atas perintah pembayaran spesifik Departemen Teritorial Utama Moskow dari Bank Sentral Federasi Rusia melaporkan bahwa laju arus kas untuk dokumen penyelesaian yang ditentukan pada akun Wajib Pajak melalui akun koresponden AKB Promximbank tidak dilakukan di luar.
Sesuai dengan paragraf 7 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia, pernyataan klasemen atau pengembalian jumlah pajak yang tidak perlu dibayarkan dapat diajukan dalam waktu tiga tahun sejak tanggal pembayaran jumlah yang ditentukan.
Untuk setiap fakta memperoleh informasi tentang jumlah yang tidak terdaftar oleh Bank, Otoritas Pajak melakukan berbagai langkah kontrol yang disediakan oleh rekomendasi metodologis untuk mengatur pekerjaan otoritas pajak untuk melakukan langkah-langkah kontrol yang bertujuan untuk mengidentifikasi dan mencegah gangguan yang terkait dengan Eksekusi bank (cabang) dokumen penyelesaian atas pemindahan pembayaran pelanggan wajib ke sistem anggaran Federasi Rusia, dan rekomendasi metodis untuk mengatur pekerjaan otoritas pajak untuk mengidentifikasi dan mensistematisasikan tanda-tanda ketidakpedulian wajib pajak dalam pelaksanaan Pembayaran pajak melalui bank pemangkat.
Pengadilan Banding memperhitungkan bahwa laporan bank yang mengkonfirmasikan keberadaan saldo moneter yang cukup pada akun saat ini untuk membayar pajak yang ditentukan dalam urutan pembayaran tidak disertifikasi oleh Bank, pembayaran yang tidak dibayar tidak dikonfirmasi oleh Otoritas Pajak. yang melakukan check in 2004 bank.
Dengan demikian, bukti bahwa pada saat pembayaran jumlah yang dimusnahkan oleh masyarakat di yang terakhir ada cukup uang, pengadilan tidak diwakili.
Presentasi otoritas pajak rekan-rekan kepada wajib pajak tidak mengganggu pengembalian pajak yang dilapis. Otoritas pajak berkewajiban untuk secara mandiri mengkreditkan jumlah pembayaran pajak atas adanya data fakta.
Dalam Kasus No. A41-11792 / 09, Wajib Pajak mengajukan banding ke Pengadilan Arbitrase Wilayah Moskow, dengan pernyataan mengakui tindakan yang tidak valid yang dibuat oleh Inspektorat Interdistrik atas Layanan Pajak Federal dan kewajiban Otoritas Pajak dan Kewajiban untuk mengembalikan pajak penghasilan yang dilaksanakan.
Sebagai berikut dari bahan-bahan kasus ini, Inspektorat menerima pernyataan wajib pajak tentang kembalinya pendapatan atas pajak penghasilan dalam anggaran daerah, yang terdiri dari hasil pembayaran di muka.
Namun, masyarakat menerima surat inspeksi di mana Otoritas Pajak memberi tahu pembayar pajak tentang kehadiran hutang pada PPN (jumlah utang dan periode pendidikan dalam surat itu tidak ditentukan), dan oleh karena itu, dengan mengacu pada seni . Kode pajak 78 dari Federasi Rusia, sebenarnya melaporkan kebutuhan untuk membayar utang ini, mengusulkan untuk menghubungi inspeksi untuk rekonsiliasi perhitungan.
Wajib pajak menganggap surat ini sebagai penolakan untuk mengembalikan jumlah kelebihan pembayaran atas pajak dan mengajukan banding ke pengadilan.
Menurut penjelasan yang ditetapkan dalam ayat 1 dari resolusi pleno Pengadilan Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia pada 18 Desember 2007 No. 65, wajib pajak, merujuk pada pengadilan untuk perlindungan haknya, memiliki hak Untuk hadir sebagai menuntut sifat non-properti - tentang menantang keputusan (tidak bertindak) Otoritas Pajak dan persyaratan sifat properti - pada penggantian jumlah PPN.
Dalam hal wajib pajak disampaikan kepada pengadilan pada saat yang sama kedua persyaratan dan atas permintaan non-properti dari non-real, periode yang ditetapkan oleh Bagian 4 Pasal 198 APC RF, atau ditolak Kembalikan batas waktu yang terlewatkan, pengadilan berkewajiban untuk mempertimbangkan pada dasarnya persyaratan sifat properti, karena sehubungan dengan ayat 3 Pasal 79 Kode Pajak Federasi Rusia, persyaratan tersebut dapat diserahkan ke pengadilan selama tiga tahun Dari hari ketika pembayar pajak belajar atau seharusnya menyebabkan pelanggaran haknya untuk mengganti PPN.
Terlepas dari kenyataan bahwa resolusi bernama pleno Federasi Rusia menyangkut masalah penggantian PPN, pengadilan banding tidak melihat hambatan untuk penggunaan penjelasan terpisah yang disajikan di dalamnya, yang universal, dan dengan terlepas dari yang luar biasa dapat dikembalikan) pajak penghasilan.
Menurut tindakan bilateral rekonsiliasi pemukiman, pada 01.01.2009, Perusahaan telah mendaftarkan tumpang tindih untuk pajak penghasilan dalam anggaran daerah, tumpang tindih menyatakan utang. Artinya, pada saat memutar wajib pajak dengan pernyataan kepada otoritas pajak, yang terakhir diketahui (seharusnya sudah diketahui) tentang kehadiran kelahiran kembali pajak penghasilan.
Namun, melanggar persyaratan seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia, Otoritas Pajak tidak menanggung keputusan tentang peristiwa (pengembalian) dari jumlah pajak, atau keputusan tentang penolakan tes (pengembalian) pajak. Otoritas pajak tidak kehilangan kesempatan untuk secara mandiri membuat tunggakan kelebihan pembayaran pada akun, dan tepat waktu menghasilkan pajak pengembalian, sesuai dengan paragraf 5, 6 Pasal 78 Kode Pajak Rusia.
Ketika menghitung timeline keterbatasan untuk persyaratan untuk pengembalian pajak pajak yang berlebihan sebagai keadaan mendasar, fakta tunduk pada wajib pajak deklarasi yang diperbarui.
Dalam Kasus No. A41-42518 / 09, Wajib Pajak mengajukan banding ke Pengadilan Arbitrase Wilayah Moskow dengan pernyataan tentang kewajiban Interdistrict IFSS Rusia untuk mengembalikan pajak penghasilan yang dilapis.
Wajib pajak diajukan dengan deklarasi yang disempurnakan, karena ketika mengajukan pengembalian pajak primer, biaya yang terkait dengan akuisisi dan implementasi perangkat lunak, hak non-eksklusif untuk itu (lisensi) berdasarkan kontrak perusahaan tidak diperhitungkan.
Menurut hasil keluar audit pajak dari Interregional IFSN Rusia tentang wajib pajak terbesar N 7, masyarakat keputusan untuk melepaskan jumlah pajak, hukuman dan denda untuk pelanggaran pajak dikeluarkan sehubungan dengan perusahaan. Pajak, denda, dan hukuman dipecahkan dan persyaratan untuk membayar mereka.
Selama 2006 - 2008, Perusahaan menantang tindakan hukum non-normal yang ditunjukkan dari Interregional IFSN Rusia pada pembayar pajak terbesar N 7.
Keputusan Pengadilan Arbitrase Moskow Dalam Kasus No. A40-28715 / 06-142-211 dan dalam Kasus No. A40-3666 / 08-129-15, tindakan hukum non-normal dari Interregional IFSN dari Rusia Wajib Pajak N 7 tidak valid.
Dalam resolusi Pengadilan Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia 25 Februari 2009 No. 12882/08 Diindikasikan bahwa titik menentukan momen ketika wajib pajak belajar atau belajar tentang pembayaran pajak yang berlebihan, menjadi diselesaikan, dengan mempertimbangkan penilaian yang penting untuk kasus ini, khususnya untuk menetapkan alasan mengapa pembayar pajak membuat pembayaran pajak; Memiliki kemampuannya untuk menghitung pajak atas deklarasi pajak awal, perubahan undang-undang saat ini selama periode pajak yang dipertimbangkan, serta keadaan lain yang dapat diakui oleh pengadilan sebagai cukup untuk mengenali tanggal penghargaan untuk pengembalian pajak .
Arus periode pembatasan dimulai sejak saat masyarakat belajar tentang kehadiran pembayaran pajak laba, dikreditkan ke anggaran lokal, dalam jumlah yang ditentukan, dalam hal ini, dari saat menyusun rekonsiliasi.
Jadi, sebelum mengajukan deklarasi pajak olahan dan mengakui otoritas pajak, penyesuaian yang ditentukan di dalamnya adalah sah, untuk izin dari perselisihan yudisial yang disebutkan di atas dan pembayaran dalam jumlah pajak dan hukuman ini, masyarakat tidak dapat mengetahui dengan andal. kehadiran dalam jumlah yang ditentukan.
Sesuai dengan paragraf 5 seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia Pembayar pajak memiliki hak untuk menyerahkan aplikasi tertulis kepada otoritas pajak atas jumlah dari jumlah pajak yang tidak perlu yang dibayarkan pada pembayaran tunggakan (dibuat dengan denda). Dalam hal ini, keputusan Otoritas Pajak atas jumlah pajak cenderung dibayarkan pada pembayaran tunggakan dan hutang pada penalti, denda diambil dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan Pernyataan Wajib Pajak yang ditentukan atau sejak tanggal tersebut Penandatanganan oleh Otoritas Pajak dan wajib pajak ini merupakan tindakan rekonsiliasi bersama pajak yang dibayarkan oleh mereka, jika rekonsiliasi bersama dilakukan.
Pelanggaran prosedur klasemen internal tidak mempengaruhi kemampuan pemohon untuk merealisasikan hak mereka untuk menguji jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan dalam berbagai inspektur pajak.
Dalam Kasus No. A41-22353 / 09, Perusahaan mengajukan banding ke Pengadilan dengan Pernyataan kepada Layanan Pajak Federal Rusia di Noginsk atas pembaruan atas pembayaran pajak.
Sebagaimana ditetapkan oleh pengadilan, organisasi kepala pemohon terdiri dari akuntansi dalam layanan pajak federal Rusia No. 43 di Moskow dan layanan pajak federal Rusia di Noginsk di wilayah cabang Moskow di lokasi.
Pada saat penerbitan persyaratan kontroversial, pemohon memiliki kelebihan pembayaran pajak penghasilan pada perusahaan induk, tumpang tindih jumlah tunggakan di cabang.
Pasal 78 dari Kode Pajak memberikan kemungkinan memegang tes berdasarkan jenis pajak, dan bukan dengan tingkat anggaran.
Menjelajahi dan mengevaluasi bukti yang disampaikan ke file kasus, pengadilan menyimpulkan bahwa setelah pemohon mengajukan banding ke layanan pajak federal Rusia N 43 di Moskow, jika ada kelebihan pembayaran, ia berkewajiban melaporkan fakta yang relevan dalam pajak federal Layanan Rusia di Noginsk di wilayah Moskow, waktu seperti yang terakhir diwajibkan untuk memutuskan klasemen.
Dengan demikian, alasan untuk persyaratan yang diperdebatkan pemohon, layanan pajak federal Rusia di Noginsk tidak hadir di wilayah Moskow.
Memuaskan persyaratan yang dinyatakan, pengadilan mengacu pada ketentuan seni. 30 Kode Pajak Federasi Rusia dan mengindikasikan bahwa karena otoritas pajak dari Federasi Rusia merupakan sistem terpusat tunggal untuk memantau kepatuhan dengan undang-undang dan biaya, kegagalan untuk mematuhi satu tubuh yang ditugaskan untuk itu tidak dapat menjadi dasar pembebasan. dari tugas yang relevan ke otoritas pajak lain.
Tautan ke banding dengan tidak adanya "pemberitahuan klasemen interregional", tidak dapat diterima oleh pengadilan sebagai dasar untuk mengakui persyaratan yang ditantang legal, karena prosedur internal untuk mengadakan tes tidak mempengaruhi kemampuan pemohon untuk mewujudkan haknya untuk oleh seni. 78 kode pajak.
Ketika wajib pajak ditransfer dari akuntansi pajak kepada inspektorat pajak lainnya (baik ketika menyetujui suksesi), pengembalian uang dilapis dengan otoritas pajak di tempat terakhir akuntansi pajak pembayar pajak (penerus).
Dalam Kasus No. A41-38705 / 09, masyarakat mengajukan banding ke pengadilan dengan sebuah pernyataan kepada Inspektorat Interdistrik atas Layanan Pajak Federal Rusia tentang pengakuan atas tindakan ilegal, yang diungkapkan secara tidak beruntun oleh hukum, sebuah Pajak yang tidak perlu dibayarkan, kewajiban untuk kembali ke rekening penyelesaian masyarakat.
Offset atau Pengembalian Jumlah Pajak yang Tidak Perlu dilakukan oleh Otoritas Pajak di tempat Akuntansi Wajib Pajak, kecuali dinyatakan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, tanpa Menetapkan Bunga atas jumlah ini, kecuali dinyatakan oleh ini artikel.
Sebagai berikut dari bahan-bahan kasus, dengan pernyataan tentang kembalinya kelebihan pembayaran pajak laba, seorang penerus pembayar pajak berbicara.
Dalam sebuah pernyataan tentang kembalinya kelebihan pembayaran untuk menghitung pajak penghasilan cenderung, akun saat ini pemohon ditentukan dalam AB "Orgresbank" (OJSC).
Dari ekstrak dari EGRUE, ia mengikuti bahwa pemohon terdaftar dengan layanan pajak federal Rusia No. 31 di Moskow.
Oleh karena itu, pernyataan tunduk pada arah pada tempat akuntansi pemohon, yang tunduk pada dana pengrajinan ke rekening saat ini, I.E. Di IFNS Rusia No. 31 di Moskow.
Sejak ayat 2 seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia menyediakan pengembalian otoritas pajak yang dilapis oleh otoritas pajak di tempat akuntansi wajib pajak, dan pemohon di wilayah Moskow tidak terdiri dari wilayah Moskow di wilayah Moskow, Otoritas pajak tidak memiliki tugas dan otoritas yang sesuai untuk adopsi dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan aplikasi tersebut (ayat 8 seni. 78 Kode Pajak dari Federasi Rusia) Keputusan tentang pengembalian kelebihan pembayaran.
Karena fakta bahwa perusahaan berdiri dalam layanan pajak federal Rusia No. 31 di Moskow, tidak ada data yang diperlukan tentang pemohon dalam Otoritas Pajak, yang tidak mengizinkan inspeksi untuk memeriksa legitimasi kelebihan pembayaran dan ambil keputusan positif.
Masa perhitungan bunga untuk dibebankan untuk jumlah yang tidak dapat dibatalkan secara tidak dapat dibatalkan, Otoritas Pajak tidak mengubah fakta dari berlakunya tindakan peradilan atas pengakuan atas tindakan otoritas pajak untuk menghindari pengembalian overlay pajak ilegal.
Dalam Kasus No. A41-40900 / 09, Wajib Pajak mengajukan banding ke Pengadilan dengan Pernyataan Pemulihan dari Inspektorat Interdistrik atas Layanan Pajak Federal Rusia No. 13 di wilayah Moskow yang menarik untuk pengembalian pajak pertambahan nilai.
Sebagaimana ditetapkan oleh pengadilan yang masuk ke dalam pasukan hukum dengan keputusan pengadilan arbitrase wilayah Moskow tanggal 12/04/2008 dalam kasus No. A41-17725 / 08, inspeksi didakwa dengan kewajiban untuk kembali dari anggaran Rekening perusahaan saat ini dari jumlah pajak overlay.
Sementara itu, pengadilan menetapkan bahwa aplikasi untuk pengembalian pajak diajukan oleh perusahaan 01.07.2008, berdasarkan tindakan rekonsiliasi, otoritas pajak hanya 09/2009 memutuskan untuk mengembalikan PPN yang tidak perlu dibayar, 23 September, 2009 jumlah yang disengketakan diterima oleh akun saat ini.
Otoritas pajak percaya bahwa kewajiban untuk mengembalikan minat kepentingan pelanggaran PPN terjadi hanya setelah keputusan pengadilan tentang pengadilan tanggal 4 Desember 2008 dalam kasus No. A41-17725.
Namun, pengembalian jumlah itu tidak perlu dibayar dengan mengorbankan anggaran (dana ekstrabudgetary), yang terjadi tumpang tindih, dalam satu bulan sejak tanggal pengajuan aplikasi untuk pengembalian, kecuali ditetapkan oleh kode ini. Dalam pelanggaran periode yang ditentukan, jumlah pajak yang tidak perlu dibayarkan, tidak dikembalikan dalam periode yang ditentukan, kepentingan bunga setiap hari dari periode pengembalian (ayat 9 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana diubah oleh hukum federal) .
Mempertimbangkan hal tersebut di atas, minat hanya dibebankan pada jumlah yang akan dikembalikan ke wajib pajak, dan sejak saat itu harus dikembalikan oleh hukum, jika otoritas pajak telah menerima keputusan yang tepat, serta di hadapan a Pernyataan tertulis dari wajib pajak atas pengembalian pajak.
1. Jumlah pajak yang dibayar secara tidak perlu tunduk pada akun uji untuk pembayaran wajib pajak yang akan datang atas pajak ini atau pajak lainnya, pembayaran tunggakan pajak lainnya, hutang pada busa dan denda untuk pelanggaran pajak atau kembali ke wajib pajak yang ditentukan oleh artikel ini.
Offset dari jumlah pajak dan biaya federal yang dibayar secara tidak perlu, pajak regional dan lokal dibuat sesuai dengan jenis pajak dan biaya yang relevan, serta oleh pensil yang dibandingkan dengan pajak dan biaya yang tepat.
1.1. Jumlah premi asuransi yang dibayar yang tidak perlu dikenakan uji untuk anggaran yang relevan dari dana ekstrabudgetary negara dari Federasi Rusia, di mana jumlah ini dikreditkan, dengan pembayaran pembayar yang akan datang atas kontribusi ini, hutang pada hukuman dan denda yang tepat untuk pajak pelanggaran atau mengembalikan pembayar premi asuransi dengan cara yang ditentukan oleh artikel ini.
2. Offset atau Pengembalian Jumlah yang Dibayar Pajak yang Tidak Perlulan dibuat oleh Otoritas Pajak di tempat Akuntansi Wajib Pajak, kecuali dinyatakan oleh Kode ini, tanpa menetapkan minat pada jumlah ini, kecuali dinyatakan oleh artikel ini.
3. Otoritas pajak berkewajiban untuk memberi tahu pembayar pajak tentang satu sama lain daripada otoritas pajak terkenal, fakta pembayaran pajak yang berlebihan dan jumlah pajak yang dilapis dalam waktu 10 hari sejak tanggal deteksi fakta.
Dalam hal deteksi fakta yang menunjukkan kemungkinan pembayaran pajak berlebihan, atas saran Otoritas Pajak atau Wajib Pajak, rekonsiliasi gabungan pembayaran pajak, biaya, premi asuransi, hukuman dan denda dapat dilakukan.
Paragraf telah kehilangan kekuatan. - Hukum Federal 27.07.2010 N 229-FZ.
4. Perhitungan jumlah pajak yang tidak perlu yang dibayarkan ke rekening pembayaran wajib pajak yang akan datang atas ini atau pajak lainnya dilakukan berdasarkan pernyataan tertulis (aplikasi yang disajikan dalam bentuk elektronik dengan tanda tangan elektronik berkualitas dari saluran telekomunikasi dari saluran telekomunikasi komunikasi atau diwakili melalui akun pribadi pembayar pajak) wajib pajak oleh keputusan otoritas pajak.
Keputusan tentang jumlah dari jumlah pajak yang tidak perlu yang dibayarkan ke rekening pembayaran wajib pajak yang akan datang dilakukan oleh otoritas pajak dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan aplikasi Wajib Pajak atau sejak tanggal penandatanganan oleh Otoritas Pajak dan. Wajib pajak ini merupakan tindakan rekonsiliasi sambungan pajak yang dibayarkan oleh mereka jika rekonsiliasi bersama dilakukan.
5. Hitung jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan untuk pembayaran tunggakan pajak lainnya, peringatan busa dan (atau) denda yang dibayarkan atau pemulihan dalam kasus yang diberikan oleh Kode ini dibuat oleh otoritas pajak secara mandiri selama lebih dari tiga tahun dari tanggal pembayaran jumlah yang ditentukan. Pajak.
Dalam kasus yang disediakan oleh klausul ini, keputusan tentang jumlah jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan dilakukan oleh otoritas pajak dalam waktu 10 hari sejak tanggal deteksi pajak yang berlebihan atau sejak tanggal penandatanganan Otoritas Pajak dan Wajib Pajak Tindakan rekonsiliasi sambungan pajak yang dibayarkan oleh mereka, jika rekonsiliasi bersama dilakukan, baik dari tanggal berlakunya keputusan pengadilan.
Ketentuan yang disediakan dalam klausuri ini tidak mencegah pembayar pajak untuk menyerahkan aplikasi tertulis kepada Otoritas Pajak (aplikasi yang disajikan dalam bentuk elektronik dengan tanda tangan elektronik berkualitas yang diperkuat pada saluran telekomunikasi komunikasi atau disampaikan melalui akun pribadi Wajib Pajak) tentang Jumlah jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan dalam rekening tunggakan (hutang oleh busa, denda). Dalam hal ini, keputusan Otoritas Pajak atas jumlah pajak cenderung dibayarkan pada pembayaran tunggakan dan hutang pada penalti, denda diambil dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan Pernyataan Wajib Pajak yang ditentukan atau sejak tanggal tersebut Penandatanganan oleh Otoritas Pajak dan wajib pajak ini merupakan tindakan rekonsiliasi bersama pajak yang dibayarkan oleh mereka, jika rekonsiliasi bersama dilakukan.
6. Jumlah yang dibayarkan pajak yang tidak perlu dikenakan kembali pada aplikasi tertulis (aplikasi yang dikirimkan dalam bentuk elektronik dengan tanda tangan elektronik berkualitas yang diperkuat pada saluran telekomunikasi komunikasi atau disampaikan melalui akun pribadi wajib pajak) dalam satu Bulan sejak tanggal penerimaan otoritas pajak dari aplikasi tersebut.
Mengembalikan jumlah pembayar pajak yang dibayar pajak yang berlebihan jika ia memiliki tunggakan untuk pajak lain dari jenis atau hutang yang sesuai pada pensil yang sesuai, serta denda yang dikenakan pemulihan dalam kasus yang disediakan untuk dalam kode saat ini, dibuat hanya setelah jumlah jumlah dari jumlah Pajak berlebihan dibayarkan pada pembayaran tunggakan (utang).
6.1. Pengembalian Jumlah Premi Asuransi Berkat untuk Asuransi Pensiun Wajib tidak dilakukan Jika, menurut Otoritas Teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia, informasi tentang jumlah premi asuransi yang dibayar berlebihan untuk asuransi pensiun wajib diwakili oleh Pembayar premi asuransi dalam komposisi akuntansi informasi (personalisasi) dan diperhitungkan pada rekening pribadi individu dari orang-orang yang diasuransikan sesuai dengan perundang-undangan Federasi Rusia pada akuntansi individu (dipersonifikasikan) dalam sistem asuransi pensiun wajib.
7. Pernyataan klasemen atau pada pengembalian jumlah pajak yang dibayar berlebihan dapat diajukan dalam waktu tiga tahun sejak tanggal pembayaran jumlah yang ditentukan, kecuali dinyatakan lain dengan perundang-undangan Federasi Rusia atas pajak dan biaya.
8. Keputusan tentang pengembalian jumlah pajak yang dibayar yang tidak perlu dilakukan oleh otoritas pajak dalam waktu 10 hari sejak tanggal penerimaan aplikasi Wajib Pajak untuk pengembalian jumlah pajak yang dibayarkan atau sejak tanggal penandatanganan oleh Otoritas Pajak dan Wajib Pajak Ini adalah verifikasi berbagi pajak yang dibayarkan oleh mereka jika rekonsiliasi bersama dilakukan.
Sebelum berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan oleh paragraf, yang pertama dari klausa ini, Komisi untuk pengembalian jumlah pajak cenderung yang dibayarkan berdasarkan keputusan Otoritas Pajak atas pengembalian jumlah pajak ini tunduk pada Otoritas Pajak Untuk Badan Teritorial Perbendaharaan Federal untuk kembalinya Wajib Pajak sesuai dengan perundang-undangan anggaran Federasi Rusia.
9. Otoritas pajak berkewajiban untuk memberi tahu pembayar pajak tentang keputusan yang diambil pada klasemen (kembali) dari jumlah pajak atau keputusan yang ditumbuk untuk menolak untuk menguji (kembali) dalam waktu lima hari sejak tanggal keputusan yang sesuai.
Pesan ini ditransmisikan ke kepala organisasi, fisik, perwakilan mereka secara pribadi saat diterimanya atau mengkonfirmasikan fakta dan tanggal penerimaannya.
Jumlahnya tidak perlu dibayar untuk pendapatan organisasi pada kelompok wajib pajak konsolidasian dapat menguji (kembali) kepada peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok ini dengan cara yang ditentukan oleh artikel ini.
Dalam hal pemutusan perjanjian tentang pembentukan kelompok pembayar pajak konsolidasi, jumlah pajak yang tidak perlu terhadap pendapatan pada kelompok wajib pajak konsolidasi yang tidak dapat menguji (tidak berubah) pada akun yang tersedia di bawah kelompok tunggakan ini Tunduk pada pengujian (pengembalian) organisasi, yang merupakan peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok pembayar pajak konsolidasi, menurut pernyataannya.
Mengembalikan peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok wajib pajak konsolidasi dari jumlah pajak penghasilan yang dibayar berlebihan pada kelompok pembayar pajak konsolidasi, jika ada tunggakan dalam pajak lain dari spesies atau hutang yang sesuai pada pensil yang relevan, serta pada denda yang dapat dipulihkan dalam kasus yang disediakan oleh kode ini.
10. Dalam hal jumlah pengembalian tidak perlu dibayar dengan pelanggaran periode yang ditetapkan oleh paragraf artikel ini, otoritas pajak untuk jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan, yang tidak dikembalikan dalam periode yang ditentukan, dibayarkan oleh pembayaran bunga kepada membayar wajib pajak, untuk setiap hari kalender waktu pengembalian.
Suku bunga dibuat sama dengan tingkat refinancing Bank Sentral Federasi Rusia, yang beroperasi pada hari-hari periode pengembalian.
11. Tubuh teritorial dari Treasury Federal, yang mengembalikan jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan, memberi tahu otoritas pajak pada tanggal pengembalian dan jumlah dana yang dikembalikan oleh Wajib Pajak.
12. Dalam hal bunga yang diberikan oleh paragraf artikel ini tidak sepenuhnya dibayar oleh Otoritas Pajak, Otoritas Pajak memutuskan kembali kenaikan suku bunga yang dihitung pada tanggal pengembalian Wajib Pajak yang berlebihan Pajak dibayarkan, dalam waktu tiga hari sejak tanggal penerimaan pemberitahuan Otoritas Teritorial Treasury Federal pada tanggal pengembalian dan jumlah dana yang dikembalikan oleh Wajib Pajak.
Sebelum berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan oleh paragraf, paragraf pertama ini, instruksi untuk pengembalian uang yang tersisa dari jumlah bunga, didekorasi berdasarkan keputusan otoritas pajak atas pengembalian jumlah ini, harus diperlakukan dengan otoritas pajak untuk tubuh teritorial Treasury foral untuk kembali.
13. Offset atau kembalikan jumlah pajak overlay dan pembayaran bunga yang masih harus dibayar dilakukan dalam mata uang Federasi Rusia.
13.1. Jumlah dana yang dibayarkan pada kompensasi untuk kerusakan yang disebabkan oleh sistem anggaran Federasi Rusia sebagai akibat dari kejahatan yang diberikan dalam Pasal 198 - 199.2 dari KUHP dari Federasi Rusia tidak diakui dengan jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan dan offset atau pengembalian uang dengan cara yang disediakan dalam artikel ini tidak tunduk pada.
14. Aturan yang ditetapkan oleh artikel ini juga diterapkan pada kredit atau pengembalian jumlah pembayaran uang muka yang berlebihan, biaya, premi asuransi, hukuman dan denda dan berlaku untuk agen pajak, biaya biaya, pembayar premi asuransi dan peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok wajib pajak konsolidasi.
Ketentuan-ketentuan artikel ini mengenai pengembalian atau pengujian sejumlah besar biaya negara diterapkan dengan mempertimbangkan karakteristik yang ditetapkan oleh Bab 25.3 dari Kode Ini.
Aturan yang ditetapkan oleh artikel ini berlaku juga untuk menguji atau mengembalikan jumlah pajak pertambahan nilai untuk diganti oleh otoritas pajak, dalam kasus yang disediakan dalam ayat 11.1 dari Kode ini.
Aturan yang ditetapkan oleh artikel ini juga diterapkan untuk menguji atau mengembalikan jumlah yang dibayarkan sesuai dengan paragraf 17 dari kode ini.
15. Fakta instruksi orang tersebut sebagai pemilik nominal properti dalam deklarasi khusus disediakan sesuai dengan hukum federal "atas deklarasi sukarela oleh individu aset dan akun (deposito) di bank dan pada perubahan tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia ", dan pemindahan properti tersebut sendiri pemiliknya sendiri bukan dasar untuk mengenali jumlah pajak, biaya, hukuman, dan denda yang dibayar oleh pemilik nominal sehubungan dengan properti tersebut.
16. Aturan yang ditetapkan oleh artikel ini berlaku juga pada jumlah pajak pertambahan nilai berbayar yang berlebihan untuk dikembalikan atau diimbangi ke organisasi asing - wajib pajak (agen pajak) yang ditentukan dalam ayat 3 dari kode ini. Kembalikan jumlah pajak pertambahan nilai tambah yang dilapis ke organisasi tersebut dilakukan pada akun yang beroperasi di bank.
17. Aturan tentang pengembalian jumlah pajak berlebihan yang ditetapkan oleh artikel ini juga diterapkan untuk mengembalikan jumlah masalah pajak penghasilan yang sebelumnya dipertahankan untuk mengembalikan organisasi asing dalam kasus yang disediakan oleh Klausul 2 dari Karakteristik tersebut, dengan mempertimbangkan karakteristik didirikan oleh klausa ini.
Keputusan tentang kembalinya jumlah pajak penghasilan yang sebelumnya dipertahankan dibuat oleh otoritas pajak di tempat akuntansi agen pajak dalam waktu enam bulan sejak tanggal penerimaan dari organisasi asing tentang kembalinya Pajak dipertahankan dan dokumen lain yang ditentukan dalam ayat 2 dari kode ini.
Jumlah pajak penghasilan yang sebelumnya dipertahankan dapat dikembalikan dalam satu bulan sejak tanggal penerimaan Otoritas Pajak atas pengembalian jumlah pajak yang sebelumnya dipertahankan.
Ketentuan Pasal 78 dari Kode Pajak digunakan dalam artikel-artikel berikut:eksekusi kewajiban untuk membayar pajak, biaya, hukuman, denda yang disediakan oleh kode pajak dari bunga Federasi Rusia, termasuk sehubungan dengan kredensial pada pembayaran tunggakan dan hutang pada busa dan denda sesuai dengan pasal 78 pajak Kode Federasi Rusia;
Jumlahnya dibayar secara berlebihan oleh organisasi yang dihilangkan oleh organisasi atau berlebihan dengan organisasi premi asuransi ini sesuai dengan hukuman, denda dapat diuji, kembali ke otoritas pajak dengan cara yang ditentukan oleh paragraf 1.1 dan 6,1 dari Pasal 78 dan 6.1 dari Pasal 78 dan 6.1 1.1 dari Pasal 79 Kode Pajak Federasi Rusia.
Mengembalikan jumlah pajak yang berlebihan dari pajak kena pajak di hadapan tunggakan pajak lain dari jenis atau hutang yang sesuai pada pensil yang sesuai, serta denda yang akan dipulihkan dalam kasus yang diberikan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, dibuat Hanya setelah paparan jumlah ini dalam rekening pembayaran tunggakan (utang) ini sesuai dengan Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia.
11.1. Dalam hal aplikasi untuk kredit jumlah pajak untuk membayar pembayaran pajak yang akan datang atau pajak federal lainnya (pada pengembalian pajak pada rekening bank yang ditentukan) untuk diganti oleh Otoritas Pajak, tidak diwakili oleh Wajib Pajak Hingga hari keputusan untuk mengganti jumlah pajak (sepenuhnya atau sebagian), tes (pengembalian uang) dari jumlah pajak dilakukan dengan cara dan tenggat waktu yang disediakan dalam Pasal 78 Kode Pajak Rusia Federasi . Pada saat yang sama, ketentuan paragraf 7 - 11 dari artikel ini tidak diterapkan.
2. Jumlah ini selama tiga periode pajak setelah periode pajak yang kedaluwarsa, jika wajib pajak memiliki tunggakan dalam pajak cukai, pajak federal lainnya, meminta pajak federal, dan (atau) dibayar denda atau pemulihan atas dasar keputusan Otoritas Pajak Dalam kasus yang disediakan dalam kode pajak Federasi Rusia, atau berdasarkan keputusan pengadilan yang mulai berlaku tunduk pada akun uji untuk pembayaran tunggakan dan hutang ini pada busa, denda otoritas pajak secara independen dengan cara yang didirikan oleh Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia.
Dalam hal dalam pemberitahuan pembayaran yang baru diajukan atas pembayaran uang muka volume muatan cukai dari etil alkohol yang dibeli dan jumlah pembayaran pajak cukai diindikasikan dalam ukuran lebih kecil dibandingkan dengan pemberitahuan primer, perbedaan antara jumlah yang dibayar pada awalnya Pembayaran uang muka dari pajak cukai dan jumlah pembayaran uang muka yang ditentukan dalam pemberitahuan yang baru disajikan tunduk pada tes (pengembalian) sebagai jumlah pajak yang tidak perlu dibayarkan dengan cara yang ditetapkan oleh Pasal 78 dari Kode Pajak Rusia Federation , tunduk pada wajib pajak yang disampaikan kepada otoritas pajak dari pengembalian pajak yang disempurnakan pada pajak cukai.
Mengembalikan agen pajak yang tercantum dalam sistem anggaran Federasi Rusia, jumlah pajak dilakukan oleh otoritas pajak dengan cara yang ditetapkan oleh Pasal 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Jumlah offset atau mengembalikan jumlah pajak berlebihan, koleksi, hukuman, baik
Artikel yang dikomentari mengatur prosedur untuk menguji atau mengembalikan pajak yang dilapis.
Pembayaran pajak diakui sebagai transfer dana ke sistem anggaran dan otoritas pajak tes. Pembayaran kelebihan pajak diakui oleh pemenuhan oleh pembayar pajak Tugas Pajak, jumlah yang melebihi kewajibannya yang sah.
Otoritas pajak wajib memberi tahu pembayar pajak tentang satu sama lain selain otoritas pajak terkenal, fakta pembayaran pajak yang berlebihan dan jumlah pajak yang tumpang tindih dalam waktu 10 hari sejak tanggal deteksi fakta.
Jumlah pajak yang dibayar secara tidak perlu tunduk pada akun uji untuk pembayaran wajib pajak yang akan datang atas ini atau pajak lainnya, pembayaran tunggakan pajak lainnya, hutang pada busa dan denda untuk pelanggaran pajak atau kembali ke pembayar pajak.
Paragraf 4 dan 7 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia, adalah mungkin untuk melakukan otoritas pajak jumlah dari jumlah pajak yang dibayar berlebihan atas rekening pembayaran yang akan datang berdasarkan pernyataan tertulis wajib pajak oleh otoritas pajak. Pernyataan jumlah dari jumlah pajak yang dibayar berlebihan dapat diajukan dalam waktu tiga tahun sejak tanggal pembayaran jumlah yang ditentukan.
Karena pembayaran pajak dilakukan dalam formulir yang ditentukan oleh paragraf 3 Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia, periode yang ditetapkan oleh ayat 7 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia dihitung dari tanggal Keadaan, yang diakui oleh wajib pajak untuk membayar pajak, hingga hari menyerahkan pernyataan tentang klasemen, asalkan berapa jumlah pajak, yang diklaim wajib pajak untuk ditawarkan, tidak kurang dari jumlah pembayaran pajak, Untuk siapa pesanan pembayaran disajikan kepada Bank dan (atau) dibuat oleh Otoritas Pajak Keputusan tentang jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan pada pelaksanaan kewajiban untuk membayar pajak yang sesuai.
Posisi serupa ditetapkan dalam keputusan Presidium Mahkamah Agung Federasi Rusia 10.11.2011 N 8395/11.
Seperti yang ditunjukkan dalam resolusi FAS District Volga 01.11.2012 No. A65-31639 / 2011, prosedur untuk mengembalikan pajak yang ditebarkan yang ditetapkan oleh Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, prosedur untuk mengembalikan pajak dalam transisi wajib pajak ke inspektorat pajak baru dan menempatkannya pada akuntansi pajak dalam otoritas pajak ini tidak diatur oleh norma ini. Juga tidak ada kewajiban pembayar pajak untuk menyerahkan tes ulang, aplikasi tambahan untuk pengembalian pajak yang dilaksanakan setelah transisi ke inspeksi lain.
Inspeksi pada pembayar pajak terbesar di Republik Tatarstan dan Inspektorat N 8 adalah bagian dari satu sistem resmi otoritas pajak Federasi Rusia, pemindahan dokumen pada wajib pajak dari satu unit ke unit lainnya tidak dapat melanggar hak hukum mereka .
Dalam kasus yang dipertimbangkan, sebagaimana dicatat oleh pengadilan, otoritas pajak, untuk tempat akuntansi yang sama, tidak memastikan pemenuhan persyaratan hukum tentang hak pembayar pajak untuk mengembalikan jumlah pajak yang dilapis.
Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia, prosedur untuk pengembalian pajak yang dilaksanakan memberikan jumlah pengembalian pajak dengan mengorbankan anggaran, dan bukan otoritas pajak tertentu.
Posisi serupa dinyatakan dalam keputusan Presidium RF No. 05/30/2006 No. 1334/06.
Dalam resolusi FAS Distrik Siberia Timur 22.03.2005 N A19-11366 / 04-20-F02-990 / 05-C1, pengadilan menolak argumen otoritas pajak yang tidak memiliki hak untuk secara mandiri menghasilkan lebih dari pembayaran kembali atas pembayaran utang yang terdeteksi tanpa aplikasi wajib pajak.
Ketika pengadilan mencatat, pasal 21 dan 32 dari kode pajak Federasi Rusia menyediakan hak wajib pajak untuk offset tepat waktu dari jumlah pajak, hukuman dan denda yang dipulihkan secara berlebihan, serta kewajiban pajak Otoritas untuk melakukan offset semacam itu dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, dan sesuai dengan paragraf 5 dan 6 Pasal 78, Pasal 176 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Otoritas Pajak memiliki hak untuk Secara independen melatih kelebihan pajak yang dibayarkan sendiri, serta jumlah pajak pertambahan nilai yang tergantung pada kompensasi, untuk pembayaran hutang pajak dan pensil sebelum anggaran yang sama.
Sesuai dengan norma-norma hukum di atas, otoritas pajak harus dikreditkan untuk membayar lebih pada pajak pertambahan nilai pada akun pembayaran jumlah yang ditambahkan sesuai dengan hasil tantangan pemeriksaan pajak.
Otoritas pajak tidak memenuhi tugas pada pemegang kredit tepat waktu, sehingga tidak menghentikan kewajiban pembayar pajak atas pembayaran pajak, oleh karena itu arah kebutuhan perusahaan pembayaran pajak ini ilegal.
Dalam resolusi FAS Far Eastern District dari 10/31/2012 N F03-4477 / 2012, pengadilan sampai pada kesimpulan bahwa dari analisis Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia Ini mengikuti bahwa otoritas pajak adalah Berakhir dengan wewenang untuk secara independen menggunakan pajak berlebihan yang dibayarkan pada pembayaran tunggakan pajak yang sama atau pajak lain dalam anggaran yang sama, serta hukuman seperti itu.
Bahan-bahan dari kasus tersebut mengkonfirmasi bahwa organisasi memiliki kelebihan pembayaran pajak penghasilan atas pendapatan, yang tercantum untuk organisasi, dan karenanya menyimpulkan bahwa otoritas pajak harus dikreditkan berdasarkan periode pajak.
Posisi serupa disajikan dalam resolusi Distrik Volga FAS 30.10.2012 No. A72-10627 / 2011: Menurut Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia, Otoritas Pajak diberdayakan untuk menghasilkan pajak yang berlebihan akun hutang pajak tanpa pernyataan wajib pajak.
Jumlah pajak yang dibayar tanpa perlu dapat dikembalikan kepada wajib pajak pada aplikasi tertulis dalam waktu satu bulan sejak tanggal penerimaan oleh otoritas pajak dari aplikasi tersebut.
Pernyataan klasemen atau pada pengembalian jumlah pajak berbayar yang berlebihan dapat diajukan dalam waktu tiga tahun sejak tanggal pembayaran jumlah yang ditentukan.
Dengan demikian, pengembalian jumlah yang berlebihan yang dibayarkan untuk pajak dan biaya dapat dilakukan oleh otoritas pajak di tempat akuntansi pembayar pajak hanya berdasarkan pernyataan tertulis wajib pajak di bawah ketaatan dengan pajak yang diberikan oleh pajak hukum. Jika pernyataan ini belum diserahkan kepada Wajib Pajak, tetapi ada jumlah pajak yang tumpang tindih, itu akan dikreditkan ke rekening pembayaran wajib pajak yang akan datang.
Posisi ini diklarifikasi dalam surat layanan pajak federal Rusia 14.11.2011 N ZN-3-12 / [Dilindungi Email]
Dalam hal kandungan ekonominya, tidak ada perbedaan yang signifikan antara tes dan pengembalian pembayaran pajak, dan sebenarnya jumlah yang berlebihan dari pajak yang dibayarkan adalah jenis (bentuk) pengembalian jumlah ini, pemulihan properti Wajib Pajak .
Ini ditunjukkan oleh presidium Federasi Rusia dalam keputusan 29.06.2004 N 2046/04.
Pada saat yang sama, Kode Pajak dari Federasi Rusia tidak disediakan untuk persyaratan khusus untuk menandatangani pengembalian dana. Bentuk pernyataan semacam itu tidak diatur.
Selain itu, Kode Pajak dari Federasi Rusia tidak menyediakan kewajiban Wajib Pajak untuk tunduk pada Otoritas Pajak Sebuah pernyataan tentang pengembalian dari jumlah pajak yang dilapis. Wajib Pajak memiliki hak untuk menyerahkan pernyataan seperti itu ke dalam Otoritas Pajak, terlepas dari ada keberatan atau ketidakhadiran, pada saat pengajuan pernyataan tunggakan untuk pajak lainnya, ulang tahun busa dan pemulihan (atau pemulihan denda .
Kesimpulan yang serupa ditetapkan dalam surat Kementerian Keuangan Rusia dari 07.09.2011 No. 03-02-07 / 1-317.
Dalam keputusan 20.09.2012 n A33-15051 / 2011, FAS dari Kabupaten Siberia Timur menunjukkan bahwa dengan adanya pernyataan tertulis dari organisasi pada klasemen jumlah kelebihan pembayaran terhadap pembayaran tunggakan (hutang pada busa dan Denda), otoritas pajak tidak berhak membayar kelebihan pembayaran hutang wajib pajak.
Seperti diklarifikasi dalam surat-surat Departemen Keuangan 24.11.2011 No. 03-04-05 / 7-938, dari 11/11/2011 N 03-04-05 / 7-897, dari 01/24/2012 No. 03-04-05 / 5-57, waktu banding ke jumlah pengembalian adalah pajak yang tidak perlu yang dibayarkan dalam tahun yang sesuai terbatas dalam tiga tahun.
Manajemen Layanan Pajak Federal Rusia di Moskow dalam surat tertanggal 04.23.2012 N 20-14 / [Dilindungi Email] Telah sampai pada kesimpulan bahwa kemungkinan pengujian (pengembalian) adalah pajak dibayar yang tidak perlu tidak ditangani dari periode di mana biaya dilakukan.
FAS Distrik Moskwa dalam Keputusan 18.10.2012 N A40-12957 / 12-91-66 mencatat bahwa undang-undang pajak tidak mengandung mekanisme uji atau pajak pengembalian dari anggaran jika ada tugas untuk membayar pajak dalam satu periode pajak dan penghentian tanggung jawab untuk pembayaran dalam periode pajak lain.
POP Federasi Rusia dalam menentukan dari 21.06.2001 N 173-O menunjukkan bahwa pasal 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia ditujukan untuk pelanggaran hak-hak wajib pajak, yang keliru dalam perhitungan jumlah pembayaran pajak untuk alasan apa pun, termasuk karena ketidaktahuan hukum pajak atau dengan itikad baik, dan sebaliknya, itu memungkinkannya selama tiga tahun sejak tanggal pembayaran pajak untuk menyajikan otoritas pajak yang dibenarkan dan oleh karena itu tunduk pada kepuasan tanpa syarat persyaratan, tanpa mengacu pada perlindungan yudisial kepentingan sah mereka. Pada saat yang sama, Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia tidak ikut campur dalam hal batas waktu yang ditentukan untuk diterapkan pada pengadilan dengan klaim untuk pengembalian dana dari anggaran jumlah yang dibayar dalam urutan perdata atau arbitrase. Prosiding, dan dalam hal ini ada aturan umum untuk menghitung periode pembatasan - dari hari ketika orang yang saya pelajari atau harus mempelajari tentang pelanggaran hak Anda (ayat 1 dari Pasal 200 KUHIL. Total Periode Batasan berdasarkan Pasal 196 KUH dari Federasi Rusia didirikan dalam waktu tiga tahun.
Klausa 7 Pasal 78 dari Kode Pajak tidak mengganggu wajib pajak dalam hal melewati batas waktu untuk mengirimkan aplikasi semacam itu kepada otoritas pajak untuk menghubungi pengadilan dengan klaim untuk pengembalian dari Anggaran Pajak yang Tidak Perlu dibayar dalam urutan proses arbitrase dalam waktu tiga tahun dari hari ketika ia belajar atau haruskah ia belajar tentang fakta ini.
Posisi ini ditetapkan dalam keputusan Presidium Mahkamah Agung Federasi Rusia 25.02.2009 No. 12882/08 dan Surat Kementerian Keuangan Rusia pada 17 Maret 2011 No. 03-02-08 / 27.
FAS Distrik Volga-Vyatka dalam putusan 10.10.2012 N A29-10617 / 2011 mencatat bahwa dalam hal penolakan Otoritas Pajak untuk memenuhi aplikasi Wajib Pajak untuk mengembalikan atau berdiri dalam jumlah pajak dan hukuman yang dibayar, termasuk saat berlalu Istilah yang didirikan oleh paragraf 7 Pasal 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia, Wajib Pajak memiliki hak untuk mendaftar ke pengadilan dengan klaim pengembalian atau klasemen dari jumlah yang ditentukan (ayat 22 dari resolusi pleno Pengadilan Arbitrase Tertinggi dari Federasi Rusia 28.02.2001 N 5 "pada beberapa masalah menerapkan bagian dari kode pajak pertama dari Federasi Rusia").
Menurut posisi hukum presidium Federasi Rusia, yang ditetapkan dalam keputusan 08.11.2006 No. 6219/06, pertanyaan tentang prosedur untuk menghitung batas waktu untuk mengirimkan wajib pajak ke pengadilan untuk pengembalian dari pajak yang tumpang tindih harus diselesaikan sehubungan dengan ayat 2 Pasal 79 dari Kode Pajak, dengan mempertimbangkan apa yang dimaksud dengan aplikasi tersebut dalam waktu tiga tahun sejak wajib pajak dipelajari atau harus belajar tentang fakta yang diubah Pajak yang di bayar.
Masalah untuk menentukan waktu ketika wajib pajak belajar tentang fakta pembayaran pajak yang berlebihan, untuk diselesaikan, dengan mempertimbangkan penilaian yang penting untuk kasus keadaan, khususnya, untuk menetapkan alasan pembayar pajak mana membuat pembayaran pajak; Memiliki kemampuannya untuk menghitung pajak atas deklarasi pajak awal, perubahan undang-undang saat ini selama periode pajak yang dipertimbangkan, serta keadaan lain yang dapat diakui oleh pengadilan sebagai cukup untuk mengenali tanggal penghargaan untuk pengembalian pajak . Beban membuktikan keadaan ini dipaksakan pada wajib pajak.
Dengan demikian, pertanyaan tentang prosedur untuk menghitung pembayar pajak atas batas waktu untuk pengadilan ke pengadilan untuk pengembalian pajak yang tumpang tindih harus diselesaikan dengan fakta bahwa aplikasi semacam itu harus diajukan dalam waktu tiga tahun sejak saat itu Pajak pembayar pajak belajar atau seharusnya mengarah pada fakta yang dibayarkan pajak yang tumpang tindih.
Oleh karena itu, untuk menentukan legitimasi persyaratan Wajib Pajak, momen aktual harus ditetapkan ketika memiliki atau seharusnya diketahui tentang adanya kelebihan pembayaran. Pada saat yang sama, semua keadaan yang memiliki pentingnya keadaan dapat diambil, yang dengan satu atau lain cara menunjukkan kesadaran akan entitas ekonomi tentang keberadaan tinjauan pajak tertentu.
Posisi serupa tercermin dalam resolusi FAS Distrik Siberia Barat pada 30 Juli 2012 No. A67-2631 / 2011.
Dalam keputusan 06.07.2012 N A45-15377 / 2011, FAS Distrik Siberia Barat menunjukkan bahwa pembayar pajak dapat belajar tentang kehadiran lebih dari pembayaran lebih hanya setelah periode pajak berakhir, di mana pembayaran yang relevan terdaftar, itu berasal dari Sekarang pada tenggat waktu untuk mengirimkan aplikasi untuk pengembalian, dan bukan dari tanggal pembayaran pembayaran di muka. Periode ini tidak dilewatkan oleh wajib pajak.
Hak pembayar pajak untuk menguji dan kembali dari anggaran yang relevan tidak perlu dibayar atau dikenakan pajak secara langsung terkait dengan kelebihan pembayaran pajak dengan anggaran ini dan kurangnya hutang pajak yang dikreditkan dengan anggaran yang sama, yang dikonfirmasi oleh bukti tertentu: Pesanan Pembayaran Wajib Pajak, Pesanan Pengumpulan (Pesanan) Otoritas Pajak, Informasi tentang Eksekusi oleh Tanggung Jawab Wajib Pajak untuk pembayaran pajak yang terkandung dalam database yang terbentuk sehubungan dengan setiap wajib pajak oleh Otoritas Pajak yang mencirikan status pemukiman dengan pajak dan beroperasi terkait dengan akrual pembayaran, kredit, kredit atau jumlah pengembalian pajak.
Sebagai Fas dari Kabupaten Moskwa dicatat dalam Keputusan 19.07.2012 N A40-63772 / 11-20-270, keberadaan kelebihan pembayaran terdeteksi dengan membandingkan jumlah hutang pajak untuk periode pajak tertentu, dengan dokumen pembayaran yang berkaitan Untuk periode yang sama, dengan mempertimbangkan informasi tentang perhitungan wajib pajak dengan anggaran.
Memperoleh tindakan pembayar pajak atas rekonsiliasi selaku pemukiman yang mengkonfirmasi jumlah kelebihan pembayaran pajak dalam kasus ini, dalam hal ini, itu harus dipertimbangkan sebagai momen dari mana masa jabatan tiga tahun untuk mengimbu untuk perlindungan hak.
Dalam praktik peradilan, ini adalah posisi yang mapan (lihat Keputusan Presidium Federasi Rusia 13 April 2010 No. 17372/09, FAS dari Kabupaten Moskwa 01.10.2012 N A41-2336 / 11).
Sebagaimana dijelaskan dalam resolusi FAS Distrik Kaukasus Utara dari 25.06.2012 No. A01-1606 / 2011, daya tarik wajib pajak ke pengadilan arbitrase tanpa mematuhi prosedur yang diberikan oleh hukum akan berarti transfer yang tidak masuk akal ke pengadilan Dari kewajiban Otoritas Pajak untuk memverifikasi dokumen Wajib Pajak untuk menetapkan ketersediaan atau tidak adanya hal itu. Validitas persyaratan kompensasi pajak dari anggaran saling terkait dengan legalitas pengurangan pajak yang dinyatakan dalam deklarasi pajak. Prosedur untuk konfirmasi validitas penerapan pemotongan pajak pada PPN dan penggantian pajak jika melebihi jumlah pemotongan pajak atas jumlah pajak yang dihitung pada operasi yang diakui sebagai Bab 21 dari Kode Pajak Federasi Rusia, termasuk Pasal 176 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, pengajuan aplikasi untuk pengembalian pajak dalam pemisahan dari kepatuhan dengan prosedur legislatif bukanlah dasar tanpa syarat untuk penggantian.
Pengadilan menyimpulkan bahwa dalam hal ini wirausahawan mengajukan banding ke pengadilan dengan pernyataan tentang penggantian pajak, melewati prosedur yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, dan oleh karena itu tidak ada alasan untuk memenuhi persyaratannya.
Dalam Keputusan FAS Distrik Siberia Timur 11/27/2012 N A19-4247 / 2012, perhatian ditarik bahwa aturan tentang kembalinya pajak yang tumpang tindih hanya setelah tes tunggakan yang ada oleh paragraf 2 Paragraf 6 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku untuk Wajib Pajak, yang produksi kompetitifnya dilakukan.
Organisasi yang ada sehubungan dengan yang dipertahankan dengan produksi kompetitif, jumlah kelebihan pembayaran dapat kembali ke wajib pajak dan dimasukkannya dalam massa kompetitif. Pemulihan hutang independen dalam periode produksi kompetitif bertentangan dengan hukum, mempengaruhi hak-hak kreditor. Kegagalan untuk kembali ke organisasi kasih sayang pajak melanggar hak-hak pemberi pinjaman organisasi, yang merupakan debitur dalam kebangkrutan, karena itu mencegah pembentukan massa yang kompetitif, karena persyaratan mereka harus dipenuhi.
Pada saat yang sama, Otoritas Pajak tidak ditolak bahwa hutang pajak, kehadirannya, menurut pendapatnya, mencegah pengembalian pembayaran lebih dari wajib pajak, termasuk dalam pinjaman yang relevan.
Pengadilan mencatat bahwa penolakan untuk mengembalikan kelebihan pembayaran dengan ketidakmungkinan kelebihan pembayaran yang independen dengan mengorbankan utang yang ada mungkin tidak menunjukkan perilaku hati-hati dari otoritas pajak.
Presidium Federasi Rusia dalam putusan 28.06.2011 N 17750/10 menunjukkan hal-hal berikut.
Ketentuan Pasal 287 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan aturan tentang persaingan yang dibayarkan oleh pembayaran uang muka untuk membayar pembayaran uang muka dan pajak penghasilan yang dihitung berdasarkan metode hasil insidental.
Oleh karena itu, dalam kasus di mana wajib pajak tidak mengklaim pengembalian uang atas pembayaran uang muka yang dibuat pada akhir periode pelaporan, pembayaran ini, sebagai hasil dari kegiatan keuangan dan ekonomi wajib pajak, diperhitungkan pada akhirnya tanggal pelaporan dan periode pajak berikutnya.
Definisi hasil keuangan akhir dan jumlah tugas pajak atas pajak penghasilan dibuat oleh pembayar pajak dalam deklarasi pajak atas pajak penghasilan yang diajukan berdasarkan periode pajak selambat-lambatnya 28 Maret tahun setelah periode pajak yang kadaluwarsa ( Paragraf 4 Pasal 289 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dengan demikian, presidium Federasi Rusia mencapai kesimpulan bahwa alasan hukum untuk kembalinya kelebihan pembayaran terjadi setelah hasil kegiatan keuangan dan ekonomi wajib pajak sejak tanggal pengajuan pajak pajak yang tepat, tetapi tidak lagi nanti dari istilah yang ditetapkan untuk pengajuannya kepada otoritas pajak.
Layanan Pajak Federal Rusia dalam surat itu tertanggal 21.02.2012 N SA-4-7 / 2807.
Berdasarkan paragraf 2 dari definisi COP Federasi Rusia 08.02.2007 N 381-OP dalam kasus pembayar pajak kelebihan pembayaran sejumlah pajak dalam periode pajak saat ini, semua jaminan konstitusional kepemilikan diterapkan Jumlah ini, karena pembayarannya dalam hal ini dilakukan dengan tidak adanya legal karena alasan itu. Sehubungan dengan kode ini, hak Wajib Pajak diabadikan untuk pengembalian pajak atas jumlah pajak yang luas atau offsetnya dengan mengorbankan pembayaran mendatang tentang pajak ini atau lainnya, dengan pengecualian kasus ketika wajib pajak memiliki tunggakan pajak atau hutang lain terhadap anggaran. Otoritas pajak dalam situasi seperti itu secara independen mengirimkan jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan pada pembayaran tunggakan dan utang lainnya untuk memastikan kewajiban konstitusional wajib pajak untuk pembayaran yang ditetapkan secara hukum, tetapi tepat waktu tidak dibayar pajak. Pekerjaan otoritas pajak dengan otoritas sendiri, yaitu, tanpa pernyataan dan persetujuan yang sesuai untuk wajib pajak, itu tidak akan dianggap sebagai jumlah yang berlebihan yang diberikan pada pembayaran tunggakan untuk pajak lainnya, karena melanggar keseimbangan publik dan Minat pribadi, karena memungkinkan Anda untuk dengan cepat dan efisien memuaskan negara klaim properti dan berkontribusi pada pelaksanaan cepat dari kewajiban konstitusional wajib pajak atas pembayaran pajak.
Mengingat ini didukung oleh paragraf 7 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia mengecualikan jurusan hukuman lebih lanjut, penggunaan sanksi pajak dan tindakan paksa.
Dengan demikian, jika wajib pajak telah terlalu memanfaatkan dengan jumlah pajak spesies yang sama dengan pajak yang rendah, dan sebelumnya, jumlah ini tidak dikreditkan ke tunggakan wajib pajak lainnya, dengan alasan untuk membawanya ke tanggung jawab dalam Pasal 122 pajak Kode Federasi Rusia, tidak ada.
Kesimpulan serupa diatur dalam resolusi FAS Distrik Barat North 02/15/2012 No. A56-10237 / 2011.
Perlu dicatat bahwa jumlah pajak dan biaya federal yang dibayar secara berlebihan, pajak regional dan lokal, hanya dapat dilakukan pada jenis pajak dan biaya yang relevan, serta oleh pensil yang dibandingkan dengan pajak dan biaya yang tepat.
Misalnya, menurut Pasal 13 Kode Pajak Federasi Rusia, pajak pertambahan nilai mengacu pada pajak federal, dan pajak atas properti individu sesuai dengan Pasal 15 Kode Pajak Federasi Rusia ke Pajak Daerah.
Diberikan di atas, kelebihan pembayaran pajak pertambahan nilai pada faktur untuk pajak properti atas properti individu dari kode pajak Federasi Rusia tidak disediakan. Kementerian Keuangan Rusia dalam surat bertanggal 13.12.2011 No. 03-05-06-01 / 86 menunjuk ke legalitas interpretasi semacam itu.
Klausul 5 dari Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia, legislator membatasi kemungkinan pengujian pajak overlay yang dibayarkan oleh tingkat anggaran, yang diminta pajak ini. Ketentuan-ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengandung pembatasan pada tempat pembayaran pajak, serta apakah pajak ini dibayarkan dari akun yang dibuka di lokasi unit struktural atau di lokasi kepala organisasi (Lihat Keputusan FAS Distrik Barat North 16 Juli 2012 No. A44-4027 / 2011).
Dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 17 Januari 2013 No. 03-04-05 / 7-33, dicatat bahwa jika wajib pajak untuk transfer sisa pengurangan pajak properti adalah periode pajak sebelumnya adalah Tidak disebut dalam periode pajak secara langsung setelah periode pajak di mana properti tetap terbentuk pengurangan pajak, dan dalam periode pajak selanjutnya, jumlah periode pajak yang masing-masing tetap ditransfer.
Ketika Departemen Keuangan mengindikasikan, karena dalam penyajian Deklarasi Pajak pada tahun 2013, periode pajak ini bukan periode pajak secara langsung setelah periode pajak di mana sisa pengurangan pajak properti (2009) terbentuk, jumlah periode pajak Yang dapat ditransfer residu di atas, masing-masing, berkurang untuk periode pajak 2008 dan 2007. Untuk mentransfer keseimbangan pemotongan pajak properti yang tidak digunakan tidak dimungkinkan.
Presidium Federasi Rusia dalam Keputusan 11.12.2012 No. 10237/04 mencatat bahwa Pasal 78, 79 dan 176 dari Kode Pajak ditetapkan bahwa dalam kasus pengembalian Wajib Pajak, AS yang tidak perlu (pulih), sebagai Nah, melanggar istilah untuk penggantian pajak atas pajak nilai tambah adalah bunga yang masih harus dibayar atas dasar tingkat refinancing Bank Sentral Federasi Rusia.
Dengan mempertimbangkan tanggung jawab yang dinyatakan untuk pembayaran bunga jika pengadilan menetapkan pelanggaran undang-undang saat ini adalah kewajiban moneter, implementasi yang menyiratkan berakhirnya daya tarik dana anggaran.
Jumlah pajak yang dibayar yang tidak perlu dapat dikembalikan oleh aplikasi tertulis (aplikasi yang dikirimkan dalam bentuk elektronik dengan tanda tangan elektronik berkualitas terkuat pada saluran telekomunikasi komunikasi atau diajukan melalui akun pribadi wajib pajak) dari tanggal dari tanggal penerimaan otoritas pajak dari aplikasi semacam itu.
Mengembalikan jumlah pembayar pajak yang terlalu dibayar kena pajak di hadapan tunggakan dalam pajak lain dari jenis atau hutang yang relevan pada pensil yang sesuai, serta denda yang dikenakan pemulihan dalam kasus yang diberikan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, dibuat hanya setelah Jumlah jumlah pajak yang berlebihan yang dibayarkan pada pembayaran tunggakan (utang).
Pernyataan klasemen atau pada pengembalian jumlah pajak berbayar yang berlebihan dapat diajukan dalam waktu tiga tahun sejak tanggal pembayaran jumlah yang ditentukan.
Aturan yang ditetapkan oleh ART. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia, berlaku untuk pengembalian jumlah pembayaran uang muka yang dibayar secara berlebihan, biaya, premi asuransi, hukuman dan denda dan berlaku untuk agen pajak, biaya biaya, pembayar premi asuransi dan peserta yang bertanggung jawab di kelompok wajib pajak konsolidasi.
Sesuai dengan seni. 333.40 dari Kode Pajak Aplikasi Federasi Rusia untuk Pengembalian Jumlah Tugas Negara yang ditebarkan diajukan dengan Pembayar Tugas Negara terhadap Tubuh (resmi) berwenang untuk melakukan tindakan signifikan secara hukum yang telah dibayarkan oleh tugas negara (pulih kembali) ).
Aplikasi untuk pengembalian jumlah biaya negara yang tidak perlu (pulih) yang tidak perlu dilampirkan dengan dokumen pembayaran asli jika tugas negara dapat kembali secara penuh, dan dalam hal itu dapat dikembalikan sebagian, salinan pembayaran yang ditentukan. dokumen.
Keputusan tentang pengembalian uang pembayar terlalu penuh dengan jumlah biaya negara menerima tubuh (resmi), yang dibayarkan kepada tugas negara yang (pulih).
Pernyataan tentang kembalinya jumlah yang berlebihan jumlah tugas yang dibayarkan dalam kasus-kasus yang dipertimbangkan di pengadilan, serta hakim, diajukan oleh pembayar tugas negara kepada otoritas pajak di lokasi pengadilan, yang meneliti kasus.
Ke aplikasi untuk pengembalian jumlah tugas negara yang dibayar berlebihan pada kasus yang dipertimbangkan oleh pengadilan yurisdiksi umum, pengadilan arbitrase, Mahkamah Agung Federasi Rusia, Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia dan pengadilan Konstitusi (Statutory) dari entitas konstituen dari Federasi Rusia, para hakim ajaib, melekat pada keputusan, mengidentifikasi atau sertifikat pengadilan tentang keadaan yang merupakan dasar untuk pengembalian sebagian atau sebagian dari jumlah tugas negara yang dilapis (pulih), serta pembayaran asli. Dokumen dalam hal tugas negara dapat kembali penuh, dan jika dapat dikembalikan sebagian - salinan dari dokumen pembayaran yang ditentukan.
