في المقال الخاص بـ ، اكتشفنا أن معظم خصومات ضريبة القيمة المضافة لا يلزم الإعلان عنها في ربع السنة الذي نشأ فيه الحق في الخصم - يمكن تحديدها في الأرباع التالية خلال فترة معينة. هل من الآمن نقل مثل هذا الخصم إلى المستقبل ، ليس بشكل كامل ، ولكن بشكل تدريجي ، في أجزاء ، وفي جهات مختلفة؟ على سبيل المثال ، من 18 روبل. إعلان 10 روبل المحددة في فاتورة ضريبة القيمة المضافة. هذا الربع 3 روبل. - في اليوم التالي ، و 5 روبل أخرى. - وحتى بضع كتل في وقت لاحق؟
لخصم جزء فقط من ضريبة القيمة المضافة المحددة في الفاتورة ، وعدم التصريح بالباقي على الإطلاق - ليست مشكلة ولكن كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 نوفمبر 2011 رقم 03-07-11 / 321... عادة ، يتم استخدام هذه الفرصة عند المطالبة بخصومات السلف المدرجة ، إذا كان من المتوقع استلام البضائع في الربع التالي.
أيضًا ، من غير المرجح أن تمانع السلطات الضريبية إذا كان هناك العديد من العناصر في الفاتورة وضريبة القيمة المضافة ، واحدة تلو الأخرى ، فأنت تعلن تمامًا عن الخصم في ربع واحد ، ولآخر - في آخر قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو رقم KA-A40 / 1659-11 بتاريخ 22/4/2011... ثم يلزم تسجيل فاتورة واحدة في دفتر المشتريات عدة مرات في فترات مختلفة - في كل مرة للعنصر الذي يلزم خصم ضريبة القيمة المضافة عليه في هذا الربع المحدد.
يكون الأمر أكثر صعوبة إذا كنت بحاجة إلى تقسيم خصم عنصر فاتورة واحد إلى عدة أجزاء ووضعها في أرباع مختلفة. في السابق ، كانت وزارة المالية ضد ذلك كتابات وزارة المالية بتاريخ 16.01.2009 رقم 03-07-11 / 09 بتاريخ 13.10.2010 رقم 03-07-11 / 408... تأمين الحق في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في نقل خصم ضريبة القيمة المضافة على الشحن والاستيراد أدى إلى تغيير الوضع. وزارة المالية توافق الآن على تجزئة هذا الخصم. خطابات وزارة المالية بتاريخ 09.04.2015 رقم 03-07-11 / 20293 بتاريخ 09.04.2015 رقم 03-07-11 / 20290... لكنه يقوم بالحجز - فقط في حالة عدم استخدام البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) كأصول ثابتة أو أصول غير ملموسة. السبب - ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن خصم ضريبة المدخلات على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة يتم "بالكامل" بعد تسجيل الكائن على قدم المساواة. 3 ص 1 فن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في رأينا ، هذا غير صحيح: يشير مصطلح "بالكامل" إلى أن دافع الضرائب غير ملزم بتمديد خصم ضريبة القيمة المضافة طوال فترة خدمة الأصل الثابت (على سبيل المثال ، بما يتناسب مع مبالغ الإهلاك). لذلك لا يتدخل قانون الضرائب في الاتحاد الروسي في تقسيم خصم ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة ، وهناك قرار محكمة يؤكد ذلك قرار FAS PO بتاريخ 13.10.2011 رقم A55-26765 / 2010.
يُذكر أيضًا الحجم الكامل لقانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بخصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع التي أرجعها المشتري إليك (من الأعمال والخدمات التي رفضها العميل) ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة من استلامك و ثم عاد مقدما في الفقرة 4 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... وهذا أيضًا ليس حظرًا لتقسيم الخصم ، ولكنه مؤشر على أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالكامل خاضع للخصم دون قيود. والأمر متروك لك للإعلان عن ذلك على الفور أو على أجزاء في عدة كتل خلال العام.
بشكل عام ، الممارسة القضائية بشأن مسألة إمكانية تقسيم الخصومات لصالح دافعي الضرائب ، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحظر إعلان الخصومات على أجزاء ، ولا الإشارة إلى الحد الأقصى والحد الأدنى للخصم. قرارات FAS MO بتاريخ 12.02.2013 رقم A40-86961 / 11-107-371 ، بتاريخ 22.04.2011 رقم KA-A40 / 1659-11 ؛ من 25.03.2011 رقم А-А40 / 1116-11 ؛ FAS SKO بتاريخ 17 مارس 2011 برقم А32-16460 / 2010... بالإضافة إلى ذلك ، بعد أن احتوت الإعلانات الإلكترونية الآن على بيانات جميع الفواتير ، أصبح من السهل على السلطات الضريبية مقارنة حتى الخصم المكسور ببيانات ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الفاتورة من البائع. لذلك ، ليس لديهم أسباب خاصة تمنع ترحيل الخصم لعدة أرباع.
عند المطالبة بخصم في أجزاء ، يطرح السؤال التالي. يجب تسجيل الفاتورة في دفتر المشتريات عدة مرات. في كل مرة ، في العمود 16 ، تحتاج إلى الإشارة فقط إلى ذلك الجزء من مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي تطالب بخصمه في الربع الحالي. وكيف تظهر في العمود 15 من دفتر الشراء تكلفة الشراء - بالكامل أم فقط في الجزء المنسوب لمبلغ الضريبة المقبول هذه المرة؟ هذا ما أجاب اختصاصيو مصلحة الضرائب الفيدرالية على هذا السؤال.
دومينسكايا أولغا سيرجيفنا
مستشار الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي ، الدرجة الثانية
"في حالة التطبيق الجزئي للخصم المحدد في الفقرة 1.1 من الفن. 172 من رمز الضريبة ، في العمود 15 من دفتر الشراء ، يجب أن تنعكس التكلفة بالكامل ، المشار إليها في الفاتورة المقابلة في العمود 9 في سطر "إجمالي الدفع" subn. تمت الموافقة على "ت" ص 6 من قواعد المحافظة على دفتر المشتريات. المرسوم الحكومي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137” .
هناك حالات يجب فيها خصم أجزاء من ضريبة القيمة المضافة بموجب القانون - لسبب أن الحق في الخصم ينشأ أولاً لجزء واحد من المبلغ الموضح في الفاتورة ، ثم للجزء الثاني ، إلخ.
هذا ، على سبيل المثال ، هو ضريبة القيمة المضافة المقدمة من البائع في الحالات التي يتم فيها قيد جزء فقط من السلفة المستلمة مسبقًا مقابل الشحنة. عندئذٍ تكون ضريبة القيمة المضافة المقدمة المنسوبة إلى هذا الجزء قابلة للخصم ، ولكن لا يوجد حق في الخصم المتبقي حتى الآن - ستنشأ عند الشحنة التالية.
مثال آخر هو ضريبة المدخلات على نفقات الترفيه. يتم خصمه فقط إلى الحد الذي تتناسب فيه هذه التكاليف مع الحد "المربح" - 4٪ من تكاليف العمالة و البند 7 من الفن. 171 ، الفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... على سبيل المثال ، في الربع الأول تجاوزت هذه المصروفات المعيار ولديك الحق في خصم جزء ضريبة القيمة المضافة المقابل للمعيار الخاص بها فقط. ووفقًا لنتائج نصف العام ، فإن المعيار قد زاد ، وهذه التكاليف تقع بالفعل فيه. ثم في الربع الثاني لديك الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المتبقية كتاب وزارة المالية بتاريخ 06.11.2009 رقم 03-07-11 / 285.
2016-12-08T13: 45: 26 + 00: 00من خلال هذه المقالة ، أفتح سلسلة من الدروس حول العمل مع ضريبة القيمة المضافة في 1C: المحاسبة 8.3 (المراجعة 3.0). سننظر في أمثلة بسيطة للمحاسبة في الممارسة.
سيتم تصميم معظم المواد للمحاسبين المبتدئين ، لكن المحترفين سيجدون أيضًا شيئًا لأنفسهم. حتى لا تفوت إطلاق الدروس الجديدة - إلى القائمة البريدية.
أذكرك أن هذا درس ، لذا يمكنك تكرار أفعالي بأمان في قاعدة البيانات الخاصة بك (يفضل نسخة أو تدريب).
لذلك دعونا نبدأ
في منتصف القرن الماضي لورا موريس(الفرنسي) اخترع ضريبة جديدة - ضريبة القيمة المضافة، مختصر.
اتضح أن فكرة الضريبة كانت ناجحة جدًا لدرجة أنه بمرور الوقت ، ظهرت ضريبة القيمة المضافة في بلدان أخرى (يوجد الآن 137 ضريبة) ، ووصلت ضريبة القيمة المضافة إلى روسيا في 1 يناير 1992.
بالمناسبة ، هناك معلومات منظمة بشكل ملحوظ حول ضريبة القيمة المضافة على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب ، أوصي بقراءتها (رابط).
نحن (دافعي ضريبة القيمة المضافة)
01.01.2016 اشترىكرسي خلف 11800 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1800 روبل)
05.01.2016 تم البيعكرسي خلف 25000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 3813.56 روبل)
مطلوب:
سنفعل كل هذا معًا ، وعلى طول الطريق ، سألفت انتباهك إلى التفاصيل التي تحتاج إلى معرفتها لفهم سلوك البرنامج.
ننتقل إلى قسم "المشتريات" عنصر "الإيصال" ():
نقوم بإنشاء مستند جديد لاستلام البضائع والخدمات:
نقوم بملئها وفقًا لبياناتنا:
عند إنشاء عنصر جديد ، لا تنس تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪ في بطاقته:
هذا للراحة - سيتم إدراجه تلقائيًا في جميع المستندات.
نلفت الانتباه أيضًا إلى العنصر "ضريبة القيمة المضافة من الأعلى" المميز في صورة المستند:
عند النقر فوقه ، يظهر مربع حوار يمكننا من خلاله الإشارة إلى طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة في المستند (أعلاه أو إجمالاً):
هنا يمكننا تعيين مربع الاختيار "ضريبة القيمة المضافة المضمنة في التكلفة" إذا كنت ترغب في جعل ضريبة القيمة المضافة جزءًا من سعر التكلفة (تنسب إلى 41 فاتورة بدلاً من 19).
نترك كل شيء بشكل افتراضي (كما في الصورة).
نقوم بترحيل المستند وإلقاء نظرة على المعاملات الناتجة (زر DtKt):
كل شيء منطقي:
الإجمالي ، بعد هذه الترحيلات:
يبدو أن هذا هو كل شيء ، نظرًا لأن المحاسبين في كثير من الأحيان ، بدافع العادة ، لا ينتبهون إلا للإشارة المرجعية التي تحتوي على إدخالات محاسبية.
لكني أريد أن أخبرك على الفور أنه بالنسبة إلى "الثلاثة" (بالإضافة إلى "الاثنين") لا يمكن اعتبار هذا النهج كافياً. وهذا هو السبب.
1C: المحاسبة 3.0 ، بالإضافة إلى القيود المحاسبية ، تقوم أيضًا بعمل إدخالات في ما يسمى بالسجلات. تم توجيهها في عملها في السجلات الموجودة في هذه السجلات.
كتاب الإيرادات والمصروفات ، ودفتر المشتريات والمبيعات ، والشهادات ، والإعلانات الخاصة بإعداد التقارير ... كل شيء تقريبًا (باستثناء تقارير مثل تحليل الحساب ، SALT ، وما إلى ذلك) ، يتم ملؤه بدقة على أساس السجلات ، و ليس على الإطلاق حسابات المحاسبة ...
لذلك ، من الضروري لنا ببساطة أن نتعلم تدريجياً "رؤية" الحركات في هذه السجلات من أجل فهم أفضل وتصحيح سلوك البرنامج عند الضرورة.لذلك ، دعنا ننتقل إلى علامة التبويب "التسجيل" " ضريبة القيمة المضافة":
يراكم الدخل من هذا السجل ضريبة المدخلات الخاصة بنا (على غرار الكتابة للخصم 19 من الحساب).
دعنا نتحقق - هل استوفينا جميع الشروط حتى ينعكس هذا الإيصال في دفتر الشراء؟
للقيام بذلك ، انتقل إلى قسم "التقارير" وحدد عنصر "كتاب الشراء":
نشكلها للربع الأول من عام 2016:
ونرى أنها فارغة تمامًا.
والشيء أننا لم نسجل الفاتورة المستلمة من المورد. لنفعل هذا ، وفي نفس الوقت نرى ما هي الحركات على طول السجلات (جنبًا إلى جنب مع المنشورات) التي تقوم بها.
للقيام بذلك ، ارجع إلى مستند الاستلام واملأ رقم وتاريخ الفاتورة من المورد في الجزء السفلي منها ، ثم انقر فوق الزر "تسجيل":
انتبه إلى مربع الاختيار "عكس خصم ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء حسب تاريخ الاستلام". هذا الغراب هو المسؤول عن ظهور إيصالنا في دفتر الشراء:
لنرى المعاملات والحركات في سجلات الفاتورة المستلمة (زر DtKt):
التعيينات متوقعة تمامًا:
المجموع بعد هذه العملية:
والآن الشيء الأكثر إثارة للاهتمام ، ضع في اعتبارك السجلات (بمرور الوقت ، تحتاج إلى تعلمها جميعًا جنبًا إلى جنب مع مخطط الحسابات).
يسجل " تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة"- صديقنا القديم:
فقط هذه المرة تم الإدخال كمصروف. من خلال القيام بذلك ، قمنا بسحب ضريبة القيمة المضافة الواردة ، على غرار الحسابات الدائنة البالغ عددها 19 حسابًا.
وهنا سجل جديد لنا " مشتريات ضريبة القيمة المضافة":
ربما خمنت بالفعل أن إدخال هذا السجل هو المسؤول عن الدخول في دفتر الشراء.
محاولة إعادة بناء دفتر الشراء للربع الأول:
وفويلا! وصلنا إيصالنا إلى هذا الكتاب وكل ذلك بفضل الإدخال في السجل "مشتريات ضريبة القيمة المضافة".
بالمناسبة ، لم ننظر في السجل الثالث "دفتر يومية الفاتورة". تم عمل سجل عليها ، لكننا سنحاول تشكيل هذه المجلة بالذات.
للقيام بذلك ، انتقل إلى قسم "التقارير" ، عنصر "دفتر يومية الفاتورة":
قمنا بتشكيل هذه المجلة للربع الأول من عام 2016 و .. نرى أن المجلة فارغة.
لماذا ا؟ بعد كل شيء ، لقد أدخلنا الفاتورة وتم الإدخال في السجل. والشيء هو أنه منذ عام 2015 ، تم الاحتفاظ بسجل الفواتير المستلمة والصادرة فقط عند القيام بأنشطة ريادية لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات وسيطة (على سبيل المثال ، تجارة العمولة).
نسيجنا لا يتناسب مع هذا التعريف ، وبالتالي لا يدخل في المجلة.
ننتقل إلى قسم "المبيعات" ، البند "المبيعات (الأعمال ، الفواتير"):
نقوم بإنشاء مستند لبيع السلع والخدمات:
نقوم بملئها حسب المهمة:
ومرة أخرى ، نلفت الانتباه على الفور إلى العنصر المميز "ضريبة القيمة المضافة إجمالاً".
ننشر المستند ونلقي نظرة على عمليات الترحيل والحركات في السجلات (زر DtKt):
إدخالات المحاسبة متوقعة:
وإذا نظرنا الآن إلى تحليل 68.02 ، فسنرى:
كل شيء واضح مع الأسلاك. دعنا ننتقل إلى السجلات.
يسجل " مبيعات ضريبة القيمة المضافة"مشابه تمامًا لسجل" مشتريات ضريبة القيمة المضافة "مع الاختلاف الوحيد الذي يضمن إدخاله عملية البيع في دفتر المبيعات:
دعونا التحقق من ذلك.
ننتقل إلى قسم "التقارير" عنصر "دفتر المبيعات":
نحن نشكله للربع الأول من عام 2016 ونرى تنفيذنا:
رائع.
المرحلة التالية في طريقها إلى تشكيل عائد ضريبة القيمة المضافة.
ننتقل إلى قسم "التقارير" عنصر "تحليل محاسبة ضريبة القيمة المضافة":
نقوم بتشكيله للربع الأول ونرى بوضوح جميع الرسوم (ضريبة القيمة المضافة الصادرة) والخصومات (ضريبة القيمة المضافة الواردة):
يتم عرض ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع على الفور. جميع القيم قابلة للفك.
على سبيل المثال ، لننقر نقرًا مزدوجًا فوق زر الماوس الأيسر عند التنفيذ:
تم فتح التقرير ...
حيث ، بالمناسبة ، نرى خطأنا - لقد نسينا إصدار فاتورة للتنفيذ.
دعونا نصلح هذا العيب. للقيام بذلك ، انتقل إلى وثيقة التنفيذ واضغط في الأسفل على الزر "إصدار فاتورة":
انتقل الآن إلى قسم "العمليات" عنصر "المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة":
نشكلها للربع الأول من عام 2016:
هنا ، بالترتيب ، يتم وصف النقاط التي تحتاج إلى المرور بها لتشكيل إقرار ضريبة القيمة المضافة الصحيح.
بادئ ذي بدء ، سنعيد نشر المستندات لكل شهر:
هذا ضروري في حال أدخلنا المستندات بأثر رجعي.
نتخطى تشكيل إدخالات دفتر الشراء ، لأنها ببساطة لن تكون موجودة في أبسط حالاتنا.
وأخيرًا ، انقر فوق العنصر "ضريبة القيمة المضافة".
تم فتح الإعلان.
هناك العديد من الأقسام هنا. سنغطي فقط النقاط الرئيسية.
بادئ ذي بدء ، في القسم 1 ، تم ملء المبلغ النهائي الذي يتعين دفعه للميزانية:
يوضح القسم 3 حساب الضريبة نفسها (ضريبة القيمة المضافة الصادرة والواردة).
بناءً على الرسالة المؤرخة 18 مايو 2015 رقم 03-07-RZ / 28263 ، يُسمح بقبول خصم ضريبة القيمة المضافة على فاتورة واحدة في أجزاء في فترات مختلفة في غضون 3 سنوات. الأسئلة: 1. هل من الممكن تقسيم المبلغ بشكل تعسفي إلى أجزاء إذا تم تحديد تكلفة الخدمة في سطر واحد؟ في دفتر المشتريات ، في العمود 15 ، هل يجب الإشارة إلى المبلغ الكامل في الفاتورة أم المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة ، قابل للخصم جزئيًا؟
يمكن خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة لفاتورة واحدة على أقساط في أرباع مختلفة. يمكن تقسيم مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى أجزاء بشكل تعسفي. في العمود 15 من دفتر الشراء ، حدد التكلفة الكاملة للسلع (الأشغال والخدمات) ، والتي تنعكس في العمود 9 من الفاتورة.
التبرير
يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على فاتورة واحدة على أقساط
التغيير الرئيسي:يمكن أن يتوزع الخصم لفاتورة واحدة على عدة أرباع. ولكن ليس للأصول الثابتة.
يمكن خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة لفاتورة واحدة على أقساط في أرباع مختلفة. تم التعبير عن هذا الرأي الإيجابي لأول مرة من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293.
اعتبارًا من 1 يناير ، سُمح للشركات رسميًا بقبول ضريبة القيمة المضافة للخصم في غضون ثلاث سنوات من تاريخ القبول لحساب السلع أو الأعمال أو الخدمات. لكن السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الممكن توزيع الخصم على فاتورة واحدة بين جهات مختلفة؟ لا توجد إجابة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وأكد المسؤولون أن هذا الخصم مشروع. الشيء الرئيسي هو الالتزام بالموعد النهائي وهو ثلاث سنوات.
مثال. كيفية ترحيل خصم على فاتورة واحدة بين أرباع السنة
في الربع الأول من عام 2015 ، تلقت الشركة فاتورة للبضائع من المورد ، حيث تم تخصيص ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 150000 روبل. قام المحاسب بحساب ضريبة القيمة المضافة التي سيتم تحصيلها عن الربع الأول. كان مبلغ الضريبة 100000 روبل. لتجنب جلسة محادثة متعمقة فيما يتعلق باسترداد الضريبة ، قبل المحاسب من الفاتورة المستلمة 70.000 روبل فقط للخصم. 80.000 روبل المتبقية. سيأخذ في الاعتبار في الفصول اللاحقة.
في الوقت نفسه ، سمحت وزارة المالية بتقسيم الفواتير إلى استقطاعات منفصلة فقط للسلع والأشغال والخدمات ، باستثناء الأصول الثابتة. بعد كل شيء ، هناك قاعدة خاصة لهم. لا يمكن المطالبة بخصم من الأصول الثابتة بالكامل إلا بعد قبولها للمحاسبة (البند 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بحرص!
من الخطر تمديد خصم الفاتورة لشراء أصل ثابت لعدة أرباع.
الخطاب الجديد لوزارة المالية هو استجابة لطلب خاص. لم تنشره مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بعد على موقعها على الإنترنت. قد يكون للمفتشين الميدانيين رأي مخالف في هذه المسألة. لذلك ، يجب أن تكون الشركة التي ستنقل الخصومات على فاتورة واحدة بين أرباع السنة على استعداد للتجادل مع المراجعين.
ما هي خصومات ضريبة القيمة المضافة التي يمكن ترحيلها وأيها تعتبر خطيرة
بدءًا من هذا العام ، ظهرت قاعدة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تسمح بترحيل اقتطاعات ضريبة القيمة المضافة إلى الأرباع التالية في غضون ثلاث سنوات. الابتكار مفيد لشركات البناء ، لأنه يسمح لهم بتنظيم التسويات بالميزانية. لكن ، كما اتضح فيما بعد ، يعتقد المسؤولون أنه لا يمكن تأجيل جميع الخصومات. دعنا نفرد الحالات التي تسبب تفسيرًا غامضًا.
الإجراء ساري المفعول منذ عام 2015
الآن يحق لشركة البناء أن تقرر بنفسها متى يكون من الأنسب إعلان خصم ضريبة القيمة المضافة: في الفترة الحالية أو في الفترة التالية ، بشكل كامل أو مقسم إلى أجزاء في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تسجيل البضائع (الأشغال ، الخدمات) . ظهر البند الجديد 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كنتيجة لممارسات إنفاذ القانون الحالية. تم تقديمه في 1 يناير 2015 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 نوفمبر 2014 رقم 382-FZ. وفقًا للقاعدة الجديدة ، تُمنح المنظمة الحق في اختيار الفترة بشكل مستقل من أجل المطالبة بخصم خلال فترة ثلاث سنوات دون إعداد إعلانات منقحة.
المنصب السابق لوزارة المالية الروسية
كانت مسألة ما إذا كان يمكن تطبيق الخصم في فترة لاحقة من حصول الشركة على حقها موضع جدل لسنوات عديدة.
للمكلف الحق في قبول خصم ضريبة القيمة المضافة عندما يستوفي في نفس الوقت الشروط التالية:
أوضحت الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، التي تلخص الممارسات المعمول بها بشأن القضايا المتعلقة بتحصيل ضريبة القيمة المضافة ، في القرار الصادر في 30 مايو 2014 رقم 33 (ص ،) ما يلي.
الفرق الإيجابي الذي شكلته المنظمة بين مبلغ الضريبة المستحقة ومبلغ الخصومات يخضع لسداد دافع الضرائب. صحيح ، بشرط أن يتم تقديم الإقرار الضريبي قبل انتهاء فترة الثلاث سنوات. نظرًا لأن القاعدة المحددة لا تنص على خلاف ذلك ، يجوز لدافع الضرائب أن يعكس الخصومات في الإعلان عن أي من الفترات ضمن هذه الفترة.
يجب أيضًا مراعاة فترة الثلاث سنوات عند تضمين الخصومات في الإعلان المنقح المقدم. في هذه الحالة ، يمكن ممارسة الحق في الخصم الضريبي خلال فترة ثلاث سنوات ، بغض النظر عما إذا كان هناك فرق إيجابي أو سلبي نتيجة لتطبيق التخفيضات الضريبية. أي أنه لا يهم ما إذا كانت النتيجة ستكون مقدار الضريبة التي سيتم استردادها أو مبلغ الضريبة الذي سيتم دفعه إلى الميزانية.
الوصفة الضريبية
إذا كانت التفسيرات المكتوبة لوزارة المالية الروسية أو دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بشأن تطبيق قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تتفق مع القرارات والقرارات وخطابات المعلومات الصادرة عن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي ، يجب أن تتصرف السلطات الضريبية على النحو التالي. ابتداءً من اليوم الذي نُشرت فيه أعمال وخطابات المحاكم المشار إليها على مواقعها الرسمية على الإنترنت ، أو من يوم نشرها رسميًا ، صدرت أوامر لعمليات التفتيش أن تسترشد بالأعمال والخطابات القضائية المشار إليها. أرست الدائرة المالية هذا الإجراء في خطاب بتاريخ 7 نوفمبر 2013 رقم 03-01-13 / 01/47571. › |
›| أرسلته مصلحة الضرائب الأمريكية إلى هياكلهم للتوجيهبموجب خطاب بتاريخ 26 نوفمبر 2013 رقم GD-4-3 / 21097 .
تخضع مبالغ الضرائب للقواعد الجديدة
لذلك ، يمكن للشركة المطالبة بخصم في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية. لكن ضع في اعتبارك: القواعد الجديدة ، المنصوص عليها في الفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تنطبق على أي خصومات. ولكن فقط لأولئك المذكورين في الفقرة 2 من المادة 171 من القانون. أي فيما يتعلق بما يلي:
وفقط عندما تحصل الشركة على سلع أو أعمال أو خدمات أو حقوق ملكية للعمليات المعترف بها كأشياء للضرائب أو لإعادة البيع.
تبدأ فترة الثلاث سنوات في الاحتساب من تاريخ تسجيل البضائع.
مميزات تطبيق الاستقطاعات
هناك عدد من الخصائص المميزة في تطبيق القواعد الجديدة.
اختيار الفترة
يحدث أن تصل الفاتورة إلى المشتري بعد ربع السنة الذي استلمت فيه شركة البناء البضائع (العمل ، الخدمات) ، ولكن قبل الموعد النهائي لتقديم الإقرار (كان يطلق عليهم اسم الفواتير "المتأخرة"). في هذه الحالة ، يمكن المطالبة بضريبة القيمة المضافة حسب اختيارك:
الاستقطاع على أقساط
يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على أجزاء بفترات ضريبية مختلفة في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع (باستثناء الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ومعدات التركيب التي تتطلب التثبيت). تعلن الشركة عن الخصم على أقساط على أساس نفس الفاتورة. لا تعترض وزارة المالية الروسية أيضًا على العرض الجزئي لضريبة القيمة المضافة للخصم (
تقوم بعض الهيئات الحكومية بأنشطة مربحة. في حالة تطبيق نظام الضرائب العام ، يكون محاسب المؤسسة على دراية بخصم ضريبة المدخلات. يمكننا القول أن المحاسبة الضريبية هي واحدة من أصعب أقسام المحاسبة ، ولكن لا يزال هناك القليل جدًا من المعلومات حول صيانتها في برامج 1C للقطاع العام. في هذا المقال أود أن أتحدث عن قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم باستخدام مثال شراء نظام تشغيل في البرنامج "1C: محاسبة مؤسسة عامة 8 ، مراجعة 2.0".
بادئ ذي بدء ، يعد الخصم الضريبي طريقة لتقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها المؤسسة للميزانية. وهذا يعني أن هذا الخصم ينظمه بدقة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
على وجه الخصوص ، عند شراء أصل ثابت من قبل مؤسسة حكومية ، لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة إلا إذا كان سيتم استخدام هذا الأصل الثابت في المستقبل في الأنشطة التي تجلب ربحًا للمؤسسة. شرط آخر هو توافر الوثائق الأولية التي تم إعدادها وفقًا لجميع متطلبات قانون الضرائب.
هناك أيضًا قائمة صغيرة من الاستثناءات التي لا يتم فيها قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، حتى إذا تم استيفاء الشرطين المذكورين أعلاه:
- تم شراء الأصل الثابت من قبل مؤسسات معفاة من الضرائب أو ليست من دافعي الضرائب ؛
- إذا تم بيع (بيع) الأعمال أو الخدمات أو البضائع المنجزة خارج أراضي الاتحاد الروسي ؛
- إذا لم يتم بيع الأعمال المنجزة أو الخدمات أو البضائع ، أي لن يتم استلام ربح خلال الفترة الضريبية.
اكتشفنا الشروط ، فلنبدأ الآن في عكس المثال في 1C: BSU. لقد استحوذنا على أصل ثابت سيشارك في أنشطة مدرة للدخل.
للشراء ، نستخدم المستند المعروف لنا بالفعل "شراء الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسة ، الإجراءات القانونية":
نقوم بإنشاء وثيقة وملء البيانات اللازمة:
بشكل افتراضي ، عند إدخال مستند ، لا يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في التكلفة الإجمالية للأصل الثابت المكتسب (يتم "إنهاء" ضريبة القيمة المضافة من الأعلى). لتغيير الإعداد وقبول ضريبة القيمة المضافة للمحاسبة ، استخدم الارتباط الخاص في رأس المستند:
يفتح نموذج خاص:
هذا النموذج له علمان. لتضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في التكلفة - اضبط العلامة في السطر الأول. لقبول خصم ضريبة القيمة المضافة - في السطر الثاني:
بعد النقر فوق الزر "موافق" ، يتم تعديل منضدة المستندات:
أولاً ، يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في التكلفة الإجمالية للأصل الثابت المكتسب ، وثانيًا ، تظهر علامة جديدة - "الموزعة". يتم تعيين هذه العلامة إذا كان الأصل الثابت سيشارك في كل من الأنشطة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. في مثالنا ، سيتم قبول المبلغ بالكامل للخصم ، ولم يتم تعيين العلامة.
بعد ذلك ، دعنا نملأ علامات التبويب بالتسلسل:
دعنا ننشر المستند ونتحقق من المنشورات:
الترحيل الأول إلى حسابات المجموعة 502.00 هو الترحيل على افتراض الالتزامات النقدية.
الترحيل الثاني هو تكوين استثمار رأسمالي في أصل ثابت.
يظهر أيضًا ترحيل ثالث - وهذا هو المكان الذي يتم فيه تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة.
المعاملة الرابعة للمحاسبة الضريبية.
دعنا نعود إلى الأسلاك الثالثة. لفهم ما هو مستخدم فيه ، ننتقل إلى مخطط الحسابات. يمكن ان تجدها:
نجد الحساب الذي نهتم به:
كما نرى ، يوجد في مجموعة الحسابات 210.00 "تسويات أخرى مع المدينين" قسمان بهما فواتير تتعلق بتسويات ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المشتراة.
تم استخدام حسابات المجموعة 210.01 حتى عام 2015.
في عام 2014 ، تم تقديم حسابات جديدة - المجموعة 210.10 ، والتي تشمل الحسابات الفرعية 210.11 و 210.12. وفقًا لأمر وزارة المالية ، يجب استبعاد خطوط المجموعة 210.01 من مخطط الحسابات. ولكن في برنامج "1C: محاسبة مؤسسة عامة 8 ، مراجعة 2.0" ، تُركت هذه الحسابات لتعكس معدل دوران الفترات السابقة على هذه الحسابات. لذلك ، تستخدم المعاملات التي تم إنشاؤها بعد عام 2015 حسابات في المجموعة 210.12.
أود أيضًا أن أشير إلى أن الحسابات الفرعية 210.Р1، 210.Н1، 210.Р2، 210.Н2 هي حسابات خاصة لبرنامج 1C: BGU. أي أنها غائبة في الأمر 157n ، الذي ينظم تكوين مخطط الحسابات. تم تقديم هذه الحسابات الفرعية بواسطة 1C لمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة لمعاملات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة.
هناك بعض الجدل بشأن قرار شركة 1C. من ناحية أخرى ، تعد إضافة حسابات فرعية للتوضيح حلاً مناسبًا لا يتعارض بأي حال من الأحوال مع التشريعات من حيث المحاسبة. من ناحية أخرى ، من أجل استخدام هذه الحسابات الفرعية ، يجب على المؤسسة أن تعكس هذه الحقيقة في سياستها المحاسبية. عند الموافقة على مخطط عمل لحسابات مؤسسة ما ، من الضروري التفكير في مثل هذه اللحظات مسبقًا.
مستخدم في حساب ترحيل نموذجي 210.P2 - "حسابات ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المشتراة ، والأعمال ، والخدمات" ، حيث تم تخصيص المبلغ الكامل لضريبة القيمة المضافة.
بعد ترحيل المستند ، من الضروري عكس الفاتورة المستلمة في البرنامج ، وهو الأساس لتطبيق الخصم. يمكنك إدخاله مباشرة من نموذج المستند:
يتم ملء المستند بالكامل تقريبًا بالبيانات الضرورية:
في علامة التبويب "إضافية" ، تحتاج إلى الإشارة إلى رقم وتاريخ المستند الأساسي:
في علامة التبويب "عملية المحاسبة" ، حدد عملية نموذجية:
لا يتم إنشاء معاملات هذا المستند في وقت الترحيل. سيتم إنشاؤها لاحقًا بواسطة مستند آخر. هذا يرجع إلى حقيقة أن قبول الأصول الثابتة للمحاسبة يمكن تنفيذه بعد شرائها ، ولدينا الحق في عكس خصم ضريبة القيمة المضافة فقط بعد قبول الأصول الثابتة للمحاسبة.
في حالتنا ، يتم أخذ الأصل الثابت في الاعتبار على الفور.
في هذه المقالة أرغب في إظهار آلية ملائمة لمساعد الإدخال بناءً على: من المستند "استلام الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأفعال القانونية" أدخل المستند "قبول الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأفعال القانونية". ضع في اعتبارك حقيقة استخدام المساعد إذا لم تتضمن التكلفة الأولية للأصل الثابت الذي تم شراؤه أي تكاليف أخرى (التسليم ، التجميع).
نجد مستند الإيصال الذي أنشأناه:
لنستخدم زر خاص:
تفتح نافذة المساعد:
نملأ البيانات ونتحرك عبر علامات التبويب باستخدام الزر:
بعد الملء ، نضغط على الزر "إنهاء" ، ويتم تشكيل الكائن وإغلاق النموذج المساعد. هناك إزعاج بسيط يكمن في حقيقة أن المستند الذي تم إنشاؤه لم يتم فتحه وعدم الاحتفاظ به. تحتاج إلى العثور على المستند في القائمة:
بعد التدقيق ، نقوم بنشر المستند ، والتحقق من حركات الحساب التي تم إنشاؤها:
يتم أخذ الأصول الثابتة المكتسبة في الاعتبار وتشغيلها. من أجل خصم ضريبة القيمة المضافة المخصصة عند الشراء ، تحتاج إلى إنشاء مستند "تشكيل إدخالات دفتر الشراء".
عادة ما يتم تنفيذ هذه العملية في نهاية الشهر وتلخص جميع المعلومات المتعلقة بخصم ضريبة القيمة المضافة للفترة. يتضمن هذا المستند جميع الفواتير التي لم يتم قبول خصم الضريبة عنها بعد. يمكن ان تجدها:
قم بإنشاء مستند:
في نموذج المستند ، سنستخدم زرًا خاصًا:
في الجدول ، تم تحديد الفاتورة التي تم إدخالها بواسطتنا:
دعونا نتحقق من الخمر. تشغيل وتنفيذ الوثيقة:
المعاملات المُنشأة بالمستند:
تم استخدام هذا المستند لخصم ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد عند شراء الأصل الثابت (بمعنى آخر ، مبلغ الضريبة المستحقة الدفع على الحساب 303.04 "حسابات ضريبة القيمة المضافة.
إذا كان لا يزال لديك أسئلة ، فيمكنك طرحها في التعليقات على المقالة.
يُنصح بهيكلة تدفق المستندات الحديثة مع البرامج التي تتيح لك تخصيص التقارير التفصيلية والإصلاح وإجراء العمليات دون اللجوء إلى التسميات التقليدية للحالات. يتم حل مشكلة معقدة من خلال تطبيق مشترك.
تم توثيق إصلاح ضريبة القيمة المضافة في الملحق 1C 8.3 المحاسبة 3.0 محاسبة ضريبة القيمة المضافة عن طريق سجلات المحاسبة ، حيث يمكنك العثور على إدخالات في دفاتر المبيعات والمشتريات والتقارير المحاسبية Дт 19 Кт 68. ضريبة المدخلات المقبولة للخصم مع المبلغ المستعاد تم توثيقه في دفتر المبيعات أعلاه بمشاركة الفواتير - ضريبة المدخلات. يشار إلى التخصيص الذي يعكس الاستعادة في واجهة العمليات / معاملات ضريبة القيمة المضافة المجدولة / الإنشاء / الاستعادة.
يتم تحديد بداية استرداد ضريبة القيمة المضافة من الدخول وتشغيل البرنامج. عند شراء منتج أو الخصم منه ، تحتاج إلى فتح التطبيق واختيار مورد وفاتورة من خلال علامة التبويب "إضافة" النشطة. بعد ذلك ، تحتاج إلى تحديد المستند الفعلي وإرفاقه بالقائمة - املأ التفاصيل. القيمة (المبلغ) المشار إليه ليست استردادًا لضريبة القيمة المضافة في محاسبة 1C 8.3 3.0 ، ولكن من أجل الإصلاح ، من الضروري التسجيل والتشغيل ، على سبيل المثال ، مع قانون الشطب.
عندما يكون من المستحيل تحديد فاتورة (هناك أسباب موضوعية) ، يُسمح بتحديد التعديلات بناءً على استخدام بيان محاسبي ، حيث يُشار إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، وتعبئة دفتر المبيعات بشكل إضافي. يمكنك إنشاء الترحيل الضروري لأنواع مختلفة من المستندات ، عندما يتم تسجيل المعلومات الحالية بنفس الطريقة. إذا تم استخدام البرنامج بشكل مكثف من قبل المحاسب ، فإن قائمة مهام سير العمل تكون كبيرة جدًا.
في حالة عدم إنتاج العقارات ، يتم بناءها وشراؤها ، يتم تحديد ضريبة القيمة المضافة بنفس الطريقة. لا تختلف تفاصيل إدخال المعلومات. الاسترداد والتحقق من ضريبة القيمة المضافة في محاسبة 1C 8.3 3.0 ممكن من السلف الصادرة. إذا تم تقديم الضريبة للخصم في وقت سابق ، يتم إصلاح الفاتورة مسبقًا. يمكن الحصول على الخصم باستخدام الفاتورة لمبلغ الدفع. إصلاح المبالغ: المورد ، المشتري يتم تنفيذه عند الشحن. في حالة التعبئة غير الصحيحة ، يمكن دائمًا تصحيح الأخطاء.
