أوضحت وزارة المالية لروسيا أنه إذا كان الوكيل في USN بمصالح المديرية، فإن مكافأة الوكالة فقط () تؤخذ في الاعتبار في المعاملة مع أطراف ثالثة في الإيرادات.
أذكر أن دافعي الضرائب في تحديد الكائن الضريبي الضريبي المدفوع فيما يتعلق باستخدام USN، يأخذ في الاعتبار الدخل المحدد بالطريقة المنصوص عليها لتحديد الدخل على ضريبة الدخل (،).
بدوره، في تحديد كائن الضرائب، لا يؤخذ الدخل المحدد في () في الاعتبار. بدوره، لا ينص على استثناء من إيرادات سداد النفقات للحصول على فواتير الخدمات العامة.
وبالتالي، فإن مقدار سداد تكاليف المرافق يؤخذ في الاعتبار من قبل دافعي الضرائب في الدخل عند حساب القاعدة الضريبية للضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام USN.
في الوقت نفسه، لا تؤخذ الدخل في الإيرادات في الاعتبار في شكل ممتلكات (بما في ذلك النقد) الذي تلقاه المفوض والوكيل و (أو) محام مختلف فيما يتعلق بتنفيذ الالتزامات بموجب اتفاقية اللجنة أو اتفاق الوكالة أو اتفاق آخر مماثل، وكذلك على حساب استرداد التكاليف الناتج عن مفوض، وكيل و (أو) محام آخر للجنة، المدير الرئيسي و (أو) المدير الأخرى، إذا كانت هذه التكاليف لا تخضع للإدماج في التكاليف من المفوض والوكيل و (أو) محام آخر وفقا لشروط العقود المبرمة. الدخل المشار إليه لا يشمل عمولة أو وكالة أو غيرها من الأجور المماثلة ().
بدوره، في اتفاق الوكالة، يتعهد أحد الأطراف (الوكيل) بإجراء أعمال قانونية وغيرها نيابة عن الطرف الآخر نيابة عن الطرف الآخر، ولكن على حساب المدير أو نيابة عن المدير ( ).
في الوقت نفسه، وفقا للمعاملة، وكيل مثالي مع طرف ثالث من نيابة عنده وعلى حساب المدير، يكتسب الوكيل حقوق ويصبح ملزم، مبدأ على الأقل واسمى في صفقة أو دخلت في طريقها مباشرة العلاقات حول تنفيذ المعاملة.
تعلم ما إذا كان ضريبة القيمة المضافة التي تلقاها المشتري مراعاة في حالة وجود فاتورة له بتخصيص مبلغ الضرائب، في دخل المنظمة على USN، يمكن أن يكون في "حلول الموسوعة. الضرائب والمساهمات" نسخة الإنترنت SI.ينبع جاران. يحصل لمدة 3 أيام مجانا!
في الوقت نفسه، إذا كان الوكيل نيابة عنها، ولكن بسبب المدير، فإن القواعد المنصوص عليها في الفصل 51 "لجنة" قانون المدني للاتحاد الروسي تطبق على العلاقات الناشئة عن موافقة الاتفاقية، إذا كانت هذه القواعد لا تتعارض مع أحكام هذا الفصل أو مزايا اتفاقية الوكالة ().
وهكذا، فإن موضوع عقد الوكالة هو أي علاقة بين الوكيل مع أطراف ثالثة في مصالح المدير، بما في ذلك تحقيق وظائف المفوض.
الإيرادات والمصروفات
عند تنفيذ ترتيب العميل (اللجنة، الرئيسية، الرئيسية) الوسيط (وكيل اللجنة، الوكيل، المحامي):
في الإيرادات التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة، لا تتضمن الأموال المستلمة من قبل الوسيط:
وردا على ذلك من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1.1 من المادة 346.15 والفقرة الفرعية 9 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا دفعت المنظمة ضريبة دخل واحدة، فإن القاعدة الضريبية تتضمن فقط مقدار مكافآت الوساطة (فوائد إضافية) (الفقرة 1 من الفن. 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، ينطبق هذا الإجراء إلا في الحالات التي تتلق فيها الأموال المتعلقة بإعدام المعاملة من قبل الوسيط بعد انتهاء عقد الوساطة. إذا تلقى الوسيط هذه الوسائل قبل توقيع العقد، فيجب أن يشملها في الدخل الخاضع للضريبة من ضريبة واحدة. وذكر ذلك في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا 19 أغسطس، 2011 رقم AC-4-3 / 13628.
لا تأخذ تكاليف لأغراض الضرائب (الفقرة 1 من الفن. 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تخفيضات المقدمة للمشترين (العملاء) بسبب مكافأة الوساطة، مبلغها لا ينخفض \u200b\u200b(خطاب وزارة المالية لروسيا في 25 مايو 2010 رقم 03-11-06 / 2/80).
إذا دفعت المنظمة ضريبة واحدة على مبسطة من الفرق بين الدخل والنفقات، ومحاسبة الرصاص والدخل والنفقات (الفقرة 2 من الفن. 346.18، الفن. 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). التكاليف المرتبطة بتنفيذ عقد الوساطة، والتي بموجب شروط العقد، لا تعززها العميل، والحد من القاعدة الضريبية. اعتمادا على نوع النفقات، اعتبرها حسب التكلفة ذات الصلة التكاليف المقدمة للمبسط. على سبيل المثال، يمكن أن يعزى تكاليف الدفع للجنة الفرعية إلى نفقات المواد (رسالة إلى UMNS روسيا في موسكو في 29 يونيو 2004 رقم 21-09 / 42913).
في تكوين التكاليف التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الموحدة في البسيط، لا تشمل:
ويرد هذا في الفقرة 2 من المادة 346.16، الفقرة 1 من المادة 252 والفقرة 9 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إيرادات تنفيذ الخدمات الوسيطة، تعترف إلا بعد الدفع (الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو، في يوم استلام المال من العميل إلى حساب مصرفي أو في أمين الصندوق أمين الصندوق (إذا لم يشارك الوسيط في الحسابات).
مثال على إيرادات الوسيط في كتاب الدخل والنفقات. تنطبق المنظمة المبسطة ويدفع ضريبة دخل واحدة
Alpha LLC تنطبق مبسط. الضريبة الموحدة تدفع من الدخل.
في يناير / كانون الثاني، اختتم ألفا كمفوض عمولة لجنة بيع مجموعة من السلع. لا تشارك Alpha في العمليات الحسابية (يسرد المشتري المال مباشرة إلى البائع). سعر البضائع بموجب العقد - 590،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90،000 روبل.). مقدار العمولة هو 10 في المائة من قيمة البضائع المنفذة، والتي تبلغ 59000 روبل.
في يناير، سلمت اللجنة منتجات ألفا. في فبراير، شحنت ألفا المنتجات إلى المشتري، وقد أدرج المشتري الدفع لحساب العميل. تتم تلقي المكافآت من العملاء "Alpha" في 3 مارس.
تاريخ الاعتراف بالدخل هو يوم استلام الدفع للخدمات المقدمة. في مارس، دخل قدره 59000 روبل. محاسب "Alfa" ينعكس في.
تعترف النفقات في الفترة المشمولة بالتقرير الذي عانوا فيه ودفعه (الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، فإن التكاليف التي لا تعوض عن العميل، في حالة اعتبارها الاقتصادي، تنظر في حساب ضريبة واحدة مبسطة كدفعة. ضريبة القيمة المضافة لإدخال هذه النفقات، تعرف على القاعدة الضريبية، بعد مراعاة النفقات ونقل الضريبة (الفرعية. 8، الفقرة 1 من الفن. 346.16، الفرعية. 3 ص. 2 الفن. 346.17 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد).
قارة: هل يحتاج الوسيط إلى مراعاة دخل إضافي مستلم عند إجراء ترتيب العميل في ظروف أكثر ملاءمة من المقدمة في العقد?
نعم الحاجة.
يمكن إجراء طلبية بموجب العقد، ووسيط، بالإضافة إلى الأجر، تلقي دخل إضافي (فائدة). بعد الوفاء بالتعليمات المتعلقة بشروط أكثر ملاءمة من المتوخاة في العقد، يحظى الوسيط بحوالي نصف الدخل، إذا لم يتم الاتفاق على أمر آخر (المادة 992 و 1011 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
عند المبسط، يتم تشكيل الإيرادات بنفس الطريقة كما في فرض الضرائب على الأرباح (طريقة النقد). في الوقت نفسه، من المستحيل أن تنسب الفائدة الإضافية للوسيط على الدخل غير مراعاة لأغراض الضرائب. إذ يشير إلى أن هناك حاجة إلى هذا الدخل ككافأة بموجب العقد - يرتبط هذا الدخل بتنفيذ خدمات وسيط، وهذا يعني أن إيراداتها (الدخل) تشكل لأغراض ضريبية.
يتبع ذلك من أحكام الفقرة 2 من المادة 249، الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 1 من المادة 251 من الفقرة 1 من المادة 346.15 والفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأكدت من قبل وزارة المالية في روسيا رسالة مؤرخة 1 نوفمبر 2013 رقم 03-11-06/2 / 4،46735.
قارة: متى يكون وسيطا على مبسطة للتعرف على مكافآت الوساطة الدخل؟ يشارك الوسيط في الحسابات ويعقد الأجر من الإيرادات الواردة لصالح العميل.
الاعتراف بالدخل في وقت استلام الأموال من المشتري.
يمكن للوسيط والمدير الاتفاق على الخيارات المختلفة لدفع الأجر الوسيط. في الوقت نفسه، من المفترض أن يعقد وكيل العمولة أو الوكيل الذي يتصرف به نيابة عنها مبالغ أجرته من أي أموال تلقاه لصالح اللجنة (المادة 997، 1011 من القانون المدني لل الاتحاد الروسي). كخيار حساب مختلف، يمكن للمركاس إجراء أجرته في وقت نقل الأموال (الإيرادات) إلى العميل (المادة 407 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على أي حال، مثل هذه العملية هي إزاحة من جانب واحد من المتطلبات المتبادلة. لإنتاجها، يجب على الوسيط ترجمة ونقل وثيقة تحتوي على إشعار الترتيب للعميل (المادة 410 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
على الرغم من إمكانية تنسيق مختلف شروط المستوطنات مع العميل، بالنسبة للوسيط المطبق من قبل المبسطة، فإن تاريخ الاعتراف بالدخل لا يعتمد على توقيع التقرير عن تقديم خدمات الوساطة، ولا من لجنة أخرى متفق عليها من قبل الطرفين الوفاء بالالتزامات. يجب أن يتعرف الوسيط المتقدم المبسط على الدخل إلى الطريقة النقدية، أي في تاريخ الاستلام الفعلي للأموال من المشتري، إذا تم تضمين أجرته في هذه الأموال (الفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). وترد تفسيرات مماثلة في وزارة المالية لروسيا في 21 نوفمبر 2012 رقم 03-11-06 / 2/140.
قارة: هل أحتاج إلى تضمين المنظمات في الإيرادات عند حساب ضريبة واحدة مع وكالة مبسطة وأجاذية غير طبيعية؟ المؤسسة تعمل كعقوبة فرعية (اللجنة الفرعية).
نعم، تحتاج، ولكن المكافآت الفرعية فقط.
لا تأخذ المنظمة التي تقدم مبسطا في الاعتبار الدخل المنصوص عليه في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 1.1 من المادة 251 من المادة 251 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي الفقرة الفرعية 9 من الفقرة 1 من هذا المقال، يقال إن إيرادات الوكيل (المفوض) لا تؤخذ في الاعتبار الأموال التي تلقاها فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاق الوكالة. الاستثناء هو فقط. المال الذي يقوم به الوكيل بموجب مبدأ تحويل الاتفاقية هو دخل المدير. ينطبق هذه القاعدة على جانبي المعاهدة الفرعية. بالنسبة للجماعة الفرعية، وكيل هو مدير المدرسة. ويعتبر مكافأة الوكالة التي يجب نقلها إلى الوكيل على أساس العقد دخلها. يتم تقديم تفسير مماثل في خطاب وزارة المالية لروسيا في 22 مايو 2007 رقم 03-11-04 / 2/130.
قارة: كوسيط على المبسطة لمراعاة المكافأة، حجمها غير معروف مقدما؟ المكافآت المدرجة مقدما، صادرة عن وسيط لتنفيذ العقد.
قم بتشغيل الدخل كامل المبلغ الأموال الواردة من العميل.
الدخل (الإيرادات) الوسيط من توفير الخدمات الوسيطة هو أجرته (الفقرة 1 من المادة 346.15، الفقرة 1 من الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم الاعتراف بالإيرادات الموجودة في المبسطة من قبل الطريقة النقدية، أي في وقت استلام الدفع من العميل (الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، فإن التقدم المحروض لحساب تقديم الخدمات الوسيطة المقبلة مدرجة أيضا في الإيرادات (الفقرة 1، المادة 346.15، الفرعية. 1، 1 فنون. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات الوزارة تمويل روسيا مؤرخ في 21 يوليو 2008 رقم 03-11 04/2/108، مؤرخ في 25 يناير 2006 رقم 03-11-04 / 2/15، قرار الاتحاد الروسي في 20 يناير 2006 رقم 4294/05).
في الوضع قيد النظر، يكون مقدار مكافآت الوساطة في تاريخ استلام الدفع من العميل من المستحيل تحديده. لذلك، يجب أن يتضمن الوسيط الوارد بأكمله في الدخل الخاضع للضريبة. وترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية لروسيا في 28 مارس 2011 رقم 03-11-06 / 2/41.
بعد تقديم خدمات الوسيط (على سبيل المثال، في تاريخ الموافقة على تقرير الوسيط)، يمكن تصحيح القاعدة الضريبية لضريبة واحدة. يتبع هذا الاستنتاج من أحكام الفقرة 1.1 من المادة 346.15 والفقرة الفرعية 9 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا لهذه المعايير، تؤخذ الإيرادات في الاعتبار في حساب ضريبة واحدة في ضريبة مبسطة، لا يتضمن الوسيط الأموال الواردة من العميل للتعويض عن التكاليف المرتبطة بتنفيذ العقد.
في وقت تنفيذ العقد، يتوقف مبلغ التقدم الذي تم الحصول عليه سابقا (الذي يشمل مكافآت وسيط) إيرادات وسيطة بالكامل. بعد كل شيء، تم إنفاق بعض الأموال المستلمة من قبلهم لتحقيق الالتزامات بموجب العقد. على سبيل المثال، يسرد مجال البضائع التي يكتسب الوسيط للعميل. تسمح هذه الحقيقة بتقليل الدخل، مما ينعكس سابقا في كتاب الإيرادات والنفقات، مبلغ التكاليف الموثقة التي يجب دفعها على حساب أموال العميل. بعد التعديل، ستبقى فقط مقدار مكافآت الوساطة كجزء من الدخل.
وترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية لروسيا في 30 سبتمبر 2013 رقم 03-11-06 / 2/40279.
مثال على الانعكاس في كتاب محاسبة الدخل والنفقات لضبط القاعدة الضريبية في تنفيذ عقد الوساطة
دخلت Alpha LLC (الوكيل) في اتفاقية وسيطة مع شركة التجارة هيرميس ذ م م "(الرئيسية). بموجب شروط معاهدة ألفا، ينبغي شراء معدات التخزين ل Hermes وضمان تسليمها إلى إقليم المدير. تم الاتفاق على التكلفة الإجمالية للعقد (مع مراعاة أجر الوساطة "ألفا") بمبلغ 800000 روبل. في الوقت نفسه، يتم تعريف كمية مكافآت الوكالة على أنها الفرق بين القيمة المتفق عليها للعقد والنفقات الفعلية ل Alpha للحصول على المعدات وتسليمها. مصطلح تنفيذ العقد هو شهرين.
المبلغ بأكمله المنصوص عليه في العقد "هيرميس" المدرجة ألفا في 1 مارس. تم تنفيذ العقد في 25 أبريل. مقدار النفقات الموثقة المتعلقة بتنفيذ العقد وينعكس في تقرير ألفا هو 731،600 روبل. وبالتالي، كان مقدار مكافأة الوكالة 68400 روبل.
عند حساب الدفع المسبق في ضريبة واحدة على الربع الأول "ألفا" تضمن كامل الأموال المستلمة من هيرميس، 800،000 روبل.
عند حساب الدفع المسبق مقابل ضريبة واحدة على النصف الأول من ألفا، قلل من القاعدة الضريبية، مع مراعاة التكاليف المتكبدة في الواقع المرتبطة بإعدام عقد الوساطة.
قبول مقدما والتكيف اللاحق للمحاسب الأساسي الضريبي "Alfa" ينعكس في كتاب المحاسبة للدخل والنفقات .
قارة: هل الحاجة الوسيط (مفوض، وكيل، محامي) في حساب ضريبة واحدة في مبسطة لتشمل دفعة مقدمة تلقت من المشتري لصالح العميل (اللجنة، المدير، المدير الرئيسي)؟ الوسيط يشارك في الحسابات.
نعم الحاجة.
المنظمات التي تطبق تبسيط الاعتراف بالدخل إلى الطريقة النقدية، أي في تاريخ الاستلام النقدي الفعلي (الفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنطبق هذه القاعدة على المبالغ المقدمة المستلمة (الفقرة 1، المادة 346.15، الفقرة 2 من الفن. 249، الفرعية. 1، 1 الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، إذا كان الوسيط ينطبق مبسطة، فإن المشاركة في الحسابات، جزءا من كمية المكافآت الواردة من المشتري مقدما، يجب أن تدرج في إيرادات خاضعة للضريبة. توجد توضيحات مماثلة في خطابات وزارة المالية في روسيا في 21 نوفمبر 2012 رقم 03-11-06 / 2/140 وفي 28 مارس 2011 رقم 03-11-06 / 2/39.
تحديد مقدار المكافآت يمكن حسابها. على سبيل المثال، إذا تم الاعتماد على 7 في المائة من الإيرادات بموجب العقد، وتم الحصول على 20 في المائة من الإيرادات كتقدم، فإن الأجر المدرج في القاعدة الضريبية للوسط الوسط سيكون 2 في المائة من الأموال الواردة.
خدمات وسيط من المعتاد أن تنفذ من قبل تنفيذ الشركة من قبل وسيط إجراءات معينة للشركة أوامر هذه الخدمات. في الوقت نفسه، هناك اتفاق يشار إليه باسم الوكالة (المهمة / العمولة). في ذلك، يرشد العميل (Principal) المقاول (الوكيل) لتلبية بعض خدمات الأجور. في المستقبل، فإن الوكيل، ينفذ الالتزامات المفترضة، لديه الحق في التصرف نيابة عن العميل أو خاصة به، ولكن دائما على حساب المدير (المادة 185 من القانون المدني).
تم تحديد اتفاقية مماثلة (ولكن اختياريا) شروط شروط الاتفاقية ونقل التقرير عن تكاليف النفقات مع الوثائق المرفقة. في غياب هذه المتطلبات في العقد، فإن التقارير ممثلة من قبل الوكيل بشأن حقيقة وفاء الالتزامات (المادة 1008 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، وصف الاتفاقية بمقدار الأجر إلى الوكيل، والتي يمكن أن تكون مبلغ ثابت أو نسبة مئوية من المبيعات.
تخضع الخدمات الوسيطة ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18٪، إذا كان دافع ضريبي. وتطبق هذه القاعدة أيضا عند بيع سلع ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة (المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، باستثناء السلع الطبية وخدمات الطقوس وتأجير المباني للشركات الأجنبية (المادة 156 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
لا يتم نشر آلية تطبيق عقد الوساطة، ولكن بالنظر إليها، فإن الفرق في أنظمة الأطراف المقابلة ستفهم في خصوصيات العلاقات المصاحبة للوكلاء والمديرين في مجال الدخل والمصروفات والضرائب والضرائب.
جميع أنواع عقود الوكالة لها نفس المبدأ المحاسبي لأغراض حساب الضريبة على USN: يزيد المكافآت التي تلقاها الوكيل من القاعدة الضريبية لشركة الوسيط.
سيكون تاريخ الاعتراف بالدخل هو يوم اعتماد الأموال. ذلك يعتمد على شروط الاتفاقية. إذا كان الوكيل، والمشاركة في الحسابات، فإن الأجر من المبلغ المدرج من قبل العميل أثناء تنفيذ المعاملة، يتم الاعتراف بتاريخ الدخل كيوم استلام الأموال. يجب على الوكيل تخصيص مقدار المكافآت وتعكسه في كودير. إذا كان مدرجا بشكل منفصل، فسيؤدي الدخل إلى إصلاح الوكيل في وقت استلام المكافآت، وليس المبلغ المستلم لتنفيذ العقد. لم تؤخذ في الاعتبار في دخل وكيل المبلغ، الذي يهدف إلى تحقيق العقد، وفي النفقات - تكبد الإنفاق على تنفيذها.
يتم إدراج دخل المبيعات من خلال الوكيل كإيراد للمدير اعتمادا على خصائص العقد:
يعتبر مقدار الدخل المعترف به قيمة بيع البضائع المحددة في تقرير الوكيل.
نظرا لأن الشركات الموجودة في USN (تكاليف ناقص الدخل) يمكن أن تؤخذ في الاعتبار فقط على حقيقة دفع الدفع، فإن المبلغ المدرج من قبل العميل سيتم الاعتراف به بعد وفاء وكيل الالتزامات (الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أولئك. ثم عندما يتم عرض الوكيل تأكيد تدفق المستندات.
في الممارسة العملية، تتم إضافة علاقة الوكيل والمدير الرئيسي على النحو التالي:
|
عملية |
||
|
استلام الأموال من المدير |
||
|
قائمة المورد |
||
|
استلام البضائع من المورد |
||
|
انعكاس TMC لتحقيق التوازن |
||
|
الكتابة خارج اللجنة TMC. |
||
|
ينعكس المكافأة المستلمة |
إذا كان مدير الشركة ينطبق على القضية، فإن وكيله (حتى مبسط)، بغض النظر عن نيابة عن ذلك، فإنه ملزم بوضع الفاتورة مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة.
وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يبقى مدير البضائع، تحويل البضائع إلى تحقيق الوكيل، مالكه حتى لحظة البيع. يتم إجراء عملية البيع من قبل المدير مع إشراك الوسيط، لذلك يتم أخذ الإيرادات في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل وخدمة ضريبة القيمة المضافة. يتم مكافأة الوكيل الموجود على UPN من دخل المدير، وسيكون مكافآته معدل التدفق دون ضريبة القيمة المضافة، أي أن فاتورة وكيل المكافآت في هذه القضية لا تظهر.
يتم تسجيل الفواتير الصادرة عن مشتريات الوكيل في مجلة محاسبة الحساب، ولا يتم تسجيلها في كتاب مبيعاتها، ونقلها لاحقا إلى المدير باعتبارها مرفقات للتقرير. يعتمد الوكيل الذي ينطبق على مقدار أجره يملأ الفاتورة.
محاسبة العمليات وفقا لعامل المخطط على USN - المدير على أساس » في المحاسبة سوف تنعكس مثل هذا:
|
عملية |
||
|
في وكيل |
||
|
تنفيذ الخدمات لاتفاقية الوكالة |
76 / حسابات مع مدير المدرسة (RP) |
|
|
استلام الأموال من المستحوذين |
||
|
تعداد الأموال الرئيسية أقل مكافآت |
||
|
إيرادات مكافأة الوكالة |
||
|
وكالة مكافأة الفضل |
||
|
في الأصل |
||
|
بناء على تقرير الوكيل، ينعكس تنفيذ الخدمات. |
||
|
مكافأة الوكالة المستحقة |
||
|
إجراءات خدمات الوسيط |
||
|
يتم إحضار مشتريات ضريبة القيمة المضافة |
||
|
الإيرادات تأخذ في الاعتبار الإيرادات |
||
|
يتم أخذ مكافآت الوكيل في الاعتبار |
||
اختلاف اتفاقية الوساطة هي معاهدة اللجنة. هناك ميزة في حالة هذا العقد مقارنة بالوكالة التناظرية هي أن وكيل اللجنة (الوسيط) يمكن أن يتصرف فيه، وفاء لجنة اللجنة (خدمة العملاء)، فقط نيابة عنه، ولكن على حساب لجنة. المحاسبة وفقا لمفوضية المخطط في لجنة USN - لجنة الأساس » سيكون متطابقا لما سبق.
فن. 346-11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحرر أبسط المدخلات من الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي فإن وكيل مديرية WN لا يحسب الضريبة على العمليات المتعلقة بالمدير. ولكن على مقدار المكافآت، يحدد الوكيل في نهاية المعاملة فاتورة دون تسجيلها في مجلة الحساب (الفقرة 3.1 من الفن. 169 NK). يأخذ ضريبة القيمة المضافة التي قدمها الوكيل، وهو مبسط أساسي، في المستقبل، في الاعتبار النفقات على USN بالطريقة المعتادة.
سمة من سمات الاعتراف بالإيرادات من قبل مدير OSO هي أن التشريع الضريبي لإجراء Simplist هو كامل الدخل في الاعتبار. لذلك، عند إجراء عامل مكافآت من معاملات الدخل، سيتم النظر في جميع إيرادات المبيعات إلى حساب الوكيل.
ينطبق IP في UPN "تكاليف الدخل". يخلص IP عقود مع العملاء في توفير خدمات الوساطة لتوفير خدمات المنتجات السياحية والسفر. ومع اتفاق وكالة مزود الخدمة (مشغل الجولات السياحية) - من أجل مكافآت لتنفيذ الإجراءات لتعزيز وتنفيذ المنتج السياحي والخدمات السياحية ذات الصلة. يتم إجراء خدمة مزود الدفع بشكل رئيسي مكافأة وكالة ناقص. أو يتم نقل مكافأة الوكالة إلى وكيل R / حساب (IP)؟ كيف يأخذ IP في الاعتبار هذه العمليات، ما يجب تضمينه في كتاب الدخل والنفقات: مقدار الإيصالات من العملاء والدفع إلى مزود الخدمة، أو فقط أجر؟ وأيضا، وكيفية مراعاة فوائد المكافآت المستلمة المعفاة إذا وفقا للعقد "فائدة إضافية هي ملك الوكيل"؟
عند حساب IP USN، يجب أن تأخذ في الاعتبار مكافأة وكالة اتفاق الوكالة، وكذلك فوائد إضافية. لذلك، في كتاب الدخل IP، يجب تطبيق مكافأة الوكالة فقط ومقدار الفوائد الإضافية.
1. كيفية إصدار وسيط وتعكس في المحاسبة وفي الضرائب بيع البضائع (الأشغال، الخدمات) من العميل
الدخل والنفقات الوسيط
النقدية المستلمة من المشترين للبضائع المباعة (الأعمال والخدمات) والدخل من الوسيط ليست (الفقرة 3 ص. 3 PBU 9/99). يدير دخل الوسيط بمقدار مكافآت الوساطة والفوائد الإضافية التي تم الحصول عليها في تنفيذ عقد الوساطة (). لمزيد من المعلومات حول محاسبة الإيرادات التي تلقاها وسيط، انظر كوسيط للتفكير في المحاسبة وعند الضرائب على مكافأة الوساطة.
تكاليف الوسيط المرتبطة بإعدام عقد الوساطة هي التكاليف التي لا تخضع لاسترداد العميل (). خلاف ذلك، لا يتخلص الوسيط من الأصول، مما يقلل من الفوائد الاقتصادية (الفقرة 2 من PBU 10/99). وفقا لذلك، عند تلقي أموال من العميل لسداد تكاليف عقد الوساطة في محاسبة إيرادات وسيطة لا يتم تشكيلها (الفقرة 2 من PBU 9/99).
يتعرف الوسيط على الإيرادات في تاريخ اعتماد العميل (الفقرة 12 من PBU 9/99)، وتشمل التكاليف تكلفة مبيعات الإيرادات (P. 19 PBU 10/99).
إيلينا بوبوفا،.
2. كيفية تعكس الوسيط في المحاسبة وعند الضرائب على مكافأة الوساطة
أطلب
بغض النظر عن الكائن الضريبي، الذي يدفع منه المنظمة ضريبة واحدة، يتم إدراج مقدار مكافأة الوساطة في الدخل الذي يتم أخذه في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية (الفقرة 1 من المادة 346.15، الفقرة 1 من الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نظرا لأن الوسطاء الذين يطبقون مبسطين معفون من دفع ضريبة القيمة المضافة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة على عمليات الاستيراد وتحت عقد شراكة بسيطة، وإدارة الثقة لاتفاقات الممتلكات والامتيازات)، فإن مبلغ أجر الوساطة هذه ضررة ليست مشحونة (الفقرة 3 من المادة 169 من الضرائب قانون الاتحاد الروسي).
إيلينا بوبوفا،مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الأول .
3. كوسيط على مبسطة لمراعاة المكافأة، حجمها غير معروف مقدما. المكافآت المدرجة في مقدمة، صادرة عن وسيط لتنفيذ العقد
قم بتشغيل الدخل كامل المبلغ الأموال الواردة من العميل.
الدخل (الإيرادات) الوسيط من توفير الخدمات الوسيطة هو أجرته (الفقرة 1 من المادة 346.15، الفقرة 1 من الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم الاعتراف بالإيرادات الموجودة في المبسطة من قبل الطريقة النقدية، أي في وقت استلام الدفع من العميل (الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، فإن التقدم المحروض لحساب تقديم الخدمات الوسيطة المقبلة مدرجة أيضا في الإيرادات (الفقرة 1، المادة 346.15، الفرعية. 1، 1 فنون. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات الوزارة تمويل روسيا مؤرخ في 21 يوليو 2008 رقم 03-11 04/2/108، مؤرخ في 25 يناير 2006 رقم 03-11-04 / 2/15، قرار الاتحاد الروسي في 20 يناير 2006 رقم 4294/05).
في الوضع قيد النظر، يكون مقدار مكافآت الوساطة في تاريخ استلام الدفع من العميل من المستحيل تحديده. لذلك، يجب أن يتضمن الوسيط الوارد بأكمله في الدخل الخاضع للضريبة. وترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية لروسيا في 28 مارس 2011 رقم 03-11-06 / 2/41.
بعد تقديم خدمات الوسيط (على سبيل المثال، في تاريخ الموافقة على تقرير الوسيط)، يمكن تصحيح القاعدة الضريبية لضريبة واحدة. يتبع هذا الاستنتاج من أحكام الفقرة 1.1 من المادة 346.15 والفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا لهذه المعايير، تؤخذ الإيرادات في الاعتبار في حساب ضريبة واحدة في ضريبة مبسطة، لا يتضمن الوسيط الأموال الواردة من العميل للتعويض عن التكاليف المرتبطة بتنفيذ العقد.
في وقت تنفيذ العقد، يتوقف مبلغ التقدم الذي تم الحصول عليه سابقا (الذي يشمل مكافآت وسيط) إيرادات وسيطة بالكامل. بعد كل شيء، تم إنفاق بعض الأموال المستلمة من قبلهم لتحقيق الالتزامات بموجب العقد. على سبيل المثال، يسرد مجال البضائع التي يكتسب الوسيط للعميل. تسمح لنا هذه الحقيقة بتقليل الدخل الذي انعكس سابقا في مقدار التكاليف الموثقة التي يجب دفعها على حساب أموال العملاء. بعد التعديل، ستبقى فقط مقدار مكافآت الوساطة كجزء من الدخل.
وترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية لروسيا في 30 سبتمبر 2013 رقم 03-11-06 / 2/40279.
مثال على الانعكاس في كتاب محاسبة الدخل والنفقات لضبط القاعدة الضريبية في تنفيذ عقد الوساطة
دخلت Alpha LLC (الوكيل) في اتفاقية وسيطة مع شركة التجارة هيرميس ذ م م "(الرئيسية). بموجب شروط معاهدة ألفا، ينبغي شراء معدات التخزين ل Hermes وضمان تسليمها إلى إقليم المدير. تم الاتفاق على التكلفة الإجمالية للعقد (مع مراعاة أجر الوساطة "ألفا") بمبلغ 800000 روبل. في الوقت نفسه، يتم تعريف كمية مكافآت الوكالة على أنها الفرق بين القيمة المتفق عليها للعقد والنفقات الفعلية ل Alpha للحصول على المعدات وتسليمها. مصطلح تنفيذ العقد هو شهرين.
المبلغ بأكمله المنصوص عليه في العقد "هيرميس" المدرجة ألفا في 1 مارس. تم تنفيذ العقد في 25 أبريل. مقدار النفقات الموثقة المتعلقة بتنفيذ العقد وينعكس في تقرير ألفا هو 731،600 روبل. وبالتالي، كان مقدار مكافأة الوكالة 68400 روبل.
عند حساب الدفع المسبق في ضريبة واحدة على الربع الأول "ألفا" تضمن كامل الأموال المستلمة من هيرميس، 800،000 روبل.
عند حساب الدفعة المقدمة لضريبة واحدة على النصف الأول من ألفا، قلل من القاعدة الضريبية، مع مراعاة التكاليف المتكبدة في الواقع المرتبطة بتنفيذ عقد الوساطة. *
قبول مقدما وتصحيح اللاحق لحسم المحاسب القاعدي الضريبي "Alfa" ينعكس في كتاب محاسبة الدخل والنفقات.
4. إيرادات الاحتفاظ في كتاب الدخل والنفقات
تطبق وكالات السفر "المبسطة". لنفترض أنه عند بيع جولة، يحصل وكيل السفر: 30 روبل. - مكافأة وكالة (عقد من الأموال المستلمة من السياحة)، 3000 روبل. - فوائد إضافية (بموجب شروط العقد مع مشغل الجولات السياحية، لا يزال بالكامل تحت تصرف وكيل السفر). كيفية تعكس الدخل في كتاب محاسبة الإيرادات والنفقات - هل من الضروري في هذه الحالة القيام بإدخالات أو واحدة للمبلغ الإجمالي؟
كلا الخيارين ممكن.
يمكن لوكيل السفر إجراء إدخال واحد: رقم وتاريخ مكافآت وكالة PKO والفائدة الإضافية بمبلغ 3030 روبل.
يمكنك إجراء إدخادين: رقم وتاريخ مكافأة وكالة PKO - 30 روبل؛ رقم PCO وتاريخ - فائدة إضافية - 3000 روبل.
ومع ذلك، نظرا لأن الأساس لتعكس العملية هو نفس المستند الأساسي، فمن الأنسب هو انعكاس هذه العمليات بالطريقة الأولى. *
تم تخصيص هذه المقالة لقضية محاسبة إيرادات الوكيل المستخدمة من قبل UPN، في شكل المبلغ الوارد من المشترين.
تعليقات على رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا 20 فبراير 2012 رقم 03-11-11 / 49 وفي 13 فبراير 2012 رقم 03-11-06 / 2/24
يستخدم العديد من المشاركين في العلاقات المالية والاقتصادية بسهولة من قبل خدمات الوسطاء. للقيام بذلك، فإنها تختتم عقود الوكالة التي ليس فقط الأجر إلى الوكيل، ولكن أيضا لسداد تكاليفها المرتبطة بتنفيذ تعليمات المدير.
في الأساس، يتم بناء الحسابات بين مشاركو اتفاق الوكالة بطريقة يمكن إدراج جميع الإيصالات من مشتريات السلع (الأعمال والخدمات) أولا من قبل الوكيل. بعد ذلك، يحتفظ بأجره من هذا المبلغ وجزء من الأموال، التي تهدف إلى تعويض النفقات المتعلقة بتنفيذ الطلب.
معظم الوكلاء، كلا المنظمتين ورجال الأعمال الفرديين يطبقون نظام ضريبة مبسط. ينشأ السؤال، ماذا تأخذ في الاعتبار في دخل الوكيل تطبيق نظام الضرائب المبسطة، المبلغ الكامل الوارد من المشترين، أو جزئيا فقط من الأجر الموجود؟ تظهر صعوبات مماثلة وثبا مقابل الأموال التي تهدف إلى تعويض تكاليف الوكيل نيابة عنها.
أعطى المتخصصون في وزارة المالية إجابة لا لبس فيها في الرسائل المعلنة. وأشاروا إلى أن الدخل لم يأخذ في الاعتبار الإيرادات في شكل ممتلكات (بما في ذلك النقد) الذي تلقاه الوكيل فيما يتعلق بتنفيذ الالتزامات بموجب اتفاق الوكالة، وكذلك على حساب التكاليف الناتجة عن الوكيل المدير، إذا كانت هذه التكاليف لا تخضع لنفقات وكيل الإدماج وفقا لشروط العقود المبرمة. الدخل المشار إليه لا يشمل وكالة أو غيرها من الأجور مماثلة (الفقرة 9 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إننا نلفت الانتباه إلى حقيقة أن شروط العقد ينبغي توفيرها لأن الوكيل يتصرف نيابة عنها ويرجع ذلك إلى المدير. وفي العقد أيضا، ينبغي الإشارة إلى أن جميع التكاليف المرتبطة بتنفيذ التعليمات، وسدد رئيس الوكيل، وهو، بدوره، على النفقات (خطاب وزارة المالية في روسيا في 11 يناير ، 2011 رقم 03-11-06 / 2/195).
يجب اعتبار أن موقف وزارة المالية في روسيا بشأن هذه المسألة يستند إلى أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفي هذه الحالة لا يوجد ثنائية في تفسير القواعد. كقاعدة عامة، فإن دخل الوكيل يطبق نظام الضرائب المبسط هو فقط مكافأة الوكالة المستلمة. ومع ذلك، في بعض الحالات، قد يدرك الدخل المبلغ بأكمله الوكيل الوكيل فيما يتعلق بتنفيذ العقد. نحن نتحدث عن موقف عندما، عند تلقي أموال من المدير، لا يمكن أن يكون مقدار المكافآت تحديد مقدار المكافآت. في الوقت نفسه، تبرر الوزارة المالية وجهة نظرها بحقيقة أن العوامل التي تطبق نظام ضريبة مبسط لا تأخذ في الاعتبار الدخل المدرج في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفرعية 1، الفقرة 1.1 من فن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفقا للفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم إدراج دافعي الضرائب نظام الضرائب المبسطة، يتم الاعتراف بتاريخ استلام الدخل بحلول يوم الاستلام النقدي للحسابات في البنوك (أو) إلى أمين الصندوق، استلام الممتلكات الأخرى (الأشغال، الخدمات) و (أو) حقوق الملكية، بالإضافة إلى سداد الديون (الدفع) دافعي الضرائب بطريقة مختلفة (طريقة النقد).
وبالتالي، عند استلام المبلغ الرئيسي من المال وعدم القدرة على تخصيصه من حجم مكافأة الوكالة، يتم الاعتراف بالدخل كمبلغ، حيث يتم استخدام الوكلاء الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط من قبل الاستلام النقدية للدخل والنفقات. وذكر ذلك في خطاب وزارة المالية لروسيا 03/28/2011 رقم 03-11-06 / 2/41.
بالنظر إلى ما سبق، ينصح بتجنب المواقف التي يسرد فيها الرئيسية الوسيط لتحقيق التعليمات قبل اللحظة التي يمكن أن يتم تحديد مقدار أجرها بدقة. من الأفضل القيام به بعد أن تختتم عقدا مع المورد، حيث سيتم انعكاسة تكلفة البضائع (الأشغال، الخدمات) المشتراة للمدير.
يمكنك أيضا تحديد أجر صغير في اتفاقية الوكالة. في الوقت نفسه، ينبغي وصف الحالة بشكل منفصل أن الفائدة الإضافية التي تم الحصول عليها (المدخرات) التي تم الحصول عليها في تنفيذ الطلب سيحصل على وسيط (المادة 992 والمادة 1011 من القانون المدني للاتحاد الروسي). سيساعد ذلك في تقليل احتمالية المطالبات لك من جانب السلطات التنظيمية.
إذا كانت الأموال المدرجة في القائمة، وتكاليف الوسيط غير معروفة بعد، فسيتم تحديد تكاليف الوسيط ومكافذها بالضبط، وسوف تكون قادرة على تعكس انخفاض الإيرادات في الدخل (السلسلة) في العمود 4.
مقابل انعكاس النفقات في كتاب المحاسبة من أجل الدخل والنفقات، لا يعترض أخصائيو وزارة المالية (خطاب وزارة المالية على روسيا بتاريخ 29.01. 2010 رقم 03-11-06 / 2/1). في هذه الرسالة، نحن ننفق، ولكن الدخل يمكن أن يكون إيرادات.
