أصدر المورد فاتورة في الربع الأول من عام 2017 عندما تم شحن البضائع. طالب المشتري بخصم. في الفترة التالية ، اتضح حدوث خطأ تقني في تكلفة البضاعة. يقترح المورد إصدار فاتورة تصحيح لتخفيض القيمة. كيف يمكن للمشتري تصحيح الخصومات الضريبية بشكل صحيح؟
لإصدار فاتورة تصحيحية ، يلزم وجود مستند بشأن التغيير في السعر و / أو كمية البضائع مقارنة بالسعر و / أو الكمية بموجب العقد. قد يكون هذا اتفاقًا أو إجراءً أو وثيقة أخرى موقعة من الطرفين وتأكيد موافقة المشتري على تغيير السعر (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). إذا لم يكن هناك مثل هذا المستند ، وكان هناك خطأ تقني ، فمن غير القانوني إصدار فاتورة تصحيح (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23.08.2012 برقم AS-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
الفاتورة التي لا تفي بمتطلبات المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي مع وجود أخطاء في سعر البضائع لا يمكن للمشتري تسجيلها في دفتر الشراء (البند 3 من قواعد الحفاظ على دفتر الشراء ، تمت الموافقة عليه من قبل حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). لكي يتمكن المشتري من المطالبة بضريبة القيمة المضافة لخصم البضائع المشتراة ، يجب على البائع تصحيح فاتورة تم تنفيذها بشكل غير صحيح مسبقًا.
يتم إجراء التصحيحات عن طريق إصدار نسخة جديدة من الفاتورة (البند 7 من قواعد ملء الفاتورة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). لهذا ، يتم توفير سطر إضافي 1 أ "تصحيح رقم __ من __" في نموذج الفاتورة. في هذا السطر ، يشير البائع إلى رقم التصحيح وتاريخه. يتم نقل جميع البيانات من الفاتورة الأصلية إلى الفاتورة المعدلة ، ويتم ملء البيانات الصحيحة بدلاً من البيانات غير الصحيحة.
من الضروري أيضًا تصحيح الفاتورة الأولية إذا حدث الخطأ نتيجة إدخال بيانات غير صحيح في أنظمة المعلومات المستخدمة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.11.2011 رقم 03-07-09 / 44، Federal Tax Service of Russia بتاريخ 01.02.2013 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
عند استلام فاتورة منقحة من البائع ، يجب على المشتري إلغاء إدخال الفاتورة الأصلية في الورقة التكميلية لدفتر الشراء للربع الأول من عام 2017 وتقديم الإقرار الضريبي المنقح. يسجل المشتري الفاتورة المصححة في دفتر المشتريات للربع الحالي ، أو في أي فترة ضريبية أخرى في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع.
ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المشتري لا يمكنه المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة في الربع الأول من عام 2017. على فاتورة منفذة بشكل غير صحيح. لا ينشأ حق المشتري في الخصم إلا بعد استلام الفاتورة المعدلة من البائع ، أي في الربع الثاني من عام 2017. (خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 أبريل 2014 رقم GD-4-3 / 7593 ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 نوفمبر 2011 رقم 03-07-11 / 294).
وفقًا للمادة 7 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 06.12.2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، يُسمح بالتصحيحات في مستندات الشحن الأساسية. يجب أن يحتوي التصحيح على تاريخ التصحيح ، بالإضافة إلى توقيعات الأشخاص الذين وضعوا المستند الذي تم فيه التصحيح ، مع الإشارة إلى أسمائهم وأحرفهم الأولى أو أي تفاصيل أخرى ضرورية للتعرف على هؤلاء الأشخاص.
بالنسبة للمشتري
قامت منظمة Romashka LLC في الربع الأول من عام 2017 بشراء سلع بقيمة 118000 روبل روسي ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل المطالبة بخصم الضريبة. نظرًا لأن التكلفة قد تم المبالغة فيها بشكل خاطئ ، أصدر البائع فاتورة منقحة في 30 أبريل 2017 بمبلغ بيع قدره 110.000 روبل روسي ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 16780 روبل.
| تاريخ العملية | اسم العملية | مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. | ملحوظة |
|---|---|---|---|---|---|
| الربع الأول 2017 | |||||
| 30.03.2017 | قبول البضائع للتسجيل | 41 | 60 | 100 000 | |
| 30.03.2017 | أبرزت ضريبة المدخلات | 19 | 60 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم | 68 | 19 | 18 000 | يتم تسجيل فاتورة البائع في كتاب الشراء للربع الأول. ينعكس الخصم الضريبي في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2017. |
| الربع الثاني 2017 | |||||
| 15.04.2017 | إيصالات أسبوعية | 41 | 60 | - 6 780 | |
| 15.04.2017 | ضريبة المدخلات الإضافية | 19 | 60 | - 1 220 | |
| 15.04.2017 | خصم ضريبي أسبوعي | 68 | 19 | - 18 000 | تم إعداد ورقة إضافية لدفتر المشتريات للربع الأول من عام 2017 ، حيث تم إلغاء الفاتورة الأولية.تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المنقح للربع الأول من عام 2017. |
| 15.04.2017 | يتم المطالبة بضريبة القيمة المضافة للخصم | 68 | 19 | 16 780 | يتم تسجيل الفاتورة المعدلة في دفتر المشتريات للربع الثاني من عام 2017. تم إعلان الخصم في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2017. |
للبائع
قامت منظمة LLC "Vasilek" (مورد) في الربع الأول من عام 2017 بشحن البضائع بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل نظرًا لأن التكلفة كانت مبالغًا فيها بشكل خاطئ ، أصدر البائع فاتورة منقحة بمبلغ 110،000 روبل روسي في 30 أبريل 2017 ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 16780 روبل.
عند قبول البضائع من المورد ، اكتشف مشتر شركة Romashka LLC وجود فائض من البضائع. هل يحتاج المورد إلى إصدار فاتورة تصحيحية في هذه الحالة ، أم يحتاج الأصل إلى تصحيح؟
يتم إعداد فاتورة تعديل إذا تغيرت قيمتها الأولية بعد شحن البضائع (أداء العمل ، توفير الخدمات) وكان من الضروري تعديل الالتزامات الضريبية.
يتم إعداد فاتورة مصححة إذا تم العثور على أخطاء في الفاتورة الأصلية. يصدر البائعون فواتير تصحيحية في حالة حدوث تغييرات (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يتم إصدار فاتورة تصحيح في موعد لا يتجاوز 5 أيام تقويمية من تاريخ إعداد مستند يؤكد التغيير في قيمة البضائع المشحونة سابقًا (أعمال ، خدمات). يمكن أن يكون عقدًا أو اتفاقًا أو مستندًا أساسيًا آخر يشير إلى موافقة المشتري (حقيقة الإخطار) على تغيير القيمة (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 10 من المادة 172 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي).
وبالتالي ، إذا قام الطرفان بصياغة اتفاقية (قانون) حيث اتفقا على تغيير في سعر وكمية البضائع المشحونة ، فيجب على البائع إعداد فاتورة تسوية من نسختين: لنفسه وللمشتري (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 01.02.2013 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 12.05.2012 رقم 03-07-09 / 48).
بالنسبة للمشتري
اشترت منظمة "Romashka" ذات المسؤولية المحدودة "Romashka" سلعًا بقيمة 118000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل وصل المنتج إلى المستودع في 30 مارس 2017. وعند القبول ، تم تحديد الفائض من هذا المنتج. اتفق البائع والمشتري على تغيير الكمية وزيادة القيمة. 26 أبريل 2017 أصدر المورد فاتورة تصحيحية في اتجاه زيادة القيمة بمبلغ 7000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 1،068.000
للبائع
قامت منظمة LLC "Vasilek" في 30 مارس 2017 بشحن البضائع بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل وصل المنتج إلى المشتري في 10 أبريل 2017. وعند القبول كشف عن فائض من هذا المنتج. اتفق الطرفان على تغيير الكمية وزيادة التكلفة في 26 أبريل 2017. أصدر المورد فاتورة تعديل مقابل زيادة في التكلفة بمبلغ 7000 روبل روسي ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 1،068.000
| تاريخ العملية | اسم العملية | مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. | ملحوظة |
|---|---|---|---|---|---|
| الربع الأول 2017 | |||||
| 30.03.2017 | ينعكس بيع البضائع | 62 | 90 | 118 000 | |
| 30.03.2017 | تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة | 90 | 68 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | تم شطب التكلفة | 90 | 41 | 80 000 | |
| الربع الثاني 2017 | |||||
| 26.04.2017 | تعديل عائدات المبيعات | 62 | 90 | 7 000 | |
| 26.04.2017 | تعديل ضريبة القيمة المضافة المستحقة | 90 | 68 | 1 068 | يتم تسجيل فاتورة التصحيح في دفتر مبيعات الربع الثاني. تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستحقة في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني من عام 2017. |
| 26.04.2017 | تعديل التكلفة | 90 | 41 | 3 000 | |
ماذا تفعل إذا تم تسليم البضاعة للمشتري بكمية أقل مما هو مذكور في الفاتورة وإشعار التسليم؟ أي أن البيانات الفعلية لا تتوافق مع البيانات الموجودة في المستندات. شركة النقل ليست مخطئة.
إذا تم تحديد التناقض قبل اللحظة التي يتم فيها قبول البضائع للمحاسبة ، فيجب على المشتري تسجيل البضائع المستلمة بالفعل ، وليس تلك المشار إليها في الفاتورة وإشعار الشحنة. في هذه الحالة ، سيطالب المشتري بخصم ضريبة القيمة المضافة المقابلة لكمية البضائع المقبولة. لن يتطابق مبلغ الخصم مع مبلغ الضريبة الموضح في الفاتورة. ومع ذلك ، فإن وزارة المالية لا ترى أي انتهاكات في هذا (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 10.02.2012 رقم 03-07-09 / 05 ، بتاريخ 12.05.2012 رقم 03-07-09 / 48 ، بتاريخ 30.04.2013 برقم 03-03-06 / 1/15358). ومع ذلك ، يجب على البائع إصدار فاتورة تصحيحية والمطالبة بخصم العنصر الذي لم يتم تسليمه.
حالة أخرى هي إذا وجد المشتري نقصًا بعد حقيقة الإرسال. ونتيجة لذلك ، قبل المشتري المزيد من السلع للمحاسبة ، وبناءً عليه ، أعلن عن خصم ضريبي بمبلغ مبالغ فيه. في هذه الحالة ، يلتزم البائع بإعداد فاتورة تصحيح. سيقوم المشتري بتسجيله في دفتر المبيعات واسترداد ضريبة القيمة المضافة.
أمثلة على
بالنسبة للمشتري
تنظيم شركة روماشكا ذات المسؤولية المحدودة في الربع الأول من عام 2017. سلع مرسملة بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل بعد ذلك ، تم الكشف عن نقص في هذا المنتج. اتفق البائع والمشتري على تغيير الكمية وتخفيض القيمة. 26 أبريل 2017 أصدر المورد فاتورة تصحيح من أجل انخفاض في التكلفة بمبلغ 7000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 1،068.000
| تاريخ العملية | اسم العملية | مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. | ملحوظة |
|---|---|---|---|---|---|
| الربع الأول 2017 | |||||
| 30.03.2017 | البضائع المقبولة للمحاسبة | 41 | 60 | 100 000 | |
| 30.03.2017 | أبرزت ضريبة المدخلات | 19 | 60 | 18 000 | |
| 30.03.2017 | تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم | 68 | 19 | 18 000 | يتم تسجيل فاتورة البائع في كتاب الشراء للربع الأول. ينعكس الخصم الضريبي في القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2017. |
| الربع الثاني 2017 | |||||
| 26.04.2017 | التوزيع: تعديل قيمة البضائع المسجلة | 41 | 60 | - 5 932 | |
| 26.04.2017 | تعديل ضريبة المدخلات STORNO | 19 | 60 | - 1 068 | |
| 26.04.2017 | استرداد ضريبة القيمة المضافة | 19 | 68 | 1 068 | يتم تسجيل فاتورة التصحيح في دفتر المبيعات للربع الثاني من عام 2017. ينعكس استرداد ضريبة القيمة المضافة في عائد ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني. |
للبائع
Organization LLC "Vasilek" 30 مارس 2017 شحن البضائع إلى عنوان المشتري بمبلغ 118000 روبل روسي ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل عند القبول ، حدد المشتري نقصًا في هذا المنتج. اتفق البائع والمشتري على تغيير الكمية وتخفيض القيمة. 26 أبريل 2017 أصدر المورد فاتورة تصحيح من أجل انخفاض في التكلفة بمبلغ 7000 روبل ، بما في ذلك. ضريبة القيمة المضافة RUB 1،068.000
قدم البائع للمشتري خصومات (مكافآت) لتحقيق حجم المنتجات المنصوص عليها في العقد. هل تم إصدار فاتورة تعديل؟
وفقًا للفقرة 2.1 من الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، دفع البائع للبضائع لمشتريها قسطًا مقابل وفاء المشتري بشروط معينة من العقد لتوريد البضائع ، بما في ذلك شراء كمية معينة من البضائع ، لا يقلل من تكلفة البضائع المشحونة لغرض احتساب ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء الحالات التي يكون فيها الانخفاض في قيمة البضائع المشحونة بمقدار القسط المدفوع (المقدم) المنصوص عليه في العقد.
تم تقديم إيضاحات وزارة المالية حول هذا الموضوع في خطابات بتاريخ 25 يوليو 2013 رقم 03-07-11 / 29474 بتاريخ 18 سبتمبر 2013 رقم 03-07-09 / 38617. لذلك ، لا تحتاج إلى إصدار فاتورة تصحيحية في هذه الحالة.
اكتشف المشتري عند وصوله إلى مستودعاته البضائع التي لم يطلبها ونقص البضائع التي ينبغي تسليمها بموجب العقد. ما نوع الفاتورة التي يجب أن يحررها البائع: مصححة أم مصححة؟
وهذا ما يسمى إعادة التقدير. كما ذكرنا سابقًا ، يتم إعداد فاتورة تصحيح إذا تم تحديد كمية البضائع. ومع ذلك ، في هذه الحالة لا نتحدث عن تحديد الكمية. الحقيقة هي أنه في العمود 1 من فاتورة التصحيح ، يتم تقديم اسم البضائع المشحونة ، المشار إليه في العمود 1 من الفاتورة ، التي يتم إعداد فاتورة التصحيح لها ، للسلع التي يتغير السعر بشأنها و (أو ) تم تحديد الكمية (ص. أ "البند 2 من قواعد ملء الفاتورة التصحيحية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة RF المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). كما ترى ، تم تصميم فاتورة التعديل لتعكس العناصر التي تم إدراجها في الفاتورة الأصلية.
إذا كانت البضاعة ، التي تم العثور على فائض لها أثناء قبول المشتري ، غير مذكورة في الفاتورة "الأولية" ، فلن يتمكن البائع من إعداد فاتورة تسوية. لذلك ، مع مثل هذا التصنيف الخاطئ ، يحتاج البائع إلى إصدار فاتورة تصحيح. يلتزم المسؤولون بنفس الرأي (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مارس 2015 رقم 03-07-09 / 13813).
على سبيل المثال ، وفقًا للعقد ، يتم توفير 100 قلم رصاص ، لكنهم في الواقع قاموا بتوفير 90 قلم رصاص و 10 أقلام. يتم تحرير الفاتورة المعدلة.
إذا تم توفير 60 قلم رصاص و 40 قلمًا ، وفقًا للعقد ، ولكن تم توفير 70 قلم رصاص و 30 قلمًا ، يتم تحرير فاتورة تعديل.
اشترى المشتري ، وهو دافع ضرائب ضريبة القيمة المضافة ، البضائع وأخذها في الاعتبار. في وقت لاحق ، تم الكشف عن زواج جزئي. اعترف المورد بالمطالبة ، وهو مستعد لقبول الزواج وإعادة الأموال. كيف يمكن للأطراف ترتيب هذه المعاملة في المحاسبة ولأغراض الضريبة؟
عند إعادة البضائع منخفضة الجودة في المطالبة ، يقوم المشتري بإعداد فاتورة إرجاع. توضح السلطات الإشرافية أن الفاتورة التصحيحية أو المصححة في هذه الحالة لم يتم إعدادها (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.04.2015 رقم 03-07-09 / 18053 ، بتاريخ 01.04.2015 رقم 03-07- 09/17917 ، بتاريخ 01.04.2015 رقم 03-07-09 / 18070 ، بتاريخ 30 مارس 2015 رقم 03-07-09 / 17466).
إجراءات المشتري عند إعادة عيب يؤخذ في الاعتبار لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة مماثلة لتلك الخاصة ببيع البضائع. بمعنى ، يجب على المشتري حساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة المنتج المرتجع ، وإصدار فاتورة للمنتج المرتجع وتسجيله في دفتر الأستاذ المبيعات.
نظرًا لعدم بيع البضائع وعدم احتساب سعر التكلفة كمصروفات ، لا يتم تعديل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل من قبل المشتري.
سيقوم المورد ، بعد قبول البضائع للمحاسبة ، بتسجيل فاتورة المشتري في دفتر الشراء والمطالبة بخصم ضريبي. في الوقت نفسه ، من الضروري تعديل الإيرادات والتكلفة.
يُصدر المشتري فاتورة عندما يتم إرجاع البضائع بالفعل إلى البائع. إذا لم يتم إرجاع البضائع المعيبة ، ولكن تم التخلص منها من قبل المشتري ، أي أنه لم يتم إرجاعها إلى البائع ، لا يحتاج المشتري إلى إصدار فاتورة. في هذه الحالة ، يجب على البائع إصدار فاتورة تصحيحية للمشتري ، للإشارة إلى عدد (حجم) البضائع المسلمة (المشحونة) وتكلفتها قبل وبعد التخلص منها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو ، 2012 رقم 03-07-09 / 66).
بالنسبة للمشتري
تنظيم شركة روماشكا ذات المسؤولية المحدودة في الربع الأول من عام 2017. البضائع المشتراة بمبلغ 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 18000 روبل روسي). بعد قبول البضائع للمحاسبة في الربع الثاني من عام 2017 ، وجد أن نصف الدفعة معيبة بمبلغ 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 9000 روبل). يتم الاعتراف بالمطالبة من قبل المورد ويتم إرجاع العيب. كيفية تسجيل هذه المعاملة في المحاسبة وللأغراض الضريبية.
للبائع
تنظيم شركة "Vasilek" ذات المسؤولية المحدودة في الربع الأول من عام 2017. شحن البضائع بمبلغ 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 18000 روبل روسي). بعد قبول البضائع للمحاسبة في الربع الثاني من عام 2017 ، كشف المشتري عن زواج نصف الدفعة بمبلغ 59000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 9000 روبل). يتم الاعتراف بالمطالبة من قبل المورد ويتم إرجاع العيب. كيفية تسجيل هذه المعاملة في المحاسبة وللأغراض الضريبية.
| تاريخ العملية | اسم العملية | مدين | تنسب إليه | المبلغ ، فرك. | ملحوظة |
|---|---|---|---|---|---|
| الربع الأول 2017 | |||||
| 30.03.2017 | ينعكس بيع البضائع | 62 | 90 | 118 000 | |
| 30.03.2017 | تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة | 90 | 68 | 18 000 | مفوتر ومسجل في دفتر مبيعات الربع الأول. تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستحقة في إقرار ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2017. |
| |
شطب تكلفة البضائع | 90 | 41 | 80 000 | |
| الربع الثاني 2017 | |||||
| 30.04.2017 | تسوية STORO من عائدات المبيعات | 62 | 90 | - 59 000 | |
| 30.04.2017 | تعديل ضريبة القيمة المضافة الإضافية | 90 | 19 | - 9 000 | |
| 30.04.2017 | تعديل التكلفة الخارجية | 90 | 41 | - 40 000 | |
| 30.04.2017 | تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم | 68 | 19 | 9 000 | يتم تسجيل فاتورة المشتري في دفتر المشتريات للربع الثاني من عام 2017. ينعكس خصم ضريبة القيمة المضافة في عائد ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني. |
لقد درسنا الحالات الرئيسية التي يحتاج فيها الأطراف إلى تعديل التزاماتهم ومتطلباتهم أو إصدار تعديل أو فاتورة معدلة. ومع ذلك ، تظهر الممارسة أن هناك الكثير من هذه المواقف وكل منها فردي.
في التشريع الضريبي ، المفهوم " فاتورة التصحيح"ظهر بفضل القانون الصادر في 19 يوليو 2011 N 245-FZ. دخلت القواعد ذات الصلة حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2011. ومع ذلك ، بحلول ذلك الوقت ، لم توافق الحكومة على نموذج الفاتورة التصحيحية ، على النحو المطلوب بموجب الفقرة 8 من المادة 169 NK. أزالت دائرة الضرائب الفيدرالية الفراغ الناتج. في الرسالة المؤرخة 28 سبتمبر 2011 N ЕД-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]قدمت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا النموذج الموصى به لفاتورة التصحيح وإجراءات ملئها.
في الرسالة المؤرخة 2 نوفمبر 2011 N ЕД-3-3 / [البريد الإلكتروني محمي]أوضحت سلطات الضرائب أنه يمكن ملء هذا النموذج بأي طريقة مناسبة. لا توجد قيود أخرى خاصة على حجم الورق.
في البداية ، تم الاتفاق على أن النموذج الذي طورته دائرة الضرائب الفيدرالية ليس إلزاميًا على الإطلاق. ومع ذلك ، في أي حال ، لا يمكن لدافعي الضرائب استخدامها إلا حتى يدخل المرسوم الحكومي ذي الصلة حيز التنفيذ. وقد ظهر هذا بدوره بالفعل. نحن نتحدث عن المرسوم الصادر في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 ، والذي وافق ، من بين أمور أخرى ، على شكل فاتورة التصحيح. إنه ما يجب تطبيقه منذ اللحظة التي يدخل فيها القرار المذكور حيز التنفيذ.
قبل الشروع في تحليل مقارن للشكل الدائم الموصى به لفاتورة التعديل ، يجدر تذكر النقاط التالية.
أولا ، وفقا للفقرة 3 من الفن. يتم تطبيق 168 من فاتورة تعديل رمز الضريبة عندما تتغير التكلفةالبضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة. تحدث مثل هذه التعديلات ، على وجه الخصوص ، عندما الأسعار (التعريفة)و / أو توضيح كمية (حجم) البضائع المشحونة.
ثانيًا ، يجب على البائع قبل إصدار فاتورة التصحيح إخطار المشتري بالتغييرات(الأسعار ، نطاق التسليم). علاوة على ذلك ، من المهم ضمان موافقة المشتري على مثل هذه التعديلات. وفقط إذا كان هناك عقد أو اتفاق أو مستند أساسي آخر يؤكد موافقة المشتري (حقيقة الإخطار) على تغيير قيمة البضائع المشحونة أو كميتها (الحجم) ، فسيكون البائع أو المشتري لاحقًا قادرين على ذلك المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة على أساس فاتورة التعديل.
ثالثًا ، يجب على البائع إصدار فاتورة تصحيح في موعد لا يتجاوز خمسة أيام تقويمية من تاريخ إعداد مستند يؤكد موافقة (حقيقة الإخطار) من المشتري بشأن التغيير في قيمة البضائع المشحونة.
لذلك ، تذكرنا متى وفي أي إطار زمني يجب إصدار فاتورة تعديل. حان الوقت الآن لمقارنة الشكل الموصى به والشكل الدائم بالفعل ، والذي جاء ليحل محله ، والذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137.
بادئ ذي بدء ، دعونا نلاحظ بعض التغييرات "الإيماءة" التي تحدث. الآن ، بالإضافة إلى رقم وتاريخ فاتورة التصحيح (السطر 1) ، تحتاج إلى الإشارة إلى الرقم التسلسلي وتاريخ التصحيح (السطر 1 أ) ، إن وجد. وإذا كان في وقت سابق ، في النموذج الذي أوصت به دائرة الضرائب الفيدرالية ، كان مطلوبًا الإشارة فقط إلى تفاصيل الفاتورة الأصلية (السطر 1.1) ، ثم من الآن فصاعدًا ، بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري الإشارة بشكل إضافي إلى الرقم و تاريخ تصحيحه ، مرة أخرى إذا تم إدخاله ، والسطر 1 ب مخصص لهذه المعلومات.
بالإضافة إلى ذلك ، ظهر السطر الرابع في "رأس" فاتورة التصحيح ، ويحتوي على اسم العملة ورمزها الرقمي. يتم نقل هذه البيانات ببساطة من السطر 7 من الفاتورة الأصلية.
أما بالنسبة إلى "الوسط" ، فكما وعدوا ، جعل المسؤولون الأمر أكثر ملاءمة لملء اللوحة ، على أي حال ، أصبح من السهل الآن وضع اللوحة في صفحة واحدة. ولتحقيق ذلك ، كما اتضح ، ليس بالأمر الصعب. ببساطة ، بدلاً من تكديس الأعمدة ، والتي تعكس البيانات "قبل التغيير" ، "بعد التغيير" ، بالإضافة إلى الفرق "التكلفة الإضافية" و "التقليل" ، يتم إدخال البيانات المقابلة في السطور التالية الجدول المخصص لهم:
- أ (قبل التغيير) - تناسبه مؤشرات الفاتورة الأصلية ؛
- ب (بعد التغيير) - تظهر البيانات بعد تغيير تكلفة البضاعة.
يتم حساب مؤشرات الخطين B (الزيادة) و G (النقصان) على النحو التالي: يتم طرح المؤشر المقابل للسطر B من بيانات السطر B. إذا كانت النتيجة سلبية ، فإننا نتعامل مع زيادة في قيمة البضائع ، مما يعني أنه يجب إدخالها في السطر B بدون علامة ناقص وإلا ، أي إذا كانت النتيجة موجبة ، يتم ملء السطر د.
هنا نلاحظ نقطة أخرى مثيرة للاهتمام. في البند 5.2 من الفن. يوفر 169 من قانون الضرائب قائمة بالتفاصيل الإلزامية التي يجب أن تنعكس في فاتورة التصحيح. في ص. 13 من هذا المخصص ، على وجه الخصوص ، ثبت أنه في حالة حدوث انخفاض في قيمة البضائع المشحونة ، يشار إلى الفرق المقابل بين مبالغ الضرائب المحسوبة قبل التغيير وبعده بعلامة سلبية. وفي الوقت نفسه ، باتباع الإجراء الخاص بتعبئة فاتورة التصحيح ، لا يمكن أن تكون هناك قيم سالبة فيها. كانت "حادثة" مماثلة في النموذج الموصى به للفاتورة التصحيحية. ممثلو مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا في الرسالة رقم ED-3-3 / بتاريخ 2 نوفمبر 2011 [البريد الإلكتروني محمي]أوضح أن الإشارة السالبة تعني انعكاس مؤشر الفرق مع انخفاض تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة ، حقوق الملكية المنقولة) في عمود "التخفيض". علاوة على ذلك ، أكدوا أنه في هذه الحالة ، فإن إدخال البيانات بعلامة موجبة سيسمح للبائع بزيادة مبلغ الضريبة المصرح به للخصم (وليس تقليل مبلغ التخفيضات الضريبية). بمعنى آخر ، يحق للبائع تطبيق خصم ضريبة القيمة المضافة بسبب انخفاض قيمة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة ، حقوق الملكية المنقولة) وفقًا للفقرة 13 من الفن. 171 NK. على ما يبدو ، قرر المسؤولون الحفاظ على هذا المبدأ.
قواعد ملء معظم تفاصيل فاتورة التعديل مماثلة لتلك المحددة للفاتورة الأولية ، أي الفاتورة العادية. على وجه الخصوص ، مؤشرات قيمة فاتورة التصحيح (في الأسطر A و B و C و D الأعمدة 4-6 و 8 و 9) موضحة بالروبل والكوبيكي (الدولار الأمريكي والسنت واليورو وسنت اليورو أو بعملة أخرى) . وفي حالات معينة ، في العمود 6 والعمود 8 ، يتم الإدخال "بدون ضريبة انتقائية" أو "بدون ضريبة القيمة المضافة" ، على التوالي.
ينتهي ملء فاتورة التصحيح بجمع المؤشرات التالية: القيمة بدون ضريبة القيمة المضافة (العمود 5) ومبلغ ضريبة القيمة المضافة (العمود 8) والتكلفة بضريبة القيمة المضافة (العمود 9). وستكون هذه البيانات مفيدة عند تسجيل فاتورة تعديل في سجل الفواتير المستلمة والصادرة ، وكذلك في دفتر المشتريات أو دفتر المبيعات أو الأوراق الإضافية لهذه الكتب.
ملحوظة!تخضع جميع الفواتير ، بما في ذلك الفواتير المصححة والمصححة ، التي تم إعدادها على الورق أو في شكل إلكتروني ، للتسجيل الفردي بترتيب زمني: في الجزء 1 من سجل الفاتورة بحلول تاريخ تجميعها ، وفي الجزء 2 - بحلول تاريخ الإيصال.
يعتمد إجراء تسجيل الفواتير التصحيحية بشكل أساسي على ما إذا كانت تكلفة التسليم قد انخفضت نتيجة للتعديلات أو ، على العكس من ذلك ، زادت.
في سجل الفواتير المستلمة والصادرة ، بشكل عام ، يشار إلى رقم وتاريخ الفاتورة التصحيحية ، بالإضافة إلى تفاصيل الفاتورة الأصلية. في هذه الحالة ، يأخذ دفتر اليومية في الاعتبار فقط نتائج التعديلات التي تم إجراؤها (انخفاض أو زيادة سعر التسليم والتعديلات المقابلة لمبالغ ضريبة القيمة المضافة) ، وبالتالي مؤشرات مثل "تكلفة السلع (الأعمال ، الخدمات) ، حقوق الملكية على الفاتورة - الإجمالي "و" تضمين رقم ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة "غير مطلوب لملء (العمودين 14 و 15).
تقليل التكلفة... لاحظ أنه في هذه الحالة ، يحق للبائع خصم المبلغ الزائد لضريبة القيمة المضافة ، وسيتعين على المشتري استرداد الضريبة "الزائدة" التي تم قبولها للخصم. علاوة على ذلك ، وفقا للفقرات. 4 ص .3 م. 170 من قانون الضرائب ، يتم استرداد الضريبة في الفترة الضريبية التي يقع فيها أقرب التواريخ التالية:
- تاريخ استلام المشتري للمستندات الأولية لتغيير اتجاه خفض تكلفة البضائع المشتراة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المستلمة ؛
- تاريخ استلام المشتري للفاتورة التصحيحية الصادرة عن البائع عندما تغيرت قيمة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة نحو الانخفاض.
يوضح هذا الإجراء الخاص بتسجيل فواتير التعديل المقابلة.
لذلك ، يصدر البائع فاتورة تصحيحية ويسجلها في الجزء الأول من مجلة محاسبة الفواتير المستلمة والصادرة (المشار إليها فيما يلي باسم المجلة). يُنص بشكل منفصل على أن البائع لا يعكس هذه الوثيقة في الجزء 2.
ثم يجب تسجيل فاتورة التصحيح في دفتر المشتريات. بعد كل شيء ، وفقًا لبياناتها ، يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للخصم (استرداد). وللحسم من البائع ، طبقًا للفقرة 10 من الفن. 172 من قانون الضرائب ، ينشأ عند استيفاء الشروط التالية: من الضروري الحصول على فاتورة تعديل و "أولية" تؤكد إخطار (موافقة) المشتري لتعديل سعر المعاملة.
في الفترة الضريبية التي أديت فيها ، يسجل البائع أيضًا مستند التصحيح.
بدوره ، يسجل المشتري فاتورة تصحيح في الجزء 2 من دفتر اليومية ، حيث يزيد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يتعين دفعها للميزانية. علاوة على ذلك ، يجب عليه التسجيل في دفتر المبيعات إما فاتورة تصحيحية أو "أولية" تؤكد التغيير في شروط التسليم ، اعتمادًا على ما استلمه سابقًا.
الجدول 1. نقل البيانات من فاتورة التعديل إلى دفاتر الأستاذ الخاصة بالمبيعات والمبيعات مع انخفاض تكلفة التسليم
زيادة في القيمة... عندما تزداد تكلفة التسليم ، يكون البائع ملزمًا بدفع ضريبة القيمة المضافة الإضافية للميزانية ، لذلك يسجل فاتورة التصحيح الصادرة في الجزء 1 من دفتر اليومية. أيضًا ، يجب تسجيل المستند إما في دفتر المبيعات أو في ورقة إضافية في دفتر المبيعات. ليس من الصعب تحديد المكان الذي تحتاج فيه بالضبط لعكس البيانات الموجودة في فاتورة التعديل. إذا تم الشحنة والتعديل في نفس الفترة الضريبية ، فإننا نسجلها في دفتر المبيعات. في حالة وقوع هذه الأحداث في أرباع مختلفة ، يجب أن تنعكس الفاتورة التصحيحية في القائمة الإضافية في دفتر المبيعات ، والتي تم تكوينها للفترة الضريبية عند إجراء الشحنة.
أما البائع ، نتيجة هذه التسويات ، فيحق له خصم الفرق بين مبالغ الضريبة المحسوبة قبل التغيير وبعده. يسجل المشتري فاتورة تسوية عندما تزداد تكلفة البضائع في الجزء 2 من دفتر اليومية. وفي دفتر الشراء ، يجب أن "يُنسب" إلى الفترة الضريبية التي حصل فيها المشتري على فاتورة تعديل ومستند أساسي يؤكد التغيير في سعر التسليم.
الجدول 2. نقل البيانات من فاتورة التعديل إلى دفاتر الأستاذ الشراء والمبيعات مع زيادة تكلفة التسليم
فبراير 2012
الفاتورة ، خصم ضريبة القيمة المضافة ، استرداد ضريبة القيمة المضافة
تسجيل فاتورة تعديل من قبل البائع عندما تنخفض قيمة البضائع المشحونة
في حالة حدوث انخفاض في قيمة البضاعة ، يسجل البائع فاتورة تعديل في دفتر الشراء في الفترة الضريبية التي نشأ فيها الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 1 من البند 13 من المادة 171 ، البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يمكن الخصم على أساس فاتورة تعديل في وجود اتفاقية أو اتفاقية أو مستند أساسي آخر يؤكد موافقة (حقيقة الإخطار) من المشتري على تغيير قيمة البضائع المشحونة.
في الرسالة المؤرخة 09/28/2011 N ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]تلفت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا الانتباه إلى الميزات التالية لتسجيل فاتورة تعديل في دفتر المشتريات:
تؤخذ الزيادة في تكلفة البضائع المشحونة في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للفترة التي تم شحنها فيها (البند 10 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك ، إذا زادت قيمة البضائع بعد انتهاء الفترة الضريبية التي تم شحنها فيها ، يجب على البائع تسجيل فاتورة التصحيح في ورقة إضافية من دفتر الأستاذ المبيعات. تلفت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا الانتباه إلى ما يلي:
إذا حدثت الزيادة في قيمة البضائع في نفس الفترة الضريبية لشحن البضائع ، فيجب تسجيل فاتورة التعديل في دفتر أستاذ المبيعات لنفس الفترة.
بعبارة أخرى ، في حالة حدوث زيادة في سعر المعاملة الأولي ، يجب على البائع فرض مبلغ إضافي من الضريبة يتم دفعه إلى الميزانية. علاوة على ذلك ، لا يتم فرض مثل هذا الرسم الإضافي في فترة التعديل ، ولكن في الربع الذي تم فيه تنفيذ التنفيذ (البند 13 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، في هذه الحالة ، يتم أيضًا تسجيل فاتورة التصحيح في دفتر المبيعات للفترة الضريبية التي تم فيها إجراء الشحنة (التنفيذ ، الحكم ، التحويل). علاوة على ذلك ، إذا تم إجراء التعديل في فترة ضريبية مختلفة (وليس في ربع الشحن) ، ينشأ الالتزام بإعداد ورقة إضافية من دفتر المبيعات.
في هذه الحالة ، في حالة حدوث زيادة في سعر المعاملة الأولي ، يكون البائع ملزمًا بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المحدث إلى مصلحة الضرائب.
يلتزم المشتري باسترداد ضريبة القيمة المضافة المقابلة للفرق بين مبلغ الضريبة المحسوب على قيمة البضائع المشحونة ومبلغ الضريبة المحسوب بعد تخفيض هذه القيمة (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 3 من المادة 170 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). يجب إجراء الاستعادة في الفترة الضريبية التي تم فيها استلام الفاتورة التصحيحية ، أو المستند الأساسي بشأن الانخفاض في قيمة البضائع المشحونة (اعتمادًا على المستندات المحددة التي تم استلامها أولاً).
لاسترداد الضريبة ، يجب على المشتري تسجيل فاتورة التصحيح أو المستند الأصلي في دفتر الأستاذ المبيعات. في الوقت نفسه ، في رأي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، من الضروري الانتباه إلى ما يلي:
يسجل المشتري فاتورة تصحيحية في دفتر المشتريات في الفترة الضريبية التي نشأ فيها الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 2 من البند 13 من المادة 171 ، البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، تكون ميزات إجراء تسجيل فاتورة التصحيح في دفتر الشراء كما يلي:
في حالة حدوث زيادة في سعر المعاملة الأولي ، يحق للمشتري خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم بشكل إضافي. ينشأ الحق في خصم الفرق في ضريبة القيمة المضافة بعد استلام فاتورة تعديل في وجود اتفاقية (اتفاقية ، وثيقة أساسية أخرى تؤكد موافقة (حقيقة الإخطار) من المشتري) لتغيير القيمة ، ولكن في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات من تاريخ تحرير فاتورة التعديل (البند 10 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تتمثل إحدى القضايا الرئيسية التي يواجهها دافعو الضرائب فيما يتعلق بتطبيق فواتير التصحيح في إمكانية إصدار فاتورة تصحيح متكررة وتنفيذها بشكل صحيح. ولكن لم يتم وصف هذه المشكلة في قانون الضرائب ، لذلك قدمت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا تفسيرات مناسبة في رسالتها رقم ED-4-3 / بتاريخ 10.12.2012 [البريد الإلكتروني محمي]
أولاً ، تذكر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ذلك في الفقرة 5.2 من المادة. يحتوي 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة بالتفاصيل التي يجب على دافع الضرائب الإشارة إليها في فاتورة التصحيح. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، الرقم التسلسلي للفاتورة الأولية وتاريخ تجميعها ، وكذلك مجموع الفرق بين مؤشرات الفاتورة الأولية والبيانات المحسوبة بعد التغيير في قيمة السلع أو الأعمال أو الخدمات ، وكذلك حقوق الملكية المنقولة.
يوفر الملحق رقم 2 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 "بشأن نماذج وقواعد استكمال (صيانة) المستندات المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة" قواعد ملء فاتورة التعديل .
وفقًا للفقرتين 1 و 2 من هذا الملحق ، في السطر 1 ب من الفاتورة التصحيحية ، يجب الإشارة إلى رقم وتاريخ الفاتورة التي تم إعداد الفاتورة التصحيحية لها. إذا تم ملء الأعمدة الموجودة في السطر أ في فاتورة التصحيح (أي البيانات قبل التغيير) ، فإنها تشير إلى المؤشرات المقابلة لأعمدة الفاتورة التي تم وضع التصحيح عليها.
لأن يتم إعداد فاتورة تعديل ، وفقًا للقانون ، للفرق بين البيانات الأولية والمؤشرات بعد التغيير في قيمة السلع أو الأعمال أو الخدمات ، ثم في حالة التغيير المتكرر في القيمة من قبل البائع ، فإنه صدر. في هذه الحالة ، يتم نقل جميع البيانات من فاتورة التصحيح الأولى إلى الثانية: أي يعكس السطر A من فاتورة التصحيح المتكررة بيانات السطر B من فاتورة التصحيح السابقة.
بناءً على ذلك ، في رأي دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، يجب الإشارة إلى رقم وتاريخ فاتورة التصحيح السابقة في السطر 1 ب في فاتورة التعديل المتكررة.
في حالة إذا فاتورة إعادة التسويةفي السطر 1 ب يحتوي على معلومات من الفاتورة الأولية (قبل التصحيح) ، ثم ، وفقًا للفقرة.
2 ص. 2 م. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالنسبة للسلطات الضريبية ، لا يمكن أن يكون هذا سببًا لرفض قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم ، لأن هذا الخطأ لا يمنعهم من تحديد البائع أو المشتري أو تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات ، وكذلك معدل ومقدار ضريبة القيمة المضافة ، وما إلى ذلك ...
هذه ليست كل الأسئلة التي يطرحها دافعو الضرائب عند استخدام فواتير التصحيح. لذلك ، لتجنب الأخطاء في طلبهم ، يمكنك محاولة إعادة الفاتورة الرئيسية والمستندات ذات الصلة.
في حالة انخفاض السعر ، أي تغيير في كمية البضائع المباعة ، يحتاج البائع إلى إعداد فاتورة تعديل للتخفيض. ستخصص هذه المقالة لمسألة تجميع هذا المستند.
في سياق المعاملة ، يمكن للبائع والمشتري الاتفاق على خفض تكلفة البضائع حتى بعد شحنها. في هذه الحالة ، من الضروري إعداد فاتورة تصحيح للتخفيض.
حسب الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فاتورة تعديل صادرة عن البائع لمشتري البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية عندما تتغير تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة إلى أسفل ، بما في ذلك في حالة حدوث انخفاض في السعر (التعريفة) و (أو) انخفاض في عدد (حجم) البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، حقوق الملكية المنقولة ، هو مستند يستخدم كأساس للبائع لقبول البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، حقوق الملكية لمبالغ معفاة من الضرائب.
يتم تحرير فاتورة التصحيح في وجود المستندات التالية:
عندما تنخفض تكلفة البضائع ، يتم إعداد المستندات التالية:
تمت الموافقة على نموذج الفاتورة التصحيحية بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 "بشأن النماذج والقواعد الخاصة بتعبئة (صيانة) المستندات المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة".
الإجابة: يمكنك المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة في غضون 3 سنوات من تاريخ فاتورة التعديل (المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الإجابة: في حالتك ، لا تحتاج إلى تقديم إقرار ضريبي محدث للفترة الضريبية عندما تم شحن البضائع. وفقًا لذلك ، لن يتم تطبيق أي عقوبات.
لذا ، لنبدأ. بشكل عام ، في برنامج 1C: Accounting 3.0 ، لإنشاء فاتورة تعديل ، تحتاج أولاً إلى تمكين هذه الميزة. كيف افعلها؟ (أنا أستخدم واجهة سيارات الأجرة)
في القسم الرئيسي ، تحتاج إلى تحديد الوظيفة ، ثم الانتقال إلى علامة التبويب "التجارة" ووضع علامة أمام "تصحيح وتصحيح المستندات". الآن لدينا الفرصة لإنشاء وعرض قائمة بمستندات التصحيح في المجلة .
صورة:
بعد ذلك ، ننتقل مباشرة إلى إنشاء مستند يصحح تنفيذنا ، وعلى أساسه سننشئ بالفعل فاتورة تعديل. من الممكن إنشاء مستند تصحيح بناءً على المستند الأساسي. بمعنى ، في حالتنا ، انتقل إلى مجلة مستندات المبيعات (أعمال ، فواتير) ، وابحث عن المستند اللازم للتصحيح ، وبالنقر فوق الزر استنادًا إلى ، حدد "تصحيح المبيعات".
صورة:
يمكنك أيضًا إنشاء تصحيح تنفيذ بالانتقال إلى المبيعات من القائمة الرئيسية ، ثم إلى دفتر يومية مستندات تصحيح التنفيذ ، وإنشاء مستند هناك. هناك ، في الحقل ، ستحتاج إلى تحديد المستند الأساسي ، على أساسه سيتم ملء القسم الجدولي.
صورة: 
دعنا نلقي نظرة فاحصة على المستند نفسه. كما قلت بالفعل (بغض النظر عن كيفية إنشاء المستند) ، يوجد في حقل السبب المستند الأساسي ، على أساسه يتم ملء القسم الجدولي. في ذلك ، سترى سجلات مكررة لمحتوى الخدمة والكمية والسعر والمبلغ ومبلغ ضريبة القيمة المضافة والمبلغ الإجمالي. حسابات المحاسبة ، إذا كانت هذه خدمات ، يمكن تغييرها ، وإذا كانت البضائع ، فهذا مستحيل. لذلك ، السطر العلوي غير متاح للتحرير (هذه هي التفاصيل من قبل ، وتم ملؤها من مستند التأسيس) ، نقوم بتغيير المحصلة النهائية (هذه هي التفاصيل بعد ذلك أو السارية حاليًا). في الخلاصة ، تحتاج إلى كتابة قيم جديدة والتأكد من صحة جميع القيم. لاحظ أن حقل العنصر غير مكرر ، لذلك إذا كنت تريد تغيير العنصر نفسه ، فسيتعين عليك إنشاء سجل جديد. سيتعين إعادة تعيين السابق.
صورة: 
بعد ذلك ، لنلقِ نظرة على كيفية تصحيح المستندات من وجهة نظر التشريع. في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 ، تم تقديم المفهوم الخاص بالوثائق اللازمة لتعكس تصحيح الفواتير ، وكيف ينبغي أن تبدو ، وما إلى ذلك. لن أقوم بإعادة طباعة القرار ، وسأقوم فقط بإدراج خيارات المستندات ، في الواقع ، يوجد اثنان منهم: الفاتورة التصحيحية أو الفاتورة التصحيحية.
يبدو أننا نختار أي مستند ، ونملأه بشكل صحيح ، وهذا كل شيء. لكن لا ، فهذه الوثائق تختلف اختلافًا جوهريًا عن بعضها البعض. بماذا؟ أشرح.
إذا افترضت ، عند بيع قلم ، لم تكتب الكمية 1 ، بل 2. وشحنها واستلمت الدفع مقابل واحد. ووقعت الوثيقة نيابة عنك. وبعد ذلك ، بمراجعة العام ، وجدنا خطأنا. بطبيعة الحال ، هذا خطأ مطبعي ويحتاج إلى تصحيح في الفترة التي تم فيها بيع هذا القلم. في هذه الحالة ، تقوم بإصدار فاتورة تصحيح بكمية جديدة ، ولكن بنفس الرقم والرقم اللذين كانا في المستند الأصلي ، ولكن هناك شيء واحد: في الفاتورة تحت الرقم يوجد حقل 1 أ ( تصحيح N ___ من "__" _____________________) ، يجب ملؤها برقم تسلسلي ، على سبيل المثال ، في مثالنا هو "1" والرقم الذي تم العثور على الخطأ فيه. ومع ذلك ، يجب إجراء حركات الترحيل بالرقم الذي أنشأ الفاتورة الأساسية.
ولكن إذا قمت ، على سبيل المثال ، بتغيير التعريفة الجمركية ، فسيتم إعادة حساب المستندات السابقة. وبعد تغيير التعريفة ، قمت بإخطار الأطراف المقابلة بشأن إعادة الحساب ووقعت اتفاقية متخصصة معهم بشأن تغيير الأسعار ، فأنت بحاجة إلى إصدار فاتورة تعديل. وبما أن التغييرات كانت ناجمة عن حقيقة أنك غيرت التعريفة اليوم ، فأنت بحاجة اليوم إلى قبول وثيقة التعديلات هذه على المحاسبة ، وبالتالي على محاسبة ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، تكتب مستندًا في شكل جديد فاتورة التصحيح ، حيث تقوم بكتابة الرقم وفقًا لترقيم فواتير التصحيح ، وتاريخ اليوم (يمكن إصدارها في غضون خمسة أيام بعد توقيع اتفاقية تغيير السعر) ، ورقم وتاريخ الفاتورة السابقة. يتم قبول فاتورة التصحيح الخاصة بك في المحاسبة كمستند مستقل ، وبالتالي ، يجب إجراء جميع تحركاتها في المحاسبة أو محاسبة ضريبة القيمة المضافة في الفترة التي تم إنشاؤها فيها.
\ \ تفاصيل عنها يمكن قراءة المواقف التي يجب فيها كتابة هذا النوع من التعديل أو ذاك ، على سبيل المثال ، على موقع ITS على الويب.
لذلك ، سننظر في كيفية إجراء الإعدادات في البرنامج لتعكس هذا النوع أو ذاك من التعديل. لهذه الأغراض ، فإن البرنامج لديه القدرة على تحديد نوع الوثيقة: إما التصحيح في المستندات الأولية ، أو التصحيح بالاتفاق بين الطرفين ، على التوالي.
صورة: 
لنلق نظرة على نوع المستند "التصحيحات في المستندات الأولية" بمزيد من التفصيل: ما هي؟ حسنًا ، أولاً ، لا تؤثر جميع الإصلاحات على جميع أقسام المحاسبة ، وليس من المنطقي عكس جميع السجلات وإنشاء سجلات جديدة إذا لم تتغير المعاملات. في أغلب الأحيان ، تؤثر الإصلاحات على ضريبة القيمة المضافة. لهذه الأغراض ، في المستند "تعديل التنفيذ" في حقل التحديد بعنوان "عكس التعديل" ، توجد قيمة "فقط في محاسبة ضريبة القيمة المضافة" ، بعد تعيين هذه القيمة ، سيتم إنشاء حركات المستند فقط بواسطة سجلات ضريبة القيمة المضافة. بمعنى ، سيتم تضمين هذه المبالغ في دفتر الأستاذ المبيعات ، ولن يتم إنشاء أي ترحيلات إلى حسابات المحاسبة. ستناسبك الوظيفة نفسها إذا لم تكن راضيًا عن الترحيلات التي ينشئها البرنامج تلقائيًا. إذا تم تعيين هذه القيمة ، فستتمكن من تسجيل قيمك من خلال عملية تم إدخالها يدويًا. إذا لم تكن راضيًا عن الحركات التي تم إنشاؤها بواسطة محاسبة ضريبة القيمة المضافة ، فأنت بحاجة إلى تحديد قيمة هذا الحقل "فقط في شكل مطبوع" اسم الشركة أو معدل ضريبة القيمة المضافة ، حيث يمكن تصحيح ذلك في المستند الأساسي ، على الرغم من أن الأشخاص الذين تم تغيير التوقيع على المستند الأساسي ، فمن المنطقي.) علاوة على ذلك ، إذا قمت بإجراء تغييرات في جميع أقسام المحاسبة ، فحدد القيمة المناسبة في حقل تعديل الانعكاس.
صورة: 
الآن دعونا نلقي نظرة فاحصة على نوع العملية "التعديل بالاتفاق بين الأطراف". هنا ، بشكل عام ، الحقل المألوف بالفعل "يعكس التصحيح" بالقيم المحددة أعلاه ، باستثناء "فقط في شكل مطبوع" - ليس هنا. معنى المعاني هو نفسه. ومع ذلك ، إذا افترضنا ، إجراء تعديلات على السنوات الماضية (أي السنوات ، عند التعديل خلال العام الحالي ، فهذا الإعداد غير موجود) ، ثم في علامة تبويب الحسابات لدينا التسجيل: "تم إغلاق محاسبة العام الماضي لـ تعديل (توقيع الإبلاغ) "مع خيار وضع العلم أمامها. ما هذا؟ يعتمد على هذا العلم ما إذا كان سيتم تشكيل حركات تصحيحية أو تصحيحية. بمعنى ، إذا تم تحديد العلامة ، فسيتم تشكيل حركات المحاسبة من خلال الرقم الذي تم إنشاء مستند التصحيح به - وهذا مناسب لفواتير التصحيح. وإذا لم يتم تحديد العلم ، فسيتم تشكيل الحركات وفقًا للفترة التي تم فيها إنشاء المستند الأساسي ، أي حسب رقم الفاتورة الصادرة مسبقًا.لاحظ أنه عند وضع العلم ، يتم تحديد عنصر الإيرادات والمصروفات الأخرى تلقائيًا ، والتي ستنسب إليها مبالغ الفرق بين الفاتورة الأساسية والفواتير الحالية.
Dt 62.01- Kt 90.01.1- المبلغ يساوي الفرق بين المبلغ الأساسي والمبلغ الحالي (لا يهم إذا كان زيادة أو نقصان). يشكل هذا النشر عائدات وديون الطرف المقابل ، حسنًا ، أو لنا له.
Dt 90.03-Kt 68.02- مقدار الفرق بين ضريبة القيمة المضافة بين المبلغ الأساسي والمبلغ الحالي. هذا المنشور يفرض علينا ضريبة القيمة المضافة بالزيادة أو النقصان.
صورة: 
حسنًا ، بالنسبة لضريبة القيمة المضافة ، إليك القصة: إذا زاد مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، فبعد إنشاء فاتورة تصحيح وترحيلها في دفتر الأستاذ المبيعات ، تظهر تلقائيًا. ولكن إذا قلل مبلغ ضريبة القيمة المضافة من المبلغ الأساسي ، فلكي يظهر سجل هذا في دفتر الشراء (كخصم) ، تحتاج إلى إنشاء مستند تشكيل إدخالات دفتر الشراء ، حيث ، بعد ملء "المبيعات" خفض التكلفة "، سيظهر سجل حول التعديل الذي أجريته. بعد تكوين سجل دفتر الشراء ، سيظهر السجل الخاص بك في دفتر الشراء.
صورة: 
الآن ضع في اعتبارك الحالة التي نقوم فيها بتعديل مقدار التنفيذ السابق الذي تم إنشاؤه العام الماضي. نضع العلم "تم إغلاق محاسبة العام الماضي للتعديل (تم التوقيع على التقارير)". تختلف المعاملات المحاسبية اختلافًا طفيفًا:
Dt 62.01 - Kt 91.01 - المبلغ يساوي الفرق بين المبلغ الأساسي والمبلغ الحالي. يشكل هذا الإدخال دخلاً وديونًا أخرى للطرف المقابل لنا.
ومع ذلك ، تم إنشاء إدخالات منفصلة للمحاسبة الضريبية. دعونا نلقي نظرة عليهم:
76 ألف دينار مقدوني المبلغ يساوي الفرق بين المبلغ الأساسي والحالي (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). 76k حساب مصمم خصيصًا ليعكس التعديلات على حسابات الفترة السابقة. وهذه المعاملة تجعل هذه الحركة حتى نتمكن من تتبع المبالغ التي قمنا بتعديل الفترات الماضية لها.
Кt90.01.1- المبلغ يساوي الفرق بين المبلغ الأساسي والمبلغ الحالي (مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة). يعكس هذا الإدخال النقص في الإيرادات في الفترة السابقة.
62.01 ألف دينار و 76 ألف دينار ، المبلغ يساوي الفرق بين المبلغ الأساسي والحالي (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). يعكس هذا النشر ديون الطرف المقابل.
90.09 دينار كويتي و 99.01.1 كيلو طن المبلغ يساوي الفرق بين المبلغ الأساسي والمبلغ الحالي (صافي ضريبة القيمة المضافة). هذه معاملات تغير النتيجة المالية ، وتعكس الربح من المبيعات.
صورة: 
يبدو أن كل شيء على ما يرام ، لكن التاريخ الذي تمت فيه هذه المعاملات يساوي تاريخ مستند المبيعات الأساسي ، أي العام الماضي. لماذا ا؟ بعد كل شيء ، فاتورة التعديل هي وثيقة مستقلة ولا ينبغي أن تؤثر على الفترات السابقة؟ هذا ، بالطبع ، صحيح ، لكن ليس بالكامل. الحقيقة هي أنها وثيقة مستقلة في المحاسبة ، ولكن في المحاسبة الضريبية لا يوجد مفهوم للتعديل على الإطلاق ، لا يوجد سوى خطأ أو تحريفات. في حالتنا ، هذا تشويه. ومع ذلك ، هذا ليس مهمًا ، لأنه وفقًا للفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيأقتبس "إذا تم العثور على أخطاء (تشوهات) في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بفترات الضريبة السابقة (إعداد التقارير) ، في فترة الضريبة الحالية (إعداد التقارير) ، يتم إعادة حساب الوعاء الضريبي ومبلغ الضريبة للفترة التي تم فيها هذه الأخطاء ( التشويهات) ". في حالتنا ، تشير التشوهات إلى الفترة الماضية ، وبالتالي تم إنشاء الحركات من خلال الفترة الماضية. وقد تغيرت النتيجة المالية بحيث لا تضطر إلى إعادة توجيه إقفال الشهر للفترة السابقة. ماذا ستترتب على هذه التعيينات؟ حسنًا ، أولاً وقبل كل شيء ، الفرق بين BU و OU. وثانيًا ، تقديم إقرار ضريبة الدخل التصحيحي. وألاحظ أن كل ما وصفته لن يؤدي إلا إلى زيادة المبالغ ، ولكن إذا خفضت ، فسيتم تشكيل الحركات برقم اليوم. يتم ذلك مرة أخرى وفقًا للمادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "إذا كان من المستحيل تحديد فترة الأخطاء (التشوهات)يتم إعادة حساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة للفترة الضريبية (إعداد التقارير) التي تم فيها الكشف عن الأخطاء (التشوهات). للمكلف الحق في إعادة حساب الوعاء الضريبي ومقدار الضريبة لفترة الضريبة (إعداد التقارير) التي تم فيها تحديد الأخطاء (التشوهات) المتعلقة بفترات الضريبة السابقة (إعداد التقارير) ،أيضًا في الحالات التي أدت فيها الأخطاء (التحريفات) إلى دفع ضرائب مفرطة .»
بشكل عام ، هذا كل ما أردت أن أقوله في هذا الموضوع. شكرا لك على اهتمامك وتفهمك.
يلزم تعديل ضريبة القيمة المضافة عندما تتغير قيمة الشراء أو البيع. في هذه الحالة ، يتم إنشاء فاتورة تعديل. دعونا نفكر ، باستخدام مثال برنامج 1C Accounting 8.3 ، في تعديل ضريبة القيمة المضافة مع انخفاض في التكلفة. أولاً ، سنقوم بتشكيل مستند "استلام البضائع" وتسجيل "الفاتورة المستلمة":
عند التعبئة ، حدد المربع "عكس خصم ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء بحلول تاريخ الاستلام":
لنفترض أنك اشتريت مجموعة كبيرة من البضائع وعرض المورد خصمًا. تبعا لذلك ، كان هناك انخفاض في التكلفة الإجمالية وضريبة القيمة المضافة. لنعكس هذا في البرنامج ، نقوم بإنشاء مستند "تصحيح الإيصال":
في التعديل في علامة التبويب "الرئيسية" ، من الضروري التحقق من أن أساس المستند ينعكس وأن هناك علامة اختيار بجوار العنصر "استعادة ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء".
في علامة التبويب "المنتجات" ، في عمود "السعر" ، عيّن تكلفة جديدة ، بينما يتم حساب القيم في أعمدة "التكلفة" و "ضريبة القيمة المضافة" و "الإجمالي" تلقائيًا:
تأكد من تسجيل "فاتورة التصحيح" في تصحيح الإيصال ، فوفقًا لهذه الوثيقة سينعكس النقص / الزيادة في المبلغ. سيتم عرض هذه البيانات في الحقل المقابل للمستند:
نشكل تقارير "دفتر الشراء" و "دفتر المبيعات" ، تحقق من كيفية ظهور "فاتورة التصحيح" في التقارير:
أظهر تقرير دفتر أستاذ المشتريات المبلغ الأولي. ولكن في تقرير "دفتر الأستاذ للمبيعات" ، سيتم عرض المبلغ بالفعل بناءً على فاتورة التصحيح.
الآن دعونا نلقي نظرة على مثال على زيادة التكلفة. وبالمثل ، نقوم بإعداد "إيصال البضائع" ونسجل مستند "الفاتورة":
حصل المورد على زيادة في سعر شحنة جديدة من البضائع ، وتم إصدار "فاتورة تصحيح". إذا وافق المشتري على القيمة الجديدة ، يتم إعداد مستند "تصحيح الاستلام" بالطريقة نفسها كما في الحالة السابقة. يمكنك أيضًا إنشاء تصحيح إيصال من خلال الزر "إنشاء من" من فاتورة الاستلام.
من الضروري ملء:
نوع العملية - "التعديل بالاتفاق بين الأطراف".
يتمركز.
استعادة ضريبة القيمة المضافة في دفتر الأستاذ - ضع علامة في المربع.
في علامة التبويب "المنتجات" ، في عمود "السعر" ، حدد تكلفة جديدة.
نسجل "فاتورة التصحيح المستلمة":
في هذه الحالة ، تحتاج إلى الرجوع إلى العملية الروتينية "تكوين إدخالات دفتر الشراء":
نظرًا لأنه تم تحديد العنصر "عكس خصم ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء بحلول تاريخ الاستلام" في المستند الأصلي "الفاتورة" ، فلن يتم عرض البيانات من هذا المستند عند إنشاء إدخالات دفتر الشراء. لكن سجل التصحيح ينعكس.
نتيجة لذلك ، ستظهر كلتا الفاتورتين في دفتر الشراء:
عندما تنخفض القيمة ، تنعكس البيانات من فاتورة التعديل في دفتر الأستاذ المبيعات ، وعندما تزداد القيمة ، تنعكس في دفتر أستاذ المشتريات.
عند البيع ، سيتم إدخال فاتورة تصحيح لانخفاض القيمة في دفتر الشراء ولزيادة - في دفتر المبيعات.
يتم إجراء تعديلات التنفيذ بطريقة مماثلة. نشكل وثيقة "تعديل التنفيذ" مع مراعاة تخفيض السعر:
ونقوم بتسجيل "فاتورة التصحيح". نقوم بملء البيانات في الحقل المناسب لتقليل التكلفة:
يرجى ملاحظة أنه قبل إنشاء التقارير ، من الضروري إجراء عمليات ضريبة القيمة المضافة الروتينية.
سيعكس تقرير دفتر أستاذ المشتريات إدخال التخفيض بناءً على فاتورة التعديل المُنشأة. سيكون العمود "رمز العملية" 18 ، وسيعرض العمود الذي يحتوي على اسم البائع اسم منظمتنا:
نشكل الآن "تعديل المبيعات" مع مراعاة زيادة السعر:
ستنعكس الزيادة في المبلغ في مستند "تسوية الفاتورة".
