عند التصدير ، يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ على البضائع أو العمل أو الخدمة المشحونة (المشار إليها فيما يلي باسم البضائع). للقيام بذلك ، يتم إبرام عقد مع المشتري ، والذي ينص على جميع الشروط ، ويتم تحديد السعر إما بعملة الاتحاد الروسي أو بعملة بلد آخر ، بالدولار أو اليورو بشكل أساسي. يتم تحرير العقد وتوقيعه بشكل أساسي بلغتين: "البائع" و "المشتري".
لعكس التنفيذ ، بغض النظر عما إذا كان بيعًا للسوق المحلية أو الخارجية ، يتم استخدام مستند "البضائع (الفاتورة)" أو "السلع ، الخدمات ، العمولة" ، وهي موجودة في قسم "المبيعات".
يجب الإشارة إلى معدل 0٪ في عمود "ضريبة القيمة المضافة".
وفقًا لـ D-t ، يُشار إلى الحساب 62.01 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛
وفقًا لـ K-t ، يُشار إلى الحساب 90.01.1 "الإيرادات من الأنشطة ذات النظام الضريبي الرئيسي".
وفقًا لـ D-t ، يُشار إلى الحساب 90.02.1 "تكلفة المبيعات للأنشطة ذات النظام الضريبي الرئيسي" ؛
وفقًا لـ K-t ، يُشار إلى الحساب 41.01 "البضائع في المستودعات".
وفقًا لـ D-t ، يشار إلى الفاتورة 19.07 "ضريبة القيمة المضافة على البضائع المباعة بمعدل 0٪ (تصدير)" ؛
وفقًا لـ K-t ، يشار إلى الفاتورة 19.03 "ضريبة القيمة المضافة على المخزونات المشتراة".
وفقًا لكود (الضريبة) ، فإن دافع الضرائب لديه موعد نهائي يجب الوفاء به لتأكيد ضريبة 0٪ ، ويتم تحديده بمبلغ 180 يومًا (تقويمي) من يوم وضع البضائع بموجب نظام جمارك التصدير . لهذا ، يتم جمع حزمة من المستندات ، ويتم تقديمها إلى السلطة الإشرافية مع الإعلان.
في قسم "العمليات" في كتلة "إغلاق الفترة" ، توجد عملية روتينية تعكس تأكيد معدل 0٪ في 1C.
حدد دفتر اليومية "معاملات ضريبة القيمة المضافة التنظيمية" ، وأنشئ مستندًا جديدًا "تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري" فيه.
يعد هذا الإجراء ضروريًا لجمع وتسجيل المستندات ، بمعدل غير مؤكد قدره 0٪ ، بالإضافة إلى معدل مؤكد.
يحتوي رأس المستند على:
يمكن ملء الجزء المجدول من المستندات:
عند الملء تلقائيًا ، يجب النقر فوق عنصر "ملء". بعد ذلك ، سيعرض الجدول القائمة الكاملة لمستندات البيع مع ضريبة القيمة المضافة 0٪ ، ولم يتم تأكيد شرعية عمليات تسليم الصادرات لاستخدام معدل 0٪.
عند ملء الجدول في المستند يدويًا ، تحتاج إلى تحديد:
بعد ذلك ، في عمود "الحدث" ، ندخل معلومات عن المعاملات بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ ، والتي كانت:
بشكل افتراضي ، يحدد البرنامج نفسه قيمة عمود "الحدث".
لتلك المستندات التي من أجلها:
أيضًا ، بالنسبة للصادرات غير المؤكدة ، يجب عليك تحديد عنصر التكاليف المتنوعة.
لا ينص الكود (الضريبي) بوضوح على الإجراء (الخوارزمية) لحساب ضريبة القيمة المضافة ، إذا لم يتم تأكيد صلاحية تطبيق معدل 0٪ ، تختار الشركة بشكل مستقل خيار حساب ضريبة القيمة المضافة.
في الوقت نفسه ، بالنسبة لضريبة القيمة المضافة غير المؤكدة ، يتم تكوين قيود محاسبية على الحسابات:
وفقًا لـ D-t ، يُشار إلى الحساب 91.02 "نفقات أخرى" ؛
وفقًا لـ K-t ، يُشار إلى الحساب 68.22 "ضريبة القيمة المضافة على الصادرات القابلة للاسترداد".
وفقًا لـ D-t ، يُشار إلى الحساب 68.22 "ضريبة القيمة المضافة على الصادرات المراد استردادها" ؛
وفقًا لـ K-t ، تتم الإشارة إلى الفاتورة 68.02 "ضريبة القيمة المضافة".
يجب أن نتذكر أنه عندما يؤكد بائع البضائع على الحق في تطبيق معدل الضريبة بنسبة 0٪ خلال 180 يومًا (تقويمًا) من تاريخ البيع ، يجب خصم مبلغ الضريبة الذي يقدمه المورد للبضائع المشحونة للتصدير.
من الضروري إجراء عمليات تسليم الصادرات في قاعدة البيانات في الوقت المناسب ، دون تسرع ، سيؤدي ذلك إلى نتيجة موثوقة في المعاملة ، والتي ستنعكس بشكل صحيح في التقارير في المستقبل.
لتأكيد التصدير ، يتعين عليك جمع مجموعة المستندات التالية وإرسالها إلى مكتب الضرائب مع ضريبة القيمة المضافة:
إذا لم يتم تأكيد التصدير ، فنحن ملزمون بفرض ضريبة القيمة المضافة "بأثر رجعي" بالسعر الساري في تاريخ معاملة التصدير باستخدام ورقة إضافية من دفتر الأستاذ المبيعات.
تنطبق قواعد خاصة أيضًا على ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" (التي تم دفعها من قبلنا لمورد البضائع المصدرة). لا يمكن أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار من قبلنا إلا بعد تأكيد أو عدم تأكيد التصدير (التعديل: من 01.07.2016 يمكن أخذ ضريبة المدخلات في الاعتبار قبل التأكيد - هذه القاعدة تعمل فقط للسلع غير الأساسية ؛ أشر إلى أن هذا غير- المنتج الأساسي مطلوب في التسمية - لا تحدد المربع عند إنشائه عند تحديد رمز TNVED).
دعونا ننظر في هذه المواقف فيما يتعلق 1C: المحاسبة 8.3 (المراجعة 3.0).
بادئ ذي بدء ، سنقوم بإعداد محاسبة منفصلة لضريبة المدخلات - وهذا ضروري ، لأننا سنحسب السلع للتصدير بمعدل 0٪.
ننتقل إلى القسم "الرئيسي" بند "الضرائب والتقارير":
هنا نختار البند "ضريبة القيمة المضافة" وقمنا بتعيين خانة الاختيار "يتم الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة":
في نفس المكان وضعنا البند "محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة عن طريق طرق المحاسبة". يتضمن هذا الخيار طريقة جديدة لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة باستخدام العنوان الفرعي الإضافي "طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة" في الحساب رقم 19.
إنشاء مستند جديد "استلام البضائع":
وفقًا لهذه الوثيقة ، في 01.01.2016 قمنا بشراء 2 طن من القمح من الدرجة الأولى بسعر 10000 (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) للطن.
في الوقت نفسه ، في القسم الجدولي (مرر الشاشة إلى اليمين) ، أشرنا إلى القيمة "محظور حتى يتم تأكيد 0٪" على أنها الحساب الفرعي 19 للحساب:
هذا يعني أنه تم شراء هذا المنتج من قبلنا لمزيد من التصدير ، مما يعني أنه لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة عليه إلا بعد تأكيد أو عدم تأكيد التصدير.
دعونا لا ننسى تسجيل الفاتورة الواردة (زر "تسجيل" في أسفل المستند):
أخيرًا ، انتقل إلى قسم "المبيعات" ، العنصر "المبيعات (الأعمال ، الفواتير)":
إنشاء مستند جديد "مبيعات البضائع":
نبيع (للتصدير) 2 طن من القمح للطرف المقابل الأجنبي بسعر 500 يورو للطن بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪.
في الوقت نفسه ، في الاتفاق مع المشتري ، أشرنا صراحة إلى أن الحساب تم باليورو:
ننشر المستند ، ثم نكتب فاتورة (الزر في الأسفل):
تم جمع حزمة كاملة من المستندات التي تؤكد التصدير من قبلنا في 04/15/2016. سيتم تقديم حزمة المستندات هذه من قبلنا إلى مكتب الضرائب جنبًا إلى جنب مع إعلان الربع الثاني.
لتعكس حقيقة التأكيد في 1C ، انتقل إلى قسم "العمليات" ، العنصر "معاملات ضريبة القيمة المضافة التنظيمية":
قم بإنشاء مستند جديد "تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري":
نشير إلى التاريخ 04/15/2016 (أو 06/30/2016 - اليوم الأخير من ربع السنة الذي تم فيه تقديم المستندات) وانقر فوق الزر "تعبئة":
سيتم ملء القسم المجدول تلقائيًا بتصدير غير مؤكد. في حقل "الحدث" ، حدد القيمة "المعدل المؤكد 0٪":
الآن وقد أكدنا التصدير ، تم استيفاء شرط مراعاة ضريبة "المدخلات" على هذا المنتج.
ولكن لهذا ، من الضروري إنشاء سجلات دفتر المشتريات للربع الثاني (الفترة التي أكدنا فيها التصدير).
للقيام بذلك ، انتقل إلى المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني:
وننتقل إلى تشكيل سجلات دفتر الشراء
حدد خانة الاختيار "مقدم للخصم من ضريبة القيمة المضافة 0٪" واضغط على الزر "ملء المستند":
سيتم ملء علامة التبويب "القيم المكتسبة" تلقائيًا بالإدراك المؤكد:
نرى أنها تعكس ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3050 روبل و 85 كوبيل:
وفقًا لتقرير "تحليل محاسبة ضريبة القيمة المضافة" للربع الثاني ، بلغت ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد 3050 روبل و 85 كوبيل:
الآن سنعيد الأحداث في وقت بيع البضائع للتصدير من 01/10/2016 ونفترض أننا لم نتمكن من جمع المستندات التي تؤكد التصدير.
في هذه الحالة ، في 181 يومًا من تاريخ التصدير (9 يوليو 2016) ، يصبح هذا التصدير غير مؤكد وعلينا التزام بفرض ضريبة القيمة المضافة بأثر رجعي ، مما يعكسها في ورقة إضافية من دفتر الأستاذ للمبيعات للربع الأول.
لتعكس حقيقة عدم التأكيد في 1C ، انتقل إلى قسم "العمليات" ، "معاملات ضريبة القيمة المضافة العادية" وأنشئ مستندًا جديدًا "تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري":
نشير إلى التاريخ 07/09/2017 ونضغط على زر "Fill" في قسم الجدول.
تم ملء القسم الجدولي من المستند تلقائيًا بتصدير غير مؤكد.
في حقل "الحدث" في القسم الجدولي ، حدد القيمة "معدل غير مؤكد 0٪".
لا تنسَ أيضًا الإشارة إلى بند المصاريف الأخرى التي سيتم من خلالها فرض ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الميزانية:
ننشر المستند ونلفت الانتباه إلى حقيقة أن البرنامج قام تلقائيًا بإنشاء وملء الجزء المجدول من الفاتورة الصادرة بضريبة القيمة المضافة بمبلغ 14335.11:
تم احتساب ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا بواسطة البرنامج من مبلغ التصدير أعلاه ، بمعدل 18٪ (يُشار إلى هذا المعدل في المنتج نفسه).
يبقى التأكد من أنه بعد هذه العملية ، ظهرت الفاتورة التي تم إنشاؤها حديثًا مع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 14335 روبل 11 كوبيل في الورقة الإضافية من دفتر المبيعات للربع الأول.
للقيام بذلك ، انتقل إلى المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الأول وافتح "دفتر المبيعات":
في إعدادات التقرير (زر "إظهار الإعدادات") نحدد "إنشاء أوراق إضافية" للفترة الحالية:
نشكل تقريرًا ، ونفتح "أوراق إضافية للربع الأول من عام 2016" ونرى فاتورتنا ، التي تلزمنا بدفع 14335 روبل و 11 كوبيل للميزانية:
ولكن ليس كل شيء مخيفًا للغاية. ففي النهاية ، بالتزامن مع عدم تأكيد التصدير ، حصلنا على الحق في أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار. ستنعكس هذه الحقيقة أيضًا في ورقة إضافية ، ولكن بالفعل في دفتر الشراء.
لكن أولاً ، نذهب إلى المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث (في هذه الفترة جاء 181 يومًا من تاريخ التصدير واكتسب التصدير حالة غير مؤكد) ونفتح تشكيل إدخالات دفتر الشراء:
قمنا بتعيين العنصر "مبين لخصم ضريبة القيمة المضافة 0٪" ثم الضغط على الزر "ملء المستند". يتم ملء القسم المجدول "القيم المكتسبة" تلقائيًا:
ننشر المستند ، ثم نفتح المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الأول. من هنا نذهب إلى كتاب التسوق:
في الإعدادات (زر "إظهار الإعدادات") ، نشير إلى العنصر "إنشاء أوراق إضافية" للفترة الحالية:
نقوم بإنشاء تقرير ، ونفتح "الورقة الإضافية للربع الأول من عام 2016" ونرى أن الفاتورة الواردة مع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3050 روبل و 85 كوبيل تنعكس هنا:
إجمالي ضريبة القيمة المضافة المستحقة للربع الأول وفقًا لتقرير "تحليل محاسبة ضريبة القيمة المضافة" سيكون 11284 روبل و 26 كوبيل.
في عام 2016 ، ظهر مفهوم جديد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - سلعة. وفقا لل البند 10 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشمل السلع المنتجات المعدنية ومنتجات الصناعة الكيميائية والصناعات الأخرى ذات الصلة والأخشاب والمنتجات الخشبية والفحم واللؤلؤ والأحجار الكريمة وشبه الكريمة والمعادن الثمينة والمعادن الأساسية ومصنوعاتها. تحدد حكومة الاتحاد الروسي رموز أنواع البضائع المدرجة ، وفقًا للتسمية السلعية الموحدة للنشاط الاقتصادي الأجنبي للاتحاد الاقتصادي الأوراسي. اعتبارًا من 01.07.2016 ، وفقًا لـ البند 3 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الآن تطبيق إجراء خاص لقبول ضريبة المدخلات للخصم فقط عند شحن السلع بمعدل صفر ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للسلع الأخرى ، يتم تطبيق الإجراء المعتاد. وبالتالي ، إذا كانت المنظمة تعمل في تصدير السلع غير الأساسية فقط ، فإنها ليست ملزمة بالاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة. من الضروري فقط تأكيد صحة تطبيق معدل الصفر.
هذا التغيير في التشريع ، بطبيعة الحال ، أدى إلى الحاجة إلى تغيير خوارزمية البرنامج.
والتي تعامل معها مطورو البرنامج العام الماضي بنجاح وفي الوقت المناسب. ولكن ، بغض النظر عن السلع أو غير السلع التي يتم شحنها للتصدير ، كان من الضروري الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة في البرنامج. في الآونة الأخيرة ، في الإصدار 3.0.52
البرامج 1C: المحاسبة 8 الإصدار 3.0
، كانت هناك تغييرات جيدة جديدة تتعلق بالتصدير. الآن لا تتطلب آلية تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري إدراج الخيار "يتم الاحتفاظ بالمحاسبة المنفصلة لضريبة القيمة المضافة في إعدادات الضرائب والتقارير (الشكل 1).
يمكنك الآن استخدام معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ في مستندات المبيعات دون تمكين الخيار أعلاه في الإعدادات. أيضا ، في نفس الوقت ، وثيقة تنظيمية متاحة ... لذلك ، يمكن للمنظمات التي تصدر السلع غير الأولية فقط وتحتفظ حاليًا بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة في البرنامج رفضها (الشكل 2).
إذا رفضت المؤسسة الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة ، ففي الفترة الحالية في مساعد محاسبة ضريبة القيمة المضافة ، سيتم عرض العملية الروتينية تعطيل محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة. تُستخدم العملية لشطب أرصدة سجلات المحاسبة المنفصلة. يجب إجراء هذه العملية الروتينية (الشكل 3).
في البرنامج ، يتم تحديد السلع التي تنتمي إليها هذه التسمية إلى المواد الخام أو المواد غير الخام في الكتاب المرجعي TN VED(التسمية السلعية للنشاط الاقتصادي الأجنبي). للسلع ، يتم تحديد خانة الاختيار سلعة... عند البيع بمعدل ضريبة القيمة المضافة صفر ، يشار إلى رمز TN VED في العمود 1 من الفاتورة. لذلك ، بالنسبة للبضائع المشحونة للتصدير ، يجب الإشارة إلى التسمية السلعية لرمز النشاط الاقتصادي الأجنبي في عنصر الدليل التسميةفي الفصل تصنيف(الشكل 4).
دعونا نرى (تحقق) كيف يعمل البرنامج الآن. لنلقي نظرة على مثال.
منظمة "فجر"ينطبق النظام الضريبي العام - طريقة الاستحقاق و لوائح المحاسبة (PBU) 18/02 "المحاسبة لحساب ضريبة دخل الشركات" ... المنظمة هي دافع ضريبة القيمة المضافة.
تعمل المنظمة في بيع البضائع على أراضي الاتحاد الروسي ، فضلاً عن تصدير البضائع غير الأساسية فقط إلى دول الاتحاد الاقتصادي الأوراسي. تستخدم المنظمة طريقة FIFO لتقييم المخزونات. اعتبارًا من الربع الثالث من عام 2017 ، رفضت المنظمة الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة في البرنامج.
للتحقق ، سنقوم بشحن شحنتين من البضائع غير السلعية للتصدير.
الدفعة الأولى من البضائع (100 قطعة) موجودة في مستودع المؤسسة. تم شراء هذه الدُفعة في الربع الثاني ، مع الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة.
تم شراء الشحنة الثانية من البضائع (200 قطعة) في سبتمبر ، بعد رفض الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة المدخلات. تم شراء سلع بقيمة 165200 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 ٪ (25200 روبل) ، من مورد روسي. تم استلام فاتورة من المورد.
لعكس شراء البضائع في البرنامج ، يتم استخدام مستند استلام مع نوع العملية البضائع (الفاتورة)... وثيقة عينة سماح بالدخول 1 سبتمبر 2017 ونتائج تنفيذها موضحة في الشكل. 5.
يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يقدمه المورد لشراء السلع غير السلعية للخصم بالطريقة المعتادة في وجود فاتورة.
يمكنك قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، دون محاسبة ضريبة القيمة المضافة منفصلة ، مباشرة في المستند الفتورة وصلت، عندما يكون مربع الاختيار في وضع التشغيل تعكس خصم ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء بحلول تاريخ الاستلام، أو باستخدام وثيقة تنظيمية تشكيل إدخالات دفتر الشراءفي نهاية الكتلة. اختارت المنظمة الخيار الأول.
عند إجراء وثيقة الفتورة وصلتسيتم خصم ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة ، وشطب السجل تم تحصيل ضريبة القيمة المضافةوسوف يشكل إدخال سجل مشتريات ضريبة القيمة المضافة(كتاب المشتريات).
وثيقة الفتورة وصلتوتظهر نتيجة تنفيذه في الشكل. 6: 
في سبتمبر 2017 ، المنظمة "فجر"شحنتان من البضائع غير السلعية للتصدير. تم إرسال الشحنة الأولى بمبلغ 200000 روبل (200 وحدة من البضائع) إلى جمهورية بيلاروسيا.
لتعكس عملية شحن البضائع في البرنامج ، يتم استخدام المستند تطبيقمع نوع العملية البضائع (الفاتورة).
يشير "رأس" المستند إلى الطرف المقابل-المشتري والعقد معه (نوع العقد - مع المشتري).
في القسم المجدول من المستند ، يتم تحديد البضائع المراد شحنها وكميتها وسعرها. تم تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة عند 0٪.
في "الطابق السفلي" من المستند ، يتم إصدار فاتورة (يتم إنشاء مستند الفاتورة الصادرة).
عند إجراء ، سيتم خصم المستند من حساب الائتمان 41.01 البضائع المباعة والمعترف بها على الخصم من الحساب 90.02.1 "تكلفة المبيعات للأنشطة ذات النظام الضريبي الرئيسي"نفقات. يرجى ملاحظة أنه وفقًا لـ FIFO ، أولاً ، يتم شطب دفعة من البضائع المشتراة بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة في البرنامج ، ثم يتم شطب البضائع من الدُفعة المشتراة بعد الرفض من المحاسبة المنفصلة. عندما يتم شحن منتج غير سلعي للتصدير ، فإن مبالغ ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم لا تخضع للاسترداد. أيضًا ، سيتم إضافة المستند إلى رصيد الحساب 90.01.1 "الإيرادات من الأنشطة ذات النظام الضريبي الرئيسي"العائدات ، وعلى حساب الخصم 62.01 ديون المشتري.
ستقوم الوثيقة بعمل إدخال في السجل ضريبة القيمة المضافة على المبيعات 0٪، بناءً على هذا السجل ، يتم ملء المستند إثبات معدل ضريبة القيمة المضافة صفرويتم إدخال إدخال في دفتر المبيعات. نوع الدعائم ذات قيمة مهمة السلع غير السلعية.
وثيقة تطبيقوتظهر نتيجة تنفيذه في الشكل. 7.
تم إرسال الشحنة الثانية بمبلغ 100000 روبل (100 وحدة من البضائع التي تم شراؤها بعد إلغاء محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة) إلى جمهورية كازاخستان.
وثيقة تطبيقوتظهر نتيجة تنفيذه في الشكل. ثمانية.
منذ أن رفضت المنظمة الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة ، الوثيقة التنظيمية توزيع ضريبة القيمة المضافةفي نهاية الربع (الفترة الضريبية) لم يعد يتم إنشاؤه في البرنامج. عند تصدير سلع غير سلعية ، يكفي تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري.
نحن نعلم أن دافع الضرائب الذي يجري مبيعات بمعدل ضريبة القيمة المضافة صفر يجب أن يؤكد صحة تطبيق هذا المعدل في غضون 180 يومًا.
في مثالنا ، بنهاية الربع الرابع من عام 2017 ، جمعت المنظمة جميع المستندات المطلوبة لتأكيد صحة تطبيق معدل الصفر للصادرات إلى جمهورية بيلاروسيا. لكن كانت هناك مشاكل في التصدير إلى كازاخستان. لم يتم جمع المستندات المطلوبة لتأكيد صحة تطبيق معدل الصفر. قيمت المنظمة احتمال تأكيدها الإضافي على أنه ضئيل بسبب عدم القدرة على جمع جميع المستندات اللازمة.
لعكس هذه الأحداث في البرنامج ، يتم استخدام وثيقة تنظيمية إثبات معدل ضريبة القيمة المضافة صفر.
يتم ملء الجزء المجدول من المستند تلقائيًا بناءً على السجل ضريبة القيمة المضافة على المبيعات 0٪كل المستندات تطبيقالتي تستخدم معدل صفر. الدعائم حدث، بشكل افتراضي ، تأخذ القيمة - النسبة المؤكدة 0٪... يجب استبدال هذه القيمة بالعكس - لم يتم تأكيد المعدل 0٪لصفقة مع كازاخستان يدويا. ثم يقوم المستند تلقائيًا بحساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية ، وعند ترحيله ، سيكتب (يُنشئ) المستند المقابل الفاتورة الصادرة.
إذا تم تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري ، فلن ينشئ المستند أي إدخالات محاسبية ، ولكنه يقوم بحركات في سجلات التراكم لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة.
أولاً ، تم تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري. ينعكس هذا الحدث في البرنامج بشطب قيد في سجل التراكم ضريبة القيمة المضافةعلى المبيعات 0٪مع الدولة التأكيد معلق 0٪والحدث النسبة المؤكدة 0٪.
ثانيًا ، أخيرًا ، حان الوقت لتسجيل الفاتورة الصادرة للمبيعات بمعدل صفر لضريبة القيمة المضافة في دفتر الأستاذ المبيعات. لهذا الغرض ، ينشئ المستند قيدًا في السجل مبيعات ضريبة القيمة المضافةفي الفترة الحالية (في فترة تأكيد معدل الصفر).
إذا لم يتم تأكيد معدل الصفر ، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية للفترة الضريبية (ربع السنة) ، والتي تقع في تاريخ شحن البضائع. لا يتم تحميل المبلغ المستحق لضريبة القيمة المضافة على مشتري البضائع ، ولكن يتم دفعه على حساب أموال المؤسسة الخاصة.
في هذه الحالة ، يجب على المنظمة في نسخة واحدة إعداد فاتورة لتصدير غير مؤكد. يتم ترحيل الفاتورة إلى دفتر أستاذ المبيعات في الفترة الضريبية التي يقع فيها تاريخ الشحن.
في حالة رفض تأكيد معدل الصفر ، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة في المحاسبة يخضع للإدراج في المصاريف الأخرى.
لفترة طويلة جدًا ، التزمت وزارة المالية الروسية بالموقف القائل بأنه لأغراض فرض ضرائب على الأرباح ، لا يمكن قبول ضريبة القيمة المضافة المفروضة في هذه الحالة للنفقات ، لأنها لا تفي بمتطلبات الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ولكن وفقًا لتفسيراته الأخيرة ، بناءً على قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا ، يتم تضمين هذا المبلغ في تكوين التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع على أساس الفقرات. 1 البند 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ( كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يوليو 2015 رقم 03-03-06 / 1/42961 ). تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار مع مراعاة الفقرات. 1 ص .7 م. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ استحقاق ضريبة القيمة المضافة ، أي في الفترة التي تنتهي فيها فترة 180 يومًا. لذلك ، في المستند ، يجب أن تحدد من الدليل (إنشاء) عنصرًا للإيرادات والمصروفات الأخرى مع النموذج التكاليف غير المباشرة الأخرىوتمكين مربع الاختيار تم قبول المحاسبة الضريبية.
عند إجراء وثيقة إثبات معدل ضريبة القيمة المضافة صفربالنسبة للمبيعات غير المؤكدة ، سيتم تحميلها في المحاسبة على ائتمان الحساب 68.02 مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية بما يتوافق مع الخصم من الحساب 68.22 "ضريبة القيمة المضافة على الصادرات القابلة للاسترداد"- يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة هذه عند تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري بعد انتهاء الفترة المحددة بموجب القانون. علاوة على ذلك ، يتم خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة من رصيد الحساب. 68.22 في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في الخصم من الحساب 91.02 "مصروفات أخرى"، أي يتم الاعتراف بالمصروفات. نظرًا لأن المنظمة قررت إيقاف المزيد من التأكيد على معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري لهذه الشحنة ، فإن هذه المعاملات راضية تمامًا عنها.
الآن دعنا نرى ما هي السجلات التي تم إنشاؤها في المستند الذي تم إنشاؤه في سجلات التراكم لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للمبيعات غير المؤكدة.
أولاً ، لم يتم تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري. ينعكس هذا الحدث في البرنامج بشطب قيد في سجل التراكم ضريبة القيمة المضافة على المبيعات 0٪مع الدولة التأكيد معلق 0٪... يتم تسجيل حدث في محضر الشطب - لم يتم تأكيد المعدل 0٪.
الثاني في السجل مبيعات ضريبة القيمة المضافة(دفتر أستاذ المبيعات) يتم تسجيل فاتورة تم إعدادها في عملية بيع غير مؤكدة بمعدل ضريبة القيمة المضافة صفر. علاوة على ذلك ، وكما ينبغي أن تكون ، يتم تسجيل الفاتورة في ورقة إضافية من دفتر الأستاذ المبيعات للربع الثالث من عام 2017 (الفترة المقابلة للشحن).
وثيقة تنظيمية إثبات معدل ضريبة القيمة المضافة صفروتظهر نتيجة تنفيذه في الشكل. تسع.
كما لاحظنا بالفعل ، بالنسبة للمبيعات ذات معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري المؤكد ، يتم تسجيل الفاتورة الصادرة في وقت الشحن في دفتر أستاذ المبيعات في الفترة الحالية (في فترة تأكيد المعدل الصفري). في مثالنا ، هذا هو الربع الأخير من عام 2017 (الشكل 10).
بالنسبة للمبيعات ذات معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري غير المؤكد ، يتم تسجيل الفاتورة الصادرة في وقت عدم تأكيد المعدل الصفري (بعد 180 يومًا) في الفترة السابقة (في فترة الشحن) في ورقة إضافية من دفتر الأستاذ المبيعات. في مثالنا ، هذا هو الربع الثالث من عام 2017 (الشكل 11).
في الفترة الضريبية التي يتم فيها تحصيل مجموعة كاملة من المستندات التي تؤكد تطبيق معدل الضريبة 0٪ ، يقوم دافعو الضرائب الذين يبيعون السلع (الأشغال والخدمات) بملء ضريبة القيمة المضافة بمعدل صفر القسم 4 إقرارات ضريبة القيمة المضافة.
الخامس خط 010 .
الخامس خط 020يشير إلى الوعاء الضريبي للفترة الضريبية ، الخاضعة للضريبة بمعدل ضريبة 0٪ ، ويتم توثيق صلاحية تطبيقه بالطريقة المقررة.
القسم 4 إقرارات ضريبة القيمة المضافةمنظمة "فجر"للربع الرابع من عام 2017 في الشكل. 12.
إذا لم يتم تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري ، تقوم المؤسسة بإعادة حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية للربع الذي تم فيه شحن البضائع ، وزيادتها بمقدار ضريبة القيمة المضافة المفروضة على الصادرات غير المؤكدة للسلع. يجب على المنظمة تقديم إقرار منقح إلى السلطات الضريبية ودفع ضرائب إضافية.
يملأ دافعو الضرائب الذين لم يؤكدوا صحة تطبيق معدل الضريبة 0٪ القسم 6 عوائد ضريبة القيمة المضافة.
الخامس خط 010يشار إلى رمز العملية وفقًا لـ الملحق رقم 1 لإجراء ملء الإقرار.
الخامس خط 020يشير إلى الوعاء الضريبي للفترة الضريبية ، الخاضعة للضريبة بمعدل ضريبة 0٪ ، والتي لم يتم توثيق سريان تطبيقها بالطريقة المقررة.
الخامس خط 030يشار إلى مبلغ الضريبة المحسوب بمعدلات الضرائب المنصوص عليها في الفقرتين 2 و 3 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (في حالتنا - 18 ٪).
القسم 6مشتق إقرارات ضريبة القيمة المضافةمنظمة "فجر"للربع الثالث من عام 2017 في الشكل. 13.
لقد تأكدنا من أنه عند تصدير السلع غير السلعية فقط ، دون استخدام محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة ، يعمل البرنامج بشكل مثالي.
في برنامج "1C: Accounting 8" ، تتم تلقائيًا محاسبة ضريبة القيمة المضافة للسلع المشتراة المباعة باستخدام معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ (لعمليات التصدير والحالات المماثلة). تتيح لك العملية الروتينية لتأكيد معدل 0٪ تسجيل حقيقة تأكيد أو عدم تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ لهذه العمليات. إي. باريشنيكوفا ، مستشار ، في الأمثلة العملية ، يفحص إجراءات محاسبة ضريبة القيمة المضافة على الصادرات في برنامج "1C: المحاسبة 8".
وفقًا للفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تنفيذ عمليات بيع البضائع (المنتجات) للتصدير ، يتم فرض الضرائب بمعدل 0 ٪ ، بينما يجب على دافع الضرائب تأكيد حقه لتطبيق هذا المعدل. يجب على دافع الضرائب تقديم حزمة من المستندات لتأكيد الحق في تطبيق معدل 0٪ في موعد لا يتجاوز 180 يومًا تقويميًا ، بدءًا من تاريخ وضع البضائع (المنتجات) تحت نظام جمارك التصدير. في حالة عدم تمكن المكلف من تأكيد حقه في تطبيق معدل الضريبة 0٪ في الوقت المحدد ، فإنه ملزم باحتساب ضريبة القيمة المضافة على مبلغ المبيعات بنسبة 18٪ (10٪).
لنفكر في الإجراء الخاص بعكس معاملات محاسبة ضريبة القيمة المضافة على الصادرات في "1C: المحاسبة 8".
في سجل المعلومات "السياسة المحاسبية للمؤسسات" في علامة التبويب "محاسبة ضريبة القيمة المضافة" ، قم بتعيين العلامة "تنفذ المؤسسة مبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة أو مع ضريبة القيمة المضافة 0٪". عند تعيين هذه العلامة ، يتم تمكين آلية استخدام محاسبة الدفعات ، وهو أمر ضروري لتتبع دفعات المبيعات مع ضريبة القيمة المضافة و 0٪ ضريبة القيمة المضافة.
يتم تقديم الإجراء الخاص بإجراءات المستخدم أثناء عمليات التصدير في الجدولين 1 و 2. ويعتمد ذلك على ما إذا كان معدل 0٪ مؤكدًا أم لا.
الجدول 1
يتم تأكيد الحق في تطبيق نسبة 0٪ من قبل دافع الضرائب
المعاملات التجارية |
وثيقة / تقرير |
ترحيل ضريبة القيمة المضافة |
تعليق |
|
"استلام البضائع والخدمات" |
الخصم 19.03 الائتمان 60.1 |
|||
الخصم 68.02 الائتمان 19.03.2020 |
يتم خصم ضريبة القيمة المضافة إذا لم يكن معروفًا أنه سيتم تصدير البضائع |
|||
تشكيل كتاب التسوق |
"دفتر المشتريات" |
|||
"بيع السلع والخدمات" |
الخصم 19.07 الائتمان 19.03.2020 |
|||
"استرداد ضريبة القيمة المضافة" |
مدين 19.03 دائن 68.02.01 |
يتم استخدام المستند في حالة قبول ضريبة القيمة المضافة للمورد مسبقًا للخصم ؛ تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستردة في ورقة إضافية من دفتر المشتريات للفترة التي تم فيها قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم |
||
تلقى دافع الضرائب تأكيدًا على حقه في تطبيق معدل الضريبة 0٪ |
في القسم المجدول من المستند في عمود "الحدث" ، حدد - "معدل مؤكد 0٪" |
|||
"تشكيل إدخالات دفتر الشراء" |
الخصم 68.02 الائتمان 19.07.2019 |
|||
تشكيل كتاب التسوق |
"دفتر المشتريات" |
الجدول 2
لم يتم تأكيد الأهلية لنسبة 0٪
المعاملات التجارية |
وثيقة / تقرير |
ترحيل ضريبة القيمة المضافة |
تعليق |
|
استلام البضائع (معدل 18٪) |
"استلام البضائع والخدمات" |
الخصم 19.03 الائتمان 60.1 |
||
خصم ضريبة القيمة المضافة للمورد |
"تشكيل إدخالات دفتر الشراء" |
الخصم 68.02 الائتمان 19.03.2020 |
يتم خصم ضريبة القيمة المضافة في حالة عدم توقع مبيعات التصدير. |
|
تشكيل كتاب التسوق |
"دفتر المشتريات" |
|||
بيع البضائع للتصدير (معدل 0٪) |
"إعمال السلع والمواد والخدمات" |
الخصم 19.07 الائتمان 19.03.2020 |
||
استرداد ضريبة القيمة المضافة التي سبق قبولها للخصم |
"استرداد ضريبة القيمة المضافة" |
مدين 19.03 دائن 68.02.01 |
يتم استخدام المستند في حالة قبول ضريبة القيمة المضافة للمورد مسبقًا للخصم ؛ تنعكس ضريبة القيمة المضافة المستردة في ورقة إضافية من دفتر المشتريات للفترة التي تم فيها قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم |
|
لم يتلق دافع الضرائب تأكيدًا على حقه في تطبيق معدل الضريبة 0٪ |
"تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري" |
مدين 68.22 دائن 68.02.01 |
في القسم الجدولي من المستند ، في عمود "الحدث" ، حدد - "لم يتم تأكيد معدل 0٪" ، في العمود "معدل ضريبة القيمة المضافة" ، حدد معدل ضريبة القيمة المضافة المناسب لحساب الضريبة. في علامة التبويب "إضافية" ، حدد بند المصروفات المتنوعة |
|
رسوم ضريبة القيمة المضافة |
"تشكيل سجلات دفتر المبيعات" |
في المستند ، عيّن العلم "بالتنفيذ بنسبة 0٪" |
||
تشكيل دفتر المبيعات |
"دفتر المبيعات" |
في لوحة التقرير ، اضبط العلم على "إنشاء أوراق إضافية" |
||
تقديم مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم |
"تشكيل إدخالات دفتر الشراء" |
الخصم 68.02 الائتمان 19.07.2019 |
في المستند ، قم بتعيين العلامة "معروض لخصم ضريبة القيمة المضافة 0٪" |
|
تشكيل كتاب التسوق |
"دفتر المشتريات" |
في لوحة التقرير ، اضبط العلم على "إنشاء أوراق إضافية" |
تدرك منظمة LLC "RMS" بيع البضائع ، بما في ذلك للتصدير. في 15 فبراير 2008 ، تم بيع شحنة من البضائع للتصدير. في 15 يوليو 2008 ، تم استلام تأكيد بالحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪.
اشترت LLC "RMS" شحنة من البضائع بمبلغ إجمالي قدره 5،000،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 763711.86 روبل). في 15 فبراير 2008 ، تم بيع شحنة من البضائع للتصدير.
لتعكس حقيقة بيع البضائع ، استخدم المستند "بيع السلع والخدمات (القائمة الرئيسية للبيع -> بيع السلع والخدمات).
في القسم الجدولي من المستند ، عند البيع للتصدير ، في العمود "٪ ضريبة القيمة المضافة" ، عيّن القيمة - 0٪.
عند ترحيل مستند ، يتم إنشاء الترحيلات:
الخصم 90.02.1 الائتمان 41.01 - تم شطب تكلفة البضائع ؛ الخصم 19.07 الائتمان 19.03 - تنعكس ضريبة القيمة المضافة عند البيع بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ ؛ المدين 62.01 الائتمان 90.01.1 - يعكس عائدات بيع البضائع ؛ المدين 62.01 الائتمان 62.01 - تم إضافة دفعة مقدمة من المشتري (يتم إنشاء الترحيل في حالة الدفع المسبق من المشتري مقابل البضائع).
وفقًا للفقرة 3 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي يقدمها المورد على البضائع المباعة بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ بعد تأكيد الحق في تطبيق معدل الصفر.
يجب أن يتلقى دافع الضرائب تأكيدًا على حق الاستخدام في غضون 180 يومًا من تاريخ البيع.
في حالة قبول ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد مسبقًا للخصم ، فعند بيع الشحنة للتصدير ، من الضروري إجراء عملية لاستعادة ضريبة القيمة المضافة. يتم ملء المستند تلقائيًا إذا كانت هناك مبالغ يجب استعادتها.
الخصم 19.03 الائتمان 68.02 - تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة ، التي تم قبولها مسبقًا للخصم.
تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستردة في ورقة إضافية من دفتر المشتريات للفترة التي تم فيها قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم. للقيام بذلك ، في مستند "استرداد ضريبة القيمة المضافة" ، قم بتعيين مربع الاختيار "تسجيل ورقة إضافية" وحدد الفترة التي سيتم تعديلها في العمود المقابل ، وعند إنشاء تقرير "دفتر الشراء" ، قم بتعيين مربع الاختيار "إنشاء أوراق إضافية" وضبط الفترة (للحالية أو القابلة للتعديل).
إذا لم يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للمورد مسبقًا للخصم - فلن يتم استخدام مستند "استرداد ضريبة القيمة المضافة".
يتم تسجيل حقيقة استلام تأكيد الحق في تطبيق معدل صفري في النظام مع المستند "تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري" (بيع القائمة الرئيسية -> الاحتفاظ بدفتر الأستاذ للمبيعات -> تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري). بالنقر فوق الزر "ملء" ، يتم ملء القسم الجدولي من المستند ببيانات حول جميع عمليات المبيعات باستخدام معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪. وفقًا لشروط المثال ، سيعكس القسم الجدولي من المستند البيانات المتعلقة بشحنة البضائع المباعة للتصدير في 15 فبراير 2008 (انظر الشكل 1).
أرز. 1
لتأكيد اليمين ، في عمود "الحدث" ، حدد القيمة "معدل مؤكد 0٪" (بشكل افتراضي ، يحدد النظام نفسه هذه القيمة ؛ إذا لزم الأمر ، يقوم المستخدم بتحرير قيمة هذا العمود).
عند الترحيل ، لا يُنشئ المستند حركات لتأكيد معدل 0٪.
لتعكس في دفتر الشراء مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد للسلع المباعة بمعدل 0٪ ، تحتاج إلى استخدام مستند "إنشاء دفتر" (القائمة الرئيسية للشراء -> الاحتفاظ بدفتر شراء -> إنشاء دفتر شراء) .
يحتوي المستند على وضعين:
يتم اختيار الوضع باستخدام العلامة "ضريبة القيمة المضافة المقدمة لخصم 0٪" - إذا تم تعيينها ، فسيتم استخدام الوضع المرتبط بتطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ على المبيعات. يتم ملء المستند تلقائيًا بالنقر فوق الزر "تعبئة" - انظر الشكل. 2.
أرز. 2
عند الترحيل ، يُنشئ المستند المعاملات:
الخصم 68.02 الائتمان 19.07 - ضريبة القيمة المضافة المخصومة.
لإنشاء كتاب الشراء ، استخدم تقرير "كتاب الشراء" (القائمة الرئيسية للشراء -> الاحتفاظ بدفتر الشراء -> دفتر الشراء).
تدرك منظمة LLC "RMS" بيع البضائع ، بما في ذلك للتصدير. في 15 فبراير 2008 ، تم بيع شحنة من البضائع للتصدير. في غضون 180 يومًا ، لم تتلق المنظمة تأكيدًا على الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪.
إذا كان من المستحيل تأكيد تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ ، فإن دافع الضرائب ملزم بفرض ضريبة القيمة المضافة على المبيعات. لهذا الغرض ، يتم استخدام وثيقة "تأكيد معدل الصفر لضريبة القيمة المضافة". في علامة التبويب "مستندات المبيعات" ، في عمود "الحدث" ، حدد القيمة - "لم يتم تأكيد السعر 0٪". يعتمد تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الخيار المحدد لحساب ضريبة القيمة المضافة في "السياسة المحاسبية للمؤسسات".
لتحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، يمكن استخدام خيارين (انظر الشكل 3):
أرز. 3
نظرًا لحقيقة أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحدد بوضوح إجراء حساب ضريبة القيمة المضافة إذا كان من المستحيل تأكيد شرعية تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة 0٪ ، فإن اختيار خيار حساب ضريبة القيمة المضافة يكون حسب التقدير للمستخدم.
في علامة التبويب "إضافية" ، يجب أن تشير إلى بند المصروفات المتنوعة.
عند الترحيل ، يُنشئ المستند المعاملات:
الخصم 68.22 الائتمان 68.02 - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المبيعات ؛ الخصم 91.02 ائتمان 68.22 - تم شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى المصروفات.
يجب أن ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة في دفتر أستاذ المبيعات - لهذا ، يجب عليك استخدام مستند "تكوين دفتر الأستاذ المبيعات" ، مشيرًا في الأعمدة المناسبة إلى الفترة المطلوب تعديلها والحاجة إلى عكس هذه العملية في ورقة إضافية من دفتر الأستاذ المبيعات.
يجب أن ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المطالب بالخصم في دفتر الشراء - لهذا ، يجب عليك استخدام مستند "تشكيل دفتر الشراء".
عند ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يتم تقسيم مبالغ الضريبة بمعدل 0٪ على أكواد العملية. يتم ملء البيانات بالتوزيع حسب الرموز يدويًا.
) للعمل مع ضريبة القيمة المضافة في 1C: المحاسبة 8.3 (المراجعة 3.0).
اليوم سننظر في الموضوع: "0٪ معدل ضريبة القيمة المضافة على الصادرات".
سيتم تصميم معظم المواد للمحاسبين المبتدئين ، لكن المحترفين سيجدون أيضًا شيئًا لأنفسهم. حتى لا تفوت إطلاق الدروس الجديدة - إلى القائمة البريدية.
أذكرك أن هذا درس ، لذا يمكنك تكرار أفعالي بأمان في قاعدة البيانات الخاصة بك (يفضل نسخة أو تدريب).
لذلك دعونا نبدأ
يخضع تصدير البضائع للخارج لضريبة القيمة المضافة 0٪.
هذا يعني أنه عند تصدير البضائع ، ليس لدينا أي التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة للميزانية.
ومع ذلك ، لدينا التزام بتأكيد التصدير في غضون 180 يومًا بعد وضع البضائع تحت نظام جمارك التصدير.
لتأكيد التصدير ، يتعين عليك جمع مجموعة المستندات التالية وإرسالها إلى مكتب الضرائب مع ضريبة القيمة المضافة:
إذا لم يتم تأكيد التصدير ، فنحن ملزمون بفرض ضريبة القيمة المضافة "بأثر رجعي" بالسعر الساري في تاريخ معاملة التصدير باستخدام ورقة إضافية من دفتر الأستاذ المبيعات.
تنطبق قواعد خاصة أيضًا على ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" (التي تم دفعها من قبلنا لمورد البضائع المصدرة). لا يمكن أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار من قبلنا إلا بعد تأكيد أو عدم تأكيد التصدير ( التعديل: اعتبارًا من 01.07.2016 يمكن تقييد ضريبة المدخلات قبل التأكيد - تعمل هذه القاعدة فقط مع السلع غير السلعية ؛ أشر إلى أن هذا منتج غير سلعي تحتاجه في التسمية - لا تحدد المربع عند إنشائه عندما تشير إلى رمز TNVED).
دعونا ننظر في هذه المواقف فيما يتعلق 1C: المحاسبة 8.3 (المراجعة 3.0).
بادئ ذي بدء ، سنقوم بإعداد محاسبة منفصلة لضريبة المدخلات - وهذا ضروري ، لأننا سنحسب السلع للتصدير بمعدل 0٪.
ننتقل إلى القسم "الرئيسي" بند "الضرائب والتقارير":
هنا نختار البند "ضريبة القيمة المضافة" وقمنا بتعيين خانة الاختيار "يتم الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة":
في نفس المكان وضعنا البند "محاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة عن طريق طرق المحاسبة". يتضمن هذا الخيار طريقة جديدة لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة المنفصلة باستخدام العنوان الفرعي الإضافي "طريقة محاسبة ضريبة القيمة المضافة" في الحساب رقم 19.
إنشاء مستند جديد "استلام البضائع":
وفقًا لهذه الوثيقة ، في 01.01.2016 قمنا بشراء 2 طن من القمح من الدرجة الأولى بسعر 10000 (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) للطن.
في الوقت نفسه ، في القسم الجدولي (مرر الشاشة إلى اليمين) ، أشرنا إلى القيمة "محظور حتى يتم تأكيد 0٪" على أنها الحساب الفرعي 19 للحساب:
هذا يعني أنه تم شراء هذا المنتج من قبلنا لمزيد من التصدير ، مما يعني أنه لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة عليه إلا بعد تأكيد أو عدم تأكيد التصدير.
دعونا لا ننسى تسجيل الفاتورة الواردة (زر "تسجيل" في أسفل المستند):
أخيرًا ، انتقل إلى قسم "المبيعات" ، العنصر "المبيعات (الأعمال ، الفواتير)":
إنشاء مستند جديد "مبيعات البضائع":
نبيع (للتصدير) 2 طن من القمح للطرف المقابل الأجنبي بسعر 500 يورو للطن بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪.
في الوقت نفسه ، في الاتفاق مع المشتري ، أشرنا صراحة إلى أن الحساب تم باليورو:
ننشر المستند ، ثم نكتب فاتورة (الزر في الأسفل):
تم جمع حزمة كاملة من المستندات التي تؤكد التصدير من قبلنا في 04/15/2016. سيتم تقديم حزمة المستندات هذه من قبلنا إلى مكتب الضرائب جنبًا إلى جنب مع إعلان الربع الثاني.
لتعكس حقيقة التأكيد في 1C ، انتقل إلى قسم "العمليات" ، العنصر "معاملات ضريبة القيمة المضافة التنظيمية":
قم بإنشاء مستند جديد "تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري":
نشير إلى التاريخ 04/15/2016 (أو 06/30/2016 - اليوم الأخير من ربع السنة الذي تم فيه تقديم المستندات) وانقر فوق الزر "تعبئة":
سيتم ملء القسم المجدول تلقائيًا بتصدير غير مؤكد. في حقل "الحدث" ، حدد القيمة "المعدل المؤكد 0٪":
الآن وقد أكدنا التصدير ، تم استيفاء شرط مراعاة ضريبة "المدخلات" على هذا المنتج.
ولكن لهذا ، من الضروري إنشاء سجلات دفتر المشتريات للربع الثاني (الفترة التي أكدنا فيها التصدير).
للقيام بذلك ، انتقل إلى المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الثاني:
وننتقل إلى تشكيل سجلات دفتر الشراء
حدد خانة الاختيار "مقدم للخصم من ضريبة القيمة المضافة 0٪" واضغط على الزر "ملء المستند":
سيتم ملء علامة التبويب "القيم المكتسبة" تلقائيًا بالإدراك المؤكد:
نرى أنها تعكس ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3050 روبل و 85 كوبيل:
وفقًا لتقرير "تحليل محاسبة ضريبة القيمة المضافة" للربع الثاني ، بلغت ضريبة القيمة المضافة القابلة للاسترداد 3050 روبل و 85 كوبيل:
الآن سنعيد الأحداث في وقت بيع البضائع للتصدير من 01/10/2016 ونفترض أننا لم نتمكن من جمع المستندات التي تؤكد التصدير.
في هذه الحالة ، في 181 يومًا من تاريخ التصدير (9 يوليو 2016) ، يصبح هذا التصدير غير مؤكد وعلينا التزام بفرض ضريبة القيمة المضافة بأثر رجعي ، مما يعكسها في ورقة إضافية من دفتر الأستاذ للمبيعات للربع الأول.
لتعكس حقيقة عدم التأكيد في 1C ، انتقل إلى قسم "العمليات" ، "معاملات ضريبة القيمة المضافة العادية" وأنشئ مستندًا جديدًا "تأكيد معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري":
نشير إلى التاريخ 07/09/2017 ونضغط على زر "Fill" في قسم الجدول.
تم ملء القسم الجدولي من المستند تلقائيًا بتصدير غير مؤكد.
في حقل "الحدث" في القسم الجدولي ، حدد القيمة "معدل غير مؤكد 0٪".
لا تنسَ أيضًا الإشارة إلى بند المصاريف الأخرى التي سيتم من خلالها فرض ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الميزانية:
ننشر المستند ونلفت الانتباه إلى حقيقة أن البرنامج قام تلقائيًا بإنشاء وملء الجزء المجدول من الفاتورة الصادرة بضريبة القيمة المضافة بمبلغ 14335.11:
تم احتساب ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا بواسطة البرنامج من مبلغ التصدير أعلاه ، بمعدل 18٪ (يُشار إلى هذا المعدل في المنتج نفسه).
يبقى التأكد من أنه بعد هذه العملية ، ظهرت الفاتورة التي تم إنشاؤها حديثًا مع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 14335 روبل 11 كوبيل في الورقة الإضافية من دفتر المبيعات للربع الأول.
للقيام بذلك ، انتقل إلى المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الأول وافتح "دفتر المبيعات":
في إعدادات التقرير (زر "إظهار الإعدادات") نحدد "إنشاء أوراق إضافية" للفترة الحالية:
نشكل تقريرًا ، ونفتح "أوراق إضافية للربع الأول من عام 2016" ونرى فاتورتنا ، التي تلزمنا بدفع 14335 روبل و 11 كوبيل للميزانية:
ولكن ليس كل شيء مخيفًا للغاية. ففي النهاية ، بالتزامن مع عدم تأكيد التصدير ، حصلنا على الحق في أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار. ستنعكس هذه الحقيقة أيضًا في ورقة إضافية ، ولكن بالفعل في دفتر الشراء.
لكن أولاً ، نذهب إلى المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الثالث (في هذه الفترة جاء 181 يومًا من تاريخ التصدير واكتسب التصدير حالة غير مؤكد) ونفتح تشكيل إدخالات دفتر الشراء:
قمنا بتعيين العنصر "مبين لخصم ضريبة القيمة المضافة 0٪" ثم الضغط على الزر "ملء المستند". يتم ملء القسم المجدول "القيم المكتسبة" تلقائيًا:
ننشر المستند ، ثم نفتح المساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة للربع الأول. من هنا نذهب إلى كتاب التسوق:
في الإعدادات (زر "إظهار الإعدادات") ، نشير إلى العنصر "إنشاء أوراق إضافية" للفترة الحالية:
نقوم بإنشاء تقرير ، ونفتح "الورقة الإضافية للربع الأول من عام 2016" ونرى أن الفاتورة الواردة مع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3050 روبل و 85 كوبيل تنعكس هنا:
إجمالي ضريبة القيمة المضافة المستحقة للربع الأول وفقًا لتقرير "تحليل محاسبة ضريبة القيمة المضافة" سيكون 11284 روبل و 26 كوبيل:
نحن رائعون ، هذا كل شيء
