في هذه المقالة ، سنلقي نظرة خطوة بخطوة على كيفية انعكاس ضريبة القيمة المضافة عند شراء أي سلع ، والتحقق منها للتحقق من صحة البيانات التي تم إدخالها مسبقًا.
سيكون أول مستند في السلسلة لعكس ضريبة القيمة المضافة في 1C 8.3 في حالتنا.
حصلت منظمة OOO Konfetprom على 6 عناصر تسميات مختلفة على أساس المنتجات. لكل منهم ، يشار إلى معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 18 ٪. ينعكس هنا أيضًا المبلغ المستلم من هذه الضريبة.
بعد اكتمال المستند ، تم تشكيل الحركات في سجلين: "المحاسبة والمحاسبة الضريبية" ، وكذلك سجل التراكم "عرض ضريبة القيمة المضافة". نتيجة لذلك ، بلغ مقدار ضريبة القيمة المضافة على جميع العناصر 1306.4 روبل.
بعد الانتهاء من مستند شراء البضائع من قاعدة بيانات "المنتجات" ، يكون ذلك ضروريًا. للقيام بذلك ، أدخل رقمه وتاريخه في الحقول المناسبة. بعد ذلك ، تحتاج إلى النقر فوق الزر "تسجيل".
تم ملء جميع البيانات في الفاتورة التي تم إنشاؤها تلقائيًا. يرجى ملاحظة أنه في حالتنا يتم تعيين علامة "عكس خصم ضريبة القيمة المضافة في تاريخ الاستلام". خلاف ذلك ، سيتم أخذ الضرائب في الاعتبار عند تكوين إدخالات دفتر الشراء بمستند يحمل نفس الاسم.
بعد تنفيذ فاتورتنا ، تم إنشاء حركات في جميع السجلات الضرورية بمبلغ 1306.4 روبل.
على الرغم من أن البرنامج يحسب ويولد معظم البيانات تلقائيًا ، لا يتم استبعاد الأخطاء.
بالطبع ، يمكنك التحقق يدويًا من البيانات الموجودة في السجلات عن طريق تعيين عوامل التصفية المناسبة ، ولكن يمكنك أيضًا استخدام تقرير خاص. إنه يسمى Express Check.
في النموذج الذي يفتح ، نشير إلى أننا بحاجة إلى التحقق من البيانات الخاصة بمؤسسة OOO "Konfetprom" لشهر يوليو 2017. يمكنك تحديد أي فترة ، ليس بالضرورة في غضون شهر.
في الصورة أعلاه ، يمكنك أن ترى أنه في بعض الأقسام تم تمييز العمود الأخير بخلفية حمراء. يتم أيضًا كتابة عدد الأخطاء التي تم العثور عليها هناك.
في مثالنا ، يمكنك أن ترى أن البرنامج وجد خطأً في الحفاظ على دفتر أستاذ شراء ضريبة القيمة المضافة. عند الكشف عن المجموعات ، قد نتلقى معلومات إضافية بسبب الأخطاء.
عند العمل مع 1C Accounting 8.3 ، ليس من غير المألوف بالنسبة لك تغيير مستند الإيصال "بأثر رجعي". لهذا ، يحدث تصحيح الإيصال ، والذي يتم إنشاؤه على أساسه.
بشكل افتراضي ، يكون المستند مكتملًا بالفعل. يرجى ملاحظة أننا سنقوم باسترداد ضريبة القيمة المضافة في دفتر أستاذ المبيعات. يتضح هذا من خلال العلم المقابل في علامة التبويب "الرئيسية".
دعنا ننتقل إلى علامة التبويب "المنتجات" ونشير إلى التغييرات التي يجب إجراؤها على الإيصال الأولي. في حالتنا ، تغير عدد الحلويات المتنوعة المشتراة من أربعة إلى خمسة كيلوغرامات. أدخلنا هذه البيانات في السطر الثاني "بعد التغيير" كما هو موضح في الصورة أدناه.
أدى تصحيح الإيصال ، وكذلك الإيصال الأولي نفسه ، إلى إجراء حركات في سجلين ، مما يعكس فقط التغييرات التي تم إجراؤها فيهما.
نظرًا لحقيقة أن كيلوغرامًا من حلويات Assorti يكلف 450 روبل ، كانت ضريبة القيمة المضافة عليها 81 روبل (18 ٪). هذه هي البيانات التي تنعكس في تحركات الوثيقة.
تقوم بعض الوكالات الحكومية بأنشطة مربحة. في حالة تطبيق نظام الضرائب العام ، يكون محاسب المؤسسة على دراية بخصم ضريبة المدخلات. يمكننا القول أن المحاسبة الضريبية هي واحدة من أصعب أقسام المحاسبة ، ولكن لا يزال هناك القليل جدًا من المعلومات حول صيانتها في برامج 1C للقطاع العام. في هذا المقال ، أود أن أتحدث عن قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم باستخدام مثال شراء نظام تشغيل في البرنامج "1C: محاسبة مؤسسة عامة 8 ، مراجعة 2.0".
بادئ ذي بدء ، يعد الخصم الضريبي طريقة لتقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها المؤسسة للميزانية. وهذا يعني أن هذا الخصم ينظمه بدقة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
على وجه الخصوص ، عند شراء أصل ثابت من قبل مؤسسة حكومية ، لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة إلا إذا كان سيتم استخدام هذا الأصل الثابت في المستقبل في الأنشطة التي تجلب ربحًا للمؤسسة. شرط آخر هو توافر الوثائق الأولية التي تم إعدادها وفقًا لجميع متطلبات قانون الضرائب.
هناك أيضًا قائمة صغيرة من الاستثناءات التي لا يتم فيها قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، حتى إذا تم استيفاء الشرطين المذكورين أعلاه:
- تم شراء الأصل الثابت من قبل مؤسسات معفاة من الضرائب أو ليست من دافعي الضرائب ؛
- إذا تم بيع (بيع) الأعمال أو الخدمات أو البضائع المنجزة خارج أراضي الاتحاد الروسي ؛
- إذا لم يتم بيع الأعمال أو الخدمات أو السلع التي تم أداؤها ، أي لا يتم استلام ربح خلال الفترة الضريبية.
اكتشفنا الشروط ، فلنبدأ الآن في عكس المثال في 1C: BSU. لقد استحوذنا على أصل ثابت سيشارك في أنشطة مدرة للدخل.
بالنسبة للشراء ، نستخدم المستند المعروف لنا بالفعل "شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأفعال القانونية":
نقوم بإنشاء وثيقة وملء البيانات اللازمة:
بشكل افتراضي ، عند إدخال مستند ، لا يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في التكلفة الإجمالية للأصل الثابت الذي تم شراؤه (يتم "إنهاء" ضريبة القيمة المضافة من الأعلى). لتغيير الإعداد وقبول ضريبة القيمة المضافة للمحاسبة ، استخدم الارتباط الخاص في رأس المستند:
يفتح نموذج خاص:
هذا النموذج له علمان. لتضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في التكلفة - اضبط العلامة في السطر الأول. لقبول خصم ضريبة القيمة المضافة - في السطر الثاني:
بعد النقر فوق الزر "موافق" ، يتم تعديل جدول المستندات:
أولاً ، يتم تضمين مبلغ ضريبة القيمة المضافة في التكلفة الإجمالية للأصل الثابت المكتسب ، وثانيًا ، تظهر علامة جديدة - "الموزعة". يتم تعيين هذه العلامة في حالة مشاركة الأصل الثابت في كل من الأنشطة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. في مثالنا ، سيتم قبول المبلغ بالكامل للخصم ، ولم يتم تعيين العلم.
بعد ذلك ، املأ علامات التبويب بالتسلسل:
لننشر المستند ونتحقق من المنشورات:
الترحيل الأول إلى حسابات المجموعة 502.00 هو الترحيل على افتراض الالتزامات النقدية.
الترحيل الثاني هو تكوين استثمار رأسمالي في أصل ثابت.
يظهر أيضًا ترحيل ثالث - هنا يتم تخصيص مبلغ ضريبة القيمة المضافة.
المعاملة الرابعة للمحاسبة الضريبية.
دعنا نعود إلى الأسلاك الثالثة. لفهم ما هو مستخدم فيه ، ننتقل إلى مخطط الحسابات. يمكن ان تجدها:
نجد الحساب الذي نهتم به:
كما نرى ، يوجد في مجموعة الحسابات 210.00 "تسويات أخرى مع المدينين" قسمان بهما حسابات تتعلق بتسويات ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المشتراة.
تم استخدام حسابات المجموعة 210.01 حتى عام 2015.
في عام 2014 ، تم تقديم حسابات جديدة - المجموعة 210.10 ، والتي تشمل الحسابات الفرعية 210.11 و 210.12. وفقًا لأمر وزارة المالية ، يجب استبعاد خطوط المجموعة 210.01 من مخطط الحسابات. لكن في برنامج "1C: محاسبة مؤسسة عامة 8 ، مراجعة 2.0" ، تُركت هذه الحسابات لتعكس معدل دوران الفترات السابقة على هذه الحسابات. لذلك ، تستخدم المعاملات التي تم إنشاؤها بعد عام 2015 حسابات في المجموعة 210.12.
أود أيضًا أن أشير إلى أن الحسابات الفرعية 210.Р1 ، 210.Н1 ، 210.Р2 ، 210.Н2 هي حسابات خاصة لبرنامج 1C: BGU. أي أنها غائبة في الأمر 157n ، الذي ينظم تكوين مخطط الحسابات. تم تقديم هذه الحسابات الفرعية بواسطة 1C لمحاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة لمعاملات ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة.
هناك بعض الجدل حول قرار شركة 1C. من ناحية أخرى ، تعد إضافة حسابات فرعية للتوضيح حلاً مناسبًا لا يتعارض بأي حال من الأحوال مع التشريعات من حيث المحاسبة. من ناحية أخرى ، من أجل استخدام هذه الحسابات الفرعية ، يجب على المؤسسة أن تعكس هذه الحقيقة في سياستها المحاسبية. عند الموافقة على مخطط عمل لحسابات مؤسسة ما ، من الضروري التفكير في مثل هذه اللحظات مسبقًا.
مستخدم في حساب ترحيل نموذجي 210.P2 - "حسابات ضريبة القيمة المضافة على الأصول المادية المشتراة ، والأعمال ، والخدمات" ، حيث تم تخصيص المبلغ الكامل لضريبة القيمة المضافة.
بعد ترحيل المستند ، من الضروري عكس الفاتورة المستلمة في البرنامج ، وهو الأساس لتطبيق الخصم. يمكنك إدخاله مباشرة من نموذج المستند:
يتم ملء المستند بالكامل تقريبًا بالبيانات الضرورية:
في علامة التبويب "إضافية" ، تحتاج إلى تحديد رقم وتاريخ المستند الأساسي:
في علامة التبويب "عملية المحاسبة" ، حدد عملية نموذجية:
لا يتم إنشاء معاملات هذا المستند في وقت الترحيل. سيتم إنشاؤها لاحقًا بواسطة مستند آخر. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قبول الأصول الثابتة للمحاسبة يمكن تنفيذه بعد شرائها ، ويحق لنا أن نعكس خصم ضريبة القيمة المضافة فقط بعد قبول الأصول الثابتة للمحاسبة.
في حالتنا ، يتم أخذ الأصل الثابت في الاعتبار على الفور.
في هذه المقالة أرغب في إظهار آلية ملائمة لمساعد الإدخال بناءً على: من المستند "استلام الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأفعال القانونية" أدخل المستند "قبول الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأفعال القانونية". ضع في اعتبارك حقيقة استخدام المساعد إذا لم تتضمن التكلفة الأولية للأصل الثابت المكتسب أي تكاليف أخرى (التسليم ، التجميع).
نجد مستند الإيصال الذي أنشأناه:
لنستخدم زر خاص:
تفتح نافذة المساعد:
نملأ البيانات ونتنقل عبر علامات التبويب باستخدام الزر:
بعد الملء ، نضغط على الزر "إنهاء" ، ويتم تشكيل الكائن وإغلاق النموذج المساعد. هناك إزعاج بسيط وهو أنه لا يمكن فتح المستند الذي تم إنشاؤه والاحتفاظ به. تحتاج إلى العثور على المستند في القائمة:
بعد التدقيق ، نقوم بنشر المستند ، والتحقق من حركات الحساب التي تم إنشاؤها:
يتم أخذ الأصول الثابتة المكتسبة في الاعتبار وتشغيلها. من أجل قبول خصم ضريبة القيمة المضافة المخصصة عند الشراء ، تحتاج إلى إنشاء مستند "تشكيل إدخالات دفتر الشراء".
عادة ما يتم تنفيذ هذه العملية في نهاية الشهر وتلخص جميع المعلومات المتعلقة بخصم ضريبة القيمة المضافة للفترة. يتضمن هذا المستند جميع الفواتير التي لم يتم قبول خصم الضريبة عنها بعد. يمكن ان تجدها:
قم بإنشاء مستند:
في نموذج المستند ، سنستخدم زرًا خاصًا:
في الجدول ، تم تحديد الفاتورة التي تم إدخالها بواسطتنا:
دعونا نتحقق من الخمر. تشغيل وتنفيذ الوثيقة:
المعاملات المُنشأة بالمستند:
تم استخدام هذا المستند لخصم ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد عند شراء الأصل الثابت (بمعنى آخر ، مبلغ الضريبة المستحقة الدفع على الحساب 303.04 "حسابات ضريبة القيمة المضافة.
إذا كان لديك أي أسئلة ، يمكنك طرحها في التعليقات على المقالة.
في حالة استخدام المؤسسة لطريقة محاسبية مبسطة ، يتم تطبيق مستند منفصل "انعكاس ضريبة القيمة المضافة على الخصم".
لدراستها ، يمكنك النظر فيها مع وثيقة "إدخال المخلفات". على سبيل المثال ، لدى المنظمة المعنية في بداية العام رصيد ائتماني لأحد الأطراف المقابلة. على وجه الخصوص ، لم يتم استلام فاتورة البضائع المشتراة إلا في بداية العام الجديد.
لتعكس هذه الوثيقة حول المحاسبة ، تحتاج إلى إنشاء مستند "إدخال الأرصدة". ستكون وثيقة التسوية هي "وثيقة التسويات مع الطرف المقابل" المقدمة في شكل افتراضي.
في الحركات المُنشأة ، يحل مستند التسوية محل فاتورة الإيصال.
بمجرد استلام الفاتورة من المورد ، يحق للمؤسسة الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة. يتم توثيق هذه الفرصة من خلال إنشاء مستند "انعكاس ضريبة القيمة المضافة على الخصم". يتم فيه تسجيل الفاتورة المستلمة.
بالنسبة إلى علامة التبويب "السلع والخدمات" ، يلزم ملء الأعمدة المقترحة. في هذه الحالة ، الشيء الرئيسي هو تحديد نوع القيمة ، والتعبئة الكاملة للرأس اختيارية.
مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أنه في برنامج 1C ، بشكل افتراضي ، يتم تعيين شرط تكوين المعاملات وإدخال الإدخالات في دفتر الشراء ، ستنعكس الحركات المقابلة في سجل المحاسبة و "ضريبة القيمة المضافة على الشراء".
إذا قمت بالنقر فوق الزر "المزيد" ، يمكنك العودة إلى الشاشة كافة المستندات التي تم إنشاؤها.
على الرغم من حقيقة أن المستخدم لا يملأ وثيقة "تشكيل إدخالات دفتر الشراء" ، تنعكس العملية المقابلة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن البيانات الموجودة في سجل "مشتريات ضريبة القيمة المضافة" يتم إدخالها من خلال مستند "انعكاس خصم ضريبة القيمة المضافة".
يتم عرض المبلغ المطلوب أيضًا في إقرار ضريبة القيمة المضافة
بشكل عام ، يجب الإشارة إلى أن برنامج 1C يوفر للمستخدمين فرصة لتغيير قيمة ضريبة القيمة المضافة في الوضع اليدوي ، وعرض المبالغ المصححة في جميع التقارير ، عند الضرورة.
غالبًا ما تستخدم الشركات الخصومات الجزئية لتجنب عمليات تدقيق الضرائب المكتبية في حالة يُقترح فيها المطالبة بضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية لاستردادها. من المربح للشركة تقسيم مثل هذا الخصم إلى أجزاء. ومع ذلك ، عند المطالبة بالخصم على أقساط على فاتورة واحدة ، قد تثار أسئلة بخصوص إكمال دفتر الشراء. لنأخذ في الاعتبار آلية الملء ، ونشير أيضًا إلى المخاطر الضريبية المحتملة.
كما تعلم ، تخضع الخصومات لمبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى دافع الضرائب عند شراء البضائع على أراضي الاتحاد الروسي أو المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي ، إذا تم استخدام هذه السلع لتنفيذ معاملات تخضع لضريبة القيمة المضافة ( تشير إعادة بيع البضائع إلى مثل هذه العمليات) بعد تسجيلها على أساس الفواتير (البند 2 من المادة 171 والفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من 1 يناير 2015 ، البند 11 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مما يشير إلى أن ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. يمكن تقديم 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، للخصم في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل البضائع (الأشغال والخدمات) المشتراة في أراضي الاتحاد الروسي أو حقوق الملكية أو البضائع المستوردة إلى أراضي الاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، لا تحظر التشريعات الضريبية قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم الجزئي.
كما توافق وزارة المالية الروسية على ذلك. لذلك ، في خطاب مؤرخ 9 أبريل 2015 رقم 03-07-11 / 20293 ، أشارت الإدارة المالية إلى أن قبول خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس فاتورة واحدة في أجزاء في فترات ضريبية مختلفة في غضون ثلاث سنوات بعد تسجيل لا تتعارض السلع (الأعمال والخدمات) ، باستثناء الأصول الثابتة ومعدات التركيب و (أو) الأصول غير الملموسة ، مع قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
كيف يلزم ملء دفتر التسوق في مثل هذه الحالة؟
تمت الموافقة على قواعد ملء دفتر الشراء المستخدم في حساب ضريبة القيمة المضافة (المشار إليها فيما يلي باسم قواعد ملء دفتر الشراء) بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.
ينص البند الفرعي "t" من البند 6 من قواعد ملء دفتر الشراء على أن العمود 15 من دفتر الشراء يشير إلى تكلفة السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية المشار إليها في العمود 9 في سطر "إجمالي المدفوعات" في الفاتورة، وفي حالة تحويل مبلغ الدفع ، دفع جزئي على حساب التوريد القادم للسلع (أداء العمل ، توفير الخدمات) ، نقل حقوق الملكية - مبلغ الدفع المحول ، السداد الجزئي على الفاتورة ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.
ينص البند 5 من قواعد إعداد الفاتورة المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة ، بدوره ، على ملء سطر "الإجمالي الواجب دفعه" لتجميع دفتر مشتريات ، ودفتر مبيعات ، وفي الحالات المنصوص عليها في الملحقين رقم 4 و 5 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 - لإعداد أوراق إضافية لدفاتر المشتريات والمبيعات.
وبالتالي ، في العمود 15 من دفتر المشتريات ، يتم نقل البيانات من العمود 9 في سطر "إجمالي المدفوعات" من الفاتورة.
لا توجد استثناءات لحالات الخصم الجزئي لضريبة القيمة المضافة عند ملء العمود 15. لم يتم توفير قواعد ملء دفتر الشراء.
وبالتالي ، بعد القراءة الحرفية للمادة الفرعية أعلاه. البند "T" 6 من القواعد لملء دفتر الشراء ، ببيان جزئي للخصم في العمود 15 من دفتر الشراء ، يجب أن تنعكس التكلفة الكاملة للسلع (الأعمال ، الخدمات) ، والتي يشار إليها في المقابلة الفاتورة في العمود 9 في سطر "إجمالي الدفع".
يجب أن يكون دافع الضرائب الذي يعكس تكلفة المنتج فقط من حيث خصم ضريبة القيمة المضافة مستعدًا لمخاطر ضريبية معينة. دعونا نقيمها من حيث السلبية بالنسبة لدافع الضرائب.
كتاب التسوق غير منصوص عليه في البند 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كأساس لقبول الضريبة للخصم ، على التوالي ، لا يرتبط الحق في التخفيضات الضريبية بصحة ملئها. تم تأكيد هذا الموقف من خلال الممارسة القضائية الواسعة (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS لمنطقة الأورال في 18 أبريل 2013 رقم F09-3460 / 13 في القضية رقم A47-8212 / 2012 ، FAS في مقاطعة فولغا في 12 فبراير 2013 في القضية رقم A65 -14995/2012 ، FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 17 يناير 2013 في القضية رقم A40-40046 / 12-99-216).
تحدد المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المسؤولية عن الانتهاك الجسيم لقواعد حساب الدخل و (أو) النفقات و (أو) الأشياء الخاضعة للضرائب. لأغراض هذه المادة ، يعني هذا الانتهاك عدم وجود مستندات أولية أو عدم وجود فواتير أو سجلات محاسبية أو محاسبة ضريبية ، بشكل منهجي (مرتين أو أكثر خلال سنة تقويمية) في وقت غير مناسب أو بشكل غير صحيح على الحسابات المحاسبية ، في سجلات المحاسبة الضريبية وفي الإبلاغ عن المعاملات التجارية والنقدية والقيم المادية والأصول غير الملموسة والاستثمارات المالية.
كتاب الشراء المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافة ، من بين المستندات المذكورة في الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يذكر.
ضع في اعتبارك ما إذا كان يمكن تصنيف دفتر الشراء على أنه دفاتر ضرائب.
تم العثور على مفهوم "سجل المحاسبة الضريبية" في الفصل 23 "ضريبة الدخل الشخصية" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، وفقا للفقرة 1 من الفن. 230 من القانون ، يحتفظ وكلاء الضرائب بالتخفيضات الضريبية التي يتلقاها الأفراد منهم في الفترة الضريبية ، والضرائب المحسوبة والمقتطعة في سجلات المحاسبة الضريبية.
أيضًا ، تم الكشف عن مفهوم "سجل المحاسبة الضريبية" في الفصل 25 "ضريبة أرباح الشركات" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حسب الفن. 313 من القانون ، إذا كانت سجلات المحاسبة تحتوي على معلومات غير كافية لتحديد القاعدة الضريبية ، فيحق لها استكمال سجلات المحاسبة المطبقة بالتفاصيل ، وبالتالي تكوين سجلات محاسبة ضريبية ، أو الاحتفاظ بسجلات محاسبة ضريبية مستقلة.
ومع ذلك ، لأغراض حساب ضريبة القيمة المضافة ، لم يتم إنشاء الالتزام بالحفاظ على السجلات الضريبية. في الوقت نفسه ، لا في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولا في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137 ، لم يتم ذكر دفتر الشراء كسجل ضريبي.
بالإضافة إلى ذلك ، في البند 4 من إجراء ملء إقرار ضريبي لضريبة القيمة المضافة ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]، يشار إلى أن الإعلان يتم إعداده على أساس دفاتر المبيعات ودفاتر الشراء والبيانات من سجلات المحاسبة لدافع الضرائب (وكيل الضرائب) ، وفي الحالات التي يحددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، على أساس بيانات من سجلات المحاسبة الضريبية للمكلف (وكيل الضرائب).
وهكذا ، على النحو التالي من القاعدة المذكورة أعلاه ، تفصل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بين مفهومي "دفتر الشراء" و "السجل الضريبي".
يترتب على ما سبق أنه لا توجد أسباب لإخضاع دافعي الضرائب للمسؤولية عن الصيانة غير الصحيحة لدفتر المشتريات.
ومع ذلك ، هناك وجهة نظر أخرى حول هذه المسألة. وبالتالي ، أشارت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو ، في قرارها رقم F05-15210 / 2013 المؤرخ 29 نوفمبر 2013 ، إلى أن دفتر المشتريات ودفتر المبيعات ليسا وثيقتين أساسيتين تستخدمان لتسجيل المعاملات ذات الصلة ، ولكن في الواقع هي سجلات محاسبة ضريبية ، يتم تكوين بياناتها على أساس المستندات الأولية.
ومع ذلك ، في هذه القضية ، لم تنظر المحكمة في مسألة إخضاع دافع الضرائب للمسؤولية الضريبية ، لكنها أشارت إلى التزام مصلحة الضرائب بفحص دفاتر المشتريات والمبيعات والمستندات الأولية.
فيما يتعلق بالنزاعات على تطبيق الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة انتهاك قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، ثم تتخذ المحاكم قرارات إيجابية لدافعي الضرائب (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات مقاطعة فولغو فياتكا FAS بتاريخ 30 يونيو ، 2006 في القضية رقم A79-15564 / 2005 ، FAS للمقاطعة الشمالية الغربية في 31 مايو 2006 في القضية رقم A56-22693 / 2005).
لاحظ أن الممارسة المتعلقة بهذه المسألة تشير إلى الفترة 2006 وما قبلها. لم يتم العثور على ممارسة التحكيم في وقت لاحق من قبل المؤلف. قد يشير هذا إلى أن السلطات الضريبية لا تقدم مطالبات في حالة الكشف عن الحقائق التي تشير إلى انتهاك قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات.
وبالتالي ، فإن احتمال تحميل دافع الضرائب إلى المسؤولية بموجب الفن. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لملء غير صحيح للعمود 15 في دفتر الشراء يقدر بأقل من المستوى المتوسط.
يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة وفقًا للنموذج والتنسيق المعتمد بأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 برقم ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]يحتوي نموذج الإعلان ، من بين أشياء أخرى ، على القسم 8 ، الذي يعكس المعلومات من دفتر الشراء.
في السطر 170 من القسم 8 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يُشار إلى بيانات دفتر الشراء المنعكس في العمود 15. وفقًا لذلك ، إذا تم ملء العمود 15 من دفتر الشراء في جزء من الخصم المطالب به ، فإن تكلفة البضائع (العمل ، الخدمات ) في السطر 170 من إقرار دافع الضرائب جزئيًا فقط.
في الوقت نفسه ، في القسم 9 ، في السطر 160 من إقرار الطرف المقابل ، يجب أن تنعكس تكلفة السلع (الأعمال ، الخدمات) بالكامل ، نظرًا لأن التشريع لا ينص على الدفع الجزئي لضريبة القيمة المضافة.
وبالتالي ، فإن مصلحة الضرائب في هذه الحالة ، عند مقارنة بيانات إقرار دافع الضرائب وإقرار الطرف المقابل ، قد تتوصل إلى استنتاج بشأن خطأ عند ملء الإقرار الضريبي.
لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على عقوبات منفصلة للأخطاء في ملء الإقرار الضريبي. غير محدد في المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبالتالي ، لا توجد مسؤولية ضريبية عن الأخطاء في ملء الإقرار الضريبي التي لا تؤدي إلى دفع غير كامل للضريبة (انظر قرار منطقة شمال غرب FAS بتاريخ 19 نوفمبر 2007 في القضية رقم A42-3678 / 2006).
ومع ذلك ، نلاحظ أنه على أساس الفقرة 3 من الفن. 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كشف التدقيق المكتبي عن أخطاء في الإقرار الضريبي (الحساب) و (أو) التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ، أو التناقضات في المعلومات المقدمة من قبل دافع الضرائب مع المعلومات الواردة في المستندات التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب وتم الكشف عن المعلومات التي تلقتها مصلحة الضرائب في سياق الرقابة الضريبية ، يتم إبلاغ دافع الضرائب بهذا الأمر مع اشتراط تقديم التفسيرات اللازمة في غضون خمسة أيام أو إجراء التصحيحات المناسبة في إطار الرقابة الضريبية. المهلة.
وبالتالي ، عند مقارنة بيانات إقرار دافع الضرائب وإقرار الطرف المقابل ، قد تكشف مصلحة الضرائب عن أخطاء ، مما يستلزم الحاجة إلى تقديم تفسيرات.
لذلك ، نؤكد مرة أخرى أنه مع بيان جزئي للخصم في العمود 15 من دفتر المشتريات ، يجب أن تنعكس التكلفة الكاملة للسلع (الأعمال والخدمات) ، وهو ما يشار إليه في الفاتورة المقابلة في العمود 9 على السطر "إجمالي الدفع".
إذا أكمل دافع الضرائب العمود 15 من دفتر الشراء فيما يتعلق بالخصم المطالب به ، فإن مخاطر رفض خصم ضريبة القيمة المضافة ، فضلاً عن مخاطر تحمل المسؤولية بموجب المادة. 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للتسجيل غير الصحيح لدفتر الشراء والأخطاء في الإقرار الضريبي ليست عالية.
2016-12-08T13: 45: 26 + 00: 00من خلال هذه المقالة ، أفتح سلسلة من الدروس حول العمل مع ضريبة القيمة المضافة في 1C: المحاسبة 8.3 (المراجعة 3.0). سننظر في أمثلة بسيطة للمحاسبة في الممارسة.
سيتم تصميم معظم المواد للمحاسبين المبتدئين ، لكن المحترفين سيجدون أيضًا شيئًا لأنفسهم. حتى لا تفوت إطلاق الدروس الجديدة - إلى القائمة البريدية.
أذكرك أن هذا درس ، لذا يمكنك تكرار أفعالي بأمان في قاعدة البيانات الخاصة بك (يفضل نسخة أو تدريب).
لذلك دعونا نبدأ
في منتصف القرن الماضي لورا موريس(الفرنسي) اخترع ضريبة جديدة - ضريبة القيمة المضافة، مختصر.
اتضح أن فكرة الضريبة كانت ناجحة للغاية لدرجة أنه بمرور الوقت ، ظهرت ضريبة القيمة المضافة في بلدان أخرى (يوجد الآن 137 منها) ، وصلت ضريبة القيمة المضافة إلى روسيا في 1 يناير 1992.
بالمناسبة ، هناك معلومات منظمة بشكل ملحوظ حول ضريبة القيمة المضافة على موقع الويب الخاص بالخدمة الضريبية ، أوصي بقراءتها (رابط).
نحن (دافع ضريبة القيمة المضافة)
01.01.2016 اشترىكرسي خلف 11800 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1800 روبل)
05.01.2016 تم البيعكرسي خلف 25000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 3813.56 روبل)
مطلوب:
سنفعل كل هذا معًا ، وعلى طول الطريق ، سألفت انتباهك إلى التفاصيل التي تحتاج إلى معرفتها لفهم سلوك البرنامج.
ننتقل إلى قسم "المشتريات" ، عنصر "الإيصال" ():
نقوم بإنشاء مستند جديد لاستلام البضائع والخدمات:
نقوم بملئها وفقًا لبياناتنا:
عند إنشاء عنصر جديد ، لا تنس تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪ في بطاقته:
هذا ضروري للراحة - سيتم إدراجه تلقائيًا في جميع المستندات.
نلفت الانتباه أيضًا إلى العنصر "ضريبة القيمة المضافة من الأعلى" المميز في صورة المستند:
عند النقر فوقه ، يظهر مربع حوار يمكننا من خلاله تحديد طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة في المستند (أعلاه أو بالمبلغ):
هنا يمكننا تعيين مربع الاختيار "ضريبة القيمة المضافة المضمنة في التكلفة" إذا كنت ترغب في جعل ضريبة القيمة المضافة جزءًا من سعر التكلفة (تنسب إلى 41 فاتورة بدلاً من 19).
نترك كل شيء بشكل افتراضي (كما في الصورة).
ننشر المستند ونلقي نظرة على المعاملات الناتجة (زر DtKt):
كل شيء منطقي:
الإجمالي بعد هذه التعيينات:
يبدو أن هذا هو كل شيء ، نظرًا لأن المحاسبين في كثير من الأحيان ، بدافع العادة ، لا ينتبهون إلا للإشارة المرجعية التي تحتوي على إدخالات محاسبية.
لكني أريد أن أخبركم على الفور أنه بالنسبة إلى "الثلاثة" (بالإضافة إلى "الاثنين") لا يمكن اعتبار هذا النهج كافياً. وهذا هو السبب.
1C: المحاسبة 3.0 ، بالإضافة إلى القيود المحاسبية ، تقوم أيضًا بعمل إدخالات في ما يسمى بالسجلات. تم توجيهها في عملها في السجلات الموجودة في هذه السجلات.
كتاب الإيرادات والمصروفات ، ودفتر المشتريات والمبيعات ، والشهادات ، والإعلانات الخاصة بإعداد التقارير ... كل شيء تقريبًا (باستثناء تقارير مثل تحليل الحساب ، SALT ، وما إلى ذلك) ، تملأه بدقة على أساس السجلات ، و ليس على الإطلاق حسابات المحاسبة ...
لذلك ، من الضروري لنا ببساطة أن نتعلم تدريجياً "رؤية" الحركات في هذه السجلات من أجل فهم أفضل وتصحيح سلوك البرنامج عند الضرورة.لذا ، دعنا ننتقل إلى علامة التبويب "التسجيل" " فاتورة ضريبة القيمة المضافة":
يراكم الدخل من هذا السجل ضريبة المدخلات الخاصة بنا (على غرار الكتابة للخصم 19 من الحساب).
دعنا نتحقق - هل استوفينا جميع الشروط لكي ينعكس هذا الإيصال في دفتر الشراء؟
للقيام بذلك ، انتقل إلى قسم "التقارير" وحدد عنصر "كتاب الشراء":
نشكلها للربع الأول من عام 2016:
ونرى أنها فارغة تمامًا.
والشيء أننا لم نسجل الفاتورة المستلمة من المورد. لنفعل هذا ، وفي نفس الوقت نرى ما هي الحركات على طول السجلات (جنبًا إلى جنب مع المنشورات) التي تقوم بها.
للقيام بذلك ، ارجع إلى مستند الاستلام واملأ رقم وتاريخ الفاتورة من المورد في الجزء السفلي منها ، ثم انقر فوق الزر "تسجيل":
انتبه إلى مربع الاختيار "عكس خصم ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء بحلول تاريخ الاستلام". هذا الغراب هو المسؤول عن ظهور إيصالنا في دفتر الشراء:
لنرى المعاملات والحركات في سجلات الفاتورة المستلمة (زر DtKt):
التعيينات متوقعة تمامًا:
المجموع بعد هذه العملية:
والآن الشيء الأكثر إثارة للاهتمام ، ضع في اعتبارك السجلات (بمرور الوقت ، عليك أن تتعلمها جميعًا جنبًا إلى جنب مع مخطط الحسابات).
يسجل " تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة"- صديقنا القديم:
فقط هذه المرة تم الإدخال كمصروف. من خلال القيام بذلك ، قمنا بإزالة ضريبة القيمة المضافة الواردة ، على غرار الحسابات الائتمانية البالغ عددها 19 حسابًا.
وهنا سجل جديد لنا " مشتريات ضريبة القيمة المضافة":
ربما خمنت بالفعل أن إدخال هذا السجل هو المسؤول عن الدخول في دفتر الشراء.
محاولة إعادة بناء دفتر الشراء للربع الأول:
وفويلا! وصلنا إيصالنا إلى هذا الكتاب وكل ذلك بفضل الإدخال في السجل "مشتريات ضريبة القيمة المضافة".
بالمناسبة ، لم ننظر في السجل الثالث "دفتر يومية الفاتورة". تم عمل سجل عليه ، لكننا سنحاول تشكيل هذا السجل بالذات.
للقيام بذلك ، انتقل إلى قسم "التقارير" ، عنصر "دفتر يومية الفاتورة":
نشكل هذه المجلة للربع الأول من عام 2016 و .. نرى أن المجلة فارغة.
لماذا ا؟ بعد كل شيء ، لقد أدخلنا الفاتورة وتم الإدخال في السجل. والشيء هو أنه منذ عام 2015 ، تم الاحتفاظ بسجل الفواتير المستلمة والصادرة فقط عند القيام بأنشطة ريادية لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات وسيطة (على سبيل المثال ، تجارة العمولة).
نسيجنا لا يتناسب مع هذا التعريف ، وبالتالي فهو لا يدخل في المجلة.
ننتقل إلى قسم "المبيعات" ، البند "المبيعات (الأعمال ، الفواتير"):
نقوم بإنشاء مستند لبيع السلع والخدمات:
نقوم بملئها حسب المهمة:
ومرة أخرى ، نلفت الانتباه على الفور إلى العنصر المميز "ضريبة القيمة المضافة إجمالاً".
ننشر المستند ونلقي نظرة على عمليات الترحيل والحركات في السجلات (زر DtKt):
إدخالات المحاسبة متوقعة:
وإذا نظرنا الآن إلى تحليل 68.02 ، فسنرى:
كل شيء واضح مع الأسلاك. دعنا ننتقل إلى السجلات.
يسجل " مبيعات ضريبة القيمة المضافة"مشابه تمامًا لسجل" مشتريات ضريبة القيمة المضافة "مع الاختلاف الوحيد الذي يضمن إدخاله عملية البيع في دفتر المبيعات:
دعونا التحقق من ذلك.
ننتقل إلى قسم "التقارير" ، عنصر "دفتر المبيعات":
نحن نشكله للربع الأول من عام 2016 ونرى تنفيذنا:
رائع.
المرحلة التالية في طريقها إلى تشكيل عائد ضريبة القيمة المضافة.
ننتقل إلى قسم "التقارير" ، عنصر "تحليل محاسبة ضريبة القيمة المضافة":
نقوم بتشكيله للربع الأول ونرى بوضوح جميع الرسوم (ضريبة القيمة المضافة الصادرة) والخصومات (ضريبة القيمة المضافة الواردة):
يتم عرض ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع على الفور. جميع القيم قابلة للفك.
على سبيل المثال ، لننقر نقرًا مزدوجًا فوق زر الماوس الأيسر عند التنفيذ:
تم فتح التقرير ...
حيث ، بالمناسبة ، نرى خطأنا - لقد نسينا إصدار فاتورة للتنفيذ.
دعونا نصلح هذا العيب. للقيام بذلك ، انتقل إلى وثيقة التنفيذ واضغط في الأسفل على الزر "إصدار فاتورة":
انتقل الآن إلى قسم "العمليات" عنصر "مساعد لمحاسبة ضريبة القيمة المضافة":
نشكلها للربع الأول من عام 2016:
هنا ، بالترتيب ، يتم إخبارك بالنقاط التي تحتاج إلى المرور بها لتشكيل إقرار ضريبة القيمة المضافة الصحيح.
بادئ ذي بدء ، سنعيد نشر المستندات لكل شهر:
هذا ضروري في حال أدخلنا المستندات بأثر رجعي.
نتخطى تشكيل إدخالات دفتر الشراء ، لأنها ببساطة لن تكون موجودة في أبسط حالاتنا.
وأخيرًا ، انقر فوق العنصر "ضريبة القيمة المضافة الإقرار الضريبي".
تم فتح الإعلان.
هناك العديد من الأقسام هنا. سنغطي فقط النقاط الرئيسية.
بادئ ذي بدء ، في القسم 1 ، تم ملء المبلغ النهائي الذي يتعين دفعه للميزانية:
يوضح القسم 3 حساب الضريبة نفسه (ضريبة القيمة المضافة الصادرة والواردة).
