Gibanje denarne obrazec. Kaj je poročilo o denarnem toku? Oddelek "Denarni tokovi iz tekočih operacij"

Eden od omrežja računovodske dokumentacije je poročilo o prometu denar. Zapisuje delovanje prihoda in porabe, ki so razvrščeni glede na vire financiranja. V vzorčnem poročilu in pravila njegove kompilacije so podrobno opisane v članku.

Poročilo o imenovanju

Poročilo o denarnem toku, predanih s strani podjetij in posamezni podjetniki. Vsebuje podatke za 1 koledarsko leto (od 1. januarja do 31. decembra) in se prenese na lokalno podružnico. davčna storitev Najpozneje 3 mesece od konca tega leta. Ti. Poročilo je treba prenesti do 31. marca naslednjega leta.

Priprava tega dokumenta je obvezen za vsako podjetje. Ustrezne zahteve so predvidene s sklepom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 16 iz 2. februarja 2011.

Po naročilu je poročilo gibanja del računovodsko poročanje. Vsebuje povzetek podatkov o vseh finančnih tokovih organizacije za 1 koledarsko leto (ta interval je obdobje poročanja). Računovodja zapisuje gibanje denarja in dejavnosti, v katerih sodelujejo denarni ustrezniki (na primer bančne depozite).

Vse te operacije so uvrščene na:

1. Pridobivanje (župnija).
2. Plačila (potrošni material).

Na splošno se imenujejo denarne tokove, katerih primeri so:

• sredstva so se odpravila od prodaje blaga ali storitev strankam, kupcem;
• plačilo plače;
• prenosi v korist nasprotnih strank in drugih oseb;
• prenos davka na dobiček družbe;
• plačilo obresti;
• prejem zanimanja za družbo (kot posledica oblikovanja terjatve nasprotne stranke);
• plačila v korist dobaviteljev za njihove storitve, blago, surovine itd.

Vendar pa se vse finančne operacije ne nanašajo na denarne tokove. Na primer, tokovi niso:

• operacije menjave valut (razen dobička ali izgube, pridobljene na razliki v tečajih);
• izmenjavo denarnih ustreznikov (razen dohodka ali zmanjšanja od teh operacij);
• plačilne transakcije, povezane z naložbo v denarne ustreznike;
• vse druge dejavnosti, ki spreminjajo sestavo sredstev ali njihovih ekvivalentov, ne da bi spremenili skupni znesek, ki je naveden v bilanci stanja.

Tako tokovi kažejo donosno in potrošni materialki povečajo ali zmanjšajo skupni znesek bilance stanja družbe. Hkrati operacije ne spreminjajo strukture sredstev družbe. Vsi ti tokovi so razdeljeni na:

• trenutno (redno poslovanje, s katerim je povezano obvezna plačila - na primer, prenos plače, ki prejema prihodke od prodaje blaga itd.);
• naložbe (finančne transakcije, povezane z naložbami v opremo, \\ t znanstvena raziskava, izdajanje posojil itd.);
• finančne (predvsem dolžniške operacije, povezane s prodajo obveznic ali računov).

Primeri teh niti so opisani v tabeli.

Vzorčni dokument in pravila za njegovo pripravo

V poročilu denarnih tokov družba odraža vse navedene tokove tako v sedežu kot v vejah. Vendar, če ima odvisne družbeFinančno poslovanje med njimi in glavno družbo se odraža v ločenem dokumentu. Pri pripravi poročila mora računovodja izpolniti poenotena oblika (OKD koda 0710004 koda).

Sestavljen je iz 3 strani in vsebuje take informacije:

1. Polno ime organizacije.
2. Datum priprave ( zadnja številka koledarsko leto - 31. december).
3. Ime gospodarska dejavnostki se ukvarjajo s podjetjem.
4. Organizacijska in pravna oblika.
5. Informacije o prejemkih in plačil v tisočih ali milijonih rubljev (informacije o poslovanju so razvrščene po oddelkih - na primer, za plačila najemnin, odstotek posojil, prejemkov od prodaje blaga itd.).
6. Na koncu dokumenta je navedena vrednost bilance, tj. Razlike v gibanju sredstev, kot tudi ravnotežje denarja in njihovimi ekvivalenti.
7. Poročilo bi moralo podpisati neposredni vodja družbe - postavi svoj podpis, dešifriran podpis (priimek, začetnice) in datum.

Spodaj je predstavljen izpolnjen vzorec poročila denarnega toka. Pri polnjenju se lahko zanesete na ta primer. Recimo, da to podjetje "MIR" prejme posojilo v višini 400 tisoč rubljev. Potem to vrednost Potrebno je odražati kolon za pridobitev posojil (4311). Recimo, da je družba v istem letu izposodila 280 tisoč rubljev. V banki, vendar je ta znesek v celoti vrnil.

Kot rezultat general Arrivals. (Po stolpcu 4310) bo znašala vsoto teh vrednosti: 400 tisoč + 280 tisoč \u003d 680 tisoč rubljev. Kadar obstaja razlika (bilanca), je potrebno vzeti 280 tisoč rubljev iz tega zneska, saj so bila ta sredstva v banki v istem letu. Ostala bo 400 tisoč rubljev. Če predpostavimo, da bi bil v letu 2018, bi svet vrnil le 100 tisoč rubljev, to pomeni, da je treba ta znesek vzeti, potem pa se izkaže za 680 tisoč - 100 tisoč \u003d 580 tisoč rubljev. (ravnovesje).

Poročilo o obrazec za denarni tok 4, kaj je to poročilo, ki ga daje? Ponujamo vam vzorec izpolnjevanja oblike 4 računovodskega poročanja za leto 2014. Kako izpolniti poročilo o poročilu 4? Prenesite poročilo poročila o denarnem toku, ki je pomembna pri dokončanju računovodskega poročanja za leto 2014, je možno spodaj. To prazno odobreno s pomočjo Ministrstvo za finance Ruske federacije 02.07.2010 №66n (ed. Z dne 04.12.2012).

V običajnem razumevanju so računovodska poročila informacije o izgubi, dobičku, kaže stanje podjetja določen trenutek Čas (praviloma se nanaša na končni čas obdobja poročanja).

Obrazec 4 zbirajo komercialne organizacije. S tega seznama so izključeni samo podjetja, ki se ukvarjajo s posojanjem, zavarovanjem in proračunske organizacije. Računovodske izkaze teh organizacij imajo svoje razlike in urejene ločena pravila računovodstvo.

Če nadaljujemo iz oblike poročila o denarnem toku, potem je treba sprejeti 4 obrazca za poročanje davčna inšpekcija S podpisom vodje podjetja in glavnega računovodja. In zato so odgovorni za zagotavljanje, ne zagotavlja, \\ t neuminalna določba. poročanje.

Podjetja, ki se štejejo za subjekte majhnega podjetništva, se ne smejo glede na opisano poročanje. Poročanje malih podjetij se lahko prenese (izkaz bančnega in izkaza poslovnega izida).

Poročanje se preda najpozneje 3 mesece po koncu obdobja. Dobava poteka enkrat na leto.

Z splošno praviloČe se čas poravna na poročanju, se konča s vikendom ali prazničnim dnevom, je čas dostave razširjen na prvi naslednji delovni dan.

Za kršitev pravila poročanja je računovodja, vodja podjetja kaznuje z globo.

Skupaj z obrazcem 4 morate prenesti tudi dokončano bilanco stanja (obrazec 1), prenos, ki je lahko v, poročilo o finančni rezultati (Obrazec 2, nekdanji izkaz poslovnega izida), lahko prenesete obrazec 2. Prav tako morate izpolniti poročilo o kapitalskih spremembah (obrazec 3). Prenesite obrazec in napolnjeni vzorčni obrazec 3.

Poročilo o gotovinskem gibanju

Polnjenje obrazec 4 se začne s tako imenovanim "Cap" obrazec.

Prvič, napolnjena je linija s podatki organizacije: ime, identifikacijska kodaVrsta dejavnosti je označena (mora biti v skladu s sestavnimi dokumenti).

Potem je v treh kategorijah delitev denarnih tokov: tekoče poslovanje, naložbene dejavnosti in finančne transakcije. Vsaka od teh kategorij je razdeljena na dve podkategoriji: dohodek in plačila.

Pred vsako vrsto operacij obstajata dva grafa, v katerih je treba razmisliti denarna vsotaPo teh operacijah: Štetje 3 za leto poročanja, štetje 4 - za prejšnje leto poročanja. Pri izpolnjevanju obrazca 4 za leto 2014 so informacije potrebne za leto 2014, 2013.

Izpolnitev dela "Denarni tokovi za tekoče operacije"

Prihodi:

4110 - Označuje skupni znesek dohodka.

4111-4119 - njihova dekodiranje:

• prodaja, dela in storitve
• plačilo sredstev za najem, licence, licenčnine
• referenčne pravice gotovinskih plačil
• druga ponudba.

Plačila so zgrajena na osrednji osnovi:

4120 - Skupni znesek plačil.

4120-4129 - Dekodiranje:

• sredstva, porabljena za nakup blaga, dela in storitev
• obresti na kreditne obveznosti
• sredstva, porabljena za plačevanje davkov, drugih obveznih plačil.
• druga plačila.

Zanimivo je, da sedanje poslovanje vključujejo vse dejavnosti, ki jih ni mogoče samozavestno pripisati preostalim delom oddelkov.

V vrstici 4100 Obrazec 4 - označuje ravnovesje denarnih tokov.

Polnjenje to poglavje Obrazec 4 si lahko ogledate v zaključennem vzorcu poročila, ki ga lahko prenesete s spodnjim sklicevanjem.

Polnjenje razdelka "Denarni tokovi iz investicijskih operacij"

Investicijski dejavnosti so naložbe v znanstveni razvoj, ki kupujejo delež iz drugih podjetij, porabe za plačila na pogodbenih pogodbah, zaposlenih v zvezi z investicijskimi dejavnostmi podjetja.

Prihodi:

4210 - Skupni znesek dohodka.

4211-4219 - dešifriranje:

• Iz prodaje nekratkoročna sredstva (, Nepremičnine, proizvodnja) Finančne naložbe v ta sredstva niso vključene.
• Iz transakcij za odtujitev deleža drugih podjetij
• Od prodaje dolžniških vrednostnih papirjev, vrnitev predhodno izdanih posojil
• Od prihodkov v obliki naložb v podjetja, zaloge, \\ t
• Druga ponudba.

4220 - Skupni znesek plačil.

4221-4229 - Dekodiranje:

• Poraba za posodobitev, popravilo opreme, znanstveni razvoj, vklj. in nekratkoročna sredstva
• Nakup deleža drugih podjetij, delnic
• Nakup dolžniških vrednostnih papirjev, pravic iz zahtevkov, porabe posojil
• Obresti na obveznosti, ki izhajajo iz investicijski operaciji
• druga plačila.

V liniji 4200 poročila denarnega toka kaže na bilanco denarnih tokov iz naložbenih operacij.

Napolnjena z drugim odsekom obrazca 4, glejte izbrani vzorec poročila, ki ga lahko prenesete s sklicevanjem spodaj.

Izpolnitev dela "Denarni tokovi iz finančnih transakcij"

Finančna dejavnost je povezana z atrakcijami dodatni kapital V obliki posojil, posojil ali prodaje delnic v svojem kapitalu.

Prihodi:

4310 - Skupni znesek dohodka.

4311-4319 - Njihova dekodiranje:

• Kreditne sklade
• Povečati prispevke udeležencev
• Proizvodnja
• Sprostitev dolžniških papirjev (obveznice).

4320 - Skupni znesek plačil.

4321-4329 - Njihova dekodiranje:

• Lastniki pri nakupu delnic, delnic v primeru izhoda
• Plačilo dobička
• Plačilo za dolg, obveznosti (posojila, posojila).

Polnila podatke za vsak obrazec 4, morate označiti stanje: razlika med plačili in prejemki.

Obvezno v 4 obrazcu poročanja odraža velikost denarnega salda na začetku in koncu obdobja poročanja.

4400 - Bilanca denarnih tokov - Količina strun 4100, 4200, 4300. Če se je izkazalo negativno število, ga odražajo v oklepajih.

4450 - Preostanek na začetku obdobja poročanja je znesek denarnega sredstva na začetku leta.

4500 - Preostanek ob koncu obdobja poročanja je znesek denarnega salda ob koncu leta.

4490 - Vpliv sprememb v menjalnem tečaju v zvezi z rublem - odraža skupni znesek, ki nastane v zvezi z valuto štetja v rubljev.

Pomembno je vedeti, da se v obliki poročila denarnega toka ne odraža celovit seznam Kategorije poslovanja, ena operacija se lahko nanaša na več kategorij. Na primer, poenoteno plačilo Lahko se nanaša na K. različni tokovi. V tem primeru se zneski razdelijo v potokih. Denarni tokovi se odražajo v zloženi obliki: to pomeni, da se kazalniki ne smejo upoštevati.

Pri prejemanju denarja v tuji valuti, se preračunajo z rublja po stopnji, ki deluje v času delovanja.

Prav tako je treba upoštevati tudi denarne ustreznike (vrednote, ki so nestane po ceni) in ki se lahko hitro in brez posebnih težav prodate.

Ogled izpolnjenega obrazca poročila 4 se lahko prenesete tako, da prenesete vzorec polnjenja s sklicevanjem spodaj.

Poročilo o denarnem toku je eden od prejemkov in denarnega toka ter denarnega toka ter nedenarnih sredstev organizacije. V tem članku bomo pogledali, kakšen dokument potrebuje in kakšen je postopek za izpolnitev obrazca 4 računovodskih bilanc.

Vzorec izpolnjevanja poročila DDS v obliki 4 (OKD 071004) je prikazan na sliki:

Poročilo o denarnem toku je nujno pripravljeno s strani teh podjetij, ki upoštevajo računovodstvo. Iz te dolžnosti se sproščajo samo strukture tipa neprofitnih in malih podjetij. finančni položaj ki jih je enostavno določiti po analizi glavnih računov.

Ta dokument ima tudi pomembno vlogo za podjetja v svojem notranjem obravnavi, saj poročilo o denarnem toku značilno stališče denarnih tokov različne operacije. Tudi vsebina poročila o denarnem toku vam omogoča, da pritegnete vlagatelje in si privoščite podporo upnikom, če lahko podjetje jasno prikaže denarna dobiček, ki ga ima.

Kaj je dokument

Risanje in dostavo to poročilo Ministrstvo za finance, ustanovljeno leta 2011 št. 11. Ustanovljen je tudi PBU "Poročilo o denarnem toku" 23/2011.

Kasneje po naročilu št. 124 istega leta 2011, so bila ta pravila nekoliko spremenjena.

Zahteve za denarne tokove so vzpostavljene, za katere vse finančni tokovi Podjetja se razvrstijo po vrsti dejavnosti in so razdeljena na pogled naložb, kot tudi operativne in finančne. Ta ločitev se nanaša tudi na pogostost monetarnih procesov. Namen poročila o denarnem toku je dokazati te ukrepe v denarnih vrednotah.

V obliki 4 se odraža denarne procese Denarna in nedenarna oblika. Poročilo o denarnem toku 4 Dodeljena koda za OKD 0710004. Glede na parametre zahtev zakonodajni dokumentiZapolniti je treba, da je treba uporabiti informacijski del na vseh računih poseganih procesov. to podjetje, vključno z gotovino in bančništvom. Zato poročilo poročila o denarnem toku in kazalnikih investicijski procesipovezane z vrednostnimi papirji.

Postopek za poročilo o denarnem toku

Obstajata dve metodi za poročilo o denarnem toku - neposredni in posredni. Njihova razlika je v parametrih razmišljenega položaja denarnega gibanja. Računovodje so zbrali obvezna poročila o denarnih gibanjih posredna metodaKer je lažje izvesti in daje možnost, da prikažete razlike med premiki operativnega tipa iz podatkov iz dobička.

Vzorci poročanja denarja niso prikazani takšni kazalniki:

• Premakni denar na notranje račune.
• Valutne razlike v valutah, ko se naknadna sprememba vsote ne pojavi.
• Preoblikovanje sredstev drugačne vrste v obliki finančnih.
• Prenos sredstev iz računa družbe na denar s svojim blagajno.
• Barter vzorčnih transakcij.
• Poslovanje vzajemnega tipa.
• Vse dejavnosti, za katere ne sledijo.

Ko je zgoraj navedena operacija povzročila spremembe kapitala v poročilu, navedeno dejansko money Premakni Ali tako imenovani tok in vsota razlike, ki jo je ustvarila operacija. Ker je treba odražati le razmere, ki ustvarjajo denarne tokove, ki vodijo do sprememb v skladih znotraj kapitala.

Poročilo o gibanju sredstev bo moralo izpolniti tri osnovne particije:

1. Niti na tekoče operacije (dejavnosti poslovanja).
2. Teče na naložbene operacije.
3. Potoni finančnega pretoka.

Nekatere vrste procesov, ki so med istim oddelkom o dokumentaciji institucije v študiji, v dokumentaciji o drugem predmetu se lahko nanašajo na del odlične narave. To je odvisno od osnovne vrste dejavnosti.

Primer poročila o denarnem toku se lahko imenuje za zagotavljanje prostora za najem. Če je takšna vrsta storitve glavna vrsta dejavnosti podjetja, bodo finančni premiki, ki izhajajo iz teh pogojev, pripisani delujočim ali trenutni pogledIn če je stran v činju naložb.

Pred izpolnitvijo poročila o denarnem toku, v z zakonom Naročilo je treba izdati dELki bo zagotovila potrebne sestavine in okusne informacije O predmetu podjetništva.

Enote merskih enot v dokumentu morajo sovpadati s stanjem bilance - tisoč ali milijonov rubljev. Vse kode, ki se uporabljajo za označevanje vrstic, je treba vzeti iz četrte vloge po naročilu 66.

Oglejte si celoten videoposnetek o izpolnjevanju poročila DDS:

Poročilo o DDS vam omogoča, da ugotovite vodstvo podjetja

Analiza poročila denarnega toka vam omogoča, da ocenite število dobička kot del dejavnosti organizacije, in tudi sami izberete prednostne naloge in optimalna strategija Za nadaljnji razvoj.

Torej, odgovarjanje Na vprašanjekako je pripravljeno poročilo o denarnem toku Treba je povedati, da se to zgodi s podporo za računovodsko računovodsko računovodstvo podrejenega računovodstva na vseh računih, ki so na voljo organizaciji in v okviru zahtev, uvedenih za to vrsto poročanja.

Poročilo o denarnem toku (z zgledom polnjenja)

Ena od oblik računovodstva je poročilo o denarnem toku. Kar je naročilo zapolnjeno s tem poročilom komercialnih organizacij, bomo povedali v tem članku.

Sestava računovodskih (finančnih) poročanja

Preden se spomnimo, da glavni dokument vzpostavlja poenotene zahteve Za računovodstvo, vključno z računovodskimi (finančnimi) poročanje, je zvezni zakon 6. decembra 2011, N 402-FZ "o računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon N 402-FZ).

Dokumenti na področju računovodskega upravljanja, odstavek 1, člen 21 zakona N 402-FZ vključujejo zvezne in sektorske standarde, \\ t predpisi Centralna banka Ruska federacijaV odstavku 6 21. člena zakona N 402-FZ, priporočila na področju računovodstva, standarde gospodarskega subjekta.

Trenutno zvezna (pa tudi tako industrijska) standarde, \\ t določena z zakonom N 402-FZ za komercialne organizaciješe niso bili odobreni, čeprav so bili projekti nekaterih že pripravljeni. Medtem ko je Ministrstvo za finance Rusije, sklep z dne 18. aprila 2018, N 83N odobril program za razvoj zveznih računovodskih standardov za obdobje 2018-2020, iz katere izhaja, da je treba razviti osnutek osnutka zveznega računovodskega standarda "Računovodsko poročanje" Ministrstvo za finance Rusije in uvedba tega standarda je ukrep načrtovan za leto 2021.

V takih pogojih, na podlagi klavzule 1 30. člena zakona, N 402-FZ Organizacije uživajo pravila računovodskega in računovodskega (finančnega) poročanja, ki ga je Ministrstvo za finance Rusije odobrilo pred začetkom veljavnosti Zakon N 402-FZ, to je do 01.01.2013.

Hkrati se ta pravila za izvajanje računovodstva in oblikovanje računovodskih (finančnih) poročanja uporabljajo v delu, ki ne nasprotuje zakonu N 402-FZ. To je navedeno v informacijah Ministrstva za finance Rusije N PZ-10/2012 "o začetku veljavnosti 1. januarja 2013 Zvezni zakon 6. decembra 2011 n 402-fz "na računovodstvu".

Medtem ko komercialne organizacije uporabljajo oblike računovodskih poročil, odobrene s sklepom Ministrstva za finance Rusije z dne 02.07.2010. N 66N "O obrazcih računovodskega poročanja organizacij" (v nadaljnjem besedilu št 66N) .

Ne pozabite, da na podlagi odstavka 1.1. Člen 30 Zakona N 402-FZ od 19. julija 2017, določbe o računovodskih predpisih (v nadaljevanju - PBU), \\ t odobreno s strani Ministrstva za finance Rusija od 01.10.1998 do 01.01.2013 je bila priznana za cilje zakona N 402-FZ z zveznimi računovodskimi standardi.

Z drugimi besedami, v vlogi zveznih računovodskih standardov, Zakon o trgovinske organizacije, ki deluje PBU, ki ga je Ministrstvo za finance Rusije odobrilo v določenem obdobju.

Za referenco: popoln seznam delovanja PBU, ki je enak zvezni standardi Računovodstvo je navedeno v Informacijsko sporočilo Ministrstvo za finance Rusije z dne 26. julija 2017 NI-račun-8 "Novo v računovodska zakonodaja: Dejstva in komentarje. "

Poročilo o finančnih rezultatih (oblika Okuda);

Z njimi, in sicer iz: \\ t

Poročilo o spremembah kapitala (OSD obrazec);

Poročilo o denarnem toku (obrazec OSD);

Druge vloge za računovodsko bilanco in poročilo o finančnih rezultatih (v nadaljnjem besedilu "pojasnila").

Glavne določbe poročila o denarnem toku

Poročilo o denarnem toku je posplošitev podatkov o denarnih in denarnih ustreznikih - zelo likvidne finančne naložbe, ki jih je mogoče zlahka obravnavati vnaprej znani znesek Denar in ki so predmet nepomembnega tveganja spremembe vrednosti. Primer ekvivalenta denarja je bančni depozit Poste ponovno.

Poročilo o gotovinskem gibanju je oblika finančne izjaveki je napolnjena z rezultati leta. To ni del vmesnega računovodskega poročanja.

Poročilo v obliki Okuda, odobrenega z naročilom N 66N, v skladu s pravili, določenimi s predpisi o računovodstvu "Poročilo o denarnem toku" (PBU 23/2011), odobrena s sklepom Ministrstva za finance Rusije \\ t 02.02.2011 n 11n (v nadaljevanju - PBU 23/2011).

Poročilo o denarnem toku razkriva informacije o denarnih tokovih organizacije, kot tudi o denarnih sredstvih in denarni ekvivalenti Na začetku in koncu obdobja poročanja. Hkrati, v denarnih tokovih, plačila organizacije in sprejem v organizacijo denarnih sredstev in njihovih ustreznikov, razen tistih, ki spreminjajo sestavo denarnih sredstev ali njihovih ustreznikov, vendar ne spreminjajo svojega skupnega zneska.

Denarni tokovi Organizacije so razdeljene na denarne tokove iz tekočih, naložb in finančno poslovanje.

Denarni tokovi iz tekočih operacij so običajno povezani z oblikovanjem dobička (izguba) od prodaje. Člen 9 PBU 23/2011 vsebuje primere denarnih tokov iz tekočih operacij. Ta seznam mora biti pozorna na postavko "D", ki navaja, da denarne tokove vključujejo davčna plačila dohodku organizacij, razen če je davek od dohodka neposredno povezan z denarnimi tokovi iz naložb ali finančnih transakcij.. V tem primeru je smiselno organizirati 99 "dobiček in izgube" račun 99 analitično računovodstvo, dodelitev prejemkov o tekočih operacijah, investicijskih operacijah in finančnih transakcijah. Tako bo pri pripravi poročila o denarnem toku računovodja organizacije lahko določila zneske davka na dobiček organizacij v okviru vrst poslovanja.

Upoštevati je treba, da je v sestavi denarnih tokov na tekoče poslovanje potrebno odražati obresti na dolžniške obveznosti, ki niso povezane z oblikovanjem investicijsko sredstvo. Osnova takega postopka je uredba o računovodstvu "obračunavanje posojil in stroškov posojil" (PBU 15/2008), ki je odobren s sklepom Ministrstva za finance Rusije od 06.10.2008 n 107n. Obresti na dolžniške obveznosti, povezane z oblikovanjem naložbenega sredstva, bi se moralo odražati v denarnih tokovih iz naložbenih operacij.

V sestavi denarnih tokov iz tekočih operacij bi se morali gotovinski tokovi odražati tudi finančne naložbekupljen z namenom nadaljnje prodaje kratkoročno (praviloma v treh mesecih). Poslovanje s finančnimi naložbami za daljše obdobje se odražajo v oddelku denarnih tokov investicijska dejavnost. Ti vključujejo plačila v zvezi s pridobitvijo ali prodajo delnic, dolžniških vrednostnih papirjev.

Denarni tokovi iz investicijskih operacij so povezani z: \\ t

Nekratkoročna sredstva (pridobitev, odstranjevanje, ustvarjanje modernizacije, rekonstrukcija). Vključuje tudi denarne odlive na področju raziskav, eksperimentalnega oblikovanja in tehnološkega dela;

Finančne naložbe in denarne tokove, povezane z njimi, z izjemo finančnih naložb, ki jih Kratkoročno kupuje organizacija za namene nadaljnje prodaje (točka 10 PBU 23/2011).

Denarni tokovi iz finančnih transakcij so povezani z upravljanjem financiranja na dolgu ali enaki osnovi, ki vodijo do spremembe velikosti in strukture kapitala in izposojenih sredstev Organizacije (odstavek 11 PBU 23/2011). Finančne transakcije se lahko pripišejo: \\ t

Atrakcija in nadomestilo (odplačilo) izposojenih sredstev (posojila, pridobljena posojila, vprašanja obveznic);

Denarni tokovi, povezani z naselji s lastniki podjetij (plačilo dividend, drugo distribucijo dobička in tako naprej).

Če denarni tok ne more biti edinstveno pripisan enemu od treh vrst, je razvrščen kot denarni tok, povezan s tekočimi operacijami (odstavek 12 PBU 23/2011).

Opozoriti je treba, da je treba ločiti denarni tok v sestavine elementov iz sedanjih, investicijskih in finančnih operacij za namen poročila denarnega toka.

Ko že govorimo o odraz denarnih tokov v poročilu, je treba opozoriti, da se morajo vsi znatni prihodki odražati ločeno od plačil Organizacije (odstavek 15 PBU 23/2011).

V zloženi obliki se denarne tokove odražajo (točke, PBU 23/2011, pismo Ministrstva za finance Rusije 23. oktobra 2017 št. 03-03-06 / 1/69251):

Ko označujejo, da ne toliko aktivnosti organizacije, koliko je dejavnost njenih nasprotnih strank;

Ko prejemki iz ene osebe določajo ustrezna plačila drugim osebam;

Ko se odlikujejo po hitrem prometu, velike vsote in kratke donose.

Kazalniki poročila o denarnem toku bi se morali odražati v valuti Ruske federacije - rubljev (člen 18 PBU 23/2011).

Znesek denarnih tokov v tuji valuti bi se moral odražati v rubljah na tečaju Centralna banka Ruska federacija na dan izvajanja ali prejema plačila. Če organizacija izvaja veliko delovanja v tuji valuti, se lahko ponovna izračunavanje proizvaja na povprečnem tečaju. Vendar pa je nujno, da se spremembe deviznih tečajev za obdobje, ki se pregleduje, neznatno.

Razmisliti, če se je družba zavezala operacije pretvorbe, na primer, zamenjani rubljev za tujo valuto, da bi plačali za uvoz blaga ali, nasprotno, izmenjali tuje prihodke v rubljev, in hkrati so se ti postopki zgodili takoj, potem v poročilu o denarnem toku, bi morali biti ti denarni tokovi odražajo brez vmesnega preračunavanja tuja valuta v rubljev.

Ne smemo pozabiti, da če organizacija predloži dodatna pojasnila v svojem računovodskem (finančnem) poročanju o denarju v svojem računovodskem (finančnem) poročanju, bi morala ustrezna linija poročila o denarnem toku sklicevati na ta razlaga. Prav tako je treba predložiti povezavam, predloženim v poročilu o denarnem toku z ustreznimi vrsticami računovodska bilanca (Pismo Ministrstva za finance Rusije 15. oktobra 2012 št. 07-02-06 / 246).

V računovodske usmeritve Za računovodske namene je treba določiti: \\ t

Uporabljeni pristopi za razlikovanje med denarnimi ustrezniki iz drugih finančnih naložb;

Uporabljeni pristopi k razvrščanju denarnih tokov, ki niso določeni v PBU 23/2011;

Postopek preračunanja preprog denarnih tokov v tuji valuti;

Uporabljeni pristopi za čim manjšim pogleda denarnih tokov;

Druga potrebna pojasnila.

Poleg tega morajo pojasnila razkriti informacije o tem datum poročanja Možnosti privabljanja dodatnih sredstev, zneske, ki jih na dan poročanja niso na voljo za uporabo v organizaciji, zneskov, povezanih z vzdrževanjem dejavnosti organizacije na ravni obstoječih obsega proizvodnje. Hkrati bi bilo treba zneske, povezane z ohranjanjem organizacije organizacije na ravni obstoječih obsega proizvodnje, pokazati ločeno od denarnih tokov, poslanih za razširitev obsega dejavnosti družbe.

Primer izpolnjevanja obrazca za poročilo o denarnem toku

Razmislite o tem primeru, postopek za izpolnitev poročila o denarnem toku (oblike Okud) za leto 2018, ne da bi se pojavila informacije v njem za prejšnje obdobje poročanja.

Stanje sredstev LLC "MIR" od 31. decembra 2017 je znašalo: \\ t

Posledično se na liniji 4111 "od prodaje proizvodov, blaga, dela in storitev" odraža v višini 4.100.000 rubljev. ((4.720.000 rubljev. - 720.000 rubljev.) + (118.000 rubljev. - 18 000 RUB.)). Upoštevajte, da je določen znesek prikazan brez obračunavanja DDV. To izhaja iz pododstavka "b" odstavka 16 PBU 23/2011, pa tudi pisma Ministrstva za finance Rusije. Torej, v skladu s pododstavkom "B" iz 16. člena PBU 23/2011, posredni davki odhodek od kupcev in strank, plačila dobaviteljem in izvajalcem in plačila v proračunskem sistemu Ruske federacije ali vračilo iz nje, je dovoljeno, da odraža valjana. Ministrstvo za finance Rusije v zgornjem pismu je pojasnilo, da sledi "minimiziranim" podatkom kot denarnimi tokovi iz tekočih operacij. Poleg tega je treba ustrezen znesek, ki jih je treba vključiti 4129 "Druga plačila" ali 4119 "drugi prihodki", razen v primerih, ko je potrebno ločeno razkritje zaradi obsega zneska. DDV se tako odraža v poročilu posebej.

V letu poročanja, LLC "MIR" našteti dobavitelji za surovine in materiale cash. v skupni znesek 2 360 000 rubljev. (vključno z DDV 18% - 360.000 rubljev). Torej, količina 2.000.000 rubljev. Treba je določiti na spletu 4121 "dobavitelji (izvajalci) za surovine, materiale, delovne storitve."

Skupni znesek sredstev, izdanih za leto iz blagajnika za plačilo zaposlenih, ob upoštevanju zneska NDFL, kot tudi nastala za plačilo zavarovalnih premij, je znašala 650.000 rubljev. Ta znesek je naveden na liniji 4122 "v zvezi s plačo delavcev." Upoštevajte, da je treba pri oblikovanju poročila o denarnem toku na liniji 4122 odražati kot znesek NDFL.Katera organizacija davčni zastopnik Ohranil je, kakor tudi znesek obračunanih zavarovalnih premij, v pismi Ministrstva za finance Rusije, oziroma 29. januarja 2014, št. 07-04-18 / 01, od 22. januarja 2016 št. 07-04-09 / 2355.

Vsota davčna plačila V letu 2018 je znašala 170.000 rubljev, dohodnina - 110.000 rubljev., Drugi davki in pristojbine - 60.000 rubljev. Določene vsote Odražal na naslednji način: Davek od dohodka (110 000 rubljev) - ON LINE 4124 "Davek od dohodnine", in da bi odražala druge davke in pristojbine (60.000 rubljev), je predstavljena nova vrstica, na primer linija 4125 "Drugi davki in pristojbine".

Znesek DDV za leto 2018 je znašal 378.000 rubljev. (720.000 rubljev. + 18 000 rubljev. + 180 000 rub. - 360 000 rubljev. - 180.000 rubljev), se odraža v vrstici 4119 (pismo ministrstva za finance Rusije z dne 27. januarja 2012 št. 07-02- 18/01).

Med letom je bilo izdanih zaposlenih v organizaciji materialna pomoč Druga plačila (ki niso vključena v sklad dela), v skupnem znesku 50.000 rubljev. Ta plačila so prikazana na LINE 4129.

Tako na liniji 4110 "Prihodi - SKUPAJ" označuje količino 4.478.000 rubljev. (4 100 000 rubljev. + 378 000 rubljev), na liniji 4120 "Plačila - samo" - 2.870.000 rubljev. (2.000.000 rubljev. + 650 000 rubljev. + 170 000 rubljev. + 50 000 RUB.).

Razlika med pridobljenim denarjem in porabljenim trenutne dejavnosti Organizacije bodo 1.608.000 rubljev. (4 478 000 RUB. - 2 870 000 RUB.). Ta razlika se odraža v vrstici 4100 "Denarne tokove SALDO iz tekočih operacij."

Oddelek "Denarne tokove iz naložbenih operacij"

LLC "MIR" to leto Prodano uporabljeno vozilo. Prihodki od izvajanja tega agenta je bilo 1.180.000 rubljev. (vključno z 18% DDV - 180.000 rubljev). Posledica prihodkov 1.000.000 rubljev. Prikazana je na liniji 4211 "od prodaje nekratkoročnih sredstev (razen finančnih naložb)."

Poleg tega je LLC "MIR" prodal delnice druge organizacije v višini 1.000.000 rubljev. Njihov strošek je naveden na liniji 4212 "od prodaje delnic drugih organizacij (sodelovanje)."

Tako je količina 2.000.000 rubljev posneta na liniji 4210 "prejemki - SKUPAJ". (1.000.000 rubljev. + 1 000 000 RUB.).

V letu 2018 je LLC "MIR" pridobil novo proizvodna oprema v višini 1.180.000 rubljev. (vključno z 18% DDV - 180.000 rubljev). 1.000.000 rubljev. To se odraža v vrstici 4221 "v zvezi s pridobitvijo, ustvarjanjem, posodobitvijo, rekonstrukcija in pripravami na uporabo nekratkoročnih sredstev."

Istega leta je LLC "MIR" zagotovil dolgoročno posojilo druge organizacije v višini 200.000 rubljev. Ta znesek je naveden na LINE 4223 "v zvezi s pridobitvijo dolžniških vrednostnih papirjev (pravice sredstev za denar drugim osebam), zagotavljanje posojil drugim osebam." \\ T

Tako je na liniji 4220 "plačila - skupni" znesek je zabeležen 1.200.000 rubljev. (1.000.000 rubljev. + 200 000 RUB.).

Razlika med rezultati, prejetimi in porabljenimi v okviru investicijskih dejavnosti organizacije, bo 800.000 rubljev. (2.000.000 rubljev. - 1.200.000 rubljev.). Ta razlika se odraža v vrstici 4200 "denarnih tokov SALDO iz naložbenih operacij."

Oddelek "Gotovinski tokovi iz finančnih transakcij"

Doživljanje začasnega pomanjkljivosti sredstev, LLC "MIR" je prejel posojilo v letu 2018 poslovni partner v višini 400.000 rubljev. To posojilo je prikazano na liniji 4311 "pridobivanje posojil in posojil."

Poleg tega je organizacija prejela in vrnila posojilo v banki v letu 2018. Znesek posojila je znašal 280.000 rubljev. Ta znesek se odraža v vrstici 4311 in na LINE 4323 "v zvezi z odplačilom (odrešenja) računov in drugih dolžniških vrednostnih papirjev, vrnitev posojil in posojil."

Tako, na liniji 4310 "prejemki - SKUPAJ" označuje količino 680.000 (400.000 rubljev. + 280.000 rubljev), na liniji 4320 "Plačila - samo" - 280.000 rubljev.

Razlika med prejeto in porabljenim denarjem finančne dejavnosti Organizacije bodo 400.000 rubljev. (400 000 RUB. + 280.000 rubljev. - 280.000 rubljev). Ta razlika se odraža v vrstici 4300 "denarnih tokov SALDO iz finančnih transakcij."

Skupna količina generacije denarja, določena s seštevanjem strune 4100, 4200 in 4300, bo 2 808.000 rubljev. (1 608 000 RUB. + 800 000 RUB. + 400 000 RUB.). Ta vrednost je prikazana na liniji 4400 "bilanca denarnega toka za obdobje poročanja".

Ravnovesje denarja organizacije 31. decembra 2018 bo 3.111.000 rubljev. (2 808 000 RUB. + 303 000 RUB.). To se odraža v vrstici 4500 "ravnovesje denarnih sredstev in njihovih ustreznikov na koncu obdobja poročanja."

Dokončano poročilo o toku denarja LLC "MIR" za leto 2018 je naslednje:

Poročilo o gotovinskem gibanju
per.2018 G.

Značilnosti s poenostavljenim načinom vodenja računovodstva