Prejemni gotovinski nalog- eden od dokumentov o denarni disciplini, ki se uporablja za registracijo prejema sredstev na blagajni samostojnega podjetnika ali organizacije.
Običajno se ob koncu dneva izda vhodni blagajniški nalog (na podlagi Z-poročila, obrazcev strogega poročanja (SRF), prodajnih potrdil in drugih dokumentov, ki so enakovredni blagajniškemu računu) za celoten znesek denarja. prejeli za cel dan.
Kar zadeva vprašanje formalizacije ločenega PKO za določeno denarno transakcijo (na primer pri prejemu denarja od pravne osebe), to ostaja v presoji same organizacije. To pomeni, da v zvezi s tem ni stroge obveznosti, poudarek je na tem, kako vam bo priročno voditi računovodske politike.
Prihodnik je sestavljen iz 2 delov:
PKO se izda v enem izvodu. Podpiše ga blagajnik, pa tudi glavni računovodja ali računovodja (če jih ni, oseba, ki jih nadomešča, na primer vodja organizacije ali samostojni podjetnik posameznik).
Potrdilo o odtrganju podpišejo iste osebe (glavni računovodja in blagajnik), žigosajo in izročijo osebi, ki je denar izročila blagajni. Pečat naj bo samo na računu. Zelo priljubljeno je mnenje, da naj se tisk »ustavi« ob robu PKO. To se res izvaja, vendar gre za kršitev pravil za izpolnjevanje gotovinskih dokumentov.
Izdani PKO ostane na blagajni. Pred tem pa mora biti vpisan v register vhodnih in izhodnih denarnih dokumentov ().
Popravki in madeži v PKO so strogo prepovedani!
POZOR: S 1. junijem 2014 je bil vzpostavljen nov postopek za opravljanje gotovinskih transakcij, po katerem samostojni podjetniki ne smejo sestaviti blagajne za prejem in odhodku, prav tako pa ne vodijo blagajne (Navodila Centralne banke Ruske federacije). št. 3210-U).
NAVODILA ZA IZPOLNJEVANJE BANČNEGA NALOGA
(za več informacij kliknite na to polje)
Vrstica "Organizacija". Navedeno je ime organizacije (na primer LLC "Korenček"). Če PKO izpolni IP, potem to navedemo (na primer IP Sergeev P.P.)
Spodnja vrstica označuje ime in kodo strukturna enota V organizaciji. Če ni strukturnih delitev, se vstavi pomišljaj.
Vrstica "Koda po OKPO". Koda OKPO je navedena v skladu s podatki v obvestilu Rosstata.
Polje "Številka dokumenta". Zaporedna številka PKO je navedena v skladu z registrom vhodnih in izhodnih denarnih dokumentov. V skladu s pravilnikom so gotovinski dokumenti oštevilčeni po vrstnem redu od začetka vsakega koledarskega leta.
Polje za datum sestavljanja. PKO se sestavi na dan prejema denarja na blagajni! In nič drugega. Datum je naveden v obliki - DD.MM.LLLL. Na primer, 2.6.2017.
Stolpec "Debet". Navedena je številka računa, na breme katerega so prejeta sredstva. Običajno je to račun 50 - "blagajna". SP ta stolpec ni izpolnjen.
TABILNI BLOK "KREDIT". SP ga ne zapolni.
Pišemo Šifra strukturne enote organizacija (če obstaja), za katero se izvaja PQS.
Stolpec "Ustrezni račun, podračun".Številka računa (podračuna) vira prejema sredstev je navedena v skladu z računovodskim načrtom, na primer:
51 - prejem sredstev s poravnalnih računov organizacije
62 - prejem sredstev od kupcev in strank
71 - vračilo denarja od odgovornih oseb
75-1 - prispevek ustanoviteljev skladov v odobreni kapital
90-1 - prihodek
Stolpec "Analitična računovodska koda". Odraža se ustrezna koda za račun, naveden v prejšnjem stolpcu (pod pogojem, da organizacija predvideva prisotnost takšnih kod).
Stolpec "Znesek". Znesek denarja, prejet na blagajni, je zabeležen v številkah.
Stolpec "Koda namena"... Navedena je šifra namena porabe prejetih sredstev (običajno pri ciljnem financiranju). To polje je treba izpolniti le, če organizacija uporablja ustrezen sistem kodiranja.
Niz "Prejeto od". Navedeno:
Polno ime posameznika v rodilniku - če je denar sprejet od zaposlenega v organizaciji.
- "Ime organizacije" do "Polno ime" (glej vzorec spodaj) - če je denar sprejet od zaposlenega v organizaciji tretje osebe.
Niz "Osnova". Predpisana je podlaga za prejem sredstev (vsebina finančnega posla). Na primer "Plačilo po pogodbi št. 31 z dne 22. 10. 2015"; "Vračilo stanja poročevalskih zneskov."
Vrstica "Znesek". Navedemo znesek sredstev, ki prispejo na blagajno. V tem primeru so rublji označeni z besedami z veliko začetnico, kopejke pa s številkami. Če je po vpisu zneska v rubljih prazna vrstica, se vanjo postavi pomišljaj.
Vrstica "Vključno". Navedena sta znesek in stopnja DDV. Če finančna transakcija ne predvideva davka na dodano vrednost, postavite pomišljaj ali vnesite »Brez DDV«.
Vrstica "Aplikacija". Navedeni so priloženi primarni in drugi dokumenti (če obstajajo).
Potrdilo o odtrganju. Podvaja podatke iz PKO.
Pri upravljanju obratnega kapitala je mogoče uporabiti različne pristope in orodja za sprostitev gotovine. Glavna stvar je pravilno organizirati upravljanje in vzpostaviti nadzorni mehanizem.
Povedali vam bomo, katera orodja lahko uporabite na primeru enega ruskega srednje velikega podjetja.
Kronično pomanjkanje denarja v podjetju je bilo zagotovljeno s kreditnimi sredstvi. Sčasoma je njihova vrednost dosegla mejo in postala težko breme. Konvencionalni kratkoročni ukrepi niso rešili problema denarnih vrzeli. Treba je bilo najti dolgoročno rešitev. Vzporedno se je v zvezi z obeti za razvoj in rast podjetja pojavilo vprašanje o virih njegovega financiranja. Čas je, da zaposlimo finančnega direktorja in z njegovo udeležbo zgradimo sistem upravljanja gospodarstva in financ. Prva prednostna naloga je bila razjasniti stanje realnega denarja. Da bi naredili praktične zaključke in razumeli, kako ga spremeniti in kako nanj vplivati, katere vzvode vključiti v dano situacijo in kdo je za kaj odgovoren, je bilo treba odgovoriti na vprašanje – zakaj ni dovolj denarja za tekoče dejavnosti in kakšne so možnosti za likvidacijo.denarne vrzeli. Nato racionalizirajte in spremljajte denarne tokove, da bi ugotovili priložnosti za povečanje denarnega toka. Z drugimi besedami, upravljajte obratni kapital.
Za zanesljiv rezultat smo zgradili verigo zaporednih dejanj: analiza - modeliranje - razvoj ukrepov - mehanizem za nadzor denarnih tokov.
Kam gre denar
Odgovor na to vprašanje smo našli pri preučevanju gibanja virov, izdelkov/storitev in denarja v operativni produkciji ter gospodarski (notranji) in finančni in gospodarski (zunanji) sferi dejavnosti. Prikazani so bili shematično v obliki finančnega modela podjetja (glej sliko). Iz tega je sledilo, da se za gibanjem denarnih virov in tokov skrivajo težave v proizvodnih poslovnih procesih glavnih divizij.
Začeli smo z analizo virov sredstev in smeri njihove porabe. Njihovo dinamiko smo zasledili na podlagi strukture smeri porabe (investicij) in virov financiranja sredstev na podlagi podatkov poslovodne bilance za leto po četrtletjih (tabela 1). Pred nekaj leti smo oblikovali formate poslovodnega poročanja in jih v dobri veri izpolnjevali. Informacije so bile, vendar jih niso uporabili za sprejemanje vodstvenih odločitev. Za pravilno komentiranje dobljenih rezultatov smo uporabili storitve zunanjega svetovalca. Navsezadnje so podprte z odločitvami in konkretnimi ukrepi za vlaganje sredstev v tekoče dejavnosti, izbiro virov financiranja.
Najprej na podlagi podatkov v tabeli. 1, lahko sklepamo, da družba lastnih sredstev ne ustvarja iz prometa, vsa so povezana v elementih obratnih sredstev, tekoče dejavnosti pa financira z izposojenimi sredstvi. To izhaja iz presežka deleža kratkoročnih obveznosti (33-39 %) nad deležem kratkoročnih sredstev kot posledica bilance stanja (30-32 %). Poleg tega so se izposojena sredstva povečala za 6 %, premoženje v obtoku pa za 2 %.
Med letom se je rast »zamrznjenih« sredstev v proizvodnji povečala za 4 % (s 75 na 79 %). To se je zgodilo kot rezultat:
Delež sredstev v obtoku (poravnava s strankami) se je zmanjšal za 4 % (s 25 na 21 %). Izkazalo se je, da so sproščena sredstva s terjatev nenadzorovano stekla v proizvodnjo.
Hkrati se je delež virov financiranja rezerv kot celote povečal za 2 %, struktura pa se je spremenila:
Ta prerazporeditev sredstev je prispevala k njihovemu večjemu odlivu in stalni potrebi po dodatnih kreditnih virih. Obstoječa struktura izposojenih sredstev je ustvarila veliko finančno breme, ki ga družba v prihodnje ni mogla nositi. In začela je jesti zasluženi denar. To ugotovitev je potrdil tudi čas vezave kapitala v premoženje v obtoku.
Kratkoročno lahko seveda delate brez lastnih obratnih sredstev, pri čemer uporabljate le izposojena sredstva, vendar ob upoštevanju njihovega hitrega obračanja.
Za razumevanje hitrosti denarnega toka smo analizirali njihov promet (tabela 2). Rezultati so bili nepričakovani – razmerje med stroškovnim in kreditnim ciklom, ki kaže potrebo po obratnih sredstvih, se je iz pozitivne vrednosti na začetku leta spremenilo v negativno v drugem četrtletju. To dejstvo je potrdilo ugotovitev, da podjetje »žre« lastna zaslužena sredstva. Figurativno ga lahko predstavimo na naslednji način - posel se je začel z 10.000 rubljev. (pogojno), vendar je bilo ob koncu leta le 9.000 rubljev. 1000 jih je bilo “požrlo” zaradi slabega upravljanja.
Čeprav se je stroškovni cikel v celoti zmanjšal za 14 dni (s 160 na 146 dni), je bil rok dobave blaga v skladišču predolg. Pravočasno neusklajen proizvodni proces in nepravočasna oskrba s potrebnimi surovinami in materialom sta privedla do prevelikih vmesnih zalog polizdelkov in majhnih nihanj v trajanju proizvodnega cikla. Standardni čas izdelave je bil 14 dni, v resnici pa je bil deset dni daljši. Tako se je pokazala neoptimalna tehnološka vrednostna veriga - upočasnila je dotok sredstev iz obtoka, kreditna sredstva pa so prispevala k njihovemu odlivu. Za razmeroma velikimi količinami premoženja v obtoku so bili neučinkoviti proizvodni procesi, ki so pripeljali do zamrznitve več kapitala, kot je potrebno po standardih.
Počasno sproščanje sredstev iz tekočega poslovanja je povzročilo upočasnitev plačil na računih. Povprečni kreditni cikel za leto se je upočasnil za šest dni, s 143 dni na 149 dni. In ko je konec leta prišel denar od strank, smo ustanoviteljem izplačali dividende.
Težave z likvidnostjo so nastale tudi zaradi nedoslednega odločanja pri prodaji, dobavi in proizvodnji, njihov vpliv na finančni rezultat družbe pa ni bil ocenjen.
Analitična faza je pomagala videti sliko gibanja denarja in sredstev na splošno ter razumeti, kaj je treba spremeniti. Po pogovoru o realnem stanju na delavnici so ugotovili, da je treba nadzorovati gibanje denarnih sredstev in tokov, si zadali nalogo postopno zmanjševanje deleža sredstev v proizvodnji z njihovo učinkovito porabo.
Kako smo vzpostavili mehanizem za spremljanje in upravljanje denarnih tokov
Na podlagi podatkov analize vsake komponente cikla denarnih tokov smo razvili sprejemljive standarde, vključno z obveznostmi (KZ) in terjatvami (DZ), na katere smo se odločili za prehod po fazah. Glavni poudarek je bil na njihovem uravnoteženju. Razvita pravila za pripravo internih informacij o času zamrznitve denarja v elementih OC (njihov promet), trajanju dragih (operativnih) in kreditnih ciklov.
Poleg prometa zalog sta DZ in KZ za nadzor upravljanja z obratnimi sredstvi uvedla indikator njegove intenzivnosti (razmerje med čistimi obratnimi sredstvi in prihodki) in ga postavila za glavni kazalnik, spremljala njegovo dinamiko in stabilnost. Izračunan je bil po četrtletjih in povprečju za leto, da bi se izognili sezonskim nihanjem. Ti kazalniki odražajo trenutno in preteklo stanje in so pomembni za spremljanje. Poleg tega je bilo treba videti prihodnost, razumeti, kako financirati obetavne projekte za proizvodnjo novih izdelkov. To je zahtevalo drugačen pristop.
Izhajajoč iz glavnega načela finančnega upravljanja - poraba denarja ne sme zmanjšati priliva sredstev v prihodnosti - smo prišli do potrebe po načrtovanju prejema in porabe denarja tedensko in dnevno. Načrt prejema sredstev je bil izdelan na podlagi pogodb s strankami. Če jih primerjamo z rednimi izdatki za tekoče dejavnosti, smo si zadali nalogo, da pospešimo prejemanje denarja od strank in ga uravnotežimo s plačili za kratkoročne pogodbe. Pri tem delu so sodelovali strokovnjaki za prodajo in nabavo. Da bi to naredili, je bilo treba usposobiti strokovnjake, spremeniti vrstni red dela teh enot in načine njihovega medsebojnega delovanja (vzpostavili so pravila za pripravo, izmenjavo informacij in izvedbo delavnic).
Začeli smo z vzpostavitvijo sistema upravljanja denarnih tokov v prodajnem oddelku. Tu so vzpostavili mehanizem najstrožjega sistematičnega nadzora nad obsegom prodaje in dnevnim prejemom sredstev. Za te namene je bila izdelana analitična tabela (tabela 3). Delo z informacijami o upravljanju – pomemben sestavni del mehanizma ali sistema upravljanja denarnih tokov – vključuje zahtevani minimum analitičnih tabel.
Podano v tabeli. 3 informacije so omogočile strukturiranje denarnih tokov po strankah in regijah ter časovno. Organizirala je pravo sliko in jo naredila dostopno zaznavi. Poleg tega mi je omogočilo merjenje rezultatov prodajnega dela, spremljanje sprememb na trgih, v bazi strank in obsega prodaje. Pojasnili so se razlogi za neizpolnjevanje načrta za prejem sredstev, kar je pripomoglo k začrtanju konkretnih ukrepov (s strani nasprotnih strank) za doseganje zastavljenih ciljev za naslednji mesec. Naredite tekoči načrt iz tedna v teden. In da bi analitika postala pravo orodje, je za vsako številko izjemno pomembno, da vidi konkretne ukrepe za dosego tega in kdo je odgovoren. Zato je načrt konkretnih ukrepov za njegovo izvajanje tako potreben.
Pri dobavi imamo prilagojeno upravljanje zalog (nabave). V ta namen so uporabili glavno orodje - standardne zaloge glavnih vrst surovin in materialov v dneh in vzpostavili nadzor nad njihovo porabo. Vse je bilo narejeno z namenom, da bi na tej podlagi ustvarili sistem načrtovanja od konca do konca.
Kot delovno orodje smo izdelali tedenski (in po potrebi tudi dnevni) načrt plačil v obliki tabele. 4. Delo z informacijami v tej tabeli je omogočilo spremljanje mesečnega povpraševanja storitve dobave v gotovini za obračune z dobavitelji, vključno z obveznostmi.
V naslednji fazi smo začeli vzpostavljati interakcijo med prodajo in ponudbo. In tu smo našli največjo rezervo (vzvod) za povečanje učinkovitosti in uspešnosti dela podjetja. Vzpostavljen postopek za izvajanje rednih (če je potrebno, dnevnih) delovnih sestankov z udeležbo predstojnikov oddelkov. Predmet razprave je dnevno prejemanje sredstev, proračunske omejitve in strog nadzor nad porabo zasluženih sredstev za vitalne postavke izdatkov: surovine in material, energija, plače, davki, odplačevanje posojil. Posebej je bil izdelan terminski plan za poplačilo obveznosti in prevzem terjatev. Namen takšne razprave je vzpostaviti mehanizem za sprejemanje in izvajanje odločitev o upravljanju denarnih in materialnih virov ter tokov na podlagi sistematične obravnave analitičnih informacij, sledenja posledicam določenih odločitev in ravnanj na finančne rezultate podjetja. podjetje. Takšno delo širi obzorja strokovnjakov, ki sodelujejo pri njem, in njihovo sposobnost iskanja rešitev.
Organizator in odgovoren za takšno delo naj bo finančni direktor (poslovodja). In njegovo učinkovitost je mogoče in bi bilo treba oceniti s ciklom obračanja obratnega kapitala. Krajši kot je, učinkoviteje bo deloval finančni direktor. Obstajajo trije pristopi k optimizaciji zanke:
Razumeti in se poglobiti v te notranje in zunanje odnose ter jih graditi optimalno in učinkovito za doseganje zastavljenih ciljev pomeni razumeti poslovanje in zgraditi sistem ekonomsko-finančnega upravljanja z nadzornim mehanizmom. To je naloga finančnega direktorja. In to zahteva določene tehnologije interakcije s nasprotnimi strankami (strankami in dobavitelji) in učinkovite oblike dejavnosti.
Struktura naložb in financiranja sredstev, % (tabela 1)
|
Struktura obratnih sredstev |
Spremembe na leto |
|||||
|
Proizvodne zaloge in MBP | ||||||
|
Nedokončana proizvodnja | ||||||
|
Končni izdelki | ||||||
|
Terjatve | ||||||
|
|
|
|
||||
|
Skupna obratna sredstva |
|
|||||
|
Delež obratnih sredstev v nepremičninah | ||||||
|
Delež proizvodnega sektorja v TA | ||||||
|
Delež sfere obtoka v TA | ||||||
|
Struktura kratkoročnih obveznosti |
|
|||||
|
Kratkoročna posojila in posojila | ||||||
|
Plačljive obveznosti | ||||||
|
Skupni viri financiranja rezerv | ||||||
|
|
|
|||||
|
Skupne kratkoročne obveznosti |
|
|||||
|
Delež kratkoročnih obveznosti v bilanci stanja |
Promet elementov obratnega kapitala, dni (tabela 2)
|
Obrat kratkoročnih sredstev |
II četrtletje. |
III četrtletje. |
IV četrtletje. |
|
|
Povprečni čas obdelave | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Povprečno trajanje WIP | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Obratni čas končnih izdelkov v povprečju | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Čas obračanja terjatev | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Povprečni stroškovni cikel | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Promet kratkoročnih obveznosti |
||||
|
Obdobje odplačevanja bančnih posojil | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Plačilno obdobje dobavitelja | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Povprečna plača | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Obdobje poravnave z državo | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Obdobje plačil drugih obveznosti | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Povprečni kreditni cikel | ||||
|
- "- na koncu obdobja | ||||
|
Drago - kreditni cikli (potreben obratni kapital) | ||||
|
| ||||
Napoved denarnega priliva po tednih za __ mesec 2013 (plan / dejanski), milijoni rubljev (tabela 3)
|
Izvajalci |
Skupaj za mesec |
1. teden |
4. teden |
||||||
|
načrt |
dejstvo |
načrt |
dejstvo |
načrt |
dejstvo | ||||
|
Vsi izvajalci | |||||||||
|
% dokončanja |
|
|
|
|
|
| |||
|
Nasprotne stranke v Ruski federaciji |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Nasprotne stranke v CIS |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Novi izvajalci |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Izjava o izračunih
z dobavitelji surovin (tabela 4)
Izvajanje načrta dobave in plačila
za "___" ___________ 2013, milijon rubljev.
|
ime surovin |
Št. pogodbe |
Ponudnik |
dolg |
Zaloge |
Plačan denar |
Rok za plačilo |
||
|
v celoti zapadli |
načrt |
dejstvo |
načrt |
dejstvo |
||||
|
|
| |||||||
Blagajničarka mora praviloma sodelovati z blagajničarko. Z njim vodja organizacije sklene sporazum o polni odgovornosti. Če takega zaposlenega v osebju ni, se lahko na njegovo mesto imenuje tako računovodja kot vodja organizacije.
Pravna oseba se mora vsako leto z banko dogovoriti o omejitvi stanja gotovine ob koncu delovnega dne. To pomeni, da je treba gotovino hraniti na blagajni le v znesku, navedenem v izračunu. Ta obrazec lahko vzamete pri vaši finančni instituciji, izpolnite in oddate pred novim koledarskim letom. Če tega ne storite, nimate pravice hraniti sredstev na blagajni organizacije.
Denar lahko pride v blagajno iz različnih virov, na primer s tekočega računa organizacije, od nasprotnih strank, od ustanoviteljev, od odgovornih oseb itd. V vsakem primeru morate prejem denarja dokumentirati v dokumentih, za to uporabite blagajniški nalog (obrazec št.KO-1). Dokument morate sestaviti v enem izvodu. Odtrgni del, ki ga podpišeta blagajničarka in glavni računovodja, morate dati osebi, ki je denar položila.
Blagajniški nalog se vloži v blagajniško poročilo in evidentira v blagajni (obrazec št. KO-3).
V računovodstvu morate narediti naslednje vpise:
D50 K51 - sredstva so bila prejeta na blagajni s TRR organizacije;
D50 K62 - sredstva so bila prejeta od nasprotnih strank na blagajno;
D50 K71 - sredstva so bila prejeta od odgovorne osebe do blagajne;
D50 K75 - sredstva so bila prejeta na blagajni od ustanovitelja
D50 K90.1 - sredstva so bila prejeta na blagajni kot rezultat prodaje.
Vsa gibanja gotovine morajo biti tudi dokumentirana in prikazana v računovodskih evidencah. Za to uporabite odhodkovni blagajniški nalog (obrazec št.KO-2). Sredstva se lahko uporabijo za izplačilo plač, za izdajo poročevalskih zneskov, za polaganje sredstev na TRR itd. Izpolnjen dokument o stroških je treba vpisati v blagajno in vložiti v blagajniško poročilo.
V gotovinskem računovodstvu naredite naslednje vpise:
D70 K50 - plača, izplačana zaposlenim v organizaciji;
D71 K50 - sredstva za oddajo so bila izdana;
D60 K50 - sredstva so bila izdana dobavitelju za blago.
Če ima organizacija več blagajn, na primer v primeru več oddelkov, mora imeti podjetje glavnega blagajnika. On je tisti, ki izpolni knjigo obračuna gotovine, ki jo je prejel in izdal blagajnik (obrazec št. KO-5). Vse transakcije, opravljene s sodelovanjem blagajne, morajo biti prikazane v blagajni (obrazec št. KO-4). Ob koncu poročevalnega obdobja se knjiga šiva, oštevilči in zapečati s pečati organizacije in podpisom vodje in glavnega računovodje.
Odgovorna oseba je oseba, ki so ji bila izdana sredstva iz blagajne. Ta oseba je lahko samo zaposleni v podjetju. Prejeti znesek mora obračunati.
Za izdajo sredstev za poročanje obstajajo naslednje zahteve:
Predložiti mora dokumente, ki potrjujejo odliv gotovine (čeki, potrdila, računi itd.). Če sredstva niso porabljena vsa, jih mora odgovorna oseba vrniti;
Prepovedano je prenašati odgovorna sredstva na enega zaposlenega od drugega.
Ob vračilu dokazil mora odgovorna oseba vedeti, da morajo biti računi, čeki, računi pravilno izpolnjeni, stroški morajo biti ekonomsko utemeljeni.
Nedenarna sredstva, računovodske značilnosti. Postopek nakupa in prodaje tuje valute. Računovodske vknjižbe za obračunavanje BSO, akreditivov, čekov in drugih vrst sredstev.
Vsa gotovinska plačila organizacije se odražajo na posebnem računu 50 "Blagajna". In vsako dejanje s sredstvi se imenuje gotovinska transakcija. V članku se bomo podrobneje posvetili posebnostim obračunavanja gotovinskih transakcij v podjetju in pri samostojnih podjetnikih, upoštevali računovodski račun 50, knjiženje na račun 50, ki odraža glavne gotovinske transakcije, dokumentiranje gotovinskih transakcij. Mimogrede, negotovinska plačila so evidentirana na računu 51.
Glavni dokument, ki ureja vse gotovinske transakcije, je Uredba "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij z bankovci in kovanci Banke Rusije na ozemlju Ruske federacije" z dne 12. 10. 11 št. 373-P. Od tega leta naprej velja tudi odlok Banke Rusije „O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij za pravne osebe. oseb in poenostavljen postopek za opravljanje gotovinskega prometa s strani samostojnih podjetnikov in poslovnih subjektov."
Po tej določbi ni nujno, da ima blagajna ločen prostor, dovolj je, da se v prostoru dodeli nekaj prostora. V majhnih organizacijah, kjer je malo gotovinskih transakcij, posebno mesto običajno ni opremljeno. Sicer pa je treba za blagajno nameniti poseben prostor z železnimi vrati, tipko za paniko in majhnim okencem.
Vso gotovino in druge materialne vrednosti v blagajni je treba hraniti v sefu. Ključ zanjo je le pri blagajni, dvojnik v zaprti ovojnici pa se hrani v sefu vodje organizacije.
V sefu blagajne ne sme biti tujih dragocenosti. V primeru popisa gre ves najdeni presežek v prihodke organizacije. Toda primanjkljaji se poberejo pri blagajni, razen če se ugotovi drug krivec.
Blagajnik je odgovoren za vrednosti, ki so mu zaupane. Za to se z njim sklene pogodba o polni odgovornosti. Za neustrezno poslovanje z gotovino in pomanjkanje ni kazenske odgovornosti. Toda za krivo osebo se lahko uporabijo različne kazni:
Količina gotovine v blagajni ima določeno mejo. Čez dan je dovoljeno preseči določeno mejo, vendar je treba do konca delovnega dne, če pride do presežka, ves presežek gotovine vrniti banki.
Toda obstajajo situacije, ko denarja ni mogoče vzeti. V tem primeru se zatečejo k majhnemu triku: celoten presežek mejnega zneska se praviloma prijavi vodji ali glavnemu računovodji, zjutraj naslednjega dne pa se vrne kot neporabljen obračunani znesek.
Dovoljeno je tudi preseganje omejitve na dneve izplačila plač. Toda trenutno je to redko, saj se vsi prenosi opravijo na negotovinski način neposredno na plačne kartice.
Vsako operacijo za izdajo sredstev je treba izvesti s pisnim ukazom predstojnika ali po priloženi izjavi.
Vsako knjiženje ali poraba sredstev mora biti dokumentirano s potrdilom o prejemu (PKO) ali odhodkovnem (RCO) gotovinskem nalogu. V tem primeru se vsaka operacija odraža z vpisom v blagajniško knjigo, PKO in RCO pa se evidentirata v registru vhodnih in odhodnih blagajniških nalogov.
V nalogu za odliv gotovine je treba z besedami navesti znesek, ki ga je treba prejeti, datum in prejem prejemnika. Pri registraciji vhodnega blagajniškega naloga mora blagajnik izdati potrdilo o prejemu s svojim podpisom in pečatom organizacije.
Prenos gotovine iz blagajne na TRR se izvede na podlagi razpisa za denarni prispevek. Po drugi strani se za prejem gotovine s tekočega računa sestavi denarno nakazilo.
Pri sestavljanju gotovinskih dokumentov se morate spomniti, da ti dokumenti ne dopuščajo popravkov in napak. Če so torej navedeni napačni podatki, je treba sestaviti nov obrazec gotovinskega dokumenta.
Kot smo že omenili, se za evidentiranje gotovine uporablja račun 50 "Blagajna". Račun 50 v računovodstvu je aktiven, na njem se evidentirajo sredstva - gotovina, kar pomeni, da se v breme odražajo prejemki gotovine v blagajno, v dobro pa odlivi denarnih sredstev iz blagajne. Nato si poglejmo podrobneje gotovinske transakcije na primerih z objavami.
Poraba gotovine
1 - oddaja do oddaje.
Izdaja se izvede na podlagi vloge, ki jo podpiše vodja. V vlogi mora biti naveden znesek in njegov namen ter kdaj je treba predložiti poročilo. Če ni določeno, je treba poročilo oddati v 3 dneh. Prekoračitve se izdajo tudi samo z ukazom vodje.
Za izdajo poslovnih potnikov mora obstajati ukaz za pošiljanje osebe na službeno potovanje, pa tudi ukaz vodje.
V vseh teh primerih bo ožičenje enako.
D71 K50 - denar, izdan na račun.
2 - dostava gotovine na banko.
Dokumenti, na podlagi katerih se opravlja ta gotovinska transakcija - bančni izpisek na TRR, spominski nalog. Transakcija za polaganje gotovine na banko izgleda takole:
D51 K50 - denar je bil nakazan iz blagajne na TRR.
Enako za devizne račune in posebne bančne račune.
D52, 55 K50 - gotovina je bila nakazana iz blagajne na devizni (posebni) račun v banki.
Če so bila sredstva deponirana pri banki, vendar niso bila knjižena na TRR, se transakcija izvede preko računa. 57 "Prevozi na poti". Objave so naslednje:
D57 K50 in D51 K57.
3 - izplačilo plač.
Plače se osebju izdajajo na podlagi plačilne liste ali plačilne liste. Če obstaja izpisek, se vam za prejem na blagajni ni treba ponovno podpisati. Napotitev za izdajo plač osebju je naslednja:
D70 K50 - plače so bile izdane zaposlenim.
4 - izplačilo dohodka iz sodelovanja v organizaciji osebam, ki niso zaposleni v organizaciji, napotitev ima obrazec D76 K50.
5 - plačilo položenih zneskov, največkrat po izpisku. Za to dejavnost objavite tudi D76 K50.
6 - na blagajni primanjkuje sredstev.
D94 K50 - odraža se pomanjkanje blagajne.
Prihod z gotovino
1 - prejemanje sredstev s TRR, knjiženje D55 K51.
Ne pozabite priložiti hrbtenice čeka za prejem gotovine s tekočega računa.
2 - prejemanje gotovine od strank, knjiženje D50 K62.
3 - vračilo neporabljenega obračunskega zneska - D50 K71.
4 - vračilo preveč izplačanih plač - D50 K70.
5 - vložki ustanoviteljev v odobreni kapital - D50 K75 / 1.
Po novem odloku za samostojne podjetnike s poenostavljenim davčnim računovodstvom obstajajo številne ugodnosti pri upravljanju blagajne:
Hkrati nihče ni preklical obračuna prejema iztržka v blagajni, zato se dnevnik blagajne samostojnega podjetnika še naprej vodi.
Tipične transakcije na računu 50 "Blagajna":
Da bi zagotovili varnost gotovine, da bi olajšali njeno računovodstvo, organizacije in podjetja določijo mejo stanja gotovine, to je največjo možno količino gotovine, ki ostane na blagajni ob koncu dneva. Kako izračunati denarni limit, katere formule se uporabljajo za izračun, kdo določa omejitev gotovine?
Postopek za določitev gotovinskega limita ureja Sklep o postopku opravljanja gotovinskega prometa št. 373-P z dne 12. 10. 2011, v prilogi, h kateri so podane ustrezne formule. Uredba določa, da morajo obračun gotovinskega limita izvajati ne le pravne osebe, temveč tudi podjetniki, tudi tisti, ki nimajo odprtega bančnega računa. Ena od novosti je, da mejo stanja gotovine določajo podjetja in samostojni podjetniki sami in ne banke, kot je bilo prej.
Če ima družba ločene podružnice, se izračun limita stanja gotovine izvede ob upoštevanju gotovine v teh enotah. Izjema so le oddelki, ki imajo bančni račun. Imeti morajo svoj denarni limit.
Pravne osebe in podjetniki, katerih dejavnosti vključujejo prejemanje gotovine za prodano blago, opravljeno delo, opravljene storitve, izračunajo omejitev gotovine po formuli:
L = V / T * Nc
L - omejitev blagajne (v rubljih)
V je celoten prejem gotovine za obračunsko obdobje (za novoustanovljena podjetja - ocenjeni prejemek)
T - obdobje, v katerem se pojavi zgornji prejem gotovine (v delovnih dneh)
Nc je interval, ki ga določi vodja podjetja (v delovnih dneh) med nakazili denarja na banko.
Denarne prilive je treba določiti na podlagi vrhov preteklih let ob upoštevanju razpoložljive dinamike. Obdobje poravnave za limit blagajne je lahko katero koli ustrezno obdobje iz preteklosti, ki ne presega 92 delovnih dni. Interval med dnevi prenosa gotovine na banko ali dostave podjetniku ne sme biti daljši od sedem delovnih dni, v odsotnosti banke v kraju pa štirinajst delovnih dni.
Pomen formule, ki se uporablja za izračun omejitve stanja gotovine, je zelo preprost. Povprečni dnevni zaslužek (običajno najvišji možni) se določi in pomnoži s številom dni, kolikor se bo ta denar nabral na blagajni, preden bo nakazan na bančni račun.
Organizacije, ki nimajo gotovinskih prejemkov, izračunajo po podobni formuli, v kateri so namesto iztržka navedena sredstva, prejeta na banki za izdajo:
L = R / T * Nn
L - omejitev blagajne (v rubljih)
R - znesek izdane gotovine za obračunsko obdobje
T - obdobje, v katerem je bila ta izdaja izvedena (največ 92 delovnih dni)
Nn je interval (v delovnih dneh) med prejemom sredstev za izdajo z bančnim čekom ali od samostojnega podjetnika, ki nima bančnega računa.
Tu je, tako kot v prejšnjem primeru, treba upoštevati pretekla obdobja največjih izplačil oziroma pričakovana izplačila - za novoustanovljena podjetja. Največji dovoljeni interval med prejemki je enak - 7 (14) dni.
Morebitna možnost izračuna limita stanja gotovine ne upošteva prejetega denarja za izplačilo plač, štipendij, nadomestil in druge podobne namene, od dneva prejema teh sredstev na TRR. Ne smemo pozabiti, da v skladu z Uredbo o gotovinskem prometu za izdajo plač in drugih ugodnosti ni namenjenih več kot pet delovnih dni.
Druga izjema, ko je dovoljeno prekoračiti gotovinski limit, so vikendi in prazniki. To se nanaša na dneve, ki so za podjetje delovni dnevi, za banko pa prosti dnevi.
V vseh drugih primerih je prekoračitev meje stanja gotovine nesprejemljiva. Če se je to zgodilo, morate sredstva nemudoma položiti na banko (ali samostojnega podjetnika). Druga možnost bi bila, da bi enemu od zaposlenih izdali določen znesek po poročilu. Nadzor nad spoštovanjem gotovinskega limita na blagajni se izvaja po blagajni 0310004 po dvigu stanja ob koncu delovnega dne.
Sprejeta omejitev stanja gotovine je sestavljena v obliki naročila vodje podjetja ali samostojnega podjetnika. Priloga k nalogu vsebuje izračun gotovinskega limita, ki mora vsebovati:
Naročilo lahko določi poljubno obdobje veljavnosti limita, od enega meseca do več let. V primeru morebitnih sprememb denarnega toka se lahko limit stanja denarnih sredstev kadar koli preračuna. Če ni naročila, ki določa omejitev blagajne, se domneva, da je nič, to pomeni, da ob koncu delovnega dne na blagajni ne bi smelo biti gotovine.
Nadzorni organi lahko preverijo skladnost z omejitvijo stanja gotovine. Če je omejitev presežena, je podjetje kaznovano.
Dokumenti, ki se izdajo namesto blagajne pri obračunu s prebivalstvom za opravljene storitve, se imenujejo obrazci strogega poročanja (SRF). Ti dokumenti se nanašajo na gotovinske dokumente in morajo izpolnjevati določene zahteve, imeti določene podrobnosti. Kaj se nanaša na SRF, kakšne so zahteve za stroge obrazce poročanja, računovodske značilnosti (knjižbe).
Kaj je obrazec za strogo poročanje:
BSO se lahko uporablja izključno za storitve za javnost. Ne uporabljajo se pri prodaji blaga.
Ministrstvo za finance Ruske federacije prepoveduje tiskanje BSO z običajnimi računalniki. Takšne obrazce običajno naročajo v tiskarnah. Vsakemu ni dana možnost, da samostojno razvije SRF. Iz tega razloga, če imajo izvršilni organi pooblastila, potrebna za odobritev obrazcev SSO (v skladu z zakonodajo Ruske federacije), bi bila edina možnost uporaba odobrenih obrazcev.
V skladu s členom 2, odstavek 1 Zveznega zakona Ruske federacije, se vsi samostojni podjetniki in organizacije zavezujejo, da bodo uporabljali blagajno (blagajno), ki mora biti vključena v državni register, ko opravljajo finančne poravnave za opravljene storitve ali blago. prodano.
Samostojni podjetniki in organizacije imajo pravico do finančnih poravnav z izdajo samo SRF (brez uporabe KKM).
Pravila za odobritev obrazcev SRF, izenačenih z blagajniškimi prejemki, ter njihovo hrambo, evidentiranje in uničenje so določena z Uredbo o obračunih s plačilnimi karticami ali gotovino, ki je določena z Uredbo Vlade RS z dne 31.3.2005.
Obrazce SSR mora odobriti Ministrstvo za finance Rusije in jih lahko uporablja vsak samostojni podjetnik in organizacije, ki zagotavljajo storitve prebivalstvu, za katerega so bili ti obrazci ustanovljeni.
Obvezne podrobnosti obrazcev za strogo poročanje:
BSS so izdelani s tipografsko metodo po odobrenem obrazcu. Obrazce je mogoče natisniti sami le, če je za to posebej zasnovana oprema - blagajna, ki izpolnjuje zahteve iz 11. točke Resolucije št. 359.
Vse podatke o SRF je treba vnesti v referenčno knjigo "Nomenklatura". Zanje je nastavljena zastavica »Strogi obračunski obrazec«, za pozicije, ki se obračunavajo po nominalni vrednosti, je dodatno nastavljena zastavica »Obračun po nominalni vrednosti«.
Prejem obrazcev strogega računovodstva je dokumentiran z dokumentom "Prejem blaga in storitev" in vrsto operacije - "Obrazci strogega računovodstva".
V poljih "Znesek" in "Cena" navedite podatke za obračunavanje v bilanci stanja.
Za operacije premikanja SRF uporabite dokument "Premikanje blaga" in vrsto operacije - "Obrazci strogega računovodstva". Informacije o premikih so prikazane v zavihku "Obrazci".
Odpis SRF se sestavi z dokumentom "Odpis blaga" in vrsto operacije - "Obrazci strogega računovodstva". Polji »Izvenbilančni račun« in »Knjigovodski račun« ter vsi podatki davčnega knjigovodstva se izpolnijo na enak način kot v dokumentu »Prejem blaga in storitev«.
Pri odpisu pokvarjenega SRF uporabite dokument "Sprememba davčnega namena zalog", vrsta operacije - "Blago". Po tem se SRF odpiše iz novega namenskega namena. Če želite to narediti, uporabite dokument "Odpis blaga".
Za obračunavanje obrazcev strogega poročanja se uporablja zunajbilančni račun 006. SRF se upoštevajo v breme računa 006, saj se obrazci uporabljajo, bremenijo dobro 006.
Postopek izdelave BSO spremljajo številni stroški. Če so obrazci izdelani v posebni tiskarni, potem bodo stroški stroški teh obrazcev, ob upoštevanju plačila za storitve tiskarne, v računovodstvu se stroški izdelave obrazcev strogega poročanja odpišejo s knjiženjem D20 (44) K60. Odpis stroškov samostojne izdelave obrazcev se izvede z isto knjižbo, vendar bodo stroški črnila za KKM, amortizacija KKM, papirja nastopili kot stroški.
Skladiščenje obrazcev strogega poročanja je treba organizirati na posebej opremljenem mestu za to, na primer v kovinski omari. Zagotoviti je treba potrebno raven varnosti in prostor ne sme imeti visoke vlažnosti.
Obdobje shranjevanja za obrazce strogega poročanja je pet let. Po tem obdobju je SSO lahko podvržen postopku uničenja.
Organizacija v okviru svojih dejavnosti izvaja tako gotovinska kot negotovinska plačila. Za obračunavanje gotovinskih obračunov je blagajna, računovodstvo blagajne se vodi na računu 50 "Blagajna". Negotovinske poravnave se obračunavajo na računu 51 »Poravnalni račun«. Podrobneje se osredotočimo na značilnosti obračunavanja negotovinskih sredstev podjetja, kakšne oblike negotovinskih plačil obstajajo, katere tipične računovodske vknjižbe na računu 51 odražajo obračunavanje negotovinskega denarja.
Za obračun brezgotovinskih plačil podjetje odpre TRR pri banki (Postopek odpiranja TRR). Ta račun bo prejemal negotovinska sredstva od kupcev in drugih nasprotnih strank, s tekočega računa bo organizacija obračunala s svojimi partnerji, dobavitelji in proračunom.
51 računovodskih računov vodi evidenco nedenarnih sredstev organizacij.
Njegova analiza kaže, da je ta račun aktiven in ima vedno stanje v breme. V breme 51 računa se odraža prejem negotovinskih sredstev na obračunske račune (sredstvo se poveča), v dobro računa 51 se odraža odpis sredstev (sredstvo se zmanjša).
Sredstva se bremenijo s plačilnim nalogom. Sestavi se v dveh izvodih in se predloži banki. Na en izvod se položi bankovec, ki navaja, da je naročilo sprejeto, nato pa se pošlje nazaj. Ko se denar iz blagajne nakaže na TRR, se naredi oglas za gotovinski obrok.
Tipične transakcije za prejem negotovinskih sredstev na TRR:
Plačilo ali akontacija prihaja od kupca - D51 K62;
Polog gotovine iz blagajne podjetja v banko - D51 K50;
Nedenarni vložek v odobreni kapital - D51 K75;
Pridobitev dolgoročnega (kratkoročnega) posojila - D51 K67 (66);
Tipične transakcije za razpolaganje z negotovinskimi sredstvi s TRR:
Plačila dobaviteljev - D60 K51;
Dvig denarja na blagajno z računa - D50 K51;
Izplačilo dividend - D75 K51;
Odplačilo posojila (kredita) - D67 (66) K51.
Glavna organizacijska načela brezgotovinskega plačilnega prometa so:
Dokumentarna podpora.
Plačila s strani bank ali drugih poravnalnih institucij so možna le na podlagi pisnega naloga stranke, odredbe sodišč in drugih organov, ki imajo to pravico v skladu z zakonom. Prav tako se sredstva lahko bremenijo na podlagi naloga za dvig. Obstajajo tudi posamezni primeri, ko imajo bančne institucije pravico odpisati sredstva z računov organizacij na zahtevo upnikov brez pooblastila. Takšna pravica mora biti nujno navedena v pogodbi o storitvi.
Nujnost.
To načelo velja za postopke in pogoje obdelave dokumentov s strani bank, čas bremenitve in knjiženje sredstev na račune. Nekatere banke, na primer Banka Rusije, so določile določene roke za brezgotovinska plačila.
Varnost plačila.
To načelo vam omogoča, da izvedete plačila z računov v znesku, ki je na njih na voljo. Dokumentarna navodila v zvezi z bremenitvijo sredstev z računov mora banka izvršiti in ustrezati zaporedju bremenitve sredstev.
Prosta izbira oblike brezgotovinskega plačila.
Obstaja več oblik negotovinskega plačil, ki jih določa veljavna zakonodaja (z akreditivom, inkaso, obračuni s plačilnimi nalogi in čekom). Organizacije imajo možnost izbrati najprimernejše zase.
Poenotenje plačilnih dokumentov.
Poravnalni dokumenti, kot določa zakon, morajo biti izdani v elektronski ali papirni obliki na enotnih obrazcih.
Ti dokumenti vsebujejo naslednje podrobnosti:
Osebe, ki sodelujejo v transakciji, imajo pravico izbrati obliko brezgotovinskega plačila, ki jim najbolj ustreza. Sistem poravnave je bil ustvarjen z namenom zagotavljanja ugodnih pogojev za kroženje sredstev, zato so dobavitelji zainteresirani za plačila brez zamud, sicer jim odvzema izkupiček od prodaje in otežuje izvajanje finančnih in proizvodnih nalog. V primeru zamude pri plačilu kupec oblikuje obveznosti in s tem krši načela organiziranja gibanja financ.
Najpogostejši načini brezgotovinskega plačila:
Plačilni nalog.
Takšen nalog se imenuje naročilo plačnika banki, da nakaže določen znesek denarja na račun prejemnika, ki je odprt pri isti ali kateri koli drugi banki.
Akreditivi.
Poravnava z akreditivi je poravnalni posel za posebne bančne račune. Obračun obračunov po akreditivih se izvaja na računu 55 "Posebni bančni računi" podračunu "akreditiv".
Izračuni z uporabo čekov.
Izvedeno iz omejene čekovne knjižice. Ta način plačila je zelo priročen. Glavna prednost je, da se plačilo izvede hkrati z odpremo blaga, izdelkov.
Ček je vrednostni papir, ki vsebuje naročilo banki iz predala za plačilo zneska, določenega v čeku.
Naselja z uporabo zbiranja.
Takšne poravnave predstavljajo bančno operacijo, pri kateri banka v imenu stranke izvaja dejanja za prejemanje plačila od plačnika. Poračuni za izterjavo se izvajajo na podlagi izterjevalnih nalogov.
Tipične knjižbe na računu 51 "Tekoči račun":
Ponavadi organizacije in podjetja izvajajo denarne poravnave z bančnimi nakazili. Za to se uporabljajo tekoči računi, ki so lahko v rubljih ali odprti v tuji valuti.
Tekoči račun je bančni račun, namenjen shranjevanju sredstev gospodarskega subjekta in izvajanju obračunov v negotovinski obliki.
Organizacija lahko uporablja en tekoči račun, tako za prejemanje sredstev kot za plačevanje z njega. Hkrati zakonodaja ne omejuje števila in vrst računov, odprtih za eno pravno osebo, tudi pri odpiranju v različnih kreditnih institucijah.
Vsaka banka ima svoj poslovnik za odprtje tekočega računa. Obstajajo pa tudi obvezne zahteve za vse glede postopka odpiranja in zapiranja bančnih računov, ki jih določa navodilo Banke Rusije št. 28-I z dne 14. septembra 2006.
Navodilo pravi, da se odprtje bančnega računa izvede na podlagi pogodbe o bančnem računu, ki se sklene po predložitvi vseh zahtevanih dokumentov in identifikaciji stranke. Vsebuje tudi seznam dokumentov, ki jih je treba predložiti za odprtje računa pravni osebi, registrirani v skladu z rusko zakonodajo.
Ob upoštevanju pojasnjevalnih navodil Banke Rusije št. 2009-U z dne 14. maja 2008, št. 2342-U z dne 25. novembra 2009, mora pravna oseba, če je treba odpreti tekoči račun, predložiti naslednje dokumenti na banko:
Če so predložene kopije dokumentov, morajo biti overjene pri notarju ali pooblaščeni osebi banke.
Da bi preprečili korupcijo in druge nezakonite dejavnosti, zakonodaja zahteva, da banke identificirajo stranke, ki so zaprosile za odprtje tekočega računa. V zvezi s tem, pa tudi ob upoštevanju lastnih predpisov, vsaka banka zgornji seznam dopolnjuje z drugimi potrebnimi dokumenti. Najpogosteje banke zahtevajo naslednje dodatne dokumente:
Banka ima pravico zahtevati druge dokumente po lastni presoji. Nekatere kreditne organizacije opravijo razgovor z vodjo podjetja, preden odprejo račun. Rezultati intervjuja bodo vplivali na odločitev o odprtju.
Po prejemu vseh potrebnih dokumentov in informacij jih banka preveri in identificira stranko v skladu z zahtevami zakona. Traja nekaj dni, nato pa se sprejme odločitev o možnosti podpisa pogodbe o bančnem računu. K pogodbi se lahko sklenejo dodatni dogovori o nespornem odpisu zneskov za poplačilo kreditnega dolga družbe in o drugih sistemskih plačilih s TRR.
Zakonodaja Ruske federacije zahteva registracijo dejstva, da je organizacija odprla tekoči račun pri davčnih organih in teritorialni podružnici Pokojninskega sklada. V tem primeru je banka dolžna poslati ustrezno obvestilo davčnemu uradu stranke v petih dneh od dneva registracije računa. Pravna oseba o tem pisno obvesti davčni inšpektorat in organe za nadzor plačil zavarovalnih premij v roku največ sedmih dni od dneva podpisa pogodbe o bančnem računu.
Organizacije - pravne osebe lahko pri opravljanju svojih dejavnosti poleg gotovinskih in negotovinskih plačil v domači valuti uporabljajo tujo valuto. Najprej je to posledica potrebe po plačilu uvoznih pogodb. A pridobivanje tuje valute se lahko izvaja tudi za druge namene: poplačilo deviznih obveznosti, izdajanje potnih nadomestil za zaposlene, ki potujejo v tujino, izplačilo plač v tujih predstavništvih podjetja.
Pri obračunavanju deviznih transakcij se morajo organizacije in podjetja ravnati po računovodskih predpisih PBU 3/2006, določbah zveznega zakona št. 173-FZ in drugih predpisih, ki urejajo računovodske transakcije v deviznih transakcijah.
Te določbe določajo postopek opravljanja deviznih poslov. V skladu s temi dokumenti se obračunavanje valutnih transakcij izvaja v rubljih s preračunom vrednosti valute po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan transakcije. Ker se uradni menjalni tečaji nenehno spreminjajo, je odločilno, da se datum transakcije odraža v računovodskih dokumentih. To bo določilo tečajno razliko, ki nastane na primer zaradi razlike v menjalnem tečaju v času prevzema in izpolnitve obveznosti. Ta razlika se šteje med druge prihodke (odhodke) in se odraža na podračunu 91.1 (s pozitivno tečajno razliko) oziroma na podračunu 91.2 (z negativno tečajno razliko).
Za izvajanje dodatne kontrole deviznih transakcij se za zadevne računovodske račune odprejo podračuni, ki se vodijo v ustrezni tuji valuti. Tako ločeno obračunavanje transakcij na deviznem računu poenostavlja vzdrževanje pogodb s tujimi partnerji in pomaga pri njihovi analizi.
Za opravljanje poslov s tujo valuto mora organizacija odpreti devizni račun pri banki. V računovodstvu se gibanje valutnih sredstev odraža na računu »Valutni računi« (52). Pri delu z različnimi valutami se za ta račun odprejo dodatni podračuni. Podrobneje analizirajmo transakcije deviznih poslov na transakcije nakupa in prodaje tuje valute.
Za nakup valute morate zahtevani znesek nakazati na bančni račun v rubljih. Za to se lahko uporabi podračun 57.2 "Gotovina za nakup valute" ali podračun računa 76, namenjen obračunu interakcije z dolžniki in upniki.
Računovodski posli za nakup tuje valute:
Д57.2 (76) К51 - sredstva so bila knjižena na bančni račun za nakup tuje valute.
Nato banka odkupi devize in jih pripiše na devizni račun. Objave so naslednje:
D52 K57.2 (76) - kupljena devizna sredstva se knjižijo v dobro računa
D51 K57.2 (76) - sredstva, ki niso vključena v transakcijo, so bila vrnjena na TRR.
Računovodski predpisi narekujejo, da je treba morebitne stroške, povezane s pridobitvijo tuje valute, kot so bančne provizije, obračunati kot razno. Knjiženje za obračun bančne provizije je lahko naslednje:
D76 K51 - sredstva so bila knjižena v dobro za plačilo bančnih provizij
Д91.2 К76 - provizija je povezana z drugimi stroški.
Po davčnem zakoniku so provizije vključene med druge in včasih tudi neposlovne odhodke.
Če je valuta kupljena po tečaju, ki ne ustreza tečaju, ki ga določi Centralna banka, se nastala tečajna razlika pri nakupu valute izvede na naslednji način:
D91.2 K57.2 - v primeru izgube zaradi tečajnih razlik
D57.2 K91.1 - s pozitivno tečajno razliko.
Primer obračuna nakupa tuje valute
Podjetje mora od banke kupiti 5.000 $. Da bi to naredila, nakaže sredstva na banko v višini 190.000 rubljev. Uradni menjalni tečaj dolarja je 35,93 rubljev. Banka je lahko kupila valuto po 36,4 rubljev. Bančna provizija je znašala 1500 rubljev.
Nakupna transakcijska valuta:
V skladu z veljavno zakonodajo se izkupiček od prodaje tuje valute šteje za drugi prihodek podjetja, rubljev protivrednost odpisane valute in plačane provizije pa so drugi odhodki. V zvezi s tem se v računovodstvu transakcije prodaje tuje valute odražajo na podračunih 91-1, 91-2 v korespondenci z računi 57, 76. Račun 57 se uporablja v primerih, ko sta datum obremenitve valute in datum knjiženja v dobro. sredstva od njegove prodaje ne sovpadajo. Postopek obračunavanja poslov na deviznem prodajnem računu, kot tudi obračunskih poslov prodaje tuje valute, bomo obravnavali v naslednjem primeru.
Primer obračuna prodaje valute:
Podjetje je banki naročilo prodajo 10.000 evrov z deviznega računa. Ugotovljeni uradni tečaj je bil 49,7 rubljev. Na dan prodaje je tečaj evra dosegel 49,9 rubljev. Predpostavimo, da je bil posel sklenjen natančno po trenutnem tečaju Centralne banke. Provizija je bila 2800 rubljev.
V računovodskem oddelku podjetja je operacija dokumentirana s spodaj navedenimi transakcijami.
Valuta prodajne transakcije:
Čekovna knjižica je blok čekovnih obrazcev, ki ima določen rok veljavnosti in je namenjen plačilu storitev in blaga. Za obračunavanje čekovnih knjižic se uporablja račun 55 "Posebni računi v bankah". V ta namen se na računu 55 odpre ločen podračun 2. Hkrati se na podračunu 1 evidentirajo akreditivi.
Ček je nalog, da banka izda v njem določen znesek osebi, ki je ček predložila. Čeki se praviloma uporabljajo za obračune s pravnimi osebami. S pomočjo čeka lahko institucija obračunava s nasprotnimi strankami in dviguje gotovino s tekočega računa.
Za izdajo čekov morate pri banki pridobiti posebno čekovno knjižico. Če želite to narediti, morate pri banki, kjer imate odprt račun, izpolniti vlogo za izdajo knjižice. Po tem bo bančna institucija izdala čekovno knjižico za določeno število čekov.
Ček je dokument stroge odgovornosti, zato ga je treba izpolnjevati zelo previdno in se izogibati popravkom in napakam. Če se pri izpolnjevanju čeka za dvig sredstev naredi napaka, se šteje za neveljavno. Obrazec mora biti prečrtan in označen kot "preklican". Takšnega preverjanja vam ni treba izvleči.
Ček vključuje odtrgni del in hrbtenico. Po polnjenju obeh delov se desni del vzdolž linije reza odtrga in prenese na banko, da prejme denar, hrbtenica pa ostane v knjigi.
Ček je treba izpolniti ob upoštevanju naslednjih pravil:
Odpiranje čekovne knjižice v banki in nadaljnja izdaja čekov se odražata v računovodstvu. Čekovna knjižica je vpisana na 006 zunajbilančni račun "Obrazci strogega poročanja".
Stroški, ki so povezani s prejemom knjige, se odpišejo med druge odhodke s knjiženjem D91 / 2 K51.
Za uporabo čekovne knjižice morate znesek nakazati na poseben bančni račun. Takšna operacija se odraža v računovodskem vpisu D55 / 2 K51. Prejeta čekovna knjižica se knjiži v breme računa 006. Ob izdaji čeka sestavijo knjiženje D60 K55 / 2 za znesek denarja, ki je naveden v čeku. Poleg tega je treba uporabljeni ček bremeniti kreditni račun 006.
V prihodnje se pri uporabi čekov bremenijo dobroimetje 006 računa in dobro računa 55/2.
Če so ob koncu leta v knjigi čeki, jih je treba vrniti banki, stanje na računu 55/2 pa se nakaže na TRR, kar se odraža s knjiženjem D51 K55 / 2.
Za dvig gotovine na čeku banka zaračuna provizijo, institucija te stroške odpiše kot druge stroške in prikaže s knjiženjem D91 / 2 K51.
Objave v čekovni knjižici:
Podjetja za poravnave z nasprotnimi strankami lahko uporabljajo gotovinska ali negotovinska sredstva, v domači ali tuji valuti. Prav tako lahko organizacija obračunava s svojimi dobavitelji s čeki in akreditivi. Spodaj bomo podrobneje analizirali pojem akreditiva, njegove vrste (pokriti in nepokriti, preklicni in nepreklicni itd.), spodaj najdete tipične transakcije, ki izvajajo poravnave po akreditivu. Na koncu bo podan številčni primer za ponazoritev postopka obračunavanja kritega akreditiva.
Po akreditivu je finančna obveznost, ki jo banka sprejme v imenu plačnika, da izvede plačilo v korist prejemnika (v dogovorjenem znesku), če so izpolnjeni pogoji, določeni v akreditivu. Z drugimi besedami, akreditiv je poseben račun, ki ga odpre banka, na katerega se nakažejo sredstva kupca blaga ali opreme, namenjen naknadnemu prenosu dobavitelju. Hkrati so določeni pogoji, ki morajo biti izpolnjeni za izvedbo plačila. Običajno so povezani s predložitvijo potrebnih dokumentov, ki potrjujejo odpremo blaga.
Glavna prednost te oblike poravnave je zagotavljanje jamstev obema strankama v poslu, da bo nasprotna stranka izpolnila svoje obveznosti. V tem primeru banka nastopa kot posrednik.
Glede na način zavarovanja plačila so akreditivi kriti in odkriti.
Krit je akreditiv, za katerega banka, ki streže kupcu, nakaže zahtevani znesek vnaprej z njegovega tekočega računa. Kriti akreditiv se lahko uporabi v primerih, ko med bankama kupca in dobavitelja ni korespondenčnega razmerja. V nasprotnem primeru je možno uporabiti nepokrit akreditiv. Ta obrazec omogoča izvršilni banki (banki dobavitelja) odpis dogovorjenega zneska neposredno z računa banke izdajateljice. Nekrit akreditiv lahko razumemo kot kratkoročno posojilo, ki ga stranka, ki ga oskrbuje, zagotovi kupcu blaga.
Če je mogoče, so akreditivi preklicni ali nepreklicni. Preklicni je akreditiv, ki omogoča njegovo spremembo ali popoln preklic s strani banke izdajateljice, ne da bi o tem obvestila prejemnika. Za poravnave se večinoma uporablja nepreklicni akreditiv. Brez soglasja prejemnika jih ni mogoče spremeniti. Po nepreklicnem akreditivu je banka dolžna izvesti plačilo (če so izpolnjeni vsi pogoji dostave), tudi če se plačnikove namere spremenijo. Če banka prejemnika dodatno potrdi obveznost plačila, se neuvrščeni akreditiv imenuje potrjen. Šteje se za bolj zanesljivo.
Pogosto se uporablja revolving (obnovljiv) akreditiv. Pomeni obnovitev zahtevanega zneska ob koncu sredstev na računu ali po plačilu za vsako serijo blaga.
Obstajajo prenosljivi akreditivi, ki se odprejo v korist posrednika v transakciji in mu omogočajo, da stopi v stik z izvršilno banko z navodili za delno ali v celoti nakazilo sredstev dobaviteljem.
»S predplačilom« je druga vrsta akreditiva, ki dobavitelju (prodajalcu) omogoča, da prejme dogovorjeno predplačilo pred predložitvijo odpremnih dokumentov. V tem primeru je upravičenec dolžan izvršilni banki predložiti potrdilo o plačilu akontacije.
Za obračunavanje se uporablja račun 55 »Posebni bančni računi«, na katerem se odpre podračun 1.
Sredstva se knjižijo v dobro kritega akreditiva z knjiženjem:
D55.01 "Skladno." - K51 (66, 67).
Račun 51 se uporablja pri prenosu sredstev s TRR družbe, račun 66 in 67 pri uporabi kratkoročnih in dolgoročnih posojil.
Poravnave po akreditivu s prejemnikom sredstev se odražajo v naslednjem vnosu:
D60 (76) - K55.01
Hkrati se račun 60 uporablja za poravnavo obračunov z dobavitelji ali izvajalci, 76 pa z drugimi dolžniki in upniki.
Pripis neporabljenih sredstev na rubeljski (valutni) račun podjetja se odraža z vnosom:
D51 (52) - K55.01 (55.21).
Računovodstvo se izvaja na zunajbilančnem računu 009 »Varščina za izdane obveznosti in plačila«.
Plačilo dobavitelju bo obdelano s knjiženjem:
V tem primeru se preneseni znesek bremeni dobroimetja računa 009.
Stroški plačila bančnih storitev za uporabo akreditiva povečujejo vrednost kupljenih materialnih sredstev in se odražajo na korespondenčnih računih (08, 10, 41). Če uporaba akreditiva ni povezana z dobavo blaga ali opreme, se bančne provizije odražajo na računu "Drugi prihodki in odhodki" (91-2).
Objave za računovodske akreditive:
OJSC Spetsstroy je z dobaviteljem sklenil pogodbo za nakup opreme v vrednosti 590.000 rubljev (vključno z 90.000 rubljev - DDV). Za to je "Spetsstroy" odprl kriti akreditiv v banki za enak znesek. Provizija, ki jo banka določi za servisiranje kritega akreditiva, znaša 0,15 odstotka.
V računovodskem oddelku podjetja se transakcija odraža z naslednjimi vnosi:
Na podlagi materialov: buhs0.ru
Sestavi se prejem sredstev na blagajno organizacije blagajniški nalog... V skrajšani obliki ga običajno imenujemo PKO. Obrazec PKO je bil odobren v Resoluciji Državnega odbora za statistiko z dne 18. avgusta 1998 št. 88 "O odobritvi enotnih obrazcev primarnih računovodskih dokumentov za evidentiranje gotovinskih transakcij za evidentiranje rezultatov popisov". Tam se imenuje: "Obrazec št.KO-1". PKO (njegov videz bomo obravnavali malo kasneje) je sestavljen iz dveh delov - naročila in potrdila. Ko se sredstva nakažejo v blagajno organizacije, se potrdilo izda osebi, ki jih je izdala, naročilo pa ostane pri organizaciji.
Vrstni red gibanja PKO po ravneh organizacije je na kratko naslednji. Računovodja se naroči na PKO, na PKO se odtisne žig organizacije, na njem se podpiše glavni računovodja (ali druga pooblaščena oseba), nato se naročilo prenese na blagajno, ki preveri podrobnosti naročila, nanj prejme denar in izda potrdilo osebi, ki je vložila denar.
Računovodja in blagajničarka v avtomatiziranem obračunu gotovinskih transakcij
Še preden se seznanimo s posebnostmi izpolnjevanja dokumenta, ki se uporablja v 1C: Računovodstvo, razmislimo o vprašanju ločevanja funkcij računovodje in blagajne pri avtomatizirani obdelavi gotovinskih nalogov.
Računovodja se lahko oblikuje gotovinski prejemek, natisnite na tiskalnik (da bi na papirnati izvod naročila dali potrebne podpise in žige) in ga izročite blagajni. V tem primeru računovodja po oblikovanju elektronskega dokumenta zapiše v sistem, vendar ga ne objavi - torej pritisne gumb Zapisati v obliki dokumenta in se ne dotakne gumba v redu... Ko je dokument napisan, bo shranjen v bazo podatkov, vendar ne bo ustvaril nobenih premikov registra. Se pravi, da bo dokument, vendar ne bo vplival na stanje računovodstva, na stanje računovodskih registrov. Ko blagajnik zaključi delo s PKO, bo prejel zahtevani znesek zanj - lahko najde dokument v bazi podatkov, ga odpre in izvede s klikom na gumb ravnanje v obliki dokumenta.
No, če denar za PQS nikoli ne bo plačan, bo dokument ostal evidentiran, vendar ne knjižen, torej ne bo vplival na stanje računovodstva.
Mimogrede, blagajnik mora poleg zgoraj opisanih manipulacij s PKO vpisati nalog v blagajno (F št.KO-4). 1C: Računovodstvo prevzame tudi oblikovanje blagajniške knjige. Kljub temu, da je računovodstvo skoraj popolnoma avtomatizirano, nekatere informacije - na primer isti PKO ali listi blagajne - še niso v celoti zaupane elektroniki. Zato je treba veliko - zlasti - listov blagajne, o katerih bomo govorili v nadaljevanju, natisniti, obrobiti, shraniti - kot v navadnem računovodstvu.
Postopek obdelave dokumentov v posamezni računovodski službi se lahko razlikuje od standardnega. Mimogrede, to ne velja samo za gotovinske transakcije.
PKO registracija
Če želite odpreti seznam dokumentov za PQS, morate izvesti ukaz Blagajna> Prejemni gotovinski nalog... V oknu s seznamom, ki se prikaže, kliknite na gumb Dodaj- prikaže se okno za izbiro vrste dokumenta.
V nadaljevanju so navedene vrste dokumentov, s katerimi lahko organizirate prejem sredstev, pa tudi primeri operacij z računovodskimi evidencami, ki vsebujejo korespondenco računov. Upoštevajte, da bomo v nadaljevanju prikazali predvsem shematične transakcije, ki bodo med obračunom pretvorjene v podrobnejši pogled. Na primer, v 1C: Računovodstvu se račun 50 ne uporablja v transakcijah - v transakcijah je predstavljen s svojimi podračuni.
| № | Vrsta dokumenta | Poslovne transakcije | D | TO |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Plačilo od kupca | Prejeti izkupiček od prodaje blaga, gradenj, storitev | 50 | 62 |
| 2 | Sprejem izkupička od prodaje na drobno | Sredstva, prejeta iz operativne blagajne v blagajno organizacije | 50.01 | 50.02 |
| 3 | Vračilo sredstev s strani računovodje | Preostanek obračunskega zneska je bil izročen v gotovini blagajni organizacije | 50 | 71 |
| 4 | Vračilo dobaviteljev | Predhodno plačana gotovina, prejeta od dobavitelja za nedostavljene izdelke | 50 | 60 |
| 5 | Sredstva, prejeta od banke pod čekom št. ___ za namen _____ | 50 | 51 | |
| 6 | Poravnave posojil in posojil z nasprotnimi strankami | Prejeta sredstva za vračilo komercialnega posojila | 50 | 76 |
| 7 | Drugi prejemki sredstev | Usredstveni so bili prihodki od prodaje osnovnih sredstev, materiala, neopredmetenih sredstev ipd. | 50 | 91, 76 |
| Pri popisu so bili razkriti presežki gotovine, razkriti presežki so evidentirani v blagajni | 50 | 91 | ||
| Sredstva so bila prejeta od zaposlenih v organizaciji kot odškodnina za škodo materialno odgovornih oseb, plačila storitev itd. | 50 | 73 |
Poglejmo si majhen primer. 16.01.2009 je organizacija prejela gotovino s tekočega računa v višini 10.000 rubljev.
Za ustvarjen PQS izberite vrsto dokumenta Prejemanje gotovine na banki, se odpre obrazec PKO, ki ga morate izpolniti.
Tukaj izpolnimo rekvizite vsota- na zavihku vnesite 10.000 rubljev Podatki o plačilu nastavite naslednje parametre:
Spomnimo se, da se analitično računovodstvo v okviru denarnih računov (zlasti za račun 50 in njegove podračune) izvaja na podračunu Postavka denarnega toka (DDS)... Prisotnost tega analitičnega oddelka je namenjena avtomatiziranemu izpolnjevanju izkaza denarnih tokov (obrazec št. 4). Vsak "denarni" dokument, ki ga boste morali predložiti z informacijami o članku DDS. Če obrazec št. 4 vaše organizacije iz nekega razloga ni potreben, je najbolje, da izklopite analitiko na denarnih računih ( Enterprise> Nastavite računovodske parametre, zavihek gotovina).
Tab Tesnilo je potreben za izpolnjevanje podrobnosti, ki se uporabljajo pri tiskanju dokumenta. Če želite natisniti PKO, kliknite na gumb Tesnilo... Na zaslonu se prikaže obrazec PKO - isti obrazec št.KO-1, o katerem smo govorili zgoraj.
pritisni gumb v redu v oknu dokumenta bo zabeležen, objavljen in prikazan v oknu seznama dokumentov Prejemni gotovinski nalogi.
Pogosto je treba po tem, ko je dokument zabeležen in objavljen, razjasniti podrobnosti njegovega izvajanja. Na primer - da bi natančno ugotovili, kakšne objave je ta dokument oblikoval, v katere registre so bili vpisi izvedeni. Spomnimo se, da če želite izvedeti podrobnosti objave dokumenta, ga morate izbrati in klikniti gumb, ki se nahaja v orodni vrstici okna s seznamom dokumentov. Rezultat pritiska na ta gumb si lahko ogledate na spodnji sliki.
Poleg tega to okno ponuja ne le podatke o transakciji, temveč vam omogoča tudi ročno urejanje (s potrditvijo ustreznega polja) ter pridobivanje celotnega poročila o knjiženju dokumentov s podrobnimi informacijami o vseh premikih dokumentov v registrih. Če želite dobiti te informacije, kliknite na gumb Poročilo o gibanju dokumentov v oknu Rezultat objave dokumenta... Poročilo o gibanju dokumentov prikazuje iste podatke, ki so prikazani v oknu za ogled rezultatov knjiženja dokumenta, vendar so vsi postavljeni na en list - to je priročno za hiter pregled in za tiskanje.
Vnos temelji na
Pri izpolnjevanju PQS in drugih gotovinskih dokumentov (mimogrede, to na splošno velja za vse računovodske dokumente 1C:) je zelo priročno uporabiti vnosni mehanizem, ki temelji na. Omogoča vam vnos enega dokumenta na podlagi drugega. Ta način vnosa dokumentov je videti precej logičen - navsezadnje dokumenti pogosto vsebujejo ponavljajoče se informacije in te informacije je povsem mogoče uporabiti.
PKO se lahko uvede na podlagi dokumentov kot npr Račun za plačilo kupcu, Prodaja blaga in storitev, Poročilo prodajnega agenta, Poročilo o prodaji na drobno.
Sam PKO lahko služi kot osnova za izpolnjevanje dokumenta. Lahko je dokument Odraz obračunavanja DDV, Denarni nalog za račun, Izdan račun.
Zdaj pa poglejmo denarne odlive.
