Kementerian Keuangan menjelaskan cara mengambil asuransi hipotek untuk mendapatkan deduksi sosial. Untuk menerima pengurangan, peminjam harus membuat kontrak asuransi jiwa terpisah setidaknya selama lima tahun. Jika kesepakatan komprehensif disimpulkan asuransi hipotek, tidak akan ada pengurangan.
Tidak perlu membayar sekaligus untuk seluruh periode: hal utama adalah menunjukkan periode seperti itu dalam kontrak.
😠 - Tidak bisakah Anda menjelaskan sebelumnya?
Ini berlaku untuk mereka yang mengambil hipotek, Dia mengambil asuransi dan ingin menerima pengurangan sosial. Biasanya, perusahaan asuransi menawarkan untuk menyimpulkan kontrak asuransi hipotek yang komprehensif. Ini termasuk asuransi apartemen, jiwa dan kesehatan, kepemilikan dan pertanggungjawaban. Lebih murah untuk peminjam, lebih menguntungkan bagi perusahaan asuransi dan lebih dapat diandalkan untuk bank.
Ekaterina Miroshkina
ekonom
Berdasarkan perjanjian tersebut, otoritas pajak tidak memberikan pengurangan pajak sosial dan tidak mengembalikan 13% dari biaya.
Untuk menerima pengurangan berdasarkan kontrak asuransi jiwa, Anda harus secara bersamaan mematuhi ketentuan berikut:
Pengurangan kemungkinan besar tidak akan diberikan. Kontrak asuransi komprehensif menunjukkan umum uang pertanggungan. Dan dalam premi asuransi tidak mungkin mengalokasikan biaya khusus untuk asuransi jiwa. Jika pada saat yang sama kontrak berakhir kurang dari lima tahun dan bank adalah penerima, pemotongan pasti tidak akan diberikan.
Jika ingin mendapat potongan, coba ubah ketentuan kontrak dengan memperhatikan rekomendasi Kementerian Keuangan. Atau, dengan izin bank, hentikan perjanjian ini dan buat yang baru.
Menandatangani kontrak terpisah untuk asuransi sukarela hidup minimal 5 tahun. Jika termasuk asuransi kecelakaan atau sakit, mintalah pembagian antara uang pertanggungan dan premi.
Sebagai penerima manfaat, Anda hanya dapat menentukan Anda atau ahli waris. Periksa apakah bank akan menyetujui kondisi tersebut.
Hitung mana yang lebih menguntungkan: beli asuransi komprehensif lebih murah atau simpulkan perjanjian individu, tetapi mengembalikan 13% dari biaya asuransi jiwa.
Anda bisa, jika kontraknya selesai selama lima tahun, dan penerima manfaat adalah kerabat dekat Anda. Dan jika Anda membayar pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13% - yaitu, Anda mendapatkannya gaji resmi atau merupakan pengusaha perorangan sistem umum perpajakan.
Anda sekarang dapat melamar tahun lalu dan permohonan penarikan. Atau dapatkan pemberitahuan kepada pemberi kerja untuk mengembalikan pajak penghasilan pribadi dari pembayaran berikutnya.
Jika kontrak diselesaikan setelah 1 Januari 2015, 13% dari semua premi asuransi dapat dikembalikan, dengan mempertimbangkan batas total pemotongan sosial. Jika akad sudah selesai lebih awal, pemotongan tetap akan diberikan, namun hanya untuk iuran yang dibayarkan setelah 1 Januari 2015.
Sebagian besar warga negara wajib pajak menyadari kemungkinan memperoleh pengurangan pajak untuk jenis pengeluaran tertentu. Pengetahuan ini sangat relevan di Masa-masa sulit ketika biaya tersebut meningkat, sedangkan pendapatan masuk kasus terbaik tetap menyala tingkat yang sama. Pada tahun 2014, amandemen Kode Pajak diadopsi, memperluas daftar pengeluaran sosial yang dapat dilakukan pengurangan pajak. Pengeluaran semacam itu juga mulai mencakup biaya kontrak asuransi tertentu. Untuk jenis asuransi apa saya bisa mendapatkan pengurangan pajak dan apa yang dibutuhkan untuk itu?
Jenis asuransi apa yang dapat dikurangkan dari pajak?
Pada 1 Januari 2015, amandemen Kode Pajak mulai berlaku dalam hal menyediakan warga negara Federasi Rusia pengurangan pajak sosial. Pengurangan pajak menyiratkan pengurangan basis pajak dengan jumlah biaya yang dikeluarkan pada belanja sosial(amal, pelayanan medis, asuransi, dll.), tetapi tidak lebih dari 120 ribu rubel untuk semua pengeluaran sosial, kecuali sumbangan, pengeluaran untuk pendidikan anak-anak pembayar pajak dan pengeluaran untuk pengobatan yang mahal. Seseorang yang merupakan wajib pajak Federasi Rusia dan menerima penghasilan yang dikenai pajak dengan tarif 13% dapat mengklaim pengurangan pajak.
Kemungkinan memperoleh pengurangan pajak untuk asuransi diatur dalam pasal 219 Kode pajak RF. Berdasarkan kata artikel tertanggung dapat menerima pengurangan untuk yang dibayarkan asuransi premium Oleh jenis-jenis berikut kontrak asuransi:
· dibawah kontrak asuransi Pensiun;
berdasarkan kesepakatan sukarela asuransi kesehatan;
di bawah kontrak asuransi jiwa sukarela menyimpulkan untuk jangka waktu minimal lima tahun.
Penting untuk tidak mengacaukan perjanjian asuransi pensiun dengan perjanjian penyediaan pensiun non-negara dengan NPF atau dengan bergabung dengan program pembiayaan bersama pensiun negara, yang pemotongannya juga dimungkinkan. DI DALAM kasus ini kita berbicara secara khusus tentang kesimpulan dari kontrak asuransi pensiun sukarela dengan perusahaan asuransi, yang menyediakan pembayaran kompensasi setelah bertahan hingga usia pensiun.
Berdasarkan kontrak asuransi kesehatan sukarela dan asuransi jiwa, tertanggung dan pembayar berdasarkan kontrak harus menjadi pembayar pajak itu sendiri. Dan tertanggung atau ahli waris dapat berupa tertanggung sendiri atau kerabatnya (suami/istri, orang tua, anak-anak, termasuk yang diangkat atau di bawah perwalian). Kontrak asuransi jiwa harus diselesaikan untuk jangka waktu sekurang-kurangnya lima tahun. Klausa penerima tidak mustahil untuk didapatkan pengurangan pajak di bawah kontrak asuransi jiwa yang dilaksanakan di bawah konsumen atau pinjaman hipotek, karena menurut perjanjian serupa beneficiary adalah bank kreditur.
Karena definisi asuransi jiwa dalam undang-undang sangat kabur dan terkait erat dengan definisi asuransi kecelakaan dan penyakit, dan pemotongan diberikan khusus untuk asuransi jiwa, pejabat pajak akan berpedoman pada rambu-rambu formal.
Berapa yang bisa dikembalikan
Pengurangan pajak berdasarkan kontrak asuransi diberikan dalam jumlah premi asuransi yang dibayarkan, tetapi tidak lebih dari 120 ribu rubel secara total untuk semua kelompok pengeluaran sosial. Ini adalah jumlah pengurangan basis pajak (yaitu penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13%), dan bukan jumlah kelebihan pembayaran pajak yang dapat dikembalikan sebagai akibat dari pengurangan pajak. Anda hanya dapat mengembalikan 13% (jumlah pajak penghasilan pribadi) dari pengurangan pajak yang diberikan. Artinya, dengan tidak adanya biaya lain yang diberikan pengurangan pajak sosial, dan premi asuransi tahunan minimal 120 ribu rubel, tertanggung dapat mengembalikan jumlah maksimum dalam jumlah 15.600 rubel dari jumlah pajak yang dibayarkan (atau dipotong oleh pemberi kerja) atas penghasilan pribadi. Jika klien, selain biaya asuransi, memiliki biaya sosial lain yang diberikan pengurangan pajak, dan jumlah biaya ini melebihi 120 ribu rubel, jumlah pengembalian dana juga akan menjadi 15.600 rubel. Perlu juga dipertimbangkan jika pendapatan tahunan, dikenakan pajak penghasilan pribadi, di bawah jumlah pengurangan pajak, ukuran maksimum pengembalian akan sama dengan pajak yang sebenarnya dibayar.
Di bawah kontrak asuransi jiwa, pemegang polis dapat mengklaim pengurangan pajak dalam jumlah premi asuransi yang dibayarkan sejak 2015, terlepas dari tahun kontrak tersebut diselesaikan. Jika klien mengambil keuntungan dari pengurangan pajak, tetapi kemudian mengakhiri kontrak asuransi lebih cepat dari jadwal, bagian pajak yang dikembalikan harus dipotong oleh perusahaan asuransi dari jumlah tersebut. jumlah penebusan atau dibayar sendiri oleh tertanggung di kantor pajak. Pengecualian adalah kasus pemutusan kontrak asuransi karena alasan di luar kendali para pihak, atau kasus pemberian sertifikat dari kantor pajak yang menyatakan bahwa pemegang polis tidak menggunakan hak untuk menerima pengurangan pajak.
Dokumen apa yang diperlukan untuk pengurangan pajak
Jika premi asuransi dibayar pernyataan tertulis melalui departemen akuntansi pemberi kerja, pengembalian sebagian dari pajak yang dibayarkan sebelumnya juga dapat dilakukan melalui pemberi kerja. Untuk melakukan ini, Anda harus menulis ke departemen akuntansi di tempat kerja aplikasi pengurangan pajak dan memberikan salinan kontrak asuransi jiwa dengan semua perjanjian tambahan(di hadapan). Dalam hal ini, pengurangan pajak dapat dikembalikan sebelum akhir masa pajak selama tahun kalender.
Dalam hal pembayaran sendiri dari premi asuransi, untuk menerima pengurangan pajak sosial, Anda harus menghubungi kantor Pajak di tempat tinggal. Hal ini diperlukan untuk memberikan pemeriksaan spt dalam bentuk 3-NDFL (contoh pernyataan yang telah diisi), salinan kontrak asuransi, dokumen yang mengonfirmasi pembayaran premi asuransi, permohonan pengembalian kelebihan pembayaran pajak. Kantor pajak juga dapat meminta salinan paspor tertanggung, dokumen yang menegaskan hubungan kekerabatan (jika kontrak dibuat untuk kerabat), perincian untuk mentransfer pengurangan, salinan izin perusahaan asuransi, sertifikat di bentuk 2-NDFL.
Warga negara yang mengajukan pengembalian semata-mata untuk tujuan memperoleh pengurangan pajak harus mengajukan set lengkap dokumen selama tahun berikutnya setelah tahun pembayaran biaya asuransi. Apabila wajib pajak dalam penyampaian SPT, selain pengurangan, juga ingin menyatakan penghasilannya, maka batas waktu penyampaian dokumen dibatasi mulai tanggal 1 Januari sampai dengan tanggal 30 April tahun berikutnya setelah masa pajak. Dokumen dapat diberikan secara pribadi oleh wajib pajak, dikirim melalui pos dengan daftar lampiran, ditransfer perwakilan resmi berdasarkan surat kuasa dalam format elektronik melalui saluran telekomunikasi atau melalui situs web Layanan Pajak Federal Rusia menggunakan tanda tangan elektronik pembayar pajak. Verifikasi dokumen yang diserahkan dilakukan oleh karyawan pelayanan pajak dalam waktu satu sampai tiga bulan.
Asuransi jiwa adalah salah satu dari sedikit segmen asuransi yang berkembang, dan pengurangan pajak dapat membantu pengembangan komplementer semacam ini. Asuransi memiliki kesempatan tambahan untuk menghemat layanan atau, seperti yang sering ditafsirkan oleh perusahaan asuransi jiwa, untuk mendapatkan pengembalian tambahan.
Undang-undang Rusia mengatur pengembalian pajak untuk asuransi jiwa, yang dikumpulkan dari pembayar pajak. Kondisi yang dibutuhkan sambil memenuhi semua kewajiban pajak. Untuk menerima sebagian dari pajak yang dibayarkan, Anda perlu memahami dalam kasus apa dan dalam kondisi apa pengembalian dana dilakukan. Mengetahui hal ini, Anda akan dapat menjawab pertanyaan dengan kompeten secara hukum: "Bagaimana cara mengembalikan pajak penghasilan untuk asuransi jiwa?".
Hak pengembalian pajak penghasilan untuk asuransi jiwa, warga negara Federasi Rusia memiliki kontrak asuransi dan tunduk pada ketentuan berikut:
Anggota keluarga yang memiliki hipotek juga berhak mengasuransikan diri dan mengklaim pengurangan pajak. Dalam hal ini, disarankan untuk menunjuk anak atau orang tua sebagai penerima manfaat.
Satu pertandingan persyaratan tidak cukup mengembalikan pajak asuransi jiwa, Anda harus memberikan seluruh daftar dokumen (diberikan di bawah) dan melalui prosedur birokrasi.
Anda dapat mengajukan kompensasi hanya setelah kontrak asuransi dibayar.
Prosedurnya meliputi:
Saat melakukan pemotongan pajak, pemegang polis sering melakukan kesalahan saat mengisi dokumentasi, menyerahkan himpunan tidak lengkap dokumen. Berhati-hatilah dengan prosedur ini.
Terimakasih untuk pengembalian pajak awal beban keuangan. Perundang-undangan saat ini menyediakan pembatasan yang ketat.
Individu yang telah menghabiskan dana dapat mengajukan pengembalian pajak:
Menurut undang-undang, jumlah yang dihabiskan untuk asuransi jiwa diberikan sebagai pengurang pajak.
Ada 3 jenis asuransi:
Pengembalian dana dilakukan melalui kantor pajak, asalkan prosedurnya dilakukan sesuai dengan persyaratan yang ada. Di belakang periode pembayaran, sebagai aturan, diambil satu tahun (dari 1 Januari hingga 31 Desember).
Pengembalian pajak akhir tergantung pada biaya asuransi jiwa dan pajak penghasilan yang dibayarkan oleh pemberi kerja, tetapi tidak boleh melebihi 13% dari nilai pertanggungan. Namun, warga negara tidak dapat menerima lebih dari 120 ribu rubel untuk pengembalian pajak penghasilan pribadi dari asuransi jiwa.
Contoh perhitungan: 120.000 - 13% \u003d 15.600 rubel. Ternyata warga maksimum Federasi Rusia dapat mengembalikan asuransi 15 ribu 600 rubel setahun.
Saat memutuskan pengembalian pajak, data mulai tahun 2015 diperhitungkan, tanggal penyelesaian kontrak tidak menjadi masalah. Hingga saat itu, undang-undang tersebut tidak memberikan hak warga negara untuk menerima kompensasi.
Saat menggunakan deduksi, warga negara Federasi Rusia masuk tanpa kegagalan kedepan harus menggunakan kebijakan tersebut. Jika persyaratan ini tidak terpenuhi, a perhitungan terbalik, kecuali kontrak diakhiri karena alasan yang tidak dapat dipengaruhi oleh kehendak dan keinginan para pihak. Ternyata untuk menerima pengembalian pajak untuk asuransi jiwa, perlu dipatuhi kondisi awal dan perpanjangan kontrak tepat waktu.
Untuk mendapatkan perpajakan preferensial atau gunakan pengurangan pajak yang Anda perlukan:
Jika subjek kontrak dengan perusahaan asuransi adalah asuransi jiwa salah satu kerabat, diperlukan salinan dokumen tambahan yang menyatakan tingkat hubungan.
Asuransi kecelakaan kerja tugas resmi terbagi menjadi 2 jenis :
Undang-undang Federasi Rusia mengatur asuransi wajib militer, karyawan penegakan hukum dan layanan darurat, pengadilan. Jika terjadi acara yang diasuransikan ditentukan dalam kondisi kontrak yang mengikat, uang dibayarkan dari FSS Federasi Rusia.
Asuransi sukarela memberikan hak kepada tertanggung untuk memilih jumlah dan jangka waktu kontrak yang akan disepakati. Itu dikeluarkan atas dasar aplikasi tertanggung.
Pembayaran bisa sekaligus atau bulanan. Tarif ditentukan sesuai dengan tindakan legislatif Federasi Rusia dan bergantung pada kode kategori tertanggung dan wilayah pertanggungan. Ini memberikan asuransi wajib untuk mengganti biaya pemulihan kesehatan, tanpa meninggalkan korban tanpa mata pencaharian.
Perpajakan pendapatan individu yang timbul dari asuransi ditujukan untuk merangsang sosial spesies yang signifikan asuransi, dan untuk menekan kemungkinan mendapatkan yang tidak masuk akal keuntungan pajak. Ketidakkonsistenan tugas-tugas ini memperumit aturan perpajakan dan mengharuskan studi yang cermat aspek-aspek berikut: kekhususan penentuan basis pajak untuk kontrak asuransi, ketentuan potongan sosial untuk biaya asuransi, "pemulihan" pajak yang sebelumnya tidak dibayar (atau dikembalikan) sehubungan dengan penerimaan potongan. Artikel tersebut membahas aspek-aspek utama biaya pajak penghasilan pribadi berdasarkan kontrak asuransi.
Tabel 1
Pendapatan individu di bawah kontrak asuransi
| Penghasilan untuk tujuan perpajakan | Penghasilan yang tidak dikenakan pajak |
| dari sumber di Federasi Rusia | |
| pembayaran asuransi setelah onset acara yang diasuransikan termasuk asuransi berkala | pembayaran pensiun sekaligus dan mendesak, dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh |
| pembayaran (sewa, anuitas); pembayaran terkait dengan partisipasi tertanggung dalam pendapatan investasi perusahaan asuransi; uang tebusan diterima dari organisasi Rusia atau dari organisasi asing sehubungan dengan kegiatannya subdivisi terpisah dalam RF ( hal. 2 p.1 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia) | hukum federal tanggal 30.11.2011 No.360-ФЗ “Tentang tata cara pembayaran pembiayaan dari dana tabungan pensiun» (paragraf 53 dan 54 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia) |
| pensiun yang diterima wajib pajak sesuai dengan yang berlaku undang-undang Rusia atau diterima dari organisasi asing sehubungan dengan kegiatan subdivisi terpisahnya di Federasi Rusia ( hal. 7 hal.1 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia) | pensiun negara dan pensiun tenaga kerja, manfaat sosial untuk pensiun yang dibayarkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia ( paragraf 2 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia) |
| pembayaran kepada penerus tertanggung yang meninggal dunia dalam kasus, disediakan oleh hukum Federasi Rusia tentang asuransi pensiun wajib ( hal. 9.1 hal.1 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia) | jumlah tabungan pensiun yang diperhitungkan di bagian khusus individu akun pribadi dan pada rekening pensiun dari bagian yang didanai pensiun tenaga kerja dalam non-negara dana pensiun dibayarkan kepada ahli waris tertanggung yang meninggal dunia ( paragraf 48 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia) |
| dari sumber di luar Federasi Rusia | |
| pembayaran asuransi dalam hal peristiwa yang diasuransikan diterima dari organisasi asing ( hal. 2 p.3 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia) | - |
| pensiun yang diterima oleh wajib pajak sesuai dengan undang-undang negara asing (hal. 7 hal 3 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia) | - |
Perhatikan bahwa dalam komposisi penghasilan untuk tujuan perpajakan tidak ada premi asuransi tertanggung untuk tertanggung.
Legenda:
NB - basis pajak untuk pajak penghasilan pribadi;
Pembayaran asuransi, kena pajak dan tidak kena pajak dengan pajak penghasilan pribadi
| Jenis kontrak | Kondisi di mana pembayaran asuransi tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi | Dasar dan ketentuan pajak di mana pembayaran asuransi dikenakan pajak penghasilan pribadi |
| Asuransi wajib ( hal. 1 hal.1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) | Pembayaran dilakukan dengan cara ditetapkan oleh undang-undang RF | - |
| Asuransi jiwa sukarela (kontribusi asuransi dibayar oleh wajib pajak) ( hal. 2 p.1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) | Pembayaran itu berkaitan dengan kelangsungan hidup tertanggung sampai dengan umur atau jangka waktu tertentu; pembayaran tidak melebihi jumlah iuran yang ditambah dengan jumlah hasil biasa: SV ≤ (VZ + ∑ VZi x R / 100) | Jika: SV > (VZ + ∑ VZi x R / 100), maka: NB = SV - (VZ + ∑ VZi x R / 100) |
| Dalam hal pemutusan awal kontrak* dan mengembalikan jumlah uang tunai (penebusan) kepada individu sesuai dengan aturan asuransi dan ketentuan kontrak: NB = D - VZ; mulai 01/01/2015: NB = (D - OT) + OT 1 |
||
| Asuransi pribadi sukarela ( hal. 3 p.1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) | Kontrak tersebut mengatur pembayaran jika terjadi kematian, cedera pada kesehatan, kompensasi biaya medis orang yang diasuransikan | Kontrak mengatur pembayaran biaya voucher sanatorium |
| Asuransi pensiun sukarela (kontrak dibuat oleh individu untuk kepentingannya) ( hal. 4 p.1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) | Pembayaran diterima setelah lahan pensiun sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia | Dalam hal pemutusan awal kontrak* dan pengembalian uang tunai (penebusan) kepada individu sesuai dengan aturan asuransi dan ketentuan kontrak: NB = (D - VZ) + VZ 1 |
| Kontrak asuransi untuk individu di mana premi asuransi dibayarkan dari dana organisasi atau pengusaha individu | Jumlah kontribusi berdasarkan kontrak asuransi wajib, sukarela asuransi pribadi atau asuransi pensiun sukarela | Berdasarkan perjanjian lain: NB = VZ |
| Asuransi properti sukarela ( paragraf 4 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) | - | Dalam hal kehilangan atau kehancuran harta benda yang diasuransikan: NB \u003d SV - (P + VZ). Jika terjadi kerusakan pada properti yang diasuransikan: NB \u003d SV - (R rem. + VZ) |
*Tidak termasuk kasus pemutusan kontrak asuransi karena alasan di luar kendali para pihak.
Di bawah kontrak asuransi properti sukarela, wajib pajak harus memastikan jumlah biaya yang dikeluarkan (R rev.). Kewajaran biaya yang diperlukan untuk perbaikan harta benda yang diasuransikan, jika perbaikan tidak dilakukan, ditegaskan dengan dokumen yang dibuat oleh penanggung atau ahli independen(juru taksir). Validitas biaya perbaikan (restorasi) properti yang diasuransikan dikonfirmasi oleh dokumen-dokumen berikut:
Aturan khusus didirikan berdasarkan kontrak asuransi di mana premi asuransi dibayarkan untuk individu oleh organisasi atau pengusaha individu ( paragraf 3 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia). DI DALAM dasar pengenaan pajak di bawah kontrak semacam itu periode yang berbeda waktu termasuk pembayaran asuransi dan pendapatan wajib pajak dalam bentuk jumlah premi asuransi yang dibuat untuknya oleh majikan atau orang lain. Perubahan aturan perpajakan ditunjukkan pada Tabel 3.
Tabel 3
Perpajakan penghasilan berdasarkan kontrak asuransi, kontribusi yang dibayarkan untuk wajib pajak oleh orang lain
| Perjanjian | Dasar - Hukum Federal | Asuransi premium | Pembayaran asuransi |
| Asuransi wajib | No. 216-FZ tanggal 24 Juli 2007 | Tidak tunduk | Tidak tunduk |
| Asuransi pribadi sukarela | No. 216-FZ tanggal 24 Juli 2007 | Tidak tunduk | Pembayaran dalam kasus kematian, cedera pada kesehatan dan penggantian biaya pengobatan tidak dikenakan pajak, kecuali pembayaran biaya perawatan sanatorium |
| Asuransi pensiun sukarela | No.57-FZ tanggal 29 Mei 2002 | tunduk pada | Tidak tunduk |
| No. 204-FZ tanggal 29 Desember 2004 | Tidak tunduk | Pensiun kena pajak di bawah kontrak ketentuan pensiun non-negara | |
| kontrak asuransi lainnya | No. 216-FZ tanggal 24 Juli 2007 | tunduk pada | tunduk pada |
Menurut edisi saat ini paragraf 3 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia basis pajak termasuk jumlah premi asuransi, jika kata kontribusi dibayar untuk individu dari dana pengusaha - organisasi dan pengusaha perorangan atau orang lain, kecuali dalam kasus ketika asuransi diberikan berdasarkan kontrak asuransi wajib, kontrak asuransi pribadi sukarela dan kontrak asuransi pensiun sukarela.
Organisasi telah mengadakan perjanjian asuransi kewajiban untuk direktur dan pejabat, yang menurutnya organisasi membayar premi asuransi. Apakah orang yang diasuransikan memiliki penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi dalam bentuk premi asuransi yang dibayarkan oleh organisasi?
Undang-undang Federasi Rusia saat ini tidak memuat persyaratan untuk asuransi kewajiban wajib bagi orang yang memegang posisi manajerial. Sesuai ketentuan Seni. 4 Undang-undang Federasi Rusia tanggal 27 November 1992 No.4015-1 "Tentang organisasi bisnis asuransi di Federasi Rusia" kepentingan properti terkait dengan kewajiban untuk mengganti kerugian yang ditimbulkan pada orang lain tidak tunduk pada asuransi pribadi. Jadi, atas dasar paragraf 3 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia pembayaran asuransi yang dibayarkan oleh organisasi berdasarkan kontrak asuransi kewajiban pejabat dikenakan pajak penghasilan pribadi. Untuk menentukan besaran dasar pengenaan pajak bagi setiap wajib pajak, perlu dilakukan personalisasi besaran premi asuransi yang dibayarkan untuk setiap tertanggung.
Kesimpulan yang sama disajikan dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 04/01/2013 No.03‑04‑06/10402 .
Di mana ahli pajak menyatakan pendapat sebaliknya, mengingat dalam hal pertanggungan asuransi, tertanggung tidak menerima penghasilan, maka penghasilan berupa pembayaran asuransi diterima oleh tertanggung.
Di bawah kontrak asuransi pribadi sukarela, premi asuransi tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi ( paragraf 3 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia) dan pembayaran asuransi jika terjadi kematian, cedera pada kesehatan dan (atau) penggantian biaya pengobatan tertanggung, dengan pengecualian pembayaran biaya perawatan sanatorium ( hal. 3 p.1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Di bawah kontrak asuransi pensiun sukarela, premi asuransi tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi. Namun, saat menentukan basis pajak, jumlah pensiun kepada individu yang dibayarkan berdasarkan perjanjian pemberian pensiun non-negara yang dibuat oleh organisasi dan pemberi kerja lain untuk kepentingan individu diperhitungkan ( paragraf 2 Seni. 213.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Hingga tahun 2005, pajak penghasilan pribadi dibayarkan oleh pemberi kerja yang memberikan iuran berdasarkan perjanjian asuransi pensiun sukarela, mulai 1 Januari 2005 prosedurnya berubah dan pajak penghasilan pribadi mulai dihitung dari jumlah pensiun yang dibayarkan kepada tertanggung. Karena periode transisi Dari satu aturan ke aturan lain tidak disediakan, pajak berganda muncul bagi orang-orang yang membayar pajak atas premi asuransi dan dipaksa membayar pajak atas jumlah pembayaran asuransi. Mahkamah Konstitusi V SK 25 Desember 2012 No.33-P dinyatakan inkonstitusional Seni. 213.1 dari Kode Pajak Federasi Rusia dan menunjuk: menunggu perubahan undang-undang pajak ini dari jumlah pembayaran pensiun tidak boleh ditahan dan dibayar.
Situasi serupa telah berkembang sehubungan dengan perpajakan pembayaran asuransi berdasarkan perjanjian sukarela. asuransi jangka panjang kehidupan. Oleh legislasi saat ini kontrak asuransi jiwa adalah kontrak asuransi pribadi, oleh karena itu tunduk pada ketentuan paragraf 3 Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak termasuk dari basis pajak kontribusi pemberi kerja dan orang lain untuk tertanggung. Pembayaran berdasarkan kontrak asuransi jiwa, jika berdasarkan ketentuan kontrak premi asuransi dibayar oleh bukan wajib pajak, pajak penghasilan pribadi harus dikenakan pajak sesuai dengan hal. 2 p.1 seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, tidak seperti kontrak asuransi jiwa, di mana premi asuransi dibuat oleh wajib pajak, seluruh jumlah pembayaran asuransi dikenakan pajak berdasarkan kontrak yang bersangkutan. Aturan seperti itu ditetapkan Undang-Undang Federal No. 216-FZ tanggal 24 Juli 2007 “Tentang Amandemen Bagian Dua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan Beberapa Lainnya tindakan legislatif RF" (selanjutnya - Undang-Undang Federal No.216-FZ). Hingga tahun 2008, berlaku prosedur yang berbeda: ketika menentukan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan pribadi, penghasilan yang diterima dalam bentuk pembayaran asuransi sehubungan dengan terjadinya peristiwa yang diasuransikan berdasarkan kontrak asuransi jiwa jangka panjang yang diakhiri untuk jangka waktu paling lama setidaknya lima tahun tidak diperhitungkan.
Kontrak asuransi pribadi dapat menyediakan kemungkinan untuk memperolehnya pendapatan tambahan kecuali untuk pembayaran asuransi pada saat terjadinya peristiwa yang diasuransikan.
Organisasi mengadakan kontrak asuransi jiwa untuk kepentingan karyawannya, yang iurannya dibayarkan oleh organisasi sebelum 1 Januari 2008. Ketentuan kontrak asuransi dalam hal peristiwa yang diasuransikan, selain pembayaran uang pertanggungan, mengatur pembayaran tambahan pendapatan investasi. Apakah mereka kena pajak jumlah pajak penghasilan pribadi akumulasi pendapatan investasi?
Peraturan Seni. 213 dari Kode Pajak Federasi Rusia, terlepas dari mulai berlakunya perubahan yang dilakukan Undang-Undang Federal No.216-FZ, memberikan pengecualian dari pajak pendapatan pribadi secara eksklusif pembayaran asuransi, pembebasan pajak dari pembayaran lain, khususnya, jumlah akumulasi pendapatan investasi berdasarkan kontrak asuransi jiwa sukarela, tidak diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia.
Pengurangan sosial diberikan untuk jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak untuk pembentukan bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja, serta berdasarkan perjanjian:
Pengurangan jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak di bawah kontrak asuransi pribadi sukarela , serta berdasarkan kontrak asuransi sukarela untuk pasangan, orang tua, anak-anak (di bawah usia 18 tahun), bangsal (di bawah usia 18 tahun) disediakan sebagai bagian dari biaya perawatan. Untuk menerima pengurangan sejumlah premi asuransi, kondisi berikut (hal. 3 p.1 seni. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia):Pengurangan sosial dapat diberikan sebesar premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan perjanjian asuransi pensiun sukarela , diselesaikan oleh wajib pajak dengan organisasi asuransi untuk kepentingannya dan untuk pasangannya, orang tua, anak-anak cacat ( hal. 4 p.1 seni. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia).
Undang-Undang Federal No.382-FZ V hal. 4 p.1 seni. 219 dari Kode Pajak Federasi Rusia penambahan dilakukan, dimana mulai tahun 2015 dapat diberikan pengurangan sosial sebesar premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan kontrak asuransi jiwa sukarela , jika perjanjian tersebut dibuat untuk jangka waktu minimal lima tahun, diakhiri dengan perusahaan asuransi untuk kepentingan mereka, untuk pasangan, orang tua, anak (termasuk anak angkat, yang berada di bawah perwalian (perwalian)).
Wajib pajak telah menandatangani kontrak asuransi jiwa sukarela untuk 2015-2019, premi asuransi tahunan adalah 50.000 rubel. Bisakah dia mendapatkan pengurangan pajak sosial?
Wajib pajak memiliki hak untuk mengajukan permohonan kepada otoritas pajak di tempat tersebut
tinggal atau ke majikan Anda untuk menerima pengurangan sosial sebesar 50.000 rubel. Pengembalian pajak penghasilan pribadi akan menjadi 6.500 rubel. setiap tahun (50.000 rubel x 13%).
Dasar pengurangan pajak sosial adalah dokumen yang mengonfirmasi pengeluaran aktual wajib pajak untuk asuransi pensiun sukarela, asuransi jiwa sukarela. Dengan cara yang sama, pengurangan diberikan dalam jumlah yang dibayarkan kontribusi pensiun berdasarkan perjanjian pemberian pensiun non-negara.
Sejak 2009, pengurangan sosial telah diterapkan dalam jumlah premi asuransi tambahan yang dibayar oleh wajib pajak untuk bagian yang didanai pensiun tenaga kerja Menurut Hukum Federal No. 30.04.2008 56-ФЗ “Tentang premi asuransi tambahan untuk bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja dan dukungan negara pembentukan tabungan pensiun".
jumlah total potongan sosial disediakan dalam jumlah biaya aktual, tetapi tidak boleh melebihi total 120.000 rubel. untuk masa pajak. Pengurangan sosial diberikan oleh otoritas pajak berdasarkan deklarasi dan paket dokumen yang menegaskan hak wajib pajak atas pengurangan. Pengurangan sosial untuk pengeluaran non-negara ketentuan pensiun, asuransi pensiun sukarela, asuransi jiwa sukarela dapat diberikan kepada wajib pajak oleh pemberi kerja sebelum akhir masa pajak, dengan ketentuan sebagai berikut:
Contoh 4
Misalkan dalam contoh 3 pembayar pajak menggunakan pengurangan sosial sebesar 50.000 rubel. pada akhir 2015 dan mengembalikan pajak penghasilan pribadi sebesar 6.500 rubel. DI DALAM perjanjian lebih lanjut dihentikan. Jumlah penebusan adalah 60.000 rubel. Berapa pajak yang harus dipotong oleh perusahaan asuransi?
Saat membayar jumlah penebusan, organisasi asuransi wajib memotong pajak sebesar 7.800 rubel. (((60.000 - 50.000) + 50.000) x 13%).
Jika wajib pajak telah menyerahkan surat keterangan yang diterbitkan oleh otoritas pajak, mengkonfirmasikan tidak diterimanya pengurangan sosial, maka pajak akan berjumlah 1.300 rubel. ((60.000 - 50.000) x 13%).
