Perhatikan model pengembangan sumber daya sosial. Perlunya membentuk model baru bagi perkembangan lingkungan sosial. Kelompok populasi yang inovatif: mencari masyarakat

Anggaran federal: perolehan pendapatan, kondisi untuk munculnya kewajiban pengeluaran
keuangan publik adalah hubungan moneter, gudang antara otoritas publik, di satu sisi, dan badan hukum dan individu, di sisi lain, dalam proses distribusi biaya dan redistribusi pendapatan nasional (sebagian dan kekayaan nasional) sehubungan dengan pembentukan, distribusi dan penggunaan terpusat dana moneter yang menyediakan kebutuhan negara dalam memecahkan masalah ekonomi, politik dan tugas sosial.
Akibatnya, keuangan publik dibentuk dengan menggunakan metode distribusi dan redistribusi pendapatan nasional (dengan bantuan pajak, insentif pajak, dll.). Bentuk penggunaan dana terpusat adalah dana anggaran dan dana ekstra anggaran yang ditujukan untuk peraturan negara ekonomi, pemenuhan kebutuhan sosial warga negara, kebutuhan pertahanan dan administrasi publik, serta penyelesaian masalah ekonomi, politik, dan sosial lainnya. Peran keuangan negara dan daerah dalam reproduksi sosial adalah menciptakan kondisi reproduksi yang diperluas baik pada tingkat makro maupun mikro, serta benar-benar memenuhi kebutuhan reproduksi yang diperluas pada tingkat ekonomi makro (pada tingkat perekonomian nasional secara keseluruhan) dan melaksanakan jaminan sosial warga negara Rusia dalam kerangka Konstitusi Federasi Rusia (lihat Lampiran 9 untuk struktur keuangan publik).
Anggaran federal adalah bentuk pembentukan dan pengeluaran dana moneter berdasarkan tahun keuangan berikutnya dan periode perencanaan dimaksudkan untuk memenuhi kewajiban pengeluaran Federasi Rusia.
Anggaran federal Federasi Rusia adalah mata rantai utama dalam keuangan negara Rusia. Dana anggaran federal adalah sumber utama pendanaan penyesuaian struktural ekonomi, pengembangan area yang menjanjikan dalam produksi industri, pengembangan teknologi baru, serta bidang sosial.
Anggaran federal dikembangkan dan disetujui dalam bentuk undang-undang federal. Ini dikompilasi untuk tahun keuangan berikutnya, yang sesuai dengan tahun kalender dan berlangsung dari 1 Januari hingga 31 Desember dan periode perencanaan.
Mari kita pertimbangkan proses pembentukan pendapatan anggaran federal dan anggaran mata pelajaran Federasi Rusia.
Pendapatan anggaran mengungkapkan hubungan ekonomi yang muncul antara negara dan perusahaan, organisasi, dan warga negara dalam proses pembentukan dana anggaran negara.
Bentuk manifestasi dari hubungan ekonomi ini adalah berbagai jenis pembayaran wajib oleh perusahaan, organisasi dan penduduk ke anggaran negara, dan perwujudan material dan materialnya adalah dana yang dimobilisasi ke dana anggaran. Penerimaan anggaran, di satu sisi, adalah hasil distribusi nilai produk sosial di antara berbagai peserta dalam proses reproduksi, dan di sisi lain, mereka adalah objek distribusi lebih lanjut untuk pembentukan dana anggaran. untuk tujuan teritorial, sektoral dan sasaran. Generasi pendapatan dikaitkan dengan penarikan paksa yang mendukung keadaan sebagian dari PDB yang dibuat dalam proses produksi sosial.
ketua sumber bahan pendapatan anggaran dari sistem anggaran adalah pendapatan nasional, yang redistribusinya dan pembentukan pendapatan anggaran dan pendapatan dari sumber pembiayaan defisit anggaran (secara umum, sumber daya keuangan negara) terutama digunakan pajak, pinjaman dan masalah uang.
Metode utama redistribusi pendapatan nasional dan yang pertama dalam kepentingan dan volume pendapatan yang dibawa ke negara adalah pajak dan biaya.
Sesuai dengan Seni. 8 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pajak dipahami sebagai pembayaran wajib dan gratis yang dipungut dari organisasi dan individu dalam bentuk pemindahtanganan dana milik mereka berdasarkan hak kepemilikan, pengelolaan ekonomi atau pengelolaan operasional dana untuk tujuan dukungan keuangan untuk kegiatan negara bagian dan (atau) kotamadya.
Biaya dipahami sebagai kontribusi wajib yang dipungut dari organisasi dan individu, pembayaran yang merupakan salah satu syarat untuk membuat biaya sehubungan dengan pembayar badan pemerintah, pemerintah daerah, badan dan pejabat lain yang berwenang melakukan tindakan yang sah secara hukum, termasuk pemberian hak tertentu atau penerbitan izin (lisensi).
Penerimaan pajak mengacu pada sumber internal penerimaan pemerintah. Untuk penggunaan metode formasi ini secara efektif pendapatan pemerintah setidaknya dua syarat harus dipenuhi: pemerintah harus memiliki legitimasi formal dan informal yang memadai; perusahaan harus beroperasi secara efisien, memproduksi dan menjual barang dan jasa dengan keuntungan untuk diri mereka sendiri. Ini cukup terkait dengan proses objektif pemungutan pembayaran pajak.
Legitimasi kekuasaan berarti bahwa entitas ekonomi mengakui hak struktur negara untuk menarik sebagian dari pendapatan mereka sebagai imbalan atas manfaat yang diberikan kemudian. Kepemilikan legitimasi formal yang eksklusif mengurangi efektivitas metode menghasilkan pendapatan negara ini. Dalam hal ini badan usaha mengakui hak penyelenggara negara untuk menarik sebagian dananya, tetapi dalam jumlah yang lebih kecil dari yang diatur dalam peraturan perundang-undangan. Situasi ini dapat diamati pada contoh negara kita. Saat ini, kekuasaan secara formal sah, yang mengarah pada penghindaran entitas ekonomi dari membayar pajak dalam jumlah yang cukup besar. Operasi perusahaan dan organisasi yang efisien diperlukan hanya untuk memastikan bahwa tingkat perkembangan ekonomi secara keseluruhan memungkinkan penggunaan metode menghasilkan pendapatan negara ini pada prinsipnya. Dengan kata lain, saat krisis atau tidak stabil posisi keuangan entitas ekonomi tidak ada kesempatan objektif untuk membayar pembayaran apa pun, termasuk pajak. Beban pajak dalam situasi krisis ternyata menjadi tambahan dan seringkali tidak dapat diatasi bagi perusahaan dan merupakan masalah serius bagi keuangan publik secara umum.
Sumber terpenting berikutnya dari sumber keuangan negara adalah pinjaman pemerintah. Sesuai dengan Seni. 89 dari Kode Anggaran, pinjaman negara Federasi Rusia - pinjaman dan kredit yang ditarik dari individu dan badan hukum, negara asing, organisasi keuangan internasional yang kewajiban utang Federasi Rusia muncul sebagai peminjam atau penjamin pembayaran kembali pinjaman (kredit) oleh peminjam lain. Negara menggunakan metode ini ketika ada defisit anggaran. Pinjaman dapat bersifat internal dan eksternal. Pinjaman internal termasuk pinjaman dari populasi atau organisasi mereka sendiri. Ini adalah pinjaman yang sama dengan pinjaman eksternal, juga harus dilunasi dan tidak dapat dihapuskan tanpa konsekuensi. Eksternal adalah pinjaman di luar negara. Ini mungkin pinjaman yang diberikan oleh negara lain atau organisasi internasional. Pinjaman eksternal sering dianggap lebih disukai daripada pinjaman internal, karena pinjaman eksternal tidak memiliki warna sosial yang cerah. Dengan kata lain, penduduk tidak memprotes pinjaman luar negeri, karena mereka percaya bahwa dana ini tidak secara pribadi terkait dengan kekayaan mereka, dan tidak khawatir tentang kualitas dan waktu pembayaran mereka. Ini adalah kesalahpahaman dari proses yang sedang berlangsung, karena pinjaman eksternal selalu menghasilkan peningkatan pajak untuk subyek ekonomi tertentu di masa depan. Peningkatan beban pajak secara alami terkait dengan kebutuhan untuk membayar kembali hutang yang diterima dan membayar jumlah yang diperlukan untuk pelayanannya. Dengan demikian, segala bentuk pinjaman berubah menjadi beban tambahan di masa depan, yang tidak sepenuhnya menguntungkan bagi perekonomian secara keseluruhan. Namun, dalam beberapa kasus (pinjaman untuk investasi), pinjaman adalah cara yang sangat efektif untuk memperoleh dengan cepat sumber daya tambahan untuk kebutuhan investasi negara.
Cara pembentukan sumber keuangan negara juga menggunakan uang kertas dan emisi kredit.
Ini digunakan ketika metode lain tidak cukup untuk memfungsikan struktur dan program pemerintah di tingkat yang dapat diterima. Paling sering, emisi uang kertas tidak terkait dengan kebutuhan perputaran ekonomi negara, tetapi ditujukan untuk mengimbangi peningkatan biaya negara. Dengan menggunakan mekanisme pengaruh pada proses ekonomi ini, pemerintah menerima apa yang disebut pajak inflasi dari semua mata pelajaran lain dari ekonomi negara. Efek positif dari penggunaan metode pembentukan sumber daya keuangan publik ini tidak bertahan lama, karena proses inflasi yang berlangsung menyebabkan semakin memburuknya situasi di negara bagian dan mengurangi tingkat pendapatan dari sumber lain pembentukannya. Selain itu, ia memiliki konotasi sosial yang sangat negatif, yang dapat menjadi masalah yang lebih serius daripada ketidakcukupan pendapatan pemerintah pada suatu saat. Dengan kata lain, meskipun metode pembentukan sumber daya keuangan publik ini digunakan, itu tidak diinginkan, karena menyebabkan banyak konsekuensi negatif. Di Rusia, masalah uang kertas untuk membiayai defisit anggaran banyak digunakan pada paruh pertama tahun 90-an abad terakhir, dan sejak 1995 tidak lagi digunakan secara resmi.
Cara selanjutnya untuk membentuk pendapatan pemerintah adalah dengan menggunakan milik negara- mengekstraksi keuntungan dari properti apa pun yang dimiliki oleh struktur negara. Pada saat yang sama, tidak masalah dengan metode hukum apa keuntungan itu dibuat, yang penting adalah bahwa keuntungan ini diperoleh melalui penggunaan sumber daya dalam segala bentuk yang dimiliki oleh negara, dan bahwa pendapatan itu juga akan menjadi milik negara. negara. Keuntungan dapat dihasilkan oleh perusahaan yang beroperasi, milik negara. Pendapatan dapat diperoleh dengan menyewakan barang milik negara atau menjualnya. Penggunaan barang milik negara tidak mendatangkan banyak pendapatan karena alasan sederhana bahwa perusahaan milik negara biasanya tidak menguntungkan atau memiliki profitabilitas rendah. Negara, sebagai suatu peraturan, mengambil sendiri pemeliharaan industri yang tidak dapat menjual produk mereka dengan biaya karena mereka signifikansi sosial. Penjualan atau sewa perusahaan semacam itu juga tidak dapat mendatangkan banyak pendapatan.
Dengan demikian, metode utama (metode) untuk pembentukan sumber daya keuangan publik tetap pajak dan pinjaman.
Dari sudut pandang hukum, pendapatan anggaran mewakili dana (sumber daya keuangan) yang menjadi milik negara bagian dan kotamadya, yang diperlukan untuk pelaksanaan yang efektif oleh negara bagian dan kotamadya dari fungsi publik, sosial, ekonomi, dan fungsi lain yang ditugaskan kepada mereka.
Sesuai dengan hukum keuangan, di bawah pendapatan negara (yaitu, pendapatan anggaran federal dan daerah) dipahami sebagai bagian dari pendapatan nasional yang diubah dalam proses distribusi dan redistribusinya menjadi kepemilikan dan pembuangan negara untuk menciptakan dasar keuangan, yang diperlukan untuk membiayai kegiatan negara
Sesuai dengan Seni. 6 dari Kode Anggaran Federasi Rusia, pendapatan anggaran dipahami sebagai dana yang diterima oleh anggaran, dengan pengecualian dana yang merupakan sumber pembiayaan defisit anggaran. Akibatnya, penerimaan dari sumber pembiayaan defisit anggaran bukanlah penerimaan anggaran.
Pendapatan anggaran dibentuk sesuai dengan undang-undang anggaran dan pajak Federasi Rusia.
Dalam pendapatan anggaran, pendapatan yang dikreditkan ke anggaran tingkat lain dari sistem anggaran Federasi Rusia untuk pembiayaan kegiatan terpusat yang ditargetkan, serta transfer serampangan, dapat dipusatkan sebagian.
Sesuai dengan Seni. 41 dari Kode Anggaran, pendapatan anggaran dihasilkan dari jenis pendapatan pajak dan bukan pajak, serta dari transfer gratis dan tidak dapat dikembalikan.
Pendapatan pajak termasuk pajak federal, regional dan lokal dan biaya yang disediakan oleh undang-undang pajak Federasi Rusia, serta hukuman dan denda.
Jumlah kredit pajak yang diberikan, penangguhan dan angsuran untuk pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya ke anggaran sepenuhnya diperhitungkan dalam pendapatan anggaran.
Sumber utama penerimaan pajak adalah nilai yang baru diciptakan dan penerimaan yang diterima sebagai hasil dari distribusi primernya (laba, gaji, nilai tambah, sewa, dll).
Pajak dan biaya federal adalah yang ditetapkan oleh Kode Pajak dan wajib untuk pembayaran di seluruh wilayah Federasi Rusia.
Pajak dan biaya federal termasuk (Pasal 13 Kode Pajak Federasi Rusia):
Pajak Pertambahan Nilai;
cukai;
pajak pendapatan pribadi;
pajak sosial terpadu;
pajak pendapatan perusahaan;
pajak ekstraksi mineral;
pajak air;
biaya pemanfaatan benda dunia binatang dan pemanfaatan benda sumber daya hayati perairan;
tugas pemerintah.
Dari daftar di atas dapat dilihat bahwa beberapa pajak wajib bagi semua pembayar, misalnya pajak penghasilan. Lainnya - hanya untuk pembayar yang terkait dengan jenis kegiatan tertentu - penambangan.
Pajak daerah adalah pajak yang ditetapkan oleh Kode Pajak dan undang-undang subjek Federasi Rusia tentang pajak dan wajib untuk pembayaran di wilayah subjek masing-masing Federasi Rusia.
Yang regional termasuk (Pasal 14 Kode Pajak Federasi Rusia):
pajak properti perusahaan;
pajak bisnis perjudian;
pajak transportasi.
Pajak daerah adalah pajak yang ditetapkan oleh Kode Pajak dan tindakan hukum normatif dari badan perwakilan kotamadya tentang pajak dan wajib dibayarkan di wilayah kotamadya masing-masing.
Pajak lokal termasuk (Pasal 15 Kode Pajak Federasi Rusia):
pajak tanah;
pajak properti pribadi.
Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan rezim pajak khusus yang dapat mengatur pajak federal yang tidak ditentukan dalam Art. 13.
Rezim pajak khusus termasuk (Pasal 18 Kode Pajak Federasi Rusia):
sistem perpajakan untuk produsen pertanian (pajak pertanian tunggal);
sistem perpajakan yang disederhanakan;
sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu;
sistem perpajakan dalam pelaksanaan perjanjian bagi hasil.
Penghasilan bukan pajak meliputi:
pendapatan dari penggunaan properti dalam kepemilikan negara bagian atau kota setelah pembayaran pajak dan biaya yang ditentukan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya, dengan pengecualian pendapatan dari penggunaan properti di bawah manajemen operasional lembaga otonom;
pendapatan dari layanan berbayar yang diberikan oleh lembaga anggaran di bawah yurisdiksi otoritas eksekutif federal, badan eksekutif, masing-masing.
dana yang diterima sebagai akibat dari penerapan tindakan hukum perdata, administrasi dan pertanggungjawaban pidana, termasuk denda, penyitaan, kompensasi, serta dana yang diterima sebagai kompensasi atas kerugian yang ditimbulkan pada Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia, kotamadya, dan jumlah penarikan paksa lainnya;
dana yang disimpan sebagai jaminan untuk aplikasi untuk berpartisipasi dalam tender atau aplikasi untuk berpartisipasi dalam lelang ketika menempatkan pesanan untuk pasokan barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan untuk kebutuhan federal, kebutuhan entitas konstituen Federasi Rusia, kebutuhan kota, masing-masing, dan tidak tunduk pada pengembalian kepada orang yang menyumbangkan dana tersebut, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang menempatkan pesanan untuk pasokan barang, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan untuk kebutuhan negara bagian dan kota;
lainnya penerimaan bukan pajak.
Transfer gratis dan tidak dapat dibatalkan termasuk transfer dalam bentuk:
bantuan keuangan dari anggaran tingkat lain dalam bentuk hibah dan subsidi;
subsidi dari Dana Federal kompensasi dan (atau) dari dana kompensasi daerah;
subsidi dari anggaran daerah ke anggaran tingkat lain;
transfer gratis dan tidak dapat dibatalkan lainnya antara anggaran sistem anggaran Federasi Rusia;
transfer gratis dan tidak dapat ditarik kembali dari anggaran negara dan (atau) negara teritorial; dana di luar anggaran;
transfer gratis dan tidak dapat ditarik kembali dari individu dan badan hukum, organisasi internasional dan pemerintah asing, termasuk sumbangan sukarela.
Pendapatan anggaran sendiri meliputi (Pasal 47 RF BC):
pendapatan pajak dikreditkan ke anggaran sesuai dengan undang-undang anggaran Federasi Rusia dan undang-undang tentang pajak dan biaya;
pendapatan bukan pajak yang dikreditkan ke anggaran sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia dan tindakan hukum kota dari badan perwakilan kota;
penerimaan yang diterima anggaran berupa penerimaan gratifikasi, kecuali subsidi.
Pendapatan anggaran federal. Anggaran federal menerima pendapatan pajak (Pasal 50 RF BC) dari pajak dan biaya federal utama berikut, pajak yang disediakan oleh rezim pajak:
pajak penghasilan badan pada tingkat yang ditetapkan untuk dikreditkan kata pajak ke anggaran federal - sesuai dengan standar 100%;
pajak penghasilan badan (dalam hal penghasilan organisasi asing, tidak terkait dengan kegiatan di Federasi Rusia melalui bentuk usaha tetap, serta dalam hal pendapatan yang diterima dalam bentuk dividen dan bunga atas sekuritas negara bagian dan kota) - sesuai dengan standar 100%;
pajak penghasilan badan dalam hal pelaksanaan perjanjian bagi hasil yang dibuat sebelum berlakunya Undang-Undang Federal No. 225-FZ tanggal 30 Desember 1995 "Tentang Perjanjian Bagi Hasil" dan yang tidak menetapkan tarif pajak khusus untuk mengkreditkan pajak tersebut untuk anggaran federal dan mata pelajaran anggaran Federasi Rusia, - sesuai dengan standar 20%;
pajak pertambahan nilai - sesuai standar 100%;
cukai etil alkohol dari semua jenis bahan baku, kecuali makanan, menurut standar 100%;
cukai hasil tembakau - sesuai standar 100%;
cukai pada motor bensin, solar, oli motor untuk mesin diesel dan karburator (injektor) - sesuai standar 40%;
pajak cukai untuk mobil penumpang dan sepeda motor - sesuai standar 100%;
cukai untuk barang kena cukai dan produk yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia - sesuai dengan standar 100%;
pajak atas ekstraksi mineral dalam bentuk bahan baku hidrokarbon (gas alam yang mudah terbakar) - sesuai standar 100%;
pajak atas ekstraksi mineral dalam bentuk bahan baku hidrokarbon (kecuali gas alam yang mudah terbakar) - sesuai dengan standar 95%;
pajak atas pengambilan bahan galian (kecuali bahan galian berupa bahan baku hidrokarbon dan
pajak atas ekstraksi mineral di landas kontinen Federasi Rusia, secara eksklusif zona ekonomi Federasi Rusia, di luar wilayah Federasi Rusia - sesuai dengan standar 100%;
pembayaran reguler untuk ekstraksi mineral (royalti) ketika memenuhi perjanjian bagi hasil dalam bentuk bahan baku hidrokarbon (gas alam yang mudah terbakar) - sesuai standar 100%;
pembayaran reguler untuk ekstraksi mineral (royalti) ketika memenuhi perjanjian bagi hasil dalam bentuk bahan baku hidrokarbon (dengan pengecualian gas alam yang mudah terbakar) - dengan tarif 95%;
pembayaran reguler untuk ekstraksi mineral (royalti) di landas kontinen, di zona ekonomi eksklusif Federasi Rusia, di luar wilayah Federasi Rusia dalam pelaksanaan perjanjian bagi hasil - sesuai dengan standar 100%;
biaya untuk penggunaan objek sumber daya hayati perairan (tidak termasuk badan air pedalaman) - sesuai dengan standar 70%;
biaya penggunaan objek sumber daya hayati perairan (untuk badan air pedalaman) - sesuai standar 100%;
pajak air - sesuai dengan standar 100%;
pajak sosial terpadu dengan tarif yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia di bagian yang dikreditkan ke anggaran federal - sesuai dengan standar 100%;
tugas negara (dengan pengecualian tugas negara yang dibayarkan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan anggaran lokal) - sesuai dengan standar 100%.
Pendapatan bukan pajak (Pasal 51 RF BC) dari anggaran federal dibentuk dengan mengorbankan pendapatan dari penggunaan properti milik negara, pendapatan dari layanan berbayar yang disediakan lembaga anggaran, yang berada di bawah yurisdiksi otoritas negara Federasi Rusia - setelah membayar pajak dan biaya yang disediakan oleh undang-undang pajak, secara penuh, pendapatan lain (Pasal 41-46 RF BC), serta:
bagian dari laba perusahaan kesatuan yang didirikan oleh Federasi Rusia, yang tersisa setelah pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya - dalam jumlah yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia;
biaya penerbitan izin penyelenggaraan kegiatan yang berkaitan dengan produksi dan peredaran etil
biaya lisensi lainnya - sesuai dengan standar 100%;
bea masuk dan biaya bea cukai - sesuai dengan standar 100%;
pembayaran untuk penggunaan dana hutan dalam hal tingkat pembayaran minimum untuk kayu yang dijual pada pokok anggur - sesuai dengan standar 100%;
pembayaran pengalihan lahan hutan ke lahan bukan hutan dan pengalihan lahan dana hutan ke lahan kategori lain - menurut standar 100%;
biaya untuk penggunaan badan air - sesuai dengan standar 100%;
biaya untuk penggunaan sumber daya hayati perairan berdasarkan perjanjian antar pemerintah - sesuai dengan standar 100%;
pembayaran untuk dampak negatif terhadap lingkungan - sesuai dengan standar 20%;
biaya konsuler - sesuai dengan standar 100%;
biaya paten - sesuai dengan standar 100%;
pembayaran untuk memberikan informasi tentang hak terdaftar untuk perumahan dan transaksi dengannya - sesuai dengan standar 100%.
Pendapatan bukan pajak dari anggaran federal, selain yang tercantum di atas, juga memperhitungkan:
keuntungan Bank Rusia yang tersisa setelah pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya - sesuai dengan standar yang ditetapkan oleh undang-undang federal;
pendapatan dari kegiatan ekonomi luar negeri.
Sejak tahun 2005, pembagian pendapatan menjadi pajak dan bukan pajak, yang merupakan ciri khas anggaran federal, belum diterapkan dalam persiapan dan pelaksanaannya. Sesuai dengan klasifikasi anggaran Federasi Rusia (Bab 4 RF BC), dalam klasifikasi pendapatan anggaran, kelompok dan subkelompok pendapatan yang disajikan dalam anggaran adalah sama untuk anggaran sistem anggaran negara. Federasi Rusia, yang disajikan dalam anggaran sebagai berikut.
1. Penerimaan pajak dan bukan pajak:
pajak atas penghasilan, penghasilan;
pajak dan kontribusi sosial;
pajak atas barang (karya, layanan) yang dijual di wilayah Federasi Rusia;
pajak atas barang yang diimpor ke wilayah Federasi Rusia;
pajak atas jumlah pemasukan;
pajak properti;
pajak, retribusi, dan pembayaran rutin untuk penggunaan sumber daya alam;
tugas pemerintah;
hutang dan perhitungan ulang atas pajak, biaya, dan pembayaran wajib lainnya yang dibatalkan;
pendapatan dari kegiatan ekonomi luar negeri;
pendapatan dari penggunaan properti milik negara dan milik kota;
pembayaran atas penggunaan sumber daya alam;
penghasilan dari pemberian jasa yang dibayar dan kompensasi pengeluaran negara;
pendapatan dari penjualan aset berwujud dan tidak berwujud;
biaya dan biaya administrasi;
denda, sanksi, ganti rugi atas kerusakan;
pendapatan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia dari pengembalian saldo subsidi dan subsidi tahun-tahun sebelumnya;
pengembalian saldo subsidi dan subsidi tahun-tahun sebelumnya;
penghasilan bukan pajak lainnya.
2. Tanda terima gratifikasi:
penerimaan gratifikasi dari bukan penduduk;
penerimaan gratis dari anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia;
penerimaan gratifikasi dari organisasi negara (kota);
penerimaan gratifikasi dari organisasi non-pemerintah;
sumbangan dari organisasi supranasional;
penerimaan gratis lainnya.
Esensi sosial ekonomi dari anggaran belanja. Pertimbangkan landasan teoretis dan hukum belanja publik(anggaran federal dan anggaran mata pelajaran Federasi Rusia).
Pengeluaran pemerintah berkaitan langsung dengan fungsi negara dalam mengelola pembangunan sosial. Pengeluaran pemerintahlah yang menjamin restrukturisasi ekonomi, modernisasi dan peralatan teknis industri, penyediaan kebijakan investasi, dan memungkinkan untuk membiayai kebutuhan ekonomi nasional dan kebijakan sosial yang sedang berlangsung. Dengan kata lain, jangkauan pengaruh belanja publik sangat luas dan membutuhkan perhatian besar. Penggunaan yang terampil dari alat yang halus dan berbobot seperti pengeluaran pemerintah dapat secara signifikan mempengaruhi situasi ekonomi keseluruhan negara bagian dan setiap industri secara terpisah. Dengan mengurangi atau meningkatkan porsi pengeluaran publik yang dialokasikan untuk industri tertentu, seseorang dapat mengaktifkan atau, sebaliknya, mengurangi kemampuan keuangannya, masing-masing mengurangi atau meningkatkan potensi untuk mencapai hasil yang lebih baik.
Analisis struktur pengeluaran publik untuk abad terakhir menunjukkan perubahan yang signifikan, yang menunjukkan adanya perubahan prioritas kebijakan negara. Jadi, sampai pertengahan abad XX. bagian utama dalam pengeluaran pemerintah ditempati oleh biaya pengelolaan dan pengembangan ekonomi. Hal ini disebabkan oleh proses pembentukan sistem kontrol baru dan perkembangan teknologi yang pesat yang memungkinkan untuk memodernisasi perekonomian secara keseluruhan. Saat ini, sejumlah anggaran negara Barat diarahkan untuk membiayai program sosial dan ekonomi. Secara alami, akar penyebab perubahan prioritas adalah perubahan mood masyarakat secara keseluruhan. Jika sebelumnya tujuan utama masyarakat dan negara adalah pembentukan infrastruktur ekonomi yang lengkap, dan sebagian besar pengeluaran publik diarahkan tepat ke item anggaran tersebut, maka saat ini perhatian utama masyarakat adalah penciptaan kehidupan yang dapat diterima. kondisi penduduk, sehubungan dengan itu belanja negara yang utama telah diarahkan ke pos-pos anggaran sosial.
Melalui belanja anggaran negara berdampak pada keadaan sosial ekonomi masyarakat. Oleh karena itu, komposisi dan struktur pengeluaran anggaran sebagian besar mencerminkan struktur administrasi publik, karena dalam sistem otoritas pemerintahanlah fungsi negara dalam mengatur ekonomi dan bidang sosial diwujudkan.
Ada pendekatan yang berbeda untuk masalah pengeluaran publik. Diyakini bahwa pengeluaran pemerintah harus minimal, dan ekonomi itu sendiri mampu menyelesaikan masalah yang muncul. Dari posisi ini, pengeluaran pemerintah akan diimbangi oleh pengeluaran masyarakat yang menyediakan permintaan agregat, yang didukung oleh suku bunga pajak yang lebih rendah. Di satu sisi, hal ini menimbulkan munculnya dana tambahan dari penduduk, yang membelanjakan dana yang dikeluarkan untuk pembelian barang dan jasa. Di sisi lain, pengurangan tarif pajak hanya dimungkinkan dalam kasus pengurangan umum dalam pengeluaran pemerintah. Dalam hal ini, negara tidak perlu lagi mengakumulasi sumber daya keuangan yang begitu besar untuk mendistribusikannya kepada kebutuhan masyarakat, dan memiliki peluang untuk mengurangi beban pajak.
Sudut pandang lain milik penganut teori ekspektasi rasional. Menurut teori ini, negara seharusnya tidak peduli dengan jumlah pengeluarannya dan berusaha untuk meminimalkannya, tetapi, sebaliknya, harus merangsang permintaan agregat itu sendiri. Mengikuti logika ini, kita dapat mengatakan bahwa, pertama, ekonomi pasar tidak mampu mengatasi sendiri masalah yang muncul, dan oleh karena itu masyarakat membutuhkan dukungan dari negara. Dan kedua, negara dapat secara mandiri membentuk permintaan akan produk-produk perusahaan, sehingga menciptakan pasokan agregat dan memastikan interkoneksi dan keseimbangan pembangunan semua sektor ekonomi.
Saat ini, tidak ada pendekatan yang diterapkan dalam bentuknya yang murni. Negara berusaha untuk mendukung industri dan industri yang diperlukan untuk keberadaan normal masyarakat. Dengan demikian, kemungkinan pasar untuk secara mandiri memutuskan sosial dan masalah negara. Di sisi lain, negara berusaha untuk lebih memperhatikan sifat dan volume pengeluaran mereka agar lebih efisien dan tidak membebani masyarakat sebagai pajak. Selain itu, ada kecenderungan peningkatan transparansi belanja publik di semua tingkatan, yang terkait dengan peningkatan kesadaran masyarakat dan keinginan penduduk untuk membayangkan secara jelas hasil kerja dari dana yang diberikan kepada mereka. negara sebagai pembayaran pajak kepada anggaran.
Esensi sosial-ekonomi dari pengeluaran anggaran memanifestasikan dirinya dalam berbagai bentuk. Setiap jenis pengeluaran memiliki karakteristik kualitatif dan kuantitatif tersendiri. Karakteristik kualitatif, yang mencerminkan sifat ekonomi dari fenomena tersebut, memungkinkan Anda untuk menetapkan tujuan pengeluaran anggaran, kuantitatif - ukurannya.
Keragaman jenis pengeluaran anggaran tertentu disebabkan oleh sejumlah faktor: sifat dan fungsi negara, tingkat perkembangan sosial ekonomi negara, percabangan ikatan antara anggaran dan ekonomi nasional, administrasi -struktur teritorial negara, bentuk-bentuk penyediaan dana anggaran, dll. Kombinasi faktor-faktor ini menghasilkan satu atau lain sistem struktural pengeluaran anggaran negara bagian mana pun pada tahap perkembangan sosial ekonomi tertentu.
Ada persyaratan tertentu yang bersifat ekonomi umum untuk menentukan komposisi dan struktur pengeluaran anggaran. Esensi mereka terletak pada kenyataan bahwa setiap pelayanan publik memberikan pengembalian yang diperlukan, tidak hanya materi, tetapi juga sosial.
Volume dan struktur pengeluaran publik yang wajar adalah salah satu pengungkit pengaruh yang cukup kuat terhadap perekonomian.
Dalam hakekat sosial ekonominya, belanja APBN merupakan hubungan ekonomi yang timbul sehubungan dengan penyaluran dana negara dan penggunaannya untuk kepentingan sektoral, terarah, dan teritorial.
Saat ini, tugasnya adalah mengimplementasikan konsep penganggaran berorientasi kinerja dalam kerangka perencanaan keuangan jangka menengah (lihat Lampiran 10).
Untuk memperjelas peran dan pentingnya pengeluaran anggaran dalam kehidupan ekonomi masyarakat, mereka diklasifikasikan menurut kriteria tertentu. Dalam teori dan praktik keuangan, ada beberapa tanda klasifikasi belanja anggaran.
Klasifikasi pengeluaran anggaran. Pengeluaran anggaran diklasifikasikan sebagai berikut.
1. Menurut dampaknya terhadap proses reproduksi yang diperluas, pengeluaran anggaran saat ini dan belanja modal dibedakan. Sebagai bagian dari yang terakhir, anggaran pembangunan dapat dialokasikan.
Pengeluaran saat ini terkait dengan penyediaan dana anggaran kepada badan hukum untuk pemeliharaan dan cakupan kebutuhan saat ini. Biaya tersebut meliputi biaya konsumsi masyarakat (pemeliharaan ekonomi dan infrastruktur sosial, sektor ekonomi pemerintah, pembelian barang dan jasa yang bersifat sipil dan militer, pengeluaran lembaga negara saat ini), subsidi saat ini untuk pemerintah yang lebih rendah, perusahaan publik dan swasta, pembayaran transportasi, pembayaran bunga atas utang publik dan pengeluaran lainnya. Sebagai aturan, biaya ini umumnya sesuai dengan biaya yang tercermin dalam anggaran reguler atau anggaran untuk biaya operasional dan pendapatan.
Pengeluaran modal adalah biaya tunai yang terkait dengan investasi dalam aset tetap dan menambah persediaan. Mereka termasuk investasi modal dengan mengorbankan anggaran di berbagai sektor ekonomi nasional, subsidi investasi dan pinjaman anggaran jangka panjang kepada perusahaan negara dan swasta, dan otoritas lokal. Kelompok pengeluaran ini tercermin dalam anggaran belanja modal dan penerimaan negara. Sebagai bagian dari anggaran belanja modal, dapat dibentuk Anggaran Pembangunan; bisa 2-4% dari semua pengeluaran. Dana dari Anggaran Pembangunan digunakan untuk mendukung ekspor dan produksi substitusi impor, serta untuk pengembangan teknologi tinggi dan implementasinya, untuk dukungan keuangan untuk konversi perusahaan industri pertahanan. Prosedur dan ketentuan untuk pembentukan Anggaran Pembangunan ditentukan oleh hukum federal (Undang-undang Federal 26 November 1998 No. 181-FZ "Tentang Anggaran Pembangunan Federasi Rusia"). Selain dana anggaran, dana lain dapat dimasukkan dalam anggaran pembangunan, seperti terkait pinjaman luar negeri, diterima oleh Rusia pada tahun tertentu, berbagai pendapatan tidak teratur, misalnya, kelebihan terhadap rencana penerimaan dari kegiatan perdagangan luar negeri, dll. Dana anggaran pembangunan dihabiskan untuk pembiayaan proyek investasi, dipilih oleh kompetisi untuk implementasi jaminan negara yang diambil oleh Pemerintah Federasi Rusia dalam hal investasi, dan tujuan lainnya. Pembiayaan dari anggaran pembangunan disajikan terutama atas dasar reimbursable. Biasanya dana Anggaran Pembangunan menjadi syarat tambahan dalam pelaksanaan setiap proyek besar, sehingga jumlah sebenarnya investasi yang dilakukan sehubungan dengan penggunaan anggaran pembangunan jauh lebih besar dari anggaran itu sendiri.
2. Menurut konten fungsional, semua pengeluaran anggaran dari semua tingkatan dibagi menjadi beberapa bagian besar:
nasional;
pertahanan Nasional;
keamanan nasional dan kegiatan penegakan hukum;
ekonomi Nasional;
Departemen Perumahan dan Utilitas;
perlindungan lingkungan;
pendidikan;
budaya;
perawatan kesehatan dan olahraga;
kebijakan sosial;
transfer antar pemerintah.
Di sini peran negara dalam berbagai bidang kehidupan masyarakat terlihat jelas.
Masing-masing bagian pengeluaran di atas dibagi menjadi subbagian dengan subfungsi, item sasaran dan jenis pengeluaran, yang mencerminkan pengeluaran anggaran untuk pelaksanaan program yang ditargetkan dan merinci konten fungsional kegiatan entitas perencanaan anggaran dan peserta dalam proses anggaran . Alokasi dana untuk jenis program sasaran tertentu memberikan prioritas dalam konsentrasi dana anggaran dan penggunaannya di bidang utama yang disediakan oleh otoritas publik.
3. Dalam hal konten ekonomi - atribut ekonomi memungkinkan kita untuk mempertimbangkan pengeluaran anggaran tergantung pada konten ekonomi dari operasi yang dilakukan di sektor administrasi publik. Pengelompokan pengeluaran menurut kandungan ekonomi menciptakan prasyarat untuk penggunaan dana anggaran secara rasional, yaitu dasar yang diperlukan melakukan pengendalian yang efektif dan efisien atas penggunaan alokasi anggaran.
4. Berdasarkan afiliasi departemen, dalam setiap kelompok pengeluaran dapat dibedakan kementerian, lembaga negara atau badan hukum lain yang menerima alokasi anggaran. Fitur klasifikasi pengeluaran anggaran ini mencerminkan perubahan paling mobile dalam struktur pengeluaran yang terkait dengan reformasi sistem administrasi negara dan pemerintahan sendiri lokal.
Ketentuan umum tentang pengeluaran anggaran. Pengeluaran anggaran (Bab 10 RF BC) - dana yang dibayarkan dari anggaran, dengan pengecualian dana yang, sesuai dengan Kode Anggaran, merupakan sumber pembiayaan defisit anggaran (Pasal 6 RF BC).
Pembentukan pengeluaran anggaran sistem anggaran Federasi Rusia dilakukan sesuai dengan kewajiban pengeluaran yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia dengan menggambarkan kekuasaan otoritas negara federal, otoritas negara dari entitas konstituen dari Federasi Rusia dan pemerintah daerah, yang pelaksanaannya, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, perjanjian dan perjanjian internasional dan lainnya harus dilakukan pada tahun keuangan berikutnya (tahun keuangan dan periode perencanaan berikutnya) dengan mengorbankan anggaran yang relevan .
Hak dan kewajiban penguasa yang terkait dengan pelaksanaan hubungan ekonomi mengenai pembentukan anggaran belanja disebut kekuasaan belanja.
Distribusi kekuatan belanja menurut tingkat sistem anggaran ditentukan oleh: tingkat legislatif. Itu ditetapkan dalam Kode Anggaran Federasi Rusia, serta dalam undang-undang federal No. 184 tanggal 31 Desember 2005 “Tentang Prinsip Umum Organisasi Legislatif (Perwakilan) dan Badan Eksekutif Kekuasaan Negara Subyek Rusia Federasi" dan No. 131 tanggal 6 Oktober 2003 "Tentang prinsip-prinsip umum organisasi pemerintahan sendiri lokal di Federasi Rusia".
Perubahan utama dalam kebijakan pemerintah federal dalam implementasi arah ini perkembangan federalisme fiskal ada penolakan untuk menggunakan kategori "pengeluaran" dan dari pendekatan pemberian ke setiap tingkat pemerintahan dan pemerintah daerah sendiri daftar pengeluaran tertentu yang harus dibiayai dari anggaran tertentu dan transisi ke pembatasan kekuatan belanja.
Sehubungan dengan penetapan batas kekuatan belanja antar tingkat sistem anggaran, sebagai bagian dari reformasi yang sedang berlangsung untuk memperbaiki struktur anggaran dan hubungan antar anggaran, dipisahkan tiga fungsi yang membentuk kewajiban anggaran untuk membiayai pengeluaran:
pengenalan dan penetapan kewenangan;
alokasi sumber daya keuangan untuk pelaksanaan wewenang;
pelaksanaan wewenang.
Saat membatasi kewajiban pengeluaran, kombinasi fungsi berikut dimungkinkan:
ketiga fungsi tersebut dilakukan oleh satu tingkat pemerintahan (dalam hal ini, kita berbicara tentang kewajiban pengeluaran dalam kekuasaan mereka sendiri, yang tidak dapat ditetapkan oleh otoritas tingkat lain dan dibiayai oleh dana sendiri anggaran);
kerangka pengaturan hukum dilakukan oleh satu tingkat kekuasaan, pengaturan hukum rinci, pembiayaan dan penyediaan dana untuk pelaksanaan kekuasaan belanja - oleh tingkat kekuasaan lain;
peraturan hukum terperinci dan pembiayaan dilakukan oleh satu tingkat pemerintahan, penyediaan - oleh yang lain (dalam kasus di mana satu tingkat pemerintah mendelegasikan kekuasaannya ke tingkat pemerintahan lain, pada saat yang sama ada kewajiban pengeluaran "dihitung" untuk penyediaan layanan untuk anggaran tingkat yang lebih rendah dan kewajiban pengeluaran untuk keamanan finansial mereka melalui subsidi dari anggaran yang lebih tinggi).
Sistem baru menjamin otonomi setiap tingkat pemerintahan dalam menentukan kewajiban di wilayah tanggung jawab mereka sendiri dan melindungi anggaran dari "mandat yang tidak didanai". Inti dari mekanisme baru, tercermin dalam Art. 84, 85, 86 edisi baru Kode Anggaran Federasi Rusia adalah sebagai berikut.
Kewajiban pengeluaran dianggap sebagai seperangkat kewajiban untuk:
peraturan hukum (kerangka atau rinci);
pembiayaan;
penyediaan manfaat dan (atau) layanan yang disediakan oleh kewajiban pengeluaran ini.
Kewajiban pengeluaran - karena undang-undang, tindakan hukum pengaturan lainnya, kontrak atau perjanjian, kewajiban Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia, kotamadya untuk menyediakan individu atau badan hukum, otoritas negara, pemerintah daerah, negara asing, organisasi internasional dan subjek lain dari hak internasional dana anggaran (dana non-anggaran negara, dana non-anggaran negara teritorial).
Kewajiban pengeluaran, yang pemenuhannya diatur oleh undang-undang (keputusan) tentang anggaran untuk tahun tertentu, disebut anggaran.
Menanggapi kebutuhan untuk meningkatkan efisiensi dan efektivitas pengeluaran anggaran - perencanaan jangka menengah yang berorientasi pada hasil, salah satu inovasi yang signifikan adalah perencanaan terpisah dari kewajiban yang ada dan yang ditanggung.
Pembagian kewajiban anggaran menjadi lancar dan diterima memungkinkan:
secara signifikan menyederhanakan dan mempercepat prosedur penyusunan dan peninjauan anggaran dalam hal pemenuhan kewajiban yang ada, memfokuskan proses penyusunan dan peninjauan anggaran terutama pada komitmen yang dibuat, yang mencerminkan tujuan dan prioritas kebijakan negara;
mempertahankan batasan anggaran yang lebih ketat, karena alokasi alokasi untuk penerapan kewajiban baru hanya dimungkinkan setelah alokasi alokasi anggaran untuk pelaksanaan kewajiban yang ada atau pengurangan awal (pembatalan);
menambah jangka waktu dan meningkatkan keandalan perencanaan anggaran jangka menengah.
Prinsip utama perencanaan anggaran adalah penyediaan jaminan yang memenuhi kewajiban-kewajiban yang ada sesuai dengan tujuan dan hasil yang diharapkan dari kebijakan negara. Alokasi alokasi untuk kewajiban baru dapat dan harus dilakukan hanya jika dan dalam batas-batas sumber daya anggaran yang diproyeksikan melebihi perkiraan volume kewajiban yang ada, yang dapat terbentuk karena pertumbuhan pendapatan anggaran, pengurangan sebagian dari anggaran yang ada. kewajiban, program yang ditargetkan federal dan departemen tidak efisien.
Untuk implementasi penuh dari teknologi ini (pembukuan terpisah dari kewajiban yang ada dan yang ditanggung), diperlukan sistem untuk menghitung kewajiban pengeluaran yang ada. Sistem seperti itu dibuat dengan memelihara daftar komitmen pengeluaran.
Daftar kewajiban pengeluaran dipahami sebagai daftar tindakan hukum pengaturan dan kontrak dan perjanjian yang dibuat oleh otoritas negara (pemerintah daerah) (pasal, klausa, sub-paragraf, paragraf tindakan hukum pengaturan, kontrak dan perjanjian individual), menyediakan munculnya kewajiban pengeluaran yang harus dipenuhi dengan mengorbankan dana anggaran yang relevan (yaitu komitmen anggaran saat ini).
Daftar dipertahankan untuk memperhitungkan kewajiban pengeluaran dan menentukan jumlah dana anggaran dari satu tingkat atau tingkat lain yang diperlukan untuk pelaksanaannya.
Data daftar kewajiban pengeluaran digunakan dalam pembentukan rencana keuangan jangka panjang, pengembangan rancangan anggaran, serta dalam menentukan volume anggaran kewajiban saat ini dan anggaran kewajiban yang ditanggung dalam periode perencanaan. .
Otoritas negara bagian dan pemerintah daerah diharuskan untuk memelihara daftar komitmen pengeluaran.
Daftar kewajiban pengeluaran Federasi Rusia disimpan dengan cara yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia.
Daftar kewajiban pengeluaran entitas konstituen Federasi Rusia disimpan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh badan eksekutif kekuasaan negara entitas konstituen Federasi Rusia.
Daftar kewajiban pengeluaran kotamadya dipelihara dengan cara yang ditentukan oleh pemerintah daerah.
Daftar kewajiban pengeluaran entitas konstituen Federasi Rusia, serta serangkaian daftar kewajiban pengeluaran kota yang merupakan bagian dari entitas konstituen Federasi Rusia, diserahkan kepada Kementerian Keuangan Federasi Rusia di cara yang ditentukan olehnya.
Daftar kewajiban pengeluaran kotamadya diserahkan oleh badan pemerintahan sendiri lokal kepada badan eksekutif kekuasaan negara subjek Federasi Rusia dengan cara yang ditetapkan oleh badan eksekutif kekuasaan negara subjek Federasi Rusia.
Bagian pengeluaran dari anggaran semua tingkat sistem anggaran Federasi Rusia menyediakan penciptaan dana cadangan otoritas eksekutif dan dana cadangan badan pemerintahan sendiri lokal, tetapi penciptaan dana cadangan badan legislatif (perwakilan) dan wakil badan legislatif (perwakilan) dilarang.
Jumlah dana cadangan dalam anggaran federal tidak boleh melebihi 3% pengeluaran yang disetujui anggaran federal.
Jumlah dana cadangan dalam anggaran entitas konstituen Federasi Rusia ditetapkan oleh otoritas legislatif (perwakilan) entitas konstituen Federasi Rusia ketika menyetujui anggaran entitas konstituen Federasi Rusia untuk tahun keuangan berikutnya .
Sumber daya dana cadangan digunakan untuk membiayai pengeluaran tak terduga, termasuk pelaksanaan pekerjaan pemulihan darurat untuk menghilangkan konsekuensi dari bencana alam dan lainnya. darurat terjadi pada tahun anggaran berjalan.
Prosedur untuk membelanjakan sumber daya dana cadangan ditetapkan oleh tindakan hukum pengaturan Pemerintah Federasi Rusia, otoritas eksekutif dari entitas konstituen Federasi Rusia atau badan pemerintahan sendiri lokal.
Otoritas eksekutif, badan pemerintahan sendiri lokal setiap tiga bulan menginformasikan kepada otoritas legislatif (perwakilan), badan perwakilan pemerintahan sendiri lokal tentang pengeluaran dana cadangan.
Dana Cadangan Presiden Federasi Rusia. Anggaran federal untuk tahun keuangan berikutnya menyediakan pembentukan dana cadangan Presiden Federasi Rusia dalam jumlah tidak lebih dari 1% dari pengeluaran anggaran federal yang disetujui.
Dana dana cadangan Presiden Federasi Rusia dihabiskan untuk membiayai pengeluaran tak terduga, serta biaya tambahan yang disediakan oleh keputusan Presiden.
Dana cadangan Presiden dibelanjakan atas dasar perintah tertulis Presiden.
Pengeluaran dana cadangan Presiden Federasi Rusia untuk penyelenggaraan pemilihan umum, referendum, peliputan kegiatan Presiden tidak diperbolehkan.
Kewajiban pengeluaran Federasi Rusia. Kewajiban pengeluaran Federasi Rusia (Pasal 84 RF BC) timbul dalam kondisi berikut:
adopsi undang-undang federal dan (atau) tindakan hukum pengaturan Presiden dan Pemerintah Federasi Rusia dalam pelaksanaan oleh otoritas negara federal kekuasaan pada subjek yurisdiksi Federasi Rusia dan (atau) kekuasaan pada subjek yurisdiksi bersama tidak diklasifikasikan sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Prinsip Umum Organisasi legislatif (perwakilan) dan badan eksekutif kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia" ke kekuasaan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia;
kesimpulan oleh Federasi Rusia (atas nama Federasi Rusia) perjanjian (perjanjian) dalam pelaksanaan oleh otoritas negara federal kekuasaan dalam hal yurisdiksi Federasi Rusia dan (atau) kekuasaan dalam hal yurisdiksi bersama tidak diklasifikasikan sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Prinsip Umum Organisasi Legislatif (perwakilan) dan badan eksekutif kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia" dengan kekuasaan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia;
adopsi undang-undang federal dan (atau) tindakan hukum pengaturan Presiden dan Pemerintah Federasi Rusia, menyediakan penyediaan transfer antar anggaran dari anggaran federal, termasuk subsidi untuk anggaran entitas konstituen Federasi Rusia untuk pemenuhan kewajiban pengeluaran entitas konstituen Federasi Rusia sehubungan dengan pelaksanaan oleh otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia kekuasaan yang tunduk pada dukungan keuangan dengan mengorbankan subsidi dari anggaran federal; subsidi anggaran lokal untuk pemenuhan kewajiban pengeluaran kota sehubungan dengan pemberian pemerintah daerah dengan kekuasaan negara bagian tertentu dari Federasi Rusia.
Kewajiban pengeluaran Federasi Rusia dipenuhi dengan mengorbankan pendapatannya sendiri atau sumber pembiayaan defisit anggaran federal.
Dalam kasus yang ditetapkan oleh undang-undang federal, kewajiban pengeluaran Federasi Rusia dipenuhi dengan mengorbankan anggaran dana non-anggaran negara Federasi Rusia.
Anggaran entitas konstituen Federasi Rusia: perolehan pendapatan, kondisi untuk munculnya kewajiban pengeluaran
Setiap subjek Federasi Rusia memiliki anggarannya sendiri (anggaran daerah) - suatu bentuk pembentukan dan pengeluaran dana dalam perhitungan untuk tahun keuangan dan periode perencanaan berikutnya, yang dimaksudkan untuk memenuhi kewajiban pengeluaran subjek Federasi Rusia ini.
Dalam anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, sesuai dengan klasifikasi anggaran, berikut ini disediakan secara terpisah (Pasal 15 RF BC):
pendapatan diarahkan ke keamanan keuangan kekuasaan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dalam hal yurisdiksi entitas konstituen Federasi Rusia;
pendapatan yang dialokasikan untuk dukungan keuangan kekuasaan dalam hal yurisdiksi bersama, yang dilakukan oleh otoritas entitas konstituen Federasi Rusia dengan mengorbankan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (dengan pengecualian subsidi dari anggaran federal );
subvensi untuk memastikan pelaksanaan kekuasaan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia pada subjek yurisdiksi bersama dengan cara dan kasus-kasus yang ditetapkan oleh undang-undang federal, tambahan dibiayai dari anggaran federal dan dana non-anggaran negara federal, termasuk dalam sesuai dengan program yang ditargetkan federal;
subvensi untuk memastikan pelaksanaan kekuasaan tertentu pada subjek yurisdiksi Federasi Rusia, yang ditugaskan ke badan eksekutif kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia;
biaya yang dikeluarkan melalui pendapatan tertentu dan sub-vensi.
Pendapatan anggaran subjek Federasi Rusia dibentuk dengan mengorbankan pendapatan pajak dan bukan pajak, serta dana yang ditransfer dalam urutan peraturan antar anggaran (Bab 8 RF BC).
Pendapatan pajak dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.
1. Anggaran subjek Federasi Rusia tunduk pada pendapatan pajak dari berikut: pajak daerah:
pajak atas properti organisasi - sesuai dengan standar 100%;
pajak atas bisnis perjudian - sesuai dengan standar 100%;
pajak transportasi - sesuai dengan standar 100%.
2. Pendapatan pajak dari pajak dan biaya federal berikut, serta pajak yang ditentukan oleh rezim pajak khusus, dikreditkan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia:
pajak penghasilan badan pada tingkat yang ditetapkan untuk mengkreditkan pajak yang ditentukan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia - sesuai dengan standar 100%;
pajak penghasilan badan ketika memenuhi perjanjian bagi hasil yang dibuat sebelum berlakunya Undang-Undang Federal "Tentang Perjanjian Bagi Hasil" dan tidak menetapkan tarif pajak khusus untuk mengkreditkan pajak tersebut ke anggaran federal dan anggaran entitas konstituen Rusia Federasi - sesuai dengan standar 80%;
pajak penghasilan pribadi - sesuai dengan standar 70%;
cukai pada etil alkohol dari bahan baku makanan - sesuai standar 50%;
pajak cukai untuk produk yang mengandung alkohol - sesuai dengan standar 50%;
cukai pada bensin motor, termasuk bensin lurus, bahan bakar diesel, oli motor untuk mesin diesel dan karburator (injektor) - sesuai dengan standar 60%;
cukai untuk produk alkohol - sesuai dengan standar 100%;
cukai bir - sesuai dengan standar 100%;
pajak atas ekstraksi mineral dalam bentuk bahan baku hidrokarbon (kecuali gas alam yang mudah terbakar) - sesuai dengan standar 5%;
pajak atas ekstraksi mineral biasa - sesuai dengan standar 100%;
pajak atas ekstraksi mineral (kecuali mineral dalam bentuk bahan baku hidrokarbon dan mineral biasa) - sesuai dengan standar 60%;
pembayaran reguler untuk ekstraksi mineral (royalti) ketika memenuhi perjanjian bagi hasil dalam bentuk bahan baku hidrokarbon (dengan pengecualian gas alam yang mudah terbakar) - dengan tarif 5%;
biaya untuk penggunaan objek sumber daya hayati perairan (tidak termasuk badan air pedalaman) - sesuai dengan standar 30%;
biaya untuk penggunaan benda-benda dunia binatang - sesuai dengan standar 100%;
pajak tunggal yang dikenakan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan - menurut standar 90%;
pajak pertanian terpadu - sesuai dengan standar 30%;
tugas negara (dikreditkan di tempat pendaftaran, pelaksanaan tindakan signifikan secara hukum atau penerbitan dokumen) - sesuai dengan standar 100%;
pada kasus-kasus yang dipertimbangkan oleh pengadilan konstitusional (piagam) dari entitas konstituen Federasi Rusia;
untuk pendaftaran negara asosiasi publik antardaerah, regional dan lokal, cabang asosiasi publik, serta untuk pendaftaran negara perubahan dalam dokumen konstituennya;
untuk pendaftaran negara kantor wilayah Partai-partai politik;
untuk pendaftaran media massa, yang produknya dimaksudkan untuk didistribusikan terutama di wilayah subjek Federasi Rusia, serta untuk penerbitan duplikat sertifikat pendaftaran tersebut.
Transfer ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia pendapatan pajak dari cukai pada produk alkohol dengan fraksi volume etil alkohol lebih dari 9 hingga 25% inklusif (tidak termasuk anggur) dan produk alkohol dengan fraksi volume etil alkohol lebih dari 25% (tidak termasuk anggur) yang diproduksi di wilayah Federasi Rusia , dilakukan sesuai dengan standar berikut:
20% dari pendapatan tersebut dikreditkan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia di tempat produksi minuman beralkohol;
80% dari pendapatan ini didistribusikan di antara anggaran entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan standar yang disetujui oleh undang-undang federal tentang anggaran federal.
3. Pendapatan pajak dari pajak dan biaya federal, pajak yang disediakan oleh rezim pajak khusus, tunduk pada transfer ke anggaran lokal dan anggaran mata pelajaran Federasi Rusia sesuai dengan Kode Anggaran, akan dikreditkan ke anggaran entitas konstituen dari Federasi Rusia - kota-kota penting federal Moskow dan St. Petersburg.
Penerimaan pajak dari pajak daerah yang ditetapkan oleh otoritas negara krai (oblast), yang termasuk okrug otonom, tunduk pada transfer ke anggaran krai (oblast). Pendapatan pajak dari pajak daerah yang ditetapkan oleh otoritas negara bagian Otonom Okrug tunduk pada transfer ke anggaran Okrug Otonom.
Pendapatan pajak dari pajak daerah dapat ditransfer seluruhnya atau sebagian oleh otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia ke anggaran lokal dengan cara yang ditentukan oleh Art. 58 dari Kode Anggaran Federasi Rusia.
Pendapatan bukan pajak dari anggaran mata pelajaran Federasi Rusia. Pendapatan bukan pajak dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dibentuk dengan mengorbankan:
pendapatan dari penggunaan properti yang dimiliki oleh negara bagian dari entitas konstituen Federasi Rusia;
pendapatan dari layanan berbayar yang disediakan oleh lembaga anggaran di bawah yurisdiksi otoritas publik dari entitas konstituen Federasi Rusia;
bagian dari laba perusahaan kesatuan yang didirikan oleh entitas konstituen Federasi Rusia, yang tersisa setelah membayar pajak dan pembayaran wajib lainnya ke anggaran - dalam jumlah yang ditentukan dengan cara ditetapkan oleh undang-undang mata pelajaran Federasi Rusia;
pembayaran untuk dampak negatif terhadap lingkungan - sesuai dengan standar 40%;
pembayaran penggunaan dana hutan sebagian melebihi tarif minimum pembayaran tegakan kayu, pembayaran untuk jenis penggunaan hutan lainnya - sesuai standar 100%;
biaya lisensi untuk penjualan eceran produk alkohol yang dikeluarkan oleh otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia - sesuai dengan standar 100%;
sewa atas bidang tanah (kecuali bidang tanah yang diperuntukkan untuk pembangunan perumahan) yang menjadi milik negara sebelum penetapan batas kepemilikan negara atas tanah dan terletak di dalam batas-batas kabupaten kota dan pemukiman perkotaan, serta dana dari penjualan tanah hak untuk menyimpulkan kontrak sewa plot tanah ini - sesuai dengan norma 50%.
4. Berikut ini akan dikreditkan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia - kota-kota penting federal Moskow dan St. Petersburg:
pembayaran untuk dampak negatif terhadap lingkungan - sesuai dengan standar 80%;
sewa untuk kavling tanah (dengan pengecualian kavling tanah yang dimaksudkan untuk konstruksi perumahan), yang berada dalam kepemilikan negara sebelum batas kepemilikan negara atas tanah dan terletak di dalam batas-batas kota federal Moskow dan St. Petersburg, serta dana dari penjualan hak untuk menyimpulkan perjanjian sewa untuk plot tanah ini - sesuai standar 100%.
Transfer gratis dari anggaran tingkat lain meliputi:
subsidi dari Dana Federal untuk Dukungan Keuangan Subyek Federasi Rusia untuk menyamakan keamanan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, perkiraan keamanan anggaran dari anggaran gabungan yang tidak melebihi tingkat perkiraan keamanan anggaran dari entitas konstituen Federasi Rusia, ditentukan sebagai kriteria untuk subsidi ini;
subsidi dari Dana Federal pembangunan daerah untuk pembiayaan ekuitas program dan proyek investasi untuk pengembangan infrastruktur publik yang penting di kawasan, serta dukungan untuk dana yang dibuat oleh entitas konstituen Federasi Rusia pembangunan kota;
subsidi dari Dana Federal untuk Pembiayaan Bersama Pengeluaran Sosial untuk pembiayaan ekuitas dari pengeluaran prioritas yang signifikan secara sosial dari anggaran konsolidasi entitas konstituen Federasi Rusia;
sarana bantuan keuangan lain dari anggaran federal dalam bentuk yang disediakan oleh Kode Anggaran Federasi Rusia;
subsidi dari Dana Kompensasi Federal untuk pelaksanaan oleh otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia kekuasaan pada subjek yurisdiksi bersama dengan cara dan kasus yang ditetapkan oleh undang-undang federal, tambahan dibiayai dari anggaran federal dan dana non-anggaran negara federal , termasuk sesuai dengan - stvii dengan program target federal;
subvensi untuk memastikan pelaksanaan kekuasaan tertentu dalam subjek yurisdiksi Federasi Rusia, yang ditugaskan ke badan eksekutif kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia.
Struktur pendapatan anggaran mata pelajaran Federasi Rusia terutama tergantung pada tingkat perkembangan sosial-ekonomi wilayah tersebut. Di daerah dengan tingkat perkembangan sosial ekonomi yang tinggi, di atas rata-rata dan rata-rata, pendapatan anggaran dibentuk terutama melalui pajak federal langsung; pajak penghasilan badan dan pajak penghasilan pribadi. Di daerah-daerah dengan tingkat perkembangan sosial ekonomi di bawah rata-rata, rendah dan sangat rendah, pendapatan anggaran terbentuk terutama dari dana yang ditransfer dalam urutan peraturan antar anggaran (redistribusi dana antar tingkat sistem anggaran).
Pengeluaran anggaran mata pelajaran Federasi
Biaya dibentuk sedemikian rupa untuk memastikan pelaksanaan kekuasaan yang diberikan kepada mereka oleh entitas konstituen Federasi Rusia, dengan mempertimbangkan standar yang ditetapkan untuk keamanan anggaran minimum dan standar untuk biaya penyediaan layanan publik di tingkat daerah.
Pengeluaran anggaran entitas konstituen Federasi Rusia terdiri dari kewajiban pengeluaran entitas konstituen Federasi Rusia yang timbul dari adopsi undang-undang dan tindakan hukum pengaturan lainnya dari entitas konstituen Federasi Rusia, serta kesimpulan oleh entitas konstituen Federasi Rusia atau atas nama entitas konstituen Federasi Rusia kontrak (perjanjian) ketika otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia menjalankan kekuasaan (Pasal 85 BK RF):
tentang subjek yurisdiksi subjek Federasi Rusia;
tentang subjek yurisdiksi bersama yang dilakukan oleh otoritas entitas konstituen Federasi Rusia dengan mengorbankan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (dengan pengecualian subsidi dari anggaran federal);
pada subjek yurisdiksi bersama dengan cara dan kasus yang ditetapkan oleh undang-undang federal, tambahan dibiayai dari anggaran federal dan dana ekstra-anggaran negara federal, termasuk sesuai dengan program yang ditargetkan federal;
kekuasaan individu di wilayah yurisdiksi Federasi Rusia, berada di tangan badan eksekutif kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia.
Prosedur untuk membiayai otoritas pembelanjaan individu. Urutan pendanaan berikut telah diadopsi.
1. Berkenaan dengan subjek subjek Federasi Rusia, kekuasaan otoritas negara subjek Federasi Rusia ditentukan oleh konstitusi (piagam), undang-undang dan tindakan hukum pengaturan lainnya dari subjek Federasi Rusia diadopsi sesuai dengan mereka dan dilakukan oleh badan-badan ini secara independen dengan mengorbankan anggaran subjek Federasi Rusia (dengan pengecualian subsidi dari anggaran federal).
2. Pada subjek yurisdiksi bersama, kekuasaan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia ditentukan oleh Konstitusi Federasi Rusia, Undang-Undang Federal 6 Oktober 1999 No. 184-FZ “Pada prinsip-prinsip umum mengatur badan legislatif (perwakilan) dan eksekutif kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia” ( in
secara mandiri dengan mengorbankan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (dengan pengecualian subsidi dari anggaran federal);
dapat dibiayai tambahan dari anggaran federal dan dana ekstra-anggaran negara federal, termasuk sesuai dengan program yang ditargetkan federal, dengan cara dan kasus yang ditetapkan oleh undang-undang federal.
3. Menurut kekuasaan yang didelegasikan oleh Federasi Rusia. Kekuasaan yang dilakukan oleh otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia ditentukan oleh undang-undang federal, yang dikeluarkan sesuai dengan mereka oleh tindakan hukum pengaturan Presiden Federasi Rusia dan Pemerintah Federasi Rusia, serta perjanjian dan dilakukan dengan mengorbankan subsidi dari anggaran federal.
Kewajiban pengeluaran entitas konstituen Federasi Rusia, dibiayai oleh subsidi dari anggaran federal, ditetapkan oleh tindakan hukum pengaturan otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan undang-undang federal dan (atau) undang-undang pengaturan. tindakan Presiden dan Pemerintah Federasi Rusia dan dilaksanakan atas biaya subsidi dari Dana Kompensasi Federal.
4. Tentang penyediaan subsidi untuk anggaran lokal untuk pemenuhan kewajiban pengeluaran kota sehubungan dengan pemberian pemerintah daerah dengan kekuasaan negara bagian tertentu dari entitas konstituen Federasi Rusia, kewajiban pengeluaran entitas konstituen Federasi Rusia dipenuhi dengan memberikan anggaran daerah dengan subsidi dari dana daerah kompensasi.
Otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia tidak berhak untuk menetapkan dan memenuhi kewajiban pengeluaran terkait dengan penyelesaian masalah yang termasuk dalam kompetensi badan pemerintah federal, dengan pengecualian kasus-kasus yang ditetapkan oleh undang-undang federal.
Otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia secara independen menentukan jumlah dan ketentuan remunerasi untuk pegawai negeri sipil negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dan karyawan lembaga negara dari entitas konstituen Federasi Rusia.
Di entitas konstituen Federasi Rusia di mana subsidi disediakan dari Dana Federal untuk Dukungan Keuangan entitas konstituen Federasi Rusia, jumlah remunerasi pegawai negeri sipil entitas konstituen Federasi Rusia dan pegawai lembaga negara entitas konstituen Federasi Rusia tidak dapat melebihi jumlah remunerasi yang ditetapkan untuk kategori yang relevan dari pegawai negeri sipil federal dan karyawan lembaga negara federal.
Otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia memiliki hak untuk menetapkan dan memenuhi kewajiban pengeluaran terkait dengan penyelesaian masalah yang tidak berada dalam kompetensi otoritas negara federal, pemerintah daerah dan tidak dikecualikan dari kompetensi otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia oleh undang-undang federal, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, hanya jika dana tersedia, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (dengan pengecualian hibah, subsidi, dan subsidi dari anggaran federal).
Sebagai bagian dari pengeluaran anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, bagian terbesar ditempati oleh alokasi untuk dukungan dan pengembangan industri, konstruksi, pertanian dan perikanan, transportasi, komunikasi, perumahan dan layanan komunal, serta pengeluaran untuk pendidikan, budaya dan seni, perawatan kesehatan dan tujuan lainnya. .
proses anggaran. Proses anggaran adalah kegiatan otoritas negara bagian, pemerintah daerah dan peserta lain dalam proses anggaran, yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia, dalam menyusun dan meninjau rancangan anggaran, menyetujui dan melaksanakan anggaran, memantau penggunaannya, dan mengimplementasikannya. akuntansi anggaran, menyusun, meninjau dan menyetujui pelaporan anggaran (Pasal 6 RF BC).
Para peserta dalam proses anggaran adalah:
Presiden Federasi Rusia;
pejabat tertinggi subjek Federasi Rusia, kepala kotamadya;
badan legislatif (perwakilan);
otoritas eksekutif (badan eksekutif dan administratif kotamadya);
Bank Sentral Federasi Rusia;
badan kontrol keuangan negara (kota);
badan pengelola dana non-anggaran negara;
pengelola utama (manajer) dana anggaran;
kepala penyelenggara (administrator) pendapatan anggaran;
kepala penyelenggara (administrator) sumber pembiayaan defisit anggaran;
penerima anggaran.
Kode Anggaran Federasi Rusia mendefinisikan, di satu sisi, dasar untuk mengatur proses anggaran di semua tingkat sistem anggaran Federasi Rusia, termasuk kekuatan peserta dalam proses anggaran, dasar-dasar untuk menyusun, meninjau dan menyetujui anggaran, dan melaksanakan anggaran dari sistem anggaran
Rusia, dasar-dasar kontrol keuangan negara bagian dan kota dan, di sisi lain, kekuatan peserta dalam proses anggaran tingkat federal dan kekuatan anggaran otoritas publik dari entitas konstituen Federasi Rusia dan badan-badan pemerintahan sendiri lokal ketika memperkenalkan administrasi keuangan sementara, prosedur untuk menyusun, meninjau dan menyetujui undang-undang federal tentang anggaran federal, pelaksanaan anggaran federal, persiapan, pertimbangan, dan persetujuan laporan tentang pelaksanaan anggaran federal.
Masalah penyusunan, pertimbangan, persetujuan, dan pelaksanaan anggaran daerah diatur oleh undang-undang anggaran mata pelajaran Federasi Rusia. Proses penganggaran di tingkat lokal diatur oleh keputusan badan perwakilan pemerintah daerah sendiri.
Anggaran berimbang
Keseimbangan anggaran merupakan salah satu prinsip dasar pembentukan dan pelaksanaan anggaran. Prinsip ini berarti korespondensi kuantitatif (keseimbangan) pengeluaran anggaran dengan sumber pembiayaannya.
Di Rusia, prinsip keseimbangan didefinisikan dalam Kode Anggaran sebagai salah satu prinsip dasar untuk membangun sistem anggaran. Implementasinya memungkinkan untuk menghentikan praktik yang meluas pada 1990-an dalam menyusun dan menyetujui anggaran yang sebenarnya tidak seimbang.
Sesuai dengan peraturan perundang-undangan anggaran, prinsip keseimbangan berarti bahwa volume pengeluaran yang dianggarkan harus sesuai dengan total volume penerimaan anggaran dan penerimaan dari sumber pembiayaan defisitnya (Pasal 33 RF BC). Dengan demikian, prinsip ini, sekalipun dengan adanya defisit anggaran, memungkinkan tercapainya pemerataan (keseimbangan) antara pendapatan anggaran (penerimaan anggaran dan sumber pembiayaan defisit) dan pengeluaran sesuai dengan kewajiban anggaran yang diterima.
Kurangnya keseimbangan anggaran menghasilkan ketidakseimbangan. Jika pengeluaran lebih besar dari pendapatan anggaran, anggaran pada prinsipnya tidak layak. Anggaran yang tidak seimbang jelas tidak nyata, fiktif.
Penganggaran dengan surplus tidak layak secara ekonomi, karena dikaitkan dengan beban ekonomi yang terlalu tinggi dan penurunan efisiensi penggunaan dana anggaran secara keseluruhan.
Oleh karena itu, anggaran berimbang persyaratan wajib diperlukan untuk persiapan dan persetujuan anggaran, yang dirancang untuk memastikan fungsi normal otoritas di semua tingkatan.
Pilihan terbaik untuk memastikan anggaran berimbang adalah mengembangkan anggaran bebas defisit, di mana volume pengeluaran, termasuk biaya pelayanan dan pembayaran negara ( utang kota) tidak melebihi pendapatan. Namun, jika tidak mungkin untuk menghindari defisit anggaran, bahkan setelah menghabiskan sumber-sumber pembiayaan yang biasa, maka untuk menyeimbangkan anggaran, seseorang harus menggunakan berbagai bentuk pinjaman, yang membutuhkan meminimalkan ukuran defisit anggaran. pada semua tahap proses anggaran.
Keseimbangan anggaran dicapai dengan metode yang berbeda. Beberapa dari mereka digunakan dalam pembentukan anggaran, yang lain - dalam pelaksanaannya.
Metode yang banyak digunakan dalam praktik perencanaan anggaran (budget formation) antara lain:
membatasi pengeluaran anggaran, dengan mempertimbangkan peluang ekonomi masyarakat dan volume pendapatan terpusat;
meningkatkan mekanisme distribusi pendapatan antar anggaran pada tingkat yang berbeda, yang memadai untuk distribusi kewenangan belanja di antara mereka;
identifikasi dan mobilisasi cadangan untuk pertumbuhan penerimaan anggaran;
konstruksi sistem yang efektif pengaturan anggaran dan pemberian bantuan keuangan di bidang hubungan antar anggaran;
merencanakan arah pengeluaran anggaran yang berdampak positif terhadap pertumbuhan pendapatan dan sekaligus menjamin pemecahan masalah sosial dan ekonomi yang dihadapi masyarakat dengan biaya minimal dan efek maksimal;
pengurangan skala sektor ekonomi negara berdasarkan privatisasi yang wajar atas properti negara;
penghematan pengeluaran dengan mengecualikan dari komposisinya biaya-biaya yang tidak perlu yang bukan karena kebutuhan yang sangat mendesak;
penggunaan bentuk pinjaman anggaran yang paling efektif yang dapat memastikan arus kas riil dari pasar keuangan.
Pada tahap penyusunan anggaran, pelaksanaan prinsip perimbangan anggaran dipastikan melalui kepatuhan penuh dan konsisten pada prinsip lain - cakupan umum (kumulatif) pengeluaran anggaran; prinsip ini harus diperhatikan ketika merencanakan tidak hanya alokasi anggaran tahunan, tetapi juga dalam distribusi pendapatan dan belanja anggaran intra-tahunan (triwulan, bulanan).
Dalam pelaksanaan anggaran, keseimbangan dicapai melalui:
pengenalan prosedur untuk mengesahkan pengeluaran anggaran;
ketaatan yang ketat batas yang ditetapkan kewajiban anggaran difokuskan pada pendapatan yang benar-benar tiba;
menentukan waktu pengeluaran yang optimal;
penggunaan mekanisme pengurangan dan pemblokiran anggaran belanja;
meningkatkan sistem pembiayaan anggaran berdasarkan penghentian bertahap perusahaan subsidi dan pengenalan tanggung jawab properti penuh entitas ekonomi untuk pemenuhan kewajiban mereka kepada negara dan mitra;
mobilisasi cadangan tambahan untuk pertumbuhan penerimaan anggaran;
kontrol keuangan yang konsisten atas pengeluaran dana anggaran yang ditargetkan, ekonomis dan efisien;
pemberian bantuan keuangan dalam berbagai bentuknya oleh anggaran lain;
penggunaan cadangan anggaran, dll.
Pada tahap pelaksanaan anggaran, faktor tambahan yang mempengaruhi keseimbangan anggaran adalah, di satu sisi, metode pengaturan operasional aliran anggaran, yang memungkinkan untuk melakukan manuver dana anggaran dengan efisiensi terbesar, dan di sisi lain, mekanisme pengurangan pengeluaran anggaran dan cadangan anggaran, yang digunakan oleh otoritas eksekutif untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran yang tiba-tiba dan tidak terduga.
Saat ini, anggaran yang seimbang harus dipastikan di setiap tingkat manajemen atas upaya dan keterampilan profesional karyawan dari otoritas terkait. Dalam kondisi ini, stabilitas anggaran dan tanggung jawab badan keuangan untuk penyediaannya menjadi sangat penting.
Defisit anggaran. Sumber liputan. Defisit anggaran adalah kelebihan pengeluaran anggaran atas pendapatannya.
Defisit anggaran bukanlah salah satu fenomena keuangan yang bersifat darurat. Ini ditemukan dalam anggaran banyak negara maju, tetapi memiliki alasan-alasan berbeda, yang menyebabkannya, dan nilai yang berbeda.
Alasan pembentukan defisit anggaran dapat:
pertumbuhan belanja publik karena kebutuhan untuk restrukturisasi struktural ekonomi dan peningkatan investasi;
keadaan darurat (bencana alam besar, perang, dll.) yang menyebabkan peningkatan pengeluaran negara yang tidak terduga, yang tidak ditanggung oleh cadangan biasa dan memerlukan keterlibatan sumber-sumber khusus;
fenomena krisis dalam perekonomian, keruntuhannya, inefisiensi sistem keuangan, ketidakmampuan pemerintah untuk mengendalikan situasi keuangan di negara ini.
Defisit anggaran yang disebabkan oleh pertumbuhan investasi anggaran merupakan fenomena positif dan dibenarkan dari sudut pandang ekonomi, karena pinjaman pemerintah yang digunakan untuk tujuan tersebut, dalam batas-batas tertentu, memungkinkan untuk lebih merata mendistribusikan beban pajak dari waktu ke waktu.
Tidak termasuk keadaan luar biasa, defisit anggaran yang disebabkan oleh pertumbuhan pengeluaran saat ini sebagai akibat dari krisis ekonomi, tidak berfungsinya sistem keuangan, tentu saja merupakan fenomena negatif. Dalam hal ini, negara harus mengambil tindakan tegas yang bertujuan untuk menghilangkan fenomena yang muncul dan mengurangi defisit anggaran sehingga tidak terjadi peningkatan utang publik dengan segala konsekuensi negatif sosial ekonomi yang ditimbulkannya. Defisit anggaran di semua tingkat sistem anggaran di Rusia pada 1990-an justru disebabkan oleh pertumbuhan belanja negara saat ini, yang berdampak negatif pada ekonomi dan lingkungan sosial pada periode itu.
Dengan adopsi pada tahun 1998 dan pengenalan Kode Anggaran Federasi Rusia pada tahun 2000, situasinya berubah. Kode Anggaran Federasi Rusia secara ketat mengatur ukuran defisit ketika menyetujui anggaran di semua tingkatan dan membatasi ukurannya pada total volume investasi anggaran dan pengeluaran untuk melayani utang negara (kota). Pengaturan ukuran defisit dibedakan oleh Kode untuk anggaran dari berbagai tingkat sistem anggaran Federasi Rusia, yang menyebabkan penurunan yang signifikan dalam tingkat defisit. anggaran Rusia dan menggunakan sumber pembiayaan defisit anggaran yang disediakan oleh undang-undang anggaran (terutama pinjaman pemerintah), terutama untuk meningkatkan investasi anggaran.
Defisit anggaran federal, yang disetujui oleh undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun anggaran berikutnya dan periode perencanaan, tidak dapat melebihi ukuran defisit minyak dan gas dari anggaran federal.
Kredit Bank Sentral Federasi Rusia, serta akuisisi oleh Bank Sentral atas sekuritas pemerintah Federasi Rusia ketika ditempatkan, tidak dapat menjadi sumber pembiayaan defisit anggaran federal.
Sumber pembiayaan defisit anggaran federal adalah sebagai berikut.
1. Sumber pembiayaan internal defisit anggaran federal meliputi:
perbedaan antara dana yang diterima dari penempatan sekuritas pemerintah Federasi Rusia, yang nilai nominalnya ditunjukkan dalam mata uang Federasi Rusia, dan dana yang dialokasikan untuk penebusannya;
perbedaan antara kredit anggaran yang diterima dan dibayar kembali oleh Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia yang diberikan kepada anggaran federal oleh anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia;
perbedaan antara lembaga kredit yang diterima dan dilunasi oleh Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia;
perbedaan antara kredit organisasi keuangan internasional yang diterima dan dilunasi oleh Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia;
perubahan saldo dana pada akun untuk akuntansi dana anggaran federal selama tahun keuangan;
sumber lain dari pembiayaan internal defisit anggaran federal.
Sebagai bagian dari sumber lain dari pembiayaan internal defisit anggaran federal, berikut ini diperhitungkan:
hasil dari penjualan saham dan bentuk penyertaan lainnya dalam modal yang dimiliki oleh Federasi Rusia;
hasil dari penjualan persediaan logam mulia dan batu mulia negara, dikurangi pembayaran untuk perolehannya;
perbedaan nilai tukar pada anggaran federal;
jumlah dana yang dialokasikan untuk pelaksanaan jaminan negara Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia dalam hal eksekusi oleh penjamin jaminan negara Federasi Rusia mengarah pada munculnya hak klaim jalan penjamin kepada prinsipal atau karena penyerahan kepada penjamin hak-hak klaim penerima kepada prinsipal;
perbedaan antara dana yang diterima dari pengembalian pinjaman anggaran yang diberikan dari anggaran federal kepada badan hukum dan jumlah pinjaman anggaran yang diberikan dari anggaran federal kepada badan hukum dalam mata uang Federasi Rusia;
perbedaan antara dana yang diterima dari pengembalian pinjaman anggaran yang disediakan dari anggaran federal ke anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia dan jumlah pinjaman anggaran yang diberikan dari anggaran federal ke anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia;
selisih antara jumlah dana yang diterima dari pengembalian pinjaman anggaran dengan dana yang ditargetkan pinjaman luar negeri(pinjaman) yang disediakan di dalam negeri, dan jumlah pinjaman anggaran yang disediakan di dalam negeri dengan mengorbankan pinjaman luar negeri yang ditargetkan (pinjaman);
selisih antara jumlah dana yang diterima dari pengembalian kredit anggaran lainnya (pinjaman) yang disediakan di dalam negeri dengan jumlah kredit anggaran lain yang disediakan di dalam negeri;
sumber lain untuk membiayai defisit anggaran federal.
2. Sumber pembiayaan eksternal dari defisit anggaran federal meliputi:
selisih antara dana yang diterima dari penempatan pinjaman pemerintah yang dilakukan dengan menerbitkan surat berharga pemerintah atas nama Federasi Rusia, biaya nominal yang ditunjukkan dalam mata uang asing, dan dana yang ditujukan untuk penebusannya;
perbedaan antara pinjaman luar negeri yang diterima dan dilunasi oleh Federasi Rusia dalam mata uang asing, termasuk pinjaman luar negeri yang ditargetkan (pinjaman), dengan mempertimbangkan dana yang ditransfer dari anggaran federal ke pemasok barang dan (atau) layanan Rusia untuk ekspor dengan biaya pembayaran kembali negara bagian utang luar negeri Federasi Rusia, organisasi keuangan internasional, subjek hukum internasional lainnya dan badan hukum asing;
perbedaan antara kredit lembaga kredit yang diterima dan dilunasi oleh Federasi Rusia dalam mata uang asing.
Sumber pendanaan eksternal lainnya meliputi:
jumlah dana yang dialokasikan untuk pelaksanaan jaminan negara Federasi Rusia dalam mata uang asing dalam hal pelaksanaan oleh penjamin jaminan negara Federasi Rusia menyebabkan munculnya hak recourse claim dari penjamin terhadap prinsipal atau
perbedaan antara dana yang diterima oleh anggaran federal untuk melunasi hutang pokok negara-negara asing dan (atau) badan hukum asing ke Federasi Rusia, dan dana yang ditujukan untuk penyediaan kredit keuangan negara dan ekspor negara;
sumber lain dari pembiayaan eksternal dari defisit anggaran federal.
Disetujui oleh undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun anggaran berikutnya dan periode perencanaan, total volume sumber pembiayaan defisit anggaran federal yang tidak terkait dengan penggunaan Dana Cadangan dan Dana kesejahteraan nasional, tidak boleh melebihi 1% dari proyeksi produk domestik bruto yang ditentukan dalam undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun anggaran dan periode perencanaan berikutnya.
Batas yang ditentukan dapat dilampaui oleh jumlah alokasi anggaran dana investasi Federasi Rusia tidak digunakan dalam pelaporan tahun keuangan.
Sejak 1 Januari 2008, Dana Stabilisasi Federasi Rusia telah dihapuskan dan Kode Anggaran Federasi Rusia mengatur prosedur untuk mentransfer dana dari Dana Stabilisasi Federasi Rusia ke Dana Cadangan dan Dana Kesejahteraan Nasional.
Penggunaan pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal. Sejak 1 Januari 2008, pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal telah digunakan untuk:
dukungan keuangan untuk transfer minyak dan gas;
pembentukan Dana Cadangan;
pembentukan Dana Kesejahteraan Nasional.
Pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal termasuk pendapatan anggaran federal dari pembayaran:
pajak atas pengambilan bahan galian berupa bahan baku hidrokarbon (minyak bumi, gas alam yang mudah terbakar dari semua jenis endapan hidrokarbon, gas kondensat dari semua jenis endapan hidrokarbon);
bea masuk ekspor minyak mentah;
bea masuk ekspor gas bumi;
bea keluar atas barang yang dihasilkan dari minyak.
Defisit non-migas anggaran federal adalah perbedaan antara volume pendapatan anggaran federal, tidak termasuk pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal dan pendapatan dari pengelolaan Dana Cadangan dan Dana Kekayaan Nasional, dan total volume pengeluaran anggaran federal pada tahun anggaran.
Defisit non-minyak dan gas dari anggaran federal tidak dapat melebihi 4,7% dari perkiraan produk domestik bruto untuk tahun keuangan yang sesuai, yang ditentukan dalam undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun keuangan dan periode perencanaan berikutnya.
Defisit non-migas anggaran federal dibiayai oleh transfer minyak dan gas dan sumber pembiayaan defisit anggaran federal.
Transfer minyak dan gas adalah bagian dari dana anggaran federal yang digunakan untuk membiayai defisit anggaran federal non-minyak dan gas dari pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal dan dari Dana Cadangan.
Jumlah transfer minyak dan gas untuk tahun keuangan yang sesuai disetujui oleh undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun keuangan berikutnya dan periode perencanaan secara absolut, dihitung sebagai 3,7% dari volume perkiraan produk domestik bruto untuk tahun anggaran yang sesuai. tahun, yang ditentukan dalam undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun anggaran berikutnya dan periode perencanaan (mulai berlaku pada 1 Januari 2011 (Bagian 7, Pasal 5 Undang-Undang Federal 26 April 2007 No. 63-F3). Hingga 1 Januari 2011, volume transfer minyak dan gas disetujui oleh undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun anggaran berikutnya dan periode perencanaan dalam jumlah yang tidak melebihi: pada tahun 2008 - 6,1% dari volume produk domestik bruto yang diproyeksikan. untuk tahun 2008; pada tahun 2009 - 5,5% dari volume produk domestik bruto yang diproyeksikan untuk tahun 2009; pada tahun 2010 - 4,5% dari proyeksi volume produk domestik bruto untuk tahun 2010.
Dana Cadangan dan Dana Kesejahteraan Nasional. Dana cadangan adalah bagian dari dana anggaran federal yang tunduk pada: akuntansi terpisah dan manajemen untuk melaksanakan transfer minyak dan gas bumi dalam hal pendapatan minyak dan gas bumi tidak mencukupi untuk mendukung secara finansial transfer tersebut.
Undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun keuangan berikutnya dan periode perencanaan menetapkan nilai standar Dana Cadangan dalam jumlah absolut, ditentukan berdasarkan 10% dari perkiraan untuk tahun keuangan yang sesuai dari produk domestik bruto yang ditentukan dalam undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun anggaran berikutnya dan periode perencanaan.
Dana cadangan dibentuk oleh:
pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal dalam jumlah yang melebihi yang disetujui untuk keuangan yang sesuai
pendapatan dari pengelolaan Dana Cadangan.
Dalam hal pendapatan minyak dan gas tidak cukup untuk membentuk transfer minyak dan gas dalam jumlah yang ditentukan, undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun keuangan berikutnya dan periode perencanaan menyetujui jumlah maksimum penggunaan Dana Cadangan untuk dukungan keuangan. dari transfer.
Undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun anggaran berikutnya dan periode perencanaan dapat mengatur penggunaan sumber daya Dana Cadangan untuk pembayaran awal utang luar negeri negara Federasi Rusia.
Kementerian Keuangan Federasi Rusia, selama pelaksanaan anggaran federal, memiliki hak, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia, untuk menggunakan, tanpa mengubah undang-undang federal tentang anggaran federal untuk periode berikutnya. tahun keuangan dan periode yang direncanakan, dana Dana Cadangan untuk dukungan keuangan transfer minyak dan gas jika tidak mencukupi untuk implementasinya benar-benar diterima dalam periode pelaporan tahun keuangan saat ini dari pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal .
Dana Kekayaan Nasional adalah bagian dari dana anggaran federal yang tunduk pada akuntansi dan manajemen terpisah untuk memastikan pembiayaan bersama tabungan pensiun sukarela warga negara Federasi Rusia, serta untuk memastikan keseimbangan (cakupan defisit) anggaran Dana Pensiun Federasi Rusia.
Undang-undang federal tentang anggaran federal untuk tahun anggaran berikutnya dan periode perencanaan menetapkan jumlah dana anggaran federal yang dialokasikan untuk tujuan ini.
Dana Kekayaan Nasional dibentuk oleh:
pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal dalam jumlah yang melebihi jumlah transfer minyak dan gas yang disetujui untuk tahun keuangan yang sesuai, jika jumlah akumulasi Dana Cadangan mencapai (melebihi) nilai standarnya;
pendapatan dari pengelolaan dana Dana Kesejahteraan Nasional.
Pengelolaan sumber daya Dana Cadangan dan Dana Kekayaan Nasional dilakukan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia dengan cara yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia.
Kekuasaan terpisah untuk mengelola sumber daya Dana Cadangan dapat dilakukan oleh Bank Sentral Federasi Rusia, Dana Kesejahteraan Nasional - oleh Bank Sentral Federasi Rusia dan khusus lembaga keuangan sesuai dengan perjanjian yang dibuat oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia dengan cara yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia.
Dalam hal menarik organisasi keuangan khusus untuk menggunakan kekuatan tertentu untuk mengelola dana Dana Kekayaan Nasional, prosedur untuk menarik organisasi-organisasi ini, serta persyaratan untuk mereka, ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia.
Tujuan pengelolaan sumber daya Dana Cadangan dan Dana Kekayaan Nasional adalah untuk menjamin keamanan dana dan tingkat pendapatan yang stabil dari penempatannya dalam jangka panjang.
Mengelola sumber daya Dana Cadangan dan Dana Kekayaan Nasional untuk memastikan tingkat pendapatan yang stabil dari penempatannya dalam jangka panjang memungkinkan kemungkinan memperoleh hasil keuangan negatif dalam jangka pendek.
Dana Dana Cadangan dapat ditempatkan dalam mata uang asing dan jenis aset keuangan berikut dalam mata uang asing:

simpanan dan saldo pada rekening bank di bank asing dan lembaga perkreditan;
setoran dan saldo pada rekening bank di Bank Sentral Federasi Rusia.
Dana Dana Kekayaan Nasional dapat ditempatkan dalam mata uang asing dan jenis aset keuangan berikut:
surat utang negara asing, asing agensi pemerintahan dan bank sentral;
kewajiban utang organisasi keuangan internasional, termasuk yang diterbitkan dalam sekuritas;
simpanan dan saldo pada rekening bank di bank dan lembaga perkreditan;
setoran dan saldo di rekening bank di Bank Sentral Federasi Rusia;
kewajiban utang dan saham badan hukum;
saham (shares) dana investasi.
Persyaratan untuk aset keuangan, daftar operasi dengan mereka
dan bagian batas mereka dalam jumlah total dana yang ditempatkan secara terpisah untuk Dana Cadangan dan Dana Kekayaan Nasional ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia.
Pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal, Dana Cadangan dan Dana Kekayaan Nasional dicatat dalam akun terpisah untuk dana anggaran federal yang dibuka oleh Perbendaharaan Federal dengan Bank Sentral Federasi Rusia.
Operasi dengan pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal, dengan sumber daya Dana Cadangan dan dana Dana Kekayaan Nasional tercermin dalam laporan pelaksanaan anggaran federal.
Pemerintah Federasi Rusia, sebagai bagian dari pelaporan pelaksanaan anggaran federal, menyerahkan kepada Duma Negara dan Dewan Federasi Federasi Rusia laporan triwulanan dan tahunan tentang penerimaan dan penggunaan pendapatan minyak dan gas federal. anggaran, pembentukan dan penggunaan dana dari Dana Cadangan dan Dana Kesejahteraan Nasional, serta laporan triwulanan dan tahunan tentang pengelolaan dana dana tertentu.
Kementerian Keuangan Federasi Rusia setiap bulan menerbitkan informasi tentang penerimaan dan penggunaan pendapatan minyak dan gas dari anggaran federal, nilai aset Dana Cadangan dan Dana Kekayaan Nasional pada awal bulan pelaporan, transfer dana untuk dana tersebut, penempatan dan penggunaannya pada bulan laporan.
Defisit anggaran entitas konstituen Federasi Rusia. Untuk mengatur defisit anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, Kode Anggaran Federasi Rusia memperkenalkan nilai batasnya.
Defisit anggaran entitas konstituen Federasi Rusia tidak boleh melebihi 15% dari total pendapatan anggaran tahunan yang disetujui dari entitas konstituen Federasi Rusia, tidak termasuk volume penerimaan gratis yang disetujui.
Pada saat yang sama, nilai batas defisit anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, sehubungan dengan tindakan yang ditentukan dalam paragraf 4 Seni. 130 dari Kode Anggaran, tidak boleh melebihi 10% dari total pendapatan anggaran tahunan yang disetujui dari entitas konstituen Federasi Rusia, tidak termasuk jumlah penerimaan gratis yang disetujui.
Jika undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia tentang anggaran menyetujui, sebagai bagian dari sumber pembiayaan defisit anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, hasil dari penjualan saham dan bentuk partisipasi lainnya dalam modal yang dimiliki oleh entitas konstituen Federasi Rusia, dan penurunan saldo akun untuk akuntansi dana anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, anggaran defisit entitas konstituen Federasi Rusia dapat melebihi batas yang ditetapkan oleh Kode Anggaran, dalam batas jumlah penerimaan ini dan mengurangi saldo dana dalam akun untuk akuntansi dana anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.
Melebihi, menurut laporan tahunan tentang pelaksanaan anggaran yang sesuai, batas defisit anggaran yang ditetapkan oleh Kode Anggaran merupakan pelanggaran terhadap undang-undang anggaran Federasi Rusia dan memerlukan penerapan langkah-langkah pemaksaan yang disediakan oleh Kode Anggaran. karena pelanggaran undang-undang anggaran Federasi Rusia.
Kredit Bank Sentral Federasi Rusia, serta akuisisi oleh Bank Sentral negara (kota) sekuritas entitas konstituen Federasi Rusia (kota) ketika ditempatkan, tidak dapat menjadi sumber pembiayaan defisit anggaran yang sesuai.
Komposisi sumber pembiayaan internal defisit anggaran subjek Federasi Rusia meliputi:
perbedaan antara dana yang diterima dari penempatan sekuritas pemerintah dari entitas konstituen Federasi Rusia, yang nilai nominalnya ditunjukkan dalam mata uang Federasi Rusia, dan dana yang dialokasikan untuk penebusannya;
perbedaan antara kredit lembaga kredit yang diterima dan dilunasi oleh subjek Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia;
perbedaan antara kredit anggaran yang diterima dan dibayar kembali oleh entitas konstituen Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia, yang diberikan kepada anggaran entitas konstituen Federasi Rusia oleh anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia;
perbedaan antara pinjaman anggaran yang diterima dan dilunasi oleh subjek Federasi Rusia dalam mata uang asing, yang disediakan oleh Federasi Rusia sebagai bagian dari penggunaan pinjaman luar negeri yang ditargetkan (pinjaman);
perbedaan antara kredit organisasi keuangan internasional yang diterima dan dilunasi oleh entitas konstituen Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia;
perubahan saldo dana pada akun untuk akuntansi dana anggaran dari entitas konstituen Federasi Rusia selama tahun keuangan yang sesuai;
sumber lain dari pembiayaan internal defisit anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.
Struktur sumber lain dari pembiayaan internal defisit anggaran subjek Federasi Rusia meliputi:
hasil dari penjualan saham dan bentuk penyertaan lainnya dalam modal yang dimiliki oleh entitas konstituen Federasi Rusia;
perbedaan nilai tukar pada dana anggaran entitas konstituen Federasi Rusia;
jumlah dana yang dialokasikan untuk pelaksanaan jaminan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia, jika eksekusi oleh penjamin jaminan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia mengarah pada munculnya hak regres klaim penjamin terhadap prinsipal atau karena pengalihan hak klaim penerima kepada prinsipal;
jumlah dana yang dialokasikan untuk pelaksanaan jaminan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dalam mata uang asing yang diberikan kepada Federasi Rusia sebagai bagian dari penggunaan pinjaman luar negeri (pinjaman) yang ditargetkan, jika eksekusi oleh penjamin jaminan negara entitas konstituen Federasi Rusia mengarah pada munculnya hak recourse claim penjamin terhadap prinsipal;
jumlah dana yang dialokasikan untuk pembayaran kembali kewajiban utang lainnya dari entitas konstituen Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia;
perbedaan antara dana yang diterima dari pengembalian pinjaman anggaran yang diberikan dari anggaran subjek Federasi Rusia ke badan hukum, dan jumlah pinjaman anggaran yang diberikan dari anggaran subjek Federasi Rusia ke badan hukum dalam mata uang dari Federasi Rusia;
perbedaan antara dana yang diterima dari pengembalian pinjaman anggaran yang disediakan dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia ke anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia, dan jumlah pinjaman anggaran yang disediakan dari anggaran entitas konstituen dari Federasi Rusia ke anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia.
Sumber pembiayaan eksternal dari defisit anggaran subjek Federasi Rusia meliputi:
perbedaan antara dana yang diterima dari penempatan sekuritas pemerintah dari entitas konstituen Federasi Rusia, yang nilai nominalnya ditunjukkan dalam mata uang asing, dan dana yang dialokasikan untuk penebusannya;
perbedaan antara kredit bank asing yang diterima dan dilunasi oleh subjek Federasi Rusia dalam mata uang asing;
sumber lain dari pembiayaan eksternal defisit anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.
Sumber lain dari pembiayaan eksternal defisit anggaran entitas konstituen Federasi Rusia meliputi:
jumlah dana yang dialokasikan untuk pelaksanaan jaminan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dalam mata uang asing, jika eksekusi oleh penjamin jaminan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia mengarah pada munculnya klaim hak recourse dari penjamin terhadap prinsipal atau karena pengalihan kepada penjamin hak-hak klaim penerima kepada prinsipal;
jumlah dana yang dialokasikan untuk pembayaran kewajiban utang lainnya dari entitas konstituen Federasi Rusia dalam mata uang asing.
Surplus anggaran. Surplus anggaran adalah kelebihan pendapatan anggaran atas pengeluarannya.
Dari sudut pandang ekonomi, surplus anggaran berarti mobilisasi pendapatan yang berlebihan ke anggaran, yang berdampak negatif terhadap perekonomian, karena sentralisasi sumber daya keuangan yang berlebihan di tangan otoritas negara bagian dan pemerintah daerah mengurangi potensi investasi entitas ekonomi, sehingga mengurangi kemampuan mereka untuk meningkatkan produksi, memperkenalkan teknologi baru, yang secara negatif mempengaruhi efektivitas hasil kerja mereka.
Karena dampak negatif pada ekonomi dalam undang-undang di banyak negara, ada norma hukum yang melarang pembentukan dan penerapan anggaran dengan surplus.
Di Rusia, ketentuan ini tidak dipertimbangkan dalam Kode Anggaran Federasi Rusia.
Anggaran harus disusun dan disetujui secara berimbang.
Dalam praktik anggaran Rusia, anggaran di tingkat sub-federal dan kotamadya lebih sering diadopsi dengan defisit. Namun, lebih jarang, tetapi ada kasus pembentukan anggaran dengan surplus, termasuk anggaran federal Rusia dalam beberapa tahun terakhir.
Apabila dalam penyusunan atau pertimbangan RAPBN diperkirakan terjadi kelebihan penerimaan atas pengeluaran, maka sebelum anggaran disetujui perlu dilakukan upaya-upaya untuk mengeliminasi surplus anggaran dengan urutan sebagai berikut:
mengurangi daya tarik pendapatan dari penjualan properti negara (kota), mengurangi penerimaan pendapatan ke anggaran federal dari penjualan stok dan cadangan negara;
memberikan arahan dana anggaran untuk pembayaran tambahan kewajiban utang;
meningkatkan pengeluaran anggaran, termasuk dengan mentransfer sebagian pendapatan ke anggaran tingkat lain.
Jika melakukan tindakan di atas tidak tepat, pendapatan pajak dari anggaran harus dikurangi dengan memperkenalkan amandemen dan penambahan undang-undang pajak Federasi Rusia.
Jika ditemukan surplus anggaran dalam proses pelaksanaan anggaran, maka di sini keberadaannya tidak dapat dinilai secara positif. Surplus anggaran akibat penggunaan dana anggaran yang lebih ekonomis dan efisien dengan pembiayaan 100% dari belanja yang dianggarkan merupakan fenomena positif. Namun, jika lebih penghasilan tinggi anggaran diterima hanya sebagai akibat dari situasi ekonomi yang menguntungkan, apakah akibat dari ledakan ekonomi atau kekurangan dana pengeluaran, maka tidak ada alasan untuk menilai surplus anggaran secara positif.
Namun apapun alasan pembentukan surplus anggaran, perlu dilakukan tindakan untuk melestarikan dana anggaran yang tidak dimaksudkan untuk dibelanjakan dalam anggaran yang telah disetujui. Sebagai aturan, dana yang diterima dengan surplus anggaran digunakan untuk mengisi cadangan, untuk membayar tambahan
kewajiban utang untuk menutupi biaya yang disediakan dalam anggaran untuk tahun anggaran berikutnya.
Anggaran gabungan:
Federasi Rusia dan subjek Federasi Rusia
Anggaran federal dan seperangkat anggaran sistem anggaran Federasi Rusia (tidak termasuk transfer antar anggaran antara anggaran-anggaran ini dan dengan pengecualian anggaran dana non-anggaran negara) membentuk anggaran gabungan Federasi Rusia (Pasal 6 Anggaran Dasar Federasi Rusia). RF BC; lihat Lampiran 8).
Anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan set anggaran kota yang merupakan bagian dari entitas konstituen Federasi Rusia (tidak termasuk transfer antar anggaran antara anggaran ini) membentuk anggaran konsolidasi entitas konstituen Federasi Rusia.
Konsep “konsolidasi anggaran” pertama kali dimasukkan dalam Undang-Undang RSFSR “Tentang Pokok-Pokok Struktur Anggaran dan Proses Anggaran RSFSR” tertanggal 10 Oktober 1991 sehubungan dengan penghapusan konsep APBN Federasi Rusia, yang mencakup semua bagian dari sistem anggaran Rusia.
Anggaran gabungan Federasi Rusia, serta anggaran gabungan mata pelajaran Federasi Rusia, tidak disetujui oleh otoritas legislatif (perwakilan) di semua tingkatan. Anggaran ini terutama merupakan kumpulan statistik indikator anggaran yang mencirikan data agregat tentang pendapatan dan pengeluaran, sumber dana dan arahan untuk penggunaannya di seluruh wilayah Federasi Rusia secara keseluruhan dan entitas konstituen individu dari Federasi Rusia.
Indikator anggaran konsolidasi digunakan:
di perencanaan anggaran. Secara khusus, ketika menentukan norma untuk pengurangan dari pajak pengaturan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan jumlah subsidi, volume anggaran konsolidasi entitas administratif-teritorial diperhitungkan;
ketika menganalisis pembentukan dan penggunaan dana keuangan terpusat negara, mis. jumlah semua sumber daya keuangan yang memasuki sistem anggaran. Misalnya, dengan menggunakan indikator anggaran gabungan Federasi Rusia, tingkat konsentrasi sumber daya keuangan yang dibuat di negara tersebut dan tercermin dalam neraca keuangan negara yang terkonsolidasi ditentukan;
dalam konsolidasi perencanaan keuangan, sejak menyusun neraca keuangan negara dan wilayah secara konsolidasi
Diedit dan dipublikasikan di situs RREZZ! (YUZOI)
dalam perencanaan jangka panjang pada umumnya dan perencanaan keuangan jangka panjang pada khususnya. Ketika mengembangkan prakiraan ekonomi dan perkembangan sosial negara bagian, wilayah, indikator keuangan digunakan, yang didasarkan pada indikator anggaran konsolidasi. Pengembangan model ekonomi dan matematika untuk peramalan anggaran juga didasarkan pada data anggaran konsolidasi. Untuk menghitung sumber daya keuangan untuk masa depan, korelasi antara volume pendapatan dan variabel seperti ukuran PDB, pendapatan nasional, volume output industri bruto, dan pertanian dipelajari.
Indikator anggaran konsolidasi juga digunakan dalam perhitungan yang mencirikan berbagai jenis penyediaan untuk penduduk negara dan wilayah. Misalnya, anggaran belanja per penduduk untuk perawatan kesehatan, pendidikan dan belanja anggaran per kapita lainnya. Indikator anggaran rata-rata untuk pendapatan dan belanja adalah kriteria untuk analisis perbandingan menyatakan wilayah terpisah. Indikator anggaran konsolidasi negara digunakan untuk perbandingan dengan indikator serupa dari negara bagian lain.

Anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (anggaran regional) adalah bentuk pembentukan dan pengeluaran dana dana yang dimaksudkan untuk memenuhi kewajiban pengeluaran entitas konstituen Federasi Rusia yang sesuai. Dana anggaran subjek Federasi adalah milik negara dan merupakan tingkat kedua dari keuangan publik.

Anggaran regional termasuk anggaran republik di Federasi Rusia, wilayah, daerah, distrik otonom dan kota federal Moskow dan St. Petersburg. Ringkasan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan anggaran kota yang terletak di wilayahnya adalah anggaran konsolidasi entitas konstituen Federasi Rusia.

Sebagai kategori ekonomi, anggaran subjek Federasi adalah sistem hubungan ekonomi di mana distribusi dan redistribusi pendapatan nasional dilakukan untuk otoritas subjek Federasi untuk melakukan fungsi mereka terkait dengan ekonomi dan sosial. pembangunan daerah. Hubungan ini dibentuk antara otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, kotamadya dan penduduk yang tinggal di wilayah entitas konstituen Federasi, serta entitas bisnis. Untuk melaksanakan hubungan ini, otoritas subjek Federasi diberdayakan untuk membentuk dan membelanjakan dana moneter tertentu.

Di Federasi Rusia, selain dana dana terpusat utama - anggaran daerah, badan sub-federal melaksanakan pembentukan dan implementasi dana ekstra-anggaran teritorial negara dari asuransi kesehatan wajib, mereka juga diizinkan untuk menarik sumber pinjaman untuk membiayai defisit anggaran mereka. Dengan demikian, struktur keuangan entitas konstituen Federasi Rusia meliputi: anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, dana di luar anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, sumber daya keuangan yang ditarik untuk membiayai kebutuhan teritorial publik di bentuk pinjaman negara dari entitas konstituen Federasi Rusia. Namun, sumber utama sumber daya bagi pemerintah daerah tetap anggaran.

Atas dasar keuangan dan organisasi, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia adalah rencana keuangan untuk pembentukan dan distribusi dana moneter terpusat (pada tingkat entitas konstituen Federasi Rusia) yang dirancang untuk memastikan tugas dan fungsi yang ditugaskan untuk subjek yurisdiksi entitas konstituen Federasi Rusia. Ini mewakili daftar pendapatan dan pengeluaran dana moneter yang disetujui secara legislatif. Bagaimana kategori hukum anggaran entitas konstituen Federasi Rusia adalah tindakan keuangan dan hukum dari entitas konstituen Federasi Rusia, di mana rencana keuangan disetujui untuk pembentukan dan distribusi dana moneter yang dibuat pada tingkat entitas konstituen Federasi Rusia. Federasi Rusia, dimaksudkan untuk membiayai tugas dan fungsi entitas konstituen ini.

Esensi ekonomi dari anggaran mata pelajaran Federasi dimanifestasikan dalam fungsi-fungsi berikut:

Pembentukan basis keuangan otoritas entitas konstituen Federasi Rusia untuk pelaksanaan kekuasaan negara di wilayahnya, termasuk untuk pelaksanaan kewajiban publik kepada penduduk;

Menjamin pembangunan ekonomi wilayah yang seimbang dan terpadu melalui pemerataan kondisi pembangunan sosial ekonomi permukiman individu;

Implementasi potensi investasi di daerah dengan membiayai investasi anggaran pada proyek-proyek daerah;

Memastikan terselenggaranya intra-regional program sosial, yaitu kepuasan anggaran sebagian kebutuhan penduduk akan barang-barang vital tertentu dan perwujudan kepentingan nasional-etnisnya;

Pembentukan infrastruktur wilayah (sarana jalan, transportasi, dll) sebagai kondisi awal yang paling penting untuk pembentukan dan pemeliharaan hubungan intra-daerah;

Pemanfaatan sumber daya alam dan potensi ekologi secara rasional (tanah, lapisan tanah, hutan, air, flora dan fauna, cekungan udara) sebagai dasar alami bagi keberadaan dan pengembangan wilayah;

Menjaga keseimbangan anggaran daerah yang terletak di wilayah subjek Federasi sebagai syarat utama stabilitas sistem keuangan daerah secara keseluruhan.

Pemenuhan fungsi-fungsi ini dalam pelaksanaan kebijakan anggaran subjek Federasi sangat menentukan keseimbangan kepentingan nasional dan daerah, dan karenanya integritas negara, stabilitas masyarakat.

Anggaran mata pelajaran Federasi adalah salah satu saluran utama untuk menjangkau populasi hasil akhir produksi sosial. Melalui mereka, dana konsumsi publik didistribusikan antara unit administratif-teritorial individu dan kelompok sosial populasi. Selain itu, anggaran ini membiayai pengeluaran untuk pengembangan sektor industri dan sosial, yang menjamin peningkatan kesejahteraan rakyat.

Pendapatan anggaran daerah di Federasi Rusia dibentuk dari pendapatan pajak dan bukan pajak, serta bagian yang signifikan dari pendapatan antar-anggaran dari anggaran federal.

Pajak dan retribusi utama yang harus dibayarkan ke APBD meliputi:

1) penerimaan dari pajak dan retribusi daerah, khususnya pajak bumi dan bangunan, pajak usaha perjudian, pajak angkutan;

2) bagian dari hasil pajak federal, yaitu dari:

Pajak laba perusahaan dengan tarif (17,5%) yang ditetapkan untuk mengkredit pajak yang ditentukan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia;

pajak penghasilan badan saat memenuhi perjanjian bagi hasil;

Pajak pendapatan pribadi;

Jenis cukai tertentu (misalnya, cukai untuk produk yang mengandung alkohol dan alkohol);

Pajak atas ekstraksi mineral biasa;

Pajak tunggal yang dikenakan sehubungan dengan penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan;

Pajak pertanian terpadu, dll.

Bagian terbesar dalam pendapatan anggaran daerah (lebih dari 70%) terdiri dari penerimaan dari pajak federal dan biaya, terutama dari pajak langsung seperti pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan badan. Pajak daerah hanya menyumbang lebih dari 5% dari pendapatan. Seperti dapat dilihat, berbeda dengan struktur pendapatan anggaran federal, basis pendapatan anggaran entitas konstituen Federasi difokuskan pada penerimaan pajak langsung. Dengan demikian, tingkat ketahanan anggaran APBD secara langsung ditentukan oleh kesejahteraan entitas ekonomi di daerah dan penduduk yang aktif secara ekonomi yang tinggal di dalamnya.

Pendapatan bukan pajak dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dibentuk dengan mengorbankan:

Bagian dari laba perusahaan kesatuan negara dan perusahaan negara yang didirikan oleh entitas konstituen Federasi Rusia, yang tersisa setelah pembayaran pajak dan pembayaran wajib lainnya ke anggaran (dalam jumlah yang ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia );

Pembayaran untuk dampak negatif terhadap lingkungan - sesuai dengan standar 40%;

Pembayaran untuk penggunaan dana hutan sebagian melebihi tingkat pembayaran minimum untuk tegakan kayu - sesuai dengan standar 100%.

Anggaran entitas konstituen Federasi Rusia - kota-kota federal Moskow dan St. Petersburg harus mengkredit 80% dari pembayaran untuk dampak negatif terhadap lingkungan.

Pengeluaran APBD dilakukan dalam bidang-bidang sebagai berikut:

Fungsi badan legislatif (perwakilan) dan eksekutif dari entitas konstituen Federasi Rusia;

Menyelenggarakan pemilihan kepala daerah dan referendum;

Dukungan keuangan untuk pendidikan profesional umum, dasar dan sebagian lebih tinggi (termasuk proses pendidikan di sekolah pendidikan umum);

Subsidi produksi pertanian dan sektor ekonomi nasional lainnya;

Memastikan keselamatan kebakaran;

Penyediaan keuangan dukungan sosial dan layanan sosial bagi penduduk (termasuk penyediaan dan penyediaan keuangan manfaat bagi warga negara dengan anak-anak, pembentukan dan penyediaan tunjangan keuangan untuk veteran tenaga kerja dan pekerja rumahan);

Perlindungan lingkungan dan benda-benda penting daerah;

Pemberian subsidi dan bentuk bantuan keuangan lainnya kepada APBD, termasuk untuk pemerataan penyediaan anggaran APBD;

Pemeliharaan dan pengelolaan utang kota;

Pembangunan infrastruktur pasar regional.

Porsi terbesar dalam belanja APBD ditempati oleh alokasi yang berkaitan dengan penyediaan dukungan keuangan untuk sektor ekonomi (sekitar 26%), pembiayaan perumahan dan layanan komunal (sekitar 22 - 25%), sistem kesehatan di daerah (15 - 18 %) dan pendidikan (10 - 15%). Secara total, area pengeluaran ini dalam anggaran entitas konstituen Federasi Rusia merupakan 85 hingga 90% dari total pengeluaran mereka. Anggaran daerah tidak termasuk pengeluaran yang berkaitan dengan penyediaan keamanan eksternal wilayah (pengeluaran untuk pertahanan nasional), pemeliharaan kerja sama internasional, dan beberapa lainnya, yang pembiayaannya, karena sifat nasionalnya, dipercayakan kepada anggaran federal. Dengan demikian, penyaluran dana dari APBD berkaitan langsung dengan pelaksanaan pelayanan sosial dan ekonomi di lapangan.

Saat ini, peran anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dalam sistem anggaran meningkat. Hal ini disebabkan oleh kebijakan desentralisasi kekuasaan negara, terutama di bidang sosial; tumbuhnya peran otoritas subjek Federasi dalam pelaksanaan otoritas publik di lapangan; perluasan independensi otoritas sub-federal dalam meningkatkan volume pelayanan publik untuk penduduk yang tinggal di wilayah tersebut, serta kompensasi untuk biaya sistem ekonomi pasar.

Dalam kondisi modern, anggaran subjek Federasi bertindak sebagai instrumen untuk implementasi kebijakan sosial ekonomi daerah. Pada saat yang sama, itu harus berkontribusi pada pengembangan produksi, pertumbuhan lapangan kerja, daya tarik investasi di sektor-sektor yang diprioritaskan dalam hal tugas saat ini dan jangka panjang fungsi kompleks ekonomi kawasan. Selain itu, anggaran daerah berkewajiban menyediakan sumber daya kehidupan yang diperlukan untuk kelompok penduduk yang karena usia atau alasan lain tidak dapat berpartisipasi dalam proses produksi materi, tetapi harus memiliki jaminan perlindungan sosial. sesuai dengan Konstitusi Federasi Rusia.

Lebih lanjut tentang topik 6.5. Anggaran mata pelajaran Federasi Rusia:

1. Pengakhiran kewajiban utang entitas konstituen Federasi Rusia dalam mata uang Federasi Rusia dan penghapusannya dari utang negara entitas konstituen Federasi Rusia
2. Struktur utang publik entitas konstituen Federasi Rusia, jenis dan jatuh tempo kewajiban utang entitas konstituen Federasi Rusia

Anggaran entitas konstituen Federasi Rusia merupakan tingkat kedua dari sistem anggaran Federasi Rusia. Pasal 15 Kode Anggaran Federasi Rusia menentukan bahwa anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (anggaran daerah) adalah bentuk pembentukan dan pengeluaran dana yang dimaksudkan untuk memastikan tugas dan fungsi yang ditugaskan ke mata pelajaran yurisdiksi entitas konstituen Federasi Rusia.

Anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan anggaran kotamadya yang terletak di wilayahnya merupakan anggaran gabungan entitas konstituen Federasi Rusia.

Prosedur untuk menyetujui dan membangun anggaran entitas konstituen Federasi Rusia mirip dengan prosedur dan membangun anggaran federal, namun, ada perbedaan tertentu terkait dengan berbagai peraturan hukum. mekanisme anggaran daerah - setiap subjek Federasi memiliki undang-undang anggarannya sendiri (seperangkat peraturan).

Pertimbangkan aspek utama pembuatan dan penggunaan anggaran mata pelajaran Federasi Rusia pada contoh wilayah Tyumen.

Ciri khas wilayah Tyumen adalah dimasukkannya ke dalam Okrug Otonom Khanty-Mansiysk dan Yamalo-Nenets. Karena distrik-distrik ini adalah subjek yang sama dari Federasi Rusia, kekuasaan otoritas wilayah Tyumen praktis tidak meluas ke wilayah mereka, pendapatan pajak dan bukan pajak dari wilayah mereka tidak masuk ke anggaran wilayah Tyumen, dan anggaran pengeluaran wilayah Tyumen tidak dilakukan di wilayahnya.

Indikator sosial ekonomi utama menunjukkan situasi yang cukup menguntungkan di wilayah Tyumen dibandingkan dengan wilayah lain di Federasi Rusia.

Dalam hal pendapatan tunai rata-rata per kapita penduduk, ia menempati urutan ke-9 dari 88. Pada saat yang sama, nilai upah hidup sedikit di bawah rata-rata nasional, menunjukkan bahwa nyata pendapatan tunai Jumlah penduduk di wilayah tersebut juga cukup besar.

Dari sisi pendapatan sendiri dari anggaran konsolidasi daerah per kapita, daerah hanya menempati urutan ke-29. Dalam hal ini, pendapatan dari bagian federal pembayaran untuk ekstraksi mineral yang dibayarkan oleh pembayar pajak yang berlokasi di wilayah Okrug Otonom Khanty-Mansiysk dan Yamalo-Nenets tidak termasuk dalam pendapatan sendiri, karena dana ini dibentuk di wilayah entitas konstituen independen dari Federasi Rusia dan pergi ke anggaran daerah dari anggaran federal. Penerimaan dana ini dalam anggaran daerah memungkinkannya untuk melakukan pengeluaran anggaran gabungan pada tahun 1999 pada tingkat 5.923 rubel. per penduduk, yang sesuai dengan tempat ke-15 di antara mata pelajaran lain dari Federasi Rusia. Jika memperhitungkan perbedaan kebutuhan belanja relatif dan menyesuaikan anggaran belanja tahun 1999 dari 15 daerah yang paling banyak mendapat dana APBD dengan menggunakan indeks belanja anggaran yang digunakan dalam metodologi penyaluran dana dukungan keuangan tahun 2001, maka wilayah Tyumen tidak akan lagi menempati peringkat ke-15 di antara mereka. , dan tempat ke-6, kedua setelah Okrug Otonom Khanty-Mansiysk dan Yamalo-Nenets, Moskow, Republik Tatarstan, dan Okrug Otonomi Taimyr. Dengan demikian, penerimaan dalam anggaran wilayah Tyumen dari setengah dari jumlah pembayaran untuk ekstraksi mineral yang ditambang di wilayah distrik otonom konstituennya dan karena anggaran federal, menjadikan keamanan anggarannya yang sebenarnya salah satu yang tertinggi di antara semua subjek Federasi Rusia.

Seperti di sebagian besar wilayah Federasi Rusia di wilayah Tyumen, sebagian besar pengeluaran anggaran regional dan lokal dibiayai oleh pengurangan pajak yang didistribusikan antara anggaran federal dan regional, dan kemudian antara anggaran regional dan lokal secara bersama. Beberapa biaya dibiayai oleh bantuan keuangan serampangan dari anggaran yang lebih tinggi.

Di meja. Gambar 6 menyajikan data penerimaan anggaran konsolidasi daerah (pendapatan APBD ditambah penerimaan APBD), diambil dari laporan pelaksanaan anggaran tahun 1998 dan 1999, serta undang-undang APBD tahun 2000. 66

Tabel 6

Pendapatan konsolidasi anggaran daerah Tyumen 1998-2000.

Bagikan sumber yang diberikan dalam semua pendapatan

bagian dari sumber ini dalam semua pendapatan

Pajak atas laba (penghasilan) perusahaan dan organisasi

Pajak Pertambahan Nilai

Total pajak peraturan

Pajak properti

Pajak, bea, dan biaya lainnya

Total pendapatan sendiri

Dana yang diterima oleh penyelesaian bersama

Jumlah pemasukan

Fitur dari struktur pendapatan anggaran konsolidasi wilayah Tyumen adalah sejumlah besar pendapatan dari pembayaran untuk lapisan tanah, yang pada tahun 1998 dan 1999 berjumlah. 35 dan 37% dari semua pendapatan anggaran teritorial, masing-masing. Dalam undang-undang tentang anggaran daerah Tyumen tahun 2000, bagian penerimaan dari sumber ini ditetapkan sebesar 31% dari seluruh penerimaan sistem anggaran daerah.

Selain biaya subsoil, sumber pendapatan utama konsolidasi anggaran daerah pada periode laporan adalah empat pajak: pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan badan, pajak pertambahan nilai dan pajak properti perusahaan. Pajak ini menyumbang 46,7% dari seluruh penerimaan pajak dan bukan pajak yang diterima oleh sistem anggaran daerah pada tahun 1998.

Pendapatan dari anggaran konsolidasi sebagian besar wilayah Federasi Rusia terutama dibentuk dari pengurangan pajak federal yang mengatur, oleh karena itu, tingkat pengurangan yang ditetapkan oleh otoritas federal memainkan peran kunci dalam menentukan keamanan anggaran daerah. Norma pengurangan pajak federal ke anggaran federal dan oblast, yang berlaku dari 1995 hingga 1998, tetap cukup stabil, sehingga basis pendapatan anggaran subfederal tidak mengalami perubahan signifikan selama periode ini karena revisi deduksi. norma. Namun, mulai tahun 1999, standar mulai ditinjau setiap tahun: pada tahun 1999, standar regional untuk pengurangan pajak pertambahan nilai (dari 25% menjadi 15%) dan pajak penghasilan pribadi (dari 100% menjadi 75% pada tarif pajak utama) , pada tahun 2000 pemotongan pajak penghasilan dari individu ke daerah ditetapkan sebesar 84% dari jumlah total pendapatan dari pajak ini, tarif pajak penghasilan untuk perusahaan dan organisasi dikurangi (dari 22% menjadi 19%), dari pendapatan dari pemotongan yang dibuat untuk anggaran sub-federal.

Sistem distribusi pajak atas dasar bersama disusun sedemikian rupa sehingga lebih dari setengah dari semua pendapatan pajak yang dikumpulkan di Rusia (tidak termasuk bea cukai) disimpan dalam anggaran sub-federal. Pada tahun 1998 pangsa ini adalah 68%, pada tahun 1999 - 61%.

Rata-rata penyediaan per kapita wilayah dengan pendapatan pajak pada tahun 1998 adalah 3.470 rubel per orang, yang 3,3 kali lebih tinggi dari rata-rata penyediaan anggaran per kapita dengan pendapatan pajak di Rusia.

Di meja. 7 menyajikan data struktur belanja anggaran gabungan daerah Tyumen dalam klasifikasi fungsional berdasarkan hasil pelaksanaan anggaran tahun 1997 sampai dengan 1999.

Tabel 1

Struktur belanja konsolidasi anggaran daerah Tyumen 1997-1999. 1997 1998 1999 miliar rubel

Industri, energi dan konstruksi

Pendidikan

Politik sosial

biaya lainnya

Total biaya

Pengeluaran terbesar menurut klasifikasi fungsional selama tiga tahun ini adalah pendidikan: 17,6% pada tahun 1997, 18,7% pada tahun 1998 dan 18,2% pada tahun 1999 dari total pengeluaran anggaran gabungan. Tempat kedua pada tahun 1997 ditempati oleh pengeluaran untuk perumahan dan layanan komunal (16,9%), dan pada tahun 1998 dan 1999. - pengeluaran untuk perawatan kesehatan dan budaya fisik (masing-masing 15,9% dan 16,4%). Pengurangan bagian pengeluaran untuk perumahan dan layanan komunal pada tahun 1998 (13,3%) dan pada tahun 1999 (14,3%) dibandingkan dengan tahun 1997, orang kemungkinan besar dapat menjelaskan reformasi perumahan. Perlu dicatat penurunan yang nyata dalam semua pengeluaran secara nominal pada tahun 1998 dibandingkan dengan tahun 1997 - sebesar 11%. Jelas, ini adalah konsekuensi dari krisis keuangan yang terjadi pada Agustus tahun ini.

Secara umum, selama tiga tahun dari tahun 1997 sampai 1999, porsi pengeluaran untuk pelayanan publik dasar di pengeluaran umum dari anggaran konsolidasi wilayah tetap cukup stabil: tempat pertama terus ditempati oleh pengeluaran untuk pendidikan, yang kedua (dengan pengecualian 1997) - untuk perawatan kesehatan, dan yang ketiga - untuk perumahan dan layanan komunal.

Untuk menilai keseimbangan anggaran konsolidasi, indikator seperti:

Defisit saat ini (surplus) - itu adalah perbedaan antara pendapatan saat ini dan pengeluaran saat ini. Idealnya (dan ini adalah "aturan emas" keuangan anggaran), defisit saat ini harus sama dengan nol: pengeluaran saat ini harus sepenuhnya ditutupi oleh pendapatan saat ini.

Total defisit (surplus), yang sama dengan selisih antara jumlah pengeluaran saat ini dan pengeluaran modal dan pendapatan saat ini (dari tahun ke tahun yang dapat direproduksi). Dengan demikian, total defisit menunjukkan berapa banyak uang yang harus diterima dari sumber di luar neraca untuk menyamakan pendapatan dengan pengeluaran. Sumber pembiayaan off-balance sheet meliputi: pinjaman, bantuan keuangan untuk menutupi defisit, subsidi untuk pelaksanaan proyek konstruksi modal, penjualan milik negara dan mengurangi saldo akun anggaran.

Di wilayah Tyumen, selama periode yang ditentukan, anggaran konsolidasi ditutup dari surplus saat ini, sedangkan nilai surplus saat ini meningkat dari tahun ke tahun, mencapai pada tahun 1999 lebih dari 2 miliar rubel. Dengan mempertimbangkan belanja modal dan pinjaman anggaran yang dikeluarkan, anggaran konsolidasi daerah selama tiga tahun dieksekusi dengan defisit, yang mulai tahun 1997 mulai menurun. Dengan demikian, posisi keuangan anggaran konsolidasi wilayah Tyumen, yang ditentukan sesuai dengan standar internasional, dapat dianggap cukup memuaskan.

Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah Daerah Tyumen hanya mencakup penerimaan dan pengeluaran daerah, yaitu tanpa memperhitungkan daerah otonom dan pemerintahan daerah sendiri.

Struktur penerimaan APBD disajikan pada Tabel. delapan:

Tabel 8

Struktur pendapatan anggaran daerah Tyumen 1998 1999 juta.

% dari semua pendapatan

% dari semua pendapatan

pajak penghasilan

Pajak penghasilan

Total pajak peraturan

Biaya lisensi

pajak Penjualan

Pajak properti perusahaan

Pembayaran penambangan

pajak lainnya

Total penerimaan pajak dan bukan pajak

Transfer dari FFPR

Pemukiman bersama

Jumlah pemasukan

Dari meja. 8 data tentang struktur pendapatan APBD menunjukkan bahwa sumber utama pendapatan APBD adalah pembayaran untuk ekstraksi mineral: mereka menyumbang lebih dari setengah dari semua pendapatan APBD (masing-masing 51% dan 56% pada tahun 1998 dan 1999) . Jelas, berkat dana tersebut, pemerintah daerah memiliki kesempatan tidak hanya untuk meningkatkan pengeluarannya sendiri, tetapi juga untuk memberikan bantuan keuangan yang lebih besar kepada anggaran daerah baik dalam bentuk berbagai transfer maupun dalam bentuk pengurangan pajak peraturan yang dipungut. wilayah mereka.

Transfer dari anggaran federal

Pendapatan dari transfer dari anggaran federal adalah sumber pendapatan yang sangat tidak stabil untuk anggaran daerah wilayah Tyumen. Pada tahun 1998, transfer menempati urutan kedua setelah pembayaran untuk pertambangan, yang mencakup 17,5% dari semua pendapatan. Pada tahun 1999, bagian mereka hampir setengahnya menjadi 8,7%, dan mereka berakhir di tempat ketiga, kehilangan tempat kedua karena pajak penghasilan (17,7%).

Ketidakstabilan transfer dari anggaran federal seperti itu terutama disebabkan oleh revisi metodologi untuk mendistribusikan dana dari Dana Dukungan Keuangan Daerah (FFSR), yang setiap kali ternyata tidak berpihak pada Wilayah Tyumen. Sesuai dengan metodologi untuk menghitung potensi pajak dan indeks pengeluaran anggaran yang diadopsi untuk tahun 2001, keamanan anggaran wilayah Tyumen dengan mengorbankan pendapatannya sendiri (termasuk pengurangan dari pajak federal yang mengatur) ternyata lebih tinggi dari rata-rata untuk Rusia dan oleh karena itu wilayah tersebut tidak termasuk penerima dana dari FFSR untuk tahun 2001

Selain penerimaan dari FFSR, transfer dari anggaran federal juga termasuk subsidi dan penyelesaian bersama. Subsidi dari anggaran federal ke anggaran wilayah Tyumen di tahun-tahun terakhir tidak datang sama sekali. Dana untuk penyelesaian bersama pada tahun 1998 dan 1999 sangat kecil dan tidak lebih dari satu persen dari pendapatan APBD.

Pendapatan dari pajak peraturan federal menempati urutan kedua setelah penerimaan dari bagian federal pembayaran untuk ekstraksi mineral dalam pendapatan anggaran daerah. Pada tahun 1998, bagian mereka dalam semua pendapatan adalah 24,2%, dan pada tahun 1999 meningkat menjadi 26,5%. Peningkatan bagian penerimaan dari pajak peraturan dalam penerimaan anggaran daerah pada tahun 1999 terutama disebabkan oleh penurunan jumlah transfer dari FFSR. Bagian pajak pengaturan federal dalam anggaran entitas konstituen Federasi Rusia ditentukan, di satu sisi, oleh bagian mana dari pajak ini yang ditransfer oleh otoritas federal kepada mereka, dan, di sisi lain, oleh bagian mana dari mereka. otoritas entitas konstituen Federasi meninggalkan anggaran mereka, dan anggaran lokal. Dari pajak lain dan penerimaan bukan pajak sumber pendapatan yang signifikan pada tahun 1998 dan 1999 adalah pajak properti perusahaan. Bagiannya dalam penerimaan anggaran daerah adalah 4,8% pada tahun 1998 dan 3,6% pada tahun 1999. Sumber-sumber pendapatan lain dalam porsinya memainkan peran yang tidak signifikan dalam pembentukan penerimaan anggaran daerah (lihat Tabel 9).

Pengeluaran terbesar selama tiga tahun adalah bantuan keuangan untuk APBD. Pada tahun 1997, bagiannya dalam semua biaya sebesar 34,4%. Pada tahun 1998 dan 1999 bagian ini sedikit menurun (masing-masing menjadi 15,5% dan 18,3%), tetapi bantuan keuangan anggaran yang lebih rendah tetap menjadi pos pengeluaran terbesar dari APBD. Sebagian besar bantuan keuangan terdiri dari hibah, yang pada tahun 1997, 1998 dan 1999. menyumbang 26,7%, 13,3% dan 17,5% dari semua biaya

Tabel 9

Struktur belanja anggaran daerah (klasifikasi fungsional)

Administrasi negara dan pemerintahan sendiri lokal

Penegakan hukum

Industri, energi dan konstruksi 410.0

Pertanian dan perikanan

Perlindungan lingkungan dan sumber daya alam

Transportasi, fasilitas jalan, komunikasi

Departemen Perumahan dan Utilitas

Pendidikan

Budaya, seni, sinematografi

Media massa

Perawatan kesehatan dan budaya fisik

Politik sosial

biaya lainnya

Termasuk investasi publik atas dasar yang tidak dapat dibatalkan

Bantuan keuangan untuk anggaran daerah

Total biaya

masing-masing. Bagian penyelesaian bersama menurun dari 7,3% pada tahun 1997 menjadi 2,17% pada tahun 1998, dan pada tahun 1999 bagian mereka dalam semua biaya kurang dari 1%. Bantuan keuangan dalam bentuk subsidi anggaran daerah praktis tidak dialokasikan: pada tahun 1997, subsidi untuk menurunkan anggaran hanya sebesar 0,4% dari pengeluaran anggaran daerah, dan pada tahun 1998 dan 1999. tidak disediakan sama sekali. Tidak adanya subsidi di antara bantuan keuangan yang diberikan kepada anggaran daerah disebabkan oleh kenyataan bahwa di wilayah Tyumen pelaksanaan kekuasaan negara Orang yang berwenang dalam lingkup lokal kekuasaan dilaksanakan atas biaya dana yang diterima dari pendapatan sendiri, pemotongan dari pendapatan peraturan dan subsidi, dan jumlah dana yang diterima oleh anggaran daerah dari dua sumber terakhir ditentukan dalam proses pengaturan anggaran, dengan mempertimbangkan kebutuhan kotamadya dalam dana untuk pelaksanaan kekuasaan negara.

Sebenarnya, pajak peraturan yang ditransfer ke anggaran tingkat yang lebih rendah harus dianggap sebagai transfer, karena volume transfer tersebut ditentukan oleh tingkat pemotongan yang ditetapkan setiap tahun oleh keputusan otoritas yang lebih tinggi. Namun, dalam klasifikasi anggaran Rusia, pendapatan dari pajak pengaturan termasuk dalam anggaran yang lebih rendah tidak di bawah item "Bantuan keuangan", tetapi di bawah item "Penerimaan pajak". Hanya subsidi, hibah, dan penyelesaian bersama yang tidak terkait dengan pengurangan pajak peraturan yang dicatat sebagai bantuan keuangan.

Sebagian besar dari pengeluaran anggaran daerah adalah apa yang disebut "belanja lain": pada tahun 1997 mereka berada di tempat kedua setelah bantuan keuangan untuk anggaran daerah, terhitung 19,6% dari semua pengeluaran. Pada tahun 1998, porsi pengeluaran lain-lain turun menjadi 11,7%, dan mereka menempati urutan keempat, selain kehilangan bantuan keuangan untuk anggaran daerah, perawatan kesehatan dan budaya fisik, serta pengeluaran untuk pertanian dan perikanan. Namun demikian, pada tahun 1999 porsi pengeluaran lain-lain meningkat lagi (menjadi 18,8% dari seluruh pengeluaran), menempati urutan pertama di antara semua pos pengeluaran.

Bagian yang signifikan dalam pengeluaran anggaran daerah ditempati oleh pengeluaran untuk perawatan kesehatan dan budaya fisik: 7,2% pada tahun 1997, 15,2% pada tahun 1998, 15,1% pada tahun 1999. Peningkatan porsi pengeluaran anggaran daerah untuk perawatan kesehatan dan budaya fisik yang terkait dengan pemisahan properti antara daerah dan kotamadya dibentuk sesuai dengan prinsip penyelesaian, sebagai akibatnya anggaran daerah ditransfer porsi yang signifikan fasilitas kesehatan, yang sebelumnya berada di neraca pemerintah kabupaten. Terlihat jelas bahwa penurunan porsi belanja pemberian bantuan keuangan dalam APBD dan peningkatan belanja sejumlah pos pada tahun 1998 dan 1999. Dibandingkan dengan tahun 1997, mencerminkan perubahan metode pembiayaan bidang sosial: jika sebelum tahun 1998 dana ditransfer dari APBD ke kabupaten dalam bentuk bantuan keuangan, dan kemudian pembiayaan langsung dilakukan dari APBD kabupaten, maka mulai sejak tahun 1998, untuk sejumlah pos dana langsung diarahkan untuk membiayai bidang sosial dari APBD.

Di urutan berikutnya adalah belanja pertanian dan perikanan yang masing-masing berjumlah tahun 1997, 1998 dan 1999. 12,2%, 13,3% dan 8,8%, masing-masing. Biaya ini merupakan subsidi untuk perusahaan di industri masing-masing.

Pangsa belanja manajemen telah tumbuh selama tiga tahun, peringkat kedelapan pada tahun 1997 (4,3%), ketujuh pada tahun 1998 (8,7%) dan kelima pada tahun 1999 (9,0%). Peningkatan dua kali lipat (dalam porsi) belanja anggaran daerah pada tahun 1998 dan 1999. dibandingkan dengan tahun 1997 dapat dijelaskan dengan meningkatnya kompleksitas manajemen sehubungan dengan transisi ke organisasi pemerintahan sendiri lokal berdasarkan prinsip pemukiman, yang menyebabkan hilangnya tingkat distrik.

Porsi pos belanja lainnya dalam APBD cukup kecil. Pada saat yang sama, dinamika bagian pengeluaran untuk pendidikan dan kebijakan sosial menegaskan tren yang diamati dalam kaitannya dengan pengeluaran perawatan kesehatan: bagian pengeluaran ini meningkat tajam pada tahun 1998 dan 1999. dibandingkan dengan tahun 1997, yang disertai dengan penurunan jumlah bantuan keuangan ke anggaran yang lebih rendah.

Perimbangan anggaran daerah dicirikan oleh data sebagai berikut. Selama tiga tahun terakhir, anggaran daerah telah berjalan dengan surplus saat ini, yaitu pendapatan saat ini melebihi pengeluaran saat ini, dan kelebihan ini telah tumbuh selama tiga tahun tidak hanya secara absolut, tetapi juga secara relatif, seperti bagian dari pendapatan saat ini: pada tahun 1997 Kelebihannya adalah 19%, pada tahun 1998 - 23% dan pada tahun 1999 - 33% dari pendapatan saat ini.

Dengan mempertimbangkan belanja modal dan pinjaman anggaran (setelah dikurangi pembayaran), terdapat defisit keseluruhan yang kecil pada tahun 1997. Namun, pada tahun 1998 dan 1999 anggaran tersebut dieksekusi dengan total surplus, yang menunjukkan stabilitas keuangan APBD wilayah Tyumen.

Anggaran Wilayah Novosibirsk

Anggaran Wilayah Novosibirsk cukup khas untuk daerah yang menerima bantuan keuangan dari anggaran federal (lihat Tabel 10, 11).

Pada bagian penerimaan dari anggaran ini, penerimaan pajak dari pajak sendiri dan peraturan perundang-undangan berjumlah sekitar 54%. Sisa pendapatan dihasilkan oleh bantuan keuangan dari anggaran federal (26,7%) dan pendapatan dari dana anggaran target (14%). Pendapatan bukan pajak, serta dalam anggaran federal, menempati bagian yang tidak signifikan - sekitar 5%, tetapi pada saat yang sama, pendapatan dari properti yang dimiliki oleh subjek Federasi praktis tidak masuk ke anggaran daerah, bagiannya dalam total pendapatan hanya 0,6%. Struktur potensi pendapatan anggaran Wilayah Novosibirsk seperti itu menunjukkan ketergantungan yang sangat tinggi pada pemerintah federal.

Tabel 10

Pendapatan anggaran daerah wilayah Novosibirsk untuk tahun 2001

Sumber pemasukan

Jumlah, ribu rubel

Struktur

Jumlah pemasukan

Penghasilan agunan

Pajak atas penghasilan (penghasilan), capital gain

Laba (penghasilan) pajak perusahaan dan organisasi 1.509.927.2

Pajak pendapatan pribadi

Pajak atas barang dan jasa (cukai), biaya perizinan dan pendaftaran

pajak Penjualan

Jaminan atas penghasilan komprehensif

Janji atas properti

Pembayaran untuk penggunaan sumber daya alam

Pajak tanah

Pendapatan bukan pajak

Pendapatan dari properti negara bagian dan kota atau dari kegiatan 48.295.0

Biaya dan biaya administrasi

Pendapatan bukan pajak lainnya

Transfer gratis

Transfer

Dana yang diterima oleh penyelesaian bersama, termasuk kompensasi untuk biaya tambahan yang timbul sebagai akibat dari keputusan yang diambil oleh otoritas publik

Pendapatan dana anggaran target

Dana jalan

Dana lingkungan

Dana untuk reproduksi basis sumber daya mineral

Pendapatan dari kewirausahaan dan kegiatan yang menghasilkan pendapatan lainnya

Tabel 11

Pengeluaran anggaran daerah wilayah Novosibirsk pada tahun 2001

Jumlah, ribu

Struktur

Total biaya

Administrasi negara dan pemerintahan sendiri lokal

Kegiatan penegakan hukum. dan menjamin keamanan negara

Penelitian dasar dan promosi kemajuan ilmu pengetahuan dan teknologi

Industri, energi, dan konstruksi

Pertanian dan perikanan

Perlindungan lingkungan lingkungan alami dan sumber daya alam, hidrometeorologi, kartografi dan geodesi

Transportasi, ekonomi jalan raya, komunikasi dan informatika

Pembangunan Infrastruktur Pasar

Departemen Perumahan dan Utilitas

Pencegahan dan penghapusan konsekuensi keadaan darurat dan bencana alam

Pendidikan

Budaya, seni dan sinematografi

Media massa

Perawatan kesehatan dan budaya fisik

Politik sosial

Melayani utang publik

Bantuan keuangan untuk anggaran tingkat lain

biaya lainnya

Dana cadangan

Target dana anggaran

Dana jalan teritorial

Dana lingkungan teritorial

Dana teritorial untuk reproduksi basis sumber daya mineral

Adapun pengeluaran anggaran wilayah Novosibirsk, sebagian besar diarahkan ke layanan publik yang signifikan secara sosial (pendidikan, perawatan kesehatan, budaya, seni). Pengeluaran ini dalam anggaran daerah berjumlah lebih dari 20% (sementara dalam anggaran federal pengeluaran ini hanya memakan sekitar 7%). Sebagian besar biaya diarahkan untuk mendukung sektor produksi (industri, pertanian, transportasi), bagiannya adalah 11,6% dari semua biaya. Salah satu pengeluaran anggaran daerah yang signifikan adalah pemberian bantuan keuangan kepada anggaran pemerintah daerah. Jadi, di wilayah Novosibirsk, bagian dari pengeluaran ini adalah 30,3%. Perlu dicatat bahwa Wilayah Novosibirsk menerima bantuan keuangan dalam jumlah 2,1 miliar rubel dari anggaran federal. (atau 26,7% dari semua pendapatan), dan mentransfer 2,5 miliar rubel ke anggaran pemerintah daerah. (atau 30,3%). Ini menunjukkan bahwa anggaran subjek Federasi Rusia sebagian besar merupakan semacam mata rantai transmisi sistem anggaran, karena pemerintah daerah (dengan pengecualian kota-kota industri besar yang merupakan pusat-pusat regional atau distrik) praktis kehilangan sumber daya mereka. basis pajak sendiri.

Studi dan analisis item pendapatan dan pengeluaran untuk tahun 1999 dari subjek Federasi seperti wilayah Vladimir, Perm, Tomsk, memungkinkan kita untuk menyimpulkan bahwa mereka memiliki, dengan beberapa penyimpangan, item pengeluaran yang sama. Selain itu, untuk banyak item, bagiannya dalam belanja anggaran daerah juga bertepatan.

Saat ini, sebagian besar wilayah Federasi Rusia menerima bantuan dari anggaran federal melalui transfer dan alokasi alokasi anggaran.

Perlu dicatat bahwa dalam beberapa tahun terakhir penerimaan dana dalam APBD sangat dipengaruhi oleh krisis keuangan 1998. Apa akibat dan dampaknya terhadap APBD dalam hal penerimaan dan pengeluaran dana APBD?

Meskipun proses inflasi yang semakin intensif sehingga relatif mudah untuk mencapai volume penerimaan anggaran yang direncanakan, realisasi pemungutan pajak di sebagian besar daerah masih tertinggal dari target yang direncanakan. Secara khusus, anggaran Wilayah Nizhny Novgorod pada tahun 1998, itu dieksekusi dalam hal pendapatan pada tingkat 88% dari rencana tahunan, Republik Bashkortostan, termasuk anggaran tingkat yang lebih rendah, sebesar 82%, wilayah Voronezh - sebesar 79%, wilayah Novosibirsk - oleh 75%.

Di beberapa daerah di mana, pada akhir tahun, pelaksanaan rencana pendapatan dicatat, hasil yang sesuai dicapai baik dengan mengorbankan dukungan eksternal, atau dengan biaya memperdalam disproporsi dalam sistem anggaran. Dengan demikian, kelebihan pendapatan formal anggaran republik Udmurtia sebesar 6% dibandingkan dengan target tahunan menjadi mungkin hanya berkat bantuan keuangan dari anggaran federal, yang berjumlah lebih dari setengah pendapatan. Pada saat yang sama, anggaran Udmurtia sendiri telah dipenuhi hanya 79% dari rencana dalam hal pendapatannya sendiri. Wilayah lain yang relatif makmur, wilayah Sverdlovsk, dengan realisasi anggaran daerah sebesar 111% dari target yang direncanakan, belum dapat menemukan sumber untuk menutupi sejumlah pos pengeluaran anggaran. Akibatnya, tunggakan upah di sektor publik melebihi 500 juta rubel.

Desember 1998 menyumbang volume pendapatan anggaran daerah yang sangat besar dibandingkan dengan semua bulan sebelumnya tahun 1997. Pada bulan Desember, anggaran Daerah Novgorod segera menerima 20% dari total pendapatan tahunan, Vladimir - 30%, Sverdlovsk - 33%. Hal ini disebabkan oleh meluasnya penggunaan mutual offset, pembebasan pajak, dan pengganti moneter lainnya, yang tugasnya adalah untuk mensimulasikan kinerja anggaran daerah yang relatif tinggi pada tahun 1998.

Beras. 1. Dinamika peningkatan pembayaran pajak dan transfer untuk menargetkan dana anggaran wilayah Omsk pada kuartal keempat tahun 1998, juta rubel.

Sebagai contoh, mari kita kutip dinamika pertumbuhan pembayaran anggaran teritorial di wilayah Omsk. pada gambar. 1 dengan jelas menunjukkan bagaimana lambatnya pertumbuhan transfer ke anggaran, yang diamati selama musim gugur tahun 1998, digantikan oleh melompat penerimaan anggaran pada bulan Desember.

Dalam bentuk umum, tren ini dikonfirmasi oleh data Kementerian Keuangan Federasi Rusia, yang menurutnya pendapatan sendiri dari anggaran mata pelajaran Federasi meningkat pada bulan Desember dibandingkan dengan November sebesar 24,9 miliar rubel. Namun, bagian pendapatan yang diterima dalam bentuk uang, sedangkan mengalami penurunan dan rata-rata sebesar 34,5%. Menurut perwakilan Kementerian Keuangan, situasi ini dijelaskan oleh penyelesaian non-moneter antara perusahaan dan anggaran dari semua tingkatan dalam kerangka omset akhir tahun 1998.

Jika kita bandingkan volume penerimaan APBD tahun 1997 dan 1998, ternyata secara riil (disesuaikan dengan inflasi) terjadi penurunan pemungutan pajak dan pembayaran kewajiban lainnya. Peningkatan penerimaan anggaran beberapa persen atau bahkan pecahan persen yang dicatat di sejumlah daerah dalam kaitannya dengan indikator tahun 1997 tidak sebanding dengan tingkat inflasi yang pada tahun 1998 sebesar 84%.

Turunnya penerimaan anggaran riil tersebut disebabkan oleh memburuknya kondisi ekonomi pelaku perekonomian daerah. Pertumbuhan kerugian dari kegiatan perusahaan industri dan peningkatan volume utang bersama mereka tidak hanya dapat menutupi komponen inflasi dalam pendapatan anggaran daerah, tetapi juga menyebabkan penurunan absolut dalam ukuran pendapatan anggaran. Situasi ini semakin diperumit oleh fakta bahwa jumlah maksimum non-pembayaran timbal balik jatuh pada bagian daerah yang memberikan sebagian besar pendapatan ke sistem anggaran Rusia (lihat Tabel 12). Akibatnya, bahkan wilayah yang berkembang secara ekonomi menunjukkan dinamika negatif dalam pembentukan pendapatan anggaran.

Tabel 12

Daerah dengan jumlah terbanyak ukuran besar hutang dan piutang (per 1 Januari 1999) Daerah

Hutang, juta rubel

Termasuk lewat waktu, %

Piutang, juta rubel

Termasuk lewat waktu, %

wilayah Tyumen

wilayah Sverdlovsk

Wilayah Chelyabinsk

Wilayah Krasnoyarsk

wilayah Irkutsk

Perm wilayah

St. Petersburg

Wilayah Moskow

Wilayah Nizhny Novgorod

Pajak penghasilan tetap memegang peranan utama dalam pembentukan sisi penerimaan anggaran daerah. Menurut hasil tahun 1998, pajak ini menyumbang 39% dari semua pendapatan pajak ke anggaran wilayah di wilayah Nizhny Novgorod, 41% di wilayah Vladimir, dan 46% di wilayah Sverdlovsk. Perhatikan bahwa keseluruhan penurunan massa keuntungan dalam perekonomian dan pertumbuhan jumlah perusahaan yang tidak menguntungkan di jangka pendek menyebabkan penurunan pendapatan dari jenis pajak ini pada tahun 1999. Hasil keuangan yang seimbang dari perusahaan besar dan menengah, dihitung sebagai perbedaan antara total laba dan rugi mereka, pada Januari-November 1998 hanya sebesar 15,4% dari indikator untuk periode yang sama pada tahun 1997. Pada tahun 1998, bagian yang tidak menguntungkan perusahaan meningkat dari 47,5 menjadi 48,3% dari total jumlah mereka, dan di 60 entitas konstituen Federasi Rusia, bagian perusahaan yang tidak menguntungkan melebihi 50% pada periode itu. Akibatnya, dasar penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan dari penerimaan yang akan ditransfer ke anggaran daerah menjadi berkurang.

Sumber penting lain dari pengisian sisi pendapatan anggaran daerah adalah pajak langsung atas barang dan jasa yang ditetapkan oleh subjek Federasi, serta biaya lisensi dan pendaftaran. Saat ini, di sejumlah daerah, penerimaan dari pajak dan retribusi langsung menempati urutan kedua setelah pembayaran pajak penghasilan, dan di beberapa daerah (misalnya, wilayah Omsk) menempati posisi dominan di antara penerimaan pajak. Pada tahun 1999, peran mereka dalam mengisi anggaran meningkat karena pengenalan luas pajak penjualan daerah dan pajak seragam pada kegiatan usaha kecil, yang dirancang untuk mengkompensasi pengurangan tarif pajak penghasilan dari 35 menjadi 30%.

Perlu dicatat bahwa sebagian besar pendapatan APBD datang dalam bentuk nonmoneter. Pengimbangan pembayaran antara anggaran teritorial, perusahaan regional terbesar dan perwakilan monopoli alami telah menjadi praktik umum untuk pemenuhan kewajiban keuangan bersama. Pada Agustus 1998, dari total volume produk berbayar pembayar pajak terbesar bagian penyelesaian tunai aktual hanya menyumbang 34,6%, sedangkan bagian offset - 36,4%, tagihan - 10,5%, barter - 9,2%. Tidak dapat dipungkiri bahwa situasi seperti itu pada akhirnya menyebabkan peningkatan baik tunggakan pembayaran ke APBD maupun volume belanja daerah. kredit pajak, yang di daerah menggantikan penerimaan APBD yang tidak tertagih.

Misalnya, di Wilayah Nizhny Novgorod, rencana pengumpulan pajak dasar untuk tahun 1998 dipenuhi oleh 85-90%. Angka yang tinggi tersebut dicapai semata-mata karena penggunaan offset yang meluas, yang pada akhir tahun mencapai 48% dari total penerimaan anggaran, sedangkan porsi penerimaan kas aktual adalah 23%. Dari total volume saling mengimbangi, bagian terbesar jatuh pada perhitungan wilayah dengan sektor energi, lembaga-lembaga bidang sosial dan kompleks agroindustri, dan yang terakhir dilayani oleh offset sebesar 90%.

Semakin buruk situasi dengan pelaksanaan tugas anggaran, semakin besar kebutuhan untuk offset daerah. Memang, meluasnya penggunaan praktik penyelesaian nonmoneter dengan anggaran daerah memungkinkan dalam beberapa kasus untuk meningkatkan volume penerimaan pajak saat ini. Misalnya, dengan timbulnya krisis, untuk mendukung produsen komoditas, administrasi wilayah Vladimir terpaksa menggunakan pembebasan pajak regional, offset, barter, dan tagihan dalam penyelesaian dengan mereka. Akibatnya, volume penerimaan nontunai pada anggaran konsolidasi daerah mulai meningkat pesat dan pada Januari 1999 mencapai setengah dari total pembayaran anggaran. Pada saat yang sama, transisi ke bentuk pemungutan pembayaran pajak dalam bentuk barang telah menyebabkan perbaikan yang nyata dalam situasi dengan mengisi pendapatan anggaran daerah. Pada bulan November saja, pendapatan dari pajak penghasilan meningkat dari 51% menjadi 58%, dari pajak barang dan jasa - dari 37% menjadi 44%, dari pajak properti - dari 58% menjadi 69% dari target anggaran tahunan.

Namun demikian, melakukan pembayaran pajak dalam bentuk non-tunai tidak selalu memungkinkan perusahaan untuk mengurangi jumlah utang ke anggaran teritorial. Di wilayah Nizhny Novgorod, yang mencakup hampir setengah dari volume pembayaran daerah dengan saling mengimbangi, tunggakan anggaran daerah selama krisis tidak hanya tidak berkurang, tetapi bahkan sedikit meningkat, mencapai 1 Januari 1999, 52% dari total penerimaan pajak.

Sebuah studi tentang kondisi keuangan debitur terbesar, dilakukan kantor Pajak Wilayah Rostov sepanjang tahun 1998 menunjukkan bahwa non-pembayaran di anggaran teritorial terutama karena tingginya bagian pembayaran nonmoneter dalam total pendapatan dari penjualan produk perusahaan. Hampir 74% penyelesaian antar perusahaan dilakukan dalam bentuk non-moneter (barter dan offset) di wilayah wilayah tersebut. Akibatnya, hanya 5% dari hasil penjualan produk yang ditransfer ke APBD secara tunai, dan tunggakan pajak daerah, bersama dengan denda, melebihi jumlah pendapatan APBD.

Dengan demikian, analisis kami menunjukkan bahwa sistem anggaran wilayah Rusia ternyata sangat rentan terhadap konsekuensi krisis keuangan dan ekonomi, yang mencapai puncaknya pada Agustus-September 1998. pasar uang Di daerah, situasi baru telah muncul, ditandai dengan penurunan pendapatan anggaran riil, peningkatan ketidakberuntungan perusahaan industri, meluasnya penggunaan bentuk pembayaran pajak non-moneter, memperburuk masalah defisit anggaran, dan runtuhnya pasar pinjaman regional. Dengan kondisi ini, hingga periode 2000, terjadi penurunan lebih lanjut dalam volume nyata pendapatan pajak daerah, yang menyebabkan penolakan untuk membiayai sejumlah pengeluaran sosial, dan peningkatan ketergantungan subjek Federasi pada alokasi. dari berbagai jenis bantuan keuangan kepada mereka dari anggaran federal.

Menurunnya sisi penerimaan APBD berdampak langsung pada belanja mereka. Di sebagian besar entitas konstituen Federasi Rusia, pembiayaan bagian pengeluaran dari anggaran teritorial bahkan lebih di belakang rencana daripada pembentukan pendapatan anggaran. Jadi, di wilayah Nizhny Novgorod, rencana pengeluaran anggaran untuk tahun 1998 dilaksanakan hanya sebesar 69%, di Udmurtia - sebesar 76%, di wilayah Sverdlovsk- sebesar 85%. Tren serupa muncul sebagai akibat dari penggunaan transaksi offset dalam pembayaran ke anggaran teritorial. Bentuk pembayaran pajak non-moneter berkontribusi pada peningkatan nominal pendapatan daerah, tetapi baik kredit maupun pembebasan pajak tidak dapat digunakan untuk membiayai pembayaran tunai langsung dari anggaran, termasuk upah.

Item pengeluaran yang paling signifikan dari anggaran daerah tetap bantuan keuangan untuk anggaran tingkat lain, yaitu, subsidi upah dan biaya utilitas unit administrasi yang lebih rendah.

pada gambar. 2 dan 3 menunjukkan struktur pengeluaran bagian dari anggaran daerah daerah Omsk dan Orenburg untuk tahun 1998.

Tingkat inflasi yang tinggi, kesulitan dalam membayar utang daerah, kebutuhan anggaran musiman memaksa otoritas entitas konstituen Federasi untuk mengubah proporsi pengeluaran dana anggaran. Secara khusus, pada kuartal keempat tahun 1998, Wilayah Novosibirsk memperkenalkan prosedur khusus untuk membayar biaya, yang menyediakan pembiayaan prioritas untuk barang-barang yang dilindungi - gaji,

Beras. 2. struktur bagian pengeluaran anggaran daerah Omsk untuk tahun 1998.

Beras. 3. Struktur sisi pengeluaran anggaran wilayah Orenburg untuk tahun 1998

manfaat, pembelian obat, dan pembayaran kembali utang dalam negeri. Jenis pengeluaran lain mulai dibayarkan dalam bentuk non-moneter sebagai pendapatan yang diterima. Pada periode yang sama, Pemerintah Wilayah Leningrad memutuskan untuk meningkatkan biaya pembayaran utang dan pembelian bahan bakar, sambil menahan biaya pemeliharaan sosial dan bidang budaya. Dengan demikian, memperburuk masalah defisit anggaran mengarah pada fakta bahwa pendapatan mata pelajaran Federasi, yang dikumpulkan secara tunai, hampir seluruhnya dihabiskan untuk gaji dan pembayaran utang saat ini, sementara semua kebutuhan regional lainnya dibiayai oleh peningkatan pendapatan. emisi pengganti moneter.

Namun, penggunaan mutual pembayaran pajak, pembatasan pengeluaran dana APBD, serta penangguhan pembayaran utang secara paksa dapat mengurangi defisit APBD. Tren serupa juga terjadi di wilayah Omsk, di mana defisit anggaran menurun pada November-Desember 1998 dari 12,1% menjadi 2,8% dari pendapatan daerah. Terkadang langkah-langkah tersebut dapat lebih mencapai surplus anggaran, seperti yang terjadi pada akhir tahun di wilayah Orenburg. Namun, kemungkinan pemerintah daerah untuk mengurangi defisit anggaran cukup terbatas, karena cadangan untuk mengurangi pengeluaran tidak begitu besar dan tidak semua jenis kewajiban anggaran dapat dibiayai melalui saling mengimbangi dan bentuk pembayaran nonmoneter lainnya.

Keberlanjutan tren penurunan defisit anggaran di tingkat subjek Federasi juga tergantung pada apakah pemerintah daerah berhasil mencapai kesepakatan dengan kreditur tentang restrukturisasi pembayaran kewajiban keuangan mereka, termasuk pinjaman bank. Situasi di sini diperumit oleh fakta bahwa pinjaman dari bank komersial, awalnya ditujukan untuk pengembangan investasi daerah dan mencegah kesenjangan kas jangka pendek, dengan cepat berubah menjadi alat untuk membiayai kembali kewajiban utang pemerintah daerah. Pinjaman baru hampir tidak seimbang untuk melunasi pinjaman sebelumnya.

Ya, pada Mei 1998. wilayah Leningrad menarik pinjaman sindikasi (pinjaman jangka menengah yang diberikan oleh sekelompok bank internasional) sebesar $ 50 juta.Diasumsikan bahwa dana pinjaman akan digunakan terutama untuk tujuan investasi. Faktanya, 93% dari jumlah pinjaman dihabiskan untuk membayar kewajiban utang pemerintah daerah saat ini, termasuk pembayaran pinjaman rubel dari bank umum yang sebelumnya ditarik dengan suku bunga tinggi, pembayaran jaminan anggaran, dan tunggakan upah.

Dengan demikian, daerah yang terlibat dalam pembangunan kredit "piramida", untuk pemeliharaan yang mereka terus-menerus dipaksa untuk menarik pinjaman bank baru dan mahal.

Pembayaran bunga menyerap segalanya paling penerimaan anggaran yang dihasilkan secara tunai. Misalnya, di Oblast Novosibirsk, lebih dari setengah dana yang diterima oleh anggaran daerah pada kuartal keempat tahun 1998 digunakan untuk membayar dan membayar pinjaman bank. Namun, dana tersebut tidak menutupi bahkan 1/4 dari utang pemerintah daerah atas pinjaman bank, yang harus dilunasi pada tahun 1998.

Pada akhirnya, "piramida" kewajiban utang menjadi tidak berkelanjutan untuk anggaran daerah, dan otoritas subjek Federasi mulai bernegosiasi untuk menunda pembayaran pinjaman bank. Namun, restrukturisasi utang Bank komersial tidak dengan sendirinya memecahkan masalah pembiayaan defisit anggaran. Ketiadaan dana memaksa daerah untuk menggunakan pinjaman baru untuk membayar utang bank yang sudah direstrukturisasi, yang di masa depan mengancam dengan serangkaian gagal bayar kewajiban pemerintah daerah.

Misalnya, pemerintah daerah Voronezh gagal membayar utang atas pinjaman yang diambil dari Sberbank lokal dalam jumlah 250 juta rubel tepat waktu. Akibatnya, utang harus dilunasi dengan mengorbankan pembayaran pajak penghasilan dari Bank Tabungan Voronezh, 30% di antaranya tetap berada di wilayah tersebut. Setelah hampir tidak melunasi kewajiban lamanya, pemerintah daerah langsung menarik pinjaman baru Sberbank dalam jumlah lebih dari 200 juta rubel. untuk membiayai anggaran daerah tahun 1999. Jelas, pinjaman baru juga akan dilunasi oleh offset pajak, dan ini semakin melemahkan basis pendapatan anggaran daerah.

Dengan demikian, data di atas menegaskan bahwa default 17 Agustus 1998 secara signifikan mengurangi sebagian besar pendapatan (pajak) ke anggaran daerah, dan oleh karena itu para pemimpin daerah berusaha dengan cara apa pun untuk menutupi defisit anggaran daerah yang muncul, dan terutama melalui pendapatan keuangan tambahan dari pusat federal.

Secara umum, distribusi pendapatan pajak antara daerah dan pusat federal diatur dalam proporsi yang kira-kira sama - 50 hingga 50, namun, subjek Federasi menemukan cara untuk mengubah rasio ini sesuai keinginan mereka. Fenomena ini menjadi mungkin karena fakta bahwa otoritas regional mengizinkan membuat bagian dari pembayaran wajib dalam bentuk non-moneter, sementara Pemerintah Federasi Rusia dengan tegas melarang saling mengimbangi dengan anggaran federal, dengan tegas menuntut agar pembayaran yang sesuai dilakukan di " uang sesungguhnya".

Akibatnya, dari total volume pendapatan anggaran untuk Januari-September 1998, bagian pembayaran ke anggaran teritorial di wilayah Rostov adalah 70%, di wilayah Tyumen - 71%, di wilayah Chelyabinsk - 77%. Dengan demikian, tunggakan pembayaran ke anggaran federal tumbuh lebih cepat daripada utang pajak daerah.

Keputusan Pemerintah Federasi Rusia pada bulan September 1998 untuk melanjutkan pembayaran kompensasi ke anggaran federal tidak menyebabkan perubahan mendasar dalam rasio pembayaran. Jadi, dari jumlah total pendapatan pajak yang dikumpulkan oleh sistem anggaran pada bulan November 1998, hanya 35% yang dikreditkan ke anggaran federal, sementara 65% masuk ke anggaran wilayah. Faktor kompensasi untuk anggaran federal adalah bagian "uang hidup" yang jauh lebih tinggi dalam volume transfer pajak daripada dalam anggaran regional: pada akhir tahun 1998 jumlahnya lebih dari 70%.

Dengan stabilnya hubungan keuangan dan anggaran dalam periode 1999 hingga 2000, jumlah dana yang dikreditkan setiap bulan ke anggaran dari berbagai tingkatan secara bertahap meningkat. Namun, pertumbuhan ini sebagian besar disebabkan oleh fenomena inflasi, serta penggunaan offset yang dipaksakan untuk penyelesaian dengan sistem anggaran.

Akibatnya, untuk waktu yang lama, pusat federal akan dipaksa untuk terus-menerus memberikan bantuan kepada anggaran daerah, terutama untuk mengurangi ketegangan sosial di daerah. daerah yang berbeda Federasi Rusia. Perlu dicatat bahwa selain alokasi dukungan keuangan untuk pembayaran gaji pemerintah federal memberikan bantuan kepada daerah dan daerah lain. Kita berbicara, khususnya, tentang mendukung berfungsinya kompleks bahan bakar dan energi di wilayah utara dan timur melalui saling mengimbangi dengan anggaran federal dan alokasi pinjaman anggaran. Selain itu, pemerintah secara tidak langsung berpartisipasi dalam pembiayaan proyek investasi di sejumlah wilayah Rusia, sebagai suatu peraturan, dengan memberikan penundaan pembayaran pajak federal. Dalam semua kasus ini, pusat federal berusaha untuk menghindari pengeluaran dana langsung, yang volumenya tetap terbatas bahkan dengan memperhitungkan pendapatan anggaran inflasi tambahan.

Di Federasi Rusia, sistem keuangan negara diatur sedemikian rupa sehingga ada anggaran dari berbagai tingkat. Yang paling terkenal adalah apa yang disebut pusat, yang dibuang oleh pejabat dari Moskow. Tetapi ada juga regional, regional, teritorial, kabupaten, kota dan anggaran pedesaan. Apakah mereka? Berapa pendapatan dan biaya yang dikeluarkan? Berapa anggaran mata pelajaran Federasi Rusia? Semua ini akan dibahas dalam artikel.

informasi Umum

Anggaran subjek Federasi Rusia adalah bentuk pengumpulan dan pengeluaran dana yang diperlukan untuk memastikan fungsi dan tugas yang berada di bawah yurisdiksi subjek Federasi. Mereka dibentuk berdasarkan prinsip-prinsip berikut:

1. Glasnost.
2. Kesatuan (semua pendapatan masuk ke satu anggaran).
3. Keseimbangan.
4. Independensi (setiap tingkat pemerintahan harus bekerja secara independen dalam penyusunan anggarannya sendiri).

Penerimaan dapat dibagi menjadi bukan pajak dan pajak. Secara umum, perlu dicatat bahwa anggaran federal dan anggaran mata pelajaran Federasi Rusia sangat mirip. Singkatnya, mereka berbeda dalam mengisi dan menghabiskan barang, serta ukurannya. Pendapatan bukan pajak merupakan pendapatan dari berbagai jenis properti dan dividen atas saham yang dimiliki oleh entitas. Masing-masing dari mereka tertarik pada pembangunan dan peningkatan pendapatan. Penerimaan pajak dibagi menjadi tetap (sendiri) dan diatur.

Apakah mereka?

Pajak tetap diperkenalkan langsung oleh entitas konstituen Federasi Rusia dan masuk ke anggaran secara berkelanjutan. Ini termasuk, misalnya, biaya regional. Mereka membentuk inti dari sistem keuangan entitas konstituen Federasi Rusia. Berkat ini, menjadi mungkin untuk menerapkan kebijakan ekonomi dan sosial jangka panjang, untuk memastikan kerja institusi dan struktur di bidang sosial. Jadi, pajak dapat dikenakan atas properti organisasi, real estat, transportasi, biaya lisensi, dan pendapatan yang diperhitungkan. Jika tidak, mekanisme yang berbeda sedang bekerja. Di bawah pajak yang diatur, pahami jumlah uang yang ditransfer setiap tahun dari anggaran yang lebih tinggi ke anggaran yang lebih rendah untuk menyediakan jumlah sumber daya keuangan yang diperlukan untuk memenuhi kewajiban yang ditanggung. Mari kita lihat beberapa opsi. Ini termasuk PPN, pajak penghasilan pribadi, dan pajak penghasilan. Benar, tidak semua dana didistribusikan kembali, tetapi hanya persentase tertentu. Peraturan pajak meliputi subsidi, subsidi dan dana dari dana khusus untuk dukungan keuangan daerah. Seperti yang Anda lihat, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia adalah mekanisme kompleks untuk memastikan kegiatan, yang didasarkan pada banyak sumber. Pendapatan yang diatur diperkenalkan karena tingkat yang berbeda pengembangan wilayah.

Kemampuan Subjek

Mereka dapat memperkenalkan biaya dan pajak daerah, menetapkan tarif dan memberikan manfaat. Juga, perwakilan dari kekuasaan eksekutif dalam subjek dapat memberikan angsuran atau penangguhan untuk pembayaran mereka. Tetapi ini hanya mungkin jika tidak ada masalah lain di mana pun. Jika kita berbicara tentang apa yang merupakan bagian terbesar dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, ini adalah PPN, cukai, bea dan pajak penghasilan. Perlu dicatat tingginya intensitas redistribusi dana. Karena pusat federal mengambil cukup banyak untuk dirinya sendiri, rata-rata di dalam negeri item pendapatan ini berfluktuasi dalam kisaran 30-40% dari total jumlah dana.

Pengeluaran

Untuk apa uang itu dibelanjakan? Apa saja pengeluaran anggaran entitas konstituen Federasi Rusia? Sekitar sepertiga dari semua dana digunakan sebagai bantuan di tingkat lain dari sistem keuangan publik. Misalnya, transfer daerah ke kabupaten untuk pembangunan sekolah. Kemudian fokus pada industri, kesehatan, pertanian dan jalan, penegakan hukum, administrasi publik, pendidikan, budaya dan kebijakan sosial.

Biaya: studi kasus

Pendanaan perlu diamankan jumlah yang besar bidang kegiatan. Pada saat yang sama, pengeluaran anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dikelompokkan berdasarkan item. Detailnya dapat bervariasi tergantung pada situasinya, tetapi secara umum serupa. Jadi, misalnya, pendanaan digabungkan menjadi satu artikel lembaga kota pendidikan, kesehatan, perumahan dan layanan komunal. Di bawah bendera kebijakan sosial, itu berarti biaya yang harus ditanggung warga negara dengan anak-anak, orang cacat, dan veteran. Juga, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia / anggaran lokal meminjamkan istilah preferensial perusahaan industri, asosiasi pertanian, membantu lembaga ilmiah regional. Secara terpisah, ada juga layanan dukungan sosial, seperti administrasi publik, penegakan hukum, fasilitas pemadam kebakaran.

Bagaimana sebenarnya?

Mungkin, bukan rahasia bagi siapa pun bahwa, karena kurangnya keuangan, bidang sosial, pendidikan, dan perawatan kesehatan disediakan sesuai dengan prinsip residual. Sayangnya, selama beberapa tahun sekarang, dana yang dialokasikan untuk dokter dan rumah sakit telah berkurang, yang tidak bisa tidak mengecewakan. Hal ini sebagian besar disebabkan oleh kondisi ekonomi yang sulit. Idealnya, lingkungan sosial harus sepenuhnya memastikan penerapan standar yang ditetapkan oleh negara. Sekarang mereka menyediakan tingkat yang signifikan dari penyediaan layanan kepada penduduk. Namun sayang, keempat indikator daerah ini bermasalah. Kata-kata ini mengacu pada penyediaan prasekolah dan lembaga pendidikan, fasilitas rawat jalan dan rumah sakit.

Utang negara subyek

Wilayah terpisah dari federasi memiliki hak untuk meminjam dana untuk pelaksanaan tugasnya. Pendanaan tambahan mungkin diperlukan baik untuk “memakan” dangkal dan untuk membantu badan usaha dengan memberikan pinjaman lunak. Bagaimanapun, utang negara subjek terbentuk. Ini berarti seperangkat kewajiban yang dijamin dengan properti. Dalam hal ini, pendapatan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dapat ditingkatkan dengan:

1. Kesimpulan perjanjian dengan organisasi keuangan dan kredit (termasuk yang internasional) atau negara asing.
2. Memperoleh pinjaman pemerintah, yang melibatkan penerbitan surat berharga.
3. Kesimpulan perjanjian tentang restrukturisasi dan perpanjangan kewajiban utang tahun-tahun sebelumnya.
4. Melakukan lobi untuk pemberian jaminan negara.

Siapa yang dapat menarik pinjaman eksternal? Peluang ini tersedia secara eksklusif untuk entitas yang tidak menerima bantuan untuk menyamakan ketentuan dari anggaran federal.

Saat-saat spesifik bekerja dengan utang publik

Batas atas kewajiban utang ditetapkan di tingkat legislatif. Oleh karena itu, tidak mungkin untuk melebihinya. Pada saat yang sama, jumlah maksimum tidak boleh melebihi tingkat pendapatan tanpa memperhitungkan bantuan. Selain itu, perlu dicatat bahwa subjek tidak bertanggung jawab atas kewajiban utang unit struktural lainnya, serta seluruh Federasi Rusia. Pengaruh tertentu juga diberikan oleh konstitusi atau piagam yang diadopsi dari entitas teritorial. Dana anggaran subjek Federasi Rusia adalah basis ekonomi untuk sektor publik. Oleh karena itu, kesempatan diberikan tidak hanya untuk memperoleh hutang, tetapi juga untuk menerima bantuan dari sumber internal Federasi Rusia lainnya.

Kekuatan

Yang penting bukan hanya jumlah uang yang diterima, tetapi juga kewenangan yang dimiliki pemerintah daerah. Jadi, banyak pajak dapat masuk ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, tetapi cukup sulit untuk membelanjakannya. Pertimbangkan contoh dengan dan pada saat yang sama ibukota Federasi Rusia - Moskow. Pada 10 September 2017, pemilihan wakil distrik diadakan. Tampaknya karena ini adalah modal, mereka akan mengelola dana yang signifikan. Tapi tidak. Bahkan, semuanya dilakukan secara terpusat. Dan tidak mungkin dikatakan bahwa kabupaten memiliki anggaran yang signifikan. Dalam kasus Moskow, situasinya disusun sedemikian rupa sehingga sebagian besar kekuasaan terkonsentrasi pada walikota dan administrasi kota. Oleh karena itu, wakil rakyat lebih berperan sebagai penerjemah pendapat warga setempat, ketimbang orang yang memiliki kekuasaan nyata. Meskipun situasi ini tidak diamati di mana-mana. Dalam hal ini, Federasi Rusia adalah negara yang sangat menarik, di mana beberapa pendekatan pemerintahan secara bersamaan ada di bawah satu yurisdiksi formal. Dan jika di Moskow para deputi distrik memiliki kemungkinan yang sangat ilusi untuk memerintah, maka ada sejumlah kota di mana hampir setiap perubahan memerlukan persetujuan mereka. Tentu saja, orang tidak dapat mengatakan bahwa deputi di, katakanlah, Yaroslavl jauh lebih berpengaruh. Tapi mereka bisa, jika mau, masuk ke dalam konfrontasi dengan pemerintah, membuat hidup jauh lebih sulit untuk itu. Sedangkan di Moskow, tuas pengaruh yang nyata tidak disediakan untuk ini.

Struktur sistem anggaran.

Sistem anggaran Federasi Rusia terdiri dari anggaran tiga tingkat:

Tingkat pertama adalah anggaran federal Federasi Rusia dan anggaran dana di luar anggaran negara;

Tingkat kedua adalah anggaran entitas konstituen Federasi Rusia (89 anggaran, di antaranya: 21 anggaran republik, 55 anggaran regional dan regional, 10 anggaran distrik distrik otonom, anggaran wilayah otonomi Yahudi, anggaran kota Moskow dan St. Petersburg) dan anggaran dana ekstra-anggaran negara teritorial;

Tingkat ketiga adalah anggaran daerah (sekitar 30 ribu kota, kabupaten, pemukiman dan anggaran pedesaan).

Ringkasan anggaran dari semua tingkatan adalah anggaran konsolidasi Federasi Rusia, yang ditunjukkan pada diagram 3.

Konsep anggaran gabungan Federasi Rusia, subjek Federasi Rusia, distrik kota.

Anggaran konsolidasi subjek Federasi Rusia terdiri dari anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan himpunan anggaran kotamadya yang terletak di wilayahnya. Anggaran konsolidasi Federasi Rusia- Ini adalah anggaran federal dan anggaran gabungan dari entitas konstituen Federasi Rusia. Anggaran gabungan memungkinkan Anda untuk mendapatkan gambaran lengkap tentang semua pendapatan dan pengeluaran wilayah atau Federasi secara keseluruhan, mereka tidak disetujui, yaitu, mereka tidak memiliki beban hukum dan melayani untuk tujuan analitis dan statistik.

Anggaran konsolidasi digunakan dalam perencanaan dan peramalan anggaran dan dikembangkan bersamaan dengan rancangan anggaran tingkat yang sesuai. Karakteristik kuantitatifnya berfungsi untuk mengkonfirmasi realitas dan validitas indikator anggaran di semua tingkat sistem anggaran.

Ringkasan anggaran - dokumen penyelesaian, yang mencerminkan kombinasi semua indikator yang menjadi ciri anggaran gabungan.

Untuk menghindari kesalahan dalam proses konsolidasi, aturan tertentu dipatuhi untuk merangkum indikator utama anggaran - pendapatan, pengeluaran, defisit. Saat menentukan indikator akhir, dilarang: menyeimbangkan defisit beberapa anggaran dengan surplus yang lain; penghitungan ganda transfer tidak dapat diterima, karena mereka adalah bagian dari pendapatan beberapa anggaran dan pada saat yang sama sebagai pengeluaran dalam komposisi anggaran yang lebih tinggi.

Dalam praktik internasional, konsep tersebut digunakan anggaran tambahan konsolidasi, termasuk seperangkat anggaran dari semua tingkatan dan anggaran dana off-budget. Dan anggaran pemerintah yang diperluas, termasuk anggaran federal dan anggaran dana di luar anggaran. Ini digunakan untuk menganalisis dampak kebijakan federal yang ditempuh oleh pemerintah, untuk mengevaluasi kegiatan otoritas federal.

Anggaran lokal adalah anggaran formasi kota - formasi administratif-teritorial (kabupaten kota, distrik perkotaan, pemukiman perkotaan dan pedesaan). Anggaran masing-masing kotamadya (anggaran daerah) adalah bentuk pembentukan dan pengeluaran dana yang ditujukan untuk pemenuhan kewajiban pengeluaran kotamadya yang bersangkutan, memastikan tugas dan fungsi yang diberikan kepada yurisdiksi pemerintah daerah. Ada 29 ribu anggaran lokal di Federasi Rusia (tidak termasuk pemukiman perkotaan dan pedesaan). Anggaran kota (anggaran lokal) adalah bagian integral dari sistem keuangan Federasi Rusia. Peran anggaran ini dalam pembangunan sosial ekonomi daerah meningkat karena perluasan hak otoritas lokal sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 131-FZ "Tentang Prinsip Umum Penyelenggaraan Pemerintahan Sendiri Lokal dan Anggaran Kode Federasi Rusia". Peran anggaran daerah dalam pembangunan sosial ekonomi kabupaten ditandai dengan hal-hal berikut. Pertama, konsentrasi sumber daya keuangan dalam anggaran kota memungkinkan otoritas lokal untuk memiliki basis keuangan untuk pelaksanaan kekuasaan mereka sesuai dengan Konstitusi Federasi Rusia, yang menyatakan: "Pemerintahan sendiri lokal di Federasi Rusia memastikan bahwa penduduk secara mandiri menyelesaikan masalah kepentingan lokal, kepemilikan, penggunaan dan pembuangan properti kota" (Pasal 130). Dan lebih lanjut, Konstitusi Federasi Rusia mengatakan: "Badan pemerintahan sendiri lokal secara mandiri mengelola properti kota, membentuk, menyetujui dan melaksanakan anggaran lokal, menetapkan pajak dan biaya lokal, melindungi ketertiban umum, dan juga menyelesaikan masalah penting lokal lainnya. " Pembuatan basis keuangan - peran utama anggaran daerah. Kedua, pembentukan anggaran kotamadya, konsentrasi sumber daya moneter memungkinkan kotamadya untuk sepenuhnya menjalankan kemandirian finansial dan ekonomi dalam membelanjakan dana untuk pembangunan sosial-ekonomi daerah. Anggaran lokal memungkinkan otoritas kota untuk memastikan pengembangan sistematis lembaga pendidikan untuk perawatan medis, budaya stok perumahan dan ekonomi jalan. Ketiga, dengan bantuan anggaran daerah, tingkat pembangunan ekonomi dan sosial wilayah diselaraskan. Untuk tujuan ini, program-program regional untuk pengembangan ekonomi dan sosial daerah untuk peningkatan desa dan kota, pengembangan jaringan jalan, kebangkitan monumen budaya sedang dibentuk dan dilaksanakan, menggunakan hubungan antar anggaran bila diperlukan. Keempat, memiliki sumber daya keuangan yang mereka miliki, otoritas kota dapat menambah atau mengurangi standar biaya keuangan untuk penyediaan layanan kota di lembaga bidang non-produksi(sekolah, rumah sakit, dll). Kelima, dengan memusatkan sebagian sumber daya keuangan dalam anggaran daerah, badan perwakilan dan kekuasaan eksekutif dapat mengarahkan sumber daya keuangan secara terpusat untuk mencapai tujuan strategis pembangunan dan daerah. industri prioritas. Keenam, otoritas keuangan kotamadya dapat, melalui anggaran lokal, mempengaruhi pembentukan proporsi optimal dalam pembiayaan modal dan biaya saat ini, merangsang penggunaan bahan dan biaya yang efisien. sumber daya tenaga kerja, penciptaan industri dan kerajinan lokal baru. Mencermati peran anggaran daerah dalam pembangunan sosial ekonomi daerah, tidak dapat dipungkiri bahwa fenomena krisis dalam perekonomian negara - inflasi, gangguan sistem keuangan - tidak memungkinkan anggaran daerah untuk sepenuhnya memainkan perannya. Defisit anggaran juga dapat dikaitkan dengan faktor-faktor negatif tersebut. Peran anggaran daerah dalam pembangunan sosial dan ekonomi daerah akan meningkat dengan stabilisasi perekonomian negara dan perluasan kekuasaan pemerintah daerah untuk menghasilkan pendapatan anggaran daerah dan menggunakannya. Pendapatan anggaran lokal - dana yang diterima secara gratis sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia untuk digunakan oleh badan-badan pemerintahan sendiri lokal. Dana APBD merupakan milik daerah. Ini menentukan pemilik dana APBD, yang bukan merupakan kewenangan daerah, melainkan entitas administratif-teritorial. Badan-badan kekuasaan dan administrasi melaksanakan, dalam batas-batas kompetensi mereka, pelepasan harta benda ini. Pasal 72 Konstitusi Federasi Rusia mengacu pada masalah pembatasan properti negara, yang mencakup dana anggaran, ke yurisdiksi bersama Federasi Rusia dan rakyatnya. Pembentukan dan pelaksanaan anggaran daerah didasarkan pada prinsip kemandirian, dukungan keuangan negara, publisitas pembentukan dan penggunaan sumber daya keuangan. Anggaran kabupaten kota (anggaran kabupaten) dan set anggaran pemukiman perkotaan dan pedesaan yang merupakan bagian dari kabupaten kota (tidak termasuk transfer antar anggaran antara anggaran ini) membentuk anggaran konsolidasi kabupaten kota. Sebagai bagian integral dari anggaran pemukiman perkotaan dan pedesaan, perkiraan pendapatan dan pengeluaran pemukiman individu dan wilayah lain yang bukan kotamadya dapat diberikan.

3. 1) prinsip kesatuan sistem anggaran - kesatuan kerangka hukum, sistem moneter, bentuk dokumentasi anggaran, prinsip-prinsip proses anggaran, sanksi untuk pelanggaran undang-undang anggaran, prosedur terpadu untuk membiayai pengeluaran anggaran dari semua tingkat sistem anggaran, akuntansi untuk dana anggaran federal, anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan anggaran lokal;

2) prinsip pembatasan pendapatan dan pengeluaran antara tingkat sistem anggaran Federasi Rusia - menetapkan jenis pendapatan yang relevan (seluruhnya atau sebagian) dan wewenang untuk melakukan pengeluaran kepada otoritas negara Federasi Rusia, otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah daerah;

3) prinsip kemandirian anggaran - a) hak badan legislatif (perwakilan) kekuasaan negara dan pemerintah daerah di setiap tingkat sistem anggaran Federasi Rusia untuk secara mandiri melaksanakan proses anggaran; b) adanya sumber pendapatan sendiri untuk anggaran setiap tingkat sistem anggaran Federasi Rusia; c) konsolidasi legislatif pendapatan peraturan anggaran, kekuasaan untuk membentuk pendapatan dari anggaran yang relevan; d) hak otoritas publik dan badan pemerintahan sendiri lokal untuk secara independen menentukan arah pengeluaran dana dari anggaran yang relevan; e) hak otoritas publik dan badan pemerintah daerah untuk secara mandiri menentukan sumber pembiayaan defisit anggaran masing-masing; f) tidak dapat diterimanya penarikan tambahan penerimaan dalam rangka pelaksanaan undang-undang tentang anggaran, jumlah kelebihan penerimaan atas pengeluaran anggaran dan jumlah penghematan pengeluaran anggaran; g) tidak dapat diterimanya kompensasi dengan mengorbankan anggaran tingkat lain dari sistem anggaran RF untuk kerugian pendapatan dan biaya tambahan yang dikeluarkan selama implementasi undang-undang tentang anggaran, dengan pengecualian kasus-kasus yang terkait dengan perubahan undang-undang;

4) prinsip kelengkapan refleksi anggaran pendapatan dan belanja - semua pendapatan dan pengeluaran anggaran, anggaran dana ekstra anggaran negara dan pendapatan wajib lainnya tunduk pada anggaran, anggaran dana ekstra anggaran negara di tanpa kegagalan dan secara penuh;

5) prinsip perimbangan anggaran - volume pengeluaran yang dianggarkan harus sesuai dengan total volume penerimaan anggaran dan penerimaan dari sumber pembiayaan defisitnya;

6) prinsip penggunaan dana anggaran yang efisien - dalam penyusunan dan pelaksanaan anggaran, badan yang berwenang dan penerima dana anggaran harus berproses dari kebutuhan untuk mencapai hasil yang diinginkan dengan menggunakan jumlah dana yang paling kecil atau mencapai hasil yang terbaik dengan menggunakan jumlah dana yang ditentukan oleh anggaran;

7) prinsip publisitas - publikasi wajib dalam pers terbuka anggaran yang disetujui dan laporan pelaksanaannya, kelengkapan penyajian informasi tentang kemajuan pelaksanaan anggaran; keterbukaan kepada masyarakat dan media tentang tata cara pertimbangan dan pengambilan keputusan rancangan anggaran, termasuk mengenai hal-hal yang menimbulkan perselisihan baik di dalam badan legislatif kekuasaan negara maupun antara badan legislatif dan eksekutif;

8) prinsip keandalan anggaran - keandalan indikator prakiraan perkembangan sosial-ekonomi wilayah yang relevan dan perhitungan realistis pendapatan dan pengeluaran anggaran;

9) prinsip penargetan dan karakter sasaran dana anggaran - dana anggaran dialokasikan untuk penerima tertentu dari dana anggaran dengan indikasi arah mereka untuk membiayai tujuan tertentu.

4. Pendapatan anggaran

Pendapatan anggaran adalah bagian dari sumber daya keuangan negara yang terpusat yang diperlukan untuk menjalankan fungsinya. Mereka mengungkapkan hubungan ekonomi yang muncul dalam proses pembentukan dana dana, dan ditempatkan di tangan pihak berwenang. Pendapatan anggaran diklasifikasikan menurut tanda yang berbeda:

Menurut sumber pendidikan, mereka dibagi menjadi pajak dari badan hukum, pajak dari penduduk, pinjaman, hasil penjualan barang milik negara; - menurut tingkat sistem anggaran, di mana pendapatan ditugaskan, mereka dibagi menjadi milik sendiri dan peraturan; - untuk objek pajak tertentu - dipungut atas properti atau pendapatan; - dengan metode pemungutan - untuk penerimaan pajak dan bukan pajak; - menurut jenis pajak - untuk cukai, PPN, pajak penghasilan perusahaan dan organisasi, pajak atas penghasilan dari individu dan lainnya.

Penerimaan anggaran dihasilkan dari jenis pendapatan pajak dan bukan pajak, serta dari transfer gratifikasi. untuk pajak penghasilan, membentuk bagian utama (sekitar 84%) dari dana anggaran negara, termasuk pajak dan biaya federal, regional dan lokal yang disediakan oleh undang-undang Federasi Rusia, serta hukuman dan denda. Pajak - pembayaran wajib yang dipungut oleh negara (otoritas pusat dan daerah) dari individu dan badan hukum. Pajak utama ditugaskan ke anggaran federal, ini termasuk pajak penghasilan, pajak pertambahan nilai, cukai, pajak penghasilan pribadi, dll.

Penghasilan bukan pajak meliputi:- pendapatan dari penggunaan properti dalam kepemilikan negara bagian atau kota; - pendapatan dari layanan berbayar yang diberikan oleh lembaga anggaran di bawah yurisdiksi otoritas eksekutif federal, otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia, dan pemerintah daerah; - dana yang diterima sebagai hasil dari penerapan tindakan perdata, administratif dan pidana, termasuk denda, penyitaan, serta dana yang diterima sebagai kompensasi atas kerugian yang disebabkan oleh Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia, kotamadya, dan lainnya jumlah penarikan paksa, pendapatan dalam bentuk bantuan keuangan dan pinjaman anggaran yang diterima dari anggaran tingkat lain dari sistem anggaran Federasi Rusia, pendapatan bukan pajak lainnya.

Transfer gratis termasuk: a) pendapatan dalam bentuk bantuan keuangan yang diterima dari anggaran tingkat lain dari sistem anggaran Federasi Rusia, dalam bentuk hibah, subsidi dan subsidi. Hibah adalah dana yang ditransfer dari anggaran yang lebih tinggi dalam jumlah yang tetap untuk menyeimbangkan anggaran yang lebih rendah jika terjadi defisit. Subvensi adalah dana yang ditransfer dari anggaran yang lebih tinggi ke anggaran yang lebih rendah untuk membiayai acara yang ditargetkan secara ketat. Subsidi ~ dana anggaran yang disediakan untuk anggaran tingkat lain dari sistem anggaran Federasi Rusia, kepada individu atau badan hukum berdasarkan pembiayaan ekuitas target pembelanjaan. b) penghasilan berupa transfer dari orang perseorangan dan badan hukum, organisasi internasional, dan pemerintah asing. Secara tradisional, distribusi pendapatan antara mata rantai sistem anggaran dilakukan dengan menetapkan pendapatan mereka sendiri dan menggunakan pendapatan peraturan. Pendapatan sendiri anggaran - jenis pendapatan yang ditetapkan secara permanen secara keseluruhan atau sebagian untuk anggaran yang sesuai oleh undang-undang Federasi Rusia.

Pendapatan anggaran termasuk: penerimaan pajak yang ditetapkan secara sah untuk anggaran masing-masing; penghasilan bukan pajak, dengan pengecualian penghasilan dari penggunaan barang milik negara atau kota; transfer gratis. Pada saat yang sama, bantuan keuangan tidak berlaku untuk pendapatan sendiri dari anggaran yang bersangkutan. Mengatur pendapatan anggaran - federal dan pajak daerah dan pembayaran lain yang tarif pemotongannya (sebagai persentase) ke anggaran mata pelajaran Federasi Rusia atau anggaran lokal untuk tahun anggaran berikutnya, serta secara jangka panjang (setidaknya 3 tahun) untuk berbagai jenis pendapatan yang ditetapkan.

Pengeluaran anggaran- dana yang disediakan dalam anggaran pada tingkat yang sesuai untuk membiayai tugas dan fungsi otoritas publik dan pemerintahan sendiri lokal.

Klasifikasi fungsional pengeluaran anggaran- Pengelompokan pengeluaran anggaran semua tingkatan, yang mencerminkan arah dana anggaran untuk pelaksanaan fungsi utama negara. Fungsi negara dipahami sebagai arah utama kegiatan negara dalam menyelesaikan tugas-tugas yang dihadapinya, alokasi dana anggaran untuk melakukan fungsi-fungsi ini dan mencerminkan klasifikasi fungsional pengeluaran (Pasal 21 Kode Anggaran Federasi Rusia) .

Klasifikasi fungsional pengeluaran anggaran memiliki empat tingkatan:

1. bagian yang menetapkan pengeluaran dana anggaran untuk pelaksanaan fungsi negara (administrasi publik, peradilan, pertahanan, dll);

2. subbagian yang menentukan arah dana anggaran untuk menjalankan fungsi negara dalam bagian tersebut (functioning legislatif kekuasaan negara, berfungsinya badan eksekutif kekuasaan negara, kegiatan keuangan dan otoritas pajak dll.);

3. item target yang mencerminkan pembiayaan pengeluaran di bidang kegiatan tertentu dari manajer utama dana anggaran dalam subbagian (memastikan kegiatan Presiden Federasi Rusia, memastikan kegiatan presiden republik di Federasi Rusia dan kepala administrasi entitas konstituen Federasi Rusia, pemeliharaan administrasi Presiden Federasi Rusia, dll.);

4. jenis belanja, merinci arah pembiayaan belanja anggaran berdasarkan pos sasaran.

Klasifikasi ekonomi biaya- pengelompokan semua tingkat sistem anggaran menurut konten ekonominya. Klasifikasi ini melibatkan diferensiasi biaya sesuai dengan karakteristik ekonomi atau elemen produksi: investasi modal, upah, subsidi, subsidi, dll. (Pasal 22 Kode Anggaran Federasi Rusia).

Klasifikasi ekonomi terdiri dari 5 tingkatan: kelompok, subkelompok, item subjek, subitem, elemen biaya.

Klasifikasi departemen pengeluaran anggaran federal- pengelompokan biaya, yang mencerminkan distribusi dana anggaran di antara administrator utama dana anggaran federal (Pasal 24 RF BC). Daftar manajer utama dana anggaran federal disetujui dalam struktur klasifikasi departemen pengeluaran oleh undang-undang federal tentang anggaran Federasi Rusia untuk tahun yang sesuai.

Klasifikasi departemen pengeluaran anggaran mata pelajaran Federasi Rusia dan kotamadya- Pengelompokan pengeluaran anggaran entitas konstituen Federasi Rusia dan kotamadya, yang mencerminkan distribusi alokasi anggaran oleh manajer utama dana dari anggaran yang sesuai.

Struktur departemen pengeluaran anggaran subjek Federasi Rusia dan anggaran lokal, yang menetapkan pengeluaran anggaran masing-masing oleh manajer utama dana, bagian, subbagian, item target dan jenis pengeluaran dari klasifikasi fungsional, adalah disetujui oleh undang-undang atau dengan keputusan tentang anggaran yang sesuai.

Klasifikasi sumber pembiayaan defisit anggaran – pengelompokan dana pinjaman yang ditarik oleh Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia dan kotamadya untuk menutupi defisit anggaran masing-masing.

Klasifikasi ekonomi sumber pembiayaan defisit anggaran– mengelompokkan operasi sektor pemerintahan umum menurut kandungan ekonominya.

Sumber pembiayaan defisit anggaran dibagi menjadi eksternal dan internal.

Klasifikasi sumber intern Pembiayaan defisit anggaran meliputi golongan, sub golongan, pasal, pasal, unsur, program (subprogram) dan kode klasifikasi ekonomi sumber pembiayaan internal defisit anggaran, kode pengelola sumber pembiayaan internal defisit anggaran.

Klasifikasi sumber pembiayaan internal defisit anggaran mencerminkan:

1. penerimaan dana berupa pinjaman yang diterima dari lembaga perkreditan, serta pembayaran untuk melunasi pokok utang atas pinjaman yang diterima dan digunakan;

2. penerimaan dana dari penjualan pinjaman pemerintah yang dilakukan dengan menerbitkan surat berharga, serta pembayaran untuk membayar kembali jumlah pokok utang surat berharga negara bagian dan kota;

3. penerimaan dana dalam bentuk kredit anggaran yang diterima dari anggaran tingkat lain dari sistem anggaran Federasi Rusia, dan pembayaran untuk membayar kembali jumlah pokok utang;

4. penerimaan dana dari penjualan properti dalam kepemilikan negara bagian dan kota;

5. besarnya kelebihan penerimaan atas pengeluaran cadangan negara;

6. perubahan saldo dana dalam rekening untuk akuntansi dana anggaran pada tingkat yang sesuai.

Klasifikasi sumber luar Pembiayaan defisit anggaran meliputi golongan, subkelompok, pasal, ayat, unsur, program (subprogram) dan kode klasifikasi ekonomi sumber pembiayaan eksternal defisit anggaran, kode pengelola sumber pembiayaan eksternal defisit anggaran.

Klasifikasi sumber pembiayaan eksternal defisit anggaran mencerminkan:

1. penerimaan pinjaman keuangan dan non-keuangan yang diberikan oleh organisasi keuangan internasional, serta pembayaran untuk membayar kembali jumlah pokok utang atas pinjaman keuangan dan non-keuangan yang diterima dan digunakan;

2. penerimaan pinjaman keuangan dan non-keuangan yang diberikan oleh pemerintah asing, serta pembayaran untuk membayar kembali jumlah pokok utang yang diterima atas pinjaman keuangan dan non-keuangan dari pemerintah asing;

3. penerimaan dana dari hasil penjualan ULN dan pembayaran untuk pelunasan pokok utang ULN;

4. perubahan saldo dana anggaran pada rekening bank dalam valuta asing, termasuk selisih kurs.

Klasifikasi operasi sektor pemerintahan umum.

Klasifikasi transaksi pemerintah umum (Lampiran 4 Pedoman) adalah pengelompokan transaksi yang dilakukan di sektor pemerintah umum, tergantung pada konten ekonominya.

Untuk tujuan Pedoman ini, bagian ini mendefinisikan prosedur untuk menerapkan kode klasifikasi untuk operasi sektor pemerintah umum yang digunakan dalam persiapan dan pelaksanaan anggaran sistem anggaran Federasi Rusia dan pelaksanaan operasi oleh anggaran negara (kota). , lembaga otonom.

Spesifik penggunaan kode klasifikasi untuk transaksi di sektor pemerintahan umum yang digunakan untuk tujuan akuntansi (anggaran) akuntansi ditentukan dalam peraturan Kementerian Keuangan Federasi Rusia yang mengatur akuntansi (anggaran) akuntansi.

Klasifikasi transaksi pemerintah umum terdiri dari kelompok-kelompok berikut:

100 Penghasilan;

200 Biaya;

300 Penerimaan aset non-keuangan;

400 Pelepasan aset non-keuangan;

500 Penerimaan aset keuangan;

600 Pelepasan aset keuangan;

700 Peningkatan kewajiban;

800 Mengurangi kewajiban.

5. Proses Anggaran- ini adalah kegiatan yang diatur secara hukum dari badan-badan pemerintahan sendiri lokal. untuk penyusunan, pertimbangan, persetujuan dan pelaksanaan anggaran. Bagian integral dari proses anggaran adalah regulasi anggaran. Proses anggaran berlangsung sekitar tiga tahun, dan kali ini disebut periode anggaran. Tahap pertama adalah tahap penyusunan anggaran . Keputusan untuk mulai bekerja pada penyusunan anggaran daerah dibuat oleh badan pemerintah daerah yang dipilih sendiri. Badan eksekutif kotamadya mengatur pekerjaan bertahap pada penyusunan anggaran daerah. Dalam periode tertentu, perkiraan pembangunan sosial-ekonomi, keseimbangan sumber daya keuangan yang terkonsolidasi, arahan utama kebijakan anggaran kotamadya disusun, angka kontrol rancangan anggaran daerah untuk periode yang sesuai dihitung dan dokumen lainnya siap. Tahap kedua dari proses anggaran adalah pertimbangan rancangan anggaran oleh badan pemerintah daerah yang dipilih. Ini mendahului adopsi keputusan tentang otorisasi pengeluaran anggaran, yang merupakan dasar hukum untuk alokasi alokasi anggaran. Tahap ketiga dari proses anggaran adalah persetujuan anggaran, adopsi keputusan tentang anggaran. Dalam hal tidak diterimanya rancangan anggaran daerah sebelum 1 Januari tahun tertentu, badan eksekutif kotamadya memiliki hak untuk membelanjakan dana anggaran. Menurut bagian pengeluaran, subbagian, jenis dan mata pelajaran yang relevan dari klasifikasi fungsional dan departemen, setiap bulan dalam jumlah 1/3 dari pengeluaran yang sebenarnya dikeluarkan untuk kuartal IV tahun sebelumnya sebelum adopsi anggaran daerah. Tahap keempat dari proses anggaran adalah penyelesaian anggaran bertepatan dengan tahun anggaran dan berlangsung dari 1 Januari sampai dengan 31 Desember. Pelaksanaan anggaran dilakukan sesuai dengan pendapatan dan bagian yang bisa dibuang anggaran. Eksekusi bagian pendapatan dari anggaran dikaitkan dengan transfer oleh pembayar pajak dan pembayaran non-pajak yang relevan ke akun anggaran satu atau tingkat lain. Tahap kelima dari proses anggaran adalah tahap pertimbangan dan persetujuan laporan pelaksanaan anggaran oleh badan kotamadya terpilih. Sesuai dengan Kode Anggaran, laporan pelaksanaan anggaran daerah untuk tahun anggaran terakhir disajikan setiap tahun pada bulan Mei tahun berikutnya tahun pelaporan. Manajemen rasional keuangan publik dalam konteks berbagai pendapatan dan pengeluaran anggaran, serta kompleksitas hubungan keuangan dan anggaran tidak mungkin tanpa menggunakan sistem arus kas tunggal yang disetujui secara hukum. Klasifikasi departemen pengeluaran anggaran daerah, klasifikasi sumber pembiayaan eksternal dari defisit anggaran daerah dan klasifikasi jenis utang luar negeri kota dan aset eksternal tidak digunakan. Di tingkat entitas konstituen Federasi Rusia dan badan pemerintahan sendiri lokal. klasifikasi departemen pengeluaran anggaran disetujui oleh otoritas perwakilan dari dua tingkat ini secara independen.

6. . Perbendaharaan Federal - di Federasi Rusia satu sistem terpusat otoritas eksekutif, termasuk badan-badan untuk entitas konstituen Federasi Rusia dan entitas pemerintahan sendiri lokal. Badan perbendaharaan adalah badan hukum, memiliki perkiraan biaya independen, giro di lembaga perbankan untuk melakukan operasi bisnis. Tugas badan perbendaharaan: organisasi, pelaksanaan dan kontrol atas pelaksanaan FB, pengelolaan pendapatan dan pengeluaran anggaran ini pada rekening perbendaharaan di bank, berdasarkan prinsip kesatuan kas; peraturan hubungan keuangan antara FB dan negara. dana ekstra-anggaran, kinerja keuangan dana ini, kontrol atas penerimaan dan penggunaan dana ekstra-anggaran (federal); pelaksanaan peramalan jangka pendek dari volume negara. sumber keuangan, dan manajemen operasional sumber daya ini dalam batas negara yang ditetapkan untuk periode yang sesuai. pengeluaran; pengumpulan, pemrosesan, dan analisis informasi tentang keadaan negara. keuangan, melaporkan kepada badan legislatif dan eksekutif tertinggi kekuasaan negara dan administrasi Federasi Rusia tentang transaksi keuangan Pemerintah Federasi Rusia di FB Federasi Rusia, dana non-anggaran negara, serta negara sistem anggaran Federasi Rusia; manajemen dan pemeliharaan bersama dengan Bank Sentral Federasi Rusia dan bank-bank negara resmi lainnya. utang internal dan eksternal Federasi Rusia; pengembangan bahan metodologis dan instruktif, prosedur untuk melakukan operasi akuntansi pada masalah yang berkaitan dengan kompetensi perbendaharaan, wajib bagi otoritas dan administrasi negara, perusahaan, lembaga dan organisasi, termasuk organisasi yang mengelola dana dari dana ekstra-anggaran negara; persiapan klasifikasi rancangan anggaran, melakukan operasi akuntansi untuk kas negara Federasi Rusia. Dalam hal pelaksanaan perbendaharaan FB, pendaftaran penerimaan, pengaturan volume dan waktu pelaksanaan kewajiban anggaran, pembuatan surat kuasa untuk hak untuk melakukan pengeluaran dalam batas alokasi kewajiban anggaran, dan pelaksanaan pembayaran atas nama penerima dana FB ditugaskan ke Perbendaharaan Federal. Eksekusi FB dilakukan berdasarkan refleksi dari semua transaksi dan dana FB dalam sistem akun saldo Perbendaharaan Federal. Selama pelaksanaan FB, dilarang melakukan operasi yang melewati sistem akun saldo Perbendaharaan Federal. Hak untuk membuka dan menutup akun FB, menentukan rezim mereka milik Perbendaharaan Federal. Akun FB terpadu (akun tunggal Perbendaharaan Federal) terletak di Bank Rusia. Untuk mengelola dana FB, utang publik, dan melakukan pembayaran, Perbendaharaan Federal memiliki hak untuk membuka dan menutup akun FB lainnya. Rekening Perbendaharaan Federal dengan Bank Rusia dan lembaga kredit dikelola berdasarkan perjanjian yang dibuat dan dilaksanakan sesuai dengan undang-undang sipil Federasi Rusia, dengan mempertimbangkan kekhususan yang ditetapkan oleh Kode ini. Pembukaan dan penutupan akun FB, mengubah rezim mereka tanpa keputusan yang sesuai dari Perbendaharaan Federal tidak diperbolehkan.

7. Sebagian besar negara bagian federal

memiliki sistem tiga tingkat pajak

Tingkat pertama

pajak federal atau negara bagian

tingkat kedua - regional

(pajak negara bagian, provinsi, negara bagian, kanton)

tingkat ketiga - pajak daerah

Nasional (federal)

pajak dan biaya yang ditetapkan oleh undang-undang yang relevan dan wajib untuk pembayaran di seluruh negeri diakui.

Daerah disebut pajak dan biaya yang ditetapkan oleh undang-undang nasional atau daerah, diundangkan oleh undang-undang daerah dan wajib untuk pembayaran di wilayah formasi negara-teritorial yang sesuai.

Dalam praktik dunia, pajak diakui sebagai pajak lokal dan

Biaya yang ditetapkan dan diberlakukan oleh tindakan hukum peraturan nasional, regional atau kotamadya dan wajib untuk pembayaran di wilayah kotamadya masing-masing Perbedaan signifikan dalam organisasi dan sifatnya

berfungsi sistem pajak dikondisikan

organisasi dan sifat fungsi sistem anggaran

Di negara-negara dengan sistem pemerintahan demokrasi liberal, prinsip pembangunan yang paling penting

sistem anggaran adalah independensi setiap anggaran, karena hak demokrasi yang luas dari masing-masing otoritas. Kemandirian anggaran di sini dapat dibawa pada kesimpulan logis, sehingga anggaran dalam sistem akan mandiri dan otonom berdasarkan prinsip "satu pajak - satu anggaran".

Dalam sistem lain, kemandirian anggaran dapat dikombinasikan dengan kemungkinan otoritas tingkat 2 dan 3 menerima bantuan keuangan yang stabil dari anggaran lain dengan adanya fluktuasi tajam dalam tingkat jaminan sosial warga negara di seluruh negeri. Dalam kasus seperti itu, tarif pajak individu dapat dibagi antara anggaran tingkat yang berbeda. Di negara bagian dengan sistem kontrol perintah administratif, sistem anggaran dibangun di atas prinsip kesatuan, ketika setiap anggaran bertindak

sebagai bagian dari APBN, dan

oleh karena itu, ia tidak dapat berdiri sendiri, dan prinsip sentralisme berarti tidak hanya tingkat tinggi sentralisasi dana anggaran di tingkat atas sistem anggaran, tetapi juga kemungkinan yang hampir tak terbatas untuk mendistribusikan kembali dana. Pajak utama di sebagian besar negara meliputi:

pajak pendapatan pribadi

pajak atas laba (penghasilan) badan hukum

Pajak Pertambahan Nilai

kontribusi dana asuransi sosial

pajak properti

untuk warisan dan sumbangan

Pentingnya memprioritaskan pajak langsung atau tidak langsung

Pajak langsung berlaku di AS, Kanada, Jepang

Tidak langsung di Eropa

Terlepas dari keragaman dan kompleksitas sistem perpajakan di negara lain

dua model utama dapat dibedakan

Salah satu model didasarkan pada pajak penghasilan. Model lain berfokus pada pajak atas konsumsi. Pada saat yang sama, pajak dipungut pada saat itu

ketika pendapatan dibelanjakan. Secara teoritis, sistem pajak juga dapat

berdasarkan dominasi pajak sumber daya atau properti

Namun dalam praktiknya, pajak-pajak tersebut bukan merupakan kunci penerimaan negara, tetapi memainkan peran utama dalam pembentukan anggaran daerah dan anggaran daerah.Kebijakan perpajakan juga merupakan salah satu prinsip dasar untuk membangun sistem perpajakan.

Ada beberapa jenis kebijakan pajak:

politik pajak maksimum

kebijakan pajak yang hati-hati

kebijakan yang dicirikan oleh tingkat perpajakan yang cukup tinggi, tetapi dengan perlindungan sosial yang signifikan dari penduduk.

8. Penganggaran kinerja adalah suatu metode penyelenggaraan proses anggaran yang didasarkan pada pembentukan keterkaitan teknologi antara hasil pelaksanaan anggaran negara (kota) dengan indikator kegiatan penerima dana anggaran. Pada awal abad ke-21, transisi ke penggunaan metode ini dinyatakan sebagai tujuan reformasi anggaran Rusia.

Teknologi penganggaran berorientasi hasil diusulkan sebagai alternatif dari dua metode pengeluaran yang sebelumnya digunakan di negara kita:

Pembiayaan pemeliharaan jaringan lembaga dan organisasi tertentu yang melaksanakan rencana administratif untuk penyediaan layanan dan kinerja pekerjaan. Pada saat yang sama, parameter kualitatif aktivitas sebenarnya diabaikan;

Penggunaan pembiayaan anggaran sebagai alat untuk memotivasi staf organisasi penerima anggaran untuk mengoptimalkan parameter kuantitatif dan kualitatif kegiatan mereka. Bergantung pada penilaian hasil yang diperoleh, atau besarnya penyimpangannya dari indikator yang diharapkan, pendanaan dapat diubah secara sewenang-wenang dalam dana yang tersedia (diterima nama kode manajemen varians).

Dalam RBB, perencanaan kegiatan awal adalah pembenaran prioritas dan hasil yang diharapkan. Pengeluaran anggaran terkait dengan indikator hasil melalui indikator sumber daya dan kegiatan yang diperlukan untuk mencapai hasil. Horizon perencanaan biasanya 3 tahun.

Dalam RBB, struktur organisasi lembaga harus lagi fokus pada kinerja institusi. Unit operasional dan departemen dalam institusi harus bertanggung jawab atas hasil spesifik dari pekerjaan mereka, yaitu. untuk barang dan jasa yang disediakan oleh lembaga ini. Biaya fungsi pendukung (pekerjaan manajemen, akuntansi, dukungan hukum, dll.) biasanya didistribusikan di antara departemen dan divisi operasional.

©2015-2019 situs
Semua hak milik penulisnya. Situs ini tidak mengklaim kepengarangan, tetapi menyediakan penggunaan gratis.
Tanggal pembuatan halaman: 2016-04-12