Rezim pajak khusus dipahami sebagai prosedur khusus untuk menghitung dan membayar pajak dan biaya dalam jangka waktu tertentu, diterapkan dalam kasus-kasus yang ditetapkan oleh undang-undang. Pembentukan rezim pajak khusus ditentukan oleh stimulasi dan peningkatan regulasi kegiatan kategori entitas ekonomi tertentu.
Rezim pajak khusus meliputi sistem perpajakan untuk produsen pertanian, sistem perpajakan yang disederhanakan, sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu, dan sistem perpajakan untuk pelaksanaan perjanjian bagi hasil.
Mari kita lihat lebih dekat rezim pajak ini.
Sistem perpajakan untuk produsen pertanian (atau pajak pertanian terpadu) ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, tetapi diberlakukan oleh hukum entitas konstituen Federasi Rusia. Organisasi dan pengusaha perorangan yang beralih ke pembayaran pajak pertanian terpadu dan menghasilkan produk pertanian atau memelihara ikan diakui sebagai pembayar pajak. Syarat utama untuk pengalihan organisasi dan pengusaha perorangan untuk membayar pajak ini adalah bagian pendapatan dari penjualan produk pertanian atau ikan budidaya, yang harus setidaknya 70 persen dari total pendapatan dari penjualan barang selama sembilan bulan. tahun dimana
aplikasi diajukan untuk transisi ke pajak pertanian tunggal. Permohonan yang ditentukan diajukan ke otoritas pajak di tempat lokasi (tempat tinggal).
Objek pajak adalah penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran.
Basis pajak adalah nilai moneter dari pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran. Saat menentukan basis pajak, pendapatan dan beban ditentukan berdasarkan akrual sejak awal periode pajak.
Periode pajak untuk pajak pertanian terpadu adalah satu tahun kalender, dan periode pelaporan adalah setengah tahun.
Tarif pajak ditetapkan sebesar 6 persen. Pajak pertanian terpadu dihitung sebagai persentase dari basis pajak yang sesuai dengan tarif pajak.
Menurut hasil periode pelaporan, pembayar pajak menghitung jumlah uang muka untuk pajak pertanian terpadu berdasarkan tarif pajak dan pendapatan yang sebenarnya diterima, dikurangi dengan jumlah biaya yang dihitung berdasarkan akrual dari awal pajak. jangka waktu hingga akhir enam bulan. Uang muka yang dibayarkan dihitung terhadap pembayaran pajak pertanian terpadu berdasarkan hasil masa pajak. Jumlah pajak pertanian terpadu dikreditkan ke akun badan perbendaharaan federal untuk distribusi selanjutnya sesuai dengan undang-undang anggaran Federasi Rusia. Jadi, sesuai dengan Pasal 48 Kode Anggaran Federasi Rusia, jumlah pajak didistribusikan sesuai dengan standar berikut:
ke anggaran federal - 30 persen;
ke Dana Asuransi Medis Wajib Federal - 0,2 persen;
untuk dana jaminan kesehatan wajib teritorial - 3,4 persen;
ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia - 6,4 persen;
untuk anggaran entitas konstituen Federasi Rusia - 30 persen;
untuk anggaran daerah - 30 persen.
Organisasi, setelah berakhirnya periode pajak, menyerahkan deklarasi pajak kepada otoritas pajak di tempat lokasi mereka. Berdasarkan hasil periode pelaporan, deklarasi pajak diajukan selambat-lambatnya 25 hari setelah berakhirnya, dan berdasarkan hasil periode pajak - selambat-lambatnya 31 Maret tahun setelah masa pajak berakhir. Bagi pengusaha perorangan, batas waktu penyampaian SPT ditetapkan pada tanggal 30 April tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir. Bentuk pengembalian pajak dan prosedur pengisiannya disetujui oleh otoritas pajak federal.
Sistem perpajakan yang disederhanakan diterapkan bersama dengan sistem perpajakan umum yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya. Wajib Pajak (organisasi dan pengusaha perorangan) dapat beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, yang memungkinkan untuk mengganti pembayaran pajak penghasilan badan, pajak properti perusahaan dan pajak sosial terpadu dengan pembayaran pajak terpadu yang dihitung berdasarkan hasil kegiatan ekonomi untuk masa pajak. Organisasi juga membayar pajak lain sesuai dengan aturan pajak umum. Transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan untuk pengusaha perorangan menyediakan penggantian pembayaran pajak penghasilan pribadi, pajak properti dan pajak sosial terpadu untuk pembayaran pajak terpadu, yang dihitung berdasarkan hasil kegiatan wirausaha untuk pajak Titik.
Salah satu syarat untuk transisi ke sistem yang disederhanakan untuk organisasi adalah bahwa pendapatan selama sembilan bulan tidak melebihi 11 juta rubel per tahun dari aplikasi untuk transisi. Pada saat yang sama, tidak semua organisasi memiliki hak untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan. Ini termasuk:
organisasi dengan cabang dan (atau) kantor perwakilan;
asuransi;
dana pensiun bukan negara;
dana investasi;
peserta profesional di pasar efek;
pegadaian;
organisasi dan pengusaha perorangan yang terlibat dalam produksi barang kena cukai, serta ekstraksi dan penjualan mineral, dengan pengecualian mineral yang tersebar luas;
9) organisasi dan pengusaha perorangan yang bergerak di bidang perjudian;
notaris dalam praktik pribadi;
organisasi dan pengusaha perorangan yang merupakan pihak dalam perjanjian bagi hasil;
organisasi dan pengusaha perorangan yang dialihkan ke sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu;
13) organisasi dan pengusaha perorangan dipindahkan ke sistem perpajakan untuk produsen pertanian (pajak pertanian terpadu);
organisasi di mana bagian partisipasi langsung dari organisasi lain lebih dari 25 persen;
organisasi dan pengusaha perorangan, jumlah rata-rata karyawan yang untuk periode pajak (pelaporan), ditentukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Komite Negara Federasi Rusia untuk Statistik, melebihi 100 orang;
organisasi yang nilai sisa aset tetap dan aset tidak berwujud, ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang akuntansi, melebihi 100 juta rubel.
Organisasi dan pengusaha perorangan yang ingin beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan harus mengajukan permohonan kepada otoritas pajak di lokasi mereka antara 1 Oktober dan 30 November tahun sebelum transisi.
Dalam hal ini, aplikasi menunjukkan jumlah pendapatan yang diterima dalam sembilan bulan tahun berjalan.
Jika, pada akhir periode pajak, pendapatan wajib pajak melebihi 15 juta rubel atau nilai sisa aset tetap dan aset tidak berwujud, yang ditentukan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang akuntansi, melebihi 100 juta rubel, wajib pajak tersebut dianggap telah beralih ke rezim perpajakan umum sejak awal kuartal itu, di mana kelebihan ini diizinkan.
Dalam hal ini, wajib pajak wajib memberi tahu otoritas pajak tentang transisi ke rezim perpajakan umum dalam waktu 15 hari setelah akhir periode pajak atau pelaporan di mana penghasilannya melebihi batas yang ditentukan. Juga, seorang wajib pajak yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki hak untuk beralih ke rezim perpajakan umum sejak awal tahun kalender, memberi tahu otoritas pajak tentang hal ini selambat-lambatnya 15 Januari tahun di mana ia bermaksud untuk beralih ke umum. rezim perpajakan.
Objek pajak adalah penghasilan dan penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran. Dalam hal ini, pilihan objek perpajakan dilakukan oleh wajib pajak sendiri dan tidak dapat diubah olehnya selama seluruh periode penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan.
Basis pajak adalah nilai moneter pendapatan atau nilai moneter pendapatan, dikurangi dengan jumlah pengeluaran organisasi atau pengusaha perorangan. Pendapatan yang diterima dalam bentuk barang dicatat dengan harga pasar. Saat menentukan basis pajak, pendapatan dan beban ditentukan berdasarkan akrual sejak awal periode pajak.
Masa pajak di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan adalah tahun kalender, dan periode pelaporan adalah kuartal pertama, enam bulan dan sembilan bulan dari tahun kalender.
Tarif pajak, jika objek perpajakan adalah penghasilan, ditetapkan sebesar 6 persen, dan untuk penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran - 15 persen.
Besarnya pajak berdasarkan hasil masa pajak ditentukan oleh wajib pajak secara mandiri. Pembayaran pajak di muka dikompensasikan dengan pembayaran pajak berdasarkan hasil masa pajak. Pembayaran pajak di muka kuartalan dibayarkan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan pertama setelah berakhirnya masa pelaporan, dan pajak yang terutang setelah akhir masa pajak - selambat-lambatnya pada batas waktu penyampaian SPT. Batas waktu untuk mengajukan pengembalian pajak oleh organisasi selambat-lambatnya 31 Maret tahun setelah masa pajak berakhir. Pengembalian pajak diajukan oleh wajib pajak - organisasi dan berdasarkan hasil periode pelaporan selambat-lambatnya 25 hari sejak tanggal akhir pajak yang relevan
Setelah berakhirnya masa pajak, wajib pajak yang merupakan pengusaha orang pribadi menyampaikan Surat Pemberitahuan kepada fiskus di tempat tinggalnya paling lambat tanggal 30 April tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir. Surat Pemberitahuan berdasarkan hasil periode pelaporan disampaikan paling lambat 25 hari sejak tanggal berakhirnya periode pelaporan yang bersangkutan.
Bentuk deklarasi pajak dan prosedur pengisiannya disetujui oleh Kementerian Federasi Rusia untuk pajak dan
Sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia sedang diperkenalkan bersama dengan sistem perpajakan umum. Sistem ini dapat diterapkan dengan keputusan entitas konstituen Federasi Rusia sehubungan dengan jenis kegiatan wirausaha berikut: penyediaan layanan pribadi, layanan veteriner, layanan perbaikan dan pemeliharaan kendaraan, perdagangan eceran, dan penyediaan katering publik. layanan (dengan luas lantai perdagangan tidak lebih dari 150 meter persegi), penyediaan layanan transportasi jalan untuk pengangkutan penumpang dan barang oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang mengoperasikan tidak lebih dari 20 kendaraan.
Perlu dicatat bahwa pendapatan yang diperhitungkan adalah pendapatan potensial dari seorang wajib pajak, dihitung dengan mempertimbangkan serangkaian faktor yang secara langsung mempengaruhi penerimaan pendapatan ini, dan
digunakan untuk menghitung jumlah pajak tunggal pada tarif yang ditetapkan.
Wajib Pajak adalah organisasi dan pengusaha perorangan yang terlibat dalam kegiatan wirausaha di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia.
Jika wajib pajak tidak terdaftar di otoritas pajak dari entitas konstituen Federasi Rusia di mana mereka melakukan kegiatan wirausaha, maka mereka wajib mendaftar ke otoritas pajak di tempat pelaksanaan kegiatan yang ditentukan selambat-lambatnya lima hari sejak permulaannya dan membayar pajak yang dikenakan dalam subjek Federasi Rusia ini.
Objek perpajakan untuk penerapan pajak tunggal adalah pendapatan yang diperhitungkan dari wajib pajak.
Basis pajak untuk menghitung jumlah pajak tunggal adalah jumlah pendapatan yang diperhitungkan, yang dihitung sebagai produk dari profitabilitas dasar yang dihitung untuk masa pajak dan nilai indikator fisik untuk jenis kegiatan wirausaha tertentu.
Untuk menghitung jumlah pajak tunggal digunakan indikator fisik yang mencirikan jenis kegiatan wirausaha tertentu, dan profitabilitas dasar per bulan, yang disajikan dalam tabel 7.
Tetapi juga rezim pajak khusus - Kode Pajak Federasi Rusia membedakannya di bagian VIII.1 yang terpisah. Tentang apa mode ini, apa perbedaan dan fiturnya, kami akan memberi tahu Anda dalam materi kami.
Setiap sistem pajak merupakan prosedur tertentu untuk mengumpulkan pajak dari wajib pajak. Semua sistem secara umum dapat dibagi menjadi dua jenis: umum dan khusus.
Rezim pajak khusus adalah sistem perpajakan yang menyediakan prosedur khusus untuk menghitung dan membayar pajak yang berbeda dari yang berlaku umum: beberapa pajak yang wajib di bawah sistem umum diganti dengan pajak tunggal. Karakteristik pajak ini untuk masing-masing rezim khusus memiliki karakteristiknya sendiri.
Rezim pajak khusus diperkenalkan untuk menciptakan kondisi yang lebih menguntungkan bagi industri tertentu, serta untuk merangsang usaha kecil dan menengah, karena mereka secara signifikan mengurangi beban pajak.
Menurut daftar paragraf 2 Seni. 18 dari Kode Pajak Federasi Rusia, rezim pajak khusus meliputi:
Jangan berasumsi bahwa mode zona khusus adalah jenis mode khusus. Zona ekonomi khusus dapat memberikan penerapan manfaat tambahan bagi penduduknya yang menerapkan rezim pajak khusus, tetapi itu bukan jenis rezim pajak itu sendiri.
Meskipun rezim pajak khusus mencakup sistem perpajakan yang ditetapkan oleh undang-undang federal, entitas konstituen Federasi Rusia di mana rezim ini beroperasi dapat mempengaruhi kondisi penerapannya dengan menetapkan tarif pajak yang dibedakan atau dikurangi, memperkenalkan manfaat pajak khusus dan menentukan jenis kegiatan apa yang harus dilakukan. dimungkinkan untuk menerapkan rezim khusus di daerah.
Jika sistem perpajakan umum (OSNO) tersedia untuk semua orang tanpa kecuali, maka untuk penggunaan rezim khusus wajib pajak harus memenuhi kriteria tertentu. Untuk setiap rezim, kriteria ini berbeda, mereka dapat mencakup: jenis kegiatan orang tersebut, jumlah pendapatannya, jumlah karyawan, bagian partisipasi dalam organisasi badan hukum lainnya, dll.
Menggambarkan rezim pajak khusus, mari kita perhatikan secara singkat beberapa perbedaan dan poin umum mereka.
Semua rezim khusus bersifat sukarela bagi pembayar pajak. Usaha kecil dapat mengerjakan salah satu dari mereka, kecuali untuk sistem saat melakukan perjanjian bagi hasil (PSA) - mode ini tidak tersedia untuk usaha kecil. Hanya pengusaha yang dapat mengajukan paten, hanya organisasi yang menggunakan PSA, dan semua sistem perpajakan khusus lainnya tersedia untuk organisasi dan pengusaha perorangan.
Menurut jenis kegiatannya, tidak ada batasan hanya untuk yang "disederhanakan" (meskipun ada pengecualian), sedangkan sisa rezim khusus hanya dapat digunakan untuk jenis kewirausahaan yang ditentukan oleh undang-undang.
Dengan sistem pajak yang disederhanakan, UTII, pajak pertanian terpadu dan paten, pajak tunggal khusus menggantikan pajak penghasilan (atau pajak penghasilan pribadi untuk pengusaha perorangan), PPN dan pajak properti, kecuali pajak yang ditentukan dari nilai kadaster. Di bawah PSA, tidak ada pajak khusus tunggal, tetapi manfaat disediakan untuk sejumlah pajak lainnya, hingga penghapusan total beberapa di antaranya (untuk pertambangan, transportasi, properti, dll.).
Bergantung pada rezim khusus seperti apa sistem pajak tertentu, kemungkinan menggabungkannya dengan OSNO dan rezim khusus lainnya tergantung. Tidak dapat digabungkan dengan mode PSA lainnya. OSNO, ESHN dan "disederhanakan" tidak kompatibel satu sama lain, tetapi bersama-sama dengan masing-masing mode ini, paten atau UTII dapat diterapkan, dan kedua mode ini juga berlaku bersama.
Setiap rezim khusus tidak hanya pembayaran pajak khusus tunggal. Pembayar pajak transportasi, air, tanah, pertambangan dan lainnya, dari mana rezim khusus tidak memberikan pengecualian, mentransfernya ke anggaran seperti biasa, terlepas dari sistem pajak yang diterapkan. Pajak daerah, bea negara, biaya dan pembayaran lain yang diperlukan juga dibayar dengan cara biasa.
Selain itu, semua pengusaha yang menerapkan rezim pajak khusus harus membayar premi asuransi untuk karyawan mereka dan mentransfer pajak penghasilan pribadi sebagai agen pajak. Pengusaha tidak dibebaskan dari membayar premi asuransi diri tetap. Mereka yang menerapkan "pajak yang disederhanakan" dengan objek "penghasilan", atau UTII, dapat mengurangi jumlah pajak khusus terpadu mereka karena premi asuransi yang dibayarkan selama masa pajak.
Memberikan kesempatan kepada pengusaha untuk menggunakan berbagai skema pembayaran dengan negara. Ada mekanisme umum untuk menghitung biaya ke anggaran, yang ditandai dengan volume beban keuangan bisnis yang cukup besar. Ada berbagai rezim pajak khusus, yang penggunaannya menyiratkan pengurangan yang signifikan dalam beban pajak pada perusahaan. Pengusaha yang beroperasi di berbagai industri dapat mengambil keuntungan dari preferensi yang sesuai dalam hal membayar pajak dan biaya kepada negara. Masing-masing dari mereka dapat memilih sistem perpajakan khusus yang paling sesuai dengan spesifikasi model bisnis, jumlah pendapatan, serta korelasinya dengan biaya. Apa jenis rezim pengumpulan pajak khusus yang ditetapkan oleh undang-undang Rusia? Bagaimana memilih yang terbaik?
Rezim pajak khusus adalah sistem untuk mengumpulkan pembayaran dari pembayar pajak ke anggaran, yang ditetapkan dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan hukum lainnya. Rezim khusus ini dapat mengatur prosedur untuk menghitung kewajiban pembayaran yang berbeda dari standar, dan dalam beberapa kasus - pembebasan pembayar tertentu dari mereka.
Konsep rezim pajak khusus diabadikan dalam undang-undang Rusia. Sumber hukum utama di sini adalah Kode Pajak. Peneliti Rusia mendefinisikan rezim pajak khusus sebagai mekanisme untuk mengumpulkan pembayaran ke anggaran untuk organisasi yang terlibat dalam kegiatan kewirausahaan, yang dianggap sebagai alternatif dari sistem perpajakan umum atau DTS. Sebenarnya, formulasi yang sesuai ditetapkan pada tingkat utama, seperti yang kami sebutkan di atas, sumber hukum pajak di Rusia - Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, Kode Pajak mengatakan bahwa rezim khusus dapat membebaskan pembayar dari kewajiban yang diatur oleh Pasal 13-15 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu, yang terutama menjadi ciri OSN.
Rezim pajak khusus termasuk, jika Anda mengikuti ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia:
Mari kita pertimbangkan secara lebih spesifik jenis pajak yang dicatat.
Pajak pertanian terpadu, atau pajak pertanian terpadu, adalah rezim pajak khusus yang ditetapkan untuk pengusaha pertanian. Juga, organisasi perikanan adalah salah satu pembayar pajak yang memiliki hak untuk menikmati manfaat dari pajak pertanian terpadu. Rezim khusus yang dipertimbangkan memungkinkan pembayar untuk tidak mentransfer pajak ke anggaran:
Pajak pertanian terpadu adalah rezim pajak di mana pengusaha dapat secara sukarela beralih. Untuk melakukan ini, bisnis harus mengirim pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal - di tempat bisnis. Namun, petani akan dapat mulai menggunakan preferensi yang dijamin oleh rezim pajak khusus ini hanya mulai tahun depan. Hanya organisasi baru yang baru saja lulus pendaftaran negara bagian - atau berhasil mengirimkan pemberitahuan yang relevan ke Layanan Pajak Federal dalam waktu 30 hari setelah menerima dokumen hak milik - yang dapat segera mulai mengerjakan Pajak Pertanian Terpadu.
Hanya bisnis yang memiliki pendapatan dari kegiatan pertanian lebih dari 70% dari total pendapatan yang dapat memanfaatkan pajak pertanian terpadu. Mereka tidak dapat bekerja di bawah Perpajakan Pertanian Terpadu:
Objek perpajakan dari pajak pertanian terpadu adalah keuntungan usaha, yaitu selisih antara pendapatan dan pengeluaran. Tarif pajak pertanian terpadu adalah 6%. Oleh karena itu, pajak ini dapat dianggap sebagai salah satu yang paling menguntungkan dalam sistem pajak Rusia. Dasar untuk menghitung pajak atas pajak pertanian terpadu dapat, di samping itu, dikurangi dengan jumlah kerugian yang dicatat pada tahun sebelumnya.
Banyak perusahaan Rusia lebih memilih untuk memilih rezim pajak yang disederhanakan atau sistem perpajakan. Untuk melakukan ini, bisnis harus memenuhi kriteria berikut:
Sistem perpajakan yang disederhanakan tidak dapat digunakan oleh perusahaan yang memiliki cabang atau kantor perwakilan.
Sistem pajak yang disederhanakan memungkinkan bisnis untuk tidak membayar:
Anda dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan, seperti dalam kasus pajak pertanian terpadu, dengan mengirimkan pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal dalam formulir yang ditentukan. Demikian pula, bisnis akan dapat bekerja pada "disederhanakan" hanya dari tahun depan. Pengecualian adalah jika organisasi itu baru, dan pemiliknya berhasil mengirim pemberitahuan ke Layanan Pajak Federal dalam waktu 30 hari setelah pendaftaran negara bagian. Perlu juga dicatat bahwa ketika beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dengan UTII, pekerjaan "penyederhanaan" dimungkinkan dari bulan ketika organisasi berhenti mengerjakan UTII.
STS merupakan sistem perpajakan yang dapat digunakan oleh pengusaha dalam hal penyelesaian dengan anggaran dalam dua versi. Pertama, bisnis dapat membayar pemerintah 6% dari hasil mereka. Kedua, ada opsi dengan mentransfer 15% dari laba bersih ke anggaran.
Pilihan salah satu dari dua skema yang ditandai tergantung pada pengusaha itu sendiri. Dianjurkan untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, yang menurutnya negara dibayar 6% dari hasil, untuk bisnis yang tidak memiliki pengeluaran besar. Ini dapat berupa, misalnya, organisasi konsultan, serta organisasi lain yang mengkhususkan diri dalam memberikan layanan. Pada gilirannya, bisnis industri, perusahaan konstruksi, organisasi perdagangan cenderung memiliki profitabilitas yang lebih rendah karena biaya yang lebih tinggi. Oleh karena itu, akan lebih menguntungkan bagi mereka untuk bekerja sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan, memberikan 15% dari keuntungan ke anggaran. Pada saat yang sama, wilayah Federasi Rusia dapat menetapkan rezim pajak preferensial di bawah sistem pajak yang disederhanakan untuk skema yang sesuai, yang menurutnya tarifnya dapat dikurangi menjadi 5%.
Usaha kecil di Rusia, meskipun mendapat tekanan konstan dari negara, masih tumbuh dan berkembang. Untuk sebagian besar, ini difasilitasi olehyang menyederhanakan pelaporan dan mengurangi pembayaran untuk pengusaha perorangan. Pada artikel ini kami akan mempertimbangkan apa yang ditunjukkan oleh istilah ini, jenis mode apa dan bagaimana perbedaannya.
Rezim pajak disebut skema alternatif dan opsi untuk membayar anggaran. Istilah ini muncul pada tahun 1995 setelah adopsi Undang-Undang Federal tentang dukungan usaha kecil.
Jenis mode khusus
Menurut undang-undang ini, usaha kecil dibebaskan dari beberapa formalitas dan dapat menyelesaikan rekening dengan negara sesuai dengan skema yang paling sederhana dan paling dapat dipahami. Akibatnya, beberapa skema ini menjadi usang, beberapa menunjukkan ketidakefisienannya, dan pada tahun 2013 pemerintah memutuskan untuk melakukan perubahan drastis dan memperkenalkan beberapa rezim baru, yang dirancang untuk menyederhanakan pekerjaan IP konvensional. Sebagai pengingat, mereka membayar empat jenis pajak:
Pajak ini dibayar tidak hanya oleh pengusaha, tetapi juga oleh warga negara biasa. Selain pajak yang tercantum di atas, rezim khusus juga berlaku untuk pengusaha, yang tergantung pada jenis kegiatan, omset, jumlah karyawan yang dipekerjakan, dll.
Sebelum belajarMari kita lihat siapa sebenarnya subjek yang berada di bawah pengaruh mereka. Secara total, ada lima kategori utama mata pelajaran:
Terkadang sebuah perusahaan dapat beroperasi pada beberapa sistem
Perhatian:satu perusahaan dapat termasuk dalam beberapa kategori, misalnya, terlibat dalam produksi produk pertanian dan investasi (sementara penting untuk mematuhi persyaratan hukum agar tidak menarik diri dari Perpajakan Pertanian Terpadu).
Semua rezim pajak khusus memiliki nuansa tertentu. Berikut adalah daftarnya:
Mari kita pertimbangkan lebih detail.
Sistem pajak yang disederhanakan dianggap sebagai salah satu yang paling banyak digunakan, sederhana dan efektif untuk menjalankan bisnis kecil - di situlah sebagian besar pengusaha individu Rusia dan LLC bekerja. Mode ini cocok untuk pengusaha yang memenuhi permintaan berikut:
Pada saat yang sama, persyaratan hukum lainnya harus diperhatikan. Jadi, suatu perusahaan tidak dapat beroperasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan jika lebih dari asetnya dimiliki oleh perusahaan lain atau jika aktivitas badan hukum dilakukan melalui sponsor dari kota atau negara bagian. STS tidak dapat berlaku untuk aktivitas berikut:
Hal ini diperlukan untuk mengikuti kondisi rezim khusus dan tidak melampaui mereka.
Jika aktivitas utama LLC berada di bawah kemungkinan memperkenalkan sistem perpajakan yang disederhanakan, dan pada saat yang sama terlibat dalam aktivitas di atas hanya sebagian, maka sistem tersebut tidak berlaku untuknya. Dengan demikian, tidak mungkin untuk menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dan bentuk lain dari rezim khusus. Bekerja pada sistem ini, pengusaha kehilangan kewajiban untuk membayar pajak pertambahan nilai, laba dan pajak properti. Untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dari sistem lain, pengusaha perorangan atau LLC harus memenuhi kriteria tertentu sepanjang tahun, sementara aplikasi untuk transisi harus diajukan ke kantor pajak pada bulan Desember. Jika disetujui, maka mulai 1 Januari, perusahaan akan dialihkan ke bentuk perpajakan baru.
Perhatian:prosedur seperti itu hanya diperlukan bagi mereka yang sebelumnya bekerja pada sistem umum atau bentuk perpajakan lainnya. Saat mendaftarkan LLC baru atau pengusaha perorangan, Anda dapat bekerja dengan sistem yang disederhanakan sejak hari pertama.
Untuk melakukan ini, Anda harus mengajukan aplikasi baik segera saat pendaftaran, atau dalam 30 hari pertama setelah menerima dokumen yang relevan, karena jika tidak, tarif umum akan diterapkan. Pernyataan tersebut menunjukkan apa yang sebenarnya akan dipertimbangkan untuk pemotongan: baik pendapatan pada tingkat 6 persen, atau perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran pada tingkat 15 persen. Dalam kasus pertama dan kedua, pajak dibebankan untuk tahun tersebut. Jika perusahaan melampaui batas, maka manajer atau penanggung jawab harus menyampaikan informasi kepada otoritas pajak terdekat selambat-lambatnya 15 hari sebelum akhir masa pajak saat ini. Jika aplikasi diajukan dalam jangka waktu yang ditentukan, maka perusahaan hanya akan beralih ke sistem umum. Jika tidak disampaikan, maka perusahaan akan dikenakan sanksi berupa denda.
Perhatikan bahwa rezim pajak khusus termasuk dan UTI. Ini berfungsi jika ditentukan oleh norma teritorial hukum, oleh karena itu, kondisi untuk UTII dapat bervariasi di berbagai wilayah negara. Pertimbangkan persyaratan apa, menurut undang-undang, yang dikenakan pada perusahaan yang dapat bekerja di UTII:
Jika suatu perusahaan beroperasi di wilayah yang berbeda dan tunduk pada beberapa aturan, maka UTII hanya dikenakan biaya untuk operasi tertentu yang sesuai dengan persyaratan undang-undang. Mereka dikenakan pajak sebesar 15%, tetapi peluang regional mungkin mengubah tarif ini.
Untuk pelanggaran kondisi rezim khusus, denda dan transfer ke tarif umum disediakan
Perhatian:LLC dapat beralih ke mode UTII setelah mengajukan aplikasi ke otoritas pajak kapan saja. Akhir pembayaran untuk UTII - pada akhir tahun kalender, terlepas dari kapan aplikasi diajukan.
Patut dicatat bahwa jika seorang pengusaha belum memberi tahu otoritas pajak bahwa ia telah melampaui batas sistem ini, maka ia dipindahkan secara paksa ke tarif umum dan dihukum dengan denda.
Sistem paten hanya berlaku untuk pengusaha perorangan - LLC dilarang mengerjakannya. Untuk memenuhi persyaratan PSN, Anda harus:
Pengusaha yang bekerja di PSN tidak membayar pajak, tetapi membeli paten khusus, yang biayanya 6 persen dari basis. Dia tidak perlu mengajukan pengembalian selama periode pelaporan ke layanan pajak, tetapi dia harus menyimpan catatan pendapatan yang diterima, dan untuk setiap jenis kegiatan.
Pengusaha perorangan dan LLC yang bekerja dalam mode ini membayar pajak dalam jumlah 6 persen dari perbedaan antara pendapatan yang diterima dan pengeluaran perusahaan yang ada. Untuk masuk ke rezim ini, bagian pendapatan yang diterima dari penjualan tanaman pertanian harus melebihi 70% dari jumlah total yang diterima. Perhatikan bahwa jika suatu perusahaan tidak menghasilkan tanaman pertanian, tetapi hanya menyarankan atau menjual peralatan, maka ia tidak memiliki hak untuk bekerja menurut Perpajakan Pertanian Terpadu. Konsep tanaman pertanian tidak hanya mencakup biji-bijian, buah-buahan, sayuran, tetapi juga ikan, daging, dan produk lainnya.
Di atas, kami memeriksa yang utama konsep dan jenis rezim perpajakan khusus yang beroperasi di wilayah Rusia. Untuk beberapa dari mereka, kondisinya dapat bervariasi tergantung pada wilayahnya: tarifnya ditentukan oleh pejabat setempat. Seorang pengusaha perlu memastikan bahwa ia tidak melampaui batas yang ditetapkan untuk rezim, dan jika ini terjadi, maka ajukan aplikasi untuk terjemahan tepat waktu atau perbaiki situasi agar tidak jatuh di bawah sanksi dari otoritas inspeksi dan pengatur.
Dalam kontak dengan
Rusia memiliki sistem tiga tingkat pajak dan biaya. Pajak dan biaya dapat berupa federal, regional, dan lokal (klausul 1 pasal 12 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan apa yang dimaksud dengan rezim khusus? Dalam konsultasi kami, kami akan memberikan konsep dan jenis rezim pajak khusus, serta memperjelas regulasi hukum rezim pajak khusus di tahun 2017.
Rezim khusus adalah pajak federal yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia yang tidak ditentukan dalam Seni. 13 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 7 Pasal 12 Kode Pajak Federasi Rusia). Penggunaan rezim pajak khusus dapat membebaskan pembayar pajak dari membayar pajak dan biaya federal, regional dan lokal tertentu.
Terlepas dari kenyataan bahwa rezim pajak khusus adalah sistem perpajakan di tingkat federal, otoritas entitas konstituen Federasi Rusia dan kotamadya, dalam batas yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk rezim tertentu, memiliki hak untuk menentukan menurut rezim pajak khusus:
Misalnya, daftar kegiatan di mana rezim khusus dapat diterapkan ditetapkan oleh otoritas regional dan lokal sehubungan dengan UTII, dan tarif pajak yang berbeda tergantung pada kategori pembayar pajak dapat ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Rusia. Federasi dalam kaitannya dengan sistem pajak yang disederhanakan.
Daftar rezim pajak khusus disebutkan dalam ayat 2 Seni. 18 dari Kode Pajak Federasi Rusia.
Rezim pajak khusus termasuk sistem perpajakan:
