Perubahan dan amandemen Kode Pajak Federasi Rusia diperkenalkan setiap tahun. Mulai 1 Januari tahun ini, perubahan perpajakan untuk pajak terpadu atas penghasilan yang diperhitungkan mulai berlaku.
Sekarang organisasi di UTII harus membayar pajak properti, dihitung sebagai persentase dari nilai kadasternya.
UTII adalah rezim pajak khusus yang berlaku hingga awal 2019. Inti dari sistem ini terletak pada kenyataan bahwa untuk menghitung dan membayar pajak, wajib pajak ditolak oleh pendapatan yang diperhitungkan kepadanya, yang ditetapkan oleh Art. 346 dari Kode Pajak.
Dalam hal ini, pendapatan yang sebenarnya diterima tidak menjadi masalah. Pajak tunggal memiliki fitur utama - masalah penerapannya diputuskan oleh wajib pajak sendiri.
Sejak 2019, nilai kadaster real estat juga telah diklasifikasikan sebagai objek perpajakan. Properti yang tidak memiliki nilai kadaster tetap tidak dikenakan pajak.
Pengusaha harus ingat bahwa pertanyaan tentang membayar UTII muncul hanya ketika mempertimbangkan properti yang digunakan untuk melakukan bisnis.
Koefisien penyesuaian dan deflasi juga berubah ke atas. Urutan perubahan ini diadopsi pada November 2019 (dan dari)
Perubahan juga mempengaruhi bentuk. Pelaporan untuk kuartal 1 tahun 2019 sudah disampaikan pada deklarasi baru.
Objek perpajakan adalah penghasilan dari pelaksanaan kegiatan yang dinyatakan pada saat pendaftaran, dihitung dengan memperhatikan segala keadaan yang dapat mempengaruhi penerimaannya.
UTII dapat digunakan sebagai suplemen untuk rezim pajak lainnya (sistem perpajakan umum atau disederhanakan).
Pada saat yang sama, sistem pembayaran pajak ini membebaskan dari pembayaran sejumlah pajak lainnya - misalnya, PPN, pajak penghasilan. Akuntansi dalam organisasi yang menggunakan UTII dilakukan seperti biasa.
Perubahan undang-undang pajak mengenai pajak properti tidak hanya mempengaruhi LLC tetapi juga pengusaha perorangan.
Jika seseorang menggunakan properti untuk menjalankan bisnisnya, maka dia wajib membayar pajak untuk itu. Sebuah daftar rinci dapat ditemukan di Kode Pajak,.
Real estat ditambahkan ke real estat dalam bentuk bangunan kafe dan restoran, pusat perbelanjaan dan administrasi dengan bangunan untuk kantor.
Itu dibentuk selama tahun pelaporan sebagai hasil dari bagian yang ada atau diperoleh sebagai hasil dari tindakan lain dengan real estat yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia.
Nilai kadaster real estat akan menjadi dasar untuk menghitung pajak properti. Dalam hal ini, perhitungan harus dilakukan dengan menggunakan tarif pajak yang ditetapkan oleh peraturan yang berlaku dari badan-badan pemerintahan sendiri lokal.
Tetapi jumlah pajak yang dihitung tidak boleh melebihi 2%.
Saat melakukan bisnis, situasi mungkin muncul ketika lebih menguntungkan bagi wajib pajak untuk membatalkan pendaftaran UTII daripada terus membayar pajak.
Alasannya bisa berbeda:
| Penghentian kegiatan yang tunduk pada rezim perpajakan khusus yang didefinisikan sebagai pajak penghasilan yang diperhitungkan | Dalam hal ini, seseorang harus sangat berhati-hati: jika sistem yang disederhanakan (STS) tidak terbuka, maka setelah pendaftaran aplikasi penarikan dari UTII, sistem umum (STS) akan diterapkan secara otomatis. Beban pajak yang besar akan segera jatuh pada usaha kecil, dan tidak mungkin untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan sampai awal tahun kalender berikutnya. |
| Akibat perkembangan bisnis, muncul situasi di mana UTII tidak dapat diterapkan secara hukum. | Misalnya, telah terjadi perluasan ruang ritel lebih dari 150 meter persegi. atau jumlah mobil yang terdaftar untuk organisasi telah menjadi lebih dari 20). Dalam hal ini, undang-undang memungkinkan Saz untuk beralih ke sistem yang disederhanakan, bahkan jika Anda tidak memilikinya sebelumnya. Tidak perlu menunggu awal tahun baru. |
| Jika, ketika menganalisis pendapatan dan pengeluaran, seorang pengusaha melihat bahwa penerapan pajak UTII tidak efektif, ia juga dapat dicabut pendaftarannya. | Anda hanya perlu tahu bahwa dalam situasi ini, penarikan hanya dimungkinkan mulai 1 Januari tahun kalender baru. Keputusan yang diambil, misalnya, pada Mei, baru bisa dilaksanakan mulai Januari tahun depan. Dan hingga Desember tahun ini, Anda harus membayar pajak pada sistem UTII. |
Amandemen undang-undang tentang pajak yang terkait dengan UTII ditentukan oleh Undang-Undang Federal 02.04.2014 No. 52-FZ. Pertama-tama, perubahan terpengaruh.
Sekarang pembebasan pajak properti untuk LLC dan pengusaha perorangan yang menerapkan rezim UTII tidak berlaku untuk real estat.
Basis pajak mereka akan ditentukan sebagai nilai kadaster. Daftar lengkap properti ini dapat ditemukan di klausa 1 pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia.
Sampel sampel baru dari pernyataan pajak UTII, yang diterapkan mulai tahun ini, telah disetujui.
Jika alasan pencabutan pendaftaran menurut sistem UTII tidak berarti pencabutan pendaftaran hanya sejak awal tahun kalender, maka sejak saat penutupan jenis kegiatan yang termasuk dalam UTII, pengusaha diberikan waktu 5 hari kerja.
Tanggal penghentian operasi adalah tanggal dimulainya. Setelah mengajukan permohonan, Anda harus menunggu pemberitahuan pencabutan pendaftaran sebagai wajib pajak UTII.
Jika rencana tidak termasuk penghentian aktivitas kewirausahaan, maka tidak perlu menutup pengusaha perorangan atau LLC. Hanya beralih ke sistem perpajakan yang berbeda.
Jangan lupa tentang pengembalian pajak triwulanan. Laporan UTII untuk triwulan yang didaftarkan harus diserahkan, tidak dibebaskan dari kewajiban membayar pajak untuk triwulan ini.
Anda harus mengajukan aplikasi ke kantor pajak untuk LLC atau untuk pengusaha perorangan. Tidak ada dokumen lain yang dilampirkan pada aplikasi deregistrasi.
Formulir aplikasi, dalam satu rangkap, diisi dengan bolpoin dengan tinta biru atau hitam dalam huruf balok.
Berhati-hatilah terutama pada jenis tulisan. Jika huruf balok agak mirip dengan huruf kapital, aplikasi tidak akan diterima.
Lebih mudah menemukan formulir Excel di Internet, mengatur font Courier New, 16 atau 18 poin di komputer, isi semua bidang dan cetak.
Jadi lebih mudah untuk melakukan koreksi, dan tidak ada yang akan memilih huruf. Memperbaiki kesalahan dengan menggunakan korektor tidak diperbolehkan.
Lembar aplikasi harus rata, tanpa bekas kerusakan pada kertas. Satu nilai cocok dengan satu bidang. Satu-satunya pengecualian adalah untuk tanggal: ada tiga bidang untuk itu.
Untuk menghindari kesalahan, sebelum mengisi, Anda harus mempelajari dengan cermat contoh pengisian aplikasi pembatalan pendaftaran. Tanggal pengajuan aplikasi adalah tanggal yang dimasukkan pemeriksa pajak pada salinan Anda.
Jika aplikasi dikirim melalui pos, maka itu hanya surat resmi dan tanggal pengajuan dalam hal ini adalah tanggal pos.
Setelah menerima aplikasi, kantor pajak memiliki waktu 5 hari kerja untuk mempertimbangkannya. Jika Anda memiliki pertanyaan, inspektur yang melakukan pemeriksaan pasti akan menghubungi pengusaha.
Oleh karena itu, Anda tidak perlu bersantai sampai Anda menerima pemberitahuan pencabutan pendaftaran sebagai wajib pajak UTII.
Anda dapat mengurangi pajak UTII:
Saat mengurangi pajak, penting untuk mengingat aturan:
| Peraturan | Keterangan |
| Pajak tidak dapat dikurangi lebih dari 50% | Artinya, jika jumlah pembayaran wajib atau cuti sakit lebih dari setengah dari pajak yang dihitung, pengurangan hanya dapat dilakukan setengahnya. |
| Dengan penurunan UTII karena cuti sakit, hanya sebagian dari pembayaran mereka yang dihabiskan oleh majikan yang diperhitungkan | Bagian dari pembayaran atas biaya FSS Federasi Rusia tidak diperhitungkan ketika pajak dikurangi. Jangan memperhitungkan pembayaran tambahan untuk cuti sakit hingga penghasilan harian rata-rata aktual. |
| Kontribusi wajib dan pembayaran cuti sakit diterima sebagai kompensasi jika terjadi pengurangan pajak | Hanya yang dibuat pada kuartal yang sama yang menghitung UTII |
Pajak tunggal atas penghasilan sementara dihitung dengan menggunakan rumus:
Dimana NB adalah basis pajak,
DB - profitabilitas dasar organisasi selama 3 bulan,
FP - nilai indikator aktual untuk bulan tersebut (1 - bulan pertama kuartal, 2 - kedua, 3 - ketiga)
K1 - koefisien-deflator
K2 - faktor koreksi.
Koefisien deflator disetujui. Dalam hal ini, inflasi harus diperhitungkan.
Untuk 2019, memiliki nilai 1,798. Setelah dilakukan perhitungan, dasar pengenaan pajak (NB) harus dikalikan dengan 15%.
Dalam program akuntansi untuk akuntansi di perusahaan, formula tertanam di otak program dan semua perhitungan dilakukan secara otomatis.
Mari kita coba daftar beberapa nuansa saat membayar pajak UTII:
Sejak 2019, perubahan pada formulir pernyataan UTII mulai berlaku:
Jika karena alasan tertentu, dalam waktu 5 hari sejak tanggal penghentian bisnis yang termasuk dalam UTII, aplikasi belum diterima oleh kantor pajak, maka seseorang harus dibimbing.
Hal ini menunjukkan bahwa jika pembayar pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan belum menyerahkan dokumen berupa permohonan pencabutan pendaftaran, maka ia wajib membayar pajak tersebut berapa lama pun kegiatan itu tidak dilakukan. Anda tidak boleh mengirimkan nol pelaporan.
Untuk pengajuan aplikasi yang terlambat, denda 200 rubel dapat dikenakan, tetapi pengajuan nol pelaporan, ketika penghentian kegiatan tidak terdaftar, akan dianggap sebagai penghindaran pajak.
Dan ini sudah penuh dengan hukuman yang lebih serius. Oleh karena itu, cara termudah adalah dengan menemukan formulir pembatalan pendaftaran dan segera mulai mengisinya bersamaan dengan keputusan penghentian kegiatan.
Jadi, memulai prosedur pembatalan pendaftaran sebagai pembayar UTII, pertimbangkan baik-baik pro dan kontra. Pastikan untuk memikirkan ketentuan penarikan agar tidak membayar pajak lebih.
Jangan lupa bahwa UTII hanyalah tambahan dari sistem akuntansi yang diterapkan. Bagi pengusaha, yang paling nyaman adalah yang disederhanakan.
Semua pengusaha perorangan dan organisasi, atas kehendak bebas mereka sendiri, memiliki hak untuk beralih ke jenis perpajakan yang berbeda di tahun kalender berikutnya, namun, pengecualian milik STS.
Seluruh sektor perpajakan UTII memiliki hak untuk mentransfer mulai awal bulan berikutnya, sehubungan dengan berakhirnya kewajiban mereka untuk membayar UTII.
Penghasilan utama untuk bulan tersebut ditetapkan oleh undang-undang perpajakan dalam komponen terpisah untuk jenis kegiatan tertentu. Titik negatif dari sistem ini adalah saat tidak ada pendapatan.
Namun, dalam hal penghasilan besar, tarif pajak tidak dikenakan peningkatan jumlah yang diterima sebagai akibat dari melakukan bisnis. Ini adalah nilai plus dari sistem pajak ini.
Penghentian kegiatan Wajib Pajak yang menggunakan UTII dalam kegiatannya harus diikuti dengan pencabutan pendaftaran sebagai Wajib Pajak ini. Bagaimana prosedur untuk membatalkan pendaftaran pembayar UTII, kami akan jelaskan di bawah ini.
Menurut par. 3 hal.3 seni. 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia untuk prosedur deregistrasi, prosedur deklaratif disediakan. Ini berarti bahwa wajib pajak sendiri mengajukan permohonan kepada otoritas pajak dengan pernyataan, dan ia harus melakukannya dalam waktu 5 hari sejak tanggal penghentian kegiatan (klausul 6 pasal 6.1, ayat 3 ayat 3 pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia). Tanggal pembatalan pendaftaran adalah hari di mana pembayar UTII berhenti bekerja dalam status ini. Ini juga ditunjukkan dalam aplikasi (paragraf 3, klausa 3 pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia).
Cara mendaftar sebagai pembayar UTII, baca.
Perlu diketahui bahwa pemeriksaan di tempat lokasi atau tempat tinggal pencabutan pendaftaran di tempat kegiatan di UTII tidak perlu diberitahukan.
Wajib pajak asing dicabut pendaftarannya dengan cara yang sama seperti penduduk Rusia.
Suatu kegiatan yang menerapkan UTII dianggap dihentikan jika wajib pajak benar-benar berhenti bekerja menggunakan UTII. Periode lima hari untuk mengajukan permohonan ke kantor pajak akan dihitung sejak hari pembayar berhenti menggunakan rezim khusus. Saat menghitung istilah, transfer "akhir pekan" dan "liburan" diperhitungkan.
Contoh
LLC "Lakomka" melakukan perdagangan eceran produk gula-gula di wilayah pasar tertutup. Organisasi dalam kegiatannya menerapkan UTII, yang didirikan oleh pemerintah kota. Pada tanggal 21 Juli 2018, LLC berhenti melakukan kegiatan UTII kena pajak: mengakhiri perjanjian sewa, berhenti menjual dan membeli barang.
Kode Pajak Federasi Rusia dalam klausa 2 Seni. 6.1 menetapkan bahwa periode dalam hari mulai dihitung dari hari berikutnya setelah terjadinya peristiwa yang menentukan permulaannya. Periode ini dihitung dalam hari kerja, jika tidak ada klausul terpisah untuk mendefinisikannya dalam hari kalender (klausul 6 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dalam keadaan ini, hari berikutnya adalah 22 Juli - Minggu. Oleh karena itu, batas waktunya harus mulai dihitung dari Senin - 23 Juli.
Akibatnya, tanggal pembatalan pendaftaran pembayar UTII akan dianggap 21 Juli, dan periode aplikasi akan berakhir setelah 27 Juli.
Layanan Pajak Federal Rusia mengeluarkan perintah tertanggal 12-12-2012 No. -7-6 / [dilindungi email], di mana, sesuai dengan prosedur pembatalan pendaftaran, menyetujui formulir aplikasi untuk badan hukum dan untuk pengusaha perorangan. Untuk organisasi, ini disebut "formulir No. ENVD-3", untuk pengusaha perorangan - "formulir No. ENVD-4". Mereka masih digunakan sampai sekarang.
Anda dapat mengunduh formulir.
Inspektorat pajak berkewajiban untuk membatalkan pendaftaran pembayar dalam waktu 5 hari kerja sejak tanggal penyerahan dokumen yang diperlukan (klausul 6 pasal 6.1, ayat 4 ayat 3 pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, mantan pembayar UTII harus menerima pemberitahuan terkait dari otoritas pajak.
Untuk pemberitahuan ini, formulir juga disediakan, yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/11/2011 No. YAK-7-6 / [dilindungi email] Untuk badan hukum formulir No. 1-5-Akuntansi (Lampiran 3), untuk pengusaha perorangan - formulir No. 2-4-Akuntansi (Lampiran 8) .
Jika pembayar UTII mengajukan permohonan selambat-lambatnya lima hari, kantor pajak akan mencabut pendaftarannya selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan permohonan diajukan. Dalam hal ini, tanggal pembatalan pendaftaran adalah hari terakhir bulan ini (klausul 3 pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada tanggal ini, inklusif, Anda harus membayar pajak ke anggaran, bahkan jika Anda berhenti bekerja di UTII lebih awal.
Setelah tanggal pembatalan pendaftaran, organisasi atau pengusaha perorangan berhenti menjadi pembayar UTII. Tampaknya mulai saat ini kewajiban untuk membayar pajak ini berhenti. Namun, beberapa masalah organisasi masih tetap ada. Jadi, perlu untuk menyerahkan deklarasi pajak untuk UTII dan membayar pajak untuk periode-periode ketika pembayar masih terdaftar (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06.04.2011 No. 03-11-11 / 83).
Agar tidak membayar lebih, jangka waktu antara penghentian kegiatan di UTII dan pengajuan permohonan pencabutan pendaftaran harus dipersingkat semaksimal mungkin.
Setelah penghentian kegiatan yang diperhitungkan, perlu untuk membatalkan pendaftaran dalam waktu 5 hari dengan mengajukan aplikasi yang sesuai ke kantor pajak. Sampai ini terjadi, Anda tetap terdaftar sebagai pengacara, yang berarti Anda harus membayar UTII dari penghasilan yang tidak ada.
UTII sebagai rezim pajak mengasumsikan bahwa organisasi yang menerapkannya terlibat dalam jenis bisnis tertentu - dari daftar yang disetujui di wilayah tertentu. Hingga 2013, "imputasi" adalah wajib, dan satu-satunya alasan untuk mengabaikannya adalah penghentian kegiatan yang termasuk dalam UTII. Undang-Undang Federal No. 97-FZ tanggal 29 Juni 2012 memungkinkan pengusaha untuk secara mandiri memutuskan apakah menguntungkan bagi mereka untuk membayar satu pajak yang diperhitungkan atau lebih baik memilih skema perpajakan lain - yang utama adalah memberi tahu IFTS tentang hal itu.
Dimungkinkan untuk secara sukarela meninggalkan penerapan UTII dan beralih ke rezim lain hanya dari awal tahun kalender. Untuk melakukan ini, Anda harus menyatakan keinginan Anda ke kantor pajak dalam 5 hari kerja pertama setelah liburan Tahun Baru.
Lain halnya jika organisasi kehilangan hak atas imputasi karena alasan obyektif:
Kemudian pengusaha berhenti menjadi pembayar pajak tunggal karena adanya perubahan yang terjadi dan harus dibatalkan pendaftarannya dalam waktu lima hari. Dalam kasus pertama, periode untuk memberi tahu otoritas pajak dihitung dari hari terakhir bulan di mana pelanggaran terhadap kondisi rezim khusus dicatat. Dalam kasus kedua, aplikasi harus diajukan selambat-lambatnya 5 hari setelah penghentian pekerjaan dikenakan pajak imputasi.
Apa yang terjadi jika Anda “lupa” untuk membatalkan pendaftaran UTII? Objek perpajakan di bawah rezim ini adalah jumlah perkiraan tertentu yang hanya bergantung pada besarnya indikator fisik dan potensi keuntungan, dan bukan pada keadaan sebenarnya. Oleh karena itu, tidak adanya penghasilan aktual dari suatu jenis kegiatan kena pajak tidak diperhitungkan oleh fiskus. Kenyataan bahwa kegiatan tersebut tidak dilakukan, untuk sementara atau selamanya, tidak membebaskan wajib pajak dari kewajiban untuk mengajukan pernyataan dan membayar pajak tunggal. Situasi ini berlanjut sampai Inspektorat Layanan Pajak Federal menerima aplikasi yang sesuai dalam formulir yang ditentukan.
Juga direkomendasikan untuk dibatalkan pendaftarannya jika terjadi penghentian sementara kegiatan, karena otoritas pajak tidak menerima pernyataan "nol" pada UTII, karena dianggap melanggar hukum. Pengecualian adalah kurangnya indikator fisik yang menjadi dasar penghitungan basis pajak, misalnya, karena penghentian sewa.
Formulir aplikasi saat ini untuk penarikan dari UTII berlaku mulai 17 Maret 2014 (Perintah Layanan Pajak Federal No. -7-6 / [dilindungi email] dari 12-11-2012). Badan hukum dan pengusaha perorangan mengisi formulir yang berbeda: UTII-3 untuk organisasi dan UTII-4 untuk pengusaha perorangan. Contoh aplikasi untuk penghentian kegiatan yang termasuk dalam "imputasi", pertimbangkan sebuah contoh.
Pada lembar pertama:
Lembar kedua dan selanjutnya dimaksudkan untuk menunjukkan jenis kegiatan yang dialihkan ke rezim pajak lain dan tempat pelaksanaannya. Satu halaman berisi 3 blok informasi. Jika ada lebih banyak jenis kegiatan dan alamat, data diisi pada lampiran lembar berikutnya.
Prosedur pengisian aplikasi:
Sisa bidang dalam dokumen diisi oleh petugas pajak. Tanggal pencabutan adalah tanggal yang dinyatakan oleh Wajib Pajak sebagai waktu berakhirnya kegiatan atau hilangnya hak atas “imputasi”.
Jumlah pajak dihitung berdasarkan jam kerja sebenarnya untuk jenis kegiatan yang dihentikan menurut rumus:
UTII = DB * K1 * K2 * FP * FD / KD *%, di mana
DB - profitabilitas dasar;
K1 dan K2 - atur koefisien;
FP - nilai indikator fisik yang mencirikan jenis pekerjaan atau layanan;
FD - hari aktivitas aktual;
KD adalah jumlah hari dalam sebulan;
% - tingkat UTII.
Nuansa lain: jika pembatasan kegiatan tidak mengakibatkan pemecatan staf, perlu untuk terus melaporkan dan membayar kontribusi ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Sosial. Wajar jika seorang karyawan tidak menerima gaji karena kekurangan pekerjaan, tidak perlu memberikan iuran asuransi untuknya. Situasi seperti itu terjadi selama penangguhan sementara, ketika pekerja ditawari untuk cuti tanpa upah tanpa batas waktu. Dalam hal ini, laporan ke dana ekstra-anggaran akan menjadi nol.
47 Wilayah Leningrad
Tanggal publikasi: 17.11.2015
Edisi: Koran "Akuntansi. Pajak. Hukum"Menjawab pertanyaan Elena Pereverzeva, Kepala Departemen Perpajakan Badan Hukum Layanan Pajak Federal Rusia untuk Wilayah Leningrad
Cara mengisi aplikasi saat meninggalkan imputasi
Kami memiliki ritel, kami membayar UTII. Kami akan menutup toko pada tanggal 30 November. Kapan perlu mengajukan permohonan pencabutan pendaftaran ke inspektorat menggunakan formulir UTII-3?
Dalam waktu lima hari kerja sejak perusahaan menghentikan kegiatannya, yang tunduk pada UTII (klausul 3 pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia. - Catatan. ed.).
Hari terakhir toko bekerja adalah 30 November. Tanggal berapa yang harus dicatat dalam aplikasi sebagai hari deregistrasi - 30 November atau 1 Desember?
1 Desember Dalam aplikasi, Anda harus menunjukkan tanggal ketika perusahaan benar-benar berhenti beroperasi, itu akan menjadi hari pencabutan pendaftaran dalam inspeksi.
- Apakah saya harus membayar pajak yang diperhitungkan untuk bulan Desember?
Tidak, pajak harus dibayar hanya sebelum hari pembatalan pendaftaran dalam aplikasi. Yaitu, untuk periode dari 1 Oktober hingga 30 November inklusif (klausul 10 pasal 346.29 Kode Pajak Federasi Rusia. - Catatan. ed.).
Sewa ruang perjamuan tidak ditransfer ke UTII
Kami membuka restoran, kami membayar UTII. Karena krisis, kami memiliki lebih sedikit pengunjung, jadi direktur memutuskan untuk menyediakan salah satu aula untuk konferensi. Bisakah layanan ini dikaitkan dengan imputasi?
Tergantung pada layanan apa yang akan diberikan restoran. Apakah Anda akan menyewakan atau melayani sebuah acara?
- Kami akan menyewa aula.
Ini berarti pajak harus dibayar atas pendapatan sewa menurut sistem umum atau yang disederhanakan. Jenis kegiatan ini tidak ditransfer ke UTII (Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia. - Catatan. ed.).
Komentar "UNP"
Organisasi katering dan layanan untuk peserta konferensi di restoran mengacu pada katering umum (GOST 31984-2012 "Layanan katering publik", diperkenalkan atas perintah Rosstandart tanggal 27 Juni 2013 No. 192-st). Jika Anda membuat perjanjian layanan alih-alih menyewa aula, semua pendapatan dapat diperhitungkan di UTII.
Penjualan eceran dapat diverifikasi dengan faktur
Kami berdagang secara eceran di vmenenka. Semua pembeli kami adalah "fisika". Baru-baru ini, salah satu dari mereka memesan produk, kami mengeluarkan faktur, tetapi perusahaan lain mentransfer uang ke akun ini. Apakah penjualan ini terkait dengan retail?
Mengapa perusahaan membayar untuk fisika?
Pembeli bekerja untuk perusahaan ini. Dia menulis pernyataan yang memintanya untuk mentransfer gajinya sebagai pembayaran barang.
Jadi ini eceran. Pembeli membeli produk secara eceran untuk penggunaan pribadi. Dan tidak masalah siapa yang mentransfer uang untuk membayar produk. Hal utama adalah bahwa pesanan tersebut berisi perincian faktur yang dikeluarkan untuk "fisikawan". Oleh karena itu, faktur dan pesanan pembayaran mengkonfirmasi bahwa dana telah diterima untuk penjualan barang secara eceran.
Kode dalam deklarasi tergantung pada tempat perdagangan
Kami membuka toko ritel di Vmenenka. Tempat itu disewa di pusat perbelanjaan, alamatnya berada di bawah inspektorat yang sama di mana kantor pusat kami terdaftar. Kode apa yang harus ditulis pada halaman judul deklarasi - 310 "di tempat usaha" atau 214 "di lokasi perusahaan"?
Kode 214 harus dicantumkan. Kode 310 harus digunakan jika perusahaan melakukan kegiatan yang tunduk pada UTII, bukan di lokasinya, tetapi di kota lain (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 05.02.14 No. GD- 4-3 / 1895. - Catatan. ed.).
Dalam deklarasi kuartal ketiga, kami salah memasukkan kode 310 “di tempat usaha”. Apakah Anda perlu mengklarifikasi pernyataan tersebut?
Tidak perlu melakukan ini (Pasal 81 Kode Pajak Federasi Rusia. - Catatan. ed.). Hal utama adalah bagi perusahaan untuk menyerahkan laporan ke kantor pajak tempat ia terdaftar. Pernyataan tersebut perlu diperjelas jika perusahaan telah meremehkan jumlah pajak. Dan kesalahan di bidang "di tempat pendaftaran" tidak memengaruhi ukuran UTII.
Pajak tunggal harus dibayar sebelum deregistrasi di UTII
Kami memiliki layanan rumah tangga. Pada akhir Oktober, masa sewa kami berakhir, kami tidak membuat kontrak baru. Bahkan, kami berhenti bekerja pada bulan Oktober. Namun permohonan pencabutan pendaftaran secara imputasi baru diajukan ke pemeriksaan pada 10 November. Apakah otoritas pajak berhak mendenda kita karena terlambat?
Tidak, saya tidak punya hak. Permohonan pencabutan pendaftaran harus diajukan ke inspektorat dalam waktu lima hari kerja sejak perusahaan menghentikan kegiatannya, yang tunduk pada UTII. Tidak ada kewajiban dalam kode untuk keterlambatan pengajuan aplikasi. Tetapi untuk periode sebelum deregistrasi, satu pajak harus dibayar (klausul 3 pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia, pasal 7 surat keterangan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 03/05 /13 No.157. - Catatan. ed.).
Kami mengajukan aplikasi untuk inspeksi pada 10 November. Tanggal deregistrasi tercatat pada 26 Oktober. Untuk periode berapa Anda harus membayar UTII?
Untuk periode 1 Oktober hingga 30 November. Tanggal pembatalan pendaftaran akan menjadi hari terakhir bulan di mana perusahaan mengajukan aplikasi (klausul 3 pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia. - Catatan. ed.).
Pada bulan November, karyawan tidak bekerja dan kami tidak memberikan layanan pribadi. Bagaimana cara menentukan indikator fisik untuk bulan November?
Perlu untuk mengambil jumlah karyawan untuk Oktober (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19/03/15 No. 03-11-11 / 14987. - Catatan. ed.).
Organisasi tersebut terdaftar di inspektorat pajak sebagai pembayar UTII. 04/08/2015, organisasi tidak lagi bekerja pada sistem ini (yaitu, hari terakhir kerja adalah 04/07/2015). Pada tanggal 15 April 2015, permohonan telah diajukan ke kantor pajak untuk membatalkan pendaftaran organisasi sebagai pembayar UTII. Tanggal penghentian penerapan sistem perpajakan dalam bentuk UTII dalam aplikasi ditunjukkan pada 04/08/2015. Pertanyaan: berapa hari kerja yang harus dicantumkan pada kolom 3 baris 070 pasal 2 “Jumlah hari kalender kegiatan dalam bulan pendaftaran (pengunduran diri) sebagai wajib pajak tunggal” dalam pernyataan UTII? 7 atau 8? Jika aplikasi menunjukkan tanggal penghentian kegiatan 08.04, apakah hari ini merupakan hari kerja untuk UTII?
Anda harus menentukan seluruh bulan April, mis. 30 hari.
Jika alasan pembatalan pendaftaran sebagai pembayar UTII terkait dengan fakta bahwa organisasi menghentikan kegiatan yang terkait dengan penerapan UTII, kemudian dalam waktu lima hari kerja setelah penolakan sukarela atau paksa dari UTII (dalam kasus Anda, paling lambat 14 April), organisasi tersebut harus dibatalkan pendaftarannya sebagai pembayar UTII dengan mengajukan permohonan ke kantor pajak dalam formulir UTII-3.
Inspeksi, yang menerima pernyataan tersebut wajib mematuhinya dan kirim pemberitahuan yang sesuai ke organisasi dalam waktu lima hari kerja.
Sebagai aturan umum, dalam hal ini, tanggal deregistrasi akan menjadi tanggal yang ditentukan dalam aplikasi. Namun, jika permohonan pencabutan pendaftaran diajukan terlambat (seperti dalam kasus Anda), tanggal pencabutan pendaftaran akan menjadi hari terakhir bulan di mana permohonan diajukan ke inspektorat, yaitu. 30 April. Tanggal ini akan ditunjukkan dalam pemberitahuan otoritas pajak tentang pembatalan pendaftaran organisasi sebagai pembayar UTII.
Oleh karena itu, menurut 070 kolom 3 bagian. 2 deklarasi pada UTII perlu menunjukkan jumlah hari kalender kegiatan di bulan deregistrasi (pada bulan April) sebagai pembayar pajak tunggal - 30 hari.
Pembenaran
Cara mendaftar dan membatalkan pendaftaran untuk pembayar UTII
Penghapusan dari register
Dalam waktu lima hari kerja setelah penolakan sukarela atau paksa dari UTII, organisasi atau pengusaha harus dicabut pendaftarannya sebagai pembayar pajak ini. Untuk melakukan ini, Anda perlu mengajukan aplikasi ke kantor pajak:
- untuk organisasi - menurut formulir UTII-3, disetujui;
- pengusaha - sesuai dengan formulir ENVD-4, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 11 Desember 2012 No. -7-6 / 941.
Inspektorat, yang menerima pernyataan seperti itu, berkewajiban untuk melaksanakannya dan mengirimkan pemberitahuan yang sesuai kepada organisasi (pengusaha) dalam waktu lima hari kerja.
Ada tiga alasan untuk deregistrasi. Yang pertama terkait dengan fakta bahwa organisasi menghentikan kegiatan sehubungan dengan penerapan UTII. Sebagai aturan umum, dalam hal ini, tanggal deregistrasi akan menjadi tanggal yang ditentukan dalam aplikasi. Namun, jika permohonan pencabutan pendaftaran terlambat diajukan, tanggal pencabutan pendaftaran adalah hari terakhir bulan permohonan diajukan ke inspektorat.
Alasan kedua adalah pelanggaran ketentuan penerapan UTII dalam hal jumlah karyawan dan struktur modal dasar (untuk organisasi). Dalam hal ini, tanggal pencabutan pendaftaran akan menjadi awal kuartal di mana pelanggaran dilakukan.
Dan yang ketiga adalah transisi sukarela ke sistem perpajakan lain. Dalam hal ini, tanggal pembatalan pendaftaran hanya dapat dilakukan pada tanggal 31 Desember tahun kalender saat ini.
Ini mengikuti dari ketentuan klausa 1 dan paragraf 3-5 klausa 3 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia dan surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 29 Desember 2012 No. ED-4-3 / 22651 (disetujui dengan Kementerian Keuangan Rusia).
2.Dari artikel JURNAL "GLAVBUKH", No. 1 JANUARI 2013
Cara bekerja di vmenenka pada tahun 2013 atau jika Anda ingin menolak mode khusus ini
Contoh 1. Perusahaan terlambat mengajukan permohonan deregistrasi sebagai pembayar UTII
LLC "Ogonki" pada tahun 2012 membayar UTII dari pendapatan dari layanan mobil. Pada Januari 2013, diputuskan untuk menghentikan jenis kegiatan ini. Permohonan pencabutan pendaftaran sebagai pembayar UTII telah diajukan ke inspektorat pada 21 Januari 2013. Otoritas pajak akan menghapus perusahaan dari daftar sebagai pengacara pada 31 Januari dan mengirim pemberitahuan ke organisasi.
Akuntan Ogonyok akan menghitung pajak tunggal untuk Januari dan menyerahkan deklarasi UTII untuk kuartal pertama tahun 2013 selambat-lambatnya 22 April (karena 20 April adalah hari libur (Sabtu)).
3. Dari Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 04.07.2014 No. -7-3 / [dilindungi email]
“Atas persetujuan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Terpadu untuk Jenis Kegiatan Tertentu, Tata Cara Pengisiannya, serta Format Penyampaian Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Terpadu untuk Jenis Kegiatan Tertentu Secara Elektronik”. membentuk"
V. Prosedur untuk mengisi bagian 2 "Penghitungan jumlah pajak terpadu atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu" dari Deklarasi
5.1. Bagian 2 Pernyataan diisi oleh wajib pajak secara terpisah untuk setiap jenis kegiatan wirausaha yang dilakukan olehnya. Ketika seorang wajib pajak melakukan jenis kegiatan wirausaha yang sama di beberapa tempat yang terpisah, Bagian 2 dari Deklarasi diisi secara terpisah untuk setiap tempat di mana jenis kegiatan wirausaha ini dilakukan (untuk setiap kode OKTMO).
5.2. Bagian 2 menyatakan:
7) sepanjang garis 070-090:
- di kolom 2 - nilai indikator fisik untuk jenis kegiatan wirausaha yang sesuai di setiap bulan masa pajak;
- di kolom 3 - jumlah hari kalender kegiatan wirausaha di bulan pendaftaran (dalam bulan pencabutan) sebagai wajib pajak pajak tunggal, yang dihitung masing-masing: - mulai dari tanggal pendaftaran organisasi atau pengusaha orang pribadi dengan otoritas pajak sebagai wajib pajak dari pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan sampai akhir bulan kalender di mana wajib pajak itu terdaftar; - dari hari pertama bulan kalender di mana wajib pajak itu dibatalkan pendaftarannya sampai dengan tanggal pencabutan pendaftaran dengan otoritas pajak yang ditentukan dalam pemberitahuan otoritas pajak tentang penarikan organisasi atau pengusaha perorangan yang terdaftar sebagai wajib pajak dari pajak terpadu atas penghasilan yang diperhitungkan;
