Există o regulă conform căreia formatul facturilor nu este indicat ca bază pentru refuzul deducerii TVA-ului dacă cerințele acestuia nu sunt îndeplinite. Se poate deduce TVA pe facturile de formulare vechi?
Întrebare. Unul dintre furnizorii noștri importanți susține că este legal să folosiți vechiul formular de factură fără consecințe de deducere a TVA-ului. Regula conform căreia formatul facturilor este aprobat de Guvern este în clauza 8 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, care nu este indicată ca motiv pentru refuzul deducerii TVA-ului dacă cerințele acesteia nu sunt îndeplinite. Putem deduce TVA pe vechile formulare de factură?
Răspuns. Furnizorul greșește. TVA nu poate fi dedus pe o factură neîntocmită conform formularului stabilit. La urma urmei, baza pentru deducerea TVA este o factură, care conține detaliile necesare, prevăzute la paragrafe, 5.1, 5.2 și articolul 169 Codul fiscal RF. Formularul de factură este stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 (clauza 8 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Facturile neîntocmite conform formularelor stabilite nu se înscriu în carnetul de cumpărare (clauza 3 Secțiunea II Anexa 4 k). Ținând cont de acest lucru, factura, emisă nu în forma prescrisă (prin not forma curenta) nu poate fi înregistrată în cartea de cumpărături, ceea ce înseamnă că nu poate fi dedusă. Furnizorul trebuie să refacă factura, să întocmească formular aprobat(după noua formă).
Ce să verificați pe factura de la vânzător: pentru expediere și pentru avans
A avea o factură corect executată este una dintre principalele condiții pentru aplicarea unei deduceri de TVA. De obicei, atunci când cumpărați ceva fără acest document, o deducere nu este posibilă.
Metode de facturare
Facturile sunt emise pe hârtie sau în în format electronic... Cu toate acestea, a doua metodă poate fi folosită doar de vânzătorul care primește consimțământul dumneavoastră. În plus, mijloacele dumneavoastră de primire, schimb și procesare cu contrapartea trebuie să fie compatibile. Este necesar să se asigure că acestea respectă formatele și procedurile stabilite. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ei emit și primesc facturi în formă electronică în modul aprobat prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 noiembrie 2015 nr. 174n.
Formatele electronice ale facturilor au fost aprobate prin ordinele Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 24 martie 2016 nr. ММВ-7-15 / 155 și din 4 martie 2015 nr. ММВ-7-6 / 93. Până la 1 iulie 2017, ambele formate funcționează în paralel. Adică, în perioada 7 mai 2016 – 30 iunie 2017, puteți emite (întocmi) facturi în oricare dintre aceste formate. De la 1 iulie 2017, în relațiile cu contrapărțile, vechiul format electronic utilizarea este interzisă.
Erori și completări permise în factură
Daca factura este intocmita corect si conform forma dorită, atunci inspectori fiscali nu are dreptul de a refuza o deducere. Dar cu condiția ca documentele să conțină:
toate detaliile obligatorii prevăzute în clauzele 5.1 și 5.2 ale articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse;
Cerințele suplimentare pentru emiterea facturilor, care sunt prevăzute în Anexa 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 26 decembrie 2011, trebuie îndeplinite cu strictețe. Chiar dacă aceste cerințe nu sunt specificate direct în clauzele 5.1, 5.2 și articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Inspectorii fiscali nu au dreptul să refuze deducerea TVA-ului și pe facturi, în care, pe lângă detaliile necesare indicat Informații suplimentare sau indicatori. De exemplu, dacă, în afară de adresa postala vânzătorului, factura conține adresa sa E-mail sau Numerele de telefon de contact... Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 februarie 2012 nr. 03-07-15 / 17.
În acest caz, puteți introduce facturi detalii suplimentare... Chiar și grafice individuale. Cu toate acestea, acest lucru este permis numai dacă formularul stabilit și toate detaliile acesteia nu vor fi modificate. Astfel de instrucțiuni sunt, de asemenea, în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 iulie 2012 Nr. ED-4-3 / 11915.
2. Din Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137
II. Reguli pentru menținerea unui registru de achiziții utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată
3. Facturi (inclusiv cele corective) care nu îndeplinesc cerințele stabilite la articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse și apendicele nr. 1 și 2 la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 din 26 decembrie, 2011 nu fac obiectul înscrierii în carnetul de achiziții.
Facturi, FRT, cărți de cumpărături și vânzări, documente primare: ce se schimbă vara și toamna
În vigoare de la 1 iulie formă nouă facturi. Nu mai utilizați vechile formate de facturi electronice, TORG-12, acte de acceptare și transfer de lucrări (servicii). Am adoptat deja următorul lot de modificări în forma și în procedura de ținere a registrului de cumpărături și vânzări, care va intra în vigoare la 1 octombrie. Detaliile sunt în această recenzie.
Ce se schimba in factura
De la 1 iulie 2017, emite facturi regulate și facturi corective folosind formulare noi. Au fost adăugate linii suplimentare la formulare, în care veți pune „Identifier contract guvernamental, contracte (acorduri)”. Guvernul Federației Ruse a asigurat astfel de modificări prin Rezoluția nr. 625 din 25 mai 2017.
Folosiți noile formulare, indiferent dacă furnizarea face parte dintr-un contract regulat sau guvernamental. Dacă contractul este normal și nu există un identificator, atunci puneți o liniuță în conformitate cu noua cerință. Dacă ai un contract guvernamental, cu escorta de trezorerie- introduceți codul din 20 de cifre. Este în contract în sine sau într-un singur Sistem informatic(EIS).
De la 1 iulie, este mai sigur să acceptați numai facturi noi și formulare de factură de corecție de la vânzători. În mod oficial, nu există motive pentru refuzul unei deduceri dacă nu există o nouă cerință în factură. Acest lucru nu interferează cu identificarea vânzătorului, cumpărătorului, a numelui produsului și a valorii, sumei și cotei de impozitare a acestuia (clauza 2 a articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În același timp, TVA-ul deductibil poate fi revendicat doar pe o factură executată corespunzător. Și aceasta presupune, în primul rând, forma corectă.
Începând cu 1 octombrie 2017, la formularul de factură a fost adăugată coloana 1a pentru codul tipului de produs (formularul a fost modificat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. 981). Acesta va fi completat de organizațiile care exportă mărfuri în țările UEE. Astfel de companii ar trebui să indice deja în factură codul tipului de mărfuri conform nomenclatorului de mărfuri a activității economice străine. Dar până la 1 octombrie, nu există nicio coloană specială în formular pentru aceasta, puteți indica codul, de exemplu, în coloana 1 după numele mărfurilor.
Ce s-a mai schimbat. Serviciul Fiscal Federal a modificat, de asemenea, formatele pentru facturile electronice - în ordinea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 martie 2016 Nr. ММВ-7-15 / [email protected], iar pentru factura de corectare - in
Pentru a accepta TVA pentru deducere, trebuie să îndepliniți mai multe condiții. Una dintre ele este prezența unei facturi corect întocmite (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest document a fost discutat pe forumul site-ului www.site. Tania și-a împărtășit problema:
„Salut pe participanții forumului. Colegii, probabil că și dumneavoastră sunteți familiarizați cu această problemă: furnizorul amână factura. Aceasta înseamnă că societatea nu poate primi deducerea TVA la timp. Trebuie să-i explic în mod constant regizorului că tocmai din această cauză ne aflăm luni separate transferăm la buget mai mult decât era planificat".
Un participant sub porecla „Boris” a răspuns:
"Nu iti face griji. Compania dvs. va primi în continuare o deducere. Deși nu imediat.”
Notă: oficialii au raportat în mod repetat că o firmă poate solicita o deducere în perioada în care sunt îndeplinite toate condițiile pentru a o primi. Dacă, de exemplu, serviciile au fost prestate în luna mai, iar factura a venit în iulie, compania va primi o deducere abia în iulie. Confirmarea datei de primire a documentului va fi o ștampilă poștală pe plic (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 noiembrie 2004 nr. 03-04-11 / 200) sau o înregistrare în registrul corespondenței primite ( scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 iunie 2005 Nr. 03-04- 11/133). Avizul inspectorilor asupra această problemă stabilite într-o scrisoare a UMNS din Moscova din 13 august 2002 nr. 24-11 / 37087. Coincide cu punctul de vedere al angajaților departamentului financiar.
Discuția a fost continuată de către participant sub porecla „Den”:
„Furnizorul ne-a trimis o factură pe vechiul formular. Colegi, credeți că se poate deduce TVA pe un astfel de document?”
Hotărârea Guvernului Federației Ruse nr. 283 din 11 mai 2006 (denumită în continuare Rezoluția nr. 283) a introdus unele modificări la formularul de factură.
Un participant precaut sub porecla „Kirill” i-a răspuns participantului sub porecla „Den”:
„După părerea mea, este mai bine să cer furnizorului să emită o factură pe un formular nou. Astfel veți evita o dispută cu autoritățile fiscale.”
„Tania” a fost uimita:
„De ce va fi o dispută? La urma urmei, nimic nu s-a schimbat fundamental.”
„Kirill” și-a explicat punctul de vedere:
„Inspectorii găsesc în general vina în executarea facturilor. Îi privesc aproape printr-o lupă. Amintiți-vă cum au făcut furori auditorii în 2004. Apoi, s-au făcut și modificări la formularul de factură”.
Vorbim despre decretul Guvernului Federației Ruse din 16 februarie 2004 nr. 84. Conform acestui document, factura trebuie să indice punctul de control al vânzătorului și al cumpărătorului, precum și să descifreze semnăturile șefului și contabilul-șef. În opinia inspectorilor, dacă documentul este întocmit fără detalii specificate, compania nu are dreptul la o deducere de TVA (scrisoare de la UMNS pentru orașul Moscova din 30 martie 2004 nr. 24-11 / 21675). Cu toate acestea, judecătorii nu țin cont de argumentele lor și iau partea firmelor (deciziile FAS din Districtul Siberiei de Est din 26 aprilie 2006 în dosarul nr. A19-43279 / 05-30-F02-1764 / 06). -C1, FAS Districtul din Orientul Îndepărtat din 14 septembrie 2005 în dosarul Nr. F03-A51 / 05-2 / 2681).
Judecătorii nu au o opinie unanimă cu privire la problema decodării semnăturilor șefului și contabilului șef. Astfel, arbitrii FAS din Districtul Orientului Îndepărtat consideră că semnăturile trebuie descifrate (rezoluție din 28 decembrie 2005 în dosarul Nr. F03-A73 / 05-2 / 4257). Iar judecătorii FAS din Districtul Siberiei de Vest exprimă punctul de vedere opus (decizia din 3 mai 2006 în dosarul nr. F04-1539 / 2006 (21761-A75-31)).
Următoarea întrebare a venit de la un membru al grupului numit „Toma”:
„Și de când sunt folosite noile forme? Unele instituții de presă au scris asta din 31 mai 2006”.
„Boris” i-a răspuns:
Textul Rezoluției nr. 283 nu indică data intrării în vigoare a documentului. De regula generala Actele Guvernului intră în vigoare la șapte zile de la această dată publicație oficială(Clauza 6 din Decretul președintelui Federației Ruse din 23 mai 1996 nr. 763). În Culegerea Legislaţiei Federația Rusă textul Rezoluției nr. 283 a fost publicat pe 22 mai. În consecință, documentul intră în vigoare pe 30 mai.
Un alt participant a cerut ajutor:
„Prieteni, spuneți-mi ce să fac într-o astfel de situație. Am primit o factură, am verificat cartea de achiziții pentru luna mai și apoi am constatat că vânzătorul a greșit numele organizației noastre. Trebuie să depun o declarație de TVA revizuită pentru luna aceasta?”
„Kirill” și-a exprimat opinia:
„Aș trece. Dintr-o dată autoritățile fiscale vor veni cu un cec, iar documentul dvs. justificativ nu este executat corect. La urma urmei, furnizorul s-ar putea să nu se grăbească să o repare.”
Oficialii cred că în o situație similară firma poate solicita o deducere în luna de primire a documentului modificat (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 martie 2006 nr. 03-04-11 / 61). Cu toate acestea, judecătorii nu sunt de acord cu ei. În opinia lor, compania are dreptul de a primi o deducere în luna cheltuielilor, și nu în perioada în care au fost primite facturile corectate (decizii ale Serviciului Federal Antimonopol Cartierul Central din 15 septembrie 2005 în dosarul nr. А54-101 / 2005-С11, regiunea Volga din data de 3 martie 2005 în dosarul nr. А49-11044 / 04-662А / 22).
Dacă nu doriți să vă certați cu auditorii în situația discutată pe forum, trebuie să depuneți o declarație actualizată. Vă rugăm să rețineți că Rezoluția nr. 283 a completat cărțile de cumpărare și vânzare cu foi noi. Cu ajutorul lor, contabilul trebuie să facă corecturi.
Materialul a fost pregătit de T. Averina, expert principal al PB
Baza acceptarii de catre cumparator pentru deducere a sumelor de TVA prezentate acestuia il constituie facturile emise de vanzator. Din 01.07.2017, toți plătitorii de TVA trebuie să aplice noi forme de facturi „obișnuite” și corective – la acestea au fost aduse modificări prin Hotărârea Guvernului din 25.05.2017 nr.625.
Cum au fost actualizate formularul de factură „în hârtie” și formatul său electronic, vom descrie în acest articol.
Legea din 03.04.2017 nr.56-FZ introdusă Cerințe suplimentare la informatiile introduse in facturi. Anexa nr. 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 (modificat la 25 mai 2017) conține forma modificată și regulile de completare, iar apendicele nr. 2 prezintă o formă actualizată a factura corectiva.
Cât de mult s-a schimbat în formele existente? De fapt, există o singură inovație: la ambele forme a fost adăugată o linie, în care identificatorul contractului de stat pentru executarea lucrărilor, prestarea de servicii sau furnizarea de bunuri, precum și un acord sau acord privind subvenții. , investiții de la buget, sau contribuții la capitalul autorizat, dacă este cazul. Rândul 8 este nou pentru factură, iar rândul 5 este nou pentru documentul de corectare.
Facturile sunt emise nu numai pe hârtie, ci și electronic. O nouă factură din 1 iulie 2017 se întocmește, ca și până acum, în conformitate cu cl. 5 și 6 art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse și Regulile de completare a facturilor (Rezoluția nr. 1137 cu modificările ulterioare la 25.05.2017). Documentul trebuie să includă următoarele date obligatorii:
Factura este semnată de șeful și contabilul-șef, sau alte persoane împuternicite prin împuternicire. Antreprenorul individual semnează singur factura sau transferă acest drept prin procură unei alte persoane.
Facturile electronice necesită o calificare semnatura electronicașeful, iar pentru antreprenorul individual - antreprenorul însuși.
Potrivit paragrafului 1 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care cumpărătorii nu deranjează, vânzătorul le poate trimite facturi electronic, dacă, în același timp, toate părțile la tranzacție au capacitatea tehnică de a accepta și procesa astfel de documente în formatele stabilite. Informații despre modul în care sunt emise și primite astfel de facturi prin canale de telecomunicații se află în anexa la ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 10 noiembrie 2015 nr. 174n.
Formatele electronice de astăzi ale facturilor sunt aprobate prin ordinele Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse nr. ММВ-7-6 / 93 din 04.03.2015 și nr. ММВ-7-15 / 155 din 24.03.2016. Pentru contribuabili este încă posibil să se formeze documente electronice pentru oricare dintre ei. Dar de la 1 iulie 2017, Ordinul nr. ММВ-7-6 / 93 va deveni invalid și un singur format va deveni acceptabil - aprobat prin Ordinul nr. ММВ-7-15 / 155.
În mod similar, formatul electronic al facturii de rectificare, aprobat. prin ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-6 / 93, va înceta să mai fie în vigoare de la 01.07.2017, iar documentele de corectare electronică vor putea fi transferate numai în formatele introduse prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al 13.04.2016 Nr ММВ-7-15 / 189.
Formatele actualizate reduc volumele managementul documentelor electronice, sunt mai versatile și reduc discrepanța dintre factură și primar.
Pentru a vedea care vor fi facturile „obișnuite” și corective începând cu 1 iulie 2017, modelele de formulare pot fi descărcate mai jos.
O factură în stil vechi - acest concept a apărut de două ori în 2017: de la 1 iulie și 1 octombrie. Mai sunt valabile facturile vechi după intrarea în vigoare a decretului revizuit nr.1137? Pot fi folosite facturi vechicumpărător pentru deducere? Răspunsurile sunt în acest articol.
Formularul de factură și-a păstrat forma pentru o perioadă destul de lungă - din trimestrul 2 din 2012. Dar în 2017, i s-au făcut modificări nici măcar o dată, ci de două ori. În cursul anului 2017, Hotărârea Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, care stabilește forma și regulile de întocmire a acestui document, este valabilă în 3 versiuni:
Ce au cauzat modificările care au necesitat ajustări ale vechiului formular de factură? Actualizarea listei de detalii obligatorii prevăzute la art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Să vedem ce s-a schimbat în mod concret forma veche facturi.
La prima vedere, modificările nu sunt foarte semnificative și nu privesc fiecare compilator al acestui document:
Dar dacă compilatorul nu trebuie să introducă datele specificate în documentul în curs de întocmire, poate folosi vechiul formular de factură la înregistrarea expedierii? Care vor fi consecințele acceptării unui astfel de document pentru destinatar și este posibil să se accepte TVA pentru deducere pe facturile vechi? Răspunsurile la aceste întrebări provin din valoarea pe care o are factura între restul documentelor folosite de contribuabil.
Despre ceea ce s-a schimbat din 01.10.2017 în regulile de proiectare a cărților de achiziții și vânzări, citiți în articole:
Majoritatea documentelor utilizate în contabilitate se referă la numărul de contabilitate primară, dintre care majoritatea au forme stabilite, dar permițând înlocuirea acestor formulare cu formulare de altă formă care îndeplinesc o singură cerință - prezența detaliilor obligatorii. Această regulă se aplică facturilor? Dacă da, vechea factură poate fi valabilă. Este suficient să fixăm acest lucru într-un act normativ intern.
Cu toate acestea, factura nu trebuie confundată cu contul principal. document contabil, în ciuda existenței unei liste de detalii obligatorii pentru el, întrucât:
Astfel, este imposibil să se stabilească independent posibilitatea utilizării formularului de factură în stil vechi.
După efectuarea modificărilor formei legal stabilite a documentului, vechile formulare devin invalide. Prin urmare, vânzătorul nu mai poate emite o factură în stil vechi - online sau pe hârtie. Iar în cazul unei prezentări eronate a unui document conform formei vechi, acesta trebuie corectat.
În antetul documentului revizuit, creat pe un formular nou, vor exista instrucțiuni:
Alte informații introduse vor rămâne aceleași ca în documentul original (format pe vechiul formular). Noile detalii pentru formular în lipsa datelor pentru introducerea acestora vor rămâne necompletate sau vor fi marcate cu o liniuță.
Situația nu este atât de simplă pe cât ar părea. Pe de o parte, un formular de factură nevalid nu poate fi utilizat. Pe de altă parte, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește în mod clar și exhaustiv motivele pentru care nu poate fi acceptată o deducere de TVA: aceasta este absența în document a detaliilor enumerate în paragrafe. 5, 5.1 și 6 Art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În acest caz, paragraful 2 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu împiedică acceptarea unei deduceri pe o factură care conține defecte nesemnificative care nu interferează cu identificarea:
Această regulă a apărut în Codul Fiscal al Federației Ruse ca o reflectare a poziției Curtea Constititionala RF (definiție din 15.02.2005 Nr. 93-О). Instanța a clarificat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu interzice acceptarea TVA-ului pentru deducere, dacă tot informatie necesarași documente pentru controlul fiscal.
Astfel, dacă lipsa informațiilor prevăzute de noile coloane și rânduri ale facturii nu interferează cu identificarea informațiilor de mai sus, se speră ca organele fiscale să nu refuze deducerea sub vechile formulare. Dar, desigur, este mai bine să nu ispitești soarta și să obții documentul corect de la furnizor.
Pentru informații despre erorile de completare a facturii pe care FTS le consideră necritice pentru deducerea TVA-ului, vezi.
Și vor lua în considerare neumplerea (sau design incorect) din detaliile adăugate ale noului formular, timpul va spune. Ministerul de Finanțe, de altfel, deja a făcut-o a vorbit despre absența unor noi detalii în facturi.
Utilizarea unui document în stil vechi de către autoritățile fiscale poate fi echivalată cu absența acestui document. Prin urmare, atât vânzătorul, cât și cumpărătorul există riscul de a atrage obligația fiscală conform art. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care consideră absența facturilor ca încălcare gravă regulile stabilite pentru contabilizarea obiectului impozitării. Amenda poate fi fie de 10.000 de ruble. (dacă încălcările se referă la 1 perioada fiscala), sau 30.000 de ruble. (dacă este vorba pentru mai multe perioade fiscale).
Situația va fi mai gravă pentru cumpărător, deoarece pe baza formală a utilizării unui formular de factură care nu este conform legii, i se poate refuza o deducere. Puteți încerca să contestați un astfel de refuz în instanță dacă vânzătorul nu trebuie să completeze noi detalii. Dar acest lucru va duce nu numai la pierderi nejustificate de timp și bani, ci și la un rezultat imprevizibil.
Formularul facturii este stabilit prin lege. Modificarea acestuia înseamnă încetarea valabilității vechiului formular, prin urmare, trebuie utilizat doar formularul valabil pentru perioada relevantă. Neaplicarea acestei reguli este plină de consecințe sub forma unei amenzi atât pentru vânzător, cât și pentru cumpărător. În plus, cumpărătorul riscă impozit nedeductibil.
Formularul de facturare a fost actualizat din 01.07.2017. Acest lucru trebuie reținut nu numai de vânzător, ci și de cumpărător. Dar asta nu este tot: forma facturii se poate schimba din nou în viitorul apropiat. Și împreună cu el - și cărțile de cumpărături și vânzări.
- Olga Sergeevna, de la 1 iulie, au intrat în vigoare formulare actualizate de facturi și facturi corective. Fiecare dintre ei a adăugat linie nouă 8 „Identificatorul unui contract de stat, acord (acord)”. Daca cumparatorul primeste de la vanzator o factura emisa dupa 07.01.2017, dar conform vechiului formular, poate pretinde o deducere de TVA pentru o astfel de factura?
Deducerea TVA-ului perceput de furnizor se face pe baza unei facturi, a cărei formă este aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Dacă cumpărătorul primește o factură emisă după 01.07.2017 în forma veche, atunci:
Prin urmare, dacă vechea factură îndeplinește cerințele alineatelor. 5 și 6 art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci Autoritatea taxelor nu are dreptul de a refuza deducerile pe o factură emisă pe un formular nevalid.
- Să presupunem că un cumpărător dorește să facă acoperire și îi cere vânzătorului să emită o factură folosind un formular valid. Vânzătorul este obligat să respecte cererea cumpărătorului? Și cum anume ar trebui să-și corecteze vânzătorul greșeala?
Dacă cumpărătorul a primit o factură cu încălcarea cerințele stabilite, acesta are dreptul de a contacta vânzătorul său (furnizor, antreprenor, antreprenor etc.) cu o solicitare de a face corecturile corespunzătoare. Iar vânzătorul trebuie să îndeplinească cererea cumpărătorului.
Vânzătorul face corecturi la facturi prin întocmirea de noi copii ale facturilor. Astfel, vânzătorul, pentru a-și corecta greșeala, trebuie să întocmească o nouă factură - corectată - în care:
- Organizația a expediat marfa în iunie 2017, a emis o factură din 16 iunie 2017. Pe această factură a fost găsită o eroare în iulie 2017, de exemplu, legată de calcularea TVA-ului. Ce formular ar trebui să utilizeze organizațiile pentru a întocmi o factură revizuită:
Întrucât formularul de factură actualizat a intrat în vigoare începând cu 01.07.2017, tocmai pentru aceasta vânzătorul trebuie să întocmească o factură revizuită. Adică, un nou rând 8 ar trebui să apară în factura revizuită.
- În loc de factură, organizațiile emit uneori un universal document de transfer(UPD), iar în locul unei facturi de corecție - un document de corectare universal (UCD). În legătură cu actualizarea facturii și a formularelor de corecție a facturii, sunt de așteptat să apară modificări în formularele UPD și UCD?
Da, serviciul fiscal intenționează să facă modificări în formularele UPD și UKD. Cu toate acestea, vă atrag atenția asupra faptului că aceste formulare sunt recomandate, și nu obligatorii pentru utilizare.
Prin urmare, înainte de actualizare serviciul fiscal dintre aceste formulare, contribuabilul ar trebui să includă în mod independent rândul 8 „Identificatorul contractului de stat, acordul (acordului)” în formularele UPD și UKD utilizate de el.
- La ce alte modificări se pot aștepta contribuabilii în ceea ce privește formele de facturi, cărți de cumpărare și cărți de vânzări?
În prezent, a fost elaborat un proiect de modificări la Hotărârea Guvernului nr. 1137 care, printre altele, prevede introducerea unei facturi în forma coloană suplimentară pentru a indica codul tipului de marfă. Este destinat să fie completat de companiile care exportă mărfuri către Țările UEE: Belarus, Kazahstan, Armenia și Kârgâzstan.
În prezent, astfel de exportatori trebuie să indice codul tipului de mărfuri sub TN VED în facturi, dar nu există o coloană separată pentru aceasta. Adesea, acest cod este pus în coloana 1 după numele produsului.
Două noi grafice sunt planificate să apară în cartea de vânzări:
Astfel, procedura de înregistrare a unei facturi revizuite va fi similară cu procedura de înregistrare a unor astfel de facturi la vânzător într-o foaie suplimentară a registrului de vânzări.
În prezent, proiectele de amendamente la Rezoluția nr. 1137 sunt în așteptarea aprobării de către Guvernul Federației Ruse. Modificările urmează să intre în vigoare la 1 octombrie 2017.
