Folosit pentru a identifica plățile fiscale (contribuții la fonduri) și denotă teritoriul beneficiarului fondurilor. Detaliile sunt completate în conformitate cu Regulile puse în aplicare prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 107n din data de 12.11.13. Să ne dăm seama în ordinea reflectării datelor într-un câmp special 105 al plății document.
Câmpul corespunzător 105 din ordinul de plată este completat numai atunci când se plătesc impozite sau prime de asigurare. În alte cazuri, de exemplu, atunci când se stabilesc cu furnizorii, această coloană rămâne goală. Clasificarea OKTMO a fost dezvoltată de Rosstandart în ordinea nr. 159-st din 14.06.13. Codurile digitale actuale din regiunea Moscovei (municipalitățile) servesc la desemnarea teritorială a activităților contribuabilului și sunt utilizate în 2017 în loc de cele anterioare relevant OKATO.
Mărimea codului variază și poate fi de 8 cifre - pentru zonele interpopulate și municipalități și de 11 cifre - pentru așezări. De exemplu, OKTMO din regiunea Rostov - 60701000 și OKTMO din satul Kushchevskaya, regiunea Krasnodar - 03628416101. Practic, codurile din 8 cifre sunt utilizate pentru a desemna MO. Dacă este necesar să se identifice o așezare specifică - un sat, un sat etc., atunci se adaugă o codificare suplimentară de 3 cifre. Cum se completează corect câmpul 105 într-un ordin de plată?
Codificarea OKTMO într-un ordin de plată în 2017 se efectuează în câmpul 105 în conformitate cu cerințele clauzei 6 din reguli. În acest caz, este indicată valoarea codului corespunzătoare teritoriului de transfer al plății fiscale. Completarea informațiilor se efectuează ținând cont de următoarele norme:
Puteți afla codul OKTMO solicitat la adresa sau de către OKATO pe portalul federal al Serviciului Fiscal Federal. Pentru a face acest lucru, accesați „Servicii electronice” și selectați fila „Aflați OKTMO”. Apoi se introduc datele inițiale și se obține rezultatul. Pe baza informațiilor introduse în comandă, instituția bancară execută plata.
Dacă OKTMO este indicat incorect în ordinul de plată, care sunt consecințele unei astfel de tranzacții fără numerar?
Completarea unui cod OKTMO incorect într-o plată nu determină, la nivel legislativ, consecințele neîndeplinirii unei plăți la transferul unei taxe, prime de asigurare sau alte taxe. În sub. 4 p. 4 stat. 45 din Codul fiscal enumeră acele detalii obligatorii, confuzia cu care împiedică plata fondurilor. Acestea sunt, în special:
Toate celelalte motive, inclusiv introducerea unei valori incorecte a codului OKTMO, nu pot afecta creditarea fondurilor în favoarea statului. Cu toate acestea, umplerea incorectă a indicatorului duce adesea la faptul că suma nu este creditată în contul personal al contribuabilului. Pentru remedierea situației, este necesar să se scrie într-o formă arbitrară o declarație adresată șefului diviziei teritoriale a Inspectoratului Serviciului Federal Fiscal, specificând detaliile și desemnând al cărui OKTMO este indicat în ordinul de plată. În plus, sunt indicate data și numărul documentului de plată, suma, valoarea codului corect și incorect. Copiile ordinului de plată și extrasele de mișcare pe contul curent sunt atașate ca confirmare (clauza 7 a articolului 45 din Codul fiscal).
Organizația a transferat în mod eronat impozitul pe venitul personal reținut de la angajații unei divizii separate, indicând în ordinul de plată OKATO la locația sediului central. Sediul central și o subdiviziune separată sunt situate în aceeași entitate constitutivă a Federației Ruse, dar în municipalități diferite. Care sunt consecințele unui astfel de transfer?
Procedura de plată a impozitului pe venitul personal de către o organizație care are divizii separate este descrisă în clauza 7 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform acestei norme, este necesar să se transfere sumele de impozite calculate și reținute la buget atât la locația organizației, cât și la locația fiecărei divizii separate. În același timp, la locul subdiviziunii separate, se plătește impozitul reținut din veniturile angajaților subdiviziunii separate și plăților în baza contractelor civile încheiate cu persoane fizice de către subdiviziunea separată în numele organizației.
Într-o scrisoare din 12.03.2014 nr. BS-4-11 / [e-mail protejat] Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia a explicat că pentru fiecare subdiviziune separată se întocmesc ordine de plată separate cu o indicație a KPP atribuit acestuia și codul corespunzător al municipalității, la bugetul căruia se transferă impozitul pe venitul personal.
Întrucât, în situația descrisă în întrebare, organizația a transferat impozitul pe venitul personal din veniturile angajaților unei unități separate la bugetul municipalității la sediul central, a încălcat cerințele legii. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că nu și-a îndeplinit obligația de a transfera impozitul reținut la buget.
Organizațiile din care sau ca urmare a relațiilor cu care o persoană a primit venituri sunt recunoscute ca agenți fiscali pentru impozitul pe venitul personal (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Agenții fiscali transferă impozitele reținute în modul prescris pentru plata impozitului de către un contribuabil (clauza 4 a articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform sub. 1 p. 3 art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația de plată a impozitului este considerată îndeplinită din momentul în care se depune la bancă un ordin de transfer de fonduri în sistemul bugetar în contul corespunzător al Trezoreriei Federale din contul contribuabilului la bancă dacă există un sold de numerar suficient în ziua plății. Astfel, pentru ca obligația unui agent fiscal de a transfera impozitul să fie considerată îndeplinită, este necesar ca contul corect al Trezoreriei Federale să fie indicat în ordinul de plată, iar fondurile necesare pentru efectuarea plății să fie în contul agent fiscal.
Din textul întrebării, putem concluziona că contul Trezoreriei Federale din ordinul de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal este indicat corect și că singura eroare este codul OKATO greșit. Lista cazurilor în care obligația de plată a impozitului nu este considerată îndeplinită este dată la punctul 4 al art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse. Indicația greșită a codului OKATO în ordinul de plată nu apare în acesta. În consecință, obligația societății de a transfera impozitul reținut la buget este îndeplinită.
Instanțele confirmă acest lucru. Deci, în rezoluția din 23 iulie 2013 nr. 784/13, prezidiul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă a considerat o situație similară atunci când compania a indicat din greșeală în ordinul de plată pentru transferul impozitului pe venitul personal din venit a angajaților unei subdiviziuni separate codul OKATO la locația organizației părinte. Arbitrii supremi au clarificat că, din moment ce contul Trezoreriei Federale este indicat corect în documentele de plată și valoarea impozitului reținut din veniturile plătite angajaților din divizii separate a intrat în sistemul bugetar al Federației Ruse, taxa, pe baza de arta. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, este considerat plătit. Curtea Supremă a Federației Ruse a ajuns la aceeași concluzie în Hotărârea sa nr. 305-KG15-157 din 10.03.2015. Și în decretul din 14 mai 2018 nr. F05-5361 / 18 AS din districtul Moscovei, el a menționat că toate veniturile sub formă de plăți fiscale sunt creditate în conturile Trezoreriei Federale și după aceea sunt distribuite între bugetele nivelurilor corespunzătoare. Prin urmare, chiar dacă codul OKATO este indicat incorect, sumele impozitelor sunt considerate creditate la buget.
Serviciul Federal al Impozitelor din Rusia este de acord cu poziția de mai sus a instanțelor (scrisoare din 24 noiembrie 2017 nr. GD-4-11 / 23852).
O infracțiune fiscală este acțiunile unui contribuabil pentru care Codul fiscal prevede răspunderea (articolul 106 din Codul fiscal al Federației Ruse). În lista infracțiunilor fiscale prezentată în capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu există nicio răspundere pentru încălcarea de către un agent fiscal a procedurii de transferare a impozitului pe venit reținut la buget. Acesta conține doar o amendă pentru nerespectarea prematură și (sau) nerespectarea impozitului către buget (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar acest articol nu este aplicabil în cazul nostru, deoarece impozitul reținut la sursă a fost transferat integral la buget. Curtea Supremă de Arbitraj din Federația Rusă și oficialii confirmă acest lucru (rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 24 martie 2009 nr. 14519/08, din 23 august 2005 nr. 645/05, scrisori de Ministerul Finanțelor din Rusia din data de 10.10.2014 nr. 03-04-06 / 51010, Serviciul Federal Fiscal din Rusia din data de 24 noiembrie 2017 nr. GD-4-11 / 23852). Astfel, nu există nici o amenințare cu sancțiuni pentru transferul impozitului pe venit personal reținut de la angajații unei unități separate la bugetul municipal la locația sediului central al companiei.
Nici compania nu va avea penalizări. La urma urmei, aceștia sunt taxați cu suma restanțelor (clauza 4 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și, după cum am aflat deja mai sus, compania nu are restanțe în legătură cu transferul impozitului pe venitul personal către un buget greșit. Atât oficialii, cât și instanțele sunt de acord că nu se percep penalități (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 10.10.2014 nr. 03-04-06 / 51010, Serviciul Federal al Impozitelor din Rusia din 24.11.2017 nr. GD-4-11 / 23852, din 07.04.2015 Nr BS-4-11 / [e-mail protejat], Rezoluții ale prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 23.07.2013 nr. 784/13, FAS din districtul Ural din 10.10.2012 nr. F09-9057 / 12, din districtul de nord-vest din 14.03. 2011 în cazul nr. A05-4762 / 2010).
La punctul 7 al art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, în cazul în care se constată o eroare în ordinul de plată, care nu presupunea netransferarea impozitului la buget în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, contribuabilul are dreptul de a depune către autoritatea fiscală de la locul înregistrării o cerere pentru eroarea făcută cu o cerere de clarificare a plății. Prin urmare, este un drept și nu o datorie a companiei să prezinte o clarificare.
În opinia noastră, este mai bine să prezentăm o clarificare. Într-adevăr, după cum se menționează în scrisoarea Serviciului Federal pentru Impozite din Rusia din 24 noiembrie 2017 nr. GD-4-11 / 23852, încălcarea procedurii de transfer al impozitului pe veniturile personale duce la dificultăți în identificarea plăților de către autoritatea fiscală, precum și dificultăți pentru agentul fiscal însuși atunci când clarifică motivele, tipul și proprietatea plății.
În cazul în care compania nu specifică plata, autoritatea fiscală, atunci când detectează faptul că societatea a transferat impozitul la bugetul municipal greșit, trebuie să decidă în mod independent clarificarea plății și să prezinte o notificare corespunzătoare Trezoreriei Federale (Rezoluția CA din districtul Moscova din 14 mai 2018 nr. F05-5361 / 18).
Fiecare municipalitate (indiferent de tipul său) este contabilizată într-o carte de referință specială de clasificare și are propria sa valoare (cod) digitală utilizată pentru identificarea plăților. Clasificarea specificată este stabilită prin Ordinul Rosstandart din 14 iunie 2013 N 159-st (denumit în continuare Clasificator nr. 159-st). În conformitate cu acest document de reglementare, valoarea OKTMO din ordinul de plată ar trebui să fie determinată în 2017. Să luăm în considerare procedura de reflectare a codului specificat atunci când completați un ordin de plată mai detaliat.
Forma de „plată” este consacrată în Regulile pentru transferul de fonduri, aprobate de Banca Centrală la 19.06.2012.
Prin ordinul Ministerului Finanțelor din 12.11.2013 N 107n, au fost aprobate o serie de reguli (denumite în continuare „reguli”). Concentrându-ne pe dispozițiile acestora, este necesar să introduceți informațiile relevante în ordinul de plată atunci când efectuați plăți obligatorii către buget.
Pe baza unui ordin de plată, banca este obligată să transfere fonduri destinatarului, ale căror detalii sunt reflectate într-un astfel de ordin.
Dacă „ordinul de plată” transferă un impozit pentru care este prevăzută obligația de declarare, atunci să se indice în ordinul de plată valoarea OKTMO (sau OKATO - vezi Scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia Nr. ED-4-3 / 18585 din 17.10.2013) este preluat din declarația fiscală corespunzătoare. Valoarea OKTMO ar trebui să corespundă teritoriului pe care se plătește această plată.
Dacă o plată vamală este transferată pe baza unei „plăți”, valoarea OKTMO ar trebui să fie indicată și în raport cu teritoriul relevant în care este mobilizată plata.
În ambele cazuri, valorile specificate nu pot conține doar zerouri.
Dacă plătitorul plătește prime de asigurare (de exemplu, la Fondul de pensii), atunci în unele cazuri zero poate fi indicat ca valoarea OKTMO în ordinul de plată (a se vedea clauza 4 din apendicele nr. 4 la reguli).
Codul fiscal al Federației Ruse la articolul 45 paragraful 4 al paragrafului 4 indică două componente ale bazei pentru recunoașterea unei obligații neîndeplinite de plată a impozitului:
O eroare la indicarea valorii numerice a municipiului corespunzător nu este recunoscută ca o indicație incorectă a contului și a numelui băncii.
În consecință, cazul în care plătitorul a indicat incorect OKTMO în ordinul de plată nu corespunde motivelor prevăzute la paragrafe. 4 p. 4 art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, această regulă este valabilă cu condiția ca alte detalii necesare să fie specificate corect.
Această poziție (în raport cu codul OKATO similar folosit anterior) a fost confirmată prin Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj din 23 iulie 2013, practica judiciară ulterioară și trimiterea Serviciului Fiscal al Federației Ruse în paragraful 11 din Revizuirea Practică judiciară, trimisă pentru contabilitate în activitatea autorităților fiscale la 24 decembrie 2013.
pentru că În esență, OKTMO a înlocuit OKATO folosit anterior, credem că această practică poate fi extinsă la erori în valorile OKTMO.
Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia este atât de obosit de greșeli în detaliile ordinelor de plată pe care organizațiile și antreprenorii individuali le fac atunci când transferă impozite, încât au solicitat deputaților să elaboreze un proiect de lege privind introducerea amenzilor pentru indicarea incorectă a codului OKTMO. În prezent, plata impozitului trebuie executată chiar și cu OKTMO greșit, dar dacă inițiativa Adunării Legislative a Regiunii Irkutsk este susținută de parlament, greșelile nu vor trebui doar să fie corectate, ci și plătite.
Duma de Stat a primit proiectul de lege nr. 445467-7 cu modificări la Codul fiscal al Federației Ruse, ale cărui autori erau deputații din regiunea Irkutsk. Parlamentarii propun să-i pedepsească pe plătitorii de impozit pe venitul personal pentru indicarea incorectă a codului OKTMO în documentele de plată. Această cerință desemnează Clasificatorul complet rus al teritoriilor formațiunilor municipale, adică o indicație a bugetului, care trebuie să primească impozitul pe venitul personal colectat de la plătitori de către agentul fiscal, care este un impozit local. Dacă indicați codul greșit atunci când transferați, atunci banii vor merge la bugetul municipalității greșite.
Acum, o eroare în codul OKTMO nu duce la formarea unui arierat de impozit pe venit la agentul fiscal. Specialiștii din serviciul fiscal nu consideră acest defect în ordinul de plată ca bază pentru o amendă către agentul fiscal, precum și acumularea de penalități. Dacă vorbim despre o subdiviziune izolată luată separat, atunci există o redistribuire a datoriilor în ansamblu în întreaga organizație. În caz contrar, autoritățile Serviciului Fiscal Federal vor soluționa situația și vor transfera singure fondurile către bugetul necesar.
Deputaților Adunării Legislative din regiunea Irkutsk nu le-a plăcut această stare de fapt. În nota explicativă a proiectului de lege, aceștia menționează că Serviciul Federal Fiscal și autoritățile locale identifică foarte des situațiile în care agenții fiscali plătesc de fapt impozitul pe venitul personal nu la locul de desfășurare a activității. Însă instanțele, în cazul în care autoritățile fiscale le contactează cu privire la arieratele, iau parte organizațiilor, deoarece Codul fiscal al Federației Ruse nu indică posibilitatea de a aduce agenții fiscali la răspundere fiscală pentru o astfel de culpă precum codul OKTMO greșit. în ordinul de plată. Drept urmare, bugetele multor regiuni rusești suferă în mod constant pierderi, deoarece impozitul pe venitul personal este pentru ele principalul impozit care formează bugetul.
Parlamentarii intenționează să elimine aceste dificultăți în administrarea impozitului pe venitul personal. Pentru ca distribuția bazei de impozitare a impozitului pe venit să devină echitabilă și justificată din punct de vedere economic, precum și pentru ca disciplina de plată a contribuabililor și a agenților fiscali să crească, după cum se menționează în nota explicativă, este necesar să se stabilească responsabilitatea reală pentru greșeli.
Deputații Irkutsk propun modificarea alineatului 4 Articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează în prezent îndeplinirea obligației de a plăti impozite, taxe și prime de asigurare. Dacă proiectul de lege este adoptat, acest articol va oferi o bază suplimentară pentru recunoașterea obligației de a plăti impozite neîndeplinite dacă a fost comisă o eroare în ordinul de plată la indicarea OKTMO. Deoarece în acest caz impozitul va fi considerat neplătit până la primirea banilor la detaliile corecte, agenții fiscali pot fi aduși la răspundere fiscală sub forma unei amenzi pentru articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse... Cuantumul amenzii în acest caz este de 20% din valoarea impozitului neplătit.
Autorii inițiativei sunt încrezători că astfel de măsuri vor crește semnificativ disciplina de plată a agenților fiscali în transferul impozitului pe venitul personal către buget. Aceasta va crește rata de colectare a impozitelor, ceea ce înseamnă că vor crește veniturile bugetelor locale ale sistemului bugetar al Federației Ruse. Data examinării proiectului de lege în sesiunea plenară nu a fost încă stabilită.
Mai jos sunt erori tipice în ordinele de plată care duc la consecințe nedorite, precum și modalități de a le elimina.
Dacă FTS nu poate identifica plata, există două scenarii posibile pentru dezvoltarea evenimentelor:
BCC incorectă poate fi considerată cea mai frecventă greșeală care duce la clarificarea plății. Uneori, autoritățile de reglementare clarifică singure plățile și, de fapt, notifică contribuabilul.
De la 01.12.2017, Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 25.07.2017 nr. ММВ-7-22 / [e-mail protejat], care descrie în detaliu procedura de clarificare a plăților. Conform acestui ordin, FTS informează plătitorul cu privire la necesitatea de a clarifica detaliile documentului de decontare. A fost dezvoltat un formular special pentru notificare. Autoritatea fiscală va indica motivul pentru care nu s-a efectuat plata. Comanda conține o listă de posibile erori. În total sunt 16.
Cunoscând codurile de eroare, contribuabilul va putea găsi rapid eroarea și scrie. Scrisoarea este compilată sub orice formă.
Informațiile despre scopul plății sunt în esență o referință. Nu este necesar să scrieți o scrisoare despre clarificarea plății dacă există o greșeală în câmpul „detalii de plată”. FTS identifică plata prin BCC specificat și alți parametri.
Pentru a evita penalitățile datorate plăților fiscale neclare, vă recomandăm să reconciliați periodic decontările cu autoritățile de reglementare. Și este mai bine să obțineți un EDS și să deschideți un cont personal al unei persoane juridice sau antreprenor individual. Puteți vedea totul acolo!
Dacă informațiile despre contribuțiile de „pensie” plătite au fost deja înregistrate în contul individual individual al persoanei asigurate, atunci plata nu poate fi specificată. În plus, este important să ne amintim că regulile pentru specificarea detaliilor plăților pentru plata contribuțiilor pentru perioadele anterioare 01/01/2017 și după această dată diferă semnificativ.
Deci, pentru a clarifica detaliile ordinelor de plată pentru transferul contribuțiilor, pentru care banii au fost primiți de UIF înainte de 01.01.2017, trebuie depusă la Fond o cerere de clarificare. În termen de 5 zile lucrătoare, Fondul ia în considerare cererea primită, ia o decizie cu privire la clarificarea plății și trimite această decizie autorităților fiscale. Concomitent cu decizia, UIF va trimite inspectoratului suma revizuită a penalității, recalculată începând cu 01.01.2017.
Clarificarea detaliilor plății pentru contribuțiile trimise după 01/01/2017 către IFTS este următoarea:
la meniu
la meniu
Acest prim grup de erori include 2 elemente.
Primul paragraf prevede că taxa va fi considerată neplătită în cazul unei erori în numărul de cont al Trezoreriei Federale.
A doua greșeală este ortografia incorectă. numele băncii beneficiarului.
A treia greșeală este indicația greșită a OKTMO.
Începând din 2019, impozitul pe venitul personal va fi considerat neplătit dacă ordinul de plată conține un OKTMO incorect. Modificările aduse paragrafului 4 al paragrafului 4 și articolului 123 din Codul fiscal sunt deja în Duma de stat (proiectul de lege nr. 445467-7). Dacă, din cauza unei erori în OKTMO, inspecția nu ia în calcul plata, agentul fiscal va fi amendat (articolul 123 din Codul fiscal).
Dacă se fac astfel de greșeli, atunci plata nu va fi efectuată deloc de bancă sau fondurile vor fi direcționate către un alt cont al Trezoreriei Rusiei. În orice caz, suma va trebui plătită din nou.
În conformitate cu aceasta, dacă erorile de mai sus nu sunt observate și corectate în timp, acestea vor atrage restanțe. Și, ca urmare, amenzile, blocarea contului și necesitatea de a rambursa impozitul vor cădea, de asemenea, pe umerii contribuabilului.
Dacă astfel de erori se găsesc după executarea comenzii de către bancă, acestea pot fi corectate doar într-un singur mod - prin transferarea din nou a banilor către detaliile corecte. Iar suma plătită inițial va trebui returnată ca fiind plătită în exces.
La biroul fiscal de la locul înregistrării. În termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii acestei cereri, inspectorii vor solicita în scris Serviciului Federal Fiscal din Rusia la locul unde a fost creditată plata. Aceștia vor anexa la contestație o copie a cererii organizației de returnare a plății în format electronic (imagine scanată). După primirea acestor documente, cel târziu în următoarea zi lucrătoare, Serviciul Federal Fiscal din Rusia le va trimite departamentului regional al Trezoreriei pentru a returna suma primită în mod eronat. După aceea, departamentul regional al trezoreriei va transfera organizației plata eronată și va notifica reprezentanții serviciului fiscal în termen de trei zile lucrătoare.
la meniu
Conform concepției legiuitorului, toate celelalte greșeli pe care le poate face un contabil atunci când completează un ordin de plată nu pot duce la restanțe și nu ar trebui să solicite plata impozitului într-o ordine repetată. Cu alte cuvinte, dacă punctul de control, KBK, TIN, scopul plății, numele plătitorului au fost incorect indicate în procesul de completare, atunci în acest caz taxa va fi considerată plătită la timp.
Se pare că aceste erori nu implică probleme grave. Cu toate acestea, în practică, lucrurile stau puțin diferit. Destul de des, inspectoratele percep amenzi și penalități contribuabililor care au comis astfel de greșeli în procesul de umplere. Și pentru a obține dreptate, este necesar să soluționăm această problemă în instanță.
Această situație se datorează faptului că în Codul fiscal al Federației Ruse, obligațiile contribuabilului și ale inspectoratului fiscal în caz de erori în ordinul de plată nu sunt specificate în mod clar. Și se pare că suma transferată la plata eronată este recunoscută drept impozitul corect și înregistrată corect în contul personal al plătitorului, contribuabilul trebuie să ia inițiativa.
În Codul fiscal, obligațiile de plată a impozitelor sunt considerate îndeplinite, chiar dacă ordinul de plată conține erori. La urma urmei, suma plătitoarei a fost destinată transferului către buget. Prin urmare, depunerea unei cereri de clarificare a plății, conform clauzei 7, este considerată un drept și nu o obligație a contribuabilului.
Conform informațiilor teoretice, suma care a fost direcționată în favoarea bugetului pentru o plată eronată ar trebui recunoscută ca impozit chiar și fără participarea contribuabilului. Potrivit judecătorilor, autoritățile fiscale, împreună cu organul Trezoreriei Federale, sunt obligate să distribuie independent către bugetele respective suma primită în temeiul ordinului de plată eronat. În consecință, nu poate fi vorba de penalități și restanțe în cazul unui al doilea grup de erori.
Dar, în același timp, obligația autorităților fiscale sub forma distribuirii sumelor care au fost primite pe ordinele de plată cu erori în Codul fiscal nu este stabilită. Și, în cele din urmă, până când trezoreria și inspecția nu vor stabili starea plății pentru plata eronată, vor exista restanțe în contul personal și.
De aceea, de îndată ce găsiți o eroare, nu ar trebui să așteptați rezultatele activităților de inspecție și trezorerie, dar ar trebui să începeți urgent să depuneți o cerere pentru clarificarea plății către IFTS, la care trebuie să atașați un ordin de plată cu o marcă bancară. Pe baza acestei cereri, inspectoratul va putea iniția o reconciliere a impozitelor, amenzilor și penalităților plătite sau poate lua imediat o decizie pentru a clarifica plata în ziua în care a fost efectiv plătit impozitul. Și, desigur, penalitățile care au fost acumulate în contul personal vor trebui recalculate.
Conform instrucțiunilor Ministerului Finanțelor, inspectoratul trebuie să efectueze acțiunile de mai sus în termen de 10 zile de la data primirii cererii contribuabilului sau din momentul semnării raportului de reconciliere.
Notă: Scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 iulie 2008 nr. 03-02-07 / 1-324
Deci, un contribuabil care află că, din cauza unei erori în ordinul de plată, taxa nu se reflectă în contul personal, trebuie să efectueze următoarele acțiuni:
Dacă ai făcut astfel de greșeli, atunci plata nu va fi efectuată deloc de bancă sau fondurile vor merge către un alt cont al Trezoreriei Rusiei... În orice caz, suma va trebui plătită din nou.
În plus, este imposibil să se clarifice plata contribuțiilor la pensie dacă suma transferată este contabilizată în contul personal individual al persoanei asigurate (paragraful 2, clauza 9, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă transferați din nou plata, pentru rambursarea sumei plătite inițial, vă rugăm să contactați:
Trimiteți o cerere la biroul fiscal de la locul înregistrării. În termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii acestei cereri, inspectorii vor solicita în scris Serviciului Federal Fiscal din Rusia la locul unde a fost creditată plata. Aceștia vor anexa la contestație o copie a cererii organizației de returnare a plății în format electronic (imagine scanată). După primirea acestor documente, cel târziu în următoarea zi lucrătoare, Serviciul Federal Fiscal din Rusia le va trimite departamentului regional al Trezoreriei pentru a returna suma primită în mod eronat. După aceea, departamentul regional al trezoreriei va transfera organizației plata eronată și va notifica reprezentanții serviciului fiscal în termen de trei zile lucrătoare.
Se întâmplă ca în momentul depunerii unei cereri la biroul fiscal să nu existe încă informații despre dacă plata a fost creditată în contul Trezoreriei Rusiei. Apoi, în termen de două zile lucrătoare de la data primirii cererii, inspectoratul va trimite o cerere corespunzătoare către FTS-ul regional al Rusiei. Serviciul federal fiscal regional din Rusia trebuie să răspundă la această solicitare (să confirme că plata a fost creditată) în termen de două zile lucrătoare de la data primirii acesteia. După aceea, rambursarea sumei creditate eronat se va face în același mod.
Notă: Scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 noiembrie 2011 nr. 02-04-10 / 4819, din 10 august 2011 nr. 02-04-09 / 3641 și Serviciul Federal Fiscal din Rusia din 6 septembrie, 2013 Nr. ZN-3-1 / 3228.
la meniu
UIN este un identificator unic de acumulare... UIN conține 20 sau 25 de caractere. În ordinul de plată, câmpul 22 „Cod” este alocat pentru acesta (clauza 12 din Regulile aprobate prin Anexa nr. 2 la ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia).
Numărul UIN înregistrează automat primele de asigurare plătite și alte plăți la buget. Informațiile despre plățile către buget sunt transferate către GIS GMP. Acesta este Sistemul de informații de stat despre plățile de stat și municipale.
Dacă în plată specificați un UIN incorect, GIS GMP nu identifică plata. Obligația de a plăti primele de asigurare și alte plăți la buget va fi considerat neîmplinit.
UIN este stabilit de FSS sau FIU. Dacă ați primit o cerere pentru plata impozitelor sau a taxelor, luați codul UIN din cerere.
Pentru o mașină a companiei UIN, ia din decret. În caz contrar, amenda va fi considerată neplătită.
la meniu
Dacă, la transferul contribuțiilor „medicale” (la bugetul FFOMS), ordinul de plată indică BCC, pentru care PFR este administratorul veniturilor, atunci asiguratul nu are restanțe la primele de asigurare. În consecință, nu ar trebui aplicate penalități într-o astfel de situație. La această concluzie a ajuns Curtea Supremă în hotărârea sa din 15.10.15 nr. 310-KG15-12541.
În cazul în care BCC este indicat în mod incorect în ordinul de plată, obligația de a plăti primele de asigurare poate fi recunoscută ca neîndeplinită numai dacă acest lucru a condus la nerespectarea sumei solicitate în bugetul fondului nebugetar de stat corespunzător în contul corespunzător al Trezoreria Federală. Dacă, în ciuda indicației incorecte a BCC în documentul de plată, fondurile au fost transferate într-un singur cont al fondului de pensii, care îndeplinește funcțiile unui singur administrator de încasări și dacă scopul plății, contul administratorului și numele acestuia sunt reflectate corect în plată, atunci faptul indicării incorecte a categoriei BCC, care denotă administratorul de chitanțe, nu indică faptul că plata nu a fost primită de către administratorul unic. În orice caz, plata a fost primită de către conducerea fondului, care, în virtutea articolului 160.1 din Codul bugetar, nu numai că a putut determina scopul plății, ci și a distribuit în mod independent suma primită între bugetele fonduri bugetare.
Însăși indicarea incorectă a codului de clasificare bugetară nu este o bază pentru recunoașterea obligației de a plăti primele de asigurare neîndeplinite, a concluzionat UA din districtul Nord-Vest într-o rezoluție din 13 iulie 2016 N F07-4923 / 2016 în cazul N A56-82352 / 2015.
la meniu
Ministerul Finanțelor din Rusia, într-o scrisoare din data de 19 ianuarie 17, nr. 03-02-07 / 1/2145 reamintește că taxa este considerată plătită imediat ce plătitorul transmite băncii un ordin de plată pentru a transfera fonduri din contul său (dacă suma necesară este pe ea) la buget în contul Trezoreriei.
la meniu
Organizația a transmis băncii ordinul de plată pentru contribuțiile pentru noiembrie 2016 la 10 decembrie 2016. Însă banii au venit la bugetul Serviciului Fiscal Federal abia pe 20 decembrie 2016. Drept urmare, între 16 și 20 decembrie, organizațiile au perceput penalități.
Dacă banii au ajuns în buget cu întârziere din vina instituției de credit, atunci situația poate fi corectată după cum urmează.
1. Solicitați băncii să explice în scris de ce s-a întârziat plata. La urma urmei, angajații băncii sunt obligați să execute comanda într-o zi operațională.
2. Scrieți departamentului Serviciului Federal de Impozite o declarație cu o cerere de recalculare a dobânzii acumulate la contribuții datorită faptului că banii nu au ajuns la buget la timp din culpa băncii.
Atașați aplicația:
ATENŢIE!
În justificarea plății, scrieți în detaliu numărul de asigurare, pentru ce și pentru ce perioadă se plătesc primele de asigurare.
Deci, am acoperit o problemă importantă
Pentru a preveni astfel de probleme și pentru a nu vă crea dificultăți suplimentare, este mai bine să verificați corectitudinea completării ordinului de plată de mai multe ori și apoi să efectuați o plată pe acesta.
la meniu
Dacă plata nu a fost primită de buget, atunci nu poate fi clarificată. Va trebui să emiteți un nou ordin de plată și să contactați IFTS pentru rambursarea vechii plăți.
Puteți clarifica nu numai baza, tipul și afilierea plății, perioada de impozitare, statutul de plătitor, ci și numărul de cont al Trezoreriei Federale. Punctul 2, art. 1, partea 2 a art. 2 din Legea din 29.07.2018 nr. 232-FZ
Dacă contribuabilul a transferat bani la buget la timp, dar conform detaliilor greșite și ulterior plății, atunci data transferului plății incorecte va fi considerată data plății impozitului, ceea ce înseamnă că nu ar trebui. Dar nu este întotdeauna posibil să se evite atât de ușor sancțiunile monetare.
Notă: Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 11.04.2017 nr. ZN-4-22 / 6853
1. Dacă a fost comisă o eroare în numărul de cont al Trezoreriei Federale sau în detaliile băncii destinatarului, atunci este în general inutil să depuneți o cerere de clarificare - obligația de a plăti impozit în orice caz va fi considerată neîndeplinită (clauza 4, clauza 4). Suma impozitului va trebui trimisă din nou la buget, iar data plății va fi considerată ziua transferului celei de-a doua plăți corecționale. Acestea. dacă plata corectă a fost trimisă după termenul legal de plată a impozitului, autoritățile fiscale vor percepe o penalitate de întârziere.
2. Dacă plata eronată a fost inițial transferată cu întârziere. În acest caz, autoritățile fiscale anulează penalitățile acumulate numai pentru perioada de la data transferului efectiv de bani până la data deciziei de clarificare. În consecință, pentru întârzierea inițială, penalizarea va trebui totuși plătită.
în acest caz, cu siguranță vor exista penalizări. Într-adevăr, atunci când se efectuează o astfel de compensare, obligația de plată a impozitului este considerată îndeplinită de la data deciziei IFTS de a efectua compensarea. Adevărat, există unele nuanțe aici. Autoritățile fiscale au la dispoziție 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii relevante de la plătitor pentru a lua o decizie cu privire la compensarea plății în plus (clauza 4). În consecință, dacă plătitorul depune o cerere de compensare cu cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de termenul de plată a impozitului, pentru care se teme de restanțe, iar autoritățile fiscale iau o decizie pozitivă, atunci nu vor exista dobânzi penalizatoare. La urma urmei, pur și simplu nu vor apărea restanțe - impozitul va fi „plătit” la timp din cauza plății excesive compensate.
Dacă organizația a plătit la timp impozitul pe proprietate, dar a fost indicat în ordinul de plată în locul datelor din „izolarea” informațiilor despre sediul central, nu ar trebui să existe nicio penalitate.
Această regulă este valabilă numai în cazul în care atât compania cât și SE-ul acesteia se află în același subiect al Federației Ruse, iar acest subiect nu prevede distribuirea interbugetară a impozitului pe proprietate.
Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, iar greșeala făcută în ordinul de plată nu a condus la netransferarea impozitului la buget în contul corespunzător al Trezoreriei Federale, dar inspecția la locul subdiviziunii separate a contat totuși penalități pentru neplată, compania poate trimite o declarație la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal cu privire la eroare. Pe baza acestei declarații, autoritățile fiscale ar trebui să recunoască valoarea dobânzii ca acumulate excesiv și să recalculeze obligațiile companiei față de buget.
la meniu
