![Perioada de păstrare a documentelor contabile primare. Organizația are dreptul de a stoca documentele contabile în formă electronică. Organizarea și regulile de păstrare a documentelor contabile și a altor documente](https://i2.wp.com/syl.ru/misc/i/ai/83298/135167.jpg)
Lucrările cu care lucrează departamentul de contabilitate pot fi împărțite în două grupe:
- documente de contabilitate si raportare fiscala;
- documente contabile si de raportare.
Contabilitatea fiscală și documentele de raportare includ formulare de raportare fiscală și registre fiscale. Aici sunt incluse și documentele care servesc drept bază pentru calculele TVA (facturi, registre de cumpărături și vânzări). Documentele contabile (raportarea) sunt împărțite în trei grupuri principale:
- forme de situatii financiare;
- registre contabile (registru general, jurnale de comenzi etc.);
- documente primare care consemnează fapta tranzacţiilor comerciale.
În plus, documentele contabile includ și alte documente care nu sunt incluse în aceste grupe (împuterniciri pentru primirea de bani și valori, certificate contabile, corespondență privind creanțele și datorii, conturile personale ale angajaților etc.)
Luați în considerare cât timp trebuie păstrate anumite documente contabile (fiscale).
Cerinte legale
După ce interval de timp ar trebui să se ghideze instituția? Potrivit autorului, pentru a evita responsabilitatea pentru nerespectarea regulilor stabilite de lege, este necesară păstrarea documentelor:
- nu mai puțin de cinci ani, dacă Lista stabilește perioade mai scurte de păstrare a documentelor contabile;
- în termenele stabilite de Listă, dacă aceasta prevede o perioadă de păstrare mai mare de cinci ani.
Șeful instituției este responsabil pentru organizarea stocării documentelor contabile, registrelor contabile și rapoartelor contabile (clauza 3 a articolului 17 din Legea federală din 21 noiembrie 1996, nr. 129-FZ). Iar siguranța, înregistrarea și trecerea lor în arhivă este asigurată de contabilul șef.
Pentru încălcarea ordinii și a termenilor de stocare a documentelor contabile, este prevăzută răspunderea administrativă - o amendă pentru funcționari va fi de la 2.000 de ruble. până la 3000 RUB (Articolul 15.11 din Codul contravențiilor administrative RF).
Lipsa documentelor primare, a facturilor, precum și a registrelor contabile este o infracțiune fiscală. Responsabilitatea pentru aceasta este prevăzută la articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Amenda minimă conform acestui articol este de 5.000 RUB.
Contabilitate si raportare fiscala
Totuși, pentru o serie de documente, perioada de stocare începe să fie calculată într-o manieră diferită de cea generală.
De exemplu, cartea de cumpărături și cartea de vânzări sunt o excepție de la regula generală. Începutul perioadei de păstrare a acestora (cinci ani) se stabilește de la data ultimei intrări (și nu de la 1 ianuarie a anului următor). Acest lucru este menționat în clauzele și Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914.
O procedură specială pentru calcularea termenelor este prevăzută în Lista însăși. Mai exact, începe să curgă o perioadă de depozitare de cinci ani:
- pentru contracte (de prestare de servicii de audit, credit, economic, asigurari de proprietate) - de la data expirarii;
- pentru un acord de răspundere materială - din momentul concedierii persoanei responsabile material;
- pentru certificatele de înregistrare la inspectoratul fiscal - din momentul în care organizația este scoasă din înregistrarea fiscală.
Pentru depozitarea documentelor contabile, instituția trebuie să doteze încăperi speciale, seifuri sau dulapuri.
În special, formularele stricte de raportare sunt depozitate în seifuri, dulapuri metalice sau încăperi speciale pentru asigurarea siguranței acestora (clauza 16 din Regulamentul aprobat prin Hotărârea Guvernului RF din 6 mai 2008 nr. 359). Documentele marcate „secrete comerciale” sunt păstrate în seifuri.
Restul documentelor se depozitează în încăperi sau dulapuri speciale sub responsabilitatea persoanelor autorizate de contabilul-șef.
Pentru a asigura condițiile de păstrare a documentelor contabile, instituția poate organiza o arhivă (clauza 2 al articolului 13 din Legea din 22 octombrie 2004 nr. 125-FZ).
Documentele de păstrare permanentă (eternă) și pe termen lung (peste 10 ani) sunt transferate în arhivă. Restul documentelor (durata de valabilitate pana la 10 ani inclusiv) sunt depozitate in departamentul de contabilitate pana la distrugere. Temeiul îl constituie clauzele 3.3.1 și 3.3.2 din Reguli, aprobate prin decizia consiliului de administrație al Rosarkhiv din 6 februarie 2002.
Distrugerea documentelor cu termen de păstrare expirat este precedată de examinarea acestora, prin care se identifică documentele de depozitare permanentă, temporară și supuse distrugerii. Activitățile specificate în instituție se desfășoară de către o comisie de experți numită prin ordin al șefului.
Există două moduri de a distruge documentele.
Utilizarea serviciilor unei organizații specializate.În această situație, transferul documentelor în vederea distrugerii se întocmește printr-un certificat de acceptare sau o scrisoare de parcurs, care indică data transferului acestora, numărul cazurilor de depus și greutatea acestora. Transferul hârtiei pentru reciclare ar trebui să aibă loc sub supravegherea unui angajat responsabil cu asigurarea siguranței documentelor.
Distrugeți singur documentele. De exemplu, prin ardere sau folosind un tocator de hârtie. În acest caz, faptul distrugerii documentelor învechite trebuie consemnat de către o comisie de expertiză prin întocmirea unui act corespunzător. Din lipsa unei forme unificate a actului precizat, acesta se intocmeste sub orice forma (vezi).
În articol veți găsi un tabel gata făcut despre perioadele de stocare pentru documente contabile, fiscale și alte documente într-o organizație. Dacă distrugi documentele mai devreme, te vei confrunta cu amenzi și taxe suplimentare.
Există documente pe care instituția trebuie să le păstreze permanent, precum politici contabile. Tabelul de valabilitate vă va ajuta să determinați ce hârtii pot fi aruncate. La urma urmei, timpul este diferit pentru fiecare. Dacă greșiți cu termenul limită și distrugeți arhiva mai devreme, instituția va fi amendată.
Perioada de păstrare a documentelor contabile și a altor aspecte generate în derularea activității economice a oricărei entități economice se stabilește la nivel legislativ.
Durata de păstrare este reglementată în următoarele acte legislative:
Conform acestor reglementări, majoritatea actelor fiscale și contabile se păstrează timp de 5 ani de la data expirării acestora.
Se pot stabili și alte intervale de timp, a căror durată este mai mare sau mai mică de 5 ani:
Legea federală nr. 402 și Lista stabilesc perioade specifice de stocare pentru documentele contabile într-o organizație. Tabelul din secțiunea anterioară le reglementează pentru fiecare nume (grup) separat.
Pentru a verifica dacă hârtiile pot fi aruncate, tabelul de valabilitate va ajuta:
Document |
Perioada de depozitare |
1. Remunerarea |
|
Grade (nivele) aprobate de remunerare, plata salariilor pentru posturile de angajati din institutie. |
in mod constant* |
Reglementări privind salariile și sporurile pentru angajați |
În mod constant |
Foaia de pontaj: Conditii normale de lucru Condiții de muncă severe, dăunătoare și periculoase |
|
Salarizare |
|
Documente (calcule, certificate, liste) privind plata bonusurilor angajatilor |
|
2. Primele de asigurare |
|
Cartea de înregistrare individuală |
|
Ordine de plată pentru transferul primelor de asigurare |
|
Cerere de clarificare a bazei, a tipului și a afilierii plății, a perioadei de raportare (decontare) sau a statutului plătitorului de prime de asigurare |
|
Calculul primelor de asigurare (formulare 4-FSS și RSV-1) |
|
2.1 Documente pentru FSS din Rusia |
|
Declarație de finanțare pentru prevenirea vătămărilor |
|
Plan de acțiune pentru prevenirea vătămărilor profesionale |
|
Plan de finanțare pentru măsuri preventive de reducere a accidentelor și bolilor profesionale |
|
Raport privind utilizarea fondurilor alocate pentru finanțarea prevenirii vătămărilor |
|
2.1 Documente pentru UIF |
|
Informații individuale |
|
Declarația angajatului privind deducerea contribuțiilor suplimentare la pensie din salariu |
|
Registrul persoanelor asigurate (formular DSV-3) |
|
Card fiscal pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice |
|
Ajutor pe formularul 2-NDFL |
|
Cerere de deducere (standard, copil, profesional, proprietate, social) |
|
Renunțarea la deducere |
|
Declarație de succesiune în aplicarea deducerilor |
|
Certificat contabil privind identificarea restantelor impozitului pe venitul persoanelor fizice |
|
Nota explicativă a agentului fiscal în IFTS |
|
Notificarea contribuabililor cu privire la arierate la impozitul pe venit |
|
Incapacitate de muncă |
|
Jurnalele certificatelor de handicap |
|
Cerere de plată a prestațiilor |
* Durata stocării nu poate fi mai mică de 10 ani (aceasta se aplică organizațiilor care nu sunt surse de achiziție ale arhivelor de stat, municipale).
Răspunsuri la întrebări populare pe această temă:
Termenele pentru documentația personalului sunt stabilite de Listă. Acestea variază de la 12 luni la 50 (75) ani. Sunt cazuri care ar trebui păstrate permanent, adică în timp ce persoana juridică își desfășoară activitățile.
În 2016, a fost adusă o modificare a Legii federale nr. 125, care a afectat dosarele de personal pentru personal. După introducerea modificărilor în vigoare, se aplică următoarele termene:
Compania ar trebui să păstreze permanent:
Originalele documentelor personale ale angajaților trebuie păstrate până la cerere. Dacă rămân nerevendicate, sunt trimise la arhivă pentru 75 de ani.
Se stabilesc termene mai scurte pentru:
Notă! Dacă lucrările din această listă conțin informații despre munca în condiții periculoase și periculoase, timpul de depozitare a acestora crește la 75 de ani.
Dacă mai aveți întrebări despre condițiile de stocare a oricăror documente, consultați tabelul complet al termenilor din memo
În cazul stocării pe termen lung a fișierelor pe hârtie, există întotdeauna riscul pierderii sau deteriorarii acestora (mutare, accident etc.), prin urmare, multe companii le dublează electronic. Aceste fișiere pot fi și arhivate. Pentru această metodă, trebuie să țineți cont de o serie de nuanțe:
Pentru a transfera documente electronice pentru distrugere, pentru care perioada de stocare a expirat, completați un act privind alocarea documentelor pentru distrugere
Notă! Trebuie să transferați pentru depozitarea documentelor de arhivă, a căror durată de valabilitate este mai mare de 10 ani. Restul documentelor pot fi depozitate la locul de muncă. Acest lucru se aplică în egală măsură suporturilor de hârtie.
Perioada de păstrare a documentului se numără din momentul expirării acestuia sau de la închiderea perioadei de raportare (an). De regulă, numărătoarea inversă a perioadei în care este necesară păstrarea documentului începe de la 01 ianuarie, anul următor celui în care documentul a expirat.
Există câteva excepții de la aceasta:
Când un document a expirat, acesta poate fi distrus. De obicei, pentru aceasta, un inventar al dosarelor de arhivă se realizează o dată pe an. Eliminarea documentelor contabile expirate trebuie efectuată strict în conformitate cu cerințele reglementărilor. Este imposibil să se scoată și să distrugă din arhivele cauzei fără înregistrarea documentelor solicitate.
Distrugerea fișierelor expirate are loc după cum urmează:
Dacă volumul este mic, atunci le puteți distruge singur, altfel este mai bine să contactați o organizație specializată.
De regulă, distrugerea se efectuează folosind un tocător.
Nu puteți distruge fișiere în felul următor:
Notă! Legislația nu obligă companiile să distrugă documentele imediat după expirarea perioadei de păstrare. Mai mult, este indicat să nu distrugi unele documente înainte de a fi verificate de inspectoratul fiscal.
În cazul încălcării condițiilor de stocare, se asigură următoarea răspundere:
Acest lucru este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul 120.
În plus, articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse prevede pedepse pentru funcționarul vinovat. Amenda în acest caz este de 2.000 - 3.000 de ruble.
Perioadele de păstrare a documentelor sunt stabilite în Lista documentelor standard de arhivă administrativă generată în derularea activităților organelor de stat, autorităților locale și organizațiilor, cu indicarea perioadelor de păstrare, aprobată prin ordin al Ministerului Culturii al Rusiei din 25.08.2010. N 558, iar efectul său se aplică organizațiilor de orice formă de proprietate.
Perioada minimă de păstrare a documentelor contabile este stabilită și în clauza 1 a articolului 29 din Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.2011 „Cu privire la contabilitate”. Se spune că documentele contabile primare, registrele contabile, situațiile contabile (financiare), rapoartele de audit asupra acestuia sunt supuse păstrării de către o entitate economică pe perioade stabilite în conformitate cu regulile de organizare a afacerilor arhivistice de stat, dar nu mai puțin de cinci ani de la data anul de raportare. Legile privind societățile pe acțiuni și SRL au și o listă de documente care trebuie păstrate obligatorii (articolul 89 din Legea din 26 decembrie 1995 N 208-FZ, articolul 50 din Legea din 8 februarie 1998 N 14-FZ) . Acestea includ, în special, documentele primare, registrele contabile și situațiile financiare. Informațiile despre perioadele de stocare pentru cele mai comune tipuri de documente sunt prezentate în tabel.
|
În conformitate cu Legea contabilității, înregistrările contabile trebuie păstrate timp de cinci ani după anul de raportare h. 1 lingura. 29 din Legea contabilității... Acest lucru se aplică în special documentelor de casă și registrelor contabile. Iar documentele legate de organizarea și întreținerea contabilității, de exemplu, trebuie păstrate timp de cel puțin cinci ani de la sfârșitul anului în care au fost utilizate ultima dată pentru întocmirea situațiilor financiare. h. 2 linguri. 29 din Legea contabilității.
În plus, pot fi stabilite perioade mai lungi de păstrare a documentelor contabile - prin Codul Fiscal al Federației Ruse, Legea cu privire la afacerile arhivistice și Lista aprobată prin Ordinul Ministerului Culturii din 25.08.2010 N 558 (denumit în continuare ca Listă).
De exemplu, situațiile financiare ar trebui păstrate permanent, adică pe toată durata de viață a organizației. h. 1 lingura. 29 din Legea contabilității, art. 351 Lista.
Dacă în acte juridice de reglementare diferite se stabilesc perioade diferite de păstrare pentru același document, atunci perioada de păstrare a documentelor trebuie determinată în funcție de actul care prevede o perioadă mai lungă. Principalele perioade speciale de păstrare a documentelor sunt prezentate în tabel.
Tip de document | Perioada de depozitare |
Documente utilizate în scopuri fiscale, inclusiv documente primare și | La patru ani de la încheierea perioadei fiscale în care documentul a fost utilizat ultima dată pentru calcularea impozitelor și raportarea impozitelor nn. 8 p. 1 al art. 23, pp. 5 p. 3 art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse... De exemplu, documentele privind mijloacele fixe trebuie păstrate timp de patru ani după anul în care activul va fi: - sau complet amortizat Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 19.01.2018 N 03-03-06 / 1/2598; - sau ; - sau . Dacă mijlocul fix este vândut cu pierdere, atunci documentele de pe acesta trebuie păstrate timp de patru ani după anul în care o astfel de pierdere a fost inclusă integral în cheltuieli fiscale. |
Registre contabile fiscale și raportări fiscale declarații, calcule de plăți în avans, certificate 2-NDFL etc. | La cinci ani de la încheierea perioadei pentru care au fost întocmite Artă. Artă. 382,,, Lista, aprobat. Prin ordinul Ministerului Culturii din 25.08.2010 N 558 |
Documente utilizate pentru calcularea și plata primelor de asigurare extrase de decontare și plată (T-49), decontare (T-51) și de plată (T-53), numerar și documente bancare pentru beneficiile angajaților, concedii medicale, ordine de plată pentru virarea contribuțiilor, calculele primelor de asigurare etc. | La șase ani de la sfârșitul anului în care documentul a fost utilizat ultima dată pentru calcularea și raportarea primelor de asigurare nn. 6 clauza 3.4 al art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse |
Documente de personal, adică documente care reflectă relațiile de muncă contracte de munca, carduri personale (T-2), conturi personale (T-54) ale angajatilor, comenzi si comenzi de angajare etc. | Documentele create clauza 3 din art. 3, h. 1, 2 st. 22.1 din Legea arhivelor |
Documente de numerar pentru eliberarea salariilor, inclusiv decontarea si plata T-49)și plata (extrase de cont T-53 | La cinci ani de la sfârșitul anului în care a fost întocmit documentul Artă. 412, pct. 1.4 din Listă... Dar în lipsa conturilor personale (formular N T-54) pentru acest an, au fost create documente de numerar pentru eliberarea salariilor. clauza 3 din art. 3, h. 1, 2 st. 22.1 din Legea arhivelor: - până în anul 2003, păstrat timp de 75 de ani de la data creării; - în 2003 și ulterior - 50 de ani de la data creării |
Foi de pontaj (programe), jurnalele de timp | La cinci ani de la sfârșitul anului în care sunt compuse Artă. 586, pct. 1.4 din Listă... Dar atunci când sunt reflectate în documente pentru înregistrarea orelor de lucru ale perioadelor de muncă în condiții de muncă dăunătoare sau periculoase, acestea sunt stocate. clauza 3 din art. 3, h. 1, 2 st. 22.1 din Legea arhivelor: - dacă a fost creat înainte de 2003 - 75 de ani de la data creării; - dacă a fost creat în 2003 și ulterior - 50 de ani de la data creării |
Exemplu. Determinarea termenului de valabilitate a facturii și a facturii
În T3 2019, au fost primite factura și factura vânzătorului. În același trimestru au fost acceptate în contabilitate mărfuri, iar TVA-ul pe acestea a fost dedus. Bunurile vândute în T4 2019, moment în care costul lor este inclus în cheltuiala fiscală.
Întrucât TVA aferentă mărfurilor a fost acceptată spre deducere în trimestrul 3 al anului 2019, iar perioada de impozitare cu TVA este un trimestru, perioada de păstrare a facturilor de patru ani se numără de la 10.01.2019, adică din trimestrul următor trimestrul în care TVA-ul aferent a fost acceptat spre deducere. În consecință, factura trebuie păstrată până la 30.09.2023 inclusiv.
Perioada de valabilitate a scrisorii de trăsură este prezentată în tabel.
Ce este o scrisoare de parcurs | Perioada de depozitare | ||
Un document care confirmă acceptarea mărfurilor în contabilitate și legalitatea deducerii TVA-ului aferent | La patru ani de la încheierea perioadei fiscale (trimestrul) în care TVA-ul este acceptat pentru deducere | 01.10.2019 | 30.09.2023 |
Un document care confirmă costul bunurilor incluse în cheltuielile fiscale | La patru ani de la încheierea perioadei fiscale (anului) în care valoarea bunurilor este inclusă în cheltuielile fiscale | 01.01.2020 | 31.12.2023 |
Document contabil primar | Cinci ani de la sfârșitul anului în care valoarea bunurilor a fost cheltuiată | 01.01.2020 | 31.12.2024 |
Deoarece pentru scrisoarea de trăsură există diferite perioade de păstrare, alegem maximul dintre ele - cel care se încheie la 31.12.2024.
Exemplu. Determinarea perioadei de păstrare a foii de pontaj
Organizația pregătește lunar foi de pontaj.
Perioadele de păstrare pentru foaia de pontaj din iunie 2019 sunt prezentate în tabel.
Ce este o foaie de pontaj | Perioada de depozitare | Data de la care se calculează perioada de păstrare | Ultima zi a perioadei de depozitare |
Document de confirmare a costurilor forței de muncă în scopul impozitului pe venit | La patru ani de la încheierea perioadei fiscale (anului) în care salariul calculat pe baza de pontaj este inclus în cheltuielile fiscale | 01.01.2020 | 31.12.2023 |
Document contabil primar în scopuri contabile | Cinci ani de la sfârșitul anului în care sunt cheltuite salariile pe baza de pontaj | 01.01.2020 | 31.12.2024 |
Documentul pe baza căruia s-au calculat plățile în favoarea angajaților, sub rezerva primelor de asigurare | La șase ani de la sfârșitul anului în care documentul a fost utilizat pentru evaluarea contribuțiilor | 01.01.2020 | 31.12.2025 |
Un document privind personalul referitor la organizarea muncii, pentru care art. 22.1 din Legea afacerilor arhivistice se instituie un termen special de păstrare | Cinci ani de la sfârșitul anului în care a fost întocmit, dacă fișa de pontaj a luat în considerare timpul de lucru numai al acelor salariați care lucrează în condiții normale de muncă | 01.01.2020 | 31.12.2024 |
50 de ani de la data întocmirii fișei de pontaj, dacă s-a ținut cont de timpul de lucru al lucrătorilor care desfășoară activități dăunătoare sau periculoase | 01.07.2019 | 30.06.2069 |
Prin urmare, foaia de pontaj trebuie păstrată.
„Ascultă, hai să aruncăm totul”, mi-a spus directorul, arătând spre un suport plin cu cutii cu documente vechi de 7 ani. Și i-am răspuns: „Nu este atât de simplu, uneori perioada de păstrare a documentelor într-o organizație este de câteva decenii”. Directorul m-a crezut, iar deșeurile noastre native au continuat să adune praf pe rafturile arhivei. Până data viitoare - când se pune problema achiziționării unui rack nou, atunci vom rezolva totul și vom lăsa doar acele documente a căror perioadă de stocare în organizație nu a expirat încă.
Cât timp trebuie păstrată documentația?
Necesitatea stocării documentelor este indicată de Legea federală din 22.10.2004 N 125-FZ „Cu privire la afacerile de arhivă în Federația Rusă”. În plus, există trei liste care aprobă condițiile de păstrare a documentelor în arhivă pentru persoanele juridice publice și private din diverse domenii de activitate. Documentația societăților pe acțiuni trebuie păstrată în conformitate cu Regulamentul privind procedura și termenele de păstrare a documentelor societăților pe acțiuni, aprobat. Prin decretul Comisiei Federale pentru Piața Valorilor Mobiliare a Federației Ruse din 16 iulie 2003 N 03-33 / ps.
Perioade specifice pentru ținerea evidenței
Cel mai scurt termen de valabilitate este de 1 an, maxim 75 de ani. Nu le voi indica pe nume pentru fiecare document, dintre care sunt foarte multe. Pe lângă termenii stabiliți pentru documentele obișnuite, cum ar fi managementul de personal, financiar, contabil, fiscal și electronic, lucrările de specialitate din diverse domenii ale industriei, medicinei și securității au propriile condiții pentru stocarea documentelor într-o organizație. Luați în considerare perioadele în care ar trebui păstrate cele mai comune documente care există în orice organizație.
Perioade de stocare pentru documentele comune
Termenele de păstrare a documentelor la întreprinderea indicate mai jos încep de la sfârșitul anului de raportare, sau anul în care au fost emise actele. Documentele constitutive, licențele, brevetele, pașapoartele de tranzacție nu pot fi distruse și trebuie păstrate permanent.
Documente de personal:
Documente financiare:
Cum să curățați resturile de hârtie?
De-a lungul timpului, organizația acumulează o cantitate imensă de documentație variată. Pentru a nu se bloca în lucrări, este necesar să se creeze o comisie (formată de obicei din trei persoane), care să efectueze un examen de valoare și să demonteze lucrările în următoarele categorii, în funcție de ce termeni de depozitare a documentelor în organizarea le sunt asigurate:
Procedura de distrugere a documentelor
Când documentele sunt distruse, se întocmește un act. Nu există o formă unificată pentru acest gen de acte, ea este întocmită într-o formă liberă, consfințită prin ordinul șefului. Ar trebui să indice nu numai numele și toate detaliile organizației, ci și, de obicei sub forma unui tabel, să indice numele documentelor (cazurilor), perioada în care au fost create, numărul de foi sau, dacă volumul carcasei sub un singur nume este mare, apoi numărul de volume... In acelasi act se pot adauga coloane ale facturii pentru transfer-primirea documentelor in vederea distrugerii.