Gli errori commessi dalle entità commerciali durante l'esecuzione di accordi con le persone responsabili possono essere suddivisi condizionatamente in due gruppi principali: violazioni della documentazione degli accordi con le persone responsabili; mancato rispetto dei requisiti degli atti normativi che disciplinano la procedura per la tenuta delle registrazioni contabili degli accordi con le persone responsabili. In questa pubblicazione, N.V. Fimina, avvocato, perito tributario, ritiene errori tipici in ciascuno dei gruppi nominati. I metodisti "1C" forniscono esempi del riflesso degli accordi con le persone responsabili nel programma "1C: Contabilità 8" (revisione 3.0).
Inoltre - Regolamento n. 373-P
È possibile emettere denaro in conto solo sulla base della domanda di un dipendente indirizzata al manager. si aggiusta termine specifico, per il quale sono stati emessi i fondi (clausola 4.4 del Regolamento della Banca Centrale della Federazione Russa del 12.10.2011 n. 373-P, di seguito - Regolamento n. 373-P). Il gestore può fissare la scadenza come da modulo un certo periodo(ad esempio 14 giorni lavorativi), e nella forma data specifica(ad esempio, fino al 9 giugno).
La legislazione non prevede eccezioni per la situazione in cui la persona responsabile è il capo dell'organizzazione.
Tuttavia, non è del tutto logico che il capo scriva una dichiarazione a proprio nome. Ci sono due opzioni di design in questa situazione.
1. La domanda deve contenere la registrazione autografa del gestore dell'importo del contante e del periodo per il quale è emesso, la firma del gestore e la data. Se il gestore preleva denaro in conto, può scrivere un ordine (memo) sulla loro emissione, indicando in esso l'importo, il periodo per il quale viene prelevato il denaro, la data e mettendo la sua firma.
2. Puoi lasciare come nome del documento "domanda".
La dicitura “Chiedo di emettere” può essere sostituita con la frase “È necessario emettere”. E nell'intestazione, invece di "direttore ...", indica semplicemente il nome dell'organizzazione (ad esempio: In LLC "Baza").
Poiché la legislazione della Federazione Russa afferma esplicitamente che è il manager che appone il visto sulla domanda per l'emissione di importi contabili, la questione di come trasferire data autorità ad un altro dipendente. Tale necessità può sorgere, ad esempio, durante una vacanza o una malattia di un manager.
Ci sono due punti di vista su questo punteggio.
Il primo è che l'autorità di avallare le domande di emissione di importi contabili deve essere delegata mediante procura. Il fatto è che solo il capo di un'organizzazione ha il diritto di rappresentare i suoi interessi senza una procura. L'emissione di importi contabili è correlata all'adozione decisione di gestione sulla spesa Soldi entità legale... Senza l'autorità appropriata, altri dipendenti prendono questa decisione non avente diritto.
La seconda posizione è la seguente: non è necessaria una procura per trasferire poteri, è sufficiente emettere un'ordinanza in forma libera... Questo è spiegato come segue.
La firma di una domanda per l'emissione di importi contabili non è una transazione: questa azione non ha lo scopo di stabilire, modificare o porre fine a diritti e obblighi civili. Pertanto, non è necessaria una procura.
A nostro avviso il primo punto di vista è più giustificato ed è meglio rilasciare una procura. V pratica commerciale vengono redatte procure non solo per l'effettiva conclusione di operazioni, ma anche per l'espletamento di altre funzioni di “rappresentanza”. Ad esempio: è necessaria una procura per un dipendente che raccoglie documenti sulla proprietà di beni immobili dell'organizzazione, se questo dipendente non è il capo di una persona giuridica.
Se la persona responsabile non si è presentata per l'importo che gli è stato emesso, non può essere emesso un nuovo pagamento anticipato.
Ad esempio, sotto forma di un rapporto anticipato n. AO-1 (approvato dal decreto del Comitato statistico statale della Russia del 01.08.01 n. 55), viene fornita una colonna per il saldo o la spesa eccessiva dell'importo precedentemente ricevuto dal lavoratore dell'anticipo. Ma ciò non significa che il dipendente abbia il diritto di segnalare più importi contabili una volta.
Il dipendente ha il diritto di riscuotere denaro in conto solo dopo aver completamente rimborsato il debito sull'anticipo ricevuto in precedenza.
Questa regola si applica anche alle organizzazioni con un solo membro del personale: il manager. Per la violazione di questa disposizione, la responsabilità è possibile ai sensi dell'articolo 15.1 del Codice amministrativo della Federazione Russa. Il fatto è che l'assenza di rapporti anticipati nella società che confermino la spesa dei fondi precedentemente emessi e l'emissione del prossimo importo contabile al dipendente, se ha un debito, porta a una violazione della legge. In conformità con la disposizione dell'articolo 15.1 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa per il mancato rispetto della procedura per lavorare con denaro contante e procedure transazioni in contanti la normativa prevede una sanzione pecuniaria:
Nella pratica arbitrale esistono precedenti di imputazione di responsabilità in questa situazione (si veda, ad esempio, la decisione tribunale arbitrale Regione di Rostov dall'11.01.2013 n. A53-33625 / 2012).
L'attuale legislazione della Federazione Russa prevede l'importo massimo dei pagamenti in contanti nell'ambito di un accordo: 100.000 rubli. (Clausola 1 dell'ordinanza della Banca di Russia n. 1843-U del 20.06.2007).
Questa limitazione si applica ai pagamenti in contanti: tra organizzazioni; tra l'organizzazione e imprenditore individuale; tra singoli imprenditori.
I professionisti hanno spesso una domanda su come questa regola si riferisca all'emissione di denaro contante a persone responsabili - dipendenti che non sono registrati come imprenditori individuali e non agiscono nel fatturato economico come partecipanti indipendenti.
Considera quanto segue. Se il dipendente usa importi contabili per le transazioni nell'ambito di contratti che conclude per conto di un'organizzazione (imprenditore) mediante procura (o nell'ambito di contratti già conclusi), il limite di liquidazione in contanti deve essere rispettato. Ciò risulta dalla lettera della Banca di Russia del 04.12.2007 n. 190-T.
Quando si acquistano beni (opere, servizi) tramite un rappresentante, il pagatore effettivo non è il cittadino che effettua i pagamenti, ma il mandante nei rapporti con il rappresentante (datore di lavoro). Ai sensi dell'articolo 182 del codice civile della Federazione Russa, una transazione effettuata da un rappresentante crea, modifica e termina direttamente diritti civili e i doveri della persona rappresentata.
Allo stesso tempo, è necessario comprendere che gli accordi con la partecipazione di persone responsabili includono due diverse operazioni:
Qualsiasi importo può essere dato al dipendente a causa della relazione, compresi quelli superiori a 100.000 rubli, se non diversamente specificato in documento locale datore di lavoro.
Ma per gli accordi con le controparti tramite una persona responsabile, il limite è di 100.000 rubli. sotto un contratto è necessario utilizzare.
Va notato che secondo la lettera della Banca di Russia del 4 dicembre 2007 n. 190-T, la legislazione non stabilisce alcun limite di tempo per effettuare pagamenti in contanti (ad esempio un giorno lavorativo), ma contiene un limite all'importo (100 mila rubli) all'interno di un contratto. Cioè. questo requisito non può essere aggirato semplicemente dividendo pagamento totale per più pagamenti una tantum effettuati in giorni diversi.
La vera questione è se sia necessario rispettare il limite di liquidazione in contanti se le transazioni tramite persone responsabili sono effettuate da un datore di lavoro che non è né una persona giuridica né un imprenditore individuale (IE). Ad esempio: un notaio.
Un notaio non è un imprenditore individuale.
L'attività notarile è speciale attività legali, che viene svolta per conto dello Stato, non è un'impresa e non persegue l'obiettivo di realizzare un profitto. Questa posizione è confermata dalla posizione La Corte Costituzionale RF, di cui al decreto 19/05/1998 n. 15-P.
V rapporti giuridici fiscali notai coinvolti in pratica privata, sono equiparati agli imprenditori (Articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per altri aspetti, lo status giuridico dei notai privati non è equiparato a stato giuridico imprenditori individuali in quanto individui che svolgono attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica dal momento registrazione statale come imprenditore individuale.
Pertanto, ai fini dell'applicazione del limite in sede di transazione per il tramite di una persona responsabile, il notaio non può essere equiparato a una persona fisica che esercita attività imprenditoriale senza costituire una persona giuridica.
Esistono due modi per emettere gli importi di rendicontazione:
Il primo metodo è più comune. I fondi per l'emissione di un rapporto possono essere ottenuti dall'attuale conto bancario... Inoltre, è possibile emettere un importo contabile dai proventi ricevuti alla cassa dell'organizzazione dalla vendita di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi).
Il secondo metodo per emettere denaro a fronte di un rapporto è spesso associato al trasferimento di una carta bancaria aziendale a un dipendente. Tale carta può essere utilizzata per pagare le spese di viaggio e di intrattenimento, nonché altre transazioni commerciali.
In realtà documentare il trasferimento della carta al dipendente non è regolato dalla legge. È meglio approvare questa procedura nei documenti interni del datore di lavoro. In questo caso, è necessario risolvere i seguenti problemi:
Il trasferimento della carta di per sé non equivale all'emissione di importi contabili. Gli importi a debito del conto 71 si riflettono in corrispondenza dei conti in contanti nel momento in cui la persona responsabile utilizza la carta, ovvero preleva fondi dalla carta o paga le spese con essa (vedi tabella 1).
Tabella 1. Schema di contabilizzazione dell'emissione di importi rendicontabili tramite carta aziendale.
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P/p n. |
Un commento |
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Registrazione di debito 71 credito 55 |
Indipendentemente dal fatto che il dipendente abbia pagato con una carta o abbia prelevato contanti tramite un bancomat, addebitando denaro da conto della carta riflesso da questo cablaggio. Cioè, fino al momento in cui l'organizzazione riceve documenti di origine, confermando la spesa, si considerano emessi nei confronti del dipendente i fondi addebitati sul conto di una persona giuridica a seguito di operazioni effettuate dal titolare di una carta aziendale, nonché nel caso di prelievi di contanti. Puoi scoprire quanto e quando il dipendente ha prelevato dalla carta dall'estratto conto. |
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Gli importi dell'accredito del conto 71 "Accordi con le persone responsabili" vengono cancellati all'addebito dei conti: (o) 26" Costi generali di gestione»; (o) 60 "Accordi con fornitori o appaltatori"; (o) 91 "Altre entrate e spese", ecc. |
Questo cablaggio deve essere fatto quando il dipendente presenta una relazione anticipata, allega documenti giustificativi e la relazione è approvata dal manager. |
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Nella contabilità fiscale si tiene conto anche delle spese pagate dalla carta in nel solito modo... Il dipendente può presentare la denuncia secondo il modulo unificato N AO-1. L'importo ricevuto dalla carta si riflette nella riga "Ricevuto pagamento anticipato". |
È meglio indicare nel rapporto anticipato che il denaro è stato ricevuto dal conto utilizzando una carta bancaria e fornire il numero della carta emessa al dipendente. |
Utilizzando una carta aziendale, la persona responsabile preleva denaro da un conto carta speciale. È importante notare che non è necessario informare l'autorità fiscale sull'apertura di una carta aziendale. L'organizzazione è obbligata a notificare per iscritto ufficio delle imposte tutti i conti bancari aperti da lei. Ciò deriva dal comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, una carta aziendale in sé non è un tipo separato di conto bancario. E se non è stato emesso in relazione all'apertura di un nuovo conto con carta speciale, l'obbligo di presentare ufficio delle imposte non viene sollevata alcuna notifica.
Un'altra caratteristica è che quando si pagano beni (lavori, servizi) con una carta aziendale, non è necessario rispettare il limite di liquidazione (100.000 rubli in un accordo).
Come sopra, questo limite si applica solo ai pagamenti in contanti.
Ciò è confermato dalle norme della clausola 1 delle istruzioni della Banca centrale della Federazione Russa del 20.06.2007 n. 1843-U.
Abbastanza comune prossima situazione... Al management della società sono state rilasciate carte aziendali personali.
Allo stesso tempo, gli specialisti della pratica potrebbero avere una domanda: un altro dipendente, subordinato di questo manager, o chiunque altro, può utilizzare questa carta aziendale per viaggi di lavoro, anche all'estero, o pagare beni (lavoro, servizi). In altre parole, è possibile utilizzare una carta aziendale personalizzata per emettere importi da segnalare ad altre persone.
Sfortunatamente, non ci sono spiegazioni ufficiali da parte delle agenzie di regolamentazione su questo problema. Mancante e pratica di arbitraggio livello federale.
L'essenza del problema è la seguente. La carta aziendale non è di proprietà del gestore. Tuttavia, secondo il fisco, se la carta è personalizzata, solo il gestore può gestire i fondi. I tribunali spesso non supportano questo approccio.
Ad esempio, daremo la decisione del tribunale arbitrale del territorio dell'Altai del 04.10.2012 n. A03-6142 / 2012. L'organizzazione è stata in grado di difendere il proprio diritto di emettere importi contabili attraverso una carta aziendale personalizzata utilizzando i seguenti argomenti:
In questa sezione, vale la pena considerarne un altro interesse chiedere relative all'emissione di importi di rendicontazione in ordine senza contanti: è possibile trasferire gli importi contabili sulla busta paga del dipendente?
Immediatamente, notiamo che non è stata stabilita la responsabilità per il trasferimento del denaro responsabile sulla stessa carta bancaria su cui viene trasferito il suo stipendio. Tra violazioni di contanti queste azioni non si applicano (articolo 15.1 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa).
C'è un positivo pratica arbitrale su questa domanda.
Questa procedura non contraddice la legislazione, ma ci sono eccezioni: le attività degli agenti di pagamento.
Attività per l'agente di pagamento per ricevere fondi dal pagatore finalizzate all'adempimento di obbligazioni monetarie persona naturale al fornitore per il pagamento di lavori, servizi, nonché inviati alle autorità potere statale, corpi il governo locale e istituzioni di bilancio sotto la loro giurisdizione, nell'ambito delle loro funzioni, stabilito dalla legge RF, regolato dalla legge federale del 03.06.2009 n. 103-FZ (di seguito - legge n. 103-FZ).
L'agente pagatore è obbligato a consegnare organizzazione del credito contanti ricevuti all'atto dell'accettazione dei pagamenti da accreditare per intero sul proprio conto corrente bancario (clausola 15 dell'articolo 4 della legge n. 103-FZ). Allo stesso tempo, utilizzare l'emissione di denaro a fronte di una denuncia a fine turno per evitare la responsabilità ex art. 15.1 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa non è consentito. Ciò è confermato, ad esempio, dalla decisione del tribunale arbitrale della regione di Saratov dell'11.12.2012 nella causa n. A57-18746 / 2012.
Sulla base del fascicolo, i proventi del terminale di pagamento in relazione alla ricevuta piccole quantità i fondi sono stati emessi temporaneamente dall'agente pagatore per la presentazione (per l'accumulo). E l'importo formato in eccesso di 20.000 rubli. agente pagatore immediatamente consegnato alla banca per ricostituire un conto speciale. L'organizzazione riteneva che non vi fosse alcun corpus delicti nelle sue azioni. La corte non era d'accordo con questo approccio.
Lato obiettivo reato amministrativo, previsto dall'articolo 15.1 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa, è una violazione degli obblighi di consegna a un istituto di credito ricevuto dai pagatori quando si accettano pagamenti in contanti per l'accredito completo su un conto bancario speciale (conti). Il dovere dell'agente pagatore stabilito dal paragrafo 15 dell'articolo 4 della legge n. 103-FZ non è subordinato all'importo dei pagamenti o al modo in cui il denaro è stato ricevuto - attraverso il terminale o direttamente alla cassa dell'organizzazione.
Il responsabile è tenuto, entro un termine non superiore a tre giorni lavorativi dalla data di scadenza del termine per il quale è stato emesso il denaro sul conto, a presentare una relazione anticipata con i documenti giustificativi allegati.
Se il dipendente non ha tempestivamente denunciato gli importi dovuti per assenza dal lavoro (ad esempio, in caso di malattia) agisce ordine speciale... È necessario contare tre giorni lavorativi dalla data successiva al giorno di scadenza del periodo per il quale è stato emesso il denaro, "o dal giorno di inizio del lavoro" (clausola 4.4 del regolamento n. 373-P).
Una delle domande urgenti è quanto tempo dopo che il dipendente (persona responsabile) è stato presentato il rapporto anticipato deve essere approvato. Più precisamente: il datore di lavoro può ritardare deliberatamente l'approvazione della relazione anticipata senza rimborsare al dipendente l'eccedenza (se presente).
Tutto dipende da quanto tempo l'approvazione dei rapporti anticipati e degli accordi con i dipendenti è prescritta nei documenti interni del datore di lavoro. Nel regolamento n. 373-P c'è una condizione che il tempo assegnato per queste procedure, la testa si fissa in modo indipendente.
Se periodo specificato non è stabilito e vi è, anzi, prematura liquidazione dei conti con i responsabili per rimborsare il ricalcolo, si pone la questione della responsabilità di queste azioni.
Non vi è alcuna responsabilità amministrativa per l'approvazione tardiva della relazione anticipata nella legislazione. Non è inoltre vietato non rimborsare immediatamente il dipendente per spese eccessive, ma effettuare pagamenti a rate. Tuttavia, è necessario tener conto delle norme sulla responsabilità materiale delle parti del contratto di lavoro.
Responsabilità materiale del datore di lavoro in caso di violazione del termine di pagamento stabilito salari, l'indennità di ferie, il pagamento al licenziamento e altri pagamenti dovuti al dipendente sono previsti dall'articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa, secondo il quale, se il datore di lavoro viola il termine stabilito per il pagamento dei salari, delle ferie, dei pagamenti in caso di licenziamento e altri pagamenti dovuti al dipendente, il datore di lavoro è obbligato a pagarli con il pagamento degli interessi ( compenso monetario) per un importo non inferiore a un trecentesimo del tasso di rifinanziamento della Banca centrale della Federazione Russa in vigore in questo momento dagli importi non pagati in tempo per ciascun giorno di ritardo a partire dal giorno successivo alla data di scadenza del pagamento al giorno dell'effettivo regolamento compreso. L'importo della retribuzione monetaria corrisposta a un dipendente può essere aumentato da un contratto collettivo o da un contratto di lavoro. L'obbligo di pagare l'indennità pecuniaria specificata sorge indipendentemente dal fatto che la colpa sia del datore di lavoro.
Il concetto di "altri pagamenti dovuti al dipendente" non è divulgato in questo articolo, a causa del quale i costi sostenuti dal dipendente con i propri fondi per un viaggio d'affari, l'acquisizione di proprietà per l'organizzazione con il consenso del datore di lavoro, che sono soggetti a rimborso al dipendente previa approvazione del datore di lavoro, non sono divulgati in questo articolo la relazione anticipata del dipendente che ha sostenuto spese con fondi propri.
giudizi su questo argomento Non così tanto. Ad esempio, considera la soluzione di Ust-Yansky tribunale distrettuale Della Repubblica di Sakha (Yakutia) del 11.02.2011 n. 2-13 / 2011, in cui la corte ha tratto le seguenti conclusioni:
Vale la pena notare che non ci sono chiarimenti formali le agenzie di controllo su questo tema, così come la pratica giudiziaria a livello federale, le organizzazioni hanno la possibilità di evitare di maturare interessi ai sensi dell'articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa.
I seguenti argomenti possono essere utilizzati in tribunale. L'articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa afferma, come sopra indicato, inclusi "altri pagamenti dovuti al dipendente". Il rimborso della spesa eccessiva degli importi segnalati può essere considerato non un pagamento, ma un risarcimento. Articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa sull'applicazione degli interessi al stipulato legislazione vigente non è detto risarcimento.
Nella prima parte di questa sezione abbiamo esaminato le conseguenze della violazione dell'ordine di approvazione della relazione anticipata, ammessa dal datore di lavoro. Analizziamo la situazione opposta.
Cosa succede se un dipendente non presenta tempestivamente una nota spese per l'approvazione del datore di lavoro? È possibile portare un tale dipendente alla responsabilità disciplinare?
Una situazione simile è stata oggetto di considerazione nella decisione del tribunale cittadino di Ust-Kutsk della regione di Irkutsk del 10.04.2013 n. 2-405. La corte ha concluso che l'azione disciplinare era inammissibile.
In conformità con i requisiti dell'attuale legislazione del lavoro, azione disciplinare può essere applicato a un dipendente per violazione della disciplina del lavoro, cioè per un illecito disciplinare.
Un reato disciplinare è un'omissione colpevole, illecita o una prestazione impropria da parte di un dipendente a lui assegnato responsabilità lavorative(violazione di obblighi di legge, obblighi derivanti da un contratto di lavoro, regolamenti interni sul lavoro, descrizione del lavoro, regolamenti, ordini del datore di lavoro, regolamenti tecnici eccetera.).
Un dipendente di un'organizzazione non è obbligato a conoscere le norme del regolamento n. 373-P (sulla necessità di riferire entro tre giorni), se a causa di rapporti di lavoro, i suoi doveri non includono la conoscenza di questa disposizione.
A seguito dell'esame di questa causa, il tribunale ha riconosciuto al dipendente anche il risarcimento del danno morale.
La decisione del tribunale sarebbe diversa se l'organizzazione avesse un documento interno sugli accordi con le persone responsabili, che prevedesse una regola sulla tempistica della relazione anticipata.
Tutti i dipendenti dovrebbero familiarizzare con questo documento contro la firma. In tal caso, la violazione commessa potrebbe configurarsi come illecito disciplinare con la nomina previsto dalla legge misure di responsabilità: ammonimento, ammonizione, licenziamento.
Aggiungiamo che per multare il dipendente (imporre sanzioni pecuniarie) per sottomissione prematura non è ammessa la denuncia preventiva, così come per gli altri illeciti disciplinari. Misure di responsabilità finanziaria in questo caso non sono previsti dalla normativa vigente.
Il datore di lavoro può riscuotere l'importo dovuto sugli importi contabili non spesi.
Ai sensi dell'articolo 392 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro ha il diritto di adire il tribunale nelle controversie per il risarcimento dei danni causati al datore di lavoro entro un anno dalla data in cui ha scoperto il danno causato. Quando salti sopra validi motivi questo periodo, può essere ripristinato dal tribunale.
Alla relazione anticipata, la persona responsabile in obbligatorio allegare documenti attestanti l'importo e la natura delle spese sostenute.
Se gli importi dichiarati sono rimborsati al dipendente in assenza documenti a sostegno, dovrebbe essere considerato implicazioni fiscali questa operazione (vedi tabella 3).
Tabella 3. Rimborso spese al responsabile in assenza di documenti giustificativi
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Nome del pagamento al bilancio |
Azione contabile |
L'emissione di denaro in conto è un processo completamente comprensibile solo a prima vista. Cosa c'è di così difficile: il dipendente ha scritto una domanda e il manager ha approvato l'emissione di denaro. È tutto!
Tuttavia, chi può esattamente ricevere denaro sul conto? Questi fondi possono essere emessi a dipendenti che sono registrati con un contratto di diritto civile? E un rappresentante dell'organizzazione fornitrice sarà in grado di ricevere denaro per conto del cliente? Il capo dell'azienda può prendere i fondi da solo? Ecco di cosa parleremo in questo articolo!
Ordinanza della Banca della Federazione Russa n. 3210-U dell'11.03.14. nella clausola 6.3 prevede condizioni speciali erogazione di fondi nell'ambito del rapporto:
Se tutte le condizioni di cui sopra sono soddisfatte contemporaneamente, è possibile emettere fondi dalla cassa senza timore di un rapporto. È possibile emettere denaro sotto il rapporto del capo della società?
Vale la pena ricordare che le clausole 6.3 e 5 dell'ordinanza della Banca di Russia n. 3210-U stabiliscono la possibilità di emettere fondi solo a dipendenti di una persona giuridica che sono stipulati con un contratto di lavoro o lavorano nell'ambito di un contratto di diritto civile. Allo stesso tempo, non vi è alcuna indicazione di restrizioni sul lavoro.
Per quanto riguarda il direttore (direttore generale), vale a dire. il capo principale dell'organizzazione, quindi, di regola, lavora solo sulla base di un contratto di lavoro (inoltre, può anche essere un lavoro part-time) e fa parte del personale dell'azienda. Pertanto, rientra anche nella categoria di "dipendente dell'organizzazione". Ciò significa che ha anche il diritto di ricevere denaro sul conto.
Video - accordi con le persone responsabili:
Ma per quanto riguarda l'applicazione? In questo caso, si consiglia di scrivere una dichiarazione impersonale, che contenga non una richiesta di emissione di fondi, ma una dichiarazione sulla necessità di riceverli. Ad esempio, in questo modo: "Dichiaro la necessità di ricevere 10.000 (diecimila) rubli per il pagamento in acconto ...". Inoltre, anche l'amministratore della società è soggetto all'obbligo di redigere una relazione preventiva.
È possibile redigere una domanda come questa se il fondatore dell'organizzazione riceve i fondi sotto il rapporto?
Se il fondatore di una persona giuridica (cioè il suo proprietario) agisce come capo della società o ricopre un'altra posizione in essa (ad esempio, un semplice manager o contabile), l'organizzazione deve concludere con lui un contratto di lavoro e assumere lo al personale.
Infatti, ai fini dell'ordinanza n. 3210-U della Banca di Russia, tale fondatore diventa un lavoratore ordinario insieme a responsabilità lavorative e con contratto di lavoro. Quindi, puoi dargli dei fondi a causa del rapporto!
Se il fondatore rimane solo nello stato di proprietario, non ha diritto a ricevere denaro dalla cassa per conto. Come mai? Perché la persona specificata non è un dipendente a tempo pieno o anche freelance dell'azienda, ma solo il suo proprietario.
Pertanto, i fondi emessi alla persona specificata dalla cassa possono essere considerati un prestito. Questa interpretazione dell'emissione di fondi non contraddice la legge, ma in questo caso:
E se un imprenditore prende soldi dalla cassa per le necessità della sua azienda?
In effetti, se segui le norme delle clausole 6.3 e 5 dell'Istruzione n. 3210-U, un singolo imprenditore non ha diritto a ricevere fondi in conto, poiché non ha concluso un contratto con se stesso, né lavorativo né civile.
Tuttavia, l'istruzione n. 3210-U regola solo la procedura per l'emissione di fondi per la segnalazione ai dipendenti di un'organizzazione e un imprenditore, stabilendo per loro la seguente restrizione: solo i dipendenti che lavorano nell'ambito di un contratto di lavoro o di diritto civile possono ricevere denaro dal cassa per la segnalazione.
E allo stesso tempo, nell'ordinanza n. 3210-U, non vi è alcun divieto di ricevere fondi da parte dell'imprenditore stesso ai fini delle sue attività. Inoltre, al paragrafo 1 dell'articolo 861 Codice civile La Federazione Russa afferma direttamente che nel caso di insediamenti con la partecipazione di cittadini non legati alle loro attività imprenditoriali, questi insediamenti possono essere effettuati in contanti senza restrizioni di importo.
Da questa disposizione deriva il contrario: quando i cittadini attuano pagamenti in contanti che sono legati alla loro attività imprenditoriale, ci sono restrizioni sull'importo della spesa.
In altre parole, diritto civile La Federazione Russa consente agli imprenditori di spendere denaro per le loro attività imprenditoriali, ma entro certi limiti.
Ciò è supportato anche dalla clausola 2 dell'ordinanza della Banca di Russia n. 3073-U del 07.10.13: a un imprenditore è vietato spendere proventi in contanti, ad eccezione del pagamento di beni, lavori e servizi.
Ma per effettuare tale pagamento, dovrai rispettare una serie di condizioni:
Quelli. quando si emette denaro all'imprenditore per pagare le spese, la fattura in contanti dovrebbe indicare personaggio di destinazione emissione di fondi. Ad esempio, in questo modo: "Per pagare le merci ai sensi del contratto n. 1 del 16/11/15 tramite IP Ivanov V.V."
Se l'imprenditore ha già speso il suo fondi propri, quindi si consiglia di dargli i soldi da lui spesi dalla cassiera a titolo di risarcimento al fine di confermare pagamento in contanti i costi specificati. V nota di spesa dovrai indicare, ad esempio: “rimborso del debito per pagamento tramite il singolo imprenditore Ivanov V.V. per …. secondo la lettera di vettura n.…. a partire dal ... ".
Si precisa che l'imprenditore non è obbligato a redigere una relazione preventiva.
Sicuro. In questo caso, puoi utilizzare una carta aziendale emessa per un'organizzazione o un imprenditore. Oppure puoi semplicemente trasferire fondi dal conto corrente a carta di stipendio persona responsabile o carta personale l'imprenditore stesso.
Tuttavia, al fine di evitare problemi come accumulare premi assicurativi sull'importo contabile e aggiungerlo al reddito del dipendente, dovrebbe essere quando si trasferiscono fondi su una carta in ordine di pagamento assicurati di indicare che questi fondi vengono trasferiti nell'ambito del rapporto.
A proposito, l'uso delle carte salariali per trasferire loro importi contabili è confermato da una lettera congiunta del Ministero delle finanze della Federazione Russa e Tesoro federale RF n. 02-03-10 / 37209, 42-7.4-05 / 5.2-554 del 09/10/2013.
Ma per una rete di sicurezza, si dovrebbe comunque, ad esempio, nel regolamento sui fondi responsabili o in accordo collettivo prevedere la possibilità di emettere fondi a fronte del rapporto sulla busta paga del dipendente.
Inoltre, dopo aver speso i fondi emessi nell'ambito del rapporto, il dipendente deve rendicontare le spese sostenute. Deve farlo nella relazione anticipata ed entro e non oltre 3 giorni dalla fine del periodo per il quale sono stati emessi i fondi per la relazione.
Nonostante il fatto che il rapporto anticipato e 3 giorno fare riferimento solo agli importi contabili in contanti, al fine di evitare disaccordi con le autorità di regolamentazione, è necessario rispettare questi requisiti quando si spendono i fondi contabili non in contanti.
Una situazione simile si verifica quando, ad esempio, è in vigore un contratto di lavoro tra un appaltatore, che è una persona giuridica, e un cliente, che può essere sia un imprenditore che un'organizzazione. E ora il dipendente dell'appaltatore richiede denaro per acquistare, ad esempio, materiali. Come emettere questi soldi? Sotto il rapporto? O come anticipo di un contratto di lavoro?
Prima di tutto, vale la pena ricordare che la clausola 5 dell'ordinanza n. 3210-U della Banca di Russia prevede la possibilità di ricevere denaro in acconto solo da dipendenti di una persona giuridica o da un imprenditore con cui sono stati stipulati contratti di lavoro o di diritto civile concluso.
In tal caso, in base all'analisi della posizione del citato comma 5, ne consegue che contratto civile deve essere stipulato direttamente con una persona fisica. Pertanto, l'emissione di fondi a un dipendente dell'appaltatore, che è una persona giuridica, non è un'emissione di fondi per la responsabilità, poiché il contratto è stato concluso con la società. E come, quindi, dare al dipendente specificato i soldi per l'acquisto di materiali?
In questo caso, il denaro viene emesso su un ordine di uscita di cassa, se questo dipendente procura dell'impresa appaltatrice a ricevere denaro e indicando nella fattura in contanti, ad esempio: "l'emissione di fondi per l'acquisto di materiali sulla base della clausola 6 del contratto n. 234 del 06/10/16".
Inoltre, al fine di evitare problemi con le autorità di regolamentazione e con l'appaltatore stesso, le condizioni per l'acquisizione dei materiali dovrebbero essere preventivamente concordate per iscritto, ad es. a spese di chi e chi dovrebbe farlo. Molto spesso in situazioni simili al contratto di lavoro viene stipulato un contratto di commissione, in base al quale l'appaltatore, a spese del committente, acquisisce tutto il necessario per il lavoro.
A proposito, questa procedura di cooperazione, compresa l'emissione di fondi per l'esecuzione delle spese nell'ambito dell'incarico nell'ambito di un contratto di diritto civile, è valida anche quando un singolo imprenditore agisce come contraente.
Inoltre, non vengono redatti rapporti preventivi e tutti i documenti, ad esempio per l'acquisto di materiali, vengono redatti immediatamente a nome del cliente. ma documenti specificati possono essere forniti al cliente non separatamente in quanto spesi i fondi, ma unitamente al Report, che funge da allegato al contratto di commessa (contratto di lavoro) ed è redatto al completamento di tutte le spese. La presente Relazione è redatta dall'appaltatore come conferma sintetica dei costi da lui sostenuti a carico del committente.
Video - emissione di denaro per la presentazione dalla cassa in Contabilità 1C 8:
La stragrande maggioranza degli accordi tra le organizzazioni avviene tramite una banca, tramite trasferimento diretto da un conto all'altro. Tuttavia, questo non è l'unico modo possibile pagamento. Alcune situazioni comportano il regolamento in contanti. Il pagamento di beni o servizi nell'interesse della società in denaro reale viene sempre effettuato tramite una persona responsabile. L'emissione di contanti per la responsabilità, a sua volta, richiede il rispetto di determinate regole.
Emissione di una certa somma di denaro affinché un dipendente effettui acquisti in contanti, se esiste un ordine per l'emissione di fondi, è richiesta una presentazione o è richiesta una domanda per l'emissione di fondi, redatta dal dipendente stesso. Un campione per questi documenti non è legalmente stabilito, puoi utilizzare qualsiasi modulo gratuito.
È interessante notare che, abbastanza recentemente, la domanda per l'emissione di fondi è stata l'unica. possibile documento giustificare la contabilizzazione dei fondi erogati ai dipendenti. Ma nell'attuale versione della clausola 6.3 della Direttiva della Banca Centrale della Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U, in vigore dal 19 agosto 2017, è previsto che una società o un singolo imprenditore-datore di lavoro possa scegliere autonomamente per lavoro uno dei due sopra citati ordini del datore di lavoro o dichiarazione del lavoratore. Non è vietato redigere entrambi i documenti.
all'amministratore delegato
LLC "Romaska"
A.P. Sidorov
a partire dalIvanova L.E.,
Lavorandosuain posizionesegretario
Domanda di erogazione di fondi
Vorrei informarvi che in conformità conè stata redatta una lista consolidata-domanda per l'acquisto di cancelleria dalle domande dei dipendenti della sede. Il costo di questi articoli di cancelleria è di circa 15.000 (quindicimila) rubli.Per favore dammi l'importo specificato contanti alla cassaper un periodo di tre giorni lavorativi. Mi impegno a restituire il saldo di denaro non speso alla cassa dell'organizzazione.
Appendice: riassuntoelenco delle applicazioniper l'acquisto di forniture per ufficio.
17.09.2017 ________________ L.E. Ivanova
ORDINE№ 12/09
Mosca 18.09.2017
Sull'emissione di importi contabili per l'acquisto di cancelleria per le esigenze dell'ufficio
Effettuare l'acquisto della cancelleria necessaria per organizzare il lavoro dell'ufficio della compagnia "Romashka"
ORDINO:
1. Non più tardi di20 settembre 2017dare fuoriSegretario Ivanova L.E.sotto il rapporto per un periodo di 3 giorni l'importo di15.000 (quindicimila) rubli denaro contanteper l'acquisto dell'ufficio (in allegato l'elenco concordato-domanda).termineSutre giorni lavorativi.
2. Non più tardi di20 settembre 2017conoscereIvanov L.E.con questo Ordine firmato.
3. Il controllo sull'attuazione del presente Ordine è affidato acapo contabile Petrov M.A.
Direttore generale _________________________ A.P. Sidorov
Conosco l'ordineun:
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18.12.2017 |
_________________ |
L.E. Ivanova |
Erogazione fondi; si effettua la segnalazione direttamente dalla cassa vaglia in contanti... Allo stesso tempo, l'importo contabile può essere trasferito sulla carta del dipendente dal conto corrente dell'organizzazione o del singolo imprenditore-datore di lavoro. E qui va notato che la suddetta direttiva della Banca centrale russa dell'11 marzo 2014 n. 3210-U regola la procedura per condurre transazioni in contanti, cioè non regola i motivi per l'emissione di fondi tramite bonifico bancario. Pertanto, per coerenza contabile, verrà emesso uno specifico tipo di documento in base al quale fondi responsabili, sia in contanti che non, si raccomanda di approvare, ad esempio, in una disposizione speciale sull'emissione di responsabilità in contanti.
I termini per la dichiarazione dei fondi possono essere stabiliti dal datore di lavoro stesso. Dopo la scadenza di periodo impostato il responsabile ha ancora tre giorni lavorativi per presentare all'ufficio contabilità una relazione anticipata con i documenti sugli acquisti effettuati nell'interesse della società ai sensi della stessa clausola 6.3 della Direttiva della Banca Centrale n. 3210-U. Per i casi di emissione di denaro a fronte di un rapporto di viaggio d'affari, il dipendente deve redigere un rapporto anticipato entro 3 giorni lavorativi dal suo ritorno.
Dopo aver ricevuto il rapporto anticipato, il datore di lavoro inizia il conto alla rovescia successivo: il periodo di verifica e approvazione di questo documento... Questo periodo non è regolato dalla legge e deve essere stabilito anche in una determinata società da un ordine interno.
Vale la pena menzionare un importante cambiamento nella procedura per l'emissione di fondi per la rendicontazione nel 2017. Attualmente, la regola che l'emissione di un importo successivo in acconto è possibile solo dopo rimborso completo responsabile debito precedente per importi già emessi o previa predisposizione di un rendiconto anticipato delle spese sostenute. Questa modifica è particolarmente rilevante per le organizzazioni in cui lo stesso dipendente è responsabile delle spese per contanti.
In linea di principio, qualsiasi dipendente può essere una persona responsabile in un'azienda. Restrizioni in questa edizione no. È inoltre consentito emettere fondi ed essere responsabile nei confronti del direttore. Ma il proprietario dell'azienda, se non è anche un suo dipendente, non può effettuare acquisti in contanti per conto dell'organizzazione. Di conseguenza, l'emissione di fondi a favore del fondatore è contraria alle norme della legislazione.
La situazione è la stessa con i dipendenti del datore di lavoro unico: possono essere persone responsabili che ricevono fondi dal proprio datore di lavoro per effettuare acquisti in contanti. Tuttavia, il singolo imprenditore stesso non agisce in qualità di persona responsabile. Se necessario, paga semplicemente le spese in contanti direttamente per suo conto. Successivamente, non è necessario redigere un rapporto anticipato sulla base dei risultati di tale acquisto.
Il denaro responsabile è una certa quantità di soldi organizzazione di bilancio, rilasciato a un dipendente per l'esecuzione delle spese per lo scopo previsto.
Queste possono essere spese:
Di base documento normativo disciplinare gli accordi con le persone responsabili, queste sono le Istruzioni Della Banca Centrale Russia n. 3210-U del 03/11/2014. È possibile dare denaro solo a dipendenti responsabili dell'organizzazione con cui sono stati conclusi contratti di lavoro o di diritto civile.
Fino al 19 agosto 2017 era vietato ai dipendenti debitori, ovvero ai dipendenti con debiti era vietato dare denaro in acconto. Modifiche approvate dalle nuove Direttive n. 4416-U del 19 agosto 2017, tale divieto è stato annullato.
Per fare ciò, è necessario redigere due documenti: una domanda di un dipendente, che indica l'importo, Direzione dell'obiettivo, calcolo preventivo e altre informazioni, e l'ordine del capo, sull'emissione di denaro sul conto.
Inoltre, l'organizzazione deve sviluppare e approvare documenti locali obbligatori:
Su richiesta del capo, l'organizzazione può stabilire un elenco di dipendenti a cui è consentita l'emissione di fondi responsabili.
Per la violazione della procedura per l'emissione di fondi, i revisori hanno il diritto di imporre una sanzione ai sensi dell'articolo 15.1 del codice amministrativo fino a 50.000 rubli a una persona giuridica.
Supponiamo che un dipendente abbia già presentato una dichiarazione a un manager e abbia ricevuto l'approvazione.
In base all'ordine, il cassiere emette contanti dalla cassa dell'organizzazione o il reparto contabilità lo trasferisce sulla carta del dipendente.
Quando si effettua un acquisto, il dipendente deve assicurarsi di conservare i documenti giustificativi.
Quando il dipendente ha finito di spendere, si trova di fronte alla domanda su come contabilizzare il denaro responsabile. Per fare ciò, è obbligato a redigere un rapporto anticipato e presentarlo all'ufficio contabilità. Il documento dovrebbe indicare: quanto ha ricevuto, quanto ha speso e per quali scopi, qual è il saldo. Allegare alla relazione la documentazione di supporto (scontrini, scontrini, fatture, biglietti, ecc.).
Il rapporto viene controllato dal contabile responsabile o dal capo contabile. Quindi vengono passati alla testa per l'approvazione. Dopo di che, calcoli finali con un dipendente: restituzione del saldo inutilizzato dei fondi contabili o supplemento di spesa eccessiva. Se il dipendente non desidera restituire il saldo non speso, l'importo può essere detratto dal suo stipendio.
Proprio come qualsiasi altro dipendente. È necessario redigere un rapporto, allegare ricevute e altri documenti giustificativi, restituire il resto dell'importo emesso.
Una situazione in cui il direttore di un istituto si rifiuta di segnalare o restituire i fondi non è comune. Ma se sorge la domanda su come raccogliere fondi responsabili dal direttore, si può raccomandare il contabile di un'istituzione di bilancio:
È impossibile trattenere fondi dai salari senza l'ordine e il consenso del manager. L'importo non rimborsato del subreport dovrebbe essere tassato, ovvero trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche e maturare premi assicurativi.
I requisiti per l'emissione di denaro in conto sono in continua evoluzione. Per evitare errori di calcolo nel lavoro, oggi è necessario essere guidati dall'ordinanza della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 N 3210-U. Tuttavia, gli errori principali non sono commessi a causa dell'ignoranza della nuova normativa. Il motivo è piuttosto l'abitudine di eseguire erroneamente questa o quell'operazione durante la registrazione dei fondi. Ne parleremo in questo articolo.
Errore N 1. Senza una dichiarazione
I fondi vengono emessi in conto senza ricevere una domanda dalla persona a cui viene trasferito il denaro. Ad esempio, un'azienda ha urgente bisogno di fare copie autenticate di documenti; per essere in tempo, il contabile emette semplicemente fondi senza richiedere una dichiarazione appropriata da parte del dipendente. Successivamente, nessuno ricorda nemmeno tale carta. Tuttavia, la mancanza di una dichiarazione è un errore. Secondo la clausola 6.3 dell'Istruzione N 3210-U, per l'emissione di contanti a fronte di una relazione sulle spese relative all'attuazione delle attività, è necessario emettere un ordine di cassa delle spese nel modulo 0310002. l'importo del denaro e il periodo per il quale vengono emessi , la firma del gestore e la data.
Ti consiglio di preparare in anticipo i modelli per le domande per l'emissione di fondi per il rapporto, in cui il dipendente inserirà solo il suo cognome, nome, patronimico, l'importo e il periodo per il quale viene emesso il denaro.
Errore n. 2. Soldi non spesi
I fondi emessi in acconto e non spesi devono essere restituiti alla cassa dell'impresa entro tre giorni. Sarebbe un errore se il dipendente non lo fa. Così come se restituisce i fondi molto più tardi o la spesa non è confermata dai documenti primari.
Ai sensi della clausola 6.3 dell'Istruzione N 3210-U, la persona responsabile è obbligata a presentare una relazione anticipata o a restituire il denaro.
Per evitare errori, si consiglia di informare in anticipo il dipendente della necessità di restituire i fondi. Questo può essere fatto lasciandolo leggere documenti interni società che stabiliscono l'obbligo di restituzione del denaro emesso in conto, o registrano i corrispondenti obblighi in contratto di lavoro... Un'altra via d'uscita dalla situazione è redigere un rapporto anticipato.
Se in tempo impostato il dipendente non ha restituito l'importo contabile non speso, quindi il datore di lavoro deve adottare misure per riscuoterlo. A tal fine, ai sensi dell'art. 137 del Codice del lavoro della Federazione Russa, ha il diritto di trattenere l'anticipo non pagato dal suo stipendio, tuttavia, tenendo conto del limite del 20 percento previsto dall'art. 138 del Codice del lavoro della Federazione Russa, per ogni pagamento dei guadagni. Tale decisione è presa entro e non oltre un mese dalla fine del termine stabilito per la restituzione dell'anticipo, e purché il lavoratore non contesti i motivi e l'importo della ritenuta (Lettera di Rostrud del 09.08.2007 N 3044- 6-0).
Errore N 3. Emesso in precedenza
Le aziende e i singoli imprenditori possono emettere contanti in contanti solo a coloro che hanno riferito su fondi precedentemente emessi. Se il dipendente non lo facesse, sarebbe un errore dargli un nuovo "lotto" di denaro.
Secondo la clausola 6.3 dell'Istruzione N 3210-U, la persona responsabile è obbligata, entro un termine non superiore a tre giorni lavorativi dalla data di scadenza del periodo per il quale è stato emesso il denaro, o dal giorno di andare a lavorare, a presentare al capo contabile o al contabile (in loro assenza, al capo) relazione con allegati documenti giustificativi.
Pertanto, prima di emettere fondi per il rapporto, è necessario verificare se il dipendente ha segnalato gli importi precedenti, se ha restituito i fondi non spesi.
Questo errore spesso porta a contenzioso... Un esempio è la Risoluzione del Nono Arbitrato Corte d'Appello del 25 febbraio 2014 N 09AP-47328/2013 nel caso N A40-144835 / 13.
Allo stesso tempo, i pagamenti tramite carte aziendali non sono equiparati ai pagamenti in contanti, ma sono riconosciuti come non contante, pertanto ad essi non si applica la norma di cui sopra (Delibera della Nona Corte Arbitrale d'Appello N 09AP-10884 /2013).
Nota. Il direttore ha preso i soldi dalla cassa della società, ma li ha restituiti lo stesso giorno. Il giorno dopo, il manager voleva prendere altri 144.000 rubli e il contabile ha dato questi soldi. Conseguentemente, l'accertamento ha ritenuto la società responsabile ai sensi della Parte 1 dell'art. 15.1 del Codice Amministrativo della Federazione Russa. E gli arbitri erano d'accordo con lei.
Errore n. 4. Nessun rapporto anticipato
In alcuni casi, un rapporto anticipato, che conferma la spesa dei fondi, potrebbe semplicemente non essere presente in azienda, ad esempio è stato perso. Un altro errore è riempimento errato del presente documento, ad esempio, tali inesattezze comprendono: mancata nomina di un anticipo, estremi obbligatori della segnalazione; discrepanza tra importi emessi e fondi effettivamente spesi, confermata da documenti primari; mancanza delle firme del segnalante e del capo contabile.
La forma unificata del rapporto anticipato (modulo n. AO-1) è stata approvata dalla risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 1 agosto 2001 n. 55. Tuttavia, dal 1 gennaio 2013, la sua applicazione non è obbligatoria. Se l'azienda utilizza il proprio modulo approvato, allora dovrebbe contenere dettagli richiesti, previsto dall'art.
9 della Legge N 402-FZ:
1) il nome del documento;
2) la data della sua redazione;
3) il nome della società che ha redatto il documento;
4) il contenuto del fatto vita economica;
5) il valore del naturale e (o) misurazione monetaria con indicazione delle unità di misura;
6) la posizione del dipendente che ha eseguito l'operazione, l'operazione ed è responsabile della sua esecuzione;
7) firme.
La mancata compilazione o la compilazione errata di una nota spese è una violazione molto comune. Al fine di evitare tale errore, è necessario verificare l'esistenza della segnalazione, nonché il suo contenuto. Per controllare i documenti viene effettuato su basi permanenti, si consiglia di nominare una persona responsabile della revisione del documento. Può essere un commercialista o uno specialista di servizi audizione interna... Le responsabilità corrispondenti devono essere specificate nel contratto di lavoro con il dipendente.
Errore N 5. Limite violato
L'importo massimo dei pagamenti in contanti nell'ambito di un accordo tra persone giuridiche, nonché tra società e singoli imprenditori è di 100.000 rubli. (Ordinanza della Banca di Russia del 07.10.2013 N 3073-U "Sull'attuazione dei regolamenti in contanti"). Questa limitazione si applica anche se la persona responsabile dell'acquirente deposita contanti presso la cassa del fornitore. Tuttavia, la spesa per l'emissione di denaro da parte di un dipendente a fronte di un rapporto viene effettuata senza tenere conto dell'importo massimo dei calcoli.
Ricordiamo che in precedenza c'era una restrizione all'emissione di fondi in conto (Istruzione N 1843-U). E un tale errore può essere rilevato dai revisori per periodi precedenti nell'ambito dell'audit per tre anni. Quindi, è troppo presto per rilassarsi.
Se possibile, effettua i regolamenti con il metodo non in contanti. I pagamenti con denaro "reale" sono consigliati solo in caso di emergenza, ad esempio se l'azienda necessitava di penne o carta per la stampante.
Errore n. 6. Non ci sono documenti primari
Qualsiasi fatto dell'attività economica della società deve essere confermato titoli primari... Tuttavia, le aziende spesso dimenticano di redigere tali documenti.
L'articolo 9 della legge "Contabilità" stabilisce che il primario documento contabile deve essere redatto quando il fatto della vita economica è commesso e, se ciò non è possibile, immediatamente dopo il suo completamento. L'esborso dei fondi deve essere documentato. Ad esempio, tramite assegno, ricevuta, certificato di accettazione, fattura TORG-12, biglietti ferroviari e aerei, ordini di pagamento.
In assenza di documenti primari, sarà impossibile confermare che i fondi siano stati spesi proprio per gli scopi indicati dal dipendente nella relazione anticipata. I funzionari presteranno sicuramente attenzione a questo durante l'audit.
Errore N 7. Solo controllare
Quando si pagano beni (lavori, servizi) in contanti per prove documentali costi insieme a assegno circolare sono necessari anche altri documenti primari, che indichino il nesso tra le spese sostenute e le attività dell'impresa finalizzate alla generazione di reddito. Tali chiarimenti sono forniti nella Lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 25 giugno 2013 N ED-4-3 / [e-mail protetta]
Di conseguenza, non è sufficiente che il responsabile prenda solo un assegno per confermare che le spese sono state sostenute per scopi aziendali.
Evitare situazioni controverse deve essere registrato in atto locale quali documenti confermano le spese e indicano anche ai dipendenti quali documenti devono raccogliere.
Errore N 8. Non c'è nessun ordine in contanti
Dopo aver ricevuto una domanda dalla persona responsabile per l'emissione di fondi per il rapporto, il contabile potrebbe dimenticare di scrivere un ordine di cassa. Tuttavia, la forma di tale documento è persino documentata. Secondo la clausola 6.4 della Direzione N 3210-U, l'emissione di una persona giuridica dalla cassa una suddivisione separata il contante necessario per l'esecuzione delle transazioni in contanti viene effettuato secondo le modalità prescritte da una persona giuridica, su un ordine di cassa 0310002.
Pertanto, l'assenza di un ordine è un errore. Per evitarlo, è necessario regolare in politica contabile emissione ed esecuzione del presente documento. Inoltre, nel contratto di lavoro con il contabile, è necessario prescrivere chiare responsabilità per l'emissione di ordini al momento della registrazione dei fondi per il rapporto.
Errore N 9. Maturazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
Se il dipendente non restituisce i soldi, questi fondi sono considerati a suo vantaggio. Tuttavia, può verificarsi una situazione in cui il dipendente non ha restituito il denaro a causa di dimenticanza. O, ad esempio, ha davvero speso i soldi, ma non ne ha parlato, dal momento che è andato in viaggio d'affari.
Il Ministero delle finanze ritiene che possano derivare benefici imponibili in relazione alla cancellazione del debito. In una delle loro lettere, gli specialisti del dipartimento hanno indicato che alla data del condono del debito, il dipendente avrà il diritto di disporre dei fondi e avrà reddito imponibile(Lettera del Ministero delle finanze della Russia del 24.09.2009 N 03-03-06 / 1/610).
Tuttavia, i tribunali non sono d'accordo con questa posizione. Gli arbitri ritengono che finché c'è la possibilità che il dipendente riferisca, c'è una possibilità di ritenzione. importi non utilizzati(visto che il termine non è scaduto termine di prescrizione), i fondi emessi non dovrebbero essere riconosciuti vantaggio economico dipendente (Risoluzione del Servizio federale di monopolio del distretto del Volga del 01.04.2013 N A55-15647 / 2012).
A mio parere, in questo caso non è appropriato addebitare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. In effetti, in una situazione del genere, è possibile una controversia con un dipendente e può comunque restituire i soldi.
Errore n. 10. Peso della legislazione valutaria
Di regola generale sono vietate le operazioni di cambio tra residenti. Cioè, ad esempio, l'azienda non può dare $ 10 a un dipendente dal registratore di cassa per acquistare forniture per ufficio. Tuttavia, ci sono eccezioni a questa regola. Ad esempio, in valuta estera, puoi emettere un anticipo per viaggio d'affari all'estero(Risoluzione del Presidium della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa del 18 marzo 2008 N 10840/07 nel caso N A33-1127 / 2007). Ma l'emissione denaro straniero spesso porta a contenziosi.
Un'altra domanda: è possibile emettere contanti contro un rapporto in rubli a un dipendente straniero? Nella risoluzione della terza corte d'appello dell'arbitrato dell'11 febbraio 2014 nel caso n. A69-3113 / 2013, il tribunale ha indicato che ciò poteva essere fatto. Gli arbitri hanno concluso che l'emissione di rubli a uno straniero non è inclusa nell'elenco dei cambi e di altre transazioni di residenti e non residenti contenuto nell'appendice 2 dell'Istruzione della Banca di Russia del 4 giugno 2012 N 138-I . Pertanto, l'emissione della società al suo lavoratore straniero i fondi non possono essere attribuiti a transazioni valutarie... Una conclusione simile è stata fatta nella risoluzione della terza corte d'appello arbitrale del 5 febbraio 2014 nel caso n. А69-3098 / 2013.
Ricevuta di contanti da parte di un dipendente in moneta straniera generalmente vietato. Ma puoi emettere valuta per un viaggio d'affari.
Quando si emette valuta estera, è necessario compilare correttamente un rapporto anticipato. I dati ad esso relativi (riga 1a fronte modulo, colonne 6 e 8 retro modulo) sono compilati solo se vengono emessi fondi in valuta estera a favore del responsabile secondo la procedura stabilita dalla vigente legislazione della Federazione Russa. Non dobbiamo dimenticarci di loro. Se l'operazione viene eseguita in valuta estera, è necessario controllare i dettagli del rapporto anticipato.
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Prelievo di contanti sul conto
La procedura per l'emissione di contanti a un dipendente a fronte di una relazione sulle spese relative all'attuazione delle attività di una persona giuridica, un singolo imprenditore è stabilita dal cl.
6.3 Istruzioni della Banca di Russia dell'11 marzo 2014 n. 3210-U.
Per ricevere contanti dal registratore di cassa, il dipendente (responsabile) deve presentare all'ufficio contabilità una domanda redatta in qualsiasi forma e contenente la voce:
- sull'importo in contanti;
- sul periodo per il quale viene emesso il denaro;
- firma del responsabile (singolo imprenditore, altra persona autorizzata) e data.
Sulla base della domanda, il contabile redige un ordine di uscita di cassa 0310002.
Il prelievo di contanti sul conto viene effettuato a condizione rimborso completo la persona responsabile del debito per l'importo in contanti precedentemente ricevuto nell'ambito della relazione.
La persona responsabile è obbligata, entro un termine non superiore a tre giorni lavorativi dalla data di scadenza del periodo per il quale il denaro è stato emesso sul conto, a presentare al capo contabile o al contabile (in loro assenza - al capo, individuale imprenditore, altra persona autorizzata) un rapporto preventivo con i documenti giustificativi allegati.
In caso di ricezione di contanti in conto spese di viaggio il lavoratore è tenuto a presentare una relazione anticipata entro e non oltre tre giorni lavorativi dalla data di inizio del lavoro.
Il controllo del rapporto anticipato viene effettuato dal capo contabile o dal contabile (in loro assenza - dal capo, dal singolo imprenditore, da altra persona autorizzata). Il regolamento interno dell'organizzazione (imprenditore individuale) deve stabilire i termini:
- verifica del rapporto di anticipo;
- approvazione della relazione anticipata da parte del responsabile (singolo imprenditore, altra persona autorizzata);
- il calcolo finale del rapporto di anticipo.
Campione regolamento interno per gli accordi con le persone responsabili
Per ordine del capo della LLC "La nostra azienda" standard approvato organizzazioni 08-06.14 "Accordi con persone responsabili, scartoffie".
La norma stabilisce quanto segue:
I contanti per le esigenze domestiche, l'acquisto di combustibili e lubrificanti, la cancelleria vengono emessi dalla cassa dell'organizzazione per la segnalazione ai dipendenti, il cui elenco è approvato annualmente per ordine del capo.
2. Il denaro per le spese di viaggio viene emesso dalla cassa dell'organizzazione a causa dei lavoratori distaccati in presenza di un ordine di inviare il dipendente (lavoratori) in viaggio d'affari (moduli unificati n. T-9, n. T-9a ).
3. La base per la registrazione del materiale di consumo vaglia in contanti 0310002 per il prelievo di contanti dalla cassa dell'organizzazione è una domanda nel modulo in conformità con l'Appendice n. 1 al presente Standard.
4. Installato prossimo ordine registrazione e firma della domanda:
1) il dipendente compila e firma la domanda. La domanda può essere compilata manualmente o tramite computer;
2) il contabile senior appone sulla domanda che non vi è alcun debito per il dipendente per l'importo in contanti precedentemente ricevuto in base alla relazione;
3) la domanda è presentata per la firma al direttore finanziario;
4) il direttore finanziario esamina e firma la domanda entro e non oltre il giorno lavorativo successivo;
5) sulla base della domanda firmata, il contabile per la contabilità delle operazioni di cassa redige un ordine di cassa per l'emissione di contanti sotto la relazione al dipendente e lo trasferisce alla cassa con la domanda allegata;
6) il dipendente (ad eccezione dei viaggiatori d'affari) è tenuto a presentare la relazione anticipata (modulo unificato n. AO-1) con i documenti giustificativi allegati al contabile senior il giorno successivo alla data di scadenza per la quale è stato emesso il denaro contro il account;
7) il lavoratore distaccato è obbligato a presentare una relazione anticipata (modulo unificato n. AO-1) al contabile senior il giorno dell'inizio del lavoro;
8) il dirigente contabile verifica la relazione anticipata e i documenti primari ad essa allegati, se necessario dirime con il segnalante le questioni sulla relazione anticipata entro 2 giorni lavorativi e se disponibile pacchetto completo documenti giustificativi sottopone la relazione anticipata per la firma al capo contabile;
9) quando la persona responsabile acquista articoli di inventario, il contabile senior invia fatture, fatture e, in loro assenza, copie delle ricevute di vendita, assegni circolari, altri documenti che confermano il pagamento e l'acquisto di articoli di inventario (il loro nome, quantità e prezzo), al contabile dei materiali;
10) lo stesso giorno il capo contabile firma la relazione anticipata e la sottopone all'approvazione del direttore finanziario;
11) il direttore finanziario esamina, approva la relazione preventiva e la trasmette al responsabile della contabilità entro 2 giorni lavorativi;
12) in caso di spese eccessive secondo la relazione anticipata, il denaro viene emesso al dipendente sulla base della nota del contabile senior firmata dal capo contabile nella forma conforme all'Appendice n. 2 al presente Principio;
13) relazione anticipata approvata e promemoria trasferito al capo contabile per il saldo finale con il dipendente entro 2 giorni lavorativi dalla data di approvazione della relazione anticipata.
Appendice n. 1
Direttore finanziario di Nasha Firma LLC
________________________________
Da (nome e posizione del dipendente)
DICHIARAZIONE N. ___
a partire dal "__" ________ _______
Ti chiedo di emettere un rapporto di __________ rubli. per __________________ per un periodo di ___________.
In conformità con l'Organizzazione Standard 08-06.14, mi impegno:
1) presentare una relazione preventiva entro e non oltre _________;
2) in caso di utilizzo incompleto della somma di denaro ricevuta per la segnalazione, depositare il saldo di cassa _________ presso la cassa dell'organizzazione.
In caso di mancato pagamento del saldo in contanti alla cassiera, vi chiedo di trattenere dal mio stipendio l'importo contabile non utilizzato, calcolato secondo il rapporto di anticipo.
Dipendente:(posizione, firma, decrittazione della firma)
Contabile Senior: l'ultima ricevuta di contanti contro il rapporto - _________, non c'è debito .
Consentito da: Direttore finanziario
Appendice n. 2
Alla norma dell'organizzazione 08-06.14
Al capo contabile di LLC "La nostra azienda"
_____________________________________
Da _______________, contabile senior
NOTA UFFICIO N. _____
a partire dal "___" ________ ____
Emettibile (posizione, nome completo del segnalante) superamento dei costi sulla relazione anticipata n. _____ del __________, approvata CFO (NOME E COGNOME.) nella quantità di ______ rubli. __ poliziotto.
Dettagli di pagamento:
- ricevuto con l'ordine di uscita di cassa n. _____ da _________ - _______ rubli. __ poliziotto.;
- ha approvato una relazione anticipata per un importo di ______ rubli. ____ poliziotto.;
- spese eccessive - ____ rub__ poliziotto.
Contabile Senior:(firma, decrittazione della firma).
Autorizzo al pagamento (indicare la data di pagamento):
Capo contabile(firma, decrittazione della firma, data)
La contabilità per gli accordi con le persone responsabili è tenuta sul conto 71 "Accordi con persone responsabili" (A-P). La contabilità analitica del conto viene mantenuta per ogni persona responsabile. Dopo l'emissione denaro al dipendente, il commercialista effettuerà il distacco:
Debito 71 - denaro emesso sul conto
Credito 50 (51)
Cancellare degli importi di rendicontazione spesi viene effettuata sulla base della relazione anticipata approvata e si riflette nel credito del conto 71.
SCRITTURA DELLE SPESE DOMESTICHE
| Tipo di consumo | Cablaggio |
| - proprietà acquisita | D 10 (08, 41) - materiali capitalizzati (immobilizzazioni, K 71 beni) acquistati dall'entità che redige il bilancio Quando si acquistano oggetti di valore in Al dettaglio il dipendente deve presentare all'ufficio contabilità scontrino fiscale o fattura e controlla pernregistratore di cassa (KKM). |
| - costi associati alle esigenze delle industrie principali, ausiliarie o di servizi | D 20 (23, 29) - le spese della persona segnalante sono state imputate alle spese K 71 principale (ausiliario, di servizio) produzione |
| - spese relative alle attività di gestione | D 25 (26) - a carico dei responsabili produzione generale K 71 spese (generali). |
| - costi associati alla vendita prodotti finiti o merci | D 44 - contabilizzato nelle spese per la vendita delle spese dei responsabili |
| - spese per attività non produttive (ad esempio spese per la realizzazione di eventi sportivi, ricreativi, di intrattenimento, ecc.): | D 91 - incluso nelle altre spese spese di rendicontazione |
SCRITTURA DELLE SPESE DI VIAGGIO
| Lo scopo del viaggio | Cablaggio |
| - acquisto, consegna di beni immobili (attrezzature, auto, ecc.) | D 08 - le spese per un viaggio d'affari relative all'acquisto sono state ammortizzate, K 71 per consegna di immobilizzazioni |
| - acquisto, consegna dei materiali | D 10 - le spese per un viaggio d'affari relative all'acquisto sono state ammortizzate, K 71 consegna dei materiali |
| - acquisto, consegna della merce | D 41 - i costi di un viaggio d'affari relativi all'acquisto sono stati ammortizzati, K 71 consegna della merce |
| - conclusione di contratti per la vendita di prodotti, studio dei mercati di vendita in altre regioni, partecipazione a fiere | D 44 - ammortizzare i costi di un viaggio d'affari relativo alle vendite |
| - partecipazione a seminari di formazione, assemblee degli azionisti, altri obiettivi relativi a attività produttive | D 26 - ammortizzati i costi di un viaggio d'affari necessario per A 71 esigenze di gestione dell'organizzazione |
| - riparazioni in garanzia di prodotti precedentemente venduti (se è stata costituita una riserva per riparazioni in garanzia) | D 96 - le spese per un viaggio d'affari relative al ritorno sono state ammortizzate, K 71 trasporto di prodotti difettosi |
| - viaggio di lavoro di natura non produttiva (ad esempio, verifica del campo estivo sul bilancio dell'impresa) | D 29 (91) - ammortizzato i costi di un viaggio d'affari, non direttamente A 71 associati ad attività produttive |
| - eliminazione delle conseguenze di situazioni di emergenza | D 91 - spese per un viaggio di lavoro relativo a K 71 eliminando le conseguenze di un'emergenza |
Se il dipendente ha saldo dell'anticipo non speso, quindi entro 3 giorni previsti per la redazione di un verbale di anticipo, deve essere restituito alla cassa su un ordine di cassa in entrata. In contabilità, tale operazione è documentata registrando:
D 50 - il saldo dell'anticipo del segnalante è stato restituito alla cassa
Se un dipendente ragionevolmente speso denaro per un importo superiore all'anticipo versato, quindi importo in eccesso rimborsatogli dalla cassa dell'organizzazione sulla base del rapporto di anticipo approvato. Tale operazione è documentata mediante la pubblicazione:
D 71 - al lavoratore sono state rimborsate le spese eccedenti l'importo dell'anticipo
Se il dipendente non è tornato l'importo contabile entro il periodo specificato, quindi entro un mese(termine di prescrizione) per ordine del capo dell'impresa, deve essere trattenuto dal salario del dipendente.
Tale operazione è documentata da affissi:
D 94 - si riflette l'importo della segnalazione non restituito in tempo
D 70 - importo contabile non recuperato trattenuto dal salario del dipendente
Fino a quando l'importo non consegnato in tempo non viene accreditato al dipendente, è considerato un prestito a lui concesso. In tal caso, deve essere calcolato beneficio materiale dall'utilizzo di fondi presi in prestito. Se il debito viene cancellato a spese dell'organizzazione, tale importo deve essere incluso in reddito totale dipendente e trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche da esso.
Contabilizzazione degli accordi con il personale per altre operazioni.
trattenuti in conto 73 "Accordi con personale per altre operazioni fm" (A - P). È possibile aprire sottoconti per il conto: 73-1 "Calcoli su prestiti concessi";
73-2 “Calcoli per risarcimento danni materiali”;
73-3 "Conguagli per beni forniti a credito";
73-4 "Calcoli per l'assicurazione", ecc.
Persone responsabili- questi sono i dipendenti dell'azienda che sono autorizzati a ricevere i fondi dell'organizzazione attraverso la cassa e (o) non in contanti al fine di pagare i costi per l'impresa per svolgere le sue attività e sono direttamente correlati alle attività di il datore di lavoro.
In questo caso, la persona responsabile è un dipendente a tempo pieno della società o una persona che lavora secondo un contratto di diritto civile (clausola 5 delle istruzioni della Banca di Russia "Sulla procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti ..." del marzo 11, 2014 n. 3210-U).
Allo stesso tempo, la società non è tenuta ad approvare l'elenco dei soggetti aventi diritto a ricevere denaro in ragione della segnalazione.
Tuttavia, l'organizzazione può registrarli nel locale atto normativo(LNA): potrebbe essere come documento separato- istruzioni per le transazioni con i responsabili e una sezione del regolamento sul flusso di documenti nell'organizzazione.
Per l'emissione di denaro, il dipartimento di contabilità redige il modulo n. KO-2, approvato dalla risoluzione del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 18.08.1998 n. 88 "All'approvazione forme unificate primario registri contabili sulla contabilizzazione delle operazioni di cassa, sulla contabilizzazione dei risultati dell'inventario" (clausola 6 della Direzione N 3210-U).
Si noti che è richiesto il modulo N KO-2 di un ordine di cassa spese.
Non ci sono restrizioni sul periodo per l'emissione di denaro per il rapporto.
Di norma, viene registrato nell'LNA (ad esempio, nei regolamenti precedentemente menzionati sul flusso di documenti nell'organizzazione o nelle istruzioni per la redazione di un rapporto preventivo). La regola al riguardo può essere formulata come segue.
Esempio. Limitazione del periodo per il quale viene emesso denaro sul conto, nell'LNA.
Le persone inviate in viaggio d'affari ricevono contanti sul conto per la durata del viaggio d'affari.
Le persone che svolgono attività e altre spese nell'interesse dell'organizzazione ricevono contanti sul conto per un periodo di 30 giorni lavorativi.
Il denaro dato in acconto non è il reddito del dipendente, quindi, non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche e ai premi assicurativi.
Tuttavia, in pratica, le cose non sono così semplici.
Quindi, secondo le spiegazioni delle autorità regolatorie, se i soldi ricevuti dal dipendente in base alla denuncia non verranno restituiti entro un mese dalla data di scadenza del termine stabilito per il loro ritorno, il loro importo dovrà essere addebitato (Lettere di il FSS RF del 14.04.2015 N 02-09-11 / 06-5250, Ministero del lavoro della Russia del 12.12.2014 N 17-3/B609, del 19.12.2014 N 17-3/B-618).
In futuro, l'importo dei premi assicurativi maturati può essere compensato o restituito, a condizione che il dipendente restituisca il denaro o presenti documenti che confermano la spesa del denaro su fornito dall'organizzazione obiettivi.
Per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'inclusione in base imponibile fondi ricevuti nell'ambito del rapporto, è possibile in assenza di prove della loro spesa (mancanza di documenti primari giustificativi).
Tali conclusioni sono state raggiunte dal Presidium della Corte Suprema Arbitrale nelle Risoluzioni del 03/05/2013 N 14376/12 nel caso N A53-8405 / 2011, N 13510/12 nel caso N A53-270 / 11.
Nella definizione delle forze armate RF del 03/09/2016 N 302-KG16-450, gli arbitri hanno anche concluso che se vi sono errori nella scontrini di vendita allegato a rapporti anticipati, gli importi di rendicontazione devono essere inclusi nel reddito del dipendente.
Errori, in particolare, i giudici hanno attribuito la mancanza di informazioni per determinare chi ha firmato gli assegni, l'assenza della data di redazione, la mancata compilazione delle colonne "Quantità", "Prezzo della merce", "Firma del venditore". ".
Si noti che la prassi giudiziaria in materia ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in una situazione in cui i documenti primari sono redatti con violazioni, è ambiguo.
In particolare, la Delibera della FAS PO del 01.04.2013 N A55-15647 / 2012 afferma che l'amministrazione finanziaria non ha il diritto di riqualificare i fondi emessi dalla società ai propri dipendenti a causa del reddito dei dipendenti, tanto più che il termine di prescrizione per la riscossione di tali somme non è scaduto giudizialmente.
Tuttavia, data la posizione del superiore tribunali, i datori di lavoro dovrebbero richiedere ai dipendenti di presentare relazioni anticipate in tempo, nonché prestare attenzione durante il controllo dei documenti primari giustificativi ad essi allegati.
In pratica, c'è una situazione (anche se raramente) in cui il datore di lavoro decide di non trattenere dal salario del dipendente le somme contabili per le quali non ha presentato.
In tal caso, gli importi di rendicontazione non restituiti dal dipendente sono rilevati come reddito e, pertanto, sono tassati:
Premi assicurativi (Lettere dell'FSS della Federazione Russa del 14.04.2015 N 02-09-11 / 06-5250, Ministero del lavoro della Russia del 12.12.2014 N 17-3 / B-609);
Imposta sul reddito delle persone fisiche (Articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Risoluzione FAS ZSO del 19.02.2014 N A45-25321 / 2012).
Per contribuenti del regime fiscale semplificato con l'oggetto "reddito meno spese" nella base imponibile nell'ambito del sistema di tassazione semplificato, si riflettono solo le spese pagate.
In caso di spesa eccessiva, l'organizzazione ha un debito nei confronti del dipendente.
Pertanto, non è corretto prendere in considerazione le spese prima della scadenza.
Le spese sono considerate pagate quando l'organizzazione ha emesso il superamento dei costi al dipendente.
Ciò è confermato anche dal Ministero delle finanze della Russia in una lettera del 17.01.2012 N 03-11-11 / 4.
Come notato nella Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 17 gennaio 2012 N 03-11-11 / 4, quando un dipendente di un'organizzazione acquista articoli di inventario a proprie spese, il loro costo può essere preso in considerazione nelle spese in periodo di riferimento rimborso del debito al dipendente da parte dell'organizzazione.
Pertanto, se l'organizzazione si è stabilita con il contabile, ha soddisfatto altre condizioni e dispone di documenti giustificativi, l'intero importo delle spese può essere ammortizzato.
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Soggetti segnalanti: dati per il commercialista
Sulla base dell'applicazione del dipendente dell'istituzione - la persona responsabile. La domanda deve contenere: nomina di un anticipo ...; l'importo dei documenti monetari rilasciati alla persona responsabile per gli scopi pertinenti. Inoltre ... è effettuato a condizione che non vi sia alcun debito per la persona responsabile, ... conti di accordi con persone responsabili e sia riconosciuto come accettato davanti alla persona responsabile obbligo monetario(p ... rub. per l'acquisizione da parte della persona responsabile biglietto d'auguri e souvenir...
Verifica della correttezza della registrazione degli accordi con le persone responsabili. La verifica specificata viene effettuata con l'obiettivo ... da effettuarsi sulla base di una dichiarazione scritta del responsabile, redatta in qualsiasi forma. ... istituzioni, sulla base di una dichiarazione scritta della persona responsabile, contenente lo scopo del pagamento anticipato, calcolo ..., quando si controllano gli accordi con le persone responsabili, è necessario prestare attenzione a: ... la sezione di ogni responsabile; sulla correttezza del riflesso delle transazioni con le persone responsabili nella contabilità ...
Spese dei fondi responsabili ricevuti dalla persona responsabile, nonché prove che confermano la registrazione .... Restituzione tardiva da parte del responsabile dell'importo non speso. Non sono rare le situazioni in cui la persona responsabile non torna a .... Restituzione prematura da parte dell'ente alla persona responsabile del superamento dei costi. Il termine per il pagamento della spesa eccessiva alla persona responsabile è fissato dal capo dell'istituzione ...
... (f. 0504833). Se la persona responsabile è riconosciuta come insolvente dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa ... la persona responsabile che ha un debito scaduto verso ... il bilancio può anche essere un debitore insolvente. Cancellare crediti delle persone responsabili dal bilancio si riflette nella seguente contabilità ... relativa alla riflessione degli accordi con le persone responsabili, si può distinguere quanto segue: cambiamento ... della persona responsabile dichiarata insolvente; introduzione di voci per riflettere gli accordi con le persone responsabili ...
Atti della procedura per l'emissione di pagamenti anticipati alle persone responsabili. A proposito di quali sono i principali ... atti della procedura per l'emissione di pagamenti anticipati alle persone responsabili. A proposito di cosa ... il reparto contabilità ha il diritto di emettere un pagamento anticipato alla persona responsabile. Il dipendente che ha ricevuto in base al rapporto ... conto 71 "Accordi con persone responsabili". È anche importante notare che ... L'organizzazione può emettere contanti alla persona responsabile in diversi modi: in contanti presso ... l'azienda alla carta di credito dello stipendio della persona responsabile. Questa opportunità è descritta in...
CCP quando emette fondi a una persona responsabile? Emissione di fondi a un dipendente ... i fondi vengono emessi a una persona responsabile senza utilizzare il CCP online. Domanda: La persona responsabile acquisisce per... diverso. Se al momento dell'acquisto la persona responsabile è identificata come rappresentante dell'organizzazione (loro ... organizzazioni. Se l'acquirente (responsabile) non ha una procura, agisce come individuo ... viaggio di lavoro per la persona responsabile istituzione autonoma affittato un appartamento...
Non mostrato Crediti per la restituzione dei fondi loro forniti ... debito in caso di violazione da parte della persona responsabile dei termini per la restituzione dei fondi in ... 000 "Accordi con persone responsabili" è stato rivelato il debito ( saldo a debito) della persona responsabile, i rapporti con ... la tempistica del trasferimento (emissione) di fondi alla persona responsabile secondo la procedura stabilita dalla ... contabilità. È possibile pagare per questi account a una persona responsabile di natura dichiarativa per debiti scaduti ...
Gli individui sono responsabili. Fornire alle persone responsabili dell'istituzione fondi utilizzando ... dipendenti autorizzati (cioè persone responsabili). Sulla base di tali dichiarazioni ... fondi dalla carta dal responsabile dell'istituto Autorizzato (responsabile) dell'istituto a cui ...) il responsabile degli importi non utilizzati sulla carta Quando il responsabile restituisce i fondi non utilizzati a ... 10n) Contabilità degli accordi con le persone responsabili che utilizzano carte bancarie, ...
Conti da pagare dell'entità contabile alle persone responsabili, riflesse nei conti corrispondenti ... dell'istituzione). Conti da pagare alla persona responsabile di natura dichiarativa allo scaduto ... "Accordi con persone responsabili" include il debito (saldo a debito) della persona responsabile che non ... paga il debito. Crediti delle persone responsabili per la restituzione di ...
... ". Tenuto conto di quanto sopra, gli accordi con le persone responsabili devono tener conto: per il pagamento dell'indennità giornaliera ... 208 12 000 "Accordi con le persone responsabili per altri pagamenti"; per il pagamento ... 208 26 000 "Accordi con persone responsabili per il pagamento di altri lavori, servizi ... 208 22 000" Accordi con persone responsabili per il pagamento di servizi di trasporto. " )
