Allo stesso tempo è un individuo e un soggetto attività imprenditoriale ed è incaricato di garantire la propria pensione e assicurazione sanitaria. Non tutti i singoli imprenditori approvano la procedura per il calcolo dei premi assicurativi obbligatori, soprattutto nei periodi in cui non hanno profitto, ma lo Stato ha le sue argomentazioni. La posizione ufficiale si spiega con il fatto che un singolo imprenditore, in assenza di reddito, deve essere cancellato come imprenditore e, se necessario, ripetere la procedura di registrazione.
In accordo con legge attuale ogni singolo imprenditore deve contribuire premi assicurativi fintanto che rimane un'entità commerciale.
Non puoi pagare i contributi in assenza di attività solo durante i periodi di grazia:
L'importo dei contributi è calcolato in base all'anno in corso. I singoli imprenditori devono trasferire denaro al Fondo Pensione e al Fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria. Nel 2016 importo mensile questi contributi sono 2 159 RUB. Pagamento al fondo assicurazione socialeè volontario, non è obbligatorio farlo.
Se il reddito nel 2016 non supera i 300.000 rubli, il singolo imprenditore deve contribuire con 19.356 rubli alla Cassa pensione. e 3.797 rubli. per l'assicurazione medica, totale - 23.153 rubli. Puoi versare contributi alla Cassa pensione in parti con il pagamento finale il 31 dicembre 2016.
Con entrate superiori a 300.000 rubli. devi pagare l'1% dell'importo oltre il limite. Ad esempio, con un reddito annuo di 750.000 rubli. IP paga in PF 23.856. (19.356 + (750.000 - 300.000) × 1%). L'importo dei contributi per assicurazione sanitaria a partire dal reddito annuo non dipende, quindi, l'importo dei premi assicurativi per se stessi sarà pari a 27.653 rubli (23.856 + 3.797). Il pagamento dei contributi alla Cassa pensione è stato prorogato fino al 01/04/2017.
Nel nostro esempio si considera il caso del lavoro di un singolo imprenditore per un anno intero, ma se la registrazione viene effettuata dopo l'inizio dell'anno i contributi saranno inferiori. Puoi calcolare tu stesso l'importo dei premi assicurativi obbligatori utilizzando il nostro calcolatore.
Tutti gli imprenditori, indipendentemente dal sistema fiscale applicabile e dall'importo del reddito, devono versare contributi fissi al PFR e FFOMS. Un pagamento fisso è calcolato in base al salario minimo. Nel 2016, il salario minimo è di 6204 rubli.
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Da questo articolo imparerai:
L'importo del contributo fisso Imprenditori FIU calcolare da soli. Devi farlo secondo la seguente formula:
|
Contributo fisso al PFR nel 2016 |
Salario minimo all'inizio del 2016 |
Aliquota contributiva PFR nel 2016 |
Dal 1 gennaio 2016, il salario minimo è di 6204 rubli. Il tasso di contribuzione al PFR nel 2016 per i singoli imprenditori è del 26%.
Pertanto, nel 2016, gli imprenditori devono trasferire un pagamento fisso alla Cassa pensione per un importo di 19.356,48 rubli. (6204 rubli x 12 x 26%). L'imprenditore deve versare tale importo di contributi solo se opera da un anno intero.
Se l'imprenditore ha avuto periodi durante i quali non è stato possibile versare i contributi (vedi tabella sotto) o l'imprenditore si è registrato a metà anno, l'importo dei contributi fissi sarà inferiore. Poiché quelli verranno calcolati solo per quei mesi in cui è stata svolta l'attività. Allo stesso tempo, per mese incompleto attività i contributi fissi saranno calcolati in proporzione al numero giorni del calendario questo mese.
ESEMPIO
Di conseguenza, l'importo del contributo fisso al PFR nel 2016 è di 17.298,46 rubli. (1168,06 rubli + 16.130,4 rubli) \u003d [(6204 rubli x 26%: 29 giorni x 21 giorni) + (6204 rubli x 26% x 10 mesi)].
Gli imprenditori calcolano l'importo di un contributo fisso alla FFOMS secondo la seguente formula:
|
Contributo fisso al FFOMS nel 2016 |
Salario minimo all'inizio del 2016 |
Tasso di contribuzione alla FFOMS nel 2016 |
12 (numero di mesi in un anno) |
Dal 1 gennaio 2016, il salario minimo è di 6204 rubli. Il tasso di contribuzione alla FFOMS nel 2016 per i singoli imprenditori è del 5,1%.
Pertanto, nel 2016, gli imprenditori devono trasferire un pagamento fisso alla FFOMS per un importo di 3.796,85 rubli per se stessi. (6204 rubli x 12 x 5,1%). L'imprenditore deve versare tale importo di contributi solo se opera da un anno intero.
Se l'imprenditore ha avuto periodi durante i quali non è stato possibile versare i contributi (vedi tabella sotto), o l'imprenditore si è registrato a metà anno, l'importo dei contributi fissi alla FFOMS sarà inferiore. Poiché i contributi saranno calcolati solo per i mesi in cui è stata svolta l'attività. Allo stesso tempo, per un mese di attività incompleto, i contributi fissi saranno calcolati in proporzione al numero di giorni di calendario di questo mese.
ESEMPIO. L'imprenditore si è registrato il 9 febbraio 2016. Dovrà versare i contributi per il periodo dal 9 febbraio al 31 dicembre 2016.
Si scopre che l'imprenditore è stato attivo per 21 giorni a febbraio e 10 mesi interi.
Di conseguenza, l'importo del contributo fisso al FFOMS nel 2016 è di 3393,16 rubli. (229,12 rubli + 3164,04 rubli) \u003d [(6204 rubli x 5,1%: 29 giorni x 21 giorni) + (6204 rubli x 5,1% x 10 mesi)].
L'attuale normativa consente agli imprenditori di non versare contributi fissi al PFR e FFOMS solo in alcuni casi. Un elenco chiuso di tali casi è contenuto nell'articolo 14, comma 6 legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ. Per tua comodità, li abbiamo elencati nella tabella seguente.
No. p / p |
Quando un imprenditore non ha bisogno di versare contributi fissi alla Cassa pensione nel 2016 |
|---|---|
|
Periodo di passaggio servizio militare in chiamata |
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Il periodo di cura per ogni bambino fino a 1,5 anni, ma non più di 4,5 anni in totale |
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Il periodo di cura per una persona disabile del gruppo I, un figlio disabile o una persona di età superiore agli 80 anni |
|
|
Il periodo di convivenza dei coniugi dei militari a contratto nell'area in cui l'imprenditore non ha potuto trovare lavoro, ma non superiore a 5 anni in totale |
|
|
Il periodo di residenza all'estero dei coniugi di lavoratori diplomatici, dipendenti delle missioni della Federazione Russa presso organizzazioni internazionali, missioni commerciali della Federazione Russa in Paesi esteri, uffici di rappresentanza organi federali potere esecutivo, uffici di rappresentanza delle istituzioni statali della Federazione Russa (URSS) all'estero e dipendenti organizzazioni internazionali(il loro elenco è stato approvato dal decreto del governo della Federazione Russa del 10 aprile 2014 n. 28 4). Ma non più di cinque anni in totale |
Legislazione ordine specifico non è previsto il pagamento dei premi assicurativi per i singoli imprenditori. Ci sono solo scadenze per il pagamento.
I contributi fissi obbligatori al PFR e FFOMS devono essere trasferiti entro e non oltre il 31 dicembre anno corrente(Clausola 2, articolo 16 della legge federale 24 luglio 2009 n. 212-FZ). Ciò significa che l'imprenditore ha il diritto di decidere autonomamente come e quando durante l'anno pagare i premi assicurativi. Può pagare contributi fissi alla volta una sola somma in un anno. Oppure trasferire contributi mensili o trimestrali. Inoltre, nella scelta del secondo metodo, non è affatto necessario che gli importi dei contributi versati siano gli stessi.
Leggi di più su quando è più redditizio per un imprenditore pagare contributi fissi per risparmiare sulle tasse, continua a leggere.
Dove devono pagare le organizzazioni e i singoli imprenditori per dicembre 2016? Il pagamento dei premi assicurativi dovrebbe essere trasferito alla Cassa pensione della Federazione Russa e alla Cassa di previdenza sociale o già all'ufficio delle imposte (a causa del trasferimento dei contributi "sotto l'ala" delle autorità fiscali dal 2017)? Le risposte alle domande su dove trasferire i premi assicurativi per dicembre 2016 sono fornite in questo articolo.
In relazione a questi cambiamenti, i contabili sollevano giustamente la questione di dove pagare i premi assicurativi per dicembre 2016: tassare o finanziare.
Se un'organizzazione o un singolo imprenditore decide di trasferire i premi assicurativi per dicembre prima del previsto a dicembre 2016, il pagamento deve essere trasferito a PFR, FSS e FFOMS. Inoltre, se si decide di saldare gli arretrati esistenti a dicembre 2016, è necessario pagarli anche ai fondi e non alle tasse. Successivamente, diamo il CBC, per il quale è necessario pagare i premi assicurativi per dicembre in caso di pagamento anticipato. Questi sono i "vecchi" CSC utilizzati nel 2016. Applicare nuove CSC non è richiesto il pagamento anticipato.
| Premi assicurativi | KBK |
| Contributi alla FIU entro la base marginale stabilita | 392 102 02010 06 1000 160 |
| Contributi alla FIU eccedenti la base marginale stabilita | 392 102 02010 06 1000 160 |
| Contributi medici alla FFOMS | 392 102 02101 08 1011 160 |
| Contributi per invalidità temporanea e in relazione alla maternità nell'FSS | 393 102 02090 07 1000 160 |
| Contributi alla FIU per tariffa aggiuntiva per gli assicurati impiegati in lavori di cui all'elenco 1 | 392 102 02131 06 1000 160 |
| Contributi all'UIF a maggiorazione per gli assicurati impiegati in opere di cui all'elenco 2 | 392 102 02132 06 1000 160 |
Se un'organizzazione o un singolo imprenditore trasferisce i premi assicurativi per dicembre 2016 a gennaio 2017, la risposta alla domanda su dove pagare i premi è una: all'ufficio delle imposte. Devi trasferire già i contributi all'IFTS per il nuovo KBK. Allo stesso tempo, tieni presente che il codice per i contributi agli infortuni rimarrà lo stesso - 393 1 02 02050 07 1000 160. Dopotutto, il controllo di questi contributi rimarrà all'FSS.
Se, dopo il 1 gennaio 2017, un'organizzazione o un singolo imprenditore decide di trasferire i premi assicurativi per i periodi 2016 e precedenti, devono essere inviati all'ufficio delle imposte per i nuovi CBC.
A causa delle numerose modifiche dei premi assicurativi e del loro trasferimento sotto il controllo del Servizio fiscale federale, alcuni contabili potrebbero commettere un errore e versare accidentalmente contributi nel 2017, come prima, ai fondi per la "vecchia" CBC. Cosa fare in una situazione del genere? Se ciò accade, dovrai rimborsare i contributi, versare un pagamento come destinatario del Servizio fiscale federale e pagamento errato ritornare. Non sarà possibile semplicemente chiarire il pagamento errato, poiché ufficio delle imposte semplicemente "non vedrà" il pagamento errato inviato ai fondi.
Ha senso prima della fine del 2016 saldare gli arretrati sui contributi pensionistici e sui pagamenti delle assicurazioni sociali, se presenti. Se gli arretrati rimangono, dopo il 1 gennaio 2017 le autorità fiscali li riscuoteranno. Il rischio di rivelare tali arretrati è molto alto, poiché il fisco ha un compito: recuperare al massimo gli arretrati formatisi prima del 2017 dimensioni possibili e in breve tempo.
I premi assicurativi IP per se stessi nel 2016 vengono pagati in due fasi: a dicembre 2016 e ad aprile 2017. Forniamo una ricevuta per il pagamento dei contributi IP per noi stessi. Alla fine dell'articolo - un ordine di pagamento di esempio per i contributi dei singoli imprenditori dall'1% di reddito (nella Cassa pensione) per il 2016.
I contributi IP per se stessi nel 2016 non dipendono in alcun modo dai dipendenti. Indipendentemente dal fatto che ci siano dipendenti o meno, il singolo imprenditore deve pagare i contributi.
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L'importo dei premi assicurativi per i singoli imprenditori è composto da due parti:
Il pagamento degli imprenditori dal salario minimo alla FIU è di 19.356,48 rubli. E il contributo per l'assicurazione sanitaria obbligatoria alla FFOMS è di 3.796,85 rubli. Ma se l'IP non ha iniziato a funzionare dall'inizio dell'anno, il pagamento sarà inferiore.
Pagamento dal reddito - 1% del reddito per il quale il singolo imprenditore ha lavorato nel 2016.
Ogni imprenditore individuale indipendentemente dal fatto che lo abbia salariati o meno, deve pagarsi da solo in due fondi: PFR (Pension) e FFOMS (Medical). La retribuzione fissa obbligatoria per tutti gli imprenditori nel 2016 è calcolata sulla base del salario minimo utilizzando la formula
Nel 2016, tutti gli imprenditori devono versare autonomamente i contributi al PFR e FFOMS sulla base di un salario minimo (sottoclausola 1, clausola 1.1, articolo 14 della legge n. 212-FZ). Dal 1 gennaio 2016 è valido il salario minimo, pari a 6204 rubli.
Si intende, il pagamento degli imprenditori alla FIU quest'anno ammonterà a 19.356,48 rubli.(6204 rubli × 26% × 12).
UN contributo per l'assicurazione sanitaria obbligatoria nella FFOMS - 3.796,85 rubli.(6204 rubli × 5,1% × 12).
Tali importi devono essere versati entro e non oltre il 31 dicembre 2016 (clausola 2, articolo 16 della Legge n. 212-FZ). Allo stesso tempo, puoi trasferire l'intero pagamento in una sola volta o dividerlo durante l'anno per mesi o trimestri, come è conveniente per il commerciante.
Totale pagamento totale in base al salario minimo per l'intero 2016 sarà di 23.153,33 rubli. ( RUB 19.356,48 + RUB 3.796,85 ).
Se hai iniziato a lavorare a metà anno, l'importo del pagamento sarà inferiore, è più facile calcolarlo sul nostro. Gli abbonati alla rivista IP Accounting () possono utilizzare lo strumento.
Gli imprenditori pagano senza fallire in due fondi: PFR e FFOMS.
Chiariamo che l'entità del pagamento non dipende in alcun modo dal fatto che l'imprenditore abbia o meno dipendenti.
Tali pagamenti devono essere versati entro e non oltre il 31 dicembre 2016 (parte 2 dell'articolo 16 della legge n. 212-FZ). Inoltre, puoi pagarli come preferisci: alla volta, divisi in parti e pagare mensilmente, trimestralmente, semestralmente e così via. La cosa principale è che l'intero importo deve essere pagato entro il 31 dicembre 2016.
Oltre a questi due pagamenti, alla fine dell'anno, gli imprenditori devono calcolare pagamento aggiuntivo nella FIU dai proventi delle sue attività. Si calcola con la formula:
Il secondo versamento alla FIU dovrà essere versato entro e non oltre il 1 aprile 2017. Come determinare il reddito vari sistemi tassazione e quando si combinano regimi speciali, puoi scoprirlo dalla tabella.
Sistema fiscale degli imprenditori |
Come determinare il proprio reddito per il calcolo dei contributi * |
|---|---|
|
Secondo le regole previste dall'articolo 346.15 del codice fiscale della Federazione Russa (reddito dal libro dei conti - Totale per l'anno nella riga 4 della sezione I del libro o dalla dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato - riga 210 della Sezione 2). Inoltre, se l'oggetto della tassazione è il reddito meno le spese, il reddito da spese non diminuisce. |
|
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Secondo le regole previste dall'articolo 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa (reddito figurativo). In questo caso, il reddito è determinato tenendo conto dei coefficienti K1 e K2 |
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Sistema di tassazione dei brevetti |
Secondo le regole, previsto dagli artt 346.47 e 346.51 del Codice Fiscale della Federazione Russa (reddito potenzialmente possibile) |
|
Secondo le regole, paragrafo stabilito 1 articolo 346.5 del Codice Fiscale della Federazione Russa |
|
|
Secondo le regole dell'articolo 227 del codice fiscale della Federazione Russa |
*Per gli imprenditori che operano in più regimi fiscali, il reddito è determinato in totale per tutti i regimi fiscali. Allo stesso tempo, a combinazione di USN e UTII sono riassunti reddito reale e figurativo. E quando si combinano il sistema fiscale semplificato e un brevetto - reale e potenziale reddito possibile. Le entrate per spese non diminuiscono.
Gli imprenditori devono pagare i premi assicurativi per se stessi non dal reddito, ma dal reddito meno le spese. Tale decisione è stata presa dalla Corte Costituzionale con sentenza del 30 novembre 2016 n. 27-P. È definitivo e non soggetto a ricorso.
Ciò significa che gli imprenditori potranno restituire i contributi per anni precedenti. Dalle leggi e dai chiarimenti del PFR, ne derivava che il reddito veniva prelevato senza riduzione delle spese. Gli imprenditori non erano d'accordo con questo. Dopotutto, se, ad esempio, un uomo d'affari ha guadagnato 10 milioni di rubli e ne ha spesi 11, ha ricevuto una perdita. Ma allo stesso tempo doveva comunque pagare contributi alla FIU da 10 milioni: (10 milioni - 300.000) x 1% = 97.000 rubli.
La corte ha ora deciso: Il reddito IP è ridotto dalle spese.
I redattori della rivista "IP Accounting" si stanno preparando istruzioni passo passo per gli imprenditori, come restituire i contributi precedentemente versati e come calcolare i contributi per il 2016 dal reddito secondo le nuove regole. In onore di tale buona decisione corte vogliamo fare un regalo a tutti gli imprenditori - . Affrettati a sottoscrivere per restituire o compensare anticipatamente i premi assicurativi.
Nadezhda Samkova, esperta di premi assicurativi, commenta la decisione del tribunale. Ha raccontato come gli imprenditori possono risparmiare sulle tasse e pagare di meno. Il tribunale ha consentito di tenere conto delle spese nel calcolo dei contributi dal reddito.
Se il tuo reddito per il 2016 è inferiore a 300.000 rubli, il secondo pagamento al PFR con l'1% non viene pagato (parte 1.1 dell'articolo 14 della legge n. 212-FZ).
Il pagamento totale per il 2016 alla Cassa pensione è limitato a un importo basato su 8 salari minimi di rubli. Cioè, l'importo del primo pagamento al PFR (pagato prima del 31 dicembre 2016) e del secondo pagamento al PFR (prima del 1 aprile 2017) non deve superare l'importo calcolato dalla formula:
Salario minimo per il 2016 x 12 x 26% x 8
Totale: 6204 x 12 x 26% x 8 = 154.851,84 rubli.
Il reddito dell'imprenditore secondo il Libro dei conti ammontava a 10 milioni di rubli.
Dal momento che l'imprenditore ha lavorato periodo di fatturazione per intero, per l'anno 2016, entro e non oltre il 31 dicembre 2016, ha pagato l'importo in base al salario minimo.
Il calcolo basato sul profitto è di 97.000 rubli. ((10 milioni di rubli - 300.000 rubli)) x 1%
Imprenditore elencato nel Fondo Pensione entro e non oltre il 1 aprile 2017 RUB 97.000. Poiché l'importo del primo pagamento e del secondo in UIF non supera il numero basato su 8 salari minimi ( RUB 154.851,84).
Se una persona ha ricevuto lo status di imprenditore nel 2016, ad esempio, a metà anno, allora deve pagare il budget importo complessivo contributi fissati per l'anno per se stessi, ma solo quella parte di essi che cade sul tempo dell'imprenditorialità. Cioè, se sei registrato a metà anno, devi pagare la metà importo fisso. Ma è importante calcolare con precisione, al centesimo, questo importo in modo che non ci siano arretrati. I dipendenti dei fondi non faranno un tale calcolo soprattutto per un uomo d'affari, dovranno farlo da soli. Più precisamente, non in modo indipendente, ma con il nostro aiuto.
Quindi, per determinare quale importo di un pagamento fisso devi pagare entro la fine dell'anno in corso, agisci in due passaggi. Innanzitutto, calcola il pagamento per il mese in cui è avvenuta la registrazione. E poi - per i mesi rimanenti fino alla fine dell'anno.
La formula per il calcolo dei contributi per il mese in cui l'imprenditore è stato registrato si presenta così:
Quando si sostituiscono i valori in questa formula, va ricordato che gli imprenditori devono calcolare i contributi per la propria assicurazione a partire dal giorno in cui viene registrato l'IP. In una lettera del 10 marzo 2015 n. 17-3 / B-103, il Ministero del Lavoro ha osservato che individuale acquisisce la qualifica di imprenditore individuale dalla data di iscrizione all'USRIP. Quindi, dalla data di registrazione, è necessario considerare i contributi per la PI. Ad esempio, un imprenditore individuale registrato il 15 agosto. Ciò significa che i contributi devono essere conteggiati a partire dal 15 agosto (si tiene conto cioè anche del 15 agosto).
Se è necessario determinare i contributi per il mese in cui l'imprenditore viene cancellato, viene utilizzata la stessa formula. E il numero di giorni di calendario di lavoro deve essere preso in considerazione tenendo conto del giorno in cui è avvenuta la registrazione della cessazione dell'attività (clausola 4.1 dell'articolo 14 della legge n. 212-FZ). Ad esempio, un uomo d'affari ha cancellato la registrazione il 22 agosto. Ciò significa che i contributi devono essere versati in 22 giorni (dal 1° al 22 agosto).
Formula per il calcolo dei premi assicurativi per mesi interi lavoro come imprenditore è il seguente:
Il comma 6 dell'articolo 14 della legge n. 212-FZ stabilisce lista chiusa casi in cui il commerciante non deve pagare i premi assicurativi alla Cassa pensione e FFOMS per la sua assicurazione. Queste situazioni sono elencate nella tabella. L'utilità della tabella è anche quella di contenere un elenco di documenti che saranno necessari per confermare i periodi esclusi dal calcolo.
Se hai un periodo del genere, devi trasferire i contributi solo per quelli mesi di calendario in cui ha lavorato (articolo 7, articolo 14 della legge n. 212-FZ). Dal 2016 i contributi devono essere considerati in proporzione alla giornata di calendario lavorata. Cioè, se per qualche mese il singolo imprenditore non ha lavorato completamente, i giorni per i giorni di non lavoro, i contributi non vengono addebitati.
Attenzione! Le BCC per i contributi dipendono dai periodi per i quali vengono versati i contributi.
Di seguito è riportato un esempio di ordine di pagamento per i contributi dei singoli imprenditori a partire dall'1% di reddito (nella Cassa pensione) per il 2016.
Tutti i singoli imprenditori devono pagare i premi assicurativi "per se stessi". L'importo di tali pagamenti annuali che gli imprenditori devono pagare è chiamato importo fisso. Consideriamo quali contributi dovrebbe pagare un singolo imprenditore, in quale importo, forniremo esempi del calcolo e della procedura per il pagamento di tali contributi.
Per se stessi, gli imprenditori trasferiscono due tipi di contributi fissi a Assicurazione obbligatoria:
Il pagamento dei contributi è obbligatorio in qualsiasi sistema di tassazione e non importa se l'imprenditore lo abbia anno di rendicontazione reddito. Se il singolo imprenditore non svolge attività, i contributi al Fondo Pensione e al Fondo di assicurazione medica obbligatoria devono ancora essere pagati (lettera del Ministero del Lavoro della Federazione Russa del 14 agosto 2015 n. 17-4 / OOG-1177 ). Un imprenditore può essere contemporaneamente dipendente di un altro datore di lavoro, ma ciò non significa che non debba trasferire i premi assicurativi “per sé”.
L'imprenditore può essere rilasciato determinati periodi dal pagamento dei contributi fissi, senza cessare la qualità di imprenditore individuale, ma solo se non svolgesse contestualmente attività imprenditoriale (articolo 14 della legge 24 luglio 2009 n. 212-FZ). Questi i periodi documentati:
I contributi assicurativi all'IP FSS non sono tenuti a pagarsi da soli, ma per poter ricevere il pagamento dal Fondo di previdenza sociale prestazioni ospedaliere in caso di necessità, possono trasferire volontariamente i contributi. Per fare ciò, è necessario registrarsi presso la filiale FSS del luogo di residenza e pagare tassa annuale, che nel 2016 è pari a 2158,99 rubli. I contributi per "lesioni" all'IP FSS non vengono trasferiti per se stessi.
Due fattori influenzano l'importo dei contributi “per sé”: il salario minimo al 1° gennaio dell'anno di rendicontazione e il reddito annuo da attività imprenditoriale.
Il salario minimo nel 2016 è cambiato due volte: all'inizio dell'anno era di 6204 rubli e dal 1 luglio a 7500 rubli. La modifica del salario minimo a luglio non ha influito in alcun modo sui contributi fissi del 2016, durante tutto l'anno sono calcolati dall'importo di 6204 rubli.
I premi assicurativi IP sono calcolati alle seguenti tariffe:
Il reddito per il calcolo del contributo “over-limit” al PFR per le spese non diminuisce, questa regola vale per qualsiasi regime fiscale. Se un singolo imprenditore combina più modalità contemporaneamente, è necessario sommare tutte le entrate che ne derivano.
Gli imprenditori senza dipendenti in UTII, o semplificati “per reddito”, possono ridurre l'imposta maturata per i premi assicurativi pagati “per sé” nello stesso periodo. I singoli imprenditori in regime fiscale semplificato "redditizio" possono compensare solo la metà dei contributi trasferiti per se stessi. Per i datori di lavoro su UTII, non è possibile compensare i contributi "per se stessi" (clausola 3.1 dell'articolo 346.21; clausola 2.1 dell'articolo 346.32 del codice fiscale della Federazione Russa).
I singoli imprenditori devono fare il calcolo dei contributi “per se stessi”. Calcolare pagamenti assicurativi IP per il 2016, devi sapere:
Pagamento contributi annuali IP viene eseguito secondo le seguenti formule:
Contributo al PFR \u003d salario minimo X 26% X 12 mesi + 1% (l'importo del reddito annuo è di 300.000 rubli);
Contributo al Fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria = salario minimo x 5,1% x 12 mesi.
Calcoliamo l'importo fisso dei premi assicurativi per il 2016 con un reddito IP fino a 300.000 rubli:
Contributo al PFR = 6204 rubli. X 26% X 12 mesi = RUB 19.356,48
Contributo al FOMS = 6204 rubli. X 5,1% X 12 mesi = 3796,85 rubli
L'importo totale dei contributi che ogni PI pagherà per il 2016 prima di eccedere limite di reddito: RUB 23.153,33
L'importo dei contributi al PFR è limitato, ovvero l'imprenditore non dovrà pagare di più limite, anche se il suo reddito è molto superiore a 300.000 rubli. Contributi massimi v Fondi pensione I singoli imprenditori non devono superare 8 volte l'importo del contributo fisso annuo, ovvero 154.851,84 rubli (19.356,48 rubli X 8). Ciò significa che non più di 135.495,36 rubli possono essere trasferiti dal reddito eccedente alla FIU.
Esempio
IP Sinitsyn nel 2016 ha guadagnato 15.000.000 di rubli. Ha pagato contributi fissi per il 2016: 19.356,48 rubli al PFR e 3.796,85 rubli al MHIF. Il reddito eccedente è stato di 14.700.000 di rubli (15.000.000 di rubli - 300.000 di rubli). L'1% di tale importo è pari a:
RUB 14.700.000 X 1% \u003d 147.000 rubli.
Ma oltre al PFR, IP Sinitsyn non pagherà l'intero importo, ma solo 135.495,36 rubli. Contributo generale IP Sinitsyn nella FIU sarà il massimo possibile nel 2016: 154.851,84 rubli (19.356,48 rubli + 135.495,36 rubli).
Se un individuo non ha ricevuto lo stato IP dall'inizio anno solare, o l'imprenditore è stato espulso dall'USRIP prima della fine dell'anno, i premi assicurativi fissi sono considerati solo per il periodo di attività imprenditoriale, e:
Se il mese non è completamente elaborato come imprenditore individuale, calcoliamo i contributi in base al numero di giorni di attività imprenditoriale:
Pagamento fisso\u003d Salario minimo X aliquota contributiva: numero di giorni di calendario in un mese X numero di giorni in un mese in cui era operativo l'IP
Esempio
Il giorno della registrazione statale di IP Lastochkin è il 1 febbraio 2016. Il giorno della cessazione delle attività di Lastochkin come imprenditore individuale e della sua esclusione dal registro è il 15 dicembre 2016. Durante questo periodo, il reddito dell'imprenditore Lastochkin ammontava a 500.000 rubli. Calcoliamo il pagamento fisso per il 2016 per IP.
Le tasse di febbraio si pagano a partire dal 2, perché il giorno di registrazione dell'IP non è compreso nel calcolo:
Contributo al PFR per febbraio = 6204 rubli. X 26%: 29 giorni X 28 giorni = 1557,42 rubli.
Contributo al Fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria per febbraio = 6204 rubli. X 5,1%: 29 giorni X 28 giorni = 305,49 rubli.
I prossimi 9 mesi sono stati completamente elaborati dall'IP:
Contributo al PFR per marzo-novembre = 6204 rubli. X 26% X 9 mesi = RUB 14.517,36
Contributo al Fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria per marzo-novembre = 6204 rubli. X 5,1% X 9 mesi = 2847,64 rubli
Contributo al PFR per dicembre = 6204 rubli. X 26%: 31 giorni X 14 giorni = 739,74 rubli.
Contributo al Fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria per dicembre = 6204 rubli. X 5,1%: 31 giorni X 14 giorni = 142,89 rubli.
In totale, i contributi IP fissi per il 2016 saranno:
Nella Cassa pensione = 1557,42 rubli. + 14517,36 rubli. + RUB 739.74 = 16814,52 rubli.
Nel FOMS = 305,49 rubli. + 2847,64 rubli. + RUB 142.89 = 3296,02 rubli.
Inoltre, Lastochkin dovrà pagare un contributo aggiuntivo al PFR da 200.000 rubli di reddito:
Contributo aggiuntivo al PFR \u003d (500.000 rubli - 300.000 rubli) X 1% \u003d 2000 rubli.
Entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno di riferimento, i contributi fissi al PFR e al MHIF devono essere versati importo totale 23.153,33 rubli. Nel 2016, il 31 dicembre è un giorno libero, quindi i contributi vengono pagati entro e non oltre il 9 gennaio 2017, il giorno lavorativo successivo. Tale importo può essere trasferito in quanto è conveniente per l'imprenditore: pagamento unico in qualsiasi giorno dell'anno in corso, o in parti - trimestrali, mensili o altro.
Un contributo pensionistico aggiuntivo per i singoli imprenditori il cui reddito è superiore a 300.000 rubli può essere calcolato solo alla fine dell'anno, quindi Scadenza il suo pagamento è successivo - 1 aprile l'anno prossimo. Nel 2017, il 1 aprile è sabato, il che significa che il contributo deve essere versato il 3 aprile 2017 - questo è il giorno lavorativo successivo.
Terminando la sua attività, l'imprenditore deve trasferire tutti i premi assicurativi "per se stesso" entro 15 giorni di calendario dalla cancellazione.
I premi assicurativi IP nel 2016 sono trasferiti da tre documenti di pagamento, poiché per il pagamento vengono utilizzati CCC diversi:
KBK 392 102 02140 06 1100 160;
KBK 392 102 02140 06 1200 160;
KBK 392 1 02 02103 08 1011 160.
Il pagamento dei contributi ai fondi per i singoli imprenditori è possibile in due modi:
Nota: dal momento che il Servizio fiscale federale assume il controllo dei premi assicurativi nel 2017, i dettagli per il trasferimento dei premi assicurativi fissi cambieranno dal 1° gennaio 2017.
