Scrivi i debiti: il cablaggio, che si riflette, dovrebbe conoscere ogni contabile del professionista. Che cosa esattamente i conti si abbinano all'altra quando si scrive uno o un altro debitore, è particolarmente importante capire oggi, in una crisi, dal momento che un simile compito spesso deriva dalle più piccole e medie imprese. A proposito di questo e dirci nel nostro articolo.
È preso in considerazione nei rendiconti finanziari fino alla scadenza. Se il rimborso non accade, ma allo stesso tempo il prestatore non prende alcuna azione per recuperare il debito, dopo un certo periodo (periodo di limitazione), tale CZ deve essere cancellato (paragrafo 7, 10.4 PBU 9/99) .
Statuto totale dei limiti in virtù dell'art. 195, 196 del codice civile della Federazione Russa è di 3 anni dall'obbligo.
Allo stesso tempo, se durante questi 3 anni, il debitore ha effettivamente riconosciuto l'esistenza del suo debito, il periodo di limitazioni è interrotto ed è di nuovo contato (un elenco di possibili azioni è contenuta nella decisione del plenum delle forze armate di La Federazione Russa datata 09.29.2015 n. 43).
La KZ nell'organizzazione viene cancellata separatamente per ciascuna base.
Il primo passo verso la cancellazione KZ è quello di effettuare un inventario (emesso dall'ordine della testa).
A proposito di come avviene l'inventario dei crediti e dei debiti, ci ha detto.
Sulla base di tale atto, un certificato contabile costituisce l'ordine del capo dell'organizzazione per cancellare il CW su base specifica.
La scritta da KZ è soggetta a riflessione in altri redditi (clausola 7, 10.4 di PBU 9/99), I.e., sul conto di credito 91 (Subaccount 1).
Secondo le istruzioni sull'applicazione del piano Account, con un punteggio 91 può corrispondere ai conti contabili con fornitori (account 60), acquirenti (account 62), su prestiti ricevuti e prestiti (conti 66, 67), Assicurazione sociale (Account 69), con personale (conti 70, 73), persone responsabili (ACCOUNT 71), altri debitori e creditori (account 76).
Pertanto, per scrivere i debiti, il cablaggio generale della forma è il seguente: DX a 91-1, in cui DX - debito in conto, su cui l'obbligo è stato preso in considerazione in precedenza (a seconda del tipo di obbligo) ea 91- 1 - Un prestito per conto 91 (Subaccount 1).
Nella pratica commerciale, potrebbero esserci molte situazioni che richiedono la cancellazione di KZ. Dimoiarci di abitare frequentemente da loro.
Il caso più comune è la cancellazione del KZ prima dei fornitori e degli appaltatori per le forniture (lavoro, servizi). Nella contabilità, tale operazione è emessa dal cablaggio: D 60 a 91-1.
È spesso necessario scrivere il CZ sulla prepagata ricevuta, la fornitura a cui non è mai stata implementata. Per condurre una cancellazione dei debiti, il cablaggio dovrebbe assomigliare a questo: D da 62 a 91-1.
È anche impossibile escludere la probabilità di KZ prima del personale sui salari o nei casi in cui la persona responsabile ha fatto un serbatoio di fondi emessi. Come regola generale, se un dipendente non è stato pagato parte del salario dovuto (salario o di un bonus), tale debito è riconosciuto come depositato e riflesso nel conto 76. In questo caso, il distacco per i debiti debiti per il personale è Utilizzato dal tipo seguente: D da 76 a 91-1.
Non vi sono regole specifiche per le persone responsabili, pertanto la cancellazione della KZ davanti alla persona responsabile nell'ammontare del ricalcolo implementato da esso è emessa dal cablaggio: D da 71 a 91-1.
KZ ai fondatori sul pagamento dei dividendi - la situazione nel contesto della crisi. Poiché l'organizzazione paga i dividendi dall'utile netto, quando si scriveva debito non reclamato sui dividendi, tale utile è restaurato (clausola 9 dell'articolo 42 della legge federale "sulle società congiunta" datata 26 dicembre 1995 n. 208-FZ , Paragrafo 4 dell'art. 28 FZ "sulle società di responsabilità limitata" dal 02/08/1998 n. 14-FZ) sull'account di credito 84.
Secondo le norme contabili, i calcoli con il personale sono presi in considerazione sul conto 70, e con gli azionisti (non consistenti nello stato) - sul conto 75. A seconda di chi è il partecipante, questa operazione è rilasciata da uno dei seguenti posti:
È importante scrivere correttamente il CW a un'organizzazione, poiché questa operazione influisce direttamente sulla precisione e il contenuto delle informazioni contenute nella rendicontazione contabile. Per fare questo correttamente, è necessario rappresentare chiaramente, in che ora e esattamente quali posizioni dovrebbero fare un'eccezione a un debito corto dal CZ.
Dobbiamo anche dimenticare le specifiche di situazioni specifiche. In particolare, che la cancellazione del CZ sui dividendi si riflette sul conto dell'account 84 e non dell'account 91-1, come nella maggior parte degli altri casi.
A.I. Drubov, esperto sulla tassazione
Nel mondo ideale, gli acquirenti sono sempre pagati nel periodo per i beni consegnati, i venditori spediscono onestamente i prodotti con il pagamento anticipato, i mutuatari pagano interessi in modo tempestivo e restituiscono la maggior parte del debito esattamente al giorno stabilito dal trattato. Il mondo reale è diverso. E bene, se il debitore è semplicemente violato le scadenze, non può pagare affatto. Quindi prima o poi il momento verrà quando il debito diventerà senza speranza. Perdere denaro è cattivo in sé. Ma peggio ancora, se non riesci a includere questo importo in spese fiscali. A proposito di come fare almeno, così come sulla contabilità, parleremo dei record contabili delle operazioni pertinenti.
Avvisa in una sola volta: i semplicificatori non hanno diritto a ridurre il reddito sulla quantità di debitori senza speranza, indipendentemente dalla transazione, in base ai risultati di cui è nato. Sarà interessante solo in termini di contabilità p. 1 Art. 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa; La lettera del Ministero delle Finanze del 22 luglio 2013 n. 03-11-11 / 28614.
Ciò significa che la presenza del debito e il suo importo dovrebbero essere dimostrate da qualcosa di diverso da un contratto o di un saldo di debito in conto, ad esempio 62 "calcoli con acquirenti e clienti" o 76 "calcoli con diversi debitori e creditori".
Avrai anche bisogno di spese generali di materie prime, atti di lavoro eseguiti, ordini di pagamento per il trasferimento di un anticipo o prestito, dichiarazioni bancarie che confermano che il denaro non è venuto dall'acquirente, ecc. Senza di esso, diciamo, l'atto di riconciliazione con la controparte o i risultati dell'inventario dei conti quali ispettori non uccidono T p. 1 Art. 252 Codice fiscale della Federazione Russa; p. 77 Disposizioni, approvate. Ordine del Ministero delle Finanze dal 29.07.98 n. 34N (di seguito denominato Regolamento n. 34N); Una lettera di FTS dal 12/06/2010 n. SHS-37-3 / 16955; Risoluzioni del DVO FAS DATE 08/08/2013 N. F03-2605 / 2013; 15 AAS del 01.10.2014 n. 15AP-14583/2014; 18 AAS 01/30/2013 n. 18AP-12064/2012; 20 AAS del 30/09/2014 n. A68-7085 / 2013.
Ma supponiamo, in tutti i documenti, si scopre che il debito è evidente. Per quale motivo può essere trasformato in speranza?
Per cominciare, elenchiamo le cause fiscali dell'elenco e quindi considerano ciascuno dei suoi elementi separatamente. Quindi, ai fini della tassazione, la ricevuta è riconosciuta come senza speranza se p. 2 Art. 266 del codice fiscale della Federazione Russa:
Ricorda che, come base per il riconoscimento del debito, uno di questi eventi è adatto, se più precisamente, allora cosa succede prima. Quindi, dopo la liquidazione del debitore, non c'è nulla da aspettare quando il periodo di limitazione è finito, e Lettera del Ministero della Finanza del 22/06/2011 No. 03-03-06 / 1/373.
Nel contabilità così dettagliata elenco di motivi per la cancellazione degli obblighi non è, solo la scadenza del caso delle rivendicazioni e p. 77 Disposizioni Numero 34N. Tuttavia, è puramente economicamente per questi scopi utilizzare un elenco fiscale che può essere consolidato nelle politiche contabili. Tuttavia, hai anche il diritto di espandere questo elenco parlando più condizioni liberali per il riconoscimento dei debiti senza speranza per scopi contabili, a meno che, naturalmente, sono dettati da motivi economici. Ma allora dovrebbe essere ricordato che ci sarà una differenza tra tasse e contabilità, perché nell'ultimo debito verrà scritto in precedenza.
Ora, come siamo d'accordo, dimoremo su ciascuna delle "motivi fiscali senza speranza" separatamente.
Il periodo di limitazione è il periodo durante il quale è possibile applicare alla Corte per il recupero del debito. Non hai aggiunto? In questo caso, la Corte non prenderà in considerazione la causa se il debitore dichiarerà il passaggio dello statuto dei limiti, e quindi i modi legittimi per ottenere dovuti non più arte. 195, paragrafo 1 dell'art. 200 Codice civile della Federazione Russa.
Allo stesso tempo, è necessario comprendere: inviare alla corte al debitore, perdete completamente l'opportunità di riconoscere il debito con speranza e scrivilo a causa della scadenza del periodo di limitazione. La "disperazione" degli obblighi dovrà essere dimostrata, facendo riferimento ad altre circostanze elencate nella lista (la ruggine del Bailiff, la liquidazione del debitore, ecc.). Lo stesso vale per il caso quando hai appreso che il debitore è nel processo di fallimento a Lettere del Ministero delle Finanze del 18/05/2012 n. 03-03-06 / 1/250, dal 04.03.2013 n. 03-03-06 / 1/6313, dal 25/05/2013 n. 03- 03-06 / 1/19566..
Per determinare correttamente la data di scadenza del periodo di prescrizione (e pertanto, la data di trasformare l'obbligo di speranza), è necessario conoscere la data del suo inizio, la durata totale, nonché la data di completamento, tenendo conto del interruzione del termine o della sua sospensione. Questo sarà fatto.
Se la data dell'inizio del termine cade in un giorno libero o una vacanza, non significa nulla: il periodo inizia come se nulla sia accaduto arte. 191 del codice civile della Federazione Russa. Quando inizia esattamente questo periodo? Tutto dipende dalla formulazione del contratto. Alcuni esempi che troverai nella tabella.
| Metodo per p. 2 Art. 200 Codice civile della Federazione Russa | Esempio | |
| La formulazione del contratto | Determinazione della data dell'inizio del periodo di limitazione, se la controparte non soddisfa l'obbligo | |
| Obbligo con un certo periodo di esecuzione | L'acquirente è obbligato a pagare i prodotti entro 3 giorni lavorativi dalla data della loro adozione. | L'acquirente ha accettato le merci mercoledì 15.10.2014. Tre giorni lavorativi per il pagamento - questo è il 10/10/2014, il 17/17/2014 e il 10/201/2014 (giovedì, venerdì e lunedì, rispettivamente). Dal 10/10/2014 (martedì) inizia il periodo di limitazione |
| Il mutuatario deve restituire l'importo del prestito entro e non oltre il 02.10.2014 (giovedì) | Inizio del periodo di limitazione - 03.10.2014 (venerdì) | |
| Il termine per l'adempimento dell'obbligo è determinato dal momento della domanda o non stabilito affatto | Dopo aver ricevuto l'anticipo, l'esecutore è obbligato a fornire un servizio entro 2 giorni lavorativi dalla data di ricezione dell'applicazione del cliente | Il cliente ha elencato l'anticipo e il mercoledì, 10.29.2014, ha presentato una richiesta all'esecutore dei servizi. Né 10.10.2014, né 10/31/2014 (giovedì e venerdì, rispettivamente) i servizi non sono forniti. L'inizio dello statuto dei limiti - 01.11.2014 (sabato) |
| Dopo aver firmato l'atto del lavoro eseguito, il cliente deve pagarli nel giorno lavorativo più vicino successivo alla consegna del contraente | Il cliente ha ricevuto un requisito 10/20/2014 (lunedì), ma il 30/12/2014 (martedì) non ha trasferito denaro, quindi 24/10/2014 (mercoledì) - il primo giorno del periodo di limitazione | |
| Le parti non prevedevano la timeline del pagamento nel contratto | 23/12/2014 (Giovedì) Il venditore ha richiesto dal compratore a rendere il 24.10.2014 (venerdì) pagato beni spediti in precedenza. Il requisito della controparte non ha adempimento, e dal 25.10.2014 (sabato) iniziò il periodo di limitazione | |
Come potete vedere, l'inizio del periodo di limitazione secondo i dati di una contabilità non è quello di determinare, dal momento che il cablaggio con il riflesso della quantità del debito che molto probabilmente lo renderà prima che fluisca. Quindi, ad esempio, il debito dell'acquirente mostrerai il giorno della spedizione delle merci, e non il giorno del loro pagamento stabilito dal contratto. Non stiamo più parlando di un prestito rilasciato per diversi anni. Su di esso, lo statuto dei limiti inizierà solo il giorno, il giorno successivo di restituire l'importo stabilito dal contratto. Sebbene il vertice dell'importo emesso il creditore rifletterà in considerazione il giorno dei pagamenti al mutuatario.
Bene, la data di inizio è chiara per noi. Ora dovrebbe essere compreso quale sia la sua durata. Tutto sull'udito un totale di limitazioni per 3 anni p. 1 Art. 196 del codice civile della Federazione Russa. Ma ci sono speciali.
Quindi, solo 1 anno ti viene assegnato ad affrontare il debito nell'ambito del contratto della spedizione di spedizione e trasporto, 2 anni sono assegnati per presentare reclami in accordi di assicurazione immobiliare I p.3 Art. 797, paragrafo 1 dell'art. 966 del codice civile della Federazione Russa; Arte. 13 della legge del 30/06/2003 n. 87-FZ. Queste non sono tutte opzioni, ma i rimanenti sono esotici e non costano la vostra attenzione.
Il giorno libero (non funzionante festivo) si sposta il giorno successivo la data della fine del periodo di limitazione, ma non la data del suo inizio.
Se il periodo di limitazione non è stato interrotto e non ha sospenso (che cosa un po 'più tardi), termina dopo 3 anni (1 anno, 2 anni - a seconda del tipo di contratto) la stessa data del mese del calendario, iniziata. Diciamo, iniziato il 17 luglio, dopo 3 anni 17 luglio, è finito. Tuttavia, se il secondo il 17 luglio del nostro esempio cade in un giorno libero o una vacanza, la data della fine del periodo di limitazione viene trasferita al giorno della settimana più vicino. Questo è particolarmente vero per le vacanze lunghe come la vacanza di gennaio o potrebbe torry arte. 193 del codice civile della Federazione Russa; Risoluzioni del FAS Mo del 21.05.2013 n. A40-87035 / 12-102-796; Software FAS dal 08/01/2014 n. A55-12319 / 2013; FAS Dal 29/09/09/2011 No. F09-4683 / 11.
/ Condizione / Secondo il contratto, il corriere che ha ricevuto un anticipo è intrapreso per soddisfare l'ordine entro e non oltre il giorno lavorativo più vicino successivo al giorno del ricevimento dell'applicazione dal cliente. L'applicazione è arrivata il 30.10.2013, il corriere non ha adempiuto ai loro doveri. Il cliente non ha aggiunto alla Corte, e il corriere non è stato liquidato. Definiamo quando le limitazioni di un anno di questo obbligo scadranno p.3 Art. 797 del codice civile della Federazione Russa.
/ Decisione / Il periodo di prescrizione è calcolato come segue:
Se segue una controparte, ne consegue che ha riconosciuto l'esistenza del debito, lo statuto dei limiti sarà interrotto e inizierà arte. 203 del codice civile della Federazione Russa. Poi dalla data della comparsa del debito alla data della sua completa cancellazione, molto più di 3 anni (1 anno, 2 anni, a seconda della situazione).
Pertanto, se il debitore, la valutazione della disperazione dell'obbligo, non tenga conto del fatto che il periodo di limitazione è stato interrotto, sarebbe stato determinato erroneamente la data di scadenza, il che significa che il debito ai costi fiscali è prematuro. Questo salterà sicuramente durante il controllo Risoluzione 9 AAS del 22/10/2014 No. 09AP-38804/2014.
Se un il prestatore è interessato all'interruzione del periodo di limitazione, È necessario verificare i poteri del dipendente che firmeranno un documento sul riconoscimento del debito da parte della parte del debitore (a condizione che questo non sia il regista). Questi diritti possono essere delegati a un dipendente di avvocato, descrizione del lavoro, per ordine della testa, ecc. Pertanto, vale la pena di chiedergli una copia del documento pertinente e conservandolo nel caso in cui il prestatore decida di denunciare o cancellare il debito dopo la scadenza del periodo di limitazione.
Secondo te e il sole, il debitore riconosce gli obblighi e interrompe quindi il periodo di prescrizione, in particolare, se:
La sfumatura più importante - da parte del lato del debitore, l'esistenza di obblighi deve essere confermata non ABY chi, ma una persona che ha poteri per esso, derivante dai suoi dazi per l'occupazione o da una fiducia e paragrafo 20 della risoluzione del plenum del sole del 12.11.2001 n. 15, il Plenum di voi dal 15.11.2001 n. 18. Per impostazione predefinita, il leader ha tali poteri, e li ha già delegati a qualcun altro.
Ma il capo contabile (e ancor più il solito contabile) nella maggior parte dei casi non ha diritto di sottoscrivere l'esistenza del debito per conto dell'intera azienda e Directory di qualificazione, Apparecchio. Decreto di Mintrud dal 21.08.98 n. 37. Pertanto, solo un autografo contabile da parte del debitore sull'atto della riconciliazione non è interrotto.
/ Condizione / Secondo il contratto, l'acquirente avrebbe dovuto pagare con il venditore per la merce consegnata entro e non oltre il 30/09/2014, ma non lo ha fatto. 02/02/2015 ha inviato una lettera firmata dal direttore, in cui ha fatto riferimento a una situazione finanziaria difficile e ha promesso di ripagare il debito alla prima opportunità. 26/06/2015 Parti hanno condotto una riconciliazione di debiti, i risultati dei quali sono stati assicurati i principali contabili delle società. Il venditore non ha fatto appello alla Corte, e l'acquirente non è stato eliminato. Definiamo quando scade un limite triennale di limitazioni su questo obbligo.
/ Decisione / La rottura del periodo dei limiti colpisce la sua durata quindi:
La sospensione differisce dall'interruzione dal fatto che non resetta il periodo di limitazione. Cioè, dopo la fine del periodo di sospensione, il termine continua. È vero, il tempo di pausa in esso non viene contato.
È come se la macchina stava guidando un'auto di 15 minuti, poi ho parcheggiato per 10 minuti, poi sono stato ritocco di nuovo alla fine della strada, dopo 20 minuti, è stato chiesto il conducente: "Quanto tempo ha spostato la macchina?" Naturalmente, il periodo di parcheggio (10 min) escluderà dal conteggio e dire che ha spostato 35 minuti (15 minuti + 20 min).
Quindi con la sospensione dei limiti. Dai un'occhiata al tavolo.
| Periodo e causa di sospensione * | Esempio | Quando dovrebbe apparire (continua ad esistere) la ragione per cui sospesa | La procedura per il conteggio dello statuto dei limiti dopo la sua ripresa |
| Al momento dell'azione di una forza insormontabile che ha impedito un reclamo sub. 1 p. 1 Art. 202 del codice civile della Federazione Russa | Inondazione paralizzata il lavoro del prestatore e delle navi | Negli ultimi 6 mesi del periodo di limitazione | Se dopo la fine del periodo di sospensione, il periodo di limitazione rimanente è inferiore a 6 mesi, è esteso a 6 mesi in pieno p. 4 Art. 202 del codice civile della Federazione Russa. Eccezione: la causa è lasciata senza considerazione a causa delle azioni (inazione) dello stato p.3 Art. 204 del codice civile della Federazione Russa |
| Per il periodo della moratoria sull'esecuzione degli obblighi introdotti dal governo di m sub. 3 p. 1 Art. 202 del codice civile della Federazione Russa | Per il periodo di gelo anormali e prima dell'inizio della semina, una moratoria è stata dichiarata per la fattibilità del pagamento dalle imprese agricole | ||
| Dalla data di presentare un reclamo alla data della Corte della definizione, che ha lasciato il caso senza considerazione p. 1 Art. 204 del codice civile della Federazione Russa | Il creditore ha presentato una causa alla Corte, ma, non è appropriato sulla considerazione del caso senza di lui, non è apparso due volte all'incontro, e il convenuto non ha richiesto il procedimento della controversia nelle creature p. 9 h. 1 Art. 148 APC RF. | Non importa | |
| Dalla data della conclusione di un accordo di mediazione alla data di completamento della procedura **, ma non più di 180 giorni p.3 Art. 202 del codice civile della Federazione Russa; p. 1 Art. 8, Art. 13 della legge del 27 luglio 2010 n. 193-FZ | - |
* Le ragioni sono più comuni nella pratica aziendale. Lista completa troverai al paragrafo 1 dell'art. 202 del codice civile della Federazione Russa.
** Mediazione - una procedura a pagamento per un insediamento extragiudiziale della controversia con uno o più individui - i mediatori non dipendono dalle parti del conflitto. Se gli argomenti concordati, la procedura finisce con la firma di un accordo mediativo. In caso contrario, la mediazione si ferma, ad esempio, secondo l'applicazione di una delle parti o del mediatore a articoli 2, 14 della Legge del 27 luglio 2010 n. 193-FZ.
/ Condizione / La data specificata del pagamento da parte del cliente dei servizi resi a lui - 30/09/2014. Tuttavia, il cliente non ha elencato i soldi in questo giorno, mai più tardi. 06/01/2015 L'appaltatore ha fatto appello alla Corte, ma ha lasciato una causa senza considerazione per colpa del contraente. La definizione di questo è stata emessa il 08/08/2015. L'esecutore non ha più tentato di recuperare il debito, il cliente non è stato eliminato. Qual è la durata totale del periodo di limitazione in questo caso?
/ Decisione / Il periodo di sospensione influenzerà il periodo di limitazione come questo:
Dal 01.09.2013 nel codice civile della Federazione Russa è stato sancito che in ogni caso, il periodo di limitazione non può essere superiore a 10 anni dal caso dell'obbligo. Gli esperti non hanno ancora concordato come interrompere questo tasso durante l'interruzione o la sospensione dei limiti. Ma per la maggior parte delle situazioni economiche, è improbabile che questo problema sia pertinente: è dubbioso che il termine sia interrotto (sospeso) così spesso che è andato oltre i limiti di un periodo di dieci anni contando dal giorno in cui l'aspetto del debito.
Con la scadenza dello statuto dei limiti, abbiamo finito. Ci rivolgiamo ad altri motivi per il riconoscimento dei debiti senza speranza.
Supponiamo che tu non abbia aspettato quando il periodo di limitazione scade, si è trasformato in tribunale e ha vinto il processo. In finale, hai ricevuto un elenco esecutivo per recuperare il debito e trasferirlo in basso. E dopo un po 'di tempo, solo diffondere le mani: trovare una controparte o la sua proprietà sufficiente a ripagare gli obblighi, falliti. In questo caso, il decreto è fatto per terminare l'esecuzione e il ritorno dell'elenco esecutivo sub. 3, 4 p. 1 Art. 46 della legge del 02.10.2007 n. 229-FZ (di seguito - legge n. 229-FZ).
Se la Corte non ha riconosciuto l'esistenza del debito (parte del debito), non può diventare senza speranza, il debito non era semplicemente originariamente. Pertanto, e cancella il costo della quantità appropriata nels La lettera del Ministero delle Finanze del 18 settembre 2009 n. 03-03-06 / 1/591.
In linea di principio, nulla ti impedisce entro 3 anni dall'entrata in vigore della decisione della Corte ri-provare a recuperare il debito attraverso il battesimo di p. 1 Art. 21, pag. 4 Art. 46 Legge No. 229-FZ. Cosa succede se sei fortunato? Ma nella vita tutti comprendono: se nulla è stato trovato per la prima volta, non è quasi mai. Probabilmente, quindi, nel NK e c'era una norma sulla trasformazione dell'obbligo in irrimediabilmente p. 2 Art. 266 del codice fiscale della Federazione Russa.
La data in cui l'attrazione presenterà la sentenza molto probabilmente differisce dalla data di ricezione della copia del documento. Cosa di loro considerare il giorno della trasformazione dei debaters in speranza? Si può presumere - il secondo, perché anche per legge al meglio, la copia sarà al prestatore dopo il giorno e p. 7 cucchiai. 47 Legge n. 229-FZ. La cosa principale è fissare la data di ricezione, ad esempio, nel diario della corrispondenza in entrata. Nel peggiore dei casi, il timbro di posta verrà abbassato sulla busta.
Tuttavia, lo specialista del Ministero della Finanza ha un'opinione diversa.
Consulente per il servizio civile di Stato della Federazione Russa 3
"Se il caricatore ha preso una decisione sulla fine dell'applicazione e di ritorno dell'elenco esecutivo, i crediti sono rilevati come senza speranza alla data della decisione. Cioè, sarà la data specificata nel decreto e ".
Ma per esempio, tu, avendo ricevuto la sentenza del Bailiff, ha scritto il debito senza speranza alle spese. E poi hanno deciso: il tentativo non è tortura - e si rivolse di nuovo il battezzamento con l'elenco esecutivo. E, per il miracolo, è stato possibile recuperare tutto il debito o parte di esso. Quindi dopo questo evento significativo, è necessario includere l'importo ottenuto:
A volte succede che vincendo la Corte e avendo ricevuto un elenco esecutivo, il prestatore non si rivolge al battezzamento del debito superiore a 3 anni, assegnato a questo dalla data di entrata in vigore della decisione della Corte. Quindi scrivere il debito nella contabilità fiscale dovrà aspettare la liquidazione dell'organizzazione recupera: nessun altro motivo per la prospettiva di recitazione I p. 2 Art. 266 del codice fiscale della Federazione Russa Per questa situazione non è adatto. Se, ovviamente, la legge non sarà adottata in seguito, riconoscere separatamente tali impegni è terminato e p. 2 Art. 266 del codice fiscale della Federazione Russa; Arte. 417 del codice civile della Federazione Russa.
Le ragioni per cui la società dovuta a te può smettere di esistere, diversa, ma prenderemo in considerazione le tre più frequenti - la decisione dei partecipanti, della bancarotta e dell'eccezione forzata dal registro degli Stato unificato delle entità giuridiche. Quest'ultimo, tuttavia, non è la liquidazione, ma non andremo avanti.
Comune per tutte e tre le situazioni Domanda - Devo ricevere un estratto di carta da un'incorporazione che conferma la liquidazione del debitore, o sufficiente stampa dal sito FTS?
È possibile trovare informazioni dal registro: sito FNS.I funzionari ritengono che senza un estratto - in nessun modo: i dati del sito del servizio fiscale nulla lo sa Lettere del Ministero delle Finanze del 20.02.2007 No. 03-03-06 / 1/105, dal 14.03.2014 n. 03-03-06 / 1/11063. E se non si brucia il desiderio di discutere con l'ispezione fiscale e sapere esattamente che la controparte non è più, il documento è meglio ottenere. Inoltre, è consigliabile sbrigarsi con la richiesta agli IFTS in modo che il documento arrivi a voi nello stesso trimestre, che ha eliminato l'organizzazione. Se l'estratto dall'incrorry arriva in seguito e su questa base, il debito sarà cancellato nel trimestre del suo ricevimento, e non nel trimestre della liquidazione della società, è probabile che contestarsi con le autorità fiscali, anche con a Alta possibilità di successo Risoluzione 20 AAS del 03.03.2014 n. A68-5375 / 2013.
Ora passeremo attraverso le sfumature associate alla liquidazione dell'organizzazione dei recupi, a seconda delle cause di ciò che è accaduto.
Le procedure per eliminare la società su questi due motivi sono molto diverse e spesso lunghe, ma una cosa è importante per te - purché il debitore non venga eliminato e una voce non verrà registrata a riguardo, il suo dovere non è considerato senza speranza per scopi fiscali.
Il debito dell'organizzazione in bancarotta diventa senza speranza il giorno delle sue eccezioni dall'incorbimento, e il debito dell'IP in bancarotta è il giorno in cui la Corte ha effettuato la definizione appropriata.
Potrebbe essere che l'inutilità di attesa del denaro sarà chiara da te molto tempo prima di quel momento. Ad esempio, quando nel corso della procedura di fallimento, è stato rilevato che la proprietà della società del debitore non è sicuramente sufficiente per il rimborso degli obblighi per te. O la Corte ha già riconosciuto la società in bancarotta, ma mentre non è esclusa dal registro di Jurlitz - potrebbe andare per più di 2 mesi in pp. 1, 2 cucchiai. 149 della legge del 26 ottobre 2002 n. 127-FZ. La legge è inesorabile: se l'organizzazione di gestione non è liquidata, per gli obiettivi fiscali del suo obbligo di te non è affidabile p. 2 Art. 266 del codice fiscale della Federazione Russa; Lettere del Ministero delle Finanze del 04.03.2013 n. 03-03-06 / 1/6313, da 11.04.2008 No. 03-03-06 / 1/276.
Se una persona ha recitato dalla registrazione come un singolo imprenditore, non ripaga i suoi obblighi rilevati durante le attività commerciali e gLU 26 GK della Federazione Russa.
Nella bancarotta, il dovere IP diventa senza speranza al giorno in cui la Corte ha rivendicato la determinazione corrispondente p. 1 Art. 212 della legge del 26 ottobre 2002 n. 127-FZ; La lettera del Ministero delle Finanze del 28 settembre 2009 n. 03-03-06 / 2/183; Risoluzione 15 AAS del 07.08.2014 n. 15AP-3173/2014.
Se riesaminate la lista fiscale dei motivi per il riconoscimento dei debiti senza speranza, quindi una base del genere, come nel sottotitolo, non lo troverai in esso. Questo è il motivo per cui il Ministero delle Finanze ha rifiutato a lungo di riconoscere il diritto dei creditori di tenere conto dei conti ricevuti delle società incrociate in modo vigente dall'acquisito dalla decisione dell'IFNS a causa del fatto che sono entro 12 mesi precedenti questo triste incidente p. 1 Art. 21.1 della legge del 08.08.2001 n. 129-FZ; Lettera del Ministero delle Finanze del 27/02/2013 n. 03-03-06 / 1/5556:
Tuttavia, il buon senso ha sempre suggerito che, secondo conseguenze legali, l'esclusione della società dal registro è uguale alla sua liquidazione. Questa logica ha aderito ai tribunali, prendendo decisioni a favore dei creditori, e infine la stessa regola da settembre 2014 è stata assicurata direttamente nel codice civile della Federazione Russa. Per respingere questo dipartimento finanziario non avrà successo, e ora il debito di tali società può essere in sicurezza nei costi ai fini della tassazione I p. 2 Art. 64.2 del codice civile della Federazione Russa (Ed., Affari. Dal 09/01/2014); Risoluzione FAS BJO datata 09/09/2012 n. A19-8821 / 2011; FAS SZO datato 09.02.2011 N. A56-14027 / 2010; 13 AAS 22/03/2011 N. A56-41073 / 2010.
Secondo la legge sui debiti della persona deceduta (incluso l'imprenditore individuale), i suoi eredi sono d'accordo congiuntamente. Ma solo entro il costo della proprietà ereditata. Pertanto, gli obblighi nell'importo superiore a questo costo sono terminati con precisione a causa dell'impossibilità dell'esecuzione - non richiedere più articoli 416, 1175 del codice civile della Federazione Russa.
Ora un esempio suggerito dalla pratica dell'arbitrato. Il proprietario ha cercato di recuperare un arredamento di affitto dall'imprenditore del tenant, ma quest'ultimo è stato in grado di dimostrare che il contratto non ha firmato e la proprietà non ha visto la proprietà. Il colpevole ha nominato una persona non identificata, che in realtà e usava la proprietà. Ma da lui, è chiaro, il proprietario non è niente da ottenere. Di conseguenza, la Corte ha riconosciuto che gli obblighi sono stati interrotti e i crediti possono essere inclusi nel consumo non-disattivo Decreto del FAS Siamo datati il \u200b\u200b30 novembre 2012 No. F09-11741 / 12.
Altre situazioni in cui gli impegni sono risolti dall'impossibilità dell'esecuzione e su questa base sono stati cancellati a fini fiscali, è abbastanza difficile da presentare.
Fino al 2013 nell'art. 266 NK non ha una causa così separata della cessazione dell'obbligo della sentenza del giudiziario alla fine dei procedimenti esecutivi. E in quel momento è stato questo documento che i tribunali consideravano l'atto di agenzie statali, sulla base della quale il debito nella contabilità fiscale potrebbe essere cancellato Risoluzioni 7 AAS del 30 novembre 2012 n. A27-9618 / 12; 13 AAS del 10/10/2012 n. A21-4165 / 2012; 20 AAS del 28/04/2012 n. A68-10005 / 11.
Ma ora questo non è più necessario. Allora in quali altri casi, affidando all'atto delle agenzie governative, hai il diritto di riconoscere l'obbligo interrotto arte. 417 del codice civile della Federazione Russa E includere il suo importo alle spese?
Sulla base delle pratiche di arbitrato a nostra disposizione, si può dire che i prestatori di questa base ai fini della tassazione dei profitti non usano quasi mai.
Quindi, nel 2010, ti ha riconosciuto con debito senza speranza il costo delle azioni e delle azioni sequestrate dalla proprietà dell'azienda senza alcun risarcimento per l'ordine dei governi Decisione del presidio di voi del 30.11.2010 № 9167/10. Antipiatti - Bank of Russia richiama la licenza dalla banca, il denaro della società sul punteggio o il deposito è congelato. È questa la base per la scrittura del dibattito? No, poiché la Banca è soggetta a liquidazione e nel quadro di questa procedura, il titolare del conto (deposito) può qualcosa di cavalcavia Lettere WFNS a Mosca del 03.02.2009 n. 16-15 / 008610, dal 11/11/2011 n. 16-15 / [Email protetta] .
Pertanto, l'atto delle agenzie governative, insieme all'impossibilità di soddisfare gli obblighi, è una base molto controversa per riconoscere i debiti senza speranza nella contabilità fiscale e utilizzarlo solo nei casi più ovvi. Altrimenti, è meglio aspettare fino a quando un'altra base appare dall'elenco dell'art. 266 del codice fiscale della Federazione Russa, ad esempio, lo statuto dei limiti o il debitore viene eliminato.
Bene, abbiamo analizzato le condizioni per il riconoscimento e la cancellazione dei debiti senza speranza, direttamente stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa e da altre leggi. Ma il FTS, il ministero delle finanze e i loro subordinati non sarebbero stati, se non avessero avuto ostacoli aggiuntivi. Tuttavia, la giustizia, notiamo che alcuni di loro sono abbastanza ragionevoli.
Ora l'argomento del sottotitolo è soddisfatto sempre meno, ma non dalla pratica delle ispezioni fiscali non è andata. Viene rimosso nella luce di Dio in situazioni ambigue, quando sorte il debito potenzialmente senza speranza, come lo era, al di fuori dello schema abituale "Sono soldi o merci per te - sei in cambio di me". Ad esempio, stiamo parlando e non sono stati respinti dal debito acquisito sull'assegnazione dei requisiti, o sul valore delle azioni della chiusa AO, che è diventata inutile e Lettere del Ministero delle Finanze del 30 ottobre 2007 n. 03-03-06 / 2/196, dal 03/03/2009 n. 03-03-06 / 1/176.
In quest'ultimo caso, con Azioni, nel 2009 è arrivata al Tribunale Arbitrale Supremo, e ha deciso che l'Azionista rimanente con qualsiasi cosa dopo che la liquidazione di JSC ha il diritto di considerare il costo dei titoli che si trasformano in un documento regolare a fini fiscali. Successivamente, nel 2010, la Corte, come abbiamo già detto, ha riconosciuto il costo delle Azioni, ha concesso lo Stato per la Società gratuitamente Decisioni del Presidio di voi datato 09.06.2009 № 2115/09, dal 30/10/2010 n. 9167/10.
E sebbene il soggetto delle controversie fosse esattamente gli stock, le conclusioni possono essere considerate universali per eventuali debiti insoliti. È anche degno di nota che da allora né il ministero delle finanze, né FTS hanno rilasciato lettere, in cui avrebbero cercato di piegare la loro linea.
A proposito, quando si tratta di prestiti irrevocabili, che, con la vendita di beni, opere o servizi, non erano originariamente connessi, il dipartimento finanziario della loro disperazione non dubita mai Lettere del Ministero della Finanza datata 04.04.2010 No. 03-03-06 / 1/283, dal 12/13/2011 n. 03-03-06 / 2/195.
Tuttavia, per la maggior fiducia, abbiamo chiesto allo specialista del ministero, se tutti i debiti potrebbero diventare senza speranza o ci sono delle eccezioni.
"Quando si conforme alle condizioni stabilite dal paragrafo 2 dell'art. 266 Codice fiscale della Federazione Russa, qualsiasi debito può essere riconosciuto senza speranza, anche se non è correlato alla vendita di beni, opere, servizio ".
Ministero delle finanze della Russia
Un altro argomento che lascia le autorità fiscali dalla moda, ma ancora lampeggiatore nella pratica dell'arbitrato. Pensiamo che la logica fiscale sia comprensibile: dal momento che non hai cercato di ottenere dovuto, significa che la validità economica delle spese sotto forma di un debito senza speranza scritto è dubbioso p. 1 Art. 252 NK RF..
Tuttavia, questo è un caso raro quando le azioni degli IFT sono contrarie alle spiegazioni del Ministero delle Finanze. È stato a lungo (e assolutamente corretto) scrive che la capacità di consentire la quantità di debitori senza speranza alle spese fiscali non è legata ai tuoi sforzi per recuperare. C'è una ragione per "disperazione" - c'è un debito dichiarato. I tribunali arbitrali ricorrono bene La lettera del Ministero delle Finanze del 30 settembre 2005 n. 03-03-04 / 2/68; Risoluzioni 4 AAS del 09/08/2014 n. A58-683 / 2014; 5 AAS 03/20/2013 No. 05AP-2122/2013; 9 AAS del 04/02/2014 n. 09AP-7102/2014; 15 AAS del 04.06.2013 № 15aap-4266/2013.
C'è solo un caso quando questa affermazione è sicuramente giusta - scrivi il debito senza alcuna condizione, cioè, dando effettivamente l'importo appropriato al debitore. Quindi, indubbiamente, tenerla in considerazione per gli scopi della tassazione, nonché qualsiasi costo "graticosto", è impossibile. Tuttavia, questa situazione è una grande rarità, gli accordi globali in tribunale non sono per perdere tutto. Può essere fatto senza arbitrato p. 2 Art. 248, paragrafo 16 dell'art. 270 NK RF..
Se un il creditore perdona parte del debito con la condizione del pagamento del resto Senza contattare la Corte, e contro lo sfondo di ciò che non ha cercato di recuperare attivamente, priva non solo per una somma di denaro d'addio, ma anche a considerarlo per gli obiettivi fiscali. È meglio presentare una causa e già durante il procedimento per concludere un accordo di transazione che la Corte approverà. Quindi la parte di addio del debito almeno riduce i profitti imponibili.
Tuttavia, il Ministero delle Finanze e dei suoi subordinati una volta sono stati inclini a considerare qualsiasi debito perdona, indipendentemente dalle condizioni dell'accordo di insediamento I Lettera del Ministero delle Finanze del 21.08.2009 No. 03-03-06 / 1/541. Una di queste controversie è caduta in vista di te. Il venditore in cambio di redenzione 2/3 dall'ammontare del ricevimento perdonava l'acquirente il restante 1/3 e lo ha incluso nelle spese. Le autorità fiscali hanno rifiutato di riconoscere la validità di ciò, ma i giudici del fornitore supportati. Tra gli altri, hanno proposto un argomento molto ragionevole t Risoluzione del presidio di voi dal 17/07/2010 № 2833/10.
Consiste nel seguente. Se il venditore non ha tentato di recuperare dovuto durante lo statuto dei limiti, avrebbe scritto tranquillamente l'intera quantità di debito alle spese quando il termine è scaduto. E ha provato. E secondo l'accordo di transazione approvato dalla Corte, anche qualcosa ha sbattuto qualcosa. Si scopre ingiustamente: non si fa nulla - tiene conto del dibattito senza speranza ai fini della tassazione, fare il diritto di "perdere la disperazione" dell'importo dell'importo.
Dettagli sulla contabilità fiscale delle operazioni quando il debito perdona il creditore e il debitore possono essere trovati:Secondo il chiarimento del FTS, il servizio è arrivato alla conclusione di voi, ma allo stesso tempo indica che dovresti essere pronto a spiegare la convenienza delle condizioni dell'accordo di transazione che ha portato alla parte di scrittura del debito. Semplicemente, devi mostrare cosa vedi per te i benefici di quello che è successo. Non funzionerà - con le spese dovranno perdonarmi Lettere PNS dal 12.08.2011 n. SA-4-7 / [Email protetta] (p. 18), dal 21/01/2014 n. GD-4-3 / 617.
Cosa può venire un tale beneficio? Nel caso considerato da te, è ovvio: ottenere almeno qualcosa invece di zero. Questo argomento si trova nelle decisioni della Corte inferiore in Risoluzione 9 AAS del 05/12/2011 No. 09AP-9801/2011-AK. Un altro esempio della pratica di voi - la Corte non ha considerato un accordo gratuito per la ripartizione del debito sull'interesse in materia di prestito in cambio di restituire le sue quantità principali clausola 3 del Presidio delle lettere informative dal 12/21/2005 n. 104.
A volte le parti concordano sul perdono della parte del debito con la condizione per il rimborso del resto, senza riferirsi rispettivamente alla Corte, senza approvare l'accordo mondiale. In questo caso, il prestatore dovrà dimostrare ispettori che ha faticato a battere il debito fuori dalla controparte, ma nulla è uscito e fu costretto ad andare al mondo nella speranza di ottenere almeno parte dell'importo. Inoltre, questo gli ha permesso di evitare la causa. Se il prestatore non lo riguarda, non sarà permesso di scrivere il debito perdonato alle spese e la Corte non aiuta Risoluzione del FAS SKH datato 04/08/2013 n. A32-9533 / 2009, dal 03/12/2014 n. A32-27645 / 2012; FAS entro il 08/01/2013 n. A55-27138 / 2012; FAS DA 24/04/2014 N. F09-1388 / 14.
Questo è così spalmato il ministero della finanza. A prima vista, tutto è corretto: se la prontezza ad adempiere all'obbligo, oltre al debitore principale, ho mostrato qualcun altro e sottoscritto a questo nel contratto, quindi a lui ea pagare. Dove prendere un debito senza speranza m arte. 361 del codice civile della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze dal 09.06.2014 n. 03-03-10 / 27603?
Alla presenza di un garante, la decisione del Salvadanaio alla fine dei procedimenti di applicazione dovuta all'impossibilità di recupero del debito dal debitore principale non commette una speranza. Hai la possibilità di recuperare il debito dal garante.
Ma da dove.
Iniziamo con la scadenza del periodo di limitazione.
Nel contratto di garanzia, il periodo può essere specificato durante il quale il garante è pronto a pagare "per quel ragazzo". Negli stessi casi, quando il termine di garanzia nel contratto non è stabilito, si ferma se tu non presentare una causa al garante nel p. 4 Art. 367 del codice civile della Federazione Russa:
Come puoi vedere, la garanzia potrebbe finire prima che scada il periodo di limitazione. E quando quest'ultimo era tutto fuori, non è affatto di ciò che il debito è senza speranza, indipendentemente dalla presenza del garante p. 1 Art. 207 del codice civile della Federazione Russa; Decreto del TSO FAS del 14.10.2011 n. A35-10553 / 2010.
Ora sulla liquidazione dell'organizzazione del debitore. Tutto è chiaro qui: al momento in cui il debitore principale viene cancellato dall'incorporazione, tutti gli obblighi del garante che non vengono presentati alla Corte separatamente, si fermano, non hai più il diritto di richiedere qualcosa da esso. Di conseguenza, in questo caso, il dovere diventa senza speranza, nonostante la garanzia passata, non importa quanto il ministero delle finanze sia inogi arte. 419 del codice civile della Federazione Russa;.
Ma se la rivendicazione del garante è depositata, e il debitore "ha smesso di essere" in seguito, la Corte considererà il caso dei meriti e la capacità di recuperare il debito rimane p. 1 Art. 367 del codice civile della Federazione Russa; CLAUSOLA 21 DELLA RISOLUZIONE DEL PLENUM DI TE DA 12.07.2012 № 42. Di conseguenza, non è ragionevole considerarlo senza speranza.
Con la morte di un individuo - il debitore dipende tutto il contenuto del contratto di garanzia.
Se afferma che il garante mantiene i suoi obblighi contro gli eredi che, come ricordi, rispondono ai debiti del defunto, quindi con il rifiuto di quest'ultimo per pagare le bollette per renderlo un garante. Ma, come gli eredi, all'interno del valore della proprietà ereditaria. Di conseguenza, in questo caso, nell'ammontare totale del debito degli ondulato davvero non essere io clausola 62 Risoluzioni del Plenum del sole del 29/05/2012 n. 9.
Alla fine della produzione esecutiva, l'impossibilità di raccogliere il debito dal debitore principale può anche dire con sicurezza che la presenza di un garante previene certamente il riconoscimento dell'obbligo di essere senza speranza. Perché se non ci sono soldi dal debitore principale, potrebbero avere bene il garante, solo Sudis B clausola 7 del presidio delle lettere informative dal 20.01.98 n. 28. E finché non provi a ottenere i fondi da esso, scrivi il debito come senza speranza è impossibile. E quando posso? Vedi il già familiare elenco dei motivi per questo: la scadenza del periodo di prescrizione, la liquidazione del garante, ecc. Lettera dal Ministero delle Finanze del 08/08/2012 n. 03-03-06 / 2/96
Cos'è una solidarietà? Questo è quando diverse persone sono ugualmente responsabili per uno e lo stesso obbligo, tra cui non esiste un debitore principale, cioè, sono tutti uguali. Di conseguenza, è possibile contattare la retribuzione come ciascuna individuale e sempre. E mentre hai l'opportunità di recuperare denaro almeno uno dei debitori solidariali, l'impegno è senza speranza non riconoscibile arte. 323 del codice civile della Federazione Russa; Lettera del Ministero delle Finanze datato 04/12/2012 No. 03-03-06 / 1/194.
Nella maggior parte dei casi, dovresti sapevi di "solidarietà" fin dall'inizio. Quindi, se il contratto firma un partecipante di una semplice partnership, conducendo gli affari condivisi, notifica alla controparte del suo stato. Di conseguenza, i "compagni" rispondono ai debiti comunitari insieme. Infine, come è stato detto ripetutamente, in connessione con la morte di un individuo, gli eredi hanno accettato i suoi obblighi congiuntamente entro il valore della proprietà ereditata a pp. 1, 2 cucchiai. 1044, paragrafo 2 dell'art. 1047, paragrafo 1 dell'art. 1175 del codice civile della Federazione Russa.
Sulle modifiche più importanti del primo codice civile della Federazione Russa, compresi gli obblighi sussidiari dei partecipanti che non hanno pagato il codice penale dell'azienda, letto:Ma a volte succede che fino ad un momento non sai nulla della "solidarietà" del debito. In particolare, se una controllata ha concluso un accordo con te con il consenso della Capogruppo o dal suo puntatore, quest'ultimo diventa un debitore solidariale. I partecipanti a Ltd. che non hanno pagato le loro azioni nel codice penale al momento della conclusione del contratto, rispondano anche a un gradevole sugli obblighi della Società entro il valore non pagato della quota p. 2 Art. 67.3, paragrafo 1 dell'art. 87 del codice civile della Federazione Russa.
Tuttavia, è improbabile che tu stia conoscere tutto questo prima dell'applicazione al tribunale o alla procedura di fallimento verrà lanciata. Ma non appena impari, devi essere consapevole del fatto che non cercherai di recuperare da tutti gli imputati del caso, il debito non sarà senza speranza.
Un po 'del periodo di limitazione in presenza di debitori solidali. Inizia per tutti in una volta, ma può finire in modi diversi. Com'è possibile? Supponiamo di aver inviato un reclamo sul ritardo nel pagamento della merce consegnata a due debitori solidali. Uno silenziosamente e il secondo rispose con una lettera in stile "non appena, subito!" firmato dal regista.
Se assumiamo che tu non cercherai più di recuperare il debito, il periodo di limitazione terminerà 3 anni dopo:
Di conseguenza, l'obbligo sarà senza speranza, solo quando la scadenza per la presentazione delle affermazioni del secondo debitore scadrà. Il fatto che entro questo momento avrà il tempo di ottenere un periodo di relazione con il primo debitore, il ruolo non gioca.
Quindi, hai definito chiaramente: esiste un debito, il motivo per riconoscere è senza speranza, sono osservate ulteriori condizioni per la scrittura dei deboli per i quali non si desidera litigare con le autorità fiscali. Quindi, ora ci sono tre domande di fronte a te:
Per impostazione predefinita, nel trimestre, quando il debito ha ottenuto questo stato. Nello stesso trimestre, come giustificazione documentale del debito della cancellazione del debito, avrai bisogno di:
In connessione con la scadenza del periodo di prescrizione per il recupero del debito dal MONEYNET LLC LLC nella quantità di 100.000 rubli, derivante dal 10.28.2011 sulla base di un accordo della fornitura del 22.10.2011 n. 54 e trasferimento a Ordina di pagamento anticipato dal 30/23/2011 n. 231, nei fatti di interruzione dell'assenza (sospensione) del periodo di limitazione, secondo l'art. 196 del codice civile della Federazione russa e del paragrafo 77 della situazione, approvato. Ordine del Ministero delle Finanze dal 29.07.98 n. 34N,
1. Capo ragioniere k.n. ROTOSYEVA per cancellare l'importo specificato nella contabilità contabile e fiscale della data della pubblicazione di questo ordine.
2. Controllare l'esecuzione dell'ordine foglie.
Introdotto con l'ordine:
Tutti gli altri requisiti IFSS per la registrazione dei documentari della cancellazione dei debiti senza speranza è fuori legge. Pertanto, gli ispettori non hanno il diritto di insistere sul fatto di aver presentato un atto di riconciliazione del debito, dal momento che la sua holding è il tuo diritto, non un dovere. E generalmente tali documenti alla documentazione primaria non si riferiscono Decreto della FAS TSO del 10/17/2013 n. A48-4654 / 2012.
Poiché il debito senza speranza riduce i profitti imponibili, i funzionari stanno cercando di complicare la vita del prestatore, scritto il debito. Abbiamo già recensito quali condizioni aggiuntive hanno presentato a riconoscere gli obblighi senza speranza in linea di principio. Ora è arrivata in situazioni prima delle situazioni in cui non discutono con la stessa disperazione del debito, ma impediscono illegalmente la sua cancellazione delle spese.
Supponiamo, la società ha messo l'azienda per 1000 rubli. Il pagamento non ha seguito. Dopo un po 'di tempo, la società B ha fornito un'azienda e servizi per 700 rubli. Quest'ultimo ha risposto allo stesso modo - non ha elencato il rublo. E ora, sul debito per la prima consegna, il periodo di limitazione è scaduto. Quanto può includere la società A - l'intero importo di 1000 rubli. o solo 300 rubli. (1000 strofinare. - 700 rubli), cioè la differenza tra ciò che dovrebbe, e cosa dovrebbe avere?
Il Ministero delle Finanze, ovviamente, per la seconda opzione - la differenza è addebitata alle spese. Il resto della società può essere accreditato al pagamento dei servizi forniti ad esso, e la disperazione del discorso non va. Tuttavia, i funzionari hanno dimenticato che nel codice civile della Federazione Russa è un test - giusto, non un dovere. Se la società li ha anche usati - beh, se no, l'intero importo di 1000 rubli è considerato senza speranza ai fini fiscali. Leggero verdetto ti ha fatto il problema della formazione di una riserva per il debito dubbioso m arte. 410 del codice civile della Federazione Russa; La lettera del ministero delle finanze del 04.10.2011 n. 03-03-06 / 1/620; Decisione del presidio di voi 19/03/2013 № 13598/12.
È vero, la posizione di voi sta affrontando il conflitto con l'ispezione fiscale, solo se il rapporto tra le ricevute si verifica molto prima della disperatezza dei creditori. Nel nostro esempio, il periodo di prescrizione per il pagamento dei servizi fornito dalla società B della Società A, non è scaduto. Quindi, quest'ultimo ha ancora il diritto di non includere il debito nella quantità di 700 rubli, mentre le spese sotto forma di 1000 rubli. Debito leggero già sorto. Risulta un tipo di ritardo nel pagamento dell'imposta sul reddito. E può essere rinnovato, diciamo, inviando periodicamente alla società B lettere oscurate con la promessa di pagare alla prima opportunità.
Ma se, diciamo, la ditta B è liquidata, entrambi i debiti diventano senza speranza allo stesso tempo. E aritmeticamente completamente, non importa come la società riceverà: accendere 1000 rubli. alle spese e 700 rubli. Nel reddito o spendere un test e parla sui costi solo 300 rubli. Ma in pratica, è preferibile la prima opzione - c'è il pericolo che gli IFN non comprenda le sfumature e semplicemente accendere 700 rubli nei ricavi. E lì già in tribunale dimostrando che i costi sono stati ridotti sullo stesso importo e non ci sono arretrati.
Sai bene che la riserva fiscale per debiti dubbi (RSD) costituisce solo debiti scaduti per i beni completati, lavori eseguiti o renderizzati servizi. Ciò è, ad esempio, l'ammontare del prestito, che il debitore non ha fretta di ritornare o la quantità di anticipo, che il venditore non può spedire la merce alla riserva, non sono incluse nella riserva. Inoltre, il valore del PCD è limitato al 10% dei ricavi, calcolati dal crescente risultato dall'inizio dell'anno, e pertanto, a causa del superamento del limite alla riserva, anche il debito dubbioso non può essere incluso in la riserva associata all'attuazione di quale lib su pp. 1, 4 cucchiai. 266 del codice fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero della Finanza del 30/06/2011 No. 07-02-06 / 115.
Allo stesso tempo, il paragrafo 5 dell'art. 266 NK afferma: Se c'è un PCD, il debito senza speranza è stato cancellato a spese e, solo se la riserva non è sufficiente, il residuo è incluso nei costi separatamente. Il Ministero delle Finanze interpreta questo tasso inequivocabilmente: anche se la somma del debito senza speranza non ha formulato il PCD, prima è cancellato alla sua spesa. E non importa che questo sia, diciamo debito nell'ambito dell'accordo di prestito, che non hai avuto il diritto di prenotare effettivamente La lettera del Ministero delle Finanze del 17 luglio 2012 n. 03-03-06 / 2/78.
Tuttavia, tu, in contrasto con il ministero, legge l'arte. 266 NK interamente, non selettivamente. Un'interpretazione completa porta all'unica conclusione corretta - un debito senza sistemazione senza sistemazione riduce separatamente i redditi, il PCD non influisce sulla sua cancellazione. Dopo questo verdetto per opporsi a te qualcosa degli IFTS non è in grado di farlo Risoluzione del presidio di voi del 17/06/2014 № 4580/14.
Ora andiamo a scrivere tipi specifici di debito. Prendiamo spesso riscontrato debiti senza speranza: per le merci fornite (lavori eseguiti, servizi resi), secondo il progresso elencato, nell'ambito dell'accordo di prestito e, infine, per l'assegnazione del requisito. In tutti i casi, procederemo dal fatto che non hai creato una riserva per debiti dubbi.
La relativa sfumatura per il debitore è stata cancellata in relazione alla insolvenza del debitore (che è stato confermato dalla decisione del Bailiff alla fine dei procedimenti di esecuzione), l'importo di tale debito per 5 anni deve tenerlo fuori -Scheda di credito "scritto alla perdita di debitori insolventi". Per che cosa? Per verificare di volta in volta, sia che sia cambiato, improvvisamente la controparte è pronta a pagare per gli obblighi di m
Si ritiene che il debito scritto sia necessario per "immagazzinare" 5 anni sull'account off-Balance 007, indipendentemente dalle cause della disperazione. Tuttavia, nel ministero della posizione finanziaria n. 34N, si dice chiaramente: è rilevante solo quando il debitore non può pagare sui conti, cioè, non ha denaro banali. Se il periodo di limitazione è scaduto, il debitore viene eliminato e simili, quindi è strano parlare della sua insolvenza.
Il Venditore include spese fiscali per l'intera quantità di debito insieme a IVA archiviato. Prendi l'ultimo a dedurre a causa del fatto che l'acquirente non ha pagato, Ahimè, Nelz I paragrafo 5 dell'art. 171 del codice fiscale della Federazione Russa; Lettera del Ministero della Finanza del 10/21/2008 n. 03-03-06 / 1/596.
| Contenuto dell'operazione | Dt. | Kt. |
| Alla data della spedizione | ||
| Prodotti spediti | 90-1 "Entrate" | |
| Considerato il costo dei beni spediti | 90-2 "Costo di vendita" | 41 "Merci" |
| IVA accumulata | 90-3 "Tasse di valore aggiunto" | 68 "Calcoli per tasse e tasse", Subaccount "IVA" |
| Alla data del debito della cancellazione | ||
| Scritto da debito acquirente non valido | 91-2 "Altre spese" | 62 "Calcoli con acquirenti e clienti" |
| Il debito svalutato si riflette nel bilancio per la possibilità del suo recupero (se il debito è stato cancellato a causa dell'insolvenza dell'acquirente) * | 007 "Scritto in perdita di indebitamento di debitori insolventi" | |
* Per semplificare nei successivi diagrammi di cablaggio, tale voce non viene data una voce.
Come sai, pagando un anticipo e ricevendo una fattura, l'acquirente ha il diritto di prendere per dedurre IVA elencato come parte di un anticipo. Se la consegna è avvenuta o le parti hanno concordato di interrompere la relazione, dopo di che il Venditore avrebbe restituito un anticipo, l'acquirente rigorosamente in conformità con il NC dovrebbe ripristinare l'IVA anticipata da pagare in BUD sub. 3 p.3 Art. 170, paragrafo 12 dell'art. 171 NK RF..
Ma il debito è diventato senza speranza, né il primo né la seconda base per il ripristino dell'IVA anticipata non verrà mai più. Tuttavia, questo non interferisce con il ministero delle finanze e, in questo caso, richiedono all'acquirente di ripristinare il mal La lettera del Ministero delle Finanze dal 04/11/2014 n. 03-07-11 / 16527. Di conseguenza, l'acquirente ha due opzioni per il debito di debito senza speranza sull'anticipo.
OPZIONE 1 (Ministero delle finanze). L'IVA anticipata viene ripristinata, gli interi progressi nei costi sono inclusi nei costi insieme alla tassa specificata. Ad esempio, se l'acquirente ha elencato i rubli del venditore 118.000. (IVA 18.000 rubli), e poi accettò 18.000 rubli per dedurre, quindi quando si trasformano il debito del debito in speranza ripristina 18.000 rubli. IVA e riduce i profitti imponibili di 118.000 rubli. Nella contabilità deve essere riflesso.
Opzione 2. (NK completamente appropriato, ma rischioso). L'acquirente non ripristina l'IVA, ma le spese includono un pagamento anticipato senza questa tassa. Nel nostro esempio - 100.000 rubli. sub. 3 p.3 Art. 170, p. 1 Art. 252 NK RF.
Ma essere attento: in contabilità in altre spese, l'acquirente scrive l'intera quantità di debito - 118.000 rubli e 18.000 rubli. L'IVA si riferisce ad altre entrate. Risultato finanziario, tuttavia, lo stesso - 100.000 rubli. perdita. I cablaggi sulla data di scadenza del debito saranno i seguenti.
Se l'acquirente inizialmente non ha preso per dedurre l'IVA anticipata, poiché l'NK non obbliga a questo, allora il percorso è solo uno: scrivere l'intera quantità di debito insieme al venditore fiscale pagato.
Non appena il mutuatario ha scoperto che il debito si è trasformato in modo senza speranza, include i costi della quantità principale del prestito. Per quanto riguarda l'interesse maturato alla data di disperazione del debito compreso, quindi non sono in dubbio aumentare i costi. Se il mutuatario ha accumulato interesse e ulteriormente, aumentando i ricavi fiscali, quindi l'importo pertinente si riferisce alle spese come debito senza speranza solo quando è diventato tale a causa di:
In tutte le altre situazioni dalla data di trasformazione dell'obbligo in speranza, ad esempio, dopo la liquidazione della società del Brorrower, l'interesse dell'accoppiamento non era soggetto a. E se il creditore ha continuato a fare ciò, dovrà prendere in considerazione l'interesse non come debiti senza speranza, ma come altri costi di non identificazione motivati \u200b\u200bnel periodo in cui è stato rivelato l'errore (tenendo conto di altre condizioni stabilite dal paragrafo 1 di Arte. 54 del codice fiscale della Federazione Russa) sub. 20 p. 1 Art. 265 NK RF..
In contabilità, la cancellazione degli obblighi senza speranza sul prestito sarà simile a questo.
| Contenuto dell'operazione | Dt. | Kt. |
| Alla data di rilascio di un prestito | ||
| Rilasciato un prestito | 51 "Account di regolamento" | |
| Per l'ultimo numero di ogni mese di utilizzo del prestito | ||
| Interessi maturati sul prestito | 76 "Calcoli con diversi debitori e creditori", Subaccount "interesse sui prestiti rilasciati" | 91-1 "Altri redditi" |
| Alla data del debito della cancellazione | ||
| Debito senza speranza scritto sul principale importo del prestito | 91-2 "Altre spese" | 58-3 "Forniti prestiti" |
| Scritto il debito percentuale senza speranza | 91-2 "Altre spese" | |
| Distruso Incluso da altri interessi di reddito accumulati dopo la cessazione incondizionata degli obblighi del mutuatario (liquidazione, dello stato delle agenzie governative, ecc.) |
76, Subaccount "interesse sui prestiti rilasciati" | 91-1 "Altri redditi" |
Qual è un requisito di transazione di concessione? Un nuovo creditore acquisisce i diritti al debito nel creditore iniziale o a chi "ha acquistato" il debito nel prestatore iniziale, e ora ha deciso di renderlo. Durante l'assegnazione, il requisito IVA può essere presentato a un nuovo creditore e potrebbe non - dipende dal fatto che la transazione sia redditizia per la "concessione". Un nuovo creditore ha il diritto di accettare la detrazione fiscale. Quando l'IVA in ingresso non è esattamente, quindi è quando si assegna un requisito di prestito - questo è un funzionamento non tassabile I p. 1 Art. 382 del codice civile della Federazione Russa; sub. 26 p.3 Art. 149, Art. 155, sub. 1 p. 2 Art. 171 NK RF..
Se il debitore paga al nuovo creditore, include il reddito ricevuto nei ricavi - alle spese e con una differenza positiva calcola l'IVA (di nuovo non riguarda sub. 26 p.3 Art. 149, paragrafo 2 dell'art. 155, paragrafo 3 dell'art. 279 del codice fiscale della Federazione Russa. Ma in caso di disperazione, il debito del reddito non sarà. E quale importo per valutare le spese è pari alla quantità di debito del debitore o del valore della sua acquisizione?
Nelle numeri sembrano così. Supponi di aver comprato un requisito per 200.000 rubli. Per il rublo. Il debitore sembrava in sicurezza. Quale importo ridurrà il tuo profitto imponibile - il primo o il secondo?
Puramente economicamente, ovviamente, il rublo, poiché erano questi strumenti che hai speso davvero per un accordo e li hai persi, senza aver ricevuto nulla dal debitore. 200 000 rubli. Per te, a differenza del creditore iniziale, il valore del virtuale sono.
Abbiamo chiarito questa sfumatura con uno specialista del Ministero della Finanza, questo è quello che abbiamo risposto.
"Un'organizzazione che ha acquisito, ad esempio, per 150 rubli. L'incarico richiede un debito per un importo di 200 rubli, nel riconoscere il debito, il disperato ha diritto a incorporare solo l'importo speso per l'acquisto del diritto di reclamo, cioè 150 rubli ".
Ministero delle finanze della Russia
L'articolo 279 del NC è stato istituito una procedura speciale per la perdita di contabilità fiscale contro i requisiti di concessione per il creditore iniziale. Tuttavia, a un nuovo creditore che ha ottenuto il debito durante la concessione, che poi diventa senza speranza, questa norma non ha nulla da fare. E in generale, l'intera arte. 279 non per lui.
Ma in contabilità tutto è sicuramente: le spese sono incluse nei costi che hai speso per l'acquisto di debito senza speranza, indipendentemente dal suo nominale. Dopotutto, al costo dell'acquisizione, il requisito è elencato come parte dei tuoi investimenti finanziari e lo stesso costo è stato cancellato quando la disperazione sta diventando ovvia p.3 3, p.9, pag. 21, paragrafi. 25, 26 PBU 19/02.
Cos'altro prendere in considerazione la possibilità di scrivere il debito ricevuto dall'assegnazione dei requisiti? La sua quantità dovrà confermare non solo da documenti che sono incorniciati da una concessione, ma anche un contratto e primario (o le loro copie certificate), da cui ne consegue che il debito acquisito esisteva affatto. Se il debito deriva dal contratto di fornitura, il contratto stesso ha bisogno tra il prestatore iniziale e il debitore più la fattura. Se viene acquistato un requisito di prestito, è necessario un accordo di prestito, nonché un pagamento per il trasferimento della sua quantità. Eccetera Risoluzione 17 AAS del 06.06.2011 No. 17aap-4034/2011-AK.
Forniamo un regime per la corrispondenza per la contabilizzazione della cancellazione del debito senza speranza acquisito attraverso l'assegnazione dei requisiti.
Data la negligenza della controparte, i cui obblighi di fronte a voi erano senza speranza, probabilmente è riuscito a caricare una penalità o una multa. E se il debitore ha riconosciuto la validità della sanzione stessa, ad esempio, informando a riguardo in risposta alla tua richiesta, o per esso ha fatto la Corte, dovevi includere sanzioni contrattuali nelle dichiarazioni contabili e fiscali sub. 20 p. 1 Art. 265 NK RF..
La cancellazione del debito senza speranza sulle sanzioni nella contabilità sarà simile a questo.
Forse suonerà ingenuo, ma ancora: il debitore, prima di tutto, è necessario sforzarsi di non prendere in considerazione adeguatamente debito senza speranza ai fini della tassazione del profitto, ma per garantire che l'obbligo non diventi senza speranza in linea di principio. Cioè, è necessario effettuare regolarmente l'inventario e la riconciliazione dei calcoli, strappare i debitori, non aver paura delle difficoltà del contenzioso. Per quanto riguarda l'imposta sul reddito salvata rispetto a una quantità di debito irrevocabilmente persa?
È possibile pagare per questi account - Debito dell'organizzazione, un imprenditore individuale per l'acquisto di riserve, prodotti finiti, pagamento per servizi, tasse e pagamento per i salari del personale di lavoro. Più spesso, i debiti si presentano durante il calcolo delle riserve di materiale con i fornitori e la fornitura di servizi da parte di appaltatori. Nell'articolo, considereremo il modo in cui i conti dei debiti sono effettuati sulla base di entrambi gli Stati Uniti, su quali account prende la contabilità,
Conti contabili da pagare Siamo necessari per: controllo sulla scadenza degli impegni dell'organizzazione, analisi della sua indipendenza finanziaria e lo sviluppo di una strategia di sviluppo aziendale.
I conti pagabili influenzano tali account come:
Contabilità dei conti è importante per la contabilità e la contabilità fiscale per il calcolo della base fiscale e le dimensioni dei pagamenti delle tasse.
Il debito pagabile della cancellazione può essere nei seguenti casi:
Se i debiti non sono stati pagati in modo tempestivo e non è richiesto dal prestatore, questo debito è stato cancellato in base alla scadenza dei limiti. Va notato che è impossibile cancellare i debiti formati da passività fiscali, multe e matite allo stesso modo.
Il debito pagabile viene detratto dopo lo statuto dei limiti, tranne: debito sulla raccolta fiscale, sanzioni e multe. (p. 7 PBU 9/99, paragrafo 78 "Disposizioni per contabilità e rendicontazione")
Per scrivere i debiti, è necessario rifletterlo nei conti dei redditi da non-dealer. (p.7, 10.4 PBU 9/99). Se i debiti per la raccolta fiscale sono stati ridotti conformemente alla decisione del governo della Federazione Russa e di altri atti legislativi, non è stato cancellato con reddito non dealercycous ( sub. 21 p. 1 Art. 251 NK RF.).
Il debito del credito è stato cancellato dopo la scadenza dello statuto del reclamo. La scadenza per la scadenza della limitazione è di 3 anni (articolo 196 del codice civile). Il periodo è calcolato dal momento della violazione dell'obbligo di fornitori, appaltatori, creditori e clienti. Le date di violazione possono essere considerate il momento in cui il pagamento non è stato ricevuto oi beni e materiali non sono stati spediti. Il caso può essere interrotto da una causa o un riconoscimento da parte dell'organizzazione dei suoi debiti quando si firmano la riconciliazione delle attività o il contratto di ristrutturazione.
Va notato che non un'inclusione tempestiva del debito nel reddito non dealecycous è punibile da una multa del 20% dell'importo della tassa non pagata ( p. 1 Art. 122 NK RF.).
Nel funzionamento contabile per cancellare i debiti effettuati nel periodo in cui è scaduto lo statuto dei limiti del debito da pagare ( p. 16 PBU 9/99) O il prestatore è stato escluso dal registro. La figura seguente mostra il cablaggio per il debito dei debiti.
I conti della società sorgono nel caso in cui dopo il pagamento da parte del cliente, l'organizzazione non ha spedito i prodotti. In questa situazione, dopo la data di scadenza, il debito si riflette nel reddito non di valutazione, tenendo conto dell'IVA, che ha un tasso di interesse zero ( 17, 16, 18 PBU 10/99). Di conseguenza, se accumulato IVA da 0 tasso di interesse, le passività fiscali non sorgono.
Il cablaggio per la cancellazione dell'IVA avrà il seguente modulo.
Va notato che l'Organizzazione può applicare sia un sistema fiscale generale che una singola tassa sul reddito imputato (ASVD). Poiché la cancellazione del debito non influisce sulla dimensione dell'UVD, l'organizzazione deve introdurre contabilità separata del reddito e delle spese da attività (clausola 7 dell'articolo 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa). Se i debiti derivanti dai prodotti, tenuti in considerazione nel sistema generale di tassazione e dell'ONVD, il reddito ottenuto deve essere preso in considerazione nella non dealerazione nel calcolo della base fiscale (la lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 15 marzo 2005 n. 03-03-01-04 / 1/116).
Nella figura seguente, i dati infografica considerano i tipi di conti dovuti, i tempi della limitazione, i periodi di interruzione e documenti sono necessari per la cancellazione del debito.
L'ammontare del debito del debito con un sistema fiscale semplificato (USN) si riflette nel reddito non di entrate per entrambe le organizzazioni di pagamento di un'imposta sul reddito singola e delle imposte ridotte della quantità di spese. I ricavi dell'organizzazione si riflettono nelle entrate dalla vendita di merci e al costo dei beni non retribuiti.
Delta LLC nel febbraio 2012 ha ricevuto materiali di produzione da CJSC Omega. Secondo un contratto concluso per la fornitura di materiali, dovevano essere pagati fino al 25 febbraio 2012 per la quantità di 200.000 rubli. I materiali ottenuti sono stati implementati da Delta per un importo di 300.000 rubli.
Delta LLC non ha soddisfatto i suoi obblighi finanziari. Nel corso di 3 anni, CJSC Omega non ha presentato cause legali per il recupero dei debiti da Delta LLC. La scadenza per la scadenza della limitazione è calcolata dopo tre anni entro il giorno successivo dopo il rilevamento di una violazione degli obblighi, cioè. 26 febbraio 2015.
Il 30 febbraio 2015 il ragioniere capo del delta LLC dopo l'inventario ha rivelato i debiti con un periodo di limitazione scaduto di 200.000 rubli. È stato deciso dalla leadership di cancellare il debito.
Di conseguenza, il seguente reddito è stato incluso per il calcolo di una singola tassa per LLC Delta:
Come parte delle spese, i materiali non retribuiti non vengono riflessi.
Nel video, la lezione è descritta in dettaglio come scrivere i debiti in 1C contabile, la lezione conduce Dina Krasnova.
Nell'approvazione della cancellazione della contabilità rifletta il cablaggio:
Debito 91-2 Credito 76 Subaccount "Calcoli su IVA dai progressi ricevuti"
- Scritta la quantità di IVA versata al budget dal progresso, in cui i beni (lavoro, servizi) non sono stati spediti (soddisfatti).
Questo ordine segue dai paragrafi 11, 16 e 18 PBU 10/99.
Quando si scrive i debiti sul non corrisposto Advan-to-date, ottenuto nel conto delle operazioni soggette a IVA ad un tasso dello 0% (disabilitato dalla tassazione ), l'obbligo di maturare e pagare l'IVA non sorge (la lettera del Ministero della Finanza della Russia del 20 luglio 2010 n. 03-07-08 / 208).
Situazione: in quale periodo, quando si calcola l'imposta sul reddito, nel reddito dovrebbe essere incluso sui redditi? L'organizzazione applica il metodo ACCRUALE. Il debito è cancellato a causa della liquidazione del prestatore.
Gli importi di tali debiti, ammettono l'ultimo giorno del periodo corrispondente alla data di effettuare una voce nell'egrul sulla liquidazione del prestatore.
L'ammontare del debito pagabile svalutato in relazione alla liquidazione dell'organizzazione dovrebbe essere incluso nella composizione del reddito da non valutazione (paragrafo 18 dell'art. 250 Codice fiscale della Federazione Russa). Come regola generale, con il metodo di accantonamento, i ricavi sono rilevati nel periodo di segnalazione (tasse) in cui sono nati (paragrafo 1 dell'art. 271 del codice fiscale della Federazione Russa). Nella situazione in esame, questo periodo è la data di liquidazione del prestatore. L'organizzazione è considerata eliminata dalla sua eccezione dell'incorbrazione (paragrafo 3 dell'art. 49 del codice civile della Federazione Russa). Dallo stesso momento, tutti gli obblighi dell'organizzazione cessano (articolo 419 del codice civile della Federazione Russa). Di conseguenza, gli importi di tali debiti dovrebbero essere riconosciuti dal contribuente nell'ultimo giorno del periodo corrispondente alla data di effettuare una voce nell'egrul sulla liquidazione del prestatore (sub.5, paragrafo 4 dell'art. 271 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Se l'organizzazione include il debito specificato nei ricavi nei periodi successivi, dovrà adeguare la base fiscale per il periodo di riferimento pertinente e ha presentato dichiarazioni fiscali raffinate (clausola 1 dell'art. 54 del codice fiscale della Federazione Russa).
Le spiegazioni simili sono contenute nelle lettere del Ministero della Finanza della Russia dell'11 settembre 2015 n. 03-03-06 / 2/52381 e il servizio fiscale federale della Russia datato il 2 giugno 2011 n. E-4-3 / 8754.
Se l'organizzazione non ricalcola la base dell'imposta e non presenterà dichiarazioni fiscali raffinate, gli ispettori fiscali possono staccare la tassa, le sanzioni e le sanzioni sui risultati dell'audit fiscale. La pratica arbitrale su questo problema è a favore delle ispezioni fiscali (cfr., Ad esempio, la definizione di voi della Federazione russa del 7 giugno 2011 n. Yout-6518/11, la risoluzione del distretto di Fas West Siberian del 27 gennaio , 2011 N. A46-4108 / 2010, Distretto Ural del 25 gennaio 2010 n. F09-10607 / 09-C3).
Situazione: come nella contabilità e quando la tassazione, l'organizzazione dell'abbonato riflettono i fondi errati sul suo account personale, aperto dall'operatore di telecomunicazioni? Il denaro è elencato tramite il terminale di pagamento.
I fondi errati ricevuti dovranno riflettersi nel reddito, solo quando il periodo di limitazione scadrà, di regola, tre anni. E a condizione che durante questo periodo, quello che ha elencato erroneamente elencato i soldi non li richiederà. E ha il diritto di farlo. Finora, questo non è successo, gli importi errati tenevano conto della composizione dei ricavi poco chiari. Questo è spiegato dal seguente.
Ciascun operatori di comunicazione degli abbonati hanno conti per il viso per contabilizzazione da parte di abbonati di progressi e pagamento per servizi forniti dagli abbonati. Per riconciliare i calcoli, il sottoscrittore può richiedere una relazione speciale dall'operatore - il dettaglio dell'account. Dovrebbe riflettere tutti i calcoli, comprese gli importi ricevuti da pagatori sconosciuti. Formalmente, l'organizzazione non ha il diritto di utilizzare immediatamente queste somme. Dopotutto, colui che è stato sbagliato nel numero di conto personale ha il diritto di chiederli dall'operatore di telecomunicazione.
Tale conclusione deriva dal comma "G" del paragrafo 27, paragrafi 43 e 45 delle norme approvate dal Decreto del governo della Federazione Russa del 25 maggio 2005 n. 328.
Quindi, a condizione che il periodo di limitazione sia scaduto, ha ricevuto erroneamente importi, come parte del reddito inspiegabile. Per fare ciò, account per i calcoli di 76 "con diversi debitori e creditori" è possibile aprire i corrispondenti sottopaccount - "calcoli per pagamenti inspiegabili". Nella contabilità, fare cablaggio:
Debit 60 Credito 76 Subaccount "Calcoli per pagamenti inspiegabili"
- Riflesso erroneamente ricevuto fondi come parte dei conti da pagare.
Se il periodo di limitazione è scaduto e il pagatore non ha mai richiesto il ritorno del denaro, quindi importi non reclamati riflettono in altri ricavi (paragrafo 7, 10.4 del PBU 9/99, paragrafo 78 delle disposizioni contabili e di segnalazione). Per fare questo, fai il cablaggio:
Debit 76 "Calcoli per pagamenti inspiegabili" Credito 91-1
- riflette non richieste dall'importo del prestatore entro altri ricavi.
La stessa regola si applica per la tassazione. L'ammontare non reclamato include nella composizione dei proventi non dei ricavi dell'ultimo giorno del periodo, in cui è scaduto il periodo di prescrizione (paragrafo 18 dell'art. 250, sub. 5, 4, articolo 271 del codice fiscale del russo Federazione).
Mancia:con motivi sufficienti, gli importi inspiegabili possono compensare il pagatore o prendere in considerazione il reddito, senza aspettare la fine del periodo di limitazione.
Ad esempio, questo è possibile nel caso in cui il denaro è stato elencato senza la conoscenza dell'organizzazione, il dipendente seguito dal numero del sottoscrittore. Stabilire una nota esplicativa su questo. Con decisione della testa, l'ammontare dei servizi di comunicazione può essere rimborsata da un dipendente per la sua applicazione scritta con l'attaccamento dei documenti di supporto. Ma se ha perso il ricevimento del pagamento o rifiutato di rimborsare, includere i ricavi importi inspiegabili, senza aspettare la fine del periodo di prescrizione, sulla base del fattore esplicativo e dei dettagli dell'account. Tale approccio proteggerà l'organizzazione da possibili rivendicazioni dagli ispettori fiscali sulla distorsione della base durante il calcolo delle imposte sul reddito. Quindi fallo se hai completa sicurezza che l'importo "inspiegabile" non sarà sterminato dal pagatore. Altrimenti, è meglio aspettare per la fine del periodo di limitazione.
Quando si calcola una singola tassa in modo semplificato, dovrebbe essere presa in considerazione la quantità di debito scritto da pagabile nella composizione dei redditi non dei ricavi. Questa regola si applica a entrambe le organizzazioni che pagano un'imposta sul reddito unico e l'organizzazione, l'oggetto della tassazione dei quali sono ridotti il \u200b\u200breddito dalla quantità di spese. Non importa, durante l'applicazione di cui il regime fiscale, i debiti hanno formato conti. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 1 dell'articolo 346.15, paragrafo 18 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa. Le spiegazioni simili sono contenute nelle lettere del Ministero della Finanza della Russia del 21 febbraio 2011 n. 03-11-06 / 2/2, dal 23 marzo 2007 n. 03-11-04 / 2/66.
L'eccezione è dovuta per pagare le tasse (tasse, sanzioni, sanzioni, sanzioni), svalutate o ridotte conformemente alla legislazione vigente o dalla decisione del governo della Federazione russa. Tale debito non è incluso nel calcolo di una singola tassa di reddito (sub. 1, paragrafo 1.1 dell'articolo 346.15, sub. 21, 1 Art. 251 del codice fiscale della Federazione Russa).
Se l'organizzazione deve il fornitore, quindi attiva il reddito:
Scrivi lo stesso debito per gli acquirenti, non chiuso l'importo della consegna del pagamento anticipato tenuta in considerazione solo una sola volta in entrata il momento del ricevimento di un tale progresso . Non è necessario ri-riflettere il reddito sotto forma di un debito da pagabile scritto, poiché ciò porterà a una doppia imposizione delle stesse quantità. Alla data dei debiti da cancellazione, l'organizzazione non ha alcun reddito nel senso del senso dell'articolo 41 del codice fiscale della Federazione Russa.
Ciò deriva dal paragrafo 1 dell'articolo 346.17, paragrafo 1 dell'articolo 346.15, paragrafo 18 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa.
Un esempio di riflessione quando semplificato la quantità di debito da pagare responsabile. L'organizzazione prevede una tassa sul reddito singola ridotta dalla quantità di spese
ALFA LLC nel gennaio 2013 ha ricevuto da LLC "Studio commerciale" Hermes "» merci. Sotto il contratto di fornitura, i materiali necessari per pagare fino al 20 gennaio 2013 per la quantità di 100.000 rubli. Al termine del set "Alpha" per la merce non ha calcolato. Le merci sono state attuate il 20 maggio 2013, i ricavi ammontavano a 120.000 rubli.
Entro tre anni, "Hermes" non ha tentato alcun tentativo di riprendersi dalla quantità alfa dei conti da pagare. Il periodo di limitazione degli arretrati di Alpha è contato dal 21 gennaio 2013 e scade il 20 gennaio 2016.
Il 23 gennaio 2016 il ragioniere Alpha per i risultati dell'inventario ha rivelato i debiti con un periodo di limitazione scaduto nella quantità di 100.000 rubli. Il capo di Alpha ha deciso di cancellare i debiti con un periodo di limitazione scaduto.
Quando si calcola una singola tassa, il ragioniere ALFA incluso nei ricavi:
Il costo di beni realizzati, ma non pagati come parte del contabile dei costi non rifletti.
L'oggetto della tassazione è il reddito imputo (paragrafo 1 dell'art. 346.29 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, sul calcolo dell'ENVD, la quantità di svalutazione pagabile non influisce.
Con l'avvento del reddito da non-dealer, l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito non sorge (paragrafo 4 dell'art. 346.26 del codice fiscale della Federazione Russa).
Se i debiti sono nati da beni (lavoro, servizi), che sono stati utilizzati in entrambi i tipi di attività, quindi con la sua cancellazione dell'intero importo del reddito non di laurea, comprendono nel calcolo della base fiscale per la tassa sul reddito. Questo è indicato nella lettera del Ministero della Finanza della Russia del 15 marzo 2005 n. 03-03-01-04 / 1/116. Questa posizione si basa sul fatto che la legislazione fiscale esistente non contiene il meccanismo per la distribuzione di reddito non disattivo tra attività diverse.
Spesso la società accumula debiti creati artificialmente. Di solito si verifica sui calcoli con fornitori e appaltatori per i valori materiali decorati su documenti, lavori e servizi eseguiti renderizzati.
Il fatto è che il problema più comune in tale situazione è il problema della mancanza di capitale circolante. Dopo tutto, tali debiti non sono presunti di rimborsare, ma passare solo da documenti. Risulta un circolo vizioso - debiti in costante crescita.
Di norma, questo è pieno del fatto che un collettore fiscale "accumulato" riconoscere il reddito della società e mantiene l'imposta sul reddito su di esso. Tale distacco può verificarsi, ad esempio, all'interno del quadro del controllo del campo.
I conti contabili pagabili continuano a essere presi in considerazione prima della data del suo rimborso o della cancellazione.
La cancellazione del debito pagabile è necessaria nei seguenti casi:
Eccezione del prestatore dal registro.
La scadenza del periodo di prescrizione (il periodo di limitazione totale è di tre anni).
Nella stragrande maggioranza dei casi, la Società non si affretta a scrivere i loro debiti prolungando il periodo di limitazione, perché, come è noto, il contabile fiscale registrato "creditore" è incluso nel reddito non-disattivo (Pp. 18 dell'art . 250 Codice fiscale della Federazione Russa) e aumenta i profitti imponibili. Tali azioni non risolvono drammaticamente il problema, e nel tempo il saldo della società sta diventando sempre più poco attraente per le banche e i potenziali fornitori.
Naturalmente, l'opzione più semplice per ripagare i debiti è effettuare un pagamento al creditore. Ma spesso questi istituti di credito sono già stati eliminati e il rimborso è possibile solo dopo aver reso l'assegnazione del debito (cessione). Tuttavia, questa opzione è molto costosa ed è praticamente inadatta nella pratica.
È possibile uscire da una situazione simile in una carenza di capitale circolante? Si scopre che questo è possibile. Puoi scrivere i debiti senza aumentare le tue passività fiscali e allo stesso tempo aumentare l'attrattiva finanziaria dell'azienda, cioè., Sostituire il dubbio tipo di responsabilità per più affidabile.
La procedura di contabilità del debito apparirà come segue.
Il fondatore compra i debiti della sua azienda dai creditori "amichevoli" nell'ambito dell'accordo di assegnazione del debito (cessione). Allo stesso tempo, l'accordo di cessia può provvedere a un nuovo pagamento ritardato del fondatore del prestatore. Pertanto, il fondatore può essere calcolato con un creditore "amichevole" per quanto tempo. In definitiva, la società avrà un dovere sul pagamento del debito non ha più istituti di credito, ma il fondatore.
Importante!
Per andare ad un'altra persona, i diritti del creditore non richiedono il consenso del debitore, salvo diversamente fornito dalla legge o dal contratto (paragrafo 2 dell'art. 382 del codice civile della Federazione Russa).
Alla seconda fase, il fondatore decide di aumentare il capitale autorizzato a scapito di un contributo aggiuntivo o contribuire alla proprietà della sua azienda. Tale decisione porterà all'emergere del fondatore per il pagamento di un contributo aggiuntivo. Di conseguenza, si formano controparti, che sono chiuse dal credito quando si firmano l'atto di carte di credito.
Pertanto, la Società sarà in grado di "chiudere" i conti pagabili e allo stesso tempo aumentare il suo capitale autorizzato o un capitale aggiuntivo, aumentando la sua attrattiva per le banche e i fornitori al ricevimento dei prestiti o dei ritardi del ritardo durante il pagamento di beni, opere, servizi. E tutto questo - senza aumentare le sue passività fiscali.
Tuttavia, vale la pena tenere presente che questo metodo trasporta potenziali rischi fiscali e conseguenze per il fondatore in parte del NDFL. Il fatto è che al momento della procedura di confusione, il fondatore presenta un reddito imponibile dalla differenza tra il contributo aggiuntivo e il costo dell'acquisizione del debito. Di norma, questa differenza è zero e, di conseguenza, NDFL non si verifica. Per confermare la mancanza di reddito, è necessario confermare i documenti. Questo potrebbe essere, ad esempio, una ricevuta e un ordine in contanti dal creditore "amichevole".
Contatta un esperto
