Tisztázta, hogy a beszerzéshez kapcsolódó költségek telek(például tanácsadói szolgáltatásokra), nyereségadó szempontjából elismerhető (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 28-i levele, 03-03-06 / 1/33).
A mezőgazdasági szervezet által megszerzett földterület az eredeti bekerülési értéken szerepel a könyvelésben. Ha a földet térítés ellenében vásárolják meg, annak kezdeti költsége tartalmazza:
A telkek és a beszerzésükkel kapcsolatos kiadások elszámolása először a 08 „Befektetések a befektetett eszközök”(Alszámla „Telkek beszerzése ill tőkeberuházások a föld radikális javítására). A telephely nyilvántartásba vétele után pedig a beszerzés költségeit a 01 "Tömeges eszközök" számlára írják le ("Föld- és természetgazdálkodási létesítmények" alszámla).
Ebben az esetben a könyvelésben a következő könyvelés történik:
TERMÉK 01 "Telkek és természetgazdálkodási objektumok" HITEL 08 "Telkek beszerzése és radikális földjavítási beruházások" alszámla
- a telket figyelembe vették.
És ne feledje: a telkeket nem amortizálják, mert fogyasztói tulajdonságok nem változnak az idő múlásával (PBU 6/01 "Befektetett eszközök elszámolása"). Ezért költségüket csak abban az esetben veszik figyelembe a kiadások részeként, ha a telkeket eltávolítják a szervezet tulajdonából, például eladják.
A telkek könyvelésre történő átvételének alapjául szolgáló elsődleges dokumentumok a 401-APK „Kiküldési törvény” szakosított ipari nyomtatványok. föld”, 402-APK sz. földrészesedés)”, amelyet Oroszország Mezőgazdasági Minisztériumának 2003. május 16-án kelt, 750. számú rendelete hagyott jóvá.
A föld jelenlétének és mozgásának elszámolása az OS-6 számú leltári kártyákon történik. Végül különleges forma leltári kártya Az orosz mezőgazdasági minisztériumot nem fejlesztették ki. Ugyanakkor a kényelem kedvéért az OS-6 számú nyomtatvány kiegészíthető a telkek könyveléséhez szükséges adatokkal egy ilyen nyomtatvány könyvelésben történő jóváhagyásával
Az adójogszabályok nem adnak példát olyan tárgyakra, amelyek tárgyi eszköznek minősülnek, csak azok általános meghatározás. Ezért van értelme a föld adózási célú minősítésének két megközelítéséről beszélni. Az első megközelítés szerint az adóelszámolásban a telekszerzést egyéb ingatlan megszerzésének kell tekinteni. A második - a földvásárlás tárgyi eszközök beszerzésének minősül. De mindenesetre földvásárláskor annak költsége nincs benne a költségekben. Ezt még 2006-ban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének szintjén határozták meg (2006. március 14-i 14231/05. sz. rendelet).
A telek megszerzésének költsége (függetlenül attól, hogy kitől vásárolták kereskedelmi szervezet, Egyedi vagy állami (önkormányzati) hatóság), amikor a nyereség megadóztatását csak a további értékesítéskor veszik figyelembe (268. cikk 2. albekezdés, 1. bekezdés). adószám RF). Ugyanezek a magyarázatok találhatók Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. augusztus 30-án kelt, 03-03-06 / 1-443, 2012. március 29-i, 03-03-06 / 1/165 sz. 2012. június 7. ED -4-3/ sz. [e-mail védett], Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata, 2012. március 12., 16-15. [e-mail védett]
Kivételt képez a 2007. január 1. és 2011. december 31. közötti időszakban az állami, ill. önkormányzati tulajdon amelyeken épületek, építmények, építmények találhatók, vagy amelyeket abból a célból szereztek be tőkeépítés tárgyi eszközök. Az ilyen telkek megszerzésének költségeit az egyéb kiadások között szerepeltették (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. február 14-i levele, 03-03-06/1/95). És felismerték őket attól a pillanattól kezdve, amikor dokumentált tényt nyújtottak be a föld tulajdonjogának állami bejegyzéséhez (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. június 22-i levelei, 03-03-06 / 1/419, június 26, 2007 No. 03-03-06/1/403).
Ugyanakkor emlékeztetünk arra, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264.1. cikke (1) és (3) bekezdésének normái (a kiadások egyébként történő leírásáról) nem vonatkoztak az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő telkekre, az állami vagy önkormányzati tulajdonban lévő szerződésekre. amelyek beszerzése 2007. január 1. előtt megtörtént (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. november 10-i levele, 03-03-06 / 1/732, 2007. június 26. 03-03-06 / 1/403 ). Ezenkívül a vevő nem használhatta ezeket a normákat, amikor állami vagy önkormányzati tulajdonú mezőgazdasági telkeket vásárol (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. március 4-i levele, 03-03-06/1/111).
Adózási szempontból a telek vásárlásakor felmerülő egyéb költségek nem szerepelnek a kezdeti költségben, hanem önállóan kerülnek elszámolásra (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. január 28-i levele, 03-03-06/1/33) . Ez körülbelül a következő kiadásokról:
Ugyanakkor adózási szempontból a telkekre nem vonatkozik értékcsökkenés (az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikkének 2. szakasza).
Az ESHN-nél adózási szempontból csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.5. cikkének (2) bekezdésében felsorolt kiadások vehetők figyelembe. Ebben benne van a vásárlás költsége is tulajdonjogok telkekre, ideértve a telekbérleti jog megszerzésének költségeit is. A telek megszerzésének költségeit egyenletesen kell elszámolni a szervezet által meghatározott időszakban, de legalább hét éven belül. A kiadások összege a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján jelenik meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 31. alpont, 2. pont, 4.1. cikk, 346.5. cikk). Ugyanezt a magyarázatot tartalmazza az orosz pénzügyminisztérium 2008. július 16-án kelt, 03-11-04/1/14 sz.
A következő feltételeknek azonban teljesülniük kell:
1) a telek költségét (a költség egy részét) kifizették;
2) a szervezet rendelkezik az ingatlanjogok állami nyilvántartásba vételét és az azzal kapcsolatos ügyleteket végző szervtől a telek tulajdonjogának állami bejegyzésére vonatkozó dokumentumok elfogadásáról szóló nyugtával;
3) a telket vállalkozói tevékenység végzésére használják.
Ami az állami illetéket illeti, azt a kifizetés napján a költségek tartalmazzák (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. alpontja, 2. pont, 2. alpont, 5. cikk, 346.5 cikk).
A „bevétel mínusz kiadások” tárgyú „egyszerűsítés” esetén az állóeszközök beszerzésével kapcsolatos kiadások elismerésének joga (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 1. cikk, 346.16. cikk). A telkek azonban nem minősülnek befektetett eszközöknek, mivel nem szerepelnek értékcsökkenthető ingatlanként. Ezzel kapcsolatban Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2011. június 30-án kelt 03-11-06/2/101 és a 2009. április 15-i 03-11-06/2/65 számú levelében arra a következtetésre jutott, hogy az földterület megszerzését nem veszik figyelembe az adózás szempontjából.
Eközben, ha egy telket továbbértékesítésre vásárolnak, akkor azt áruként jelenítik meg, és a megszerzésének költségeit figyelembe veszik a meghatározásakor. adó alap a helyszín eladásakor - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 23. albekezdése (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. április 8-i levele, 03-11-06 / 2/ 46).
A telekre vonatkozó jogok bejegyzéséért fizetett állami illeték összegét azonban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdése értelmében a költségek tartalmazzák. Szolgáltatási díjak szakosodott szervezetek az ingatlan kataszteri és műszaki számviteléhez (leltárhoz) vonatkozó dokumentumok (beleértve a telek tulajdonjogát igazoló dokumentumokat és a földterületek felmérésére vonatkozó dokumentumokat) elkészítése szintén a kiadások közé tartozik (az adótörvénykönyv 29. alpontja, 1. pont, 346.16. cikk). az Orosz Föderáció)
Figyelmet kell fordítani Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. április 8-i 03-11-06 / 2/46 számú levelére, amely kimondja, hogy az egyszerűsített alanynak joga van figyelembe venni a ténylegesen felmerült kiadások összegét. általa a további továbbértékesítés céljából megvásárolt telkek megszerzésére, azok értékesítésekor. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége arra a következtetésre jutott, hogy a költségek megfizetésének költségei vásárolt árukértékesítésükkor a különleges rendszerben figyelembe vehetők, függetlenül attól, hogy a vevő fizeti-e vagy sem (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2010. június 29-i 808. sz. határozata/ 10). Sőt, végül mindkét orosz pénzügyminisztérium kénytelen volt ezt elismerni (2011. január 24-i levél, 2010. október 29-i 03-11-11 / 12. szám, 2010. november 24. sz. ШС- 37-3/ [e-mail védett]).
S. Simbireva,
Vezető InformConsult LLC
Egyre népszerűbb a cégek és vállalkozók általi telekszerzés. Ugyanakkor, ha a földet első alkalommal szerzik meg, sok kérdés merülhet fel azzal kapcsolatban, hogy ki regisztrálja a telket, és hogyan kell megszervezni a telkek bejegyzését, betartva a törvény összes követelményét.
A telkekkel végzett műveletek végrehajtásának fő irányelve a földterület, a polgári ill adójogszabályok, valamint a vonatkozó rendelkezések könyvelés.
Mielőtt válaszolna arra a kérdésre, hogy hogyan kell figyelembe venni egy telket, meg kell határozni, hogyan válhat a webhely a szervezet erőforrásainak részévé. Ez gyakran térítés ellenében történő vásárlással történik. A gyakorlatban azonban más helyzetek is felmerülhetnek az allokációk megszerzésével kapcsolatban:
Igények alapján polgári jog Az adásvételi szerződés csak írásban készül. Ha vannak korlátozások az allokációra vonatkozóan, ezeket az információkat pontosan fel kell tüntetni a szerződésben. Az ügylet tárgya csak az állami nyilvántartásba vételen átesett, kataszteri számmal rendelkező telkek lehetnek.
Egy ingatlannak minősülő telek kezdeti költsége a vásárlással kapcsolatban felmerülő összes költség összege.
Tekintettel arra, hogy a föld a tárgyi eszközök kategóriába tartozik, a megszerzésével kapcsolatos költségek a számlán kerülnek beszedésre. 08 "Befektetések befektetett eszközökbe".
Vegye figyelembe a föld elszámolását (a könyvelésben), amikor megszerzi:
Az allokációk csak akkor számíthatók be az állóeszközök közé, ha teljesülnek a következő feltételek:
A telek mérlegére vonatkozó kimutatás akkor készíthető, ha a telek teljesen használatra kész és az induló költség feltüntetésre került. A törvény lehetőséget ad egy tárgy könyvelésre történő átvételére a regisztrációs igazolás kézhezvétele előtt, külön számlára nyitott alszámlán történő tükrözéssel. 01.
Annak ellenére, hogy a föld eleve vagyon, tilos a bekerülési értékét amortizáció elhatárolásával költségként leírni, mivel a földtulajdon idővel nem változtatható. Ezt a szabályt a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” írja le. Mivel a tárgyi eszközök kiadásaihoz más módon nem lehet hozzárendelni, a telek bekerülési értékét csak értékesítéskor lehet a költségekhez rendelni.
Ha a vásárlás érintett kölcsönzött pénzeszközök, akkor a pénzhasználati kamat az oldal bekerülési értékében szerepel mindaddig, amíg a befektetett eszközök közül át nem kerül a befektetett eszközök kategóriába.
A telekkönyvelés nem mindig a 01-es számlán történik. A föld költsége a készletekbe is beszámítható és a 41. „Áruk” számlán számolható el.
Amellett, hogy működése során egy tárgyi eszköz - telek - megszerzésével vagy elidegenítésével kapcsolatos számviteli tranzakciókat tükrözik, előfordulhatnak olyan helyzetek, amelyek a gazdasági számvitelben is tükrözést igényelnek. Mindenekelőtt a vásárlás céljától függenek. földkiosztás.
A cég vagy vállalkozó tulajdonában lévő telek szükség esetén értékesíthető. Számviteli regisztráció ez az eljárás attól függ, hogy ez az eszköz melyik könyvelési számlán szerepelt: 01 „Befektetett eszközök” vagy 41 „Áruk”.
Az ingatlanok, gépek és berendezések közé sorolt telek értékesítéséből származó bevétel az egyéb ráfordítások között, az áruhoz kapcsolódó telkek pedig a bevételek között szerepelnek. gyakori fajok tevékenységek.
Az adótörvény értelmében a telkek értékesítése áfamentes.
A földvásárlás során az első dokumentum az adásvételi szerződés. Alapján Általános követelmények, azt három példányban kell elkészíteni: egy-egy példányt a szerződő felek, egy példányt pedig a regisztrációs hatóság részére.
A földkiosztás tükrözése a számlán. 08 a föld átvételének és átadásának szerződésében vagy okiratában szereplő időpontig megtörténik.
Miután a telephely költsége a 08-as számláról a 01-es számlára átkerült, az OS-1 és OS-6 dokumentumokat használják a könyvelési rendszer megszervezéséhez. 2013-tól a cégek jogosultak önállóan kidolgozni az elsődleges formákat számviteli dokumentáció, feltéve, hogy tartalmazzák az átgondoláshoz szükséges részleteket.
Egy termeléssel foglalkozó szervezet telket vásárolt a városon belül egy termelési műhely építésére (az építkezést legkorábban három év múlva kezdik meg). A telek állami nyilvántartásba vétele megtörtént (állami illetéket fizettek), átvételi okiratot írtak alá. A programban elkészítettük az OS nyugtát, de a telek 08-1 helyett 08-4 számlára települt. Hogyan kell helyesen tükrözni a telekvásárlást a számvitelben és az adószámvitelben, milyen dokumentummal? Illetve, hogy esetünkben a földvásárlással járó költségeket figyelembe veszik-e a jövedelemadó számításánál.
Terhelés 08-1 Credit 60 - vásárolt földterület építkezéshez.
Ez a kiküldetés az átvételi igazolás alapján történik.
A jövedelemadó szempontjából a telkeket (a továbbértékesítésre megszerzett és a befektetők által finanszírozott földterületek kivételével) ingatlanok, gépek és berendezésekként kell kezelni. Ugyanakkor nem ismerik el értékcsökkenthető ingatlanként. Ezért a szervezet nem jogosult a telek megszerzésének költségeit figyelembe venni.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban
Tulajdonjog megszerzése
A fejlesztő a telket adásvételi szerződés, csere- (barter) szerződés megszerzésével, alaptőke-hozzájárulásként, vagy ingyenes átvételével szerezheti meg a fejlesztő.
Ugyanakkor csak azok a telkek képezhetik a tranzakció tárgyát, amelyek átmentek az állami kataszteri nyilvántartásba (az Orosz Föderáció földtörvénykönyvének 37. cikkének 1. szakasza).
pontjában meghatározott telekhasználati módnak megfelelően a telek tulajdonosát jogosult használni Állami Kataszter ingatlan (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 263. cikkének 1. szakasza). A beruházási célú telkek engedélyezett használatának típusait a területi övezethez viszonyítva állapítják meg.
A tulajdonosoknak figyelembe kell venniük, hogy a telek engedélyezett használati módja meghatározza a meglévő épületek rekonstrukciójának lehetőségét, valamint a telken új építkezéseket. Ez befolyásolja, hogy mely épületek (melyek épületei funkcionális célja) hozható létre ezen a telken. Például, gyártó létesítmény"célra" engedélyezett hasznosítású telken található ipari termelés"-ben nem rekonstruálható bevásárló központ anélkül, hogy megváltoztatná e telek használati módját.
A fizetett telekszerzés költségeivel kapcsolatos információk összegzéséhez használja a 08-as számlát (08-1 „Telekvásárlás” alszámla) (27. bekezdés) módszertani ajánlások, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n) számú rendelete hagyott jóvá.
Ellenkező esetben a telek megszerzésének könyvelési eljárása attól függ, hogy ki finanszírozza az építkezést:
Ha egy objektum építésére megszerzett telek költségét a vonzott befektetők (részvényesek) terhére térítik meg, a fejlesztő nem jogosult tárgyi eszközként elismerni, mivel ebben az esetben nem felel meg a (4) bekezdés feltételei
Terhelés 08-1 Credit 60
– a befektetők (részvényesek) költségére építkezésre szánt telket vásároltak.
Ha az építkezést a fejlesztő finanszírozza, és eladásra szánt tárgyat épít, akkor szintén nem jogosult a telket tárgyi eszközként elszámolni. Ebben az esetben a helyszín nem felel meg a PBU 6/01 4. bekezdésében előírt feltételeknek. Rögzítse a telek megszerzését kifüggesztéssel:
Terhelés 08-1 Credit 60
- építésre vásárolt telket eladó.
Ha az építkezést az a fejlesztő finanszírozza, aki a létesítményt saját magának építi, akkor a tulajdonba kapott telkeket (kivéve a továbbértékesítésre megszerzett földterületet) beszámítja a tárgyi eszközök közé, ha minden szükséges feltétel fennáll (p. ., PBU 6/01) . Ezt a műveletet a hozzászólások tükrözik:
Terhelés 08-1 Credit 60
– telket szerzett építkezésre;
Terhelés 01 Jóváírás 08-1
– a megszerzett telek a tárgyi eszközökben jelenik meg.*
A kezdeti költség meghatározásának eljárása, dokumentálásaés a könyvelésben való tükröződés az ingatlanban lévő föld megszerzésének módjától függ:
Különleges egységes formák telkek bejegyzésére a jogszabályban nem. Ezért ehhez az OS-1 számú űrlapot használja, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i 7. számú rendelete hagy jóvá.
A telkek elszámolásának sajátossága, hogy nem kell értékcsökkenést elszámolni, kezdeti költségüket nem fizetik ki (PBU 6/01 5. bekezdés, 17. pont).
ALAP: jövedelemadó
A jövedelemadó szempontjából a telkeket (kivéve a továbbértékesítésre megszerzett és a befektetők pénzéből finanszírozott földterületeket) befektetett eszközöknek kell tekinteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikkének 1. szakasza). Ugyanakkor nem értékcsökkenthető ingatlanként ().*
Kérdés: Község a költségvetési bevételek főkezelője. A kerület településeinek határain belül elhelyezkedő telkek tulajdonjoga nincs lehatárolva. A telkeket (3317 db értékben) magánszemélyeknek, ill jogalanyok. Bevétel elhatárolás és bevétel bérlés településekkel összefüggésben tükröződik A teljes összeg. Mi alapján kell ezeket a földeket elszámolni? Hogyan kell helyesen tükrözni a számvitelben - minden telek egy területtel és kataszteri szám, teljesés összköltsége telek összefüggésben települések vagy egy sor "földbérlet darabszámban a teljes költség"? Milyen kiírásokat kell alkalmazni a bérbeadandó földegyenlegre történő regisztrációkor, amelyek nincsenek lehatárolva?
A válasz dátuma: 2018.06.27
Tárgyak belső mozgása nem termelt eszközök(beleértve a bérbeadást is) a 0 103 00 000 „Nem termelt eszközök” számla megfelelő analitikai számláinak terhelésén és jóváírásán, valamint ezzel egyidejűleg a 25. „Kártérítésért (lízing) átadott ingatlan” mérlegen kívüli számláján jelenik meg.
Megjegyzés a helyzet. A szervezet telket vásárol a városvezetéstől, az adásvételi szerződést 2013. május 29-én kötötték meg, a telek átvételi és átadási okirata 2013. május 29-i keltezésű, a fizetés a dátumtól számított 10 napon belül megtörtént. a megállapodás aláírásáról (2013 júniusában), valamint a jogok állami bejegyzéséről szóló 2013. július 4-i igazolással. Mikor kell egy telket könyvelésre átvenni és adó számvitel? Szervezet az OSNO-n.
a földterület tulajdonjogának állami nyilvántartásba vétele után az állóeszközök részeként kell figyelembe venni. A telkek megszerzésének költségeit csak a telkek eladásakor veszik figyelembe a könyvelésben és az adóelszámolásban. A telkek értékcsökkenése nem kerül felszámításra, így a megszerzett földterület eredeti költségén szerepel a szervezet könyvelésében.
Ennek a pozíciónak az indoklása alább található a Glavbukh System vip változat anyagaiban
Az állami nyilvántartásba vétel tárgyát képezi tárgyi eszközök tulajdonjoga ingatlan. Ez a 131. cikk rendelkezéseiből következik Polgári törvénykönyv RF és az 1997. július 21-i 122-FZ törvény 4. cikke.
Az ingatlanok tulajdonjogának állami nyilvántartásba vétele a következők alapján történik:
– állami nyilvántartásba vételi kérelmek;
- az állami regisztrációs illeték megfizetését igazoló dokumentumok (pl. fizetési felszólítás);
– a szervezet és annak állami nyilvántartásba vételére vonatkozó dokumentumok alapító okiratok;
- az ingatlanra vonatkozó dokumentumok;
– a jogszabály által előírt egyéb dokumentumok.
E dokumentumok összeállításának szabályait a RosRegistration Office 2007. március 29-i 54. számú végzésével jóváhagyott eljárás tartalmazza.
OS nyugta regisztrációja
Az állami nyilvántartásba vételhez kötött tárgyi eszköz átvétele (létrehozása) után az OS-1a sz. A kitöltési eljárás attól függ, hogy az objektum milyen módon került be a szervezetbe. Ez az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i 7. számú rendeletében jóváhagyott utasításokból következik.
könyvelés
A számvitel során az állami nyilvántartásba vételhez kötött állóeszközöket eredeti bekerülési értékükön tartják nyilván (PBU 6/01 7. cikk). A meghatározásának eljárása attól függ, hogy az objektum hogyan került be a szervezetbe:*
- díj ellenében;
- ingyenesen átvehető;
- az alaptőkéhez való hozzájárulásként;
- tovább barter megállapodás(barter megállapodás);
- háztartási módszerrel vagy szerződéses módszerrel épült.
A tárgyi eszköz átvételével (létrehozásával) és (vagy) használatra alkalmas állapotba hozásával kapcsolatos minden költség növeli a kezdeti költséget (PBU 6/01 8. cikk). Tükrözze őket a 08 „Befektetések befektetett eszközökbe” számlán (megfelelő alszámla):
08. terhelés 10., 60., 76. jóváírás...
- a tárgyi eszköz bekerülési értékének kialakításakor figyelembe kell venni a tárgy megszerzésével és (vagy) használatra alkalmas állapotba hozásával kapcsolatos költségeket.*
Ugyanakkor, ha egy tárgy állami nyilvántartásba vételével kapcsolatos költségek (állami illeték, papírmunka stb.) merülnek fel egy tárgyi eszköz kezdeti költségének kialakítása során, vegye figyelembe ezeket az eszköz bekerülési értékében:
Debit 08 Credit 68 alszámla " Kormányzati kötelesség» (60, 76...)
- figyelembe kell venni a tárgyi eszköz kezdeti költségének, az állami illetéknek és az objektum állami nyilvántartásba vételével kapcsolatos egyéb költségeknek a kialakításakor.
Miután a szervezet kialakítja a használható tárgy kezdeti költségét, az ingatlant át kell vinni a tárgyi eszközök közé, és a 01 „Tárgyi eszközök” számlán kell megjeleníteni.
Ugyanakkor az ingatlan tulajdonjogának állami nyilvántartásba vétele nem befolyásolja az eszköz befektetett eszközökbe való átruházásának pillanatát. Az állami nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumok benyújtásának ideje nem számít. Vagyis még akkor is, ha az állami nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumokat még nem nyújtották be, de ugyanakkor az eszköz befektetett eszközként való elismerésének minden feltétele teljesül, vigye át az ilyen tárgyat a 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések” számláról. ” 01 „Tömeges eszközök” számlára. Ezzel egyidejűleg a 01 „Tárgyi eszközök” számlához nyisson meg egy speciális alszámlát, például „Tömeges eszközök, amelyek tulajdonjogát nem regisztrálták”. A könyvelésben tegyen könyvelést:
01-es alszámla terhelése "Befektetett eszközök, amelyek tulajdonjoga nincs nyilvántartva" Credit 08
- egy olyan tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értékét tükrözi, amelynek tulajdonjoga nincs nyilvántartva.
Ez az eljárás a Számviteli és Beszámolási Szabályzat 41. pontjának 52. pontjából következik. Irányelvek, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. október 13-i 91n számú rendelete hagyott jóvá, és megerősíti az orosz pénzügyminisztérium 2011. március 22-i 07-02-10 / 20. számú levele (hozta). a figyelemre adóellenőrzések Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011. március 31-i levele, KE-4-3 / 5085).
Ha egy tárgy állami nyilvántartásba vételével kapcsolatos költségek (állami illeték, papírmunka költségei stb.) az eszköz kezdeti bekerülési értékének kialakulása után merülnek fel, és azt a tárgyi eszközök közé sorolják, akkor ezeket tekintse egyéb kiadásoknak:
Terhelés 91-2 Credit 68 "állami illeték" (60, 76 ...)
- figyelembe vették az ingatlan állami nyilvántartásba vételével kapcsolatos állami illetéket és egyéb kiadásokat, amelyeket az objektum tárgyi eszközként történő elszámolása után hajtottak végre.
Az ingatlan tulajdonjogának nyilvántartásba vétele után a tárgyi eszközt a „Nem bejegyzett befektetett eszközök” alszámláról egy másik alszámlára kell átvezetni (például „Ingatlanok, amelyek tulajdonjogát nyilvántartják”). :
01-es terhelési alszámla "Ingatlan, amelynek tulajdonjoga be van nyilvántartva" Hitel 01-es alszámla "Befektetett eszközök, amelyek tulajdonjoga nincs nyilvántartva"
- figyelembe veszik azokat a befektetett eszközöket, amelyek tulajdonjogát nyilvántartják.
A számvitelben a tárgyi eszközök bekerülési értékét amortizáció elhatárolásával kell visszafizetni (kivéve azokat a befektetett eszközöket, amelyekre értékcsökkenést nem számolnak el). Befektetett eszközök szerint non-profit szervezetekértékcsökkenést számítanak fel. Ezt az eljárást a PBU 6/01 17. bekezdése írja elő.
A jövedelemadó kiszámításához az állami nyilvántartásba vételhez kötött ingatlant eredeti költségén veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikkének 1. szakasza). Kialakításának sorrendje attól függ, hogy az objektum hogyan lépett be a szervezetbe:
Díj ellenében;*
ingyenesen kapott;
az alaptőkéhez való hozzájárulásként;
barter megállapodás (csereszerződés) alapján;
háztartási módszerrel vagy szerződéses módszerrel épült.
A megszerzett telkek bejegyzésének megvannak a maga sajátosságai (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikkének (1) bekezdése, 256. cikkének 2. szakasza, 2006. december 30-i 268-FZ törvény 5. cikkének 5. pontja). további részletek a Hogyan kell figyelembe venni a jövedelemadó számításánál, több beszámolási időszakhoz kapcsolódó kiadásokat.
Visszavonásra történő bemutatáskor előzetesen felszámított áfa az ingatlantárgy megszerzésével (létrehozásával) kapcsolatos költségeknél vegye figyelembe az objektum szervezetbe való bekerülésének módjából adódó jellemzőket:
Díj ellenében vagy barter megállapodás alapján vásárolt;
ingyenesen vagy az alaptőkéhez való hozzájárulásként kapott;
szerződéssel vagy gazdasági módszerrel épült.
A jövedelemadó kiszámításakor fizesse ki az állami nyilvántartásba vételt igénylő amortizálható ingatlanok költségét az értékcsökkenés felhalmozásával.
Így következő hónap az ingatlan könyvelésre történő átvétele után (a 01-es vagy 03-as számlán), az értékét bele kell foglalni az ingatlanadó alapjába (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikkének 1. szakasza). Ugyanakkor vegye figyelembe a térítés ellenében vásárolt ingatlanok adófizetési sajátosságait (az alaptőkéhez való hozzájárulásként ingyenesen kapott csereszerződés alapján). Az egyetlen kivétel az bizonyos fajták befektetett eszközök, amelyek után ingatlanadót nem kell fizetni.
A szervezet által átvett telkek adókötelesek lehetnek földadó(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 388. cikke).*
Mivel 2011-ben a szervezet tulajdonjogot kapott a földön, és azt térítés ellenében adják át, így tulajdonszerzésről van szó (a 2001. október 25-i 137-es törvény 2. cikkének (2) bekezdése és 3. cikkének (2) bekezdése) F Z). Ezért a tulajdonjogok állami nyilvántartásba vételéről szóló igazolás megszerzésétől kezdve a telephelyet az állóeszközök részeként kell figyelembe venni (a 08-1 számláról a 01 számlára történő leírással). eredeti költség számvitelben a tárgyi eszközt képezi a beszerzési költség és a tulajdonjog bejegyzési költsége alapján. Ez az eljárás a PBU 6/01 5. és 7–8. bekezdéséből következik. A beszerzés számviteli megjelenítésével kapcsolatos további információkért lásd: Hogyan kell nyilvántartani és tükrözni a számvitelben és az adózásban az állami nyilvántartásba vételt igénylő tárgyi eszközök átvételét.
Az adóelszámolás során ne vegye fel a helyszínt az értékcsökkenthető ingatlanok közé (Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikkének 2. szakasza).
A földterülethez fűződő jogok bejegyzéséért, az értékelési, földmérési szolgáltatásokért, a kataszteri és műszaki számviteli dokumentumok előkészítéséért fizetett kifizetéseket az adótörvénykönyv 264. cikke (1) bekezdésének 40. albekezdése szerint önállóan kell figyelembe venni. Orosz Föderáció.
Hasonló magyarázatokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. október 31-i 03-03-06/1/752. sz. levele.*
S.V. Razgulin
az adóügyi osztály igazgatóhelyettese
És az orosz pénzügyminisztérium vám- és vámpolitikája
2. Címtár: A jövedelemadó számításánál figyelembe vett és nem vett kiadások
Kiadás típusa Szabályozó ügynökségek beosztása Megjegyzés
Földvásárlási költségek
Csak a megszerzett föld további értékesítése esetén vehető figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor (a föld tulajdonjogának egy szervezettől egy új vevőre történő állami nyilvántartásba vétele után) (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 2010. november 3. 03-03-05 / 244, 2010. április 22. 03-03-06/1/282, 2006. március 9., 2001. március 9., 03-03-04/1/201 és a Szövetségi Adószolgálat Oroszország 2006. május 31-i ШС-6-14/557 sz.)
A kivétel a beszerzési költség bizonyos kategóriákat a korábban állami (önkormányzati) tulajdonban lévő, 2007. január 1. és 2011. december 31. között kötött szerződések alapján szerzett földek. Az ilyen költségekre speciális rendelés leírások: vagy egyenletesen (időszakban a szervezet által létrehozott, de legalább öt év), vagy évente (a személyi jövedelemadó alapja 30%-án belül előző év) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264.1. cikkének 1. és 3. pontja)*
Választottbírósági gyakorlat megerősíti Oroszország Pénzügyminisztériumának álláspontját (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2006. március 14-i 14231/05 sz. határozatát, a Központi Kerület FAS 2007. szeptember 27-i határozatát Volga körzet A08-3405 / 06-20 sz., 2006. augusztus 10. А65-11934/20 sz.
