USN bevétel mínusz kiadások. Számítógépes programok, irodai eszközök karbantartását (karbantartás, patron töltés) lehet költségként elszámolni?
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során a szervezet jogosult az anyagköltség részeként számításba venni a számítógépes programok és irodai berendezések karbantartásának költségeit, a kazetták beszerzését (cseréjét) az alpont alapján. 5 p. 1 art. 346.16, . A számítógépes programok és irodai berendezések karbantartásának, a kazetták beszerzésének (cseréjének) költségei az ingatlan működőképes állapotban tartását célozzák. Az ilyen számviteli műveleteket a szokásos tevékenységek költségeihez kapcsolódó anyagok és munkák (szolgáltatások) elszámolására jóváhagyott elsődleges dokumentumokkal kell formalizálni.
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a Glavbukh rendszer anyagaiban
Az egyszerűsített adózást alkalmazó, a bevételek és ráfordítások különbözetére egységes adót fizető szervezetek a fizetett dologi kiadásokat beszámíthatják az adóalap számításába (). Az anyagi kiadásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének rendelkezései szerint fogadják el.
Az anyagköltségek egyik tétele az árugyártáshoz (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) felhasznált alapanyagok beszerzési költsége (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás).⃰ Az egységes adó számításánál az alapanyagok és anyagok beszerzési költsége (szánt termelésben való felhasználás) a költségek gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak (, az Orosz Föderáció adótörvénye).
Egyetlen adó adóalapjának meghatározásakor külön figyelembe kell venni:
Jelena Popova,
Az Orosz Föderáció Adószolgálatának állami tanácsadója, 1. fokozat
2. Cikk:A programozó-vállalkozó szolgáltatásainak kifizetése a kiadások között elszámolható
A bevétel-kiadási tárgyú egyszerűsítők jogosultak az egyéni vállalkozóként regisztrált programozó szolgáltatásainak adóalapjának csökkentésére, akivel megállapodást kötöttek információs bázisok karbantartására, konfigurációjára és beállítására, hibaelhárítására stb. ⃰ Az orosz pénzügyminisztérium 2009.11.03.-i 03-11-06/2/235 sz. levelében megfogalmazott tájékoztatása szerint ezek a költségek az egyszerűsített adórendszerben az 5. albekezdés alapján elszámolt anyagköltségekhez kapcsolódnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (1) bekezdése.
Az egyetemi nyomtatóba új patron van beszerelve. Ezt a műveletet a tárgyi eszköz aktuális javításaként ismerik el? A kérdés nem tétlen. Hiszen a ráadások elszámolásának sorrendje a rá adott választól függ. Szóval találjuk ki.
Könyvelés
A szóban forgó költségek az ingatlan működőképes állapotának fenntartását célozzák, és nem kerülnek javítási költségként elszámolásra. A számviteli műveleteket az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i 71a. sz. rendelete által a számviteli anyagokhoz jóváhagyott elsődleges dokumentumokkal kell elkészíteni.⃰
A patronok átvétele a raktárba
Ha a főiskola raktári köteg patron átvételekor nincs mennyiségi és minőségi eltérés a szállítók adatai és a tényleges adatok között, akkor átvételi megbízást (egységesített) állítanak ki, vagy megfelelő bélyegzőt helyeznek el a szállítói bizonylaton (számlán). ).
A bélyegzőnek ugyanazokat az adatokat kell tartalmaznia, mint az átvételi megbízáson.
Amennyiben a szállító adataival eltérést észlelnek, anyagátvételi törvény (egységes) készül.
A gyakorlatban nem ritka, hogy az eszközöket egy elszámoltatható szervezeten keresztül szerzik be. Ebben az esetben a munkavállalónak meghatalmazást kell kiadnia. Aztán eljárhat a kollégium nevében. Miután a kiadott pénzt patronok vásárlására költötte, egy személynek előzetes jelentést kell benyújtania a számviteli osztálynak. Mellékeljük a pénzfelhasználást igazoló dokumentumokat (pénztárbizonylat, adásvételi bizonylat).
Példa
Például 2009. június 3-án Sztyepanov, a főiskola ellátási vezetője 50 000 rubelt kapott. fogyóeszközök (nyomtatókhoz való patronok) vásárlásához. Az ellátási vezető M-2 számú meghatalmazást kapott. Június 5-én Stepanov 47 200 rubel értékben vásárolt anyagokat. (abban
ÁFA-val - 7200 rubel). Ugyanezen a napon az anyagokat a raktárba szállították. A dolgozói előlegjelentést a szervezet vezetése jóváhagyta. Az el nem költött összeget (2800 rubelt) Sztepanov kifizette a pénztárosnak. A könyvelő a következő bejegyzéseket tette.
Terhelés 71 Jóváírás 50
- 50 000 rubel. - pénzt adtak ki a Sztepanovnak szóló jelentés alapján.
Terhelés 10 Jóváírás 71
- 40 000 rubel. (47 200 - 7200) - anyagok jóváírásra kerülnek;
19. terhelés 71. jóváírás
- 7200 rubel. - Tartalmazza az ÁFÁt;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- 7200 rubel. – aktivált anyagok ÁFA levonására elfogadott (szállítói számla alapján);
Terhelés 50 Jóváírás 71
- 2800 rubel. - az el nem költött elszámolható összeg egyenlegét a pénztárba befizették.
A patronok ártalmatlanítása
Az anyagok leírásának rögzítésére szolgáló bizonylat főszabály szerint igény-számla (egységes). Ezt a dokumentumot a raktáros állítja össze (két példányban). Egy példány maradt raktáron. A második átkerül arra az osztályra, amelyhez a kazettát kiadták (például az elektronikai és automatizálási osztályra, a számviteli osztályra, a rektori hivatalra stb.).
A patron költsége a nyomtatóra való beszereléskor kerül levonásra, az elszámolás pedig postázással történik:
26. terhelés 10. jóváírás
- leírásra került a használt fogyóeszközök költsége.
adó számvitel
A vásárolt patronok költsége az adókiadások között szerepelhet a termelési és háztartási szükségletek kiadásaként. Az alap az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 254. cikkének (1) bekezdése.⃰ Általános szabály, hogy az anyagjellegű kiadásokat (az időbeli elhatárolásos módszerrel) abban az időszakban számolják el, amelyben felmerültek. A szerző szerint a szóban forgó esetben a kiadás pillanata a patron nyomtatóba való beszerelésének dátuma.
Határozza meg az értékcsökkenési levonások összegét (az algoritmust az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikke írja elő). Az összeget azokra az évekre kell meghatározni, amikor az egyszerűsített adórendszer költségeinél figyelembe vette a tárgyi eszköz bekerülési értékét. Ha az amortizáció kisebbnek bizonyul, mint amennyit Ön költségként elszámolt, a cégnek hátralékot, kötbért kell fizetnie, és felülvizsgált bevallást kell benyújtania a korábbi évekre vonatkozóan. A számlakönyvben nincsenek külön rovatok, ahol az adóalap újraszámítását tükrözni lehetne, így a vállalkozás az újraszámításról szabad formájú igazolást állít ki. A KUDiR-ben a 2. rovatban fel kell tüntetni, hogy a tárgyi eszköz értékesítésének mely időpontjában, és tükröznie kell az idei évre vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét - az ingatlan értékesítésének hónapjára. Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök számviteli program vagy számításokat automatizáló webszolgáltatás nélkül nehezen vehetők figyelembe.
A befektetett eszközök közé általában különböző rendeltetésű épületek és építmények, természetgazdálkodási létesítmények és telkek tartoznak. Ugyanakkor a telkeket befektetett eszköznek tekintik, még akkor is, ha értékük 100 000 rubel alatt van, mivel a föld nem fogyasztható eszköz.
Annak megértéséhez, hogy az amortizáció az egyszerűsített adórendszerben a ráfordítások közé tartozik-e, fontos ismerni a legfontosabb kritériumot: a törvénynek a társasági adóval összefüggésben leírható vagyonként kell elszámolnia a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat (346.16. cikk 4. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Mi lesz az ingatlan többi részével? alpontja alapján nyugodtan rendelje hozzá a dologi kiadásokhoz a beszerzési költségeit.
5. 1. o., 2. o. 346,16 és al. 3 p. 1 art. 254
NK RF. Az egyszerűsített adórendszer szerinti, a tárgyi eszközökkel kapcsolatos kiadásokhoz való értékcsökkenési leírás eljárását az Art. (3) bekezdése szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Ugyanez vonatkozik a cégekre és a vállalkozókra is. Ezen túlmenően ez a norma az immateriális javak amortizációjára is vonatkozik az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszerben.
Az adótörvény lehetővé teszi az amortizáció elszámolását az egyszerűsített adórendszer szerint a „bevétel mínusz a kiadások” egyenlő arányban az adóidőszak minden negyedévében. Azaz az OS év végi üzembe helyezésekor a költségeket egyszerre lehet figyelembe venni.
Figyelem
Vállalkozási tárgyi eszközök vásárlásakor azok értékét helyesen kell elszámolni a kiadásokban. Ez fontos az adóalap helyes kialakításához.
Ezen összegek adóelszámolásának eljárása az ingatlan megvásárlásának pillanatától, értékétől és élettartamától függ. Szó lesz a tárgyi eszköz beszerzési kiadások egyszerűsített leírásának szabályairól.
Mik azok a tárgyi eszközök? A tárgyi eszközök adóelszámolása releváns az egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egyszerűsített adórendszerben, amelynek adózási tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”. Az ingatlanvásárlás 15%-os STS-nél csökkenti az adóalapot, ezért fontos, hogy a tárgyi eszközök bekerülési értékét helyesen számolják el a ráfordítások között, és erre van egy bizonyos eljárás.
A befektetett eszközök olyan eszközök, amelyeket nem későbbi értékesítés céljából vásárolnak haszonszerzés céljából, hanem üzleti tevékenység céljából.
A hasznos működés időtartama Az egyszerűsített adórendszer szerinti könyvelésben a tárgyi eszközök értékcsökkenése a tárgy használati ideje alatt kerül elhatárolásra. Az Osztályozó határozza meg, csoportokra lebontva.
A kifejezés az objektum leltári kártyáján szerepel. Értékcsökkenés Az egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolásban az objektum értékcsökkenése miatti levonásokat különböző időközönként - negyedévente vagy évente - lehet végrehajtani. Háztartási vagy ipari leltár esetén az átvétel után azonnal és teljes egészében leírható.
Az értékcsökkenés a tárgyi eszköz figyelembevételének hónapját követő hónapban kezdődik, és az objektum leszerelésének hónapja után ér véget. A korszerűsítés, javítás, rekonstrukció, állagmegóvás, újrafelszerelés idejére a felhalmozás szünetel.
Az alábbi táblázat a különféle tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására használt számlákat mutatja be.
Először is, az objektumot hosszú távú (több mint 12 hónapig) termékgyártás, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás, kezelési szükségletek kielégítésére vagy ideiglenes birtoklási és használati díj biztosítására, ill. ideiglenes használatra. Másodszor, képesnek kell lennie arra, hogy a jövőben gazdasági előnyöket biztosítson.
Harmadszor, a továbbértékesítését nem tervezik. Fontos szempont: az az eszköz, amelyre vonatkozóan a fenti feltételek mindegyike teljesül, megjeleníthető a számvitelben és a készletek részeként, de azzal a feltétellel, hogy értéke nem lépi túl a szervezet által a számviteli politikában önállóan meghatározott határt, de legfeljebb 40 000 dörzsölje. egységenként (PBU 6/01 5. cikk).
Fontos
Az SZV-M átadása az alapító igazgatónak: a PFR döntött Végre pontot tett a Nyugdíjpénztár a vitára az SZV-M nyomtatvány benyújtásának szükségességéről az egyedüli alapító vezető vonatkozásában. Tehát az ilyen személyeknek SZV-M és SZV-STAZH is át kell menni!< …
Kezdőlap → Számviteli tanácsok → USN Aktuális 2017. február 17-től A tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása 2016-ban („bevétel mínusz kiadások”) egyetlen dologban tér el a 2015-ös számviteltől: a költségkritérium egy tárgy, mint tárgyi eszköz megváltozott.
Konzultációnkat a 2017-es „bevétel mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszer szerinti értékcsökkenési leírásának szenteljük. Milyen követelményeket kell követni egy ilyen tárgy kiválasztásakor, valamint mit kell keresni.
Iratkozzon fel a számviteli csatornára a Yandex Zenben!
Adóelszámolás: általános megközelítés Általános szabály, hogy az amortizációt az adószámításban tükröző mechanizmus a cég által választott adórendszertől (IP) függ. Az egyszerűsített módban végzett tevékenységek során a tárgyi eszközök amortizációja az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadások” lehetővé teszi a gyártási folyamatban részt vevő és fokozatosan elhasználódó tárgyak cseréjét. Így az egyszerűsített adórendszer "bevétel-kiadás" értékcsökkenése azt jelenti, hogy a szervezet a teljes költségbe beleszámítja azokat a pénzeszközöket, amelyeket az állóeszközök vásárlására és telepítésére különítettek el.
A befektetett eszközöket bekerülési értéken tartják nyilván, amely tartalmazza:
A befektetett eszközöket a Számviteli könyv 2. sz. A számításokat minden objektumra külön kell elvégezni. Tekintettel arra, hogy a különböző alapok élettartama eltérő lehet, ebben az esetben a leírási eljárás eltérő lesz. Az objektumokra vonatkozó információk minden negyedévben, az időszak utolsó napján jelennek meg. Ezt követően a szakasz 2. táblázatának utolsó sorából származó összesített adatot át kell vinni a KUDiR 1. rovatába, szintén a negyedév utolsó napján, az 5. oszlopba: „Adóalap számításánál figyelembe vett költségek” .
Adóalap újraszámítása az egyszerűsített adórendszer értékesítésekor A vállalkozás nem csak beszerezni, de értékesíteni is tud tárgyi eszközöket. Ha egy operációs rendszert a várható élettartam (3, 10 vagy 15 év) után ad el, akkor nem kell módosítania a költségeket. Ezért előnyt jelent az ingatlan értékesítése a Besorolás által megadott élettartam után. Ha az eszköz 3, 10 vagy 15 évnél rövidebb ideig szolgált, akkor újra kell számolnia az adóalapot. Az újraszámítás a következőképpen történik.
Ennek ellenére továbbra is meg kell határozniuk a tárgyi eszközök bekerülési értékét, mivel a mutatókat adózási célokra használják. Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitelben a befektetett eszközök bekerülési értéken kerülnek elszámolásra.
Ha a vállalkozó rövidített jelentést vezet, akkor az objektumokat elszámolják:
A tárgyi eszközök beszerzése vagy létrehozása során felmerülő fennmaradó költségek egyéb ráfordításként kerülnek leírásra.
Ez pedig leegyszerűsítve csökkenti az adóalapot. Lásd még "Kiadások listája az egyszerűsített adórendszerben" bevétel mínusz kiadás ": 2017. táblázat bontásban." Ha arról beszélünk, hogy az amortizáció az egyszerűsített adórendszerben szerepel-e a költségek között, akkor egyetlen egyszerűsített adó kiszámítása céljából az ilyen cégek egyáltalán nem számítanak fel értékcsökkenést.
Az a tény, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevétel mínusz kiadások” értékcsökkenése a következő: a beszerzett vagy létrehozott tárgyi eszközök bekerülési értéke csökkenti az adóalapot attól a pillanattól kezdve, hogy bekerülnek a termelési folyamatba. Nem csak tárgyi eszközökről beszélünk, hanem immateriális javakról (al.
1, 2 p. 1 art. 346.16
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Szigorúan véve az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszernél az állóeszközök értékcsökkenésének semmi köze ehhez a speciális rendszerhez. Csak a könyvelésben veszik figyelembe. Ez azt jelenti, hogy az USN-ben nincsenek értékcsökkenési jellemzők.
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) számos funkcióval rendelkezik, amelyek közül az egyik a tárgyi eszközök adóelszámolása. Az egyszerűsített adórendszerben a tárgyi eszközök kiadásait a számviteli vagy a jövedelemadótól teljesen eltérő szabályok szerint kell elszámolni. És természetesen a fizetés fontos szerepet játszik ezekben a szabályokban. Senki nem mondta le a készpénzes módot!
Érdemes elismerni, hogy a kiadások elszámolásának módszertana nagyon jövedelmező, és lehetővé teszi, hogy az örömöt ne hosszú évekre húzza ki amortizáció formájában, hanem azonnal vegye figyelembe a tárgyi eszköz beszerzésének évében. Ezért nézzük meg részletesebben az OS figyelembe vételét az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor.
1. Befektetett eszközök korlátja az egyszerűsített adórendszer és egyéb kritériumok alapján
2. Befektetett eszközök bekerülési értéke az egyszerűsített adórendszerrel
3. A tárgyi eszköz áfája az egyszerűsített adórendszerben
4. A tárgyi eszköz egyszerűsített adórendszerébe történő könyvelések vásárláskor
5. Befektetett eszközök ráfordításai az egyszerűsített adórendszerhez
6. A részletben vásárolt tárgyi eszközök elszámolásának jellemzői
7. Szükséges-e az egyszerűsített adórendszerre operációs rendszer értékcsökkenést számítani?
8. A szervezet befektetett eszközt az egyszerűsített adórendszeren értékesít
9. Befektetett eszközök az STS-hez az 1C-ben 8.3.
Az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz a kiadások” adózási tárgya az adóalanyok ráfordításként számolhatják el a tárgyi eszközök beszerzésének, létrehozásának költségeit, azok rekonstrukcióját, felülvizsgálatát és egyéb hasonló költségeket (az adótörvénykönyv 346.16. cikke). Orosz Föderáció). A „jövedelem” adózás tárgyánál sajnos nem lehet figyelembe venni az állóeszköz-beszerzés költségeit.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközökként olyan eszközöket használnak, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (jövedelemadó) 25. fejezetének szabályai szerint értékcsökkenthető ingatlanként ismernek el. Az OS megváltoztatásának, fejlesztésének költségeit az Art. (2) bekezdése szerint határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikke.
Fő OS kritériumok az adóelszámolásban egyszerűsített formában, ugyanaz, mint az általános rendszernél:
Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy azok a szervezetek, amelyek 2017.10.01-i mérlegében a tárgyi eszközök maradványértéke nem haladta meg a 150 millió rubelt, 2018-tól áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre. számviteli adatok szerint. A tisztségviselők friss tájékoztatása szerint ez a korlátozás az egyéni vállalkozókra is vonatkozik.
2018. június 5-én 80 ezer rubel értékben vásároltak felszerelést. Határozza meg az egyszerűsített adórendszer alkalmazásában a tükröző berendezések eljárását.
A számvitelben a berendezések tárgyi eszközökként jelennek meg. Az adóelszámolásban nem tartják be az egyszerűsített adórendszer befektetett eszközeinek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete által meghatározott korlátját - 100 000 rubel költséget, ezért a berendezéseket nem veszik figyelembe tárgyi eszközökként, hanem az anyagköltségekben tükröződik.
Az egyszerűsített adórendszer (KUDiR) bevételeinek és kiadásainak elszámolása könyvében a ráfordítás az I. rovatban szerepel, a tárgyi eszközök beszerzési költségeit tükröző II.
Meg kell jegyezni, hogy mivel a befektetett eszközöket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének szabályai szerint osztályozzák, az egyszerűsített adórendszer szerint azokat az ingatlanokat, amelyeket nem ismernek el értékcsökkenthetőnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete szerint. Az Orosz Föderáció nem szerepelhet a tárgyi eszközökben és a kiadásokban. Ilyenek például a telkek, a szabad használatra átadott tárgyak és más ingatlanok.
Ha a tárgyi eszközök beszerzése már az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor történik, akkor azok bekerülési értéke a számviteli szabályok szerint kerül meghatározásra (PBU 6/01).
Ha a számviteli politika egyszerűsített elszámolási eljárást határoz meg a tárgyi eszközök elszámolására, akkor az egyszerűsített adórendszer szerinti tárgyi eszközök térítés ellenében történő beszerzésének kezdeti költsége a tárgyi eszköz beszerzésének és beszerelésének költsége lesz (pl. azokban az esetekben, amikor a telepítést a vételár nem tartalmazza). Az operációs rendszer felépítése során ezek a munkaszerződések és az operációs rendszer felépítéséhez kapcsolódó hasonló szerződések szerinti kifizetések összegei.
A tárgyi eszközök beszerzéséhez kapcsolódó egyéb költségek, egyszerűsített módszerrel, nem kerülnek bekerülési értékbe.
Minden más esetben a tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos egyéb költségeket a kezdeti bekerülési érték tartalmazza. Ilyen kiadások lehetnek például a tájékoztatási és tanácsadási szolgáltatások, az állóeszközök vásárlásakor a közvetítők díjazása, a vámok és díjak.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor más adórendszerrel beszerzett befektetett eszközökre az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25. cikke (2.1. és 4. szakasz) által meghatározott különleges szabályok vonatkoznak.
Az alapvető szabályokat az 1. táblázat tartalmazza.
Asztal 1.
A befektetett eszközök bekerülési értékét az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak is meg kell határozniuk, bár jogukban áll a számviteli nyilvántartást nem vezetni.
A tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos kiadások elszámolásának sajátossága, hogy az egyszerűsített adórendszerben a tárgyi eszközök vásárláskor fizetett áfája ebben az esetben nem külön költségként kerül elszámolásra, hanem a tárgyi eszközök bekerülési értékében kerül figyelembevételre. .
Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a PBU 6/01 8. bekezdése értelmében a vissza nem térítendő adókat az állóeszközök kezdeti bekerülési értéke tartalmazza. Ebben az esetben az áfa nem kerül elszámolásra külön költségként.
Ezenkívül a vonatkozó rendelkezéseket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve tartalmazza:
A tárgyi eszköz egyszerűsített adózási rendszerében a könyvelési tételek megegyeznek az egyéb adózási rendszer szerinti tárgyi eszköz beszerzésével (az ÁFA elszámolás kivételével).
2. táblázat.
A jövőben (a tárgyi eszköz üzembe helyezésének hónapját követő hónaptól) a tárgyi eszközök elszámolásában értékcsökkenési leírás kerül elszámolásra. A tárgyi eszközök elszámolása közvetlenül befolyásolja az ingatlanadó számítását, beszélhet róla.
Az USN adóelszámolása során az állóeszközök költségeit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.2. fejezetének rendelkezései által meghatározott speciális módon kell elszámolni. Erről később.
Az egyszerűsített adórendszer tárgyi eszközzel kapcsolatos kiadásait a következő feltételekkel kell elszámolni:
Jegyzet, a tárgyi eszközök kifizetése a ráfordítások elszámolásának egyik feltétele vásárlásához. Ezért nem fog működni a szervezet alaptőkéjéhez való hozzájárulásként kapott állóeszközök költségének figyelembevétele.
Az egyszerűsített adórendszer tárgyi eszközzel kapcsolatos ráfordításai egyenletesen kerülnek elszámolásra az adózási időszak végéig hátralévő időszakban. Ezek a költségek a beszámolási időszak utolsó napján jelennek meg (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. március 27-i levele, 03-11-11 / 103). Ez a szabály arra az esetre vonatkozik, ha az operációs rendszert már az operációs rendszer használatakor szerezték be.
2. példa Az operációs rendszer ára 300 ezer rubel. (ÁFA-val) 2018 májusában megszerzett Határozza meg, hogyan jelenjenek meg a tárgyi eszközök kiadásai az egyszerűsített adórendszerben. Az állóeszközök vásárlásának költségeit 3 részletben, 100 ezer rubelben kell tükrözni. 2018. június 30., szeptember 30., december 31.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának megkezdése előtt beszerzett tárgyi eszközök ráfordításai a tárgyi eszközök hasznos élettartama alapján eltérően kerülnek elszámolásra.
3. táblázat
Az USN szerinti élettartam (hasznos élettartam) az értékcsökkenési csoportokba tartozó állóeszközök osztályozása szerint határozható meg (az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendeletével jóváhagyva).
Ha a tárgyi eszközt részletekben vásárolták, akkor az ilyen tárgyi eszközök költségeit részletekben, a kifizetett összegek összegében kell tükrözni (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2013. február 6-i levele, ED-4 sz. -3 / 1818).
3. példa
Használjuk a 2. példa feltételeit. Tegyük fel, hogy a tárgyi eszközök vásárlása részletben történik 100 ezer befizetéssel 2018 májusában, további 100 ezer 2018 novemberében, és a végső elszámolás 2019 áprilisában történik. Határozzuk meg az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások megjelenítési eljárását.
Gyakran a könyvelőnek kérdése van - szükséges-e az egyszerűsített adórendszerben az operációs rendszer értékcsökkenését felhalmozni.
A számvitelben igen. Az adóelszámolásban az egyszerűsített adórendszerre értékcsökkenési leírást nem számolunk el, a ráfordítások az előzőekben tárgyalt szabályok szerint jelennek meg. Kérjük, ne keverje össze az adóelszámolást a jövedelemadó kiszámításához (van értékcsökkenés)!
De néha szükség van az értékcsökkenés kiszámítására az NU céljaira az egyszerűsített adórendszerben, például tárgyi eszközök eladásakor, ezt az esetet tovább fogjuk vizsgálni.
Ha egy szervezet befektetett eszközt az egyszerűsített adórendszer alapján értékesít, számolnia kell az értékesítés esetleges adózási következményeivel. Az egyszerűsített adórendszer fő jellemzője, hogy ha olyan tárgyi eszközöket értékesítenek, amelyek nem jártak le, akkor az adóelszámoláshoz össze kell hasonlítani az egyszerűsített adórendszerben már megjelenített befektetett eszközök költségét a lehetséges összeggel. tárgyi eszközök adóamortizációja (ha a tárgyi eszközöket nem USN-nel, hanem OSNO-val használták).
Ha az egyszerűsített adórendszerben felmerülő kiadások többnek bizonyulnak, mint az elhatárolt értékcsökkenés, akkor az egyszerűsített adórendszer szerinti adókiadásokat bizonyos esetekben újra kell számolni.
Milyen esetekben történik az újraszámítás:
4. táblázat
Tehát úgy döntött, hogy újra kell számolnia. Hogyan kell eljárni:
A 4-6. tételt legjobb egy időben (ugyanazon a napon) elvégezni.
Vegye figyelembe, hogy ez az eljárás vonatkozik az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt beszerzett tárgyi eszközökre is.
A Példa LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „bevétel mínusz kiadások” adózási céllal a jogi személy bejegyzésének pillanatától (2017.01.07.). 2017 augusztusában 400 ezer rubel értékű berendezéseket vásároltak, fizettek ki és helyeztek üzembe. (ÁFA-val). A hasznos élettartam 4 év. 2018. április 17-én a Példa LLC befektetett eszközt értékesít az egyszerűsített adórendszeren. Tegyük fel, hogy 2017-ben a bevétel minden negyedévben 500 ezer rubelt tett ki, az egyéb kiadások pedig negyedévente 200 ezer rubelt.
A kezdeti és számított adatokat az 5. táblázat tartalmazza.
5. táblázat
A berendezést 2018 áprilisában értékesítették, kevesebb mint három év telt el a berendezések beszerzési költségeinek elszámolása óta - szükségessé vált az egyszerűsített adórendszer 2017-re történő újraszámítása.
Az újraszámításhoz minden időszakra meghatározzuk az adóamortizációt. Tegyük fel, hogy a számítás a lineáris értékcsökkenési módszeren alapul. Mivel a berendezést 2017 augusztusában üzembe helyezték, 2017 szeptemberétől értékcsökkenést számolunk el.
Amortizációs összegek:
Az egyszerűsített adórendszer pótbefizetésének összegéből (egyszerűsített adórendszer hátraléka) kötbért kell felhalmozni. Az előleg és az egyszerűsített adórendszer pótbefizetése, valamint a kötbér megfizetése 2018. április 20-án megtörtént. Az előleg kötbér 2017. 9 hónapjára:
28 750 * 4 nap * 8,5% * 1/300 +
28 750 * 26 nap * 8,25% * 1/300+
28 750 * 23 nap * 8,25% * 1/150 +
28 750 * 56 nap * 7,75% * 1/150 +
28 750 * 42 nap * 7,5% * 1/150 +
28 750 * 25 nap * 7,25% * 1/150 =
32,58 + 205,56 + 363,69 + 831,83 + 603,75 + 347,40 = 2384,81 rubel.
A 2017. évi előlegfizetési kötbér a következő lesz:
26 250 * 17 nap * 7,25% * 1/300 = 107,84 rubel
Az 1C 8.3. pontban szereplő egyszerűsített adórendszerre vonatkozó befektetett eszközök a következő ajánlásoknak megfelelően jelennek meg. A beépítést nem igénylő tárgyi eszközökre és az üzemeltetésre átadott eszközök átvétele után azonnal egy dokumentumot állítanak ki - „Átvétel (okmány, számla)”, művelet típusa „Tárgyi eszközök”.
Azon operációs rendszerek esetében, amelyek nem igényelnek telepítést, de nem a kézhezvétel napján helyezik üzembe, 2 dokumentumot kell elkészítenie:
Az "Adóelszámolás (STS)" lapon tükröznie kell:
A tárgyi eszközökre vonatkozó ráfordítások elszámolása a negyedév végi számvitelben jelenik meg az „Egyszerűsített adórendszer tárgyi eszközbeszerzési ráfordításainak elszámolása” havi rutin záróművelet végrehajtása során.
Amikor ezt a rutinműveletet végrehajtják, a tárgyi eszközök vásárlásával kapcsolatos kiadások nyilvántartása a „Jövedelem-kiadás-számviteli könyv (I. szakasz)” és a „Jövedelem-kiadás-számviteli könyv (II. szakasz)” adószámviteli nyilvántartásba kerül.
Cikkünkben a tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolásának jellemzőit vizsgáltuk. Ha kérdése van, vagy tisztázni szeretne néhány pontot, írja meg megjegyzéseit alább.
Befektetett eszközök költségei az egyszerűsített adórendszeren - hogyan kell figyelembe venni
Befektetett eszközök elszámolása az egyszerűsített adórendszer szerint adóalap csökkentésére használják fel. Ez azonban nem mindig lehetséges. A helyzet az, hogy két lehetőség van.
Az egyszerűsített adórendszer "Jövedelem" elszámolása tárgyi eszközök nem vezet az adóalap csökkenéséhez. Ebben az esetben nincs adóköteles költség. Ennek megfelelően p ri USN "bevétel" elszámolása tárgyi eszközök csak az eszközök állapotának elemzésére tartható fenn. Ez az információ felhasználható vezetői döntések meghozatalához. De tárgyi eszközök elszámolása nagyon ésszerű is. Tekintsük részletesebben.
A számvitelre vonatkozó hatályos szabályozások meghatároznak bizonyos jeleket, amelyeknek az OS-nek meg kell felelnie. A következő eszközök minősülnek befektetett eszközöknek:
Bejegyzett az egyszerűsített adórendszerben a tárgyi eszközök bekerülési értéke(beszerzésük, korszerűsítésük, fejlesztésük, kiegészítő felszerelésük, rekonstrukciójuk, javításuk) az adóalapba kerül, csökkentve azt.
A USN számvitel és befektetett eszközök adóelszámolásaáltalában szervezetek működtetik. A dokumentáció általában egyszerűsített formában készül, mivel a vállalkozások kicsik. Egyéni vállalkozó nem vezethet könyvelést. Ennek ellenére továbbra is meg kell határozniuk a tárgyi eszközök bekerülési értékét, mivel a mutatókat adózási célokra használják.
V egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolás, tárgyi eszközök eredeti bekerülési értéken számoljuk el. Ha a vállalkozó rövidített jelentést vezet, akkor az objektumokat elszámolják:
A tárgyi eszközök beszerzése vagy létrehozása során felmerülő fennmaradó költségek egyéb ráfordításként kerülnek leírásra.
Ha befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása teljes egészében megtörténik, az induló költség összetétele a fenti összegeken kívül tartalmazza:
Ha a szerződő fél (beszállító, vállalkozó) áfás számlát állít ki a vállalkozásnak, akkor az adó is beleszámít a tárgy bekerülési értékébe, mivel az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó gazdálkodó szervezetek nem a kifizetői.
Nál nél befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása a létesítmény üzembe helyezése a szükséges szerelési, tesztelési, üzembe helyezési tevékenységek befejezésének napján történik. Az ilyen munka befejezése után kiszámítják a kezdeti költséget.
Az objektum feladásának napja nem függ a jogok állami bejegyzéséhez szükséges dokumentáció átadásának időpontjától. A kezdeti st-ti operációs rendszer meghatározásának ténye határozza meg. Ez a szabály csak azokra az objektumokra vonatkozik, amelyeket regisztrálni kell (például ingatlan).
Mert befektetett eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása szabványosított dokumentumokat használnak. Ezek egy cselekmény f szerint. OS-1 és leltárkártya f. OS-6.
Az egyszerűség kedvéért a tranzakciókat és azokat a számlákat, amelyeken szerepelnek, a táblázat tartalmazza.
A gazdasági tevékenység ténye | ||
Egy tárgy megvásárlásának vagy létrehozásának költségének tükrözése | 02, 70, 69, 10, 60 |
|
A telepítési költségek tükrözése | ||
Tárgy átadása összeszerelésre | ||
Egy eszköz aktiválása tárgyi eszközként |
Az utolsó bejegyzésben feltüntetett összeg a tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értéke, azaz az összes költség teljes összege.
Hasznos élet
V USN értékcsökkenés elszámolása befektetett eszközök a tárgy élettartama alatt felhalmozódott. Az Osztályozó határozza meg, csoportokra lebontva.
A kifejezés az objektum leltári kártyáján szerepel.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitel során az objektum értékcsökkenésére vonatkozó levonásokat különböző időközönként lehet végrehajtani - negyedévente vagy évente. Háztartási vagy ipari leltár esetén az átvétel után azonnal és teljes egészében leírható.
Az értékcsökkenés a tárgyi eszközök számviteli átvételének hónapját követő hónapban kezdődik, és a tárgy leírásának hónapja után ér véget. A korszerűsítés, javítás, rekonstrukció, állagmegóvás, újrafelszerelés idejére a felhalmozás szünetel.
Az alábbi táblázat a különféle tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására használt számlákat mutatja be.
Kezelésében különös jelentősége van annak a pillanatnak, amikor az objektum belép a vállalkozásba. A tárgyi eszköz e speciális rendszer alkalmazása előtt vagy alatt is megérkezhet.
Az adóelszámolás sajátossága, hogy a tárgyi eszközök költségeit a kifizetés után számolják el, feltéve, hogy a tárgyat már aktiválták és a vállalkozás üzemelteti.
A befektetett eszközök költségeinek adózási célú kiadásokhoz való hozzárendelése az alap üzembe helyezésének évében történik. Az ingatlanokra kissé eltérő szabályok vonatkoznak. Az ezzel kapcsolatos költségek csak az állami nyilvántartásba vétel után szerepelnek az adóalapban.
Az adóelszámolás másik feltétele, hogy az anyagi javaknak amortizálhatónak kell lenniük.
A korszerűsítés, újrafelszerelés költségei ugyanazt tükrözik, mint az objektum beszerzésének, létrehozásának költségei. Ebben az esetben az adótörvény 346.16. cikke (3) bekezdésének rendelkezései szerint kell eljárni.
Az adózási célú operációs rendszert a kezdeti költségen fogadják el (mint a könyvelésben). A ráfordítások között az év során egyenlő részletekben, minden negyedév utolsó napján kerül átvezetésre. Az anyagi eszközök aktiválásának időpontjától függően a költségek leírhatók:
Ha a tárgyi eszközök aktiválása abban az időszakban történt, amikor a vállalkozás a befektetett eszközöket használta, akkor a ráfordítások adózási célú leírása eltérő sorrendben szükséges.
Az elmúlt év decemberének végén a szervezet a fő adórendszer szerint működik, az objektum maradványértékét veszik figyelembe. Ezt a mutatót a Jövedelem-kiadás-számviteli könyv 8. oszlopa tartalmazza.
Az egyszerűsített adórendszerben a költség ráfordításba történő átcsoportosításának módját a felhasználás időtartama befolyásolja.
Ha az időtartam 3 évnél rövidebb, akkor az egyszerűsített adórendszer használatának megkezdésekor megállapított teljes működési évi költség leírásra kerül. Az ár 1/4-e minden negyedév utolsó napján kerül kiszámításra és a ráfordítások közé. 3-15 éves periódusban az első évben a költségek fele kerül leírásra (negyedévente 12,5%), a másodikban - 30%, a harmadikban - 20%. Ha a használati idő meghaladja a 15 évet, 10 éven belül 10%-os leírásra kerül sor.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 2016-ban OSNO-ról USN-re váltott, és az átálláskor volt egy szerszámgépe, amelynek maradványértéke 2015. december végén 160 ezer rubel volt. A berendezés élettartama 5 év.
2016-ban a költségek csak 50% -át veszik figyelembe a költségekben - 80 ezer rubel. Ezt az értéket 4 egyenlő részre kell osztani. Mindegyikük - 20 ezer rubel. - a megfelelő negyedév utolsó napján került leírásra.
2017-ben 48 ezer rubelt utalnak át a kiadásokra. - a fennmaradó ár 30%-a. Ezt az összeget is fel kell osztani 4 egyenlő részre (12 ezer rubel). 2018-ban 32 ezer rubelt írnak le. Ez a maradék művészet 20%-a. Az összeget szintén 4 részre osztják, és minden negyedév végén 8 ezer rubelre írják le.
Mint fentebb említettük, egy tárgy könyvelésre történő átvételéhez meg kell vásárolni és üzembe kell helyezni. A költségek adóelszámolásban történő megjelenítéséhez rögzíteni kell a vásárlás kifizetésének tényét.
A beszerzési művelet programban való megjelenítéséhez meg kell nyitnia a „Vásárlás” lapot, és létre kell hoznia egy „Termékek és szolgáltatások átvétele” dokumentumot. Művelet típusaként válassza a „Berendezés” lehetőséget. A táblázatos részben meg kell adni a vásárolt tárgy nómenklatúráját, mennyiségét és költségét. A "Számla" rovatba a 08.04 kerül.
A fizetés tükrözéséhez fizetési megbízás kerül kitöltésre.
A tárgyi eszközök üzembe helyezésének napján a „Számviteli átvétel” dokumentum készül. Ebben az objektumról szóló általános információkon kívül két fül található. Az első a számvitel, a második az adóelszámolás. Ha a könyvelő jól ismeri az információ tükrözésének jellemzőit, képes lesz az összes mezőt helyesen kitölteni. Ebben az esetben az „Időszakzárás” bizonylat feladásakor automatikusan megtörténik a programban a könyvelési műveletek (számviteli és adó) végrehajtása.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozás 25 ezer rubel értékű számítógépet vásárolt. Az objektum 2010. február 12-én került gyártási használatba. Ennek megfelelően a „Számviteli átvétel” bizonylatban is ugyanezt a dátumot kell feltüntetni.
Az „OS” lapon meg kell adnia az eszköz nevét. Leltári számot kell hozzá rendelni. Ezen kívül fel van tüntetve a számla, amelyről az eszközt leírták (08.04). Ezután megjelenik az objektumhoz kapcsolódó művelet típusa. Ez lesz "Elfogadás könyvelésre utólagos üzembe helyezéssel". Ezután meghatározzák az amortizációs költségek tükrözésének módját, és megjelölik a megfelelő számlát, amelyre az értékcsökkenési összegeket leírják.
Különös figyelmet kell fordítani az "Adókönyvelés" fülre. Az objektum "Költség" mezőjében (az egyszerűsített adórendszer költségei) az eszköz kezdeti árának teljes értékét kell feltüntetni. A tárgyi eszközre ténylegesen teljesített befizetések összege és időpontja külön-külön jelenik meg a megfelelő oszlopokban. Ha a berendezés költségét teljes mértékben visszafizették, akkor a teljes összeg (például ugyanaz a 25 ezer rubel egy számítógépre) költségként számolható el.
A tárgyi eszközök tükrözésekor a legfontosabb az adatok helyes megadása a "Cikk kiadásokba való felvételének rendje" mezőben. A program felajánlja, hogy ezt a költségekhez vagy amortizálható ingatlanokhoz rendeli hozzá, vagy nem szerepelteti a költségek között. Ha a tárgyi eszközt térítés ellenében vásárolták, használatának időtartama meghaladja az egy évet, és a költség meghaladja a 20 ezer rubelt, akkor amortizálható ingatlannak minősül.
A „Számvitel” fülön meg kell adnia azokat a számlákat, amelyeken a számviteli és értékcsökkenési műveletek figyelembe lesznek véve, és a számítás módját. A vállalkozás nem korlátozódhat a közös lineáris módszerre. Itt kell felmérni a helyzetet. Valószínűleg kényelmesebb lesz az értékcsökkenést a gyorsulási tényezővel kiszámítani.
Részletekben történő befektetett eszközök vásárlása esetén annak költségeit az eladónak ténylegesen átutalt összegek egy része leírják.
Általános szabály, hogy az operációs rendszert egyszerűsített rendszeren figyelembe véve nincs különösebb nehézség. Néhány adózási szempontot azonban szem előtt kell tartani. A könyvelőnek szorosan figyelemmel kell kísérnie minden jogszabályi változást.
Jelentősen megkönnyíti az 1C speciális szoftver munkáját.
Alig van olyan cég, amely nélkülözné az irodai berendezéseket, bútorokat és egyéb olcsó háztartási cikkeket. Kollégáink a Simplified magazinból készítettek egy cikket, amelyből megtudhatja, hogyan kell ilyen ingatlant nyilvántartásba venni, és milyen adókat kell fizetnie az értéke után. És arról is, hogyan ellenőrizheti a tulajdon biztonságát a leírás után.
Valószínűleg bármelyik cégnek van olyan ingatlana, ami elég régóta, nyilván több mint egy éve szolgál, de olcsósága miatt nem befektetett eszköz. Elsősorban bútorokról, nyomtatókról, fénymásolókról, számítógépekről beszélünk. Az ilyen objektumok a számvitelben a 10. „Anyagok” számlán jelennek meg a készletek részeként. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban pedig az anyagi kiadásokhoz tartoznak (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. alpontja, 1. szakasz, 346.16. cikk).
Ha van egy "egyszerűsítés" a bevétel tárgyával
A cikk minden „leegyszerűsítőt” érdekelni fog, mivel az alacsony értékű ingatlan minden üzletet kísér.
Az objektumok leszerelése után továbbra is használatban vannak, ami azt jelenti, hogy figyelemmel kell kísérnie jelenlétüket a való életben. Ez nemcsak a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 3. bekezdésének követelménye, hanem magának a társaságnak is közvetlen érdeke tulajdona megőrzése.
Ebből a cikkből megtudhatja, hogyan kell vezetni az "alacsony értékű" adózási és számviteli nyilvántartásokat, valamint hogyan ellenőrizheti annak biztonságát a vállalaton belül.
Hogyan tükrözzük az olcsó tárgyakat az adóelszámolásban az egyszerűsített adórendszerben
Az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban minden olyan ingatlan, amelynek költsége nem haladja meg a 40 000 rubelt, de amelyet a társaság több mint egy éve használ, dologi kiadásnak minősül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikkének 1. szakasza). Lehetőség van ráfordításként leírni „egyszerűsítés” esetén az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése alapján. Ugyanakkor továbbra is figyelembe kell venni az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 254. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdésének követelményeit, amely kimondja, hogy a szerszámok, szerelvények, készletek, készülékek és egyéb vagyontárgyak, amelyek nem értékcsökkenthetőek. (a mindennapi életben még mindig IBE-nek hívják) az üzembe helyezéskor teljes összegben szerepelnek az anyagköltségekben.
A kérdés lényege
Az egy éven túli használatban lévő, de nem amortizálható ingatlan az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámolásban a kiegyenlítés és az üzembe helyezés után írható le.
Ennek megfelelően egyszerűsített adózási rendszerben a kis értékű ingatlanok az üzembe helyezést és a kiegyenlítést követően költségként leírhatók. Ez a különbség a csekély ár és az egyéb dologi kiadások között - azokat a fizetés után azonnal be lehet vezetni a bevételi és kiadási könyvbe, és nem kell várni az üzembe helyezésre (az adótörvénykönyv 1. alpontja, 2. pont, 346.17. cikk). az Orosz Föderáció).
Erre a pontra is szeretnénk felhívni a figyelmet. Az egyszerűsített adózási rendszerrel csak ésszerű kiadásokat vehet figyelembe, vagyis azokat, amelyek a bevételszerzésre irányuló tevékenységek végzéséhez szükségesek.
Ezért, ha például azért vásárolt egy hűtőszekrényt, hogy az alkalmazottak abban tárolják a termékeiket, akkor meglehetősen nehéz lesz adózási szempontból igazolni egy ilyen kiadást. De ha a hűtőszekrényt viszonteladásra szánt termékek tárolására vásárolják, akkor értékével csökkentheti az „egyszerűsített” adó adóalapját.
Egy megjegyzésre
Az egyszerűsített adórendszerrel csak az ésszerű kiadások számolhatók el, vagyis azok, amelyek a bevételszerzésre irányuló tevékenység végzéséhez szükségesek.
1. példa: Kis értékű tételek adóelszámolása
A Vesna LLC, amely az egyszerűsített adórendszert használja a bevétel és a kiadások tárgyával, 2013. június 11-én vásárolt egy nyomtatót, amelynek költsége 7000 rubel. és két év élettartamú június 20-án a társaság üzembe helyezte a létesítményt.
A Vesna LLC könyvelője a beszerzett nyomtatót adóelszámolásra mint tárgyi eszközt vette át. Ennek költségét pedig a 2013. június 20-i fizetés és üzembe helyezés utáni „egyszerűsítés” során a kiadásokra írta le.
Példa a Vesna LLC bevételi és kiadási könyvének kitöltésére
Hogyan készítsünk leltárt az alacsony értékű ingatlanokról
Az „alacsony érték” tükrözésének eldöntésekor a számviteli politikában a befektetett eszközök számviteli célú értékhatárát kell figyelembe venni. Emlékezzünk vissza, hogy a számvitelben, az adószámvitellel ellentétben, ez a határ kevesebb, mint 40 000 rubel. (PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 5. pont). Vagyis ha a számvitelre korlátozza, például 20 000 rubelt, akkor mindent, ami meghaladja ezt az összeget, meg kell jeleníteni a tárgyi eszközökben. Aztán például egy 30 000 rubel értékű tárgyat. számvitelben befektetett eszköz lesz, adószámvitelben pedig anyag. A legtöbb cég azonban nyilvánvaló okokból ugyanazt a költséghatárt állítja be a könyvelésre, mint az adóelszámolásra, azaz 40 000 rubelt.
Tehát, ha az ingatlan nem tárgyi eszköz, akkor azt a tényleges bekerülési értéken jelenítse meg a készletek részeként. Ehhez a 10-es "Anyagok" számla "Kis értékű ingatlan" alszámláját használják. A huzalozás a következő lesz:
Egy alacsony értékű tételt tényleges költségen írtunk jóvá.
Ezután a létesítmény üzembe helyezése után írja le a költségét a szokásos tevékenységi költségek közé (a szervezet költségei, 10/99 PBU 5. és 7. pontja, a készletek elszámolására vonatkozó irányelv 93. pontja, amelyet a 2009. évi CXVI. Oroszország pénzügyei 2001.12.28., 119n). A rekord a következőket tartalmazza majd:
20 (26, 44) HITEL 10 alszámla "Kis értékű ingatlan"
Az ingatlan bekerülési értéke az üzembe helyezésekor költségként kerül leírásra.
Egy megjegyzésre
A könyvelésben az „alacsony értéket” tükrözze a 10. „Anyagok” számlára nyitott „Kis értékű ingatlan” alszámlán.
Mint látható, az értéktárgyak fizetése nem fontos a könyvelésben, és a használat megkezdésének napján azonnal leírhatók.
2. példa: Az "alacsony értékű" számítása
Használjuk az 1. példa feltételeit, és nézzük meg, hogy a Vesna LLC könyvelője milyen könyveléseket fog végezni:
10. TERHELÉS alszámla "Kis értékű ingatlan" HITEL 60
- 7000 dörzsölje. - a nyomtatót a tényleges költségen írják jóvá;
60 HITEL 51
- 7000 dörzsölje. - a nyomtató ki van fizetve;
26. HITEL 10. alszámla "Kis értékű ingatlan"
- 7000 dörzsölje. - a nyomtatót üzembe veszik, költsége költségként kerül leírásra.
Hogyan őrizheti meg értékes ingatlanát
A jogszabály nem szól arról, hogyan kell pontosan ellenőrizni az „alacsony értékű” biztonságát. Ezért Önnek kell kidolgoznia az ilyen ellenőrzésre vonatkozó eljárást, számviteli célból rögzítve azt a számviteli politikában. Két leggyakoribb módszer létezik, ezek közül választhat egyet, vagy használhatja mindkettőt egyszerre.
Első módszer: mérlegen kívüli könyvelés. Az „alacsony értékű” mérlegben való tükrözése egyrészt lehetővé teszi, hogy a 10. számlán szereplő egyéb anyagok között „ne veszítsen el” olcsó ingatlant. Másodszor pedig, hogy ezt az ingatlant a cég egy adott alkalmazottjához rendelje, és őt nevezze ki a biztonságért felelősnek. .
Fontos körülmény
Egy kis értékű tárgy mérlegen kívüli tükrözése lehetővé teszi, hogy „ne veszítse el” a 10. számlán lévő ingatlant, és „alacsony értéket” rendeljen a vállalat egy adott alkalmazottjához.
A mérleg mögötti "alulbecslés" rögzítéséhez nyisson mérlegen kívüli számlát. Például: 012 „Kis értékű ingatlan” számla. Az erről szóló információkat számviteli okokból írja le a számviteli politikába, mivel a standard számlatükör nem ír elő külön mérlegen kívüli számlát az "alacsony értékeléshez". Senki sem tiltja azonban, hogy a számlatükröt az Ön igényeihez igazítsa és finomítsa.
Egy megjegyzésre
2013. január 1-től a készpénz és a banki ügyletek kivételével minden tranzakcióhoz használhatja az önállóan kidolgozott elsődleges bizonylat nyomtatványokat.
Miután az objektumot a könyvelésben költségként írták le, állítsa be az egyenlegre vonatkozó árát egyetlen könyvelésben:
TERVEZÉS 012
A ráfordításokra leírt tárgyat a mérlegben figyelembe veszik.
Az objektum egyenlegen kívüli számlához való hozzárendelésének okmányos megerősítése a mérlegen kívüli számlákon lévő értékek meglétének naplója lesz - ezt a naplót fogja vezetni a 012-es számlán nyilvántartott összes objektum vonatkozásában. Ebben tüntesse fel a az ingatlan, annak leltári száma, költsége, üzembe helyezés időpontja, felelős személy, a nyilvántartásból való törlés időpontja. Az elsődleges naplóbejegyzést igény-fuvarlevél vagy egyéb bizonylat alapján kell megtenni, amely alapján az ingatlant üzemeltetésre leírják. A vonatkozó nyomtatványok egységes nyomtatványai az oroszországi Goskomstat 1997. október 30-i 71a. sz. határozatában (a továbbiakban: 71a. határozat) találhatók. És kialakíthatod a saját "elsődleges"-edet.
Ha az ingatlan használhatatlanná válik, vagy úgy dönt, hogy eladja, stb., készítsen erről naplóbejegyzést, és könyveléssel távolítsa el az objektumot a mérlegen kívüli számláról:
HITEL 012
A tárgy mérlegből történő elidegenítése megjelenik (amortizáció, eladás stb. miatt).
Egy ilyen közzététel azt jelentené, hogy az ingatlant már nem használják az Ön vállalkozásában. Ennek megerősítése pedig a leszerelési okirat lesz. Az ilyen aktus formáját a 71a. számú határozat hagyta jóvá. Ez azonban túl terjedelmes és kényelmetlen az alacsony értékű ingatlanok leírásához. Ezért célszerűbb saját mintatörvényt kidolgozni és számviteli célból jóváhagyni a számviteli politikában. Az alábbiakban egy ilyen dokumentumra mutatunk be példát.
jegyzet
Tulajdonság hozzárendelése egyenlegen kívüli számlához, és leírható erről a számláról egyszeri bejegyzésekkel, kettős bejegyzés nélkül.
Az "alacsony értékű" mérlegben való elszámolásának leírt eljárása lehetővé teszi az objektumok feletti ellenőrzést a használat megkezdésének pillanatától egészen addig az időpontig, amikor azokat értékcsökkenés vagy selejtezés miatt leírják.
Második módszer: szerezzen kártyát az "alacsony értékű" könyveléséhez. Ez a módszer azt feltételezi, hogy nem indít egyenlegen kívüli számlát és tárgynyilvántartást, hanem minden kis értékű ingatlan egységhez egyedi nyilvántartási kártyát vezet. M-17 számú ajánlott nyomtatványát a 71a. Az M-17 számú nyomtatvány azonban nem teljesen alkalmas kis értékű ingatlanra, mivel sok redundáns információt tartalmaz (márka, minőség, profil, nemesfém stb.). Ezenkívül nem biztosít oszlopokat az olcsó tárgyak ártalmatlanításával és mozgásával kapcsolatos információk rögzítésére. Ezért annak érdekében, hogy részletesebb információkkal rendelkezzen a kis értékű ingatlanokról (mikor helyezték üzembe, melyik pénzügyileg felelős személyért szerepel és a cég melyik részlegében), jobb, ha saját számviteli kártyát készít és hagy jóvá. azt a számviteli politika mellékleteként. Az alábbiakban egy „alacsony becslésű” számviteli kártya hozzávetőleges mintáját adtuk meg.
A kérdés lényege
Válasszon egy kényelmes módot a kis értékű ingatlanok biztonságának ellenőrzésére, és könyvelési célból írja be a számviteli politikába.
Töltsön ki egy ilyen kártyát az alacsony értékű ingatlanok könyveléséhez minden egyes objektumhoz. És az ügylet napján a bizonylatok és kiadási bizonylatok (bevételi utalványok, anyagkiadási számlák stb.) alapján tegyen benne bejegyzéseket. Például amikor a szervezet egyik részlegéről a másikra költözik, vagy amikor elhagyja a cégét.
Egy ilyen alacsony értékű ingatlankártyának köszönhetően mindig tudni fogja, hogy mikor és ki kapta meg ezeket a tárgyakat, mennyi ideig használták a tevékenységben és mikor kerültek leírásra. Ezenkívül, ha az adóhatóság az ellenőrzés során olcsó ingatlan mozgását igazoló dokumentumokat kér, akkor ezt a kártyát átadhatja nekik.
Különös figyelmet igénylő árnyalatok
Az adóelszámolásban a kis értékű ingatlanokat vegye be az anyagok összetételébe, és annak költségét rendelje hozzá a kifizetés és az üzembe helyezés utáni kiadásokhoz.
A könyvelésben az „alacsony értéket” tükrözze a 10. „Anyagok” számlára nyitott „Kis értékű ingatlan” alszámlán. Az üzembe helyezés után írja le a létesítmények költségeit a szokásos tevékenységek költségeibe.
Az olcsó tárgyak biztonságának ellenőrzése érdekében mérlegen kívüli könyvelést szervezhet, vagy egyedi számviteli kártyákat tarthat számukra. És mindkét vezérlési módot egyszerre alkalmazhatja.
