Din ce în ce mai multe companii achiziționează bunuri în străinătate și le implementează în continuare pe piața internă a Federației Ruse. Prin urmare, chestiuni contabile și fiscale ale importului de bunuri nu își pierd relevanța. Principalele aspecte ale importului de bunuri în 2018/2019. Luați în considerare în articolul nostru.
După cum știți, mărfurile sunt acceptate pentru contabilitate prin costul real (punctul 5 din PBU 5/01). Este important de menționat că atunci când importăm bunuri, de regulă, costurile suplimentare apar sub formă de taxe vamale, taxe, precum și alte plăți plătite intermediarilor pentru vămuirea mărfurilor. Toate aceste costuri sunt, de asemenea, incluse în costul bunurilor importate (clauza 6 din PBU 5/01).
Nu este mai puțin importantă definiția corectă a valorii mărfurilor în cadrul contractului cu un furnizor străin, adică recalcularea costului mărfurilor exprimate în valută străină. Reamintim că costul mărfurilor se reflectă în ruble la rata de funcționare la data acceptării lor (clauza 6, punctul 9 din PBU 3/2006). În cazul achiziționării de bunuri în contul plății anticipate enumerate de către Furnizor, costul mărfurilor este fixat la rata care operează la data preplătită și, într-o parte care nu este acoperită de plata anticipată - la rata de acceptare a bunuri. Citiți un material separat cu privire la caracteristicile formării unei evaluări ruble a valorilor dobândite în cadrul contractelor în valută, inclusiv în cont.
Procedura de formare a costului real al bunurilor importate în contabilitatea fiscală este similară cu cele de mai sus. În același timp, compoziția specifică a costurilor contabilizate în costul bunurilor achiziționate achiziționate, organizația este recomandabilă să se consolideze în politicile contabile în scopuri fiscale (pp. 3 al articolului 1 din art. 268 din Codul fiscal al Federația Rusă).
12/05/2018 Organizația a dobândit un lot de bunuri care merită sub un acord de 10.000 $. Proprietatea de bunuri a trecut în aceeași zi. Taxa vamală este de 15.000 de ruble. Datorie personalizată - 15%. TVA-ul calculat la vamă la rata de la 05.12.2018 a fost de 137.545 de ruble. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Servicii intermediare pentru vămuire 141 600 de ruble. inclusiv TVA 18%. Plata pentru bunuri se face în întregime de 11.12.2018. Cursul dolarilor americani la 05.12.2018 - 66.4467, la data de 11.12.2018 - 66.2416.
| Operațiune | Facturi de debit | Cont de credit | Suma, frecați. |
|---|---|---|---|
| 05.12.2018 Bunurile importate sunt creditate (10 000 * 66,4467) | 41 "bunuri" | 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" | 664 467 |
| TVA-ul vamal este calculat | 19 "TVA pe valorile dobândite" | 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" | 137 545 |
| Reflectă vama pentru bunurile importate | 41 | 76 | 15 000 |
| Reflectă taxa vamală pentru bunurile importate (10 000 * 66.4467 * 0.15) | 41 | 76 | 99 670 |
| Reflectă serviciile unui intermediar pentru vămuirea mărfurilor importate | 41 | 60 | 120 000 |
| Conturile de TVA pentru serviciile intermediare | 19 | 60 | 21 600 |
| TVA a trecut să deducă (137 545 + 21 600) | 68 "Calcule pentru taxe și taxe" | 19 | 159 145 |
| 11.12.2018 Datoria pentru bunurile importate plătite (10 000 * 66,2416) | 60 | 52 "Conturi valutare" | 662 416 |
| Diferența valutară reflectă calculele cu un furnizor de străinătate (10 000 * (66,2416 — 66,4467)) | 60 | 91 "Alte venituri și cheltuieli", subaccount "Alte venituri" | 2 051 |
TVA plătită la vamă se face să deducă după luarea în considerare a bunurilor importate (
1. Plata de către furnizor se face prin documentul "Descrierea din contul curent" cu tipul de operare "Plata de către Furnizor".
De exemplu, 01.05.2012 Cursul USD a fost de 29.3627, respectiv atunci când plătiți 300 USD, echivalentul de ruble va fi de 8.808.81 ruble. Și programul va forma cabluri:
(2) La momentul transferului de proprietate asupra mărfurilor în program, este necesar să se creeze un document "primirea bunurilor și serviciilor" de la importator, sub contractul în valută și fără TVA.
În funcție de politicile contabile adoptate de organizație, primirea de bunuri poate fi reflectată utilizând conturile 15.02 "Producția și achiziționarea de bunuri" și 16.02 "Abaterea în costul mărfurilor" sau fără utilizarea lor.
În cazul utilizării prin organizarea conturilor 15.02 și 16.02, pe baza cererilor primite de organizarea furnizorilor, o factură este înscrisă la debitul contului 15.02 și împrumutul contului corespunzător (60, 71, 76 etc. ., în funcție de locul în care provin bunurile). În același timp, contul debitului contului 15.02 și împrumutul de cont 60 se face indiferent de momentul în care mărfurile au intrat în organizație - înainte sau după primirea documentelor calculate ale furnizorului.
Câștigarea mărfurilor primită efectiv în cadrul organizației se reflectă în înregistrarea cu privire la debitul a 41 "bunuri" și împrumutul de cont 15.02.
În cazul în care politica contabilă nu prevede utilizarea celui de-al 15-lea cont sau transferul de drepturi de proprietate apare în momentul livrării direct la depozitul cumpărătorului, atunci scorul 41.01 ar trebui utilizat.
Luați în considerare cazul în care o organizație utilizează pentru contabilizarea acțiunii de mărfuri 15.02 și transferul de proprietate asupra mărfurilor apare la momentul vamă, atunci documentul de primire indică contul contului de 15.02, iar chitanța se face pe o depozit fictiv, cum ar fi "obiceiurile".
Anterior pentru contul 15.02 este necesar să se adauge subconto "nomenclatură", dacă nu avem nevoie să vedem soldul din contul de 15.02 în contextul mărfurilor, dar numai laminat, atunci acest subconto poate fi revizuit:
De exemplu, 10.05.2012 Cursul USD a fost de 29.8075, o parte din mărfuri a fost plătită la o rată a lunii martie 2012 (29.3627), partea rămasă a mărfurilor (700 USD) ar trebui apreciată la rata la momentul în care tranziția de proprietate.
Produsul pentru 1 000 USD în echivalentul rublelor va fi egal cu 29.674.06 de dolari. (300 $ * 29.3627 + 700 $ * 29.8075) și programul va forma cabluri:
(3) Pe baza acestui document, este necesar să se introducă documentul "GTD pentru import", în care a arătat cantitatea de colectare vamală, procentul sau suma taxelor vamale și STAVAND-urile plătite la vamă.
Fila "Basic" indică numărul CTA și valoarea vamală
În fila "Secțiuni din GTD", programul atacă automat valoarea vamală a valorii (dacă este necesar, puteți schimba), dimensiunea taxei și TVA-ul este calculată în echivalentul rublei pe baza valorii în vamă la rata la apartamentul documentului de documente pentru import.
Dacă mai multe partiții sunt specificate în GTD, atunci opțiunea este adăugată la butonul "GTD-Add Section". După specificarea ratei de datorie și a TVA-ului pe butonul "Distribuție", programul distribuie cantitatea de taxă și TVA este proporțională cu cantitățile de bunuri din partea de masă a secțiunii GTD.
În fila "Conturi de cont cont" Puteți schimba contul calculelor cu vamale:
În fila TVA pentru a reflecta în cartea de achiziții de deducere, pavilionul corespunzător este aplicat:
La efectuarea unui document, se vor forma următoarele postări:
Notă! Dacă, de exemplu, este necesar să se reflecte taxa vamală și echipa vamală în cont în care sunt luate în considerare bunurile (15.02 sau 41.01) și în contul de cost (44.01 sau 91.02), atunci în autor în Documentul "GTD pentru import" Puteți modifica manual contul contului în fila "Secțiunile GTD", scrieți documentul, închideți și deschideți o redensare a costului necesar al costurilor și veniturilor vizionare:
(4) În cazul în care transferul drepturilor de proprietate a avut loc la vamă, după primirea mărfurilor la depozitul organizației noastre, va trebui emisă documentul "operațiunea (contabilitate și contabilitate fiscală). Datele care urmează să le umple pot fi obținute din rapoartele standard, cum ar fi o declarație de căprioară la un scor de 15.02, grupate pe nomenclatura:
pentru că Din contul de 15.02, contul cantitativ nu este efectuat, atunci numărul de cantități poate fi vizualizat în conformitate cu documentele de primire.
Document "Operațiunea (contabilitate și contabilitate fiscală)" va arăta:
Un cont 41.01 este specificat ca un cont de DT. Subconto DT1 - Numele produsului primit.
Ca document al partidului (subcontodt2) pentru toate bunurile importate primite de un document, este necesar să alegeți un (!) Document "(Manual)". Pentru primul produs, este necesar să se creeze un document în care butonul "Nou document" (manual) "pentru a crea un document în care câmpul" contrapartită "și" Contractul "furnizorului importator poate fi completat .
Pentru toate bunurile ulterioare, trebuie să selectați același document ca un document lot utilizând butonul "Selectați".
Câmpul "subcontodt3" indică depozitul la care vine bunurile. Câmpul "cantitatea de DT" indică cantitatea produsului primit.
Contul CT - 15.02, pentru că Numai analiticii "Nomenclatura" (un subconto-ul revolving) a fost adăugat în acest cont, subcontul este selectat de produsul primitor sau acest câmp poate fi lăsat deloc gol. În domeniu, suma indică valoarea ruble a bunurilor primite, ținând cont de Aldop. Surse (bazate pe AD).
Pentru a reflecta corect operațiunile de import, este necesar să răspundeți la următoarele întrebări:
La punerea în aplicare a bunurilor (lucrări, servicii), TVA ar trebui să plătească numai dacă implementarea a avut loc în Rusia. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în afara Rusiei (pe teritoriul unui stat străin), nu plătesc impozitul. Aceasta rezultă din articolul 146 alineatul (1) al paragrafului 1 din Codul fiscal al Federației Ruse; 3. A fost efectuată importul de bunuri pe teritoriul Rusiei din statele membre ale Uniunii vamale. Referință: În prezent, participanții la Uniunea vamală sunt următoarele state: Armenia; Kazahstan; Kârgâzstan; Rusia; Bielorusia.
Atenţie
Reflecția TVA-ului pentru a deduce TVA-ul de deducere este necesar să se introducă un document de reglementare "Formarea înregistrărilor cărții de achiziție" (Meniu "Operații" - Operațiuni de TVA de reglementare) (Fig.32) Fig. 32 Când se formează un document, se va forma cabluri (fig.33): Figura 33 Informațiile privind TVA adoptate pentru deducere se reflectă în cartea comercială. (Fig.34) Fig. 34 Cantitatea de TVA plătită la buget ca agent de tensiune a cumpărătorului este reflectată în declarația din secțiunea 3. (fig.35). Fig. 35 3. Produsele importate din țările Uniunii vamale anterior, am publicat deja un articol cu \u200b\u200bprivire la reflectarea achiziționării de bunuri de la participanții la Uniunea vamală.
Important
În acel moment, aceste operațiuni în produsele software ale companiei 1c nu au fost automatizate. Acum în PP "1c: Contabilitate 8" Ed. 3.0 Aceste operațiuni sunt automatizate și utilizate cu succes în importurile implicate în importuri.
Declarațiile vamale (copiile lor, certificate de organizare de către organizație sau contabil-șef) și documentele de plată care confirmă plata TVA, trebuie depozitate timp de patru ani (alineatul (5) și un ABZ. 3 din sub. "A" 15 din anexa 3 Guvernul Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Împreună cu documentele de plată, mărturisind să plătească TVA la vamă, este posibilă utilizarea confirmării în formularul aprobat de Ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusiei din 23 decembrie 2010.
Nr. 2554. Acest document confirmă plata TVA atunci când importă bunuri și este emisă de autoritățile vamale la cererea organizației. Explicații similare sunt cuprinse în Ministerul Finanțelor din Rusia din 5 august 2011.
№ 03-07-08/252. 2.
Smochin. 24 Când se formează un document, se va forma cabluri (figura 25): FIG. 25 De asemenea, în timpul acestui document, intrarea în cartea de vânzări. (Figura 26 -27) Fig. 26 Fig. 27 Completarea declarației de TVA Cantitatea de TVA care trebuie plătită în conformitate cu datele privind agentul fiscal se reflectă în secțiunea 060 din secțiunea 2 declarațiile. (Figura 28) Fig. 28 Înregistrarea TVA la buget (figura 29) Fig. 29 La înregistrarea unui document care reflectă plata TVA către autoritatea fiscală ca analist în contul 68.32, este necesar să se specifice un furnizor străin, contractul și documentul furnizorului. (Fig.30) Fig. 30 Cu finalizarea incorectă a analizei, TVA nu va fi adoptată pentru deducerea în modul automat. La efectuarea unui document, se va forma cablarea (Fig.
31): Fig.
Puteți găsi în secțiunea de achiziție, dar în acest exemplu va fi mai rapid pentru ao crea direct din documentul primului. Pentru a face acest lucru, vom folosi meniul "Creare bazat pe".
În domeniul "vamă", indică faptul că designul partidului nostru de telefoane va avea loc la vama Vnukovo. Este pentru ea că vom plăti o taxă de 5.000 de ruble. Pe acest document de stabilire, am lăsat să completăm numai câmpul de depozit, valoarea căruia este selectată din directorul contractelor.
Apoi, trecem la următorul marcaj al documentului - "Secțiuni ale GTD". Datorită faptului că acest document pe care l-am creat pe baza primirii de bunuri, au fost deja ocupate unele date în partea de masă "produse pe secțiune".
Acest articol este dedicat modului în care în cadrul programului "1c: Contabilitate 8" Editare 3.0 pentru a reflecta operațiunile contabile economice, formează în mod corect raportarea privind TVA, în funcție de termenii tranzacției cu un furnizor de străini. Din punct de vedere al caracteristicilor contabile, se pot distinge următoarele categorii de mărfuri importate în produsul software:
Notă: caracteristicile reflectării operațiunilor de import se referă în primul rând TVA.
Vă rugăm să rețineți: Toate exemplele sunt implementate la eliberarea 3.0.44.124.
TVA Pentru a deduce), puteți instala direct în caseta de selectare a documentului principal "reflectă deducerea TVA în caseta de selectare a cărții de cumpărături". Bookmark "Secțiuni ale GTD" (fig.7) Valoarea în vamă a mărfurilor este indicată în aceeași monedă ca și documentul de certificare în sine.
Manual trebuie să specificați cantitatea de datorie (în ruble) Fig. 7 Cantitatea de TVA la plată se calculează prin formula \u003d valoarea vamală a mărfurilor * Cursul CB la data înregistrării documentului + taxă vamală) * Racack TVA (18%) La efectuarea unui document, cablarea va fi formată ( Figura 8): Fig. 8 Adoptarea TVA de deducere TVA, plătită la importul în componența plății în avans, organizația are dreptul de a lua pentru deducerea la momentul înregistrării sale.
Cursuri 1C 8.3 și 8.2 »Instruire 1C Contabilitate 3.0 (8.3)» Vânzări și achiziții, depozit contabilitate »Contabilitate bunurilor importate pe GTD în 1c Contabilitate 8.3 Luați în considerare acțiunile din Programul 1c 8.3 Contabilitate 3.0 pentru contabilizarea mărfurilor importate pe GTD (încărcătură Declarația vamală), inclusiv studierea modului de a reflecta sosirea bunurilor importate în 1c 8.3 și completarea documentului GTD privind importurile. Conţinut
În plus, organizația ar trebui să aibă:
În programul de a reflecta TVA pentru deducere, trebuie să introduceți documentul "Formarea înregistrărilor cărților de achiziție" (dacă a fost luată TVA la deducerea la momentul înregistrării documentului "GTD pentru importuri", această acțiune poate fi omisă). ( Figura 9) Datele care reflectă TVA pentru a deduce automat completarea textului "Valori dobândite". Smochin. 9 Vă rugăm să rețineți: Codul de operare trebuie să fie "20" (completat automat), tipul de valoare este taxele vamale, trebuie indicate detaliile documentului efectiv de transfer de plată. La efectuarea unui document, se va forma cablajul (figura 10): FIG.
În același timp, contul debitului contului 15.02 și împrumutul de cont 60 se face indiferent de momentul în care mărfurile au intrat în organizație - înainte sau după primirea documentelor calculate ale furnizorului. Amânarea mărfurilor primită efectiv în cadrul organizației se reflectă prin înregistrarea debitării a 41 de "bunuri" și împrumutul de cont 15.02.
În cazul în care politica contabilă nu prevede utilizarea celui de-al 15-lea cont sau transferul de drepturi de proprietate apare în momentul livrării direct la depozitul cumpărătorului, atunci scorul 41.01 ar trebui utilizat. Luați în considerare cazul în care o organizație utilizează pentru contabilizarea acțiunii de mărfuri 15.02 și transferul de proprietate asupra mărfurilor apare la momentul vamă, atunci documentul de primire indică contul contului de 15.02, iar chitanța se face pe o depozit fictiv, cum ar fi "obiceiurile".
Importatorii sunt transferați în contul vamal al avansului, din care se aplică plățile fiscale vamale, suma necesară pentru taxele vamale, plățile și TVA-ul (articolul 73 din Codul vamal al Uniunii vamale). În același timp, compania în acest caz nu va fi un agent fiscal al unei societăți străine. TVA ca agent fiscal este plătit numai dacă vânzările de bunuri au avut loc în Rusia, iar furnizorul de străină nu este înregistrat ca contribuabil. Aceasta rezultă din articolul 161 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Bunurile sunt considerate implementate în Rusia dacă este îndeplinită cel puțin una dintre condiții:
Pentru a face TVA să deducă următoarele acțiuni în program: 1. Pentru a confirma plata fiscală, pe baza alineatului (2), introducem documentul "Confirmarea plăților TVA la buget" (introduse numai după primirea mărcii autorității fiscale importanța importului). (Fig. 41-42) Fig. 41 Fig. 42 2. reflectă TVA-ul deducere, completarea documentului de reglementare "Formarea înregistrărilor cărții de achiziție" (fig.43) Fig. 43 Atunci când efectuați un document, cablarea va fi formată pentru a accepta TVA pentru a deduce. (Figura 44) Fig. 44 Reflecția TVA în declarația în Declarația de deducere a TVA la importul mărfurilor de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii vamale se reflectă în p. 160 din secțiunea 3. (fig.5).
Procedura de luare a operațiunilor privind contractele de comerț exterior * este o complexitate sporită pentru un contabil. În procesul contabilității lor, trebuie să respecte multe norme și cerințe diferite ale legislației rusești. În plus față de decorarea documentară, contabilul este sarcina reflectă în mod corect în programul de calculator. În acest articol, e.v. Baryshnikov (consultant) consideră procedura de reflectare a operațiunilor de import în programele economice ale companiei "1c".
Smochin. unu
Smochin. 2.
Smochin. 3.
Când conduceți cabluri de documente:
În "1c: Contabilitate 8" pentru efectuarea de operațiuni privind un contract de import și contabilitatea corectă a așezărilor reciproce cu furnizorul, este necesar să se determine termenii contractului în cartea de referință "Contracte" (figura 1).
Smochin. unu
În câmpul "Tratat", trebuie să specificați "cu furnizorul"; Selectați moneda în care se emite contractul. Ordinea așezărilor reciproce cu o contrapartidă depinde de setarea de configurare și posibilă în două versiuni:
Pentru a transfera fonduri la un contract de import la contul de plată înainte, Furnizorul utilizează un document "Opri de plată de plată". În bara de instrumente a acestui document cu privire la butonul "Operare", este selectată opțiunea "Plata de către furnizor". Contul contabil selectați 52, specificați un "cont bancar" (monedă), conform căreia mișcarea are loc. Contabilitatea contabilă a calculelor și avansurilor de a alege - 60,21 și 60,22 (a se vedea figura 2).
Smochin. 2.
Pentru calculul corect al sumei ruble, este necesar să se completeze informațiile valutare în valută în monedă. Dacă este necesar, utilizatorul este disponibil pentru editarea câmpului cursului, care reflectă rata valorii actuale a datei documentului.
În directorul monetar, aveți posibilitatea de a descărca automat valutele de pe serverul RBC. Pentru a face acest lucru, utilizați butonul "Cursuri de încărcare" din panoul Documente. În dialogul de procesare care se deschide, specificați perioada pentru care doriți să descărcați cursuri. Utilizați butonul "Selecție" sau "Completați" pentru a forma o listă de valute pentru care doriți să descărcați cursuri. Descărcarea cursurilor se efectuează atunci când faceți clic pe butonul "Descărcați". După descărcare, informațiile despre cursurile valutare sunt înregistrate automat în registrul de informații pentru fiecare monedă.
Atunci când efectuați un document "ORDINAREA CONTRALĂ" FORME CONDUCERE:
Debitul 60.22 Credit 52 - pentru cantitatea de costuri contractuale de livrare.
Formarea costului valorilor materiale achiziționate poate reflecta:
Procedura de formare a valorii efective a valorilor materiale trebuie consacrată în politica contabilă a întreprinderii.
Formarea valorii reale a valorilor materiale utilizând contul 15 "Pregătirea și achiziționarea de valori materiale" este disponibilă utilizării operațiunilor manuale.
În acest articol, luați în considerare schema contabilă a costului real direct pe conturile contabile ale valorilor materiale.
De exemplu, luați în considerare contul bunurilor importate.
Primirea bunurilor de la un furnizor străin este emisă de documentul "Sosirea bunurilor și serviciilor" (meniu principal este activitatea principală - achiziționarea). În bara de instrumente de documente de pe butonul "Operare" pentru a selecta opțiunea - "Achiziționați, comision".
Prin butonul "preț și valută", eliminați pavilionul "Luați în considerare TVA" (costul bunurilor nu include valoarea impozitului, impozitul este plătit de autoritățile vamale).
În fila "Produse", completați partea tabară a informațiilor despre produs. În documentul tabular, este necesar, de asemenea, să se indice țara de origine a mărfurilor importate și numărul declarației vamale de marfă (figura 3). Pentru a face acest lucru, este posibil să aveți nevoie să configurați vizibilitatea coloanelor părții tabulare a documentului. Vizibilitatea diferitelor coloane ale părții tabulare este configurată într-o fereastră specială "Setarea listei", numită din meniul contextual al părții tabulare a documentului (se deschide prin apăsarea butonului din dreapta al mouse-ului, cu condiția ca cursorul peste partea de masă - Citiți mai multe despre configurarea vizibilității coloanelor, puteți citi în "Ghidul contabilității").
Smochin. 3.
Când conduceți cabluri de documente:
Debit 41.01 Credit 60.21 - pe suma valorii contractului; Debitul 60.21 Credit 60.22 - pe suma avansului solicitat; Debitul GTD (fără corespondență) - prin numărul de bunuri primite (fără sumă).
În conformitate cu PBU 5/01, se formează costul inițial al valorilor materiale, ținând seama de costurile asociate achiziției acestora. La efectuarea operațiunilor comerciale externe la cheltuielile incluse în costul mărfurilor includ:
Pentru a reflecta informațiile privind taxele și taxele vamale înregistrate în declarația vamală de marfă, documentul "Importul GTD" (meniul principal este activitatea principală - achiziționarea). Acest document poate fi introdus pe baza documentului "primirea bunurilor și serviciilor". Fila "Basic" indică numărul GTD și valoarea taxelor vamale, pe secțiunea "Secțiunile GTD" introduce informații privind valorile materiale și sumele plăților vamale. La efectuarea unui document, se formează cabluri:
Debitul 41.01 Credit 76.05 - privind valoarea taxei vamale; Debitul 41.01 Credit 76.05 - pentru suma de colectare vamală; Debit 19.05 Credit 76.05 - TVA.
Pentru a reflecta alte cheltuieli care formează valoarea reală a valorilor materiale, este necesar să se utilizeze documentul "Admiterea costurilor suplimentare" (meniu principal este activitatea principală - achiziționarea). Acest document are posibilitatea de a distribui cantitatea de cheltuieli suplimentare în două moduri:
Când conduceți cabluri de documente:
Debitul 41.01 Credit 60.21 - pe suma cheltuielilor; Debit 19.04 Credit 60.21 - privind cantitatea de TVA acumulată.
Pentru a reflecta costurile asociate achiziției, dar care nu sunt incluse în costul valorilor materiale, se utilizează documentul "primirea bunurilor și serviciilor", care reflectă primirea valorilor materiale. Acest document este completat cu fila "Servicii", care indică faptul că informațiile despre costuri și costul este determinat la care ar trebui atribuite aceste cheltuieli. Costurile care nu sunt incluse în valoarea valorilor materiale pot fi luate în considerare în conturile:
Astfel, operațiunile de admitere a valorilor materiale și reflectarea serviciilor care nu sunt incluse în preț pot fi reflectate într-un singur document.
Trebuie remarcat faptul că, în practică, este adesea necesar să se ia în considerare bunurile importate în timpul livrării lor ca valori materiale pe drum. Deoarece conturile contabile ale valorilor materiale din program oferă analizei în depozite, atunci pentru a ține cont de valorile pe drum, este posibilă pe conturile pentru luarea în considerare a valorilor materialelor (10 " ", 41" bunuri "etc.) Creați un" depozit virtual virtual ". Pentru a face acest lucru, adăugați un element cu nume arbitrar (de exemplu, "MC pe calea" sau altor) și valori post materiale pentru acest depozit. Odată cu admiterea efectivă a valorilor materiale, documentul "Mișcarea mărfurilor" (meniul principal este activitatea principală - operațiunile de depozitare) pentru a reflecta fluxul de valori pe depozitul întreprinderii.
Reflecția operațiunilor privind un contract de import în contabilitatea fiscală are loc în timpul documentelor. În configurație, utilizatorul are posibilitatea de a determina în mod independent necesitatea de a reflecta în contabilitatea fiscală a unei operațiuni specifice. Pentru a face acest lucru, fiecare document are pavilionul "reflectă asupra numărării".
Când pavilionul este instalat în documentul, sunt generate postări "duplicat" de pe planul de impozitare. Planul fiscal al conturilor privind structura conturilor, analistul este similar cu planul conturilor contabile pentru a facilita compararea contabilității contabile și a contabilității fiscale. Codurile de cont În majoritatea cazurilor corespund codurilor conturilor contabile pentru numiri similare.
Un set de rapoarte de contabilitate standard este utilizat pentru a analiza operațiunile.
În configurația "1c: Contabilitate 7.7" pentru soluționarea corectă a furnizorului de străină în cadrul contractului de comerț exterior, este, de asemenea, necesar în directorul "Contracte" pentru contrapartidă, din care veniturile materiale vin, pentru a determina în mod corespunzător termenii a contractului (a se vedea figura 4).
Smochin. patru.
Prețurile din contract sunt stabilite în valută (USD, euro), plata contractului este, de asemenea, stabilită în monedă.
Transferul plății către furnizor pentru mărfurile importate se reflectă în documentul "Extract" (monedă). Când conduceți un document va forma cabluri:
Debitul 60.22 Credit 52
Apelarea mărfurilor importate (materiale) direct pe conturile contabile pentru valorile materialelor - 41 "Bunuri" (10 "Materiale") - efectuate utilizând documentul "Sosirea mărfurilor" ("Materialul de curgere"). La conducerea acestui document formează cabluri:
Debitul 41.1 Credit 60.11 - pentru valoarea contractului; Debitul 60.11 Credit 60.22 - privind cantitatea de acreditări; Debit H02.02.1 (fără corespondență) - Remiterea mărfurilor reflectate pentru contabilitatea fiscală.
La completarea documentului, ar trebui acordată o atenție deosebită procedurii contabile pentru TVA.
Conturile sunt utilizate pentru a explica așezările reciproce cu autoritățile vamale:
Deoarece costul mărfurilor primite de la Furnizor nu include valoarea impozitului, iar suma fiscală se plătește direct autorităților vamale, în documentul "Sosirea mărfurilor" (documentul "Materialul de flux", este necesar Îndepărtați steagul "factura" și informații despre valoarea impozitului, separate la vamă, introduceți documentul "Facturarea obținută" (vezi figura 5).
Smochin. cinci
În acest document, în fila "Conturi corespunzătoare", alegeți un cont de debit - 19.4 "TVA FLAs. Vamă. Org.", Contul de credit - 76,5 "Calcule cu debitori și creditori"; Pe marcajul "importing bunuri" pentru a specifica numărul declarației vamale de marfă și numărul de bunuri primite de acesta. Când conduceți cabluri de documente:
Debitul 19.4 Credit 76.5 - privind valoarea impozitului plătit la vamă; Debitul GTD (fără corespondență) - prin numărul de valori materiale primite în declarație.
Contabilitatea cheltuielilor suplimentare legate de achiziționarea valorilor materiale de la un furnizor străin se reflectă în configurația documentului "Serviciile South African". Pentru a include cheltuielile legate de plata taxelor vamale și a colectării vamale, în valoarea inițială a valorilor materiale achiziționate, în documentul "Serviciul organizațiilor terților" în câmpul "Documentul de primire" este necesar să se indice Documentul de primire pe care explorarea mărfurilor importate reflectă. În acest caz, costurile specificate în partea tabară a documentului "Serviciul organizațiilor terților" vor fi incluse în costul inițial al bunurilor. În domeniul "tip artist", indicați - 76 "Alți creditori" (calcule cu vamă sunt luate în considerare în contul 76.5 "Calcule cu debitori și creditori). Atunci când conducerea unui document formează cabluri:
Debit 41 "Bunuri" (10 "Materiale") Credit 76.5 - în cantitate de cheltuieli suplimentare.
Pentru a ține cont de cheltuielile care nu sunt incluse în costul valorilor materiale, este de asemenea utilizat documentul "Serviciile organizațiilor terțe". În acest caz, câmpul "document de sosire" nu rămâne umplut. În documentul tabular din domeniul "corespondenței", trebuie să specificați costul costului la care ar trebui să fie atribuite aceste cheltuieli:
Recalculați costul bunurilor importate în ruble
Atunci când importă calculele cu furnizorul, de regulă, sunt fabricate în valută străină. Calculele din ruble sunt excepția mai degrabă.
În cazul în care primirea de bunuri precede plata acestuia, atunci costul mărfurilor exprimate în valută străină este recalculat în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului de proprietate asupra importatorului<1>.
Condițiile pentru transferul drepturilor de proprietate sunt determinate de contractul de comerț exterior. Poate fi:
<или> Indicați direct locul și timpul transferului de proprietate asupra bunurilor importate către cumpărător;
<или> Se indică faptul că momentul transferului de proprietate asupra mărfurilor este egal cu timpul de distrugere aleatorie a bunurilor în conformitate cu normele INCOTERMS 2010;
<или> Este indicat, dreptul din care țară (Rusia sau țara contrapartidei) este reglementată de tranzacția în ansamblu. Dacă aceasta nu este indicarea, este urmată de dreptul țării vânzătorului<2>.
Dacă plata mărfurilor precede-o cu obținerea, costul mărfurilor este definit după cum urmează.<3>:
Costul mărfurilor în ceea ce privește plățile în avans se calculează la rata Băncii Centrale a Federației Ruse la data plății;
Restul costului este format la rata băncii centrale a Federației Ruse la data transferului de proprietate.
Contabilitatea bunurilor importate
Bunurile trebuie să se reflecte în contabilitate atunci când riscurile asociate cu el și beneficiile au fost transferate organizației. Acest lucru se întâmplă, de obicei, simultan cu tranziția de proprietate asupra bunurilor. Apoi este necesar să se reflecte mărfurile din cont 41. Prin contul 41 "bunuri" pot fi deschise următoarele subconecții:
- "Importarea bunurilor pe drumul în străinătate", dacă mărfurile sunt expediate, dar nu au ajuns la destinație până la sfârșitul perioadei de raportare. Bunurile vin pe baza notificărilor furnizorilor străini cu privire la transportul de bunuri;
- "Bunuri importate în porturi și în depozitele Federației Ruse", în cazul în care mărfurile au ajuns la vamă;
- "Importarea bunurilor la aprovizionare directă", în cazul în care mărfurile sunt expediate pe calea ferată, raportul internațional auto și aerian;
- "Importarea bunurilor în RF", dacă mărfurile au trecut granița vamală.
În plus față de prețul contractual (contract), costul bunurilor trebuie, de asemenea, să includă costuri conexe:
Tarif;
Plăți și taxe vamale;
Alte cheltuieli legate de achiziționarea și furnizarea de bunuri (asigurare, servicii ale brokerului vamal).
Pentru a colecta informații despre costul bunurilor, puteți utiliza contul 15 "Pregătirea și achiziționarea de valori materiale." În acest caz, toate costurile asociate sunt colectate în acest cont. Iar după transferul de proprietate asupra bunurilor, costul său, ținând cont de cheltuielile concomitente, este scrisă în debitul contului 41 "bunuri".
Costurile de transport pot fi luate în considerare și separat pe cont 44 "Cheltuieli de vânzare", dacă consolidezi această opțiune în politicile contabile<4>. De exemplu, atunci când intervalul este destul de larg și include costurile de transport direct în costul fiecărui tip de produs problematic.
Organizațiile că vaturile obișnuite nu plătesc (lucrătorii speciali sau eliberați de TVA), valoarea mărfurilor include, de asemenea, valoarea TVA vamală plătită în timpul importului său.
Diferențele cursului formate prin recalcularea obligației față de furnizor sunt reflectate ca alte venituri sau cheltuieli și în formarea valorii bunurilor importate nu participă<5>. Datoria de credit este supraestimată<6>:
La sfârșitul fiecărei luni;
La data rambursării (rambursarea parțială) a datoriei.
Contabilitatea fiscală a bunurilor importate
În cazul general, costul de cumpărare a bunurilor include doar prețul contractului lor. Cu toate acestea, în politicile lor contabile, scopurile de impozitare pot fi consolidate că costul bunurilor va include și alte cheltuieli legate de achiziționarea de bunuri.
În același timp, costul achiziționării de bunuri și costul livrării lor (dacă acestea nu sunt incluse în preț) sunt luate în considerare ca cheltuieli directe, iar toate celelalte cheltuieli sunt ca indirect. Costurile directe de transport sunt supuse unei distribuții obligatorii între bunurile implementate și resturile de bunuri nerealizate.<7>.
Diferențele valutare care decurg din calculul creditorilor se reflectă în componența veniturilor și cheltuielilor nealimentare<8>. Cantitatea de plată anticipată estimată nu este supraestimată<9>.
Exemplu. Contabilitatea mărfurilor importate parțial plătite cu avans
Organizația a încheiat un contract cu compania italiană pentru furnizarea de bunuri în valoare de 45.000 de euro. Conform termenilor contractului, proprietatea asupra bunurilor se referă la cumpărător după vămuire. Bunurile sunt plătite după cum urmează:
Plata în avans - 34% din costul bunurilor;
Suma rămasă este plătită în termen de o lună de la acceptarea bunurilor.
06/21/2012 Advance este listată în valoare de 15.300 de euro (45.000 de euro x 34%). Cursul băncii centrale a Federației Ruse - 41.2441 de ruble. pentru euro.
07/13/2012 (Cursul Băncii Centrale a Federației Ruse - 40.0072 ruble pe euro):
Taxa vamală plătită în valoare de 180.032,40 ruble. și taxa vamală în valoare de 5500 de ruble;
TVA depreciată în valoare de 356.464,15 ruble;
Bunurile au trecut de vămuire.
08/13/2012 Taxa de echipament rămasă este listată - 29.700 de euro (45.000 de euro - 15.300 de euro). Cursul băncii centrale a Federației Ruse - 39,1923 de ruble. pentru euro.
Curs al Băncii Centrale a Federației Ruse la 07/31/2012 - 39,5527 Rubles. pentru euro.
| Conținutul de funcționare | Dt. | Kt. | Suma, frecați. |
| La data transferului de plată anticipată (06/21/2012) | |||
|---|---|---|---|
| Plata anticipată a furnizorului este listată (15 300 Euro x 41.2441 ruble / euro) | 52 "Conturi valutare" | 631 034,73 | |
| La data transferului de proprietate asupra mărfurilor (data vamală - 13.07.2012) | |||
| Taxă vamală plătită | 51 "așezări" | 180 032,40 | |
| Colecția vamală plătită | 76 "Calcule cu diferiți debitori și creditori" | 51 "așezări" | 5 500,00 |
| Au separat TVA importat | 51 "așezări" | 356 464,15 | |
| Reflectată TVA plătită | 68 "Calcule pentru taxe și taxe" | 356 454,15 | |
| Reflectă costul produsului obținut (15 300 Euro x 41,2441 Ruble / Euro + 29 700 Euro X 41,0072 Ruble / euro) | 41 "bunuri" | 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" | 1 819 248,57 |
| Adoptat la deducerea TVA plătită | 68 "Calcule pentru taxe și taxe" | 19 "TVA pe valorile dobândite" | 356 454,15 |
| La sfârșitul lunii (07/31/2012) | |||
| Reflectă un curs de schimb pozitiv al furnizorului de datorii (29.700 Euro x (40.0072 ruble / euro - 39.5527 ruble / euro)) | 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" | 91-1 "Alte venituri" | 13 498,65 |
| La data transferului plății rămase pentru bunuri (13.08.2012) | |||
| Furnizor plătit partea rămasă a costului bunurilor (29 700 Euro x 39,1923 ruble / euro) | 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" | 52 "Conturi valutare" | 1 164 011,31 |
| Reflectă o diferență pozitivă a cursului de schimb la furnizor (29.700 Euro x (39.5527 ruble / euro - 39,1923 ruble / euro)) | 60 "Calcule cu furnizorii și contractori" | 91-1 "Alte venituri" | 10 703,88 |
Pe lângă contabilizarea unei mărfuri importate, un contabil poate fi încredințat, de asemenea, obligațiile de a elabora o operațiune de import într-o bancă (de exemplu, înregistrarea pașaportului de tranzacție). Aceasta se află într-unul din următoarele numere.
______________________________
<1> p. 10 artă. 272 NK RF.
<2> Artă. 1211 din Codul civil al Federației Ruse
<3> p. 10 artă. 272 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 10/28/2010 nr. 03-03-05 / 239, de la 02.06.2010 nr. 03-03-06 / 1/369, de la 05/13/2010 nr. 03-03- 06 / 1-328.
