TVA pentru impozitare simplificată în majoritatea cazurilor nu este nevoie să plătiți și toată lumea știe asta. În același timp, există anumite condiții, în prezența cărora va fi necesar să se acumuleze și să se transfere la buget TVA la sistemul de impozitare simplificat,în ciuda procedurii general acceptate. În articolul nostru vom analiza care sunt aceste condiții.
Una dintre principalele limitări pentru aplicarea regimului simplificat de plată a impozitului este suma maximă a încasărilor din vânzări și din alte surse. În 2016, pentru cei care doresc să utilizeze sistemul fiscal simplificat, limita acestui parametru a fost stabilită la 79,74 milioane de ruble. Trebuie avut în vedere faptul că acest indicator este ajustat anual pentru coeficientul deflatorului.
Pe lângă criteriul de bază numit, există încă două restricții:
Un obiect impozabil poate fi fie separat venit, fie venit minus cheltuieli. TVA în cadrul unui sistem de impozitare simplificat, ca și alte plăți fiscale (impozit pe venit, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate), nu sunt plătite, toate sunt înlocuite cu un singur transfer bugetar sub forma unui singur impozit.
Așa cum sa arătat mai sus, TVA pentru impozitare simplificată nu este plătit la buget. Companii sau antreprenori individuali pe USN TVA nu sunt identificate in documentele de expediere si nu se emit facturi. Dacă totuși scriu o factură și alocă TVA în ea, vor fi obligați să transfere impozitul alocat la buget. În cazul refuzului de a îndeplini obligația descrisă, companiile sau întreprinzătorii individuali se confruntă cu penalități.
Organizații obligate să plătească TVA pentru impozitare simplificatăîn perioada curentă, este necesară transmiterea tuturor rapoartelor însoțitoare și este obligatorie în format electronic.
Din 2015, este necesară indicarea datelor din facturi în raportare. În plus, companiile intermediare care nu sunt clasificate ca agenți fiscali, dar acceptă și emit facturi, trebuie să trimită jurnale de înregistrare a facturilor la biroul fiscal ca un fel de raportare cu privire la TVA simplificat... Nu trebuie să întâmpinați dificultăți la trimiterea unor astfel de rapoarte TVA pe simplificat dacă un astfel de intermediar încheie un acord cu furnizorul că acesta nu va emite facturi.
Obligația de transfer TVA pentru impozitare simplificată nu apare dacă partenerul îl evidențiază în documentele de plată și decontare. Această concluzie rezultă din scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 18 noiembrie 2014 nr. 14-07-14 / 58618.
De asemenea, având în vedere problema USN și TVA, trebuie remarcat faptul că aplicarea ratei de 0% pentru contribuabilii simplificați nu necesită confirmare.
Se poate observa că în 2016 poziţia companiilor simplificate a devenit mai bună în această chestiune. În special, dacă compania, la cererea partenerului, indică în facturi TVA pentru impozitare simplificată cu obiectul „Venit”, ea nu trebuie să o ia în considerare la sfârșitul perioadei în baza impozabilă, adică suma venitului este calculată net de TVA. Anterior (până în 2016) TVA alocat în documente a fost inclus în veniturile companiei simplificate. TVA pentru impozitare simplificată cu regimul „venituri minus costuri”, acesta nu este de asemenea inclus în venit, în același timp, impozitul nu mărește suma cheltuielilor.
În cazul în care un bun face obiectul unui contract de pe teritoriul unui stat străin, trebuie să se efectueze calculul și plata. TVA pentru impozitare simplificată, deoarece o astfel de obligație apare pentru toate organizațiile, indiferent de regimul fiscal (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea TVA aici este determinată pe baza valorii totale din contract, împreună cu taxele și accizele, transferul se face în contul serviciului vamal. Compania trebuie să raporteze la livrare cu prezentarea documentelor vamale, a documentelor care confirmă plata tuturor taxelor și impozitelor către autoritățile fiscale în termen de cel mult 15 zile de la prezentarea mărfurilor către ofițerii vamali.
Cazurile în care o companie pe un sistem simplificat poate fi recunoscută ca agent și este obligată să perceapă și să plătească TVA:
Companiile contractante, înainte de începerea construcției, formează o documentație de estimare care indică costul lucrărilor, costul întreținerii mașinilor și echipamentelor și suma totală a profitului. Cum se face TVA și simplificare în 2016 la întocmirea estimărilor de construcție?
În regimul general, TVA alocat în documentele furnizorilor este contabilizat separat în estimare, ca parte a așa-numitelor costuri limitate. Cu toate acestea, pentru firmele simplificate, se aplică o procedură diferită: acestea acordă valoarea compensației TVA în loc de valoarea impozitului plătit. Valoarea compensației este determinată de formulă
(Cm + (Ce - Cm) + Hp × 0,1712 + Cn × 0,15) × 0,18,
Vezi - costul materialelor;
Se - costul întreținerii mecanismelor și echipamentelor;
Szm - remunerarea mecanicilor;
Нр - costuri generale;
Cn - profit estimat.
La intrebare, plătesc TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat, poți răspunde negativ. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că pot apărea situații în care acest lucru va mai trebui făcut, de ex. TVA și simplificare- concepte care nu se exclud reciproc.
Companiile care utilizează un astfel de regim fiscal special ca sistemul fiscal simplificat sunt scutite de TVA și nu trebuie să emită facturi. Cu toate acestea, unele persoane simplificate trebuie să facă acest lucru, de exemplu, atunci când lucrează cu contractori care prezintă astfel de condiții de cooperare. Cum să emiteți corect o factură cu sistemul fiscal simplificat cu și fără TVA în 2018, vom analiza în detaliu în articol.
Toate organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează „impozitul simplificat” nu sunt plătitori de TVA, ceea ce înseamnă că nu trebuie să emită o factură. Cu toate acestea, în unele situații, un astfel de document va fi necesar. Acestea includ situații în care „simplificat” plătește TVA:
La încheierea unui acord de agenție, o organizație poate avea întrebări cu privire la necesitatea de a emite o factură. Va trebui să emiteți o factură dacă compania din sistemul fiscal simplificat este un comisionar sau un agent și efectuează operațiuni:
La vânzarea mărfurilor principalului sau expeditorului, factura trebuie emisă în modul obișnuit. În document, trebuie să indicați data facturii, precum și numărul de serie al documentului, conform cronologiei utilizate în companie.
Atunci când achiziționați bunuri pentru principal sau expeditor, trebuie să retransmiteți factura primită de la vânzător. Pe factură se indică următoarele:
Companiile nu ar trebui să emită o factură marcată „fără TVA” pe USN. Doar companiile care sunt scutite de TVA pun această marcă. Organizațiile care sunt considerate scutite de TVA sunt recunoscute în conformitate cu articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Companiile care aplică sistemul simplificat de impozitare nu se aplică acestor plătitori „scutiți”, întrucât nu sunt inițial plătitori ai acestui impozit. În consecință, nu este necesar să se emită o factură la „simplificat” cu marca „fără TVA”.
Unele contrapărți încă insistă asupra unei facturi. Astfel de companii ar trebui să țină cont de faptul că nu vor primi o deducere a TVA-ului de intrare pentru o astfel de factură. Și de ce continuă să solicite astfel de facturi nu este clar.
„Simplificat” nu este obligat să îndeplinească o astfel de cerere. Aceștia au dreptul să explice contrapartidelor lor că pentru înregistrarea bunurilor achiziționate vor fi suficiente documente precum o factură de plată, o factură și un act. Și dacă contrapartida continuă să insiste și este imposibil să-l convingi, atunci poți scrie documentul necesar. Procedând astfel, indicați că achiziția este fără TVA.
Important! Dacă societatea a emis o factură pe sistemul simplificat de impozitare fără TVA, nici contractul cu contrapartea și întregul „primar” nu ar trebui să conțină impozit.
Puteți utiliza un formular unificat ca jurnal contabil.
De asemenea, organizațiile din sistemul fiscal simplificat nu ar trebui să includă cota reală de TVA egală cu 0% în factură. Numai companiile care sunt plătitoare de TVA pot aplica această cotă. În plus, trebuie confirmat prin documente specifice pe care organizațiile le depun împreună cu declarația de TVA la biroul fiscal.
Dacă contabilul decide să se întâlnească cu cumpărătorul la jumătatea drumului și să întocmească un document cu TVA zero, autoritățile fiscale au dreptul de a-l percepe, și nu la o cotă zero, ci la o cotă de 18%. Acest lucru se va întâmpla deoarece TVA este indicat pe factură și este imposibil să se confirme că rata în companie este zero.
Unele organizații, din proprie inițiativă, pot emite facturi, alocând TVA. În acest caz, ei sunt obligați să plătească impozit la buget, precum și să depună o declarație de TVA la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Acest lucru trebuie făcut până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului în care documentul a fost postat. De exemplu, o companie a emis o factură către sistemul fiscal simplificat la 10 februarie 2018, respectiv, trebuie să depună o declarație de TVA până la 25 aprilie 2018.
Este important, însă, să înțelegem că emiterea unei facturi cu TVA dedicată nu dă persoanei simplificate dreptul la deducere fiscală pentru bunurile achiziționate. Numai plătitorii de TVA au dreptul la o astfel de deducere, iar organizațiile din sistemul fiscal simplificat nu.
Pentru antreprenorii din sistemul „simplificat”, există aceleași cerințe pentru emiterea unei facturi, ca și pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat.
Întrebare: La cererea cumpărătorului, compania simplificată a emis o factură, evidențiind TVA. După aceea, conform cerințelor legislației, am plătit această taxă la buget și am depus-o la decontul de TVA. La calcularea impozitului USN, TVA-ul va fi inclus în baza de impozitare?
Răspuns: Baza de impozitare pentru persoanele simplificate este venitul, care, în primul rând, ar trebui să fie profitabil din punct de vedere economic. TVA-ul plătit nu reprezintă un beneficiu pentru companie, ceea ce înseamnă că nu ar trebui să fie inclus în baza de calcul a sistemului simplificat de impozitare. În consecință, la calcularea impozitului, sistemul simplificat de impozitare nu trebuie să fie inclus în baza de TVA.
Dacă cumpărați ceva de la firme în regim general, atunci nu contează pentru vânzător ce sistem de impozitare utilizați. La vânzare, el își va percepe taxele, iar tu vei ține cont de bunurile achiziționate (lucrări, servicii) conform regulilor de contabilitate fiscală din sistemul fiscal simplificat.
Când apare problema. Pot apărea dificultăți dacă decideți să returnați un articol care a fost luat în considerare anterior. Din punct de vedere al TVA, o astfel de operațiune este considerată o implementare inversă. Deoarece înainte ca titlul bunurilor să vi se transmită deja în calitate de cumpărător și la returnare, acesta este returnat vânzătorului.
Adică, vânzătorul are o achiziție a aceluiași produs, iar cumpărătorul are o vânzare. În acest caz, vânzătorul în regim general ar cumpăra bunuri cu TVA pentru a deduce taxa. Apoi, ținând cont de taxa pe care a perceput-o la vânzare, va „veni la zero”, adică nu va avea nicio cheltuială sub formă de taxa pe valoarea adăugată. Cu toate acestea, în calitate de cumpărător de sistem simplificat, nu plătiți TVA, ceea ce înseamnă că nu puteți emite o factură atunci când o vindeți înapoi.
Soluţie.În acest caz, vânzătorul însuși în modul general poate emite o factură corectivă (scrisoare din 24.07.2012 nr. 03-07-09 / 89). În acesta, el trebuie să reflecte diferența cu care a scăzut cantitatea și valoarea mărfurilor vândute, precum și valoarea TVA „intrată”.
În acest caz, nu este necesar să efectuați nicio corecție la factura originală (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 iulie 2012 nr. 03-07-09 / 96).
Cu toate acestea, înainte de a emite o factură corectivă, o companie în regim general trebuie să obțină documente care să justifice returnarea mărfurilor. Astfel de documente sunt o revendicare din partea dvs. în calitate de cumpărător, un act de deficiențe identificate în formularul nr. TORG-2 sau într-o formă dezvoltată independent (Legea federală nr. 402-FZ din 06.12.2011 și clauza 10 din articolul 172 din Taxa Codul Federației Ruse). Contrapartidul dvs. are cinci zile calendaristice pentru a-și emite o factură de ajustare din ziua în care primește oricare dintre documentele enumerate. Acest lucru rezultă din paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ceea ce ar trebui indicat în factura de corecție este menționat la punctul 5.2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Fii atent la acest moment. Nu contează din ce motiv ați returnat produsul: a fost de bună calitate sau a avut defecte, procedura de emitere a unei facturi corective va fi aceeași în orice caz (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 iulie 2012 nr. . 09.07.09 / 100).
Vânzătorul va înregistra apoi factura de corecție în cartea de cumpărare. Acest lucru rezultă din clauza 12 din Regulile de menținere a cărții de cumpărături, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. Și numai după aceea partenerul dvs. va putea reduce TVA-ul plătibil către buget în modul general.
Acesta este cazul când regimul dumneavoastră fiscal afectează plățile de impozite ale societății care aplică regimul general.
Când apare problema. Problema poate apărea la fiecare vânzare, deoarece nu percepeți taxa pe valoarea adăugată. Iar pentru companii și întreprinzători individuali în regimul fiscal general, acest lucru înseamnă că nu au impozite „input” pentru o astfel de tranzacție care ar putea fi dedusă.
Soluţie.Întrucât nu aparțineți plătitorilor de TVA, nu includeți valoarea taxei în prețul bunurilor (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că bunurile în acest caz pot fi vândute mai ieftin. Cumpărătorul din regimul general, la rândul său, are dreptul să recunoască întregul cost al bunurilor drept cheltuieli care reduc baza de impozitare pentru
Prin urmare, cu companiile și întreprinzătorii individuali pe un mod comun, reduceți costul mărfurilor cu valoarea TVA-ului. În acest caz, chiar și fără a primi o deducere pentru taxa pe valoarea adăugată, cei care aplică regimul general de impozitare nu vor avea pierderi economice. Să arătăm cu un exemplu cum arată.
Exemplu
Calculul beneficiilor din achiziționarea de bunuri din „simplificat” fără TVA, atunci când partenerii folosesc sistemul simplificat de impozitare și sistemul general de impozitare
SRL „Astra” se află în regim general de impozitare și desfășoară comerț cu ridicata. Compania a vândut un lot de bunuri la un preț de 23.600 de ruble. (inclusiv TVA 3600 ruble).
Să calculăm cât va trebui plătită taxa pe valoarea adăugată și impozitul pe venit dacă cumpărați acest produs:
1) de la un plătitor de TVA pentru 18.880 de ruble. (inclusiv TVA 2880 ruble);
2) din „simplificat” pentru 16.000 de ruble. (fara TVA).
Pentru simplitate, vom lua în considerare doar costul achiziționării unui produs.
Primul caz. Când mărfurile sunt expediate, LLC Astra trebuie să perceapă TVA în valoare de 3.600 RUB. În același timp, atunci când cumpără bunuri de la un plătitor de TVA, compania va putea profita de deducerea TVA în valoare de 2880 de ruble.
În consecință, TVA de plătit va fi de 720 ruble. (3600 ruble - 2880 ruble).
În acest caz, venitul inclus în baza impozitului pe venit este egal cu valoarea bunurilor vândute fără TVA, adică 20.000 de ruble. (23 600 ruble - 3600 ruble). Și costurile sunt prețul de achiziție al obiectelor de valoare fără TVA, acesta este de 16.000 de ruble. (18 880 ruble - 2880 ruble). Astfel, impozitul pe venit care va fi plătit de către OOO Astra se va ridica la 800 de ruble. [(20.000 de ruble - 16.000 de ruble) × 20%].
Suma totală a impozitelor (TVA și impozit pe venit) de plătit este de 1.520 RUB. (720 de ruble + 800 de ruble).
Al doilea caz. Dacă LLC „Astra” cumpără bunuri de la „simplificat”, nu va putea profita de deducerea TVA. Prin urmare, impozitul care trebuie plătit bugetului este egal cu impozitul acumulat la vânzarea bunurilor - 3600 ruble.
În acest caz, veniturile luate în considerare la calcularea impozitului pe profit vor fi aceleași ca în prima opțiune, iar costurile sunt egale cu prețul de achiziție al mărfurilor - 16.000 de ruble. Nici impozitul pe venit nu se va schimba - 800 de ruble. Suma totală a impozitelor de plătit va fi de 4.400 de ruble. (3600 ruble + 800 ruble).
Să comparăm deducțiile cu bugetul. Cumpărarea de bunuri de la "simplificat", LLC "Astra" va plăti impozite mai mult cu 2880 ruble. (4400 ruble - 1520 ruble). Și poate părea că a doua metodă este neprofitabilă. Cu toate acestea, nu este. La urma urmei, compania a plătit și furnizorului de mărfuri pentru a doua metodă pentru 2880 de ruble. mai puțin (18.880 de ruble - 16.000 de ruble).
Deci, în această situație, ambele opțiuni nu diferă din punct de vedere al costurilor, iar alegerea furnizorilor nu ar trebui să se bazeze pe un sistem fiscal.
În general, firmele și antreprenorii nu plătesc TVA pentru sistemul fiscal simplificat - acest avantaj atrage mulți lideri de afaceri. Dar există situații în care plata TVA nu poate fi evitată. Facilitatorii dobândesc statutul de agent fiscal TVA dacă:
Dacă ați cumpărat ceva de la o companie străină, trebuie să calculați și să plătiți TVA la trecerea frontierei vamale. Situația este similară cu serviciile - dacă sunt furnizate de o companie străină a unei companii ruse pe teritoriul țării noastre și în același timp „străinul” nu are reprezentanțe în Rusia, cumpărătorul simplificat ar trebui să plătească TVA la bugetul (articolul 148 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar nu vă faceți griji că cumpărătorul va suporta cheltuieli inutile, deoarece taxa este plătită în esență pe cheltuiala vânzătorului străin, adică vânzătorul primește plata pentru bunurile sale minus TVA.
Unele bunuri importate în Federația Rusă nu sunt supuse TVA-ului (articolul 150 din Codul fiscal al Federației Ruse). Tarifele pentru calcularea TVA sunt 10/110 sau 18/118.
Să arătăm calculul folosind un exemplu... SRL „Listva” a cumpărat 20 de computere de la un vânzător lituanian. Costul total în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse a fost de 177.000 de ruble. Acest preț include costul calculatoarelor și al taxei.
TVA = 177.000 x 18/118 = 27.000 ruble.
Astfel, 27.000 de ruble ar trebui transferate în bugetul LLC „Listva”. În aceeași zi, trebuie să plătiți vânzătorului 150.000 de ruble (177.000 - 27.000).
Dacă lucrați cu TVA și doriți să economisiți timp pentru calcule, plata impozitelor și raportare, încercați să lucrați în serviciul web cloud Kontur.Buschtry. Multe funcții sunt automatizate în serviciu, pe care contabilul le face adesea manual. Prima lună de încercare este gratuită!
Persoanele simplificate care închiriază proprietăți municipale pentru activitățile lor devin și agenți fiscali. Există două opțiuni pentru calcularea TVA, în funcție de circumstanțele contractului:
1. Contractul de închiriere prevede clar valoarea TVA. Aceasta înseamnă că suma declarată a impozitului trebuie trimisă la bugetul de stat, iar proprietarul trebuie să transfere banii minus taxa.
2. Acordul nu spune un cuvânt despre valoarea TVA.
2.1. În temeiul contractului, locatarul plătește singur TVA. Apoi TVA se calculează pe baza ratei de 18%. Proprietarul trebuie să plătească întreaga sumă conform contractului și să transfere TVA-ul calculat în contul de serviciu fiscal.
2.2. Acordul prevede că TVA-ul este inclus în chirie. TVA se găsește prin formula: suma chiriei x 18/118. Autorității, chiria este plătită fără TVA, iar taxa în sine este plătită Serviciului Fiscal Federal.
Agenții fiscali din sistemul fiscal simplificat, care închiriază proprietăți, trebuie să emită o factură cu TVA pentru suma de închiriere, urmată de înregistrarea documentului în cartea de vânzări. Proprietarul pe factură va fi indicat în coloana „vânzător”.
Să aruncăm o privire asupra calculului impozitului cu un exemplu ilustrativ.
„Ghidul” LLC este pe un sistem simplificat (venituri minus cheltuieli). Compania a închiriat un depozit de stat. Firma plătește locatorului 93.220 de ruble în fiecare lună. Acordul prevede că TVA este inclus în preț. În ziua transferului chiriei, SRL „Ghid” trebuie să plătească impozit la buget.
93 220 x 18/118 = 14 220 ruble - contabilul companiei a calculat TVA.
93 220 - 14 220 = 79 000 ruble - contabilul va anula această sumă din contul curent la adresa locatorului.
O taxă în valoare de 14.220 ruble trebuie trimisă trezoreriei statului.
Dacă o persoană simplificată decide să cumpere proprietăți de stat/municipale, aceasta devine agent fiscal și trebuie să calculeze TVA-ul. Impozitul este dedus din prețul de achiziție și transferat la Serviciul Federal de Impozite.
Contribuabilii simplificați nu pot plăti TVA dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții (paragraful 12 al paragrafului 2 al articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Acordurile de încredere, parteneriatele simple, activitățile comune sunt posibile numai pentru persoanele simplificate care au dreptul de a-și reduce veniturile pentru cheltuieli, întrucât pentru aceasta a fost selectat obiectul fiscal adecvat. Relațiile contractuale enumerate sunt supuse TVA-ului (articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cine emite factura? Trebuie scris de către participantul responsabil - vânzătorul. Particularitatea în acest caz va fi că în linia „vânzător” trebuie să scrieți „D.U.” (Clauza 3, articolul 1012 din Codul civil al Federației Ruse).
O persoană simplificată poate beneficia de deductibilitate fiscală dacă îndeplinește două condiții simple:
TVA nu se percepe numai pe comisionul administratorului pentru sistemul fiscal simplificat.
Intermediarii simplificați reemit facturi. Cu toate acestea, persoanele simplificate nu plătesc TVA aici.
Atunci când o persoană simplificată efectuează tranzacții în numele său, numele său este indicat pe factură. În acest caz, se întocmesc două copii ale facturii. Trebuie remarcat o caracteristică importantă a persoanelor simplificate - în timpul tranzacțiilor intermediare, acestea nu înregistrează aceste tranzacții în registrele de cumpărare și vânzări. În consecință, astfel de tranzacții nu sunt raportate cu ajutorul unei declarații, dar trebuie să depună un registru pentru facturile primite și emise.
Să luăm în considerare un exemplu modul de întocmire a documentelor la tranzacționarea mărfurilor în numele unui intermediar.
OOO Klen (client) a semnat un contract de comision din 09.04.2016 nr. 117 cu OOO Krot (intermediar pentru sistemul fiscal simplificat). Krot vinde un lot de mașini care aparțin lui Klen. Costul lotului este de 550.000 de ruble (inclusiv TVA).
17.04.2016 Krot LLC a semnat un contract de furnizare cu PSN LLC, iar pe 20.04.2016 utilajele au fost expediate.
LLC „Krot” a transferat imediat factura către departamentul de contabilitate al LLC „PSN” și a trimis o copie a acesteia către LLC „Klen”. Angajatul Mole a înregistrat factura în prima parte a jurnalului de facturi.
SRL „Klen” a emis o factură către SRL „Krot” din data de 20.04.2016 pentru cantitatea de mărfuri vândute.
Factura primită de la OOO Klen a fost introdusă de contabilul OOO Krot în a doua parte a jurnalului de contabilitate a facturilor.
Firma pe sistemul de impozitare simplificat poate presta servicii de intermediar în numele clientului, apoi persoana simplificată nu întocmește singur facturile. Și după ce a vândut mărfurile, persoana simplificată va da cumpărătorului o factură, pe care clientul o va scrie.
Adesea, oamenii simplificați pentru a reține clienții, la cererea companiilor de pe OSNO, le emit facturi cu TVA dedicat. Nu există nimic ilegal în acest sens, ci doar cu condiția ca persoana simplificată să plătească TVA-ul alocat Serviciului Fiscal Federal și să depună o declarație. Companiile și întreprinzătorii individuali din sistemul fiscal simplificat nu au dreptul să ia în calcul impozitul în cheltuieli.
Dacă o factură cu TVA are loc în activitățile unei persoane simplificate, taxa trebuie raportată și plătită până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare.
Nu vă înșelați și gândiți-vă că Serviciul Fiscal Federal nu va afla despre faptul emiterii unei facturi cu TVA. Verificarea în oglindă vă permite acum să identificați inconsecvențele în cel mai scurt timp. Și atunci va trebui să plătiți TVA și probabil că veți fi pedepsiți cu o amendă.
Sfat. Dacă lucrați des cu companii pe OSNO, deschideți-vă compania pe OSNO și apoi puteți emite legal facturi la implementare. Și o companie care face parte din sistemul fiscal simplificat este mai bine să lucreze cu regimuri speciale, pentru care TVA nu joacă niciun rol.
După cum puteți vedea, nu există multe situații în care o persoană simplificată se confruntă cu TVA. Trebuie să fii foarte atent atunci când ții evidența, atunci nu vor exista pretenții de la autoritățile fiscale.
Serviciul online Kontur. Contabilitatea vă va ajuta să calculați cu ușurință toate impozitele. Dacă nu doriți să calculați singur TVA, încredințați contabilitatea unui contabil profesionist
Firmele și antreprenorii individuali care operează în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu sunt plătitori de TVA. Cu toate acestea, adesea trebuie să se ocupe de această taxă. În ce cazuri putem vorbi despre TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat?
Destul de des, persoana simplificată trebuie să aloce TVA în prețul unui produs sau serviciu de către propriii săi clienți. Dacă cumpărătorii aplică sistemul general de impozitare, atunci nu este profitabil pentru ei să lucreze cu un sistem fiscal simplificat. În această situație, acesta din urmă trebuie să facă o alegere: fie să refuze acest client, fie să suporte o sarcină fiscală suplimentară sub formă de TVA.
Deci, dacă o persoană simplificată emite TVA cumpărătorului său la prețul unui produs sau serviciu, în special, întocmește o factură, aceasta este obligată să plătească TVA la buget. În același timp, contribuabilii simplificați nu pot reduce cuantumul datoriilor în detrimentul TVA-ului aferent, așa cum fac firmele și antreprenorii individuali într-un sistem de impozitare comun: doar contribuabilii generali pot folosi dreptul de deducere a TVA-ului. Cu toate acestea, este luat în considerare în costurile bunurilor, pe care persoana simplificată le va revinde apoi cu alocarea impozitului către terți, TVA de intrare în cadrul sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”. 2016 a adus inovații pozitive contribuabililor simplificați în contabilizarea unui astfel de TVA.
Codul fiscal a fost modificat în ceea ce privește contabilitatea TVA pentru impozitarea simplificată în 2016. Potrivit modificărilor, taxa pe valoarea adăugată plătită la buget pe baza unei facturi emise de persoana simplificată nu este inclusă în baza de impozitare în sistemul de impozitare simplificat. Până la sfârșitul anului 2015, într-o situație similară, impozitele s-au dublat efectiv, întrucât TVA-ul trebuia reflectat în KUDiR ca componentă a costului mărfurilor și serviciilor, adică s-a plătit un impozit suplimentar din această sumă, care deja trebuie transferat la buget - 6% sau 15% în funcție de obiectul utilizat conform sistemului fiscal simplificat. Acum situația s-a schimbat în favoarea oamenilor de afaceri, însă, este încă imposibil de spus că TVA-ul în regim de impozitare simplificat în 2016 nu mai pune probleme.
Pe lângă obligația de plată a impozitului, o persoană simplificată care a alocat TVA în prețul mărfurilor trebuie să prezinte și o declarație pentru acest impozit pe baza rezultatelor trimestrului în care a avut loc tranzacția. Trebuie să spun că pentru astfel de cazuri declarația se depune într-o formă trunchiată. Totuși, un alt moment neplăcut în această situație este că acest raport de inspecție este acceptat doar electronic. Cerința depunerii unui decont de TVA prin canalele de comunicare electronică se aplică doar plătitorilor de TVA, totuși, controlorii o extind destul de des la cazul pe care îl luăm în considerare, adică solicită contribuabililor simplificați care au alocat TVA într-o tranzacție să raporteze și electronic.
Rezumând cele de mai sus: TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat este mai profitabil să nu plătiți decât să plătiți. Dacă nu există nicio modalitate de a convinge cumpărătorul că aveți dreptul să nu stabiliți această taxă în prețul mărfurilor pe motiv că utilizați sistemul fiscal simplificat, va fi mult mai ușor și mai nedureros să faceți o reducere corespunzătoare. asupra produsului sau serviciului, dar cumva să nu aloce TVA în tranzacție. O astfel de manipulare va permite evitarea multor probleme inutile cu rapoarte inutile și plata acestei taxe, care este străină simplistului.
În plus față de situația descrisă mai sus, oamenii de afaceri se confruntă cu nevoia de a plăti TVA la trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO. În plus, dacă încălcarea oricărei restricții privind utilizarea sistemului de impozitare simplificat a condus la necesitatea renunțării la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, atunci întreprinzătorul individual sau organizația devine contribuabil în cadrul sistemului fiscal de la începutul trimestrul în care a avut loc această încălcare. Aceasta înseamnă că TVA-ul va trebui calculat retroactiv pentru toate tranzacțiile efectuate de la începutul acestui trimestru. Aici este necesar să înțelegem momentul în care se percepe taxa. Pentru sistemul simplificat de impozitare, este important să primiți bani de la client, așa că la plată se generează venit impozabil. În ceea ce privește sistemul general, și în special atunci când se calculează TVA, plata nu este importantă, iar data vânzării este determinată ca data expedierii de bunuri sau prestarea efectivă a serviciilor, cu alte cuvinte, în această privință, ar trebui să ne concentrăm asupra data semnării facturii sau actului. De la această dată ar trebui legată factura, pe baza căreia se plătește în mod corespunzător TVA-ul în sine.
Dar există și un punct pozitiv: cu refuzul utilizării sistemului de impozitare simplificat, TVA pentru tranzacțiile primite, adică alocate în documentele primite de la furnizorii de bunuri și servicii, poate fi luată pentru deducere, reducând astfel impozitul pe vânzările proprii . În primul rând, vorbim de TVA-ul acompaniat la acele bunuri și servicii pe care fosta persoană simplificată le-a primit, începând din momentul trecerii la STS, adică din nou, de la începutul trimestrului în care au fost îndeplinite condițiile de utilizare. STS au fost încălcate. Ei bine, sau de la începutul anului, în care a existat un refuz voluntar al simplificării.
În plus, în unele cazuri, este posibilă și deducerea TVA-ului aferent tranzacțiilor aferente perioadei de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, sub rezerva condiției prevăzute la articolul 346.25 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta permite, în special, deducerea acestui TVA la bunurile achiziționate, care nu a fost atribuită costurilor sistemului fiscal simplificat. Această posibilitate rezultă din regula conform căreia costul bunurilor achiziționate este anulat în cadrul calculării taxei simplificate numai după revânzarea acestor bunuri către cumpărătorul final. Astfel, dacă achiziționarea de bunuri de la furnizor a avut loc în trimestrul de aplicare a sistemului fiscal simplificat, dar nu a fost vândut înainte de sfârșitul perioadei de aplicare a sistemului fiscal simplificat, atunci costul acestuia nu va fi inclus în cheltuielile și, prin urmare, nu vor fi luate în considerare în costurile pentru sistemul simplificat de impozitare și cuantumul TVA-ului aferent. Prin urmare, va fi posibil să o luați în deducere deja în perioada de aplicare a OCH. Prin scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 martie 2009 nr. 03-11-09 / 103, se prevede efectuarea unei astfel de deduceri în primul trimestru, în care un antreprenor individual sau o companie au trecut la un impozit general regim. Aceleași reguli se aplică nu numai impozitului pe bunurile achiziționate, ci și materialelor care nu au fost utilizate și, prin urmare, au fost anulate în contabilitatea fiscală în perioada de aplicare a sistemului fiscal simplificat.
Desigur, toate aceste reguli referitoare la posibilitatea contabilizării TVA la intrare presupun că ați reținut facturile emise de furnizori. Pe baza acestui document se acceptă TVA pentru deducere.
La trecerea la sistemul de impozitare simplificat din sistemul general de impozitare, apare situația opusă: în perioada de aplicare a sistemului de impozitare, ați acceptat TVA-ul aferent pentru deducere, totuși, este posibil să nu fi folosit toate bunurile și materialele din aceeași perioadă. În consecință, TVA dedus anterior aferent bunurilor și materialelor care vor fi utilizate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare trebuie restabilit. Același lucru este valabil și cu TVA-ul de intrare pentru activele fixe achiziționate anterior: se restabilește într-o sumă proporțională cu valoarea reziduală a acestor active fixe, care va continua să fie aplicată în lucrările privind sistemul fiscal simplificat.
Este necesară restabilirea TVA la trecerea la sistemul de impozitare simplificat în ultimul trimestru de aplicare a sistemului general de impozitare. Acest lucru rezultă din dispozițiile articolului 170 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Și întrucât dreptul de a deduce TVA-ul de intrare în timpul tranziției la sistemul fiscal simplificat se pierde, atunci TVA-ul alocat efectiv în prețul bunurilor sau serviciilor pentru persoana simplificată pur și simplu nu își pierde semnificația, devine doar o componentă a prețul mărfurilor. Pe STS-6%, firmele și antreprenorii individuali nu iau în considerare deloc cheltuielile. Contabilizarea TVA în cadrul „venitului minus cheltuielile” STS este pur și simplu contabilizarea costului bunurilor și serviciilor achiziționate ca parte a cheltuielilor pentru STS. Adică, în acest caz, baza de impozitare conform sistemului fiscal simplificat reduce atât costul bunurilor, cât și serviciile, deci este luat în calcul la costurile TVA cu sistemul de impozitare simplificat de 15%.
Desigur, la trecerea la sistemul fiscal simplificat, o companie sau un antreprenor individual încetează să mai fie plătitor de TVA, adică nu alocă această taxă în prețul bunurilor și serviciilor proprii.
Desigur, momentele de tranziție asociate cu calculul, acceptarea deducerii sau restabilirea TVA în timpul tranziției de la STS la sistemul de impozitare simplificat sau invers pot necesita mult timp și efort. În acest caz, sunt necesare calcule destul de scrupuloase ale sumelor impozitului. Și în acest sens, rămâne doar să vă sfătuim să planificați tranzițiile tranzitorii în avans, dacă este posibil, să închideți toate tranzacțiile cu TVA în avans, să nu lăsați bunuri sau materiale neutilizate în depozit în momentul tranziției. Desigur, în majoritatea cazurilor este imposibil să se prevadă totul în avans. Dar cu o abordare competentă, pe lângă faptul că sunteți înarmați cu cunoașterea regulilor de calcul al TVA pentru astfel de probleme controversate, veți putea reduce volumul total al recalculărilor la minimum.
