Esiste grande quantità classificazioni delle tasse, ma tutte possono essere combinate secondo tre criteri: si tratta di componenti fiscali, regolamentari e sociali.
Che è successo funzione fiscale non è difficile da indovinare: questo è un rifornimento budget statale. In effetti, questa è la missione principale delle tasse. I fondi della popolazione, delle imprese e delle organizzazioni vengono accumulati e ulteriormente ridistribuiti, fornendo così le condizioni necessarie per una gestione efficace.
Quanto alla funzione di regolamentazione, qui lo Stato attraverso le tasse influenza attività economica, la crescita economica o recessione, aumento o diminuzione della domanda e dell'offerta, ecc.
meccanismo principale funzione socialeè un giustizia sociale: I ricchi dovrebbero pagare di più e i poveri dovrebbero pagare di meno. Si manifesta attraverso l'applicazione di tutti i tipi di benefici, detrazioni, semplificazioni o cancellazioni di imposte.
Innanzitutto si rivolgono a fasce di popolazione a basso reddito. Ma cittadini che ce l'hanno alto reddito- al contrario, dovrebbero detrarre di più. Un ottimo esempio serve quello tassi più elevati tassa di trasporto per auto di lusso.
Se strutturiamo tutte le tasse in base a vari segni, allora otteniamo le seguenti forme le tasse. La caratteristica principale qui è la modalità di recesso, sia da persone fisiche che da persone giuridiche.
Le imposte dirette sono ben note a tutti noi: vengono prelevate da una parte del reddito (imposta sul reddito, imposta sul regime fiscale semplificato, imposta sul reddito, ecc.) o dal valore di determinati immobili (imposta sulla vendita di beni mobili e immobiliare imposta fondiaria, imposta di successione, ecc.).
Le imposte indirette sono nascoste. La nota IVA a tutti noi è un rappresentante di spicco di un'imposta indiretta nascosta nel costo dei beni. Ogni volta, pagando la merce in un supermercato, gli acquirenti diventano automaticamente paganti di questa tassa. Lo stesso vale per le accise. Se siamo ben consapevoli dell'esistenza delle imposte dirette, a volte potremmo non essere consapevoli delle imposte indirette! Pertanto, le imposte indirette svolgono anche una missione di determinazione dei prezzi.
Ognuna di queste forme ha i suoi pro e contro per lo stato. Ad esempio, la stabilità delle entrate fiscali dirette al bilancio è il loro principale vantaggio.
Ma la natura aperta è, al contrario, uno svantaggio, poiché si creano i presupposti per evadere il loro pagamento (il reddito viene nascosto, si prendono provvedimenti con un credito d'imposta fittizio per l'IVA, ecc.)
Come già accennato, il latente imposte indirette li rende meno evidenti per i contribuenti, perché non è sempre indicato sul prodotto quali imposte indirette sono incluse nel prezzo.
Inoltre, svolgono un ruolo nella regolazione della domanda di prodotti che possono essere dannosi per la salute (alcol, prodotti del tabacco), perché a causa dell'accisa i prezzi di questi beni sono tutt'altro che i più bassi. Stimolazione produzione nazionale- anche la prerogativa delle imposte indirette.
Le merci nazionali per i consumatori sono molto più convenienti di quelle straniere a causa dell'assenza di dazi doganali. Ma l'abbandono del fattore disuguaglianza sociale nel reddito - un innegabile meno delle imposte indirette, perché gli aumenti dei prezzi sono più spesso avvertiti dalle fasce di popolazione a basso reddito, mentre i ricchi potrebbero non notare nemmeno la differenza. Di conseguenza, si può spesso osservare vari programmi per i poveri - i beni per tali categorie di persone sono venduti a prezzi ridotti, senza includere le tasse indirette.
La prossima caratteristica per determinare la forma delle tasse sarà il livello del budget a cui vanno le entrate. A questo proposito, ci sono: tasse federali, regionali e locali.
Il codice fiscale lo definisce tasse federali obbligatorio per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa. Che tipo di tasse includono?
Le tasse regionali sono obbligatorie per il pagamento dei soggetti della Federazione nella regione corrispondente. Allo stesso tempo, il governo ha il diritto di rivedere le tariffe, modificare le condizioni per il pagamento delle tasse o annullarle del tutto. Le tasse regionali includono: imposta sulla proprietà aziendale, attività di gioco d'azzardo, tassa di trasporto.
Sulla base del principio regionale, le tasse locali hanno flessibilità in termini di costituzione, aliquote e cancellazioni a livello di governo municipale e comprendono: tassa fondiaria, tassa di proprietà, fisica. persone, imposta sulle vendite.
Se consideriamo il personaggio destinazione d'uso fondi ricevuti in bilancio, possiamo quindi determinare la seguente regolarità:
Le tasse generali non hanno uno scopo di utilizzo chiaramente definito, ovvero questi fondi forniscono una spesa pubblica completa, sia corrente che in conto capitale (imposta sul reddito, imposta sul reddito delle persone fisiche, IVA, ecc.) tasse speciali destinato scopo specifico(industrie).
Ad esempio, in passato, i fondi delle entrate fiscali sui trasporti venivano utilizzati esclusivamente per la riparazione e la costruzione di strade. Adesso questa tassaè già comune. Tuttavia, ci sono regioni dove, su iniziativa autorità regionali sono stati creati fondi stradali e i fondi da essi derivanti vanno esclusivamente a Direzione dell'obiettivo per lo sviluppo del settore stradale. La tassa speciale include anche la tassa sull'estrazione di minerali, la tassa sulla terra, la tassa sull'acqua. 
Tale classificazione delle forme di tassazione nasceva sulla base del meccanismo d'azione delle aliquote. Dipendenza proporzionale ( imposte proporzionali) significa che il tasso non cambia in alcun modo al variare del reddito ed è fissato a valore fisso(fondamentalmente è una percentuale di reddito o valore). Questo principio è alla base di molti tasse moderne, ad esempio, un'impresa paga l'imposta sul reddito con un'aliquota del 20% per qualsiasi importo di profitto ricevuto.
Le tasse progressive comportano la modifica delle tariffe con una modifica dell'importo oggetto imponibile e poiché la parola "progresso" è un movimento al rialzo, non sorprende che i tassi tendano a salire solo all'aumentare del reddito. Lo stesso esempio per quanto riguarda la tassa sui proprietari di veicoli: le tariffe aumentano con il costo di un'auto da 1 milione di rubli.
Il meccanismo dell'imposta regressiva funziona secondo il principio dell'inversa proporzione: maggiore è la base imponibile, minore è l'imposta. IN forma pura questa forma di tassa è piuttosto difficile da soddisfare, e in effetti una simile relazione sembra illogica. ma tasse regressive sono progettati per stimolare l'attività imprenditoriale, la crescita produttiva, la voglia di lavorare e portare benefici non solo a se stessi, ma anche all'economia del Paese. Pertanto, nel rapporto quantitativo commissioni data forma può superare anche il metodo progressivo. In Russia, secondo questo principio, stanno cercando di portare fuori dall'ombra i salari dei lavoratori: maggiore è la dimensione salari, minori sono le detrazioni ai fondi. 
Queste forme di tasse sono state formate a seconda del pagamento. Ad esempio, il modulo "secondo la dichiarazione" prevede la presentazione di un documento al servizio fiscale forma speciale, in cui il pagatore dichiara la sua passività fiscali(IVA, imposta sul reddito, ecc.).
“Alla fonte del pagamento” significa che il contribuente percepisce già un reddito dedotto l'imposta. Esempio classico- i dipendenti percepiscono una retribuzione "a disposizione" meno le detrazioni fiscali.
La forma catastale differisce in quanto la redditività dell'operazione è determinata utilizzando un apposito registro contenente le informazioni sugli oggetti tipici. Tassa territoriale appartiene a questa forma, poiché è determinata sulla base di valore catastale terra.
In questo modo, varie forme le tasse dello stato sono collegate per molti aspetti al suo scopo principale: il finanziamento. Ma la perfezione meccanismo fiscale in molti paesi contribuisce a un certo spostamento delle priorità: è importante non solo ritirarsi, ma anche prendersi cura dello sviluppo, quindi lo stesso posto con il compito fiscale diventa politica sociale, componente culturale, ecologia e sicurezza.
Allo stato attuale, i tipi di tasse e tasse come componente più importante sistema di tassazione molto vario. Le tasse possono essere classificate in base a caratteristiche diverse. Tutte le tasse in vigore sul territorio della Federazione Russa, a seconda del livello di stabilimento, sono divise in tre tipi:
Le tasse federali sono stabilite, abolite e modificate dal Codice Fiscale della Federazione Russa e sono obbligatorie per il pagamento in tutto il territorio della Federazione Russa.
Le tasse regionali sono stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa e sono obbligatorie per il pagamento su tutto il territorio degli enti costitutivi pertinenti della Federazione Russa. Il diritto di introduzione o di cancellazione spetta al governo degli enti costituenti la Federazione tasse regionali su tutto il territorio e modificare alcuni elementi della tassazione secondo la vigente normativa federale.
Le tasse locali sono regolamentate atti legislativi organi federali autorità e leggi dei soggetti della Federazione Russa. Corpi il governo locale in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa, è concesso il diritto di introdurre o annullare tasse e tasse locali sul territorio del comune.
Classificazione delle tasse nella Federazione Russa a seconda del livello di stabilimento:
Quando l'imposta immobiliare viene applicata sul territorio del corrispondente soggetto della Federazione Russa, l'effetto dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, dell'imposta sulla proprietà delle persone fisiche e dell'imposta fondiaria viene annullata.
A seconda del metodo di riscossione, le tasse sono così suddivise:
Le imposte dirette sono stabilite direttamente sul reddito o sul patrimonio del contribuente, il cui possesso e utilizzo funge da base imponibile. Questi includono:
Le imposte indirette sono spesso chiamate tasse di consumo, sono direttamente incluse nel prezzo dei beni (lavoro, servizi) sotto forma di sovrattassa e sono pagate dai consumatori. Queste tasse sono progettate per spostare il carico fiscale reale su utente finale. Con la tassazione indiretta, soggetto dell'imposta è il venditore di beni (lavoro, servizi), e il portatore e l'effettivo pagatore di tale imposta è il consumatore. A imposte indirette relazionare:
Le imposte indirette sono le più semplici per lo stato in termini di riscossione, ma abbastanza difficili per il contribuente in termini di sottrarsi al pagamento. Queste tasse sono anche attraenti per lo stato perché le loro entrate per il tesoro non sono direttamente legate a quelle finanziarie attività economica soggetto a tassazione e effetto fiscale raggiunto in condizioni di produzione in calo e anche lavoro non redditizio organizzazioni.
Tuttavia, a causa di queste caratteristiche, lo stato tassazione indiretta costretti a utilizzare anche le imposte dirette, in modo che il più possibile di più oggetti di attività del contribuente.
Spesso in pratica le tasse sono suddivise in base al loro utilizzo:
A tasse generali includere la maggior parte delle tasse riscosse in qualsiasi sistema fiscale. Loro caratteristica distintivaè che una volta ricevuti nel budget vengono spersonalizzati e spesi per gli scopi definiti nel budget corrispondente.
A differenza di loro, le tasse speciali hanno uno scopo strettamente mirato e sono “fissate” su determinati tipi di spese. In particolare, nella Federazione Russa un esempio tasse speciali può servire:
Speciale regimi fiscali in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa:
La particolarità di queste tasse è che dalla data della loro introduzione nel territorio dei soggetti interessati della Federazione, i contribuenti, di norma, smettono di riscuotere la maggior parte delle tasse previste dal codice fiscale della Federazione Russa.
Tasse che hanno uno specifico scopo speciale, sono da tempo noti nella pratica mondiale della tassazione. Tali tasse sono apparse nell'era pre-capitalista e persistono fino ad oggi. A differenza della consueta procedura, vengono accreditati, di regola, non al bilancio in quanto fondo di denaro di importanza generale, ma a fondi fuori bilancio mirati. Ad esempio, negli Stati Uniti c'è una tassa sulla vendita di benzina, prodotti a base di benzina, carburante, lubrificanti, che va al fondo stradale.
Questa esperienza è stata ampiamente utilizzata nella creazione di un nuovo sistema fiscale nella Federazione Russa. Negli anni '90 sono state introdotte una serie di tasse e altri pagamenti, accreditati a destinazione all'esterno fondi di bilancio, o al budget, ma con una riga speciale da utilizzare su determinati obiettivi, nonché nei fondi del budget target. Casi isolati di assegnazione di uno scopo designato a una tassa sono stati incontrati in precedenza nella pratica sovietica. Ad esempio, la tassa di proprietà Veicolo e altre macchine e meccanismi semoventi, agendo sulla base del Decreto del Presidium del Soviet Supremo dell'URSS del 21 marzo 1988, aveva lo scopo di raccogliere fondi per la costruzione e la riparazione autostrade.
Uno scopo designato chiaramente definito tra le tasse correnti sono le tasse accreditate ai fondi stradali. Lo stesso carattere è caratteristico dell'imposta fondiaria, di cui si tiene conto in bilancio come linea separata; tassa locale per il mantenimento del patrimonio abitativo e delle strutture sociali e culturali, l'imposta sulle vendite, nonché alcuni pagamenti obbligatori di vari livelli inclusi dal legislatore nel sistema fiscale della Federazione Russa (pagamenti per l'uso di risorse naturali, fondo forestale, detrazioni per la riproduzione della base di risorse minerarie, riscossione per i bisogni delle istituzioni educative e altri, tra cui tasse locali mirate da cittadini e imprese, istituzioni, organizzazioni per il mantenimento della polizia, per l'architettura del paesaggio e altri scopi).
Sulla base della legge della Federazione Russa "On Road Funds in the Russian Federation" del 10 ottobre 1991 n. Per mobilitarsi sono stati creati fondi stradali fuori bilancio risorse finanziarie per il mantenimento e lo sviluppo sostenibile della rete stradale pubblica (strade extraurbane). Tali fondi sono stati creati a livello federale ea livello di soggetti della Federazione (la Legge chiama quest'ultima "fondi territoriali"). Successivamente, la legge della Federazione Russa "On Bilancio federale per il 1995" del 31 marzo 1995. Federal Highway Fund, insieme ad altri fondi fuori bilancio, è stata inclusa (consolidata) nel bilancio federale e trasformata in un fondo di bilancio obiettivo, che è proseguito negli anni successivi. Allo stesso tempo, tale consolidamento è stato raccomandato alle entità costitutive della Federazione Russa. Quanto ai soggetti della Federazione, hanno il diritto di risolvere da soli questa questione. La trasformazione del fondo stradale da fuori budget a budget target non ha comportato cambiamenti nelle fonti di finanziamento per la sua formazione.
La citata legge della Federazione Russa "On Road Funds in the Russian Federation" tra le fonti di formazione di questi fondi indica una serie di tasse, che sono caratterizzate da una connessione con l'uso del trasporto automobilistico e delle strade. Sono inclusi nell'elenco delle tasse federali. Questi includono le tasse:
a) per la vendita di carburanti e lubrificanti;
b) utenti della strada;
c) dai proprietari di veicoli;
d) per l'acquisto di autoveicoli;
e) accise sulle vendite macchine ad uso personale dei cittadini.
pagatori le tasse sono organizzazioni e individui.
Tasse sulla vendita di carburanti e lubrificanti(benzina, gasolio, oli, gas compressi e liquefatti utilizzati come carburanti) sono pagati da organizzazioni e cittadini impegnati in attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica, vendendo questi materiali, compresi quelli importati nel territorio della Federazione Russa.
Oggetto della tassazione - fatturato (in termini monetari, accise incluse) senza imposta sul valore aggiunto. Aliquota fiscale - 25% dell'importo delle vendite di carburanti e lubrificanti. Tale imposta viene riscossa anche sulla rivendita di carburanti e lubrificanti dall'importo della differenza tra il ricavato e il costo del loro acquisto (esclusa l'imposta sul valore aggiunto). Il tasso è anche del 25%.
Tassa sugli utenti della strada. La sua pagatori - imprese, organizzazioni, istituzioni, imprenditori che sono persone giuridiche di diritto russo. Includono anche imprese con investimenti esteri stabilite nel territorio della Federazione Russa, associazioni internazionali che svolgono attività imprenditoriali attraverso uffici di rappresentanza permanente; straniero persone giuridiche; filiali e altre divisioni simili di imprese, organizzazioni e istituzioni che hanno un bilancio e un conto corrente separati.
Aliquote fiscali nel 1997 rialzati: sono impostati nella dimensione:
a) 2,5% dei proventi ricevuti dalla vendita dei prodotti (lavori, servizi);
b) 2,5% della differenza tra i prezzi di vendita e di acquisto dei beni venduti a seguito di attività di approvvigionamento, fornitura e commercializzazione e compravendita.
L'imposta è calcolata separatamente per ogni tipo di attività. La legge della Federazione Russa distribuisce i fondi fiscali tra i fondi stradali federali e territoriali: il Fondo federale viene accreditato con un'aliquota dello 0,5% e fondi territoriali- 2%. Tuttavia, gli organi legislativi (rappresentativi) delle entità costitutive della Federazione Russa possono, tenendo conto delle condizioni locali, modificare (aumentare o diminuire) l'aliquota fiscale, ma non oltre il 50% dell'aliquota di questa imposta federale.
Oggetto di tassazione atto: provento della vendita di prodotti (lavori, servizi), nonché l'importo della differenza tra i prezzi di vendita e di acquisto dei beni venduti a seguito di attività di approvvigionamento, fornitura e commercializzazione e compravendita.
Privilegi. Le fattorie collettive, le fattorie statali, le fattorie contadine (private), le imprese impegnate nella produzione di prodotti agricoli sono esenti dall'imposta (con una quota del reddito derivante dalla vendita del 70% o più); imprese impegnate nella manutenzione di strade pubbliche e singole strade principali nelle città di Mosca e San Pietroburgo; persone giuridiche straniere e russe coinvolte per il periodo di attuazione di programmi socioeconomici mirati per la costruzione di alloggi, la creazione, la costruzione e il mantenimento di centri di riqualificazione professionale per le persone licenziate servizio militare e membri delle loro famiglie; servizi e formazioni professionali di emergenza; organi direttivi e suddivisioni dei vigili del fuoco statali del Ministero degli affari interni della Federazione Russa.
Le istituzioni finanziate dal proprietario (comprese quelle finanziate dallo stato) e altre organizzazioni senza scopo di lucro pagano la tassa sugli utenti della strada se hanno reddito d'impresa.
Quando si paga questa tassa, si applica anche la legge federale "Sugli accordi di condivisione della produzione", secondo la quale gli investitori - persone giuridiche russe e straniere - possono essere esentati dal pagamento delle tasse.
Tassa di proprietà del veicolo. pagatori sono imprese, associazioni, istituzioni e organizzazioni, anche di diritto estero persone, nonché i cittadini, anche stranieri, e gli apolidi che dispongono di veicoli con sistema di sospensione pneumatica previsto dalla Legge.
Oggetto della tassazione - veicoli appartenenti a detti soggetti (auto, moto, scooter, autobus) ed altro macchine semoventi e meccanismi pneumatici. Allo stesso tempo, le imprese di autotrasporto non sono contribuenti. uso comune per quanto riguarda i veicoli che trasportano passeggeri (tranne i taxi).
Aliquote fiscali stabilito per legge in somme fisse di denaro con ciascuno potenza. Dipendono dal tipo di veicolo e dalla potenza del motore. Gli organi legislativi dei soggetti della Federazione sono competenti ad aumentare tali aliquote in relazione alle variazioni del livello dei prezzi e dei salari.
L'imposta viene pagata annualmente prima dell'immatricolazione, reimmatricolazione o revisione tecnica dei veicoli entro i termini stabiliti dalle autorità statali degli enti costituenti la Federazione.
La tassa prevede privilegi, che hanno natura di sostegno sociale (sono esentati dal pagamento, ad esempio, gli invalidi con sedia a rotelle e automobili motorizzate, le organizzazioni pubbliche dei disabili, i cittadini esposti alle radiazioni a seguito del disastro di Chernobyl, ecc.). Altri benefici stimolano le attività necessarie per la società: nessuna tassa viene riscossa sui colcos, sulle fattorie statali, sulle imprese contadine (agricole) e sulle imprese che gestiscono strade pubbliche; soggetti giuridici stranieri e russi coinvolti per il periodo di attuazione di programmi socio-economici mirati; servizi e formazioni professionali di soccorso di emergenza; organi di gestione e divisioni dei vigili del fuoco statali del Ministero degli affari interni della Federazione Russa. La legge esenta gli Eroi dal pagamento delle tasse Unione Sovietica, Eroi della Federazione Russa, i cittadini hanno ricevuto l'Ordine della Gloria di tre gradi, riconoscendo i loro servizi alla società e allo stato.
Entità legali russe e straniere che svolgono attività come investitori nell'ambito di accordi di condivisione della produzione in conformità con legge federale"Sugli accordi di condivisione della produzione".
Oltre ai vantaggi previsti dalla legge della Federazione Russa, le autorità potere statale I soggetti della Federazione hanno il diritto di esonerare integralmente dal pagamento delle imposte determinate categorie di cittadini, imprese ed istituzioni.
Tassa sull'acquisto di autoveicoli.
pagatori fiscali sono imprese, enti, istituzioni, imprenditori senza costituire una persona giuridica, che acquistano veicoli attraverso l'acquisto e la vendita, lo scambio, la locazione o i contributi al fondo statutario.
Oggetto della tassazione - prezzo di vendita dell'autoveicolo (senza imposta sul valore aggiunto e accise). I loro tipi sono elencati nella legge. La tassa viene pagata nel luogo di immatricolazione o reimmatricolazione del veicolo.
Aliquote fiscali dipendono dal tipo di veicolo. Sono fissati come percentuale del loro prezzo di vendita: per camion, pickup, furgoni leggeri, autobus, veicoli speciali, autovetture - 20%; per rimorchi e semirimorchi - 10%.
Se i veicoli a motore vengono acquistati al di fuori della Federazione Russa, l'imposta viene calcolata in base a tariffe fisse dal costo dei veicoli, che è determinato in conformità con la legislazione doganale della Federazione Russa.
Privilegi per questa tassa sono in larga misura simili alle esenzioni per l'imposta sui proprietari di autoveicoli. Inoltre, i cittadini che acquistano auto per uso personale sono esenti da imposta.
Le autorità statali degli enti costituenti la Federazione hanno il diritto di esonerare completamente dal pagamento delle tasse determinate categorie di cittadini, imprese, enti e istituzioni o di ridurne l'importo.
Delle tasse elencate fondo stradale federale imposta sulla vendita di carburanti e lubrificanti, accise sulla vendita di autoveicoli per uso personale dei cittadini, nonché parte della tassa sugli utenti della strada, altri pagamenti sono soggetti all'iscrizione ai sensi della legge sui fondi stradali in fondi stradali territoriali.
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