Le aliquote delle accise dipendono dal tipo di merce e sono fissate per il 2018 dall'articolo 193 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I beni riconosciuti come soggetti ad accisa sono elencati nel paragrafo 1 dell'articolo 181 del Codice Fiscale della Federazione Russa. I prodotti soggetti ad accisa comprendono, in particolare:
Le aliquote delle accise per il 2018 per ciascun tipo di prodotti soggetti ad accisa sono stabilite dall'articolo 193 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, le opzioni per il calcolo delle accise nel 2017 potrebbero essere diverse. Dipende dalla forma di impostazione della tariffa. Ecco alcune spiegazioni per le diverse opzioni di calcolo.
| 2018 anno |
| Tariffe fisse |
| L'importo dell'accisa sui beni soggetti ad accisa per i quali sono state stabilite aliquote fisse (specifiche) è calcolato come il prodotto dell'aliquota fiscale corrispondente e della base imponibile calcolata in conformità con gli articoli 187-191 del Codice Fiscale della Federazione Russa. |
| Scommesse combinate |
| L'importo dell'accisa sui beni soggetti ad accisa per i quali sono fissate le aliquote combinate (costituite da aliquote fisse (specifiche) e ad valorem (percentuale)) è calcolato come l'importo ottenuto come risultato della somma degli importi delle accise calcolate come il prodotto dell'aliquota fissa (specifica) e il volume dei beni soggetti ad accisa venduti (trasferiti, importati) in termini fisici e come percentuale del prezzo massimo al dettaglio di tali beni corrispondente all'aliquota ad valorem (in percentuale). |
Dal 1° gennaio 2018, una nuova versione del comma 1 dell'art. 193 del TUIR in materia di tassazione dei beni soggetti ad accisa, ai sensi del quale vengono aumentate le aliquote di alcune accise. In particolare, sono in aumento le accise su auto, benzina e gasolio (Legge federale n. 335-FZ del 27 novembre 2017.
Pertanto, le accise per le auto non aumenteranno solo in base alla potenza del motore, ma apparirà anche una nuova differenziazione delle accise per le auto potenti. Ad esempio, meno di tutti, da 43 rubli. fino a 45 rubli, la tariffa per litro aumenterà. insieme a. per veicoli con potenza motore da 90 a 150 CV insieme a. Da 420 rubli. fino a 437 rubli. ogni litro aumenterà di prezzo. insieme a. per veicoli con potenza da 150 a 200 CV insieme a. Allo stesso tempo, l'aliquota dell'accisa sulle auto con potenza del motore da 200 a 300 litri. insieme a. ammonterà a 714 rubli. per un litro. insieme a. E il massimo da pagare dovrà essere fatto dai produttori di autovetture con potenza del motore superiore a 500 CV. insieme a. - 1302 rubli. per un litro. insieme a.
Contemporaneamente con 10 130 rubli. fino a 11.213 rubli. per tonnellata, l'aliquota dell'accisa per la benzina per motori di classe 5 aumenterà. La tariffa per la benzina che non corrisponde alla classe 5 rimarrà la stessa e ammonterà a RUB 13.100. per tonnellata Aumenterà anche l'accisa sul gasolio: da 6800 rubli. fino a RUB 7665 per una tonnellata.
I contribuenti delle accise, nell'effettuare operazioni riconosciute come oggetto di tassazione, sono tenuti a presentare all'Amministrazione finanziaria la dichiarazione dei redditi sulle accise entro e non oltre il giorno 25 del mese successivo alla scadenza del periodo d'imposta (clausola 5 dell'articolo 204 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il periodo d'imposta è di un mese (Articolo 192 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
etanolo |
|||||
| Tipi di prodotti soggetti ad accisa | Aliquota fiscale | ||||
| dal 1 gennaio al | dal 1 luglio al |
||||
| Alcool etilico da materie prime alimentari o non, compreso alcol etilico denaturato, alcol grezzo e distillati (vino, uva, frutta, cognac, calvados, whisky) 2 | Quando venduto ai produttori: | 0 RUB per 1 litro di alcol etilico anidro contenuto nel prodotto soggetto ad accisa | |||
| Quando si vende ai contribuenti un'accisa anticipata (incluso l'alcol etilico importato in Russia dai territori degli Stati membri dell'Unione doganale, che è una merce dell'Unione doganale) | |||||
| Quando trasferito nella struttura di un'organizzazione per la produzione di prodotti soggetti ad accisa alcolici o contenenti alcol in conformità con il comma 22 del paragrafo 1 dell'articolo 182 del Codice Fiscale della Federazione Russa | |||||
| Quando i produttori li trasferiscono nella struttura di un'organizzazione o quando vendono beni per la produzione che non sono riconosciuti come soggetti ad accisa ai sensi del comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 181 del Codice Fiscale della Federazione Russa | |||||
| Se venduto a organizzazioni che non pagano l'accisa anticipata (incluso l'alcol etilico importato in Russia, che non è un prodotto dell'unione doganale) | RUB 107 per 1 litro di alcol etilico anidro contenuto nel prodotto soggetto ad accisa | ||||
| Quando si trasferisce nella struttura di un'organizzazione per l'esecuzione di operazioni riconosciute come oggetto di tassazione dalle accise, ad eccezione dell'alcol etilico: - che viene trasferito nella struttura di un'organizzazione per la produzione di prodotti soggetti ad accisa alcolici o contenenti alcol ai sensi del comma 22 del paragrafo 1 dell'articolo 182 del Codice Fiscale della Federazione Russa; - che viene venduto (trasferito nella struttura di un'organizzazione) per la produzione di beni che non sono riconosciuti come soggetti ad accisa ai sensi del comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 181 del Codice Fiscale della Federazione Russa; - che viene venduto per la produzione di prodotti chimici per la casa e prodotti di profumeria e cosmetici contenenti alcol in confezioni aerosol metalliche |
|||||
| Tipi di prodotti soggetti ad accisa | Aliquota fiscale | ||||
| dal 1 gennaio al 30 giugno 2018 compreso | dal 1 luglio al 31 dicembre 2018 compreso |
||||
| Prodotti di profumeria e cosmetici contenenti alcol in confezioni aerosol metalliche | 0 RUB per 1 litro di alcol etilico anidro contenuto nel prodotto soggetto ad accisa | 0 RUB per 1 litro di alcol etilico anidro contenuto nel prodotto soggetto ad accisa | |||
| Prodotti chimici domestici contenenti alcol in confezioni aerosol metalliche | 0 RUB per 1 litro di alcol etilico anidro contenuto nel prodotto soggetto ad accisa | 0 RUB per 1 litro di alcol etilico anidro contenuto nel prodotto soggetto ad accisa | |||
| Prodotti contenenti alcol (ad eccezione di prodotti di profumeria e cosmetici e prodotti chimici per la casa in contenitori aerosol metallici) | RUB 418 per 1 litro di alcol etilico anidro contenuto nel prodotto soggetto ad accisa | ||||
Bevande alcoliche |
|||
| Tipi di prodotti soggetti ad accisa | Aliquota fiscale | ||
| dal 1 luglio al 31 dicembre 2018 compreso |
|||
| Prodotti alcolici con una frazione in volume di alcol etilico superiore al 9% (ad eccezione di birra, vini, vini di frutta, spumanti (champagne), bevande al vino prodotte senza aggiunta di alcol etilico rettificato, prodotti con materie prime alimentari e (o) alcolizzati mosto d'uva o di altra frutta e (o) distillato di vino e (o) distillato di frutta) 1 | 523 r per 1 litro di alcol etilico anidro contenuto nel prodotto soggetto ad accisa | ||
| Prodotti alcolici con una frazione volumetrica di alcol etilico fino al 9% compreso (tranne birra, bevande a base di birra, vini, vini di frutta, spumanti (champagne), sidro, Poiret, idromele, bevande al vino prodotte senza aggiunta di alcol etilico rettificato, prodotto da materie prime alimentari, e (o) mosto d'uva o di altra frutta alcolizzato, e (o) distillato di vino e (o) distillato di frutta) | RUB 418 per 1 litro di alcol etilico anidro contenuto nel prodotto soggetto ad accisa | RUB 418 per 1 litro di alcol etilico anidro contenuto nel prodotto soggetto ad accisa | |
| Vini, vini di frutta (esclusi i vini a indicazione geografica protetta, a denominazione di origine protetta, nonché i vini spumanti (champagne), le bevande a base di vino ottenute senza aggiunta di alcol etilico rettificato, prodotte con materie prime alimentari, e (o ) mosto d'uva o altro mosto di frutta alcolizzato e (o) distillato di vino e (o) distillato di frutta) | RUB 18 per 1 litro | RUB 18 per 1 litro | |
| Indicazione geografica protetta, vini a denominazione di origine protetta, esclusi gli spumanti (champagne) | RUB 5 per 1 litro | RUB 5 per 1 litro | |
| Vini spumanti (champagne), esclusi i vini spumanti (champagne) a indicazione geografica protetta, a denominazione di origine protetta | RUB 36 per 1 litro | RUB 36 per 1 litro | |
| Vini spumanti (champagne) a indicazione geografica protetta, a denominazione di origine protetta | RUB 14 per 1 litro | RUB 14 per 1 litro | |
| Birra con un contenuto normativo (standardizzato) di alcol etilico in volume fino allo 0,5 percento incluso1 | 0 RUB per 1 litro | 0 RUB per 1 litro | |
| Birra con un contenuto normativo (standardizzato) di alcol etilico in volume superiore allo 0,5 percento e fino all'8,6 percento compreso, nonché bevande prodotte a base di birra2 | RUB 21 per 1 litro | RUB 21 per 1 litro | |
| Birra con un contenuto normativo (standardizzato) di alcol etilico in volume superiore all'8,6%2 | RUB 39 per 1 litro | RUB 39 per 1 litro | |
| Sidro (prodotti alcolici con un contenuto di alcol etilico non superiore al 6% del volume del prodotto finito, prodotti dalla fermentazione del mosto di mele e (o) succo di mela ricostituito senza aggiunta di alcol etilico con o senza saturazione con carbonio biossido) | RUB 21 per 1 litro | RUB 21 per 1 litro | |
| Poiret (prodotti alcolici con un contenuto di alcol etilico non superiore al 6% del volume dei prodotti finiti, ottenuti dalla fermentazione del mosto di pera e (o) succo di pera ricostituito senza aggiunta di alcol etilico con o senza saturazione con carbonio biossido) | RUB 21 per 1 litro | RUB 21 per 1 litro | |
| idromele (prodotti alcolici con un contenuto di alcol etilico compreso tra 1,5 e 6% del volume dei prodotti finiti, ottenuti dalla fermentazione di mosto di miele contenente almeno l'8% di miele, con o senza l'uso di miele per addolcire e altri tipi di apicoltura prodotti, materiali vegetali, con o senza aggiunta di prodotti zuccherini, senza aggiunta di alcol etilico) | RUB 21 per 1 litro | RUB 21 per 1 litro | |
Tabacco e prodotti del tabacco |
|||
| Tipi di prodotti soggetti ad accisa | Aliquota fiscale | ||
| dal 1 gennaio al 30 giugno 2018 compreso | dal 1 luglio al 31 dicembre 2018 compreso | ||
| Tabacco da pipa, fumo, masticazione, suzione, nasvay, tabacco da fiuto, tabacco da narghilè (ad eccezione del tabacco utilizzato come materia prima per la produzione di prodotti del tabacco) | RUB 2772 per 1 kg | RUB 2772 per 1 kg | |
| sigari | 188 r per 1 pz. | 188 r per 1 pz. | |
| Cigarillos (cigaritas), bidi, kretek | 2671 RUB per 1000 pz. | 2671 RUB per 1000 pz. | |
| Sigarette, sigarette3 | 1562 RUB per 1000 pezzi + 14,5% del costo stimato determinato in base al prezzo massimo al dettaglio (ma non meno di 2123 rubli per 1000 pezzi) | 1718 RUB per 1000 pz. + 14,5% del costo stimato, determinato in base al prezzo massimo al dettaglio (ma non inferiore a 2335 rubli per 1000 pezzi) | |
| Tabacco (prodotti del tabacco) destinati al consumo mediante riscaldamento | 5280 RUB per 1 kg | 5280 RUB per 1 kg | |
| Sistemi elettronici di somministrazione di nicotina | RUB 44 per 1 pz. | RUB 44 per 1 pz. | |
| Liquidi per sistemi elettronici di somministrazione di nicotina | RUB 11 per 1 ml | RUB 11 per 1 ml | |
Auto e moto |
||
| Tipi di prodotti soggetti ad accisa | Aliquota fiscale | |
| dal 1 gennaio al 30 giugno 2018 compreso | dal 1 luglio al 31 dicembre 2018 compreso |
|
| Autovetture con potenza del motore fino a 67,5 kW (90 CV) inclusi | 0 RUB per 0,75 kW (1 CV) | 0 RUB per 0,75 kW (1 CV) |
| Autovetture con potenza del motore superiore a 67,5 kW (90 CV) e fino a 112,5 kW (150 CV) inclusi | RUB 45 per 0,75 kW (1 CV) | |
| Autovetture con potenza del motore superiore a 112,5 kW (150 CV) Motociclette con potenza del motore superiore a 112,5 kW (150 CV) | 437 r per 0,75 kW (1 CV) | |
| Autovetture con potenza del motore superiore a 147 kW (200 CV) e fino a 220 kW (300 CV) inclusi | 714 RUB per 0,75 kW (1 CV) | |
| Autovetture con potenza del motore superiore a 220 kW (300 CV) e fino a 294 kW (400 CV) inclusi | RUB 1218 per 0,75 kW (1 CV) | |
| Autovetture con potenza del motore superiore a 294 kW (400 CV) e fino a 367 kW (500 CV) inclusi | 1260 RUB per 0,75 kW (1 CV) | |
| Autovetture con potenza del motore superiore a 367 kW (500 CV) | 1302 RUB per 0,75 kW (1 CV) | |
Prodotti petroliferi |
||
| Tipi di prodotti soggetti ad accisa | Aliquota fiscale | |
| dal 1 gennaio al 30 giugno 2018 compreso | dal 1 luglio al 31 dicembre 2018 compreso |
|
| Benzina per auto: | ||
| non conforme alla classe 5 | RUB 13.100 per 1 t | RUB 13.100 per 1 t |
| classe 5 | RUB 11,213 per 1 t | RUB 11.892 per 1 t |
| Carburante diesel | RUB 7655 per 1 t | RUB 8258 per 1 t |
| Oli motore per motori diesel e (o) carburatore (iniezione) | RUB 5400 per 1 t | RUB 5400 per 1 t |
| Benzina primaverile2 | RUB 13.100 per 1 t | RUB 13.100 per 1 t |
| Benzene, paraxilene, ortossilene * | 2800 RUB per 1 t | 2800 RUB per 1 t |
| Cherosene per aviazione | 2800 RUB per 1 t | 2800 RUB per 1 t |
| Distillati medi1 | 8662 RUB per 1 t | 8662 RUB per 1 t |
* Per benzene si intende un liquido che contiene, nella sua massa, il 99 percento del corrispondente idrocarburo aromatico più semplice.
Per paraxilene o ortossilene si intende un liquido che contiene nella sua massa il 95% del corrispondente isomero di xilene o dimetilbenzene (sottoclausola 12, clausola 1, articolo 181 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
La base imponibileè determinato per ogni tipo di merce soggetta ad accisa. La base imponibile viene calcolata in base all'aliquota fiscale specifica, ad valorem o combinata utilizzata.
Aliquote fiscali specifiche sono fermi e vengono applicati in un importo assoluto (cioè in rubli e copechi) per unità di misura. Quando si stabiliscono aliquote (fisse) specifiche, la base imponibile è determinata come il volume dei beni soggetti ad accisa venduti in termini fisici. Si determina così la base imponibile per la vendita di vini, alcol etilico, birra, ecc.
Aliquote ad valorem sono impostati in percentuale. La base imponibile è definita come il valore dei beni soggetti ad accisa venduti, calcolato sulla base dei prezzi al netto di accise e IVA. Si ricorda che il costo dei beni soggetti ad accisa è determinato in base a quanto previsto dall'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Consistono in un'aliquota fissa (specifica) e ad valorem (in percentuale). L'importo dell'accisa ad aliquota combinata è calcolato come l'importo delle imposte determinato ad valorem e ad aliquote fisse.
Se una spedizione di merci importate contiene merci soggette ad accisa la cui importazione è tassata con aliquote diverse, la base imponibile è determinata separatamente per ciascun gruppo di merci.
La base imponibile è definita come il volume di beni soggetti ad accisa venduti in termini fisici per il calcolo dell'accisa quando si utilizza un'aliquota fiscale specifica e come il costo stimato dei beni soggetti ad accisa venduti, calcolato sulla base dei prezzi massimi al dettaglio per il calcolo dell'accisa quando si applica l'aliquota ad valorem.
Le aliquote fiscali sono stabilite separatamente per ogni elemento imponibile. Un elenco completo delle aliquote per i beni soggetti ad accisa è riportato nell'articolo 193 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Procedura per il calcolo delle accise.
Periodo d'imposta per le accise viene riconosciuto un mese solare.
La procedura per il calcolo dell'accisa dipende dall'aliquota specifica, ad valorem o combinata applicabile.
Se i prodotti soggetti ad accisa sono soggetti a imposta specifica aliquote (in rubli e copechi), quindi l'importo dell'accisa viene calcolato secondo la seguente formula:
C = NB × St,
dove C è l'importo dell'accisa,
NB - base imponibile in natura;
St - aliquota delle accise (in rubli e copechi).
L'importo dell'imposta sui prodotti soggetti ad accisa per i quali si applicano aliquote ad valorem (in percentuale), calcolato come percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale (la base imponibile è determinata in termini di valore):
C = NB × St: 100%,
dove C è l'importo dell'accisa;
NB - base imponibile in termini di valore (rubli);
St è l'aliquota delle accise (in percentuale).
Aliquote fiscali combinate... Le accise su tali beni sono calcolate come l'importo ottenuto come risultato della somma degli importi delle accise calcolati come il prodotto dell'aliquota fiscale specifica e il volume dei beni soggetti ad accisa venduti in termini fisici e come percentuale del valore di questi merci corrispondenti all'aliquota ad valorem (escluse accise e IVA).
La stessa procedura viene utilizzata per calcolare le accise sulle merci importate nel territorio della Federazione Russa, per le quali sono state stabilite aliquote combinate. In questo caso, il valore di tali merci è determinato come l'importo ricevuto a seguito della somma del valore in dogana e del dazio doganale dovuto.
L'accisa sui beni soggetti ad accisa per i quali sono state stabilite aliquote combinate è calcolata come l'importo ottenuto come risultato della somma degli importi delle accise calcolati come prodotto dell'aliquota specifica e del volume dei beni soggetti ad accisa venduti in termini fisici e come percentuale del prezzo massimo al dettaglio di tali beni corrispondente all'aliquota ad valorem. L'importo dell'accisa è determinato come segue:
C = (CC × H) + (PCt × Ac),
Dove C è l'importo dell'accisa, rubli;
SS - aliquota fiscale specifica, rubli;
H è il volume dei beni soggetti ad accisa venduti in natura, unità;
РСт - costo stimato calcolato in base al prezzo massimo al dettaglio, rubli;
Ac - aliquota ad valorem,%.
In caso di contabilizzazione separata, l'importo dell'accisa è calcolato come l'importo ottenuto a seguito della sommatoria degli importi delle accise calcolate rispetto a ciascuna tipologia di prodotto tassata con aliquote diverse.
L'importo totale dell'accisa sui beni soggetti ad accisa è calcolato sulla base dei risultati di ciascun periodo d'imposta in relazione a tutte le operazioni di vendita di prodotti soggetti ad accisa, la cui data di vendita si riferisce al relativo periodo d'imposta, nonché tenendo conto tutte le modifiche che aumentano o diminuiscono la base imponibile. L'importo totale dell'accisa nelle transazioni con prodotti petroliferi soggetti ad accisa è determinato separatamente dall'importo dell'accisa sugli altri prodotti soggetti ad accisa.
Quando si calcolano le accise, è importante stabilire la data di vendita o di ricevimento dei prodotti soggetti ad accisa. La data di vendita dei beni soggetti ad accisa è definita come il giorno della spedizione o del trasferimento dei relativi beni soggetti ad accisa.
Ogni paese ha la propria categoria di merci, che sono soggette ad accise. In Russia, l'elenco dei prodotti soggetti ad accisa è enunciato nel Codice Fiscale e vi è indicato anche l'importo delle aliquote di accisa. Successivamente, esamineremo più in dettaglio le questioni relative alle aliquote delle accise.
Le accise sono tasse che vengono imposte su prodotti altamente redditizi in modo che lo stato possa controllarne la produzione e il fatturato.
Le aliquote delle accise sono determinate in base alla categoria dei prodotti soggetti ad accisa, che includono:
La Duma di Stato ha apportato alcune modifiche al Codice Fiscale. In particolare, per quanto riguarda le aliquote delle accise. Innanzitutto, dal 1 ° gennaio 2018, saranno stabilite nuove aliquote per un determinato elenco di beni soggetti ad accisa e la procedura per il calcolo degli indicatori necessari per il calcolo dell'imposta sull'estrazione di minerali nella produzione di gas combustibile naturale sarà cambiato.
Di seguito è riportata una tabella delle aliquote di accisa per alcuni tipi di prodotti soggetti ad accisa che si applicheranno nel 2018.
Ottieni gratuitamente 267 tutorial video 1C:
|
Prodotti |
Aliquota fiscale |
| Alcol con una frazione in massa di alcol etilico superiore al 9% | 523 r per 1 litro |
| Alcool con una frazione in massa di alcol etilico inferiore al 9% | RUB 418 per litro |
| Birra contenente fino allo 0,5% di alcol etilico in volume | 0 RUB per litro |
| Birra contenente una frazione volumetrica di alcol etilico superiore allo 0,5% e fino all'8,6% | RUB 21 per litro |
| Birra con un contenuto di alcol etilico superiore all'8,6% | RUB 39 per litro |
| Fumare e masticare tabacco | RUB 2,772 per 1 kg |
| Sigarette | RUB 1,718 per 1000 pezzi + 14,5% del costo stimato |
| sigari | 188 r al pezzo |
| E-liquid | RUB 11 per 1 ml |
| Benzina sotto il grado 5 | RUB 13.100 per tonnellata |
| Benzina classe 5 e superiore | RUB 10535 per tonnellata |
| Carburante diesel | RUB 7 072 per tonnellata |
Se confrontiamo i valori delle aliquote accise 2017 con quelli presentati in tabella per il 2018, possiamo notare che, sostanzialmente, c'è stato un aumento delle aliquote per tutti i prodotti del tabacco e per alcune tipologie di bevande alcoliche.
Al momento, ci sono tre tipi di scommesse:
Il tasso forfettario è espresso come importo fisso per unità di produzione. Sono utilizzati per determinare praticamente tutti i prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dei prodotti del tabacco.
Per calcolare l'importo dell'accisa è necessario moltiplicare l'aliquota corrispondente per la base imponibile, espressa in valore fisico e determinata dal volume dei prodotti soggetti ad accisa venduti.
L'azienda ha venduto il sidro a maggio 2017, che è stato prodotto nella quantità di 120.000 bottiglie. Il volume di ogni bottiglia è di 0,5 litri. Qual è l'importo dell'accisa da pagare?
Per risolvere, determiniamo prima il volume che è stato implementato:
Volume totale = 120.000 * 0,5 = 60.000 litri.
Si noti che l'aliquota di accisa che dovrebbe essere applicata è di 21 rubli. per litro.
L'importo delle accise = 60.000 * 21 = 1.260.000 rubli.
L'importo dell'accisa è definito come il prodotto della base imponibile e dell'aliquota ad valorem. La base è compilata sulla base del valore dei beni soggetti ad accisa venduti, calcolato sulla base dei prezzi al netto di IVA e accise. In Russia questo tipo di tariffa non viene applicata.
L'aliquota combinata è determinata dalla somma dell'aliquota forfettaria e dell'aliquota ad valorem. In Russia, questo tipo di aliquota viene utilizzato per determinare l'importo delle accise per i prodotti del tabacco.
Per determinare l'importo delle accise all'aliquota combinata che deve essere pagata al bilancio, è necessario conoscere il volume dei prodotti venduti in termini fisici, nonché il costo stimato di questi prodotti, calcolato dal valore massimo al dettaglio delle merci .
Per una migliore comprensione, considera un esempio:
L'azienda ha prodotto 23.000 scatole di sigarette con filtro nel giugno 2017. Ogni confezione contiene 20 pezzi. Il prezzo massimo al dettaglio di un pacchetto è di 112 rubli. Calcola l'importo dell'accisa.
Innanzitutto, determiniamo quanti pezzi sono stati prodotti:
Quindi calcoliamo il costo stimato (PC), definito come il prodotto del costo massimo al dettaglio per il numero di confezioni:
РС = 112 * 10.000.000 = 1.120.000.000 di rubli.
L'importo forfettario è:
1.562 * 1.120.000.000 / 1.000 = 1.749.440.000 rubli.
L'importo da versare sarà:
1.749.440.000 + 14,5 * 1.120.000.000 = 1.911.840.000 rubli.
Come puoi vedere, per i calcoli è importante conoscere e controllare l'entità delle tariffe, che vengono stabilite annualmente dal governo.
Le accise: caratteristiche generali, elementi di tassazione, procedura per il calcolo dell'importo dell'imposta
Diapositiva 1: L'accisa è un'imposta rimborsabile indiretta che è inclusa nel prezzo dei beni molto richiesti (un premio al prezzo dei beni). Di norma, è fissato per beni altamente redditizi destinati alla popolazione, il cui controllo sulla produzione e la circolazione è svolto dallo Stato. A differenza dell'IVA, l'accisa è un'imposta indiretta individuale su determinati tipi di beni. Non ci sono accise su alcuni tipi di lavoro e servizi in Russia.
In Germania, l'elenco dei prodotti soggetti ad accisa comprende bevande alcoliche, prodotti del tabacco, tè, caffè, elettricità, che viene prelevata dalla rete di alimentazione (l'energia generata da fonti alternative - vento, sole, calore del sottosuolo, ecc. non è soggetta ad accisa).
Negli Stati Uniti, oltre ad alcol e tabacco, i prodotti soggetti ad accisa includono metalli preziosi e pietre, servizi di comunicazione, servizi di trasporto aereo e servizi pubblici.
L'accisa è riscossa allo scopo di ricostituire il bilancio, oltre a regolare la domanda e l'offerta. Secondo il metodo di costituzione, l'imposta è federale. L'accredito degli importi del reddito d'imposta dipende dal tipo di prodotto soggetto ad accisa e dalla base per la sua riscossione.
Tutti i beni soggetti ad accisa sono soggetti ad IVA con aliquota del 18%.
La regolamentazione legale del calcolo e del pagamento delle accise viene effettuata in conformità con le norme del capitolo 22 del codice fiscale della Federazione Russa "Accise" e lo statuto del Ministero delle finanze della Federazione Russa.
Diapositiva 2, 3. L'elenco dei prodotti soggetti ad accisa è stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa.
|
alcool etilico prodotto dal cibo o materie prime non alimentari, tra cui: alcool etilico denaturato alcool grezzo, distillati di vino, uva, frutta, cognac, calvados, whisky |
ai sensi degli articoli 2 della legge federale del 22.11.1995, n. 171-FZ "Sulla regolamentazione statale della produzione e della circolazione dell'alcol etilico, dei prodotti alcolici e contenenti alcol e sulla limitazione del consumo (bere) di prodotti alcolici" |
|
soluzioni, emulsioni, sospensioni e altri tipi di prodotti in forma liquida) con una frazione volumetrica di alcol etilico superiore al 9%, escluse le bevande alcoliche le merci contenenti alcol etilico non sono riconosciute come soggette ad accisa: materiali del vino; medicinali che hanno superato la registrazione statale; prodotti di profumeria e cosmetici, versati in contenitori secondo i requisiti stabiliti |
|
|
bevande alcoliche |
vodka, bevande alcoliche, cognac, vino, vino di frutta, vino liquoroso, spumante (champagne), bevande al vino, sidro, poiret, idromele, birra, bevande a base di birra, altre bevande con una frazione in volume di alcol etilico ≥ 0,5 % |
|
prodotti del tabacco |
tabacco da pipa, tabacco da fumo, da masticare, da succhiare, da fiutare, tabacco da narghilè; sigari, sigaretti, sigarette con filtro, sigarette senza filtro, sigarette |
|
auto e moto con potenza motore superiore a 112,5 kW (150 CV) |
le vetture con massa massima autorizzata non superiore a 3500 kg e numero di posti a sedere, oltre a quello del conducente, non superiore a otto, sono classificate nella categoria "B" |
|
benzina per automobili |
frazione petrolifera, che è una miscela complessa di idrocarburi leggeri che bolle in un ampio intervallo di temperature (da 30 a 160 ° C). |
|
Carburante diesel |
frazione petrolifera (gasolio), che si basa su idrocarburi con punto di ebollizione nell'intervallo da 200 a 350 ° C. |
|
oli motore per motori diesel e (o) carburatore (iniezione) |
minerale (petrolio), sintetico e semisintetico |
|
benzina di prima cilindrata |
frazioni di benzina ottenute a seguito della lavorazione di olio, condensa di gas, gas di petrolio associato, ebollizione nell'intervallo di temperatura da 30 a 215 ° C a una pressione atmosferica di 760 mm Hg. Arte. |
|
riscaldamento e combustibile domestico |
carburante prodotto da frazioni diesel di distillazione diretta e (o) di origine secondaria, con punto di ebollizione nell'intervallo di temperatura da 280 a 360 ° . |
Procedura per l'accredito del reddito d'imposta dal pagamento dell'accisa nella parte delle entrate dei livelli di bilancio stabiliti dal Codice di bilancio della Federazione Russa, dipende dai tipi di beni soggetti ad accisa. Le accise possono essere accreditate ai bilanci locali se le autorità statali delle entità costituenti la Federazione stabiliscono standard differenziati per la detrazione delle accise sui prodotti petroliferi (almeno il 10%), e prevedono anche il trasferimento di parte delle entrate fiscali sugli alcolici e prodotti contenenti alcol.
Diapositiva 4. Paganti accise ai sensi dell'art. 179 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono:
persone giuridiche;
imprenditori individuali;
persone che spostano merci soggette ad accisa attraverso il confine doganale della Federazione Russa, comprese le persone fisiche.
L'obbligo di calcolare e versare le accise al bilancio è imposto ai produttori di beni soggetti ad accisa; la catena di rivenditori per le operazioni di compravendita non calcola l'imposta, sebbene effettui transazioni con beni soggetti ad accisa.
Diapositiva 5. Oggetto della tassazione ai sensi dell'art. 182 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono operazioni eseguite con beni soggetti ad accisa:
|
vendita da parte di un contribuente di beni soggetti ad accisa da lui prodotti |
vendita sul territorio della Federazione Russa da parte di persone beni soggetti ad accisa prodotti da loro, compresa la vendita di oggetti in pegno |
|
vendita da parte di un contribuente di beni soggetti ad accisa ricevuti da lui con decisione del tribunale o da enti statali autorizzati |
vendita da parte di persone loro trasferite in base a sentenze o decisioni di tribunali, tribunali arbitrali confiscato e (o) senza proprietario beni soggetti ad accisa, beni soggetti ad accisa, dai quali vi è stato un rifiuto a favore dello Stato e che sono soggetti a trasformazione in demanio e (o) comunale |
|
trasferimento da parte dei contribuenti di beni soggetti ad accisa da essi prodotti a titolo di contributo |
al capitale autorizzato (aggregato) di organizzazioni, fondi comuni di investimento di cooperative, nonché un contributo nell'ambito di un contratto di società semplice (accordo di attività congiunta) |
|
importazione di prodotti soggetti ad accisa nel territorio della Federazione Russa | |
|
trasferimento di beni soggetti ad accisa prodotti dal contribuente da materie prime fornite dal cliente |
trasferimento da parte di persone di beni soggetti ad accisa da loro prodotti da materie prime in conto lavorazione (materiali) al proprietario delle materie prime specificate (materiali) |
Diapositiva 6. Aliquote delle accise stabilito nell'articolo 193 del Codice Fiscale della Federazione Russa di diversi tipi: specifico, ad valorem e combinato, differenziati per tipologia di prodotti soggetti ad accisa.
|
nome della tariffa |
tasso di espressione |
la base imponibile |
|
specifica |
in un importo fisso (in rubli e copechi) per unità di misura della base imponibile in natura |
volume beni soggetti ad accisa venduti (trasferiti) in natura |
|
ad valorem |
in percentuale del valore dei beni soggetti ad accisa |
prezzo beni soggetti ad accisa venduti (trasferiti) |
|
combinato |
si compone di due parti: specifica e ad valorem |
volume sigarette vendute (trasferite) e sigarette in natura e costo stimato di queste merci, calcolate sulla base dell'MRC di sigarette e sigarette |
Diapositiva 7.Specifico le aliquote delle accise sono fissate in un importo fisso (in rubli e copechi per unità di misura della base imponibile in termini fisici).
ad valorem le aliquote di accisa sono fissate in percentuale del valore dei prodotti soggetti ad accisa.
combinato(misto), composto da due parti: specifica e ad valorem. Tali aliquote si applicano solo nel calcolo dell'accisa sulle sigarette con filtro, sigarette senza filtro e sigarette.
Procedura di determinazione tassa base dipende dall'aliquota fiscale applicata (Articolo 187 del Codice Fiscale della Federazione Russa):
per i beni sui quali sono fissate specifiche aliquote di accisa, la base imponibile è determinata come volume di beni soggetti ad accisa venduti (trasferiti) in natura, vale a dire, la base imponibile è il numero di beni soggetti ad accisa venduti o trasferiti;
per le merci per le quali sono stabilite aliquote di accisa combinate (miste) (per sigarette e sigarette), la base imponibile è composta da due parti ed è definito come il volume delle sigarette vendute (trasferite) e delle sigarette in natura (in migliaia di pezzi) e come il costo stimato di tali beni, calcolato sulla base del costo stimato delle sigarette e delle sigarette.
Diapositiva 8, 9, 10 Aliquote delle accise per il gruppo dei prodotti del tabacco. Indicizzazione delle accise. L'articolo 187.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa ha stabilito che costo stimatoè definito come il prodotto tra il prezzo massimo al pubblico (MRP) indicato sulla confezione (pacco) e il numero di pacchetti (pacchetti) di sigarette o sigarette vendute nel periodo d'imposta di rendicontazione.
Diapositiva 11. Il prezzo massimo al dettaglio è definito come il prezzo al di sopra del quale un pacchetto di sigarette (sigarette) non può essere venduto al consumatore finale, vale a dire. questo è il limite massimo del prezzo al quale le sigarette e le sigarette possono essere vendute al dettaglio.
Diapositiva 12. Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce la procedura per dichiarare l'MRC da parte dei produttori:
presentato all'autorità fiscale del luogo di registrazione (autorità doganale del luogo di registrazione delle merci soggette ad accisa);
secondo la forma stabilita di comunicazione dei prezzi massimi al pubblico;
per ogni marca (ogni nome) di prodotti del tabacco;
entro e non oltre 10 giorni di calendario prima dell'inizio del mese di calendario a partire dal quale saranno applicati i prezzi massimi al pubblico indicati.
Le informazioni sui prezzi massimi al dettaglio indicati nelle comunicazioni ricevute dalle autorità fiscali (autorità doganali) sono di pubblico dominio - pubblicate sul sito web https://service.nalog.ru/tabak.do
Il prezzo minimo al dettaglio dei prodotti del tabacco (introdotto dal 01.01.2014 al fine di limitare la disponibilità di questo prodotto) è il prezzo al di sotto del quale una confezione di prodotti del tabacco non può essere venduta ai consumatori tramite il commercio al dettaglio, la ristorazione pubblica, i servizi, nonché singoli imprenditori.
Prezzo minimo al dettaglio = 75% del prezzo massimo al dettaglio
È vietata la vendita dei prodotti del tabacco a un prezzo inferiore ai prezzi minimi al dettaglio e superiore ai prezzi massimi al dettaglio (Legge federale del 23.02.2013 N 15-FZ "Sulla tutela della salute dei cittadini dagli effetti del fumo di tabacco di seconda mano e le conseguenze del consumo di tabacco").
Diapositiva 13. Aliquote delle accise per un gruppo di prodotti petroliferi. Indicizzazione delle accise. Il livello di tassazione dipende dalla qualità della benzina, determinata dalla classe di protezione ambientale stabilita sulla base delle norme europee. Maggiore è la qualità della benzina, minore è l'aliquota fiscale. Ci sono tariffe per le classi: 3 e inferiori, 4 e 5.
Diapositiva 14. Le aliquote delle accise per un gruppo di prodotti alcolici contenenti alcol, la loro indicizzazione, sono stabilite per un periodo di 3 anni. Dinamica delle accise 2008-2016 Il livello di tassazione degli alcolici rispetto al livello nei paesi dell'UE, supera il livello nei paesi dell'Unione doganale.
Diapositiva 15. In connessione con l'aumento dei valori delle aliquote fiscali, le entrate fiscali dei bilanci sono ridotte e il volume della produzione illegale di alcol è in crescita. Per ordine del governo della Federazione Russa per il 2015 e il periodo previsto fino al 2018, le tariffe per l'alcol con una frazione volumetrica di alcol etilico rimarranno invariate.
Diapositiva 16. L'unità di misura della tariffa non corrisponde alle unità di misura naturali dei volumi della merce venduta - 1 litro. alcol etilico anidro, quindi, si effettua un ricalcolo dei volumi di vendita in litri, in base alla gradazione del prodotto alcolico.
Diapositiva 17. Indicizzazione delle accise per le merci classificate come bevande alcoliche.
Diapositiva 18... Tariffe accise per il gruppo di auto, moto. l'aliquota di accisa è fissata in base alle caratteristiche tecniche del prodotto soggetto ad accisa - unità fuori sistema - cv.
conclusioni:
La stragrande maggioranza dei beni soggetti ad accisa viene tassata utilizzando aliquote specifiche (fisse) fissate in valori assoluti e, sotto l'influenza dell'inflazione, la quota di accisa nel prezzo di tali beni diminuisce. A questo proposito, le aliquote delle accise sono soggette a indicizzazione annualmente.
Diapositiva 19 - Importo delle accise per ciascuna tipologia di bene soggetto ad accisa è calcolato come prodotto della base imponibile e della corrispondente aliquota.
Nel caso in cui i beni soggetti ad accisa siano utilizzati come materie prime per la produzione di altri beni soggetti ad accisa (quindi vengono detratti gli importi pagati delle accise).
Se l'importo dell'accisa calcolata per il periodo d'imposta è inferiore all'importo delle detrazioni fiscali, l'accisa NON viene pagata. L'importo delle detrazioni fiscali in eccesso rispetto all'importo dell'accisa è soggetto a compensazione con i pagamenti delle accise correnti e (o) futuri nel periodo d'imposta successivo OPPURE la detrazione dall'importo dell'accisa nel periodo d'imposta successivo.
L'importo delle accise da versare al bilancio al momento della vendita
prodotti soggetti ad accisa
In altri casi, l'importo dell'accisa pagata dall'acquirente al momento dell'acquisto di beni soggetti ad accisa viene preso in considerazione nel costo dei beni soggetti ad accisa acquistati.
L'importo delle accise pagabili al bilancio quando si importano prodotti soggetti ad accisa nel territorio della Federazione Russa
Diapositiva 20. Elementi di accise.
Periodo fiscale - mese di calendario;
Il termine per il pagamento dell'accisa è non oltre il giorno 25 del mese successivo alla scadenza del periodo d'imposta.
Il termine per il pagamento dell'accisa (benzina normale, alcool denaturato) è non oltre il giorno 25 del terzo mese successivo alla scadenza del periodo d'imposta.
Il termine per il pagamento dell'accisa (in caso di importazione di beni soggetti ad accisa) è prima dello svincolo dei beni secondo la procedura doganale per l'immissione in consumo nazionale.
Due forme di dichiarazione dei redditi:
per i prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dei prodotti del tabacco;
per i prodotti del tabacco.
Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede le specifiche della tassazione di alcolici, contenenti alcol, prodotti del tabacco, alcol denaturato e benzina di prima qualità. Queste caratteristiche dipendono dalle misure di controllo statale sulla loro produzione e vendita sul territorio della Russia. Anche le transazioni con le materie prime in conto lavorazione, che sono alla base della produzione di beni soggetti ad accisa, hanno proprie caratteristiche di tassazione.
Esempio 1.
L'organizzazione russa (produttore di automobili) sta vendendo autovetture (cilindrata 149 CV) questo mese. Il prezzo di vendita di un'auto è di 670.000 rubli. (escluse IVA e accise).
l'importo delle imposte indirette nel prezzo di vendita dell'auto (accise, IVA).
Base imponibile: 149 HP
Aliquota fiscale: 37 rubli.
L'importo delle accise: 149 * 37 = 5.513 rubli.
Base imponibile per l'IVA: 670.000+ 5.513 = 675.513 rubli.
Importo IVA: 675.513 * 18/100 = 121.592,34 rubli.
Il costo dell'auto, tasse incluse: 670.000 + 5.513 + 121.592,34 = 918.697,68 rubli.
Esempio 2.
Durante il periodo d'imposta, la fabbrica di tabacco vende un lotto di sigarette con filtro per un importo di 1.000.000 di pezzi (50.000 confezioni, 20 pezzi / confezione). Il costo della merce venduta ai prezzi del produttore è di 900.000 rubli. Prezzo massimo al dettaglio (MRC) - 60 rubli / confezione.
Calcolare:
il costo delle merci, comprese le imposte indirette (accise, IVA).
Accisa: 960 rubli per 1.000 pezzi + 11,6 % costo stimato, calcolato in base al prezzo massimo al dettaglio, ma non inferiore a 730 rubli per 1.000 pezzi.
Volume delle vendite in unità di misura delle aliquote (base imponibile per l'accisa): 1.000.000 / 1.000 = 1.000 pezzi;
L'importo dell'accisa, parte specifica: 1.000 * 960 = 960.000 rubli.
Costo stimato di un lotto di sigarette: 60 * 50.000 = 3.000.000 di rubli.
Importo dell'accisa, parte ad valorem: 3.000.000 * 11,6 / 100 = 348.000 rubli.
L'importo totale delle accise: 1.308.000 rubli. (348.000 + 960.000).
L'importo minimo dell'accisa: 730 * 1.000 = 730.000 rubli.
Il più grande degli importi da versare al bilancio: 1.308.000 rubli.
Base imponibile per l'IVA: 900.000 + 1.308.000 = 2.208.000 rubli.
Importo IVA: 2.208.000 * 18/100 = 397.440 rubli.
Il costo delle merci, comprese le imposte indirette: 900.000 + 1308.000 + 397.440 = 2.605.440 rubli.
La base imponibile è determinata per ciascun tipo di beni soggetti ad accisa. La base imponibile viene calcolata in base all'aliquota fiscale specifica, ad valorem o combinata utilizzata.
Le aliquote fiscali specifiche sono fisse e vengono applicate in importi assoluti (ovvero rubli e copechi) per unità di misura. Quando si stabiliscono aliquote (fisse) specifiche, la base imponibile è determinata come il volume dei beni soggetti ad accisa venduti in termini fisici. Si determina così la base imponibile per la vendita di vini, alcol etilico, birra, ecc.
Le aliquote ad valorem sono fissate in percentuale. La base imponibile è definita come il valore dei beni soggetti ad accisa venduti, calcolato sulla base dei prezzi al netto di accise e IVA. Si ricorda che il costo dei beni soggetti ad accisa è determinato in base a quanto previsto dall'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Esistono particolarità nel calcolo del valore dei beni soggetti ad accisa durante il loro trasferimento, vendita a titolo gratuito, quando si effettuano operazioni di baratto, nonché quando si trasferiscono beni soggetti ad accisa in base a un accordo sulla concessione di compensazioni o innovazioni e il trasferimento di beni soggetti ad accisa con pagamento in genere. In questi casi, la base imponibile è determinata come valore dei beni soggetti ad accisa ceduti, calcolato sulla base dei prezzi medi di vendita in vigore nel periodo d'imposta precedente. Se nel periodo d'imposta precedente non è stata effettuata alcuna vendita di tali beni, il loro valore viene determinato in base ai prezzi di mercato escluse accise e IVA.
Le aliquote combinate sono costituite da aliquote fisse (specifiche) e ad valorem (in percentuale). L'importo dell'accisa ad aliquota combinata è calcolato come l'importo delle imposte determinato ad valorem e ad aliquote fisse.
Quando si applicano le aliquote combinate, la base imponibile è definita come il volume dei beni soggetti ad accisa venduti in natura per il calcolo dell'accisa quando si utilizza un'aliquota specifica e come il costo stimato dei beni soggetti ad accisa venduti, calcolato sulla base dei prezzi massimi al dettaglio per il calcolo dell'accisa quando si applica l'aliquota ad valorem.
Nel calcolo dell'imposta sulle sigarette per le quali è stata stabilita un'aliquota combinata, l'importo dell'accisa sarà composto da due componenti e la base imponibile sarà determinata sia come volume di un lotto di sigarette in termini fisici sia come il suo valore. Va inoltre tenuto presente che al fine di eliminare la possibilità di evasione di contribuenti senza scrupoli dal pagamento delle accise, la normativa prevede in alcuni casi un aumento della base imponibile. Pertanto, la base imponibile è aumentata degli importi ricevuti per i beni soggetti ad accisa venduti. per le quali sono state stabilite aliquote ad valorem, sotto forma di assistenza finanziaria, anticipo o altri pagamenti ricevuti in pagamento di imminenti forniture di beni soggetti ad accisa, per ricostituire fondi speciali, aumentando il reddito, sotto forma di interessi su cambiali di cambio o di interessi su un prestito su merci (art. 189 NK).
Il periodo d'imposta per le accise è un mese solare (articolo 192 del codice fiscale). L'importo dell'accisa è determinato dal contribuente in autonomia sulla base dei risultati di ciascun periodo d'imposta per le operazioni imponibili di vendita di beni soggetti ad accisa, la cui data di vendita (trasferimento) si riferisce al relativo periodo d'imposta. La data di vendita (trasferimento) dei beni soggetti ad accisa è il giorno di spedizione (trasferimento) di tali beni, compreso il dipartimento strutturale dell'organizzazione che effettua la loro vendita al dettaglio (articolo 195 del codice fiscale).
L'importo delle aliquote delle accise è fissato dall'art. 193 NK. Nel periodo 1992-1997. nella Federazione Russa è stata utilizzata principalmente la forma delle accise ad valorem (interessi). Dal 1997 è iniziato il processo di transizione dalle aliquote ad valorem alle aliquote fisse o specifiche (l'importo assoluto in rubli per unità naturale). Quando vengono utilizzate aliquote specifiche, contrariamente alle aliquote ad valorem, non vi è alcun aumento automatico dell'importo delle entrate fiscali quando i prezzi dei prodotti aumentano. A tal proposito, le aliquote fisse dell'accisa vengono annualmente adeguate al rialzo. Attualmente, la maggioranza assoluta dei beni soggetti ad accisa ha aliquote fisse o specifiche. L'eccezione sono le sigarette per le quali è stabilita un'aliquota combinata, o mista, che combina una forma specifica e ad valorem.
Ogni tipo di prodotto soggetto ad accisa ha una propria aliquota fiscale (Appendice 2), nonché una differenziazione delle aliquote fiscali all'interno dei gruppi di prodotti. Quindi, per la birra, vengono stabilite aliquote fiscali diverse a seconda della forza del prodotto (la frazione volumetrica dell'alcol etilico): maggiore è la forza della bevanda, maggiore è l'aliquota. E per le autovetture, l'aliquota fiscale dipende dalla capacità del veicolo.
