klik untuk memperbesar
Meski tahun 2016 hampir selesai, namun belum semua perubahan diketahui peraturan perpajakan, yang akan mulai berlaku pada 1 Januari. Beberapa tagihan mungkin akan dipertimbangkan dalam waktu dekat.
Pada saat ini Diketahui bahwa perubahan dapat mempengaruhi:
Pada bulan September, Presiden mengambil inisiatif untuk mengurangi beban pajak pada warga negara yang wiraswasta. Namun, tidak mungkin untuk mengatakan secara pasti apa maksudnya. Inisiatif awal untuk sepenuhnya membebaskan mereka dari pajak dan kontribusi sosial tampak agak meragukan dengan latar belakang diskusi ini kemungkinan perkenalan pajak atas parasitisme. Juga tidak jelas apakah pengusaha perorangan termasuk dalam kategori ini.
Pada tahun 2017, kontribusi untuk dana sosial(PFR, FFOMS, FSS) akan berada di bawah kendali Layanan Pajak Federal.
Belum diketahui seberapa serius perubahan yang akan terjadi pada mekanisme pembayaran, apakah kontrol akan diperketat, dan bagaimana dampaknya terhadap pengusaha perorangan. Kami hanya bisa memperkirakan akan ada sedikit kebingungan dengan pembayaran di bulan Januari tahun depan. Anda juga dapat dengan yakin memprediksi peningkatan beban kerja karyawan layanan pajak, yang dapat berdampak negatif pada kecepatannya.
Tentu saja, jika seorang pengusaha perorangan menyimpan catatan akuntansinya dalam program berlisensi berbayar, maka dia akan segera mengetahui semua perubahannya, tetapi pemberitahuan dari agensi pemerintahan mungkin tidak datang atau datang terlambat. Untuk menghindari konsekuensi yang tidak menyenangkan dari penerapan perubahan undang-undang, akan lebih baik jika dilakukan perubahan tertentu Masa tenggang, di mana tidak akan ada denda atas keterlambatan pembayaran. Hal ini sebagian disebabkan oleh transfer tersebut tenggat waktu penyampaian laporan pada tanggal 30 setiap bulan setelah periode pelaporan.
Perubahan ini tidak ada hubungannya dengan transfer pembayaran ke Layanan Pajak Federal, perubahan ini sudah diumumkan sejak lama. Hingga tahun 2020, direncanakan kenaikan iuran bagi pengusaha itu sendiri secara bertahap, namun belum diketahui apakah hanya sebatas kenaikan karena kenaikan upah minimum atau skema perhitungannya akan berubah.
Pada tahun 2016, pengusaha perorangan harus membayar iuran wajib pribadi sebagai berikut:
Jumlah total kontribusi adalah: RUB 23.153,33.
Kementerian Keuangan telah menyiapkan RUU yang memuat perubahan sebagai berikut:
Perubahan lainnya adalah peningkatan pembayaran dana sosial, namun hal ini tidak terkait dengan perubahan peraturan perundang-undangan, melainkan karena kenaikan upah minimum. Pada tahun 2017, kontribusi ke Dana Pensiun akan menjadi 7500*26*12 = 23400, dan ke FFOMS = 7500*5,1%*12 = 4590 rubel. jumlah total pembayaran = 27990 gosok.
Meski begitu, Anda tidak perlu terlalu takut dengan perubahan tersebut, karena belum disetujui, namun baru berupa rancangan undang-undang. Jika janji untuk tidak menambah beban usaha kecil ditepati, maka mungkin tidak ada perubahan sama sekali, atau perubahan tersebut akan diperlunak.
Mulai hari pertama tahun 2017, pengusaha perorangan yang termasuk dalam batasan berikut diperbolehkan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan:
Berkat perubahan ini, jumlah pengusaha yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan akan meningkat secara signifikan.
Di Sini berita utama adalah memperpanjang masa berlaku sistem perpajakan ini hingga tahun 2021, padahal sebelumnya mereka ingin membatasinya hingga awal tahun 2018. Bentuk pernyataannya juga akan sedikit berubah, dan premi asuransi dapat dipotong berapa pun jumlahnya. karyawan.
Undang-undang ini telah diadopsi, jadi harus ditanggapi seserius mungkin. Jadi, mulai 1 Februari, semua mesin kasir yang terdaftar harus sesuai dengan model baru meja kas yang ada pergi ke standar baru harus selesai paling lambat tanggal 1 Juli 2017. Bagi pengusaha perorangan yang menggunakan PSN atau UTII juga harus menggunakan mesin kasir, namun batas waktu pengenalannya ditetapkan pada 1 Juli 2018.
Sebenarnya pada tahun 2017 ini tidak ada perubahan pada kategori ini, namun karena mulai 1 Juli 2018 harus dialihkan seluruhnya ke tampilan elektronik, maka Anda harus bersiap untuk ini sekarang.
Pengusaha perorangan tanpa karyawan membayar dengan cara yang disederhanakan jumlah terbatas pajak. Selain itu, pengusaha diharuskan membayar kontribusi tetap untuk mendanai. Kami akan memberi tahu Anda di artikel tentang semua jenis pajak dan iuran yang harus dibayar oleh pengusaha perorangan secara sederhana tanpa karyawan pada tahun 2017.
Pengusaha perorangan, seperti halnya organisasi, dapat menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan, tetapi dengan mempertimbangkan beberapa fitur.
Transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan, serta transisi dari sistem perpajakan yang disederhanakan ke sistem perpajakan lainnya rezim pajak, bersifat sukarela.
Penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan membebaskan pengusaha perorangan dari membayar pajak sebagai berikut:
STS tanpa pegawai juga dibebaskan dari tugas agen pajak. Artinya, mereka tidak membayar pajak penghasilan pribadi atas penghasilan karyawan - karena mereka tidak memiliki karyawan tersebut.
Saat memilih penghasilan sebagai objek pajak pengusaha membayar pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan dengan tarif 6%. Pada pemilu “pendapatan dikurangi pengeluaran”- 15%. Pada tahun 2017, tarif preferensial dari sistem perpajakan yang disederhanakan diberikan untuk beberapa penyederhanaan. Pengusaha perorangan juga berhak menerima penangguhan pajak. Lihat dalam kasus apa hal ini mungkin terjadi di artikel
Selain pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan, yang dihitung pada akhir tahun, pengusaha perorangan harus secara mandiri menghitung dan membayar uang muka setiap triwulan.
Pembayaran uang muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dibayarkan oleh pengusaha selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan setelah triwulan pelaporan berakhir (lihat batas waktu pembayaran uang muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan).
Lebih mudah menghitung uang muka kami.
Selain pajak atas pengusaha USN tanpa pekerja upahan harus dibayar tetap asuransi premium.
Jumlah minimum premi asuransi yang harus dibayar oleh pengusaha perorangan untuk tahun 2017:
Jika pendapatan pengusaha melebihi 300.000 rubel, sebagai tambahan jumlah minimum, kepada Dana Pensiun dia juga harus membayar 1% atas pendapatan yang melebihi batas 300.000 rubel. Misalnya, pendapatan untuk tahun 2017 menurut buku akuntansi berjumlah 10 juta rubel. Ini berarti Anda perlu membayar tambahan 97.000 rubel ke anggaran. (10 juta - 300 ribu) x 1%
Pengusaha perorangan secara sederhana dengan objek pendapatan tanpa karyawan berhak untuk mengurangi jumlah pajak (serta jumlah pembayaran di muka) berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan untuk premi asuransi bagi diri mereka sendiri.
Pengusaha perorangan tanpa pegawai dapat mengurangi pembayaran pajak sebesar premi asuransi yang dibayarkan sendiri secara penuh.
Juga besaran pajak menurut sistem perpajakan yang disederhanakan bagi pengusaha yang menjadi pembayar pajak perdagangan, dapat dikurangi dengan jumlah yang dibayarkan periode pelaporan pajak perdagangan tanpa batasan.
Jika pengusaha perorangan menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan dikurangi pengeluaran, lalu dia memasukkan iuran untuk dirinya sendiri sebagai biaya.
Penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak membebaskan pengusaha dari membayar pajak bumi.
Pajak bumi dibayar oleh pengusaha perorangan yang memiliki bidang tanah berdasarkan hak milik, penggunaan tanpa batas atau kepemilikan yang dapat diwariskan seumur hidup.
Jika sebidang tanah dimiliki oleh pengusaha perorangan penggunaan gratis atau berdasarkan perjanjian sewa - pajak tanah mereka tidak perlu membayar.
Pengusaha perorangan tidak menghitung sendiri pajak tanah dan tidak mengajukannya spt. Pengusaha membayar pajak bumi sebagai orang pribadi berdasarkan pemberitahuan pajak dari Inspektorat Layanan Pajak Federal (tiba melalui surat, Anda juga dapat mengetahui tentang pembayaran di situs web layanan pemerintah atau di Inspektorat Layanan Pajak Federal Anda).
Pengusaha perorangan tidak menyampaikan SPT.
Pengusaha perorangan yang memiliki mobil membayar pajak transportasi sebagai individu. Pembayaran dikirim oleh Layanan Pajak Federal.
Batas waktu pembayaran adalah tanggal 1 Desember tahun berikutnya. Pajak tahun 2016 dibayar sampai dengan tanggal 1 Desember 2017.
Pengusaha perorangan tidak menyampaikan SPT pajak angkutan.
Pengusaha perorangan yang memiliki harta benda wajib membayar pajak bumi dan bangunan. Pada saat yang sama, ada keuntungan bagi pengusaha. Dengan demikian, pengusaha perorangan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan, UTII dan paten tidak membayar pajak, kecuali dalam satu hal: jika harta bendanya termasuk ke daftar otoritas regional .
Batas waktu pembayaran adalah tanggal 1 Desember tahun berikutnya. Pajak tahun 2016 dibayar sampai dengan tanggal 1 Desember 2017.
Pengusaha perorangan tidak menyampaikan SPT pajak bumi dan bangunan.
Pengusaha perorangan, serta badan hukum, harus membayar pajak tertentu. Komposisi pajak tergantung pada sistem perpajakan yang dipilih. Pelaporan pajak IP juga terkait dengan sistem perpajakan dan kehadiran atau kehadiran pegawai. Di bawah ini kami akan memberi tahu Anda bagaimana pengusaha perorangan membayar pajak dan menyampaikan laporan.
Penyampaian laporan oleh seorang pengusaha perorangan mempunyai ciri khas tersendiri. Pelaporan pengusaha perorangan tanpa pekerja tahun 2019 akan berbeda komposisinya dengan pelaporan pengusaha perorangan dengan pekerja. Semua pengusaha perorangan, apapun sistem perpajakannya, membayar pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi. Selain itu, iuran dibayarkan dalam hal apa pun, dan pajak penghasilan pribadi dibayarkan hanya jika ada karyawan, dan dalam beberapa kasus, pajak penghasilan pribadi dibayar dengan pendapatan sendiri AKU P.
Jika pengusaha perorangan mempekerjakan orang, berarti mereka mendapat gaji. Pengusaha perorangan harus memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dari penghasilan tersebut.
Pajak itu sendiri paling sering dibayarkan pada hari pendapatan dibayarkan atau keesokan harinya. Untuk memahami pada hari apa harus membayar pajak penghasilan orang pribadi, seorang pengusaha perorangan harus menentukan jenis penghasilan pegawainya.
Jadi, misalnya, dari kemajuan di sebagian besar kasus pajak penghasilan pribadi Mereka ditransfer hanya pada akhir bulan. Aturan yang sama berlaku untuk pajak penghasilan pribadi pada hari libur dan cuti sakit(Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Semua persyaratan transfer pajak penghasilan pribadi secara langsung bergantung pada tanggal penerimaan pendapatan yang sebenarnya. Tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan dapat ditentukan berdasarkan Art. 223 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pengusaha perorangan wajib melaporkan semua transaksi yang berkaitan dengan pajak penghasilan orang pribadi setiap triwulan dalam formulir 6-NDFL.
Batas waktu pelaporan 6-NDFL adalah hari terakhir bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Misalnya, fiskus menunggu laporan dari pengusaha selama 9 bulan hingga 31 Oktober.
Pengusaha perorangan di OSNO menyatakan pendapatannya dalam 3-NDFL. Laporan harus sudah diserahkan paling lambat tanggal 30 April. Dan jika seorang pengusaha telah bekerja untuk tahun pertama, ketika dia pertama kali menerima penghasilan, dia wajib mengirimkan deklarasi 4-NDFL ke Layanan Pajak Federal.
Ada dua jenis iuran, yaitu iuran untuk diri sendiri dan iuran dari pendapatan karyawan.
Semua pengusaha perorangan membayar iuran tetap. Besaran iuran berubah setiap tahunnya.
Untuk tahun 2019, ditetapkan jumlah pembayaran sebagai berikut:
Saat menghitung pembayaran tetap, Anda juga harus memperhitungkan jumlahnya pendapatan tahunan. Jika pendapatan melebihi 300.000 rubel, pengusaha perorangan harus membayar tambahan 1% dari jumlah kelebihannya (Pasal 430 Kode Pajak Federasi Rusia).
Penting untuk membayar biaya tetap sebelum tanggal 31 Desember. Frekuensi pemotongan dapat ditentukan oleh pengusaha perorangan itu sendiri: bagi sebagian orang lebih mudah membayar setiap triwulan, sementara bagi yang lain lebih mudah membayar seluruh jumlah pada akhir tahun.
Sejak 2017, semua kontribusi telah dikirim ke Layanan Pajak Federal.
Jika seorang pengusaha perorangan membayar upah kepada pekerjanya, dari penghasilan tersebut ia harus menghitung dan mentransfer iuran ke asuransi kesehatan wajib, asuransi kesehatan wajib dan asuransi sosial. Semua kontribusi, kecuali kontribusi untuk cedera, harus ditransfer ke Layanan Pajak Federal.
Untuk iuran yang dipotong dari penghasilan pegawai, perlu dibuat perhitungan premi asuransi. Itu harus dikirim sekali dalam seperempat sampai tanggal terakhir bulan setelah bulan laporan.
Untuk kontribusi cedera individu, Anda harus menyerahkan Formulir 4-FSS paling lambat tanggal 25 setiap bulan setelah bulan pelaporan.
Pengusaha perorangan dan pegawai harus mengirimkan ke Formulir Dana Pensiun SZV-M.
Pajak pengusaha perorangan OSNO dapat dibagi menjadi umum (yang dibayar oleh semua pengusaha perorangan) dan khusus. Yang umum termasuk pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi.
Pajak khusus khusus untuk sistem umum perpajakan, di pada kasus ini akan ada PPN.
Anda perlu membayar pajak dan menyampaikan deklarasi sekali dalam seperempat sebelum tanggal 25 bulan berikutnya setelah bulan pelaporan.
Pajak bagi pengusaha perorangan secara sederhana berbeda dengan pajak bagi pengusaha perorangan berdasarkan OSNO. Penyederhana tidak perlu membayar PPN.
Pengusaha perorangan yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan harus menyampaikan surat pernyataan sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan. Batas waktu adalah 30 April. Batas waktu yang sama ditetapkan untuk pembayaran pajak tahunan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan. Di samping itu jumlah tahunan, Pengusaha perorangan wajib membayar uang muka paling lambat tanggal 25 bulan pertama triwulan II, III, IV.
Karena pengusaha perorangan menyampaikan surat keterangan penghasilan khusus dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, maka ia tidak mempunyai kewajiban untuk menyampaikan surat pernyataan 3-NDFL.
Perpajakan dan pelaporan pengusaha perorangan pada UTII memiliki ciri khas tersendiri. Pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi dibayarkan secara umum.
Juga perlu membayar pajak tunggal pada pendapatan yang diperhitungkan.
Anda harus menyerahkan deklarasi UTII Anda sebelum tanggal 20 bulan pertama kuartal 1, 2, 3, dan 4.
Deklarasi 3-NDFL tidak diajukan jika pengusaha perorangan hanya melakukan kegiatan yang termasuk dalam UTII.
Semua pengusaha perorangan yang mempunyai pegawai wajib menyampaikan informasi tentang angka rata-rata. Ini harus dilakukan sebelum 20 Januari.
Di samping itu jenis yang terdaftar pajak, seorang pengusaha perorangan wajib membayar pajak apabila ada objek tertentu. Misalnya properti, transportasi, tanah. Deklarasi juga harus dibuat untuk objek-objek ini dan dikirim ke Layanan Pajak Federal. Batas waktu pelaporan dan pembayaran pajak dapat ditemukan di bab-bab terkait Kode Pajak.
Pelaporan apa yang disampaikan oleh pengusaha perorangan dapat ditentukan oleh sistem perpajakan. Penyampaian laporan pengusaha perorangan tepat waktu akan menyelamatkan pengusaha dari denda.
Pengusaha dengan tarif yang disederhanakan sebesar 6% yang tidak memiliki karyawan diharuskan membayar dua pembayaran wajib:
Perlu dicatat bahwa tingkat bunga pada tahun 2018 adalah 6% , dan basis pajaknya adalah pendapatan di setara moneter . Jika entitas beroperasi dan membayar pajak berdasarkan sistem “pendapatan dikurangi pengeluaran”, suku bunga akan bervariasi di dalamnya 5-15% tergantung pada peraturan perundang-undangan di daerah tersebut. Basis pajak dalam hal ini dianggap sebagai jumlah pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran.
UTII tahun 2018 belum dibatalkan. Badan federal kekuasaan eksekutif untuk pengendalian keuangan berasumsi bahwa imputasi akan digantikan seluruhnya dengan perpajakan berdasarkan paten. Namun, ditandatangani perbuatan hukum tentang perpanjangan pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan selama 4 tahun.
Selain itu, pengusaha perorangan mendapat manfaat berupa hak mengurangi ISK pada pembayaran wajib pemegang polis di dana di luar anggaran untuk diriku. Perlu dicatat bahwa pengusaha perorangan dengan karyawan tidak akan dapat diberhentikan tingkat UTII lebih dari setengah.
Tarif pajak untuk kontribusi tunggal pada penghasilan yang wajar adalah 15%, dan nilai koefisien deflator yang disetujui untuk tahun 2018 adalah 1,868 . Nilai-nilai ini akan membantu Anda menghitung pajak yang terutang dengan benar.
Sistem paten dapat disesuaikan sepenuhnya Orang yang berwenang dalam lingkup lokal
. Penerapan sistem paten telah sedikit disederhanakan:
Tarif pajak untuk PSN adalah 6% . Untuk menghitung kontribusi akhir terhadap anggaran, pendapatan dasar dikalikan dengan tarif pajak.
Sekali lagi, tarif 6% adalah maksimum dan dapat dikurangi berdasarkan manfaat bagi pengusaha perorangan dalam satuan wilayah tersendiri.
Pengusaha perorangan yang beroperasi di ibu kota harus memperhatikan informasi perpajakan real estat pada tahun 2018. Tempat ritel besar dan kantor dengan dengan luas total lebih dari 3.000 m², serta bangunan perorangan untuk pertokoan, kafe, restoran dengan luas minimal 1.000 m² dikenakan pajak. Perlu dicatat bahwa pajak akan dihitung berdasarkan nilai kadaster bangunan.
Tarif pajak hanya akan meningkat setiap tahunnya:
Menurut para ahli, transisi ke algoritma perhitungan yang diperbarui biaya wajib karena real estat akan sangat merugikan kantong pemiliknya bisnis restoran, Karena nilai kadaster bangunan untuk kegiatan tersebut bisa 5 kali lebih tinggi dari persediaan.
Perubahan utama dalam perpajakan pengusaha perorangan adalah penghapusan biaya-biaya seperti:
Semua pembayaran yang ditransfer bersatu dalam ESSN(Pajak asuransi sosial terpadu). Tanggung jawab untuk menerima pembayaran dari pengusaha perorangan dilakukan oleh satu-satunya badan yang berwenang ― kantor Pajak. Pemerintah, setelah memperkenalkan amandemen ini, berharap dapat mendorong para pelaku usaha untuk disiplin, karena rumitnya hal tersebut situasi ekonomi di negara bagian, solvabilitas terorganisir menurun tajam.
Banyak pengusaha menghindari pembayaran iuran wajib, tetapi penerapan UST akan sepenuhnya menghilangkan kemungkinan ini.
Tarif UST tahun 2018 terdiri dari beberapa pembayaran utama:
Keuntungan ESSN:
Pihak berwenang mengklaim hal itu reformasi ini secara bertahap akan mengurangi tarif pajak menjadi 3%, dan ini akan mengarah pada aktivitas aktivitas komersial AKU P. Ada asumsi bahwa inovasi semacam itu akan membantu menarik investasi aktivitas ekonomi Federasi Rusia.
Untuk tahun 2018, upah minimum adalah gosok 11.163 dan menyusul upah layak. Kapan pelanggaran berat IP setelah pembayaran upah karyawan, yang tidak boleh lebih rendah dari 11.163 rubel, undang-undang mengatur hukuman:
Pada tanggal 1 Juli 2018, semua mesin kasir harus diganti dengan model yang diperbarui. Fitur utama perangkat baru adalah kemampuan untuk mengirimkan data tentang operasi yang telah selesai melalui Internet, keamanan informasi dijamin oleh cloud.
Perkenalan hari libur pajak terlibat di wilayah Federasi Rusia otoritas daerah Oleh karena itu, pada tahun 2018 akan ada rezim pembebasan pajak bagi pengusaha perorangan fitur khas tergantung pada satuan teritorial. Namun, berdasarkan pengalaman penerapan rezim di sebagian besar wilayah, kami dapat membedakannya nuansa umum hari libur pajak.
Pengecualian pada tahun 2018 dapat dimanfaatkan oleh:
Pembebasan pajak tersebut hanya berlaku untuk iuran wajib bagi pengusaha perorangan pada tahun 2018. Tentang kontribusi sosial, maka Anda harus membayarnya.
Di samping itu dukungan finansial pihak berwenang berencana untuk membuat istilah yang menguntungkan pinjaman usaha kecil. Bank akan menyediakannya Layanan keuangan pengusaha sebesar 10% per tahun. Penting untuk diingat bahwa perubahan tersebut juga mempengaruhi pajak real estat, yang jelas akan mencakup semua hak istimewa yang diberikan.
10Mungkin
Halo! Pada artikel kali ini kita akan membahas tentang pembayaran pajak dan penyampaian laporan bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai di semua sistem perpajakan tahun 2018.
Hari ini Anda akan belajar:
Sistem perpajakan umum disebut memiliki tarif tertinggi, oleh karena itu digunakan oleh pengusaha perorangan. Jarang ditemukan di kalangan pengusaha perorangan tanpa karyawan.
Namun, dalam praktiknya, OSNO secara otomatis diberikan kepada pengusaha mana pun pada saat pendaftaran. Dan jika karena alasan tertentu Anda tidak menulis permohonan untuk menggunakan sistem biaya yang berbeda, Anda akan membayar pajak sesuai OSNO.
Jika negara bagian Anda tidak memiliki pegawai, Anda hanya perlu membayar satu pajak:
Salah satu pajak yang sering digunakan adalah. Pengusaha perorangan yang menggunakannya membayar 15% dari pendapatan dasar dikalikan dengan koefisien khusus.
Pengusaha perorangan yang bergerak di bidang produk pertanian dibayar. Dihitung sebesar 6% dari selisih pendapatan dan pengeluaran yang dikeluarkan pengusaha.
Relatif daerah baru untuk pengusaha – bekerja dengan paten (). Di sini pajak tunggal dibayarkan sebesar 6% dari potensi pendapatan mengenai kegiatan di wilayah tersebut.
Otoritas lokal dapat mengubah tarif pajak menjadi 0%. Inilah yang disebut memberikan hak untuk tidak membayar dana ke anggaran dalam dua tahun pertama setelahnya.
Selain tarif yang tercantum, pengusaha perorangan membayar tambahan pembayaran pajak tergantung pada jenis kegiatannya. Misalnya, pajak transportasi harus dibayar jika perusahaan menggunakan mobil untuk tujuan komersial, Anda membayar pajak tanah saat menggunakan lokasi, dan sebagainya. Biaya-biaya ini tidak bergantung pada sistem perpajakan saat ini dan diterapkan bersamaan dengan sistem perpajakan mana pun.
Apabila pengusaha perorangan tidak mempunyai pegawai, maka membayar pajak penghasilan orang pribadi sebesar 13% untuk pekerja sewaan dia tidak membutuhkannya. Untuk diriku pajak ini tidak dibayarkan. Kontribusi pensiun dilakukan atas biaya kontribusi wajib. Yang terakhir ini akan dibahas lebih lanjut.
Tanpa karyawan, Anda tetap wajib pindah. Dalam hal ini, pembayaran hanya ditransfer untuk pemilik pengusaha perorangan.
Penting untuk mentransfer uang ke dana pensiun dan asuransi kesehatan. Kontribusi pada Dana Asuransi Sosial bersifat sukarela, dan oleh karena itu penggunaannya di kalangan pengusaha perorangan tanpa karyawan bersifat sporadis.
Sebelumnya, pembayaran dilakukan langsung ke dana ekstra-anggaran. Sejak tahun 2017, ada perubahan yang dilakukan perantara pajak dalam perhitungan seperti itu. Sekarang akunnya tidak hanya terakumulasi pendapatan pajak, tetapi juga kontribusi asuransi wajib. Hal ini menyederhanakan kontrol atas pembayar pajak oleh lembaga pemerintah.
Sejak tahun 2018, iuran dana pensiun dan asuransi kesehatan menjadi tetap, berapapun jumlahnya. Hal itu dilakukan untuk kepentingan pengusaha dan guna mengurangi beban pajak.
Jumlahnya menjadi sama dengan 32.385 rubel, termasuk: 26.545 rubel untuk kontribusi asuransi pensiun dan 5.840 rubel untuk asuransi kesehatan.
Namun, ini tidak terjadi penyelesaian akhir. Jika pada akhir tahun jumlah keuntungan pengusaha lebih dari 300.000 rubel, maka 1% dari selisih antara keuntungan aktual dan 300.000 rubel juga dibayarkan ke Dana pensiun. Misalnya, penghasilan Anda untuk tahun ini berjumlah 485.000 rubel. Selain 32.385 rubel, Anda juga akan membayar (485.000 - 300.000) * 1% = 1.850 rubel.
Kontribusi pengusaha perorangan tanpa pekerja dikenakan pembayaran wajib setara dengan pajak. Setiap pengusaha wajib mentransfer dana kepada dana asuransi terlepas dari apakah dia mendapat untung atau pengusaha perorangan hanya beroperasi berdasarkan dokumen.
Menyumbang pembayaran tetap dalam jumlah 32.385 rubel diperlukan untuk 2017 hingga 9 Januari 2018 (karena 31 Desember adalah hari Minggu). Pembayaran 1% untuk pendapatan lebih dari 300.000 rubel harus dilakukan sebelum 2 April 2018.
Ada pula batasan maksimal dana yang dapat disumbangkan ke dana asuransi. Jumlah ini dihitung sebagai berikut: 8 * 26 545 * 12 * 26% . Dimana 26545 berada nilai tetap, dipotong untuk asuransi pensiun. Batasan jumlah kontribusi untuk 2018 adalah 212.360 rubel. Jumlah ini meliputi: bagian tetap, dan persentase kelebihan pendapatan lebih dari 300 ribu rubel.
Kegiatan setiap pengusaha tidak mungkin terjadi tanpa berbagai perhitungan dan korelasi pendapatan dengan pengeluaran. Anda harus menyatakan pajak dan kontribusi Anda kepada pihak yang berwenang, dengan membawa formulir dengan perhitungan jumlahnya. Setiap sistem perpajakan memiliki fitur pelaporannya masing-masing.
Kami telah menyiapkan tabel untuk Anda tentang batas waktu penyampaian laporan tahun 2017.
| Sistem pajak | Pelaporan seperti apa? | Tenggat waktu |
| OSN | (hanya ditularkan ke format elektronik, mulai tahun 2015) | Untuk triwulanan 2018 - 25 April, 25 Juli, 25 Oktober dan untuk triwulan 4 25 Januari 2019 |
| OSN | ||
| OSN | (tentang keuntungan masa depan) | Dari satu hingga 5 hari setelah akhir bulan di mana keuntungan diperoleh |
| sistem perpajakan yang disederhanakan | Hingga 30 April (untuk 2017) | |
| UTII | Sekali triwulan sampai dengan tanggal 20 April, 20 Juli, 22 Oktober dan 21 Januari 2019 (untuk triwulan ke-4 tahun 2018) | |
| Pajak pertanian terpadu | 2 April saat penyampaian laporan tahun 2017 | |
| PSN | Tidak tersedia | — |
Selain pelaporan yang diterima secara umum dalam bentuk deklarasi, setiap pengusaha perorangan, apa pun sistem perpajakannya, juga memeliharanya pelaporan internal. Pada akhir tahun, pembukuan pendapatan dan pengeluaran harus ditertibkan: kantor pajak mungkin membutuhkannya kapan saja.
Pengusaha perorangan tanpa pegawai tidak melapor ke dana ekstra-anggaran. Pengusaha tersebut hanya bertanggung jawab kepada otoritas pajak.
Sekarang mari kita lihat tanggal pembayaran pajak dan beberapa lainnya.
Jika Anda berlatih OSNO, Anda bisa menggabungkannya sistem ini perpajakan dari:
Pada saat yang sama, pelaporan terpisah disampaikan untuk setiap pajak dan perhitungan yang berbeda. Pembayaran ke otoritas pajak untuk pengusaha perorangan di OSNO tanpa staf, kami telah mencantumkannya di tabel.
|
Pajak apa yang dibayar pengusaha perorangan tanpa karyawan? |
Penawaran |
Rumus |
Pelaporan pengusaha perorangan tanpa karyawan dan pembayaran |
|
0%, 10% atau 18% (tergantung kategori produk) |
Biaya produk*18/118 |
Bayar paling lambat tanggal 25 setiap bulan setelah kuartal pelaporan |
|
|
Untuk properti |
Hingga 2,2% (ditetapkan oleh undang-undang setempat) |
Tergantung pada kriteria objek |
|
|
Pajak penghasilan pribadi (dari keuntungan) |
(Pendapatan - pengeluaran)*13% |
Membayar uang muka berdasarkan pemberitahuan triwulanan dari kantor pajak sebelum tanggal 15 Juli, 15 Oktober, dan 15 Januari |
Jika Anda wajib pajak biaya lain-lain, maka Anda harus membayarnya sesuai dengan pemberitahuan dari kantor pajak, dan jika tidak ada, atas inisiatif Anda sendiri.
Mari kita ambil contoh pembayaran PPN pada tahun 2018. Jika Anda adalah wajib pajak biaya lain-lain, maka Anda harus membayarnya sesuai dengan pemberitahuan dari kantor pajak, dan jika tidak ada, atas inisiatif Anda sendiri.
Contoh. Anda membeli produk dari penjual di OSNO seharga 15.700 rubel pada bulan Februari 2018. Produk tersebut dijual di bulan yang sama seharga 20.000 rubel. PPN atas harga pembelian adalah: 15.700*18/118 = 2.394,92 rubel. Sekarang mari kita hitung jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran: 20.000 * 18/18 - 2.394,92 = 655,93 rubel. Jika tidak ada lagi turnover di perusahaan, maka jumlah ini dapat ditransfer ke anggaran sebelum 25 April 2018.
Penganut OSNO tanpa pegawai mempunyai peluang untuk mengurangi pajak penghasilan (laba) orang pribadi yang terutang dengan cara berikut:
Contoh. Total keuntungan untuk tahun ini berjumlah 743.000 rubel. Pengeluaran yang dikonfirmasi terkait dengan aktivitas – 516.000 rubel. Kontribusi yang dibayarkan ke dana asuransi berjumlah 27.990 rubel. Pajak umum untuk tahun ini sama dengan: (743.000 - 516.000 - 32.385) * 13% = 29.299,95 rubel.
Pajak bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai sudah termasuk pemotongan penghasilan perusahaan. Ada dua perhitungan pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan yang telah kami tampilkan pada tabel.
Contoh. Pada tahun 2017, Anda memperoleh 735.000 rubel laba ditahan. Berlaku sistem perpajakan yang disederhanakan"Penghasilan". Oleh karena itu, pajak yang harus dibayar adalah 735.000 rubel * 6% = 44.100 rubel. Dana harus ditransfer ke rekening pajak sebelum tanggal 30 April 2018.
Dengan menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan, pengusaha perorangan tanpa pegawai dapat mengurangi jumlah pajak yang terutang atau dasar pengenaan pajak. Opsi pertama cocok untuk sistem perpajakan yang disederhanakan “Pendapatan”, dan yang kedua – untuk “Pendapatan - pengeluaran”.
Contoh. Katakanlah seorang pengusaha menerapkan pajak penghasilan yang disederhanakan tanpa karyawan dengan tarif 6%. Pendapatan untuk tahun ini berjumlah 692.000 rubel. Hutang pajak: 692.000 * 6% = 41.520 rubel. Pengusaha perorangan membayar kontribusi sebesar 32.385 rubel untuk tahun tersebut. Ia berhak mengurangi jumlah pajak dengan seluruh jumlah pembayaran ke dana ekstra-anggaran. Kami mendapatkan pajak sebesar: 41.520 - 32.385 = 9.135 rubel. Jika jumlah premi asuransi melebihi pajak, maka pajak tidak dikenakan pembayaran.
Jika seorang pengusaha menerapkan sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan - Pengeluaran” dengan tarif 15%, maka jumlah pembayaran asuransi dikurangkan dari dasar pengenaan pajak.
Contoh. Jika pendapatan berjumlah 924.000 rubel selama 12 bulan, pengeluarannya sama dengan 699.000 rubel, sedangkan kontribusi diberikan ke dana untuk jumlah tetap 32.385 rubel, maka pajaknya dihitung sebagai berikut: (924.000 - 699.000 - 32.385) * 15% = 28.892 rubel.
Penggunaan UTII dibatasi pada bidang kegiatan yang ditentukan dalam peraturan daerah.
Untuk menghitung pajak digunakan rumus sebagai berikut:
B*FP*k1*k2*15%, dimana:
Pembayaran pajak dilakukan secara triwulanan sampai dengan tanggal 25 bulan berikutnya setelah akhir triwulan. Mari kita lihat pembayaran pajak pada tahun 2018 menggunakan sebuah contoh.
Contoh. Penghasilan dasar untuk kuartal pertama 2018 adalah 7.500 rubel setiap bulan. Sebagai indikator fisik digunakan jumlah pegawai sebanyak 7 orang, K1 tahun 2018 adalah 1,868, dan sebagai dasar k2 kita ambil nilai 0,6. Pendapatan yang diperhitungkan, dengan mempertimbangkan jumlah staf, adalah: 7.500 * 7 * 3 = 157.500 rubel per kuartal. Selanjutnya, kita sesuaikan pendapatan dengan faktor koreksi – K1, K2. Perhitungannya adalah sebagai berikut: 157.500*1.868*0.6 = 179.526 rubel. Dan tahap terakhir adalah pajak: 179.526 * 15% = 26.479 rubel.
Menurut UTII, pengusaha perorangan tanpa staf memiliki kesempatan untuk mengurangi jumlah pajak atas kontribusi dana ekstra-anggaran. Anda bisa menguranginya Pembayaran Pajak untuk kuartal di mana pembayaran uang muka dilakukan ke dana ekstra-anggaran.
Contoh. Anda membayar kontribusi pada kuartal pertama sebesar 7.000 rubel. Mari kita ambil pajak dari contoh di atas. Untuk kuartal pertama sama dengan 26.479 rubel. Jumlah total yang harus dibayar termasuk kontribusi: 26.479 - 7000 = 19.479 rubel.
Pajak pertanian terpadu hanya dapat diterapkan oleh pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan yang berkaitan dengan produksi hasil pertanian. Dengan sistem perpajakan ini, proses berbisnis menjadi jauh lebih sederhana karena minimnya pelaporan dan tarif pajak yang rendah.
Mari kita lihat sebuah contoh pembayaran pajak pertanian terpadu pada tahun 2018 bagi pengusaha perorangan tanpa pegawai.
Contoh. Selama 6 bulan pertama aktivitas, pendapatannya berjumlah 380.000 rubel. Pengeluaran untuk periode ini dikonfirmasi sebesar 200.000 rubel. Pendapatan untuk tahun 2017 berjumlah 625.000 rubel, dan pengeluaran berjumlah 392.000 rubel. Jumlah pajak untuk paruh pertama tahun ini: (380.000 - 200.000)*6% = 10.800 rubel. Harus dibayar paling lambat tanggal 25 Juli 2017. Pajak tahunan yang harus dibayar sebelum 2 April 2018: 625.000 - 392.000) * 6% - 10.800 = 3.180 rubel.
Pengusaha perorangan yang mempraktikkan perpajakan pertanian terpadu dan tidak memiliki staf yang direkrut dapat mengurangi basis pajak atas kontribusi dana ekstra-anggaran untuk diri mereka sendiri. Bagian dari pembayaran yang Anda lakukan di muka dapat diperhitungkan sebagai pengeluaran.
Contoh. Untuk menghitung pajak, silakan merujuk ke contoh sebelumnya. Jumlah pendapatan untuk 6 bulan pertama aktivitas adalah 380.000 rubel, dan pengeluarannya adalah 200.000 rubel. Katakanlah Anda membayar kontribusi sebesar 14.000 rubel. Pajak yang harus dibayar adalah: (380.000 - 200.000 - 14.000)*6% = 9.960 rubel.
PSN menarik banyak wajib pajak karena kesederhanaannya dalam perhitungan pajak dan tidak adanya deklarasi. Sebagai akibat tahun pelaporan Anda tidak perlu menyerahkan dokumen ke kantor pajak: Anda hanya perlu memperbarui paten sesuai kebijaksanaan Anda.
Mari kita lihat ciri-ciri utama sistem perpajakan ini menggunakan tabel.
| Ketentuan | Pembayaran | Rumus | Pelaporan |
| 1 – 6 bulan | Pada hari apa pun selama paten itu berlaku, termasuk tanggal penyelesaiannya. Dana dapat disimpan dalam satu jumlah atau pembayaran di muka | ||
| 7 – 12 bulan | Dalam tiga bulan pertama Anda harus membayar 1/3 dari jumlah pajak. Pembayaran dapat dilakukan setiap hari sebagai pembayaran satu kali atau secara mencicil. 2/3 sisanya tidak di kemudian hari penghentian paten dalam satu pembayaran atau di muka | Potensi pendapatan (tergantung wilayah, bidang kegiatan)*6% | KUDiR |
Jumlah pajak “paten” telah dihitung. Mereka dapat ditemukan untuk aktivitas apa pun yang diizinkan di situs web pajak. Paten tidak terikat tahun kalender. Anda dapat memulai aktivitas pada pertengahan bulan mana pun dan menyelesaikannya setelah jangka waktu pembelian paten.
Contoh. Sebuah paten berharga 72.000 rubel selama 12 bulan. Anda membelinya pada 12 Januari 2018. Selama 90 hari pertama (hingga 12 April 2018), Anda harus menyetor sejumlah: 72.000/3 = 24.000 rubel. Itu dapat didistribusikan setiap bulan dan dibayar 8.000 rubel. Sisa jumlah yang harus dibayar, sebesar 72.000 - 24.000 = 48.000 rubel, harus ditransfer ke rekening layanan pajak sebelum 12 Januari 2019. Itu juga dapat dibagi menjadi 9 bulan tersisa dan dibayar masing-masing 6.000 rubel (untuk perhitungan genap, pembayaran akan dibatasi hingga 8 bulan).
Pendukung PSN perlu tahu bahwa negara belum menyediakan bagi mereka pengurangan beban pajak melalui premi asuransi. Pengecualian hanya bisa terjadi jika Anda menggabungkan PSN dengan yang lain sistem pajak. Mari kita cari tahu cara mengurangi pajak bagi pengusaha perorangan tanpa karyawan dalam situasi ini.
