Edisi saat ini Kode Pajak Federasi Rusia memberikan beberapa opsi untuk membayar pajak penghasilan badan (LSM). Dengan demikian, pejabat menetapkan bahwa selain pembayaran pokok pada akhir masa pajak ( tahun kalender), organisasi diharuskan membayar pembayaran pajak penghasilan triwulanan dan/atau bulanan di muka. Selain itu, pembuat undang-undang telah menetapkan kriteria untuk menentukan frekuensi pembayaran.
Oleh kondisi umum Frekuensi penyaluran uang muka pajak penghasilan tahun 2019 ditentukan oleh volume pendapatan empat triwulan sebelumnya. Misalnya, agar suatu organisasi dapat menentukan cara pembayarannya pada kuartal pertama. 2019 - sebulan atau triwulan sekali, Anda perlu menganalisis pendapatan sepanjang tahun 2018, yaitu untuk keempat triwulan.
Jika pendapatan untuk empat kuartal sebelumnya tidak melebihi 60 juta rubel, maka hanya pembayaran pajak penghasilan triwulanan di muka yang wajib dilakukan. Selain itu, beri tahu Layanan Pajak Federal tentang frekuensinya perhitungan pajak tidak dibutuhkan. Jika jumlah pendapatan meningkat, Layanan Pajak Federal berhak mengirimkan pemberitahuan tentang perlunya transfer bulanan.
Jika keuntungan melebihi 60 juta rubel selama 4 kuartal terakhir, maka Anda harus membayar pajak di muka, dan setiap bulan. Atau organisasi berhak membayar pajak penghasilan setiap bulan, berdasarkan penghasilan sebenarnya, namun dalam hal ini harus menyampaikan SPT bulanan.
Harap dicatat bahwa metode transfer dana ke anggaran yang dipilih harus didaftarkan kebijakan akuntansi. Anda dapat mengubah frekuensi pembayaran hanya dari awal tahun kalender. Untuk beralih, Anda harus memberi tahu Layanan Pajak Federal.
Rusia lembaga anggaran memiliki keuntungan yang signifikan dalam menghitung pembayaran di muka untuk pajak penghasilan. Dengan demikian, para pejabat menetapkan bahwa semua organisasi anggaran atau otonom memiliki hak untuk mentransfer LSM terlebih dahulu sekali dalam seperempat. Apalagi jumlah total pendapatan empat triwulan sebelumnya tidak menjadi masalah.
Jika lembaga anggaran adalah organisasi teater, perpustakaan, museum atau konser, maka entitas tersebut berhak memindahtangankan pajak atas keuntungan hanya setahun sekali, berdasarkan hasil masa pajak. Artinya, teater, museum, perpustakaan, dan organisasi konser dibebaskan dari penghitungan dan pembayaran uang muka triwulanan dan bulanan.
Namun institusi pemerintah kurang beruntung. Jika organisasi sejenis pemerintah wajib membayar LSM, maka frekuensi pembayarannya Kewajiban pajak ditentukan oleh prinsip-prinsip umum. Artinya, tergantung pada jumlah total pendapatan yang diterima dalam empat kuartal sebelumnya.
Uang muka bulanan untuk lembaga pemerintah dan organisasi nirlaba hitung menggunakan rumus:
Perlu diketahui bahwa perhitungan triwulan 1 tahun ini sama dengan perhitungan besaran kewajiban triwulan ke-4. tahun sebelumnya. Apa artinya? Misalnya, suatu institusi tidak perlu membuat perhitungan terpisah atas uang muka bulanan untuk 1 meter persegi. 2019, diperbolehkan melakukan perhitungan berdasarkan jumlah Q4. 2018
Untuk kuartal lainnya, perhitungan dilakukan berbeda. Berlaku kalkulator khusus pembayaran pajak penghasilan di muka, rumusnya:
Jika jumlah penyelesaian yang dihasilkan nol, maka tidak perlu mentransfer dana ke anggaran. Jika ada kelebihan pembayaran, jumlah kelebihan pembayaran secara otomatis dikreditkan ke pembayaran saat ini.
Semua pembayar pajak wajib membayar dana ke anggaran tepat waktu. Jadi, pada tahun 2019, untuk pembayaran uang muka pajak, tanggal-tanggal berikutnya:
|
Periode perhitungan di muka |
Triwulanan dan transfer bulanan |
Hanya triwulanan saja uang muka pajak |
|---|---|---|
|
saya seperempat |
||
|
Setengah tahun |
||
Sejak hari pertama sebuah perusahaan baru beroperasi di OSN, Anda perlu memikirkan akan seperti apa jadinya. Jika bulanan didasarkan pada keuntungan aktual, maka Layanan Pajak Federal harus diberitahu tentang hal ini. Cara lain adalah berdasarkan hasil triwulan. Namun pemula perlu mempertimbangkannya aturan khusus. Memang benar, tergantung pada pendapatan mereka, selain pembayaran triwulanan, mereka mungkin juga perlu melakukan uang muka bulanan. Omong-omong, artikel ini juga akan bermanfaat bagi mantan perwira rezim khusus.
Pertama, Anda perlu memberi tahu kantor pajak Anda bahwa Anda akan menggunakan metode pembayaran di muka ini (Klausul 2 Pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia). Batas waktu bagi pendatang baru dalam Kode Pajak Federasi Rusia tidak ditentukan, tetapi hal ini harus dilakukan sedini mungkin (sebaiknya pada bulan pertama keberadaan perusahaan). Anda tidak boleh menunda pemberitahuan agar otoritas pajak tidak memiliki alasan untuk menolak Anda menggunakan metode ini sepanjang tahun. Pemberitahuan dibuat dalam bentuk apapun.
Uang muka yang “menguntungkan” (serta penyerahan pernyataan) harus dibayar setiap bulan, selambat-lambatnya pada tanggal 28 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (klausul 3 pasal 289, ayat 1 pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia ). Dan periode pelaporan dalam hal ini adalah satu bulan, 2 bulan, 3 bulan, dan seterusnya sampai akhir tahun takwim (klausul 2 pasal 285 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pertama pembayaran di muka dihitung berdasarkan keuntungan yang diterima berdasarkan hasil bulan pendirian organisasi, meskipun pendaftaran tidak dilakukan pada tanggal 1. Misal suatu perusahaan terdaftar pada tanggal 14 Februari 2017, maka periode pelaporan pertamanya adalah bulan Februari dan uang mukanya adalah sama dengan pajak dari keuntungan sebenarnya yang diterima dari 14 Februari hingga 28 Februari 2017 (klausul 2 pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia).
Ada satu pengecualian: jika perusahaan didirikan pada bulan Desember, maka uang muka pertama dihitung berdasarkan laba bulan Desember dan Januari dan dibayarkan paling lambat tanggal 28 Februari (Ayat 2 Pasal 55 Kode Pajak Federasi Rusia ; Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 Januari 2011 N KE-4-3/ 932@).
Selanjutnya, besarnya uang muka untuk periode laporan ditentukan berdasarkan tarif pajak dan keuntungan sebenarnya yang diterima periode pelaporan, yang dihitung berdasarkan akrual sejak tanggal pendirian perusahaan sebelum akhir bulan yang bersangkutan (Paragraf 7, ayat 2, pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, Anda mentransfer ke anggaran setiap bulan selisih antara pembayaran di muka, yang dihitung berdasarkan akrual sejak tanggal pendaftaran, dan pembayaran di muka, yang dihitung untuk periode pelaporan sebelumnya.
Ingatlah bahwa jika Anda mulai menggunakan metode pembayaran di muka ini, Anda hanya dapat mengubahnya mulai tahun kalender berikutnya, sekali lagi dengan memberi tahu inspektorat Anda (Klausul 2 Pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia).
Tidak perlu memberi tahu kantor pajak tentang penggunaan metode pembayaran uang muka yang “menguntungkan” ini.
Perhatian! Seperempat penuh tidak berarti 3 bulan berturut-turut, yaitu kuartal ke-1, ke-2, ke-3 atau ke-4 dalam satu tahun kalender (Klausul 4 Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pembayaran di muka ditentukan berdasarkan hasil setiap periode pelaporan (triwulan, setengah tahun, 9 bulan) berdasarkan perhitungan secara akrual sejak tanggal berdirinya perseroan sampai dengan berakhirnya periode pelaporan (Pasal 2 Pasal 286 , Pasal 285 Kode Pajak Federasi Rusia).
Periode pelaporan pertama, berdasarkan hasil yang harus dibayar di muka, adalah periode sejak tanggal pendaftaran organisasi (meskipun hal ini terjadi pada pertengahan kuartal) hingga hari akhir kuartal ini. . Misalnya suatu perusahaan telah berdiri sejak tanggal 14 Februari 2017, maka periode pelaporan pertama adalah tanggal 14 Februari sampai dengan tanggal 31 Maret 2017, artinya harus melaporkan dan membayar uang muka paling lambat tanggal 28 April. 2017.
Jika perusahaan itu terdaftar pada bulan Desember, maka yang pertama pembayaran triwulanan dihitung berdasarkan laba untuk periode Desember hingga Maret dan dibayarkan selambat-lambatnya tanggal 28 April (Klausul 2 Pasal 55 Kode Pajak Federasi Rusia; Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 Januari 2011 N KE -4-3/932@).
Namun, selain pembayaran uang muka triwulanan, perusahaan juga mungkin diharuskan membayar uang muka bulanan dalam kuartal tersebut. Benar, ini hanya dapat terjadi setelah seperempat penuh berlalu sejak tanggal pendaftaran perusahaan (Klausul 6 Pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia).
Oleh karena itu, jika perusahaan Anda terdaftar pada hari pertama bulan pertama kuartal tersebut (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), maka Anda mungkin mempunyai potensi kewajiban untuk membayar uang muka bulanan mulai dari kuartal kedua keberadaannya. Untuk perusahaan “Desember” - mulai dari periode pelaporan kedua.
Jika perusahaan didirikan pada hari lain dalam setahun, maka berdasarkan hasil kuartal kedua keberadaannya, Anda perlu menghitung dan membayar uang muka triwulanan (tentu saja, jika mendapat untung). Dan kewajiban membayar uang muka bulanan dapat timbul mulai triwulan ketiga keberadaannya.
Untuk menentukan apakah Anda harus membayar uang muka bulanan, Anda perlu melihat berapa penghasilan Anda (tidak termasuk PPN) setelah seperempat penuh berlalu sejak perusahaan terdaftar. Apalagi ukurannya harus dilacak sejak perusahaan didirikan. Batasi nilai pendapatan - 5 juta rubel. per bulan atau 15 juta rubel. per kuartal (Klausul 5 Pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia):
Contoh.Menentukan kewajiban membayar uang muka bulanan
Kondisi. Romashka LLC dan Buttercup LLC terdaftar pada Maret 2017. Pendapatan penjualan (tidak termasuk PPN) perusahaan adalah sebagai berikut:
|
Indeks |
September |
||||||
|
Pendapatan Romashka LLC, gosok. |
|||||||
|
Pendapatan Buttercup LLC, gosok. |
Larutan
Romashka LLC pada bulan Maret memiliki pendapatan penjualan melebihi 5.000.000 rubel, tetapi perusahaan akan mulai membayar uang muka bulanan hanya setelah seperempat penuh telah berlalu sejak tanggal pendaftarannya (ini adalah kuartal kedua tahun 2017), yaitu mulai dari kuartal ketiga triwulan dalam hal pembayaran jangka waktu pada 28.07, 28.08, 28.09. Untuk triwulan I dan II tahun 2017, perseroan hanya perlu membayar uang muka triwulanan (masing-masing paling lambat tanggal 28 April dan 28 Juli).
Berdasarkan hasil triwulan I dan II tahun 2017, LLC "Lutik" juga hanya membayar kemajuan triwulanan. Mulai kuartal ketiga, perusahaan perlu menentukan apakah harus membayar uang muka bulanan atau tidak. Sejak didirikan, jumlah pendapatan tidak pernah melebihi 5.000.000 rubel. per bulan, selama kuartal ketiga dia tidak perlu membayar uang muka bulanan (dia hanya akan membayar pembayaran triwulanan).
Namun pada kuartal ketiga (pada bulan September), batas pendapatan terlampaui (5.250.000 rubel > 5.000.000 rubel), yang berarti mulai kuartal keempat tahun 2017, Lyutik LLC harus membayar uang muka bulanan sesuai dengan batas waktu pembayaran 30/10 , 28.11, 28.12.
Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa perusahaan wajib membayar uang muka bulanan dari bulan berikutnya bulan di mana batas pendapatan terlampaui (Klausul 5 Pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia). Ketika kelebihan seperti itu terjadi di bulan lalu triwulan, tidak ada kesulitan dalam menentukan tanggal mulai pembayaran pembayaran tersebut. Tetapi bagaimana jika pendapatan melebihi angka RUB 5 juta, katakanlah, pada bulan pertama kuartal tersebut? Maka mengikuti dari Kode Pajak Federasi Rusia yang sudah dengan bulan depan(yaitu, di pertengahan kuartal) Anda harus mulai membayar uang muka bulanan. Namun hal ini bertentangan dengan norma lain dalam Kode Etik. Seperti yang Anda ketahui, uang muka bulanan yang harus dibayar selama suatu kuartal harus dibayar selambat-lambatnya pada tanggal 28 setiap bulan pada kuartal ini (Klausul 1 Pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, Anda tidak bisa membayar uang muka, misalnya hanya pada bulan kedua dan ketiga triwulan tersebut.
Perhatian! Jika Anda memiliki kewajiban untuk membayar uang muka bulanan, Anda harus membayarnya hingga pendapatan penjualan selama empat kuartal penuh terakhir (termasuk kuartal pelaporan) kurang dari 60 juta rubel. (Klausul 3 Pasal 286, paragraf 4 Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Kemudian Anda dapat kembali beralih ke hanya membayar uang muka triwulanan.
Selain itu, jumlah uang muka bulanan yang dihitung dan harus dibayar ditunjukkan dalam pengembalian pajak. Dan batas waktu penyampaiannya paling lambat tanggal 28 hari-hari kalender sejak tanggal akhir periode pelaporan (pajak) yang bersangkutan (klausul 3 pasal 289 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan tidak ada tenggat waktu lain yang diberikan untuk pengirimannya.
Ini berarti bahwa terlepas dari bulan mana dalam kuartal tersebut Anda melebihi batas pendapatan, uang muka bulanan harus mulai dibayarkan dari bulan pertama kuartal berikutnya setelah kuartal di mana pendapatan bulanan melebihi 5 juta rubel.
Misalnya, untuk sebuah perusahaan yang didirikan pada November 2016, pendapatannya melebihi 5 juta rubel untuk pertama kalinya. pada bulan April 2017. Kemudian dia akan mulai membayar uang muka bulanan bukan mulai bulan Mei, melainkan mulai triwulan III tahun 2017, dengan batas waktu pembayaran tanggal 28 Juli, 28 Agustus, dan 28 September.
Jumlah uang muka bulanan ditentukan dengan rumus berikut (klausul 2 pasal 286 Kode Pajak Federasi Rusia):
Harap dicatat bahwa pembayaran uang muka bulanan yang dibayarkan selama kuartal tersebut dihitung ketika membayar uang muka yang dihitung berdasarkan hasil kuartal ini (Klausul 1 Pasal 287 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dalam deklarasi untuk periode pelaporan (Q1, setengah tahun, 9 bulan), kemajuan bulanan untuk triwulan berikutnya tercermin sebagai berikut (Klausul 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 Tata Cara pengisian deklarasi, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 19 Oktober 2016 N MMV-7- 3/572@):
Dalam deklarasi selama 9 bulan, Anda perlu mengisi tambahan baris 320 - 340 lembar 02 tentang uang muka triwulan pertama tahun depan.
Pertanyaan di sini mungkin timbul bagi perusahaan-perusahaan yang didirikan pada triwulan ketiga, karena berdasarkan hasil 9 bulan sebenarnya dihitung besarnya uang muka bulanan triwulan pertama tahun berikutnya. Mari kita lihat ini dengan sebuah contoh.
Contoh. Perhitungan jumlah uang muka bulanan
Kondisi. LLC "Vasilek" dan LLC "Dandelion" telah didaftarkan pada Agustus 2016. Pendapatan penjualan (tidak termasuk PPN) bagi perusahaan adalah sebagai berikut:
Pada saat yang sama, menurut hasil 9 bulan tahun 2016, Vasilek LLC mengalami kerugian (beban melebihi pendapatan), dan Dandelion LLC mendapat untung 150.000 rubel, pajak penghasilan berjumlah 30.000 rubel. (RUB 150.000 x 20%).
Larutan
Bagi kedua perusahaan, kewajiban membayar uang muka bulanan timbul mulai triwulan I tahun 2017. Besarannya harus ditentukan berdasarkan hasil 9 bulan tahun 2016.
Sejak Vasilek LLC mendapat hasil negatif selama 9 bulan basis pajak dan pajak penghasilan tidak dihitung, maka perusahaan tidak perlu membayar cicilan bulanan pada triwulan I tahun 2017.
Karena Dandelion LLC mendapat untung, pembayaran di muka bulanan untuk kuartal pertama 2017 (sesuai dengan tanggal pembayaran 30 Januari, 28 Februari, 28 Maret) sama dengan 10.000 rubel. (RUB 30.000/3).
Sedangkan untuk pengisian deklarasi 9 bulan tahun 2016, Dandelion LLC mungkin belum menyatakan pembayaran uang muka bulanan triwulan I tahun 2017 (pada halaman 320 - 340 lembar 02), karena pada saat itu belum diketahui akankah berada di kuartal berikutnya pendapatan bulanan lebih dari 5.000.000 rubel. atau tidak. Oleh karena itu, Dandelion LLC, atas kebijakannya sendiri, dapat mengklarifikasi pelaporan selama 9 bulan atau tidak menyampaikan pembaruan sama sekali, karena pada saat pembuatan deklarasi tidak ada kesalahan yang dilakukan.
Jika suatu perusahaan kehilangan hak untuk menggunakan rezim khusus (STS, UTII atau Pajak Pertanian Terpadu) dan beralih ke OSN, maka perusahaan tersebut harus menghitung dan membayar pajak sebagai organisasi yang baru dibentuk (klausul 4 pasal 346.13, ayat 2.3 pasal 346.26 , paragraf 4 Pasal 346.3 Kode Pajak Federasi Rusia). Harap dicatat bahwa aturan untuk pendatang baru tidak berlaku untuk perusahaan yang telah beralih ke sistem umum secara sukarela (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19/04/2013 N 03-03-06/1/13450).
Anda juga dapat memilih salah satu dari dua cara untuk membayar uang muka yang “menguntungkan”: triwulanan atau bulanan berdasarkan keuntungan aktual.
Contoh. Perhitungan besarnya uang muka bulanan bagi perusahaan yang beralih ke OSN
Kondisi. Podorozhnik LLC kehilangan hak untuk menerapkan UTII dan dianggap telah beralih ke OSN mulai kuartal kedua tahun 2017. Hasil operasi perusahaan adalah sebagai berikut:
Larutan
Periode pelaporan pertama pajak penghasilan untuk Podorozhnik LLC adalah periode 01/04/2017 sampai dengan 30/06/2017, sehingga uang muka harus dihitung dan dibayar selambat-lambatnya batas waktu pembayaran 28/07/2017 . Jumlah uang muka adalah RUB 237.000. ((RUB245.000+RUB350.000+RUB590.000) x 20%).
Sementara itu, selama triwulan II tahun 2017, perusahaan tidak menghitung uang muka bulanan, karena belum satu triwulan penuh berlalu sejak transisi ke OSN.
Setelah seperempat penuh berlalu, perusahaan memeriksa jumlah pendapatan penjualan. Karena pada kuartal kedua tahun 2017 jumlah pendapatan bulanan melebihi ambang batas 5.000.000 rubel, maka mulai kuartal ketiga tahun 2017 Podorozhnik LLC wajib membayar uang muka bulanan. Untuk setiap batas waktu pembayaran (28/07, 28/08, 28/09), perusahaan harus mentransfer 79.000 rubel ke anggaran. (RUB 237.000/3).
Ingatlah bahwa jika, dengan menggunakan UTII, Anda mulai melakukan aktivitas tambahan yang memerlukan pembayaran pajak penghasilan, maka Anda perlu menghitung uang muka prosedur umum, dan bukan sebagai organisasi yang baru dibentuk (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 Juli 2011 N ED-4-3/11206@).
Harap dicatat bahwa setelah empat kuartal penuh sejak tanggal pendaftaran, perusahaan untuk keperluan penghitungan uang muka tidak lagi dianggap baru didirikan dan harus mengajukan permohonan. aturan umum pembayaran uang muka.
Uang muka pajak penghasilan - siapa yang membayar dan kapan? uang tunai harus ditransfer ke anggaran, tergantung pada kategori pembayar pajak yang termasuk dalam perusahaan tersebut. Selain itu, pertanyaan tentang bagaimana menghitung dengan benar jumlah yang harus dibayar dan jenis pendapatan apa yang menjadi fokus cukup relevan. Kami akan mempertimbangkan pertanyaan ini dan pertanyaan lainnya dalam materi, serta menganalisis nuansa yang, pada tingkat tertentu, dapat memengaruhi perhitungan pembayaran di muka.
Saat ini hukum pajak Federasi Rusia sepenuhnya menjawab pertanyaan tentang bagaimana membayar pajak penghasilan di muka. Saat ini ada beberapa pilihan pembayaran pajak: triwulanan dan bulanan. Penting untuk diingat bahwa pembayaran di muka hanyalah potongan awal, dan diperhitungkan dalam jumlah penyelesaian akhir, yang dilakukan berdasarkan hasil tahun lalu.
Kode Pajak menetapkan kriteria yang jelas untuk menentukan frekuensi pembayaran pajak. Untuk menentukan kapan dan dalam jangka waktu berapa melakukan transfer ke anggaran, perlu dilakukan analisis pendapatan periode-periode sebelumnya.
Jadi, misalnya untuk menghitung jumlah dan frekuensi pembayaran uang muka pada triwulan pertama tahun ini, maka perlu dilakukan analisis pendapatan penjualan secara keseluruhan tahun lalu. Jika, berdasarkan hasil perhitungan yang diperoleh, ditetapkan bahwa pendapatan untuk masa pajak terakhir (yaitu, untuk keempat kuartal tahun sebelumnya) tidak melebihi rata-rata 15 juta rubel. per triwulan, maka organisasi hanya diwajibkan melakukan transfer pajak triwulanan. Dalam hal ini, tidak perlu memberitahukan fiskus tentang hasil perhitungannya. Ketika jumlah pendapatan suatu perusahaan meningkat, Layanan Pajak Federal sendiri dapat memberi tahu wajib pajak bahwa dia sekarang perlu melakukan pembayaran setiap bulan. Pembayaran triwulanan dihitung setelah kejadian, berdasarkan hasil triwulan.
Kekhasan uang muka bulanan adalah dibayarkan berdasarkan perkiraan pendapatan, yang ditentukan berdasarkan hasil triwulan sebelumnya. Pembayaran pajak bisa dilakukan setiap bulan berdasarkan penghasilan sebenarnya, namun ada keharusan untuk menyampaikan SPT bulanan.
Bagaimanapun, metode apa pun yang digunakan, hal itu harus ditentukan dalam kebijakan akuntansi organisasi.
Pajak penghasilan tanpa pembayaran di muka dapat dibayarkan setahun sekali berdasarkan hasil masa pajak oleh kalangan sempit lembaga anggaran - perpustakaan, teater, museum, dan organisasi konser. Hanya kelompok ini pembayar pajak dibebaskan dari pembayaran uang muka.
Semua organisasi anggaran dan otonom lainnya hanya memiliki keuntungan tertentu dalam membayar uang muka keuntungan, berbeda dengan semua perusahaan lain yang tunduk pada aturan umum Kode Pajak Federasi Rusia. Dengan demikian, lembaga anggaran otonom dapat mentransfer pajak di muka satu kali dalam satu triwulan, terlepas dari jumlah total pendapatan selama empat triwulan sebelumnya.
Sedangkan untuk lembaga pemerintah, tidak ada pengecualian, dan frekuensi transfer secara langsung bergantung pada jumlah total pendapatan yang diterima selama empat kuartal terakhir. Itu untuk dari jenis ini tindakan wajib pajak Ketentuan Umum, ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.
Jadi, hanya sekelompok kecil organisasi yang dapat hidup tanpa pembayaran di muka. Semua perusahaan lain tidak akan dapat menghindarinya atau setidaknya mengurangi frekuensinya. Semuanya akan langsung tergantung pada besarnya penghasilan yang diterima selama masa pajak.
Berdasarkan undang-undang saat ini Federasi Rusia tenggat waktu untuk pembayaran uang muka tergantung pada metode perhitungan - bulanan atau triwulanan. Kitab Undang-undang Pajak menetapkan bahwa hari terakhir pembayaran uang muka bulanan adalah tanggal 28 bulan berikutnya setelah bulan laporan. Sedangkan untuk pembayaran triwulanan, batas waktu transfernya juga tanggal 28 setiap bulannya, namun sudah menyusul triwulan sebelumnya.
Apabila hari terakhir pembayaran uang muka adalah akhir pekan atau hari libur, maka dana harus ditransfer ke anggaran pada hari kerja berikutnya. Aturan ini ditetapkan dalam paragraf 7 Seni. 61 Kode Pajak Federasi Rusia.
Tanda terima masuk periode saat ini keuntungan yang lebih kecil atau kerugian sama sekali bukan merupakan alasan untuk dikecualikan dari pembayaran uang muka bulanan berdasarkan hasil triwulan sebelumnya. Berdasarkan hasil tahun tersebut, kelebihan pembayaran dana akan dianggap sebagai kelebihan pembayaran. Dengan keputusan perusahaan itu sendiri, jumlah kelebihan pembayaran dapat dikembalikan ke rekening giro, atau dibiarkan sebagai kompensasi untuk pembayaran di masa depan, atau untuk melunasi hutang lain (baik regional maupun federal).
Adapun perhitungan uang muka itu sendiri, semua informasinya tercantum dalam Art. 286 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada akhir masa pajak, jumlah yang harus dibayar dihitung oleh organisasi secara mandiri. Pembayaran bulanan dilakukan sesuai dengan skema berikut:
CATATAN! Apabila suatu perusahaan mengalami kerugian berdasarkan hasil kerjanya selama 9 bulan, maka perusahaan tersebut tidak membayar pajak untuk triwulan ke-4 tahun ini dan triwulan ke-1 tahun berikutnya.
Organisasi yang melakukan pembayaran triwulanan menghitung jumlah berdasarkan keuntungan yang diterima dan tarif pajak yang berlaku bagi mereka. Jumlah yang dikirim ke anggaran lebih awal diperhitungkan saat menentukan pajak pada akhir periode pelaporan. Itu dapat dihitung dengan rumus berikut:
NP (pajak penghasilan) = NB (basis pajak) × SNP (tarif pajak).
Karena pembayaran di muka diperlukan untuk memperkuat anggaran negara, pembayaran tersebut harus dihitung dengan benar dan dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang. Perhitungan yang salah dapat menyebabkan kelebihan pembayaran atau kekurangan pembayaran. Jumlah kelebihan yang dibayarkan tidak hilang di mana pun, dan organisasi dapat membuangnya sesuai kebijakannya sendiri. Tunggakan pembayaran di muka akan mengakibatkan organisasi dikenakan denda.
Negara memantau kepatuhan terhadap undang-undang perpajakan dengan sangat ketat. Semua persyaratan untuk organisasi dikumpulkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Di sana Anda juga bisa mengetahui besaran denda, serta sanksi lain yang berlaku bagi wajib pajak yang melanggar hukum.
Untuk pelanggaran ketentuan transfer pembayaran pajak penghasilan di muka, ukuran pengaruh terhadap perusahaan juga disediakan. Karena kegagalan untuk mematuhi tenggat waktu untuk mentransfer uang ke anggaran, Layanan Pajak Federal mengenakan denda pada perusahaan. Jumlah tersebut dihitung setiap hari terjadi keterlambatan pembayaran, termasuk tanggal transfer nanti tenggat waktu. Kantor pajak tidak dapat mengenakan denda lainnya hingga akhir tahun. Pengurangan akan dilakukan sebesar 1/300 dari tingkat refinancing yang berlaku pada hari penghitungan denda.
Agar tetap menerima dari organisasi jumlah pembayaran di muka yang harus dibayarkan ke anggaran, Layanan Pajak Federal dapat mendebit dana dari rekening giro perusahaan.
Dengan satu atau lain cara, otoritas pajak akan tetap mencapainya jumlah yang diperlukan dari organisasi. Keterlambatan pembayaran atau kesalahan perhitungan hanya akan menyebabkan perusahaan mengeluarkan dana yang tidak perlu, yang akan digunakan untuk melunasi denda dan denda di akhir tahun.
Dokumen penyelesaian transfer yang dilakukan adalah perintah pembayaran. Meskipun pajak berlaku tingkat federal, tetapi masih didistribusikan anggaran yang berbeda: federal dan regional. Pembayaran dilakukan sesuai KBK.
Penting untuk memasukkan BCC ke dalam perintah pembayaran dengan sangat hati-hati. Lagi pula, ada kesalahan seperti itu skenario kasus terbaik dapat mengarah pada fakta bahwa dana tersebut akan melunasi kewajiban perusahaan untuk jenis pajak lainnya, dan dalam kasus terburuk, hal ini akan menyebabkan dimasukkannya jumlah tersebut ke dalam kelompok pembayaran yang tidak dapat dijelaskan sampai klarifikasi diberikan, yang akan menyebabkan keterlambatan pembayaran uang muka dan akrual denda.
Karena transfer harus dilakukan anggaran yang berbeda, maka pembayarannya juga harus berbeda. Dari tahun 2017 hingga 2020 ditetapkan bahwa 3% dari jumlah tersebut harus ditransfer ke anggaran federal, dan 17% - ke regional (dengan ukuran keseluruhan perpajakan 20% dari keuntungan). Nilai untuk anggaran daerah mungkin persentase yang lebih kecil pengurangan, jika ini ditetapkan oleh wilayah Federasi Rusia itu sendiri. Pada kasus ini nilai minimum tarifnya akan menjadi 12,5%. Tanggal pembayaran ditentukan oleh hari pendebetan uang dari rekening perusahaan sesuai dengan perintah pembayaran.
Oleh karena itu, penting tidak hanya menghitung uang muka dengan benar dan mentransfernya tepat waktu, tetapi juga memasukkan semua detail dengan benar dalam perintah pembayaran. Jika tidak, setidaknya dapat terjadi kesalahpahaman dengan otoritas pajak. Lebih baik waspada agar perusahaan tidak dihukum rubel karena kesalahannya.
Uang muka pajak penghasilan dibayar oleh organisasi untuk sistem umum perpajakan. Pilihan untuk menghitung uang muka: triwulanan dengan pembayaran berdasarkan hasil triwulan (kemungkinan penerapannya terbatas) atau bulanan. Dalam seni. 286 Kode Pajak Federasi Rusia memberikan daftar kriteria tertutup yang memungkinkan organisasi membayar uang muka setiap triwulan. Ini juga berisi daftar mereka yang tidak boleh membayar uang muka selama satu tahun - ini adalah kategori pegawai sektor publik tertentu. Semua orang menghitung dan membayar uang muka keuntungan setiap bulan.
Pajak penghasilan badan adalah salah satu dari tiga pajak dan dibayarkan secara eksklusif oleh organisasi, apapun bentuk hukumnya (LLC, JSC, dll.). Analogi pajak penghasilan bagi pengusaha perorangan adalah pajak penghasilan orang pribadi.
Pajak penghasilan merupakan pajak langsung dan dihitung berdasarkan penghasilan yang diterima organisasi, dikurangi dengan biaya-biaya yang dikeluarkan selama periode pelaporan.
Saat menghitung pajak, organisasi harus terlebih dahulu menentukan pengeluaran dan pendapatan apa yang harus diperhitungkan dalam periode pelaporan (pajak) di mana pembayaran uang muka atau pajak akan dihitung. Tanggal pengakuan pendapatan dan beban ditentukan dengan salah satu metode yang dipilih sebelumnya oleh organisasi dan ditetapkan dalam kebijakan akuntansi.
Secara total, ada dua metode untuk menentukan tanggal penerimaan pendapatan dan beban: metode akrual dan metode tunai. Mari kita lihat lebih dekat.
Organisasi yang menggunakan metode tunai mencatat pendapatan dan pengeluaran pada tanggal tersebut pembayaran sebenarnya.
Pendapatan diperhitungkan pada tanggal penerimaan dana ke rekening, ke mesin kasir, pada saat penerimaan properti dan hak milik, pada tanggal pembayaran utang.
Pengeluaran dicatat pada tanggal pembayaran aktualnya, dengan memperhitungkan fitur berikut:
Siapa yang berhak menggunakan metode tunai?
Menerapkan metode ini akuntansi pendapatan dan pengeluaran hanya dapat dilakukan oleh organisasi yang pendapatannya berdasarkan hasil 4 kuartal terakhir tidak melebihi 1 juta rubel. per kuartal (total tidak lebih dari 4 juta rubel selama 4 kuartal).
Siapa yang tidak bisa menggunakan metode tunai
Anda tidak boleh menggunakan metode tunai:
Kredit koperasi konsumen.
Organisasi keuangan mikro.
Peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana dan manajemen kepercayaan Properti.
Berbeda dengan metode tunai saat menerapkan metode akrual tanggal tanda terima yang sebenarnya dana ke rekening (tanggal pengeluaran) tidak menjadi masalah. Pendapatan dan beban dicatat pada periode terjadinya.
Pendapatan diperhitungkan pada tanggal berakhirnya suatu perjanjian atau dokumen lain yang membenarkan terjadinya, dengan mempertimbangkan ciri-ciri yang ditetapkan oleh Art. 271 Kode Pajak Federasi Rusia.
Beban dicatat pada periode terjadinya berdasarkan syarat-syarat transaksi. Untuk beban material, tanggal pengakuan adalah tanggal pemindahan bahan baku dan bahan ke dalam produksi atau tanggal penandatanganan akta penerimaan dan pemindahan jasa (pekerjaan) jasa produksi.
Biaya non-operasional dan lainnya diperhitungkan pada tanggal penyelesaian sesuai dengan ketentuan perjanjian yang disepakati atau pada tanggal penyerahan dokumen.
Rincian lebih lanjut tentang prosedur akuntansi pengeluaran saat menggunakan metode akrual dapat ditemukan di Art. 272 Kode Pajak Federasi Rusia.
Harap dicatat bahwa metode akuntansi yang Anda pilih berlaku untuk pendapatan dan pengeluaran. Tidak mungkin memilih satu metode untuk menghitung pendapatan dan metode lainnya untuk menghitung pengeluaran. Anda dapat mengubah metode yang dipilih setahun sekali dengan memberi tahu otoritas pajak terlebih dahulu.
Penghasilan
Saat menghitung pajak penghasilan, pendapatan dibagi menjadi penjualan dan non-penjualan. Pendapatan penjualan meliputi hasil penjualan barang, pekerjaan atau jasa, serta hak milik. Pendapatan non-operasional – semua pendapatan lain yang tercantum dalam Art. 249 Kode Pajak Federasi Rusia.
Catatan: penghasilan yang tidak diperhitungkan saat menghitung pajak penghasilan tercantum dalam Art. 251 Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar ini bersifat tertutup dan tidak dapat ditafsirkan secara luas.
Pengeluaran
Beban juga dibagi menjadi operasional dan non-operasional. Biaya penjualan dapat bersifat langsung (diperhitungkan pada saat barang dijual sesuai harga perolehannya) dan tidak langsung (diperhitungkan selama periode pelaksanaannya).
Beban penjualan langsung meliputi biaya bahan, biaya penyusutan dan upah karyawan yang terlibat dalam proses pelaksanaan.
Catatan: pengeluaran yang diperhitungkan dalam penghitungan pajak penghasilan harus didokumentasikan, dibenarkan dan ditujukan untuk menghasilkan pendapatan. Jika setidaknya salah satu dari kondisi yang ditentukan tidak dipatuhi - pengakuan pengeluaran organisasi akan ditolak. Hal ini sering terjadi ketika otoritas pajak mengakui rekanan organisasi sebagai orang yang tidak bermoral, pengeluarannya tidak masuk akal, atau transaksi tersebut hanya khayalan.
Pajak dibayarkan satu kali pada akhir tahun.
Frekuensi pembayaran di muka tergantung pada metode yang dipilih oleh organisasi. Ada tiga cara untuk membayar uang muka pajak penghasilan:
Mari kita lihat lebih dekat masing-masing metode.
Prosedur pembayaran di muka setiap bulan berdasarkan keuntungan aktual adalah yang paling umum dan digunakan oleh sebagian besar organisasi.
Kondisi khusus atau tidak ada batasan penggunaannya. Pembayaran di muka berdasarkan keuntungan sebenarnya dibayarkan setiap akhir bulan. Secara total, sepanjang tahun, organisasi harus membayar 11 pembayaran di muka dan pajak pada akhir tahun, serta menyerahkan 12 pengembalian pajak ke Layanan Pajak Federal (untuk setiap bulan).
Uang muka bulanan dihitung menggunakan rumus berikut:
(Pendapatan – Beban x Persentase pajak) – Uang muka dihitung untuk bulan sebelumnya
Catatan: pendapatan dan beban dicatat berdasarkan akrual sejak awal tahun.
Data penghitungan uang muka bulan Januari:
Penghasilan untuk Januari – 200.000 rubel.
Biaya untuk Januari – 75.000 rubel.
Tarif pajak – 20%
Uang muka bulanan untuk bulan Januari:
(200.000 – 75.000) x 20% = 25.000 gosok.
Data untuk menghitung uang muka bulan Februari:
Penghasilan untuk Januari-Februari – 320.000 rubel.
Biaya untuk Januari-Februari – 170.000 rubel.
Uang muka bulanan untuk bulan Januari
(320.000 – 170.000) x 20%) – 25.000 = 5.000 rubel.
DI DALAM dengan cara yang serupa pembayaran di muka dihitung untuk sisa periode pelaporan.
Organisasi yang pendapatannya selama 4 kuartal terakhir tidak melebihi 15 juta rubel dapat membayar uang muka berdasarkan hasil triwulanan (3 kali setahun). untuk kuartal tersebut.
Tidak dapat melamar metode ini:
Catatan: Organisasi yang baru dibentuk membayar uang muka triwulanan (tidak ada pembayaran bulanan) hingga seperempat penuh telah berlalu sejak tanggal pendaftaran mereka. Jika setelah kuartal tersebut pendapatan perusahaan tidak melebihi 1 juta rubel. per bulan dan 3 juta rubel. per kuartal, dia dapat terus membayar uang muka triwulanan. Jika terjadi kelebihan, ia wajib beralih membayar uang muka bulanan mulai triwulan berikutnya.
Data untuk menghitung uang muka triwulan 1:
Pendapatan untuk 1 kuartal – 1.200.000 gosok.
Konsumsi per 1 meter persegi. – 550.000 gosok.
Tarif pajak – 20%
Biaya perdagangan- tidak dibayarkan
Uang muka dihitung untuk kuartal pertama
(Pendapatan – Beban x Tarif Pajak)
(1.200.000 – 550.000) x 20% = 130.000 gosok.
Pembayaran di muka ke anggaran
Pembayaran di muka ke anggaran triwulan 1 = Uang muka dihitung untuk triwulan 1
130.000 gosok.
Data untuk menghitung uang muka setengah tahun:
Pendapatan selama enam bulan (total kumulatif) – RUB 3.200.000.
Biaya setengah tahun – RUB 1.450.000.
Uang muka dihitung selama setengah tahun
(3.200.000 – 1.450.000) x 20% = 350.000 gosok.
Pembayaran di muka selama setengah tahun
Uang muka dihitung selama setengah tahun – Uang muka dihitung untuk kuartal pertama
350.000 – 130.000 = 220.000 rubel.
Data perhitungan uang muka selama 9 bulan:
Penghasilan selama 9 bulan – 5.000.000 rubel.
Biaya – RUB 3.200.000.
Uang muka dihitung selama 9 bulan
(Pendapatan – Beban) x Tarif pajak
(5.000.000 – 3.200.000) x 20% = 360.000 gosok.
Pembayaran di muka selama 9 bulan:
Uang muka dihitung selama 9 bulan - Uang muka dihitung setengah tahun
Spesialis dari Layanan Pajak Federal Rusia menjelaskan prosedur bagi wajib pajak untuk melakukan pembayaran di muka atas pajak penghasilan badan sehubungan dengan perubahan yang dilakukan pada undang-undang perpajakan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Maret 2016 No. SD-4-3 /4129@ " ").
Faktanya, mulai 1 Januari 2016, tata cara wajib pajak melakukan pembayaran uang muka pajak penghasilan badan telah berubah. Sekarang hanya pembayaran di muka triwulanan yang dilakukan berdasarkan hasil periode pelaporan, khususnya, organisasi yang pendapatan penjualannya selama empat kuartal sebelumnya tidak melebihi rata-rata 15 juta rubel. untuk setiap kuartal. Sebelumnya, batas ini adalah 10 juta rubel. Perubahan tersebut dilakukan terhadap (klausul 9 pasal 2 Hukum Federal tanggal 8 Juni 2015 No. 150-FZ “Tentang Perubahan Bagian Satu dan Dua Kode pajak Federasi Rusia dan Pasal 3 Undang-Undang Federal "Tentang Amandemen Bagian Satu dan Dua Kode Pajak Federasi Rusia (dalam hal perpajakan atas keuntungan yang dikendalikan perusahaan asing dan pendapatan organisasi asing) ".
Dalam hal ini, catatan pejabat pajak, di pesanan baru Wajib pajak yang pendapatan penjualannya selama empat kuartal sebelumnya rata-rata 10 hingga 15 juta rubel harus mulai membayar uang muka mulai 1 Januari 2016. untuk setiap kuartal atau dari 40 hingga 60 juta rubel. secara umum selama empat kuartal (10 juta rubel per kuartal x 4 kuartal dan 15 juta rubel per kuartal x 4 kuartal).
Oleh karena itu, organisasi dengan indikator seperti itu untuk tahun 2015, pada triwulan 1 tahun 2016, tidak perlu membayar uang muka bulanan yang dihitung sebelumnya dalam SPT PPh Badan selama 9 bulan tahun 2015 pada tanggal pembayaran: 28 Januari, 29 Februari dan 28 Maret , 2016 di tahun ini.
Mulai 1 Januari 2016, wajib pajak tersebut berhak menyampaikan informasi terkini kepada fiskus. kembalian pajak selama sembilan bulan pada tahun 2015. Mereka harus menunjukkan:
Pada gilirannya, Layanan Pajak Federal Rusia menginstruksikan inspektur, berdasarkan hasil pemeriksaan deklarasi, termasuk yang diperbarui, untuk memilih pembayar pajak yang pendapatan penjualannya melebihi 10 juta rubel, tetapi tidak melebihi jumlah 15 juta rubel. rata-rata untuk setiap kuartal tahun 2015 dan periksa apakah mereka menghitung pembayaran uang muka bulanan untuk kuartal pertama tahun 2016. Jika wajib pajak tersebut terdeteksi, otoritas pajak akan memberi tahu organisasi tentang perubahan prosedur pembayaran di muka.
Dan jika organisasi seperti itu punya unit terpisah di wilayah yang berada di bawah yurisdiksi orang lain otoritas pajak, inspektur mengirim Pengumuman tentang perubahan mulai 1 Januari 2016 tentang tata cara Wajib Pajak melakukan pembayaran di muka pajak penghasilan kepada fiskus tersebut.
