Nilai komoditas dan material (TMTS) adalah properti material dari organisasi yang terkait dengan modal kerja. Pertimbangkan secara lebih rinci bagaimana TMC dicatat dalam akuntansi, kabel dan dokumen.
TMC dalam Akuntansi adalah nilai material yang akan digunakan dalam pembuatan produk jadi. Untuk akuntansi, TMC dalam akuntansi terutama ditujukan untuk akun Akun Aktif 10 ". Di perusahaan untuk pemeliharaan akun 10 yang lebih nyaman, Subaccount ditemukan berdasarkan jenis bahan:
Metode untuk akuisisi TMC dalam organisasi dapat berbeda, misalnya:
Di masa depan, dapat diperoleh dan barang yang dilampaui ditransmisikan ke produksi. Ketika mentransfer bahan ke produksi perusahaan untuk tujuan akuntansi, biaya dapat dihapuskan, menentukan dalam kebijakan akuntansi salah satu cara:
Untuk tujuan akuntansi pajak, nilai bahan yang dicatat ditentukan sesuai dengan paragraf 2 dan ayat 4 seni. 254 nk rf.
Bahan dapat dihapuskan:
Akuisisi cadangan produksi material (MPZ) pada pembayaran non tunai diatur oleh P.5-11 PBU 5/01, ayat 1 Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia.
Organisasi "Spring" mengakuisisi bahan produksi "kenyamanan" pemasok LLC dengan jumlah total 59.000 rubel, termasuk. PPN 18% - 9.000 rubel.
Membeli bahan untuk penghitungan non tunai:
Dapatkan 267 tutorial video untuk 1C secara gratis:
Organisasi Spring LLC mengeluarkan dana kepada karyawan Ivanov A.A. dalam jumlah 15.000 rubel. Dari Kantor Organisasi untuk mengakuisisi TMC. Seorang karyawan memberikan laporan maju tentang jumlah yang dikeluarkan.
Akuisisi bahan melalui orang yang bertanggung jawab atas posting:
| Akun Debet | Akun kredit | Jumlah posting, gosok. | Deskripsi kabel | Basis dokumen |
| 71.01 | 50.01 | 15 000,00 | ||
| 10.09 | 71.01 | 12 711,86 | Laporan Lanjut, Konsolidasi Faktur (TORG-12) | |
| 19.03 | 71.01 | 2 288,14 | PPN akuntansi pada TMC yang diakuisisi | Invoice Faktur Diterima |
| 68.02 | 19.03 | 2 288,14 | PPN berlalu untuk mengurangi | Buku pembelian |
Organisasi Spring LLC mengeluarkan dana kepada karyawan Ivanov A.A. Dalam jumlah 20 000,00 rubel dari kantor organisasi tentang akuisisi TMC. Karyawan itu mengakuisisi TMT di toko ritel pada pemeriksaan komoditas tanpa PPN dan menghabiskan lebih banyak uang yang dikeluarkan oleh 2.500,00 rubel. Seorang karyawan mempresentasikan laporan maju tentang jumlah yang dikeluarkan.
Akuisisi bahan tanpa PPN melalui orang yang bertanggung jawab atas posting:
| Akun Debet | Skorkredit | Jumlah posting, gosok. | Deskripsi kabel | Basis dokumen |
| 71.01 | 50.01 | 20 000,00 | Uang tunai mengeluarkan laporan tentang pembelian TMC | Pesanan kepala, pesanan kas yang dapat dibuang (KO-2) |
| 10.09 | 71.01 | 22 500,00 | Laporan lanjutan dari seorang karyawan untuk pembelian TMC | Laporan Lanjutan, Pemeriksaan Komersial |
| 71.01 | 50.01 | 2 500,00 | Penerbitan Karyawan Tunai (Jumlah Hitung Ulang tentang Laporan Lanjut) | Laporan Lanjutan, pesanan tunai yang dapat dihabiskan (KO-2) |
Organisasi Spring LLC mentransfer 70 buah papan 4x4 untuk pembuatan produk jadi. Sesuai dengan kebijakan akuntansi, bahan dihapuskan dengan harga rata-rata.
Menurut nomenklatur "board 4x4" di organisasi ada residu dalam jumlah 150 buah dengan total 40.500,00 rubel:
Bahan penghapusan dalam produksi utama - kabel dan dokumen:
Organisasi Spring LLC di Divisi "Akuntansi" melewati 50 buah notebook dan 100 pegangan. Biaya bahan sesuai dengan kebijakan akuntansi dihapuskan dengan harga rata-rata.
Dalam organisasi ada sisa-sisa nomenklatur notebook dalam jumlah 400 buah dengan total 10.280,00 rubel, sesuai dengan jumlah pegangan dalam jumlah 550 buah dengan total 8.525,00 rubel.
Hitung biaya rata-rata:
Hitung nilai bahan yang ditulis untuk biaya umum:
Dengan demikian, biaya umum ditulis material dengan total biaya 2.835,00 rubel, yang tercermin oleh kabel.
Dalam hal ini, semua informasi tentang biaya material aktual mencerminkan debit 10 "bahan" dan 16 "deviasi dalam nilai nilai material." Menurut Debit Akun 10, bahan-bahan tersebut mencerminkan harga diskon, dan pada akun 16 mencerminkan perbedaan antara harga akuntansi dan biaya aktual. Sebagai akun Penggunaan Bantu 15.
Untuk harga akuntansi (pada pemilihan perusahaan), Anda dapat menerima:
Harga pemasok;
Biaya material aktual sesuai dengan bulan sebelumnya;
Harga tetap disetujui untuk jangka waktu tertentu.
Metode yang dipilih untuk menentukan harga akuntansi harus diabadikan dalam kebijakan akuntansi Perusahaan.
Ketika materi diterima di gudang, mereka datang pada harga penerimaan kabel:
Debit 10 Kredit 15
Bahan yang dibuang dengan harga diskon.
Semua data tentang pengeluaran aktual pada persiapan bahan dikumpulkan oleh debit akun 15. Pada saat yang sama, posting dibuat:
Debit 15 Kredit 60
Merefleksikan nilai bahan yang dibeli;
Debit 15 Kredit 76
Memantulkan biaya transportasi untuk akuisisi bahan;
Debit 15 Kredit 76
Mencerminkan biaya membayar layanan media dalam akuisisi bahan;
Debit 19 Kredit 60 (76)
Akun PPN untuk dikreditkan (biaya transportasi, remunerasi ke perantara) atas dasar faktur;
Debit 60 (76) Kredit 51
Dibayar untuk biaya bahan pembelian;
Debit 68 Subaccount "Perhitungan PPN"
Diadopsi untuk mengurangi PPN pada biaya yang terkait dengan akuisisi bahan.
Dengan demikian, sesuai dengan debit akun 15, biaya material aktual dibentuk, dan pada pinjaman - harga akuntansi mereka.
Untuk akuntansi operasional, penting bahwa setiap jenis pengeluaran dapat dengan jelas dikaitkan dengan jenis tertentu dan batch material. Oleh karena itu, akuntansi analitik pada akun 15 berorganisasi dengan analogi dengan akuntansi analitik pada akun 10 (menurut nama individu bahan dan tempat penyimpanan).
Contoh
LLC "pasif" 1 Desember 2005 menerima 100 kaleng cat minyak (bahan) ke gudang. Menurut kebijakan akuntansi perusahaan, bahan-bahan tersebut tercermin dengan harga diskon. Harga akuntansi satu kaleng cat - 140 rubel.
Pada tanggal 3 Desember 2005, "pasif" menerima faktur dari pemasok cat dalam jumlah 17.700 rubel. (Termasuk PPN - 2700 rubel.).
Pada tanggal 5 Desember 2005, faktur diterima dari perusahaan transportasi untuk pengiriman cat dalam jumlah 2360 rubel. (Termasuk PPN - 360 rubel.).
Akuntan "Pasif" membuat kabel tersebut:
Debit 10 Kredit 15
14.000 rubel. (140 rubel. X 100 unit.) - Cat dikreditkan pada harga akun;
Debit 15 Kredit 60
15.000 rubel. (17 700 - 2700) - tercermin dalam harga pembelian cat dalam harga penyedia;
Debit 19 Kredit 60
2700 gosok. - PPN tercantum untuk cat yang dikreditkan;
Debit 15 Kredit 60
2000 rubel. (2360 - 360) - Memantulkan biaya transportasi untuk cat ke gudang;
Debit 19 Kredit 60
360 gosok. - Mencerminkan PPN di perusahaan faktur faktur.
Dengan demikian, pada rekening kredit 15, nilai akuntansi bahan terbentuk, dan debit adalah biaya aktual mereka.
Dalam baris 211 dari saldo untuk tahun 2005, cat harus dipantulkan dengan biaya aktual dalam jumlah 17.000 rubel. (15 000 + + 2000).
Jika harga akuntansi cadangan ternyata kurang dari biaya sebenarnya, buat entri:
Debit 16 Kredit 15
Ini dihapuskan dari kelebihan biaya cadangan aktual atas harga akuntansi mereka (overrun).
Jika harga akuntansi cadangan melebihi biaya aktual mereka, dalam akuntansi untuk jumlah yang melebihi, buat kabel:
Debit 15 Kredit 16
Itu dihapuskan dari kelebihan harga akuntansi cadangan atas biaya aktual (tabungan).
Contoh
Pada Desember 2005, Pasif LLC membeli bahan dan mencerminkan biaya mereka dengan harga diskon (500 rubel per unit). 700 unit bahan dibeli. Menurut dokumen bahan pemasok berharga 354.000 rubel. (termasuk PPN - 54.000 rubel).
Akuntan "Pasif" membuat kabel:
Debit 10 Kredit 15
350 000 gosok. (500 rubel. X 700 unit.) - Bahan yang dibuang dengan harga diskon;
Debit 15 Kredit 60
300 000 gosok. (354.000 - 54.000) - Biaya material yang sebenarnya tercermin;
Debit 19 Kredit 60
54 000 gosok. - PPN tercermin sesuai dengan bahan yang diterima;
Debit 15 Kredit 16
50 000 gosok. (350 000 - 300.000) - dihapuskan dari kelebihan kredensial bahan di atas biaya aktual mereka.
Keseimbangan baris 211 untuk tahun 2005, bahan perlu dipantulkan pada biaya aktual - 300.000 rubel.
Saldo Debit pada Akun 16 Pada akhir bulan pelaporan dihapuskan pada akun yang sama dengan bahan yang sebanding dengan nilainya.
Jumlah yang dihapus dihitung begitu.
Untuk saldo debet pada akun 16 "deviasi dalam nilai nilai material" pada awal bulan, tambahkan putaran ke debit akun ini untuk bulan tersebut. Kemudian bagi indikator ini pada jumlah saldo debit pada akun 10 "material" pada awal bulan dan omset pada debit akun ini untuk bulan tersebut. Setelah itu, kalikan perbedaan dari akun Akun 10 selama sebulan terakhir. Akibatnya, Anda akan menerima sejumlah penyimpangan yang harus dihapuskan.
Saat menulis deviasi membuat kabel:
Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kredit 16
Penyimpangan dihapuskan dalam biaya bahan.
Penyimpangan dalam nilai bahan yang dijual dihapuskan dengan mengorbankan pendapatan dan pengeluaran lainnya. Untuk ini, daftar
Debit 91-2 Kredit 16
Penyimpangan dihapuskan dalam nilai bahan yang dijual.
Contoh
Saldo Debit pada Akun 16 - 2000 Rubel.
Pada bulan Desember, bahan dikreditkan dengan harga diskon sebesar 50.000 rubel. Menurut dokumen pemasok, biaya material sebenarnya adalah 70.800 rubel. (termasuk PPN - 10.800 rubel).
Pada bulan Desember, bahan-bahan dalam jumlah 40.000 rubel dihapuskan untuk produksi utama. dengan harga diskon.
Debit 10 Kredit 15
Debit 15 Kredit 60
60.000 rubel. (70.000 - 10 800) - Biaya material yang sebenarnya tercermin sesuai dengan perkiraan dokumen pemasok;
Debit 19 Kredit 60
10 800 gosok. - Akun untuk PPN pada bahan;
Debit 16 Kredit 15
10.000 rubel. (60.000 - 50.000) - Deviasi tercermin dalam nilai bahan;
Debit 20 Kredit 10
Penyimpangan dalam nilai bahan untuk dihapus ke akun 20 akan:
Akuntan menulis deviasi kabel:
Debit 20 Kredit 16
6000 gosok. - Menulis deviasi dalam biaya bahan.
Akun Saldo Kredit 16 pada cadangan baling-baling pada akhir bulan dibalik dari akun yang ditulis material dengan nilai mereka.
Jumlah penyimpangan yang akan dihapuskan dihitung demikian.
Untuk saldo pinjaman 16 "deviasi dalam nilai nilai material" pada awal bulan, tambahkan omset pada pinjaman akun ini untuk bulan tersebut. Kemudian bagi indikator ini pada jumlah saldo debit pada akun 10 "material" pada awal bulan dan omset pada debit akun ini untuk bulan tersebut. Setelah itu, kalikan perbedaan dari akun Akun 10 selama sebulan terakhir. Akibatnya, Anda akan menerima sejumlah penyimpangan yang harus dihapuskan.
Saat menulis deviasi, buat kabel:
Debit 20 (23, 25, 26, 44 ...) Kredit 16
Penyimpangan terbalik dalam nilai bahan.
Penyimpangan dalam nilai bahan yang dijual dibalik dari rekening pendapatan dan pengeluaran lainnya. Untuk melakukan ini, periksa catatan:
Debit 91-2 Kredit 16
Penyimpangan dilunasi dalam nilai bahan yang dijual.
Contoh
LLC "pasif" mencerminkan biaya bahan dengan harga diskon. Pada tanggal 1 Desember 2005, "kewajiban" tercatat:
Neraca material di gudang (saldo akun 10) adalah 30.000 rubel;
Saldo kredit pada akun 16 - 2000 rubel.
Pada bulan Desember, bahan dikreditkan dengan harga diskon sebesar 50.000 rubel. Biaya aktual mereka berjumlah 47.200 rubel. (termasuk PPN - 7200 rubel.).
Pada bulan Desember, itu dihapuskan ke produksi bahan utama dalam jumlah 40.000 rubel. dengan harga diskon.
Akuntan "Pasif" membuat catatan:
Debit 10 Kredit 15
50 000 gosok. - Bahan dikreditkan dengan harga diskon;
Debit 15 Kredit 60
40.000 rubel. (47 200 - 7200) - Biaya material aktual sesuai dengan dokumen pemasok tercermin;
Debit 19 Kredit 60
7200 gosok. - Akun untuk PPN pada bahan;
Debit 15 Kredit 16
10.000 rubel. (50.000 - 40.000) - deviasi tercermin dalam nilai bahan;
Debit 20 Kredit 10
40.000 rubel. - Bahan-bahan yang ditulis dalam produksi dengan harga diskon.
Deviasi dalam nilai bahan yang harus dibalik dari akun 20 akan:
(2000 rubel. + 10 000 gosok.): (30.000 rubel. + 50 000 gosok.) X 40 000 gosok. \u003d 6000 rubel.
Saat menulis deviasi yang direkam:
Debit 20 Kredit 16
6000 gosok. - Penyimpangan diperbaiki dalam biaya bahan.
Singkatan terkenal TMC adalah nilai komoditas dan material, seluruh blok sarana yang disebut aset lancar, tanpa proses proses produksi. Sebagai aturan, cadangan adalah dasar untuk memproses materi ke dalam produk yang diproduksi di perusahaan. Mari kita bicara tentang TMC: komposisi, akuntansi, pergerakan dan tempat dalam hierarki ketat dari neraca.
Menguraikan konsep ini menggabungkan informasi umum tentang cadangan produksi dan mencakup beberapa jenis dana yang diklasifikasikan sebagai berikut:
Bahan baku dan bahan;
Suku cadang;
Produk semi-jadi dari produksi sendiri di gudang;
Dibeli dan jadi produk;
Bahan bangunan;
Bahan bakar dan pelumasan;
Mengembalikan limbah dan saldo yang bermanfaat;
Inventarisasi ekonomi;
Tara. 
TMC adalah modal kerja, objek tenaga kerja yang digunakan untuk kebutuhan ekonomi yang dikonsumsi dalam proses produksi dan meningkatkan biaya produk yang diproduksi. Saham adalah yang paling cair (setelah dana) dari aset perusahaan. Jangka waktu penggunaan bahan yang efisien tidak melebihi 1 tahun.
Karena semua aset, saham harus diperhitungkan, dan untuk ini ada beberapa akun neraca dan sejumlah dokumen primer terpadu dan register akuntansi sintetis telah dikembangkan. Dalam keseimbangan TMC menumpuk di bagian kedua "aset lancar". Ini mencerminkan sisa-sisa cadangan dalam bentuk kas setara dengan awal dan akhir periode pelaporan. 
Informasi tentang ketersediaan cadangan di neraca - hasil akhir dari pekerjaan penelitian, informasi tentang dinamika gerakan material dicatat dalam dokumen primer dan register umum - pesanan dan pernyataan catatan bahan.
Produksi TMC biasanya dilakukan sebagai:
Akuisisi untuk biaya dari perusahaan pemasok;
Pertukaran interetitas untuk operasi barter;
Pengiriman gratis dari pendiri atau organisasi yang lebih tinggi;
Memanggil produk yang dibuat oleh pasukan sendiri;
Tanda terima saldo yang berguna saat membongkar peralatan, mesin, atau properti lainnya.
Setiap reproduksi saham didokumentasikan. Pada nilai-nilai yang dibeli dari pemasok pada faktur dan faktur, di gudang merupakan urutan penerimaan f. № M-4. Ini menjadi dasar untuk memasukkan informasi tentang jumlah dan biaya stok di kartu gudang. № M-17. 
Ketika dikirim tanpa menyertai instering atau mengidentifikasi perbedaan dalam biaya atau jumlah materi yang benar-benar diterima dengan informasi dalam dokumen, tindakan penerimaan f. № M-7. Ini dikompilasi oleh Komisi Plenipotentiary khusus, yang datang materi pada ketersediaan aktual dan harga akuntansi. Total surplus selanjutnya tercermin sebagai peningkatan hutang kepada pemasok ke perusahaan, dan kekurangan TMC yang diungkapkan adalah alasan untuk menyusun klaim.
Memperoleh material oleh forwarder atau perwakilan lain dari perusahaan penerima di gudang pemasok dikeluarkan oleh penerbitan surat kuasa f. Tidak. M-2 atau M-2A - dokumen yang memungkinkan TMC atas nama perusahaan. Munculnya materi gudang dari produksinya sendiri adalah persyaratan faktur f. № M-11.
Residu yang berguna datang dari pembongkaran peralatan produksi, bangunan atau aset lain datang ke gudang pada tindakan f. Tidak. M-35, yang menunjukkan objek pembongkaran, kuantitas, harga dan biaya limbah yang dikembalikan.
Dokumen yang didekorasi untuk kedatangan TMC dipindahkan ke akuntan yang memimpin akuntansi yang sesuai. Kebijakan akuntansi Perusahaan diterima oleh salah satu dari dua opsi yang ada untuk akuntansi nilai. Mereka dapat dipertimbangkan dengan harga aktual atau akuntansi. 
Harga aktual TMC adalah jumlah yang dibayarkan kepada pemasok sesuai dengan perjanjian yang disimpulkan dikurangi dengan biaya pajak yang diganti, tetapi termasuk membayar biaya yang terkait dengan pembelian. Metode akuntansi semacam itu digunakan terutama oleh perusahaan dengan sejumlah kecil saham.
Harga akun didirikan oleh perusahaan secara independen untuk menyederhanakan akuntansi biaya. Metode ini lebih disukai jika nama nilai dalam usaha ditetapkan. Perbedaan antara harga mempertimbangkan contoh yang diberikan.
LLC "Argo" membeli produk alat tulis untuk pekerjaan kantor dengan total 59.000 rubel dengan PPN. Akuntan membuat catatan:
D 60 K 51 - 59.000 - akun berbayar.
D 10 hingga 60 - 50.000 - Potasi TMC.
D 19 K 60 - 9 000 - PPN pada cadangan yang diakuisisi.
D 26 hingga 10 - 50.000 - penghapusan TMC (produk yang dikeluarkan untuk karyawan).
Metode ini melibatkan penggunaan akun saldo No. 15 "Persiapan / Pembelian TMC", pada debit yang harganya aktual pada pembelian cadangan harus dipantulkan, dan pinjamannya adalah harga akuntansi mereka. 
Perbedaan antara jumlah ini dihapuskan dari SC. 15 pada SCH. No. 16 "penyimpangan dalam biaya TMC". Total perbedaan dihapuskan (atau dibalik dengan nilai negatif) ke akun produksi utama. Dengan penjualan cadangan perbedaan dari akun penyimpangan mencerminkan debit SCH. 91/2 "Biaya Lainnya".
PJSC "Antey" membeli kertas untuk bekerja - 50 bungkus. Dalam skor pemasok, harga pembelian adalah 6 195 rubel. Dengan PPN, I.E., harga 1 paket adalah 105 rubel, dengan PPN - 123,9 rubel.
Kabel Akuntansi:
D 60 K 51 - 6 195 gosok. (Pembayaran akun).
D 10 hingga 15 - 5.000 rubel. (Kertas posting dengan harga akun).
D 15 k 60 - 6 195 gosok. (Harga aktual sudah diperbaiki).
D 19 hingga 60 - 945 rubel. ("Input" PPN).
Nilai akuntansi adalah 5.000 rubel., Aktual - 5 250 rubel, artinya:
D 16 hingga 15 - 250 rubel. (Jumlah melebihi harga aktual di atas akuntansi) dihapuskan).
D 26 hingga 10 - 5 250 rubel. (Dihapuskan dari biaya kertas yang ditransmisikan ke produksi).
Pada akhir bulan penyimpangan, diperhitungkan dalam debit. 16, dihapuskan pada akun akun:
D 26 hingga 16 - 250 rubel.
Nilai yang tidak selalu disimpan tercermin dalam neraca seperti yang dibeli. Kadang-kadang di toko toko bahan yang disimpan yang bukan miliknya. Itu terjadi ketika gudang diserahkan kepada perusahaan lain atau menerima TMC milik perusahaan lain ke penyimpanan yang bertanggung jawab, yaitu, mereka hanya bertanggung jawab atas keamanan TMC. 
Bahan-bahan tersebut tidak berpartisipasi dalam proses produksi organisasi dan diperhitungkan dengan saldo pada 002 "TMC, diadopsi atas tanggapan."
Transfer TMC ke penyimpanan yang bertanggung jawab dikeluarkan oleh persiapan perjanjian yang relevan yang memperbaiki semua ketentuan utama kontrak: tenggat waktu, biaya, keadaan.
Gerakan bahan adalah proses produksi normal: mereka secara teratur dilepaskan ke dalam daur ulang, mengirimkan ke kebutuhan mereka sendiri, penjualan atau menghapus saat keadaan darurat. Liburan dari stok dari gudang juga didokumentasikan. Akun pembuangan berbeda. Misalnya, transfer bahan terbatas disusun dengan kartu intake batas (F. M-8). Ketika biaya konsumsi tidak diinstal, liburan dibuat atas permintaan faktur f. M-11. Implementasinya disertai dengan pendaftaran faktur f. M-15 pada liburan TMT ke sisi.
Memancarkan cadangan dalam produksi, serta dengan teman pensiun TMC, menghargai, menerapkan salah satu metode, yang wajib ditetapkan oleh kebijakan akuntansi perusahaan. Mereka digunakan untuk setiap kelompok bahan, dan satu metode beroperasi selama satu tahun fiskal.
Evaluasi TMC pada:
Biaya satu unit;
Biaya rata-rata;
FIFO, I.E. Dengan harga bahan pertama pada saat akuisisi.
Metode pertama yang tercantum digunakan untuk cadangan yang digunakan oleh perusahaan dengan cara yang luar biasa, misalnya, ketika memproduksi produk dari logam mulia, atau dengan berbagai kelompok bahan. 
Cara paling umum dianggap menghitung harga biaya sedang. Algoritma adalah sebagai berikut: Total biaya jenis atau kelompok bahan dibagi dengan kuantitas. Perhitungan memperhitungkan sisa-sisa TMC (jumlah / jumlah) pada awal bulan dan penerimaan mereka, I.E., perhitungan tersebut diperbarui setiap bulan.
Dalam metode FIFO, biaya bahan selama pembuangan sama dengan nilai harga akuisisi dari waktu ke waktu sebelumnya. Metode ini paling efektif menyediakan harga dan kehilangan relevansi jika situasi yang muncul memicu penurunan harga.
D 20 (23, 29) hingga 10 - transmisi ke produksi.
D 08 hingga 10 - Liburan untuk pembangunan lingkaran.
D 91 hingga 10 - Penghapusan saat menjual atau transmisi gratis.
Akuntansi analitik TMC diselenggarakan di tempat penyimpanan, I.E. Di gudang penyimpanan, dan merupakan pemeliharaan wajib kartu akuntansi untuk setiap posisi material. Orang yang bertanggung jawab - pemilik toko, dan mengendalikan - pekerja akuntansi. Penjaga toko pada akhir bulan menampilkan sisa-sisa TMT pada kartu, di mana pergerakan, saldo awal dan akhir menunjukkan, akuntan adalah tanggung jawab mereka dengan dokumen dan mengesahkan kebenaran perhitungan penyimpanan penyimpanan di Kolom khusus kartu.
Dalam Akuntansi berdasarkan operasi yang terdokumentasi dengan karyawan yang dapat dihitung, saldo cadangan produksi diturunkan dalam istilah nilai, yang ditetapkan pada bagian kedua dari saldo, sebagai biaya TMC. Pengecalian residu untuk setiap posisi diberikan dalam laporan pertimbangan material.
Untuk memperhitungkan materi, ada rekening akuntansi 10 "bahan". Akun 10 - Aktif, dicatat pada aset perusahaan (nilai material), debit dari akun ini mencerminkan penerimaan bahan di gudang perusahaan, pada pinjaman adalah pembuangan dan liburan mereka dalam produksi.
Saat memasuki perusahaan, nilai material dapat diperhitungkan dengan dua cara:
Sejumlah subakount dapat dibuka hingga 10 akun: bahan baku dan bahan, produk semi-jadi, bahan bakar, wadah, suku cadang, dll.
Selain itu, pada setiap sub-akun mungkin ada lebih banyak akuntansi analitik untuk tanda terima untuk setiap jenis tertentu (varietas, nama) bahan atau tempat penyimpanan mereka.
Biaya termasuk:
Aliran bahan dari pemasok dilakukan berdasarkan kekuatan pengacara untuk menerima bentuk TMC M-2 atau M-2A. Bentuk M-2A, sebagai aturan, digunakan dengan nilai-nilai yang sering terjadi, konstan. Bentuk M-2 biasanya digunakan untuk mendapatkan satu kali. Perbedaan utama antara kedua bentuk ini adalah adanya akar dalam bentuk M-2, yang, ketika mengeluarkan surat kuasa, tetap dalam akuntansi dan menekuk folder yang sesuai. Root ini berisi informasi yang diperlukan tentang surat kuasa yang dikeluarkan dan memungkinkan akuntan untuk tidak membuat entri tambahan secara manual. Penggunaan formulir-formulir ini relevan jika orang yang diperoleh oleh TMC dari pemasok atau operator yang memberikan TMC bukanlah pemimpin organisasi atau pengusaha individu.
PPN untuk TMC yang dibeli dialokasikan ke akun terpisah dari 19 "Pajak pertambahan nilai bernilai pada nilai yang diperoleh" oleh kabel D19 K60, setelah PPN dikirim ke pengurangan dalam debit akun 68 "Perhitungan Pajak dan Biaya" Subaccount " PPN "- Kabel D68.DS K19.
Pembayaran oleh penyedia dari akun saat ini dikeluarkan oleh penerimaan D60 K51.
Lakukan kabel akuntansi di atas hanya jika ada dokumen konfirmasi:
Pengkabelan pada akuntansi material setelah masuk atas biaya aktual:
Contoh
Organisasi membeli TMC dalam jumlah 1000 pcs untuk 118.000 rubel, termasuk PPN 18.000 rubel. Biaya pengiriman berjumlah 11.800 rubel, termasuk PPN 1.800 rubel. Tmts tiba pada harga aktual. Biaya pengiriman tercermin pada subaccount akun terpisah 10 - 10.TZR. 500 pcs dikirim ke produksi Tmt.
Kabel:
Untuk memperhitungkan nilai-nilai inventaris-material dalam hal ini, akun bantu digunakan. 15 "Persiapan dan akuisisi nilai material" dan 16 "deviasi dalam nilai nilai material".
PPN dialokasikan secara terpisah oleh 19 akun: D19 K60, setelah itu dikirim ke deduksi D68.DS K19.
Setelah itu, TMT tiba dalam debit SCH. 10 dengan harga diskon: D10 K15.
Perbedaan antara harga aktual yang ditentukan pada SCH. 15, dan akun tercermin dalam. 10, tercermin pada SCH. enambelas.
Jika harga aktual lebih bertanggung jawab, maka kabel D16 K15 dilakukan dengan nilai yang sama dengan perbedaan antara pengadaan dan biaya akuntansi. Pada kasus ini. 16 Saldo debit muncul, yang pada akhir bulan dihapuskan pada akun-akun yang ditulis material. Jumlah yang perlu dihapuskan dari SCH. 16 Pada akhir bulan ditentukan oleh formula berikut:
(Saldo pada debit Sch. 16 Pada awal bulan + omset pada debit SCH. 16 per bulan) * Pergantian pada pinjaman SCH. 10 per bulan / (saldo dengan debit SCH. 10 Pada awal bulan + omset pada debit SCH. 10 per bulan).Jika harga aktual kurang bertanggung jawab, maka kabel D15 K16 dilakukan. Saldo pinjaman yang dibentuk dalam Akun 16 dibalik (terjadi) pada akhir bulan, jumlah yang akan dibalik ditentukan oleh rumus:
(Salto pada pinjaman SCH. 16 Pada awal bulan + omset pada pinjaman SCH. 16 per bulan) * Pergantian pada pinjaman SCH. 10 per bulan / (saldo dengan debit SCH. 10 Pada awal bulan + omset pada debit SCH. 10 per bulan).Kabel saat melakukan bahan dengan harga diskon:
Contoh
Organisasi membeli TMC dalam jumlah 1000 pcs untuk 118.000 rubel, termasuk PPN 18.000 rubel.
TMS tiba di akun 120 rubel. Sepotong. 500 pcs dikirim ke produksi. Tmt.
Kabel:
Selain fakta bahwa bahan-bahan dapat pergi ke perusahaan dari pemasok, mereka juga dapat dibuat sendiri dari bahan lain, mereka juga dapat dibuat ke ibukota resmi organisasi atau diterima secara gratis.
Dalam pembuatan nilai material, nilai yang akan dikreditkan ke gudang, berkembang dari semua biaya aktual yang telah muncul dalam proses produksi. Ini dapat mencakup: biaya bahan sumber, depresiasi aset tetap yang digunakan dalam produksi, gaji personel, overhead dan biaya langsung lainnya.
Semua biaya produksi dirakit. 20 "produksi dasar" atau 23 "produksi bantu", setelah itu mereka dihapus. 10 bahan.
Kabel:
Kontribusi untuk berbagi modal
Jika nilai material berasal dari salah satu pendiri dalam bentuk kontribusi terhadap modal yang berwenang, maka perlu untuk mengevaluasi mereka, menyetujui biaya dengan semua pendiri, jika perlu, gunakan keahlian independen.
Juga dalam biaya aktual biaya transportasi dapat dimasukkan.
Kabel untuk pertimbangan penerimaan bahan dalam hal ini akan dilihat: D10 K75.
Kedatangan gratis
Jika bahan masuk ke organisasi berdasarkan kontrak (gratis), maka biaya aktual mereka diambil sama dengan pasar rata-rata. Ini juga termasuk biaya transportasi dan pengadaan.
Kwitansi gratis tercermin dari kabel: D10 K98.
Ketika kita menghapus nilai material dalam produksi utang 98 "pendapatan masa depan", jumlah pada bahan yang diperoleh selama pemberian, pada kredit akun 91/1 (tercermin dalam pendapatan lain).
Kabel dengan donasi bahan:
Transfer nilai material Anda berbeda, PPN dalam hal ini tidak menonjol, bahkan jika penyedia memberikan faktur.
Pertimbangkan bahan yang dibutuhkan oleh aturan tertentu. Pada saat yang sama ada kriteria bahwa akuntansi tersebut harus bertanggung jawab. Semuanya dinamai dalam paragraf 7 pedoman, disetujui oleh Ordo Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 No. 119N. Sebagai contoh:
Perhatian:kegagalan untuk mematuhi persyaratan dapat menyebabkan pajak dan distorsi keseimbangan. Dan jika data berbeda dari nyata lebih dari 10 persen, maka inspektur pajak, mengungkapkan pelanggaran seperti itu, akan menghukum para pelaku. Misalnya, kepala atau kepala akuntan organisasi.
Bagaimanapun, kita berbicara tentang pelanggaran berat terhadap aturan akuntansi dan pelaporan. Ukuran denda akan dari 2000 menjadi 3000 rubel.
Anda dapat menghindari hukuman, hanya dengan memperbaiki kesalahan sebelum pelaporan akuntansi. Serta menyajikan pembayaran pajak yang disempurnakan atau deklarasi.
Pesanan ini didirikan oleh Pasal 15.11 Kode Federasi Rusia atas pelanggaran administrasi.
Untuk mencegah pelanggaran, penting untuk memungkinkan dengan benar dan tepat waktu dalam memperhitungkan penerimaan bahan. Dalam hal ini, ikuti dua aturan sederhana. Yang pertama adalah mengkonfirmasi tanda terima dan membuat pendaftaran bahan perlu direkam oleh dokumen primer. Yang kedua adalah menunda materi hanya dengan biaya aktual.
Sebagai aturan umum, setiap fakta kehidupan ekonomi harus dikonfirmasi oleh dokumen primer. Ini juga berlaku untuk penerimaan bahan. Bagian dari dokumen akan menerima dari pemasok, dan berpisah secara mandiri. Komposisi primer tergantung pada metode untuk mendapatkan bahan. Jika bahan yang diproduksi oleh organisasi Anda, maka dokumen hanya akan menjadi milik Anda atau karyawan divisi.
Bahan dapat dibeli:
Dokumen adalah formulir yang akan disetujui oleh pemimpin. Ini mungkin merupakan bentuk yang disatukan atau dikembangkan secara independen. Dalam kasus kedua, dokumen harus berisi semua detail yang diperlukan .
Ini mengikuti dari ketentuan Pasal 9 Undang-Undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ dan paragraf 11, 29, 43 dan 44 dari instruksi metodologis yang disetujui oleh Ordo Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 119n.
Situasi: Apakah perlu mencetak pesanan yang dikompilasi saat menerima bahan dalam bentuk elektronik?
Jawab: Tidak, tidak perlu jika ada tanda tangan elektronik pada dokumen.
Pelanggan dapat dikompilasi baik di atas kertas dan dalam bentuk elektronik. Bagaimanapun, dokumen harus menandatangani karyawan yang bertanggung jawab. Ini mungkin merupakan penjaga toko atau orang gudang yang bertanggung jawab secara finansial lainnya yang mengambil dan mengenakan bahan. Selain itu, jika Anda menyimpan catatan berdasarkan dokumen elektronik, Anda perlu meyakinkan mereka dengan tanda tangan elektronik.
Pesanan seperti itu mengikuti dari paragraf 12 dan 14 instruksi metodologis yang disetujui oleh urutan Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 No. 119n, ketentuan Hukum 6 April 2011 No. 63-FZ dan dikonfirmasi Dalam surat Kementerian Keuangan Rusia pada 19 Mei 2006 No. 02 -14-13 / 1297.
Bahan panggilan, yaitu, merefleksikan akuntansi, tentu saja dengan biaya aktual. Persyaratan seperti itu ditetapkan secara langsung dalam ayat 5 PBU 5/01. Aturan ini selalu berlaku. Biaya menentukan sebagai jumlah biaya aktual untuk pembelian atau pembuatan bahan. Oleh karena itu, misalnya, ketika membeli materi, perlu untuk memperhitungkan tidak hanya biaya yang ditentukan oleh pemasok dalam faktur, tetapi juga biaya transportasi.
Biasanya, bahan-bahan mencerminkan debit akun 10 "bahan" pada biaya aktual setiap akun.
Namun, Anda memiliki hak untuk menerapkan pesanan lain. Secara khusus, dimungkinkan untuk mencerminkan bahan dengan harga diskon. Seperti itu, misalnya:
Pada saat yang sama, penyimpangan dari biaya aktual harus diperbaiki. Perbedaan dengan biaya aktual memperhitungkan skor 16 "deviasi dalam nilai nilai material". Biaya mengakuisisi dan memanen material pertama-tama perlu menumpuk pada akun 15 "persiapan dan perolehan nilai material".
Pesanan seperti itu mengikuti dari ketentuan paragraf 5 PBU 5/01, paragraf 80 dari instruksi metodologis yang disetujui oleh Orde Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 No. 119n, dan instruksi untuk Rencana Akun (Akun 10 , 15, 16).
Opsi yang dipilih untuk mempertimbangkan penerimaan material untuk mengamankan kebijakan akuntansi untuk keperluan akuntansi (ayat 7 PBU 1/2008).
Dalam biaya materi yang sebenarnya, jangan mempertimbangkan:
Instruksi tersebut dalam paragraf 6 dan 7 PBU 5/01.
Daftar biaya lengkap yang mencakup biaya bahan diberikan meja.
Jika bahan yang diperoleh, mereka menerimanya secara gratis atau sebagai kontribusi dari peserta, maka formalitas tertentu harus diamati. Secara khusus, terkait dengan pengiriman, penerimaan dan, tentu saja, posting material.
Panggil materi dari gudang pemasok dengan beberapa cara. Misalnya, pickup. Pemasok dapat mengirimkan materi sendiri. Tidak ada yang melarang menarik dan pembawa pihak ketiga.
Ketika Anda mengambil bahan dengan pickup, maka hanya seorang karyawan yang diotorisasi oleh pengacara dapat menerimanya dari pemasok. Buat dalam satu contoh. Untuk melakukan ini, Anda dapat menggunakan:
Pilihan harus menyetujui kepala dengan memerintahkan kebijakan akuntansi.
Formulir No. M-2A digunakan ketika tanda terima nilai material oleh proxy sangat besar. Kekuatan Pengacara dalam bentuk No. M-2 atau № M-2A hanya dapat dikeluarkan untuk karyawan. Pada surat kuasa, semua detail harus diisi, termasuk tanda tangan sampel karyawan, yang namanya dikeluarkan. Kekuatan pengacara biasanya memberikan tidak lebih dari 15 hari untuk suatu periode. Jika bahan-bahan datang dengan cara yang direncanakan, maka kekuatan pengacara dapat dikeluarkan selama sebulan. Pesanan seperti itu dijelaskan dalam Bagian 3 dari instruksi yang disetujui oleh resolusi Komite Statistik Negara Rusia pada 30 Oktober 1997 No. 71A.
Kekuatan pengacara harus diyakinkan oleh tanda tangan kepala organisasi dan segel. Berikan dokumen seperti itu ke tanda terima untuk menerima dan mendaftarkannya di Journal of Accounting For Power of Agorney. Jangan lupa juga menaruh tanggal resep. Tanpa informasi ini, dokumen seperti itu dapat diabaikan. Jadi, untuk mendapatkan bahan dari pemasok, seorang karyawan tidak akan bisa.
Semua ini mengikuti dari ketentuan Pasal 9 Undang-Undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ, Pasal 182-189 dari KUH Perdata Federasi Rusia, paragraf 45 dari instruksi metodologis yang disetujui oleh Ordo Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 No. 119N.
Aliran bahan menarik penjaga toko atau wajah gudang yang bertanggung jawab material lainnya. Buat pelanggan. Karyawan yang bertanggung jawab harus pada hari yang sama. Dalam satu contoh dalam formulir, yang disetujui oleh kepala. Bisa jadi:
Biasanya, setiap pengiriman dibuat oleh pesanan pelanggan yang terpisah. Namun, ketika siang hari, beberapa batch barang homogen massa berasal dari pemasok yang sama, itu diperbolehkan untuk dilakukan secara berbeda. Penjaga toko memiliki hak untuk membuat satu pelanggan. Untuk ini, pada akhir hari, ia mendefinisikan hasil umum dari semua barang dari satu pemasok dan menunjukkannya dalam waran paroki.
Ini dinyatakan dalam paragraf 49 dari instruksi metodologis, disetujui oleh urutan Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 No. 119N, Pasal 9 Undang-Undang 6 Desember 2011 No. 402-FZ dan paragraf 7 dari PBU 1/2008.
Dewan: Untuk mempersingkat dokumen, pesanan akuisisi tidak dapat dieksekusi. Itu bisa diganti dengan cap. Selipkan langsung pada dokumen pemasok. Misalnya, pada faktur.
Dalam cap, tentukan semuadetail yang diperlukan . Versi yang dipilih untuk mendokumentasikan penerimaan material di gudang akan mengamankan dalam kebijakan akuntansi untuk keperluan akuntansi. Pesanan seperti itu disediakan untuk dalam ayat 4 paragraf 49 dari instruksi metodologis yang disetujui oleh urutan Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Desember 2001 No. 119N, dan ayat 7 PBU 1/2008.
Saat menerima, karyawan yang bertanggung jawab harus memeriksa kuantitas dan kualitas materi yang diterima. Jika hasilnya adalah pernikahan atau kekurangan, Anda dapat menetapkan klaim kepada pemasok. Lakukan ini berdasarkan tindakan penerimaan material. Misalnya, dalam bentuk No. M-7. Di dalamnya, tentukan jumlah dan biaya bahan yang rusak (kekurangan kekurangan).
Pesanan seperti itu disediakan oleh Klausul 44 dari instruksi metodologis yang disetujui oleh urutan Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 No. 119N.
Jika jumlah aktual (kualitas, bermacam-macam) bahan tidak mematuhi dokumen sisi transmisi, urutan penerimaan tidak dikeluarkan. Dalam hal ini, bahan-bahan harus diambil oleh Komisi Khusus, yang merupakan tindakan, misalnya, dalam bentuk No. M-7, disetujui oleh resolusi Komite Statistik Negara Rusia pada 30 Oktober 1997 No. 71A. Pesanan seperti itu disediakan oleh paragraf 6-8 paragraf 49 dari instruksi metodologis yang disetujui oleh urutan Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 No. 119N.
Dalam praktiknya, bahan dikirim ke divisi, melewati gudang. Namun, mereka masih perlu ditunda di gudang dan segera mengeluarkan transfer ke divisi. Pada saat yang sama, secara bersamaan membuat dokumen untuk kedatangan dan penerbitan. Misalnya, formulir No. M-4, M-8, M-11, M-15. Dalam dokumen penerimaan dan pengeluaran, buat tanda bahwa materi dikeluarkan tanpa mengeksplorasi mereka ke gudang (transit). Pesanan seperti itu disediakan oleh paragraf 1 paragraf 51 dari instruksi metodologis yang disetujui oleh Orde Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 No. 119N.
Membersihkan bahan dengan nama yang sama dengan yang ditunjukkan pemasok tidak diperlukan. Cukup untuk menunjukkan dalam kebijakan akuntansi yang berencana untuk menyimpan catatan nomenklatur yang dikembangkan secara khusus. Perhatikan bahwa nama-nama barang dalam dokumen penerimaan dan register akuntansi mungkin tidak bertepatan. Jelaskan teknologi pemrosesan informasi akuntansi yang berasal dari pemasok bahan. Legitimasi dari pendekatan ini dikonfirmasi oleh surat Kementerian Keuangan Rusia 28 Oktober 2010 No. 03-03-06 / 1/670.
Bahan panggilan yang dibutuhkan dalam jumlah tertentu dalam unit pengukuran yang sesuai. Biasanya menggunakan data yang disediakan oleh pemasok. Spesialis Kementerian Keuangan Rusia dalam surat itu tanggal 24 Januari 2006 No. 07-05-06 / 09 diindikasikan untuk ini.
Namun, ada dua kesempatan khusus ketika pesanan lain diterapkan. Yang pertama: Ketika material datang pada satu unit pengukuran, dan Anda membiarkannya dalam produksi pada yang lain. Misalnya, bahan diterima dalam ton, dan biarkan berkeping-keping. Dalam hal ini, kunjungi materi dan tentukan di kartu kartu gudang sekaligus dalam dua unit pengukuran. Rekam unit liburan dalam tanda kurung. Benar, Anda bisa masuk secara berbeda. Sudah cukup untuk membuat tindakan transfer ke unit pengukuran lain. Kemudian datang dan lepaskan materi Anda akan berada di unit pengukuran yang biasanya Anda gunakan. Bentuk khusus dari tindakan itu tidak disetujui, sehingga Anda memiliki hak untuk mengembangkan dan menyetujuinya sendiri. Misalnya, dengan template seperti itu (Bagian 2 Pasal 9 Undang-Undang 6 Desember 2011 No. 402-фз).
Dan kasus kedua ketika bahan yang diperoleh dapat dipantulkan sama sekali dalam unit pengukuran di mana mereka memperhitungkan pemasok. Ini adalah jika dokumen Penjual yang menyertainya tampak lebih besar atau, sebaliknya, unit pengukuran material yang lebih kecil daripada yang Anda ambil. Dalam situasi ini, dimungkinkan untuk merekrut bahan sesuai dengan unit pengukuran yang diadopsi di akun Anda. Misalnya, lakukan ini ketika pemasok mengirim kilogram kilogram, dan Anda memperhitungkan materi akun dengan ton.
Instruksi tersebut dalam paragraf 50 dari instruksi metodologis yang disetujui oleh urutan Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 No. 119N.
Kebetulan selama penerimaan bahan, pemasok tidak mewakili dokumen penyelesaian. Bagaimana cara melakukannya? Bahan berlangganan seperti pengiriman yang tidak dimodulasi. Begitu juga, misalnya, dalam situasi di mana akun tersebut tidak diterima dari pemasok, permintaan pembayaran, dan dokumen lain yang diperlukan.
Kwitansi Material. Pelajari tindakan penerimaan material. Misalnya, dalam bentuk No. M-7. Buat dalam dua salinan. Satu per satu bahan posting, dan yang lain langsung pemasok.
Bahan dalam hal ini tiba dengan harga pasar. Jika selanjutnya, dokumen penyelesaian dari pemasok akan diterima, maka akuntansi mereka disesuaikan.
Pesanan seperti itu disediakan untuk dalam paragraf 36-41 instruksi metodologis yang disetujui oleh urutan Kementerian Keuangan Rusia pada 28 Desember 2001 No. 119N.
