في المحاسبة، يحق للمنظمة اختيار كيفية النظر في توقيعها الإلكتروني. إذا كانت الرسوم مقابل رسوم شهادة EDS كبيرة، فمن الضروري أن تعكس قيمتها على الحساب 97. ثم اكتب النفقات shames خلال فترة الاستخدام. إذا، بالنسبة للمنظمة، تكون هذه النفقات ضئيلة، ثم يمكنك بيل الرسوم بأكملها مفتاح الكتروني على حساب 26. طريقة مختارة لتأمين سياسات المحاسبة لأغراض المحاسبة. عادة شهادة مفتاح التوقيع الإلكتروني هناك سنة. لذلك، دافع ضريبة الأرباح باستخدام طريقة الاستحقاق، لأخذها بشكل صحيح في الاعتبار في النفقات على قدم المساواة الشهرية.
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbukh.
1.ما الزملاء المسلحين حول. ما هي النتيجة لتعكس التوقيع الإلكتروني: 97 أو 26؟
النسخة 1.
يجب أن تنعكس تكلفة المفتاح على الحساب 97
يعتقد بعض الزملاء أن مفتاح التوقيع الإلكتروني يجب أن يكتام من نفس الحق في استخدام النتائج. الملكية الفكريةوبعد وهذا هو، تعكس تكلفة المجموعة المكتسبة على حساب 97 كحق في استخدام برنامج الكمبيوتر المعتاد (ص 39 PBU 14/2007، المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 27 ديسمبر 2007 رقم 153 ). وبعد ذلك، اكتب تدريجيا حسابات النفقات. في الشركات التجارية لهذا، درجة 44 " النفقات التجارية"، و في منظمات التصنيع - 26 "تكاليف الإنتاج العامة" * (ترتيب وزارة المالية في روسيا من 31.10.2000 رقم 94N).
الإصدار 2.
يمكن كتابة المفتاح الإلكتروني على الفور إلى الحساب 26.
جاء المشاركون منتدى آخرين إلى استنتاج مفاده أن تصنيع المفتاح هو خدمة تستحوذ عليها الشركة من مركز الشهادات. لذلك، يمكن كتابة تكلفة الرموز والشهادة و "cryptopro" على الحسابات المحاسبية في وقت تلقي المستندات - حساب 26 أو 44. بعد ذلك، يمكن تضمين هذه التكاليف في تكلفة الإنتاج * (ص 9 PBU 10/99، الوثود. من 06.05.99 رقم 33N).
رأينا
لدى الشركة الحق في اختيار الطريق للكتابة
إذا كانت رسوم الشركة للشهادة والبرنامج ضروري، فمن الضروري أن تعكس قيمتها على حساب 97. ثم اكتب في تكاليف أسهم متساوية خلال فترة الاستخدام *. ثم صنعت البقايا، ولكن لم تكتمل حتى الآن من المجلس سينخفض \u200b\u200bفي خط 1210 "الأسهم" الرصيد المحاسبي (ص 20 PBU 4/99، المعتمدة من أجل وزارة المالية لروسيا 06.07.99 رقم 43N). إذا كانت هذه النفقات مثل هذه النفقات ضئيلة، فيمكنك إرسال بيل جميع اللوحة للمفتاح الإلكتروني. ونفقات النفقات هي القيمة المقدرة، والشركة الحق في تحديد نفسها *.
أما بالنسبة للمحركات المميزة أو محركات الفلاش التي يتم تسجيلها رمز الحماية، فيجب أن تؤخذ في الاعتبار على حساب 10 "مواد". يمكن أيضا إدراج هذه التكلفة بالتكاليف (على حساب 26 أو 44) في تاريخ النقل جهاز الكتروني في المحاسبة.
2. المادة:حلول جاهزة للمهام الخاصة بك على ضريبة القيمة المضافة، وأقساط التأمين ضريبة الدخل، والفوائد، والحديث، والمحاسبة، والمحاسبة، والخروج، والأولياء و UNVD
يمكن أن يعزى تكلفة التوقيع الإلكتروني إلى تكاليف المحاسبة في وقت واحد
Svetlana Ilyushina يسأل
غلياد محاسب LLC "Verba" (Cheboksary)
اكتسبت منظمتنا شهادة مفتاح توقيع إلكتروني. عند نقل وسائط USB، أصدر مركز التصديق فاتورة. فترة صلاحية الشهادة هي سنة واحدة. هل من الضروري أن تعكس مثل هذا الدفع لمرة واحدة في المحاسبة كجزء من نفقات فترات المستقبل؟
Ekaterina سافون هو المسؤول،
مجلة الخبراء "glavbuch"
لا، فإن تكلفة الشهادة لنفقات الفترات المستقبلية لا تشمل. يشرح.
حتى الآن، ينبغي النظر في النفقات المتعلقة بالفترات المستقبلية من قبل القواعد المنصوص عليها كأصول. يقال هذا في الفقرة 65 من اللوائح المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا في 29 يوليو 1998 رقم 34N. وهذا هو، لفهم ما إذا كان من الضروري تعكس المبلغ المستحسن 97، يجب عليك الاتصال ب PBU. *
وفي مواقف محاسبة من المتوخى حافظين فقط عندما تتمتع الشركة بنفقات فترات المستقبل. أولا: دبليو شركة بناء هناك النفقات المتكبدة فيما يتعلق بالأعمال القادمة (ص 16 PBU 2/2008). والثاني: نفذت المنظمة دفعة واحدة لاستخدام الحقوق النشاط الفكري (ص. 39 PBU 14/2007).
كما ترون، لا يتم تسمية قضيتك مباشرة إلى PBU. لذلك، تأخذ في الاعتبار تكلفة شراء شهادة مفتاح التوقيع الرقمي الإلكتروني قاعدة عامة - في الفترة التي نشأت فيها (ص 2 PBU 10/99). وب. مجموعوبعد لا تحتاج إلى حساب 97. *
عند حساب ضريبة الدخل، ينبغي اعتبار بعض أنواع النفقات ليست في نفس الوقت، وخلال فترة معينةوبعد وهذا يتعلق بالتكاليف التي تتعلق بالعديد من فترات الإبلاغ * (بند، فن. 272، الفقرة 9 من الفن. 262، الفقرة 3 من الفن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم إجراء إسناد النفقات لعدة فترات إعداد التقارير على أساس شروط العقد، والتي يتم من خلالها تنفيذ هذه التكاليف.
إذا تم تنفيذ التكاليف بموجب العقد الذي: *
- يتم توفير دخل الاستلام للعديد من فترات الإبلاغ؛
- التسليم التدريجي للسلع (الأعمال والخدمات) لم يتم توفيرها،
هذه النفقات معترف بها كما تخضع لمبدأ التوحيد. في الوقت نفسه، فإن طريقة الاعتراف (التوزيع) من النفقات تحدد المنظمة بشكل مستقل، وتعزيزها في السياسات المحاسبية لأغراض الضرائب.
إيلينا بوبوفا، مستشار الدولة خدمة الضرائب RF أنا رن
يتم تضمين كل ما دون إجراء الإعداد الموصوف، في شركتنا، مع تكلفة التقارير 1C. المتخصص المعتمد سيجعل إعدادات وتركيب EDS و CryptoPro.
من أجل الاعتبار في المحاسبة 1C، يوصى بأن تكون قادرا على العمل مع وثائق التوقيع الرقمي وتبادل المستندات مع الأطراف المقابلة والهيئات الرقابة في الشكل الرقمي. للقيام بذلك، يجب عليك شراء وتثبيت على الخادم أو محطة العمل. برنامج خاص للتشفير ونقل البيانات. يجب اعتماده لأنه يتم استخدامه لتوفير البيانات في عناصر التحكم. لتكوين إجراءات استخدام التوقيعات الرقمية وبرامج التشفير في نظام معلومات المحاسبة 1C في قسم القائمة في إدارة خدمات التطبيقات والبرامج (يوجد نموذج خاص لتكوين معلمات العمل مع برامج التوقيع الرقمي والتشفير).
تخصيص نظام المعلومات 1C محاسبة 8.3 للعمل مع تدفق المستند الرقمي، يوصى به بالطريقة الآتية:
يسمح استخدام التوقيع الرقمي وتشفير البيانات المحاسبة 1C بتبادل المراسلات بين الأطراف المقابلة والهيئات التحكم في الأمان الكامل.
يتم التعرف على تكلفة محرك الأقراص الفلاش أو الرمز المميز بتوقيع رقمي على الفور. وتكلفة البرنامج وشهادة - تدريجيا. ما هي الأسلاك في نفس الوقت؟ كيف تكتب تكاليف أوضاع مختلفة؟
عند شراء توقيع إلكتروني، تشمل المجموعة:
فكر في كيفية مراعاة كل من هذه الأصول سيتم تذكرها في نفس الوقت الذي لا يمد فيه KSLI صحة مفتاح الاختبار في الوقت المناسب، وسوف يتوقف عن العمل. وخلال اليوم عند اكتمال هذه الفترة.
الرمز المميز ومحرك فلاش
في المحاسبة، ينعكس محرك أقراص فلاش أو رمزية في تكوين المخزونات المادية والصناعية في سعر الشراء. المحاسب يأتي لهم على حساب 10. ثم تتردد في التكاليف. ثم تواصل مراعاة التوازن في الحساب 013 "MPZ التي تستخدمها الشركة".
لأغراض ضريبة الربح، تشير النفقات أيضا إلى المواد. القاعدة هي الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 254 قانون الضرائب الترددات اللاسلكية. هذه التكاليف غير مباشرة. لذلك، يتم الاعتراف بها فورا الفترة الحاليةوبعد يقال هذا في الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في ملاحظة
قائمة التكاليف المباشرة المرتبطة بالإنتاج، والاقتصاد يحدد بشكل مستقل. يتم توحيده في سياسات المحاسبة الضريبية. التكاليف المتبقية تشير إلى غير مباشرة. يمكن شحنها بالكامل على تكاليف الفترة الحالية.
برنامج
يأخذ تكلفة شراء البرنامج في الاعتبار 97 "نفقات الفترات المستقبلية"، ولكن شريطة دفع المبلغ بأكمله مرة واحدة.
سأشرح لماذا الحساب 97. تكاليف الفترة المشمولة بالتقرير، إذا كانت تتعلق بالمستقبل، في قواعد PBUS المحددة. يقال هذا في الفقرة 65 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة و التقارير المحاسبية في الاتحاد الروسي (المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا من 29.07.98 رقم 34). في هذه القضية يجب تطبيق الفقرة 39 PBU 14/2007. تصاريح أن تأخذ في الاعتبار تكاليف البرنامج في نفقات الفترات المستقبلية.
يرجى ملاحظة: إذا كانت الشركة قد استوفت المتطلبات المدرجة - على اليمين غير الحصري و دفع كامل - يتم تشكيل التكاليف أثناء وجود الشهادة صالحة.
وماذا عن ضريبة الدخل؟ تتضمن تكلفة البرنامج تكوين الآخرين. وردا على ذلك من الفقرة الفرعية 26 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تشكيل التكاليف بالتساوي خلال الفترة، في حين أن المفتاح صحيح - الفقرة 1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نتيجة لذلك، لن تتمتع الشركة بتناقضات بين الضرائب والمحاسبة.
شهادة
كما هو الحال في البرنامج، عند شراء شهادة، تنعكس تكلفتها في نفقات الفترات المستقبلية على الحساب 97 والتساوي، أثناء مصطلح المفتاح، يكتبون المبلغ من هذا الحساب.
مثالاشترت المزرعة توقيع إلكتروني، شهادة ما هي صالحة لمدة عام واحد.
على الفاتورة، تم تسجيل محرك أقراص فلاش. تكلفتها - 3540 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 540 روبل. في القانون فعلوا:
يتم أخذ البرنامج والشهادة في الاعتبار كجزء من نفقات الفترات المستقبلية. بعد ذلك، اكتب بالتساوي التكاليف خلال العام.
سجلت المحاسبين:
الخصم 10 الائتمان 60
- 3000 روبل. (3540 - 540) - الفضل محرك أقراص فلاش؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 540 روبل. - محاسبة بواسطة ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 26 الائتمان 10
- 10 000 روبل. - يتم تشكيل تكلفة تكاليف الناقل الإعلامي؛
الخصم 97 الائتمان 60
- 10 000 روبل. (11 800 - 1800) - تؤخذ تكلفة البرنامج في الاعتبار؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 1800 روبل. - سلط الضوء على ضريبة القيمة المضافة؛
الخصم 97 الائتمان 60
- 5000 روبل. (5900 - 900) - تؤخذ تكلفة الشهادة في الاعتبار؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 900 روبل. - يعكس ضريبة القيمة المضافة.
والآن حول المحاسبة الضريبية. لغرض ضريبة الدخل، يتم التعرف على تكاليف الشهادة كآخر. الأساس هو الفقرة الفرعية 49 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يمكن تثبيت العلاقة بين البيانات والدخل بوضوح. لذلك، كما هو الحال في المحاسبة، يتم كتابتها بالتساوي.
ميزات المزارع على المبسط واليشن
على المبسطة واليشن، اكتب تكلفة التوقيع الإلكتروني أكثر صعوبة. نحن بحاجة هنا إلى مراعاة التفاصيل الدقيقة المختلفة.
قوائم النفقات لهذه العروض الخاصة مغلقة. صحيح، أنها تشمل الإنفاق عند الشراء برنامج الحاسب في صاحب الحق. ولكن هذا لا يعني أن تكلفة التوقيع الرقمي يمكن كتابة تلقائيا. إذا، على سبيل المثال، اشترت الشركة توقيعا التجارة الإلكترونية، من المستحيل التعرف على تكلفتها. أعرب المسؤولون عن هذا الرأي في خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 8 أغسطس 2014 رقم 03-11-11 / 39673.
وضع أكثر ملاءمة، عندما اشترت المزرعة توقيع رقمي لتوفير تقارير إلى الضريبة. ثم يمكن كتابة النفقات على المقالة "البريدية، الهاتف، التلغراف وغيرها خدمات مماثلة"- الفقرة الفرعية 18 من المادة 346.5 وفرع الفقرة 18 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. جاء الممولون إلى هذا الاستنتاج في رسالة 09.10.07 رقم 03-11-04 / 2/250.
Tengiz Busslauya، المدقق الرائد LLC "Wright Ways"
إذا تم تحديد العقد في العقد برمجة، تكتب التكاليف بالتساوي طوال هذه الفترة.
في المحاسبة، يمكنك إجراء الإدخالات التالية.
الخصم 60 الائتمان 51 - الدفع بموجب العقد مدرج؛
الخصم 97 الائتمان 60- ينعكس في تكوين نفقات الفترات المستقبلية لشراء البرامج؛
الخصم 19 الائتمان 60 - ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البرامج؛
- اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البرمجيات.
شهريا خلال فترة استخدام البرمجيات
الخصم 26 الائتمان 97 - جزء مكتوب من نفقات الفترات المستقبلية.
تشمل تكاليف دفع خدمات الاتصالات في تكلفة الأنواع العادية الأنشطة (ص. و PBU 10/99). في الحسابات المحاسبية مع المشغل الاتصالات المتنقلة التفكير في حساب 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين".
تكاليف الاتصالات الهاتفية تعكس الأسلاك:
هذه التكاليف تقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة على أساس الفقرة الفرعية 25
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbukh.
1. الوضع: هل من الممكن أن تأخذ في الاعتبار عند حساب تكاليف ضريبة الدخل المرتبطة بالنقل إقرار ضريبي عبر الانترنت
نعم، يمكنك.
لنقل التقارير الضريبية عن قنوات الاتصال الإلكترونية، بالإضافة إلى الوصول إلى الإنترنت، تتطلب المكونات التالية:
- التوقيع الإلكتروني المؤهل المعزز (شهادة EP)؛
- برنامج حماية التشفير (SCJ)؛
- برنامج لتشكيل وإرسال التقارير.
عادة، يمكن طلب جميع هذه البرامج والخدمات من شركة واحدة - مشغل خاص، من الضروري إبرام عقد. في الوقت نفسه، من الضروري تحديد من في المنظمة سيمتلك شهادة EP. كقاعدة عامة، هذا زعيم لديه الحق في توقيع التقارير الضريبية. سيتم وضع المفتاح الإلكتروني في اسمه.
اعتمادا على كيفية وضع عقد مع مشغل خاص وأي خدمات توفر المنظمات، قد تشمل التكاليف المرتبطة بالإبلاغ عن الإنترنت ما يلي:
- تكاليف شراء البرنامج اللازم (بما في ذلك دفع EP). عند حساب ضريبة الدخل، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار على أساس الفقرة الفرعية 26 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛
- تكاليف صيانة النظام (بما في ذلك الوصول إلى قنوات خاصة الاتصالات). تقلل هذه التكاليف أرباحا خاضعة للضريبة على أساس الفقرة الفرعية 25 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أي من التكاليف المدرجة عند حساب ضريبة الدخل يمكن أن تؤخذ في الاعتبار إلا إذا كانت مبررة اقتصاديا وتوثيقها (الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لتبرير التكاليف، يجب أن تحتوي المنظمة على وثائق تأكيد. على سبيل المثال، يمكن تأكيد تكاليف تثبيت البرنامج وتكوينها من خلال فعل العمل المنجز. تكلفة شراء حقوق غير حصرية للبرنامج هي اتفاقية ترخيص، وهي تعليمات شركة مليئة بطاقات مستخدم.
يتم تأكيد شهادة EP من خلال تكلفة جعل التوقيع الإلكتروني. يمكن للمنظمة طلب العديد من التوقيعات الإلكترونية، على سبيل المثال، للرأس، المدير المالي، رئيس الحسابات. في هذه الحالة، سيصدر المشغل الخاص عدة شهادات EP. في كل واحد منهم، ستكون هناك بيانات شخصية لأصحابها واسم المنظمة التي يقدمونها الحق في التوقيع. تكلفة إجراء توقيعات إلكترونية إضافية يمكن للمنظمة أن تتعرف على ما يبررها اقتصاديا فقط إذا كانت جميع الشهادات مصممة لموظفيها.
التكاليف المرتبطة بصيانة النظام، شطب كوثائق تسوية تصل من عملية خاصة (فرعية 3 من الفقرة 7 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا تنطبق المنظمة طريقة النقديةيتم تضمين أي تكاليف تكبدات فعليا في الحساب ربح خاضع للضريبة تخضع لدفعهم (الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). *
مثال على الانعكاسات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية للنفقات المتعلقة بنقل التقارير الضريبية الإلكترونية على TKS *
في ديسمبر 2013، دخل ألفا CJSC في اتفاقية لتوفير خدمات النقل التقارير الإلكترونية. TKS B. تفتيش ضريبي مع مشغل اتصال خاص. مدة العقد هي سنة واحدة، من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2014.
كجزء من معاهدة Alfa، دفعت تصنيع مفتاح التوقيع الإلكتروني واستحوذت على الحق في استخدام البرامج المرخصة. تكلفة الخدمات - 6372 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 972 روبل. بالإضافة إلى ذلك، قدم ألفا رسم الاشتراك لصيانة النظام خلال العام بمبلغ 4956 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 756 روبل.). المستندات التي تؤكد أداء صيانة النظام، يمثل المشغل الخاص شهريا.
إيرادات ومصروفات لحساب ضريبة الدخل تحدد المنظمة طريقة الاستحقاق.
في المحاسبة "Alpha" يتم إجراء الإدخالات التالية.
في ديسمبر 2013:
الخصم 60 الائتمان 51
- 11 328 روبل. (6372 روبل. + 4956 روبل) - الدفع المدرج بموجب العقد مع المشغل الخاص؛
الخصم 97 الائتمان 60
- 5400 روبل. - ينعكس في تكوين نفقات الفترات المستقبلية لشراء البرامج؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 972 روبل. - ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البرامج؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 972 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البرمجيات.
شهريا خلال عام 2014:
الخصم 26 الائتمان 60
- 350 روبل. ((4956 روبل - 756 روبل).: 12 شهرا) - نفقات الكلام لخدمات الاشتراك؛
الخصم 19 الائتمان 60
- 63 روبل. (756 روبل: 12 شهرا) - ضريبة القيمة المضافة من تكلفة خدمات المشترك؛
Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 63 روبل. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة خدمات المشترك؛
الخصم 26 الائتمان 97
- 450 روبل. - جزء مكتوب من نفقات الفترات المستقبلية.
عند حساب ضريبة الدخل لعام 2013، فإن تكاليف اتفاق مع المشغل الخاص لمحاسب الاتصال "ألفا" لم يأخذ في الاعتبار. في عام 2014، يشمل محاسب شهري 800 روبل في نفقات أخرى. (350 روبل + 450 روبل.).
إيلينا بوبوفا،
مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الأول
محاسبة *
تشمل تكاليف دفع خدمات الاتصالات في تكلفة الأنشطة المعتادة (ص و PBU 10/99). في المحاسبة، تعكس الحسابات مع مشغل محمول على حساب 60 "حسابات مع الموردين والمقاولين" (تعليمات خطة الحساب).
اعتمادا على الوحدة التي تعمل فيها وما هي الوظائف التي تقوم بها، تعكس تكاليف الاتصالات المتنقلة الاستحقاق الأسلاك:
الخصم 20 (23، 25، 26، 29، 44 ...) الائتمان 60
- يعكس تكلفة الخدمات المحمولة (بناء على المستندات المقدمة من مشغل الاتصالات).
يمكن للمنظمة الدفع مع مشغل الاتصالات مع المال أو بمساعدة بطاقات الدفع السريع (الفقرات والقواعد المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ في 25 مايو 2005 رقم 328).
دفع خدمات المحمول ل الدفع النقدي تعكس الأسلاك:
الخصم 60 الائتمان 51
- خدمات الأجهزة المحمولة المدفوعة.
سيرجي رازبولين,
مستشار الدولة صالح للاتحاد الروسي 3
3. المادة: يمكن شطب التكاليف المرتبطة بالمشاركة في مناقصة الدولة
منظمتنا مخطوبة في البناء والإصلاح. للحصول على أمر الدولة، نشارك في المناقصات. أرفق اتفاقية لتوفير خدمات شبكة المعلومات والوصول إلى الموقع. كما دفعنا أيضا تصنيع مفتاح EDS لإدخال الموقع. ومدرجة دفع الأمنوبعد بغض النظر عما إذا فازت الشركة أم لا، فإننا نعقد اللجنة معنا - 1 في المائة من المبلغ هذا الدفعةويتم إرجاع بقية الأموال. هل من الممكن عند حساب ضريبة الدخل مراعاة هذه النفقات واتخاذ خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" من تكلفة الخدمات المقدمة؟
ردود ناتاليا Lenvenz،
مراجعات مجلس النواب الأول للاستشارات "ما يجب القيام به استشارة"
من أجل حساب ضريبة الدخل، يمكن أن تكون جميع التكاليف المتكبدة. بعد كل شيء، أنفقت المنظمة أموالا للفوز بأمر الدولة. والسبب في أن المنظمة لديها مصاريف أصبحت شروط المشاركة في المناقصات. ويتم تحديد عملائهم من قبل القانون الاتحادي ل 21 يوليو 2005 رقم 94 - FZ .
بالطبع يجب أن يكون لديك وثائق الترويج (العقود والأعمال والمدفوعات والوثائق التنافسية وما إلى ذلك). ثم مطالب الفقرة 1 يتم تنفيذ المواد 252 من قانون الضرائب. وبالتالي يمكن شطب التكاليف كما هو ذلك على أساس الفقرة الفرعية 49. الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على الرغم من أنه من الأفضل أن تأخذ في الاعتبار التكاليف نفقات nonealationوبعد الحقيقة هي أن القائمة مفتوحة. وفي وزارة المالية، تميل روسيا إلى الخيار الثاني. دليل على هذا - خطاب 16 يناير 2008 رقم 03-03-06 / 1/7 .
الآن فيما يتعلق ضريبة القيمة المضافة. يمكن وضع الضريبة بأكملها لشركتك لتخصيصها. الشيء الرئيسي هو احترام الاحكام والشروط العامةضغط في المواد 171 و 172 NK RF. على وجه الخصوص، يجب أن يكون هناك فاتورة. *
المخلص لك،
Lyudmila Nosov، خبير في نظام BSS "Glavbuch".
تتم الموافقة على الجواب من قبل Barbawa Abramova،
الخبير الرائد في BSS "نظام Glavbuch".
يمكن أن يكون التوقيع الإلكتروني مساعد حقيقي في المحاسب. ومع ذلك، مع استخدامها، تنشأ العديد من الأسئلة، على سبيل المثال، كيفية مراعاة مجموعة EP.
هيا لنبدأ مع الأساسيات. عند شراء مفتاح توقيع إلكتروني، تتضمن المجموعة رمزية (من اللغة الإنجليزية. رمز رمز - علامة، رمزية. - تقريبا. أحمر.) أو محرك الأقراص الفلاش الذي يتم تسجيله رمز الحماية، وبرنامج CryptoPro وشهادة. عادة ما تصدر ترخيص الحق غير الحصري في استخدام البرنامج من قبل الشركة لمدة عام أو غير مسمى. شهادة التوقيع الإلكتروني صالحة لمدة عام. باستخدام ep ينظم القانون الفيدرالي بتاريخ 6 أبريل 2011 No. 63-FZ "في التوقيع الإلكتروني".
شهادة المفتاح التحقق من EP - الإلكترونية أو وثيقة الورقوبعد يمنحه مركزا شهيا. تؤكد الورقة عن المفتاح الذي ينتمي إلى مالك الشهادة (الفقرة 2 من الفن. 2 من القانون رقم 63-FZ). يجب أن يحتوي هذا المستند على: تاريخ البدء وتاريخ انتهاء الصلاحية؛ اسم وموقع الشركة؛ مفتاح فحص EP ملاحظة إلى التوقيع الإلكتروني (أدوات التشفير المستخدمة لإنشاء توقيعات ومفاتيح) أو معايير مطلوبة من قبل المفاتيح؛ اسم uz؛ رقم مميز شهادة مؤهلة، تواريخ بداية ونهاية عملها، إلخ.
تعقد سلطة الشهادات عادة شهادة للسنة. إذا لم تقم بتوسيعها في الوقت المناسب، فسيتم إلغاء مفتاح الاختيار. يحدث هذا اليوم بعد انتهاء الشهادة.
سوف نتعامل في المحاسبة الرمزية أو محركات الأقراص فلاش، والتي سجلت رمز الحماية. يتم نقل بطاقات الفلاش للحساب في تكوين احتياطيات المواد والإنتاجية. التكلفة الفعلية بيانات MPZ يتم تحديده بناء على سعر الاستحواذ (الفقرة 2، 5، الفقرة 3، 6 ص. 6 من البيان المحاسبي "محاسبة احتياطيات المواد والإنتاجية" من PBU 5/01، المعتمدة بنظام وزارة المالية 09.06.2001 رقم 44N). عند شحن تكلفة بطاقات الفلاش تنعكس في خصم الحساب 10 "المواد". في تاريخ نقلهم إلى العملية التكلفة الفعلية يتم شطبته على تكلفة الإنتاج (الفقرة 5، 7، 8، 16 من اللوائح المتعلقة بمحاسبة "إنشاء المنظمة PBU 10/99، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية 06.05.1999 رقم 33N) وبعد
شكلت الفعلية تكلفة MPZ. عندما يتم نقل الجهاز الإلكتروني إلى قسم المحاسبة، يتم شطبه من حساب 10 إلى مدين حسابات محاسبة التكلفة (على سبيل المثال، حساب 26 " تكاليف الجري العامة"أو حسابات 44" نفقات البيع ").
لضمان سلامة هذه الأصول والسيطرة على حركتهم أثناء التشغيل، يمكن أن تنعكس التكلفة، على سبيل المثال، على حساب خارج التوازن 013 "احتياطيات المواد والإنتاجية في الاستخدام" (PP. "B" تعليمات منهجية وفقا لمحاسبة الاحتياطيات المادية والصناعية، المعتمدة حسب ترتيب وزارة المالية 28 ديسمبر 2001 رقم 119N، تعليمات لتطبيق خطة الحساب). الآن عن المحاسبة الضريبية. تتصل تكلفة منظمة شراء بطاقات الفلاش مصروفات المواد خلال فترة النقل الخاصة بهم. يتم تحديد تكلفة هذه المعدات على أساس سعر الاستحواذ دون محاسبة ضريبة القيمة المضافة (PP. 3 من الفقرة 1 من الفقرة 2 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه النفقات غير مباشرة وتشكيل مقدار الإنفاق لفترة التقارير الحالية (الضرائب) الحالية (الفقرة 1 من الفقرة 2 من الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
15 مليون شهادة توقيع إلكتروني أصدرت اليوم في روسيا.
وبالتالي، يجب مراعاة رمز الرمز المميز أو فلاش رمز الحماية، في حساب حساب 10 "مواد". ثم يسمح لهذه التكلفة بالكتابة في نفس الوقت محاسبة (على حساب 26 أو 44) وأخذ في الاعتبار فرض الضرائب على الأرباح في تكوين الإنفاق المادي على تاريخ نقل الجهاز الإلكتروني في قسم المحاسبة.
شهادات التصنيع، وإنشاء مفاتيح أنفسها هي خدمات توفر مراكز شهية. في هذا الصدد، لا يمكن نقل هذه الممتلكات على الفاتورة، لأنها لا تنطبق على أصول الموادتم شراؤها بموجب العقد.
وفقا للمقالات 783 و 720 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن حقيقة قبول الخدمات معتمدة من قبل القانون، الذي يوقع الأطراف في العقد. دفع خدمات مركز التصديق هو نفقات الإدارةالتي تشكل الإنفاق على الأنشطة العادية (ص 7 PBU 9/99). في عام التقارير التعرف على هذه التكاليف يمكن أن تؤخذ في الاعتبار بالكامل في تكلفة المباعة والسلع والأعمال والخدمات (ص 9 PBU 9/99). يجب الكشف عن إجراء الاعتراف بالتكاليف كجزء من السياسات المحاسبية. في المحاسبة الضريبية، المعيار المحدد هو أن التكاليف تتم لإجراء أنشطة تهدف إلى الحصول على الدخل.
بالإضافة إلى تجميع المستندات الأولية في في شكل إلكتروني مع استخدام EP، يحق التاجر، وفي بعض الحالات ملزمة بتمثيل التقارير في شكل إلكتروني. في هذا الصدد، فإن الإنفاق على دفع خدمات مركز التصديق يتوافق تماما مع معيار المعقولية، أنشئت الفقرة 1 مقالات 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك، يمكن الاعتراف بهذه التكاليف في النفقات.
ينص قانون الضرائب على أن النفقات الأخرى المرتبطة بإنتاج وبيع المنتجات تشمل تكاليف المنظمة ل: قانونية و خدمات المعلومات؛ دفع للخدمات مراكز الحوسبة، إلى جانب نظم المعلومات (سويفت، الإنترنت وغيرها من النظم المماثلة) وغيرها. القائمة ليست شاملة، وبالتالي فإن تكلفة دفع خدمات المرجعية يمكن الاعتراف بها كجزء من بعض النفقات. وفقا للفقرة 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن هذه الإنفاق غير مباشرة. مجموعهم ب ممتلىء يشير إلى الفترة المشمولة بالتقرير الحالي (الفقرة 2 من الفن. 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ولكن هناك نهج آخر. يتكون في ما يلي. نظرا لأن شهادة مفتاح التوقيع الإلكتروني صالحة لمدة عام أو بضع سنوات، فإن تكلفتها ضرورية في حساب 97 "نفقات الفترات المستقبلية"، ثم شطبها في النفقات متساوية الأسهم خلال فترة الاستخدام. في المحاسبة الضريبية التكاليف المحددة من الممكن مراعاة تكوين الإنفاق الآخر يتعلق بالإنتاج والتنفيذ (PP. 49 ص. 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
حول محاسبة البرنامج المشترى له أيضا مناهجين. المركز الأول هو أن الحق غير نشط في استخدام نتائج الملكية الفكرية قد تم الحصول عليها بالفعل: يتم توفير المنظمة للحصول على الخبرة في المال يحق لها استخدام "cryptopro". في هذه الحالة، من الضروري الحفاظ على السجلات على النحو التالي.
وفقا للفقرة 2 من الفقرة 39 من محاسبة المحاسبة "المحاسبة" الأصول غير الملموسة"(PBU 14/2007)، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية 27 ديسمبر 2007 رقم 153N، المدفوعات للحق في استخدام نتائج النشاط الفكري أو مرافق الفرد، المنتجة في شكل واحد ثابت دفع الوقت، يتم تسجيلها في محاسبة نفقات الفترات المستقبلية وتخضع للدخول في مدة العقد (الفقرة 65 من اللوائح المتعلقة بالتقارير المحاسبية والمحاسبة في الاتحاد الروسي، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية 29 يوليو 1998 رقم 34N).
نظرا لأن شهادة مفتاح التوقيع الإلكتروني صالحة لمدة عام أو بضع سنوات، فإن تكلفتها ضرورية في حساب 97 "نفقات الفترات المستقبلية"، ثم شطبها في النفقات متساوية الأسهم خلال فترة الاستخدام.
في تاريخ الاستنتاج اتفاقية الترخيص ينعكس مقدار المكافآت في السجل المحاسبي على مدين الحساب 97 "نفقات الفترات المستقبلية" وائتمان الحساب 76 " مدينين مختلفين والدائنين ":
الخصم 97 الائتمان 76
- يتم تصنيف كمية المكافآت على أنها نفقات لفترات المستقبل.
في المستقبل، الحساب على مدين حساب 26 "النفقات العامة" (في منظمات المبيعات - على مدين حساب 44 "بيع النفقات") وحساب الائتمان 97 يتم دمج هذا المبلغ شهريا بتكلفة الأنشطة المعتادة في الإجراء المذكور أعلاه (الفقرة 5، 7، 19 من اللوائح المتعلقة بمصاريف المنظمة "من PBU 10/99، المعتمدة حسب ترتيب وزارة المالية 06.05.1999 رقم 33N، تعليمات لتطبيق خطة الحساب):
الخصم 26 (44) الائتمان 97
- شهريا خلال اتفاقية الترخيص، يتم إيقاف تشغيل مقدار المكافآت إلى التكاليف.
تكاليف مكافأة الحق في استخدام برنامج كمبيوتر يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار على أساس الفقرة الفرعية 26 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم ذلك في ذلك فترة الإبلاغالتي إنفاق مرتبط، بغض النظر الدفع الفعليوبعد تنص المادة 272 من NC أيضا على الحالات عندما تحتاج النفقات إلى توزيعها في العديد من فترات الإبلاغ. وفقا للفقرة 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم الاعتراف بالمصروفات في الفترة المشمولة بالتقرير الذي تنشأ فيه على أساس المعاملات. إذا كان العقد لا يحتوي على مثل هذه الظروف، فلا يمكن تحديد العلاقة بين الدخل والنفقات أو تحديدها بشكل غير مباشر، فإن الشركة توزع النفقات بشكل مستقل.
إذا كانت شروط الاتفاقية تنص على الدخل لأكثر من فترة تقرير واحدة ولا تنطوي على تسليم مراحل للسلع (الأعمال والخدمات)، يجب توزيع النفقات بالتساوي (الفقرة 3 من الفقرة 1 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بناء على المعايير المذكورة أعلاه، تلتزم وزارة المالية بالموقف الذي عند دفع دفعة لمرة واحدة بموجب اتفاقية الترخيص للحصول على برنامج كمبيوتر، لا يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار مقدار الأجر المدفوع في نفس الوقت - المبلغ المحدد يجب الاعتراف به خلال فترة الاتفاقية، مع مراعاة مبدأ الاعتراف الموحد بالدخل والنفقات (التي تنص عليها الفقرة 3 من الفقرة 1 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد
ومع ذلك، هناك نهج ثان. يوفر ذلك عند شراء توقيع إلكتروني رئيسي، تكتسب الشركة خدمة من مركز الشهادات. اتضح أنه يجب تنفيذ المحاسبة على النحو التالي. يمكن تسجيل تكلفة برنامج CryptoPro على حسابات محاسبية التكلفة في وقت استلام المستندات المستحقة 26 أو 44. بعد ذلك، يمكن تضمين هذه التكاليف في تكلفة الإنتاج (الفقرة 9 من PBU 10/99، المعتمدة من قبل ترتيب وزارة المالية 06.05.99. رقم 33N). في المحاسبة الضريبية لهذه الإنفاق، فإن الشركة لديها الحق في إدراج النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ (PP. 49 من الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في رأيي، إذا كانت رسوم الشركة للشهادة، فسيكون البرنامج ضروريا، فمن الضروري أن تعكس تكلفته على حساب 97، ثم يتم شطبه في النفقات يساوي فترة الاستخدام. في هذه الحالة، صنعت البقايا، ولكن لم تكتمل بعد من المفتاح، وسوف تقع في خط 1210 "مخزونات" الميزانية العمومية (ص 20 PBU 4/99، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا 06.07.99 رقم 43N). إذا كانت التكاليف ضئيلة للشركات، فيمكنك إرسال الفاتورة إلى المفتاح الإلكتروني بالكامل للمفتاح الإلكتروني. علاوة على ذلك، فإن تكلفة النفقات هي قيمة تقديرية، والمنظمة لها الحق في تحديد نفسها.
