يتم توفير نفقات التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة من الأموال المتأتية من دفع أقساط التأمين ذات الصلة. العلاقات القانونية بموجب هذا التأمين الاجتماعي الإلزامي ينظمها القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة الإعاقة المؤقتة وفيما يتعلق بالأمومة".
اعتبارًا من 1 يناير 2010 ، تغيرت قواعد التعيين ودفع الاستحقاقات بشكل كبير.
المشاركون في العلاقات القانونية للتأمين الاجتماعي الإجباري هم:
- شركة التأمين - صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ؛
- صاحب السياسة - المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بدفع مبالغ للأفراد ؛
الأشخاص المؤمن عليهم هم مواطنون من الاتحاد الروسي ، وكذلك مواطنون أجانب وعديمو الجنسية يقيمون بشكل دائم أو مؤقت في أراضي الاتحاد الروسي.
كان إجراء المحاسبة وإنفاق أموال التأمين الاجتماعي الإجباري ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم FSS للاتحاد الروسي المؤرخ 09 مارس 2004 رقم 22 ، ساري المفعول حتى أغسطس 2010. بموجب مرسوم FSS للاتحاد الروسي المؤرخ 5 أغسطس 2010 رقم 157 "عند الاعتراف بعدم صلاحية مرسوم صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي المؤرخ 9 مارس 2004 رقم 22" ، تم إلغاؤه.
إلى جانب الوثيقة المحددة اعتبارًا من 01 يناير 2010 ، من أجل الحصول على أموال من الهيئات الإقليمية التابعة لمصلحة الأمن الداخلي لدفع التغطية التأمينية ، يتعين على حاملي وثائق التأمين تقديم المستندات اللازمة إلى الصندوق. تمت الموافقة على قائمتهم بموجب أمر صادر عن وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 4 ديسمبر 2009 برقم 951n "بشأن الموافقة على قائمة المستندات التي يجب أن يقدمها المؤمن له لاتخاذ قرار من الهيئة الإقليمية لـ صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي لتخصيص الأموال اللازمة لدفع التغطية التأمينية ".
ماذا في القائمة؟
لذلك ، من أجل الحصول على تعويض عن نفقات التأمين الاجتماعي الإجباري ، يجب على المؤمن عليه تقديم المستندات التالية إلى الفرع الإقليمي لـ FSS:
1. طلب كتابي من المؤمن عليه. لها نموذج مجاني ، ويجب الإشارة إلى البيانات التالية هناك:
- اسم وعنوان الشركة والاسم الكامل وتفاصيل جواز السفر وعنوان مكان الإقامة الدائم للفرد ؛
- رقم تسجيل المؤمن عليه في الصندوق الإقليمي للتأمين الاجتماعي ؛
- المبلغ المطلوب؛
علي سبيل المثال:
2. احتساب أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة
التأمين الاجتماعي الإجباري. النموذج 4-FSS الخاص بالاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية للاتحاد الروسي بتاريخ 6 نوفمبر 2009 برقم 871n). يتم توفير الحساب للفترة ذات الصلة ، مما يؤكد استحقاق النفقات لدفع التغطية التأمينية ؛
3. صور من المستندات التي تؤكد صحة وصحة نفقات التأمين الاجتماعي الإجباري (شهادات الإعاقة ، الشهادات ، الأوامر ، الطلبات). يجب أن تكون جميع الوثائق مصدقة بشكل صحيح من قبل المؤمن عليه.
المستندات المقدمة - هل تم استرداد المبلغ المدفوع؟
يبدو أن المؤمن عليه قد استوفى جميع متطلبات شركة التأمين وتقدم بطلب لاسترداد الأموال التي أنفقت على دفع الاستحقاقات للموظفين ، مع تزويد الصندوق بجميع المستندات التي تؤكد النفقات. وفقًا للفقرة 3 من المادة 4.6 من القانون الاتحادي رقم 255-FZ ، يخصص الصندوق للمؤمن عليه الأموال اللازمة لدفع التغطية التأمينية في غضون 10 أيام تقويمية من تاريخ تقديم المؤمن له جميع المستندات اللازمة. ومع ذلك ، الفقرة 4 من المادة 4.6. يحتوي القانون الاتحادي رقم 255-FZ على بند بشأن إمكانية إجراء التدقيق ، بما في ذلك التدقيق في الموقع ، عند النظر في طلب شركة التأمين لتخصيص الأموال اللازمة لدفع التغطية التأمينية.
لذلك ، من أجل التحقق من صحة المدفوعات التي قام بها المؤمن له لصالح الأشخاص المؤمن عليهم ، يحق للصندوق إجراء تدقيق ، بما في ذلك تدقيق في الموقع ، وكذلك طلب معلومات ووثائق إضافية من المؤمن له. . إذا كشف أخصائيو الصندوق ، أثناء المراجعة ، عن انتهاكات للتشريعات الخاصة بالتأمين الاجتماعي ، فسيتم اتخاذ قرار بعدم قبول مثل هذه النفقات كمقابل لدفع أقساط التأمين إلى صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي. يجب أن يكون الدافع ويمكن أن يستأنف من قبل المؤمن له إلى الهيئة العليا لشركة التأمين أو إلى المحكمة.
كما تظهر الممارسة ، فإن الاستئناف إلى هيئة أعلى من شركة التأمين لا يؤدي إلى نتائج. لذلك ، يمكنك استخدام معايير الفقرة 2 من المادة 54 من القانون رقم 212-FZ ، والتي تسمح لك بتقديم طلب إلى كلا الهيئتين في نفس الوقت. الشكاوى أيضا ليست محظورة. في هذه الحالة ، يتم تقديم الشكوى أولاً إلى سلطة أعلى ، وبعد النظر فيها فقط يجب أن يذهب المرء إلى المحكمة.
من بين أمور أخرى ، ينص القانون على التزام المؤمن عليه بتقديم الوثائق المتعلقة بالاستحقاق ، ودفع أقساط التأمين إلى صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، وتكاليف دفع التغطية التأمينية ، للتحقق من ذلك إلى الهيئات الإقليمية الخاصة بشركة التأمين. للأشخاص المؤمن عليهم (الفقرة 6 الفقرة 2 المادة 4.1 من القانون الاتحادي رقم 255-FZ).
خلاصة القول هي: يجب على المؤمن عليه اتباع الإجراءات الخاصة بتعيين ودفع مزايا التأمين الاجتماعي الإجباري ، وتقديم جميع المستندات اللازمة بناءً على طلب متخصصي FSS ، وعندها فقط سيتمكن المؤمن عليه من ممارسة حقه في السداد. من ميزانية الصندوق للأموال المنفقة.
لماذا هذه الصعوبات؟
في نهاية شهر أكتوبر من هذا العام ، دخل القانون الاتحادي رقم 257-FZ المؤرخ 4 أكتوبر 2010 "بشأن تنفيذ ميزانية صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي لعام 2009" حيز التنفيذ ، والذي وافق على تقرير تنفيذ ميزانية FSS للاتحاد الروسي لعام 2009. تم تنفيذ ميزانية الصندوق من حيث الدخل بمبلغ 440.0 مليار روبل أو 97.4٪ من المؤشرات المعتمدة المتوقعة ، ومن حيث المصروفات بمبلغ 448.5 مليار روبل أو 99٪ من المؤشرات المشار إليها.
وفقا للتقرير ، في عام 2009 ، ارتفعت تكاليف دفع جميع أنواع الاستحقاقات للتأمين الاجتماعي الإجباري بشكل كبير. بلغ نمو نفقات دفع استحقاقات العجز المؤقت مقارنة بعام 2008 إلى 12.8 ٪ ، مبلغها - 149.058.3 مليون روبل ؛ وزادت استحقاقات الأمومة والطفولة بنسبة 30.7٪ وبلغت 137.084.9 مليون روبل. وبلغت نفقات دفع استحقاقات التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية بشكل عام 52905.7 مليون روبل.
بشكل عام ، بلغت الزيادة في نفقات موازنة الصندوق على الدخل (العجز) 8 مليارات روبل.
نظرًا لأن حامل الوثيقة هو الذي يدفع التغطية التأمينية للأشخاص المؤمن عليهم عند وقوع الأحداث المؤمن عليها ، فإنه مضطر إلى اتخاذ تدابير رقابية صارمة فيما يتعلق بهذه المدفوعات.
دعونا نحسب قليلا
من أجل توضيح كيفية نشوء النقص في الأموال المخصصة لدفع الضمان الاجتماعي ، سنقدم مثالاً.
تطبق Gratis LLC نظام الضرائب العام.
ضع في اعتبارك مثالاً لعامل واحد. لمدة 9 أشهر من عام 2010 ، بلغ أساس حساب أقساط التأمين 135000 روبل. الاشتراكات المحسوبة: 135.000 * 2.9٪ = 3915.00 روبل.
افترض أن موظفًا كان مريضًا مرة واحدة في 15 يومًا تقويميًا في 9 أشهر. بلغ متوسط أرباحه اليومية ، المحسوبة لغرض البدل ، 547.95 روبل. هذا الرقم أقل من الحد الأقصى لمتوسط الدخل اليومي ، وهو:
415000 روبل : 365 يوما = 1136.99 روبل.
إذا تجاوزت مدة خدمة الموظف 8 سنوات ، يُخصص له البدل بنسبة 100٪.
مبلغ الإعانة لكامل فترة العجز عن العمل يساوي:
547.95 روبل × 15 يومًا = 8219.25 روبل.
وفقًا للقانون ، يدفع المؤمن له أول يومين من مرض الموظف على نفقته الخاصة ، ويدفع الباقي على حساب صندوق التأمين الاجتماعي.
حصة الاستحقاق التي تسددها خدمة FSS في روسيا تساوي:
547.95 روبل × 13 يومًا = 7123.35 روبل.
بناءً على البيانات المحسوبة ، يمكننا أن نستنتج أنه من أجل تغطية مدفوعات التأمين بالكامل بأقساط التأمين ، يجب على الموظف العمل لمدة 16 شهرًا على الأقل قبل وقوع الحدث المؤمن عليه.
ومع ذلك ، لا يربط المشرع وقوع الحدث المؤمن عليه بفترة عمل الشخص المؤمن عليه. تؤثر الأقدمية على مبلغ الدفع فقط ، وليس على تلقي التغطية التأمينية.
وهذا سبب آخر لاهتمام المتخصصين في صندوق التأمين الاجتماعي بتكاليف دفع الاستحقاقات من قبل شركات التأمين.
العودة أو الائتمان
على الرغم من تعقيد التشريعات وعدم وجود طبيعة جامدة فيها ، فإن دافع الضرائب ملزم بالتكيف مع تغييراته. على سبيل المثال ، الأمر الصادر عن وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04 ديسمبر 2009 رقم 951n ، والذي ينص على المستندات التي يجب على أصحاب العمل تبريرها لتكاليف التأمين الاجتماعي الإلزامي ، ويلفت الانتباه إلى حقيقة أن المتخصصين في FSS لديهم الحق في طلب مستندات أخرى تؤكد قانونية وملاءمة النفقات المتكبدة.
إذا كان مبلغ المزايا المتراكمة للتأمين الاجتماعي الإجباري يتجاوز المساهمات في FSS في روسيا ، فإن المؤمن لديه طريقتان للتخلص من المدفوعات الزائدة الناتجة:
- مقاصة الفائض مقابل المدفوعات المستقبلية على أقساط التأمين التي تتلقاها دائرة الخدمات المالية في روسيا ؛
- التقدم بطلب لتخصيص الأموال اللازمة لدفع الفوائد. هذه القواعد منصوص عليها في الجزء 1 من المادة 26 من قانون 24 ديسمبر 2009 رقم 212-FZ ، الجزء 2 من المادة 4-6 من القانون الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ.
يتم إجراء مقاصة مبلغ الاشتراكات على أساس طلب كتابي من دافع أقساط التأمين بقرار من الهيئة التي تتحكم في دفعها. هذا الاستنتاج يأتي من الفقرة 6.7 من المادة 26 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ. تمت الموافقة على استمارة طلب تعويض مبالغ أقساط التأمين الزائدة والعقوبات والغرامات بموجب أمر صادر عن وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 11 ديسمبر 2009 رقم 979n. للمقاصة ، سيتعين على المؤمن عليه كتابة طلب في شكل 22-FSS من الاتحاد الروسي. في غضون 10 أيام من تاريخ تقديم الطلب ، ستقرر شركة التأمين تعويض مبالغ أقساط التأمين الزائدة والعقوبات والغرامات في النموذج 25-FSS الخاص بالاتحاد الروسي.
علاوة على ذلك ، من الممكن إعادة أو مقاصة مبلغ فائض تكاليف التأمين الاجتماعي على الاشتراكات المستحقة الدفع لشهر معين ، دون انتظار نهاية الربع. هذه الإيضاحات واردة في خطاب FSS المؤرخ 21 يونيو 2010 رقم 02-03-13 / 08-4917. إذا تجاوزت نفقات دفع المزايا (الإجازة المرضية ، الأمومة ، الأطفال) في شهر معين مبلغ الاشتراكات في FSS المستحقة لهذه الفترة ، يحق للمؤمن عليه التقدم إلى الهيئة الإقليمية لصندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي للأموال اللازمة بالطريقة المنصوص عليها في المادة 4.6 من القانون الاتحادي المؤرخ 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ. قد تقوم المنظمة - المؤمن له أيضًا بخصم مبلغ النفقات الزائدة لدفع التغطية التأمينية مقابل المدفوعات المستقبلية للمؤمن عليه لهذا النوع من التأمين الاجتماعي الإجباري.
المواد المقدمة من قبل محرري المجلة
إذا رفض صندوق التأمين الاجتماعي التسليم ، وجب بيان الأسباب. وتجدر الإشارة إلى أنه في عام 2017 ، تم توسيع قائمة الأسباب التي قد يتم إصدار الرفض من أجلها. في السابق ، كانت الأسباب الرئيسية فقط المتأخرات في أقساط التأمين والوثائق غير الموثوق بها. الآن يمكن أيضًا رفضه بسبب عدم سداد الغرامات أو الغرامات في الوقت المناسب أو بشكل كامل. لأسباب أخرى ، يعتبر الرفض غير قانوني. الإجراء وفقًا للفقرة 3 من القانون الاتحادي رقم 255 ، يُطلب من صندوق التأمين الاجتماعي تخصيص الأموال اللازمة للمؤمن عليه لتنفيذ تمويل التأمين في غضون فترة تصل إلى 10 أيام تقويمية. شريطة أن يقدم المؤمن له جميع المستندات اللازمة. ولكن في نفس القانون الاتحادي ، يوجد تعديل صغير يشير إلى إمكانية التحقق الضروري ، والذي يمكن إجراؤه أيضًا في الموقع ، إذا كنت بحاجة إلى معرفة نقاط معينة.
تمت الموافقة على نموذج الحساب وإجراء ملئه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بالاتفاق مع وزارة المالية الروسية ؛ - يدفع أقساط التأمين لـ VNiM إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا مقابل CBC جديد تم افتتاحه بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا اعتبارًا من 1 يناير 2017 ؛ - تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لاسترداد أقساط التأمين الزائدة (نقدًا) ؛ - التوفيق بين التسويات مع دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بشأن أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة للالتزامات الناشئة عن 01/01/2017 ؛ - الاستئناف ضد القرارات التي اتخذتها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بناءً على نتائج تدقيق مكتبي (ميداني) بشأن العلاقات القانونية التي نشأت في 01/01/2017 ، - تقديم طلب إلى FSS في الاتحاد الروسي ، بما في ذلك خلال فترة الإبلاغ ، لسداد نفقات دفع التغطية التأمينية ؛ - يستأنف إلى FSS في الاتحاد الروسي قرارًا تم اتخاذه على أساس نتائج التحقق من المكتب (في الموقع) من صحة نفقات المؤمن عليه لدفع التغطية التأمينية.
تسوية FSS RF للتسويات على أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة والحصول على قانون تسوية التسويات على الالتزامات المستوفاة قبل 12/31/2016 ؛ - يدفع أقساط التأمين لـ VNiM إلى FSS للاتحاد الروسي حتى 31 ديسمبر 2016 لرمز تصنيف الميزانية الحالية (BCC) - 393 1 02 02090 07 1000 160 ، بما في ذلك ديسمبر 2016 ، إذا تم السداد الفعلي في عام 2016 ؛ - من 01.01.2017 ، يدفع أقساط التأمين لـ VNiM إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، بما في ذلك ديسمبر 2016 ، إذا تم السداد الفعلي في عام 2017 إلى BCC جديد افتتح من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا اعتبارًا من 1 يناير 2017 ؛ - قرارات الاستئناف التي اتخذها FSS في الاتحاد الروسي بناءً على نتائج المراجعات المكتبية لحسابات أقساط التأمين (النموذج 4-FSS) لعام 2016 ، بما في ذلك الحسابات المنقحة للإبلاغ (الحساب) الفترات التي انتهت صلاحيتها قبل 1 يناير 2017 ، مثل وكذلك القرارات المتخذة بشأن نتائج التفتيش حتى 31.12.2016.
تقديم المستندات من أجل الحصول على تعويض من صندوق التأمين الاجتماعي ، يجب تقديم المستندات التالية:
نموذج طلب السداد FSS: نموذج طلب السداد FSS من الجدير بالذكر أنه لكل حدث ستختلف حزمة المستندات.
كجزء من هذا الشيك ، يجب على الشركة تقديم مستندات إضافية تؤكد صحة الموعد ودفع المزايا (الجزء 4 من المادة 4.6 من القانون رقم 255-FZ). يتخذ الصندوق قرار تخصيص الأموال بناءً على نتائج المراجعة.
انتباه
لا يمكن أن تتجاوز فترة التدقيق المكتبي ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم حساب 4-FSS والطلب (الجزء 2 من المادة 34 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). خروج - شهرين من اليوم الذي اتخذ فيه الصندوق قرارًا بشأن تعيينه (الجزء 1 من الفن.
الأهمية
القانون رقم 212-FZ). يجب نقل الإنفاق الزائد ، الذي تم تشكيله في 1 يناير 2017 ، إلى FSS. من المستحيل مقابلتك مقابل دفع الاشتراكات في عام 2017 لخدمة الضرائب الفيدرالية (ربما سيتغير شيء ما ، ولكن حتى الآن).
على وجه الخصوص ، مبالغ الرصيد الوارد والصادر (الدين للمؤمن عليه أو الصندوق) ، والتي يجب أخذها في الاعتبار. لا توجد أيضًا إمكانية لتقديم حساب أقساط التأمين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في منتصف الربع.
في الواقع ، يعد الحساب المرجعي وتوزيع النفقات جزءًا من القسم 1 من النموذج القديم 4-FSS. في عام 2017 ، في المناطق غير المدرجة في المناطق التجريبية ، ستظل إمكانية موازنة النفقات مقابل المدفوعات المستقبلية للمساهمات قائمة.
ولكن فقط بعد أن يؤكد الصندوق هذه النفقات. كيف سيحدث هذا؟ ستشير الشركة إلى المنافع المخصصة في الحساب الجديد للاشتراكات.
ستنقل خدمة الضرائب الفيدرالية البيانات المتعلقة بالمزايا إلى الصندوق (في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من اليوم الذي تلقيت فيه الحساب في شكل إلكتروني وفي موعد لا يتجاوز 10 أيام من يوم استلامه على الورق). بناءً على هذه المعلومات ، ستجري FSS تدقيقًا. سيقوم المتخصصون في الصندوق إما بتأكيد النفقات أو رفض التعويض.
معلومات
اليوم ، يتضمن برنامج التأمين الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية نقطة لاتخاذ الإجراءات ، والغرض منها منع حدوث مثل هذه الحالات مع الموظفين أثناء عملهم. هذه الفقرة ينظمها القانون الاتحادي رقم 125 لسنة 1998.
يحدث أن تكون تكاليف التقييم الخاص للعمالة أعلى من الحد الأقصى لمبلغ التعويض ، فلن يكون من الممكن بعد ذلك إعادة الجزء المخطط من الأموال من صندوق التأمين الاجتماعي. كيف تحسب مبلغ تعويض FSS لتقييم خاص؟ لنضرب مثالاً على ذلك: في العام الماضي ، حولت مؤسسة Control 60.000 روبل إلى صندوق التأمين من حيث مساهمات الإصابات.
علاوة على ذلك ، فيما يتعلق بحادث في العمل ، حصل موظف على تعويض قدره 10 آلاف روبل. أي عند تقييم ظروف العمل ، يمكن للشركة أن تتوقع الحصول على دفعة مضمونة بمبلغ 10 آلاف روبل وفقًا لحسابات الصيغة أعلاه.
عندما يمنح الصندوق الإذن بدفع المخصصات ، يمكن للمؤسسة خصم تكلفة تقييم خاص للعمل من المساهمات في الإصابات. لن يتجاوز الحد الأقصى لمبلغ الإزاحة 10 آلاف روبل.
الصفحة الرئيسية - الاستشارات من أجل سداد تكاليف المزايا لفترات من 2017 ، تحتاج الشركة إلى تقديم وثيقتين جديدتين إلى FSS: شهادة حساب وتفصيل للنفقات. كيف يتم تأليفها وأين يتم تقديمها - لمكتب الضرائب أم للصندوق؟
ملحوظة.
قدمت وزارة العمل قائمة محدثة بالوثائق اللازمة لسداد تكاليف المزايا بموجب أمر بتاريخ 28 أكتوبر 2016.
يمكن الاعتماد على هذه المدفوعات من قبل شركات التأمين التي يعمل فريقها في الأنشطة المتعلقة بحركة النقل ، وأنواع العمل تحت الأرض ، ويقوم بإجراء فحوصات طبية قبل الرحلة وقبل المناوبة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن استلام المدفوعات من قبل شركات التأمين التي تتعلق أنشطتها بالشحن ونقل الركاب. وتجدر الإشارة إلى أن الشركات الكبيرة عادة على حساب الأموال المخصصة من قبل الصندوق تريد تمويل عدد من الإجراءات لإصدار الشهادات للوظائف. وفقًا للقواعد المعمول بها ، فإن المستوى المطلوب من الشهادة فقط من 0.3 يمنح المؤمن له الحق في الحصول على خصم على أسعار التأمين.
من صندوق التأمين الاجتماعي ، يمكن للمؤسسة تنفيذ الأنشطة المذكورة أعلاه بمبلغ لا يتجاوز 20 ٪ من مبلغ أقساط التأمين.
طاب مسائك! أبرمت شركة ذات مسؤولية محدودة (مقاول) عقدًا مع العميل لبناء المنشأة. بموجب شروط العقد ، تتحمل الشركة المخاطر والمسؤولية المدنية تجاه الأطراف الثالثة وممتلكات العميل. وفقًا للعقد المبرم مع شركة التأمين ، يدفع المقاول قسط التأمين المعفى من ضريبة القيمة المضافة. يخصص المقاول قسط التأمين شهرياً لتكاليف دينار. 20 حسابا. يقوم المقاول (OOO) بتجميع KS-2 و KS-3 لسداد التكاليف مع ضريبة القيمة المضافة. في رأيي ، المبلغ الذي سيتم سداده للمقاول ، يجب على المقاول تضمينه في القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. يرفض العميل دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، بحجة أن المقاول دفع تأمينًا بدون ضريبة القيمة المضافة. هل يحق للمقاول فرض ضريبة القيمة المضافة على تعويض تكاليف التأمين؟ إذا لم يكن كذلك ، كيف ينبغي أن تنعكس هذه المعاملات في سجلات الضرائب والمحاسبة؟ ما هو سبب عدم كون هذا التعويض دخلًا؟ بعد مرور بعض الوقت (فترة ضريبية أخرى في مارس 2015) ، يقترح العميل استبعاد التأمين من التقدير (تكلفة العقد) ووضع اتفاقية إضافية حيث يشير إلى أنه يعوض الخوف. المكافأة بدون ضريبة القيمة المضافة. كيف تعكس المقاول بشكل صحيح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، حتى لا نقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة؟
وفقا للفن. 709 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب أن يغطي سعر عقد العمل تكاليف المقاول وأن ينص على أجره. تشمل تكاليف المقاول جميع نفقاته المرتبطة بطريقة ما بتنفيذ العقد. تشمل هذه التكاليف أيضًا التكاليف بدون ضريبة القيمة المضافة ، مثل تكاليف التأمين. لكنك لا تعرف أبدًا النفقات الأخرى التي يمكن أن يتحملها المقاول بدون ضريبة القيمة المضافة: المقاولون من الباطن على أساس مبسط ، ونفقات حماية المنشأة ، وما إلى ذلك. كل هذه التكاليف هي تكاليف المقاول ، والتي يغطيها سعر العقد. أي تعويض آخر يزيد عن السعر هو أيضًا من الناحية الاقتصادية ليس أكثر من جزء من سعر العقد. وفقا للفقرة 1 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تقديم مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى سعر العقد. بالنسبة للمكونات الفردية لسعر العقد ، لا يتم احتساب الضريبة. وبالتالي ، يجب على المقاول إصدار فاتورة للعميل بسعر العقد ، مع زيادة مقدار ضريبة القيمة المضافة ، بغض النظر عما إذا كان قد تكبد مصاريف خاضعة للضريبة أو غير خاضعة للضريبة. تم التعبير عن نفس الرأي من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 30 ديسمبر 2008 N 03-07-11 / 390.
يجب على المنظمات التي لديها سيارات إبرام عقود للتأمين الإجباري للمسؤولية المدنية. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنهم إبرام اتفاقيات بشأن التأمين الطوعي على الممتلكات للسيارات. دكتوراه في الاقتصاد ، الأستاذ S.A. خاريتونوف.
http://bmcenter.ru/Files/P112
شطب من الحساب الجاريلنوع العملية شطب آخر:
في قسم فك تشفير الدفعنماذج الوثيقة شطب من الحساب الجارييشير:
الإنفاق المستقبلييشار (الشكل 1):
أرز. واحد
.
مساعدة الحساب
أرز. 2
يمكن للمؤسسات في حياتها الاقتصادية استخدام وسائل النقل المختلفة ، ولا سيما السيارات.
بعد شراء سيارة ، يجب على المؤسسة أولاً وقبل كل شيء إبرام عقد تأمين إلزامي ضد مسؤولية الطرف الثالث (OSAGO) ، نظرًا لأن تأمين المسؤولية لأصحاب السيارات إلزامي (البنود 1 ، 2 ، المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 25 أبريل 2002 رقم. يعني ") ، وسياسة OSAGO المستلمة ضرورية لتسجيل السيارة لدى شرطة المرور ، وفحصها الفني وتشغيلها (البند 2 من المادة 19 ، البند 3 من المادة 16 من القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 1995 رقم 196 - منطقة حرة "بشأن السلامة على الطرق" ، الفقرات 1 ، 3 ، المادة 32 من القانون الاتحادي الصادر في 25 أبريل 2002 رقم 40-FZ).
قد لا تغطي مدفوعات CMTPL بالكامل الضرر الذي قد يحدث للسيارة في حادث (حادث مروري). بالإضافة إلى ذلك ، يتم تعويض الطرف المصاب فقط عن الخسائر. لذلك ، تقوم المنظمات ، بالإضافة إلى OSAGO ، بإبرام عقود للتأمين الطوعي على الممتلكات للسيارة نفسها ضد السرقة والأضرار المحتملة نتيجة للحادث ، والإجراءات غير القانونية لأطراف ثالثة والمخاطر الأخرى. في ممارسة التأمين على السيارات ، تسمى هذه العقود عقود CASCO (من casco الإسبانية - "hull" ، "hull of the ship").
يتم إبرام عقود OSAGO و CASCO ، كقاعدة عامة ، لمدة عام واحد وتدخل حيز التنفيذ من لحظة دفع البوليصة. في المحاسبة ، يتم الاعتراف بتكاليف شراء سياسات OSAGO و CASCO كمصروفات للأنشطة العادية (البند 5 من PBU 10/99).
في الوقت نفسه ، وفقًا لتفسير R112 "بشأن مشاركة المؤسسة في عقود التأمين كمؤمن" ، المعتمد من قبل صندوق التنمية المحاسبية "National Non-State Account Regulator" Account Methodology Centre "" (انظر http: // bmcenter .ru / Files / P112) ، لا يؤدي الحصول على السياسة إلى حدوث نفقات مؤجلة في محاسبة المؤسسة المؤمن عليها.
يتم تسجيل دفع البوليصة من قبل المؤمن عليه كدفعة مقدمة للخدمات (مدفوعات مسبقة مقابل الخدمات) ، والتي يتم الاعتراف بها كمصروفات للمنظمة حيث يتم استهلاك خدمات التأمين ، أي مع انتهاء فترة التأمين. ينعكس الدفع المسبق المحدد في حساب التسويات مع شركات التأمين. قبل انتهاء فترة التأمين المدفوعة ، تنعكس المبالغ المقابلة في الميزانية العمومية اعتمادًا على أهميتها النسبية تحت بند مستقل أو مدرجة في البند المجمع "الأصول المتداولة الأخرى" أو "الأصول الأخرى غير المتداولة" (إذا تم دفعها مقابل فترة تزيد عن عام).
لحساب التسويات مع شركات التأمين لمبالغ الدفع المسبق في تفسير P112 ، يوصى باستخدام الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي 76-1 "التسويات الخاصة بالممتلكات والتأمين الشخصي".
في المحاسبة الضريبية ، يتم أخذ تكلفة سياسة OSAGO في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح ضمن معدلات التأمين (البند 1 ، المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم الاعتراف بتكاليف CASCO عند فرض ضرائب على الأرباح بمبلغ التكاليف الفعلية (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، البند 3 ، المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، يتم الاعتراف بأقساط التأمين بموجب اتفاقيات OSAGO و CASCO خلال مدة الاتفاقية بالتساوي - بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية في فترة التقرير (البند 6 من المادة 262 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تضمين تكاليف دفع الأقساط في المصاريف الأخرى المتعلقة بالإنتاج و (أو) المبيعات (الفقرتان 2 و 3 من المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يهدف الحساب الفرعي 76.01.9 "المدفوعات (المساهمات) لأنواع التأمين الأخرى" إلى حساب المبالغ المدفوعة مسبقًا بموجب اتفاقيات OSAGO و CASCO في "1C: Accounting 8". يتم إجراء المحاسبة التحليلية لـ Subconto 2 على الحساب الفرعي 76.01.9 وفقًا لبنود نفقات الفترات المستقبلية ، مما يسمح لك بشطب المبالغ المسجلة في هذا الحساب الفرعي تلقائيًا وفقًا لقواعد معينة ، على وجه الخصوص ، بالتساوي - بما يتناسب مع الرقم من الأيام التقويمية في الفترة المشمولة بالتقرير.
سيتم النظر في إجراءات المحاسبة عن نفقات شراء سياسات OSAGO و CASCO في "1C: Accounting 8" في المثال التالي.
ضع في اعتبارك انعكاس هذه الأحداث في محاسبة المنظمة.
1) ينعكس تحويل قسط التأمين في المستندات شطب من الحساب الجاريلنوع العملية شطب آخر:
بتاريخ 01.10.2012 - لمبلغ أقساط التأمين لـ OSAGO والدفعة الأولى بموجب اتفاقية CASCO ؛
بتاريخ 30.03.2013 - لمبلغ الدفعة الثانية بموجب اتفاقية كاسكو.
في قسم فك تشفير الدفعنماذج الوثيقة شطب من الحساب الجارييشير:
في وصف مقال مؤجل في الدليل الإنفاق المستقبلييشار (الشكل 1):
أرز. واحد
2) يتم إدراج أقساط التأمين المدفوعة شهريًا في نفقات الفترة الحالية من حيث الخدمات المستهلكة لشركة التأمين عند إجراء العملية الروتينية لإغلاق الشهر شطب المصروفات المؤجلة.
للإثبات الوثائقي للمبالغ المدرجة في المصروفات ، يوصى بتشكيلها وإخراجها على الورق مساعدة الحسابإلى المعاملة (الشكل 2) ، التي تم تجميعها بشكل منفصل "وفقًا لبيانات المحاسبة" و "وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية".
أرز. 2
أثناء التشغيل ، قد تتعرض سيارة المنظمة نتيجة حادث. يمكن تعويض الأضرار التي لحقت بالسيارة في هذه الحالة:
في الوقت نفسه ، بموجب اتفاقية OSAGO واتفاقية CASCO ، يمكن لشركة التأمين التعويض عن مقدار الضرر بدفع نقدي أو ، على حساب هذه الدفعة ، تنظيم ودفع إصلاحات السيارة جزئيًا أو كليًا منظمة الإصلاح التي تختارها أو من قبل الطرف المتضرر.
عندما تدفع شركة التأمين تعويضًا من الناحية النقدية ، يتم الاعتراف به في المحاسبة كإيرادات أخرى (البند 7 من PBU 9/99) ، ولأغراض ضريبة الأرباح ، يؤخذ في الاعتبار كدخل غير تشغيلي (البند 3 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تاريخ استلامها هو التاريخ الذي تعترف فيه شركة التأمين بمبلغ التعويض عن الضرر (البند الفرعي 4 ، البند 1 ، المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مبالغ تعويض التأمين المستلمة عند وقوع حدث مؤمن عليه لا تتعلق بالدفع مقابل البضائع والأشغال والخدمات المباعة ، وبالتالي فهي غير مدرجة في قاعدة ضريبة القيمة المضافة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2010 لا .03-04-05 / 3-744 ودائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2006 رقم 14-2-05 / [بريد إلكتروني محمي]).
المحاسبة عن الأضرار النقدية في "1C: Accounting 8" ضع في اعتبارك المثال التالي.
ضع في اعتبارك انعكاس هذه الأحداث في محاسبة المنظمة.
1) في تاريخ الاعتراف من قبل شركة التأمين بالجاني بالحادث ، يتم إدخال مبلغ التعويض عن الضرر في المستند مع الأسلاك
الخصم 76.01.1 "تسوية الممتلكات والتأمين الشخصي" الائتمان 91.01 "الدخل الآخر"
لأغراض المحاسبة الضريبية ، يشار إلى مبلغ التعويض في الموارد المبلغ NU Dtو كمية NU CT(تين. 3).
أرز. 3
تحليلات على الحساب 76.01.1 - شركة التأمين وأسس التسويات (طلب تعويضات). تحليلات على الحساب 91.01 - بند للمحاسبة عن الدخل والمصروفات للأحداث المؤمن عليها بالنوع إيرادات (مصروفات) أخرى غير تشغيلية.
2) يتم تسجيل استلام مبلغ التعويض عن الأضرار التي لحقت بحساب المنظمة بواسطة مستند إيصال الحساب الجاريلنوع العملية تسويات أخرى مع الأطراف المقابلة. في الميدان حساب التسويةيشار إلى الحساب 76.01.1.
يتم الاعتراف بتكاليف الإصلاح بالطريقة العامة المنصوص عليها في المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كمصاريف لإصلاح الأصول الثابتة.
تنعكس في فترة التنفيذ في مقدار التكاليف الفعلية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 مارس 2009 رقم 03-03-06 / 2/70).
يتم خصم ضريبة القيمة المضافة للسلع والأشغال والخدمات المشتراة لإصلاح السيارة التالفة على أساس عام ، بغض النظر عن حقيقة أن تكلفة أعمال الإصلاح يتم تعويضها من قبل مؤسسة تأمين (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ يوليو 29 ، 2010 رقم 2010 رقم 03-07-08 / 115).
حساب تكلفة إصلاح السيارة بعد وقوع حادث في "1C: المحاسبة 8" خذ مثالاً.
ضع في اعتبارك انعكاس هذه الأحداث في محاسبة المنظمة.
1) في تاريخ إجراء قبول وتحويل أعمال إصلاح السيارة المكتملة ، يتم إدخال مستند استلام البضائع والخدماتللتشغيل عمولة شراء.
المرجعية خدماتيشير الجزء المجدول إلى العمل المنجز وتكلفتها وفواتيرها وعلاماتها التحليلية للمحاسبة والمحاسبة الضريبية (الشكل 4).
أرز. 4
المرجعية فاتورةحدد تفاصيل الفاتورة المستلمة من المقاول ، وحدد المربع تعكس خصم ضريبة القيمة المضافة في الكتاب.
2) ينعكس تحويل الدفع إلى المقاول عن العمل المنجز في المستندات أمر دفع(لإعداد أمر الدفع للبنك) و شطب من الحساب الجاريللتشغيل الدفع للمورد(ليعكس التحويل على حسابات المحاسبة).
إذا كانت شركة التأمين التي تقوم بتعويض الضرر بنفسها تنظم وتدفع لإصلاح السيارة التالفة على حساب دفع التعويض ، فإن المنظمة التي تمتلك السيارة التالفة لا تعترف في المحاسبة والمحاسبة الضريبية إما بالدخل في شكل تعويض تأميني ( لا يستلمها) أو مصاريف في شكل تكلفة إصلاحات (تدفعها شركة التأمين).
نتيجة لحادث ، يمكن تسجيل حقيقة الخسارة الكاملة أو البناءة للسيارة. يتحدثون عن خسارة بناءة عندما تتجاوز تكلفة استعادة السيارة 75 في المائة من القيمة المؤمن عليها بموجب عقد كاسكو. الخسارة الهيكلية تعادل الخسارة الكلية للممتلكات.
إذا تنازلت المنظمة عن حقوقها في السيارة ، يتم دفع التعويض في حالة الخسارة الكاملة أو البناءة بمبلغ إجمالي المبلغ المؤمن عليه مطروحًا منه استهلاك السيارة لفترة سريان العقد المنقضي من قبل. الحدث المؤمن عليه (البند 5 ، المادة 10 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 نوفمبر 1992 رقم 4015-1 "بشأن تنظيم أعمال التأمين في الاتحاد الروسي").
في 1C: المحاسبة 8 ، تنعكس تسويات تعويض التأمين في حالة الخسارة الكلية أو البناءة للسيارة بنفس طريقة المحاسبة عن التسويات النقدية لإصلاحات السيارات التي تمت مناقشتها أعلاه (انظر المثال 2).
يتم شطب السيارة التي لا يمكن استعادتها من السجلات المحاسبية والضريبية على أساس إجراء بشأن شطب المركبات. ويلاحظ أيضا حقيقة الشطب في بطاقة جرد الأصول الثابتة. للتوقف عن دفع ضريبة النقل ، يجب إلغاء تسجيل السيارة التي خرجت من الخدمة في شرطة المرور.
في المحاسبة ، ينعكس شطب السيارة في الإدخالات التالية:
الخصم 01.09 "سحب الأصول الثابتة" الائتمان 01.01 "الأصول الثابتة في المؤسسة" - تم تحويل القيمة الدفترية للسيارة المتقاعد إلى حساب فرعي منفصل ؛ المدين 02.01 "إهلاك الأصول الثابتة المسجل في الحساب 01" الائتمان 01.09 "سحب الأصول الثابتة" - تم تحويل الاستهلاك المتراكم للسيارة المتقاعد إلى حساب فرعي منفصل ؛ الخصم 91.02 "المصاريف الأخرى" الائتمان 01.09 "سحب الأصول الثابتة" - تم شطب القيمة المتبقية للسيارة المتقاعد كمصروفات أخرى.
في المحاسبة الضريبية ، يتم تضمين القيمة المتبقية والمصروفات المرتبطة بإيقاف تشغيل السيارة التي لا يمكن استعادتها في النفقات غير التشغيلية (البند الفرعي 8 ، البند 1 ، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في 1C: المحاسبة 8 ، ينعكس شطب السيارة من المحاسبة والمحاسبة الضريبية كنتيجة للخسارة الإجمالية أو الضمنية في مستند شطب الأصول الثابتة (الشكل 5). كميزة تحليلية في الحساب 91.02 ، عنصر من الإيرادات والمصروفات الأخرى مع النوع الدخل (المصروفات) المصاحبة لتصفية الأصول الثابتة.
أرز. خمسة
إذا تم التأمين على السيارة ضد السرقة (الاختطاف) ، ففي حالة وقوع حدث مؤمن عليه ، يجب على شركة التأمين دفع تعويض التأمين إلى المنظمة بالمبلغ المحدد بموجب اتفاقية CASCO ، ولكن لا يتجاوز القيمة الفعلية (القابلة للتأمين) لـ الملكية (المادة 947 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يُعترف بتعويض التأمين في المحاسبة كإيرادات أخرى (البند 7 من PBU 9/99) ، وللأغراض الضريبية يؤخذ في الاعتبار كدخل غير تشغيلي (البند 3 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تاريخ استلامها هو التاريخ الذي تعترف فيه شركة التأمين بمبلغ التعويض عن الضرر (البند الفرعي 4 ، البند 1 ، المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في 1C: المحاسبة 8 ، تنعكس حسابات تعويض التأمين في حالة السرقة (الاختطاف) للسيارة بنفس الطريقة التي يتم بها المحاسبة عن التسويات النقدية لإصلاحات السيارات بعد وقوع حادث تم النظر فيه أعلاه (انظر المثال 2).
تخضع السيارة المسروقة (المسروقة) للشطب من المحاسبة (الفقرة 29 PBU 6/01) ، كما في حالة وقوع حادث ، على أساس فعل يتعلق بشطب المركبات. يمكن القيام بذلك في الفترة المشمولة بالتقرير ، عندما حدثت السرقة (الاختطاف) على أساس الجرد ، وكذلك نسخة من قرار بدء دعوى جنائية. في هذه الحالة ، يتم تضمين القيمة المتبقية ، كما في حالة وقوع حادث ، في النفقات الأخرى للمنظمة.
لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، يتم الاعتراف بالقيمة المتبقية للسيارة المسروقة كمصروفات غير تشغيلية ، ولكن بشرط أنه لم يكن من الممكن تحديد الشخص المذنب (البند الفرعي 5 ، البند 2 ، المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي ، يتم أخذ القيمة المتبقية للسيارة في الاعتبار كجزء من نفقات فترة الإبلاغ (الضريبة) التي تم فيها اتخاذ قرار بتعليق القضية الجنائية بشأن واقعة السرقة (الاختطاف).
لتقريب المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يوصى بأن تنعكس القيمة المتبقية للسيارة قبل الإسناد إلى نفقات أخرى على أنها نقص في الحساب 94 "الخسائر والنقص من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" وبعد تعليق القضية الجنائية ، حساب مدين 91.02 "مصاريف أخرى".
سيتم النظر في شطب سيارة مسروقة (مسروقة) من السجل والاعتراف بالمصروفات في "1C: Accounting 8" باستخدام مثال.
ضع في اعتبارك انعكاس هذه الأحداث في محاسبة المنظمة.
1) ينعكس شطب السيارة من السجل بناءً على نتائج الجرد باستخدام المستند إيقاف تشغيل نظام التشغيل. شكل الوثيقة يشير إلى حساب المصاريف- 94 "عجز وخسائر ناتجة عن تلف الأشياء الثمينة" ، سبب- "سرقة (خطف)".
2) شطب القيمة المتبقية من الحساب 94 إلى الحساب 91.02 "مصاريف أخرى" مبين في الوثيقة العملية (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)(الشكل 6). في تحليلات الخصم من المعاملة ، يُشار إلى عنصر الإيرادات والمصروفات الأخرى بالنوع الدخل (المصروفات) المصاحبة لتصفية الأصول الثابتةوبند إلغاء تسجيله من الأصول الثابتة.
أرز. 6
يجوز إنهاء اتفاقيات OSAGO و CASCO قبل الموعد المحدد. على سبيل المثال ، في حالة الخسارة الكاملة أو البناءة لسيارة في حادث أو سرقة (اختطاف) سيارة أو بيعها قبل انتهاء مدة العقد. في هذه الحالات ، بموجب اتفاقية OSAGO ، تلتزم شركة التأمين بإعادة جزء من قسط التأمين غير المستخدم (المادة 34 من قواعد تأمين المسؤولية المدنية الإجباري لمالكي المركبات ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 07.05.2007). 2003 رقم 263).
في المحاسبة ، ينعكس الجزء المرتجع من قسط التأمين كإرجاع للدفع المسبق على الخصم من الحساب 51 "حسابات التسوية" وائتمان الحساب 76.01.9 "المدفوعات (الاشتراكات) لأنواع التأمين الأخرى".
لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، لا يتم أيضًا أخذ المبلغ المرتجع من قسط التأمين في الاعتبار كمصروف (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مارس 2010 رقم 03-03-06 / 3/6) .
في 1C: المحاسبة 8 ، يتم تسجيل قيد جزء من قسط التأمين غير المستخدم للحساب الجاري بواسطة مستند إيصال الحساب الجاريللتشغيل مصدر دخل آخر(الشكل 7). في تحليلات حساب الائتمان ، يشار إلى شركة التأمين وبند مصاريف الفترات المستقبلية ، والتي تم أخذ الدفع المسبق لأقساط التأمين بموجب اتفاقية OSAGO في الاعتبار.
أرز. 7
بموجب اتفاقية OSAGO ، لا تقوم شركة التأمين برد مبلغ قسط التأمين بالكامل عن الفترة غير المنتهية لاتفاقية التأمين. تطرح منه 23٪ من مبلغ قسط التأمين ، منها 20٪ لتغطية تكاليف شركة التأمين فيما يتعلق بإبرام العقد ، و 3٪ ترسل شركة التأمين إلى احتياطي مدفوعات التعويضات.
يتم شطب الجزء غير القابل للاسترداد من قسط التأمين في المحاسبة من الحساب 76.01.9 في المراسلات مع الحساب 91.02. لأغراض الضريبة ، يتم أخذ هذا المبلغ في الاعتبار كجزء من النفقات غير التشغيلية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 18.03.2010 رقم 03-03-06 / 3/6 ، بتاريخ 15.03.2010 رقم 03- 03-06 / 1/133).
في 1C: المحاسبة 8 ، يتم شطب الجزء غير القابل للاسترداد من قسط التأمين من الحساب 76.01.9 باستخدام المستند العملية (المحاسبة والمحاسبة الضريبية)(الشكل 8). في تحليلات حساب المدين ، يُشار إلى عنصر الإيرادات والمصروفات الأخرى بالنوع إيرادات (مصروفات) أخرى غير تشغيلية. في تحليلات حساب الائتمان ، يشار إلى شركة التأمين وبند مصاريف الفترات المستقبلية ، والتي تم أخذ الدفع المسبق لأقساط التأمين بموجب اتفاقية OSAGO في الاعتبار.
أرز. 8
على عكس اتفاقية OSAGO ، يتم تحديد إجراءات الإنهاء المبكر لاتفاقية CASCO بموجب الاتفاقية نفسها أو قواعد شركة التأمين المرفقة بها. وتنظم نفس المستندات القواعد الخاصة بإعادة الجزء غير المنفق من قسط التأمين. في معظم شركات التأمين ، يتم استرداد قسط التأمين بموجب اتفاقية CASCO ، ولكن مع قيود كبيرة وفي حالات استثنائية.
إذا كانت اتفاقية CASCO تنص على إرجاع جزء من قسط التأمين ، فإنه ينعكس في سجلات الضرائب والمحاسبة بالقياس مع اتفاقية OSAGO (انظر الشكل 7).
يتم خصم الجزء غير القابل للاسترداد من قسط التأمين بموجب اتفاقية CASCO من الحساب 76.01.9 بالقياس مع اتفاقية OSAGO. لأغراض ضرائب الدخل ، يمكن أخذ هذا المبلغ في الاعتبار عن طريق القياس مع إمكانية المحاسبة عن هذه النفقات بموجب اتفاقية OSAGO (انظر الشكل 8).
إذا اعتقدت المؤسسة أن هذا الخيار مرتبط بالمخاطر الضريبية ، فيمكنها عندئذٍ أن تأخذ في الاعتبار الجزء غير القابل للاسترداد من قسط التأمين كجزء من النفقات غير الخاضعة للضريبة ، مع تحديد فرق ثابت (الشكل 9).
أرز. تسع
لكي تكون قادرًا على تحليل تكوين النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية باستخدام التقارير القياسية ، يجب عليك بالإضافة إلى ذلك إدخال إدخال في الخصم من الحساب HE.03 "نفقات التشغيل الإضافية التي لم يتم أخذها في الاعتبار من أجل أغراض الضريبة".
المادة 4.6. إجراءات الدعم المالي لنفقات حملة الوثائق لدفع التغطية التأمينية على حساب ميزانية صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي
1. يتعين على شركات التأمين المحددة في الجزء 1 من المادة 2.1 من هذا القانون الاتحادي دفع تغطية تأمينية للأشخاص المؤمن عليهم على حساب دفع أقساط التأمين لصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، باستثناء الحالات المحددة في البند 1 من الجزء 2 من المادة 3 من هذا القانون الاتحادي ، عندما يتم دفع ضمان التأمين على نفقة شركات التأمين.
2. يتم تخفيض مبلغ أقساط التأمين التي سيتم تحويلها من قبل شركات التأمين المحددة في الجزء 1 من المادة 2.1 من هذا القانون الاتحادي إلى صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي بمقدار النفقات التي يتكبدونها لدفع التغطية التأمينية للمؤمن عليهم. إذا لم تكن أقساط التأمين المستحقة على المؤمن عليه كافية لدفع التغطية التأمينية كاملة للمؤمن عليهم ، فإن المؤمن عليه يتقدم بطلب للحصول على الأموال اللازمة إلى الهيئة الإقليمية للمؤمن في مكان تسجيله.
2.1. إذا قامت الهيئة الإقليمية لشركة التأمين ، وفقًا للجزء 4 من المادة 13 من هذا القانون الاتحادي ، بتعيين ودفع مزايا للشخص المؤمن عليه للإعاقة المؤقتة ، والحمل والولادة ، ومخصص شهري لرعاية طفل ، إذن عند استلام الشخص المؤمن له من الشخص المؤمن له مبالغ هذه المزايا فيما يتعلق بإنهاء الظروف ، والتي كان وجودها أساسًا لتعيين ودفع المزايا المناسبة من قبل الهيئة الإقليمية لشركة التأمين ، لا يجوز تخفيض أقساط التأمين التي يدفعها هذا المؤمن إلى صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي بمقدار النفقات التي يتكبدها المؤمن عليه لدفع المزايا للشخص المؤمن عليه الذي دفع له الهيئة الإقليمية لشركة التأمين هذا البدل.
3 - تخصص الهيئة الإقليمية لشركة التأمين للمؤمن عليه الأموال اللازمة لدفع التغطية التأمينية في غضون 10 أيام تقويمية من تاريخ تقديم المؤمن له لجميع المستندات اللازمة ، باستثناء الحالات المحددة في الجزء 4 من هذه المادة . يتم تحديد قائمة المستندات التي يجب أن يقدمها المؤمن عليه من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المسؤولة عن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال التأمين الاجتماعي.
3.1 في حالة عدم كفاية الأموال على حسابات المؤمن عليه في المؤسسات الائتمانية لتلبية جميع المطالبات المقدمة إلى الحسابات ، تقرر الهيئة الإقليمية لشركة التأمين رفض تخصيص الأموال اللازمة للمؤمن عليه لدفع التغطية التأمينية.
4. عند النظر في طلب المؤمن عليه لتخصيص الأموال اللازمة لدفع التغطية التأمينية ، يكون للهيئة الإقليمية لشركة التأمين الحق في التحقق من صحة وصلاحية نفقات المؤمن لدفع التغطية التأمينية ، بما في ذلك التفتيش في الموقع ، بالطريقة المنصوص عليها في المادة 4.7 من هذا القانون الاتحادي ، وكذلك طلب من حامل الوثيقة للحصول على معلومات ووثائق إضافية. في هذه الحالة ، يتم اتخاذ قرار تخصيص هذه الأموال للمؤمن عليه بناءً على نتائج المراجعة.
4.1 يتم إرسال نسخة من قرار تخصيص الأموال للمؤمن عليه من قبل الهيئة الإقليمية لشركة التأمين إلى مصلحة الضرائب في غضون ثلاثة أيام عمل من تاريخ دخول القرار المذكور حيز التنفيذ. يتم تحديد إجراءات وشروط إرسال المعلومات المحددة من خلال اتفاقية تبادل المعلومات المبرمة بين صندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي والهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تمارس وظائف الرقابة والإشراف على الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
5. في حالة رفض تخصيص الأموال اللازمة للمؤمن عليه لدفع التغطية التأمينية ، تصدر الهيئة الإقليمية لشركة التأمين قرارًا مسببًا ، يتم إرساله إلى المؤمن عليه في غضون ثلاثة أيام من تاريخ القرار.
6. يجوز استئناف قرار رفض تخصيص الأموال اللازمة للمؤمن عليه لدفع التغطية التأمينية أمام الهيئة العليا لشركة التأمين بالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، أو أمام المحكمة.
