Новая форма "Товарная накладная" официально утверждена документом Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132.
Подробнее о применении формы "Товарная накладная":
Принял" товарной накладной ТОРГ-12 сведения о должности в рассматриваемой... в том числе форма N ТОРГ-12) утверждены постановлением Госкомстата России от... разъясняется порядок заполнения отдельных реквизитов ТОРГ-12. Правила документального оформления приема, ... Груз принял" накладной ТОРГ-12 проставляет свою подпись с указанием... наш взгляд, порядок заполнения накладной ТОРГ-12 в ситуации, когда товар... унифицированной форме товарной накладной N ТОРГ-12, не влияющих на содержание...
Товарная накладная (по форме N ТОРГ-12). На накладной целесообразно сделать пометку... ; (может быть применена форма N ТОРГ-12, если данная форма утверждена в... договора); товарную накладную (форма N ТОРГ-12) или иной документ, в соответствии...
В двух экземплярах (по форме ТОРГ-12, если компания использует унифицированные формы... быть товарная накладная по форме ТОРГ-12, УПД, либо любой первичный учетный... основании товарной накладной по форме ТОРГ-12 налогоплательщиком, не являющимся заказчиком перевозки... основании товарной накладной по форме №ТОРГ-12 (письмо ФНС РФ от 18 ...
Принята за основу форма N ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от... отсутствуют в унифицированной форме N ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от... , например в накладной формы N ТОРГ-12. В постановлении Первого арбитражного апелляционного...
Брака", например, формы N°ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от...
Документ может быть аналогом как ТОРГ-12, так и акта выполненных работ... товарной накладной по унифицированной форме № ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ... @. Оба формата заменяют старые форматы –ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ...
Товаров, была составлена товарная накладная ТОРГ-12, наличие которой является достаточным условием... , при условии оприходования товара по ТОРГ-12. Постановления АС Западно-Сибирского округа...
Документов по учету торговых операций Торг -12 и акта выполненных работ (услуг...
... ; (может быть применена форма N ТОРГ-12, если данная форма утверждена в...
Если на изделии был выявлен какой-нибудь недостаток или оно не является качественным, то покупатель вправе его вернуть в торговую точку или поменять на новое. Для этого ему нужно пройти процедуру оформления особенного документа - накладной на возврат. Скачать бланк накладной сегодня не составляет большого труда – Вы зашли зашли на наш специализированный сайт .
Процесс приобретения и реализации продовольственных или промышленных изделий выполняется согласно российскому Гражданскому кодексу, а именно, тридцатой главе. Торговец и потребитель заключают соглашение, по которому продавец обязуется поставить покупателю необходимое число изделий конкретного качества. Неосуществление тезисов такого договора участниками является основанием для того, чтобы его расторгнуть.
Список причин для возвращения изделия торговцу или поставщику, порядок шагов участников описан в кодексе. Оформление такой операции происходит документальным образом и не облагается налогами. Поставщик и контрагент с помощью бухгалтерским служащих оформляют у себя специальные проводки. Торговец по соглашению с клиентом может сменить изделие или вернуть выплаченные им денежные средства.
Установление несоответствия изделия стандартным требованиям или ее неполной комплектности, как правило, осуществляется после розничной реализации или в день проверки. Изделие согласно установленному закону возвращается торговцу, который направляет его поставщику. Подобная деятельность должна оформляться документальным образом и осуществляется в наиболее целесообразный период. Для того, чтобы урегулировать проблемный вопрос возможен обмен изделия на качественное или возвращение денег покупателю.
Возвращение некачественного изделия определяется статьями ГК (482, 480, 475, 468 и 466). Список причин для этого следующий:
При выявлении всякого из нарушений, которые перечислены выше, покупатель вправе потребовать от торговца в целесообразный период осуществить их устранение.
Если замена товара невыполнима, то соглашение подлежит аннулированию со всеми последствиями, которые вытекают из этого события. Возвращение товара по другим причинам считается обратной продажей и облагается налогом в соответствии с порядком, который установлен нормативно-правовой базой.
Покупатель вправе вернуть не полностью комплектное или не очень качественное изделие продавцу или поставщику в течение конкретного времени.
В ст.477 предусматриваются следующие сроки для такого решения:
Время начинает исчисляться от даты розничной реализации и передачи изделия покупателю, указываемой в паспорте или в чеке. Вероятны и другие более продолжительные сроки для возвращения некачественных изделий, если это непосредственно предусмотрено законодательством или соглашением приобретения - продажи.
В случае возвращения изделия поставщику на основании его неполной комплектности или ненадлежащего качества нужно подготовить некоторые документы:
Более правильно документальное оформление возвращения товара осуществлять в присутствии представителя фирмы поставщика. Это дозволит избежать трудностей, которые связаны с получением возмещения затрат на транспортировку, в случае если торговец откажется удовлетворить легитимные претензии потребителя. Помимо этого, своевременное составление подобного документа дозволит получить компенсацию затрат на хранение партии не очень качественного изделия.
Дополнительно прикладываются копии следующих документов, скачать образец которых можно на нашем юридическом сайте:
Еще одним документом, который нужно подготовить и скачать образец, считается возвратная накладная некачественных или некондиционных товаров на возврат. Ее составление происходит на бланке ТОРГ – 2, а заполнение осуществляется согласно требованиями регламента. Скачать бланк накладной на возврат можно у нас.
Возвратная накладная является документом, составляемым в случае выявления брака или несоответствия купленного изделия по стандартам качества для его последующего обмена.
Необходимо написать вверху бланка «Накладная». Затем поставить ее порядковый №. В этой же строчке написать время, когда был оформлен документ.
Напишите внизу «Поставщик». Напротив пометьте, какая фирме наделена таким статусом. Важно учитывать, что в графе нужно сделать перечисление следующей сведений о контрагенте: название, телефон, адрес, № ИНН и КПП, кем именно подверглась регистрации компания, расчетный и персональный счета, название банковского учреждения и его месторасположение, банковский БИК, а заодно прочие реквизиты (в случае надобности).
Приведите сведения о грузоотправителе. В графе «Грузоотправитель» укажите: полное название фирмы, адрес (если юридический и реальный адрес фирмы расходятся, укажите два адреса), № ИНН и КПП, расчетный и персональный счета, наименование и адрес банковского учреждения, его БИК, телефон, факс и прочие реквизиты.
Заполните нужную информацию о плательщике. Для этого напечатайте слово «Плательщик», а потом отметьте название компании, адрес, ее ИНН, КПП, расчетный счет, БИК, корреспондентский счет и название банковского учреждения плательщика, телефон.
Укажите сведения о грузополучателе. Также напишите с новой строки «Грузополучатель». Затем отметьте название фирмы, адрес, ИНН, КПП, корреспондентский и расчетный счет, БИК и наименование банковской организации, а также запишите рабочие телефоны компании.
Напишите, что считается причиной для возвращения изделия. Здесь укажите нужный документ (в частности, договор) и от какой даты этот документ был составлен.
Опишите сам товар, который вы хотите возвратить с помощью этой накладной. Укажите его название, количество и цену. Ниже пропишите полностью итоговую сумму по товарам согласно их количеству.
Поставьте подписи лиц, являющихся главами вышеперечисленных фирм (грузоотправителя и грузополучателя). Затем нужно поставить печати, а также указать дату.
Товарная накладная ТОРГ-12 - это документ, которым сопровождается поставка товарно-материальных ценностей. Форма не является обязательной для применения.
Товарная накладная ТОРГ 12 довольно часто применяется организациями для оформления товарно-материальных ценностей (ТМЦ), измеряемых в штуках или весе. Руководитель организации может не использовать данную форму (см. ФЗ-402 «О бухучете»). Товарная накладная (скачать ее можно будет ниже) имеет ряд преимуществ, о которых расскажем в этой статье.
Скачать ТОРГ 12 можно в конце статьи.
Форма товарной накладной ТОРГ 12 входит в альбом унифицированных форм (ОКУД 0330212). Однако с вступлением в силу закона 402-ФЗ первичные документы не обязательно должны быть унифицированной формы. Достаточно того, чтобы документ содержал весь перечень обязательных реквизитов, поименованных в законе.
Однако унифицированная форма ТОРГ 12 (скачать бланк можно ниже) настолько удобна, что многие предприниматели не отказались от использования этой товарной накладной по нескольким причинам:
Если предусмотрена продажа товара, то основанием оформления товарной накладной является договор.
Как правило, цена и количество передаваемой продукции указываются в договоре или в приложениях (спецификациях). Возможен вариант, когда по условиям договора цена товара определяется действующим прейскурантом компании, а количество — в заявке от покупателя.
Альтернативой формой является универсальный передаточный документ (Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/).
Товарную накладную ТОРГ 12 составляет продавец. Форма содержит информацию о продавце, покупателе, наименовании товара, его количестве и стоимости, сведения о материально-ответственных лицах, которые товар отгрузили и получили.
|
Графа накладной ТОРГ 12 |
Накладная ТОРГ 12, правила заполнения |
|
Организация-грузоотправитель, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты |
Наименование вписывается и полное, и краткое. |
|
Максимально полная информация (наименование, контактные данные). |
|
|
Поставщик |
Полное и краткое наименование, адресные и банковские данные. |
|
Грузополучатель |
То же, что для поставщика. |
|
Плательщик |
Указывается организация-покупатель (если самостоятельно покупает и оплачивает груз). |
|
Основание |
Указываются данные договора или заказа-наряда, на основе которых состоялась сделка. |
|
Коды ОКУД и ОКПО, вид деятельности по ОКДП |
Указываются коды, присвоенные организации органом статистики при постановке на учет. |
|
Табличная часть ТОРГ 12 |
Поставщик перечисляет реализованные товары, их единицы измерения и количество, массу брутто и нетто, цену и ставку НДС. Здесь же указана сумма товара с НДС и без него. |
|
Груз получил грузополучатель |
Подпись руководителя или сотрудника, имеющего право подписи (приказ, доверенность). |
|
Груз принял |
Подпись материально-ответственного лица, принимающего товар (кладовщик, водитель, менеджер и пр.). |
|
По доверенности № |
Данные доверенности сотрудника, получившего груз. Не заполняется в случае, если в строке «Груз получил грузополучатель» расписался руководитель. |
|
Груз получил грузополучатель |
Заполняется в случае получения груза руководителем организации. |
|
Место печати со стороны поставщика |
Проставляется печать поставщика, при ее наличии. |
|
Место печати со стороны грузополучателя |
Проставляется печать грузополучателя. Если груз получен по доверенности, то печать не обязательна. |
|
Показатель даты |
Фактическая дата отгрузки должна совпадать с датой в накладной. |
Срок хранения накладной бухгалтер должен начать отсчитывать после окончания отчетного года. Для определения срока обратимся к ст. 17 402-ФЗ: для всех первичных документов этот срок составляет пять лет. Необходимо придерживаться его и для накладной ТОРГ 12, но только в том случае, если данным документом организация не подтверждает размер убытка, переносимого на будущее. Если же это происходит, то, в соответствии со ст. 283 НК РФ , документ может храниться дольше.
Сотрудники организаций должны обращать внимание на детали заполнения документа. Зачастую это помогает минимизировать правовые и налоговые риски компаний.
Обратите внимание на печать! Так, например, печать не является обязательным реквизитом (не поименована в списке обязательных реквизитов в 402-ФЗ). Но в товарной накладной ТОРГ 12 печать должна стоять, т. к. она предусмотрена формой. По данному вопросу могут возникнуть разногласия при зачете НДС с налоговой инспекцией. С другой стороны, если грузополучатель получил товар по доверенности, заверенной печатью организации, то в накладной ее ставить не обязательно. В этом случае достаточно прикрепить к накладной доверенность и обеспечить хранение этих двух документов вместе.
Лица, которые подписали накладную со стороны продавца и грузополучателя, несут, в том числе, и уголовную ответственность в случае, например, хищений или краж товара. Поэтому бухгалтерам необходимо обращать особое внимание на наличие всех необходимых подписей в документе при принятии его к учету.
ТОРГ 12 также заполняется покупателем в случае возврата товара поставщику. В данном случае происходит «обратная» реализация. Правила заполнения документа в этом случае остаются неизменными.
При намерении вернуть товар или целую партию оформляется специальный документ – возвратная накладная. Она нужна только для регулирования взаиморасчетов между юрлицами или предпринимателями. В розничной торговле не используется. Составляется в 2-х экземплярах и только при наличии веских причин.
Бланк накладной на возврат товара поставщику заполняется при следующих обстоятельствах:
Оформление товарной накладной на возврат позволяет принять к учету уже реализованную партию и правильно провести ее по бухгалтерии.
Для постановки на учет ранее проданной и возвращенной покупателем продукции используются следующие формы:
Правильный выбор формы позволит существенно сократить срок оформления возврата, обмена на качественный и соответствующий документам товар или получение денег за него.
Скачать бланк и образец заполнения можно ниже:
Вернуть товар поставщику по накладной ТОРГ-12 можно в любое время, соответствующее нижеуказанным периодам:
Розничным торговым точкам разрешено возвращать некачественные товары поставщикам, исчисляя сроки с момента начала продажи.
Одного документа по форме ТОРГ-12 недостаточно для получения оплаченных за товары средств или их обмена на качественную продукцию. Помимо накладной возвратная партия сопровождается следующими документами:
Суммы приема на учет и обратной продажи должны совпадать. Исключение составляют случаи возврата не всей партии.
Обязательными к заполнению являются абсолютно все реквизиты, предусмотренные бланком:
Количество возвращаемого товара и принятого в свое время к учету может не совпадать, если идет речь только о частичном возврате бракованных позиций.
Упрощённая система налогообложения (она же «упрощёнка», она же - УСН "Доходы" или "Доходы минус расходы") - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Как ясно из названия, этот налоговый формат отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налогов на имущество, на прибыль и на добавленную стоимость. О нюансах использования УСН "Доходы" рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.
На кого не распространяется УСН
Применять УСН может не каждая организация или индивидуальный предприниматель. Статьей 346.12 Налогового кодекса РФ установлены условия её применения и ограничения.
Ограничения таковы:
средняя численность работников за налоговый (отчётный) период должна составлять не более 100 человек;
доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей. Чтобы перейти на УСН с 2017 года, выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн. рублей. К концу года величина может измениться, если будет установлен поправочный коэффициент (дефлятор). Те, кто до перехода на УСН применял исключительно ЕНВД, этот предел не применяют. Чтобы не потерять право на применение «упрощёнки» в 2016 году выручка не должна превысить 79,74 млн. рублей.
остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации не должна быть выше 100 млн. рублей.
доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании - не более 25%. Ограничения не распространяются на организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации и ряд других организаций.
Есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения: профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); микрофинансовые организации и ряд других.
Как перейти на УСН
По общему правилу, организации и ИП начинают применять УСН с начала календарного года. О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а ИП - по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своём желании и возможности применять упрощённую систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно.
Вновь созданные организации или зарегистрированные ИП вправе применять «упрощёнку» с даты постановки на учёт в налоговом органе. Уведомление о переходе на УСН "Доходы" должно быть направлено до истечения 30 календарных дней с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве.
При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим
Как «уйти» с УСН "Доходы"
Если по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 79,74 млн. рублей или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (или несоответствие иным требованиям). Налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, - и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать. Формы заявления о переходе на УСН, а также сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на её применение.
Режимы налогообложения УСН
Режим УСН предусматривает два режима налогообложения, из которых можно выбрать один: УСН «доходы» либо УСН «доходы минус расходы» . Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.
При выборе нужно представлять, сколько придётся платить и грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.
УСН «доходы»
Как платить налог с доходов
При данном режиме налог уплачивается по ставке 6% с полученного дохода. Региональные власти могут снижать ставку до 1% в зависимости от вида бизнеса, а в Крыму и Севастополе вообще налог может не уплачиваться.
Налог платят с тех доходов, которые получают от предпринимательской деятельности (ст. 249 НК РФ). В основном эти доходы складываются из поступлений, получаемых в качестве платы за поставленные товары и оказанные услуги, которые называются доходами от реализации.
Остальные доходы называются внереализационными (ст. 250 НК РФ). Это могут быть, например, возмещения ущерба от виновных лиц или страховых компаний; штрафы и пени, полученные от партнеров в связи с нарушениями ими договорных обязательств; проценты, полученные по договору банковского счёта или от заёмщиков (должников).
Не все поступления являются доходом: пополнение расчетного счета ИП за счет личных средств, возвраты платежей, кредиты и займы не нужно учитывать, такие виды доходов перечислены в статье 251 НК РФ.
Если индивидуальный предприниматель получает доходы ещё и как наёмный работник, наследник, продавец имущества, не связанного с предпринимательской деятельностью, то они также не смешиваются с предпринимательскими. С них предприниматель платит НДФЛ как простое физическое лицо или за него платит его работодатель. С предпринимательских же доходов предпринимателем, находящимся на УСН, НДФЛ не уплачивается.
У ИП и организаций на УСН доходы считаются полученными тогда, когда деньги поступили на банковский счёт или в кассу, или при погашении контрагентом своей задолженности иным способом. Такой порядок называется кассовым методом. Авансы и предоплаты тоже должны рассматриваться как доход в момент их поступления. Если же по каким-то причинам аванс нужно возвращать, то возврат уменьшает доходы в период возврата.
Для целей налогового учёта те, кто применяет УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, форма которой и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. В книге только те доходы и расходы, которые будут использованы при исчислении суммы налога, остальные можно не указывать. Её можно вести в бумажном или электронном виде. В конце года книгу нужно распечатывать, прошить, пронумеровать, указав на последней странице итоговое количество листов. При этом сдавать её в налоговую не нужно. Впрочем, в некоторых случаях - при проверках - налоговая инспекция может её запросить, и тогда книгу нужно представить в течение 5 рабочих дней.
Организации и ИП, применяющие УСН, ведут учёт основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
ИП, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учёт. Организации на УСН такой льготы не имеют.
При расчете налога учитываются доходы, полученные в календарном году с 1 января по 31 декабря. Расходы, которые возникают в процессе работы, никакого значения для расчета налога не имеют.
Налоговым периодом при УСН является календарный год. По его окончании необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет. Отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. По окончании отчётных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и вносить авансовые платежи по налогу. Авансовый платёж рассчитывают нарастающим итогом с начала года. При расчёте платежа за I квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.
Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам 2016 года компании нужно перечислить налог не позднее 31.03.2017, а ИП – не позднее 30.04.2017. Уплаченные в течение года авансовые платежи засчитываются в уплату налога, который будет рассчитан по итогам года.
По итогам года одновременно с уплатой налога необходимо предоставить декларацию по УСН. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. Декларацию можно предоставить в бумажном или электронном формате (установленном законодателем) - по желанию налогоплательщика.
При утрате права на применение УСН налогоплательщику необходимо уплатить налог и представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право.
Как уменьшить единый налог
ИП-работодатели и организации-«упрощенцы» налог, начисленный за квартал или год, могут уменьшать на страховые вносы, уплаченных за сотрудников в ПФР, ФСС и ФФОМС (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Взносы нужно оплатить в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, налог за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. Не имеет значения за какой период оплачены взносы.
Можно также уменьшить налог на суммы:
больничных, выплаченных сотрудникам (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями;
платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников, где предметом договора является оплата первых трех дней болезни сотрудника, если договор заключен со страховой организацией, имеющей действующую лицензию. Предусмотренные договорами суммы страховых выплат не должны превышать размер пособий по временной нетрудоспособности, определенный статьей 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Сумму единого налога нельзя сократить на все три вычета более чем на 50%.
ИП, которые работают без сотрудников, могут снизить налог полностью на страховые взносы за себя – на сумму 23 153,33 рублей + 1% от дохода больше 300 000 рублей. 50%-ное ограничение на них не действует. Что касается сроков применения этого вычета, то тут всё зависит от ваших доходов. Если, например, у вас каждый квартал прибыль больше 300 000 рублей, то и налог УСН вы можете уменьшать ежеквартально. А если уплатите этот взнос только в конце года, то при этом уменьшить можно будет сумму налога только за 4 квартал.
Примеры:
1.
Доходы 200 000 рублей, налог 12 000 рублей (200 000 х 6%).
Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 рублей. Налог уменьшаем на 12 000 рублей, к оплате: 0 рублей.
2.
Доходы 2 000 000 рублей. Налог 120 000 рублей (2 000 000 х 6%).
Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС: 20 000 рублей + 1% х (2 000 000 рублей - 300 000 рублей) = 37 000 рублей. Все 37 тысяч рублей уменьшают налог, к оплате 83 000 рублей.
Организации и ИП, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчётного) периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). На него можно уменьшать налог без 50%-ного ограничения. Условие - налогоплательщик должен представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора.
Но если предприниматель ведёт несколько видов деятельности, то он вправе уменьшить налог на сумму торгового сбора по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (письмо ФНС России от 20.02.2016 N СД-4-3/2833@).
Суммы, которые влияют на размер «упрощённого» налога, должны быть документально подтверждены.
УСН «доходы минус расходы»
Как рассчитывается налог
Многие эксперты по налогам считают, что если расходы бизнеса больше 60% от доходов, то целесообразно использовать при УСН объект налогообложения «доходы минус расходы» . Также важно правильно рассчитывать сумму страховых взносов за работников.
При таком объекте налогообложения налоговая база складывается с полученных доходов за вычетом их расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Но расходы можно принимать не все, и их обязательно нужно подтвердить.
Авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчётный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев), и налог за год рассчитываются на основе данных о доходах и расходах, указанных в разделе I Книги учета доходов и расходов.
Формула для расчета авансового платежа по налогу (п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ):
По общему правилу, ставка налога равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Льготные ставки налога (меньше 15%) могут быть установлены законом субъекта РФ.
Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Последующий авансовый платеж уменьшается на уплаченный по итогам прошлого квартала авансовый платеж. В итоге в бюджет уплачивается положительная разница. Если сумма авансового платежа равна нулю или отрицательна, то в бюджет ничего платить не надо.
Налог, уплачиваемый за год, рассчитывайте так (п. п. 2, 7 ст. 346.18 НК РФ):
Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей.
Основной риск при этой системе налогообложения заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных в декларации. Если такая ситуация произошла, то налоговые органы добавляют сумму налога. Кроме этого, начисляется штраф, равный 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
При УСН «доходы минус расходы» доходы учитываются кассовым методом. То, что поступает на расчётный счёт, считается в доход. Поэтому необходимо анализировать поступления. При расчёте авансовых платежей может произойти накладка: компания по году может выйти в убыток, при этом у неё может быть авансовый платёж, большая сумма предоплаты придёт на расчетный счет, а расходов на этот момент не будет. Авансовый платёж всё равно придется оплатить со всей суммы дохода. Поэтому нужно следить и сопоставлять, какие доходы приходят и в какой момент; и когда предприниматель будет проводить расходы, то обязательно нужно, чтобы они были подтверждены.
Минимальный налог
Когда годовые расходы превышают годовые доходы или равны им, налог оказывается нулевым. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог. Эта сумма – гарантированный минимум, который государство получит от упрощёнщика по итогам года. Минимальный налог не может быть меньше 1% от доходов (ст. 346.18 НК РФ).
Минимальный налог платят только один раз, по итогам года. Срок – не позднее 31 марта. ИП должны рассчитаться с бюджетом до 30 апреля. Рассчитывать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев не нужно.
Сумма минимального налога уменьшается на сумму уплаченных в отчетном году авансовых платежей. Уменьшение отражается в итоговой годовой декларации. Если сумма авансовых платежей больше суммы исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не нужно.
Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог, то при расчёте налога за текущий отчетный год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.
Правила признания расходов
Список допустимых расходов, которые могут уменьшать налог, приведен в статье 346.16 НК РФ. Список носит закрытый, строго ограниченный характер, ничего помимо него к расходам при системе УСН «доходы минус расходы» отнести нельзя. Те, кто хочет выбрать этот объект налогообложения, должны ознакомиться со списком принимаемых расходов.
В этот перечень входят, в частности:
расходы на оплату труда;
расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества, ответственности;
расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств – по особым правилам;
затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов – по особым правилам;
материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи (по особым правилам);
суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством (земельный, транспортный налоги, госпошлина, торговый сбор). Исключение составляет сам единый налог по УСН, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах по инициативе самого «упрощенца»;
расходы на техобслуживание ККТ и т.д.
Особые правила действуют в отношении расходов на покупку товаров . Их стоимость включается в расходы только при одновременном выполнении трех условий: они приняты на учёт (произведена поставка), оплачены поставщику и реализованы на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом получение оплаты от покупателя товаров не требуется. Если один и тот же товар приобретается по разным ценам, то при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался.
По итогам года налоговую базу дополнительно можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В течение года никакие убытки не засчитываются.
Не учитывается в расходах «дорожный сбор» с владельцев грузовиков (письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-11/57133), представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору, расходы на создание нормальных условий труда для сотрудников, расходы на их санаторно-курортное лечение и прочие, не поименованные в списке суммы.
Расходы можно признать по определенным условиям (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ):
Расходы должны отвечать требованию экономической обоснованности . Это значит, что каждый расход должен быть совершен с целью извлечения дохода.
Они обязательно должны быть подтверждены и оплачены . Если они не оплачены, то и как расходы их учесть нельзя. Обоснованием будут являться первичные документы (платёжные документы, накладная, акт приема-передачи выполненных работ, договоры и др.). Отсутствие документов приведёт к тому, что налоговая инспекция исключит такие затраты из суммы расходов, участвующих в расчете налога.
Если вы покупаете материалы или заказываете услугу у плательщика ЕНВД, который не обязан использовать кассовый аппарат, следует учесть мнение Минфина РФФ. (письмо № 03-11-06/77747 от 30.12.15). В этом случае подтверждающим документом можно считать товарный чек, квитанцию или иной документ, говорящий о свершении факта оплаты. Эти документы плательщик ЕНВД обязан выдавать по требованию клиента. Если затраты будут соответствовать остальным критериям, необходимым для учёта их в составе расходов, то подобных документов будет достаточно для их подтверждения.
Если вы приобретаете материальные ценности у физлиц, то подтверждением расходов может стать закупочный акт. Если физлицо оказывает некую услугу, то с ним можно заключить договор подряда. Но здесь надо помнить, что вы при заключении договора берёте на себя функции налогового агента и должны будете удержать из вознаграждения по договору и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.
Расчёты с работниками
По правилам пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при таком объекте можно учитывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, которые начислены по правилам российского законодательства.
К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором, включить в расходы не получится, как и страховые взносы на них (письмо Минфина России от 05.02.16 № 03-11-06/2/5872).
НДФЛ, удержанный с доходов работников, учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда (письмо Минфина России от 09.11.15 № 03-11-06/2/64442).
При расчёте единого налога можно учесть расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. В эту сумму расходов включаются, в том числе, взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных в отчетных (налоговых периодах) взносов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Взносы уменьшают налоговую базу, если начислены на выплаты, предусмотренные трудовыми и гражданско-правовыми договорами.
Если получен убыток
По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, если сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов.
Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Инспекторы могут запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.
Как было отмечено выше, убытки прошлых лет можно зачесть при расчёте налога за год (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.
Можно списывать убытки за последние 10 лет, которые ранее не были использованы для снижения налогов. В первую очередь следует списывать самые ранние убытки.
Особый учет основных средств и нематериальных активов
Основные средства - это товары или имущество, которые используются в предпринимательской деятельности (не для перепродажи), со сроком использования дольше года и стоимостью дороже 100 000 рублей.
Имущество первоначальной стоимостью 100 000 руб. и меньше, приобретенное после 1 января 2016 года, не относится к амортизируемому имуществу и учитывает в составе основных средств. Расходы на приобретение такого имущества «упрощенцы» учитывают сразу в составе материальных расходов.
Нельзя включать в расходы имущество, которое в принципе не признаётся амортизируемым для целей налогообложения прибыли (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), например, земельные участки или объекты, переданные в безвозмездное пользование.
Дорогостоящие основные средства и нематериальные активы, приобретённые в момент применения УСН, в расходах учитываются в течение одного календарного года. Фактические расходы по приобретению должны быть оплачены в момент погашения задолженности перед поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Можно начать их списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано. В письмах ФНС от 27.02.2010 N 3-2-11/6@, Минфина от 17.05.2011 N 03-11-06/2/78) сказано, что если условия признания расходов соблюдены в I квартале, расходы признаются в течение четырех кварталов по 1/4 ежеквартально, если во II – то по 1/3 в течение оставшихся 3 кварталов, если в III квартале – по ½ в течение двух кварталов, а если в IV квартале – то единовременно.
Если основное средство не полностью оплачено, рекомендуем руководствоваться алгоритмом, изложенным в письме ФНС РФ от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818.
Если объект в дальнейшем продаётся, то по общему правилу «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но есть исключение. Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трёх лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения десяти лет). При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования объекта. При пересчёте необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
