Če naj bi se avtomobil uporabljal za pisarniške potrebe dlje časa - 12 mesecev ali več -, se avtomobil šteje kot predmet osnovnih sredstev (4. člen Uredbe o računovodstvo"Obračun osnovnih sredstev" PBU 6/01, odobren. z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. 26n; str. 2 Metodična navodila o knjigovodstvu osnovnih sredstev, potr. z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n). Osnovna sredstva so sprejeta v obračun po začetni nabavni vrednosti, ki je sestavljena iz dejanski stroški za njihov nakup, brez DDV in drugih vračljivih davkov.
Pri nakupu avtomobila je njegov strošek enak znesku, plačanemu prodajalcu v skladu s pogodbo (7., 8. člen PBU 6/01, 23., 24. člen Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev). V trenutku, ko je objekt sprejet v obračun kot del OS, je datum dejanske pripravljenosti stroja za uporabo. Dejstvo pripravljenosti in prevzema predmeta za računovodstvo kot del OS se pripravi s sestavo ustrezne primarne računovodske listine (1., 3. del, 9. člen Zvezni zakon z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu", točka 7 Metodoloških navodil za računovodstvo osnovnih sredstev). V primeru stroja bo tak papir akt (račun) prevzema in prenosa OS, sestavljen za vsakega posameznika inventar(38. člen Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev).
Stroški za pridobitev osnovnih sredstev se odražajo v breme računa 08 »Naložbe v osnovna sredstva", Podračun 08-4" Nabava osnovnih sredstev ", v korespondenci s kreditom računa 60 "Poravnava z dobavitelji in izvajalci."
Oblikovano začetni strošek predmet bremeni račun 08, podračun 08-4, v breme računa 01 "Osnovna sredstva" (Navodilo za uporabo kontnega načrta za finančno-gospodarske dejavnosti organizacij, odobrenega z odredbo Ministrstva za finance z Rusija z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).
Nabavna vrednost osnovnih sredstev se povrne z amortizacijo (17. člen PBU 6/01, 49. člen Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev). Ko se uporablja v računovodstvu linearni način amortizacija letni znesek odbitki se izračunajo na podlagi njegove začetne cene in amortizacijske stopnje, izračunane ob upoštevanju obdobja koristna uporaba osnovnega sredstva, ki ga družba ugotovi ob prevzemu osnovnega sredstva v računovodstvo (18. odstavek 2. člena, 19. člen PBU 6/01, točka "a", 54. člen Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev).
Obračun amortizacije se začne od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu prevzema predmeta v računovodstvo, in preneha s 1. dnevom v mesecu, ki sledi mesecu polno odplačilo nabavna vrednost predmeta ali njegov odpis iz računovodstva (člen 21 PBU 6/01, člen 61 Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev).
Amortizacija se v računovodstvu pripozna kot odhodek za pogoste vrste dejavnosti v mesecu njihovega nastanka (klavzule 5, 8, 16, 18 računovodskih predpisov "Odhodki organizacije" PBU 10/99, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n, člen 64 Metodoloških navodil o računovodstvu osnovnih sredstev).
Opomba
Stroški podjetja, povezani z najemom vozilo, ki se uporablja za potrebe upravljanja, se nanašajo na odhodke za redno dejavnost in se v računovodstvu mesečno pripoznajo v zneskih, določenih s pogodbo.
Amortizacija avtomobila, ki se uporablja za potrebe upravljanja, se odraža v breme računa 26" Splošni tekoči stroški"(44" Stroški prodaje "- za trgovske organizacije) in dobro računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" (25. člen PBU 6/01, 65. člen Metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev, Navodila za uporabo kontnega načrta).
Za davčno računovodstvo kupljeni avtomobil je priznan kot amortizirana lastnina in se obračunava v osnovnih sredstvih (člen 1 člena 256, člen 1 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije). Začetna cena osnovnega sredstva je enaka nabavni ceni (odstavek 2, odstavek 1 člena 257 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ob prijavi linearna metoda znesek amortizacije, obračunane za en mesec v zvezi z nepremičnino, ki se amortizira, se določi kot zmnožek njene začetne vrednosti in amortizacijske stopnje, določene za tega predmeta... Stopnja amortizacije se določi na podlagi dobe koristnosti (člen 1 klavzule 1 člena 259, člen 2 člena 259.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Rok uporabe stroja določi podjetje neodvisno na dan njegovega zagona, ob upoštevanju klasifikacije osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, odobrene z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1 (člen 1 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije). V skladu s klasifikacijo spadajo avtomobili (razen avtomobilov, ki so uvrščeni v druge skupine). amortizacijska skupina(premoženje z dobo koristnosti več kot 3 leta do vključno 5 let) (člen 1, odstavek 4, točka 3, člen 258 Davčnega zakonika Ruske federacije)).
Amortizacija se začne 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bil objekt dan v obratovanje. Znesek obračunane amortizacije se mesečno pripozna kot del stroškov, povezanih s proizvodnjo in prodajo (člen 3, člen 2 člena 253, člen 2 člena 259, člen 3 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po registraciji avtomobila, ki se bo uporabljal v dejavnostih, ki so predmet DDV, lahko organizacija naredi davčna olajšava ji je prodajalec predložil na podlagi prejetega računa, ki izpolnjuje zahteve iz člena 169 davčnega zakonika Ruske federacije (1. odstavek 2. odstavka 171. člena, 1. odstavek, 2. odstavek 1. člena 172. davčnega zakonika Ruske federacije).
Račun je vpisan v drugem delu knjige prejetih in izdanih računov ter v nabavni knjigi. Znesek DDV, predstavljen organizaciji ob nakupu osnovnega sredstva, se v računovodstvu odraža na breme računa 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti«, podračun 19-1 »Davek na dodano vrednost pri pridobitvi osnovnih sredstev« . Ko je DDV sprejet v odbitek, se vpiše v breme računa 68 »Obračuni davkov in taks« in v dobro računa 19 (Navodila za uporabo kontnega načrta).
PRIMER. RAČUNOVODSKO POSLOVANJE ZA NAKUP AVTOMOBILA
Organizacija, pridobljena na podlagi kupoprodajne pogodbe za potrebe upravljanja avto... Njeni stroški so bili 236.000 rubljev, vključno z DDV - 36.000 rubljev). Plačilo prodajalcu je bilo opravljeno v brezgotovinska oblika julija. Vozilo se lahko uporablja 50 mesecev. V skladu z računovodske politike družba obračunava amortizacijo tako za računovodske kot davčne namene po metodi enakomernega časovnega amortiziranja.
Za davčne namene se računovodstvo izvaja na podlagi nastanka poslovnega dogodka. V tem primeru računovodstvo in davčna amortizacija bo 4000 rubljev. (200.000 rubljev / 60 mesecev). Transakcije, povezane z nakupom avtomobila, je treba odražati v naslednjih vnosih:
V mesecu nakupa avtomobila
Debet 08 Kredit 60
- 200.000 rubljev - odraža naložbe organizacije v nakup osnovnega sredstva;
Debet 19-1 Kredit 60
- 36.000 rubljev - dodeljen DDV;
Debet 01 Kredit 08
- 200.000 rubljev - osebni avtomobil je sprejet v računovodstvo kot del OS;
Debet 68 / DDV dobropis 19
- 36.000 rubljev - DDV, zaračunan za odbitek iz proračuna;
Debet 60 Kredit 51
- 236.000 rubljev - preneseno na prodajalca gotovina za osebni avtomobil.
Mesečno med rok koristna uporaba
Debet 26 (44) Kredit 02
- 4000 rubljev - odraža se znesek obračunane amortizacije.
Najeti avtomobil se obračunava na zunajbilančnem računu 001 »Najemna osnovna sredstva« po cenitvi, določeni v najemni pogodbi (Navodilo za uporabo kontnega načrta za finančno-gospodarske dejavnosti organizacij, odobrenega z odredbo ministrstva). financ Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n). Ob koncu pogodbe se nepremičnina bremeni zunajbilančnega računa najemnika.
Stroški družbe, povezani z najemom vozila, ki se uporablja za potrebe upravljanja, se nanašajo na odhodke za redne dejavnosti in se pripoznajo mesečno v zneskih, določenih s pogodbo (5., 6., 6.1., 7., 16. člen Pravilnika o računovodstvu " Organizacijski stroški" PBU 10/99, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999 št. 33n).
Primarne računovodske listine se sprejmejo v računovodstvo, če vsebujejo zahtevane podrobnosti določeno v 2. delu čl. 9 zveznega zakona z dne 06. 12. 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 402-FZ). Obrazce primarnih računovodskih dokumentov odobri predstojnik gospodarski subjekt, in jih razvije oseba, ki ji je zaupano računovodstvo (del 4 9. člena zakona št. 402-FZ).
Zakon št. 402-FZ ne predvideva obvezna prijava dokumente, ki jih vsebujejo albumi enotnih obrazcev, pri razvoju lastnih primarnih računovodskih dokumentov pa lahko organizacije kot model uporabljajo tudi enotne obrazce, ki jih je odobril Državni statistični odbor Ruske federacije. V tem primeru lahko uporabite pravila za sestavo dokumentov iz GOST R 6.30-2003 (glej tudi informacije Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 04. 12. 2012 št. PZ-10/2012).
Obračunavanje osnovnih sredstev se izvaja v skladu z Uredbo o računovodstvu "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01 (v nadaljnjem besedilu - PBU 6/01), Metodološka navodila za obračunavanje osnovnih sredstev, odobrena. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. 10. 2003 št. 91n (v nadaljnjem besedilu: Metodološka navodila) in Kontni načrt za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij, odobren. z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n (v nadaljnjem besedilu: kontni načrt).
Nabavna vrednost opredmetenega osnovnega sredstva (v nadaljnjem besedilu - osnovna sredstva), ki je umaknjena ali ne more prinesti organizaciji gospodarske koristi(dohodek) v prihodnosti je predmet računovodskega odpisa (29. člen PBU 6/01). Odtujitev osnovnega sredstva se zgodi zlasti v primerih njegove prodaje.
Odločitev o odpisu sredstva sprejme komisija, ustanovljena za te namene, in je sestavljena v aktu o odpisu sredstva z navedbo podatkov, ki označujejo sredstvo (datum prevzema sredstva v obračun, leto izdelave). ali gradnjo, čas zagona, dobo koristnosti, začetne stroške in znesek obračunane amortizacije, prevrednotenja, popravila, razloge za upokojitev z njihovo utemeljitvijo, stanje glavnih delov, delov, sklopov, konstrukcijskih elementov (77., 78. Metodološke smernice). Kot osnovo za pripravo akta o odpisu avtomobila lahko vzamete enoten obrazec št. OS-4a, odobren. Resolucija Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 21. januarja 2003 št. 7.
Na podlagi odpisnega akta prenesen računovodski servis organizacije, v inventarni kartici (inventarni knjigi) (za osnovo lahko vzamete enotne obrazce št. OS-6, št. OS-6a, št. OS-6b) se naredi oznaka o odsvojitvi predmeta OS . Ustrezna evidenca odtujitve osnovnega sredstva se izvede tudi v dokumentu, odprtem na njegovem kraju (80. člen Metodoloških navodil). Knjižitve se izvajajo v računovodstvu:
Debet 01, podračun "Odtujitev osnovnih sredstev" Kredit 01, podračun "Osnovna sredstva v obratovanju"
Prvotna cena avtomobila je bila odpisana;
Debet 02 Kredit 01, podračun "Odtujitev osnovnih sredstev"
Znesek obračunane amortizacije je odpisan.
norme ruska zakonodaja ne predvidevajo nobenega posebna pravila prenos lastništva avtomobilov in ne zahtevajo državne registracije tega dejstva. V splošni primer datum prenosa lastništva avtomobila, prodanega po prodajni pogodbi, bo datum njegovega prenosa na kupca. Stranki imata pravico v pogodbi določiti drugačen postopek za prenos lastništva avtomobila na kupca (na primer ob plačilu zanj).
Prenos sredstva v lastništvo drugih oseb se formalizira z aktom o prevzemu in prenosu sredstva (člen 81 Metodoloških navodil), na podlagi katerega se v inventarni kartici prenesenega sredstva opravi ustrezen vpis. . Osnova za obrazec potrdila o prevzemu je lahko enotna oblikašt. OS-1, odobreno Resolucija Državnega odbora za statistiko Ruske federacije z dne 21. januarja 2003 št. 7, ki določa obvezni polji "Organizacija prejemnica" in "Organizacija dostave". Če se OS prenese na posameznika, v določenem obrazcu morate narediti ustrezne spremembe.
Prihodki in odhodki od prodaje rabljenih osnovnih sredstev, ne glede na vrsto opravljene dejavnosti, se pripoznajo na podlagi 7. člena PBU 9/99 "Prihodki organizacije" in 11. člena PBU 10/99 "Odhodki podjetja". organizacija" kot del drugih prihodkov in odhodkov in se v računovodstvu odražajo na kontu 91 "Drugi prihodki in odhodki" vklj. obdobje poročanja na katero se nanašajo, torej v obdobju njihove prodaje (člen 31 PBU 6/01):
Debet 62 Kredit 91, podračun "Drugi prihodki"
Prodajna cena odraža prihodek od prodaje avtomobila;
Debet 91, podračun "Drugi stroški" Kredit 68, podračun "Obračun DDV"
Odbit DDV na prodano osnovno sredstvo (s stroški izvedbe);
Debet 91, podračun "Drugi stroški" Kredit 01, podračun "Odtujitev osnovnih sredstev"
Preostala vrednost osnovnega sredstva je bila odpisana;
Debet 99 "Biček in izguba" (Kredit 91, podračun "Stanje drugih prihodkov in odhodkov") Dobro 91, podračun "Stanje drugih prihodkov in odhodkov" (99 "Biček in izguba")
Razkrito finančni rezultati(izguba ali dobiček) od prodaje sredstva.
Za potrditev dejstva prenosa blaga na kupca ima prodajalec pravico zahtevati od njega potrdilo (člen 2 člena 408 Civilnega zakonika Ruske federacije), katerega vsebinske zahteve so stranki določita neodvisno. Če s prodajno pogodbo ni drugače določeno, je prodajalec dolžan sočasno s prenosom stvari na kupca prenesti njene pripomočke in pripadajoče dokumente (potrdilo o registraciji, navodila za uporabo ipd.), predpisano z zakonom, drugo pravni akti ali po dogovoru (člen 2 člena 456 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Besedila dokumentov, omenjenih v odgovoru strokovnjakov, so na voljo v pravnem referenčnem sistemu GARANCIJA .
Situacija - pravna oseba oseba želi prodati avtomobil v bilanci podjetja, nat. obraz. Katere dokumente potrebujete za dokončanje posla? Blagajna v organizaciji št. in s fizično. organizacija ne deluje, samo trgovina na debelo in plačilo preko bančnega računa. Kako nat. ali lahko oseba napiše menico? Prvotno naj bi avto prodal za gotovino, vendar za vroča linija Ponujena mi je bila situacija z računom. Pravzaprav fizično. oseba lahko plača tako z gotovino kot brezgotovinsko (iz svojega osebni račun) ali pa ga lahko nekdo plača (tudi posameznik), potrebujem razumevanje, katere dokumente uporabiti za formalizacijo posla. Kakšna pijača. odpisati transakcije iz bilance stanja in kateri dokumenti bodo ostali po opravljenem poslu s fiz. obraze v naročju (s kom gre registrirat avto ipd.)?
Pri prodaji avtomobila v računovodstvu prodajalna organizacija odraža odsvojitev osnovnih sredstev. Pri izvajanju osnovnega sredstva organizacija sestavi akt o prevzemu in prenosu avtomobila v obrazcu N OS-1 "Potrdilo o prevzemu prenosa predmeta osnovnih sredstev".
Na podlagi potrdila o prevzemu vozila se izvede vpis inventarna kartica računovodstvo predmeta osnovnih sredstev v obliki N OS-6. Prodaja avtomobila posamezniku mora biti formalizirana s prodajno pogodbo, organizacija pa mora izdati račun. V računovodstvu se oblikujejo naslednji vnosi: D 01-2 K 01-1 odpisana začetna vrednost osnovnih sredstev, D 02 К 01-2 - odpisana obračunana amortizacija, D 62 К 91-1 - prihodki od prodaje osnovnih sredstev, D 91-2 К 01-2 - odraža v strukturi drugih odhodkov preostalo vrednost prodanega osnovnega sredstva. Posameznik bo imel naslednje dokumente: kupoprodajna pogodba in akt o prevzemu prenosa avtomobila. Plačilo za avto posameznik se lahko izvede z nakazilom sredstev na obračunski račun organizacije, v gotovini na blagajno organizacije, pri čemer je organizacija dolžna izdati blagajniški račun. Tudi plačilo za avto lahko pride od tretje osebe.
Utemeljitev tega stališča je podana spodaj v gradivih "Glavbukh Systems"
Hkrati s sestavo akta na obrazcu št. OS-1 (OS-1a, OS-1b) vpišemo podatke o odtujitvi osnovnega sredstva v inventarno kartico v obrazec št. OS-6 (OS- 6a) ali v inventarna knjiga po obrazcu št. OS-6b (namenjeno malim podjetjem). Vpišemo podatke na podlagi prevzemnega potrdila, sestavljenega ob prodaji osnovnega sredstva in pogodbe. Takšna pravila izhajajo iz navodil, odobrenih z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št. 7. *
Akt mora vsebovati sklep komisije, ki je ustanovljena v organizaciji za nadzor odsvojitve osnovnih sredstev. Člani komisije so lahko Glavni računovodja, materialno odgovornih oseb in drugih zaposlenih. Sestavo komisije mora potrditi vodja organizacije z odredbo.
Amortizacija
Z naslednji mesec po odtujitvi osnovnega sredstva prenehajte z obračunavanjem amortizacije nanj (22. člen PBU 6/01). Ta postopek velja tudi za nepremičnine, ki se prenesejo na kupca, preden je prenos lastništva na njih vpisan v vzpostavljen red. Ta točka stališče potrjuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. marca 2011 št. 07-02-10 / 20, na katerega je bil seznanjen davčni inšpektorati s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. marca 2011 št. KE-4-3 / 5085.
V računovodstvu za odraz odtujitve premoženja iz osnovnih sredstev na računu 01 odprite ločen podračun "Odsvojitev osnovnih sredstev". Na breme tega računa odraža začetno (nadomestno) vrednost osnovnega sredstva, na posojilu - znesek amortizacije, obračunan v obdobju njegovega delovanja: *
Debet 01 Podračun "Odtujitev osnovnih sredstev" Kredit 01
- odraža začetno (nadomestno) vrednost odsluženega osnovnega sredstva;
Debet 02 Kredit 01 podračun "Odtujitev osnovnih sredstev"
- odraža obračunano amortizacijo v obdobju obratovanja objekta.
Posledično se odraža stanje na računu 01 "Odtujitev osnovnih sredstev". Preostala vrednost osnovno sredstvo, ki se prodaja. Ta postopek izhaja iz navodil k kontnemu načrtu (konto 01).
Določite preostalo vrednost s formulo:
Ta postopek je predviden v Navodilih k kontnemu načrtu (konto 01).
Za obračunavanje prihodkov in odhodkov od prodaje osnovnega sredstva uporabite:
- račun 91-1 "Drugi prihodki", na katerem se odražajo prihodki od prodaje predmeta;
- konto 91-2 "Drugi odhodki", v katerem se odražajo preostala vrednost odsluženega osnovnega sredstva in drugi odhodki, povezani z njegovo prodajo.
Izkupiček od prodaje odraža kot druge prihodke, ko lastništvo prodanega osnovnega sredstva preide na kupca (za nepremičnine - lastništvo je vpisano). Pripoznajte kot prihodek znesek, določen v kupoprodajni pogodbi (dostava, menjava).
Hkrati vštejte med druge odhodke preostalo vrednost prodanega osnovnega sredstva in druge stroške, povezane s prodajo (na primer stroške skladiščenja, pakiranja, vzdrževanja, prevoza itd.).
Ta postopek je predviden v odstavkih in PBU 6/01, odstavkih in PBU 9/99, odstavku 11 PBU 10/99 in Navodilih za kontni načrt (konto in).
S.V. Razgulin
Na tekoči račun organizacije lahko prejemate sredstva: *
iz blagajne organizacije;
od drugih organizacij in državljanov (na primer od kupcev, ustanoviteljev); *
iz proračuna in zunajproračunskih sredstev(na primer glede vračila preveč plačanih davkov in taks).
S.V. Razgulin
Namestnik direktorja davčnega oddelka
in carinsko-tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
državni svetnik davčna služba RF rang I
4.Civilni zakonik Ruske federacije
"313. člen . Izpolnitev obveznosti s strani tretje osebe
1. Izpolnitev obveznosti lahko dolžnik zaupa tretji osebi, če obveznost dolžnika, da izpolni obveznost osebno, ne izhaja iz zakona, drugih pravnih aktov, pogojev obveznosti ali njenega bistva. V tem primeru je upnik dolžan sprejeti izpolnitev, ki jo za dolžnika ponudi tretja oseba.
