Kako pravilno registrirati vse transakcije? Ali je potrebno izvesti manjkajoče količine ali je dovolj, da se razjasni davčna napoved za pridobivanje mineralnih surovin?

Članek bo razložil, katere transakcije so pravilne za popravek obsega v računovodstvu in plačilo dodatnega TGO.

vprašanje: Naše podjetje proizvaja pesek v kamnolomu in s tem plačuje davek na pridobivanje mineralnih surovin (TGO). Konec leta 2016 je bil v skladu z dovoljenjem opravljen obvezni rudarski pregled kamnoloma. Glede na podatke ankete je bilo ugotovljeno odstopanje. Izkazalo se je, da so količine, ki se odražajo v računovodstvu, manjše od obsegov po rezultatih ankete. Zato morate prilagoditi količine in plačati dodatno TGO za leto 2016. Kako je pravilno razjasniti odpravnino, glede na to, da se napovedi oddajo davčnemu organu mesečno, snemanje pa je bilo opravljeno enkrat? Računi za leto 2016 podpisani in poslani.

odgovor: Pri določanju količine pridobljenega minerala v davčnem obdobju, razen če ni drugače določeno v 8. odstavku tega člena, se upošteva mineral, pri katerem je sestavljen kompleks tehnoloških operacij (procesov) za pridobivanje (črpanje) mineral iz podzemlja (odpadki, izgube) je bil dokončan v davčnem obdobju ... Hkrati se pri razvoju nahajališča rudnin v skladu z dovoljenjem (dovoljenjem) za pridobivanje mineralov upošteva celoten kompleks tehnoloških operacij (procesov), predvidenih s tehničnim projektom za razvoj nahajališča rudnin. račun. To je navedeno v odstavku 7 člena 339 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčna osnova za TGO na podlagi stroškov pridobivanja mineralov se določi na tri načine. Takšne metode so predvidene v odstavku 1 člena 340 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zakonodaja ne predvideva samostojnega prilagajanja davčne osnove v primeru neskladja med dejansko izvlečenim PI in podatki geodetskega pregleda. Postopek prilagajanja podlage v tem primeru tudi ni predviden, razen če inšpekcijski organi ne dokažejo drugače.

Če sta torej proizvodnja in obračunavanje potekala v skladu z veljavno zakonodajo, organizacija ni dolžna prilagoditi zneska TGO za plačilo v proračun. V nasprotnem primeru mora družba samostojno poiskati napake med dejanskim proizvodnim procesom in računovodskimi podatki ter na podlagi ugotovljenih neskladij prilagoditi kazalnike.
Na podlagi geodetske raziskave tega ni mogoče.

Kako izračunati TGO na podlagi stroškov pridobljenega minerala

Davčna osnova na podlagi prodajnih cen

Uporabite metodo za izračun stroškov minerala (na podlagi prodajnih cen) ob upoštevanju naslednjih pogojev:

• organizacija ne prejema subvencij iz proračuna za povračilo razlike med veleprodajno ceno in ocenjenimi stroški;
• organizacija je imela dejstva o prodaji minerala v mesecu, za katerega se izračuna TGO.

Če je izkupiček mineralnih surovin prejet v tuji valuti, ga je treba preračunati v rublje po tečaju Banke Rusije, ki je veljal na dan prodaje minerala. Datum prodaje v tem primeru bo datum plačila ali datum pošiljanja, odvisno od izbrane organizacije način obračunavanja prihodkov in odhodkov za namene obdavčitve dobička.

Strošek na enoto pridobljenega minerala, izračunan po zgornji formuli, zaokroži na drugo decimalno mesto po pravilih aritmetike.

Ta postopek določajo določbe in člen 340 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Primer izračuna stroška pridobljenega minerala na podlagi prevladujočih prodajnih cen

LLC "Alpha" se ukvarja s pridobivanjem in prodajo šote.

V začetku februarja ima organizacija nerealiziran preostanek šote v višini 50 ton. V istem mesecu je Alpha proizvedla še 300 ton šote.

Februarja je organizacija uspela prodati le 200 ton šote, vključno (cene so navedene brez DDV in stroškov dostave):

• 60 ton šote po ceni 130 rubljev / tono;
• 100 ton šote po ceni 100 rubljev / tono;
• 40 ton šote po ceni 120 rubljev / t.

Za izračun davčne osnove za TGO za februar je Alfin računovodja določil izkupiček od prodaje šote ta mesec, ne glede na to, kdaj je bila izkopana:
60 ton x 130 rubljev / t + 100 ton x 100 rubljev / t + 40 ton x 120 rubljev / t = 22 600 rubljev.

Stroški 1 tone šote za izračun TGO znašajo 113 rubljev. (22.600 rubljev: (60 t + 100 t + 40 t)).

Davčna osnova za TGO za februar (vrednost šote) je znašala 33.900 rubljev. (300 tx 113 rubljev / t).

Situacija: ali je treba pri izračunu TGO upoštevati prodajo mineralov, pridobljenih v prejšnjih davčnih obdobjih. Davčna osnova so stroški mineralnih surovin, izračunani na podlagi veljavnih prodajnih cen (brez subvencij)

Davčna osnova na podlagi ocenjenih stroškov

Uporabite tretjo metodo za izračun stroškov mineralnih surovin (na podlagi ocenjenih stroškov), če v mesecu, za katerega se izračuna davek na pridobivanje mineralnih surovin, organizacija ni imela operacij za prodajo določene vrste pridobljenega minerala ( par. 1 str. 4 art. 340 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri določanju ocenjenih stroškov razmislite, kako neposredni in posredni stroški.

Organizacija samostojno določi seznam neposrednih stroškov v računovodski usmeritvi za davčne namene ( člen 1 čl. 318 Davčni zakonik). Neposredni stroški lahko vključujejo:

• materialni stroški, povezani z pridobivanjem mineralov (za nakup surovin in materialov za proizvodnjo, za nakup sestavnih delov in (ali) polizdelkov, ki so dodatno predelani) (pododstavek in prvi odstavek 254. davčnega zakonika Ruske federacije);
• stroški prejemkov zaposlenih, ki se ukvarjajo s pridobivanjem mineralov ();
• znesek amortizacije nepremičnine, ki se uporablja pri pridobivanju mineralov ().

Neposredne stroške razporedite med pridobljene mineralne surovine in preostanek nedokončanih del ob koncu meseca, za katerega izračunate TGO. Del neposrednih stroškov, ki zapade na preostanek nedokončane proizvodnje ob koncu meseca, ne vključuje:

Posredni stroški, povezani z izkopanimi minerali, vključujejo:

• vsi materialni stroški, razen tistih iz pododstavkov in odstavka 1 člena 254 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• stroški popravil osnovnih sredstev ();
• izdatki za razvoj naravnih virov ();
• drugi stroški, določeni v skladu s členi in davčnim zakonikom Ruske federacije.

Poleg tega je treba pri ocenjeni nabavni vrednosti upoštevati neposlovne odhodke za unovčenje osnovnih sredstev, odpis neopredmetenih sredstev, za ohranitev in ponovni vstop proizvodnih zmogljivosti in objektov ( subn. 6 str. 4 art. 340 in sub. in 1. člen čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Posredne stroške rudarjenja razporedite med stroške rudarjenja in stroške drugih dejavnosti sorazmerno z deležem neposrednih stroškov rudarjenja v celotnih neposrednih stroških. Razdeliti morate samo tiste posredne stroške, ki niso neposredno povezani z pridobivanjem mineralov (vključno s stroški prejemkov administrativnega osebja). Stroški, ki so povezani izključno z nerudarskimi dejavnostmi, niso vključeni. Vsi posredni stroški, ki so neposredno povezani z pridobljenimi minerali, so v celoti vključeni v ocenjeno ceno teh mineralov:

Davčno obdobje za TGO je mesec (). Zato pri določanju ocenjenih stroškov upoštevamo le tiste posredne in neposlovne stroške, ki so nastali v mesecu poročanja. Na primer, če je pridobivanje minerala sezonsko, potem lahko v tistih obdobjih, ko pridobivanje ni bilo izvedeno, še vedno nastanejo posredni stroški za organizacijo. Vendar jih ni treba vključiti v ocenjeno ceno minerala za mesec, v katerem se je proizvodnja nadaljevala. To izhaja iz določb odstavek 4člen 340 Davčnega zakonika Ruske federacije in pojasnila, ki jih vsebuje pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 20. avgusta 2012 št. ED-4-3 / 13708.

Primer porazdelitve posrednih stroškov med več vrstami mineralov pri določanju njihove ocenjene cene

LLC "Alpha" se ukvarja s pridobivanjem apnenca in gline na podlagi licenc. Poleg tega se organizacija ukvarja s proizvodnjo cementa.

Avgusta je Alpha izkopala 83.000 ton apnenca in 59.000 ton gline.

Avgusta ni bilo poslov za prodajo pridobljenih mineralov. Celotna količina izkopanega apnenca in gline je bila poslana v proizvodnjo cementa.

Po podatkih davčnega računovodstva za avgust:

• neposredni stroški, povezani s pridobivanjem apnenca in gline, so znašali 1.836.900 rubljev;
• neposredni stroški za proizvodnjo cementa so znašali 5.836.900 rubljev.
• posredni stroški so znašali 2.314.800 rubljev.

Organizacija nima bilance nedokončanega dela za pridobivanje mineralov na začetku in koncu davčnega obdobja.

Skupni znesek neposrednih stroškov je znašal 7.673.800 rubljev. (1.836.900 RUB + 5.836.900 RUB).

Znesek posrednih stroškov, ki se pripisujejo dejavnostim za pridobivanje apnenca in gline, je 554.100 rubljev. (1.836.900 RUB x 2.314.800 RUB: 7.673.800 RUB).

Skupna količina pridobljenih mineralov v avgustu je 142.000 ton (83.000 ton + 59.000 ton).

Posledično je znesek posrednih stroškov, ki jih je mogoče pripisati pridobivanju apnenca, 323.875 rubljev. (83.000 ton х 554.100 rubljev: 142.000 ton)

Znesek posrednih stroškov, ki jih je mogoče pripisati pridobivanju gline, je znašal 230.225 rubljev. (59.000 ton x 554.100 rubljev: 142.000 ton).

Skupni znesek stroškov v zvezi z pridobivanjem vseh mineralov je treba razdeliti med vrste pridobljenih mineralov sorazmerno z deležem posamezne vrste mineralov v skupni količini:

Pri določanju ocenjenih stroškov pridobljenih mineralov ne upoštevajte stroškov, določenih v členih in davčnem zakoniku Ruske federacije.

Ta postopek za določitev ocenjenih stroškov je predviden odstavek 4člen 340 Davčnega zakonika Ruske federacije,

Povratne informacije o poslovnem načrtu
"Proizvodnja keramičnih ploščic"

Prejel investicijsko posojilo v višini 280 milijonov rubljev za obdobje 7 let. Poslovni načrt je vseboval natančen opis tržnih razmer, izračun prihodkov in stroškov ter točko preloma. Projekt je banka sprejela brez kakršnih koli sprememb.

Voloskov N.N.,

finančni direktor
LLC "New Line"

Povratne informacije o poslovnem načrtu
"Proizvodnja raztegljivih stropov"

Dobro izveden poslovni načrt je omogočil privabljanje naložb za odprtje trgovine za proizvodnjo raztegljivih stropov v višini 25 milijonov rubljev. Strokovnost in natančnost do podrobnosti sta omogočila pozitivno rešitev vprašanja financiranja.

Evstafiev I.D.,

LLC Favorit

Povratne informacije o poslovnem načrtu
"Proizvodnja mavčnih plošč"

Zahvaljujoč kakovostnemu in natančno opravljenemu delu smo s partnerji v projektu videli morebitna ozka grla, ki jih med lastno ekspresno analizo nismo našli. Posledično smo dodatno postavili zalogo obratnih sredstev.

A.V. Želdikov

St. Petersburg

Povratne informacije o poslovnem načrtu
"tovarna asfaltnega betona"

Zahvaljujemo se za opravljeno delo pri izdelavi poslovnega načrta za Tovarno asfaltnega betona. Posledično nam je to omogočilo, da smo najeli posojilo za 352 milijonov rubljev.

P.V. Sergejev

Mesto Krasnodar

Povzetek

Poslovni načrt razvoja kamnoloma vsebuje glavne vidike vzpostavitve poslovanja in izračune za predvideno delovanje objekta ter kazalnike uspešnosti.

Glavni predpogoji za razvoj dokumenta: proizvodna zmogljivost objekta - 80 - 110 kubičnih metrov. metrov peska (grobo, drobno, srednje zrnato). Razvoj kamnoloma bo potekal iz nič, ob upoštevanju izvedbe možnosti uporabe sodobnih metod pridobivanja in predelave minerala.

Obdobje vračila - 3-4 leta.

Vsebina poslovnega načrta za razvoj kariere:

1. Povzetek.
2. Opis ideje.
3. Tržna raziskava trga.
4. Urnik dela.
5. Strategija izvajanja, ocena potencialnih prihodkov.
6. Koncept proizvodnje.
7. Organizacijski in pravni vidiki.
8. Tekoči obratovalni stroški.
9. Dejavniki tveganja.
10. Končni kazalniki uspešnosti.
11. Zaključki.

Poslovni načrt je:

1. "Načrt" za izvedbo projekta, ki vam bo omogočil, da se izognete različnim oviram, hitro in stroškovno učinkovito začnete podjetje.
2. Sposobnost utemeljitve vsake stroškovne postavke, skrbnega pristopa k proračunu za zagon podjetja.
3. Edini način za pridobitev posojila ali finančne podpore za izvedbo posla.
4. Sposobnost razmišljanja za prihodnost in razvoja v predvideni smeri.

Primer poslovnega načrta za razvoj kariere

Prosim izberite
primerna možnost

Ta komplet je idealen za tiste, ki potrebujejo poslovni načrt za pridobitev posojila ali privabljanje naložb.

Opis

Napredni poslovni načrt vključuje finančni model za razvoj kariere v formatu Excel.

Poslovni načrt je bil razvit ob upoštevanju prakse ocenjevanja projektov v ruskih bankah, pa tudi ob upoštevanju zahtev vlagateljev in skladov za podporo podjetništvu v Ruski federaciji. Omogočal bo utemeljitev vodstvenih odločitev o vlaganju v nastajanje in razvoj odprtega kopa, napovedovanje njegovih finančnih rezultatov in oceno tveganj.

Celoten opis poslovnega načrta lahko prenesete s povezave:

Za seznanitev z vsebino prenesite datoteko:

Za seznam tabel, grafov in diagramov si oglejte datoteko:

Plačate lahko na naslednje načine:

• Bančne kartice (Rusija)
• Elektronski denar
• Terminali in komunikacijski saloni
• Denarna nakazila
• Bančne kartice (mednarodne)

Oddaja poslovnega načrta in finančnega modela:

Pošiljanje se izvede v 24 urah po plačilu na vaš elektronski naslov.

Poslovna organizacija

Pesek se aktivno uporablja v gradbeništvu in industriji. Njegovo povpraševanje je izjemno veliko. Hkrati je rudarjenje peska zapleten in finančno drag proces. Za začetek rudarjenja te vrste mineralov obvezno pripravite poslovni načrt za razvoj kamnoloma. Pomagal vam bo pri soočanju z vsemi zapletenostmi te dejavnosti.

Faze organizacije podjetja:

1. Projektna in geodetska dela.
2. Reševanje pravnih vprašanj.
3. Pridobivanje dovoljenj.
4. Privabljanje osebja.
5. Načrtovanje del pri razvoju kamnoloma.
6. Nakup opreme.
7. Gradnja objektov, ki zagotavljajo delovanje proizvodnega procesa.
8. Sklenitev pogodb s kupci.
9. Začni.

Obstajata dva načina za razvoj kariere: odprta in zaprta. Prvi je najpogostejši in cenejši. Druga metoda predvideva, da se pesek pridobiva z dna rezervoarja s hidromehanizirano metodo. Izbira metode je odvisna od začetnih pogojev. V vsakem primeru boste morali kupiti precej drago opremo, vključno z bagri, nakladalniki, prekucniki, traktorji itd.

Analiza trga in opis razvojnega projekta odprtega kopa

Trg peska v Rusiji se razvija, delež uvoza v strukturi se vsako leto zmanjšuje, izvoz, nasprotno, pridobiva zagon. Glede na gospodarsko krizo se je povpraševanje po tem mineralu nekoliko zmanjšalo, vendar ne kritično, analitiki pričakujejo, da se bo tržna dinamika nadaljevala v letih 2019–2020. Zato imate priložnost, da pravočasno zasedete obetavno nišo.

Proizvedeno blago/storitve

Kremenčev pesek, vključno z zdrobljenim, obogaten.

Potencialne stranke

Podjetja, ki se ukvarjajo z gradnjo, obnovo itd., veleprodajni kupci.

Izračuni za pridobivanje kamna in peska so prikazani v vzorcu poslovnega načrta.

Finančni del poslovnega načrta za razvoj kariere

Naložbe:

Vzorčni poslovni načrt za razvoj kamnoloma predvideva, da bodo naložbe v podjetje znašale približno 25-30 milijonov rubljev.

Dohodek:

Letni izkupiček bo znašal približno 20-30 milijonov rubljev.

Stroški:

Letni stroški - v povprečju 15 - 20 milijonov rubljev.

Dobiček, povračilo in dobičkonosnost podjetja:

Obdobje vračila projekta je približno 3-4 leta, dobiček je v povprečju 5-9 milijonov rubljev letno, dobičkonosnost pa 27%.

Zaključki:

Izvedena tržna analiza in finančni izračuni poslovnega načrta kažejo, da je ta vrsta dejavnosti zelo draga, vendar vam lahko prinese znaten dohodek. Da pa bi se proces ustanovitve podjetja razvijal brez presežkov, se prepričajte, da pripravite in podrobno preučite strokovni poslovni načrt za razvoj kariere.

Prenesite predlogo poslovnega načrta in predlogo finančnega modela in lahko:

• Prihranite do 150.000 rubljev pri storitvah razvoja dokumentov.
• Sami določimo številke, ki označujejo njegovo učinkovitost, dobe vračila in možnosti za razvoj poslovanja.
• V svoje podjetje vključite potencialne vlagatelje in sklenite donosne dogovore o zagotavljanju financiranja.
• Imejte pred seboj konkretna in jasna navodila, ki vam bodo omogočila zagon zagona na najboljši možni način in v najkrajšem možnem času.
• Izogibajte se napakam in minimizirajte projektna tveganja s poslovnim načrtom, ki že upošteva vse možne ovire pri razvoju.

Karierni razvoj je proces, ki bo od vas zahteval precejšnjo naložbo časa, truda in energije. Vendar, ko boste premagali vse težave, boste lahko dosegli bistveno novo raven svojega življenja.

Drugi že pripravljeni poslovni načrti.

Obstaja več dejavnikov, ki določajo ceno peska.

Prvič, to je način pridobivanja materiala. Pri suhi metodi rudarjenje poteka s pomočjo opreme za izkopavanje v kamnolomu. Hkrati so stroški materiala najnižji, saj proces pridobivanja in pošiljanja peska s pomočjo posebne opreme poteka hkrati. Za organizacijo suhega rudarjenja se sprva izvaja iskanje nahajališča, izvajajo se dela za začasno odstranitev zgornje plasti zemlje. Razvoj kamnoloma se izvaja pred pojavom podzemne vode. Nadalje je treba kamnolom prekiniti ali nadaljevati rudarjenje, vendar že na hidromehaniziran način. Vsekakor je resna pomanjkljivost te vrste razvoja negativni vpliv na okolje zaradi kršitve celovitosti plasti tal. Zato je pomembno obnoviti plast po končanem razvoju.

Pesek z rečnega dna se koplje s številnimi napravami - lahko so bagri, bagri z vlečenjem, strgala za vrv. Pridobivanje postaja učinkovitejše s pomočjo hidromehanizirane metode, z uporabo močnih centrifugalnih bagrov. Zaradi dejstva, da je takšna oprema draga za delovanje, se cena peska na koncu izkaže za visoko. Toda po drugi strani je kakovost materiala na koncu ena najboljših - pesek dobimo brez nečistoč tal, vsebnost tujih elementov v njem pa je minimalna.

Drugi dejavnik pri oblikovanju cene je kakovostna sestava peska, pa tudi velikost zrn peska. Pesek je sam po sebi rezultat uničenja kamnin. Zaradi vpliva naravnih sil je skala razdeljena na majhne elemente, katerih premer je 0,5-2 milimetra. Glavna sestavina peska je kremen. Preostale sestavine so glina, kamni, organske snovi. Višja kot je njihova vsebnost, nižja je cena peska.

Na kakovost in ceno peska vpliva tudi velikost frakcij. Za to je treba pesek presejati, da ga ločimo glede na velikost zrn peska. Vsa ta dejanja zahtevajo stroške uporabe posebne opreme in plače osebja. To je na koncu vključeno v stroške peska.

Splakovanje je pomemben dejavnik pri oblikovanju cene. S pomočjo nje se raztopijo vse nečistoče v tleh. Pesek iz reke ali morja se spere v njihovem naravnem okolju. Kamnolomski pesek je potrebno dodatno oprati, da dosežemo želeno kakovost. Mimogrede, če se pesek koplje v reki, so njegovi robovi zaobljeni, pri suhem načinu pridobivanja so ostrejši.

Drug cenovni dejavnik je načelo dostave materiala in oddaljenost prevoza. Za dostavo na kratke razdalje se uporabljajo vozila. V drugih primerih je priporočljivo uporabljati storitve železniškega prevoza. Slednjo metodo raje uporabljajo velika gradbena podjetja ali veliki trgovci. V vsakem primeru bo cena peska vključevala stroške goriva za prevoz.

Stroški materiala so odvisni tudi od števila posrednikov pri prodaji. Povsem logično je, da vsak od njih naredi pribitek, ki na koncu presega ceno neposrednega dobavitelja. Če pa govorimo o nakupu majhne količine materiala, potem morate še vedno uporabiti storitve posrednika. Glavna stvar v tem primeru je skrbno preveriti kakovost peska, njegovo skladnost z državnimi standardi. Pomembno je, da z dobaviteljem sklenete pogodbo, ki navaja odgovornost strank v primeru kršitve kakršnih koli pogojev. Mimogrede, podjetja, ki ponujajo pesek po višji ceni, so zanesljiva - navsezadnje v stroške materiala vključujejo zaščito blaga ob dostavi, izpolnjevanje pogodbenih obveznosti glede rokov itd. Toda material bo visokokakovosten. In to je zelo pomemben kazalnik med gradnjo.

Izračun MET za pesekIzvedeno ob upoštevanju norm, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije. Katere so glavne sestavine formule za ta izračun?

Kako se izračuna TGO (splošna načela)

TGO za katero koli vrsto mineralov se izračuna na podlagi dveh glavnih kazalnikov:

• davčna osnova;
• stopnje.

Pomembne so tudi posebnosti pridobivanja določenega predmeta obdavčitve in postopka za izračun davka na pridobivanje mineralnih surovin, ki je določen za določeno vrsto mineralov. Glede na to je mogoče stavo in osnovo dopolniti z določenimi kvotami, njihove vrednosti pa se lahko uporabijo v različnih formulah.

Na splošno morate za izračun odpravnine vrednost osnove pomnožiti s stopnjo (člen 1 člena 343 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da morate za izračun davka, na primer na pesek, izračunati odstotek osnove, določene za ta predmet, ob upoštevanju značilnosti, ki so zanj določene.

V nekaterih primerih se pri izračunu TGO uporabljajo dodatni koeficienti. Med temi:

1. Univerzalno, privzeto nastavljeno za vse minerale, vključno s peskom. Ti vključujejo koeficient, ki označuje ozemlje rudarjenja. Uporablja se, če je predmet pristojbine za TGO:

• sodeluje pri regionalnih investicijskih projektih;
• sodeluje pri regionalnih investicijskih projektih, vendar ni vpisan v register udeležencev ustreznih projektov;
• opravlja dejavnosti v regiji, ki ima status sestavnega subjekta Ruske federacije z naprednim družbeno-ekonomskim razvojem.

1. Ustanovljen za določeno vrsto mineralov. Sem spadajo koeficienti iz čl. 342.5 Davčnega zakonika Ruske federacije v precej širokem razponu za nafto.

Znesek TGO se lahko zmanjša:

• iz razlogov, določenih s čl. 343.1 in 343.2 Davčnega zakonika Ruske federacije (vendar se ne nanašata na pridobivanje peska);
• za stroške dostave fosila, ki se prodaja na trgu, potrošniku - na način, predpisan v čl. 340 Davčnega zakonika Ruske federacije (te norme se lahko uporabljajo pri izračunu TGO za pesek).

Za primer izračuna TGO za nafto glejte članek .

Kako izračunati MET za pesek: stopnja

Za začetek opredelimo enega od dveh ključnih kazalnikov za izračun TGO - stopnjo za pesek kot mineral.

Pesek, z vidika klasifikacije, ki jo je odobril davčni zakonik Ruske federacije, je lahko:

• rudarjenje nekovinskih surovin, če je steklen pesek (člen 7 člena 337 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• nekovinske surovine, ki se večinoma uporabljajo v gradbeništvu, če je naravni pesek ali mešanica peska in gramoza (7., 10. člen, 337. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za obe vrsti surovin je stopnja določena na 5,5% (pododstavek 4 klavzule 2 člena 342 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Omeniti velja, da v primeru, da fosil, ki spada v kategorijo običajnih, izkoplje samostojni podjetnik, poleg tega pa za lastno porabo, se davek na pridobivanje mineralov ne plača (odstavek 1, drugi odstavek 336. davčnega zakonika Ruske federacije).

V praksi so najpogostejše vrste peska, ki jih najdemo v naravi, navadni minerali. Ti vključujejo zlasti (odstavek 2.2 priporočil, odobrenih z odredbo Ministrstva za naravne vire Ruske federacije z dne 07.02.2003 št. 47-r):

• vse vrste peska, razen za oblikovanje, ki se uporablja za proizvodnjo stekla, abraziva, ki se uporablja v industriji porcelana in fajanse, pri proizvodnji ognjevzdržnih, cementnih materialov, ki vsebujejo odstotek rude v koncentracijah industrijskega pomena;
• pesek, ki ga predstavljajo pesek in gramoz.

Torej, če samostojni podjetnik pridobiva na primer stekleni pesek za svoje potrebe, ki ni običajen mineral, bo moral zanj plačati odpravnino po zgoraj navedenih stopnjah.

Izračun MET za pesek: osnova

Naslednji ključni kazalnik za izračun TGO za pesek je davčna osnova.

V vseh primerih mora davčni zavezanec izračunati davčno osnovo za odpravnino samostojno (1., 2. člen 338. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se uporablja ena od dveh metod:

1. Izračun osnove na podlagi količine (ali prostornine) mineralov, ki se pridobivajo iz podzemlja. Ta metoda se uporablja pri pridobivanju premoga, nafte in plina.
2. Osnovni izračun na podlagi stroškov mineralov. Ta metoda se uporablja, če se premog, nafta ali plin pridobiva iz podzemlja iz novih nahajališč v morju ali kateri koli drug fosil, vključno s peskom.

Kar zadeva stroške pridobljenega minerala (v tem primeru peska), se določi z naslednjimi shemami (člen 1 člena 340 Davčnega zakonika Ruske federacije):

1. Ko podjetje prejme subvencije iz proračuna - na podlagi izračuna prihodkov od prodaje minerala po cenah, določenih v davčnem obdobju (brez ustreznih subvencij, pa tudi DDV, trošarin in stroškov za dostavo proizvoda v kupec (odstavek 2 člena 340 Davčnega zakonika Ruske federacije) ).
2. V odsotnosti proračunskih subvencij - na podlagi obračuna prihodkov od prodaje minerala po prodajnih cenah (brez DDV, trošarin), vendar s sprejetjem znižanja stroškov dostave (člen 3 340. čl. Kodeks Ruske federacije)).
3. V odsotnosti prodaje minerala - po ocenjeni ceni (člen 4 340. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Formula za določitev stroškov izkopanega minerala po shemi 1 ali 2 (tj. če je bila opravljena prodaja peska) predpostavlja:

1. Pri izračunu stroškov se upošteva izračun prihodkov.
2. Delitev izkupička s količino prodanega minerala (tako se izračuna strošek enote pridobljenega minerala).
3. Pomnožimo nastali rezultat s prostornino izkopanega minerala.

Torej vemo:

• stopnje MET za pesek;
• posebnosti izračuna davčne osnove za izkopan pesek;
• metodologija za izračun TGO za pesek.

Poglejmo, kako je mogoče v praksi izračunati znesek ustreznega davka.

Primer izračuna MET za pesek

Strinjajmo se, da:

1. Naše podjetje ne sodeluje v regionalnih investicijskih projektih, ne prejema subvencij iz proračuna in ima kazalnike za prodajo peska v davčnem obdobju.
2. Naše podjetje je zavezanec za DDV (18%).
3. V enem davčnem obdobju, na primer julij 2017, smo nakopali 30.000 in prodali 20.000 ton peska.
4. Prodajamo pesek po ceni 354 rubljev. na tono (vključno z DDV 18%).
5. V davčnem obdobju smo imeli stroške dostave peska strankam v višini 100.000 rubljev.

1. Znesek prihodkov, ki se upošteva pri izračunu davčne osnove za TGO, bo 5.900.000 rubljev. (20.000 ton × (354 / 1.18) - 100.000 rubljev).
2. Stroški ene enote pridobljenega minerala - v tem primeru tone - bodo enaki 295 rubljev. (5.900.000 rubljev / 20.000 ton).
3. Davčna osnova za izračun TGO za pesek bo 8.850.000 rubljev. (RUB 295 × 30.000 ton).
4. TGO za julij 2017 bo enak 486.750 rubljev. (8.850.000 RUB × 5,5 %).

Iz katerih virov lahko dobite dodatne podatke, uporabljene pri izračunih (na primer koeficiente), preberite gradivo .

Rezultati

Pesek, ki ga koplje podjetje in se uporablja v komercialnih dejavnostih samostojnega podjetnika (ali za njegove osebne namene, če fosil pripada sortam, ki niso pogoste), je predmet TGO. Za izračun davka na to vrsto mineralov potrebujete:

• poskrbite, da je stopnja za pesek (kot nekovinsko surovino), določena v čl. 342 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• izračunati osnovo v skladu z merili, ki so opredeljeni v čl. 340 Davčnega zakonika Ruske federacije.
• pomnožite prvi kazalnik z drugim.

Drugi ključni kazalniki za izračun TGO za pesek, brez stopnje in osnove, so količine pridobljenih in prodanih mineralov, stroški dostave izdelka potrošniku in znesek DDV. Pomembno je tudi, ali je davčni zavezanec udeleženec regionalnega investicijskega projekta, ali prejema subvencije iz proračuna in tudi ali ima v davčnem obdobju promet od prodaje peska.

Praviloma niha glede na več pomembnih dejavnikov, in sicer:

1. Metoda pridobivanja peska... Prva možnost je suha metoda. Pesek se koplje v kamnolomu s posebno opremo, zlasti z bagrom. Prednost te metode je njena nizka cena, saj se material pridobiva in pošilja s posebnim transportom. Kako se to zgodi? Da bi odkrili usedlino, se najprej izvedejo dela za odpiranje in odstranitev zgornje plasti zemlje. Nahajališče je razvito do nivoja podzemne vode. Po potrebi se nadaljnja ekstrakcija peska izvaja s hidromehanizirano opremo. Na žalost je pesek v kamnolomu preobremenjen z dejstvom, da je motena celovitost zgornje naravne plasti zemlje, ki jo je treba naknadno obnoviti.

In z dna rek se pesek koplje z vrvnimi strgali, posebnimi bagri z vlečenjem, bagri. Toda najučinkovitejša metoda je hidromehanizirana, ki vključuje uporabo posebnih bagrov - velikanskih in močnih centrifugalnih črpalk. Ta metoda rudarjenja velja za najdražjo zaradi drage opreme. Omogoča pa vam, da dobite čistejši material, sprva že brez nečistoč tal in z najmanj drugimi nepotrebnimi elementi.

2. Število nečistoč, ki so del peska, in velikost zrn peska. Z drugimi besedami, kakovost peska. Kaj je pesek sam? To je ohlapna mešanica elementov, ki so zrna s premerom 0,5-2 mm, ki so bila pridobljena pri uničevanju trdih kamnin gorskega izvora. Približno 97% peska je kremen. Vsako zrno peska, pridobljeno z dna reke, ima zaobljen rob, medtem ko ima zrno "suhega plena" oster kot. Manjši kot je premer zrnca peska, boljša je kakovost in višja je cena peska. Sestava peska vključuje različne frakcije gline, kamne, organske nečistoče. Več jih je, nižji so stroški. Rečni in morski pesek se sprva "naravno izpira", medtem ko je treba kamnolomski pesek oprati, da dobimo boljši material. V procesu pranja se zemlja raztopi. S setvijo je mogoče doseči tudi višjo kakovost peska. Vsi ti dejavniki pomembno vplivajo na stroške, saj pomenijo stroške opreme in dela.

3. Način dostave... Dostava peska se izvaja bodisi po cesti, če je blizu, bodisi po železnici neposredno v skladišča trgovca, od koder se že izvaja dostava peska na gradbišča z avtomobili.
4. Razpon razdalje dostave... To je pomemben dejavnik, saj pomeni stroške goriva, odvisno od tega se izračuna končni strošek materiala.

Pomembno vpliva tudi prisotnost posrednikov, ki prištejejo stroške blaga pri neposrednem dobavitelju. Če ste v oddaljeni regiji in vam ni treba kupovati velike količine materiala, potem verjetno kupite pesek pri najbližjem prodajalcu. V tem primeru je treba spremljati standard kakovosti, tako da pesek ustreza GOST, ki ga zagotavlja neposredni dobavitelj.

V vsakem primeru je z dobaviteljem nujno skleniti pogodbo, v kateri bodo navedene vse zahteve. Zanesljivejša podjetja praviloma ponujajo pesek po višji ceni, vendar to vključuje zagotavljanje zaščite blaga med dostavo in spoštovanje rokov.

Ne iščite nižjih stroškov, naj bo kakovost materiala prednost, saj je od tega odvisna nadaljnja usoda zgrajene stavbe, konstrukcije itd. ...