Beneficii, inspectoratul fiscal are dreptul de a trimite cereri pentru furnizarea de documente care confirmă acest drept (clauza 6, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acum companiile vor putea reduce cantitatea de documente necesare.

Noua metoda de verificare

Detalii despre abordarea implementată, precum și formulare documente necesare sunt date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 ianuarie 2017 Nr. ED-4-15 / [email protected] trimis la toate inspecțiile teritoriale.

Noua metodologie de verificare se aplică declarațiilor care reflectă tranzacții care nu sunt supuse impozitării în conformitate cu alin. 2 și 3 din articolul 149. Codul fiscal ale Federației Ruse, precum și cele în care sunt declarate beneficii de TVA (clauza 1, articolul 56 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Nivel riscul fiscal atribuit Sistem informatic INTREBAȚI „TVA-2” ținând cont de rezultatele verificărilor anterioare.

Factorii care determină dacă următorul va fi selectiv sau la scară largă includ, dar nu se limitează la:

• prezența sau absența încălcărilor fiscale;
• durata și regularitatea tranzacțiilor fără TVA;
• prezentarea sau nedepunerea de către companie a unui registru de documente care confirmă valabilitatea aplicării beneficiilor (formularul recomandat este în Anexa 1 la scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei).

Pe baza informațiilor privind tranzacțiile cuprinse în registrul depus de societate, inspectoratul fiscal trebuie să solicite documente care să confirme valabilitatea aplicării beneficiilor. Volumul acestora este determinat pentru fiecare cod de operare în conformitate cu algoritmul stabilit. Cel puțin jumătate dintre astfel de documente trebuie să confirme cele mai mari sume.

Ce date să includă în registru

Registrul documentelor care confirmă valabilitatea cererii este un tabel în care societatea trebuie să introducă următoarele date:

• codul tranzacției (indicat în conformitate cu Anexa nr. 1 la procedura de completare a declarației de TVA);
• valoarea tranzacțiilor neimpozabile reflectate în Înapoierea taxei(în ruble);
• numele contrapartidei;
• TIN și KPP;
• tipul, numărul și data documentului justificativ.

Organizația trebuie să atașeze la registru o listă și forme de contracte standard pe care le utilizează în implementarea tranzacțiilor preferențiale.

77 oraș Moscova

Data publicarii: 26.01.2017

Cu privire la trimiterea de clarificări cu privire la abordarea bazată pe risc pentru desk de conducere controale fiscale tax delkrats, care reflectă tranzacții care nu sunt supuse TVA în conformitate cu clauzele 2 și 3 ale art. 149 Codul fiscal al Federației Ruse

Data documentului: 26.01.2017
Tip de document: Scrisoare
Organismul gazdă: Serviciul Fiscal Federal al Rusiei
Număr: ED-4-15/ [email protected]
Tip de situație:

Pentru a îmbunătăți eficiența administrării TVA-ului, reducând în același timp volumul documentelor solicitate de la contribuabili, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei trimite recomandări cu privire la efectuarea, utilizând o abordare bazată pe risc, a auditurilor fiscale interne ale declarațiilor de TVA care reflectă tranzacțiile. care nu sunt supuse (scutite de impozitare) impozitării TVA în conformitate cu alineatele 2 și 3 ale articolului 149 din Cod și care intră sub incidența conceptului de beneficiu fiscal, ținând cont de paragraful 1 al articolului 56 din Cod și de poziția Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse „Cu privire la unele probleme care decurg din instanțele de arbitraj atunci când se analizează cazurile legate de perceperea taxei pe valoarea adăugată”, prevăzute la paragraful 14 din Decretul din 30 mai 2014 nr. 33 (denumit în continuare beneficiul fiscal).

Atunci când efectuați controale fiscale de birou, este recomandabil să luați în considerare combinația următorilor factori:

• nivelul de risc fiscal atribuit de Sistemul de Management al Riscului al ASK „VAT-2” (denumit în continuare RMS),
• rezultatul controalelor fiscale interne anterioare ale declarațiilor de TVA cu privire la problema legalității aplicării de către contribuabili stimulente fiscale.

În conformitate cu paragraful 6 al articolului 88 din Cod, este necesar să se solicite de la contribuabilul auditat o explicație a tranzacțiilor (pentru fiecare cod de tranzacții) pentru care se aplică beneficii fiscale (denumite în continuare Explicații). Contribuabilul are dreptul de a depune Explicații sub forma unui registru de documente justificative (denumit în continuare Registrul), precum și o listă și forme de acorduri tip utilizate de contribuabil la efectuarea tranzacțiilor conform codurilor relevante. Forma recomandată a Registrului este dată în Anexa nr. 1 la prezenta scrisoare.

Pe baza informațiilor cuprinse în Registrul de evidență depus de contribuabil, Autoritatea taxelorîn conformitate cu articolul 93 din Cod, trebuie solicitate documente care confirmă valabilitatea aplicării avantajelor fiscale. În sensul prezentei scrisori, documentele sunt înțelese ca un set de documente care confirmă valabilitatea aplicării avantajelor fiscale în temeiul operațiuni separate(în continuare - Documente).

Volumul de Documente de revendicat este determinat pentru fiecare cod de tranzacție în conformitate cu algoritmul prevăzut în Anexa nr. 2 la prezenta scrisoare. Totodată, cel puțin 50% din volumul Documentelor supuse revendicării trebuie să confirme cele mai mari sume de tranzacții pentru care se aplică beneficii fiscale.

Dacă contribuabilul nu depune Registrul, sau dacă Registrul nu este depus în forma recomandată (dacă este imposibilă identificarea documentelor justificative, este imposibilă corelarea acestora cu beneficiile utilizate, este imposibilă îndeplinirea cerințelor prezentului litera, valoarea tranzacției nu este indicată în registru), Documentele sunt solicitate fără a utiliza o abordare bazată pe risc.

În cazul în care organul fiscal deține informații care indică posibila aplicare ilegală a beneficiilor pentru tranzacții individuale, organul fiscal trebuie să solicite documente care confirmă legalitatea aplicării beneficiilor pentru aceste tranzacții.

Birourile Federale serviciul fiscal pe subiecţi Federația Rusă aduce la cunoștința autorităților fiscale teritoriale cele de mai sus și asigură implementarea acestuia.

Consilier de stat interimar
Federația Rusă clasa a II-a
D.V. Egorov

Ce sumă trebuie indicată în coloana 10 a Registrului - valoarea contractului sau valoarea expedierii?

Ce documente și ce sumă ar trebui să indice organizația în registrul documentelor care confirmă valabilitatea aplicării avantajelor fiscale vor fi explicate în articol.

Întrebare: Am primit o cerere de la oficiu fiscal privind furnizarea Registrului documentelor care confirmă valabilitatea aplicării avantajelor fiscale în contextul codurilor de operare. Acest lucru se aplică decontului de TVA depus de noi pentru primul trimestru al anului 2017 (secțiunea 7, cod 1010204 - implementare dispozitive medicale). Ce acte trebuie sa indicam in coloana 7, 8, 9, 10 din registru? În exemplul din IFTS, următoarele documente: contract, numar, data, ordin de plata, suma etc. Dar, pentru noi, un document care confirma valabilitatea utilizarii beneficiilor (fara TVA) este un certificat de inregistrare a unui dispozitiv medical.

Răspuns:În coloanele 7-10, indicați datele acordului sau ordinului de plată pentru vânzarea (plata pentru vânzare) de dispozitive medicale:

În coloana 7 - tipul documentului (contract / ordin de plată);

În coloana 8 - numărul contractului (numărul ordinului de plată);

În coloana 9 - data acordului (data ordinului de plată);

În coloana 10 - suma contractului (suma de pe ordinul de plată).

Precizați suma totală a tranzacțiilor neimpozabile sub codul 1010204 pentru toate acordurile/ordinele de plată reflectate în secțiunea 7 din decontul de TVA în coloana 3 din registru.

Registrul documentelor care vă vor salva pe cameră

Ai apărut oportunitate reală reduceti semnificativ numarul documentelor pe care le depuneti la camere pentru TVA. Pentru a face acest lucru, trimiteți inspecției un registru special sub forma Serviciului Fiscal Federal. Eșantionul este mai jos. Atunci inspectorii vă vor cere exact mai puține hârtii.

Formular de înregistrare

Completați registrul strict conform formularului din Anexa 1 la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal. În caz contrar, autoritățile fiscale vor solicita toate documentele privind beneficiile.*

În cadrul ședinței camerei privind TVA-ul, inspectorii ar trebui să ceară companiilor nu toate documentele la rând, ci selectiv. Serviciul Fiscal Federal a trimis astfel de recomandări inspectorilor ( scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 ianuarie 2017 Nr. ED-4-15/1281). Vorbim despre documente care confirmă dreptul companiei de a nu plăti TVA în conformitate cu paragrafele și articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă vorbim despre beneficiu.

Anterior, la fiscul pentru TVA, fiscaliştii cereau de la firme toate documentele privind beneficiile la rând. Acum acest lucru este exclus. Inspectorii vor petrece un minim de timp verificând scutirile de TVA de la companiile de bună credință. Depinzând de diverse criterii organele fiscale vor calcula cu cât au dreptul să vă solicite documentele din cele pe care le-ați înscris în registru.

O procedură detaliată este în anexe și la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal. Și regulile de bază sunt următoarele. Cel mult, inspectorii au dreptul să vă solicite 40 la sută din documentele pe care le-ați înscris în registru. Dar, în general, nu mai mult de 500 de documente. În funcție de nivelul de risc fiscal căruia i-a atribuit programul FTS declarația dvs. și de alte criterii, ei vor solicita 40, 10 sau maximum 5 la sută din documente. Cel puțin jumătate vor fi hârtie în cea mai mare parte sume mari din registru. Dacă există mai puțin de 30 de valori mobiliare în registru pentru o tranzacție preferențială, atunci toate vor fi solicitate.

Apropo, cunoscând volumul de hârtii solicitate de la dumneavoastră și motivul pentru care vi s-au cerut exact atâtea documente, puteți determina ce risc fiscal a atribuit programul FTS declarația dumneavoastră. De exemplu, de la un trimestru la altul, vi se solicită 40 la sută din documentele pe care le-ați înscris în registru. Aceasta înseamnă că declarațiile dumneavoastră în programul FTS sunt cel mai probabil listate cu nivel inalt risc. Și acestea sunt camere de cameră aprofundate, până la inspecții la fața locului. Sau, sa zicem, pe parcursul anului nu iti cer deloc acte, ci se cere doar registrul. Acest lucru indică un nivel scăzut de risc fiscal. Acest lucru se vede clar în tabel.

Cum vor calcula autoritățile fiscale câte documente să solicite pentru beneficii

Descărcări:

Câte documente vor fi solicitate pentru a confirma TVA-ul preferențial

F Adunarea Națională a Rusiei a dezvoltat un algoritm pentru inspectori cu privire la modul de numărare a numărului de documente pe care o companie trebuie să le depună pentru a confirma scutirea de TVA. Să nu reprezinte documente suplimentare, societatea trebuie sa depuna, la cerere, un registru pe formă specială (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 ianuarie 2017 Nr. ED-4-15 / [email protected]). În caz contrar, inspectorii nu se vor putea limita în solicitări.

Pasul 1. Faceți un registru de documente

Organele fiscale au dreptul de a solicita clarificări când audit de birou dacă societatea a arătat un beneficiu în declarație. Când societatea a primit o astfel de solicitare, faceți un registru de documente justificative. Utilizați formularul de la scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 ianuarie 2017 Nr. ED-4-15 / [email protected]. Inspectorii vor solicita astfel de clarificări trimestrial.

REGISTRUL DOCUMENTELOR CARE CONFIRMĂ JUSTIFICAREA APLICĂRII SCORTIREA DE TVA

Am dat mai sus un exemplu de registru completat. Atașați la registru o listă și forme de contracte standard pe care le utilizați în tranzacțiile preferențiale. Acest lucru va afecta, de asemenea, cantitatea de documente necesare (vezi Tabelul 1 de mai jos).*

TABEL 1. ALGORITM DE CALCUL AL VOLUMULUI DOCUMENTELOR CERATE LA BENEFICII

* Pentru companiile cu risc ridicat și mediu, sunt estimate ultimele patru trimestre. Dacă riscul este scăzut - trei trimestre anterioare.

** Compania trebuie să lucreze cu contracte standard pentru toate operațiunile de beneficii.

*** 50% din documente trebuie să fie pentru cele mai mari sume.

Pasul 2. Determinați nivelul de risc al companiei

Auditorii vor calcula câtă hârtie au suficientă, în funcție de nivelul de risc al companiei. Cu cât riscul companiei este mai mare, cu atât mai probabil că inspectorii vor cere hârtii la maximum.

Riscul fiscal determină program special(SUR ASK "TVA-2"). Informațiile căreia ia fost repartizată compania de risc sunt închise. Dar principiul de bază este cunoscut. Oficialii săi au anunțat în scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03.06.16 Nr. ED-4-15 / [email protected].

Grupa 1: risc fiscal ridicat. Spre zonă Risc ridicat sunt firme cu semne de afaceri de o zi. Programul vă va clasifica ca riscant dacă:

Firma nu dispune de suficiente resurse (active). De exemplu, nu există angajați în personal, nu există active în bilanț, indicatorii de performanță financiară și economică sunt mici;
- compania nu raportează, nu plătește taxe sau are o povară fiscală suspect de scăzută.

Grupa 2: risc fiscal scăzut. Oficialii includ companii de încredere din zona verde. Cei care:

Desfășoară activități financiare și economice reale;
- la timp și în întregime plătește impozite;
- Posedă active suficiente pentru afacere.

Grupa 3: risc fiscal mediu. Acest grup include toate companiile care nu sunt incluse în primele două grupuri. Dacă nu aveți semne de afaceri de o zi, dar autoritățile fiscale nu au putut clasa compania printre cele mai de încredere, vă aflați în grupul cu un risc fiscal mediu.

Grupul de risc nu este singurul criteriu care va afecta volumul documentelor furnizate. Autoritățile fiscale vor verifica în plus o serie de factori.

Pentru funcționarii fiscali, este important dacă firma a avut erori în declarații, dacă lucrează cu contracte standard, deoarece de multe ori pretinde un beneficiu. Acest lucru se poate observa din algoritmul de calcul al documentelor, pe care l-am dat în Tabel. 1 de mai sus.

Din tabel se arată că dacă societatea este de încredere, a depus rapoarte fără erori în cursul anului și utilizează un contract tip, organele fiscale vor solicita nu mai mult de 5% din valorile mobiliare declarate. Această limită nu se aplică numai dacă societatea furnizează mai puțin de 30 de documente justificative în registrul de scutiri. Apoi fiți pregătit să trimiteți toate lucrările.

Inspectorii au dreptul de a solicita documente de la o companie de încredere doar o dată pe an. Însă inspectorii vor cere oricum lămuriri sub formă de registru trimestrial.

Firma mica cu active mici iar cu semne de afaceri de o zi va trebui să depună inspectorilor 40% din documentele din registru. Situația este similară dacă organele fiscale au constatat erori în declarația beneficiarului. Dar dacă din calcul rezultă că există o mulțime de documente, organele fiscale vor solicita cel mult 500 de documente pentru un tip de prestație. În orice caz, cel puțin jumătate din documentele depuse vor fi pe cele mai scumpe tranzacții.

Organele fiscale au solicitat de la SRL „Companie” o listă de documente justificative pt tranzactii preferentiale. Societatea a depus inspectorilor un registru de formular aprobat(vezi exemplul de mai sus). Lista conține 80 de documente. Compania face parte dintr-un grup cu risc scazut. Drept urmare, oficialii au solicitat doar patru documente de la Kompaniya LLC: un acord și un ordin de plată pentru o tranzacție cu Alliance LLC, precum și acorduri cu Orbita LLC, Perseus LLC (vezi Tabelul 2 de mai jos).

TABEL 2. CALCULUL DOCUMENTELOR CERATE

Din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 ianuarie 2017 Nr. ED-4-15 / [email protected]

Dacă contribuabilul nu depune Registrul sau dacă Registrul nu este depus în forma recomandată (dacă documentele justificative nu pot fi identificate, dacă nu pot fi corelate cu prestațiile utilizate, dacă nu pot fi îndeplinite cerințele prezentei scrisori, dacă valoarea tranzacției nu este indicată în registru), Documentele sunt solicitate fără a utiliza o abordare bazată pe risc.
În cazul în care organul fiscal deține informații care indică posibila aplicare ilegală a beneficiilor pentru tranzacții individuale, organul fiscal trebuie să solicite documente care confirmă legalitatea aplicării beneficiilor pentru aceste tranzacții.