Как известно, порядок сдачи отчетности индивидуальными предпринимателями имеет свои особенности. А существуют ли какие-то нюансы порядка сдачи отчетности в том случае, если предприниматель зарегистрировался в конце года, например, в декабре? Как в таком случае определить налоговый период и стоит ли предпринимателю в таком случае отчитываться за текущий год? Об этом - в нашей сегодняшней статье.
О чем молчит Налоговый кодекс
Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. При этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Налоговая отчетность, как известно, предоставляется по итогам налогового, и при наличии - отчетного, - по итогам отчетного периода.
Таким образом, очень важным моментом в определении порядка предоставления отчетности является правильное определение налогового периода для индивидуального предпринимателя.
Пунктом 2 ст. 55 НК РФ предусмотрены особенности определения налогового периода для вновь созданных организаций. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года (при этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации). А при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Заметим также, что указанные положения п. 2 ст. 55 НК РФ не распространяются на те налоги, в отношении которых налоговый период установлен как календарный месяц или квартал.
Итак, в нашей сегодняшней статье подробнее рассмотрим ситуацию, когда предприниматель зарегистрирован в декабре.
Прежде всего, обратим внимание - в указанных положениях п. 2 ст. 55 НК РФ говорится об организациях и ни слова об индивидуальных предпринимателях. А индивидуальные предприниматели, как известно, приравнены к физическим лицам (п. 2 ст. 11 НК РФ) и не являются организациями. Что же, получается, данные нормы на индивидуальных предпринимателей не распространяются? Каким образом тогда определить первый налоговый период предпринимателю, зарегистрированному в декабре?
Стоит отметить, что вопрос, на самом деле, весьма спорный. Является ли исключение индивидуальных предпринимателей из пункта 2 статьи 55 НК РФ сознательным со стороны законодателей или же простым упущением, остается непонятным. Но ясно одно - если следовать исключительно тексту п. 2 ст. 55 НК РФ, то на индивидуальных предпринимателей положения п. 2 ст. 55 НК РФ не рас-пространяются. Однако ясно и другое - в таком случае индивидуальные предприниматели, кото-рые зарегистрировались в период с 1 по 31 декабря, находятся в неравном положении с организациями, зарегистрированными в том же периоде. Для организации первым налоговым периодом будет период времени с даты регистрации до конца следующего года, а для индивидуального предпринимателя первым налоговым периодом будет период с даты регистрации до окончания текущего года, а следующий год будет следующим налоговым периодом. Получается, индивидуальные предприниматели в некоторых случаях будут сдавать на одну налоговую декларацию больше, чем обычные организации. Но с какой стати? Ведь одним из основополагающих принципов налогообложения является признание всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ). А в нашем случае данный принцип не очень-то соблюдается.
Что делать?
Стоит заметить, что, несмотря на кажущуюся распространенность ситуации, она до сих пор никак не была прокомментирована представителями налогового и финансового ведомств. То ли никто из предпринимателей не обращался с соответствующим запросом, то ли они сами не знают, как трактовать существующие нормы: ведь если допустить, что положения п. 2 ст. 55 НК РФ возможно распространить и на индивидуальных предпринимателей, то не будет ли здесь расширительного толкования закона?
Заметим, что судебной практики по данному вопросу также нет. В то же время нам стало доступно одно дело, которое косвенно свидетельствует о том, что судьи все же допустили применение положений п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальным предпринимателям. Так, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 05.12.05 № Ф03-А04/ 05-2/4232 была рассмотрена следующая ситуация. Между индивидуальным предпринимателем и налоговой инспекцией возник спор относительно возможности предпринимателя применять УСН с даты регистрации (27.12.04). Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 27.12.04 и при регистрации подал в налоговые органы заяв-ление о применении УСН. Так вот, судьи при рас-смотрении дела упомянули положения п. 2 ст. 55 НК РФ и при этом никак не оговорили возможность применения данных положений только к организациям. Конечно, данное дело весьма и весьма косвенно свидетельствует о возможности применения к индивидуальному предпринимателю п. 2 ст. 55 НК РФ и не может использоваться как аргумент. Кроме того, это единичный случай. В то же время позиция о том, что нормы п. 2 ст. 55 НК РФ все же возможно распространить на предпринимателей, имеет право на существование.
Стоит заметить, что положения п. 4 ст. 55 НК РФ допускают изменение отдельных налоговых периодов (!) по согласованию с налоговыми органами по месту учета налогоплательщика. Если еще учесть, что налоговые органы обязаны предоставлять бесплатную информацию о действующем за-конодательстве о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ), то самым «безболезненным» выходом из сложившейся ситуации будет обращение налогоплательщика за разъяснениями по данному вопросу непосредственно в свою налоговую инспекцию. В этом случае риски налогоплательщика, связанные с возможными претензиями со стороны тех же налоговых органов, будут сведены к минимуму.
Также отметим, что при отсутствии каких-либо разъяснений со стороны налоговых органов мы бы рекомендовали, во избежание каких-либо разногласий с контролирующими органами, без согласования с налоговыми органами не применять положения п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальным предпринимателям. Ведь в п. 2 ст. 55 НК РФ прямо говорится об организациях, и доказать, что данные положения можно распространить и на индивидуальных предпринимателей, будет весьма и весьма сложно. То обстоятельство, что данные нормы приводят к неравенству в налогообложении организаций и индивидуальных предпринимателей, надо еще аргументировать. Наличие нормы о том, что законодательство должно основываться на признании всеобщности и равенстве налогообложения, закрепленное в п. 1 ст. 3 НК РФ, само по себе еще ни о чем не говорит - надо найти доста-точные доказательства того, что п. 2 ст. 55 НК РФ приводит к этому самому неравенству в налогообложении организаций и индивидуальных предпринимателей и нормы п. 1 ст. 3 НК РФ нарушаются.
Итак, из всего сказанного можно сделать лишь один однозначный вывод - для вновь созданных индивидуальных предпринимателей общими нормами НК РФ не установлено каких-либо особенностей определения налогового периода.
С учетом сказанного, далее рассмотрим налоговую отчетность индивидуального предпринимателя применительно к ситуации, когда регистрация предпринимателя осуществлена в конце года (например, 10.12.06). При этом будем исходить из того, что индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения.
При этом рассмотрим следующие налоги:
- НДФЛ,
- НДС,
- ЕСН.
НДФЛ
Индивидуальный предприниматель уплачивает НДФЛ по двум основаниям - в качестве предпринимателя с доходов от своей предпринимательской деятельности и в качестве налогового агента с доходов, выплачиваемых наемным работникам.
НДФЛ, уплачиваемый в качестве предпринимателя
Особенности уплаты НДФЛ для данной ситуации установлены ст. 227 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ индивидуальный предприниматель предоставляет налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, индивидуальный предприниматель отчитывается по НДФЛ по итогам налогового периода. Налоговым периодом по НДФЛ, как известно, является календарный год (ст. 216 НК РФ). При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет налоговую базу и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Заметим, что гл. 23 НК РФ не устанавливает каких-либо особенностей определения налогового периода для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Если исходить из позиции о том, что положения п. 2 ст. 55 НК РФ не применяются к индивидуальным предпринимателям, то, если предприниматель зарегистрировался, например, 10 декабря 2006 года, первым налоговым периодом по НДФЛ для него будет 2006 год, в который попадут доходы, полученные с даты регистрации до окончания текущего года (доходы за период с 10.12.06 по 31.12.06). И отчитаться по данным доходам надо будет не позднее 30 апреля 2007 года.
Если же допустить применение норм п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальному предпринимателю, то ситуация меняется - в таком случае первый налоговый период будет включать период времени с 10.12.06 по 31.12.07 и первая налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 апреля 2008 года.
Далее, следует иметь в виду, что в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи по НДФЛ, исчисление которых производится налоговыми органами (п. 8 ст. 227 НК РФ). При этом следует учитывать, что в случае появления в течение года у предпринимателя доходов от осуществления предпринимательской деятельности предприниматель обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов (п. 7 ст. 227 НК РФ). На основании указанных данных о предполагаемых доходах и производится расчет авансовых платежей. Причем уплата авансовых платежей производится предпринимателем на основании налогового уведомления (п. 9 ст. 227 НК РФ).
Напомним, согласно ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало.
Итак, вышеуказанные положения означают следующее. Факт регистрации предпринимателя сам по себе еще не приводит к необходимости сломя голову бежать в инспекцию и «докладывать» о своих предполагаемых доходах. Если предприниматель зарегистрирован, например, 10.12.06 и в декабре доходов не появится, то у него и не возникает оснований предоставлять декларацию о предполагаемом доходе.
Другое дело, если доходы все же каким-то образом возникнут в декабре. Тогда не позднее 5 дней по истечении месяца со дня появления таких доходов необходимо о них сообщить в налоговый орган путем предоставления налоговой декларации о предполагаемом доходе (напомним, это форма 4-НДФЛ). Здесь стоит заметить, что налоговое законодательство не разъясняет, что означает термин «появление доходов». Если следовать простой логике, то это должна быть дата фактического получения доходов. В таком случае с даты получения доходов и следует отсчитывать указанный месячный срок плюс 5 дней.
Например, если у индивидуального предпринимателя, зарегистрированного 10.12.06, доходы появились 20.12.06, то не позднее 25.01.07 в налоговые органы следует предоставить декларацию о предполагаемых доходах. Но здесь мы опять становимся в тупик - о предполагаемых доходах на какой налоговый период необходимо заявить в налоговый орган. Ведь, очевидно, к окончанию срока предоставления такой декларации (25.01.07) уже истечет текущий налоговый период (2006 год) и, более того, уже истекут сроки уплаты авансовых платежей за последний период 2006 года (период октябрь-декабрь 2006 года) - не позднее 15.01.07. Таким образом, даже предоставив декларацию о предполагаемом доходе, предприниматель, очевидно, уже не успеет вовремя уплатить авансовые платежи за последний «авансовый период» 2006 года.
В сложившейся ситуации напрашивается вопрос о возможности применения в таком случае вышеуказанных положений п. 2 ст. 55 НК РФ. В случае их применения все встало бы на свои места - налоговыми периодом по НДФЛ для такого предпринимателя был бы период времени с 10.12.06 по 31.12.07 и он указал бы в декларации предполагаемые доходы на указанный период. Тогда первым «авансовым периодом» для него был бы период времени с января по июнь 2007 (в него «попали бы» и декабрьские авансовые платежи). Однако стоит заметить, что применять данные выводы на практике следует очень осторожно и только по согласованию с налоговыми органами по месту регистрации. Ведь, как мы выяснили, вопрос о применении предпринимателями положений п. 2 ст. 55 НК РФ является неоднозначным.
Таким образом, в случае фактического появления у предпринимателя, зарегистрированного в декабре, каких-либо доходов в декабре следует действия, связанные с порядком предоставления деклараций, согласовать с налоговой инспекцией. Иначе в дальнейшем не исключены споры с налоговиками.
НДФЛ, уплачиваемый в качестве налогового агента
В обязанности налогового агента входит учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также предоставление в налоговые органы по итогам налогового периода сведений о доходах указанных физических лиц (п.п. 1-2 ст. 230 НК РФ). Указанные сведения предоставляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Гл. 23 НК РФ не содержит каких-либо особенностей предоставления указанных сведений и для налоговых агентов, в связи с чем индивидуальному предпринимателю за 2006 год необходимо будет предоставить в налоговые органы указанные сведения. При этом, если, например, в декабре (периоде регистрации индивидуального предпринимателя) предприниматель еще не успеет набрать на-емных сотрудников и, соответственно, начислить им доходы, то в такой ситуации у него будут отсутствовать и основания для предоставления сведений (не будет самих сведений).
Отметим, что здесь мы исходим из того, что предприниматель не применяет нормы п. 2 ст. 55 НК РФ. Если же допустить их применение, то первый налоговый период, как и в предыдущей ситуации с НДФЛ «за себя», также будет включать период с 10.12.06 по 31.12.07 и, следовательно, сведения будут предоставляться также не позднее 30.04.08.
Таким образом, все зависит от позиции налогоплательщика.
НДС
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, как известно, являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ).
Налоговым периодом по НДС являются либо месяц, либо квартал (с учетом положений ст. 163 НК РФ). Заметим, что в данном случае вышеуказанная ст. 55 НК РФ в любом случае не применяется - п. 4 ст. 55 НК РФ прямо установлено, что правила, предусмотренные п.п. 1-3 ст. 55 НК РФ, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговым периодом являются календарный месяц или квартал (в этом случае изменение налоговых периодов может быть произведено по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика).
Таким образом, в любом случае индивидуальному предпринимателю необходимо будет предоставить налоговую декларацию по НДС за последний налоговый период 2006 года.
Если, например, он зарегистрирован 10.12.06, то в зависимости от продолжительности налогового периода необходимо предоставить декларацию за декабрь 2006 г. или 4 квартал 2006 г. Причем независимо от того, возникал ли объект налогообложения по НДС в декабре 2006 г.
ЕСН
Как известно, индивидуальный предприниматель является плательщиком данного налога по двум основаниям - в качестве работодателя и в качестве предпринимателя.
ЕСН, уплачиваемый в качестве предпринимателя
Особенности исчисления ЕСН в данном случае установлены ст. 244 НК РФ.
Порядок уплаты ЕСН в данной ситуации в чем-то схож с порядком уплаты НДФЛ - в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи, а по итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация.
Итак, согласно п. 7 ст. 244 НК РФ индивидуальный предприниматель предоставляет налоговую декларацию по ЕСН «за себя» в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 2 ст. 244 НК РФ, если налогоплательщик начинает осуществлять свою деятельность после начала очередного налогового периода, он обязан в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Минфином РФ.
Заметим, в отличие от НДФЛ, в данном случае, во-первых, речь идет не о «появлении доходов», а о «начале осуществления деятельности»; а, во-вторых, налогоплательщик предоставляет не налоговую декларацию, а заявление с указанием сумм предполагаемого дохода.
Расчет авансовых платежей также производится налоговыми органами, и уплачиваются данные платежи также на основании налоговых уведомлений (п.п. 3-4 ст. 244 НК РФ).
Итак, в данном случае предприниматель может столкнуться с той же проблемой, которую мы описали, рассматривая НДФЛ, - срок уплаты последнего авансового платежа за 2006 год (за период с октября по декабрь авансовые платежи уплачиваются не позднее 15 января следующего года) может наступить ранее даты предоставления заявления о предполагаемом доходе и, тем более, ранее даты получения налогового уведомления о суммах авансовых платежей.
В такой ситуации также напрашивается вопрос о применении положений п. 2 ст. 55 НК РФ - в этом случае первым налоговым периодом можно было бы считать период с даты регистрации предпринимателя по конец следующего (а не текущего) года. И в таком случае первые авансовые платежи можно было бы платить по сроку не позднее 15 июля следующего года. То есть если предприниматель зарегистрирован 10.12.06, то в данном случае он предоставил бы заявление о предполагаемом доходе не на 2006, а на 2007 год (в который включался бы период с 10.12.06 по 31.12.07).
Таким образом, в данном случае также принципиально важно выяснить позицию налогового ведомства о возможности применения п. 2 ст. 55 НК РФ к индивидуальным предпринимателям. Данный вопрос, как мы указали, лучше всего уточнять в налоговой инспекции по месту своей регистрации.
Если инспекция не усмотрит каких-либо препятствий в применении данных положений к предпринимателям, то в заявлении о предполагаемом доходе следует указать предполагаемый доход на 2007 год (он для данной ситуации будет составлять период с даты регистрации, например, с 10.12.06 по 31.12.07). Если же налоговая инспекция посчитает применение данных норм к предпринимателям недопустимым, то предпринимателю в заявлении придется указать предполагаемый доход на 2006 год, а в каком порядке затем уплачивать налог - это уже не забота предпринимателя. В любом случае ранее получения налогового уведомления авансовые платежи уплатить не получится.
Кроме того, предпринимателю не стоит забывать и о предоставлении налоговой декларации по итогам налогового периода. Здесь также возможны варианты:
- если допустить, что первым налоговым периодом для предпринимателя, зарегистрированного 10.12.06, будет период с 10.12.06 по 31.12.07, то первую декларацию по итогам налогового периода следует предоставить не позднее 30.04.08;
- если же исходить из того, что первым налоговым периодом для предпринимателя будет период с 10.12.06 по 31.12.06, то первую налоговую декларацию по итогам налогового периода следует предоставить не позднее 30.04.07.
ЕСН, уплачиваемый в качестве работодателя
Предприниматель как работодатель также обязан предоставлять и налоговую декларацию по ЕСН. Срок ее предоставления - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ).
Заметим, что гл. 24 НК РФ также не содержит каких-либо особенностей порядка предоставления декларации для случая, когда предприниматель регистрируется в конце года.
Если учитывать, что налоговым периодом по ЕСН является календарный год, здесь также все зависит от применимости к предпринимателю положений п. 2 ст. 55 НК РФ. Например, если предприниматель зарегистрирован 10.12.06, то в зависимости от выбранной позиции налоговые декларации предоставляются в следующем порядке:
- если применять п. 2 ст. 55 НК РФ, то первым налоговым периодом будет период времени с 10.12.06 по 31.12.07, значит, первая налоговая декларация по ЕСН должна быть представлена не позднее 30.03.08;
- если положения п. 2 ст. 55 НК РФ не применять, то первым налоговым периодом будет период времени с 10.12.06 по 31.12.06. Значит, первая налоговая декларация должна быть представлена не позднее 30.03.07.
Итак, подводя итог вышесказанному, отметим следующее. Как уже стало понятно, у индивидуального предпринимателя, который регистрируется в декабре, возникают проблемы с порядком предоставления налоговых деклараций. Ведь, как мы выяснили, применимость положений пункта 2 статьи 55 Налогового кодекса РФ к предпринимателям является весьма спорным вопросом, который не урегулирован действующим законодательством. Мы порекомендовали, во избежание разногласий с налоговыми органами, обратиться в свою налоговую инспекцию с запросом о том, может ли предприниматель воспользоваться данными нормами. Порядок предоставления деклараций будет зависеть от позиции налогового ведомства. К сожалению, дать более конкретных рекомендаций в данной ситуации не представляется возможным, так как любое толкование пункта 2 статьи 55 НК РФ (как расширительное, так и буквальное) может быть поставлено под сомнение. Окончательную точку в данном вопросе может поставить только суд. Но зачем вновь созданному предпринимателю начинать свою деятельность с судебных разбирательств? Сначала можно попытаться решить проблему «полюбовно».
Принципиальность разрешения данной проблемы связана с порядком предоставления деклараций по НДФЛ и ЕСН. Декларация по НДС не попала в поле зрения данной проблемы, ведь налоговый период по НДС составляет месяц или квартал, следовательно, положения п.п. 1-3 ст. 55 НК РФ к данному налогу в любом случае не применяются (п. 4 ст. 55 НК РФ).
Решение открыть ИП пришло в конце года, и вы уже не можете ждать? Закон разрешает заняться бизнесом в любое удобное для вас время, но открытие ИП в конце года не освобождает от уплаты налогов. Не надо бояться! Будем разбираться в особенностях этого процесса.
Стать индивидуальным предпринимателем может каждый. Для того чтобы , потребуется всего лишь 6 рабочих дней.
Все, что вам нужно сделать, – заявить о своих намерениях в налоговую (написать заявление по форме Р21001), выбрать код и . Если все документы вы будете оформлять сами, то открытие ИП обойдется в 800 рублей (госпошлина).
Как и полагается, налоги за отработанные месяцы нужно оплатить не позднее 31 декабря. Если есть доход, то налог начисляется в зависимости от выбранного режима налогообложения.
Регистрация ИП в конце года не так страшна, если следовать всем требованиям закона, вовремя подавать и оплачивать налоги. Если вы проработали 1 месяц, то за целый год вас платить не заставят.
Не забывайте, как только вы зарегистрируетесь, придется платить .
Сумма взноса = сумма, которую вы заработали / 365 × количество дней с даты регистрации.
Сумма взноса в ПФР = сумма, которую вы заработали /
365 × количество дней с даты регистрации.
Во время регистрации вам нужно выбрать ОКВЭД. Это специальный код, который зашифрует вид вашей , определенный набор цифр, по которому можно определить, чем конкретно занимается предприниматель. Также ОКВЭД будет определять величину страхового тарифа.
На не уплаченные вовремя налоги начисляются проценты. Порядок и величина пени регулируются ст. 64 п. 4 и ст. 67 п. 6 НК РФ. Ответственность за неуплату налогов предусмотрена ст. 122 НК . Если сумма задолженности превысила лимиты, предусмотренные ст. 198 и 199 УК РФ , то в отношении предпринимателя может быть возбуждено уголовное дело.
Не оплатили налоги – вас оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы.
Если вы решились открыть ИП в конце года, помните, что начиная с момента регистрации необходимо платить по счетам. Налоговая не будет ждать, когда вы решите перед ней отчитаться, и выпишет штраф. Лишь тот индивидуальный предприниматель, который добросовестно выполняет все требования, не будет иметь проблем с законодательством.
Если вы собрались открыть бизнес, то первым делом вам нужно будет определиться с формой собственности . Самыми распространёнными формами собственности являются ИП и ООО. Они очень сильно отличаются и, оформляя фирму, нельзя ошибиться с выбором.
Основным отличием ИП от других форм организации считается то, что ИП – это все ещё физическое лицо, а ООО, АО и учреждения – лица юридические. У него нет отдельного имущества, и поэтому в случае банкротства он рискует всем.
Стоит упомянуть о том, что ИЧП (индивидуальный частный предприниматель) и ПБОЮЛ (предприниматель без образования юридического лица) – это то же самое, что и ИП, с той лишь разницей, что эти термины использовались до того, как была внедрена аббревиатура.
Безусловно, ИП обладает рядом преимуществ, связанных, прежде всего, с упрощением систем и налогообложения и регистрацией. Рассмотрим основные из них.
К сожалению, не смотря на достаточное количество плюсов, есть и минусы.
Любой начинающий бизнесмен должен изучить правовые аспекты ведения бизнеса , связанные с выбранной формой собственности. Так, предприниматели, которые выбрали в качестве формы собственности ИП, ничего не теряют от физического лица, а просто приобретают новые обязательства и возможности. Они в праве нанимать работников, но и должны встать на учёт во внебюджетные органы и исправно платить взносы.
ИП также, как и частное лицо, может быть ограничен в своих правах по решению суда. Однако, правовой статус никак не отнимает от человека его прав как физического лица.
Если вы сомневаетесь между выбором ИП и ООО, тогда стоит рассмотреть их различия более наглядно.
| ИП | ООО | |
|---|---|---|
| Налоги | Прибыль можно выводить сразу после её получения и тратить, как захочется. Она нигде не учитывается и налог с неё не платится. | Нужно сдавать отчетность. Учредители платят с прибыли 13% в ИФНС. Снятие денег с расчётного счета должно быть отражено в учёте. |
| Отчисления во внебюджетные фонды | Независимо от того, получает ли ИП прибыль или нет, он обязан платить отчисления в Пенсионный фонд (порядка 23 тыс. руб. + 1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб.). | Отчисления проводятся по всем работникам, сроки отчислений строгие. |
| Ведение бухучёта | ИП не должен вести бухгалтерский учёт. | Все юридические лица обязаны вести бухучёт и сдавать отчётность. |
| Первоначальные траты | Госпошлина за регистрацию ИП составляет всего 800 руб. Регистрация ИП не требует ни устава, ни уставного капитала, ни печати. | При открытии ИП требуется устав, уставной капитал (10 тыс. руб. минимум), госпошлина составляет 5 тыс. руб. Также требуется сделать печать и открыть расчётный счёт. |
| Чем отвечает по обязательствам | Всем имуществом, кроме того, что государство не в силах отнять, согласно законам. | Учредители ООО отвечают по обязательствам согласно доли в уставном капитале. |
| Престиж | Некоторые организации отказываются работать с ИП, т. к. считают их менее надёжными. Также у государственных предприятий есть ограничения на создание госзаказов (ИП иногда не допускаются к участию в госзакупках). | Юридическое лицо на фоне ИП выглядит солиднее и ему проще найти партнёров. |
| Патентная система налогообложения | Только ИП может выбрать в качестве системы налогообложения патентную, а она очень выгодна для малого бизнеса. | Организации патентную систему налогообложения выбрать не могут. |
| Регистрация | Зарегистрировать бизнес легче, т.к. нужно предоставить меньший пакет документов, размер госпошлины не так велик. | Только госпошлина за регистрацию ООО составляет 4 000 руб., более того, вам придется создать уставной капитал (10 000 руб. минимум). Пакет документов включает в себя Устав и другие учредительные документы, требуемые для создания бизнеса. |
| Как закрыть | ИП нельзя переоформить на другие лицо или продать. Стоимость ликвидации составляет всего 160 руб. | ООО можно и продать, и переоформить. Госпошлина для закрытия ООО составляет 800 руб. |
Итак, что же проще и выгоднее? ИП – более простая организационная форма, начинающему предпринимателю лучше начать с неё. ИП всегда можно «переделать» в ООО. Конечно, все ещё зависит и от масштабов.
Малый бизнес лучше открывать с ИП. Если же вы собираетесь сразу сделать крупное производство, тогда лучше выбрать ООО. Также многое зависит и от сферы бизнеса: для торговли алкоголем нужно выбрать ООО, для остального подойдёт ИП. Если вы собираетесь работать с НДС, то вариант с ООО предпочтителен, если без НДС, то лучше создать ИП.
Чтобы понять, стоит ли открывать ИП в 2018 году, давайте рассмотрим основные изменения, которые произойдут с этой организационной формой.
Во-первых, начиная с 2018 года взносы во внебюджетные фонды забирает под своё управление Федеральная Налоговая Служба, следовательно, кардинальным изменениям подлежит методика и способ оплаты взносов во внебюджетные фонды.
Более того, есть информация, что изменится даже сама схема расчёта взносов, что предполагает некоторое их повышение. Хорошая новость для тех, кто планировал вести свою деятельности в качестве ИП с налоговым режимом ЕНВД. Действие ЕНВД продлили до 2021 года. На 2018 год изменилась декларация по этой налоговой системе.
В чем плюсы и минусы ИП и ООО относительно друг друга, вы узнаете из данного видео.
После регистрации ИП в налоговой инспекции вы получаете не только право вести бизнес, т.е. заниматься предпринимательской деятельностью, но и обязанности, первейшие из которых - сдавать отчётность и платить за себя страховые взносы. Помимо этих ключевых обязанностей каждого ИПешника есть ещё ряд нюансов, о которых стоит знать, чтобы не нарваться на штрафы в первый же месяц своей официальной деятельности. Специально для этой статьи мы отобрали семь важных вопросов, которые надо решить IT-фрилансеру сразу после госрегистрации.
Если при своей регистрации в качестве ИП вы не подавали уведомления о переходе на упрощённую систему налогообложения, то вам в течение ИКС времени после даты регистрации необходимо определиться с системой налогообложения.
Система налогообложения - это порядок расчёта и оплаты налога. У каждой системы своя ставка и налоговая база, но главное, что существенно различаются суммы налога к уплате. Один из таких показательных примеров есть в статье « ».
Всего систем налогообложения пять, но одна из них (ЕСХН) предназначена только для сельхозпроизводителей. Выбирать можно между основной (ОСНО) и специальными системами (УСН, ЕНВД, ПСН). В принципе, расчёт налоговой нагрузки - это бухгалтерская тема, поэтому если у вас есть знакомый грамотный специалист, то имеет смысл к нему обратиться.
Если вникать в расчёты не хочется, а до бухгалтера не добраться, рекомендуем вам подать заявление на УСН Доходы , т.к. это самая распространённая система налогообложения. Плюс к этому - самая простая система в плане отчётности с достаточно низкой налоговой нагрузкой. Её также можно совмещать с любыми другими системами, кроме ОСНО.
Почему это важно : специальные (они же льготные) налоговые режимы позволяют снизить платежи в бюджет до минимума. Это право закреплено статьёй 21 НК РФ. Но если вы самостоятельно не подадите заявление о переходе на УСН, ЕНВД, ПСН, то никто вас уговаривать не станет. По умолчанию придётся работать на общей системе (ОСНО). О сроках отчётности своей системы забывать нежелательно, за несданную декларацию налоговики весьма быстро блокируют расчётный счёт ИП.
Ещё одна причина вовремя сдавать налоговую отчётность - это риск получить от ПФР платёжку на сумму 154 852 рубля. Логика такова - раз вы о своих доходах в ИФНС не отчитались, то их размеры просто нескромны. Значит, взносы посчитают по максимуму (8МРОТ * 26% * 12). Это не штраф, деньги поступят на ваш пенсионный счёт и будут учитываться при расчёте пенсии (если к тому времени всё опять не поменяется), но всё равно сюрприз не самый приятный.
Если вы регистрируетесь в качестве ИП впервые после принятия регионального закона о налоговых каникулах, то можете претендовать на нулевую налоговую ставку на режимах УСН и ПСН. Не платить налог можно максимум два года. Конкретные виды деятельности, по которым установлены налоговые каникулы, определяет региональный закон.
В Москве ИПешникам-разработчикам налоговых каникул не полагается, но если ваша деятельность связана с научными исследованиями и разработкой, то в большинстве регионов, включая Москву, вы можете получить нулевую налоговую ставку.
С налоговыми каникулами в подробностях, а также с базой большинства региональных законов можно ознакомиться вот .
Почему это важно: если есть возможность оказаться какое-то время в налоговой гавани, почему бы этим не воспользоваться? К тому же на ПСН в принципе нет возможности уменьшить стоимость патента на сумму взносов. А в рамках налоговых каникул патент ИП не будет вам ничего стоить.
Страховые взносы - это платежи, которые каждый предприниматель обязан вносить за себя в пенсионный фонд (ПФР) и фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). С нового года сбором взносов займётся Федеральная налоговая служба, т.к. по мнению властей сами фонды со сбором платежей в свою пользу справляются плохо.
Минимальная сумма взносов каждый год меняется. В 2016 году это около 23 тысяч рублей плюс 1% с доходов свыше 300 тысяч. Если вы были зарегистрированы в качестве ИП меньше года, то сумма соответственно пересчитывается. Взносы за себя надо платить всё то время, пока вы стоите на учёте, как предприниматель. Оправдания и аргументация вида:
в рассмотрение фондами не принимается.
Не платить за себя взносы можно, если ИП призвали в армию или он ухаживает за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет. Но даже в этих случаях начисление взносов автоматически не прекращается, надо сначала представить документы, что реальным бизнесом вы не занимаетесь.
Так что открывать ИП просто так, с расчётом, что когда-то может пригодиться, не стоит. Если в качестве ИП вы всё же зарегистрировались, а теперь находитесь в простое, то дешевле сняться с учёта (госпошлина составляет всего 160 р.), а при необходимости зарегистрировать снова. Количество подходов к стойке регистратора не ограничено.
Почему это важно: взносы с вас всё равно взыщут, даже если ИП закроете. Плюс начислят штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы и пени. Кроме того, не выплачивая взносы в срок, вы лишаете себя возможности сразу уменьшать на эту сумму начисленный налог.
Пример уменьшения выплат по УСН на страховые взносы
ИП без работников на режиме УСН Доходы за 2016 год заработал 1 миллион рублей. Расходов по бизнесу у него не было (но если даже и были бы, то на УСН Доходы никакие расходы не учитываются).
Сумма налога 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей. Страховые взносы ИП за себя составили 30 153,33 рублей, из расчёта:
Предприниматель воспользовался правом уменьшить авансовые платежи по единому налогу на УСН за счёт выплаченных страховых взносов, поэтому платил их поквартально (*).
Посчитаем общую сумму, которая ушла в бюджет в виде налога: 60 000 - 30 153,33 рублей (сумма уплаченных страховых взносов, на которую можно уменьшить налог) = 29 846,67 рубля. В результате, вся его налоговая нагрузка, включая страховые взносы, равна 60 000 рублей. Чистый доход от бизнеса индивидуального предпринимателя составляет 1 000 000 - 60 000 = 940 000 рублей.
(*) Если вы заплатите взносы единой суммой в конце года, то сначала придётся заплатить полную сумму налога в 60 000 рублей, а потом подавать заявление в ИФНС о возврате или зачёте излишне уплаченного налога. Потому - лучше платить взносы частями каждый квартал, и сразу уменьшать квартальные авансовые платежи по УСН. По итогу выйдет то же самое, но в первом случае хлопот больше.
Мало кто это знает, но перед тем, как начать оказывать услуги по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования (коды ОКВЭД 95.11 и 95.12), ИП надо подать в местное отделение Роспотребнадзора уведомление о начале осуществления предпринимательской деятельности.
Делается это для того, чтобы включить вас в план проверок Роспотребнадзора, хотя первые три года после регистрации ИП обещают не проверять. Но если на вас пожалуется клиент, недовольный качеством услуг, то проверка будет внеплановой. Кстати, с 1 января 2017 года Роспотребнадзор придёт с проверкой, только если клиент предоставит доказательства, что уже пытался призвать вас к ответу. Видимо, ведомство уже утомилось проверять реальность всех жалоб потребителей.
Почему это важно: если не подать уведомление, то можно получить штраф от 3 до 5 тысяч рублей. Само по себе указание кодов ОКВЭД 95.11 и 95.12 при регистрации ИП не обязывает вас ни о чем сообщать. Подавать уведомление надо, только если вы реально планируете начать ремонтировать компьютеры и коммуникационное оборудование.
Работать без расчётного счёта можно, если ваши клиенты - это физические лица, которые платят наличными, а вы заключаете договоры с другими ИП и ООО на суммы не более 100 тысяч рублей. Это лимит, который установил Центробанк на наличные расчёты между коммерческими субъектами.
Превысить его довольно легко, ведь это не разовый платёж, а сумма расчётов в течение всего срока действия договора. Например, вы заключили договор аренды на год, арендная плата - 15 тысяч рублей в месяц. Общая сумма расчётов по договору составит 180 тысяч рублей, значит, оплата аренды допускается только безналом.
Безналичные платежи в принципе удобны, не только потому что увеличивают количество способов оплаты, но и позволяют потребителю расплатиться с вами кредиткой, когда других свободных денег у него нет. Расчёты электронными деньгами можно легализовать, создав корпоративный кошелёк ИП.
Почему это важно: за нарушение лимита наличных расчётов на ИП налагают штраф по статье 15.1 КоАП РФ (от 4 до 5 тысяч рублей). А о том, почему не стоит принимать платежи на свою личную карту, мы рассказали в статье .
Если вы используете наёмный труд, то надо своевременно встать на учёт в качестве страхователя. Причём, вид договора с работником - трудовой или гражданско-правовой - не имеет значения. Даже если вы заключите разовый краткосрочный договор на выполнение каких-то услуг или работ с обычным физлицом, то становитесь страхователем. То есть, кроме выплаты вознаграждения исполнителю, обязаны за свой счёт выплатить за него страховые взносы, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ и сдать отчётность.
Обязанности страхователя по сдаче всевозможной отчётности по работникам или исполнителям весьма удручают - её действительно много, и она сложная. А с 2017 года основные функции по администрированию взносов передали ФНС, оставив тем не менее кое-какую отчётность за ПФР и ФСС.
Почему это важно: сроки регистрации в качестве страхователя физических лиц в ПФР и ФСС - 30 дней со дня заключения первого трудового или гражданско-правового договора. Если срок нарушить или вообще не вставать на учёт, то Пенсионный фонд оштрафует на сумму от 5 до 10 тысяч, а соцстрах - от 5 до 20 тысяч рублей. С 2017 года порядок регистрации в ФСС остаётся тем же, а вместо ПФР заявление ИП-страхователя надо подавать в любой налоговый орган .
Лицензия - это разрешение на право заниматься определённым видом деятельности. В IT-сфере закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ относит к лицензионным следующие направления:
Лицензии выдаёт ФСБ, консультацию по вопросам лицензирования можно получить .
Почему это важно: за деятельность без лицензии или с нарушением ее условий могут взыскать административный штраф по статье 14.1 КоАП РФ (для ИП сумма от 3 до 5 тысяч рублей), допускается также конфискация изготовленной продукции, орудий производства и сырья. Если же в результате такой деятельности причинен крупный ущерб или получен доход в крупном размере, то возможна и уголовная ответственность.
УК РФ, Статья 171. Незаконное предпринимательство
1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.
2. То же деяние:
а) совершенное организованной группой;
б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет , либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Напоследок краткий обзор того, чего нельзя делать с ИП:
Если вы еще не ИПешник, но активно об этом размышляете, читайте нашу полную инструкцию по регистрации ИП со всеми лайфхаками. Также мы готовы бесплатно проконсультировать вас по выбору
Открытие бизнеса - это серьёзное решение, перед которым будущему предпринимателю необходимо продумать массу нюансов. Одним из таковых является выбор системы налогообложения. Лучшим вариантом для представителей малого и среднего бизнеса является так называемая «упрощёнка». При УСН единый налог выплачивать просто - разберётся каждый. Но в этой теме имеется немало особенностей, которые надо знать. О них сейчас речь и пойдёт.
Чтобы применить данную систему налогообложения, предпринимателю необходимо соответствовать определённым условиям. Вот каким именно:
Для малого и среднего бизнеса эти требования вполне реальны. Если же предприятие уже существует, и владелец намерен перевести его на УСН, то у него есть такая возможность в теории. Но при одном условии: доход данной организации за прошлый год не должен быть больше 112.5 миллиона рублей. Об этом подробно написано в ст. 346.12 НК РФ. Почему в теории? Потому что Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ действие данного положения приостановлено до первого января 2020 года включительно.
Теперь что касается перехода на эту систему налогообложения. Проще всего сразу выбрать «упрощёнку» для ИП, ещё в момент регистрации бизнеса. Уведомление подаётся вместе с остальным пакетом документов. Но если предприниматель упустил такую возможность, опомнившись через пару дней или недель, у него ещё есть шанс. В течение 30 суток, в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ, уведомление можно донести.
C других режимов налогообложения можно перейти на УСН лишь с начала нового календарного года. Но уведомление подаётся до 31 декабря уходящего. С ЕНВД на «упрощёнку» можно перейти с начала месяца, в котором отменяется обязанность предприятия по уплате единого налога на вмененный доход. Об этом написано в п. 2 ст. 346.13 НК.
Уведомление, кстати, также подаётся в соответствующий орган в течение 30 календарных дней с прекращения пресловутой обязанности. Когда переход будет одобрен ФНС, человеку выдадут соответствующий документ, являющийся подтверждением данного факта.
Перед тем как углубиться в изучение данной теме, хотелось бы рассказать про фиксированные платежи ИП.
Вне зависимости от того, какое предприятие открыл человек и будет ли он вообще вести бизнес, он обязан уплатить взносы по системе обязательного медицинского и пенсионного страхования. На сегодняшний день этот единый налог при УСН равен сумме в 27 990 рублей. Получается небольшая сумма - в месяц уходит 1 950 рублей в фонд пенсионного страхования и 382.5 р - в фонд медицинского.
Стоит отметить, что начиная с текущего, 2017 года, расчётом и контролем уплаты взносов вновь занимается Федеральная налоговая служба. Так уже было раньше - до 2010-го. Потом, в течение семи лет, предпринимателям приходилось перечислять средства в фонды социального и медицинского страхования, а также в ПФР (пенсионный).
Но сейчас вернулись прежние нормы. Теперь нужно платить единый налог при УСН по КБК. Коды бюджетной классификации можно взять вместе с остальными реквизитами в инспекции по адресу прописки.
Эти выплаты обязательны. Предприниматель является как работодателем (теоретически, даже если он открыл предприятие для галочки), так и физическим лицом. Так что обязанность обеспечивать себе медицинскую страховку и пенсию ложится на него.
Итак, выше было вкратце рассказано про единый налог при УСН. Но это ещё не вся полезная информация, касающаяся данной темы.
Многие люди, как уже говорилось, открывают ИП просто так - чтобы как-то оформить свою занятость. И деятельность они, соответственно, не ведут. То есть прибыли не получают. И считают, что им не надо платить единый налог при УСН. Что, естественно, является ошибочным мнением.
Каждый человек, числящийся в государственном реестре ИП, обязан за это платить. За свой статус индивидуального предпринимателя. Государство исходит из того, что у него есть на то причины. И ничто не мешает ему прекратить деятельность в связи с отсутствием доходов и снять себя с учёта.
Так что фиксированные платежи ИП делать обязан. И соответствующий закон имеется. Федеральным арбитражным судом РФ в определении от 09.12.13 № ВАС-17276/13 сказано, что обязанность вносить в перечисленные фонды фиксированные платежи возникают у предпринимателя в тот момент, когда он приобретает этот статус. И с фактическим ведением деятельности, а также получением дохода, это не связано.
Важно ещё отметить вниманием нововведение 2014 года. Если годовой доход предпринимателя превысил отметку в 300 000 р., то ему придётся доплачивать сверху ещё один процент от суммы в пенсионный фонд. Так, туда уходит порядка 23 400 рублей - по 1 950 каждый месяц. Но! Допустим, годовой доход бизнесмена составил пять миллионов рублей. Тогда ему придётся отчислить в ПФР ещё 50 000 р.
Стоит отметить, что уплата единого налога обязательна не всегда. Есть льготные периоды, в течение которых предпринимателю не надо делать пресловутые взносы.
Чтобы ознакомиться с данной информацией подробней, достаточно обратиться к статье 430 НК РФ. Там сказано, что ИП могут не платить фиксированные взносы, если они не осуществляют деятельность в связи с:
Важно упомянуть один нюанс. Если предприниматель имеет право на какие-либо льготы, но доход от осуществляемой деятельности он всё равно продолжает получать, то ставка единого налога остаётся неизменной, а обязанность выплачивать его не отменяется.
«Упрощёнка» для ИП бывает двух типов. Первая - это УСН 6%. Тот случай, когда объектом налогообложения является доход предприятия.
Принцип прост. Налогооблагаемая база, которой является доход, умножается на 6%. Из полученной суммы вычитаются авансы, уже перечисленные предпринимателем за год.
За счёт выплаченных сотрудникам организации пособий и страховых взносов налог может быть уменьшен наполовину. Но! Базу уменьшают лишь авансы, выплаченные предпринимателем к моменту расчётов. Можно привести простой пример. Если взносы за декабрь 2017-го бизнесмен перечислит в январе 2018-го, то они уменьшат сумму сбора за прошедший период. А на налог 2018-го они влиять не будут.
Чтобы понять, как рассчитывается налог, стоит рассмотреть вымышленное предприятие ООО «Техника», занимающееся продажей телефонов. Допустим, с начала июня по конец августа компания реализовала товара на сумму в 3 500 000 р. Расчёт авансового платежа за этот квартал: 3 500 000 * 0.06 = 210 000 р.
Эту сумму можно уменьшить на размер выплаченных страховых взносов. В ООО «Техника» работает 15 человек, каждый из них получает зарплату в 45 000 р. Расчёт: 45 000 х 15 = 675 000 р. От этой суммы компания перечислила в фонды взносы, которые составили 30% от неё. Ежемесячно выходит 202 500 р. То есть в квартал - 607 500 р. Можно видеть, что сумма взносов больше авансового платежа. Однако «предоплату по налогу» уменьшить можно только на 50 %. Таким образом, получается следующее: 210 000 х 0.5 = 105 000 р. И это - сумма авансового платежа, которую предприятие должно выплатить до завершения квартала.
Это - второй тип «упрощёнки». Объектом налогообложения при УСН в данном случае являются доходы, которые уменьшены на величину расходов. Региональными законами может устанавливаться дифференцированная пониженная ставка (от 5%), но базовым показателем является 15%.
В плане сроков всё то же самое. Каждый квартал в бюджет человек уплачивает авансовый платёж. Вот только бизнес в плюс работает не всегда, и расходы, порой, превышают доходы. Но налог платить всё равно придётся. Он будет минимальным. Его исчисляют от всех доходов, полученных за год, по 1-процентной ставке.
Проще говоря, в конце года предприниматель рассчитывает налог обычным способом, и дополнительно - минимальный. После чего суммы сравниваются. Ту, которая оказалась больше, человек уплачивает в бюджет.
Чтобы понять, какие поступления по закону считаются доходом, нужно обратиться к статьям 249 и 250 НК РФ. Там приведён их полный список. Вообще, применение упрощенной системы налогообложения подразумевает ведение кассового учета средств. То есть учитываются средства, поступившие на банковский счёт, оформленный на предприятие.
Перечень расходов, в свою очередь, указан в статье 346.16 НК РФ. В него включены затраты на покупку материальных активов, основных средств, выплата страховых взносов и зарплат, аренда и т.д. Все расходы проверяют представители соответствующих органов для выявления их целесообразности. Естественно, каждое приобретение должно непосредственно относиться к деятельности предприятия и подтверждаться документально. Поэтому бухгалтерию ИП и ООО вести обязательно.
На примере стоит разобраться в том, как при данной системе высчитывается налог. «Упрощёнка» по форме «доходы минус расходы» выглядит несколько сложнее. И ниже представлена таблица, демонстрирующая гипотетическое движение средств вышеупомянутого вымышленного ООО «Техника».
Цифры взяты для примера. И вот как в данном случае рассчитывается сумма налога по «упрощёнке»: (14 450 000 - 8 250 000) х 15% = 930 000 р.
Минимум, в свою очередь, определяется по данной формуле: 14 450 000 х 1% = 144 500 р. И можно видеть, что сумма «стандартного» налога больше. Соответственно, выплачивать придётся его. Только надо вычесть авансовые платежи: 930 000 - 485 000 = 445 000 р. Эта сумма и будет уплачена в конце года.
Всё, что касается поступления на счёт ИП средств и их трат, должно находить отражение в документации. Многие предпочитают не заморачиваться по данному поводу, и сводят всё к заполнению учётной книги (либо в бумажном, либо в электронном формате). Более того, это позволено письмом Министерства Финансов РФ. В соответствии с ним, предпринимателю можно не вести бухгалтерию, если ведением КУДиР занимается он сам. В общем, здесь у него есть выбор.
Но несмотря на то что ведение бухгалтерии ИП не обязательно, налоговую отчётность никто не отменял. Кадровые бумаги, банковские и кассовые документы - всё это собирать нужно для дальнейшего предъявления в инспекции. Если обнаружится какое-то несоответствие внесённого налога и полученного дохода (недоплата, проще говоря), то ИП могут выписать штраф или даже принудительно остановить его деятельность.
Впрочем, как уже было сказано, УСН - это упрощённая система. И ведение бухгалтерии тоже не представляет особой сложности. В данном случае будет достаточно следующих данных:
При этом детализации можно избегать. Достаточно указывать лишь наиболее важную о движении финансов информацию. Это разрешено п.6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Что ж, выше было немало рассказано о том, как считается единый налог, кому его надо платить, а также как вести бухгалтерию. Теперь пару слов на тему, касающуюся процесса сдачи отчётности.
В случае с УСН декларация сдаётся один раз в год. В этом году ИП должны были сделать это до 30 апреля, ООО - до 31 марта. В следующем, 2018-м, сроки сдачи отчетов незначительно сместятся (всё зависит от дней, на которые выпадают выходные).
Заполняется декларация по форме, которая утверждена приказом ФНС РФ от 26.02.2016. Сдать её можно любым из трёх способов:
Что относительно заполнения? Тут есть кое-какие нюансы. Если в листах декларации нет никаких данных, то включать их в состав документа не нужно. Пустых ячеек оставлять не надо - в них ставят прочерки. Все финансовые данные указываются с округлением до целого рубля, страницы нумеруются (001, 002 и т.д.). Исправлений быть не должно. Также недопустимо скрепление листов декларации между собой, поскольку так появляется вероятность повреждения бумажного носителя.
На самом деле заполнение данного документа не представляет сложности. Все пункты в нём подписаны, а в качестве ориентира можно взять наглядный пример, который легко найти либо в ФНС, либо на интернет-ресурсе.
Самое главное - помнить про сроки сдачи отчетов. Если предприниматель опоздает с этим, то ему грозит штраф 5% от налога в первый месяц, но в последующие он может быть увеличен до 30%.
Рассказывая про налогообложение и единый налог, стоит также уделить немного внимания случаям, о которых уже вкратце упоминалось выше.
Допустим, ИП открыто для галочки. Предприниматель исправно платит фиксированные взносы. Но прибыли у него нет - надо ли тогда сдавать отчётность в ФНС? Да, это обязательно. И называется такой документ нулевой декларацией.
Бланк берётся тот же. Основное внимание нужно уделить заполнению раздела 2.1.1. В строке № 102 там нужно указать цифру «2». Это значит, что у предпринимателя нет наёмных сотрудников и вознаграждение физическим лицам он не платит. В строке № 133 ставится цифра «0». Нет дохода - нет и налога по УСН.
В строчке № 143 также указывается ноль. Хотя она отведена под пресловутые страховые взносы, которые каждый ИП выплачивает в полном объёме. На этом моменте многие ошибаются, ставя другую цифру. Но для тех, кто заполняет «нулёвку» требования именно такие.
Что можно сказать относительно пунктов, посвящённых финансовой отчётности? В клеточках, где обычно указывается сумма, проставляются прочерки.
В остальном никаких подводных камней нет. После заполнения документа нужно распечатать его в двух экземплярах и подать в ФНС в срок. Одну декларацию сотрудник инспекции заберёт в качестве отчёт, а на другой поставит штамп, дату, подпись и вернёт её предпринимателю.
Разумеется, декларация - это не единственное, что должен по итогам своей деятельности предъявить в налоговую предприниматель. Список других документов довольно-таки внушительный. И в завершение темы хотелось бы уделить ему внимание.
Если у предпринимателя нет наёмных работников, то вот что ему ещё понадобится подготовить:
В том случае, если бизнесмен нанимал людей в свой штат, перечень документов будет ещё более внушительным. Потребуется предъявлять форму СЗВ-М, РСВ-1 и 4-ФСС, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, среднесписочную численность, отчёт в Госкомстат. А кроме этого, ещё имеется отчётность, которую надо сдавать в Фонд социального страхования.
Как можно видеть, каждому человеку, решившему заняться своим бизнесом, придётся вникнуть в немалое количество нюансов. Но не всё так сложно, как может с непривычки казаться.
Хотелось бы ещё сказать пару слов относительно УСН на основе патента. Многие предприниматели думают воспользоваться возможностью оплаты налога посредством его выкупа. Но дело в том, что это невозможно. Потому что выкуп патента фактически представляет собой правовой механизм ЕНВД. А УСН - это совершенно другое.
В завершение следует сказать, что УСН - это действительно самая простая и понятная система. Она хороша как минимум тем, что финансовую отчётность нужно предоставлять в ФНС только раз в году. А при том же ЕНВД её составлять необходимо раз в квартал. Поэтому, если хочется немного облегчить себе жизнь при организации бизнеса, стоит переходить именно на УСН.
