Что это такое УСНО? Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, "упрощенка") - это специальный режим, который позволяет, при соблюдении ряда условий, значительно уменьшить налоговую нагрузку малого бизнеса. Упрощенка объединяет в себе два разных варианта налогообложения: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые отличаются налоговой ставкой и порядком расчета налогов.
Если вы затрудняетесь в выборе варианта УСН или хотите получить совет от профессионала, вы можете воспользоваться бесплатной консультацией от экспертов 1С:
УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
|
Объект налогообложения | Доходы, уменьшенные на расходы |
|
Налоговая ставка | от 1% до 6% (в зависимости от регионального закона) | От 5% до 15% (в зависимости от регионального закона) |
Особенности учета | Простой, ведется только учет полученных доходов | Сложный, требует учета доходов и расходов, методология подтверждения расходов такая же, как и при расчете налога на прибыль |
Расчет налога | Исчисленный единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и(или) индивидуальным предпринимателем за себя* | Страховые взносы не уменьшают исчисленный налог, но учитываются в сумме произведенных расходов |
* Только ИП без работников могут уменьшать исчисленный единый налог или авансовый платеж на всю сумму уплаченных страховых взносов. Если работники есть (это касается и ИП, и ООО), то уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов можно не более, чем на 50%.
При выборе между этими вариантами упрощенки нужно рассчитать налоговую нагрузку отдельно для УСН Доходы и для УСН Доходы минус расходы. Кроме размера региональной налоговой ставки, установленной для упрощенной системы налогообложения в 2017 году, учитывайте также, сможете ли вы документально подтверждать произведенные расходы.
Налог, который платят на упрощенной системе налогообложения, называется единым. Единый налог заменяет для организаций следующие налоги:
Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет:
Упрощенная система налогообложения - это льготный налоговый режим, поэтому для перехода на него нужно соответствовать ряду условий:
Кроме того, статья 346.12 (3) НК РФ приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут работать на УСН, среди них:
Наконец, главное ограничение для тех, кто хочет платить налог на УСН: не превышать лимит получаемых доходов. Если по итогам квартала или года ваши доходы превысят 150 млн. рублей, то вы теряете право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.
Упрощенная система налогообложения достаточно проста для учета и отчетности, особенно на УСН 6%. Налоговая декларация по УСН сдается одна, по итогам года в срок до 31 марта для предприятий и до 30 апреля для ИП. Дополнительно ведется книга учета доходов и расходов (), где в течение года отражают все полученные доходы, а работающие на УСН Доходы минус расходы учитывают еще и произведенные расходы. Другой налоговой отчетности на упрощенной системе налогообложения в 2017 году нет.
Определенные сложности могут возникать для тех плательщиков УСН, которые платят налог с доходов, уменьшенных на расходы. Основной риск здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией некоторых расходов, заявленных в декларации по УСН. В этом случае, кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).
Чтобы избежать таких проблем, нужно учитывать, что произведенные расходы должны быть:
Расчет УСН и уплата налога на упрощенной системе налогообложения имеет свои особенности. Хотя налоговым периодом для расчета налога является календарный год, но обязанность платить авансовые платежи УСН возникает по итогам квартала, в котором был получен доход. Если же дохода в каком-то квартале не было, то и платить авансовые платежи не надо.
Для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения по варианту УСН Доходы минус расходы, существует еще и обязанность уплаты минимального налога. Если по итогам года вы получили доказанный убыток, то все равно обязаны заплатить налог в размере 1% от полученных доходов.
Сроки уплаты на УСН авансовых платежей следующие:
Далее по итогам года делают окончательный расчет налога, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам налогового периода - до 30 марта следующего года.
Обращаем внимание всех ООО на УСН - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.
Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно грамотно . Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания .
Изменений по УСН с 2016 года для организаций и ИП не так уж и много. В принципе приняты всего лишь три поправки. Что же нового в УСН в 2016 году?
Для УСН с объектом «доходы» регионы могут уменьшать ставку налога с 6 процентов до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). До 2016 года субъекты РФ могли снижать ставку лишь для упрощенцев с объектом «доходы за вычетом расходов».
Таким образом, если в вашем субъекте РФ принят закон о введении пониженной ставки налога для «доходной» УСН, то уже начиная с за I квартал 2016 года вы можете считать их с применением уменьшенной ставки.
Однако будьте внимательны: пониженная ставка может быть установлена лишь для определенных категорий упрощенцев (например, для оказывающих социальные услуги при условии, что доля дохода от этого вида деятельности в общем объеме доходов не менее какого-либо определенного уровня).
Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Такое возможно и для объекта «доходы», и для объекта «доходы за минусом расходов».
С 2016 года к основным средствам и нематериальным активам относятся объекты стоимостью 100 000 руб. и более (а не 40 000 руб., как это было в 2015 году) (п. 4 ст. 346.16 , п. 1 ст. 256 НК РФ). В связи с этим в 2016 году объекты стоимостью:
Требование о сроке использования объектов ОС и НМА не менее 12 месяцев осталось неизменным.
В бухучете лимит стоимости для отнесения объекта к основным средствам остался прежним - 40 000 руб.
Организации и ИП на УСН, выставившие покупателям счет-фактуру с НДС, теперь не должны включать этот НДС в доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Но после уплаты суммы налога в бюджет в расходы ее включить тоже нельзя (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Тоже изменился, но произошло это из-за изменения коэффициента-дефлятора, утверждаемого Минэкономразвития.
Напоследок напомним, что по УСН в 2016 году произошло изменение лимита доходов. Теперь применять упрощенку могут организации и предприниматели, доход которых за год не превышает 79,74 млн руб.
Ставка УСН напрямую зависит от избранного налогоплательщиком объекта налогообложения. При этом конкретные ставки УСН устанавливаются субъектами Федерации. Какие ставки упрощенного налога предусмотрены законодательством рассмотрим в материале далее.
Ставка налога при УСН установлена ст. 346.20 НК РФ и для общего случая применения этой системы в зависимости от объекта налогообложения принимается равной:
При обоих объектах налогообложения допустимо применение пониженных ставок, если решение об этом принято в соответствующем регионе РФ. Ставки могут быть дифференцированы по категориям налогоплательщиков, а в некоторых случаях — по видам деятельности. Налогоплательщику, для которого в регионе, где он осуществляет хоздеятельность, действует дифференцированная ставка, нет необходимости доказывать право на нее либо уведомлять налоговый орган о ее применении (письмо Минфина России от 21.10.2013 № 03-11-11/43791). Финансовое ведомство, обосновывая свой ответ, указало, что дифференцированная ставка не является льготой, поэтому подтверждать право на нее перед фискальным органом не потребуется.
Общедопустимая величина пониженных ставок находится в интервале:
Некоторые налогоплательщики могут применять нулевую ставку. К их числу относятся вновь зарегистрированные ИП, ведущие деятельность в производственной, социальной или научной сфере (а с 2016 года и в сфере бытовых услуг населению), на первые 2 периода работы с даты госрегистрации в качестве ИП вне зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Если рассчитанный от ставки, установленной в регионе, налог УСН окажется меньше 1% от полученных за налоговый период доходов, у налогоплательщика, применяющего объект «доходы минус расходы», появляется обязанность уплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его сумма будет равна 1% от полученных за период доходов, даже если деятельность оказалась убыточной.
После вступления в силузакона «О внесении изменений…» от 29.12.2014 № 477-ФЗ в ст. 346.20 НК РФ были добавлены пп. 3 и 4. В соответствии с ними с начала 2015-го и до начала 2022 года для некоторых налогоплательщиков предусмотрены льготные условия налогообложения при УСН.
В п. 3 ст. 346.20 НК РФ упоминается, что на период 2017-2021 годов для налогоплательщиков (всех или каких-то отдельных категорий) Республики Крым и города Севастополя ставку для упрощенцев, выбравших базой «доходы минус расходы», возможно уменьшить до 3% (см. изменения в п. 3 ст. 346.20, внесенные законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ).
Право на применение ставки 0% с 2015-го и до конца 2020 года получили ИП, впервые начавшие свой бизнес не ранее 2015 года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) и ведущие его в социальной, научной или производственной сфере (а с 2016 года согласно дополнениям, внесенным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, и в сфере бытовых услуг).
Данная льгота дается ИП на 2 налоговых периода (года) с даты регистрации и оказывается действительной, если доля доходов предпринимателя за налоговый период по виду деятельности, в отношении которого применена ставка 0% при УСН, составила не менее 70%. Законом региона для применения ИП нулевой ставки могут быть установлены и иные ограничения.
При обоснованном применении ставки 0% ИП не обязан платить минимальный налог, рассчитанный по ставке 1% от доходов на УСН при объекте «доходы минус расходы".
Конкретные виды услуг, подпадающие под льготное налогообложение для таких ИП-новичков, устанавливаются субъектами Федерации в соответствующих законодательных актах.
При выборе объекта обложения УСН «доходы» ставка, если в регионе не установлено иное, будет равна 6%.
С 2016 года в соответствии с законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ ставки УСН при объекте «доходы» при утверждении соответствующих законов субъектом РФ могут снижаться и устанавливаться в пределах от 6 до 1%. Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.
В Республике Крым и городе Севастополь, имеющих право на применение особых пониженных ставок, для объекта «доходы» законами регионов на период 2017-2021 годов установлена ставка, равная 4% (закон Крыма от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016, закон Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС). В Севастополе для налогоплательщиков, занимающихся растениеводством, рыбоводством, образованием, здравоохранением и др., установлена ставка 3%.
Подробнее о спецрежиме УСН при объекте «доходы» читайте в материале «УСН-доходы в 2018 году (6 процентов): что нужно знать?» .
На УСН ставка налога при выбранном налогоплательщиком объекте «доходы минус расходы», если в регионе не установлено иное, составляет 15%.
Субъекты Федерации своим законом могут устанавливать сниженные ставки (но не ниже 5%) для различных групп налогоплательщиков. Для того чтобы узнать, какая ставка при УСН «доходы минус расходы» установлена в субъекте налогоплательщика на текущий год, ему необходимо ознакомиться с соответствующим актуальным местным законом.
В Республике Крым и городе Севастополе, имеющих право на применение особых пониженных ставок, для объекта «доходы минус расходы» законами регионов установлена ставка, равная 10%. В Севастополе для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая ставка равна 5%.
Подробнее о спецрежиме УСН с объектом «доходы минус расходы» читайте в статье «УСН "доходы минус расходы" в 2017-2018 годах» .
Ставка налога по УСН определяется видом объекта налогообложения, который выбрал налогоплательщик. В общем случае это 6% для объекта "доходы" и 15% "доходы минус расходы". Местные власти вправе уменьшать размеры ставок вплоть до нуля для вновь зарегистрированных предпринимателей.
Какие изменения произошли в 2016 году по упрощенной системе налогооблажения (УСН)? Все изменения в одной таблице.
Все изменения по УСН на 2016 год мы собрали в одну большую и удобную таблицу. Эти изменения вступили в силу с 2016 года.
Изменений по УСН с 2016 года вступило в силу много. Главное изменение в 2016 году - появилась новая отчетность для работодателей - 6-НДФЛ. Для ИП во многих регионах введены налоговые каникулы. Увеличен МРОТ. Изменилась декларация по УСН в связи с введением торгового сбора. Еще одно изменение - сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде через спецоператора нужно будет при численности работников 25 человек. Кроме того, введена ежемесячная отчетность в ПФР.
| Что меняется | Новая норма, вступающая в силу с 1 января 2016 года |
| УНС | |
| Декларация по УСН |
Упрощенцы должны отчитаться за 2015 год по форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. Предприниматели, использующие нулевую ставку по УСН, могут применять рекомендуемую форму декларации (см. письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@). Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352, письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@. |
| Пониженная ставка |
Абсолютно все регионы могут снижать ставку УСН как для объекта доходы минус расходы (5-15%), так и для объекта доходы (1-6%). Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ. |
| Торговый сбор при УСН |
До утверждения новой формы декларации по УСН плательщики торгового сбора показывают сбор по кодам строк 140–143 раздела 2.1 декларации вместе с суммами взносов и больничных пособий (объект доходы) или по кодам строк 220–223 раздела 2.2 декларации (объект доходы минус расходы). Письмо от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@. |
| Лимит для применения УСН |
Упрощенец (как организация, так и предприниматель) вправе в 2016 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2016 не превысят 79,74 млн. руб. В квартале превышения нужно перейти на ОСН. Приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772. |
| Представительства |
Упрощенцам можно иметь представительства. Филиалы по-прежнему запрещены. |
| ЕНВД | |
| Пониженная ставка | Регионы по своему усмотрению вправе снижать ставку с 15 до 7,5% |
| Коэффициент К1 |
К1 по ЕНВД на 2016 год установлен в размере 1,798. Сначала Минэкономики проиндексировало К1 на 2016 год с учетом инфляции, но затем отменило индексацию и решило сохранить К1 на 2016 год на уровне 2015 года. В связи с правовой коллизией сохранение К1 на уровне 2015 год пришлось также прописать отдельным федеральный законом. Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ, приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772. |
| НДФЛ | |
| Форма 3-НДФЛ |
Начиная с отчета за 2015 год в форму 3-НФДЛ внесены изменения. В новой редакции изложен раздел 2, лист Б, лист Д2 и др. Приказ ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@. |
| Срок сдачи справки о невозможности удержать НДФЛ |
Пункт 5 статьи 226 НК РФ |
| Лимит по детским вычетам |
350 000 руб. Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ |
| Вычет на ребенка-инвалида |
12 000 руб. для родителей и усыновителей. 6000 руб. для приемных родителей, опекунов и попечителей. Вычеты на ребенка-инвалида и на второго (третьего, последующего) суммируется. То есть на ребенка-инвалида, который у родителей второй по счету, вычет составит 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.). Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ, Обзор Президиума Верховного суда от 21.10.2015. |
| Социальный вычет у работодателя |
Можно получить при наличии уведомления из налоговой по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473 Пункт 2 статьи 219 НК РФ |
| Уплата НДФЛ в бюджет с зарплаты |
НДФЛ с зарплаты уплачивается не позднее чем на следующий день после выплаты денег из кассы или на карту. С зарплаты, не полученной работником в срок (с депонированной), платить НДФЛ не надо. Статьи 223 и 226 НК РФ. |
| Уплата НДФЛ в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности и отпускных |
Последнее число месяца, в котором выплачен доход. Статьи 223 и 226 НК РФ. |
|
НДФЛ со сверхнормативных суточных (более 700 руб. по РФ и более 2500 руб. по зарубежью) |
Доход признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. НДФЛ удерживается при ближайшей выплате дохода сотруднику. Перечислить НДФЛ надо не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику Стати 223 и 226 НК РФ. |
| НДФЛ с материальной выгоды |
НДФЛ для всех процентных и беспроцентных займов считается ежемесячно на последний день каждого месяца. Стати 223 и 226 НК РФ. |
| Справка 2-НДФЛ |
С 8 декабря действует новая форма, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. В форме 2-НДФЛ появилось поле для указания номера корректировки. В отношении иностранных работников надо заполнять сведения об ИНН в стране гражданства. В разделе для налоговых вычетов теперь надо указывать и сведения об инвестиционных вычетах. По социальным вычетам появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве на вычет. Добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей иностранными сотрудниками. Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. |
| Коды доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ |
С 29 ноября 2015 года действуют новые коды, утвержденные приказом ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387. Учтены изменения в доходах и вычетах, внесенные с 2015 и 2016 года. Например, появился код вычета на дорогостоящее лечение 326, на обучение 320. Приказ ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387. |
| Ежеквартальная отчетность по НДФЛ |
С отчетности за 1 квартал 2016 год нужно сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ (обобщенная информация по всем доходам работников). 6-НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, который следует за кварталом. Штраф за непредставление - 1000 руб., возможна блокировка счетов.
Справки 2-НДФЛ остаются. Пункт 2 статьи 230 НК РФ, приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. |
| Отчетность по НДФЛ на бумаге |
При численности до 25 человек 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно подавать на бумаге. 25 и более - только в электронном виде по ТКС. Диски и флешки не принимаются.
Статья 230 НК РФ |
| Имущественный вычет по подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ |
Перечень вычета расширен.Также вычет предоставляется:
То есть получается, что эти деньги не будут облагаться НДФЛ. Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ. |
| Уплата НДФЛ при продаже недвижимости |
Для освобождения от уплаты НДФЛ срок владения должен быть 5 лет и более. Субъекты РФ могут уменьшить этот срок. К недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, правила не применяются, в этом случае налог (например, УСН) платится независимо от срок владения недвижимостью. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ. |
| Налог на имущество и земельный налог | |
| Расчет налога на имущество организаций |
Для кадастровой стоимость отчетными периодами с 1 января 2016 года считаются 1, 2 и 3 квартал. А для всех остальных - 1 квартал, полугодие и девять месяцев (как и в 2015 году). Статья 379 НК РФ |
| Уплата транспортного и земельного налога |
Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ. |
| Максимальная ставка налога на имущество с кадастровой стоимости |
Для организаций ставка устанавливается законом региона, она может быть меньше 2% (см. региональный закон). Если налоговая ставка не определена законом субъекта РФ, используется максимальная ставка в размере 2%. Налог рассчитывает компания. Для предпринимателей ставка фиксированная - 2% (ст. 406. НК РФ). Налог рассчитывает инспекция. Статьи 380 и 406 НК РФ. |
| Уплата земельного налога предпринимателями |
Расчет земельного налога за 2015 год за предпринимателя должна делать инспекция. Платежка придет по почте в 2016 году. Декларацию предприниматели не сдают. Компании, как и прежде, обязаны самостоятельно рассчитывать налог к уплате и подавать декларацию. Такое же правило действует в отношении налога на имущество ИП и транспортного налога ИП. Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ. |
| НДС при УСН | |
| Учет НДС в доходах при УСН |
Если упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то достаточно перечислить этот налог в бюджет. Включать данную сумму в доходы при УСН не нужно. Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ. |
| Страховые взносы | |
| Предельная база по страховым взносам |
В 2016 году предельная база в ПФР - 796 000 руб., в ФСС - 718 000 руб. Для ФФОМС база не установлена. Ставки по страховым взносам сохранены на уровне 2015 года. Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. |
| Ежемесячная отчетность в ПФР |
Начиная с апреля 2016 года в ПФР нужно подавать сведения об ИНН, СНИЛС и ФИО каждого работника. Срок - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за несдачу по каждому работнику - 500 руб. РСВ-1 сдается ежеквартально, как в 2015 году. Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ |
| Взносы на личное страхование предпринимателя |
За 2016 год не позднее 31 декабря 2016 год предприниматели должны заплатить в ПФР 19 356,48 руб. и в ФФОМС 3796,85 руб. Кроме того, не позднее 1 апреля 2017 года предпринимателям нужно перечислить в ПФР 1% с доходов за 2016 год, превышающих 300 000 руб. |
| Срок уплаты взносов на травматизм |
Не позднее 15 числа следующего месяца. То есть в тот же срок, что и все остальные взносы. Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ. |
| Уплата взносов на травматизм при передаче персонала |
Взносы на травматизм платить страхователь, который временно передал персонал принимающей стороне. При этом тариф взносов устанавливается по основному виду деятельности принимающей стороны и результатах спецоценки условий труда на рабочих местах принимающей стороны. |
| Пособия* | |
| Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком |
21 554,82 руб. |
| Минимальный размер пособия по беременности и родам |
28 555, 4 руб. (при многоплодной беременности -- 39 569,62 руб., осложненных родах – 31 818,87 руб.). Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ. |
| Максимальный размер пособия по беременности и родам |
248 164 руб. (при многоплодной беременности -- 343 884,4 руб., осложненных родах -- 276 525,6 руб.). Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. |
| Минимальный среднедневной заработок для расчета пособий (исходя из МРОТ) |
203,97 руб. Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ. |
| Максимальный среднедневной заработок для расчета пособий |
1772,6 руб. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. |
| Расчетный период для расчета пособий |
2014-2015 годы Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. |
| Пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС |
Срок действий пилотного проекта продлен до 1 января 2017 года. С 1 января 2016 года к нему подключены еще 6 регионов: Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области. Постановление Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389. |
| Лимит в налоговом учете |
Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ. |
| Оплата труда во время приостановки работы |
Уточнено, что за время приостановки работы за работников сохраняется средний заработок. Федеральный закон от 30.12.2015 № 434-ФЗ |
| Иностраннные работники |
С 1 января запрещен найм на работу граждан Турецкой республики (исключения установлены в постановлении Правительства РФ от 29.12.2015 № 1458). Договоры с турецкими работниками, заключенные до 1 января, действуют до истечения их срока. Указ Президента Российской Федерации от 28.11.2015 № 583. |
| Труд | |
| Заемный труд |
Работодателям запрещено отдавать сотрудников в распоряжение других лиц. Работодатель может временно направить работников к другим юрлицам или физлицам по договору о предоставлении труда персонала по правилам 53.1 ТК РФ. Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ. |
| Проверки | |
| Проверки малого бизнеса |
С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года запрещено проводить какие-либо плановые проверки у субъектов малого предпринимательства - организаций и предпринимателей. Исключение сделано только для внеплановых налоговых проверок - они в этот трехлетний период возможны. Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ |
| Касса | |
| Оформление ценников |
Печать и подпись ответственного лица ставить на ценниках со 2 января не обязательно. В ценниках указываются наименование товара, сорт (при его наличии), цена за вес или единицу товара. Ценники можно оформлять на не только на бумаге, но и на электронном табло, грифельных досках, стендах, световых табло. Постановление Правительства от 23.12.2015 № 1406. |
| Онлайн кассы |
Срок эксперимента продлен до 31 декабря 2016 года. С 1 января 2017 года Правительство планирует перевести весь бизнес на онлайн кассы. Постановление Правительства РФ от 22.12.2015 № 1402. |
| ОКВЭД | |
| ОКВЭД |
Вступление в силу нового классификатора ОКВЭД отложено до 1 января 2017 года. До этого момента продолжают действовать, в частности, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93. Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст, письмо ФНС России от 26.11.2015 № СД-4-3/20618@. |
| Штрафы при УСН | |
| Лишение водительских прав |
С 15 января предприниматели, которые не выполнили требования исполнительного документа (о взыскании алиментов, о возмещении вреда здоровью и др.), могут временно лишиться водительских прав. Для лишения сумма задолженности должна быть больше 10 000 руб. После погашения задолженности права возвращаются. Федеральный закон от 28.11.2015 № 340-ФЗ. |
| Штраф по взносам на травматизм |
Вводится новый штраф за каждый непредоставленный на проверку документ по взносам на травматизм - 200 руб. Минимальный штраф за опоздание с подачей отчетности 4-ФСС по травматизму увеличен до 1000 руб. Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ |
| Штрафы за непредставление отчетности в органы статистики |
Для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 руб., для организаций - от 20 000 до 70 000 руб. За повторное нарушение штраф для должностных лиц - 30-50 тыс. руб., для организации 100-150 тыс. руб. Изменения внесены в статью 13.19 КоАП РФ. Федеральный закон от 30.12.2015 № 442-ФЗ. |
| Штрафы за предоставление недостоверных сведений |
За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб. |
| Отвественность за неподачу ежеквартальной отчетности по НДФЛ |
Налоговый орган приостанавливает операции по счетам в банке, если расчет по НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. |
| КБК | |
| КБК для уплаты взносов ИП |
Для предпринимателей установлены три новых КБК:
Новые КБК используйте с 1 января 2016 года. Уплаченные до нового года взносы по старым КБК Пенсионный фонд зачтет. |
| КБК по взносам за работников |
392 1 02 02010 06 1000 160 КБК остался прежним, Минфин планировал сделать отдельные КБК для уплаты взносов с превышения предельной базы, но потом от идеи отказался. Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н. |
| КБК для уплаты пеней по взносам |
Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н. |
| МРОТ и ставка рефинансирования | |
| МРОТ |
6204 руб. Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ. |
| Ставка рефинансирования |
Ставка рефинансирования равна ключевой ставке (то есть 11%). Упрощенцы используют ставку рефинансирования для расчета пеней по налоговой задолженности. Также исходя из ставки рефинансирования считается материальная выгода по НДФЛ. По этой ставке считается неустойка, а также компенсация за задержку зарплаты. Так как ставка рефинансирования больше ключевой, с 1 января 2016 года указанные платежи выросли. Информация на сайте ЦБ РФ от 11.12.2015. |
* Власти отложили индексацию фиксированных пособий на февраль или более поздний срок (ст. 1 Федерального закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ). Коэффициент индексации единовременного пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, проиндексирует Правительство. До этого момента нужно использовать пособия, установленные в 2015 году.
По материалам: http://www.26-2.ru/
Упрощенная система налогообложения – особый режим учета, предполагающий сниженную нагрузку на коммерческие субъекты и простоту ведения документов. Эта форма введена в 2002 году и постоянно изменялась для упрощения работы лиц.
В рамках современного российского законодательства существует несколько порядков расчета выплат государству. Они различны по особенностям использования – ставкам, базам, периодичности уплаты.
Это типовой вариант, присваиваемый автоматически всем ИП, ООО и другим организациям, если не подается соответствующее заявление о переходе на другие формы расчетов. ОСН – наиболее сложный режим в плане подсчетов и ведения бухгалтерской документации. Обычно он используется теми фирмами, которые не могут руководствоваться другими условиями взаимоотношений с государством (при высокой численности персонала или больших объемах выручки).
Упрощенная система налогообложения в 2016 году – специальная форма отношений, предполагающая наибольшую выгоду для коммерческого субъекта. Под действие алгоритма попадает значительное количество видов деятельности, при УСН есть только один платеж, составляющий 6% или 15%, исходя из определенных параметров.
Этот вариант предполагает единую выплату фиксированного размера. Используется в розничной торговле и в других направлениях деятельности. Здесь не играет роли размерный показатель прибыли, поскольку фиксированная величина к уплате устанавливается законом.
Особенности применения трех самых распространенных систем обложения можно представить на следующей схеме:
Это специальная схема, предназначенная для деятельности лиц, занятых в фермерской деятельности. Одной величиной при этом режиме можно осуществить замену прочих выплат, что упрощает ведение бумаг.
Это специальное направление исключительно для ИП, у которых количество сотрудников не превышает 15 человек. В ходе использования режима предприниматель вправе рассчитывать на покупку патентов по одной штуке. При проведении подсчетов доход не играет роли.
Среди всех алгоритмов выплат популярностью пользуется «упрощенка» в связи возможностями простоты учета и минимизации затрат.
Преимущества работы на патенте можно свести к следующим плюсам:
Упрощенная система налогообложения для ООО и ИП, а также для прочих форм собственности имеет неоспоримые достоинства, поэтому находится в приоритете.
Налог «упрощенка» подсчитывается просто и составляет адекватную величину.
В качестве самостоятельного субъекта и агента в ФНС предприниматели выплачивают определенные суммы. Это платежи в рамках системы страхования, пенсионного и территориального фондов. Они рассчитываются от оплатного фонда, не зависимо от прибыли. В 2014 году в случае превышения доходной базы в 300 000 р. сумма взноса при УСН – 1% от дохода, а в фонд ОМС платежи отменены.
Какие налоги заменяет УСН:
Итак, мы рассмотрели УСН: что это такое (простыми словами), чем отличается от других видов сборов, какие достоинства предполагает.
При выборе между ОСНО и УСН можно воспользоваться следующими систематизированными данными, сведенными в единую таблицу:
Обязательно до 25 числа в месяце отчетного квартала осуществить авансирование без отчетности. Если рассматривать как период годовой временной промежуток, можно определить направленность выплатных операций.
То есть упрощенная система налогообложения для ООО 2016 предполагает обязательство выплат в три сеанса. Последующие поступления в государственный бюджет будут осуществляться на основании внесенных авансовых денег. Сроки истекают во время того, как происходит окончание периода сдачи отчетных документов по декларации, конечный день – последний в марте.
УСН в 2016 году предполагает возможность столкнуться с убытками в ходе подведения итогов. Они фиксируются в определенном порядке, поэтому придется принять несколько действий.
Если ИП и ООО на УСН доходы имеют стабильные и справляются с делами в сроки, можно рассчитывать на отсутствие проблем с законодательством и на чистоту компании с юридической точки зрения.
Не зависимо от того, какой принцип работы выбран – УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы», пакет документов не меняется.
Виды отчетности при УСН и сроки ее сдачи представлены в следующей тематической таблице для упрощенцев:
Работы для ИП, а также при УСН для ООО в 2016 году имеют несколько различий. Рассмотрим особенности отчетов от организаций.
Алгоритм для ИП и упрощенка для ООО в 2016 году предполагает сдачу некоторых элементов.
Данные по единому налогу УСНО 6 или УСН 15 «доходы-расходы» не подаются.
Таким образом, ИП и ООО на упрощенке сдают в ФНС ряд характерных бумаг для грамотного расчета выручки и долговых обязательств. Рассмотрим, какие особенности имеет УСН в 2016 году в плане ведения бухгалтерской деятельности.
В современных условиях возникла неопределенность правового плана относительно порядка ведения. Формально система налогообложения УСН не предполагает обязательства ведения бухучета, за исключением раздела с нематериальными активами. Однозначно присутствует требование к сдаче отчетности плательщиками, которые совмещают налог УСН доходы 2016 и ЕНВД, АО и компании с лицензируемыми видами деятельности. Субъекты, занятые в малом предпринимательстве, ведут упрощенные записи, указывая в статьях самые важные совершенные операции.
Если лица желают работать по данной схеме, необходимо уведомить об этом соответствующие органы. Выручка при УСН в 2016 году также должна быть указана, чтобы получить разрешение на применение формы в 2017. Уведомление лучше всего подавать при моменте регистрации, если этого не сделать, будет автоматически выбрана ОСН, и переход налоговый кодекс (упрощенная система налогообложения) предполагается возможным только со следующего периода. То есть целый год придется вести работу по сложной схеме.
Если в работе вы поняли, что необходимо сменить режим, то сделать это можно с 1 января 2017 года. Заявления в двух экземплярах подаются с 10 месяца 2016 до 01 2017. При опоздании использовать принцип «упрощенка 6 процентов» (упрощенка «доходы) или упрощенка «доходы-расходы» невозможно.
Бланк перехода на УСН в 2016 году имеет следующий унифицированный вид, который нужно обязательно соблюсти:
НК РФ предполагает принятие во внимание двух размеров ставок:
Основной лист расчета налога по УСН 6% будет выглядеть так, если фирма использует автоматизированную программу учета:
Здесь всегда можно провести анализ состояния учета и для упрощенцев, избравших в качестве базы «Доходы минус Расходы»:
Многие ИП и ООО на УСН изучили этот алгоритм и успешно используют его на практике. Законодательство вправе ввести дифференцированные ставки 5-15% исходя из категорий плательщиков. Так, в СПб УСН налоговый кодекс 2016 предполагает уплату 7%.
Мы уже рассматривали основные виды учета базы – это 6 и 15%. В чем между ними различия, и есть ли возможность отдать предпочтение одному из способов? На самом деле, выбор варианта – упрощенка 15 процентов в 2016 году или УСН 6 в 2016 году – зависит от размера расходов и направления деятельности. Рассмотрим на примере небольшого магазина косметики.
Сумма выручки за 2-й квартал этого года составила 800 000 российских рублей. Если считать по признаку «упрощенка 6», то размер налога составит 48 000 рублей. Казалось бы, процент имеет меньшую величину, чем при другом способе, но есть случаи, когда выгоднее отдать предпочтение УСНО 15.
Если размер затрат за 2-й квартал составил 500 000 рублей, получается, что показатель основы, из которой исчисляется сумма – (800 000 р. – 500 000 р.) – 300 000 р. Вычтем из нее по УСН 15 (расходы) нужную сумму, получим 45 000 рублей. Экономия составит 3 000 рублей, а это немалая сумма.
Обе методики хороши, все зависит от случая, в которых они применяются.
Упрощенная система налогообложения УСН в этом случае имеет несколько достоинств.
Налоговый кодекс УСН «доходы» 2016 изменился и упростил порядок ведения расчетов, поэтому УСН 6 процентов 2016 – выгодный метод.
Налог на упрощенке 2016, рассчитываемый по такой методике, также оснащен преимуществами:
Упрощенно, сравнительные параметры двух вариантов учета по УСН для 6 и 15% можно представить следующей таблицей значений:
Упрощенное налогообложение ИП и ООО предполагает принятие во внимание ряда особенностей, которые важно учитывать. При выборе можно полагаться на следующие сравнительные данные по истекшему году:
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
