- 94.70 Кб

p align="justify"> Показатели данной группы позволяют определить уровень риска кредитного портфеля банка, его динамику (рост, сокращение, стабилизацию), а также качество кредитного портфеля с позиции риска. В числе показателей данной группы:

- Коэффициент риска кредитного портфеля (Р) . Он определяется следующим образом:

Р = (КВ – ПрП)/КВ,

где ПрП – прогнозируемые потери банка (прогнозируемые потери банка на отчетную дату определяются как совокупная величина резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее – РВПС), формируемых в соответствии с Положением ЦБ РФ №254-П; источником информации для определения величины РВПС может быть форма отчетности №115). Считается, что чем выше величина прогнозируемых потерь банка, тем выше риск его кредитной деятельности и сложившегося кредитного портфеля.

Коэффициент риска кредитного портфеля позволяет наиболее четко определить качество кредитного портфеля с позиции кредитного риска, однако интерпретация его двояка. Чем ближе значение коэффициента риска кредитного портфеля к 1, тем лучше качество кредитного портфеля с точки зрения возвратности (восстановления) выданных ссуд; это также позволяет говорить о том, что кредитный портфель сформирован за счет кредитов «повышенного качества» (стандартных и нестандартных). При коэффициенте риска кредитного портфеля стремящимся к 1, риск невозврата минимален, а прогнозируемые потери фактически равны 0. Однако, такая ситуация вряд ли может быть достигнута: на практике коэффициент риска кредитного портфеля никогда не равен 1, его приемлемое значение для банка – не менее 0,6-0,7 (60-70%).

- Общий коэффициент достаточности РВПС (Ко) (этот показатель также еще называют показателем средней степени кредитного риска). Общий коэффициент достаточности РВПС определяется по формуле: Ко = РВПС/КВ, где РВПС – фактически созданный резерв на возможные потери по ссудам. Рекомендуемое значение Ко – не менее 20%.

- Показатель степени защиты банка от совокупного кредитного риска (Кз): Кз= КР"/СС, где КР" – абсолютная величина кредитного риска по ссудам (равная величине фактически созданных РВПС), СС – собственные средства (капитал) банка (д.э.н. Лаврушин О.И. предлагает в знаменателе вместо величины СС брать суммарную величину: уставного капитала, резервного фонда и нераспределенной прибыли прошлых лет). Показатель не имеет как таковых нормативных значений. Полученное значение сравнивается со значениями соответствующих показателей у конкурирующих банков или с установленным значением, принятым самим банком.

- Показатели (нормативы), отражающие уровень кредитного риска банка, среди них:

а) максимальный размер риска на одного заемщика (или группу связанных заемщиков): Н6=Крз/СС, где Крз – совокупная сумма требований банка к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков; max=25%.

б) максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7): Н7=Кскр/СС, где Кскр – совокупная величина крупных кредитных рисков; max=800%.

д) норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1); max = 50%.

е) Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (H10.1). Регулирует (ограничивает) совокупный кредитный риск банка в отношении всех инсайдеров, к которым относятся физические лица, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком; max = 3%.

Детализированный расчет данных показателей установлен Инструкцией ЦБ РФ №110-И.

Оценка «проблемности» кредитного портфеля

Данный анализ позволяет провести раннюю диагностику «проблемной части» кредитного портфеля. В данном случае под проблемной частью кредитного портфеля будет пониматься наличие в портфеле просроченных кредитов и безнадежных ко взысканию ссуд (в части основного долга и процентам).

Оценка проблемной части кредитного портфеля может производиться следующим образом:

Во-первых, определяется величина «проблемной части» (КВпр). Для ее определения может быть использована специальная аналитическая таблица.

Таблица 1. Оценка состояния «проблемной части» кредитного портфеля банка

№ п/п	Наименование статьи	Счет	Сумма, тыс. руб.				Изменения за период (+/-)		Показатели динамики, в%
			Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период	в тыс. руб.	в%	Темп роста	Темп прироста
1	Просроченная задолженность (на балансе) , всего в том числе:
1.1	Просроченная задолженность по предоставленным МБК	324 (01-02)
1.2	Просроченная задолженность по кредитам предоставленным клиентам	458 (кроме 18)
1.3	Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами	20317, 20318
2	Задолженность по основному долгу безнадежная ко взысканию (на внебалансе), всего в том числе:
2.1		918
	ИТОГО проблемная часть кредитного портфеля (КВпр)

Во-вторых, рассчитываются показатели «проблемности». Среди них:

- Показатель доли просроченной задолженности в активах банка (d) : d=КВпр/А. Рекомендуемое значение показателя – не более 1-2% совокупных активов.

- Коэффициент проблемности кредитов , представляющий собой удельный вес просроченных кредитов в общей сумме предоставленных кредитов (Укв(пр)): Укв(пр)=КВпр/КВ,

где КВпр – величина просроченной ссудной задолженности, определяемая по схеме, приведенной выше.

Считается, что чем меньше данное соотношение, тем выше качество кредитного портфеля банка, а, следовательно, и качество активов банка. Данный показатель важен для организации внутрибанковского менеджмента кредитного портфеля. Он используется для оценки эффективности существующей кредитной политики: так, сокращение Укв в динамике говорит о повышении эффективности проводимой кредитной политики банка.

Коэффициент проблемности кредитов можно определять не только по всему кредитному портфелю, но и по отдельным группам заемщиков (например, исходя из отраслевого и регионального деления). Результаты расчета по данным показателям будут свидетельствовать не только о состоянии данной отрасли или региона, но и отражать успешность кредитной деятельности банка на данном сегменте кредитного рынка.

- Показатель доли скрытых кредитных потерь в собственных средствах (капитале) банка и оценка динамики доли скрытых кредитных потерь в собственных средствах (капитале) банка . Расчет показателя и оценка его динамики может производиться с использованием следующей аналитической таблицы.

Таблица 2Информация о скрытых потерях Банка (требований, безнадежных ко взысканию)

№ п/п	Наименование статьи	Внебалансовый счет	Значение за период		Темп роста (снижения), в%
			базисный	отчетный
1	Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса	916
2	Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания	917 (кроме 91705)
3	Задолженность по сумме основного долга, списанную из-за невозможности взыскания	918
	ИТОГО скрытых потерь	***
	Справочно: собственные средства (капитал) Банка	***
	Процент (доля) скрытых потерь в собственных средствах (капитале) Банка (в%)	Нормативное значение – не более 25%

В случае, если доля скрытых кредитных потерь в собственных средствах (капитале) банка составляет более 25%, это однозначно свидетельствует о низком качестве его кредитного портфеля.

- Коэффициент покрытия убытков по ссудам (Кпс) : Кпс = РВПС/КВпр, где РВПС – фактически созданный резерв на возможные потери по ссудам, КВпр – величина просроченной ссудной задолженности. Позволяет определить уровень покрытия проблемных кредитов. Рекомендуемое значение Кпс > 1.

- Коэффициент темпов погашения просроченных кредитов (Кт): Кт=КВп/ КВпр, где КВп – погашенные просроченные кредиты в анализируемом периоде (определяется по данным формы «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации» как сумма кредитовых оборотов по сч.32402,458), КВпр – общая сумма просроченной задолженности.

Оценка обеспеченности кредитных вложений банка

Такая оценка позволяет аналитику определить достаточность и качество принятого банком обеспечения от клиентов-заемщиков по предоставленным кредитам.

Оценку обеспеченности кредитных вложений можно рекомендовать провести следующим образом:

1. Определение общего объема принятого банком обеспечения по кредитам, оценка его структуры и динамики за анализируемый период.

Таблица 3.Структура и динамика обеспечения кредитного портфеля банка

№ п/п	Наименование статьи	Внебелансовый счет	Сумма, тыс. руб.		Структура кредитных вложений, в%		Изменения за период (+/-)		Показатели динамики, в%
			Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период	в тысруб	в%	Темп роста (Тр)	Темп прироста (Тпр)
	Обеспечение кредитного портфеля, (получено от заемщиков) - ОБ, всего	Σ с п.1 по п.4
	в том числе:
1	Имущество, принятое в залог по выданным кредитам (кроме ценных бумаг)	91307
2	Ценные бумаги, принятые в залог	91303
3	Полученные гарантии и поручительства	91305
4	Драгоценные металлы, принятые в залог	91308

При оценке полученных результатов по данной таблице качество кредитного портфеля будет оцениваться положительно, если выполняются следующие условия:

Динамика объема обеспечения соответствует динамике объема кредитных вложений (например, если по показателю «Темп роста кредитных вложений» определен рост, то же должно быть и по показателю «Темп роста обеспечения»);

На имущество, принятое в залог по выданным кредитам приходится основная доля в портфеле обеспечения;

Портфель обеспечения максимально диверсифицирован по видам обеспечения.

2. Расчет показателей обеспеченности кредитного портфеля.

Общий коэффициент обеспеченности кредитного портфеля (Ко). Он определяется следующим образом: Ко = ОБ/КВ, где ОБ – объем принятого обеспечения, КВ – кредитные вложения банка. Данный коэффициент отражает уровень покрытия обеспечением кредитных вложений в случае их невозврата. Рекомендуемое значение показателя: Ко³ 1.

Коэффициент обеспеченности кредитного портфеля с учетом заключенных договоров кредитных линий и договоров на предоставление кредита в форме «овердрафт» (Ккл). Данный коэффициент определяется по формуле: Ккл = ОБ/КВ+КЛ, где ОБ – объем принятого обеспечения; КВ – кредитные вложения банка, КЛ – суммы заключенных договоров кредитных линий и договоров в форме «овердрафт» (учитываемые на внебалансовых счетах 91302, 91309) и отражает максимальный уровень покрытия обеспечением непосредственно всех кредитных вложений (с учетом кредитных линий и овердрафтов) – в случае их невозврата. Желаемое значение показателя: Ккл³ 1.

Коэффициент имущественной обеспеченности кредитного портфеля (Ки). Он определяется следующим образом: Ки = И/КВ, где И – объем принятого имущества в залог, КВ – кредитные вложения банка.

Данный коэффициент отражает уровень покрытия обеспечением кредитных вложений в случае их невозврата наиболее стабильным видом обеспечения – имуществом. Желаемое значение показателя: Ки ³ 1, но Ки не должен быть менее 0,5 (50%). В случае, если Ки < 50%, качество кредитного портфеля оценивается как низкое. 2.1. Характеристика ОАО «ЕАТП БАНКА»……………………………………19

2.2. Структура кредитного портфеля на 01.01.2010г………………….….….…20

2.3. Управление кредитными рисками…………………………………….…..27

2.3.Заключение…………………………………………………………………….29

Список использованной литературы………………………………………….....32

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Таблица 2 . 4 Основные показатели анализа качества активов и обязательств банка

	Наименование показателя	Формула расчета	Экономическое содержание	Примечания
Показатели анализа и оценки качества активов
	Удельный вес доходных активов в совокупных	Работающие активы / Совокупные активы нетто, где Работающие активы = Вложения в ценные бумаги + Инвестиции в другие предприятия + Срочные ссудные вложения + Другие доходные активы	Характеризует качество активов, обусловленное их структурой: чем выше значение показателя, тем выше эффективность использования ресурсов и деловая активность банка	Оптимальное значение коэффициента - 75-85 %
	Отношение доходных активов к платным ресурсам	Работающие активы / Летучие (онкольные) обязательства + Срочные обязательства	Характеризует полноту использования привлеченных ресурсов	Оптимальное значение коэффициента - более 1
	Коэффициент качества кредитных вложений	Просроченные ссуды / Кредитные вложения всего	Характеризует удельный вес просроченных ссуд в кредитном портфеле банка	Оптимальное значение коэффициента - менее 4 %
	Коэффициент обеспеченности кредитных вложений резервами на возможные потери по ссудам	Резерв на возможные потери по ссудам /Кредитные вложения всего	Характеризует качество кредитного портфеля банка, а также средний размер необходимого резерва на каждую единицу выданных ссуд	Оптимальное значение коэффициента - менее 4 %. Чем выше доля кредитов первой группы риска, тем ниже значение показателя
	Коэффициент использования резервов на возможные потери	Сумма списанных кредитов за счет резерва / Общая сумма кредитов	Характеризует качество кредитного портфеля банка и потенциальные убытки на единицу выданных ссуд	Показатель может служить также мерой кредитного риска банка
	Доходность кредитных операций	Процентные доходы от кредитных операций / Средняя величина ссудной задолженности	Характеризует эффективность вложений в кредитные операции	Используется для определения реально полученного дохода по кредитным операциям и сравнения с потенциально возможным (начисленным) доходом
	Доходность операций с ценными бумагами	Доходы от операций с ценными бумагами / Средняя величина вложений в ценные бумаги	Характеризует эффективность вложений в ценные бумаги	Позволяет оценить доходность вложений в различные виды ценных бумаг в сравнении с другими банками
	Скорость оборота кредитных вложений	Средние остатки задолженности по кредитам/Оборот по погашенным кредитам х число дней в периоде	Характеризует качество кредитного портфеля банка с точки зрения его срочности	Используется для сравнения плановой и фактической скорости оборота кредитов, что позволяет выявить замедление оборачиваемости, вызванное образованием просроченных долгов
Анализ и оценка качества заемных средств
	Коэффициент структуры обязательств	Депозиты до востребования / Срочные депозиты	Характеризует стабильность финансовых средств банка	Чем ниже значение показателя, тем меньше относительная потребность банка в ликвидных активах, обусловленная структурой обязательств
	Коэффициент стабильности депозитов	Стабильные или основные депозиты / Совокупные депозиты		Нормативное значение - не менее 75 %
	Коэффициент срочной структуры депозитов	Срочные и сберегательные депозиты / Совокупные депозиты	Показатель характеризует степень постоянства, стабильности ресурсной базы	Оптимальное значение показателя 0,1-0,3. При значении, равном 0,1, - минимальны затраты банка по обслуживанию срочных и сберегательных депозитов и, следовательно, возможность достигнуть максимального значения спрэда. Чем выше значение показателя, тем ниже необходимая ликвидность банка
	Коэффициент использования межбанковских заимствований	Межбанковские кредиты, включая кредиты Центрального банка РФ/ Сумма привлеченных средств всего	Характеризует степень зависимости ресурсной базы банка от межбанковских кредитов (МБК), с одной стороны, и доступность такого рода заимствований - с другой	Оптимальное значение показателя 0,25-0,40. Оценка показателя неоднозначна. Возможность быстро привлечь ресурсы на рынке МБК по умеренной стоимости - признак высокой ликвидности банка. Большая доля МБК в ресурсной базе свидетельствует о слабости и низкой ликвидности банка
	Коэффициент эффективности использования привлеченных средств по доходам	Доходы банка всего /Заемные средства всего	Характеризует количество денежных единиц дохода, приходящееся на одну денежную единицу привлеченных заемных средств	Скачкообразные изменения показателя свидетельствуют о потенциальной подверженности банка высокому риску ликвидности и процентному риску
	Коэффициент эффективности использования заемных средств по вложениям	Средний остаток заемных средств всего / Средний объем ссудной задолженности	Характеризует относительную ориентацию банка на проведение кредитных операций	Оптимальное значение показателя - 65-75 %. При значении, превышающем 75 %, банк проводит рискованную кредитную политику, соответственно, при значении менее 65 % - пассивную кредитную политику. Если значение коэффициента более 1 00 % - темп формирования ресурсной базы значительно превосходит темп расширения кредитных операций, что свидетельствует об ориентации банка на преобладание некредитных операций либо на необходимость покрытия убытков деятельности
	Коэффициент стабильности ресурсной базы	Средний остаток средств клиентов /Кредитовый оборот по счетам клиентов за период	Характеризует уровень «оседания» средств клиентов банка	Позволяет оценить, какая часть ресурсной базы банка может рассматриваться как относительно стабильная
	Коэффициент «оседания» вкладов	Остаток вкладов на начало периода - Остаток вкладов на конец периода /Поступление во вклады за период всего	Характеризует уровень «оседания» средств клиентов банка (вкладов)	Позволяет оценить, какая часть ресурсной базы банка - вкладов населения - может рассматриваться как относительно стабильная

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости . Платежеспособность и ликвидность банка - это комплексные понятия, характеризующие эффективность менеджмента банка, с одной стороны, и основу надежности банка - с другой. Поэтому платежеспособность и ликвидность банка рассматриваются и как самостоятельные результаты деятельности кредитной организации, и как результаты поддержки, функциональные результаты. Цель анализа платежеспособности - оценить степень воздействия платежеспособности банка на конечные финансовые результаты его деятельности - чистую прибыль (убыток).

Анализ платежеспособности банка объединяет в единую систему комплекс взаимосвязанных и взаимообусловленных категорий, показателей, подходов, направленных на оценку ликвидности обязательств и активов, ликвидность баланса и банка в целом и собственно оценку платежеспособности банка. В ряде случаев понятия «платежеспособность» и «ликвидность» банка отождествляются, что приводит к смешению методов и способов их поддержания и анализа. Однако понятие «платежеспособность банка» значительно шире понятия «ликвидность банка», поскольку основывается на капитале банка как гарантийном фонде покрытия взятых обязательств, включает в себя взаимоотношения банка с контрагентами, отражает взаимосвязь платежной, ликвидной позиции конкретного банка и платежеспособности банковской системы страны в целом, формируется под воздействием гораздо большего числа внешних макроэкономических факторов. Кратковременная потеря банком ликвидности или снижение ее уровня ниже минимально допустимого требованиями надзорных органов в определенный период времени не являются основанием для утверждения о его неплатежеспособности. Именно платежеспособность банка, как основа его надежности, позволяет путем внешних заимствований восстановить ликвидность банка и баланса до требуемого уровня. Неплатежеспособность, вытекающая из утраты банком ликвидности и собственного капитала, означает, во-первых, неспособность банка изыскать внутренние источники для погашения взятых обязательств, во-вторых, невозможность привлечь для этих целей внешние источники средств. Сохранение платежеспособности банка обеспечивается лишь частью его капитала: банк считается платежеспособным, пока остается неиспользованным его акционерный (уставный) капитал, т. е. стоимость чистых активов не меньше суммы обязательств (за минусом необеспеченных), выпущенных банком, и его акционерного капитала.

Следовательно, ликвидность банка - это способность банка в установленные традициями делового оборота, лицензиями, внутренними распорядительными документами, договорами с контрагентами сроки и объемы исполнять свои обязательства, в т . ч . по привлечению и размещению средств, обеспечению внутрихозяйственной деятельности банка . Платежеспособность банка есть результат высокоэффективной, сбалансированной и своевременной политики управления ликвидностью банка и собственным капиталом, в соответствии с быстро меняющимися внешними и внутренними условиями функционирования, с целью предотвращения дефицита (профицита) платежного баланса банка, непроизводительных затрат и убытков, а также снижения экономических выгод . Основными признаками потери банком платежеспособности являются: отсутствие возможностей наращивать объемы операций ввиду недостаточности собственного капитала, наличие картотеки непроведенных платежей клиентов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете, сокращение собственного капитала до нулевого или отрицательного уровня.

Ликвидность банка, выступая необходимым условием его платежеспособности, в большей степени определяется совокупностью внутренних факторов его работы и основывается на самостоятельно выбранных менеджментом конкретных условиях и способах ее поддержания. В мировой банковской теории и практике ликвидность банка принято понимать как «запас» или как «поток» ресурсов. При этом ликвидность как «запас» ресурсов характеризует возможность коммерческого банка выполнять свои обязательства перед клиентами в определенный конкретный момент времени, в том числе за счет изменения структуры активов в пользу высоколиквидных статей. Ликвидность как «поток» ресурсов предполагает оценку способности банка в течение определенного периода времени (в т. ч. на перспективу) изменять (поддерживать) сложившийся уровень ликвидности за счет эффективного управления соответствующими статьями активов и пассивов, привлечения дополнительных заемных средств, наращивания собственного капитала. Таким образом, для оценки совокупной ликвидности банка следует рассматривать следующую систему показателей: ликвидность- «запас» ресурсов, или стационарную ликвидность; ликвидность-«поток» ресурсов, или текущую ликвидность; ликвидность-«прогноз», или перспективную ликвидность. Экономическая сущность ликвидности банка, ее взаимосвязь с показателями прибыльности банковского бизнеса проявляется через ее функции, к основным из которых относят: формирование позитивного мнения у кредиторов о соблюдении банком сроков возврата денежных средств, обеспечение возможности погашения долгов без их пролонгации, поддержание способности выдавать по первому требованию денежные средства по всем предоставленным кредитным линиям и заключенным договорам, недопущение реализации активов по заниженным ценам, защита банка от необходимости платить завышенные проценты по обязательствам.

Оценка ликвидности банка базируется на анализе и оценке данных бухгалтерского баланса банка. Ликвидность баланса характеризует ликвидность банка на определенную дату (по методу «запаса» ресурсов) и не дает возможности оценить ее изменение в перспективе (метод «потока» ресурсов). Вместе с тем ликвидность банка есть качественная динамическая характеристика его деятельности, обусловленная множеством факторов, находящихся в постоянном изменении. Взаимосвязь экономических категорий «ликвидность» и «платежеспособность», система основных факторов их формирования приведены в табл. 2. 5.

Таблица 2 . 5 Взаимосвязь экономических категорий «ликвидность» и «платежеспособность», система факторов их формирования

Платежеспособность банка
Факторы платежеспособности	Ликвидность банка - основа платежеспособности банка
	внутренние	Факторы ликвидности банка	Ликвидность баланса - основа ликвидности банка
			внутренние	факторы ликвидности баланса	ликвидность активов	ликвидность обязательств
Экономико-политическое, социальное положение в стране и регионе; уровень развития, стабильность банковской системы и финансовых рынков; денежно-кредитная и налоговая политика государства; нормативные требования банковского надзора; конъюнктура спроса и предложения на финансовых рынках; совершенство законодательства; репутация банка	Достаточность собственного капитала банка; риск потери ликвидности банка; наличие потенциальных возможностей проведения эмиссии акций, облигаций, других долговых инструментов	Сезонные и непредвиденные колебания спроса на кредитные ресурсы; надежность клиентов и банков-партнеров; доступ на рынки капитала	Эффективность прогнозов движения финансовых ресурсов банка; уровень концентрации размещения и привлечения ресурсов; квалификация банковских кадров; специализация и разнообразие банковских услуг; структура и объем неисполненных договорных обязательств банка	Сбалансированность активов и пассивов по срокам и объемам; стабильность ресурсной базы; ликвидность активов и обязательств	Сроки, потери от трансформации активов в денежные средства; структура активов по срокам и степени ликвидности, контрагентам; график получения дохода от возврата денежных средств	Способность обязательств трансформироваться в обязательства нового типа; структура обязательств по срокам, видам, контрагентам; график уплаты процентов и возврата денежных средств

Совокупность факторов, под воздействием которых формируются платежеспособность и ликвидность банка, свидетельствует о первостепенной важности поддержания определенных, объективно необходимых соотношений между тремя составляющими - собственным капиталом банка, привлеченными и размещенными средствами - путем оперативного управления их структурными элементами. Таким образом, анализ активных и пассивных операций банка, оценка соответствия привлеченных и размещенных средств по срокам и объемам, а также достаточности капитала являются необходимыми направлениями анализа при оценке платежеспособности банка.

В ходе анализа платежеспособности банка важно оценить источники ликвидности объекта исследования, степень их стабильности, доступности, уровень достаточности, величину затраты по их поддержанию на необходимом уровне. Для небольшого банка основным источником ликвидности, как правило, являются активы, тогда как для крупного банка - способность получать на устраивающих его условиях кредиты, то есть пассивы. В принципе, банк может считать все свои активы потенциальным источником ликвидности, учитывая свою готовность понести потери, связанные с их продажей. Таким образом, ликвидные ресурсы, которые могут быть получены от продажи активов, зависят от объема этих активов, сложившейся рыночной конъюнктуры, подвижности процентных ставок и способности банка нейтрализовать потери, связанные с получением свободных денежных средств. Вне зависимости от своих размеров и выбранных источников ликвидных средств банк должен обладать определенным запасом или резервом ликвидности. Под, резервом ликвидности следует понимать совокупность мобилизованных банком ресурсов, трансформированных в ликвидные активы. В мировой банковской практике общий резерв ликвидности подразделяется на первичный и вторичный. Первичный резерв ликвидности образуют наличные денежные средства в кассе банка, на корреспондентских счетах, платежные документы и денежные средства процессе инкассирования. Вторичные резервы ликвидности - высоколиквидные активы, приносящие доход и способные быть реализованными в кратчайшие сроки и с минимальными потерями. К ним относятся, как правило, государственные ценные бумаги, находящиеся в торговом портфеле банка.

Управление резервом ликвидности должно быть направлено не только на поддержание его на минимально достаточном уровне, но и на достижение оптимального соотношения между его первичной и вторичной составляющими. С точки зрения максимизации прибыли предпочтительными являются вторичные резервы ликвидности, т. к. они приносят доход. Кроме того, согласно российскому налоговому законодательству процентный доход по государственным ценным бумагам облагается по пониженной ставке налога на прибыль, что существенно повышает эффективность операций с ними.

В процессе анализа необходимо: оценить уровень общего резерва ликвидности и величину избытка (недостатка) ликвидных средств; определить источник образования избытка (недостатка) ликвидности - первичный или вторичный резерв; сформулировать мероприятия по оптимизации общего резерва ликвидности и его составляющих. В случае если избыток ликвидности банка образовался из-за избытка вторичных резервов, для правильной оценки сложившейся ситуации и принятия оптимального управленческого решения необходимо оценить доходность вложений банка в активы, образующие вторичные резервы ликвидности в сравнении с доходностью прочих работающих активов с учетом особенностей их налогообложения.

Ликвидность банка тесно связана с его прибыльностью и находится в постоянном с нею противоречии. Для достижения максимального значения прибыли при поддержании необходимого уровня ликвидности следует проводить сравнительный анализ предельных издержек привлечения ресурсов и предельных доходов от их размещения, а также анализ уровня ликвидности при каждом варианте привлечения и размещений средств. Ввиду особенностей функционирования кредитных организаций, только часть мобилизованных в банке источников денежных средств может быть направлена на извлечение прибыли.

В этой связи в теории финансового анализа банков существует понятие «кредитно-инвестиционный потенциал банка», определяемый как величина мобилизованных банком средств за минусом резерва ликвидности и иных обязательных резервов, создаваемых в соответствии с требованиями банковского законодательства . Взаимосвязь показателей ликвидности банка и его прибыли представлена на рис. 2. 3.

Рис. 2. 3Взаимосвязь ликвидности и прибыли (убытка) банка

Основные показатели ликвидности, в том числе нормативы ликвидности, представлены в таблице 2. 6.

Таблица 2 . 6 Основные показатели анализа платежеспособности и финансовой устойчивости банка

	Наименование показателя	Формула расчета	Экономическое содержание	Примечания
Показатели анализа и оценки платежеспособности банка
	Коэффициент использования мощностей	Чистые кредитные вложения / Совокупные активы	Отражает эффективность использования активов банка, их диверсифицированность: чем ниже значение показателя, тем выше ликвидность баланса и ниже потенциальная возможность наращивать прибыль	В международной практике оптимальным принято считать значение показателя на уровне 65-70 %
	Коэффициент зависимости от крупных обязательств	(Крупные обязательства - вложения в государственные ценные бумаги для перепродажи) / (Доходные активы - вложения в государственные ценные бумаги для перепродажи)	Показывает степень обеспечения основных доходных активов банка крупными обязательствами	Наиболее информативен для крупных банков, использующих преимущественно управление пассивами для поддержания ликвидности. Для мелких банков значение показателя, как правило, равно нулю, т. к. их вложения в государственные ценные бумаги для перепродажи значительно превосходят крупные обязательства
	Коэффициент использования срочных депозитов (стабильных депозитов)	Совокупные кредитные вложения / Совокупные депозиты или Совокупные кредиты / Стабильные депозиты	Характеризует степень использования депозитов для удовлетворения спроса на кредиты: чем ниже значение показателя, тем выше накопленная ликвидность банка	Для крупнейших банков показатель превышает единицу. Точка, в которой отношение кредитов и депозитов переходит из зоны «меньше единицы» в зону «больше единицы», может рассматриваться как граница между банками с накопленной ликвидностью и банками, управляющими пассивами
	Коэффициент клиентской базы	Совокупные привлеченные средства клиентов / Чистые активы	Характеризует степень зависимости от заемных (привлеченных) средств - финансовую устойчивость банка
	Коэффициент избытка (дефицита) ликвидности	Совокупный избыток (дефицит) ликвидности за период / Общая сумма обязательств банка	Характеризует эффективность политики управления ликвидностью банка, степень сбалансированности ликвидной позиции банка	Нормативные значения устанавливаются банками самостоятельно для каждого интервала срочности обязательств (до востребования, до 30 дней, до 1 года)
	Коэффициент мгновенной ликвидности (Н2)	Высоколиквидные активы / Обязательства до востребования («летучие» обязательства)	Характеризует способность банка на данный момент времени исполнить обязательства до востребования	Оптимальное значение - 20-50 %. Минимально допустимое значение Н2 - 20 %
	Норматив текущей ликвидности (НЗ) \.	Ликвидные активы / Обязательства до востребования и на срок до 30 дней	Характеризует способность банка в течение 30 дней с анализируемой даты исполнить обязательства до востребования и сроком до 30 дней	Минимально допустимое значение НЗ - 70%
	Норматив долгосрочной ликвидности (Н4)	Задолженность банку сроком свыше года / (Собственные средства банка + Обязательства банка сроком свыше года)	Характеризует сбалансированность активов и пассивов банка сроком свыше одного года	Максимально допустимое значение Н4 - 120%
	Норматив общей ликвидности (Н5)	Ликвидные активы / (Совокупные активы - Обязательные резервы)	Характеризует общую обеспеченность банка ликвидными средствами на единицу привлеченных средств	Минимально допустимое значение норматива Н5 - 20 %
	Генеральный коэффициент ликвидности	(Ликвидные активы + Защищенный капитал) / Суммарные обязательства банка	Характеризует обеспеченность средств клиентов наличными денежными средствами и высоколиквидными активами, а также недвижимостью и ценностями	Под защищенным капиталом понимаются основные средства и активные остатки по счетам капитальных вложений, вложений в драгоценные металлы
	Коэффициент локального покрытия	(Собственный капитал - Основные средства - Нематериальные активы - Непокрытые убытки) / Совокупные обязательства	Характеризует степень покрытия привлеченных средств банка свободными (неиммобилизованными) собственными средствами, размещенными в активных операциях
	Норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами (Н14)	Высоколиквидные активы в драгоценных металлах в физической форме / Обязательства в драгоценных металлах до востребования и со сроком до 30 дней	Характеризует способность банка в течение 30 дней с анализируемой даты исполнить обязательства до востребования и сроком до 30 дней в драгоценных металлах	Минимально допустимое значение норматива Н 14- 10 %
Показатели оценки финансовой устойчивости банка
	Коэффициент финансовой устойчивости	Собственный капитал / Совокупные активы нетто	Показывает, насколько обеспечены рискованные вложения банка его собственным капиталом	Оптимальное значение показателя - 0,08-0,15. Граница чрезвычайной опасности (риск банкротства) - при значении менее 0,08. При значении более 0,15 банк считается нетехнологичным и неконкурентоспособным
	Излишек (недостаток) источников собственных средств	Собственные средства нетто /Иммобилизованные активы, Иммобилизованные активы = = Беспроцентные и просроченные кредитные вложения и дебиторская задолженность + Капитальные вложения и основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов	Характеризует обеспеченность денежных средств, отвлеченных из производительного оборота, собственными оборотными средствами	Оптимальное значение показателя более 1. Рост показателя в динамике свидетельствует о целенаправленном стремлении банка улучшать свое финансовое положение, и наоборот
	Коэффициент независимости (автономности)	Собственный капитал / Заемные средства	Характеризует степень независимости, устойчивости банка по отношению к конъюнктурным сдвигам на рынке	При росте значения показателя финансовая устойчивость банка растет. Нестабильность показателя означает наличие у банка проблем с текущей ликвидностью
	Риск несбалансированной устойчивости	Срочные депозиты /Заемные средства всего	Характеризует степень устойчивости за счет возможности управления пассивами и маневренности управления сроками размещения активов	Увеличение показателя в динамике обеспечивает сбалансированное управление активными и пассивными операциями по срокам, объемам привлечения и размещения ресурсов. Снижение или отсутствие подобного тренда свидетельствует о подверженности банка любым изменениям финансового рынка
	Коэффициент покрытия работающих активов	Собственные средства нетто / Работающие активы	Характеризует степень обеспеченности работающих активов собственными оборотными средствами	Рост показателя способствует более высокому уровню обеспеченности и защищенности банковских операций при неблагоприятном изменении конъюнктуры рынка и накоплении банковских рисков
	Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения (НИ)	Совокупная сумма вкладов /Собственные средства (капитал) банка	Характеризует зависимость ресурсной базы банка от привлеченных средств населения и одновременно отражает уровень защищенности вкладчиков банковским капиталом	Максимально допустимое значение норматива НИ - 100 % . Аналогично рассчитывается норматив Н1 1 . 1 - максимальный размер обязательств банка перед банками-нерезидентами и финансовыми организациями - нерезидентами (максимально допустимое значение - 400 %)
	Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н 12)	Инвестиции банка в доли (акции) других юридических лиц / Собственные средства (капитал) банка	Характеризует уровень иммобилизации банковского капитала в инвестициях в другие юридические лица	Максимально допустимое значение норматива Н12 - 25 %

При коэффициентном анализе платежеспособности и ликвидности банка следует учитывать, что понижающаяся динамика коэффициентов может свидетельствовать в ряде случаев об общем снижении ликвидности всей банковской системы, а не о возникновении финансовых проблем у анализируемого банка.

2 . 2 . 2 Оценка достаточности капитала банка

В рамках комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка проводится анализ достаточности капитала кредитной организации, направленный на оценку адекватности размера собственных средств (капитала) банка и их прироста темпам развития бизнеса, выявление степени защиты от рисков и поиск резервов повышения эффективности использования средств акционеров.

Собственные средства (капитал) банка включают собственные, а в ряде случаев и привлеченные средства, удовлетворяющие следующим критериям одновременно: стабильность, непотребляемость в процессе деятельности; независимость по отношению к правам кредиторов; отсутствие фиксированных начислений доходов. Собственными средствами (капиталом) банка является совокупность специально создаваемых фондов и резервов, предназначенных для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящихся в использовании банка в течение всего периода его функционирования. Капитал банка выполняет важнейшие функции: обеспечение ресурсами для начала работы новой кредитной организации, создание базы для дальнейшего роста и расширения деятельности и ее регулирования, защита банка от риска, поддержание доверия к банку и его руководству со стороны потенциальных клиентов и контрагентов; обеспечение доступа к рынкам финансовых ресурсов. Собственные средства (капитал) занимают относительно низкий удельный вес в совокупных ресурсах коммерческого банка, что объясняется их специфической ролью в системе экономических отношений - ролью финансовых посредников. Вследствие этого банки имеют гораздо более высокий показатель финансового левериджа по сравнению с предприятиями других отраслей хозяйствования, что дает возможность получать большую чистую прибыль в расчете на единицу собственных средств (капитала) при значительно более высоком уровне принятого риска. Крупные банки способны манипулировать финансовым левериджем, в то время как для мелких и средних банков эта возможность ограничена: портфель активов менее диверсифицирован и более рискован, доступ

на рынки ссудного капитала затруднен или вовсе отсутствует, что требует более высоких показателей собственного капитала.

Основным показателем оценки банковского капитала общепризнанно является показатель достаточности капитала, однако подходы к его расчету и нормированию различны. Достаточность капитала - это способность банка продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков. На степень достаточности капитала влияют следующие факторы: объем, структура, ликвидность и качество активов; политика в области управления рисками; количество и качество клиентов, их отраслевая принадлежность; динамика, объем, структура и качество ресурсной базы; профессионализм менеджмента; нормативно-правовое регулирование деятельности кредитных организаций; местные условия функционирования банка. Общим критерием определения достаточности капитала является поддержание его величины на таком уровне, при котором обеспечивается, с одной стороны, максимальная прибыль, а с другой - минимальный риск потери ликвидности и неплатежеспособности. Таким образом, достаточность капитала отражает общую оценку надежности банка.

Отсюда вытекает основной принцип достаточности капитала, преобладающий в современной теории банковского дела: величина собственных средств (капитала) банка должна соответствовать размеру активов с учетом степени риска. Вместе с тем излишняя капитализация банка негативно сказывается на результатах его деятельности, снижая эффективность использования собственных средств: мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций - дорогой способ финансирования по сравнению с привлечением заемных средств.

Определение оптимального объема банковского капитала, а также решение вопроса относительно того, кто (объективные рыночные механизмы или государство) должен устанавливать эту величину, равно как и способ оценки капитала, до настоящего времени остаются одними из самых спорных моментов в теории банковского дела. Исторически сложилось три основных способа измерения банковского капитала: по балансовой стоимости или «общепринятым принципам бухгалтерского учета», по «регулируемым принципам бухгалтерского учета» и по рыночной стоимости.

С точки зрения балансовой оценки капитал банка есть разность между совокупными активами банка и пассивами (обязательствами). Оценка капитала по регулируемым принципам бухгалтерского учета предполагает расчет его величины в соответствии с требованиями, установленными надзорными органами, регулирующими банковскую деятельность. Методика расчета собственного капитала, установленная Центральным банком РФ, представлена в Приложении 1. И наконец, рыночная оценка капитала равна произведению рыночной стоимости одной акции на количество акций в обращении и отражает реальную ценность капитала банка как буфера, способного поглощать любые, а не только кредитные, банковские риски.

Поиски критериев для определения достаточной суммы собственных средств банка имеют давнюю историю. Так, до 40-х гг. XX в. в США достаточным считалось отношение капитала к депозитам на уровне не ниже 10%, в 1940-х гг. стал использоваться коэффициент, отражающий отношение капитала к активам, при требуемом минимальном уровне 8%, с 1981 г. достаточным считалось отношение акционерного капитала к активам не ниже 6%, а для финансово-устойчивых банков - не ниже 5%, с 1985 г. первичный капитал (совпадал по составу с акционерным капиталом) должен был быть не ниже 5,5 % общей величины активов, а сумма первичного и вторичного капитала (привилегированные акции, допускающие предъявление к погашению, конвертируемые долговые обязательства и субординированные облигации) - не ниже 6%.

Показатели достаточности капитала, исходя из методики их расчета, могут быть объединены в две основные группы: отношение капитала к общим депозитам (вкладам); отношение капитала к активам (различной группировки и оценки). Эти и другие показатели представлены в табл. 2. 7.

Вместе с тем, как правильно отмечают Э. Рид, Р. Коттер, Э. Гилл, «нельзя считать, что банк располагает достаточным капиталом лишь потому, что последний соответствует некоей статистической средней. . . Анализ показателей достаточности капитала мало чем отличается от анализа кредитоспособности заемщиков на основе их финансовых отчетов. Анализу следует подвергать не только эти показатели, но и банковские операции, а также меру риска, характеризующую структуру его ссуд и инвестиций» .

Таблица 2 . 7 Основные показатели оценки достаточности собственных средств (капитала) банка

	Наименование показателя	Формула расчета	Экономическое содержание	Примечания
	Достаточность капитала (коэффициент Кука)	Собственный капитал /Активы, взвешенные по степени риска	Характеризует достаточность капитала банка для покрытия принятых рисков (процентного, кредитного, операционного)	Нормативное значение согласно Базельскому соглашению установлено на уровне 8%
	Норматив достаточности капитала Ш	Собственные средства (капитал) банка / (Активы, взвешенные с учетом риска - Созданные резервы + Риски по внебалансовым кредитным операциям + Риски по срочным сделкам + Рыночный риск)	Характеризует достаточность капитала банка для покрытия принятых рисков (процентного, кредитного) согласно российскому законодательству	Для банков с капиталом от 5 млн. евро и выше нормативное значение - 10 %, для банков с капиталом менее 5 млн. евро - 11%
	Уровень достаточности основного капитала	Основной капитал / Собственный капитал	Характеризует уровень достаточности основного капитала, его роль в формировании совокупного капитала банка	Оптимальное значение показателя более 0,5
	Коэффициент покрытия собственного капитала	Основной капитал / Собственные средства брутто	Отражает уровень устойчивости банка за счет обеспеченности стержневым (основным) капиталом собственных средств брутто, используемых в составе производительных и иммобилизованных активов	Снижение показателя свидетельствует о потенциальных проблемах с платежеспособностью банка
	Достаточность капитала по депозитам	Собственный капитал /Совокупные депозиты	Характеризует степень покрытия собственным капиталом средств клиентов банка
	Коэффициент покрытия ссудной задолженности	Собственный капитал / Ссудная задолженность	Показывает возможность кредитной организации вернуть привлеченные средства в случае невозврата кредитов
	Достаточность капитала по показателю избыточности	Избыточный капитал / Совокупные депозиты (или совокупные активы, или активы с повышенным риском) Избыточный капитал = Собственный капитал - Стоимость обыкновенных акций	Характеризует степень обеспеченности деятельности банка собственным капиталом	Поскольку уставный фонд, сформированный из обыкновенных акций, не может использоваться для удовлетворения претензий клиентов, кроме как при ликвидации банка, его не следует рассматривать в качестве обеспечения покрытия возможных убытков при намерении банка продолжать деятельность в обозримом будущем
	Коэффициент защищенности капитала	Защищенный капитал / Собственный капитал Защищенный капитал = Основные средства + Активные остатки капитальных вложений	Показывает, насколько капитал банка защищен от риска и инфляции за счет вложений средств в недвижимость и ценности
	Коэффициент безубыточности капитала	Собственные средства (капитал) банка / Непокрытые убытки и расходы банка	Характеризует уровень покрытия капиталом убытков и расходов банка	Показатель дополняет по своему экономическому содержанию показатель достаточности капитала, рассчитанного по активам, и является достаточностью капитала по покрытию убытков

С ростом объемов международных операций проблема достаточности капитала как условие снижения риска межбанковских отношений стала общей для мирового банковского сообщества. Первые попытки ее решения были предприняты Комитетом по банковскому надзору за деятельностью международных банков в Соглашении по международной унификации расчета капитала и стандартам капитала 1988 г. , называемом Базельским соглашением. Основу концепции оценки достаточности капитала составляли следующие принципы: деление капитала на два уровня - капитал первого (основного) и капитал второго (дополнительного) уровня; учет качества активов посредством взвешивания активов и забалансовых операций по риску, а следовательно, оценка капитала с учетом принятого банком риска; акцент на качество кредитного портфеля и взвешенную кредитную политику; установление ограничений на соотношение между капиталом первого и второго уровня; определение нормативного требования по показателю достаточности капитала (норматив достаточности или коэффициент Кука) на уровне 8 % для общей суммы собственных средств и 4 % - для капитала первого уровня. Капитал первого уровня включает оплаченный акционерный капитал, резервы, созданные за счет капитализации части нераспределенной прибыли, эмиссионный доход, нераспределенную прибыль прошлых лет, оставленную в распоряжении банка, обыкновенные акции дочерних консолидированных компаний банка, оплаченные третьими лицами - участниками. Капитал второго уровня состоит из следующих элементов: резервы для переоценки активов в результате колебания курсов валют и активов, числящихся на балансе в виде ценных бумаг; резервы для покрытия убытков (в пределах 1,25 % от суммы активов, взвешенных с учетом риска); резервы на случай обесценения активов (в пределах 1,5 % от суммы активов, взвешенных с учетом риска); бессрочные привилегированные акции, не подлежащие выкупу и подлежащие выкупу на базе опциона эмитента; субординированные облигации. Наряду с очевидными достоинствами предложенный метод имел ряд существенных недостатков, ставших причиной его дальнейшего пересмотра и совершенствования: отсутствие необходимой четкости в определении элементов капитала по уровням; излишне укрупненная дифференциация активов по группам риска; занижение требований к резервам по отдельным видам операций; ориентация на оценку капитала только с учетом кредитного риска при игнорировании всех иных исконно присущих банку рисков, в частности рыночных и процентных; недооценка степени снижения кредитного риска при наличии обеспечения активов. С целью уточнения расчета достаточности капитала банка с учетом процентного и рыночного рисков в 1996 г. были приняты поправки к Базельскому соглашению. В настоящее время работа над документом продолжается, и планируется, что новое Базельское соглашение, предусматривающее три уровня комплексного регулирования достаточности капитала (установление минимальных требований к размеру собственного капитала, повышение роли пруденциального надзора, усиление роли рыночной дисциплины за счет подробного и регулярного информирования участников рынка и надзорных органов

о структуре риска и капитала) и учет помимо кредитного и рыночного рисков также и операционного риска, вступит в действие в 2005 г. и позволит создать равные конкурентные условия для кредитных институтов на международных рынках, обеспечить наиболее полное соответствие размера собственного капитала банков всей совокупности рисков, сопровождающих их деятельность. Расчет коэффициента достаточности капитала предлагается производить по следующей формуле:

где К - собственные средства (капитал) банка, тыс. руб. ;

СКР - совокупная величина кредитного риска, тыс. руб. ;

СОР - совокупная величина операционного риска, тыс. руб. ;

СРР - совокупная величина рыночного риска, тыс. руб.

Принятая на сегодняшний день в России методика расчета норматива достаточности капитала в основных моментах соответствует процедуре, определенной действующим Базельским соглашением. Однако норматив достаточности капитала установлен более жестко: для банков с капиталом от 5 млн евро и выше - 10 %; для банков с капиталом менее 5 млн евро - 11 %. Важно также отметить, что, начиная с отчетности на 1 апреля 2000 г. , российские банки рассчитывают норматив достаточности капитала с учетом принятых рыночных рисков (процентного, фондового, валютного) по нижеприведенному алгоритму.

где Н1 - норматив достаточности капитала, %;

СК - собственные средства (капитал) банка, рассчитанные согласно Положению Центрального банка РФ от 26 ноября 2001 г. № 159-П, тыс. руб. ;

А - сумма активов банка, взвешенных с учетом риска, тыс. руб. ;

К. - величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг, тыс. руб. ;

К - величина созданного резерва на возможные потери по ссудам (часть), тыс. руб. ;

К - величина созданного резерва по прочим активам и по расчетам с дебиторами, тыс. руб. ;

К - величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, тыс. руб. ;

К, с - величина кредитного риска по срочным сделкам, тыс. руб. ;

К 5 - размер рыночного риска, включающий процентный, фондовый и валютный риски, тыс. руб.

Объективно существуют два основных источника увеличения собственного капитала банка: внутренний (нераспределенная прибыль) и внешний (эмиссия акций, долговых обязательств определенного вида). Выбор того или иного источника увеличения собственного капитала и их соотношение определяются сложной совокупностью факторов: относительные издержки, связанные с каждым источником капитальных средств; влияние на собственность и контроль за деятельностью банка; риск, связанный с каждым из источников капитала, и общая подверженность банка риску; уровень развития финансовых рынков, на которых возможно привлечение новых капитальных средств; политика регулирования Центрального банка. Для большинства средних и мелких банков увеличение капитала за счет нераспределенной прибыли является предпочтительным. Однако возможность капитализации прибыли прямо и непосредственно связана с дивидендной политикой банка: чем больше прибыли будет выплачено в качестве дивидендов, тем меньшая ее часть будет капитализирована. Низкие темпы капитализации усиливают риск банкротства и сдерживают развитие активных операций, вместе с тем слишком низкая доля дивидендов или нестабильная дивидендная политика могут привести к снижению курсовой стоимости акций банка, что в свою очередь свидетельствует о низкой оценке рынком эффективности результатов деятельности банка. Одним из ключевых факторов, определяющих пропорции распределения прибыли на капитализируемую часть и часть, направляемую на выплату дивидендов, является требование поддерживать относительную обеспеченность и эффективность использования капитала на неизменном (не ниже достигнутого) уровне. Важнейшим показателем, позволяющим оценивать влияние дивидендной политики на достаточность банковского капитала, принято считать коэффициент накопления (К н), величина которого зависит от четырех факторов: дивидендной политики, характеризуемой долей чистой прибыли, оставшейся после выплаты дивидендов, в чистой прибыли банка (ГР/ГГ); эффективности налоговой политики банка и использования чистого дохода до выплаты налога на прибыль; марлей прибыли; доходности активов и структуры источников средств банка, характеризуемой мультипликатором капитала:

где П°- чистая прибыль, оставшаяся после выплаты дивидендов, тыс. руб. ;

ГГ - прибыль за отчетный период после налогообложения и других платежей из прибыли (чистая прибыль банка), тыс. руб. ;

П - чистый доход до выплаты налога на прибыль, тыс. руб. ;

Д - доходы банка за отчетный период, тыс. руб. ;

А - сумма активов банка, тыс. руб.

Важнейшее значение этого показателя состоит в том, что он характеризует ограничение по темпу прироста активов банка при соблюдении данного уровня достаточности капитала (неизменности отношения собственного капитала к активам). Коэффициент накопления позволяет оценить, насколько следует увеличить собственный капитал банка при росте валюты баланса на 1 % при условии, что увеличение собственного капитала возможно только за счет внутренних источников. Таким образом, взаимосвязь и противоречивость категорий прибыль и достаточность капитала банка, отражающих антагонизм текущих и будущих интересов акционеров банка и его руководства, проявляется через соотношение прибыли, направленной на выплаты дивидендов, и ее капитализируемой части. В мировой практике принято считать, что рациональной дивидендной политикой является та, которая максимизирует рыночную стоимость акций и рыночную оценку собственных средств(капитала) банка.

Предложенную пятифакторную мультипликативную модель коэффициента накопления можно представить как зависимость обобщающего показателя от факторов (х, у, z, q, l): К н = х * у * z * q * l. Расчет влияния факторов на изменение коэффициента накопления рекомендуется проводить с использованием метода цепных подстановок. Тогда:

где К н, К н (х), К н (у), К н (z ), К н (q ), К н (l) - влияние факторов (общее, факторов х, у, z, q, l соответственно) на общее изменение коэффициента накопления; факторы с индексом 1 относятся к отчетному году, факторы с индексом 0 - к базовому (предыдущему) году.

2 . 2 . 3 Риски в банковской деятельности и методы их анализа

В связи с высокой степенью подверженности банковского бизнеса различного рода рискам оценку всех результатов деятельности кредитных организаций, а не только достаточности капитала, следует осуществлять с учетом рисков. Задачи анализа рисков в рамках оценки результатов деятельности банка сводятся к следующему: выявить виды рисков, которым подвержен в своей деятельности банк, и факторы, их определяющие; оценить соответствие общего уровня риска, связанного с деятельностью банка, величине собственных средств (капитала) банка; определить лимиты операций для подразделений банка, обеспечивающие соответствие общего уровня риска капиталу; оценить эффективность деятельности каждого подразделения и банка в целом с учетом риска; определить соответствие доходности банка принятому риску; оценить уровень возможных потерь и дополнительных выгод, обусловленных влиянием рисков; разработать мероприятия по повышению эффективности управления капиталом и его распределением по подразделениям и операциям. В ходе анализа и интерпретации его результатов важно руководствоваться тем, что ни один риск не может быть устранен полностью, поэтому конечная цель анализа и управления рисками - определить оптимальное сочетание рискованности и прибыльности операций.

Среди всего многообразия определений рисков наиболее полно и содержательно раскрыта их сущность Л. Г. Батраковой: «Риск - это стоимостное выражение вероятностного события, ведущего к потерям или недополучению доходов по сравнению с планом, прогнозом, проектом, программой. В банковской практике риск означает опасность (возможность) потери банком части своих ресурсов, недополучения доходов или произведения дополнительных расходов в результате осуществления определенных финансовых операций» . Риск может быть оценен количественно с использованием экономической категории убытков или потерь. Так, Дж. Ф. Синки отмечает, что «риск есть результат неопределенности будущего. Поскольку решения разумных менеджеров учитывают предвидимые изменения, источником риска оказываются только непредвиденные изменения» . Таким образом, выделяют две группы убытков, сопровождающих рискованные операции, - ожидаемые и неожиданные (случайные). Ожидаемые убытки - это некий средний уровень потерь, который является неотъемлемой частью проводимых операций (аналог ежедневной переоценки рыночных активов). Эти убытки компенсируются за счет формирования резервов и включения их стоимости в цену соответствующих продуктов (услуг). Под случайными убытками понимаются возможные отклонения в худшую сторону уровня реальных потерь от уровня ожидаемых. Случайные убытки покрываются за счет собственных средств (капитала) банка. Наряду с ожидаемыми и случайными убытками выделяют катастрофические потери (предельный случай случайных потерь), при которых сохранение бизнеса невозможно и покрытие которых не может быть осуществлено в полной мере капиталом (как правило, возникают в периоды системных кризисов). Таким образом, у банков объективно существует два основных источника покрытия убытков, вызванных проведением рискованных операций: собственный капитал банка и резервы банка.

В общем случае оценка риска выражается в расчете абсолютных и относительных показателей: в абсолютной оценке риск представляет собой абсолютный размер потерь (убытков), в относительной оценке - отношение вероятного размера потерь к объемному показателю, характеризующему оцениваемую операцию. В основе оценки риска находится зависимость между определенными размерами потерь банка и вероятностями их возникновения. Эта задача может быть решена различными методами: статистическими, экспертных оценок, аналитическими, экономико-математическими и др. Возможности для эффективного применения соответствующих методов и приемов анализа рисков создает их научно обоснованная классификация, позволяющая четко определить место каждого риска в общей системе (рис. 2. 4). Данная классификация имеет целью создание определенной системы рисков, позволяющей не упустить отдельные их разновидности при определении совокупного размера рисков деятельности. Важно, что все риски взаимосвязаны и оказывают влияние на конечный результат деятельности - прибыль, капитализацию банка.

Подобные документы

Порядок и этапы проведения анализа финансово-экономической деятельности банка, его особенности и значение. Анализ активных операций и обязательств, его характерные черты. Анализ финансовых результатов деятельности банка - основа его бесперебойной работы.

курсовая работа , добавлен 09.02.2009


Ключевые направления стратегии развития банка определяют приоритеты расширения и реформирования его филиальной сети. Рейтинговый подход к оценке финансово-экономических результатов. Единство системы показателей анализа результатов деятельности банка.

контрольная работа , добавлен 10.01.2010


Экономическая сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия: цели, задачи, методика проведения. Анализ показателей финансовой деятельности "Банка "Возрождение"". Оценка его прибыли, интегральных показателей баланса, динамики активов.

курсовая работа , добавлен 15.03.2014


Понятие и значение Центрального банка Российской Федерации в современной банковской системе. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. Анализ кредитных правоотношений и денежного обращения в государстве.

курсовая работа , добавлен 28.11.2014


Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Методология анализа прибыли, показателей финансово-экономической деятельности. Совершенствование финансовых результатов деятельности ОАО "Сбербанк России" филиал 6984/0292.

курсовая работа , добавлен 06.12.2014


Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка в современных условиях. Значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Анализ доходов и расходов Приволжского отделения Сберегательного Банка.

дипломная работа , добавлен 14.08.2010


Экономический анализ банковской деятельности. Оценка состояния собственных и привлечённых средств коммерческого банка. Методика чтения и анализа его баланса. Анализ активных операций, выполнения платёжных обязательств. Оценка уровня банковских рисков.

дипломная работа , добавлен 04.05.2014


дипломная работа , добавлен 02.12.2010


Методика чтения и анализа баланса коммерческого банка. Экономическая характеристика деятельности банка. Оценка структуры статей бухгалтерского баланса. Анализ бухгалтерского баланса на основе экономических нормативов, прибыльности и рентабельности банка.

дипломная работа , добавлен 31.03.2016


Анализ финансового состояния банка: понятия и методика. Краткая характеристика ОАО "Банк ВТБ" в г. Якутске. Анализ экономических показателей банка: капитала, доходности, ликвидности, качества управления, прозрачности структуры собственности банка.

Анализ кредитных вложений и эффективность использования собственных средств банка

Для оценки эффективности использования собственных средств банка может служить коэффициент эффективности (Кэф.с.с.), который определяется как отношение величины собственных средств - нетто к сумме кредитных вложений. Этот коэффициент характеризуется степень участия собственных средств банка в качестве источника кредитных вложений, то есть показывает, сколько приходится собственных средств на 1 рубль кредитных вложений. Чем ближе значение этого коэффициента к единице, тем выше степень покрытия кредитных вложений собственными источниками, а значит, тем ниже плата за привлеченные ресурсы. Кроме того, этот коэффициент определяет степень покрытия собственными средствами возможных убытков в случае банкротства заемщиков.

На основе данных деятельности коммерческих банков, определим сумму кредитных вложений и коэффициент эффективности использования собственных средств по состоянию на 01.09.10 г. и 01.09.10 г. и проведем факторный анализ эффективности использования собственных средств банка (цифры условные). Анализ кредитных вложений и эффективности использования собственных средств (см. Приложение 9).

Анализируя структуру кредитных вложений банка, следует отметить, что более половины их составляют кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям. В динамике значительных изменений в структуре кредитных вложений не произошли. Их абсолютная величина за анализируемый период возросла на 105365256 рублей, темп прироста составил 17,2%.

Анализ эффективности использования собственных средств показал, что величина коэффициента эффективности за анализируемый период снизилась на 0,009, что может негативно отразиться на доходности, а значит, и на прибыли банка. Используя метод цепных подстановок, проведем факторный анализ коэффициента эффективности, для чего определим его скорректированное значение:

(Кэф.с.с.) (1) = 36466217 / 510318671 = 0,102 (2.3.1)

Влияние первого фактора - влияние собственных средств - нетто (А1) определяется как разница между скорректированным коэффициентом и его значением на 01.09.09 г.:

А1 = 0,102 - 0,099 = 0,003 (2.3.2)

А2 = 0,059 - 0,102 = -0,013 (2.3.3)

А = 0,003 - 0,013 = -0,01

Как показывают результаты анализа, оба фактора повлияли на величину коэффициента негативно, и в большей степени негативное влияние оказал фактор сокращения величины собственных средств - нетто.

Анализ эффективности использования банком привлеченных и заемных средств

Для оценки эффективности использования банком привлеченных и заемных средств могут служить соответствующие коэффициенты:

1. коэффициент эффективности использования привлеченных средств (Кэф.п.с.), который определяется как отношение величины привлеченных средств к сумме кредитных вложений;

2. коэффициент эффективности использования заемных средств (Кэф.з.с.), который определяется как отношение величины заемных средств к сумме кредитных вложений.

Оба эти коэффициента показывают, сколько приходится привлеченных (заемных) средств на 1 рубль кредитных вложений. Суммарное значение коэффициентов показывает величину обязательств, приходящуюся на 1 рубль кредитных вложений. Возможно проведение анализа эффективности и с учетом качественного состава обязательств банка.

Используя данные деятельности коммерческих банков, определим эффективность использования привлеченных и заемных средств по состоянию на 04.09.09 г. и 01.09.10 г. и проведем факторный анализ эффективности использования средств. Анализ эффективности использования привлеченных и заемных средств (см. Приложение 10).

Результаты проведенных расчетов показывают, что все пять коэффициентов эффективности имели в анализируемом периоде тенденцию к снижению. В большей степени снизился коэффициент использования срочных средств. С помощью метода цепных подстановок можно оценить влияние факторов на изменение коэффициентов эффективности использования привлеченных и заемных средств а анализируемом периоде. Для этого определим величину скорректированного коэффициента эффективности использования привлеченных средств:

(Кэф.п.с.) = 412979095 / 510318671 = 0,814 (2.4.1)

Влияние первого фактора - величины привлеченных средств (А1) определяется как разница между скорректированным коэффициентом и значением его на 01.09.10 г.:

А1 = 0,814 - 0,811 = 0,003 (2.4.2)

Влияние второго фактора - суммы кредитных вложений (А2) определяется как разница между значением коэффициента на 01.09.10 г. и скорректированным коэффициентом:

А2 = 0,674 - 0,814 = -0,14 (2.4.3)

Совместное влияние обоих факторов

А = А1 + А2 = 0,003 - 0,14 = -0,137

Как видно из проведенных расчетов, оба фактора повлияли в сторону снижения анализируемого показателя. В большей степени повлияло на сокращение величины привлеченных средств.

Аналогичным образом оценим влияние факторов на изменение коэффициента эффективности использования заемных средств, для чего определим скорректированный коэффициент эффективности использования заемных средств:

(Кэф.з.с.) = 25320087 / 510318671 = 0,049 (2.4.4)

Влияние первого фактора - величины заемных средств (В1) определяется как разница между значением коэффициента на 01.09.10 г. и скорректированным коэффициентом:

В1 = 0,049 - 0,045 = 0,004 (2.4.6)

Влияние второго фактора - суммы кредитных вложений (В2) определяется как разница между значением коэффициента на 01.09.10 г. и скорректированным коэффициентом:

В2 = 0,041 - 0,049 = -0,008 (2.4.6)

Совместное влияние обоих факторов

В = 0,004 - 0,008 = -0,004.

Как видно из приведенных расчетов, оба фактора повлияли в сторону снижения анализируемого показателя. В большей степени повлияло сокращение величины заемных средств.

Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам

Для проведения анализа можно использовать аналитические данные о состоянии кредитного портфеля, а результаты можно свести в аналитической таблице (см. Приложение 12).

На основании полученных при построении табличных данных, можно проанализировать структуру кредитного портфеля банка по степени кредитного риска, то есть риска неуплаты заемщиком основного долга и причитающихся процентов, а также можно проследить изменение кредитного портфеля и его структуры, произошедшие в анализируемом периоде. Важным показателем в анализе кредитных рисков является показатель общей степени риска (Пср), который рассчитывается следующим образом:

на начало анализируемого периода (Пср.б.):

Пср.б = [(стр. 1 гр. 3 * 0,01 + стр. 2 гр. 3 * 0,2 + стр. 3 гр. 3 * 0,5 + стр. 4 гр. 3 * 1) / стр. 5 гр. 3 * 100 %] (2.5.1)

на конец анализируемого периода

(Пср.о.) = [(стр. 1 гр. 4* 0,01 + стр. 2 гр. 4 * 0,2 + стр. 3 гр. 4 * 0,5 + стр. 4 гр. 4 * 1) / стр. 5 гр. 4 *100%] (2.5.2)

Используя эти показатели можно определить расчетную величину резерва (Рр) следующим образом:

Рр = Сз * Пср / 100 % (2.5.3)

где, Сз - общая сумма ссудной задолженности.

Используя методы факторного анализа можно изучить влияние факторов на показатель общей степени риска и расчетного резерва на возможные потери по ссудам.

кредитный портфель банк ссудный

Для оценки достаточности резерва банка, для покрытия убытков от кредитных рисков анализа качества упр-ия ссудами политики разумности банка «Церих», г. Орёл, в области кредитных рисков обратится к расчёту финансовых коэффициентов. К этим коэффициентам, характеризующим достаточность резерва банка для покрытия убытков (рисков) по ссудам относятся следующие коэффициенты:

К1 - отражает степень защищённости банка от кредитного риска. Свидетельствует о качестве кредитной политики и укрепление кредитного портфеля. Чем меньше его знаменатель, тем лучше состояние кредитного портфеля банка; чем больше созданный резерв, тем выше степень защищённости банка от кредитного риска. Данный коэффициент не имеет критериального значения.

К1= (Резервы для покрытия убытков от кредитных рисков/кредиты, не приносящие доход)*100%

Табл. 8 Расчёт коэффициента К1

Уменьшение данного коэффициента в отчётном году по сравнению с предыдущим, составило 41%. Снижение значения коэффициента К1 свидетельствует о том, что качество кредитной политики по управлению кредитным портфелем ухудшилось. Основной причиной роста резервов на покрытие убытков по кредитам на 23,1% является ухудшением качества портфеля кредита. Когда темп прироста безнадёжной ссудной задолженности к 2012 году достиг 101,1%. К2 - свидетельствует степени достаточности резерва банка в случае не погашения кредитов. Его критериальное значение в международной банковской практике от 0,9% до 5%. Для Российских банков значительно выше. Согласно рекомендациям ЦБ, нижняя граница коэффициента К2 = двум процентам от суммы выданных кредитов.

К2 = (Резервы на покрытие убытков/Объём кредитного портфеля)*100%

Табл. 9 Расчёт коэффициента К2

Снижение коэффициента К2 за анализируемый период свидетельствует об улучшении (увеличении) рисковости кредитного портфеля.

К3 - характеризует создание специального резерва на покрытие возможного убытка по кредитам, критериальное значение для данного коэффициента составляет 100%.

Табл. 10 Расчёт коэффициента К3

	Показатель	Сумма т.р.		Изм К3 за год %
	Резервы на покрытие убытков (факт)
Резервы на покрытие убытков (расчёт)

Снижение коэффициента К3 свидетельствует о недостаточности резерва банка на покрытие возможных убытков по кредитам.

К4 - характеризует процент списанных ссуд и, следовательно, качество кредитного портфеля.

Норма для данного коэффициента устанавливается на уровне 1,5%.

К4 = (Сумма списаний/Объём кредитного портфеля)*100%

Табл. 11 Расчёт коэффициента К4

По данным таблицы 11 можно сделать вывод, что в 2012 году К4 не превышал критический уровень, т.е доля безнадёжных, не погашенных кредитов была не значительна. За период с 2011 по 2012 года доля таких кредитов в общем объёме кредитного портфеля банка увеличилась на 2%, поэтому значение коэффициента К4 возросло, составило 138%, что превышает рекомендуемый уровень.

К5 - указывает на долю списаний из общего объёма нестандартных, сомнительных и безнадёжных к погашению кредита.

К5 = (Сумма списаний/нестандартные кредиты)*100%

Табл. 12 Расчёт коэффициента К5

Увеличение К5 свидетельствует о том, что банку необходимо активизировать работу с нестандартными, сомнительными и проблемными кредитами, и прилагать усилия по максимальному возврату долгов.

Коэффициенты, которые наиболее точно отражают качество управления кредитным портфелем следующие:

К6 - даёт информацию о качестве управления кредитным портфелем. Данный коэффициент может быть рассчитан как отношение кредитных вложений к депозитам.

К6 = (Ссуды/депозиты)*100%

Табл. 13 Расчёт коэффициента К6

По данным таблицы 13 можно сделать вывод, что качество упр-ия кредитным портфелем банка «Церих», г. Орёл, исходя из имеющихся ресурсов кредитования улучшилось, что является положительным моментом в деятельности банка, т.е прирост.

К7 - свидетельствует о степени агрессивности кредитной политика банка, перегруженности кредитного портфеля, если он превышает 65%. В этом случае банку необходимо диверсифицировать свои излишние кредитные риски, направить ресурсы в другие виды деятельности, например во вложение ЦБ, сократить объёмные характеристики кредитного портфеля.

К7 = (Ссуды/Активы)*100%

Табл. 14 Расчёт коэффициента К7

По данным таблицы 14 можно сделать вывод, что на 2012 год для кредитных вложений в активы составило 45,76%, что свидетельствует о том, что кредитный портфель банка не перегружен, а наоборот, у банка есть все возможности для его наращивания, что и было сделано за отчётный период, т.к значение коэффициента увеличилось на 12,2%.

К8 - детализирует оценку качества упр-ия кредитным портфелем.

К8 = (Кредиты не приносящие доход/объём кредитного портфеля)*100%

Табл. 15 Расчёт коэффициента К8

Исходя из таблицы 15 можно сделать вывод, что коэффициент К8 в 2011 году не превышал критический уровень, т.е был меньше 6%, т.е доля кредитов, не приносящих доход, была незначительна в объёме кредитных вложений, однако в 2012 году доля таких кредитов в объёме кредитного портфеля достигла 7,06%, что превышает верхнюю границу рекомендованного уровня.

К9 - характеризует качество упр-ия кредитным портфеле банка с позиции объёмов неработающих кредитных вложений. Оптимальное значение коэффициента находится в пределах от 0,5 % до 3%.

К9 = (Кредиты, не приносящие доход/активы)*100%

Табл. 16 Расчёт коэффициента К9

По данным таблицы 16 можно сделать вывод, что доля кредитных вложений, не приносящих доход, в активах банка является незначительной и не превышает границу рекомендованных значений.

К10 - характеризует темп роста кредитных вложений

К10 = (Кредитные вложения за текущий год/кредитные вложения за предыдущий год)*100%

Табл. 17 Расчёт коэффициента К10

Из таблицы 17 следует, что за анализируемый период кредитных вложений банка увеличились на 50,24%, что означает возрастание кредитного риска и требует оптимизировать резервный фонд банка, для компенсации возможных потерь по кредитам. Не смотря на ухудшения качества кредитного портфеля банка «Церих», г. Орёл, за анализируемый период показатели качества упр-ия кредитным портфелем не превышает критический уровень, следовательно, данный коммерческий банк не имеет скрытых рисков ликвидности баланса и менеджмента. Поскольку целью функционирования банка является получение максимальной прибыли при допустимом уровне рисков, доходность кредитного портфеля является одним из критериев оценки его качества. Доходность кредитного портфеля может быть охарактеризована с помощью следующих Индикаторов:

К11 - даёт возможность оценить прибыльность кредитного портфеля

К11 = (Процентные доходы - процентные расходы/объём кредитного портфеля)*100%

Табл. 18 Расчёт коэффициента К11

Данные таблицы 18 свидетельствуют о том, что не смотря на то, что в структуре кредитного портфеля банка кредитные вложения не приносят доход, занимают 7,1%. Прибыльность кредитного портфеля достигла 12,5%, т.е увеличилась за анализируемый период на 1,3%.

По данным таблицы можно сделать вывод, что кредитный портфель банка является достаточно прибыльным, поскольку значение К11 значительно превышает критический уровень, равный 1,4% (это минимальный показатель рентабельности для банка).

К12 - отражает долю процентной маржи.

Оптимальным значением является интервал от 10% до 20%.

К12 = (Процентные доходы - процентные расходы/капитал банка)*100%

Табл. 19 Расчёт коэффициента К12

По данной таблице 19 видно, что на 2011 год процентная маржа занимала 35,4% капитала банка, и к 2012 году её доля достигла 59%. Увеличение К12 на 23,6% является негативным моментом деятельности банка, т.к усиливается влияние кредитных рисков на капитал банка.

К13 - характеризует реальную доходность кредитных вложений и может быть рассчитана по следующей формуле:

К13 = (Процентные доходы/Кредиты, приносящие дрход)*100%

Табл. 20 Расчёт коэффициента К13

По данным таблицы 20 можно сделать вывод, что реальная доходность кредитного портфеля банка «Церих», г. Орёл за анализируемый период выросла на 2,5%. Количественная оценка влияния кредитного риска на доходность кредитного портфеля осуществляется с использованием интегральных коэффициентов.

Важнейшим интегральным коэффициентом, определяющим доходность кредитного портфеля, в плане эффективности работы всего банка является чистая процентная маржа с учётом кредитного риска - показатель отношения чистого процентного дохода с корректировано на величину потерь по кредитам, к величине кредитного портфеля.

КД = (ПД-ПР-Р/С общ.)*100%, где

ПД - процентные доходы

ПР - процентные расходы

Р - расчётный резерв на убытки по кредитам

С общ. - кредитные вложения всего

Рассмотрим методику расчёта интегрированного показателя доходности кредитных вложений с учётом кредитного риска.

Табл. 21 Расчёт уровня доходности кредитных вложений банка «Церих», г. Орёл с учётом кредитного риска

Данный коэффициент используется для оценки результативности системы упр-ия кредитным риском, т.к он учитывает как потери, обусловленные присутствием данного риска, так и доходы, полученные в следствии принятия кредитного риска. В практике Российских банков, при расчёте кредитных вложений используется такой интегрир-нный показатель, как коэффициент совокупного кредитного риска (Кр).

Кр = ((С общ. - Р)^2)/(С общ. *(С общ. - Рф.с)), где

Рф.с - фактически созданный резерв на убытки по кредитам.

Чем ближе значение Кр к 1, тем лучше качество кредитного портфеля с позиции возвратности и достаточности резерва.

При Кр = 1, риск отсутствует и прогнозируемые потери равны 0.

Чем ближе зн-ые Кр к нулевой отметке, тем выше величина совокупного кредитного риска.

Табл. 22 Расчёт коэффициента совокупного кредитного риска банка «Церих», г. Орёл

Показатели
Кредитные вложения (всего) т.р.
Сумма расчётного резерва т.р.
Сумма фактически созданного резерва т.р.
Коэффициент достаточности создания резерва (стр1-стр2)/(стр1-стр3)
Коэффициент совокупного кредитного риска (стр1-стр2/стр1)*стр4

Данные таблицы 22 позволяют сделать вывод, что уменьшение коэффициента совокупного кредитного риска на 1,6% привело к росту вероятности потерь по ссудам в общем объёме кредитного портфеля банка.

Оценка качества кредитного портфеля банка может производиться на основе расчета ряда относительных показателей и коэффициентов по определенным направлениям анализа.

В данном статье рассмотрим следующие направления оценки качества кредитного портфеля банка:

Оценка кредитной активности банка;

Оценка рискованности кредитной деятельности банка;

Оценка «проблемности» кредитного портфеля;

Оценка обеспеченности кредитных вложений банка;

Оценка оборачиваемости кредитных вложений банка;

Оценка эффективности кредитной деятельности банка.

Оценка кредитной активности банка

Для того, чтобы оценить насколько «кредитно-активен» банк, в рамках данного направления анализа могут быть рассчитаны следующие показатели:

Уровень кредитной активности банка (этот показатель также называют показателем доли кредитного сегмента в активах) (Ука). Он определяется как отношение суммы всех осуществляемых банком кредитных вложений к общей сумме активов банка:

Ука = КВ/А,

где КВ – совокупность кредитных вложений банка (вся ссудная и приравненная к ней задолженность), в т.ч. предоставленные межбанковские кредиты, А – величина активов банка (по балансу).

Этот показатель отражает в целом кредитную активность банка, степень специализации банка в области кредитования. Считается, что чем выше расчетное значение Ука, тем выше кредитная активность банка, норма Ука – 0,50-0,55.

Коэффициент опережения (Коп). Он определяется по формуле: Коп = Тр(КВ)/Тр(А).

Этот показатель отражает общий уровень кредитной активности банка. Как уже указывалось в предшествующем уроке, рекомендуемое значение Коп ³ 1. Одновременно, чем больше единицы коэффициент опережения, тем выше кредитная активность банка.

Коэффициент «агрессивности-осторожности» кредитной политики банка определяется как отношение кредитных вложений и привлеченных средств банка: Ка=КВ/ПС. характеризует направленность кредитной политики банка

Ка < 60%, то это означает, что банк проводит «осторожную» кредитную политику (при осторожной кредитной политике нижний предел устанавливается на уровне 53%; ели значение показателя ниже 53%, то возможно у банка присутствует угроза недополучения прибыли и возникновения убытков).

Показатель соотношения кредитных вложений к собственным средствам банка (Кск). Этот показатель рассчитывается по формуле: Кск=КВ*100%/СС и отражает степень рискованности кредитной политики банка.

Оптимальное значение показателя соотношения кредитных вложений к собственным средствам банка установлено на уровне более 80%. В случае, если значение показателя выше 80%, это свидетельствует о недостаточности капитала банка и/или об его агрессивной кредитной политике.

Оценка рискованности кредитной деятельности банка

Показатели данной группы позволяют определить уровень риска кредитного портфеля банка, его динамику (рост, сокращение, стабилизацию), а также качество кредитного портфеля с позиции риска. В числе показателей данной группы:

Коэффициент риска кредитного портфеля (Р) . Он определяется следующим образом:

Р = (КВ – ПрП)/КВ,

где ПрП – прогнозируемые потери банка (прогнозируемые потери банка на отчетную дату определяются как совокупная величина резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее – РВПС), формируемых в соответствии с Положением ЦБ РФ №254-П; источником информации для определения величины РВПС может быть форма отчетности №115). Считается, что чем выше величина прогнозируемых потерь банка, тем выше риск его кредитной деятельности и сложившегося кредитного портфеля.

Коэффициент риска кредитного портфеля позволяет наиболее четко определить качество кредитного портфеля с позиции кредитного риска, однако интерпретация его двояка. Чем ближе значение коэффициента риска кредитного портфеля к 1, тем лучше качество кредитного портфеля с точки зрения возвратности (восстановления) выданных ссуд; это также позволяет говорить о том, что кредитный портфель сформирован за счет кредитов «повышенного качества» (стандартных и нестандартных). При коэффициенте риска кредитного портфеля стремящимся к 1, риск невозврата минимален, а прогнозируемые потери фактически равны 0. Однако, такая ситуация вряд ли может быть достигнута: на практике коэффициент риска кредитного портфеля никогда не равен 1, его приемлемое значение для банка – не менее 0,6-0,7 (60-70%).

Общий коэффициент достаточности РВПС (Ко) (этот показатель также еще называют показателем средней степени кредитного риска). Общий коэффициент достаточности РВПС определяется по формуле: Ко = РВПС/КВ, где РВПС – фактически созданный резерв на возможные потери по ссудам. Рекомендуемое значение Ко – не менее 20%.

Показатель степени защиты банка от совокупного кредитного риска (Кз): Кз= КР"/СС, где КР" – абсолютная величина кредитного риска по ссудам (равная величине фактически созданных РВПС), СС – собственные средства (капитал) банка (д.э.н. Лаврушин О.И. предлагает в знаменателе вместо величины СС брать суммарную величину: уставного капитала, резервного фонда и нераспределенной прибыли прошлых лет ). Показатель не имеет как таковых нормативных значений. Полученное значение сравнивается со значениями соответствующих показателей у конкурирующих банков или с установленным значением, принятым самим банком.

Показатели (нормативы), отражающие уровень кредитного риска банка, среди них:

а) максимальный размер риска на одного заемщика (или группу связанных заемщиков): Н6=Крз/СС, где Крз – совокупная сумма требований банка к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков; max=25%.

б) максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7): Н7=Кскр/СС, где Кскр – совокупная величина крупных кредитных рисков; max=800%.

д) норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1); max = 50%.

е) Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (H10.1). Регулирует (ограничивает) совокупный кредитный риск банка в отношении всех инсайдеров, к которым относятся физические лица, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком; max = 3%.

Детализированный расчет данных показателей установлен Инструкцией ЦБ РФ №110-И.

рассчитываются показатели «проблемности». Среди них:

Показатель доли просроченной задолженности в активах банка (d): d=КВпр/А. Рекомендуемое значение показателя – не более 1-2% совокупных активов.

Коэффициент проблемности кредитов, представляющий собой удельный вес просроченных кредитов в общей сумме предоставленных кредитов (Укв(пр)): Укв(пр)=КВпр/КВ,

где КВпр – величина просроченной ссудной задолженности, определяемая по схеме, приведенной выше.

Считается, что чем меньше данное соотношение, тем выше качество кредитного портфеля банка, а, следовательно, и качество активов банка. Данный показатель важен для организации внутрибанковского менеджмента кредитного портфеля. Он используется для оценки эффективности существующей кредитной политики: так, сокращение Укв в динамике говорит о повышении эффективности проводимой кредитной политики банка.

Коэффициент проблемности кредитов можно определять не только по всему кредитному портфелю, но и по отдельным группам заемщиков (например, исходя из отраслевого и регионального деления). Результаты расчета по данным показателям будут свидетельствовать не только о состоянии данной отрасли или региона, но и отражать успешность кредитной деятельности банка на данном сегменте кредитного рынка. Коэффициент покрытия убытков по ссудам (Кпс) : Кпс = РВПС/КВпр, где РВПС – фактически созданный резерв на возможные потери по ссудам, КВпр – величина просроченной ссудной задолженности. Позволяет определить уровень покрытия проблемных кредитов. Рекомендуемое значение Кпс > 1.

Коэффициент темпов погашения просроченных кредитов (Кт): Кт=КВп/ КВпр, где КВп – погашенные просроченные кредиты в анализируемом периоде (определяется по данным формы «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации» как сумма кредитовых оборотов по сч.32402,458), КВпр – общая сумма просроченной задолженности.

Расчет показателей обеспеченности кредитного портфеля.

Общий коэффициент обеспеченности кредитного портфеля (Ко). Он определяется следующим образом: Ко = ОБ/КВ, где ОБ – объем принятого обеспечения, КВ – кредитные вложения банка. Данный коэффициент отражает уровень покрытия обеспечением кредитных вложений в случае их невозврата. Рекомендуемое значение показателя: Ко³ 1.

Коэффициент обеспеченности кредитного портфеля с учетом заключенных договоров кредитных линий и договоров на предоставление кредита в форме «овердрафт» (Ккл). Данный коэффициент определяется по формуле: Ккл = ОБ/КВ+КЛ, где ОБ – объем принятого обеспечения; КВ – кредитные вложения банка, КЛ – суммы заключенных договоров кредитных линий и договоров в форме «овердрафт» (учитываемые на внебалансовых счетах 91302, 91309) и отражает максимальный уровень покрытия обеспечением непосредственно всех кредитных вложений (с учетом кредитных линий и овердрафтов) – в случае их невозврата. Желаемое значение показателя: Ккл ³ 1.

Коэффициент имущественной обеспеченности кредитного портфеля (Ки). Он определяется следующим образом: Ки = И/КВ, где И – объем принятого имущества в залог, КВ – кредитные вложения банка.

Данный коэффициент отражает уровень покрытия обеспечением кредитных вложений в случае их невозврата наиболее стабильным видом обеспечения – имуществом. Желаемое значение показателя: Ки ³ 1, но Ки не должен быть менее 0,5 (50%). В случае, если Ки < 50%, качество кредитного портфеля оценивается как низкое.

Оценка оборачиваемости кредитных вложений банка

Данная оценка может производиться с использованием показателей оборачиваемости кредитных вложений банка, среди которых:

а) коэффициент оборачиваемости кредитных вложений (в оборотах) (Коб): Коб=КО/ДЗср, где КО – кредитовый оборот кредитных вложений за анализируемый период (данные по данному показателю можно получить из формы «Оборотная ведомость по счетам кредитной организации»), КВср – средние остатки кредитных вложений за период.

КВср могут определяться:

По формуле средней арифметической: КВср=(КВн+КВк)/2 (если в течение анализируемого периода величина КВ значительно не изменялась);

По формуле средней хронологической:

КВср=(КВ1/2+КВ2+…+КВi+…+КВn-1+КВn/2)/(n-1), где КВi – остатки КВ за месяц (если в течение анализируемого периода величина КВ значительно изменялась).

б) коэффициент оборачиваемости ссудной задолженности (в днях) или показатель среднего периода погашения ссудной задолженности (Т): Т=КВср´Д/КО, где Д – число дней в анализируемом периоде.

Приведенные выше показатели рассчитывается для оценки соблюдения основных принципов кредитования (в т.ч. принципа срочности). Дополнительно в рамках данного направления анализа могут определяться фактическая и плановая скорость оборота кредитных вложений. Так, если наблюдается замедление скорости оборота кредитных вложений по сравнению с планом, то, например, в банке могут вводиться дополнительно штрафные надбавки к договорному проценту и применяться другие аналогичные защитные меры.

В данном случае плановая скорость оборота кредитных вложений (Тпл) будет рассчитываться как отношение планового показателя кредитных вложений (КВплан) и плановой величины кредитового оборота по счетам кредитных вложений (КОплан) на конкретный анализируемый период (Д) или Тпл=КВплан´Д/КОплан.

Отклонение фактической оборачиваемости от плановой может вычисляться как в абсолютном выражении, так и в %. В частности, процентное отклонение может использоваться в дальнейшем топ-менеджерами банка для определения штрафных надбавок или, наоборот, величины льготной скидки относительно базовой процентной ставки.

Оценка эффективности кредитной деятельности банка

Данное направление анализа позволяет аналитику определить эффективность проводимой кредитной политики банка на предмет ее приемлемости и необходимости развития. В рамках такой оценки можно предложить рассчитать следующие показатели:

Коэффициент доходности кредитного портфеля (Дкв), который определяется как: Двк = ПКп/КВср, где ПКп – проценты, полученные за предоставленные кредиты (ф.№102), КВср – средняя за период сумма КВ. Коэффициент доходности кредитного портфеля отражает реальную доходность кредитного портфеля банка, которая представляет собой доход, полученный на единицу активов, вложенных в кредиты, за анализируемый период.

Коэффициенты доходности отдельных инструментов кредитного портфеля. С помощью этих коэффициентов можно определить – какой кредитный инструмент является наиболее доходным и привлекательным для банка.

ü коэффициент доходности кредитов, предоставленных юридическим лицам (Дкв-юл):

Дкв-юл = ПКп-юл/КВср-юл, где

ПКп-юл – проценты, полученные от юридических лиц за предоставленные кредиты (ф.№102),

КВср-юл – средняя за период сумма кредитов, предоставленных юридическим лицам (порядок определения данного показателя приведен в предыдущих работах на Банкир.ру).

ü коэффициент доходности кредитов, предоставленных физическим лицам (Дкв-фл):

Дкв-фл = ПКп-фл/КВср-фл, где

ПКп-фл – проценты, полученные от физических лиц за предоставленные кредиты (ф.№102),

КВср-фл – средняя за период сумма кредитов, предоставленных физическим лицам.

ü коэффициент доходности кредитов, предоставленных индивидуальным предпринимателям (Дкв-ип):

Дкв-ип = ПКп-ип/КВср-ип, где

ПКп-ип – проценты, полученные от предпринимателей за предоставленные кредиты (ф.№102),

КВср-ип – средняя за период сумма кредитов, предоставленных предпринимателям и т.п.

В случае, если в банке ведется детализированный управленческий учет, то дополнительно можно предложить рассчитывать коэффициенты доходности в разрезе основных кредитных продуктов, а, именно доходность:

ü целевых (разовых) кредитов (в разрезе – по срокам предоставления);

ü кредитных линий;

ü овердрафтов.

Коэффициент утраченной выгоды по предоставленным кредитам (Кув). Он рассчитывается как: Кув=ПКн/ПКп, где ПКн – проценты, недополученные банком вследствие появления просроченной задолженности, пролонгации и списании безнадежных кредитов с баланса (в качестве источника информации могут служить данные по балансовым сч.459 (по клиентским кредитам), сч.325 (по МБК), по внебалансовым сч.916, 91703, 91704).

Коэффициент эффективности кредитных операций банка (показатель рентабельности кредитования) (Кэ(кв)), который определяется как отношение балансовой (чистой) прибыли банка к общему объему кредитных вложений: Кэ(кв)=БП(ЧП)/КВ и показывает, соотвественно, сколько балансовой или чистой прибыли (БП (ЧП)) приходится на 1 рубль кредитных вложений банка, отражая общую эффективность размещения банком кредитов.