Изучение понятия и содержания валютного регулирования необходимо для недопущения нарушения правовых норм – «незнание закона – не освобождает от ответственности».
Каждое государство имеют свою валюту (за исключением Евросоюза – евро является валютой нескольких государств) – денежный эквивалент, поэтому государственные органы занимаются урегулированием и контролем этой деятельности, в законодательство постоянно вносятся изменения. Основной правовой акт, регулирующий эту деятельность в Российской федерации – это закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон). Последние изменения в закон были внесены 14 ноября 2017 года.
Валютное регулирование – деятельность законодательных органов по созданию и усовершенствованию законодательства в сфере валютных отношений. Валютное регулирования в РФ имеет четкую направленность на укрепление положения страны.
В Законе понятие «валютное регулирование» не раскрыто. Валютное регулирование приобретает особое значение в связи с глобализацией. Все больше россиян пытаются открыть бизнес за границей, в связи с этим необходимо выстраивать четкую структуру обмена валют.
Валютное регулирование осуществляет Центральный банк и Правительство.
Суть валютного регулирования России заключается в создании нормативных правовых норм.
Рубль – национальная валюта Российской Федерации. Все финансовые операции, проводимые в Российская Федерация, как правило, должны быть проведены в рублях. Гражданский кодекс, в статье 140, разрешает использование иностранной валюты в случаях, предусмотренных законном «О валютном регулировании и валютном контроле».
Валютное регулирование тесно связано с внешнеэкономической деятельностью. Валютное регулирование осуществляется посредством изучения практики зарубежных государств, с учетом соблюдения норм о финансовой безопасности страны.
Предмет валютного регулирования – валютные отношения, возникающие как между резидентами, так и между нерезидентами.
Валютные отношения – это не только обмен валют, но и иные аспекты данной деятельности (правовой статус резидентов/нерезидентов, их права и обязанности, сертификация банками, ввоз/вывоз валюты).
Предмет – это на что направлено правовое регулирование. Наличие в мире различных валют и активное экономическое развитие порождает вопросы взаимодействие иностранных субъектов предпринимательства с отечественными бизнесменами.
В предмет правового регулирования также входят вопросы ответственности (административное, уголовное, гражданское законодательство). Исходя из наличия предмета и метода права делается вывод об отнесении пласта законодательства к отрасли права либо иным категориям. Согласно российской доктрине права «валютные» нормативные правовые акты являются отдельной отраслью права.
Валютное право – комплексная отрасль права. Комплексная, потому что включает в себя законодательство и иных отраслей права.
Провозглашение валютного права как отрасли означает важность данных правоотношений.
Метод – способ регулирования деятельности.
Методы правового регулирования подразделяются на императивные, диспозитивные, поощрительные и рекомендательные.
Императивные метод – это установление жестких норм, вариативность действий не допускается. Например, при заключении сделки между резидентом и нерезидентом необходимо оформлять паспорт сделки, в соответствии с едиными правилами. Субъекты должны оформлять паспорт сделки точно по этим правилам, иного не допускается. Императивный метод также характерен для норм ответственности, когда есть четкая диспозиция нормы и четкая санкция за нарушение правила.
Диспозитивный метод характерен в основном для гражданского права и ведения предпринимательской деятельности, где есть возможность выбора действия. Например, вы можете сами выбрать в какой организационно-правовой форме будет действовать ваша фирма (КФХ, ООО, ПК и другие). Каждая организационно-правовая форма несет за собой ряд характеристик, по которым вы можете выбрать. Некоторые государства в доктрине права вводят диспозитивность как принцип гражданского законодательства.
Поощрительный метод основан на обеспечении исполнителю конкретного правила каких-либо благ, чаще всего это касается налогообложения. Например, если в рабочем коллективе есть инвалиды в определенном количестве, то фирма может претендовать на уменьшение налогов.
Рекомендательный метод предлагает поступить субъекту в соответствии с рекомендацией, но не применяет санкции при неисполнении рекомендаций. Часто подобные нормы вводятся для проверки положения дел на практике и соответствия данной нормы определенным параметрам, в дальнейшем такие нормы могут стать императивными.
Метод валютного законодательства характеризуется как императивный.
Основной метод регулирования валютных правоотношений – это создание правовых норм. Правовые нормы в своем создании могут иметь несколько причин их создания:
Регулирование валютных отношений включает в себя разработку нескольких блоков законодательства.
Регулирование взаимоотношений происходит посредством нескольких нормативных правовых актов. Возникает закономерный вопрос, в каком из актов искать ответ на вопрос в первую очередь? Правило следующее:
От частного (специального) права к общему.
Если вы не находите ответ на вопрос в Законе, то вы должны обратиться к Гражданскому кодексу, к соответствующей главе в зависимости от того какой вопрос вас интересует. Например, статья 317 Гражданского кодекса (регулирует вопросы валюты денежных обязательств) делает отсылку на Закон. Если кодекс не отвечает на поставленный вопрос, то следует обращаться к Конституции. В Конституции не будет прямых норм, регулирующих данные правоотношения, но Конституция – это основной акт в странах романо-германской правой семьи. Конституция содержит в себе основополагающие начала – принципы. Прибегнув к методу аналогии и толкования права можно найти ответ на интересующий вопрос. Но это довольно сложный путь. Подобной деятельностью занимаются юристы-ученые, которые выпускают сборники по толкованию правовых норм.
Функции правового регулирования берут свое начал от функций самого права в чистом виде. Основные функции права это – поддержание правопорядка в обществе; обеспечение свободы личности; удовлетворение основных потребностей человека и общества. Правовое регулирование – это способ государства воздействовать на общество. Фактически право рождается из правого регулирования. Право – это один из инструментов воздействия на общество.
Основные функции валютного регулирования:
Доктрина права может выделять и иные функции.
Выделяют два уровня валютного регулирования – международный и национальный.
Международный механизм валютного регулирования представляет собой систему международных организаций, через которые происходит регулирование валютных операций. Основная международная организация в сфере валютного регулирования – Международный валютный фонд.
Национальный механизм валютного регулирования – использование инструментов валютного регулирования: девальвация/ревальвация, импортная отчетность, отчет по экспорту и пр.
Меры валютного регулирования – конкретные способы влияния на валютные правоотношения. Например, введение квот, снижение пошлин, покупка иностранной валюты.
Меры могут быть экономическими и таможенными.
Цели валютного регулирования в Законе прямо не указаны. Например, статья 6 Закона возможность проведения валютных операций между резидентами и нерезидентами без ограничений (есть одно исключение – покупка иностранной валюты за иностранную валюту). Так вот это исключение введено в целях:
Данные цели вполне раскрывают направленность валютного регулирования. Таким образом, цели в Законе указаны опосредовано.
Помимо этого, цели валютного законодательства это:
Эти цели могут бесконечно дополняться, в зависимости от вида деятельности государственных органов в сфере валютного регулирования.
Государство активно влияет на развитие рынка в целом, в том числе на валютный рынок. Основной способ – денежно-кредитная политика. Государство – это единственный уполномоченный субъект, который может создавать валюту. После выпуска новой валюты, государство пытается раздуть ее, дабы обеспечить экономическую стабильность.
Предпринимательские субъекты начинают повышать цены, чтобы уменьшить стоимость валюты, надутой государством.
«Надутая» валюта чувствуют себя хорошо недолго. Для должников этот период ознаменован уменьшением долга. Это делает займы/кредиты более привлекательными, но процентные ставки быстро взлетают. Процентные ставки часто используются для противодействия инфляции. Это связано с тем, что они могут стимулировать экономику отдельно от инфляции. Снижение процентных ставок побуждает субъектов (юридические и физические лица) брать больше кредитов и покупать больше товара. К сожалению, это приводит к пустым активам, где, в отличие от постепенного повышения уровня инфляции, разрушаются огромные объемы капитала. Государство может начать «капитулировать», чем может исказить рынок, изменив правила, чтобы позволить компаниям, находящимся на низком уровне, выжить. Часто эти спасения могут нанести ущерб акционерам спасительной компании и/или кредиторам компании. В нормальных рыночных условиях эти фирмы выходят из бизнеса и видят, что их активы продаются более эффективным фирмам. К счастью, государство использует свои возможности для защиты наиболее системно важных отраслей, таких как банки, страховщики, авиакомпании и производители автомобилей.
Государственная поддержка промышленной отрасли является мощным стимулом для банков и других финансовых учреждений, чтобы предоставить этим отраслям благоприятные условия. Этот льготный режим от государства означает, что в эту отрасль будет потрачено больше капитала и ресурсов, даже если единственным сравнительным преимуществом является государственная поддержка. Эта утечка ресурсов влияет на другие, более конкурентоспособные в глобальном масштабе отрасли промышленности, которые теперь вынуждены больше работать, чтобы получить доступ к капиталу. Этот эффект может быть более выраженным, когда государство выступает в качестве основного клиента определенной отрасли. Бизнес-мир редко жалуется на спасение и преференциальное отношение к определенным отраслям, возможно, потому, что все они скрывают, что тайно жаждут получить поддержку со стороны государства.
Высокие налоги на прибыль фирм оказывают различное влияние на прибытие иностранных компаний в государство, также, как и валютное законодательство. Страны с низкими размерами налогов могут заманить компании к себе иностранный капитал.
Чем либеральнее законодательстве в сфере налогов и валюты, тем больше иностранного капитала прибудет в страну. Но, есть риск превратиться в офшорную зону.
Изменения в основном касаются физических лиц, проживающих за границей, которые являются резидентами России.
Валютный контроль идет в жесткой связке с валютным регулированием. Валютному контролю посвящена глава 4 Закона. Субъекты контроля (те, кто его осуществляют) – Правительство, агенты, исполнительный органы власти, Центральный Банк, Внешэкономбанк. Фактически валютный контроль – это контроль за осуществлением валютных операций. Координирующую деятельность выполняет Правительство.
Основной способ контроля – это проведение проверок.
Контролеры могут быстро реагировать на нарушения с помощью предписаний, которые подлежат обязательному исполнению.
Контролеры могут запрашивать документы о личности субъекта, о постановке его на налоговый учет и пр.
Органы валютного контроля активно взаимодействуют с налоговыми органами.
Законодательством предусмотрена административная и уголовная ответственность.
Административная ответственность представлена статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правоотношениях. Статья огромная, изменения 2017 года ее не коснулись.
Помимо этого, КоАП содержит смежные статьи. Вся глава 15 КоАП посвящена правонарушениям в сфере налогов, финансов, страхования. Так что, практически все статьи данной главы будут связаны с рассматриваемой нами тематикой.
Уголовная ответственность – статья 193 Уголовного кодекса Российской федерации. Статья относится к главе, регулирующей преступления в сфере экономической деятельности. Для наступления ответственности необходим крупный размер – 9 миллионов рублей. Преступление относится к категории средней тяжести. Преступление может быть совершенно только с прямым умыслом.
В последние годы валютное законодательство либерализируется.
Гражданская ответственность выражается в дальнейшем недоверии к вам со стороны ваших партнеров.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
17 октября 2017 года на рассмотрение в Государственную Думу направлен разработанный Правительством РФ законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (173-ФЗ).
Более года назад Министерством финансов РФ уже был подготовлен законопроект, изменяющий отдельные положения валютного законодательства, но до настоящего времени он находился на рассмотрении и не был принят. Теперь новый законопроект, предложенный Правительством, фактически заменяет ранее выдвинутый проект Минфина. Тем не менее, основные идеи предыдущего проекта отражены в новом документе.
Сразу после опубликования сведений о планируемых изменениях в валютном законодательстве во многих российских СМИ появилась информация, где с восторгом освещалось предстоящее снятие валютных ограничений, либерализация требований к операциям и ослабление валютного контроля. При этом некоторые СМИ не совсем корректно излагали факты, касающиеся данного законопроекта. К сожалению, многие из них принципиально не поняли, что именно изменяется, но все же разместили свои новости и даже что-то вроде аналитических статей, которые могут вводить читателей в заблуждение.
Так как текст законопроекта размещен на официальном сайте Госдумы, любое заинтересованное лицо имеет возможность с ним ознакомиться и лично разобраться с вероятными изменениями валютного законодательства.
В первую очередь необходимо отметить, что главное изменение валютного законодательства, заложенное в данном проекте, в таком же виде присутствовало в первой и последующей редакциях, ранее предложенных Минфином. Законопроектом предлагается признать валютными резидентами всех граждан России .
Если в соответствии с действующим в настоящее время законодательством валютными нерезидентами являются граждане РФ, непрерывно проживающие более одного года за пределами России, то в случае принятия нового законопроекта для граждан РФ не будет исключений – все они признаются валютными резидентами независимо от страны проживания .
Одновременно с этим законопроектом принципиально разделяются требования к гражданам РФ, проживающим на территории РФ более 183 дней в году, и гражданам, находящимся в РФ менее 183 дней в году. Граждане, большую часть года пребывающие вне территории России, освобождаются от отдельных требований валютного законодательства.
Чтобы оценить изменения, предусмотренные законопроектом, необходимо рассмотреть, каким образом изменения законодательства повлияет на различные категории российских граждан.
Если согласно действующему в настоящее время российскому валютному законодательству такие граждане являются валютными нерезидентами и могут не учитывать его требования при осуществлении любых денежных расчетов и иных валютных операций, то новым законопроектом они признаются валютными резидентами и должны соблюдать российское валютное законодательство.
При этом они освобождаются от соблюдения следующих требований валютного законодательства:
Соблюдение порядка открытия счетов в иностранных банках в части необходимости уведомления об этом российских налоговых органов;
- ограничение видов операций , разрешенных к проведению по счетам в иностранных банках;
Предоставление ежегодной отчетности об операциях по счетам в иностранных банках перед российскими налоговыми органами;
- запрет расчетов между резидентами, пребывающими за пределами РФ более 183 дней в году .
Необходимо отметить, что в настоящее время граждане, относящиеся к этой категории, и так освобождены от необходимости соблюдения перечисленных требований, поскольку являются валютными нерезидентами. Таким образом, для этой категории граждан новый законопроект не приносит чего-либо положительного.
Что же касается отрицательной стороны данного законопроекта для граждан, постоянно проживающих за границей, то следует отметить следующее. Для этой категории граждан новым законопроектом с учетом признания их резидентами предусматривается только исключение требований к операциям по счетам в иностранных банках (статья 12) и расчетам между такими же гражданами (статья 9), которые они и сейчас согласно действующим правилам не должны соблюдать. А все прочие требования валютного законодательства теперь становятся для них обязательными .
В качестве примера можно упомянуть статью 14 закона «О валютном регулировании и валютном контроле», в которой изложены права и обязанности резидентов при совершении валютных операций. Ранее мы уже обсуждали одну из обязанностей резидентов, невыполнение которой может привести к нарушению валютного законодательства. И теперь граждане, постоянно и непрерывно проживающие за границей, должны выполнять изложенные в законе обязанности резидентов.
Также можно выделить следующую теоретическую типовую ситуацию. Допустим, гражданин Иванов, постоянно проживающий за рубежом, продает автотранспорт или недвижимость, имеющиеся у него за пределами России. Если он получит деньги от продажи от покупателя - иностранца, не имеющего российского гражданства, то проблем не возникнет. Но если сделка проводится с другим российским гражданином, то Иванову необходимо убедиться, что он имеет право получить деньги от этого покупателя, то есть что тот не проводит в РФ более 183 дней в году. Ведь валютная операция в соответствии с новым законопроектом является в данной ситуации разрешенной между гражданами РФ только при их проживании более 183 дней вне пределов РФ. В противном случае согласно КоАП Иванову грозит штраф от 75 до 100 процентов от суммы операции. Но убедиться в том, что покупатель - гражданин РФ проживает более 183 дней в году за границей России, довольно затруднительно, а порой просто невозможно. Необходимо учесть, что при действующем в настоящее время законодательстве гражданин Иванов является валютным нерезидентом и может свободно проводить описанную операцию без рисков нарушения законов. Данный подход, заложенный в законопроекте, при осторожном и внимательном соблюдении российского валютного законодательства может способствовать фактическому прекращению каких-либо финансовых операций между гражданами РФ, проживающими за границей.
То есть для данной категории граждан новый законопроект не способствует либерализации и снижению регулирования, а, наоборот, ведет к повышению требований и ответственности .
Сложность заключается также в том, что на граждан РФ, постоянно и непрерывно проживающих много лет за границей и имеющих, возможно, с детства гражданство другой страны, после принятия законопроекта будут возложены обязанности не только тщательного изучения требований российского валютного законодательства, но и постоянного отслеживания его дальнейших изменений. С учетом особенностей жизни за границей этой категории граждан РФ, которые могут даже не иметь российских паспортов и не владеть достаточными знаниями русского языка, а также с учетом высокой сложности российского валютного законодательства это представляется довольно непростой и сомнительной в реализации задачей.
Для данной категории граждан новый законопроект приносит некоторые позитивные изменения . Несмотря на то, что они могут много лет постоянно проживать за границей, каждый их приезд в РФ хотя бы на один день российские контролирующие органы на основе существующей в настоящее время интерпретации валютного законодательства считают потерей статуса валютного нерезидента. То есть после каждого приезда в Россию такой гражданин на ближайший год считается валютным резидентом, полностью обязанным соблюдать российское валютное законодательство.
Следует учесть, что проживать на территории иностранного государства и одновременно соблюдать существующие в настоящее время требования российского валютного законодательства к резидентам довольно затруднительно и часто практически невозможно . Поэтому многие из таких граждан часто нарушают требования валютного законодательства. Большинство из них делают это неосознанно, так как из-за сложности и запутанности положений закона они просто не знают о существующих требованиях. Некоторые граждане знают требования, но иногда из-за отсутствия иных путей сознательно идут на нарушение валютного законодательства в надежде, что об этом никто не узнает.
Следует отметить, что с вступлением с 01.01.2018 в силу международных договоров об обмене финансовой (налоговой) информацией многие такие нарушения могут быть обнаружены российскими налоговыми органами. Но вместе с этим необходимо учесть, что предоставление информации в российские налоговые органы предполагается только по налоговым резидентам РФ, а граждане, пребывающие большую часть года за границей, являются, как правило, налоговыми резидентами тех стран, где они проживают.
И все же новый законопроект открывает перед данной категорией граждан РФ возможность спокойно посещать Россию, пребывая на ее территории менее 183 дней в году . И при этом они освобождаются от всех тех требований валютного законодательства, от которых будут освобождены и граждане РФ, непрерывно проживающие за границей. Одновременно с этим они столкнутся и с теми же проблемами при соблюдении валютного законодательства, перейдя теперь в статус валютного резидента , которые коснутся категории 1.1 граждан, и о которых сказано выше.
Для данной категории граждан законопроект предусматривает некоторое расширение перечня разрешенных операций по счету в иностранном банке , которые в настоящее время являются запрещенными. Проектом предлагается разрешить зачисление на счета в иностранных банках денежных средств от продажи резидентом РФ транспортных средств и объектов недвижимости, находящихся за пределами России. При этом к такой недвижимости предъявляются требования в части ее нахождения на территории государства, являющегося членом ОЭСР или ФАТФ, которое присоединилось к соглашению об обмене финансовой информацией или имеет соответствующее соглашение с РФ, а счет продавца этой недвижимости должен находиться на территории такого же государства.
Таким образом, законопроект дает возможность гражданам РФ, проживающим в России более 183 дней в году, имеющим за границей недвижимость, воздушные, водные, автодорожные и иные транспортные средства, получать деньги от их продажи на свои счета в иностранных банках, что в настоящее время запрещено.
Кроме этого, в валютное законодательство планируется введение поправки, позволяющей рассчитываться деньгами со счета в иностранном банке за передачу имущества и оказание услуг на территории России , что действующим законодательством пока не разрешается.
Дополнительно к этому на счета в иностранных банках предполагается разрешить зачисление возврата налогов, ранее уплаченных резидентом.
На основании всего вышесказанного можно сделать следующие выводы:
Законопроект существенно усложняет финансовую жизнь граждан РФ, проживающих постоянно и непрерывно за границей и не въезжающих на территорию России более одного года (категория 1.1);
Законопроект позволяет в ряде случаев избежать нарушений законодательства РФ при проведении валютных операций для граждан РФ, проживающих за границей более 183 дней в году и периодически въезжающих на территорию России (категория 1.2);
- законопроект расширяет возможности граждан РФ, постоянно (не менее 183 дней в году) проживающих в РФ , в первую очередь, в части получения на свои счета в иностранных банках денег за продаваемые за границей транспортные средства и недвижимость.
Дополнительно необходимо отметить, что в пояснительной записке к законопроекту, как и в большинстве СМИ, осветивших данную тему, сказано об исключении из закона требования о предоставлении физическим лицом российскому банку при первом переводе денежных средств на собственный счет в иностранном банке уведомления налогового органа об открытии этого счета. В тексте самого законопроекта , размещенном на сайте Госдумы, пока ничего не говорится об отмене данного требования .
В случае принятия законопроекта он должен вступить в силу с 1 января 2018 года . При этом граждане РФ, находящиеся в 2017 году за пределами РФ более 183 дней, будут отнесены к 1-й категории, то есть освобождены от обязанности соблюдения отдельных требований валютного законодательства.
По оценке экспертов, российское валютное законодательство имеет довольно сложную форму, и его соблюдение гражданами, постоянно проживающими за пределами РФ, далеко не всегда легко или даже вообще возможно обеспечить. Даже большинство банковских сотрудников, специализирующихся на выполнении функций валютного контроля, полноценно не знают все нюансы валютного законодательства. Стоит ли говорить о том, что обычные люди, далекие в своей жизни от финансового законодательства, способны разобраться в валютном законодательстве и обеспечить его соблюдение.
Как сказано в пояснительной записке к законопроекту, он разрабатывался, в том числе, с целью устранения избыточных обременений для физических лиц и упрощения валютного регулирования и валютного контроля.
По результатам изучения и анализа законопроекта напрашивается вопрос: если государство не планирует контролировать финансовые операции граждан, проживающих более 183 дней в году за границей, для чего нужно их признавать валютными резидентами РФ, и хоть и не чрезмерно, но все-таки ограничивать в возможности свободного проведения валютных операций? Ведь если принцип разграничения граждан на категории с проживанием более или менее 183 дней за пределами РФ вводится в законодательство, то почему же не проще было бы не относить всех граждан к валютным резидентам, а просто изменить понятие валютного резидента и определить его статус, как гражданина РФ, проживающего в России более 183 дней в году? А тех, кто проживает большей частью за границей (более 183 дней в году), признать валютными нерезидентами. Это позволило бы не усложнять жизнь миллионов граждан РФ, проживающих за пределами России.
Граждане РФ, которые в течение многих лет непрерывно проживают за границей и даже изредка посещают своих родственников в РФ или отдыхают, например, на черноморском побережье России, в соответствии с действующим законодательством РФ не являются налоговыми резидентами РФ и не обязаны платить в России налоги со своих иностранных доходов. Остается непонятным, для чего ограничивать проведение финансовых операций этих граждан, заставлять отчитываться и обременять их иными требованиями, если эти операции никак не связаны с Россией. Этому вопросу трудно найти логическое объяснение. Новый законопроект частично устраняет эти требования, но все же закрепление за такими гражданами статуса валютного резидента оставляет на них часть требований и обязывает соблюдать определенные ограничения, содержащиеся в российском валютном законодательстве.
Однако можно допустить, что цель признания всех граждан РФ валютными резидентами заключается в чем-то ином, и мы сможем увидеть и оценить ее в дальнейшем при будущих изменениях российского законодательства.
В Государственную Думу внесли проект изменений закона «О валютном регулировании и валютном контроле». В том случае, если поправки примут, жизнь валютных резидентов упростится, как и появится возможность относительно легко отказаться от данного статуса.
Ранее мы несколько раз писали о том, что власти планируют внести изменения в существующее законодательство о статусе валютного резидента . Дело в том, что современное законодательство и, в первую очередь, его толкование, совершенно неприемлемы.
По закону каждый гражданин России является валютным резидентом, кроме тех случаев, если отсутствовал на территории страны более 1 года подряд. Само по себе условие не такое уж и сложное. Отказ от статуса налогового резидента требует отсутствовать в России 6 месяцев за последние 12 месяцев. Подсчёт сопряжён иногда с определёнными сложностями.
Однако в случае статуса валютного резидента, он обостряется тем, что в законе не оговорены условия восстановления данного статуса. И соответствующие органы приняли решение, которые возвращает статус всем, кто хотя бы на день вернулся в Россию.
Иными словами, независимо от времени отсутствия в России, гражданин становится валютным резидентом при посещении страны по нуждам бизнеса, лечения или при визите к родственникам и не планирует оставаться в стране.
Всё бы ничего, но статус накладывает ограничения: необходимость декларировать иностранные счета и движение средств по ним, запрещает все валютные операции, кроме тех, что разрешены (а список достаточно мал и не включает популярных операций).
Быть валютным резидентом России и жить за границей откровенно говоря неудобно. При этом вести бизнес в России или поддерживать связи – тоже, если есть желание отказаться от статуса.
Поэтому изменение законодательства – ожидаемый шаг. И вот что предлагают чиновники.
Цель поправок, которые уже отправлены на рассмотрение в Думу – снизить административную нагрузку на граждан и банки, которые осуществляют валютный контроль. Это своего рода ответ на глобальные изменения: бизнес работает в нескольких странах; студенты получают основное и дополнительное образование в России, Европе, США и других частях света; люди постоянно проживают за пределами России, работают и лишь иногда приезжают навестить своих близких.
При этом при сохранении валютного резидентства им приходится отчитываться перед налоговой службой России. Поэтому происходит корректировка самого понятия.
Валютный резидент, согласно поправкам, — это гражданин, который пробыл за границей России более 183 дней в совокупности, без учёта количества выездов и приездов в РФ в календарном году.
У этого определения есть свои недостатки: как определить, что человек отсутствовал, если он уехал в страну с безвизовым режимом и т.п.? Однако в целом это огромный шаг к упрощению жизни граждан.
Перестав быть валютным резидентом исчезает необходимость отчитываться об иностранных банковских счетах и операциях на них. Нет и ограничений на совершение различных операций.
При этом власти планируют внести некоторые послабления и для тех, кто останется валютным резидентом России – они расширяют список операций по иностранному счету. В частности, будет разрешено переводить сразу на иностранный счет средства от продажи нерезидентам транспортных средств и, о чудо, иначе не скажешь, от продажи недвижимости.
У недвижимости существует оговорка: имущество должно быть зарегистрировано в стране, входящей в ФАТФ, ОЭСР или в той, которая присоединилась к соглашению по автоматическому обмену информацией. Альтернатива последнему – двухсторонние соглашения с Россией.
Счет, на который разрешено зачислить деньги от продажи обязан находиться в той же стране, что и недвижимость.
И ещё одно приятное дополнение: валютным резидентам разрешат платить территории на России банковскими картами, которые привязаны к их иностранным счетам.
Планируется, что закон вступит в силу с 1 января 2018 года. Сроком подачи уведомлений о счетах и движении средств на них станет 1 июня.
Изменение правил о статусе валютного резидента – хорошая новость. Благодаря этому становится легче планировать собственные передвижения по миру и разработку стратегии по защите активов.
Если закон не претерпит сильных изменений в Думе, то начиная со следующего года можно будет одновременно перестать быть, как налоговым, так и валютным резидентом. Это означает, что не будет необходимости отчитываться о контролируемых иностранных компаниях и не платить налог с нераспределённой прибыли (из-за отказа от налогового резидентства) и не будет требования отчитываться об иностранных счетах, как и не будет ограничений по операциям на этом самом иностранном счете.
Единственный недостаток – 30% подоходный налог на доход, полученный в России. С точки зрения средств это может быть и потеря, но с точки зрения свободы и контроля над своей жизнью – явное приобретение.
Иностранный банковский счет помогает диверсифицировать риски, защитить активы от заморозки, конфискации, падения национальной валюты, плюс расширяет географию, в которой вы можете действовать, как профессионально, так и лично.
Для того, чтобы открыть счет требуется время, терпение и подготовка. Поэтому мы предлагаем вам записаться на бесплатную консультацию по подбору банковского счета : таким образом вы снижаете риск отказа и получаете полное представление о том, какой банк вам подойдёт.
Записывайтесь прямо сейчас: [email protected] .
Подпишитесь на наш телеграм канал и расскажите о нем знакомым в бизнесе.
ФНС подготовила форматы обмена информацией в рамках автоматического обмена данными по Стандарту ОЭСР. Налоговики предлагают организациям финансового рынка протестировать предложение на удобство. При этом многие…
2017 год стал следующим в череде «эпохи перемен», которая коснулась оффшорной индустрии, мировой экономики и политики. Некоторые из этих изменений стали вершиной тех изменений, которые…
Крупные банки и инвестиционные фонды высказываются против биткоина. Однако существуют и те, кто планирует внедрить биткоин в свою бизнес-практику или обсуждают потенциал криптовалют. Существует мнение,…
Банки и налоговая служба обращают внимание и на физических лиц. Пока ещё осторожно, чтобы не спугнуть добычу, однако тренд зафиксировали специалисты. Как проявляется интерес к…
Норма налогового нрава - общеобязательное правило поведения, рассчитанное на неоднократное применение, исходящее от государства и обеспеченное возможностью государственного принуждения, формально определенное (существующее в определенных источниках), регулирующее общественные отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними отношения.
Можно выделить нормы общей и особенной части. Нормы права классифицируются по разным основаниям. Например, по функциям, которые они выполняют в регулировании общественных отношений, нормы подразделяют на регулятивные и охранительные.
По форме выражения предписания можно выделить:
По методу правового регулирования можно выделить:
Основываясь на классификации, предложенной В.К. Бабаевым1, по функциям в механизме правового регулирования можно выделить:
В определении КС РФ от 18 января 2005 г. № 24-О разъяснено, что приоритет при уяснении значения налогового института, понятия или термина отдается налоговому законодательству. И только при отсутствии возможности определить содержание налогового института, понятия или термина путем истолкования положений налогового законодательства в их системной связи допускается использование норм иных отраслей законодательства с учетом того, что смысл, содержание и применение законов определяют непосредственно действующие права и свободы человека и гражданина (ст. 18 Конституции России);
Исследование любой отрасли права, равно как и любого института права, невозможно проводить без подробного изучения особенностей конструирования норм права данной нормативной правовой системы. Будучи первичным элементом любой нормативной правовой системы, норма права является носителем всех признаков, характерных для данной отрасли права или данного правового института. От содержания и способа выражения воли государства в норме права зависит дальнейшее формирование всей отрасли права, поэтому, на наш взгляд, в теории налогового права исследованию правовых норм данной подотрасли финансового права следует уделить повышенное внимание.
В теории права существует достаточно много разнообразных определений понятия «норма права». Рассмотрим некоторые из них.
Ю.А. Крохина даёт такое определение: «Нормы налогового права - установленные публичным субъектом и обеспеченные государственным принуждением правила поведения участников отношений в налоговой сфере, порождающее налоговые правоотношения и обеспечивающие функционирование налоговой системы».
Д.В. Тютин определяет норму налогового права как общеобязательное правило поведения, рассчитанное на неоднократное применение, исходящее от государства и обеспеченное возможностью государственного принуждения, формально определенное (существующее в определенных источниках), регулирующее общественные отношения по уплате налогов и сборов, а также связанные с ними отношения.
Норма налогового права состоит из отдельных структурных элементов, образующих в совокупности систему, именуемую структурой нормы. Специфика нормы налогового права проявляется в способе изложения нормы налогового права. При этом под способом изложения нормы понимается расположение нормы права в текстах нормативных правовых актов.
В структуре норм налогового права принято выделять гипотезу, диспозицию и санкцию.
Гипотеза представляет собой ту часть правовой нормы, которая определяет условия, при которых субъекту права надлежит следовать предписанному нормой правилу поведения. Если из текста нормы права не следует каких-либо особенных условий её применения, это может означать, что условием её применения является «отсутствие специальных условий», что также составляет гипотезу нормы. Содержащаяся в ст. 57 Конституции РФ норма «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы» означает, что условием возникновения обязанности по уплате налогов и сборов является законность установленных налогов и сборов. Отсутствие указания на признаки лица, на которого может быть возложена эта конституционная обязанность, означает, что любое лицо, независимо от его правового статуса может стать субъектом этой обязанности, что также можно рассматривать в качестве гипотезы нормы.
В статье 2 НК указано, что «к отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом». Гипотезой в данном случае является факт отсутствия специального указания в Налоговом кодексе РФ на то, что его нормы распространяются на отношения, возникающие при установлении и уплате таможенных платежей. А возлагая в подпункте 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика обязанность выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, законодатель обуславливает эту юридическую обязанность «законностью» предъявленных требований налогового органа.
Гипотеза нормы налогового права содержится в тех актах, которые относятся к источникам налогового права, в которых сформулировано правило поведения субъекта права. Причиной тому является неразрывность самого правила поведения и условий осуществления данной нормы. Даже в тех случаях, когда, определяя то или иное правило, законодатель обуславливает его применение наличием условий, содержащихся в иных актах, нельзя полагать, что гипотеза содержится в этом ином акте. Так, в подпункте 2 пункта 1 статьи 165 НК РФ указывается, что «если незачисление валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации». Гипотезой данной нормы будет являться именно закреплённый в данной статье случай, допускающий незачисление выручки в соответствии с валютным законодательством. Утверждать, что гипотеза данной нормы содержится в валютном законодательстве, как считает Ю.А. Крохина, нельзя.
Диспозиция - часть нормы, содержащая правило поведения и определяющая права и обязанности участников правоотношений. В Налоговом кодексе РФ содержатся охранительные нормы, диспозиция которых напрямую не фиксируется в его тексте, а для её выявления необходимо совершать ряд логических рассуждений. Так, статья 129 НК РФ предусматривает ответственность эксперта, переводчика или специалиста за отказ от участия в проведении налоговой проверки, дачу заведомо ложного перевода.
В то же время статья 95 НК РФ, регламентирующая деятельность эксперта в мероприятиях налогового контроля, и статья 96 НК РФ, регламентирующая деятельность специалиста, привлечённого для оказания содействия в осуществлении налогового контроля, напрямую не закрепляют обязанности названных лиц участвовать в налоговой проверке и воздержаться от дачи заведомо ложного заключения. Эти обязанности, составляющие диспозицию нормы, можно выявить только на основе анализа самой охранительной нормы, предусмотренной названной статьёй 129 НК РФ.
Диспозиция нормы налогового права всегда присутствует в акте, относящемся к источникам налогового права. Хотя вернее было бы сказать, что тот или иной акт относится к источникам налогового права в том случае, если в нём присутствует диспозиция нормы налогового права. Как нам представляется, именно диспозиция норм определяет регулятивную силу самой нормы права, а следовательно, наличие диспозиции нормы в том или ином акте позволяет утверждать, что данный акт содержит норму, регулирующую налоговые отношения.
Санкция правовой нормы представляет собой ту часть правовой нормы, которая определяет правовые последствия для лица, виновного в нарушении закреплённого в норме правила. Надлежащее соблюдение правовой нормы обеспечивается мерами государственного принуждения. Традиционно санкции в нормах права подразделяются на карательные и правовосстановительные. В налоговом праве представлены обе названные разновидности санкций. Государство, используя принудительные меры по отношению к правонарушителям, заинтересовано не только в наложении на виновное лицо дополнительных обременений виде штрафов, но прежде всего желает восстановить нарушенное право, чаще всего в виде принудительных процедур взыскания налогов (сборов) и пеней.
Особенностью норм налогового права является то, что в самих актах, относящихся к законодательству о налогах и сборах, законодатель закрепляет санкции за нарушение норм налогового права только со стороны юридических лиц (организаций) и физических лиц, которые участвуют в налоговых отношениях в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и иных лиц, относящихся к подчинённым участникам налоговых правоотношений. В то же время законодательные предписания, адресованные публичным субъектам и органам власти этих субъектов, не обеспечиваются наличием соответствующих санкций, во всяком случае, в законодательстве о налогах и сборах. Пожалуй, единственной нормой, в которой усматривается санкция за нарушение органами налогового контроля и их должностными лицами норм законодательства о налогах и сборах, является статья 35 НК РФ, согласно которой государство обязано возместить убытки налогоплательщику, вызванные неправомерными действиями органов налогового контроля и их должностными лицами.
Конечно, теоретически должностные лица могут привлекаться к дисциплинарной ответственности за нарушение норм налогового права, но при этом дисциплинарная ответственность является последствием нарушения трудовых отношений, а не налоговых. То есть, даже если должностное лицо налогового органа было привлечено к дисциплинарной ответственности в связи с тем, что этим лицом были нарушены какие-либо требования налогового законодательства (например, налоговый инспектор проводил камеральную проверку более трёх месяцев, что является нарушением в соответствии со статьёй 88 НК РФ), говорить, что эти неблагоприятные последствия следует рассматривать в качестве санкций норм налогового права нельзя, поскольку привлекается лицо к ответственности за нарушение трудового законодательства, а нарушение налогового законодательства есть только лишь свидетельство нарушения должностных обязанностей. Более того, участник налогового правоотношения, чьё право было нарушено неправомерными действиями должностного лица налогового органа, не вправе потребовать привлечения к дисциплинарной ответственности этого должностного лица, поскольку он не является стороной трудовых отношений, реализация которых обеспечена наличием дисциплинарной ответственности.
Должностные лица государственных органов могут быть субъектами должностных преступлений, а следовательно, нормы УК РФ можно рассматривать в качестве санкции за нарушение налогового законодательства. Санкции за нарушение налоговых норм должностными лицами органов налогового контроля закреплены не в актах законодательства о налогах и сборах, а в иных законах. Что же касается закреплённых в нормах налогового права обязанностей самих публичных субъектов и их органов власти, то их исполнение санкциями не обеспечено.
Особенности способа изложения норм налогового права:
