Что такое номинальный счёт и счёт эскроу (изменения в Гражданский кодекс 2014)
Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 379-ФЗ дополнил Гражданский кодекс Российской Федерации двумя новыми договорами - номинального счёта и счёта эскроу. Что это за конструкции, для чего они нужны, какое значение могут иметь для налогообложения?
Договоры номинального счета и и счета эскроу являются разновидностью обязательств о банковском счете.
Номинальный счет может открываться владельцу счета для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу - бенефициару. Права на денежные средства, поступающие на номинальный счет, в том числе в результате их внесения владельцем счета, принадлежат бенефициару.
Социальное значение договора номинального счета заключается в необходимости закрепить коммерческую практику финансовых, торговых и иных операций, при которых денежные средства зачисляются на банковские счета лиц, которым эти денежные средства в экономическом смысле не принадлежат (например, доверительный управляющий, брокер, сервисный агент по ипотечным ценным бумагам, номинальный держатель ценных бумаг, нотариус, агент, комиссионер, поверенный и прочие).
Для налоговых отношений скорее всего значение будут иметь такие обстоятельства, как взыскание налогов с владельца номинального счета и бенефициара. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
Статьей 860.5 новой редакции Гражданского кодекса РФ установлено, что приостановление операций по номинальному счету, арест или списание денежных средств, находящихся на номинальном счете, по обязательствам владельца счета, за исключением обязательств, предусмотренных статьями 850 и 851 Гражданского кодекса РФ, не допускается. Арест или списание денежных средств с номинального счета по обязательствам бенефициара допускается по решению суда, списание денежных средств допускается также в случаях, предусмотренных законом или договором номинального счета. Однако данная норма вступает в противоречие с положениями Налогового кодекса РФ о взыскании налога. В силу п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ нормы Налогового кодекса имеют приоритет перед нормами неналоговых законов. Гражданский кодекс не является специальным налоговым законом. Поэтому противоречие будет разрешаться в пользу Налогового кодекса. Следовательно, у инспекции отсутствуют препятствия для взыскания задолженности по налогам и сборам с владельца банковского счета, а у банка нет оснований отказать в исполнении поручения о взыскании. Денежные средства на номинальном счете принадлежат бенефициару. Таким образом, для полноценной защиты бенефициара необходимо изменить нормы Налогового кодекса РФ о взыскании налогов и сборов.
Имеется и позитивный момент. Несмотря на то, что Гражданский кодекс предусматривает возможность обращения взыскания на денежные средства бенефициара-налогоплательщика на номинальном счете, по аналогичным причинам это будет противоречить Налоговому кодексу, который позволяет производить взыскание только с налогоплательщика.
Договор счета эскроу представляет собой обязательство, по которому эскроу банк (эскроу-агент) открывает специальный счет эскроу для учета и блокирования денежных средств, полученных им от владельца счета (депонента) в целях их передачи другому лицу (бенефициару) при возникновении оснований, предусмотренных договором между банком, депонентом и бенефициаром (ст. 860.7 Гражданского кодекса РФ). Данная разновидность договоров имеет давнее применение в англо-американском праве. Эскроу-счета также иногда называют счетами «условного депонирования», «залогового депозита». Эскроу-счета применяются в разных отраслях: при сделках с недвижимостью, в торговых сделках вместо аккредитива, при выплате по судебным делам; соглашения при разделе имущества по семейным делам; при оптовой продаже бизнес-активов, эскроу обеспечивают должную уплату налогов и долгов. В США принято использовать эскроу в случае ипотеки. Залогодатель (собственник заложенного объекта) депонирует денежную сумму (в размере налога на имущество и страховой премии, относящихся к заложенному объекту). Если залогодатель не исполняет свою обязанность по уплате налога на имущество и страховой премии, относящихся к заложенному объекту, заложенная сумма передаётся залогодержателю.
Эскроу в том виде, в котором он закреплен Федеральным законом от 21 декабря 2013 г. № 379-ФЗ, до смешения, очень похож на аккредитив. Автору не удалось обнаружить существенных различий между этими обязательствами. В англо-американском праве условное депонирование (эскроу) используются за пределами банковской практики, что и определяет отличие от аккредитива. Во-первых, Круг эскроу-агентов не ограничен какими-либо специальными субъектами (банками, нотариусами) и не предусматривает какого-либо специального разрешения на деятельность эскроу-агентов. Таким образом, функции эскроу-агентов могут выполнять любые лица (правоспособные и дееспособные). Во-вторых, регулирование эскроу в значительной степени диспозитивно. Основания для передачи имущества бенефициару могут быть определены достаточно свободно. Такими основаниями могут быть – совершение бенефициаром или третьим лицом предусмотренных договором действий; наступление установленного договором срока или события. В-третьих, задепонированы могут быть не только денежные средства, но и любое другое имущество, а также имущественные права. Так, используется эскроу программного исходного кода в тех случаях, когда лицензиар (правообладатель программы и владелец исходного кода программы) передаёт исключительное право на программу другому лицу, сохраняя у себя исходный код программы. Предположим, правообладатель обанкротился или умер. У покупателя исключительного права на программу исходный код отсутствует. Обновление и модификация программы в этом случае крайне затруднены (или затратны). При использовании эскроу, депонируется исходный код программы. В случае банкротства, смерти автора программы, неисполнения автором обязательств, исходный код передаётся покупателю исключительного права на программу. Что позволяет ему избежать сложностей с модификацией программы . Примечательно, что подобные условия эскроу были в проекте N 47538-6 Гражданского кодекса: предлагалось дополнить его главой 47.1 «Условное депонирование (эскроу)». Однако в законе отражение нашла только часть, посвященная договору банковского счета.
Использование банковского счета в предусмотренных Налоговым кодексом РФ случаях возлагает на банк и налогоплательщика дополнительные обязанности. В соответствии с п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.В соответствии с п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя. С 1 июля 2014 года банк также должен будет сообщить об открытии или о закрытии счета физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Указанные обязанности в полной мере должны исполняться банком в отношении номинального счета и счета эскроу.
Однако распространение указанных обязанностей на налогоплательщика – организацию или индивидуального предпринимателя вызывает сомнение. Непосредственно налогоплательщик номинальный счет или счет эскроу не открывает. Это делает владелец номинального счета или эскроу-агент. Оба лица не являются налогоплательщиками. Таким образом, возложение обязанностей по сообщению об открытии или закрытии номинального счета или счета эскроу на владельца номинального счета, эскроу-агента, равно как и на бенефициара, не допустимо.
14.06.18 Сбербанк России вклады процентная ставкаСбербанк запустил новый банковский вклад для физических лиц – «Номинальный счёт для зачисления социальных выплат». Счёт открывается в российских рублях родителям, опекунам, попечителям для зачисления социальных выплат, выплачиваемых им на содержание несовершеннолетних, недееспособных, ограниченно дееспособных граждан . Подопечные представителя являются бенефициарами по номинальному счёту.
Для открытия номинального счёта законному представителю подопечного достаточно один раз предъявить в отделение Банка необходимые документы и в дальнейшем получать зачисленные на него социальные выплаты, предназначенные на содержание подопечного, без получения предварительного разрешения органа опеки и попечительства.
Отличительной особенностью номинального счёта является то, что он открывается для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат подопечному. Сведения о бенефициаре указываются в договоре номинального счёта.
Условия работы «Номинального счёта для зачисления социальных выплат»:
«Введение номинального счета значительно упростило процедуру получения законными представителями граждан, находящихся под опекой или попечительством, средств, которые предназначены на их содержание».Для оформления номинального счёта в Сбербанк представляются следующие документы:
Короткий ответ : заключить специальный договор с банком, предоставляющим такую услугу. Но устоявшейся практики работы с номинальными счетами пока нет, поэтому проблем будет много.
Длинный ответ .
С 1 июля 2014 года в России введён новый вид банковского счёта - номинальный. Этот счёт бывает необходим, когда один человек получает право пользоваться деньгами другого человека (или нескольких людей) с его (их) ведома и согласия (юридических лиц это тоже касается, но мы их здесь не рассматриваем). В принципе, всё это можно было организовать и раньше с помощью доверенностей, но теперь подобные ситуации разрешаются намного проще.
Пример . Ваш родственник живёт в другом городе, вы хотите передавать ему деньги, но при этом считаете нужным контролировать расходы. В этом случае родственник открывает номинальный счёт, называя вас в договоре с банком бенефициаром данного счёта. Для банка это означает, что собственник денег на счёте - вы, но тот, кто открыл счёт, имеет право ими пользоваться. Вы, как собственник средств, можете получать информацию обо всех движениях по счёту.
Более того, если банк согласится на более сложный договор, движения по счёту могут быть ограничены конкретными операциями и даже конкретными адресатами. Скажем, если вы хотите, чтобы вашими деньгами оплачивались только коммунальные услуги, но не покупки в магазинах, в договоре могут быть прописаны конкретные номера счетов, куда могут идти деньги, и запрещено снятие наличных. Напомню: договор с банком заключает тот человек, что будет работать со счётом непосредственно, то есть вам придётся каким-то образом проконтролировать, чтобы нужные пункты были внесены в договор, например, присутствовать при подписании.
Честно говоря, пока это теория. Такой формат счетов появился всего полгода назад, ещё несколько месяцев банки изучали вопрос и составляли образцы договоров. Только сейчас номинальные счета начинают появляться в линейках предложений банков, пройдёт несколько месяцев или даже лет, пока банки и клиенты научатся полноценно работать с номинальными счетами.
Однако, уже несколько месяцев существует одна конкретная реализация новых возможностей: номинальные счета для детей, получающих различные пособия от государства и алменты. Дети выступают в качестве бенефициаров (собственников денег), а их опекуны - собственников счёта, имеющих права распоряжаться поступающими деньгами. Эти права могут быть неограниченными (т.е. владелец использует деньги детей как хочет) или ограниченными (свободное использование допускается только в рамках определённой суммы, на остальное требуется разовое или постоянное разрешение органов опеки). Конкретные решения принимает региональный орган опеки, общей стандартной практики по этому вопросу пока нет.
Ещё несколько моментов, на которые стоит обратить внимание.
Деньги на номинальном счёте застрахованы АСВ и при отзыве лицензии у банка выплачиваются бенефициару, но не владельцу счёта.
- При закрытии номинального счёта деньги либо выплачиваются бенефициару, либо переводятся на другой номинальный счёт, открытый в его пользу.
- Ответственность за сведения, предоставленные банку, несёт владелец счёта, в том числе и за сведения, касающиеся бенефициара. Это значит, что в случае каких-либо значимых изменений у бенефициара (изменение номера удостоверения личности, адреса, налогового статуса и пр.) новые сведения в банк должен подать владелец счёта.
Наконец, отдельный вопрос - с алиментами, которые выплачиваются детям, живущим с одним из родителей (не опекуном). В законе этот момент прописан невнятно: с одной стороны, есть упоминание алиментов, с другой, по букве и смыслу в нём говорится о «подопечных», т.е. детях, находящихся под опекой, а не живущих с одним из родителей. Дискуссии на эту тему продолжаются, поэтому при необходимости ситуацию лучше прояснить в конкретном регионе.
Пока очень немногие банки предлагают открытие номинальных счетов. Из крупных такая услуга есть у Россельхозбанка. В Сбербанке по состоянию на конец декабря 2014 года номинальных счетов не было, хотя работа по их внедрению велась. Что касается «детских» денег, выплачиваемых государством, то если раньше они должны были поступать только в банки с более чем 50%-м участием государства, то с 1 января 2015 года это правило отменено: номинальные счета на получение пенсий, пособий и других выплат подопечным можно открывать в любом банке, предоставляющем такую услугу.
PS Если у вас есть вопросы по личным финансам, инвестициям и банковской деятельности, задавайте в комментариях. Я постараюсь на них ответить максимально подробно и понятно.
Номинальные счета используются банками для физических и юридических лиц, но в чем суть данной услуги? Какие есть варианты и для кого может быть удобно открытие такого счета, разберем в понятных терминах.
Вначале дадим определение терминам, которые обязательны для понимания в данном вопросе.
Понятия вводятся в статье 860 Гражданского кодекса РФ (часть 2) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в законную силу с 01.09.2018).
Номинальный счет — это разновидность банковского счета, который открывается одним лицом (владельцем счета), а денежные средства на счете принадлежат другому лицу (бенефициару).
Владелец счета — лицо заключившее с банком договор на открытие счета.
Бенефициар — лицо, которому принадлежат права на все средства на номинальном счете. Ещё его называют выгодоприобретатель, хотя это может показаться несколько нелогично.
Схематическое представление сути любого номинального счета:
Коротко: Деньгами одного (бенефициара) распоряжается другой (владелец счета), на условиях прописанных в договоре. Банк хранит деньги и контролирует операции.
Такие счета могут быть использованы как физическими лицами, так и юридическими.
Что делает банк:
Что может бенефициар:
Что может владелец счета:
Что должен владелец счета:
Что можно указать при составлении договора:
Есть несколько очень близких понятий, которые используются для деятельности, указанной на схеме в начале статьи.
Смысл всегда один — есть счет, есть несколько сторон, и деньгами распоряжается не их владелец, а другая сторона.
В зависимости от требований к банку, участникам сделок и к средствам на счете, можно выделить:
Формально в гражданском кодексе рассмотрено 3 варианта счета: номинальный, эскроу и публичный депозитный.
Подробные теоретические выкладки представлены в видео от заведующего кафедрой гражданского права Факкультета права НИУ ВШЭ.
Кто может быть участником:
Стороны :
Гарант : Банк, юридическая фирма, компании-агент.
Финансы на счете : социальные выплаты, пенсии, пособия, оплата за товар/услугу, оплата за квартиру и иную недвижимость, истребованная задолженность и т.д.
Множество вариантов применения специальных счетов приводит к некоторой путанице в понимании терминологии, например при сделках с недвижимостью в разных банках могут применяться номинальный счет, аккредитив, и эскроу. От этого не меняется идея — сейфовая ячейка заменяется на счет.
Есть различные специфические нюансы, которые важно понимать в каждом конкретном случае. Описание всех подводных камней для общих ситуаций подойдет для учебника, мы же стараемся простыми словами объяснить суть.
Вот несколько отличительным моментов для различных вариантов счетов, они помогут вам уловить возможную разницу.
Таблица: Сравнение номинальных счетов.
| Вид счета | Характерные особенности |
| Номинальный | На средства начисляются проценты. Движение денежных средств может происходить регулярно. Банк контролирует соблюдение договора. |
| Эскроу | Строго определенная сумма заблокирована на счете, нет движения средств. Вознаграждение банка как эскроу-агента не может взиматься из денежных средств, находящихся на счете эскроу, если иное не предусмотрено договором. Если сделка не выполнена в определенное время, то агент вернет всю сумму владельцу эскроу-счета. Банк несет полную ответственность. |
| Аккредитив | Возможность получить от банка кредитных средств. Нет необходимости всем участникам сделки работать с одним четом в одном банке. |
| Залоговый | Стороной выгодоприобретателем может быть банк, в котором и открыт счет. Может быть открыт заранее – когда нет ещё договора, второй стороны, финансов. |
| Публичный депозитный | Владельцем такого счета может быть, например, нотариус, служба судебных приставов, суд. Если с должника взыскали средства, то их можно направить только в определенные органы, например в ФНС. Закон №212-ФЗ определяет обстоятельства для замены владельца депозитного счета. Можно открыть только в банке с собственным капиталом более 20 млрд. руб. |
Финансовые отношения между двумя сторонами с привлечением третьей, гарантирующей «чистоту» отношений были всегда востребованы. Из этого следуют и основные плюсы рассмотренных счетов:
Что можно отнести к недостаткам:
Система работы с номинальными счетами очень молода, всего несколько лет банки пробуют ориентироваться на зарубежный опыт и адаптировать его к отечественным реалиям. От необкатанности всех этапов и возникают трудности:
Редакции ГК РФ в 2014 году была дополнена 10 пунктами о Номинальных счетах и Эскроу (п.п. 860.1 – 860.10). В настоящей редакции уже 15 дополненных и измененных пунктов. Работы в данном направлении активно ведутся, так как многие вопросы в законах требуют детальной проработки и внесения изменений с учетом обратной связи из банковской и юридической практики.
Разберем основные типичные ситуации применения — активно используются клиентами банков.
В ситуации необходимости получения социальных выплат в пользу детей, удобным вариантом станет использовать номинальный счет на ребенка.
В этом случае:
Бенефициар — это ребенок , на имя которого идут выплаты.
Владелец счета — родитель/опекун .
Такие номинальные счета предусмотрены только для денег, предназначенных ребенку и должны расходоваться на содержание подопечного.
Какие выплаты могут сюда поступать : алименты, выплаты на содержание несовершеннолетнего, пособия, пенсия по потере кормильца и т.д.
Суть : счет открывается на имя опекуна, но деньги формально принадлежат ребенку. И должны расходоваться в интересах ребенка.
Защита : средства не будут арестованы, если у опекуна есть какие-то задолженности, по которым возможно взыскание.
Важно : не все выплаты будут поступать на такой счет. Какие средства не будут приходить — вознаграждение опекунам, т.е. деньги, направленные для опекунов.
В чем преимущество — можно расходовать финансы не спрашивая дополнительного разрешения у органов опеки. Но как и раньше обязательно надо отчитаться до 1 февраля в опеку. Отчеты касаются не всех. Например, родителям получающим алименты — не нужно сдавать отчеты.
В чем недостатки — органы опеки могут запросить (несмотря на наличие банковской тайны) у банка информацию по расходованию средств с номинального счета — выписку в электронном или письменном виде, что невозможно для иных личных счетов, например, для вкладов. Обратите внимание на возможности удаленной работы по договору дистанционного банковского обслуживания. Возможно многие операции будут недоступны через онлайн-банк. Необходимо уточнить это при подаче заявления на открытие, и ознакомиться с тарифами.
Если ребенка 3, то придется открыть 3 счета — 1 владелец счета и 3 бенефициара. Нужно дополнительное заявление на перевод всех средств на один отдельный обычный счет.
Для открытия не нужно разрешения органов опеки, нужны только документы:
После открытия вы можете получить реквизиты счета и передать их должностным лицам в орган, который производит регулярные зачисления ребенку.
Подробные комментарии по взаимодействию с номинальными счетами от адвоката по семейному и детскому праву Жаров А.А.
Ситуация выглядит аналогичным образом с другими выплатами по возмещению вреда здоровью, по потере кормильца, алиментов, пенсий, пособий, и любых других средств, выплачиваемых держателю:
Меняется пакет документов, который необходимо уточнить при открытии счета.
Во всех этих случаях:
Бенефициар — это тот,на кого выделяются деньги.
Владелец счета — попечитель, опекун.
В 2017 году в сервисе ДомКлик от Сбербанка появилась услуга Сервис безопасных расчетов. Именно благодаря использованию номинальных счетов и возможна такая услуга.
Фактически вместо банковской ячейки используется счет.
Бенефициар : продавец недвижимости (выгодоприобретатель).
Владелец счета : зависит от организации, в Сбербанке это ЦНС.
Как выглядит сделка, основные шаги:
На взгляд редакции более подходящим термином для такого счета был бы не «номинальный», а «эскроу» — ведь именно блокировка суммы до выполнения определенных условий является его характерной чертой.
Скорее всего используемая терминология призвана не отпугнуть клиентов новыми странными словами. Фактически, как мы выяснили выше, в ГК РФ 3 счета относятся к номинальным: эскроу, публичный депозитный и непосредственно — номинальный.
Как открыть номинальный счёт в Сбербанке – вопрос, интересующий опекунов, чьи подопечные получают социальные выплаты. Номинальный счёт оформляется на опекуна, а поступающие средства предназначаются подопечному. Итак, как открыть и как пользоваться номинальным счётом в Сбербанке онлайн, а также прочие нюансы этого вопроса.
Номинальный счёт открывается на третье лицо, осуществляющее управление средствами бенефициара, т.е. подопечного.
Счёт может быть открыт на имя родителей, опекунов или других законных представителей несовершеннолетних граждан. На счёт поступают социальные выплаты от государства. Также на него могут перечисляться алименты или пенсии.
До 2015 года оформить счёт можно было в любом банке, более 50% акций которого принадлежали государству. Когда это правило было отменено, единственным условием было то, чтобы банк участвовал в Единой системе страхования вкладов, а сумма средств на счету опекаемого не превышала 1,4 миллиона рублей.
Это значит, что открыть счёт можно в любом банке, где работает система страхования вкладов, но сложность в том, что не каждый банк стремится внедрить такую систему, так как для этого требуется много времени и других ресурсов. Также нежелание обусловлено другими сложностями, например, настройкой оповещений.
На сегодня лучшие условия по открытию номинального счета предлагает Сбербанк . На официальном сайте вы найдете типовую форму для зачисления социальных выплат, и другие часто задаваемые вопросы.
Оформление счёта не требует присутствия опекаемого. Никаких сложностей для бенефициара также не предусмотрено. Открытие включает в себя 3 этапа:
Для открытия номинального счёта в Сбербанке нужно предоставить пакет документов, включающий в себя:
В случае обращения попечителя несовершеннолетнего гражданина, помимо вышеперечисленных документов, потребуется акт, подтверждающий право являться опекуном и распоряжаться денежными средствами бенефициара. Также, если имеется, нужно приложить ИНН обеих сторон.
Если опекаемый гражданин является недееспособным, к списку выше прибавится документ, подтверждающий недееспособность. В случае обращения гражданина, не являющегося гражданином Российской Федерации, потребуется миграционная карта.
Актуальны следующие условия, на которых производится оформление нового номинального счёта для опекунов в Сбербанке:
Как и у любого банковского продукта, у номинального счёта есть свои плюсы и минусы. К преимуществам можно отнести:
Среди недостатков можно выделить незрелость продукта. С появлением этой инициативы спектр полномочий опекунов расширяется, а потому целевое расходование средств – дело совести. Популярность опекунства выросла, а контролировать должное расходование денег стало труднее.
