Perhitungan kekayaan bersih menurut rumus neraca. Aset bersih seperti yang dicontohkan oleh organisasi tertentu. Prosedur perhitungan dan contohnya

Aktiva bersih (NP) adalah nilai riil dari semua kekayaan perusahaan, aktiva tetap dan uang tunai. Dalam istilah yang lebih sederhana, mereka mewakili jumlah sisa aset sendiri, tidak terbebani oleh kewajiban.

Indikator dihitung setiap tahun oleh perusahaan dari semua bentuk organisasi dan hukum. NA dihitung saat mengatur, menjalankan bisnis dan merupakan kriteria utama untuk kesejahteraan finansial, solvabilitas, dan tingkat risiko kehancuran.

Prosedur perhitungan dan contohnya

Prosedur untuk menghitung nilai disetujui oleh dokumen dan instruksi hukum. Perhitungan dilakukan triwulanan dan tahunan sejak tanggal pelaporan dengan memasukkan hasil yang diperoleh dalam dokumen yang relevan.

Saat menghitung, berikut ini digunakan:

• Aset tidak lancar adalah aset tetap dan tidak berwujud, investasi keuangan jangka panjang.
• Aktiva lancar adalah uang tunai, rekening debitur, surat berharga, produksi, persediaan, dll.

Penambahan aset tidak termasuk biaya perusahaan untuk akuisisi sahamnya sendiri dari pemilik bersama bisnis dan hutang peserta untuk investasi dalam modal dasar.

Kewajiban yang terlibat dalam perhitungan meliputi:

• tunggakan kepada pemilik bersama untuk pembayaran dividen;
• pendanaan dan penerimaan yang ditargetkan;
• kewajiban jangka panjang lainnya, termasuk pembayaran pajak tangguhan;
• kredit, pinjaman, dll.

Penambahan kewajiban tidak termasuk pendapatan yang ditangguhkan. Apalagi hanya yang diakui oleh perusahaan sehubungan dengan penerimaan harta secara cuma-cuma atau bantuan dari negara.

Rumusnya terlihat seperti ini:

CHA = (A - ZU - ZVA) - (P - DBP), di mana:

• CHA - aset bersih;
• A - aset;
• - hutang peserta bisnis atas kontribusi dana undang-undang;
• ZVA - biaya untuk memperoleh saham perusahaan sendiri dari pemilik bersama;
• P - kewajiban;
• DBP - pendapatan ditangguhkan.

Jumlah untuk perhitungan diambil dari perusahaan, di mana kewajiban dicatat pada baris 1400 dan 1500, aset - pada baris 1600. Anda juga akan memerlukan nilai debit akun 75, yang mencerminkan hutang peserta dalam kontribusi ke dana undang-undang , dan data 1530 baris - pendapatan ditangguhkan.

Algoritma untuk menghitung neraca terlihat seperti ini:

CHA = (hlm. 1600 - hlm. 75) - (hlm. 1400 + hlm. 1500 - hlm. 1530)

Contoh

Neraca Sibiryak LLC per 01.11.2015 disajikan dalam tabel berikut:

• Jumlah aset: 3 919 150 = 1 599 500 + 999 300 + 455 150 + 145 200 + 525 600 + 630 250 - 35850.
• Jumlah kewajiban: 2 629 800 = 745 300 + 268 300 + 95 600 + 1 520 600, perhitungan tidak termasuk data dari bagian ketiga laporan.
• CHA = 3 919 150 - 2 629 800 = 1 289 350.

Berdasarkan perhitungan, nilai aset bersih Sibiryak LLC pada 01.11.2015 adalah 1.289.350 rubel.

Anda dapat menemukan informasi rinci tentang indikator ini dari video berikut:

Analisis hasil yang diperoleh

Nilai yang dihasilkan menentukan kemampuan organisasi untuk membayar, profitabilitas, dan terkadang pengembangan lebih lanjut. Indikator tersebut harus digunakan untuk menilai kemungkinan perusahaan membayar kembali kewajibannya, berinvestasi dalam perluasan produksi atau membuka arah baru.

Jadi nilai normal aset bersih harus positif... Ketika nilai NA negatif, perusahaan dianggap bangkrut, bergantung pada pinjaman dan tidak memiliki pendapatan sendiri. Semakin tinggi indikatornya, semakin pelarut dan menarik perusahaan ini bagi investor.

Analisis indikator meliputi:

• Pemantauan perubahan ukuran AM, untuk ini, mereka dibandingkan pada tanggal awal dan akhir periode pelaporan. Dan sudah berdasarkan hasil yang diperoleh, alasan diidentifikasi yang berkontribusi pada peningkatan atau penurunan dana sendiri.
• Penilaian atas realitas dinamika NA digunakan untuk menghitung proporsi kekayaan bersih dan total aset pada awal dan akhir periode pelaporan. Peningkatan besar dalam indikator pada tanggal akhir dikaitkan dengan peningkatan total dana, dan peningkatan NA sebenarnya tidak signifikan.
• Evaluasi efektivitas penggunaan. Itu ditentukan dengan menghitung dan mempelajari rasio omset dan profitabilitas.

Karena selama analisis nilai ini dibandingkan dengan data pendapatan dan laba bersih tahun berjalan, dalam perhitungan lebih tepat untuk tidak menggunakan angka tetap aset bersih pada tanggal akhir, tetapi nilai rata-rata untuk periode ini.

Perbandingan dengan modal dasar

Selain analisis dinamis, setelah tahun pertama beroperasi, perusahaan berkewajiban untuk secara teratur membandingkan nilai aset bersih dan modal dasar. Perundang-undangan menetapkan bahwa ukuran CHA harus lebih besar dari modal dasar.

Jika perhitungan mengungkapkan tren yang berlawanan, ini sangat meningkatkan risiko kebangkrutan perusahaan, dan dokumen hukum meresepkan untuk mengurangi modal dasar ke ukuran ekuitas swasta. Jika volume moneternya sudah minimal, perusahaan wajib menyatakan likuidasinya. Namun, dokumen legislatif saat ini mendefinisikan hal-hal berikut:

• Bahkan dalam kasus di mana nilai aset bersih sebenarnya lebih kecil dari modal dasar, perusahaan dapat mempertahankan solvabilitas, melakukan aktivitas keuangan untuk jangka waktu tertentu dan secara ketat memenuhi kewajiban hutangnya.
• Persyaratan untuk mengurangi ukuran modal dasar atau melikuidasi organisasi dianggap sebagai campur tangan dalam kegiatannya, di samping itu, perusahaan dapat dinyatakan, yang akan berfungsi untuk melindungi kepentingan kreditur.

Metode untuk meningkatkan indikator

Studi NA yang teratur dan cermat memungkinkan Anda menemukan cara untuk meningkatkannya, seperti:

• memperbaiki komposisi aset tetap;
• penjualan atau penghancuran properti dan peralatan yang tidak digunakan;
• peningkatan volume barang yang dijual dengan meningkatkan kualitas produk, memperluas saluran penjualan, mengubah kebijakan harga, menggunakan ide dan solusi baru;
• meningkatkan efisiensi pengendalian atas saham, utang dan investasi perusahaan.

Aktiva bersih merupakan indikator terpenting dari kinerja perusahaan. Tujuan utama dari analisis data keuangan yang kompeten dan tepat waktu adalah kemampuan untuk mencegah dan menghindari situasi yang tidak diinginkan dalam kegiatan organisasi mana pun.

Perhitungan kekayaan bersih di neraca dilakukan sesuai dengan persyaratan pesanan No.84n 28/08/14.Prosedur harus diterapkan oleh JSC, LLC, perusahaan kesatuan kota / negara bagian, koperasi (produksi dan perumahan ) dan kemitraan bisnis. Mari kita pertimbangkan secara rinci apa arti istilah aset bersih, nilai apa yang dimiliki indikator ini untuk menilai kondisi keuangan suatu perusahaan dan dengan algoritma apa itu dihitung.

Apa yang menentukan ukuran aset bersih di neraca?

Aktiva bersih (NA) termasuk dana yang akan tetap menjadi kepemilikan perusahaan setelah pembayaran semua kewajiban lancar. Ditentukan sebagai perbedaan antara nilai aset (barang dan bahan, aset tidak berwujud, uang tunai dan investasi, dll.) dan hutang (kepada rekanan, personel, anggaran dan dana ekstra-anggaran, bank, dll.) dengan penyesuaian yang diperlukan.

Perhitungan nilai kekayaan bersih di neraca dilakukan berdasarkan hasil periode pelaporan (tahun kalender) untuk memperoleh informasi yang dapat dipercaya tentang kondisi keuangan perusahaan, menganalisis dan merencanakan prinsip kerja lebih lanjut, membayar dividen atau penilaian bisnis yang sah sehubungan dengan penjualan sebagian / penuh.

Ketika definisi aset bersih diperlukan:

1. Pada saat mengisi rekening tahunan.
2. Saat meninggalkan perusahaan peserta.
3. Atas permintaan pihak yang berkepentingan - kreditur, investor, pemilik.
4. Dalam hal peningkatan jumlah modal dasar dengan mengorbankan kontribusi properti.
5. Saat mengeluarkan dividen.

Kesimpulan - NA adalah aset bersih perusahaan, terbentuk dari modal ekuitas dan tidak dibebani oleh kewajiban apa pun.

Aktiva Bersih - Rumus

Untuk menentukan indikatornya, perhitungannya meliputi harta, kecuali utang piutang peserta/pendiri organisasi, dan kewajiban dari bagian kewajiban, kecuali penghasilan yang ditangguhkan yang timbul karena penerimaan bantuan negara atau harta yang dialihkan. gratis.

Rumus perhitungan umum:

CHA = (Aset tidak lancar + Aset lancar - Hutang pendiri - Hutang pemegang saham sehubungan dengan pembelian kembali saham) - (Kewajiban jangka panjang + Kewajiban jangka pendek - Pendapatan yang dapat diatribusikan pada periode mendatang)

CHA = (hlm. 1600 -ZU) - (hlm. 1400 + hlm. 1500 - DBP)

Catatan! Jumlah aset bersih (rumus untuk saldo diberikan di atas), memerlukan perhitungan untuk mengecualikan objek yang diterima untuk akuntansi off-balance pada akun penyimpanan, SRF, dana cadangan, dll.

Aktiva Bersih - Rumus Perhitungan Neraca 2016

Perhitungan harus dikompilasi dalam bentuk yang dapat dimengerti sesuai dengan bentuk yang dikembangkan secara independen, yang disetujui oleh kepala. Diperbolehkan menggunakan dokumen yang sebelumnya valid untuk definisi CHA (Perintah No. 10n Kementerian Keuangan). Formulir yang ditentukan berisi semua baris yang harus diisi.

Cara Menghitung Aktiva Bersih dari Neraca - Rumus Singkat

Nilai aset bersih di neraca - rumus 2016 dapat ditentukan dengan metode baru yang lain, yang terkandung dalam Pesanan No. 84n:

CHA = Modal / cadangan (p. 1300) + DBP (p. 1530) - Hutang pendiri

Analisis dan kontrol

Ukuran Aktiva Bersih (NA) adalah salah satu indikator ekonomi dan investasi utama dari pekerjaan perusahaan mana pun. Keberhasilan bisnis, stabilitas dan keandalan ditandai dengan nilai-nilai positif. Nilai negatif menunjukkan perusahaan tidak menguntungkan, kemungkinan kebangkrutan dalam waktu dekat, dan kemungkinan risiko kebangkrutan.

Berdasarkan hasil tindakan yang diperhitungkan dalam dinamika, nilai aset bersih diperkirakan, yang tidak boleh kurang dari nilai modal dasar (MC) perusahaan. Jika penurunan tetap terjadi, menurut undang-undang Federasi Rusia, perusahaan berkewajiban untuk mengurangi KUHP dan secara resmi mendaftarkan perubahan yang dibuat dalam Daftar Terpadu (UU No. 14-ФЗ, Pasal 20, klausa 3). Pengecualian adalah organisasi yang baru dibuat yang beroperasi untuk tahun pertama. Jika ukuran aset bersih kurang dari ukuran modal dasar, perusahaan dapat dilikuidasi secara paksa dengan keputusan Inspektorat Layanan Pajak Federal.

Selain itu, terdapat hubungan antara nilai NA dengan pembayaran dividen yang jatuh tempo kepada peserta/pemegang saham. Jika, setelah akrual pendapatan / dividen, nilai aset bersih turun ke tingkat kritis, perlu untuk mengurangi jumlah akrual kepada pendiri atau sepenuhnya membatalkan operasi sampai rasio yang ditentukan secara normatif tercapai. Dimungkinkan untuk meningkatkan NA dengan mengevaluasi kembali sumber daya properti perusahaan (PBU 6/01), memperoleh bantuan properti dari pendiri perusahaan, menginventarisasi kewajiban dalam hal undang-undang pembatasan dan metode praktis lainnya. .

Neraca nilai aset bersih - baris

Laporan keuangan organisasi berisi semua indikator yang diperlukan untuk perhitungan matematis, dinyatakan dalam istilah moneter. Dalam hal ini, data diambil pada akhir periode pelaporan. Bila perlu untuk menentukan nilai untuk tanggal yang berbeda, laporan interim harus dibuat pada akhir kuartal / bulan atau setengah tahun.

Perhatian! Jumlah aset bersih juga ditampilkan di halaman 3600 Formulir 3 (Pernyataan perubahan ekuitas). Jika nilai negatif diterima, indikator diapit dalam tanda kurung.

halaman baru 1

Dalam konteks kemandirian yang signifikan dari entitas ekonomi dalam pelaksanaan produksi dan kegiatan keuangan mereka, sangat penting untuk menilai kondisi keuangan, daya tarik investasi perusahaan, dan keandalan mitra mereka. Dalam situasi seperti itu, analisis stabilitas keuangan dan solvabilitas organisasi menjadi signifikan secara praktis. Untuk menilai mereka, teori dan praktik analisis ekonomi modern telah mengembangkan banyak kriteria, di antaranya tempat khusus diberikan pada indikator aset bersih.

Dikenal luas di dunia praktik rasio aset bersih mulai digunakan untuk menilai kondisi keuangan perusahaan Rusia relatif baru-baru ini. Kewajiban untuk menghitungnya diperkenalkan oleh Bagian 1 KUH Perdata Federasi Rusia (selanjutnya - KUH Perdata Federasi Rusia), yang mulai berlaku pada tahun 1995, dan sejumlah peraturan lainnya. Dalam KUH Perdata Federasi Rusia, indikator ini ditunjukkan dalam Art. 90 dan 99, yang dikhususkan untuk pengungkapan ketentuan tentang tata cara pembentukan dan perubahan besaran modal dasar masing-masing perseroan terbatas dan perseroan gabungan. Artikel-artikel ini menentukan persyaratan untuk membandingkan indikator kekayaan bersih dengan nilai terdaftar dari modal dasar ketika membuat berbagai keputusan. Namun demikian, definisi esensi kekayaan bersih tercermin dalam peraturan lain. Secara khusus, dalam perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 10n, Komisi Federal untuk Pasar Sekuritas Federasi Rusia No. 03-6 / pz tanggal 29 Januari 2003 "Tentang prosedur penilaian nilai dari kekayaan bersih perusahaan saham gabungan "untuk perhitungan, jumlah kewajibannya diterima untuk perhitungan." Dan dalam Rekomendasi Metodologis untuk pemeriksaan keberadaan (ketidakhadiran) tanda-tanda kebangkrutan fiktif atau disengaja, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. 33-r tanggal 8 Oktober 1999 (selanjutnya disebut sebagai Rekomendasi Metodologis), menunjukkan bahwa jumlah kekayaan bersih mencirikan keberadaan aset, tidak dibebani dengan kewajiban. Dengan demikian, aset bersih menunjukkan seberapa banyak aset organisasi melebihi kewajibannya (baik jangka pendek maupun jangka panjang), yaitu, mereka memungkinkan kita untuk menilai tingkat solvabilitas perusahaan. Intinya, aset bersih dapat diidentifikasi dengan jumlah modal ekuitas, karena mencerminkan tingkat keamanan dana yang diinvestasikan oleh pemilik aset organisasi.

Sampai saat ini, tidak ada pendekatan yang jelas untuk perhitungan aset bersih (NP) dalam dokumen peraturan dan literatur ekonomi khusus, dan tidak ada metodologi yang komprehensif untuk analisisnya. Mulai tahun 1995, indikator ini mulai tercermin dalam laporan keuangan, khususnya dalam bentuk No. 3 “Pernyataan perubahan ekuitas” (hal. 150). Metodologi untuk pembentukan aset bersih saat ini ditentukan dalam urutan Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 10n, Komisi Federal untuk Pasar Sekuritas Federasi Rusia No. 03-6 / pz tanggal 29 Januari 2003 "Tentang prosedur untuk menilai nilai kekayaan bersih perusahaan saham gabungan" dan memberikan perhitungan berikut sesuai dengan data neraca:

CHA = A - P,

di mana A, P adalah aset dan kewajiban, masing-masing, diambil untuk menghitung aset bersih.

Jumlah aset (A) ditentukan sebagai jumlah aset tidak lancar (baris 190) dan aset lancar (baris 290) dikurangi item "Hutang peserta (pendiri) untuk kontribusi ke modal dasar" dan "Saham yang dibeli kembali dari pemegang saham". Sehubungan dengan pengenalan perubahan isi laporan keuangan sesuai dengan perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia 22 Juli 2003 No. 67n "Tentang bentuk laporan keuangan organisasi" di neraca , baris "Saham milik sendiri yang dibeli kembali dari pemegang saham" dipindahkan dari aset ke liabilitas - ke bagian AKU AKU AKU "Modal dan cadangan" - sebagai garis yang mengatur modal dasar. Oleh karena itu, jumlah aset yang diperhitungkan untuk aset bersih tidak perlu lagi disesuaikan dengan garis neraca di atas.

Jumlah kewajiban (P) dihitung sebagai jumlah item "Kewajiban jangka panjang" (halaman 590) dan "Kewajiban lancar" (halaman 690) dikurangi item "Pendapatan ditangguhkan" (halaman 640). Sebelum penerbitan perintah yang disebutkan, kewajiban termasuk artikel "Target pembiayaan dan penerimaan" (hal. 450), yang melanggar hukum, karena mengandung jumlah yang sama dengan mereka sendiri.

Pada saat yang sama, dalam tindakan normatif dan literatur ekonomi lainnya, ada skema yang sedikit berbeda untuk menghitung NA. Secara khusus, dalam Rekomendasi Metodologis ditetapkan bahwa nilai aset yang terlibat dalam perhitungannya juga harus dikurangi dengan jumlah item "PPN atas nilai yang diperoleh" (hal. 220). Ini dapat dijelaskan oleh fakta bahwa, menurut undang-undang pajak yang ada (Bab 21 Kode Pajak Federasi Rusia), jumlah ini dapat diterima untuk mengurangi jumlah PPN yang dibayarkan oleh organisasi atas barang, produk, pekerjaan, layanan yang dijual hanya jika sejumlah besar kondisi terpenuhi (pengeposan dan pembayaran barang berharga, penerbitan faktur, dll.), yaitu, ada keraguan besar tentang penghapusan aktual jumlah PPN pada nilai yang dibeli untuk melunasi PPN "keluar". Namun, dengan cara yang sama, ada kemungkinan untuk meragukan bahwa aset lain sebenarnya akan menjadi sumber pertanggungan untuk kewajiban perusahaan, karena mungkin termasuk saham "basi", piutang jatuh tempo, aset tetap usang, investasi dalam sekuritas tidak likuid, dan neraca organisasi tidak mengungkapkan informasi tentang fakta tersebut. Oleh karena itu, menurut pendapat kami, adalah melanggar hukum untuk mengurangi jumlah kekayaan bersih dengan jumlah PPN atas nilai yang diperoleh. Perlu dicatat bahwa ketentuan ini, juga ditentukan oleh perintah yang sebelumnya berlaku dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 71, Komisi Federal untuk Pasar Sekuritas Federasi Rusia No. 149 tanggal 5 Agustus 1996 "Tentang prosedur untuk menilai nilai aset bersih perusahaan saham gabungan", kini telah dibatalkan oleh perintah baru Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 10n, Komisi Federal untuk Pasar Sekuritas Federasi Rusia No. 03- 6 / pz tanggal 29 Januari 2003

Pada saat yang sama, Rekomendasi Metodologis menetapkan bahwa kewajiban organisasi, yang tercermin dalam Bagian V dari neraca dan diterima untuk menghitung aset bersih, tidak termasuk item "Penyediaan untuk pengeluaran masa depan" bersama dengan item "Pendapatan ditangguhkan" (hal. 650). Menurut pendapat kami, ada banyak alasan untuk ini, karena, menurut pengakuan banyak ahli di bidang analisis ekonomi (O.V. Efimova, L.T. dana), dan bukan untuk kewajiban organisasi. Semua ini menunjukkan bahwa metodologi terpadu untuk menghitung aset bersih diperlukan, tidak termasuk interpretasi yang berbeda dari indikator ini.

Masalah yang tidak kalah pentingnya adalah pengembangan metodologi yang koheren untuk menganalisis aset bersih. Menurut pendapat kami, arah utamanya adalah:

· analisis dinamika aset bersih ... Untuk melakukan ini, perlu untuk menghitung nilainya di awal dan akhir tahun, membandingkan nilai yang diperoleh, dan mengidentifikasi alasan perubahan indikator ini;

· penilaian realitas dinamika aset bersih , karena peningkatan signifikan mereka di akhir tahun mungkin tidak signifikan dibandingkan dengan pertumbuhan total aset. Untuk melakukan ini, Anda perlu menghitung rasio aset bersih dan total pada awal dan akhir tahun;

· penilaian rasio kekayaan bersih dan modal dasar ... Studi semacam itu mengungkapkan sejauh mana suatu organisasi mendekati kebangkrutan. Hal ini dibuktikan dengan keadaan dimana kekayaan bersih dalam hal nilainya kurang dari atau sama dengan modal dasar. KUH Perdata Federasi Rusia menetapkan bahwa jika nilai kekayaan bersih perusahaan menjadi kurang dari jumlah minimum undang-undang dari modal dasar, maka perusahaan akan dilikuidasi;

· penilaian efisiensi penggunaan aktiva bersih ... Untuk melakukan ini, indikator "perputaran aset bersih" dan "profitabilitas aset bersih" dihitung dan dianalisis secara dinamis, dan studi faktorial mereka dilakukan.

Mari kita pertimbangkan bagaimana area analisis aset bersih ini diimplementasikan menggunakan contoh data pelaporan OJSC Confectioner. Seperti disebutkan sebelumnya, studi indikator ini harus dimulai dengan analisis dinamika aset bersih.

Data menunjukkan bahwa pada akhir tahun pelaporan, nilai aset bersih turun 13.250 ribu rubel, atau 9%, menjadi 133.222 ribu rubel. Penurunan signifikan pada indikator ini terjadi dengan latar belakang penurunan baik aset yang diperhitungkan dalam aset bersih dan liabilitas. Pada saat yang sama, nilai aset menurun ke tingkat yang lebih besar - sebesar 17% (17.159 ribu rubel) dibandingkan dengan kewajiban (penurunannya adalah 7%, atau 3909 ribu rubel). Penting untuk dicatat bahwa pengurangan yang signifikan dalam aset organisasi terutama disebabkan oleh pengurangan bagian seluler mereka: inventaris (sebesar 23,5%, atau 16.927 ribu rubel), piutang (sebesar 43,9%, atau 8.152 ribu rubel. .) dan jumlah PPN atas barang berharga yang dibeli (hampir 2 kali). Pada saat yang sama, ada peningkatan aset tidak lancar: aset tetap (sebesar 4,1%, atau 1.796 ribu rubel), aset dalam penyelesaian (sebesar 10,2%, atau 6.000 ribu rubel), aset tidak berwujud (hampir 2 kali). Ini berarti bahwa pada tahun pelaporan, perusahaan melakukan penyertaan modal, sementara mengalihkan jumlah yang signifikan dari perputaran ekonomi, yang pada akhirnya menyebabkan penurunan signifikan sebesar 17%. Selain itu, kebijakan manajemen aset yang diterapkan di perusahaan memiliki konsekuensi negatif lainnya - peningkatan pajak properti, peningkatan biaya tetap dalam bentuk penyusutan aset tetap dan aset tidak berwujud, yang, pada gilirannya, mengarah pada peningkatan pendapatan. ambang profitabilitas organisasi.

Pada saat yang sama, penurunan kewajiban sebesar 7% disebabkan oleh penurunan utang usaha yang signifikan (sebesar 13.344 ribu rubel, atau 34,5%) dengan peningkatan simultan dalam pinjaman dan pinjaman sebesar 3.060 ribu rubel, atau 20,5%, yaitu perusahaan dalam struktur sumber pinjaman pembiayaan kegiatannya meningkatkan bagian dari sumber daya keuangan yang paling mahal. Selain itu, dari data neraca organisasi, semua pinjaman dan pinjaman yang diterima adalah jangka pendek. Mempertimbangkan fakta yang disebutkan sebelumnya tentang peningkatan aset tidak lancar yang bersifat jangka panjang, mudah untuk melihat alokasi sumber dana yang tidak rasional dalam aset perusahaan. Dengan demikian, analisis faktor-faktor yang menyebabkan penurunan aset bersih memungkinkan untuk melihat sejumlah masalah lain yang secara negatif mempengaruhi solvabilitas dan stabilitas keuangan OJSC “Confectioner”.

Pada tahap selanjutnya, seseorang harus membandingkan jumlah aset bersih dengan total aset dan modal dasar organisasi (Tabel 2).

Tabel 2. Analisis rasio aset bersih terhadap total aset dan modal dasar organisasi, ribuan rubel.

Dari tabel datanya. 2 menunjukkan bahwa rasio aset bersih terhadap total aset pada akhir tahun laporan mengalami penurunan. Secara khusus, jika pada awal periode yang dianalisis, bagian aset bersih secara total adalah 72,4%, maka pada akhirnya sudah menjadi 71,9%. Artinya, penurunan riil aset bersih bahkan lebih signifikan dibandingkan dengan penurunan absolutnya. Sementara itu, perhitungan rasio kedua menunjukkan bahwa aset bersih secara signifikan (33,3 kali pada akhir tahun) melebihi modal dasar. Keadaan ini menunjukkan bahwa terlepas dari masalah yang diuraikan terkait dengan memburuknya stabilitas keuangan OJSC "Confectioner", organisasi ini tidak memiliki tanda-tanda kebangkrutan.

Pada akhir analisis, perlu dilakukan penilaian efisiensi penggunaan aktiva bersih (Tabel 3). Karena nilai aset bersih dalam hal ini perlu dibandingkan dengan indikator volume (dibentuk untuk tahun ini) dari pendapatan penjualan dan laba bersih, maka lebih tepat untuk digunakan dalam perhitungan bukan nilai tetap aset bersih pada waktu tertentu. tanggal (misalnya, pada akhir tahun), tetapi nilai tahunan rata-ratanya, yang dengan cara paling sederhana dapat dihitung sebagai rata-rata aritmatika (satu detik dari jumlah nilai pada awal dan akhir tahun ). Secara khusus, pada tahun pelaporan, nilai tahunan rata-rata aset bersih adalah 139.847 ribu rubel. ((146 472 + 133 222) / 2). Informasi untuk tahun sebelumnya diperoleh dengan cara yang sama.

Tabel 3

Analisis Efektivitas Penggunaan Aktiva Bersih

Data tabel. 3 mari kita lihat bahwa pada tahun pelaporan terjadi perlambatan perputaran aktiva bersih sebesar 32 hari, yang disebabkan oleh penurunan penerimaan dari penjualan produk yang lebih signifikan (sebesar 23,4%) dibandingkan dengan penurunan rata-rata nilai tahunan aset bersih (sebesar 9%). Pengembalian aset bersih hampir tidak berubah. Namun, perhatian diberikan pada nilai indikator ini yang sangat rendah - 2% pada tahun pelaporan. Ini berarti bahwa dari setiap rubel dananya sendiri, perusahaan hanya menerima 2 kopek. laba bersih. Meringkas semua fakta ini, kita dapat berbicara tentang penggunaan modal ekuitas organisasi yang kurang efektif.

Ringkasnya, perlu dicatat bahwa artikel tersebut membahas masalah yang agak sempit yang ditujukan untuk analisis hanya satu indikator, meskipun sangat penting untuk menilai kondisi keuangan suatu organisasi. Namun, penelitian semacam itu mengungkapkan sejumlah masalah yang membutuhkan studi lebih dalam.

Secara umum, melakukan analisis mendalam tentang aset bersih memungkinkan kita untuk mengidentifikasi cara untuk meningkatkannya (memperbaiki struktur aset; memilih dan menggunakan metode yang optimal untuk menilai persediaan, menghitung penyusutan aset tetap dan aset tidak berwujud; menjual atau melikuidasi properti tidak digunakan dalam kegiatan perusahaan; meningkatkan penjualan dengan meningkatkan kualitas produk, mencari pasar baru untuk penjualannya, mengoptimalkan kebijakan penetapan harga; melakukan kontrol yang efektif atas keadaan stok, piutang dan hutang, aset dan kewajiban lain organisasi) . Atas dasar ini, ada peluang untuk meningkatkan stabilitas keuangan dan solvabilitas suatu entitas ekonomi, daya tarik investasinya.

T.A. Pozhidaeva, Cand. ekonomi. Ilmu, Ass. Departemen Analisis dan Audit Ekonomi, Universitas Negeri Voronezh

Terkadang penilai perlu melakukan analisis "sekilas" tentang kesehatan umum perusahaan. Untuk melakukan ini, Anda dapat menggunakan informasi tentang aset bersih perusahaan, yang dapat ditekankan dari neraca.

Aktiva bersih mencerminkan nilai sebenarnya dari properti yang dimiliki oleh perusahaan, tidak termasuk hutangnya.

Jadi, aktiva bersih adalah selisih antara nilai tercatat seluruh kekayaan perusahaan dengan jumlah hutang perusahaan.

Di mana saya bisa mendapatkan informasi untuk menghitung kekayaan bersih suatu perusahaan?

Data ukuran kekayaan bersih perusahaan terdapat dalam laporan keuangan. Jumlah aset bersih yang ditentukan pada awal dan akhir tahun ditunjukkan di bagian perubahan ekuitas (formulir No. 3), terlepas dari bentuk organisasi dan hukum oleh semua perusahaan.

Bagaimana cara menghitung kekayaan bersih suatu perusahaan?

Prosedur untuk menghitung jumlah aset bersih untuk perusahaan saham gabungan ditetapkan oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia N 10n, Komisi Federal untuk Pasar Sekuritas Rusia N 03-6 / pz tanggal 29 Januari 2003 *

* Menurut Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 26 Januari 2007. N 03-03-06 / 1/39 perseroan terbatas dapat menggunakan aturan yang dikembangkan untuk perusahaan saham gabungan.

Nilai aset bersih perusahaan dipahami sebagai nilai yang ditentukan dengan mengurangkan jumlah aset perusahaan, jumlah kewajibannya.

Aktiva bersih dihitung berdasarkan data neraca. Pada saat yang sama, tidak semua indikator keseimbangan terlibat dalam perhitungan. Jadi, dari daftar aset perlu untuk mengecualikan nilai saham sendiri yang ditebus dari pemegang saham, dan hutang pendiri untuk kontribusi ke modal dasar. Modal dan cadangan (bagian III) dan pendapatan yang ditangguhkan (kode 640 bagian V) tidak diperhitungkan sebagai bagian dari kewajiban.

Contoh penghitungan kekayaan bersih perusahaan

Item aset tidak termasuk indikator hutang pendiri atas kontribusi ke modal dasar (30.000 rubel).

Aset = 1.500.000 + 1.000.000 + 500.000 + 100.000 + 600.000 - 30.000 + 500.000 = 4.170.000 rubel.

Jumlah aset akan menjadi 4.170.000 rubel.

Perhitungan kewajiban tidak akan menyertakan data Sec. III dari neraca (1.500.000 rubel).

Kewajiban = 800.000 + 300.000 + 100.000 + 1.500.000 = 2.700.000 rubel.

Jumlah kewajiban akan menjadi 2.700.000 rubel.

CHA = 4.170.000 - 2.700.000 = 1.470.000 rubel.

Nilai aset bersih perusahaan adalah RUB 1.470.000.

Apa yang dimaksud dengan aset bersih negatif?

Jika kekayaan bersih perusahaan negatif, maka jumlah hutang perusahaan melebihi nilai seluruh kekayaan perusahaan.

Insufisiensi aset adalah istilah yang terkadang diterapkan pada perusahaan dengan aset bersih negatif.

“Jika pada akhir tahun buku kedua dan setiap tahun buku berikutnya, nilai kekayaan bersih perseroan ternyata lebih kecil dari modal dasarnya, perseroan wajib menyatakan pengurangan modal dasar hingga jumlah yang tidak melebihi nilai. dari aset bersihnya, dan mencatat penurunan tersebut dengan cara yang ditentukan. Jika pada akhir tahun keuangan kedua dan berikutnya nilai aset bersih perusahaan ternyata kurang dari modal dasar minimum yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal ini pada tanggal pendaftaran negara perusahaan, perusahaan tunduk pada likuidasi."

Pasal 20 Undang-Undang LLC

Hal yang sama dinyatakan dalam undang-undang tentang perusahaan saham gabungan:

“Jika nilai kekayaan bersih perseroan tetap kurang dari modal dasarnya pada akhir tahun buku berikutnya atau setiap tahun buku berikutnya, yang pada akhir tahun tersebut nilai kekayaan bersih perseroan ternyata lebih kecil. dari modal dasarnya, termasuk dalam hal yang diatur dalam ayat 7 pasal ini, perusahaan, selambat-lambatnya enam bulan setelah akhir tahun buku yang bersangkutan, wajib membuat salah satu keputusan berikut:

• tentang pengurangan modal dasar perusahaan menjadi nilai yang tidak melebihi nilai kekayaan bersihnya;
• atas likuidasi perseroan”

Jika Anda membutuhkan penilaian nilai perusahaan, maka hubungi ahli kami di bidang penilaian.

Perhitungan kekayaan bersih di neraca diperlukan untuk menganalisis secara akurat kondisi ekonomi suatu badan hukum.

Atas dasar tindakan normatif ini, otoritas pajak memiliki hak untuk memulai likuidasi badan hukum di pengadilan, jika fungsinya menyebabkan hasil negatif dari data akuntansi.

Dalam hal ini, bentuk organisasi perusahaan tidak menjadi masalah.

Penting!Peraturan perundang-undangan tersebut memberikan kesempatan kepada badan hukum, sampai jangka waktu 2 tahun berakhir, untuk melakukan tindakan preventif untuk merehabilitasi perusahaan.

Pemilik perusahaan perlu meningkatkan ukuran ekuitas swasta, atau mengurangi jumlah modal dasar, sehingga perusahaan terus bekerja dan tidak mengalami likuidasi. Pemegang saham diharuskan membuat salah satu dari keputusan ini selama 6 bulan pertama tahun berikutnya setelah tahun pelaporan.

Jika ada penurunan ukuran modal dasar, maka kreditur harus diberitahu tentang keadaan ini, dan dalam waktu 3 hari setelah terjadinya peristiwa ini, informasi tersebut ditransfer ke layanan pajak.

Dengan jumlah minimum modal dasar dan jika perhitungan kekayaan bersih menurut neraca untuk LLC ternyata negatif, maka ada ancaman likuidasi badan hukum, sedangkan pemrakarsa proses ini adalah pajak. inspektorat, yang mengirimkan klaim ke pengadilan arbitrase.

Otoritas pajak, dalam permohonan likuidasi, memperkuat permohonannya, tetapi keputusan akhir dibuat oleh pengadilan arbitrase.

Jika dalam sidang pengadilan ternyata perseroan mampu memenuhi kewajibannya kepada kreditur, tidak mempunyai utang yang besar, upah dibayar tepat waktu dan lunas, maka semua pembayaran pajak dilakukan dalam jangka waktu yang ditentukan untuk itu oleh pembuat undang-undang, maka likuidasi akan ditolak.

Cara meningkatkan ukuran aset bersih

Saat menghitung aset bersih pada 2018 sesuai dengan neraca dan strukturnya yang tidak memuaskan, ada 2 jalan keluar dari situasi ini.

Penilaian baru terhadap aset tetap atau aset tidak berwujud (intangible assets) harus dilakukan.

Dengan pertumbuhan aset, perbedaan positif muncul antara ukuran aset lama dan baru. Jumlah ini harus dihapuskan ke akun 83, yang menunjukkan tambahan modal.

Arti dari operasi ini adalah untuk meningkatkan NA dalam volume.

Penting!Jika perusahaan telah memutuskan untuk mengevaluasi kembali asetnya, maka di masa depan hal ini perlu dilakukan secara berkelanjutan.

Jika di masa depan prosedur ini dilakukan secara serampangan, maka organisasi akan dikenakan sanksi yang diabadikan dalam Kode Administrasi dan Pajak Federasi Rusia.

Pembuat undang-undang telah menetapkan penerapan sanksi karena fakta bahwa revaluasi yang tidak teratur menyebabkan refleksi yang salah dari jumlah aset.

Jika pajak properti sengaja diremehkan oleh perusahaan, maka dapat dikenakan denda sebesar 20% dari jumlah pajak yang hilang.

Dalam hal ini, jumlah hukuman harus melebihi empat puluh ribu rubel.

Jika revaluasi aset tetap dan aset tidak berwujud yang tidak sistematis menyebabkan distorsi neraca yang besar, maka pejabat dapat didenda hingga tiga ribu rubel.

Meremehkan oleh departemen akuntansi perusahaan tentang pajak sebesar 10% atau lebih adalah pelanggaran berat, serta tampilan garis keseimbangan yang tidak akurat lebih dari 10% (Pasal 15.11 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Untuk menghindari sanksi, pendiri harus melakukan pengisian aset. Misalnya dengan menyetorkan dana ke rekening bank atau menambah aset lainnya.

Dana ini di neraca tercermin dalam baris "Penghasilan lain-lain".

Posting ini menunjukkan peningkatan NP dan, sesuai dengan ini, menyebabkan peningkatan jumlah NP.

Penting! Agar operasi ini mematuhi semua persyaratan dari otoritas pengatur, sangat penting untuk menunjukkan tujuan penambahan aset.

Dalam keputusan para pendiri, harus ditentukan bahwa properti atau dana ditambahkan untuk meningkatkan nilai MA dengan jumlah yang disediakan oleh pembuat undang-undang.

Cara menentukan NA

CHA adalah milik organisasi itu sendiri, yang tetap bersamanya setelah pembayaran kewajiban utang kepada semua kreditur.

Untuk menghitung aset bersih tahun 2018 menurut neraca, Anda harus menentukan volume aset dan kewajiban, dan menemukan perbedaan di antara keduanya.

Dengan kata lain, diperlukan untuk menemukan perbedaan antara properti perusahaan sendiri dan hutang kepada orang lain. Perhitungan CHA dilakukan dengan menjumlahkan kekayaan perusahaan sendiri:

1. Properti.
2. Kavling tanah.
3. Penghasilan dari pekerjaan organisasi.
4. properti lainnya.

Saat menghitung aset bersih 2018 sesuai dengan neraca, hutang pemilik badan hukum untuk kontribusi ke modal dasar dikeluarkan dari aset. Halaman 1530 dari neraca dikecualikan dari kewajiban.

Rumus untuk menghitung kekayaan bersih di neraca akan terlihat seperti berikut:

Ada metode lain untuk menentukan NA. Rumus untuk menghitung aset bersih di neraca dalam hal ini terlihat berbeda:

Analisis NA

Saat menghitung NA, totalnya mungkin sebagai berikut:

1. Jika, setelah menerapkan rumus untuk menghitung aset bersih di neraca, diperoleh nilai negatif, maka hutang organisasi kepada pihak ketiga melebihi profitabilitas perusahaan. Dengan kata lain, hasil kegiatan perusahaan tidak akan menguntungkan. Perusahaan bergantung pada kreditur.
2. Nilai aktiva bersih yang positif (rumus perhitungan neraca 2018) berarti perusahaan dapat dengan mudah melakukan pembayaran utangnya dengan counterparty dan memiliki dana sendiri.
3. Jika perhitungan aset bersih menurut neraca untuk LLC ternyata nol, maka ini berarti organisasi beroperasi tanpa laba.

Situasi terburuk muncul untuk badan hukum dengan nilai NA negatif, karena dalam hal ini kemungkinan kebangkrutan mereka cukup tinggi.

Harus selalu dipantau bahwa NA tidak kurang dari nilai CC yang dipersyaratkan, jika tidak, organisasi dapat dilikuidasi.

Sebelumnya kami menulis cara meningkatkan NA jika terjadi struktur keseimbangan yang tidak memuaskan.

Tetapi ini tidak semua cara untuk menambah ukurannya, ada yang lain:

1. Penerbitan tambahan modal dasar dilakukan oleh pendiri perusahaan (halaman 1310 neraca)
2. Para pendiri berkontribusi untuk meningkatkan cadangan modal (hal. 1360 neraca).
3. Dimungkinkan untuk menghapus hutang kreditur yang telah jatuh tempo, tetapi operasi ini akan meningkatkan jumlah pajak penghasilan.
4. Dengan transfer gratis properti oleh pemegang saham perusahaan atau orang lain. Pendapatan yang ditangguhkan akan meningkat. Ini akan meningkatkan NA. Agar tidak tumbuh sebagai hasil dari operasi ini, pendiri ini harus memiliki setidaknya 50% dari modal dasar atau saham perusahaan.

Semua metode ini tidak diragukan lagi bagus, tetapi Anda perlu memahami bahwa ini hanyalah pertumbuhan buatan MA dan kesejahteraan organisasi tidak akan meningkat dari ini. Nilai NP negatif diperbolehkan jika perusahaan baru saja dibuat dan tidak berhasil memperoleh PE dalam jumlah yang cukup.

Perhitungan kekayaan bersih menurut neraca untuk, atau dengan kata lain, nilainya di neraca tidak ditunjukkan, itu harus disiapkan dalam bentuk terpisah. Legislator tidak memberikan klarifikasi apa pun tentang bentuk formulir ini.

Organisasi dipaksa untuk secara mandiri membuat formulir yang diperlukan untuk menghitung NA dan menentukan bentuknya dalam kebijakan akuntansinya.

Anda dapat menggunakan formulir lama, yang dikembangkan sebelumnya oleh pembuat undang-undang. Kementerian Keuangan tidak melarang penggunaannya.

Selain itu, ini berisi semua kolom yang diperlukan. Anda hanya harus ingat untuk mendaftarkannya dalam kebijakan akuntansi perusahaan.

Contoh menghitung NA

Untuk pemahaman lengkap tentang cara menentukan NA, pertimbangkan contoh ilustrasi:

Saat menghitung NA, tunggakan pendiri dalam kontribusi ke KUHP tidak diperhitungkan. Kami membuat perhitungan:

400 + 2 700 + 800 + 300 + 900 - 60 + 300 = 5 400 ribu rubel

Untuk menghitung indikator yang diperlukan dalam contoh kami menghitung aset bersih di neraca, kami membuat perhitungan berikut:

2.000 + 300 + 200 + 1.800 = 4.300 ribu rubel

CHA = 5 400 - 4 300 = 1 100 ribu rubel

Perhitungan aset bersih menurut neraca untuk LLC menunjukkan bahwa NRA memiliki nilai positif dan berjumlah 1.100.000 rubel.

Kegiatan perusahaan ini menguntungkan.

Mengapa Anda harus menentukan MA

Besarnya aset ditentukan setahun sekali. Indikator ini dihitung dalam situasi berikut:

1. Untuk memeriksa kondisi ekonomi suatu badan hukum... Perhitungan aset bersih menurut neraca untuk LLC memungkinkan untuk menilai seberapa efisien perusahaan bekerja. Nilai NA dibandingkan dengan ukuran CC. Jika NA lebih tinggi dari CC, maka ini menunjukkan operasi perusahaan yang stabil. Jika muncul situasi ketika KUHP melebihi NA, maka tindakan harus segera diambil untuk menyesuaikan keseimbangan.
2. Pembayaran dividen. Menurut undang-undang, dimungkinkan untuk membayar kepada pendiri hanya setelah mempelajari kondisi keuangan perusahaan. Untuk ini, rasio Inggris dan CHA harus dihitung. Ketika ukuran NA lebih rendah dari KUHP, tidak mungkin untuk membayar dividen.
3. Untukmenetapkan validnilai saham. Harga sebenarnya dari saham pemegang saham adalah ukuran NA, yang sesuai dengan ukuran saham tertentu.
4. Untuk meningkatkan KUHP. Peningkatan modal piagam dapat dilakukan dengan mengorbankan kontribusi tambahan para pendiri, milik perusahaan sendiri atau atas biaya pihak ketiga (jika tindakan ini tidak bertentangan dengan Piagam perusahaan). KUHP harus ditambah dengan jumlah selisih antara AC dan KUHP.
5. Untuk mengurangi KUHP. Jika besaran AM tidak sebanding dengan KUHP, maka badan hukum harus memutuskan untuk mengurangi ukuran KUHP.

Contoh saldo lengkap

Setiap perusahaan dihadapkan dengan kebutuhan untuk menghitung aset bersih di neraca untuk LLC atau badan hukum lainnya.

Analisis FA online

Saat menghitung aset bersih pada kalkulator neraca - online akan membantu akuntan untuk menghitung indikator ini dalam hitungan menit.

Untuk mendapatkan perhitungan ini, Anda harus mengisi data neraca pada tabel yang ditawarkan oleh layanan tersebut.

Penting:Bentuk perhitungan yang diterimaSaat ini tidak ada analisis CHA, perusahaan harus mengembangkan formulir sendiri dan menyetujuinya sebagai lampiran kebijakan akuntansi.

Anda akan diminta untuk menghitung MA dengan dua cara, yang diatur oleh hukum Rusia.

Menggunakan aset bersih (rumus neraca) akan memungkinkan departemen akuntansi dengan cepat menyiapkan formulir yang diperlukan.

Pada layanan online AnFin.ru Anda tidak hanya dapat menghitung aset bersih sesuai dengan kalkulator saldo-online , tetapi juga untuk memesan analisis keuangan perusahaan secara gratis, yang berisi informasi berikut:

1. Analisis solvabilitas perusahaan berdasarkan aset bersihnya.
2. Evaluasi kegiatan ekonomi perusahaan berdasarkan analisis keuangan perusahaan.
3. Dihitung solvabilitas dengan CHA.
4. Ditentukan oleh kelompok aset dan kewajiban.
5. Stabilitas keuangan perusahaan telah terbentuk.
6. Ini akan diusulkan untuk menganalisis neraca agregat berdasarkan tahun.
7. Layanan ini akan menghitung profitabilitas dan efisiensi perusahaan.
8. Struktur aset neraca dalam persen dan dinamikanya akan diberikan.

Saat menghitung aset bersih di kalkulator neraca-online, Anda dapat meminta studi mendalam tentang kondisi keuangan perusahaan. Itu termasuk:

1. Penilaian perusahaan menurut model lima faktor Altman. Perhitungan tersebut relevan untuk perusahaan yang sahamnya dikutip di bursa saham.
2. Penilaian perusahaan menurut model Altman lima faktor yang dimodifikasi. Perhitungan diperlukan bagi badan hukum yang sahamnya tidak dibeli atau dijual di bursa efek.
3. Memeriksa kebenaran pengisian formulir pembukuan lama dan baru.
4. Perhitungan pengaruh leverage keuangan.
5. Analisis hasil keuangan badan hukum.
6. Menguji kemungkinan kebangkrutan perusahaan menggunakan model Fulmer.
7. Analisis solvabilitas perusahaan oleh CHA.
8. Menghitung pengaruh leverage operasi, yang menunjukkan seberapa besar keuntungan akan berubah ketika volume penjualan berubah sebesar 1%.

Setelah melakukan analisis keuangan perusahaan, dilakukan ketika menghitung kekayaan bersih menurut saldo kalkulator-online, masalah yang harus diselesaikan perusahaan untuk memperkuat stabilitas keuangannya akan diidentifikasi, dan langkah-langkah badan hukum akan diusulkan.

Berikut adalah beberapa masalah yang perusahaan akan menerima rekomendasi:

1. Masalah dengan kondisi yang tidak memuaskan dari salah satu item neraca dan laporan laba rugi.
2. Menurunnya penjualan produk.
3. Memburuknya kegiatan pemasaran.
4. Turunnya volume produksi.
5. Pekerjaan staf yang tidak efektif.
6. Pertumbuhan biaya produksi.
7. Efisiensi penggunaan keuntungan yang rendah.
8. Menurunnya kegiatan investasi.
9. Adanya prakiraan negatif terhadap kondisi ekonomi.
10. Munculnya risiko kebangkrutan.

Seperti yang Anda lihat di atas, analisis dan perhitungan rutin aset bersih akan membantu badan hukum untuk mencegah kerugian finansial.

Aktiva bersih