Denarni ustreznik je vrednost nepremičnine, zmanjšana na znesek denar trenutna cena ob upoštevanju cene finančne zahteve kot tudi druge nedenarne storitve.
Polog je denar oz različne vrste vrednostnih papirjev, na katere se prispeva kreditna organizacija za varčevanje ali za pridobitev dohodka ali drug namenski namen. Vlagatelji, torej vlagatelji so lahko, kot navadni državljani katero koli državo, pa tudi podjetja in ustanove različnih smeri. Če ima katera koli organizacija prosta sredstva, potem to podjetje lahko poveča svoj kapital tako, da položi depozit in ob tem prejme obresti.
Glavne naloge katerega koli depozita so:
Sprejemanje depozitov lahko izvajajo samo banke, ki imajo za to dovoljenje dano vrsto dejavnosti. Samo bančne institucije.
Nasvet: sodelovanje z drugimi institucijami (nebančnimi) je nevarno, v tem primeru vlagatelju niso zagotovljena potrebna jamstva. Partnerstva s takšnimi institucijami so nezaželena.
Gotovina oz depozitna naložba, ki se nakaže na račun bančne institucije, je finančni prispevek. Ko so te priloge nameščene, so prikazane v računovodskih evidencah (transakcijah) v izvirnem obsegu. Finančni prispevek enak znesku sredstev, ki so knjižena na depozitni račun.
Sredstva, vložena v prihranke, se lahko odražajo na bremenitvi:
Obresti se obračunavajo mesečno. Vključeni so med druge prihodke poročevalskega obdobja podjetja. Vsak mesec morajo imeti prikaz v računovodstvu do izteka pogodbe z bančno institucijo.
V skladu z razdelkom "Dohodek organizacije":
V davčnem sistemu znesek, ki je položen na depozitni račun pri banki, ni strošek organizacije ali dohodek, ko se sredstva vrnejo vlagatelju.
Bančna institucija mora vlagatelju vrniti sredstva po poteku roka za polaganje depozitnih sredstev. V tem primeru se ob odprtju depozitnega računa ustvari knjiženje inverzno knjiženje denarja:
Pogodbe o virih vlog se lahko razlikujejo glede na pogoje. Obstajajo naložbe, za katere se obresti plačujejo po izteku roka trenutna pogodba, ob vračilu glavnice denarja. V ta primer računovodske transakcije bodo drugačne od tistih, ko se sredstva izplačujejo mesečno.
Če v depozitni pogodbi ni navedeno, da se ob koncu poročevalskega obdobja obračunajo obresti, v ta trenutek ni zagotovila, da se bodo denar in denarni ustrezniki povečali.
Bančna institucija vlagatelju plača obresti na znesek naložbe v višini, ki je določena v skladu z bančno pogodbo. Višina plačil obresti se nikakor ne more spremeniti.
Če je depozit vpisan na ime tretje osebe, pomembno merilo tega sporazuma bo navedba organizacijske legalna oblika pravna oseba, v korist katere se vplača depozit.
V računovodstvu, ne glede na čas, ko podjetje sklene pogodbo o depozitu, bo odraz obresti na depozite enak. Se pravi, v skladu s pogoji pogodbe, obresti pojavijo ob koncu obdobja. V tem primeru ima podjetje pravico do dobička v obliki obresti.
V računovodstvu se vse operacije v zvezi z depozitom odražajo glede na rok in vrsto depozita.
Pomembno: za podjetja, ki so obdavčena enotni davek, se obresti, prejete od banke na depozit, vštevajo v davčno osnovo z enotnim davkom. Če je podjetje samo davčni zavezanec, mora plačati za opravljeno delo, storitve, opravljene izključno v denarna oblika... Za pravne osebe bančne institucije ponujajo tri vrste depozitov: odprte, zaprte, varne.
Podjetje lahko doseže finančna stabilnost zahvaljujoč pogojem, ki jih ponujajo bančne institucije. Glavna stvar je pravilno in kompetentno razpolagati s sredstvi.
Denarna sredstva, knjižena v dobro depozitov bank, se odražajo v sestavi finančne naložbe... Toda pod pogojem, da jim bodo v skladu z dogovorom z banko podjetja nastali prihodki. sicer podobna sredstva razmisli o vrstici 1250 "Gotovina" enotna oblika bilanca stanja(račun 55 "Posebni računi v bankah"). Po navedbah civilno pravo po pogodbi bančni depozit(depozit) banka, ki je sprejela prejeto od vlagatelja vsoto denarja(depozit), se zavezuje, da ga bo vrnil in plačal obresti pod pogoji in na način, določen s pogodbo.
Obresti na depozit nastanejo pod pogoji, določenimi v pogodbi, na dan, ko je imelo podjetje pravico do njih. Hkrati pa za razmislek o računih računovodstvo obračunane obresti niso pomembne, ali je banka obresti nakazala na račun podjetja ali ne.
Od tega pravila obstaja izjema. Torej je v depozitni pogodbi mogoče ugotoviti odvisnost zneska obresti od roka položitve denarja. In kdaj predčasna prekinitev pogodbe, se znesek obresti popravi navzdol in se plačajo ob koncu veljavnosti ali prenehanju pogodbe. V takem primeru se lahko obresti v računovodstvu odražajo šele potem, ko jih podjetje dejansko prejme. Pojasnimo zakaj. Torej se obresti, prejete za zagotavljanje sredstev za uporabo, odražajo na način, podoben tistemu, ki je določen v odstavku 12 PBU 9/99.
12. člen PBU 9/99 določa, da se prihodki pripoznajo v računovodstvu, zlasti če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Organizacija ima pravico do prejema tega izkupička, ki izhaja iz posebne pogodbe ali je ustrezno potrjen;
Znesek prihodka je mogoče določiti;
Zaradi tega obstaja zaupanje specifično operacijo bo prišlo do povečanja gospodarske koristi organizacije.
Če pogodba o bančnem depozitu ne predvideva obračunavanja obresti ob koncu poročevalskega obdobja, potem v tem primeru ni gotovosti, da bo zaradi te operacije prišlo do povečanja gospodarskih koristi. Poleg tega je treba upoštevati, da se lahko v obravnavani situaciji znesek obresti spremeni. Posledično podjetje ne more zanesljivo določiti zneska obresti, ki mu pripada (lahko ga izračuna šele ob koncu pogodbe ali po njeni odpovedi).
Primer
Januarja je družba prispevala 500.000 rubljev v dolgoročni bančni depozit.
Situacija 1
V skladu s pogodbo se družbi zaračunavajo in plačujejo mesečne obresti po stopnji 9 % letno.
Debet 58 Kredit 51
Debet 76 Kredit 91-1
3811 rubljev (500.000 RUB x 9%: 366 dni x 31 dni) - obračunane so obresti za januar;
Debet 51 Kredit 76
3811 rubljev - prejete obresti za januar;
Debet 76 Kredit 91-1
3566 rubljev (500.000 RUB x 9%: 366 dni x 29 dni) - obračunane so obresti za februar;
Debet 51 Kredit 76
3566 rubljev - prejete obresti za februar;
Debet 76 Kredit 91-1
3811 rubljev (500.000 RUB x 9%: 366 dni x 31 dni) - obračunane so obresti za marec;
Debet 51 Kredit 76
3811 rubljev - prejete obresti za marec.
Debet 51 Kredit 58
500.000 rubljev - sredstva so bila vrnjena z depozitnega računa.
Situacija 2
V skladu s pogoji pogodbe se obresti obračunajo in plačajo ob koncu njene veljavnosti po stopnji 9 % letno. V primeru predčasne odpovedi se obračunajo obresti po stopnji 1,5% letno. Pogodba je bila sklenjena za obdobje 1095 dni. in ni bila predčasno prekinjena.
Posli deponiranja sredstev in prejemanja obresti se odražajo v evidencah:
Debet 58 Kredit 51
500.000 rubljev - so sredstva položena na bančni depozit;
Debet 76 Kredit 91-1
134.631 RUR (500.000 RUB x 9%: 366 dni x 1.095 dni) - obresti na depozit so bile obračunane;
Debet 51 Kredit 58
500.000 rubljev - sredstva so bila vrnjena z depozitnega računa;
Debet 51 Kredit 76
134.631 RUR - prejete obresti na depozit.
Strokovno mnenje
V davčnem računovodstvu ob upoštevanju določb 6. odstavka 271. čl Davčna številka, po posojilnih pogodbah in drugo podobnih pogodb(druge dolžniške obveznosti, vključno z vrednostnih papirjev), ki veljajo za več kot enega obdobje poročanja, se prihodki pripoznajo kot prejeti in se vključijo v povezane prihodke ob koncu posameznega poročevalskega obdobja. Posledično, če je pogodba o bančnem depozitu sklenjena za obdobje, daljše od enega poročevalskega obdobja, je vlagateljska organizacija dolžna obračunati obresti na koncu vsakega poročevalskega obdobja, ne glede na dejanski prejem denarja in pogoje. depozitna pogodba(pod pogojem, da to organizacijo vodi evidenco prihodkov in odhodkov za davčne namene po obračunskem načelu).
O. Volkova, serviserka Pravno svetovanje GARANCIJA
V. Gornostaev, recenzent Službe za pravno svetovanje GARANT
Na podlagi gradiva referenčne knjige "Letno poročilo"pod skupno. uredil V. Vereshchaka
Sredstva v dobro v depozite bank se odražajo v finančnih naložbah. Toda pod pogojem, da jim bodo v skladu z dogovorom z banko podjetja nastali prihodki. V nasprotnem primeru se takšna sredstva odražajo v vrstici 1250 "Denar" enotne oblike bilance stanja (račun 55 "Posebni računi v bankah"). Po civilnem pravu se po pogodbi o bančnem depozitu (depozitu) banka, ki je sprejela znesek (depozit), ki ga je prejel od vlagatelja, zavezuje, da ga bo vrnila in plačala obresti pod pogoji in na način, ki ga določa pogodba.
Obresti na depozit se obračunavajo pod pogoji, določenimi v pogodbi, na dan, ko ima družba pravico do le-tega. Pri tem pa za odraz obračunanih obresti na računovodskih računih ni pomembno, ali je banka obresti knjižila na račun podjetja ali ne.
Od tega pravila obstaja izjema. Torej je v depozitni pogodbi mogoče ugotoviti odvisnost zneska obresti od roka položitve denarja. In v primeru predčasne odpovedi pogodbe, se znesek obresti popravi navzdol in se plačajo ob izteku obdobja ali prekinitvi pogodbe. V takem primeru se lahko obresti v računovodstvu odražajo šele potem, ko jih podjetje dejansko prejme. Pojasnimo zakaj. Torej se obresti, prejete za zagotavljanje sredstev za uporabo, odražajo na način, podoben tistemu, ki je določen v odstavku 12 PBU 9/99.
12. člen PBU 9/99 določa, da se prihodki pripoznajo v računovodstvu, zlasti če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Če pogodba o bančnem depozitu ne predvideva obračunavanja obresti ob koncu poročevalskega obdobja, potem v tem primeru ni gotovosti, da bo zaradi te operacije prišlo do povečanja gospodarskih koristi. Poleg tega je treba upoštevati, da se lahko v obravnavani situaciji znesek obresti spremeni. Posledično podjetje ne more zanesljivo določiti zneska obresti, ki mu pripada (lahko ga izračuna šele ob koncu pogodbe ali po njeni odpovedi).
Primer
Januarja je družba prispevala 500.000 rubljev v dolgoročni bančni depozit.
Situacija 1
V skladu s pogodbo se družbi zaračunavajo in plačujejo mesečne obresti po stopnji 9 % letno.
Debet 58 Kredit 51
Debet 76 Kredit 91-1
- 3811 rubljev. (500.000 RUB x 9%: 366 dni x 31 dni) - obračunane so obresti za januar;
Debet 51 Kredit 76
- 3811 rubljev. - prejete obresti za januar;
Debet 76 Kredit 91-1
- 3566 rubljev. (500.000 RUB x 9%: 366 dni x 29 dni) - obračunane so obresti za februar;
Debet 51 Kredit 76
- 3566 rubljev. - prejete obresti za februar;
Debet 76 Kredit 91-1
- 3811 rubljev. (500.000 RUB x 9%: 366 dni x 31 dni) - obračunane so obresti za marec;
Debet 51 Kredit 76
- 3811 rubljev. - prejete obresti za marec.
Nadalje mora računovodja narediti podobne vpise. Vračila pologa bodo prikazana v evidenci:
Debet 51 Kredit 58
- 500.000 rubljev - sredstva so bila vrnjena z depozitnega računa.
Situacija 2
V skladu s pogoji pogodbe se obresti obračunajo in plačajo ob koncu njene veljavnosti po stopnji 9 % letno. V primeru predčasne odpovedi se obračunajo obresti po stopnji 1,5% letno. Pogodba je bila sklenjena za obdobje 1095 dni. in ni bila predčasno prekinjena.
Posli deponiranja sredstev in prejemanja obresti se odražajo v evidencah:
Debet 58 Kredit 51
- 500.000 rubljev - so bila sredstva položena na bančni depozit;
Debet 76 Kredit 91-1
- 134 631 rubljev. (500.000 RUB x 9%: 366 dni x 1.095 dni) - obresti na depozit so bile obračunane;
Debet 51 Kredit 58
- 500.000 rubljev - sredstva so bila vrnjena z depozitnega računa;
Debet 51 Kredit 76
- 134 631 rubljev. - prejete obresti na depozit.
Strokovno mnenje
V davčnem računovodstvu se ob upoštevanju določb 6. odstavka 271. člena davčnega zakonika po posojilnih pogodbah in drugih podobnih pogodbah (druge dolžniške obveznosti, vključno z vrednostnimi papirji), katerih veljavnost sodi v več kot eno poročevalsko obdobje, dohodek se pripozna kot prejeto in se vključi v ustrezne prihodke ob koncu posameznega poročevalskega obdobja. Posledično, če je pogodba o bančnem depozitu sklenjena za obdobje, daljše od enega poročevalskega obdobja, je vlagateljska organizacija dolžna obračunati obresti na koncu vsakega obdobja poročanja, ne glede na dejanski prejem denarja in pogoje depozitne pogodbe ( pod pogojem, da ta organizacija vodi evidenco prihodkov in odhodkov za davčne namene po obračunskem načelu).
O. Volkova, strokovnjakinja Službe za pravno svetovanje GARANT
V. Gornostaev, recenzent Službe za pravno svetovanje GARANT
