Ostaja ena najbolj priljubljenih storitev finančnih institucij. Uporablja se kot orodje za zavarovanje tveganj, ki lahko nastanejo, če nasprotna stranka zavrne izpolnitev svojih obveznosti. V praksi se pogosto pojavljajo težave pri davčnem in računovodskem obračunavanju bančnih garancij. V članku bomo obravnavali nianse odsevanja informacij.
Pogodbo o bančni garanciji lahko sklene zavarovalna (kreditna) organizacija za kateri koli zahtevani znesek in za skoraj vsako obdobje, ne le s pravno osebo, ampak tudi s samostojnim podjetnikom posameznikom. Kot je določeno v 1. odstavku čl. 369 davčnega zakonika zagotavlja, da glavni zavezanec izpolni obveznosti do upravičenca. Preprosto povedano, bančna garancija je poroštvo upniku. Banka jamči, da bo podjetje, ki uveljavlja garancijo, izpolnilo obveznost.
Finančna institucija v skladu z določbami čl. 368 NC, ki deluje kot porok, izda na zahtevo naročitelja (stranke) pisno obveznost plačila upravičencu (upniku) zneska denarja, določenega v pogodbi, če slednji predloži ustrezno pisno zahtevo.
Kot določa 2. odstavek čl. 369 davčnega zakonika se naročitelj zaveže plačati plačilo poroku.
V nekaterih primerih je jamstvo finančne institucije obvezno:
izdaja garancij je vključena v število bančnih poslov na podlagi 8. odstavka 1. dela čl. 5 Zvezni zakon št. 395-1.
Na podlagi določil pod. 3 str 3 art. 149 davčnega zakonika transakcije niso predmet DDV na:
Zato DDV od zneska provizije (nadomestila) garant banka ne izkazuje komitentu.
Drugače je rešeno vprašanje jamstev zavarovalnic. V tem primeru je plačilo predmet DDV. "Vhodni" davek od provizije poroku ima naročitelj pravico odtegniti ob izpolnitvi pogojev iz 1. odstavka 1. čl. 172 NK.
Prva finančna transakcija je plačilo zneska nadomestila poroku. Za prikaz provizije za bančno garancijo se v računovodstvu izvedejo naslednji vpisi:
Odražanje bančne garancije v računovodstvu se izvaja v skladu z njenim predvidenim namenom. V večini primerov zagotavlja poplačilo dolžnikovega dolga iz naslova pridobitve katerega koli premoženja (na primer osnovnih sredstev).
V tem primeru naročnik pri obračunavanju bančne garancije v računovodstvu pripravi vpis, ki odraža nakup predmeta, za katerega je zagotovljena, in hkrati vključi plačilo v stroške:
Dt 08 (01, 10, 41, 07 itd.) Kt 76.
Prejem predmeta se odraža v zapisu:
Dt 08 (10, 41 itd.) Kt 60 - v znesku, ki je enak strošku.
Pri vnosu stanja se bremeni račun 01. Začetni znesek odraža stroške predmeta in znesek provizije.
Če naročitelj sam ne obračuna z upravičencem, to namesto njega stori banka in izda zahtevek za povračilo stroškov. Za odraz sprejetja te zahteve se izvede transakcija:
Dt 60 Kt 76.
Odplačilo dolga banki se odraža v vnosu:
Dt 76 Kt 51.
Upnik praviloma ni niti pooblaščen niti zavezan udeleženec v pravnih razmerjih z naročiteljem. Dejstvo je, da so poravnave, ki se lahko izvajajo med njimi, urejene z ločeno pogodbo. Hkrati upnik nastopa kot upravičenec iz naslova samostojnega jamstva, saj ima banka do njega obveznost do konca vseh poravnav. Zaradi teh lastnosti je treba delno uporabiti zunajbilančno računovodstvo. Kako obračunati bančne garancije na zabilančnih računih? Ugotovimo.
Če se uporabi garancija, se vnesejo naslednji vnosi:
Če naročnik ne plača dobave sredstva, se uveljavi bančna garancija. V računovodstvu se prejeti znesek odraža na naslednji način:
Razmislite o situaciji, ko se garancija bančne organizacije v praksi ne uporablja, to je, da je odpisana. V tem primeru bo vnose opravil upravičenec:
Z obračunavanjem bančne garancije za naročnika in upravičenca je vse bolj ali manj jasno. Kakšne evidence bo oblikoval porok sam? Več o tem spodaj.
Pri obračunavanju bančnih garancij je treba upoštevati številne značilnosti. Računovodstvo predvideva posebne račune (odobreno z uredbo Centralne banke št. 579-P iz leta 2017). Najbolj značilne so naslednje objave:
Če je kot pogoj za predložitev garancije uporabljeno zavarovanje v obliki depozita, se pri obračunu bančne garancije v računovodstvu knjiži v breme pripadajoči račun nalogodajalca in v dobro pasivni račun, ki povzema podatke o prejemkih strank ( na primer 43001).
Pri zakonsko določenem odpisu garancije se ustvari knjižba:
Dt c. 91315 ct sc. 99998.
Hkrati se zmanjša velikost rezerve:
Dt c. 47425 ct sc. 70601.
Če glavnica upravičencu ne poplača dolga, to namesto njega stori finančna institucija. Tako se bančna garancija pojavi v računovodstvu. Računovodstvo se izvaja z oblikovanjem naslednjih knjižb:
Dt c. 60315 KT računa prejemnika;
Dt c. 91315 ct sc. 99998 - dvig plačila.
Na podoben način se rezerva zmanjša z dano korespondenco računov. Hkrati se oblikuje nova rezerva za pokrivanje morebitnih izgub v višini prihodnje izterjave od glavnice:
Dt c. 70606 ct sc. 60324.
Poleg zgornjih knjižb se pri obračunu bančne garancije v računovodstvu oblikujejo še naslednje knjižbe:
Davčno in računovodsko obračunavanje bančne garancije ima pomembne razlike. Zgoraj smo že povedali, da se DDV ne obračunava na transakcije v zvezi z uporabo bančnih zavarovanj. To pravilo seveda ne velja za obračun davka na blago, ki ga dobavi upravičenec, če je to določeno z zakonom (na primer po OSNO) ali sporazumom.
Upravičenec prejeto plačilo za poplačilo obveznosti pripiše dohodku na enak način, kot če bi bilo plačilo premoženja izvedeno brez bančne garancije, torej kot izkupiček od prodaje.
Naročnik lahko izbere, kam bo pripisal stroške, ki izhajajo iz interakcije z bančno organizacijo. Pri tem mora seveda upoštevati značilnosti zavarovanega sredstva in vsebino pravnega razmerja z upravičencem, vzpostavljeno v bistvu. Naročnik lahko stroške vključi v druge ali neposlovne odhodke.
Ne glede na to, katera možnost je izbrana, je treba stroške pripoznati enakomerno v času trajanja garancije. Ustrezna določba je zapisana v dopisu Ministrstva za finance z dne 11.01.2011.
S tem pristopom se oblikujejo naslednje objave:
Upoštevajte, da je postopek odbitka provizije banki - v enakih obrokih ali v enem plačilu - določen v računovodski politiki. Ustrezna zahteva izhaja iz določb PBU 1/2008.
Ključno merilo za izbiro enotne porazdelitve stroškov je dinamika prihodkov, povezanih z pripadajočimi stroški. Če so prihodki razdeljeni na več poročevalskih obdobij, je treba odhodke v računovodstvu prikazati sinhrono.
Pri izbiri pristopa je treba voditi po značilnostih sredstev. Če se dobava materialov in surovin izvaja zaporedno, bo enakomerna porazdelitev stroškov bolj upravičena.
Treba je opozoriti, da je pri izbiri pristopa k odražanju stroškov veliko odvisno od gospodarske panoge, v kateri deluje naročnik. Kot podvrsta stroškov za prihodnja obdobja so torej stroški bodočega dela, ki jih lahko priznavajo gradbena podjetja. Pri zgoraj opisanem načinu enakomerne delitve stroškov se oblikujejo knjižbe:
Pri prenosu provizije za bančno garancijo med stroške so lahko knjižbe v breme drugačne. Odvisno je od vrste konkretne poslovne transakcije. Na primer, pri knjiženjih bo uporabljen račun. 23, če je sredstvo dano v pomožno proizvodnjo.
Ločeno je treba obravnavati situacijo, ko je naročnik sprva jasno in po pogodbi plačal vse dobave upravičenca, potem pa je nekega dne nenadoma prenehal s tem (medtem ko je garancija še naprej delovala). Takšni primeri so pogosti pri najemu poslovnih nepremičnin.
Plačila ob prenosu predmeta za plačano uporabo, opravljena pravočasno, se odražajo v vnosu Dt c. 26 Kt. 76 v skladu s pogostostjo odbitkov (na primer enkrat mesečno).
Provizijo je priporočljivo evidentirati v davčnem knjigovodstvu:
V računovodstvu se uporablja isti vnos kot pri najemnini, provizija pa se odpiše kot strošek naenkrat takoj po uveljavitvi garancije.
Knjiženje bančnih garancij v proračunskih institucijah se izvaja na zabilančnih računih. To je posledica dejstva, da garancija ne gre na račun stranke, ampak je pri kreditni instituciji v celotnem obdobju izvajanja državne pogodbe.
Operacija se odraža, kot je prikazano v spodnji tabeli.
Podlaga za odpis je dejstvo, da je izvajalec spoštoval pogodbene pogoje, kršitev dogovorov ali odpoved pogodbe na način, ki ga določa zakon.
Opomba: pri zagotavljanju zavarovanja v obliki zavarovanja, ki se izvaja v okviru določil čl. 96 44-FZ ni dovoljeno odražati denarnih prejemkov na zunajbilančnem računu. deset.
Bančna garancija je jamstvo za stabilnost pogodbenega razmerja med naročnikom in izvajalcem. Je nekakšen zavarovalni depozit pred nastajajočimi tveganji, povezanimi z zavrnitvijo ene od strank, da izpolni svoje obveznosti. V tem članku bomo obravnavali, kako se bančne garancije obračunavajo v računovodstvu.
Bančna garancija (računovodske knjižbe podajamo v nadaljevanju) je obveznost, ki jo banka ali katera koli druga kreditna organizacija izpostavi kot zavarovanje za izpolnitev pogodbenih (pogodbenih, nabavnih) pogojev. Na voljo je v elektronski in pisni obliki. Če je izvajalec kršil številne pogoje, banka stranki organizaciji plača dokumentiran znesek denarja.
V dobavno razmerje so vključene tri stranke:
Poslovanje BG ureja civilna in bančna zakonodaja. V istih regulativnih pravnih aktih najdete odgovor na vprašanje, ali je bančna garancija registrirana.
V Civilnem zakoniku Ruske federacije so določbe, ki urejajo to finančno obveznost, navedene v 23. poglavju (odstavek 6, členi 168, 169, 374-379, člen 429 Civilnega zakonika Ruske federacije). Izdaja BG s strani kreditnih institucij se nanaša na bančne posle na podlagi klavzule 8 1. dela čl. 5 FZ z dne 02.12.1990 št. 395-1.
Odraz bančne garancije v računovodstvu je neposredno odvisen od vrste finančne obveznosti, za katero je bila izdana. Obstaja več situacij, v katerih je potrebna izročitev:
Pri izvajanju konkurenčnih in dražbenih postopkov naročnik določi obvezno zahtevo za zavarovanje ponudb. Udeleženec naročila ga lahko prenese tako z nakazilom sredstev na poravnalni (osebni) račun stranke kot z zagotavljanjem BG. Na podlagi 351. člena Navodila št. 157n se računovodstvo bančne garancije, prejete kot zavarovanje za vlogo, izvaja na zunajbilančnem računu 10 "Zavarovanje izpolnitve obveznosti". V skladu z dopisom Ministrstva za finance z dne 27. julija 2014 št. 02-07-07 / 31342 so sredstva, prejeta kot varščina za sodelovanje na razpisu ali zaprti dražbi, kot tudi varščina za izvedbo pogodbe, ni upoštevan na zunajbilančnem računu 10.
Bančna garancija, ki je evidentirana v računovodstvu proračunske institucije strogo na dan nastanka garancijske obveznosti, se mora po vrednosti ujemati s tistimi obveznostmi, za izpolnitev katerih jamči. Z dnem prenehanja garancije in finančnih pogojev se ugotovljeni znesek zmanjša na 10. zunajbilančnem računu.
Sredstva, prejeta od kreditne institucije (banke) in usmerjena v izvršitev, se v računovodstvu odražajo z naslednjimi vnosi:
BG se odraža tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu organizacije.
Izvajanje garancijske dokumentacije v računovodstvu ima številne razlike od poslovanja v davčnem registru, v katerem se plačilo nanaša tako na druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo različnih izdelkov, kot na stroške drugačne narave.
Davčni zakonik Ruske federacije predvideva predložitev poročil zveznemu inšpektoratu davčne službe, vključno s stroški za BG v obdobju njegovega dejanskega zagotavljanja, in ne glede na čas plačila denarnih zneskov na njem. Pri davčnem datumu je datum prejema BG dan podpisa pogodbe (osnovne pogodbe) o izdaji garancijskih obveznosti stranki.
Uporaba bančne garancije danes ni nič nenavadnega. V nekaterih situacijah je preprosto potrebno. Govorili bomo o tem, kaj je takšno jamstvo in kako ga upoštevati.
Bančna garancija zmanjšuje tveganja upnika pri poslu. Ker finančni interesi upnika ne bodo prizadeti, tudi če obveznost ne bo izpolnjena.
bančna garancija- to je pisna obveznost banke garanta, da bo upniku stranke plačala znesek, določen v garanciji, če stranka ne izpolni svojih obveznosti. Umetnost. 368 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Brez garancije ne gre, če se odločite za deklarativni postopek vračila DDV sub. 2 str 2 art. 176.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. V tem primeru za garancijo veljajo stroge zahteve:
Poleg tega boste morda potrebovali garancijo, na primer:
Za pridobitev bančne garancije se morate obrniti na banko z določenim naborom dokumentov. Za vsako banko je drugačen in ga določi le-ta samostojno. Paket dokumentov praviloma vključuje:
Računovodski izkazi (bilanca stanja, izkaz poslovnega izida) potrjeni s strani davčne inšpekcije;
Razčlenitev terjatev in obveznosti;
bančni izpisek o mesečnem prometu na računih za zadnjih 6 mesecev;
Hkrati lahko banka poleg paketa dokumentov zahteva tudi:
Običajno znesek plačila za izdajo garancije je od 1 do 10% od varščine.
Če kot dolžnika uredite banko, bo ta z vami sklenila pogodbo o izdaji garancije. Vi ste glavni v tej pogodbi.
Pogodba določa pogoje garancije, zlasti:
V pogodbi so opredeljeni tudi dokumenti, ki jih mora upravičenec (vaš kreditodajalec v poslu) predložiti banki v primeru zamude pri izpolnitvi obveznosti. Da bi se izognili sporom, mora biti seznam teh dokumentov jasno naveden.
Za izdajo garancije banki plačate provizijo 2. odstavek čl. 369 Civilnega zakonika Ruske federacije. Plača se lahko v fiksnem znesku, v odstotku od zneska garancije, v obrokih glede na garancijsko dobo.
Pogosta je napačna predstava, da ima naročnik bančno garancijo v računovodstvu evidentirati na zunajbilančnem računu 008 "Vrednostni papirji za prejete obveznosti in plačila" Kontni načrt, odobren. Odredba Ministrstva za finance z dne 31. oktobra 2000 št. 94n. Toda navsezadnje niste prejeli jamstva zase, ampak za svojega upnika (upravičenca). In on je tisti, ki upošteva garancijo na računu 008. Hkrati ne bi smeli upoštevati garancije na računu 009 "Izdani vrednostni papirji za obveznosti in plačila". Navsezadnje garancije niste izdali vi, ampak banka. Naročnik praviloma ne vodi nobenega računovodstva same bančne garancije.
Glavni računovodja OAO Ruski komunalni sistemi
“ Vprašanje odražanja ali neodražanja bančne garancije z glavnico v bilanci stanja ni tako preprosto.
Pri uporabi bančne garancije kot zavarovanja je možna zamenjava upnika, ko porok namesto upravičenca postane upnik (v primeru, da glavni zavezanec ne izpolni svojih obveznosti). Poleg tega se lahko po dogovoru s porokom določijo posebni pogoji, kot so na primer dodatne kazni za zamudo pri izpolnitvi obveznosti do poroka. Odsotnost podatkov o bančni garanciji v računovodstvu naročnika zunanjim uporabnikom računovodskih izkazov ne bo dala popolne slike o stanju obveznosti naročnika.
Druga možnost je, da v računovodstvu glavnega naročnika odražate dve transakciji hkrati:
- 008 »Varščine za prejete obveznosti in plačila« - prejeta bančna garancija za zavarovanje izpolnitve obveznosti do upravičenca (upnika);
- 009 »Izdane varščine za obveznosti in plačila« - zavarovanje je bilo izdano upravičencu (upniku) s strani garanta (banke).
Mislim, da se bo veliko revizorjev strinjalo, da bi se morala bančna garancija še vedno odražati v računovodskih izkazih naročnika, zlasti če je transakcija velika za organizacijo in je predmet razkritja v računovodskih izkazih.
Stroški pridobitve garancije se obračunajo na naslednji način:
Obenem, če se plačilo banki izplača naenkrat, je treba po mnenju regulatorjev odhodke upoštevati enakomerno v obdobju, za katero je bilo izdano jamstvo. Dopisi Ministrstva za finance z dne 19. julija 2012 št. 03-03-06 / 4/75, z dne 11. januarja 2011 št. 03-03-06 / 1/4; Zvezna davčna služba za Moskvo z dne 29. avgusta 2011 št. 16-15 / [e-pošta zaščitena] .
Poleg tega je ministrstvo za finance pred tem pojasnilo, da če je plačilo banki določeno v odstotkih, potem je treba stroške pridobitve garancije normirati na enak način kot stroške v obliki obresti na dolžniške obveznosti. Dopis Ministrstva za finance z dne 16.01.2008 št. 03-03-06/1/7. Kasnejša pojasnila pa ne omenjajo uporabe take odredbe. Poleg tega razmerje med naročnikom in banko po pogodbi o bančni garanciji ni dolžniška obveznost. 1. odstavek čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Če vaše podjetje nastopa kot upravičenec, torej tisti, ki mu je dana garancija, jo je treba upoštevati v bremenitvi računa 008 "Zavarovanje za obveznosti in prejeta plačila" v znesku, določenem v garanciji.
Ko dolžnik izpolni obveznost, se znesek garancije, evidentiran na kontu 008, odpiše.
Če dolžnik ni v celoti ali delno izpolnil svojih obveznosti, se lahko upravičenec med trajanjem garancije obrne na banko s pisno zahtevo za plačilo denarja. V njem mora upravičenec navesti, v čem je glavnica kršila glavno obveznost, v zavarovanje katere je bila izdana garancija. Umetnost. 374 Civilnega zakonika Ruske federacije. Zahtevku je treba priložiti dokumente, navedene v garanciji. Banka se odloči o izplačilu ali ne šele po tem, ko pregleda zahtevek in ugotovi, ali je skladen s pogoji garancije. Umetnost. 375 Civilnega zakonika Ruske federacije.
Po plačilu terjatve je banka dolžna obvestiti naročitelja o prenehanju garancije in sub. 1, str. 1, str. 2, čl. 378 Civilnega zakonika Ruske federacije in ga lahko zaprosi za vračilo vplačanih zneskov v okviru garancije.
Pri priznanju zneska terjatve s strani banke garanta upravičenec izvede vknjižbo v računovodstvo: obremenitev računa 76-2 "Poravnave terjatev", podračun "Banka garant", - dobro računa 62 "Poravnave s kupci in kupci«, podračun »Kupec (naročnik)« .
Naročnik ob prejemu obvestila banke garanta o prekinitvi garancije vnese v knjigovodstvo: obremenitev računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun "Prodajalec (upravičenec)", - kredit računa 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun Banka garant.
Če kupite bančno garancijo za sodelovanje na razpisu, lahko stroške le-te upoštevate tudi v primeru izgubljene ponudbe 2. odstavek Dopisi Ministrstva za finance z dne 16.01.2008 št. 03-03-06/1/7.
In poenostavljeni ljudje lahko upoštevajo stroške bančne garancije kot stroške storitev za kreditne institucije in sub. 9 str 1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Uporaba bančne garancije je dandanes pogost pojav. Obstajajo situacije, v katerih je brez tega preprosto nemogoče. S pomočjo garancije so zavarovana morebitna tveganja neizpolnitve pogodbenih obveznosti ene stranke do nasprotne stranke, njena izdaja in prejem sta povezana s finančnimi transakcijami. Pravilno organiziran računovodsko in davčno knjigovodstvo bančnih garancij se boste izognili napakam pri delovanju tega orodja. Razumeti računovodski mehanizem, vedeti na kateri račun se upošteva bančna garancija, je treba podrobneje razmisliti, kaj pravzaprav je.
Bančna garancija je obveznost bančne organizacije (zavarovalnice ali kreditne družbe), izdana v pisni / elektronski obliki, da plača denar upniku v skladu s pogodbenimi določili. V postopek so vključene tri strani:
Pred sklenitvijo državnih pogodb je obvezno zagotoviti garancijo, v skladu z zakonom št. 44 - FZ pa je njegova registracija potrebna za sodelovanje na tekmovanju, dražbi, razpisu.
Bančna garancija je lahko izdana v klasični, »papirnati« obliki ali v obliki elektronskega sporočila. V prvem primeru računovodja za evidentiranje tega dokumenta potrebuje račune in račune, ki so mu priloženi. Elektronska bančna garancija ima enako moč kot njena pisna oblika, kar pomeni, da zanjo veljajo podobne zahteve, interesenti pa morajo predložiti dokazila, ki potrjujejo določen posel.
Pri registraciji bančne obveznosti porok prejme plačilo od glavnega dolžnika (na podlagi 2. člena 369. člena ruskega civilnega zakonika). Izdaja garancije je bančna operacija (odstavek 8, 1. del 5. člena z dne 2. decembra 1990). To je plačljiva storitev, za katero se zaračuna provizija (1% -10% varščine). Plačuje se v obrokih ali v enkratnem znesku, fiksnem znesku ali v odstotku od zneska obveznosti. Na katerem računu se odraža bančna garancija?- odvisno od vrste obveznosti, ki jih zagotavlja.
Pri knjiženju sredstev od poroka računovodja upravičenca takoj opravi potreben vpis Dt sch.51 - Kt sch.76 v posebno knjigo. Dolg vlagatelja (pobudnika vpisa vrednostnega papirja, glavnice) se računovodsko obračuna glede na vrsto obveznosti. Primer tega na kateri račun nakazati bančno garancijo in nadaljnje možne objave so predstavljene v tabeli:
kjer črka "k" označuje poravnave z nasprotno stranko, črka "g" pa s porokom.
Denarna metoda pomeni, da mora upravičenec po prejemu denarja od garanta priznati izkupiček od prodaje blaga (storitev, del), saj je garancija zagotovila plačilo. V primeru zavarovanja obveznosti plačila % na nepreklicno garancijo mora upravičenec neposlovne prihodke evidentirati kot % kredita.
Če glavnica ne izpolni glavne obveznosti, se garancija upošteva na zabilančnem računu 008 in navede znesek, ki je na njem naveden. V primeru, da znesek v garanciji ni določen, se predpiše na podlagi pogodbenih določil. Znesek z navedenega računa je treba bremeniti postopoma, ko se dolg odplačuje.
Odgovor na vprašanje " Na kateri račun upoštevati bančno garancijo glavnici« je preprost - pobudnik registracije zavarovanja ne vodi računovodstva kot takega, saj ne prejme garancije zase, temveč za upravičenca, in jo izda banki. Zato se stroški po prejemu odražajo v računovodstvu na naslednji način:
Stroške je treba upoštevati enakomerno, skozi celotno garancijsko dobo.
Poročila o stroških pridobitve garancije je treba predložiti davčnemu uradu ne za čas, ko je bil denar nanjo vplačan, temveč takrat, ko je bila dejansko izdana. V davčnem računovodstvu je določeno, da datum dejanskega prejema plačila za bančno garancijo sovpada z datumom podpisa pogodbe o prejemu zahtevane garancije s strani vlagatelja.
Plačilo v davčnem poročanju je mogoče pripisati tudi členu o drugih stroških, povezanih s proizvodnjo in prodajo proizvodov, ter o tistih stroških, ki se ne nanašajo na te procese. Davčno obračunavanje bančnih garancij se izvaja glede na to, kdo (banka, zavarovalnica) jih je izdal in za kakšne namene.
Prenehanje garancijskih obveznosti je možno: v primeru izteka garancijskega roka; upravičenčeva odpoved svojim varstvenim pravicam; izplačilo celotnega zneska sredstev upravičencu; po dogovoru strank (v skladu s členom 378 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Bančna garancija je relativno nov finančni instrument na domačem trgu.
Vsi računovodje se ne zavedajo, kako natančno ravnati pri delu s tem dokumentom. Navsezadnje se lahko izda, prejme, prenese, prekliče, lahko poteče ali zaradi nastalih okoliščin.
Ali moram evidentirati bančne garancije in kako izpišem vse spremembe, ki nastanejo pri obveznosti?
Ob tej priložnosti obstajajo številne zakonodajne norme, ki vam omogočajo, da natančno prikažete spremembe finančnega stanja v zvezi s prejemom (izdajo) bančne garancije.
Kako voditi računovodstvo pri delu z BG?
Računovodstvo je sistem, ki po določenem vrstnem redu zbira, evidentira in povzema podatke o višini kapitala podjetnika ali organizacije, njegovih obveznostih ter prometu in stanju premoženja. Za to se uporabljajo denarni izrazi. Ker so predmet obračunavanja obveznosti in njihovo premoženje (vključno z denarjem), obveznost poroštva obračunavajo vse stranke - udeleženci obveznosti:
Za knjigovodske namene se uporablja knjižba - zapis spremembe lastnosti predmeta v pisni ali elektronski obliki. Da bi to naredili, je predmet opisan s pomočjo parametrov, vključno z računom, analitičnimi identifikatorji, označene so numerične značilnosti, ki so bile spremenjene.
Pravilno računovodstvo pri delu z BG je ključ do kompetentnega upravljanja finančnih sredstev
V tem primeru je predmet evidentiran v bilanci stanja drugih podjetij, zato se za njegovo evidentiranje uporabljajo posebni zunajbilančni konti, namesto običajnih dvojnih knjižb sredstev in obveznosti.
Izračun DDV za davčno registrirano organizacijo je resna naloga za računovodjo. Napake grozijo z resnimi globami IFTS za organizacijo in za odgovorno osebo. Kako se obračuna DDV pri izdaji in prejemu bančne garancije?
Za posle z zavarovanjem (izdaja, plačilo nadomestila, razveljavitev ipd.) se DDV ne plačuje. Obdavčitev ne velja za plačila za odplačilo posojila s strani glavnice.
Tako so plačila oproščeni tako banka kot glavnica in upravičenec. Ta vidik ureja 395-1 FZ, ki izenačuje izdajo z bančnim poslom.
Vendar pa ima obračunavanje bančne garancije še druge posebnosti, ki bi jih morali upoštevati računovodje vseh vrst ustanov, ki imajo opravka s tovrstnimi zavarovanji.
Upoštevati jih je treba ne le, da bi se izognili kaznim med davčnimi kontrolami, ampak tudi, da bi dobili popolno sliko svojega finančnega stanja v vsakem trenutku dejavnosti organizacije.
Kako izvajati bančne transakcije?
S finančnega vidika je bančna garancija neke vrste kreditni produkt. Izdaja se po enakih pravilih, v računovodstvu finančne organizacije pa ga je treba upoštevati na enak način kot posojila.
Pri izdaji zavarovanja banka interno izvaja številne posebne operacije s sredstvi, ki se morajo odražati v njenem internem poročanju. Sem spadajo zunanje transakcije, ki vključujejo prejemanje provizij od naročnika, plačilo obveznosti do upravičenca z ustrezno izdajo sredstev. Obstajajo pa številne notranje operacije za oblikovanje, obnovo rezerv, obračun pokritosti itd.
Bančni vpisi so ustvarjeni z uporabo računov, v skladu s tabelo 1:
Tako računovodstvo banke upošteva absolutno vse operacije, ki se izvajajo s sredstvi organizacije na notranjih in zunanjih računih, glede na konkretno izdano bančno garancijo.
Za vse državne in občinske organe velja odredba Ministrstva za finance št. 157N, v skladu s katero je odobren Enotni kontni načrt. Račun 10 se imenuje »Izvrševanje obveznosti«. Ustvarjen je bil posebej za obračun premoženja (ne denarja), drugih možnosti za pridobitev zavarovanja, vključno z bančnimi garancijami.
Sprejema se v izvenbilančno knjigovodstvo na podlagi primarnih dokumentov (računi ali fakture, ki se predložijo skupaj z dokumentom o prejemu zavarovanja). Znesek, ki je enak prejeti obveznosti, je označen z znakom "+". Če je obveznost izpolnjena in porok plača del ali celoten znesek upravičencu, se znesek knjiži v breme zunajbilančnega računa z znakom »-«.
Obstaja več udeležencev vračila zavarovanja. Predstavljajmo si, da:
Z odredbo Ministrstva za finance št. 65 z dne 1. julija 2013 lahko depoziti in depoziti postanejo dohodki, prikazani kot obvezni zneski dviga v skladu s KOSGU 140. Vendar je to mogoče pod pogojem, da se sredstva ne vrnejo, saj v tem tako denar postane dobičkonosen del in z njim se lahko nanašajo samo nepovratna sredstva. Zato se za knjiženje uporablja konto 10.
V primeru izgube je treba izvesti tudi obračun stroškov pridobitve garancije za udeležbo.
Za sodelovanje na tekmovanjih lahko uporabite tudi denarna sredstva, ki pa jih po dopisu Ministrstva za finance ni mogoče nakazati na račun 10. №02-07-07/31342.
Ravnatelj svojih obljub ne more vedno v celoti izpolniti, včasih pa jih mora izpolnitev sploh zavrniti. Potem je rešitev problema za upravičenca porok, ki v skladu s prevzetimi obveznostmi krije izgube v znesku, ki ne presega višine varščine.
Podlaga za nakazilo sredstev s strani banke je pisna zahteva stranke z natančno navedbo neizpolnjenih pogojev in zneska, ki ga je v zvezi s tem treba nakazati v skladu s prevzetimi obveznostmi.
Ob nastopu garancijskega dogodka in prenosu sredstev od garanta k upravičencu, jih je slednji dolžan prikazati kot prihodek od prodaje ali plačila storitev. To je dosledno, saj določba zagotavlja plačilo.
Včasih je zavarovanje krilo plačilo obresti v skladu z nepreklicnostjo bančnega zavarovanja. Nato se neposlovni prihodki odražajo v obliki izposojenih obresti.
Garancija se evidentira na kontu 008, imenovanem »Zavarovanje za obveznosti in prejeta plačila«, ki se nanaša na zunajbilančno evidenco v znesku, določenem v obveznosti. Ko je dolg odplačan, se sredstva iz njega postopoma odpisujejo.
Če je organizacija na poenostavljenem sistemu obdavčitve, se v računovodstvo izvedejo nekatere prilagoditve. Kar zadeva račun 008, z njim delajo na podoben način. Vendar pa mora stranka prejeti sredstva na račun 51 "Poravnalni računi" in v dobro 76 "Poravnave z različnimi upniki in dolžniki", transakcije se takoj zabeležijo v posebnem dnevniku (pisnem ali elektronskem). Hkrati se dolg odraža v breme kontov 76, 62, 78, podračun 58-3, odvisno od vrste obveznosti.
Obračunavanje bančne garancije pri naročniku spremljajo številne netočnosti s strani neizkušenih računovodij. Dejstvo je, da bi bilo napačno upoštevati varščino na računu 008. Sredstva ne gredo tej organizaciji, ampak upravičencu, ta pa bo uporabljal ta račun. Tudi račun 009 ne bo deloval. Jasno piše, da je namen "Zavarovanje obveznosti in izdanih plačil." Vendar je banka izdala garancijo. Zato garancija sama kot taka ostane neobračunana s strani principala.
Toda domnevati, da računovodstvo sploh ni potrebno, pomeni narediti še eno napako.. Dejansko bodo v tem primeru računovodski izkazi imeli napačno sliko celotnega dolga organizacije, ki je postala glavni. Zato strokovnjaki svetujejo, da takoj izvedete na dveh računih, 008 in 009, kar bo omogočilo vzdrževanje potrebnega stanja.
V zvezi z odhodki bo računovodstvo bančne garancije izvedeno na naslednji način:
Pomembno: kljub temu, da je provizija plačana enkrat, se lahko plača za celotno trajanje garancije, takrat se je mogoče izogniti možnosti preseganja meje čl. 269 NK. Na enak način je treba ravnati, če ima garancija rok veljavnosti, daljši od enega leta, ki je obdobje poročanja. Saj se sicer izgubi povezava med izdatki in njihovim namenom.
Naročnik ima pravico samostojno določiti obračunavanje stroškov za plačilo banki. Glavni pogoj za to je določitev izbrane možnosti v računovodski politiki za plačilo davkov. Ukrep je opisan v 4. odstavku 252. člena davčnega zakonika.
Popis bančnih garancij poteka glede na zahteve veljavne zakonodaje in računovodske politike podjetja. Obvezno je v skladu z odredbo Ministrstva za finance št. 49 z dne 13.06.1995 v primeru:
Registrski obrazec po popisu inventarja bančne garancije ni poenoten, organizacija pa lahko razvije osebnega. Glavna stvar je prisotnost obveznih podrobnosti in izjava, opisana v računovodski politiki:
Za vnesene podatke je odgovoren delavec, ki je bil odgovoren za podpis in vnos podatkov.
Pri popisu se uporabljajo obrazci primarnih dokumentov po tabeli 3
Prostovoljna inventura je možna po odločitvi vodstva organizacije ali njenih ustanoviteljev.
Kateri podjetnik ali vodja podjetja bo zamudil priložnost, da bi dobil donosno pogodbo, hkrati pa iz obtoka vzel minimalna sredstva. Za partnerstvo je pomembno, da je prepričano v zanesljivost svojega položaja, kar bo potrjeno z odškodnino za izgube, če do njih pride.
Izdaja garancijskih obveznosti je za banke prihodek z minimalnimi tveganji. Zato bančne garancije postajajo priljubljen finančni instrument. Njegova pravilna uporaba vključuje številne nianse, ena od njih je kompetentno računovodstvo.
Poznavanje zakonodajnih podrobnosti bo vedno pomagalo nadzorovati finančno stanje in se hkrati izogniti težavam z regulativnimi organi. Ta naloga je dodeljena računovodji.
