Bibliografija
Računovodski računi in dvojni vnos
Račun je zasnovan tako, da odraža informacije o stanju in gibanju istovrstnih računovodskih predmetov, t.j. računovodski račun je način združevanja tekočega nadzora in odražanja poslovnih transakcij, ki se izvajajo s premoženjem, virov njegovega nastanka in poslovnih procesov.
račun- dvostranska miza. Na začetku je navedeno ime računa - to je ime obračunskega predmeta. Leva stran je obremenitev, desna stran kredit.
Poslovne transakcije se v računovodskih izkazih odražajo tako količinsko kot vrednostno. Pokliče se stanje na računu, ki kaže stanje obračunskega predmeta v določenem trenutku ravnovesje.Zneski, ki označujejo velikost in vrstni red gibanja obračunskega predmeta, se imenujejo prometi. Običajno je stanje na začetku transakcije (na začetku poročevalskega obdobja) označeno s С, na koncu posla (ob koncu poročevalskega obdobja) pa S. Stanja in promet se imenujejo tehnični vidiki računa, na primer: stanje v breme - promet v breme ali dobroimetje - kreditni promet.
Tradicionalno računovodske račune lahko razvrstimo po:ekonomsko vsebino in namen ter v zvezi z bilanco stanja.
Glede na naravo odsevanih predmetov so računi razdeljeni na aktivni in pasivni. Aktivni računiso namenjeni obračunavanju premoženja podjetja po njegovi sestavi in razporeditvi, prikazanem v sredstvu bilance stanja, in pasivno- obračunavanje obveznosti, prikazanih v pasivi bilance stanja.
Računi se odprejo na začetku leta oziroma ob ustanovitvi podjetja. V tem primeru se stanja na računih (stanja) na začetku poročevalskega obdobja (leto, mesec) prenesejo iz ustreznih računov prejšnjega poročevalskega obdobja, kjer so bila prikazana kot stanja (stanja) na koncu zadnjega poročevalskega obdobja. . Stanje (stanje) na začetku poročevalskega obdobja na aktivnih računih je prikazano v breme, na pasivnih računih pa v dobro.
Nadalje se vse poslovne transakcije poročevalskega obdobja evidentirajo na odprtih računih, torej se vodijo evidence za povečanje ali zmanjšanje pripadajočih računovodskih predmetov. Operacije za povečanje premoženja na aktivnih računih se odražajo v bremenitvi, pri zmanjšanju pa v kreditu. Transakcije za povečanje obveznosti, ki se odražajo na pasivnih računih, so prikazane v dobro, z zmanjšanjem pa v breme.
Po odrazu vseh transakcij poročevalskega obdobja na računih se v breme (kot skupni znesek vseh transakcij v breme računa brez stanja na začetku poročevalskega obdobja) in v dobro (kot skupni znesek vseh transakcij v dobro . račun brez stanja na začetku poročevalskega obdobja) so prometi in stanja na koncu poročevalskega obdobja obračunsko obdobje.
V aktivni račun stanje ob koncu poročevalskega obdobja se določi tako, da se stanje v breme na začetku poročevalskega obdobja sešteje z zneskom obremenitve na računu za poročevalsko obdobje in od nastale vsote odšteje znesek kreditnega prometa za isto časovno obdobje.
V pasivni račun stanje ob koncu poročevalskega obdobja se določi tako, da se dobroimetje na začetku poročevalskega obdobja sešteje z zneskom kreditnega prometa za poročevalsko obdobje in od dobljene vsote odšteje znesek obremenitve za isto obdobje čas.
Če na računu ni prometa, bo njegovo stanje ob koncu poročevalskega obdobja enako stanju na začetku poročevalskega obdobja. Če na računu na začetku poročevalnega obdobja obremenitve ali kreditnega prometa ni stanja, se pri izračunu stanja na koncu poročevalnega obdobja vzamejo ničelne vrednosti manjkajočih kazalnikov.
Poleg aktivnih in pasivnih računov velja tudi računovodstvo aktivno-pasivni računi. Odražajo predvsem obračune podjetja s tretjimi organizacijami, ustanovitelji, podjetniki in zaposlenimi. Glede na stanje poravnav so lahko stanja na takih računih v breme, kar pomeni prisotnost terjatev, ali v dobro (razpoložljivost obveznosti) ali v breme in v dobro (v primeru, ko nekatere tretje organizacije, ustanovitelji, podjetniki, zaposleni dolgujejo podjetju, ostali pa podjetju).
Za določitev stanja ob koncu poročevalskega obdobja na aktivno-pasivnom računu je potrebno prišteti promet na strani računa, kjer se odraža stanje na začetku poročevalskega obdobja, stanju na začetku poročevalskega obdobja. obdobje poročanja in odštejte promet na nasprotni strani računa. Pozitivna razlika bo pomenila, da stanje ob koncu poročevalskega obdobja ostane na isti strani računa, kjer se odraža stanje na začetku poročevalskega obdobja, negativna razlika pa bo stanje v višini nastala razlika se prenese na nasprotno stran računa.
Stanja v breme ob koncu poročevalskega obdobja na aktivno-pasivnih računih se odražajo v ustreznih postavkah sredstva bilance stanja, dobroimetja pa so obveznosti.
Po lokacijiv bilanci stanja so računi razporejeni na bilanca stanja in zunajbilančna stanja. Bilanca stanjaračuni so namenjeni obračunavanju sredstev, ki pripadajo podjetju ali jih podjetje v celoti obvladuje (začasno pritegne s pravico do uporabe in razpolaganja). Izvenbilančnaračuni so namenjeni obračunavanju sredstev, ki ne pripadajo temu podjetju, so pa začasno v uporabi ali mu razpolagajo, pa tudi za obračunavanje premoženja, ki pripada podjetju, a je preneseno na druga podjetja v finančni lizing, kot tudi kot za spremljanje posameznega poslovanja. Sredstva, ki se odražajo na zunajbilančnih računih, so lahko na primer zakupljena osnovna sredstva, material, sprejet v predelavo, materialna sredstva, sprejeta v hrambo itd. Obstajajo zunajbilančni računi za pogojne pravice in obveznosti, ki obračunavajo neobstoječe potencialne pravice in obveznosti, ki so odvisne od prihodnjega dogodka, ki izhaja iz preteklega posla. Zunajbilančni računi niso vključeni v bilančno valuto, dvojni vpis na zunajbilančnih kontih se ne uporablja, t.j. obračunavanje predmetov, evidentiranih na zunajbilančnih računih, se izvaja po enostavnem sistemu.
Glede na način združevanja in posploševanja informacij se računi delijo na sintetični in analitični. Sintetični računipodajte splošen opis računovodskega predmeta. Analitični računirazkriti in podrobno opisati vsebino sintetičnega računa. Sintetični računi so zasnovani za beleženje informacij o sestavi in gibanju gospodarskih sredstev podjetja, virov in poslovnih procesov v posplošeni obliki in v denarnem števcu. Obračun na analitičnih kontih se izvaja tako v denarnem kot v fizičnem (računi za obračunavanje zalog). Na primer, osnovna sredstva se obračunavajo po količini in vrednosti, končni izdelki - po masi (ali količini) in stroških.
Za nekatere sintetične račune so homogeni analitični računi dodatno združeni v en sintetični račun. Skupine homogenih analitičnih računov, ustvarjenih znotraj enega sintetičnega računa, se imenujejo podračuni (nepopoln sintetični račun, račun drugega reda). Uvedeni so za pridobivanje splošnih kazalnikov, skupnih za vsa podjetja, ki dopolnjujejo kazalnike sintetičnih računov.
Obstaja razmerje med sintetičnimi in analitičnimi računi, ki je izraženo v naslednjem:
začetno in končno stanje tega sintetičnega računa morata biti enako vsoti saldov na začetku in koncu meseca za analitične račune;
dvostavno računovodstvo
znesek mesečnih prometov v breme in v dobro analitičnih računov mora ustrezati prometu v breme in v dobro sintetičnega računa;
vsaka poslovna transakcija, evidentirana na kontih analitičnega računovodstva, mora biti evidentirana na ustreznem sintetičnem računu (ločeno ali v posplošeni obliki).
Korespondenca računov je razmerje, ki nastane med računi, ko se na njih odražajo poslovne transakcije. V tem primeru se računi imenujejo dopisni. V pisni obliki se razmerje med konti imenuje računovodska vknjižba (knjiženje).
Transakcije, ki nastanejo v okviru gospodarske dejavnosti, ne morejo kršiti stanja, saj se pri njihovi registraciji uporablja načelo dvojnega vpisa - ista poslovna transakcija se na računih odraža dvakrat: v breme enega računa in v dobro drugega računa v enak znesek.
Obstajajo štiri vrste poslovnih poslov glede na njihov učinek na bilanco stanja.
1. Povečanje valute bilance stanja.
Zmanjšanje valute bilance stanja.
Ne spreminjajte valute bilance stanja.
Prometni list je niz prometov in stanj za vse sintetične račune.
V tej izjavi mora biti stanje na začetku meseca v breme enako stanju na začetku meseca pri posojilu, kar je posledica enakosti sredstev in obveznosti bilance stanja na začetku leta. mesec, v katerem so bili odprti računi.
Mesečni promet v breme mora biti enak prometu v dobro, kar je posledica uporabe dvojnega vpisa v računovodskih računih, po katerem se vsaka operacija evidentira v breme enega in v dobro drugega računa v enakih zneskih.
Končno stanje v breme mora biti enako končnemu stanju posojila, saj je to nova bilanca stanja.
Izkazi prometa za analitične račune imajo dve obliki grafov:ena je namenjena za obračunavanje kontov zalog, druga za obračune obračunov.
Metoda dvojnega vnosa.
Vsaka poslovna transakcija v računovodstvu dobi dvojni odraz (uporablja se metoda dvojnega knjiženja) na računih (na breme enega ali več računov in v dobro enega ali več računov) nujno v enakem znesku. Pri odražanju kakršne koli transakcije na računovodskih računih je treba upoštevati enakost obremenitve in kredita.
Dvojni odsevposlovanje na računih je nuja zaradi prehoda sredstev in njihovih virov iz enega stanja v drugo ter nadomestljiva oblika vrednosti v procesu kroženja sredstev. Tako poslovne transakcije, ki se odražajo v računovodstvu, predpostavljajo razmerje enih računov z drugimi, t.j. korespondenca računov, medsebojno povezani računi pa se imenujejo korespondenčni.
Dvojni vnos- načelo, da mora biti vsaka transakcija prikazana v bilanci stanja v dveh ločenih delih, da se ohrani računovodska enakost. Torej, ko ste na primer vložili denar v lastno podjetje, morate deponirani znesek odražati v obveznosti kot delež lastnika in v sredstvu kot denar.
Metoda dvojnega vnosa povzroča koncepte, kot sta korespondenca računa in računovodski vnos.
Korespondenca računov- to je razmerje med računi, ki izhajajo iz metode dvojnega vnosa, na primer med računi 50 "Blagajna" in 51 "Čekovni računi" ali 70 "Plačila z osebjem za plače" in 50 "Blagajna" ali 10 "Material" in 60 »Poravnava z dobavitelji in izvajalci« itd.
Računovodski vnos- evidentiranje korespondence računov, ko se hkrati opravi vpis v breme in v dobro kontov za znesek poslovne transakcije, ki se evidentira.
Na vsakem računu se poslovne transakcije sistematično odražajo v zaporedju njihovega izvajanja, t.j. v kronološkem vrstnem redu.
Dvojni vnosnjegova notranja logika pomaga razkriti načela nasprotne konstrukcije strukture aktivnih in pasivnih računov, ki jih povezuje z dvostransko konstrukcijo bilance stanja, kjer leva (za račune - breme) odraža stanja gospodarskih sredstev, in na desni (na računih - kredit) odraža stanja virov sredstev. In po tej formalni povezavi računov s stanjem se na levi strani vpisujejo stanja sredstev (kot v bilanci), t.j. obremenitvena stran računa, stanja virov sredstev pa - desno (kot v bilanci stanja), t.j. dobroimetje, stran računa.
Tako je izgradnja aktivnih in pasivnih računov vnaprej določena z izgradnjo samega stanja. Dvosmerna izgradnja stanja narekuje dvosmerno gradnjo računa. Računi dopolnjujejo bilanco stanja in tvorijo enoten in celovit računovodski sistem, ki je z njo povezan z dvojnim vnosom.
Za dvojni vnos so značilni trije načeli:
Registracija poslovnih poslov v računovodskem procesu je podvojena za namene kontrole in se prvič odraža kot dovršena stvar, v kronološki registraciji z dokumentarnimi dokazi, drugič pa v sistemski registraciji v obliki knjiženja zneska posla na obremenjeni in knjiženi sintetični in analitični računi.
Zaradi dvojnega knjiženja postane računovodstvo sistemsko, tekoče in kontinuirano, v katerem se niti en vpis ne odraža brez dokumentarnih dokazov, pester nabor premoženja pa je strnjen v eno samo denarno dimenzijo. V sistematičnem, tekočem in kontinuirano vodenem računovodstvu so homogena, dokumentirana dejstva gospodarske dejavnosti povzeta v različnih ekonomskih kazalcih računovodskih izkazov, ki se oblikujejo na breme in dobro računovodskih računov z dvojnim sistematičnim vnosom v obliki stanja in prometa. .
Evidentiranje na računovodskih računih se izvaja na podlagi dokumentov, zato so vsi dokumenti, ki jih sprejme računovodstvo, podvrženi računovodski obdelavi.
Ena od njegovih stopenj je evidentiranje ustreznih računov za vsako operacijo, ki se odraža v dokumentu. Opredelitev in evidentiranje korespondenčnih računov na dokumentih (tj. priprava računovodskih vknjižb) se imenuje kotacija, besedilo, ki označuje ime obremenjenega in knjiženega računa ter znesek prikazane poslovne transakcije, pa se imenuje računovodski vpis (čl. , formula za štetje, računovodski zapis).
Računovodski vnosisestavijo na samem dokumentu, ki formalizira posel, v izpisku ali dnevniku, kjer je transakcija evidentirana, ali na posebnem posebnem obrazcu (spominski nalogi).
Za olajšanje vnosov je vsakemu računu dodeljena določena številka (šifra), zato pri sestavljanju računovodskih vpisov navedite ne imena računov, temveč njihove številke (št. 50 - račun "Blagajna", št. 51 - račun "Trenutni račun").
Za pravilen odraz v računovodstvu poslovnih transakcij je treba razumeti, da je vsaka poslovna transakcija po ekonomski vsebini dvojna in vedno povzroči spremembe na dveh računih, vendar v enakem znesku.
Dvojni vnos ima veliko kontrolno in izobraževalno vrednost.
Referenčna vrednostsestoji iz tega, da z evidentiranjem vsake operacije v enakem znesku na breme in dobro računov preverijo enakost skupnega prometa v breme in dobro vseh računov za mesec. Odsotnost te enakosti kaže na napake pri vknjižbah v računih.
Kognitivna vrednostdvojni vpis pomeni, da lahko glede na korespondenco računov določite vsebino opravljene poslovne transakcije.
Obračunavanje prihodkov in finančne uspešnosti
Računovodstvo- proces identifikacije, merjenja, evidentiranja, kopičenja, posploševanja, shranjevanja in posredovanja informacij o dejavnostih podjetja zunanjim in notranjim uporabnikom za odločanje.
Računovodstvo- urejen sistem za zbiranje, evidentiranje in povzemanje informacij v denarju o premoženju, obveznostih organizacije in njihovem gibanju s stalnim, neprekinjenim in dokumentarnim obračunavanjem vseh poslovnih transakcij. Predmeti računovodstva so premoženje organizacij, njihove obveznosti in poslovanje, ki ga izvajajo organizacije v okviru svojih dejavnosti. Glavne naloge računovodstva so: oblikovanje popolnih in zanesljivih informacij o dejavnostih organizacije in njenem premoženjskem stanju, potrebnih za notranje uporabnike računovodskih izkazov - upravitelje, ustanovitelje, udeležence in lastnike premoženja organizacije, pa tudi zunanje vlagatelje, upniki in drugi uporabniki računovodskih izkazov; zagotavljanje informacij, potrebnih notranjim in zunanjim uporabnikom računovodskih izkazov za spremljanje spoštovanja zakonodaje pri izvajanju poslovanja in njihove izvedljivosti, prisotnosti in gibanja premoženja in obveznosti, porabe materialnih, delovnih in finančnih sredstev v skladu s potrjenim normativi, standardi in ocene; preprečevanje negativnih rezultatov gospodarske dejavnosti.
Regulativni dokument, ki opredeljuje metodološka načela za oblikovanje informacij o prihodkih družbe v računovodstvu in njihovo razkritje v računovodskih izkazih, je Računovodski pravilnik (standard) 15 "Prihodki , ki je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Ukrajine z dne 29. novembra 1999 št. 290.
Norme te uredbe (standarda) uporabljajo podjetja, organizacije in druge pravne osebe (v nadaljnjem besedilu: podjetja) ne glede na obliko lastništva (razen za proračunske institucije).
Dohodek je določenpri povečanju sredstva ali zmanjšanju obveznosti, ki vnaprej določa povečanje lastniškega kapitala (razen rasti kapitala zaradi vložkov članov podjetja), pod pogojem, da je oceno prihodka mogoče zanesljivo določiti.
Merila za priznavanje dohodka, iz Uredbe (standard) 15, veljajo za vsako operacijo posebej. Vendar je treba ta merila uporabiti za posamezne elemente enega posla, dveh ali več poslov skupaj, če izhaja iz bistva takega posla (transakcije).
Takšni prejemki drugih oseb se ne priznajo kot dohodek:
1. Vsota davka na dodano vrednost, trošarin, drugih davkov in obveznih plačil, ki so predmet prenosa v proračun in zunajproračunske sklade.
Višina izkupička po provizijski pogodbi, pogodbi o posredovanju in drugi podobni pogodbi v interesu naročitelja, komitenta ipd.
Znesek predhodnega plačila za izdelke (blago, dela, storitve).
Znesek predplačila na račun plačila za izdelke (blago, dela, storitve).
Znesek zavarovanega depozita ali odplačila posojila, če je določeno z ustreznim sporazumom.
Dohodek, ki pripada drugim.
Izkupiček od začetne postavitve vrednostnih papirjev.
Priznani prihodki so v računovodstvu razvrščeni v naslednje skupine:
a) prihodki (prihodki) od prodaje proizvodov (blaga, gradenj, storitev);
b) drugi poslovni prihodki;
c) finančni prihodki;
d) drugi prihodki:
e) izredni dohodek.
Sestavo prihodkov, ki sodijo v ustrezno skupino, določa Uredba (standard) računovodstva 3 Izkaz poslovnega izida;
Prihodki (prihodki) od prodaje proizvodov (blaga, drugih sredstev) se pripoznajo, če so izpolnjeni vsi naslednji pogoji:
kupec prenese tveganja in koristi, povezane z lastništvom izdelka (blago, drugo sredstvo);
podjetje nadalje ne upravlja in ne nadzoruje prodanih izdelkov (blago, druga sredstva);
višino dohodka (prihodka) je mogoče zanesljivo določiti;
obstaja zaupanje, da se bo zaradi transakcije povečala gospodarska korist podjetja, stroški, povezani s to transakcijo, pa je mogoče zanesljivo določiti.
Noben dohodek se ne pripozna, čemenjava izdelkov (blago, gradenj, storitev in drugih sredstev), ki so podobni po namenu in imajo enako pošteno vrednost. Prihodki od storitev se pripoznajo na podlagi stopnje dokončanosti posla iz opravljene storitve na dan bilance stanja, če je rezultat posla mogoče zanesljivo izmeriti.
Rezultat operacije zagotavljanja storitev je mogoče zanesljivo oceniti, če so izpolnjeni vsi naslednji pogoji:
možnost zanesljive ocene dohodka;
verjetnost prejemanja gospodarskih koristi od opravljanja storitev;
možnost zanesljive ocene stopnje dokončanosti opravljanja storitev na dan bilance stanja;
sposobnost zanesljive ocene stroškov, ki nastanejo za opravljanje storitev in so potrebni za njihovo dokončanje.
Ocena stopnje dokončanosti operacije iz opravljanja storitev se izvede:
študija opravljenega dela;
določitev deleža obsega opravljenih storitev na določen datum v celotnem obsegu storitev, ki jih je treba opraviti;
ugotavljanje deleža stroškov, ki jih ima podjetje v zvezi z opravljanjem storitev v skupnem pričakovanem znesku teh stroškov.
Znesek nastalih stroškov na določen datum vključuje le tiste stroške, ki odražajo obseg opravljenih storitev na ta dan. Če prihodkov (prihodkov) od opravljanja storitev ni mogoče zanesljivo določiti, se v računovodstvu izkažejo v višini določenih odhodkov, ki so predmet povračila.
Določeni prihodki (prejemki) od prodaje proizvodov (blaga, gradenj, storitev) se ne popravljajo za znesek dvomljivih in neizterljivih terjatev, povezanih z njimi. Znesek takega dolga se pripozna kot odhodek podjetja v skladu z računovodskim pravilnikom (standard) 10 "Terjatve
Namenska sredstva, ki so prejeta kot nadomestilo za stroške (ali izgube), ki jih je podjetje že utrpelo, ali za namen takojšnje finančne podpore podjetju brez prihodnjih povezanih stroškov, se pripoznajo kot prihodki v obdobju, v katerem so povezane terjatve s tem financiranjem se oblikujejo.
Prihodki, ki izhajajo iz uporabe sredstev podjetja s strani drugih, se pripoznajo med obrestmi, licenčninami in dividendami, če:
verjeten pritok gospodarskih koristi, povezanih s tako transakcijo;
dohodek je mogoče zanesljivo izmeriti.
Takšen prihodek je treba pripoznati v naslednjem vrstnem redu:
obresti se pripoznajo v obdobju poročanja, ki mu pripadajo, na podlagi njihovega nastanka in obdobja uporabe ustreznih sredstev;
avtorski honorarji se pripoznajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka v skladu z ekonomsko vsebino ustrezne pogodbe;
dividende se pripoznajo v obdobju, ko je bila sprejeta odločitev o njihovem izplačilu.
Prihodki so v računovodstvu izkazani po pošteni vrednosti prejetih ali terjatev sredstev.
Obračun finančnih rezultatov
Račun 79 »Finančni rezultati ... V dobro računa 79 "Finančni rezultati zneski so prikazani po vrstnem redu zapiranja dohodkovnih kontov, v breme - zneski po vrstnem redu zapiranja kontov odhodkov ter ustrezen znesek obračunane dohodnine.
Ko je račun zaprt, se stanje bremeni računa 44 »Zadržani dobiček (nepokrite izgube)«. Račun 79 »Finančni rezultati ima naslednje podračune: 791 »Rezultat glavne dejavnosti ; 792 "Rezultat finančnih transakcij ; 793 "Rezultat drugih običajnih dejavnosti ; 794 "Rezultat izrednih dogodkov
Na podračunu 791 »Rezultat iz osnovne dejavnostidoloči se dobiček (izguba) iz glavne dejavnosti podjetja. Za dobro podračuna se po vrstnem redu zapiranja računov navede znesek prihodkov od prodaje končnih izdelkov, blaga, gradenj, storitev in iz drugih poslovnih dejavnosti (konto 70 "Prihodki od prodaje , 71 "Drugi prihodki iz poslovanja ), v breme - znesek po vrstnem redu zapiranja računov za obračunavanje stroškov prodanih končnih izdelkov, blaga, gradenj in storitev, administrativnih stroškov, stroškov prodaje, drugih obratovalnih stroškov (90 "Stroški prodaje ; 92 "Upravni stroški ; 93 "Stroški za prodajo ; 94 "Drugi poslovni odhodki).
Na podračunu 792 "Rezultat finančnih transakcijdoloči se dobiček (izguba) iz finančnih poslov podjetja. V dobro podračuna se znesek odpiše po vrstnem redu zapiranja računov za obračunavanje prihodkov iz udeležbe v kapitalu in drugih finančnih prihodkov, v breme - odpis finančnih odhodkov iz kontov 95 "Finančni odhodki " in 96 "Izguba zaradi udeležbe v kapitalu".
Na podračunu 793 »Izid iz drugih rednih dejavnostidoloči se dobiček (izguba) iz drugih rednih dejavnosti podjetja. V dobro konta je prikazan odpis zneska po vrstnem redu zapiranja računov za obračunavanje prihodkov iz naložb in drugih običajnih dejavnosti podjetja, v breme pa odpis odhodkov z računa 97 "Drugi odhodki.
Na podračunu 794 "Rezultat izrednih dogodkov"se določi dobiček (izguba) iz izrednih dogodkov. Na dobro podračuna se prikaže odpis prejetih prihodkov iz izrednih dogodkov, na breme - odpis odhodkov izrednih dogodkov, ki se obračunajo na kontu 99 »Izredni odhodki.
Organizacija dohodkovnega računovodstva
Za povzetek informacij o prihodkih iz poslovnih, naložbenih in finančnih dejavnosti podjetja so dodeljeni konti razreda 7 "Prihodki in rezultati dejavnosti. Kontni načrt predvideva uporabo naslednjih kontov za obračunavanje prihodkov:
"Prihodek od prodaje;
»Drugi prihodki iz poslovanja;
»Prihodki iz lastniške udeležbe;
»Drugi finančni prihodki;
"Drugi prihodki;
"Izredni dohodek;
"Zavarovalna plačila.
Obračunavanje prihodkov od prodaje.
Za povzetek informacij o prihodkih od prodaje končnih izdelkov, blaga, del in storitev, prihodkih iz zavarovalniških dejavnosti ter zneskih popustov kupcem in drugih odbitkov od prihodkov je dodeljen račun 70 "Prihodki od prodaje". Račun 70 »Prihodki od prodaje« ima naslednje podračune:
"Prihodki od prodaje končnih izdelkov";
"Prihodek od prodaje blaga";
»Prihodki od prodaje del in storitev«;
"Odbitek od dohodka".
Na posojilo podračunov 701-703 po bremenitvi- ustrezno višino posrednih davkov (trošarine, davka na dodano vrednost in drugih, določenih z zakonom); zneske, ki jih podjetje prejme v interesu glavnice, glavnice; pozavarovalnice so vrnile dele zavarovalnih plačil (zavarovalne premije, zavarovalne premije); posledica sprememb prenosnih premij (v zavarovalnicah); ampak odpis po vrstnem redu zaprtja na kontu 79 »Finančni rezultati.
Na podračunu 701 "Prihodki od prodaje končnih izdelkov"povzema podatke o prihodkih od prodaje končnih izdelkov.
Na podračunu 702 "Prihodki od prodaje blaga"trgovska podjetja in druge organizacije povzemajo informacije o prihodkih od prodaje blaga.
Na podračunu 703 "Prihodki od prodaje del in storitev"podjetja in organizacije, ki opravljajo dela in storitve, povzemajo podatke o prihodkih od prodaje del in storitev, o rezultatih sprememb prenosnih premij. Na podračunu 704 "Odbitek od dohodka"v breme je prikazan znesek popustov, ki so bili zagotovljeni kupcem po datumu prodaje, vrednost izdelkov in blaga, ki jih je kupec vrnil, ter drugi zneski, ki se odštejejo od prihodkov. V dobroimetju podračuna 704 se izkazuje odpis obremenitev na kontu 79 »Finančni rezultati«.
Knjigovodske listine za obračunavanje prihodkov od prodaje so: »Donosni blagajniški nalog«, bančni izpisek, »račun«, »Tovorni list«, »Tovorni list, za izpust (notranji premik) materiala« itd. Razporeditev prihodkov iz realizacije o finančnih rezultatih iz glavne dejavnosti se izvaja na podlagi izračuna (potrdila), ki ga sestavijo zaposleni v računovodstvu.
Obračunavanje drugih prihodkov iz poslovanja.
Posploševanje podatkov o drugih prihodkih iz poslovanja podjetja v poročevalskem obdobju, razen prihodkov (prihodkov) od prodaje proizvodov (blaga, gradenj, storitev), se vodi na kontu 71 "Drugi poslovni prihodki".
Drugi poslovni prihodki vključujejo: prihodke od prodaje deviz; prihodki od prodaje drugih obratnih sredstev (razen finančnih naložb); prihodki iz poslovnega najema sredstev; prihodki iz poslovnih tečajnih razlik za poslovanje v tuji valuti; znesek glob, kazni, kazni in drugih sankcij, prejetih za kršitve podjemnih pogodb, ki jih priznava dolžnik ali v zvezi s katerimi so prejete odločbe sodišča, arbitražnega sodišča o njihovi izterjavi.
V dobro računa 71 "Drugi prihodki iz poslovanja"se prikaže povečanje (prejem) dohodka, po bremenitvi- znesek posrednih davkov (davek na dodano vrednost, trošarine in druge dajatve (obvezna plačila)) in odpis po vrstnem redu zaprtja računa 79 »Finančni rezultati«.
Račun 71 »Drugi prihodki iz poslovanja« ima naslednje podračune:
711 »Prihodki od prodaje deviz«;
»Prihodki od prodaje drugih obratnih sredstev«;
»Prihodki iz poslovnega najema sredstev«;
»Prihodki iz poslovnih tečajnih razlik«;
"Prejete globe, kazni, kazni";
»Vračilo predhodno odpisanih sredstev«;
»Prihodki od odpisa obveznosti«;
"Prejeta nepovratna sredstva in subvencije";
"Drugi prihodki iz poslovanja".
Na podračunu 711 "Prihodki od prodaje deviz"povzema podatke o prihodkih od prodaje tuje valute.
Na podračunu 712 "Prihodki od prodaje drugih obratnih sredstev"povzema podatke o prihodkih od prodaje obratnih sredstev (zaloge, malovrednostni in obrabljeni predmeti ipd.).
Na podračunu 713 "Prihodki iz poslovnega najema sredstev"povzema informacije o prihodkih od najema (razen finančnega) premoženja, če ta dejavnost ni predmet (namen) ustanovitve podjetja.
Na podračunu 714 "Prihodki iz poslovnih tečajnih razlik"povzema informacije o pozitivnih tečajih na sredstvih in obveznostih subjekta, povezanega s poslovanjem podjetja.
Na podračunu 715 "Prejete globe, kazni, kazni"povzema podatke o denarnih kaznih, kaznih, denarnih kaznih in drugih sankcijah za kršitve poslovnih pogodb, ki jih dolžnik prizna ali v zvezi s katerimi so bile sprejete odločitve sodišča, arbitražnega sodišča, o njihovi izterjavi ter o zneskih odškodnine za izgube so prejete.
Na podračunu 716 "Vračila predhodno odpisanih sredstev"povzema podatke o višini nadomestila družbi za vrednost predhodno odpisanega premoženja.
Na podračunu 717 "Prihodki od odpisa obveznosti"povzema podatke o prihodkih iz odpisov obveznosti, ki so nastali med obratovalnim ciklom, ob koncu zastaralnega roka.
Na podračunu 718 "Prejete dotacije in subvencije"povzema informacije o donacijah, odobritvah in subvencijah, ki jih je prejelo podjetje.
Na podračunu 719 "Drugi prihodki iz poslovanja"povzema podatke o drugih prihodkih iz poslovanja, ki niso našli svojega prikaza na drugih podračunih konta 71 »Drugi prihodki iz poslovanja«, zlasti o prihodkih iz poslovanja z embalažo, iz zalog in podobno.
Knjigovodske listine za obračunavanje drugih poslovnih prihodkov so: »Donosni blagajniški nalog«, bančni izpisek, »račun«, »Tovorni list«, »Tovorni list, za izpust (notranji premik) materiala«, najemna pogodba, »Potrdilo o prevzemu – prenos (notranji premik) osnovnih sredstev "," Popis inventarnih postavk " itd. Razporeditev drugih prihodkov iz poslovanja v finančni rezultat iz glavne dejavnosti se izvede na podlagi izračuna (potrdila), ki ga sestavi računovodstvo. zaposlenih.
Obračunavanje prihodkov iz lastniške udeležbe.
Za povzemanje informacij o prihodkih iz naložb, ki so opravljene v pridruženih, odvisnih ali splošnih družbah in so obračunane po kapitalski metodi, je dodeljen konto 72 »Prihodki iz kapitalske udeležbe«.
Račun 72 "Prihodki od udeležbe v kapitalu" ima naslednje podračune:
721 »Prihodki od naložb v pridružena podjetja«;
"Dohodek iz skupnega podjetja";
"Prihodki od naložb v odvisne družbe".
Na posojiloračun prikazuje povečanje (prejem) dohodka, po bremenitvi
Na podračunu 721 »Prihodki od naložb v pridružena podjetja"
Na podračunu 722 "Prihodki iz skupnih dejavnosti"povzema informacije o prihodkih, povezanih s povečanjem deleža vlagatelja v čistih sredstvih naložbenega predmeta.
Na podračunu 723 "Prihodki od naložb v odvisne družbe"povzema informacije o prihodkih, povezanih s povečanjem deleža vlagatelja v čistih sredstvih naložbenega predmeta.
Mesečni odpis dohodka iz udeležbe v kapitalu na rezultat "finančnih transakcij" se izvede na podlagi potrdila (izračuna), ki ga sestavi računovodski delavec.
Obračunavanje drugih finančnih prihodkov.
Za obračunavanje prihodkov, ki nastanejo pri finančnih dejavnostih podjetja, zlasti dividend, obresti in drugih prihodkov iz finančnih dejavnosti, ki se ne obračunajo na kontu 72 »Prihodki iz udeležbe v kapitalu«, kontu 73 »Drugo finančni prihodki" je dodeljen.
Račun 73 "Drugi finančni prihodki" ima naslednje podračune:
731 prejetih dividend;
"Odstotek prejetih";
"Drugi prihodki iz finančnih transakcij".
Na posojilona računu je izpisan priznani znesek prihodka, po bremenitvi- odpis kreditnega prometa na račun 79 "Finančni rezultati".
Na podračunu 731 "Prejete dividende"povzema informacije o ustreznih dividendah od drugih oseb, ki niso povezane, odvisnih in splošnih subjektov.
Na podračunu 732 "Prejete obresti"povzema podatke o obrestih od obveznic ali drugih vrednostnih papirjev, ki niso evidentirani na podračunu 731 »Prejete dividende«, zlasti nadomestila za nepovratna sredstva, oddana v finančni najem in podobno.
Na podračunu 733 "Drugi prihodki iz finančnih poslov"povzema podatke o drugih prihodkih iz finančnih dejavnosti, ki niso bili prikazani na drugih podračunih konta 73 "Drugi finančni prihodki".
Knjigovodske listine za obračunavanje drugih finančnih prihodkov so: »Donosna blagajna«, bančni izpisek, »Tovorni list«, »Račun za odpust (notranji prenos) materiala«, »Prejem-prenos (notranji prenos) osnovnih sredstev«, pogodbe in dogovori o prenosu nekratkoročnih sredstev v finančni najem ipd.
Obračunavanje drugih prihodkov.
Za obračunavanje prihodkov, ki nastanejo pri običajnem poslovanju, a niso povezani s poslovanjem in finančnimi dejavnostmi podjetja, se dodeli konto 74 »Drugi prihodki«. Na posojiloračun 74 "Drugi prihodki" prikazuje povečanje (prejem) prihodkov, po bremenitvi- ustrezni znesek posrednih davkov (davek na dodano vrednost, trošarine in druge dajatve (obvezna plačila)) in odpis po vrstnem redu zaprtja na kontu 79 »Finančni rezultati«.
Račun 74 "Drugi prihodki" ima naslednje podračune:
741 "Prihodki od prodaje finančnih naložb";
»Prihodki od prodaje nepovratnih sredstev«;
"Prihodki od prodaje nepremičninskih kompleksov";
»Prihodki iz neoperativnih tečajnih razlik«;
»Prihodki iz brezplačno prejetih sredstev«;
"Drugi prihodki iz rednih dejavnosti".
Na podračunu 741 "Prihodki od prodaje finančnih naložb"povzema podatke o prihodkih od prodaje finančnih naložb.
Na podračunu 742 "Prihodki od prodaje nepovratnih sredstev"povzema informacije o prihodkih od prodaje nepovratnih sredstev.
Na podračunu 743 "Prihodki od prodaje nepremičninskih kompleksov"povzema informacije o prihodkih od prodaje nepremičninskih kompleksov.
Na podračun 744 "Prihodki iz neposlovnih tečajnih razlik"povzema informacije o tečajnih razlikah sredstev in obveznosti v tuji valuti, ki so povezane s finančno in investicijsko dejavnostjo podjetja.
Na podračunu 745 "Brezplačno prejeti prihodki"povzema podatke o dohodkih iz premoženja, prejetih brezplačno.
Na podračunu 746 "Drugi prihodki iz rednih dejavnosti"povzema podatke o drugih prihodkih iz rednega delovanja, ki se ne odražajo na drugih podračunih računa 74 »Drugi prihodki«, zlasti iz odpisov obveznosti, ki niso nastale v poslovnem ciklu, po poteku zastaralnega roka, od vrednost negativnega dobrega imena, ki je pripoznan prihodek, znesek prevrednotenja nepovratnih sredstev.
Knjigovodske listine za obračunavanje drugih prihodkov so: »Donosna blagajna«, bančni izpisek, »Tovorni list«, »Donosni nalog«, »račun«, »Prejem-prenos (notranji prenos) osnovnih sredstev«, pogodbe in pogodbe, ki so bile sklenjena z dobavitelji in finančnimi institucijami itd.
Obračunavanje izrednih prihodkov
Za prikaz dohodkov, ki so nastali kot posledica izrednih dogodkov, se uporablja konto 75 »Izredni prihodki«.
Račun 75 "Izredni dohodek" ima naslednje podračune:
751 "Odškodnina za izgube zaradi izrednih dogodkov"; 752 "Drugi izredni prihodki".
Na posojilona računu je izpisan priznani znesek odškodnine, zlasti od zavarovalnic, škode, iz izrednih dogodkov, po bremenitvi- odpis po vrstnem redu zaprtja računa 79 »Finančni rezultati«.
Na podračunu 751 "Odškodnina za izgube zaradi izrednih dogodkov»prikaže se višina nadomestila za izgube zaradi izrednih dogodkov, vključno z nadomestilom za preprečevanje škode zaradi izrednih dogodkov.
Na podračunu 752 "Drugi izredni prihodki"prikazuje prihodke iz drugih dogodkov ali poslov, ki ustrezajo definiciji izrednih dogodkov.
Račun 75 "Izredni dohodek" ustreza:
"Finančni rezultati" 30 "Blagajna"
"Bančni računi"
"Poravnave z drugimi dolžniki"
"dolgoročna posojila"
"Kratkoročna posojila"
Dokumenti za obračunavanje izrednih prihodkov so: »Donosni blagajniški nalog«, bančni izpisek, pa tudi pogodbe, ki so bile sklenjene z zavarovalnicami.
Obračun izplačil zavarovanj.
Za obračunavanje prejemkov zavarovalnih plačil (zavarovalne premije, zavarovalne premije) s strani zavarovalnic po zavarovalnih pogodbah, račun 76 "Zavarovalna plačila ... Na posojilona računu 76 »Zavarovalne premije« se izkazuje povečanje zavarovalne zavarovalne premije, na breme -vračilo zavarovalnih izplačil zavarovancu v primeru predčasne odpovedi zavarovalne pogodbe.
Mesečni račun 76 se zaključi s korespondenco s podračunom 703 "Prihodki od prodaje del in storitev."
Račun 76 "Zavarovalna plačila" ustrezaza obremenitev s bremenitvijo računov: za dobro s bremenitvijo računov:
"Blagajna" 30 "Blagajna"
"Bančni računi" 31 "Bančni računi"
"Poravnava s kupci in 36" Poravnava s kupci in strankami "kupci"
"Prihodki od prodaje" 70 "Prihodki od prodaje".
Dokumenti za obračunavanje zavarovalnih plačil so: »Donosni blagajniški nalog«, »Odhodkovni blagajniški nalog«, bančni izpisek z dodanimi primarnimi dokumenti ter zavarovalne pogodbe.
Obračunavanje odloženih prihodkov.
Za povzetek informacij o prihodkih, prejetih v poročevalskem obdobju, ki jih je treba vključiti v prihodke v prihodnjih poročevalskih obdobjih, je bil imenovan konto 69 "Odloženi prihodki".
Odloženi prihodki zajemajo predvsem prihodke v obliki prejetih predplačil za zakupljena osnovna sredstva in druga nepovratna sredstva (predujmice), naročnine na časopise, revije, periodične in referenčne publikacije, prihodke za tovorni promet, prihodke od prodaje vozovnic prometnih in gledališko-zabavnih podjetij, naročnine za uporabo komunikacij in podobno.
Na posojiloračun 69 "Odloženi prihodki" prikazuje znesek prejetih odloženih prihodkov, po bremenitvi- njihov odpis na pripadajoče dohodkovne konte in vključitev v prihodke poročevalskega obdobja.
Račun 69 "Odloženi prihodki" ustrezaza obremenitev s bremenitvijo računov: za dobro s bremenitvijo računov:
»Blagajna« 16 »Dolgoročne terjatve
Zadolženost "bančnih računov"
"Prihodki od prodaje" 30 "Blagajna"
"Drugi prihodki" 31 "Bančni računi"
"Poravnave z različnimi dolžniki"
"Cilno financiranje in namenski prejemki"
Bibliografija
1)Butanits F.F., Davidyuk T.V., Malyuga N.M., Chizhevska L. v. Računovodstvo in poslovodno računovodstvo: Žitomir PP "Ruta, 2002.640s.
)Bilukha N.T. Računovodska teorija: Učbenik - K .: 2002
)Pravilnik (standard) računovodstva 3 »Izkaz finančnega izida«. Odobren z odredbo Ministrstva za finance Ukrajine 31. marca 1999. št. 87. Registrirano pri Ministrstvu za pravosodje Ukrajine 21. junija 1999. pod št. 391/3684
4)Računovodski načrt in Navodila za njegovo uporabo / Sestava. V. Kuznecov. -. - X .: Faktor, 2008 .-- 192s.
)V.P. Zavgorodniy Računovodstvo v Ukrajini (uporaba nacionalnih standardov): Učbenik za študente. - 5. izd., dodaj. in revidirano - K .: A.S.K., 2002 - 847 str. - Gospodarstvo. finance. Prav.
)Kuzhelny M.V. Računovodska teorija: Učbenik M.V. Kuzhelny, V.G. Linnik. - K .: KNEU, 2001 .-- 334str.
)Skorikov A.P. Računovodstvo v proizvodnem podjetju, Minsk: Vysshaya Shkola 2004, 430 str.
Potrebujete pomoč pri raziskovanju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili tutorske storitve o temah, ki vas zanimajo.
Pošljite povpraševanje z navedbo teme zdaj, da se pozanimate o možnosti pridobitve posveta.
1. Vrste računov in njihova struktura
Računovodski sistem- način ekonomskega združevanja, tekoče refleksije in operativnega nadzora nad gospodarskimi sredstvi podjetja, njihovimi viri in poslovanjem.
račun- glavna enota za shranjevanje informacij, ki je po povzetku vseh računovodskih informacij nujna za sprejemanje vodstvenih odločitev.
Račun je dvostranska miza, katere leva stran se imenuje obremenitev, in desni - kredit... Sestavljen je iz naslednjih elementov: stanje (stanje), obremenitveni promet, kreditni promet.
Preostanek(stanje) - znesek gotovine za določeno vrsto (račun) v času opazovanja. To je razlika med seštevki vknjižb v breme in v dobro računov, upošteva spremembe na računu ob koncu poročevalskega obdobja. Če ni stanja, se račun šteje za zaprtega.
Gibanje sredstev in njihovih virov se razkriva s transakcijami, ki se dosledno odražajo na računih. V tem primeru se vsaka operacija odraža v breme enega in v dobro drugega računa.
Debetni promet- vsota evidenc obremenitvenih transakcij.
Posojilni promet- znesek evidence posojilnih poslov.
Vsak ločen račun beleži začetno stanje sredstev in vire njihovega oblikovanja ter odraža tudi poslovne transakcije v obliki povečanja ali zmanjšanja sredstev in njihovih virov.
V računovodstvu obstajajo aktivni, pasivni in aktivno-pasivni računi.
Aktivni računi so namenjeni obračunavanju gospodarskih sredstev po sestavi in razporeditvi, odražajo vsebino aktivnega dela bilance stanja. Na primer "Osnovna sredstva", "Blagajna".
Na aktivnih računih se prejem gospodinjskih sredstev v podjetju odraža v breme, odtujitev pa v dobro, stanje se vedno evidentira v breme.
Pasivni računi služijo za obračunavanje virov gospodarskih sredstev za predvideni namen in odražajo vsebino pasivnega dela bilance. Na primer "" Odobreni kapital "," Poravnave z ustanovitelji."
Na pasivnih računih se povečanje virov sredstev odraža v posojilu, znižanje v breme pa se stanje vedno upošteva pri posojilu.
Aktivno-pasivni računi- to so računi, na katerih se lahko evidentira stanje tako v breme kot v dobro. Če je na aktivno-pasivnem računu breme, potem je njegov namen aktiven račun, če je posojilo, pa pasiven. Na primer, na računu "Biček in izguba" se odražata tako dobički kot izgube, vendar je na koncu meseca prikazan končni finančni rezultat - dobiček (če je stanje v dobro) ali izguba (če je stanje v breme). .
Debetni in kreditni prometi aktivnih in pasivnih računov- To je znesek poslovnih transakcij za mesec poročanja.
Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Izobraževalna ustanova "Državna univerza Baranovichi"
Fakulteta za izpopolnjevanje in preusposabljanje kadrov
na področju ekonomije in izobraževanja
tečajne nalogeDelo
na temo: Računovodstvo račune in dvojno snemanje
Izvajalec:
poslušalec skupine št. BUz-108
O.M. Krunas
Baranoviči 2009.
Predmetna naloga: 36 str., 12 slik, 3 formule, 23 virov.
RAČUNOVODJARAČUNI,DVOJNOZAPIS,SISTEMRAČUNI,AKTIVNORAČUNI,PASIVNORAČUNI,RAČUNOVODJASNIMKI
Predmet raziskave so dvoknjižni in računovodski računi kot glavno sredstvo obračunavanja poslovnih transakcij.
Predmet raziskave v delu je proučevanje temeljnih načel dvojnega knjiženja, njegove objektivne nujnosti kot sredstva operativnega in naknadnega nadzora poslovnih transakcij ter načinov vodenja in odražanja poslovnih transakcij v računovodskih računih.
Namen dela je razkriti bistvo dvojnega knjiženja, strukturo in namen računovodskih računov ter vsebino glavnih vrst računovodskih vknjižb.
Avtor dela potrjuje, da v njem podano računsko in analitično gradivo pravilno in objektivno odraža stanje preučevanega procesa, vsa teoretična, metodološka in metodološka določila in koncepte, izposojene iz literarnih virov, pa spremljajo sklicevanja na njihove avtorje.
Uvod
3.1 Kronološki zapisi
3.2 Sintetični zapisi
Zaključek
Bibliografski seznam
Uvod
dvostavno računovodstvo
Dejstva in dogodki, ki se pojavljajo v življenju družbe, povezani z gospodarskimi dejavnostmi društva, se odražajo v gospodarskem računovodstvu. Ekonomsko računovodstvo se razume kot odraz dejstev gospodarske dejavnosti, ki jo izvajajo podjetja, organizacije in ustanove; na primer - transakcije nakupa in prodaje, proizvodnja izdelkov, izvajanje brezgotovinskih plačil, obračun in izplačilo plač in drugo.
Ena glavnih vrst poslovnega računovodstva je računovodstvo. Računovodstvo je sistem stalnega in neprekinjenega dokumentarnega odražanja informacij o stanju in gibanju vrednosti gospodarskih sredstev (premoženja) organizacije in njenih virov z dvojnim vnosom v denarju.
Predmet ekonomskega računovodstva je gospodarska dejavnost organizacije, predmet pa so praktični rezultati njenih dejavnosti. Za pravilen odraz v računovodstvu njihovega predmeta, to je vrednosti gospodarskih sredstev in njihovih virov, pa tudi sprememb te vrednosti pod vplivom poslovnih transakcij, so razvrščeni po:
sestava in lokacija, vsebina in funkcionalna vloga v gospodarski dejavnosti;
viri izobraževanja.
Dvojna značilnost računovodskih objektov zagotavlja njihovo primerjavo in na tej podlagi prejemanje novih informacij. Razlike v sestavi in značilnostih gospodarskih sredstev zahtevajo njihovo poenotenje v homogene skupine in organizacijo računovodstva za vsako tako skupino. Gibanje gospodarskih sredstev poteka v obliki številnih gospodarskih transakcij: dejstev in dogodkov, ki spreminjajo sestavo in razporeditev sredstev ter njihovih virov. V računovodstvu se odražajo vse transakcije v gospodarskem življenju gospodarskih subjektov, ki imajo oceno vrednosti. V računovodstvu je treba odražati vsako gospodarsko dejstvo v medsebojni povezavi z gospodarskimi sredstvi, ki so se spremenila pod njihovim vplivom, te podatke združiti in združiti v posploševalne kazalnike o gospodarski dejavnosti organizacije.
Računovodstvo s pomočjo računovodskih računov omogoča popolne informacije o razpoložljivosti in gibanju sredstev organizacije, virih njihovega oblikovanja. S pomočjo računovodskih računov lahko prikažete končna stanja sredstev in vire njihovega oblikovanja, določite rezultate finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije, njeno finančno samostojnost ali finančno odvisnost, napovedujete finančno stanje in stečaj.
Poveča se tudi vloga kontrolne funkcije računovodstva za pravočasnost in zanesljivost odražanja gospodarskih transakcij v gospodarskem računovodstvu vsake organizacije, ki se izvaja z dvojnim vnosom.
Metoda dvojnega vnosa omogoča hkratno generiranje podatkov o velikosti in strukturi sredstev in obveznosti ter njihovi spremembi kot posledica poslovnega posla. Omogoča vam, da prepoznate ekonomsko bistvo vsake popolne poslovne transakcije brez vključevanja primarnih dokumentov in nadzorujete možnost napak pri vknjižbah na računih.
Številni ekonomisti, kot je P.Ya. Papkovskaya, M.A. Snitko, N.P. Lyubushin.
Cilj predmeta je preučiti literarne vire in povzeti gradivo o računovodstvu in dvojnem vpisu.
Za dosego tega cilja so bile pri delu rešene naslednje naloge:
podan je koncept računov in njihova struktura;
raziskano je bilo bistvo aktivnih računov in podane njihove značilnosti;
podane so značilnosti pasivnih računov;
raziskali bistvo aktivno-pasivnih računov in njihovo strukturo;
raziskano je bistvo dvojnega knjiženja poslovnih transakcij na računih;
opisana je vrednost preverjanja dvojnega vnosa;
preučeno je bistvo kronološkega zapisa;
raziskano je bistvo sistematičnega beleženja.
1. Sistem računovodskih računov kot način razvrščanja primarnih informacij
1.1 Koncept računov in njihova struktura
Sredstva gospodinjstev se v konsolidirani obliki odražajo v postavkah bilance stanja. Tekoče obračunavanje poslovnih poslov se izvaja kontinuirano in sistematično. V tekočem računovodstvu so poslovni posli ter gospodarska sredstva in viri njihovega nastanka razvrščeni v skupine glede na homogene ekonomske značilnosti. Osnovna sredstva so na primer prikazana ločeno od materiala, gotovina v blagajni - ločeno od gotovine na tekočem računu. Gospodarska sredstva, združena v homogene skupine, in viri njihovega nastanka se evidentirajo v računovodskih izkazih.
Za vodenje poslovnega procesa in izvajanje nadzora je potrebno imeti kazalnike gibanja sredstev organizacije. Pridobivanje informacij o gibanju sredstev se izvaja z uporabo računovodskih računov.
Račun je metoda tekočega odražanja vseh sprememb vrednosti, ki nastanejo v sestavi gospodarskih sredstev in njihovih virov za poročevalsko obdobje pod vplivom poslovnih transakcij. Navzven je račun tabela, sestavljena iz dveh delov, ki sta običajno poimenovana: levi del je debet (iz lat. Debet - zapadti), desni del je kredit (iz lat. Credit - zaupati, verjeti).
Račun je dvostranska tabela v obliki črke "T", zato se pogosto imenuje T-račun (slika 1.1).
|
Debet Ime računa Kredit |
||||||||
|
Število operacij |
Datum delovanja |
Število operacij |
Datum delovanja |
|||||
Denarni števec je najbolj vsestranski in se uporablja predvsem na področju ekonomije. Uporaba denarne enote vam omogoča merjenje, vrednotenje vseh heterogenih predmetov, ki imajo vrednost. V računovodstvu se lahko merilniki stroškov uporabljajo v povezavi z naravnimi (ali delovnimi), ko so navedeni število predmetov, cena na enoto in njihova skupna vrednost.
Za obračunavanje sredstev (premoženja gospodinjstev, premoženja, virov) se uporabljajo naslednji aktivni računi: 01 "Osnovna sredstva" - za obračunavanje transakcij z osnovnimi sredstvi organizacije; za obračunavanje proizvodnih zalog - konto 10 "Material"; za obračunavanje zalog blaga - konto 41 "Blago". Gotovina se obračunava na računih 50 "Blagajna", 51 "Tekoči račun", 52 "Valutni računi". Računi prikazujejo podatke primarnih dokumentov samo za tiste poslovne transakcije, za katere je ta račun namenjen.
Uporaba sistema računov poenostavlja računovodstvo, saj zahteva le pravilno in dosledno odražanje zneskov transakcij na ustreznih računih v breme ali dobro računa. Po evidentiranju vseh poslovnih transakcij za poročevalski mesec na računih se seštejejo vsote evidence zneskov sprememb na breme in dobro posameznega računa, torej se izračunajo prometi v breme in v dobro. Končno stanje na aktivnih računih se odšteje po naslednjem pravilu: obremenitveni promet se prišteje stanju na začetku meseca in se odšteje obremenitev. Rezultat bo stanje na koncu poročevalskega meseca in hkrati stanje na začetku naslednjega poročevalnega meseca. To lahko povzamemo s formulo za izračun (1.1):
Pasivni računi so zasnovani za obračunavanje virov sredstev za izobraževanje. Pri pasivnih kreditnih računih se začetno stanje (stanje) vrednosti virov sredstev ali obveznosti gospodinjstev, povečanje vrednosti virov sredstev gospodinjstev (kreditni promet) in končno stanje (stanje) vrednosti virov gospodinjstev. sredstva so evidentirana. Pri pasivnih bremenitvah se odraža le zmanjšanje vrednosti virov gospodarskih sredstev.
Na aktivno-pasivnom računu, ki ima hkrati dve začetni saldi: v breme in na dobro, se hkrati upoštevata dva predmeta. Hkrati se stanje na začetku in koncu meseca na aktivno-pasivnom računu odraža v celoti - v breme in v dobro računa. Pri sestavljanju bilance stanja se bremenitve na aktivno-pasivnih računih odražajo v sredstvu, dobro - v obveznostih.
Na primer, na računu 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« ima lahko organizacija bodisi terjatve (ko je nekdo dolžan organizaciji) bodisi obveznosti (ko organizacija dolguje drugim organizacijam) ali pa tako terjatve do računov in obveznosti pri ob istem času (ko nekatere stranke dolgujejo organizaciji, druge pa organizacija).
|
Preverite ________________ |
||
|
(naslov) |
||
|
1. Stanje (stanje) na začetku meseca terjatev |
2. Stanje (stanje) na začetku meseca obveznosti |
|
|
3. Poslovni posli, ki vodijo v povečanje dolgov dolžnikov in poplačilo dolgov do upnikov |
4. Poslovanje, ki vodi k zmanjšanju dolgov dolžnikov in povečanju dolgov do upnikov |
|
|
Seštevek poslovnih transakcij (promet) na breme računa za poročevalski mesec |
Seštevek poslovnih transakcij (promet) na dobro računa za mesec poročanja |
|
Dolg dolžnikov (če je 1 + 3> 4)Dolg upnikov (če je 2 + 4<3) |
Stanje (stanje) na koncu meseca:Dolg dolžnikov (če je 2 + 4> 3)Dolg upnikov (če je 1 + 3<4) |
Za določitev končnega stanja na aktivno-pasivnem računu z enostranskim stanjem se uporablja naslednje pravilo: mesečni promet na strani računa, kjer se odraža začetno stanje, se doda začetnemu stanju in mesečni promet na nasprotni strani računa se odšteje. Pozitivna razlika bo končno stanje, ki se bo odražalo na isti strani računa kot začetno; negativna razlika pa pomeni, da bo stanje šlo na nasprotno stran računa glede na začetno. Če na aktivno-pasivnom računu ni začetnega stanja, se končno stanje določi s primerjavo mesečnih prometov in se odraža na strani računa, kjer je promet večji. Upoštevati je treba, da razčlenjenega stanja na aktivno-pasivnih računih ni mogoče prikazati na običajen način. Določi se na podlagi analitičnih računovodskih podatkov. Analitično računovodstvo daje informacije o stanju poravnav pri posameznem dolžniku in upniku ter o skupnem znesku terjatev in obveznosti.
Dvojni vpis odraža razmerje med dvema gospodarskima pojavoma, ki nastaneta kot posledica ene poslovne transakcije. Tako se pri izplačilu plač pojavljata dva pojava: poplačilo obveznosti do osebja in zmanjšanje gotovine v blagajni organizacije. Ti pojavi se odražajo z dvojnim vpisom na breme računa 70 "Plačila osebja na plače" in v dobro računa 50 "Blagajna".
Računi, evidentirani v eni poslovni transakciji po metodi dvojnega vnosa, se imenujejo pobotni računi. Na primer, račun 50 "Blagajna" se lahko ujema z računom 51 "Račun za poravnavo", 70 "Plačila z osebjem za plače". To razmerje med računi se imenuje korespondenca računov. Vzpostavi se na podlagi ekonomskega bistva določenega gospodarskega dogodka in je običajno naveden v samem primarnem dokumentu. Tako je lažje evidentiranje dogodka v ustreznem računovodskem registru.
Od 1. januarja 2009 je bilo stanje na poravnalnem računu organizacije 5 milijonov rubljev. Dolg do osebja v višini njihovih obračunanih plač je znašal 1,8 milijona rubljev. 3. januarja je bil s tekočega računa v blagajno prejet denar v višini 1,8 milijona rubljev. za izdajo plač. V treh dneh (od 3. do 5. januarja) so bile iz blagajne izdane plače v višini 1,6 milijona rubljev. (Slika 2.1).
Kompleksni posli so računovodski posli, pri katerih en račun ustreza več računom znotraj iste poslovne transakcije. Značilnost zapletenih računovodskih vpisov je, da je na eni strani evidentiran samo en račun, na drugi pa več računov. Kompleksne računovodske transakcije si običajno lahko predstavljamo kot sistem preprostih transakcij.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
Vsaka poslovna transakcija je analizirana z vidika njenega vpliva na gospodarska sredstva in virov njihovega nastanka. Te spremembe se prenesejo v breme in v dobro ustreznih računov za enak znesek, zato mora biti vsota obremenitev in dobroimetja ter stanja enaka. Če so vsote enake, se izvede glavna bilančna posplošitev, to je, da je znesek sredstev gospodinjstev enak vsoti njihovih virov nastajanja (oziroma sredstva so enaka obveznostim).
Vsak list blagajniške knjige je sestavljen iz dveh enakih delov. Neločljivi del lista kot prvi izvod ostane v blagajni. Odtrgni del lista je drugi izvod in je izpolnjen s sprednje in zadnje strani skozi karbonski papir. Drugi izvodi služijo kot poročilo blagajne. Prvi in drugi izvod sta oštevilčena z enakimi številkami.
Kronološki zapis ima kontrolno vrednost, saj se poslovne transakcije v računovodstvu evidentirajo z dvojnim vnosom. V tem primeru morajo biti skupni zneski prometov v breme in v dobro vseh računov enaki med seboj, ti zneski morajo sovpadati s skupnim zneskom evidenc za mesec v kronološkem dnevniku. Tako lahko preverite, ali so bile pri knjiženju transakcij po računu kakšne vrzeli.
Knjiga s spominskim nalogom se imenuje tudi šahovnica. Na računih glavne knjige se upoštevajo le tekoči prometi za poročevalsko obdobje. Obrazec računov glavne knjige je zgrajen z razčlenitvijo obremenitve in dobroimetja za vsak pripadajoči račun in izgleda takole (slika 3.2):
Glavna knjiga. Številka računa 50
Slika 3.2 Obrazec kontov Glavne knjige z obrazcem spominskega naloga
Opomba Vir
Rezultati za mesec po podatkih kontov glavne knjige se prenesejo v prometni list za sintetične konte (prometno stanje), v katerem morajo biti prometi v breme in dobroimetje enaki med seboj in hkrati v skupni vrednosti. registra za mesec poročanja. Končno stanje bilance stanja se uporablja za sestavo bilance stanja.
Sistematični registri analitičnih računov se vodijo pri razvoju sintetičnih računov in odražajo podrobno vsebino poslovnih transakcij. Primer so kartice za nadzor zalog.
Kombinacija analitičnega in sintetičnega računovodstva z naknadnim odrazom njegovih rezultatov ob koncu meseca v sintetičnem računovodskem registru, na primer nalog št. 6, se pogosto uporablja v enem računovodskem registru.
Dnevniška oblika računovodstva temelji na uporabi načela zbiranja podatkov iz primarnih dokumentov v oddelkih, ki zagotavljajo sintetično in analitično obračunavanje sredstev in poslovnih transakcij v vseh oddelkih računovodstva.
Zbiranje in sistematizacija podatkov primarnih dokumentov se izvaja v računovodskih registrih, ki omogočajo odražanje vseh sredstev, ki so predmet obračuna, in vseh poslovnih transakcij za porabo teh sredstev za mesec poročanja. To odpravlja potrebo po spominskih nalogah.
Kronološko in sistematično evidentiranje poslovnih transakcij poteka sočasno, kot en sam potek dela. Kronološki register gospodarskih prometov se ne vodi.
V knjigovodski obliki dnevnika se praviloma uporabljata dve vrsti računovodskih registrov: nalogni dnevniki in pomožni izpiski. Glavni računovodski registri so dnevniki naročil.
Pomožni izpiski se običajno uporabljajo v primerih, ko je težko zapisati podrobnejše (analitične) kazalnike na kontih neposredno v dnevnikih naročil. V teh primerih se združevanje teh primarnih dokumentov izvede vnaprej na listih, iz katerih se vsote prenesejo v dnevnike naročil.
Osnova za sestavo dnevnikov naročil in pomožnih izpiskov je dobropisni atribut evidentiranja poslovnih transakcij na sintetičnih kontih.
Vknjižbe v dnevnike naročil se izvajajo v dobro določenega računa v breme različnih računov.
Po vnosu vseh potrebnih zneskov v revije naročil se v njih izračunajo »navpični« in »horizontalni« vsoti, ki se nato seštejejo »navpično« in »horizontalno«. "Navpični" in "horizontalni" seštevek se mora ujemati (slika 3.3).
Dnevnik številka 1
v dobro računa 50 "Blagajna" v breme računov
Risanje3. 3 Revija-naročilo№1 nakreditračune50 "Blagajna"vobremenitevračuni
Opomba Vir
Na primarnih dokumentih, katerih podatki so vključeni v naloge in izpiske, so navedene številke ustreznih registrov in redne številke zapisa (številka vrstice).
Za zagotovitev nadzora nad pravilnostjo obračunavanja poslovnih poslov je treba končne vpise v dnevnike naročil preveriti s podatki primarnih dokumentov, na podlagi katerih so bili ti vpisi izvedeni. Vse revije naročil ob koncu meseca podpiše glavni računovodja organizacije.
Povzetek računovodstva na podlagi rezultatov nalogov se vodi v glavni knjigi, ki prikazuje končna stanja za vse račune, uporabljene pri sestavljanju novega stanja za poročevalsko obdobje. Dobljene vsote predstavljajo računovodske vknjižbe vknjižb na kontih glavne knjige (slika 3.4).
Glavna knjiga. Številka računa 50 "Blagajna"
Slika 3.4 Obrazec kontov Glavne knjige z obrazcem naloga
Opomba Vir
Kreditni promet se nakaže na račun glavne knjige v enem skupnem znesku mesečno, saj je v razširjeni obliki v dnevniku naročil.
Promet v breme na kontu glavne knjige se knjiži na bruto osnovi v korespondenci s posebnimi konti.
Na kontu glavne knjige se obremenitveni promet zbira kot knjiženje podatkov iz različnih dnevnikov naročil. Ko je knjiženje prometov iz dnevnikov nalogov na konte glavne knjige zaključeno, se izračunajo seštevki za breme vsakega konta in ugotovijo stanje ob koncu meseca in sestavijo stanje.
Tako računovodska oblika dnevnika zagotavlja pospešeno gibanje dokumentov in zmanjšuje število delovnih metod za obdelavo, prispeva k jasni delitvi dela. Združevanje sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov v enem registru olajša ekonomsko analizo.
Vpisi v kronološki in sistematični register se dopolnjujejo. Obstaja povezava med dvema vrstama knjig: vsota prometov kronoloških registrov je vedno enaka vsoti obremenitev ali dobropisov sistematičnih registrov. To je tako imenovano "Mendesovo pravilo".
Kombinirani registri, ki združujejo kronološke in sistematične evidence, so postali razširjeni v računovodstvu. Znatno zmanjšajo obseg zapiskov, so priročne oblike in se zato v praksi najbolj uporabljajo.
Primer kombiniranega registra je knjiga "Revija-glavna", kot tudi dnevniki naročil in izpiski. Uporaba teh registrov prispeva k povečanju zanesljivosti in stroškovne učinkovitosti računovodstva.
Tako računovodski postopek v organizaciji predstavlja zaporedje dejanj računovodskih delavcev za odražanje informacij v procesu opazovanja, registracije, kopičenja in obdelave podatkov za ustvarjanje poročil o rezultatih dejavnosti strukturne enote in celotnega organizacija.
Zaključek
Računovodstvo je kompleksen sistem, ki odraža raznolikost poslovnih procesov. Posledično je vsak proces v gospodarskem življenju katere koli organizacije podvržen določenim zakonitostim razvoja in delovanja.
Vse gospodarske transakcije poslovnih subjektov Republike Belorusije se odražajo v računovodskih računih. Dvojni odsev v prikazu vsakega dejstva gospodarskega življenja se kaže v razkritju ekonomskega bistva vsakega izvedenega procesa.
Poslovni posli vedno povzročajo medsebojno povezane, hkratne in enakovredne spremembe posameznih računovodskih predmetov, ki jih določa samo njihovo bistvo.
Uporaba v računovodstvu računovodskih računov in načel dvojnega vnosa na njih vam omogoča uporabo v procesu upravljanja informacij o dejavnostih gospodarskega subjekta.
Najpomembnejši element računovodskega informacijskega sistema, namenjenega združevanju in shranjevanju podatkov o poslovnih transakcijah, je račun. V zvezi z drugimi elementi sistema se račun šteje za kvalifikacijsko lastnost, ki vam omogoča, da ugotovite, kateri predmet računovodskega nadzora je obračunan na računu.
Sistem računovodskih računov vključuje aktivne, pasivne in aktivno-pasivne račune, ki generirajo informacije o sestavi, razporeditvi in uporabi gospodarskih sredstev ter virih njihovega nastanka za določeno časovno obdobje in za določen datum.
Računovodski računi so namenjeni odražanju na njih rezultatov vpliva dejavnikov in procesov gospodarskega življenja na predmet računovodskega nadzora, ki je evidentiran na računu.
Predmeti računovodskega opazovanja, evidentirani v računih, se med seboj ujemajo, za kar je značilno usmerjanje sprememb, ki nastanejo kot posledica izvedenih dejstev gospodarske dejavnosti, in obsega teh sprememb. Naslovniki korespondence so klasifikacijski znaki računovodskih računov, ki označujejo predmet računovodskega nadzora, evidentiranega na računu.
Zato se pri uporabi računovodskih računov za odražanje gospodarskih dejavnosti poslovnih subjektov sestavi bilanca stanja.
Zagotavljanje stalnega bilančnega povzetka kazalnikov o računovodskih predmetih upravičuje potrebo po dvojnem vpisu. Poslovni posli vedno povzročajo medsebojno povezane, hkratne in enakovredne spremembe posameznih računovodskih predmetov, ki jih določa samo njihovo bistvo.
Tako lahko oblikujemo osnovno načelo dvojnega vnosa, ki temelji na enakosti treh parov seštevkov:
enakost vsote stanja na breme in dobro na računih na začetku poročevalskega obdobja;
enakost rezultatov prometov v breme in v dobro računov za poročevalsko obdobje;
enakost vsote stanja na breme in dobro na računih ob koncu poročevalskega obdobja.
Sodobni pogoji za razvoj gospodarskih odnosov zahtevajo povečanje kontrolne funkcije računovodstva in dvojnega vnosa, ki temelji na preverjanju pravilnosti (s pravne in ekonomske strani) odražanja informacij o dejavnostih organizacije ne le v primarni dokumentaciji, pa tudi pri oblikovanju izjav.
Bibliografski seznam
1. Akulich Yu.I. Računovodstvo: Uč. Priročnik / Yu.I. Akulich, I.N. Burtseva, O.A. Levkovich; Pod skupno. ur. O.A. Levkovič. Minsk: Amalfeya, 2003.640 str.
2. Anufriev V.E. Bilančna teorija dvojnega vnosa // Računovodstvo. 2002. št.11. str. 68 73.
3. Babaev Yu.A. Računovodska teorija: Učbenik za univerze. 2. izd., Rev. in dodaj. M .: UNITI-DANA, 2003.304 str.
4. Gartvich A.V. Osnovno računovodstvo: učbenik-praktična. dodatek. 2. izd., Rev. in dodaj. Moskva: TK Welby, Založba Prospect, 2004.144 str.
5. Guseva T.M., Sheina T.N. Osnove računovodstva: teorija, praksa, testi: Uč. Koristi. 4. izd., dodaj. in revidirano Moskva: Finance in statistika, 2004.368 str.
6. Zhilinskaya T.A. K vprašanju bistva, vsebine in pomena dvojnega zapisa // Računovodstvo in analiza. 2002. št. 7 str. 28 30.
7. Zakharyin V.R. Računovodska teorija: Učbenik. Moskva: INFRA-M: FORUM, 2003.304 str.
8. Zonova A.V. O načelih oblikovanja kontnega načrta // Ekonomika kmetijskih in predelovalnih podjetij. 2004. # 6 S. 30 32.
9. Kiryanov Z.V. Računovodska teorija: Učbenik. 2. izd., Rev. in dodaj. M: Finance in statistika, 1998.256 str.
10. Kondakova N.M. Napake v dokumentih in računovodskih evidencah: njihova klasifikacija, postopek popravljanja // Glavni računovodja. 2001. št.20. str. 57 61.
11. Krasnova L.P., Shalashova N.T., Yartseva N.M. Računovodstvo: Uč. M .: Pravnik, 2001.550 str.
12. Kutter M.I. Računovodska teorija: Učbenik. 3. izd., Rev. in dodaj. Moskva: Finance in statistika, 2004, 640 str.
13. Lepeshinskaya M.I. Računovodska tehnika: dvojni vpis. // Proračunske organizacije. Ekonomija in računovodstvo. 2003. št. 3 S. 39-45.
14. Nikitin V.M., Nikitina D.A. Računovodska teorija: Učbenik. 2. izd., Rev. in dodaj. M .: Založba "Delo in servis", 2002. -352 str.
15. Papkovskaya P.Ya. Teoretični tečaj računovodstva: Učbenik. Minsk: OOO "Informpress", 2005.236 str.
16. Priročnik o teoriji računovodstva / A.V. Azarenka, T.F. Mantserova, T.A. Morozova, Minsk: Amalfeya, 2004.120 str.
17. Posherstnik N.V., Meiksin, M.S. Samoučna knjiga o računovodstvu (7. izd.). SPb .: "Založba Gerda", 2003. 656 str.
18.Snitko M.A. Računovodska teorija: Učbenik. Koristi. M .: Sodobna šola, 2006.272 str.
19. Sokolov Ya.V. Osnove računovodske teorije. M .: ID FBK-PRESS, 2002.288 str.
20. Sokolova E.S. Računovodska teorija: Učbenik. Moskva: ID FBK-SPRESS, 2002, 288 str.
21. Strazhev V.I. Računovodska teorija: Učbenik. Priročnik / V.I. Strazhev, O.V. Lapytova. Minsk: Vysh. Šk., 2003.205 str.
22. Strazheva N.S., Strazhev A.V. Računovodstvo: študijski vodnik. priročnik / N.S. Strazheva, A.V. Stražev. 12. izd., Rev. in dodaj. Minsk: Lažimo se. shk., 2008.672 str.
23.Shishkoedova N.N. Računovodska teorija. M .: OOO "Vershina", 2003.416 str.
Objavljeno na Allbest.ru
...Računski sistem in dvojni vnos kot način odražanja poslovnih transakcij. Sintetični in analitični računi. Nadzor posameznih stopenj kroženja sredstev družbe. Pojem, struktura, postopek evidentiranja poslovnih transakcij na računovodskih računih.
povzetek, dodan 24.01.2012
Pojem in bistvo dvojnega knjiženja v računovodskih računih, značilnosti poslovnih transakcij. Korespondenca računov in računovodskih vknjižb. Računovodski dokumenti: koncept, obrazci in podrobnosti, postopek sestave in obdelave.
test, dodano 3.4.2011
Koncepti računov, aktivni in pasivni računi. Računi, namenjeni obračunavanju lastnih in izposojenih virov oblikovanja gospodarskih sredstev. Shema vrstnega reda vpisov na aktivno-pasivne račune. Opredelitev in vsebina dvojnega knjiženja računov.
seminarska naloga dodana 12.4.2016
Klasifikacija računov bilance stanja. Aktivni in pasivni, sintetični in analitični računi. Metoda dvojnega vnosa. Tipologija poslovnih poslov glede na njihov vpliv na bilanco stanja. Obračunavanje prihodkov in finančne uspešnosti.
test, dodano 26.04.2013
Odraz korespondence računovodskih računov za vse poslovne transakcije, metoda dvojnega knjiženja. Dnevnik registracije: vrsta poslovnih poslov, ki povzročajo spremembe v bilanci stanja. Sintetični računi, sestavljanje obračunskega lista za mesec.
test, dodan 23.11.2010
Obseg računovodstva. Sredstva gospodinjstev podjetja. Računi, namenjeni obračunavanju gibanja premoženja. Sintetični in analitični računi. Vrstni red in čas popisa, njegovo računovodstvo. Glavne vrste inventarja.
test, dodano 17.05.2013
Števci, ki se uporabljajo v računovodstvu in njihov namen. Glavna vsebina in postopek za obračunavanje transakcij poravnave. Združevanje premoženja organizacije po virih izobraževanja. Refleksija na računih poslovnih transakcij po metodi dvojnega knjiženja.
test, dodano 12.1.2014
Dvojni vnos, njegovo bistvo in pomen. Opredelitev in vsebina dvojnega vnosa. Odraz operacije na računih. Opredelitev in struktura računovodskih računov. Gibanje premoženja gospodinjstev. Razvrstitev računov po ekonomski vsebini.
seminarska naloga, dodana 11.6.2008
Odraz poslovnih transakcij, navedenih v registru poslovnih transakcij Salyut LLC za december 2010 v računovodskih računih po metodi dvojnega vnosa. Računske sheme, ekonomski smisel bilance. Sestavljanje prometnega lista.
test, dodano 4.4.2012
Računovodski račun kot metoda sistematičnega odražanja vpliva poslovnega posla na stanje računovodskega predmeta. Aktivni in pasivni računi ter njihova struktura. Sintetični in analitični računi, sestava in gibanje gospodarskih sredstev podjetja.
Glede na bilanco stanja, ki beleži stanje sredstev na določen datum, je nemogoče dnevno opazovati spremembe v sestavi posamezne vrste sredstev in njihovih virov. To opazovanje - ena glavnih nalog računovodstva - se doseže z uporabo računov.
Računovodski računi so način združevanja in tekočega odražanja v denarni vrednosti poslovnih transakcij, zaradi česar se spremeni sestava sredstev (bilančno sredstvo) in njihovi viri (bilančna obveznost). Tako vsak račun s svojim imenom in digitalno številko ali več računov ustreza določeni bilančni postavki.
Vsak računovodski račun, zasnovan tako, da odraža določen predmet gospodarskih sredstev ali virov njihovega nastanka, je razdeljen na dva dela: desni del (kredit) ustreza izdatkom sredstev, obračunanih na tem računu, levi (bremenitev) - dohodku. . Na podlagi primarnih dokumentov se sistematizirajo in akumulirajo tekoči podatki o homogenih poslovnih transakcijah na računovodskih računih. V tem primeru se poslovne transakcije odražajo tako v kvantitativnem kot v denarnem (vrednostnem) smislu. Stanje na računovodskem računu se imenuje stanje. Običajno uporabite koncept "stanje" na začetku obdobja poročanja (pred transakcijo) - C1, stanje na koncu poročevalskega obdobja (po transakciji) - C2.
Glede na ekonomsko združevanje gospodarskih sredstev in virov njihovega oblikovanja se računovodski računi delijo na aktivne in pasivne; na podlagi tega je mogoče navesti dve shemi vknjižb v račune.
Aktivni računi odražajo transakcije, ki povzročajo spremembe v sestavi sredstev družbe. Ti računi upoštevajo različno razpoložljivost premoženja, njegovo sestavo, gibanje. Na primer računi 01 "Osnovna sredstva", 10 "Material", 50 "Blagajna", 51 "Tekoči računi", 52 "Valutni računi" itd. Stanja (stanja) na aktivnih računih so lahko samo obremenjena.
Poslovne transakcije, kot smo že omenili, zaradi uporabe dvojnega vnosa hkrati spreminjajo stanja na dveh računih: v breme enega računa in v dobro drugega. Če se kot rezultat računovodske obdelave dokumenta obremeni aktivni račun, se njegovo stanje poveča; če je knjižen v dobro, se njegovo stanje (stanje) zmanjša. Tako so na aktivnem računu zabeleženi:
Za breme (debetna stran) - se odražajo stanja na začetku in koncu transakcij ter poslovne transakcije, ki povzročijo povečanje stanja;
Za posojilo (kreditna stran) - poslovne transakcije, ki povzročijo zmanjšanje stanja.
S pomočjo pasivnih računov se evidentirajo transakcije, zaradi katerih se spremenijo viri sredstev (viri nastanka premoženja, njihova sestava, razpoložljivost in gibanje ter obveznosti). Pasivni računi vključujejo na primer račune 80 »Osnovni kapital«, 86 »Cilno financiranje«.
Na pasivnih računih imajo transakcije nasproten (v primerjavi z aktivnimi računi) pomen: pri bremenitvi se njihovo stanje zmanjša, pri knjiženju v dobro pa poveča. Pasivni računi imajo vedno dobroimetje. Pasivni račun odraža:
Na breme so prikazane poslovne transakcije, ki povzročajo zmanjšanje stanja;
Na posojilo (kreditna stran) - stanja na začetku in na koncu transakcij, pa tudi poslovne transakcije, ki povzročajo povečanje stanja.
Računi, ki imajo lahko obremenitev in dobroimetje, se imenujejo aktivno-pasivni. Tako so lahko stanja na teh računih tako v sredstvu kot tudi v obveznostih bilance stanja. Aktivno-pasivni računi vključujejo na primer račune 75 »Poravnave z ustanovitelji«, 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki« itd.
Dvojni vnos
Način evidentiranja poslovnih transakcij na računovodskih računih z dvojnim vnosom je, da se vsaka poslovna transakcija evidentira na dveh računih - v breme enega in v dobro drugega računa v enakem znesku. Dvojni vpis je posledica ekonomske narave poslovnih poslov, ki povzročajo spremembe knjigovodskih predmetov.
Dvojni vnos:
· Odraža spremembe v sestavi gospodarskih sredstev oziroma njihovih virov ali hkrati v sestavi sredstev in njihovih virov v procesu opravljanja poslovnih poslov (v breme nekaterih in v dobro drugih povezanih računov) v enaki meri. znesek;
· Zagotavlja nadzor nad gibanjem gospodarskih sredstev in viri njihovega nastanka;
· Omogoča določitev vira dohodka in smeri uporabe;
· Omogoča nadzor nad ekonomsko vsebino transakcij in njihovo legitimnostjo ter odraz v bilanci stanja;
· Omogoča prepoznavanje napak v računovodskih evidencah. Vsak znesek kot rezultat poslovne transakcije se odraža v breme in v dobro različnih računov, zato mora biti promet v breme (na breme) vseh računov enak prometu v dobro (na dobro) vseh računov. Pomanjkanje enakosti kaže na prisotnost napak v evidencah, ki jih je treba popraviti.
Z metodo dvojnega vnosa so povezani koncepti, kot sta korespondenca računa in računovodski vnos.
Odnos računovodskih računov se imenuje korespondenca računov, računi pa se imenujejo korespondenčni.
Korespondenca računov je posledica uporabe metode dvojnega knjiženja, ko se vsaka transakcija hkrati odraža v breme enega računa in v dobro drugega v enakem znesku. Dvojna refleksija poslovanja na računih je nujna zaradi prehoda sredstev in njihovih virov iz enega stanja v drugo ter zaradi spremembe oblik vrednosti v procesu kroženja sredstev.
Za računovodske namene je treba pravilno identificirati račune, na katere vpliva ta operacija. Postopek odražanja zneska transakcije, opravljene na računih, se imenuje računovodski vpis (registracija korespondence računov v breme in v dobro računov za znesek poslovne transakcije, ki se evidentira).
Postopek dvojnega vnosa:
Ugotovite, kateri dve spremembi (pojavi) vsebuje vsaka poslovna transakcija. To pomeni, da je treba ugotoviti bistvo sprememb v sredstvih podjetja kot rezultat te operacije.
Primer. Denar s tekočega računa v višini 9000 rubljev. vstopil v blagajno organizacije. 1. pojav - denar v blagajni se poveča za 9.000 rubljev. 2. pojav - znesek sredstev na tekočem računu se zmanjša za 9000 rubljev.
Določite računovodske račune, ki ustrezajo tej poslovni transakciji: v prejšnjem primeru so to: račun 50 »Blagajna« (A), račun 51 »Obračunski računi« (A).
S pomočjo pravil za evidentiranje poslovnih transakcij na aktivnih računih (v tem primeru) določite, kateri račun bo knjižen v dobro in kateri v breme. Se pravi, izberite račune po kontnem načrtu za evidentiranje zneska poslovne transakcije po metodi dvojnega vnosa - za breme in dobro.
Sestavite računovodski vnos.
Kontni načrt za računovodstvo proizvodnih in gospodarskih dejavnosti organizacij je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance št. 94n z dne 21.10.00. V praksi podjetja izključujejo račune, ki se v tej panogi ne uporabljajo, in običajno uporabljajo največ 20-30 računov, torej delajo po zmanjšanem načrtu štetja.
Po določitvi ustreznih računov kot rezultat te operacije se sestavi računovodski vnos. Če se v transakciji ujemata samo dva računa (eden za breme, drugi za dobro), potem se to imenuje preprosto. Računovodske transakcije, pri katerih sodelujeta več kot dva računa, so zapletene transakcije.
Na primer, morate sestaviti računovodski vnos za operacijo izdajanja sredstev iz blagajne podjetja za plačo v višini 100.000 rubljev in poročanje zaposlenemu za potne potrebe v višini 3.000 rubljev.
Po zaključku te operacije v blagajni se je znesek sredstev zmanjšal za 103.000 rubljev (kredit na aktivni račun 50 "Blagajna"), zaradi česar so bile poplačane zaostale plače v višini 100.000 rubljev (pasivni račun 70 " Plačila z osebjem za plače" je obremenjena), obstajal pa je dolg odgovorne osebe - dolžnika za 3000 rubljev (bremeni se račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami").
Tako je računovodski vnos za to operacijo videti takole:
Debet - "Plačila osebju za delo" - 100.000; Debet - "Poravnave z odgovornimi osebami" - 3000; Kredit - "Blagajna" - 103.000.
To pomeni, kot je razvidno iz primerov, pri odražanju katere koli transakcije na računovodskih računih je treba upoštevati enakost obremenitve in kredita, kar zagotavlja ravnovesje podjetja.
Sintetični in analitični računi. Podračuni.
V računovodstvu se za pridobivanje kazalnikov različnih stopenj podrobnosti uporabljata dve vrsti računov: sintetični in analitični.
Sintetični računi dajejo posplošeno predstavo o gospodarskih sredstvih in poslovanju, odražajo podatke o gospodarskih skupinah homogenih skladov, njihovih virih in delovanju; izvajajo se le v denarnem smislu. Razmislek o sintetičnih računih transakcij se imenuje sintetično računovodstvo; na podlagi njegovih podatkov se izpolnijo vse postavke bilance stanja.
Sintetični računi so namenjeni evidentiranju informacij o sestavi in gibanju gospodarskih sredstev podjetja, njihovih virih in poslovnih procesih v posplošeni obliki in v enem samem denarnem merilu (izrazu). Računovodstvo, ki se izvaja na teh računih, se imenuje sintetično; uporablja se pri izpolnjevanju poročevalskih obrazcev, predvsem bilance stanja, in torej za analizo gospodarske dejavnosti podjetja. Ti računi vključujejo: 04 »Neopredmetena sredstva«, 01 »Osnovna sredstva«, 50 »Blagajna« itd.
Nekateri sintetični računi so razdeljeni na analitične račune (na primer račun 71 »Poračuni z odgovornimi osebami«), ki so potrebni za spremljanje podrobnih kazalnikov za vsako vrsto osnovnih sredstev, materiala, za vsakega delavca ipd. Pri vodenju analitičnih kontov ne uporabljajo se le denarni števci, pa tudi naravni in delovni. Na primer, v primeru uporabe različnih materialov v poslovanju je treba zanje ločeno voditi evidenco tako v naravi kot v vrednosti. Za to se za kvantitativno in skupno obračunavanje uporabljajo kartice, ki za vsako gradivo vsebujejo podatke o stanju na začetku poročevalskega obdobja, njegovem prejemu in odtujitvi, tako v količini kot v vrednosti. V primeru, ko računovodstvo ne zahteva kvantitativnega odraza, se lahko uporabijo kartice tekočega računa (na primer za obračune z dobavitelji, ko se zahtevajo informacije o dobaviteljih ločeno v denarnem smislu). Opozoriti je treba, da se prometi za vsak upoštevani predmet seštejejo s prometi za ustrezni združeni račun.
Med sintetičnimi in analitičnimi računi obstaja neločljiva povezava: na analitičnih računih se odražajo enake operacije kot na sintetičnih, vendar za podrobnejše ekonomske skupine (analitični računi se odprejo pri razvoju vsakega sintetičnega računa). Zato morajo skupni vsoti evidenc za analitične račune ustrezati znesku na sintetičnem računu. Stanje sintetičnega računa je enako vsoti stanja vseh z njim povezanih analitičnih računov; promet v dobro in breme sintetičnega računa mora biti enak vsoti ustreznih prometov vseh analitičnih računov, povezanih z njim.
Razmerje med sintetičnimi in analitičnimi računi je izraženo v naslednjem:
Analitični računi se vodijo za podrobnosti sintetičnih računov;
Transakcija, ki se odraža na sintetičnem računu, mora biti evidentirana na ustreznih analitičnih računih, ki so odprti za ustrezni sintetični račun;
Operacija se evidentira na sintetičnem računu v skupnem znesku, na njegovih analitičnih računih pa v ločenih zneskih, ki na koncu dajejo enak znesek;
Analitični računi se bremenijo, če so obremenjeni pripadajoči sintetični računi (v dobro, če se upošteva knjiženje sintetičnega računa, v okviru katerega se vodijo), torej njihova struktura je enaka.
Toda nekateri sintetični računi posplošujejo obračunavanje predmetov, ki jih je mogoče, čeprav imajo homogene ekonomske značilnosti, po svojih tehničnih lastnostih in namenu pripisati neodvisnim skupinam znotraj enega sintetičnega računa. Za obračunavanje tovrstnih skupin se odpirajo podračuni (računi drugega reda, vmesni računi med sintetičnimi in analitičnimi računi), ki so sestavni del sintetičnega računovodstva. Na primer, priporočljivo je odpreti naslednje podračune za sintetični račun 10 "Materiali": 10-1 "Surovine in materiali", 10-2 "Kupljeni polizdelki in komponente, strukture in deli", 10- 3 "Gorivo" itd.
Podračuni dodatno združujejo nekatere analitične račune; vendar nekateri sintetični računi nimajo podračunov in so neposredno razdeljeni na analitične račune.
Prometni list
Pred sestavo bilance preverite pravilnost vpisov na račune v poročevalskem obdobju, tako da sestavite prometni list, ki je tabela, ki vsebuje stanja vseh vključenih računov na začetku poročevalskega obdobja, skupni promet po mesecih in na njihovi podlagi prikazana stanja na začetku naslednjega meseca itd. v poročevalskem obdobju. Prometni list je način povzemanja računovodskih registracijskih podatkov na računovodskih računih.
Prometne liste se sestavijo za vse sintetične računovodske račune, ki se uporabljajo v računovodstvu podjetja. Ta izpisek ima tri pare stolpcev, ki prikazujejo obremenitve in kredite ter promet.
Vsote prodajnega lista morajo biti enake v parih. To pomeni, da mora biti promet v breme na vseh računih enak kreditnemu prometu; enako velja za mesečne promete (promet v breme je enak prometu v kredit). Vsota stanja na začetku meseca za breme in dobro je enaka, saj je bilo začetno stanje uporabljeno za odprtje računov, pri katerih je vsota sredstva enaka vsoti obveznosti (pogoj za stanje). Mesečni seštevek prometa za breme in dobro je enak, saj je zaradi uporabljenega dvojnega vnosa vsak znesek fiksiran dvakrat: za breme enega računa in v dobro drugega. Ti zneski morajo sovpadati tudi s seštevkom dnevnika transakcij; neujemanje označuje preskočeno operacijo ali napako. Izenačenost stanj (stankov) ob koncu meseca za breme in dobro pride zaradi njunega prejema na podlagi začetnih stanj in prometov; ta stanja (stanja) se uporabijo za sestavo nove bilance stanja.
Tako je treba s pravilnim obračunavanjem upoštevati parno enakost naslednjih seštevkov:
Debetna in kreditna začetna stanja;
Debetni in kreditni prometi na računih;
Končna debetna in kreditna stanja.
Prometni list za sintetične račune (prometna bilanca) je register, ki povzema rezultate prometov in stanja za vse sintetične račune. Zato odraža tako stanje kot spremembe v sredstvih in njihovih virih. Ta list se uporablja za preverjanje pravilnosti računov.
Prometne liste za analitične računovodske konte se uporabljajo ločeno za vsak sintetični računovodski račun, za katerega se vodi analitično računovodstvo. Predstavljajo stanje (stanja) in vsote prometov na analitičnih kontih, združene v en sintetični.
S temi izpiski spremljamo stanje in gibanje posameznih sredstev in njihovih virov, uporabljamo pa se tudi za preverjanje pravilnosti računov za zadevne račune.
Prometna šahovnica povzema podatke o prometih na računih in služi za razkrivanje njihove vsebine in preverjanje pravilnosti korespondence računov. Na šahovskem listu se evidence vodijo tako, da je vidna korespondenca računov (vidite lahko, od kod prihajajo vrednosti, kam so bile poslane). V tem primeru je vsota prometov v breme vseh računov enaka vsoti prometa v dobro, kar je posledica načela dvojnega knjiženja na računih.
Razvrstitev računovodskih računov po ekonomski vsebini
Razvrstitev računovodskih računov je združevanje računov v določene skupine, oblikovane glede na ekonomsko vsebino kazalnikov tako premoženja, obveznosti kot poslovnih transakcij. Računi so vključeni v skupine na podlagi homogenosti. Razvrstitev računov po ekonomski vsebini (ekonomska klasifikacija) odgovarja na vprašanja: "Kaj se odraža na posameznem računu? Koliko računov je potrebnih, da lahko določen predmet dobi popoln opis v tekočem računovodstvu?"
Le če so izpolnjene navedene zahteve, bodo informacije o katerem koli objektu uporabne za uporabnike za sprejemanje premišljenih upravljavskih odločitev s strani slednjih.
Konstrukcija klasifikacije računov po ekonomski vsebini je vezana na reprodukcijo agregatnega družbenega proizvoda, zato je seznam računov osredotočen na vsako od njegovih stopenj (procesa).
Glede na ekonomsko vsebino računovodskih predmetov so računi razdeljeni v tri skupine:
Računi poslovnih transakcij in finančnih rezultatov;
Računi premoženja in obveznosti po virih njihovega oblikovanja;
Računi nepremičnin po sestavi in lokaciji.
Računi poslovanja in finančnih rezultatov so razdeljeni na:
Računi finančnih rezultatov (91, 99, 84);
· Računi izvedbenega procesa (90);
· Računi proizvodnega procesa (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 46);
· Računi postopka nabave (11, 15, 16).
Računi premoženja in obveznosti po virih njihovega nastanka so razdeljeni na:
· Računi izposojenih virov oblikovanja premoženja: obračun dolžniških obveznosti družbe do zaposlenih (70); obračuni zaostalih plačil pri obračunih s proračunom in drugimi institucijami (68, 69); druge obveznosti do računov (60, 62, 76); kreditni in posojilni računi (66, 67);
· Računi lastnih virov oblikovanja premoženja: izkaz poslovnega izida (84); računi proračunskega financiranja in prejema sredstev z donacijami (86, 98); kapitalski računi, sredstva in rezerve (63, 80, 82, 83, 96).
Računi nepremičnin so glede na sestavo in umestitev razdeljeni na:
· Računi sredstev v obračunih (60, 62, 71, 73, 76);
· Računi denarnih sredstev in finančnih sredstev (50, 51, 52, 55, 57, 58);
· Računi obratnih sredstev (10, 14, 41, 43);
· Računi neopredmetenih sredstev (04, 05);
Računi osnovnih sredstev (01, 02, 03, 07, 08).
V ekonomski klasifikaciji so ločeni računi, ki razkrivajo stanje premoženja, združeni s povezanimi procesi. Ti računi so združeni v skupine, ki upoštevajo ekonomsko homogenost računovodskih predmetov.
Razvrstitev računov po namenu in strukturi. Glavni računi
Razvrstitev računov po namenu in strukturi (strukturna klasifikacija) dopolnjuje ekonomsko klasifikacijo v smislu znanstvene formulacije računovodstva.
Namen razvrstitve računov po namenu in strukturi je pridobiti potrebne informacije o oblikovanju in uporabi gospodarskih sredstev ter o virih njihovega oblikovanja.
Navedba razvrstitve računov po strukturi in namenu so splošna računovodska pravila za vsako skupino kontov in analitično računovodstvo.
Takšna razvrstitev bo odgovorila na vprašanja: "Kako so predmeti knjiženi v določeni skupini računov? Za kaj so določeni računi? Katere kazalnike je mogoče pridobiti z ločenimi računi za učinkovito upravljanje podjetja?" Delitev računov temelji na neposredni funkciji v računovodskem procesu.
Računi so glede na namen in strukturo razdeljeni v pet skupin: glavne, regulativne, operativne (vključujejo razdelitev in obračun), primerjalne (rezultatske) ter zunajbilančne račune.
Osnovni računi - računovodski računi, namenjeni odražanju sredstev in njihovih virov; uporabljajo se za nadzor prisotnosti in gibanja premoženja glede na sestavo in lokacijo ter vire njegovega nastanka. So glavni, saj obravnavani predmeti služijo kot osnova za gospodarsko dejavnost podjetja. Pri razvrščanju računovodskih računov glede na njihov namen in strukturo ločimo skupino G/K računov.
Glavni računi so razdeljeni v tri podskupine.
1. Glavni aktivni računi se uporabljajo za obračunavanje in kontrolo neopredmetenih sredstev, osnovnih sredstev, denarnih in materialnih sredstev ter obračunavanja z dolžniki (01, 04, 07, 08, 10, 43, 41, 50, 51, 52, 55). Ti računi vključujejo: inventarne račune, ki se uporabljajo za evidentiranje premoženja, ki je predmet popisa, ter nadzor njegove prisotnosti in gibanja, na katerem se vodi obračun tako v denarnih kot v naravnih enotah (01, 04, 07, 10, 43, 41) ; denarni računi, na katerih se vodi računovodstvo samo v denarnih enotah (50, 51, 52, 55); delno - obračunski računi (na primer 73).
Vsi ti računi imajo enako strukturo in imajo lahko samo breme (ali nič). V tem primeru je v breme teh računov prikazano začetno in končno stanje ter prejem denarnih in opredmetenih sredstev, v dobro računa pa je prikazano njihovo odtujitev.
2. Glavni pasivni računi se uporabljajo za evidentiranje sprememb sredstev, kapitala, prejetih finančnih sredstev, posojil in kreditov, obveznosti podjetij in poravnav z upniki (63, 66, 67, 80, 82, 98). Ti računi vključujejo kapitalske račune in delno obračunske račune. Stanje teh računov je lahko samo dobro (ali nič). Prikazuje razpoložljivost lastnih in izposojenih virov ter dolgov do drugih organizacij in posameznikov. Dobropis teh računov odraža razpoložljivost virov in dolga ter njihovo povečanje, breme pa ustrezno zmanjšanje.
3. Glavni aktivno-pasivni (poravnalni) računi so namenjeni računovodstvu in nadzoru obračunov te organizacije z različnimi pravnimi in fizičnimi osebami. Na teh računih se poravnave upoštevajo hkrati z dolžniki in upniki ali z enim podjetjem, ki se lahko kot dolžnik po več transakcijah spremeni v upnika ali obratno (60, 62, 68, 69, 70, 71, 75 , 76). En in isti aktivno-pasivni račun je lahko aktiven in pasiven. V tem primeru: pri bremenitvi računov se upošteva oblikovanje terjatev in poplačilo terjatev, pri posojilu pa - oblikovanje terjatev in poplačilo terjatev; stanje v breme je v sredstvu, kreditno stanje je v pasivi bilance stanja.
Regulativni računi
Regulativni računi so namenjeni urejanju (usklajevanju) in razjasnitvi ocene gospodarskih sredstev, pridobivanju dodatnih kazalnikov o stanju teh sredstev ter razjasnitvi njihovih virov (premoženja in njegovih virov, ki so evidentirani v glavnih računih). Regulativni računi imajo posebno vlogo pri računovodstvu, ki ohranjajo nespremenjeno vrednotenje predmetov na G/K računih in ga izpopolnjujejo. Nimajo neodvisnega pomena in se uporabljajo samo skupaj z glavnim računom za prilagoditev njegovih kazalnikov. V tem primeru se znesek popravka doda znesku glavnega računa ali od njega odšteje.
Potreba po uporabi regulativnih računov je posledica uveljavljenih pravil za oceno gospodarskih sredstev. V tekočem računovodstvu pa je včasih treba imeti podatke v dveh ocenah (na primer začetna in preostala vrednost osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, dejanska nabavna vrednost materiala in njihova nabavna vrednost po veleprodajnih ali drugih cenah ipd.). Za to potrebujete račune za obračunavanje amortizacije, odstopanja dejanskih stroškov ipd. Po načinu prečiščevanja ocene so vsi regulacijski računi razdeljeni na kontra, dodatne in protidodatne račune.
Regulativni računi, ki se odštejejo od zneskov glavnega računa, se imenujejo pogodbeni računi. Zmanjšajo stanje sredstev na glavnih računih za višino svojega stanja. Glede na to se delijo na pogodbene in protipasivne račune. Pogodbeni računi se uporabljajo za razjasnitev preostale vrednosti glavnih aktivnih računov (zmanjšajo stanje glavnega aktivnega računa za znesek svojega stanja). Vpletena sta dva računa - glavni in regulativni:
Glavni račun deluje kot aktivni račun;
Regulativni - kot pasivni (nasprotni ali pogodbeni).
Pogodbeni računi vključujejo: 02 »Amortizacija osnovnih sredstev«, 05 »Amortizacija neopredmetenih sredstev«, ki urejajo račune 01 »Opredmetena sredstva«, 04 »Neopredmetena sredstva« in konto 14 »Rezervacije za amortizacijo opredmetenih sredstev« (ureja konto knjigovodstva materialnih sredstev), konto 59 "Rezerv
vam za amortizacijo naložb v vrednostne papirje "(ureja račun 58" Finančne naložbe "), 63" Rezervacije za dvomljive dolgove "(ureja terjatve).
Protipasivni račun je namenjen razjasnitvi zneskov virov premoženja, obračunanih na pasivnem računu. Stanje protipasivnega računa zmanjša velikost vira glavnega računa. Glavni račun deluje kot pasivni račun, regulativni (protipasivni) račun pa deluje kot aktiven. Kot primer lahko navedete račun 81 "Lastne delnice (delnice)", namenjen obračunavanju lastnih delnic, odkupljenih od delničarjev, kar vodi do zmanjšanja (popravka) zneska dejansko obratnega odobrenega kapitala.
Regulativni računi, katerih podatki se dodajajo zneskom glavnih računov, se imenujejo dopolnilni. Za znesek svojega stanja povečajo stanje sredstev na glavnih računih. Glede na to, kateri račun se dopolnjuje, se delijo na aktivne in pasivne. Dodaten aktivni račun v višini njegovega stanja dopolnjuje stanje na glavnih aktivnih računih. Regulativni in glavni računi so aktivni. Sem spada na primer račun 44 »Stroški prodaje« v zvezi z računom 90 »Prodaja«.
Dodatni pasivni račun za znesek svojega stanja dopolnjuje stanje ustreznega glavnega pasivnega računa. Oba računa delujeta kot pasivna konta, na primer konto 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove" v povezavi z računom 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Nasprotni dopolnilni računi lahko povečajo ali zmanjšajo vrednotenje predmetov, ki se odražajo v glavnih računih. Če se knjiženja na ta račun izvajajo po metodi dodatnega knjiženja, potem račun deluje kot dodatni regulativni račun, pri knjiženju na račun po metodi stornira (zmanjšanja) pa deluje kot pogodbeni račun. Primer je konto 16 "Odstopanje vrednosti materialnih sredstev."
Distribucijski računi
Porazdelitveni računi so računovodski računi, ki so zasnovani za obračunavanje določenih proizvodnih stroškov in zagotavljanje njihove pravilnosti in razumne razporeditve med objekte obračuna, obračunska obdobja itd. za popoln izračun njihove dejanske nabavne vrednosti. Računi distribucije imajo kontrolno funkcijo.
Porazdelitveni računi so razdeljeni v dve skupini: distribucijski računi in računi za distribucijo ter proračunski razdelitveni (distribucijski) računi.
Računi zbiranja in distribucije se uporabljajo za evidentiranje stroškov, ki jih ob nastanku ni mogoče neposredno pripisati določenim proizvedenim ali prodanim izdelkom (posredni stroški). Ob koncu meseca se ti stroški pripišejo določeni vrsti proizvoda v skladu s sprejeto metodologijo (v skladu z računovodsko usmeritvijo). Tako so računi zbiranja in distribucije zasnovani za evidentiranje in nadzor stroškov tekočega poročevalskega obdobja, ki zahtevajo naknadno razdelitev. Takšni računi vključujejo: 25 »Splošni stroški proizvodnje«, 26 »Splošni poslovni odhodki«, 44 »Stroški prodaje«.
Računi alokacije proračuna so namenjeni delitvi odhodkov med ločenimi poročevalskimi (proračunskimi) obdobji, obračunavanju prihodnjih odhodkov in njihovi pravilni razporeditvi po poročevalskih obdobjih. S pomočjo te skupine kontov se odpravljajo nihanja proizvodnih stroškov za obračunska obdobja. Računi te skupine so lahko aktivni (konto 97 »Odhodki za časovne razmejitve«) in pasivni (konto 96 »Rezervacije za prihodnje stroške«).
Računski računi
Računski računi - računovodski računi, ki služijo za pridobivanje podatkov, potrebnih za izračun stroškov (stroškov) proizvedenih izdelkov in opravljenega dela, z združevanjem proizvodnih stroškov v poročevalskem obdobju.
Sem spadajo računi: 20 »Glavna proizvodnja«, 23 »Pomožna proizvodnja«, 28 »Napake v proizvodnji«, 29 »Storitvene dejavnosti in kmetije«, 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«.
V breme obračunskih računov se evidentirajo odhodki (stroški) za proizvodnjo izdelkov (del, storitev) ter stroški, povezani tako z nastankom kot z pridobitvijo posameznih obračunskih predmetov.
Na dobro teh računov odražajo (odpisujejo) dejanske stroške izdelanih (sproščenih) izdelkov, opravljenih storitev, dejanske stroške opravljenega dela, pridobitev (ustvarjanje) posameznih računovodskih predmetov.
Stanje na teh računih je lahko v breme. Prikazuje velikost nedokončane proizvodnje (stroške nedokončane proizvodnje) in se imenuje »Stroški nedokončane proizvodnje (gradnja)«.
Analitično obračunavanje računskih računov se izvaja v okviru kalkulacijskih objektov in postavk obračuna.
Računski računi vam omogočajo, da pridobite informacije, potrebne za izračun stroškov izdelanih izdelkov, opravljenega dela, opravljenih storitev, kar je zelo pomembno za oceno učinkovitosti organizacije (saj nižji so stroški, večji je dobiček).
V dobro obračunskega računa so stroški v enem vrednotenju evidentirani, v breme pa so stroški v drugi. Za izenačitev zneska obremenitve in dobroimetja morate narediti dodaten ali stornilni vnos. Na primer, na dobro konta 20 "Glavna proizvodnja" v obdobju poročanja se proizvodnja izdelkov (izvedba dela, opravljanje storitev) evidentira po standardnih stroških ali po diskontni ceni; hkrati pa se ob koncu poročevalskega obdobja izvede popravek in se nabavna cena približa dejanski nabavni vrednosti na dva možna načina: dodatni vpis ali storno.
Metoda razveljavitve se uporablja, ko so ciljni stroški višji od dejanskih stroškov. V tem primeru je znesek razlike v ocenah zabeležen z rdečim črnilom. Ker se številke, zapisane z rdečo, odštejejo ("obrnjene"), to pomeni, da se prvotni znesek zmanjša za znesek obrnjenega vnosa. To je popravljeno z ožičenjem: D-t count. 43 "Končni izdelki"; Število kompletov. 20 (predznak minus je impliciran).
Metoda dodatnega vnosa se uporablja, ko dejanski strošek presega standard. V tem primeru se naredi posnetek (dodatno) z navadnim črnilom. Izvede se naslednje knjiženje: D-t count. 43 "Končni izdelki"; Število kompletov. dvajset.
Ujemajoči se računi
Usklajevalni računi so namenjeni izračunu finančnega rezultata tako posameznih poslovnih procesov kot podjetja kot celote s primerjavo obremenitev in kreditov, evidentiranih na teh računih. To se naredi s primerjavo prometa v breme in kreditu za določen račun. Značilnost strukture teh računov je odraz enega računovodskega predmeta v dveh različnih vrednotenjih: v eni - po breme in v drugem - po dobroimetju računa (novi kontni načrt je priporočljivo odpreti več ločenih podračunov za to). S primerjavo teh ocen razkrijejo rezultat določenih poslovnih procesov (na primer iz izvajanja), ki se po novem kontnem načrtu bremeni posebej za ta namen odprtega podračuna 9.
Ti računi so razdeljeni v dve podskupini: poslovni izidi in finančni rezultati.
Računi poslovnih rezultatov so namenjeni povzemanju informacij o posameznih procesih gospodarske dejavnosti podjetja ter ugotavljanju finančnega rezultata za vsakega od njih.
Sem spadajo računi: 90 "Prodaja", 91 "Drugi prihodki in odhodki".
V breme teh računov se upoštevajo: stroški prodanega blaga, del, storitev; preostala vrednost osnovnih sredstev in knjigovodska vrednost drugih obratnih sredstev; stroški, povezani z odsvojitvijo sredstev, pa tudi plačane globe, kazni, kazni in obresti. V dobro konta 90 in 91 se izkazujejo prihodki in prihodki iz drugih poslov. S primerjavo obremenitev in dobroimetja se ugotovi poslovni izid iz prodaje (konto 90) in drugih poslov (konto 91).
Ti računi nimajo stanja; prejeta stanja na njih se mesečno odpišejo, vključijo v finančne rezultate iz prodajnih in drugih poslov s podračuna 9 v breme ali v dobro računa 99 »Dobički in izgube«.
Na teh računih se evidentirajo odhodki in prihodki iz poslovanja v zvezi s prodajo proizvodov, izvedbo različnih del, opravljanjem storitev, odtujitvijo osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, vrednostnih papirjev, materiala.
Računi finančnih rezultatov so namenjeni ugotavljanju finančnega rezultata gospodarske dejavnosti organizacije. Primer je aktivno-pasivni račun 99 »Dobički in izgube« ter račun 98 »Odloženi prihodki«. Na računu 99 se izkazuje finančni rezultat (dobiček ali izguba) pri prodaji različnih nepremičnin in drugih poslov (poslovni in neposlovni prihodki, zmanjšani za višino poslovnih in neposlovnih odhodkov). V dobro računa 99 se knjiži dobiček, v breme pa izgube.
S primerjavo prometa v breme (izgube) in v dobro (dobiček) se določi končni finančni rezultat: v tem primeru dobroimetje izkazuje dobiček, stanje v breme pa izgubo.
Zunajbilančni računi
Računovodski računi so razdeljeni v dve skupini - bilančne in zunajbilančne:
Računi bilance stanja so vsi računovodski računi, združeni v en sistem, ki si med seboj ustrezajo; njihovi kazalniki se odražajo v bilanci stanja (medtem ko se bilančni računi lahko odražajo v več bilančnih postavkah);
Zunajbilančni računi so računovodski računi, katerih stanje (stanja) ni vključeno v bilanco stanja, ampak je prikazano za bilanco stanja.
Glavne naloge zunajbilančnih računov so:
Zagotavljanje nadzora nad porabo materialnih sredstev, ki ne pripadajo temu podjetju, v skladu z veljavnimi zakoni in predpisi;
Nadzor nad varnostjo materialnih sredstev na teh računih, nad pravočasno izvedbo dokumentov za prevzem in razpolaganje s temi sredstvi;
Zagotavljanje pravilne organizacije računovodstva na teh računih;
Zagotavljanje celovitih in popolnih informacij o teh računih za potrebe vodstva, ocene kreditne sposobnosti in finančne stabilnosti podjetja.
Zunajbilančni računi so namenjeni obračunavanju inventarnih postavk, ki jih podjetje začasno hrani, vendar pripadajo drugim podjetjem (zakupljena sredstva, materialna sredstva, sprejeta v hrambo, komisijo, predelavo ipd.), pa tudi za spremljanje posameznih gospodarskih poslov ( računi za obračunavanje pogojnih pravic in obveznosti, ki so zasnovani tako, da povzemajo informacije o razpoložljivosti in gibanju prejetih in izdanih jamstev za zavarovanje obveznosti in plačil). Na zunajbilančnih kontih se upoštevajo obrazci strogega poročanja, terjatve, odpisane z izgubo, itd.. Na zunajbilančnih računih so konti: 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011. Ti računi se ne ujemajo med seboj ali z bilančnimi konti. Predmeti, evidentirani na teh računih, so predmet popisa na način in v rokih, določenih za lastno inventarizacijo. Značilnost zunajbilančnih računov je, da se računovodstvo na teh računih izvaja po enostavnem sistemu (brez uporabe dvojnega vnosa). V tem primeru se vknjižbe vodijo v primeru kreditnih poslov samo v breme ali samo v dobro zunajbilančnega računa (odhodkovni posli).
Računovodski kontni načrt
Računovodski načrt - sistematiziran seznam računovodskih računov. Običajno so v kontnem načrtu navedeni sintetični računi in podračuni ter seznam zunajbilančnih računov.
Kontni načrt je osnova za organizacijo računovodstva v katerem koli podjetju. Podjetja in organizacije vseh oblik lastnine in različnih panog dejavnosti se morajo po njem držati. Hkrati proračunske in kreditne organizacije vodijo evidenco s svojim (ločenim) kontnim načrtom.
V kontnem načrtu so konti razvrščeni v oddelke glede na njihovo ekonomsko vsebino. Kontni načrt, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n in obvezen od leta 2002, vključuje 8 razdelkov, ki združujejo 61 sintetičnih računov. Zunajbilančni računi sestavljajo ločeno skupino, ki jo sestavlja 11 računov.
I. razdelek »Nekratkoročna sredstva« zajema račune, ki vodijo evidenco osnovnih sredstev (01, 02), neopredmetenih sredstev (04, 05), opreme za inštalacijo (07), drugih naložb v nekratkoročna sredstva (pridobitev zemljišč, naravni viri, pridobivanje in izgradnja osnovnih sredstev).
V razdelku II »Proizvodne zaloge« se oblikujejo podatki o razpoložljivosti in gibanju teh zalog (10, 11, 15), odstopanjih pri njihovem pridobivanju (16). Obstajajo tudi računi za obračunavanje rezerv za upad vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev (14) in za znesek davka na dodano vrednost, ki ga plača podjetje od kupljenih proizvodnih zalog (19).
Oddelek III "Proizvodni stroški" predstavljajo konti, namenjeni obračunavanju proizvodnih stroškov in izračunu stroškov proizvodnje (v glavni proizvodni (20), pomožni (23) in storitvenih (29) panogah, splošni proizvodnji (25) in splošnih dejavnostih. (26) odhodki, napake v proizvodnji (28), obračunavanje polizdelkov (21).
Oddelek IV "Končni proizvodi in blago" vključuje račune za obračunavanje proizvodov dela in proizvodnje. Tu so računi za obračunavanje končnih izdelkov (43), poslanega blaga (45), stroškov prodaje (44), pa tudi proizvodnje izdelkov, del, storitev (40). V razdelku »Gotovina« so povzeti potrebni podatki o razpoložljivosti in gibanju gotovine v domači in tuji valuti, ki pripada gospodarskemu subjektu. Računi se uporabljajo za obračunavanje gotovine na blagajni (50), na poravnalnih (51), valutnih (52) in drugih posebnih (55) bančnih računih, prenosih na poti (57), finančnih naložbah (58); Upoštevane so bile tudi rezervacije za oslabitve naložb v vrednostne papirje (59).
Oddelek VI "Poravnave" vključuje račune za računovodske terjatve in obveznosti (za obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci (60), kupci in kupci (62), vključno z izdanimi in prejetimi predujmi, obračuni z osebjem za plačila (70) ), kot tudi za ostale posle (73), s proračunom (68), socialnim zavarovanjem in zavarovanjem (69), z odgovornimi osebami (71), ustanovitelji (75), za kratkoročna in dolgoročna posojila in posojila (66, 67) , naselja na kmetiji (79).
VII. razdelek »Kapital« vsebuje račune, ki povzemajo informacije o stanju in gibanju lastniškega kapitala družbe, predstavljene v obliki odobrenega (80), dodatnega (83) in rezervnega (82) kapitala, zadržanega dobička (84). Sem sodijo tudi računi za namensko financiranje (86) in lastne delnice (81). Računi oddelka VIII »Finančni rezultati« so namenjeni knjigovodstvu finančnega izida pri prodaji proizvodov in blaga (90), drugih prihodkov in odhodkov (91). Predstavlja tudi obračune za obračunavanje poslovnega izida (99), odloženih prihodkov in odhodkov (97, 98), rezerv za prihodnje odhodke (96) ter obračunavanje pomanjkanja in izgub zaradi poškodovanja dragocenosti (94).
Prednosti kontnega načrta, ki se uporablja v Rusiji:
Izvaja se centralizirano enotno metodološko vodenje računovodstva in poročanja;
Spremlja se pravilnost obračunavanja, poročanja in uporabe premoženja podjetij;
Informacijsko gradivo je skoncentrirano po vsej državi, regijah in v okviru posameznih podjetij, kar služi kot osnova za analizo dejavnosti podjetij na različnih ravneh.
Računi, njihova vsebina in struktura. V vsakem podjetju se vsak dan pojavi veliko poslovnih transakcij, ki jih ni mogoče upoštevati s spremembo stanja. Za obračunavanje sredstev organizacije in virov njihovega oblikovanja se uporabljajo računovodski računi.
Račun je način združevanja, evidentiranja in odražanja informacij o homogenih sredstvih, kapitalu, obveznostih in dejstvih iz gospodarskega življenja organizacije, da se pridobijo potrebni računovodski podatki. Računi se odpirajo po vrstnem redu razvoja bilančnih postavk za obračunavanje za vsako vrsto gospodarskih sredstev, njihove vire in poslovne procese v skladu z razvrščanjem, sprejetim v računovodstvu.
Osnova za vknjižbe na račune poslovanja so izvršene listine. Računi so zabeleženi v denarnem števcu, kar omogoča posploševanje različnih organizacijskih sredstev in virov njihovega oblikovanja. Računi so sestavni del računovodske metode. Sestavljeni so iz dveh delov ali stranic: kliče se leva stran računa bremenitev, in desna stran je kredit.
Za izobraževalne namene so računi predstavljeni v obliki diagramov, ki imajo naslednjo obliko:
Imenuje se računi, namenjeni obračunavanju sredstev organizacije aktiven. Stanja na teh računih se odražajo v sredstvih bilance stanja. Aktivni računi vključujejo: 01 »Osnovna sredstva«, 10 »Material«, 11 »Mlade in živali za pitanje«, 50 »Blagajna«, 51 »Tekoči računi«, 52 »Turni računi« in drugi računi.
Imenujejo se računi, namenjeni obračunavanju kapitala in obveznosti organizacije pasivno. Stanja na teh računih se odražajo v obveznostih bilance stanja. Pasivni računi vključujejo: 80 »Odobreni kapital«, 70 »Plačila z osebjem za prejemke«, 66 »Plačila za kratkoročna posojila« in drugi računi.
V računovodski praksi obstaja skupina aktivno-pasivnih računov. Ti računi hkrati upoštevajo sredstva (na breme), pa tudi kapital in obveznosti organizacije (po kreditu). Na primer račun 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«.
Na aktivnih računih v breme odražajo informacije o stanju sredstev organizacije na začetku in koncu meseca in njihovem povečanju v mesecu, o posojilu pa informacije o njihovem zmanjšanju.
Na pasivnih kreditnih računih se odražajo podatki o stanju kapitala in obveznosti organizacije na začetku in koncu meseca ter njihovem povečanju, na breme pa informacije o njihovem zmanjšanju.
Aktivno-pasivni računovodski računi, odvisno od zastavljenega cilja in vsebine dejstva gospodarskega življenja, lahko opravljajo funkcije aktivnega ali pasivnega računa. Na teh računih se lahko stanja odražajo bodisi na obremenitvi aktivno-pasivnega računa bodisi na strani kredita ali hkrati na bremenilni in kreditni strani računa. Stanja ob koncu meseca na aktivno-pasivnih računih je mogoče pridobiti samo z uporabo revolving lista.
Med mesecem se na podlagi računovodskih listin izvajajo vknjižbe na račune v breme. Za vsak račun je lahko veliko število takšnih zapisov. Ob koncu meseca se na breme in v dobro vsakega računa izračunajo vsote. Pokliče se skupni znesek za zapise za mesec promet. Promet, evidentiran na breme računa, se imenuje breme, na dobro računa - dobro.
Za pridobitev stanja ob koncu meseca za aktivni račun je potrebno prišteti promet na breme računa stanju na začetku meseca v breme računa in odšteti promet v dobro. tega računa; novo pridobljeno stanje se evidentira kot breme računa. Shema aktivnega računa:
Za pridobitev stanja ob koncu meseca na pasivnem računu je treba promet na dobro računa prišteti stanju na začetku meseca na dobro računa in odšteti promet v breme tega račun in novo prejeto stanje zapišite na dobro računa. Shema pasivnega računa:
Če želite dobiti stanje ob koncu meseca na aktivno-pasivnem računu, morate uporabiti pravila za aktivne in pasivne račune. Če pa želite dobiti razširjeno stanje (za breme in dobro) za aktivno-pasivni račun, uporabite prometni list za analitične račune. Prikazuje stanja (razširjeno) za posamezne analitične aktivne in pasivne račune, ki skupaj dajejo stanje za aktivno-pasivni račun. Shema aktivno-pasivnega računa:
Za aktivno-pasivni račun lahko najdete "zvite" stanje (bodisi z bremenitvijo ali v dobro računa), ki bo v našem primeru znašalo 10.000 rubljev. na dobro računa (25.000 - 15.000). Vendar pa je "zvijanje" stanja na aktivno-pasivnih računih huda kršitev finančne discipline, saj je v tem primeru dovoljeno zakrivanje tako terjatev kot obveznosti.
Sintetični in analitični računi. Računovodski računi, odprti na podlagi bilančnih postavk za obračunavanje gibanja sredstev in njihovih virov, vsebujejo posplošene podatke v denarju. Na kontu 10 »Materiali« so na primer prikazani podatki o vseh vrstah surovin in materiala skupaj, na računu 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« je prikazan celoten dolg do vseh dobaviteljev za prejete materiale, na računu 01 »Osnovna sredstva " - skupna vsota vseh vrst opreme, strojev itd., ki so na voljo v podjetju.
Vendar pa je z le splošnimi kazalniki nemogoče izvesti celovit nadzor in poglobljeno analizo dejavnosti podjetja. To zahteva podrobnejše podatke, ki označujejo stanje in gibanje vsakega računovodskega predmeta. Zato je zelo pomembno vedeti, kateri materiali, konkretno in v kakšni količini, so na voljo, prihajajo in odhajajo iz podjetja; kako velik je dolg podjetja določenim dobaviteljem za materialne vrednosti, ki jih prejmejo od njih; kolikšna je zaostala plača podjetja do vsakega zaposlenega. V procesu računovodstva je treba poznati ne le skupne stroške proizvodnje vseh izdelkov, temveč tudi stroške za vsako od njegovih vrst, torej stroške posameznih izdelkov.
Za pridobitev kazalnikov, ki se razlikujejo po stopnji podrobnosti in posplošenosti, se v računovodstvu uporabljata dve vrsti računov: sintetični (posplošeni) in analitični (podrobni). Zato se sredstva in njihovi viri odražajo tako v sintetičnih kot analitičnih računih.
Sintetični računi vsebujejo posplošene kazalnike gospodarskih sredstev in njihovega gibanja. Izvajajo se le v denarnem smislu.
Analitični računi dajejo podroben, podroben opis ustreznih računovodskih predmetov, to pomeni, da konkretizirajo splošne kazalnike, ki jih vsebujejo sintetični računi. Analitični računi, ki odražajo materialne vrednosti, se vodijo ne le v denarnem, ampak tudi v fizičnem smislu.
Odraz stanja in gibanja gospodarskih sredstev v posplošenih kazalnikih na sintetičnih računih se imenuje sintetično računovodstvo. Imenuje se njihov hkratni odraz v podrobnih kazalnikih na analitičnih računih analitično računovodstvo. Tako se pri razvoju sintetičnega računovodstva izvaja analitično računovodstvo (analitični računi).
(sintetični računi). Omogoča vam globlji nadzor nad procesom izpolnjevanja načrtovanih ciljev, ugotavljanje notranjih rezerv in odstopanj od običajne gospodarske dejavnosti.
Postopek odražanja dejstev gospodarskega življenja v analitičnem računovodstvu, medsebojno povezovanje analitičnih računov s sintetičnimi računi, pri razvoju katerih se izvajajo, bo prikazan na primeru vpisov na analitične račune na pasivni sintetični račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«.
Skupni znesek dolgov do vseh dobaviteljev na začetku meseca je 56.000 rubljev. To je začetno stanje sintetičnega računa 60 »Poravnava z dobavitelji in izvajalci«. Celoten dolg je sestavljen posebej iz dolga do dobavitelja "A" - 40.000 rubljev, do dobavitelja "B" - 16.000 rubljev.
Med mesecem so se obračuni z dobavitelji spremenili, kot sledi:
1) obračunane dobaviteljem za materiale, kupljene od njih, rubljev:
dobavitelj "A" - 50.000
dobavitelj "B" - 30.000
Skupaj 80.000
2) plačano dobaviteljem s tekočega računa, rubljev:
dobavitelj "A" - 70.000
dobavitelj "B" - 40.000
Skupaj 110.000
Vpisi na sintetični račun »Poračuni z dobavitelji in izvajalci« bodo izvedeni na naslednji način:
Ta račun vsebuje samo splošne podatke o obveznostih do računov. Izračuni pri vsakem dobavitelju posebej od njega niso vidni. Za to bomo odprli analitične račune v skladu s pogoji danega primera:
Kot lahko vidite, so skupni zneski saldov in prometov, prikazani na sintetičnem računu 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, prikazani kot ločeni zasebni zneski za analitične račune posameznih dobaviteljev, na katere se nanašajo. V tem primeru se morajo skupni vsoti zapisov analitičnega računa ujemati z zapisi v sintetičnem računu. Preverimo to naključje:
Sovpadanje ustreznih zneskov je potrebno, saj v
analitični računi so prikazani v podrobni razširjeni obliki tista stanja in zneski transakcij, ki se odražajo na sintetičnem računu, pri razvoju katerega se ti analitični računi vodijo.
Evidenca o analitičnih kontih virov sredstev in izračunih se vodi v denarnih metrih. Shematično so videti enako kot sintetični računi. Na analitičnih kontih, ki odražajo gibanje gospodarskih sredstev (materiala, blaga, končnih izdelkov itd.), se vknjižbe izvajajo hkrati tako v naravi kot v denarju.
Tako se dejstvo gospodarskega življenja, zabeleženega v sintetičnem računu, nujno odraža v ustreznih analitičnih računih, ki se vzdržujejo pri razvoju tega sintetičnega računa. Vsote stanj za vse analitične račune morajo biti enake začetnemu in končnemu stanju sintetičnega računa, pri razvoju katerega se ti analitični računi vodijo. Skupni promet v breme in dobropis analitičnih računov mora biti enak prometu v breme in v dobro ustreznega sintetičnega računa.
Analitično računovodstvo ima veliko kontrolno vrednost, omogoča ugotavljanje pravilnosti računovodstva, ugotavljanje napak v računovodskih evidencah in njihovo pravočasno popravljanje. S pomočjo njegovih podatkov nadzorujejo stanje zalog določenih vrst zalog, njihovo skladnost z uveljavljenimi normativi, stanje poravnav s posameznimi dolžniki, stopnjo porabe sredstev za vsako postavko proizvodnih stroškov.
Podračuni. Poleg sintetičnih in analitičnih računov se v računovodstvu uporabljajo tudi podračuni. Podračuni predstavljajo dodatno združevanje kazalnikov homogenih analitičnih računov znotraj danega sintetičnega računa. Podračuni zasedajo vmesni položaj med analitičnimi in sintetičnimi računi. Če obstajajo podračuni, se evidence gradijo po naslednji shemi: sintetični računi -? podračuni - * analitični računi. Podračuni se uporabljajo predvsem pri obračunavanju zalog. To je posledica dejstva, da sintetični računi upoštevajo predmete s široko in raznoliko nomenklaturo, kar zahteva dodatno združevanje, posploševanje analitičnih računovodskih podatkov znotraj enega sintetičnega računa.
V računovodski praksi se sintetični računi imenujejo konti prvega reda, podračuni se imenujejo računi drugega reda, analitični računi pa računi tretjega reda. Stanje in promet na podračunu se dobijo s seštevanjem ustreznih podatkov tistih analitičnih računov, ki jih ta podračun združuje. Podračuni imajo na primer naslednje sintetične račune: 10 »Material«, 41 »Blago«, 90 »Prodaja« itd. Torej ima račun 10 »Material« naslednje podračune: »Surovine in material« , "Kupljeni polizdelki, sestavni deli, konstrukcije in deli "," Gorivo "," Posode in materiali za posode " itd. Kot rezultat takega vmesnega združevanja se pojavljajo različne vrste surovin, materialov in drugih materialnih vrednosti se po vrstah vrednot združujejo v homogene ekonomske skupine. Vsak od podračunov je razdeljen na analitične konte, ki odražajo posebne vrste materialnih vrednosti.
Pri razvoju sintetičnega računa 41 »Blago« se vodijo podračuni, ki odražajo stanja in gibanje blaga v različnih panogah trgovine: »Blago v skladiščih«, »Blago v trgovini na drobno«. Znotraj vsakega od navedenih podračunov se podrobno vodi analitično knjigovodstvo za vsako vrsto blaga.
Podračuni vam omogočajo združevanje računovodskih podatkov glede na kazalnike poročanja in na podlagi zahtev analize gospodarskih dejavnosti organizacije. Zato je seznam podračunov, ki povzemajo podatke analitičnih kontov, obvezen za vse organizacije. Navaja načela, po katerih je treba oblikovati enotno združevanje analitičnih računovodskih podatkov. To vam omogoča posplošitev in pridobivanje zbirnih kazalnikov za homogena podjetja, sektorje gospodarstva kot celote.
Dvojni vnos. Kot posledica dejstev gospodarskega življenja pride do sprememb sredstev organizacije in njihovih virov.
Vsako dejstvo gospodarskega življenja povzroči spremembe v vsaj dveh bilančnih postavkah za enak znesek. Tako vsako dejstvo gospodarskega življenja vodi do dveh gospodarskih pojavov in torej vpliva na dve bilančni postavki. Če odražamo dejstvo gospodarskega življenja v tekočem računovodstvu, je treba zabeležiti oba pojava, ki jih povzroča. Da bi to naredili, je treba znesek o dejstvu gospodarskega življenja evidentirati na dveh računih, ki ustrezata obema bilančnima postavkama, na katere vplivata. Takšen vpis se izvede po metodi dvojnega knjiženja, ki je v tem, da se dejstvo gospodarskega življenja evidentira na najmanj dveh medsebojno povezanih računih: v breme enega in v dobro drugega računa v enakih zneskih.
Načelo dvojnega vpisa je ena glavnih metod (elementov) računovodske metode, ki zagotavlja odraz prometa računovodskih predmetov glede na njihov namen in vire izobraževanja. Materialna osnova dvojnega vstopa je dvojnost samega ekonomskega procesa. Dvojni vnos je posledica dialektičnega bistva vsake poslovne transakcije, njene dvojnosti. Torej poraba določenega materiala skupaj z njegovim zmanjšanjem v skladišču pomeni povečanje proizvodnih stroškov, torej stroškov prihodnjega izdelka, povečanje stroškov materiala, ki ga skladišče prejme od dobaviteljev, pomeni hkrati čas povečanja obveznosti do dobaviteljev za material.
Z dvojnim vnosom v račune se vzpostavi povezava med računovodskimi predmeti, ki omogoča nadzor nad gospodarskimi dejavnostmi organizacije, njenim upravljanjem.
Če povzamemo zgoraj navedeno, lahko rečemo, da dvojni vnos je metoda medsebojno povezanega odraza dejstev gospodarskega življenja hkrati na breme enega računa in v dobro drugega v enakih zneskih. Dvojni vpis, ki je nastal v srednjem veku, še ni izgubil odločilnega pomena pri organizaciji računovodstva, tako v pogojih ročnega štetja kot pri mehanizaciji in avtomatizaciji računovodstva.
Tu so primeri dvojnega vnosa transakcij na računih.
Operacija 1. Blagajna proizvodnega podjetja je prejela 70.000 rubljev na ček s svojega tekočega računa. Ta operacija je vplivala na dve postavki bilance stanja - "Blagajna" in "Tekoči računi". V tem primeru bi se morala odražati dva ekonomska pojava: povečanje denarja na blagajni in zmanjšanje denarja na tekočem računu. Operacija povezuje dva računovodska objekta in je zato evidentirana na dveh računih - 50 "Blagajna" in 51 "Tekoči računi". Na blagajni se je povečala gotovina. Ta račun je aktiven, saj so sredstva prikazana na njem. Na aktivnih računih se povečanje evidentira v breme, zato je treba znesek te operacije odpisati v breme računa 50 »Blagajna«. Na tekočem računu so se zmanjšala sredstva. Ta račun je tudi aktiven. Zmanjšanje aktivnih računov je prikazano za posojilo, zato mora biti enak znesek posla evidentiran v dobro konta 51 »Poravnalni računi«. Ta vnos bo videti takole:
Ekonomsko razmerje med računi se imenuje korespondenca računov, in računi, ki sodelujejo v njem, se imenujejo ustrezna. Torej, za prvo operacijo se račun 50 "Blagajna" ujema z računom 51 "Poravnalni računi".
Pokliče se navedba obremenjenega in knjiženega računa ter znesek prikazane poslovne transakcije računovodska evidenca, tj. računovodski vnos.
Računovodski vnos za prvo transakcijo bo naslednji:
Operacija 2. Del dobička podjetja v višini 26.000 rubljev. je namenjen povečanju rezervnega kapitala. V bilanci stanja je ta operacija povzročila spremembe v postavki »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)«, ki ga je zmanjšal za 26.000 rubljev, in »Rezervni kapital«, ki ga je povečal za enak znesek. V skladu s tem se bo na računu 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« zmanjšal, na računu 82 »Rezervni kapital« pa povečal.
Račun 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« (v smislu dobička) je pasiven. Zmanjšanje pasivnega računa se bremeni. To pomeni, da je treba račun 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« v tem primeru bremeniti. Pasiven je tudi račun 82 "Rezervni kapital", ki odraža vir sredstev. Povečanje pasivnega računa se odraža v posojilu, zato je treba znesek te operacije knjižiti v dobro računa 82 "Rezervni kapital". Postopek evidentiranja na računih je naslednji:
Na računih bo ta vnos videti takole: 
Operacija 3. Od dobaviteljev so prejeli in kapitalizirali materiale v skupni vrednosti 62.000 rubljev, za katera plačila še niso bila izvedena. Zaradi te operacije se je povečalo stanje materiala v skladišču. Račun 10 “Material” je aktiven. Na aktivnem računu je povečanje zabeleženo v breme, zato je treba ta račun bremeniti v višini 62.000 rubljev. Hkrati se bo povečal dolg do dobaviteljev za prejete materiale. Račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", ki odraža obveznosti, je v tem primeru pasiven, zato je treba njegovo povečanje evidentirati na posojilu.
Na računih bo ta operacija zabeležena na naslednji način:
Operacija 4. Iz blagajne podjetja so izplačane plače delavcem in zaposlenim v višini 68.000 rubljev. Ta operacija povzroči zmanjšanje gotovine v blagajni. Račun 50 "Blagajna" je aktiven, njegovo zmanjšanje naj se odraža v posojilu. Izplačilo plač hkrati zmanjšuje dolg podjetja delavcem in zaposlenim za plače. Račun 70 »Izplačila osebju za plače« je pasiven, zato se zmanjšanje odraža v breme. Zapis za to operacijo bo naslednji:
Računovodske evidence so lahko preproste ali zapletene. Preprosto se imenujejo tisti, pri katerih je vsota dejstev gospodarskega življenja organizacije zabeležena v breme enega in v dobro drugega računa, to pomeni, da je en račun obremenjen in eden knjižen v dobro. Vsi štirje zgornji vnosi so primeri enostavnih računovodskih vpisov.
Zapleteno so tiste evidence, v katerih sta obremenjena dva ali več računov in je knjižen v dobro en račun ali, nasprotno, en račun je obremenjen in dva ali več računov knjižena v dobro.
Razmislite o primeru sestavljanja in odražanja zapletenega zapisa na računih.
Operacija 5. Skladišče proizvodnega podjetja od enega dobavitelja je prejelo in kapitaliziralo materiale v višini 32.000 rubljev. Poleg tega je na računu dobavitelja vključen davek na dodano vrednost v višini 3200 RUB. Pri odražanju te operacije je treba opraviti vpis na kontih 10 »Materiali«, 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti« in 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci«. Stanja na prvih dveh računih se povečujejo, oba računa sta aktivna, zato je treba na njih vpisati breme. Povečuje se tudi stanje dolga do dobaviteljev, vendar je ta račun pasiven, zato je na njem zabeleženo ravno nasprotno - za posojilo. Tako je po logiki sklepanja pri analizi zgornjih štirih operacij potrebno za peto operacijo narediti naslednji zapis:
Na računih se bo ta vnos odražal na naslednji način: 
Ta zapleten zapis je mogoče razstaviti na dva preprosta, ki bosta videti takole:
V primeru zapletenega zapisa transakcij mora biti skupni znesek na eni strani več računov enak znesku, zabeleženemu na nasprotni strani ustreznega računa.
Uporaba kompleksnih evidenc zmanjša njihovo število in s tem zmanjša zahtevnost računovodskega dela. Vendar pa vsi kompleksni zapisi niso veljavni. Vnos, v katerem je več računov hkrati obremenjenih in knjiženih v dobro, ne omogoča, da vidite razmerje med njimi, pa tudi znesek, ki mu ustrezajo. To prikriva (zakriva) ekonomsko bistvo reflektiranih pojavov in otežuje nadzor nad gospodarsko dejavnostjo.
Dvojni vnos je zelo pomemben za nadzor. Ker je vsaka operacija evidentirana v enakem znesku na breme in v dobro računa, mora biti seštevek vnosov v breme vseh računov (promet v breme) enak vsoti vnosov v dobro vseh računov (kreditni promet). Če te enakosti ni, potem to kaže na napake v tekočih evidencah transakcij na računu.
Korespondenca računov, ki nastane, ko dvojni vnos omogoča določitev ekonomskega bistva odraženih poslovnih transakcij, njihove izvedljivosti in nujnosti. Dvojni vnos omogoča z dopisovanjem računov medsebojni nadzor nad dejavnostmi oseb, ki darujejo in sprejemajo vrednote ali opravljeno delo, saj omogoča nadzor, od kod prihajajo sredstva in kam so poslana.
Dvojni vpis poslovnih transakcij na račune je ena najpomembnejših metod (elementov) računovodske metode, ki se uporablja v večstoletni zgodovini njenega razvoja. Dvojni vpis na račune je možen le pod pogoji enotnega števca, ki je v računovodstvu denarni števec.
Računovodstvo odraža vse opravljene poslovne transakcije v podjetju v koledarskem zaporedju njihovega izvajanja. Takšen zapis v kronološkem zaporedju opravljanja ekonomsko različnih poslovnih poslov je kronološki zapis. Vodi se v posebnih evidencah, revijah, ki se imenujejo registracija. Pri kronološkem evidentiranju se ne razvrščajo po homogenih obračunskih objektih.
Za nadzor procesa gospodarske dejavnosti, za pridobivanje splošnih zbirnih informacij o ustreznih vrstah sredstev in njihovih virih je treba vse operacije razvrstiti v skupine glede na ekonomsko homogene značilnosti. To združevanje se na računih izvaja na dvostavni način s sistematizacijo ekonomsko homogenih zneskov. Zato se imenuje združevanje transakcij v računovodskih računih sistematično snemanje. Primer tega je zgornji odraz poslovnih transakcij na računih "Blagajna", "Material", "Poračuni z dobavitelji in izvajalci", "Poračuni s kadri za plače" itd.
Če vam sistematični zapis omogoča, da iz računovodskih računov pridobite potrebne informacije o upoštevanih predmetih, potem kronološki zapis služi za nadzor popolnosti registracije transakcij, za pravilnost sistematičnega zapisa. Pri kronološki registraciji so zapisom dodeljene zaporedne številke. S štetjem vsote vseh evidentiranih zapisov se ugotovi skupni znesek vseh transakcij, prikazanih za mesec. Ta znesek se primerja s skupnim prometom v breme in v dobro vseh računov, ki mora biti enak. Če takšne enakosti ni, potem to kaže na napako v računovodskih evidencah: na primer, neka operacija je bila registrirana v kronološkem vrstnem redu, vendar ni bila prikazana v računovodskih računih, ali obratno, ali pa je bil na računih prikazan napačen znesek .
Kronološki zapis dejstev gospodarskega življenja je pogosto pred njihovim sistematičnim evidentiranjem v računovodskih izkazih, to je v tem primeru ločeno v kronološkem vrstnem redu v dnevniku, nato pa sistematiziran po ustreznih računih.
V zadnjem času se je v okviru izboljšanja in poenostavitve računovodstva zelo razširila kombinacija kronoloških in sistematičnih evidenc. Še posebej racionalno je v kontekstu uporabe sodobne računalniške tehnologije v računovodstvu. Hkrati so računi bistveno zmanjšani in poenostavljeni, zmanjšana pa je tudi možnost in verjetnost napak v evidencah.
Eden od načinov za zmanjšanje računovodskih evidenc in posledično za zmanjšanje obsega računovodskega dela je sestavljanje računovodskih evidenc za skupino homogenih poslov, to pomeni, da se vsaka posamezna operacija ne odraža v računovodstvu na podlagi ustreznega dokumenta. , ampak znesek za skupino homogenih operacij. Za to se izberejo homogena dejstva gospodarskega življenja, združijo za določeno obdobje (teden, dekado, mesec), izračuna se vsota in naredi en splošni zapis. S tem se zmanjša število vnosov v račun.
Povzetek tekočih računovodskih podatkov. Za preverjanje pravilnosti računovodstva, pa tudi za vodenje gospodarskih dejavnosti, so potrebni posplošeni podatki. Računi vsebujejo takšne podatke samo za posamezne računovodske objekte: vrste sredstev, njihove vire in poslovne procese. Za pridobitev splošnega opisa gospodarske dejavnosti podjetja, splošnega pregleda stanja in gibanja gospodarskih sredstev je treba združiti kazalnike za vse računovodske predmete.
Za preverjanje in posploševanje poverilnic se uporabljajo različne metode. Izbira te ali one metode je odvisna od uporabljene tehnike registracije. Eden najpogostejših načinov za preverjanje in povzemanje poverilnic za pridobivanje kazalnikov v združeni obliki je poročila o prometu. Sestavljeni so ločeno za sintetične in analitične račune.
Grafično so izkazi prihodkov od prodaje tabele z več stolpci. Najprej se seznanimo z obrazcem, postopkom sestavljanja in namenom prometnega lista za sintetične konte (tabela 1.4).
Tabela 1.4
Prometni list za sintetične račune
Kot lahko vidite iz tabele. 1.4, v prvi gr. V 1 prometnem listu so zapisana imena vseh sintetičnih računov, ki se vodijo v organizaciji. Nato so tu trije pari stolpcev: prvi - za stanja na računu - za breme in dobro na začetku obdobja; drugi je za evidentiranje obremenitev in kreditov na računih za obdobje; tretji - za stanja na računih ob koncu obdobja, torej na začetku naslednjega poročevalskega obdobja. Vsi ti podatki so vzeti neposredno iz sintetičnih računov.
V revolving listu morajo imeti trije pari stolpcev, ki odražajo zneske na računih, enaka vsota za breme in dobro. Če te enakosti ni, to kaže na napake pri vpisih in izračunih zneskov na računih. Enakost seštevkov stanja na začetku meseca je posledica dejstva, da odražajo skupne zneske sredstev podjetja in njihovih virov, ki morajo biti vedno enaki, torej ta enakost izhaja iz enakosti sredstev podjetja. vsote sredstev in obveznosti stanja na začetku meseca. Na tem temelji tudi enakost končnih seštevkov (v začetku naslednjega meseca). Enakost mesečnih prometov v breme in v dobro računov (drugi par stolpcev) je posledica dejstva, da se transakcije na računih odražajo z dvojnim vpisom enakega zneska na breme in v dobro ustreznih sintetičnih računov.
Neenakost prometa v breme in dobroimetje kaže na napake, na primer, ko je znesek operacije vpisan v breme enega računa in ni knjižen v dobro drugega računa ali, nasprotno, en znesek je naveden v breme enega računa. , in v dobro ustreznega računa - drug znesek, večji ali manjši. Vse to krši načelo dvojnega vnosa in signalizira napake.
Za kontrolo je potrebno tudi preverjanje rezultatov prometa s seštevki vpisov v registrski dnevnik. Ti zneski morajo biti med seboj enaki. To pomeni, da so bile vse računovodske evidence za mesec na sintetičnih kontih pravilno evidentirane in povzete v prometnem listu.
Opozoriti je treba, da se s pomočjo vrtljivega lista ne razkrijejo vse napake v računovodskih evidencah. Torej, če je bil znesek o dejstvih gospodarskega življenja organizacije v registrskem dnevniku zapisan pravilno, vendar je bil namesto v breme in v dobro enega računa zapisan v breme in dobro drugega računa, ki ni bil zagotovljen za korespondenco računov, potem v tem primeru napaka ne bo zaznana z uporabo obračanega lista, saj bo ostala enakost obremenitve in dobroimetja. Če transakcijski zapis za kateri koli dokument manjka tako v breme kot v dobro računov ali se napačen znesek odraža tako v breme kot v dobro kontov, potem te napake tudi ne kršijo enakosti bremenitve in dobroimetje vseh računov. Za odkrivanje takšnih napak morate primerjati skupni promet s skupnim zneskom registracije vseh transakcij za mesec.
Obratni list za sintetične račune se uporablja za splošno seznanitev z gospodarskimi dejavnostmi podjetja, za pridobivanje kazalnikov, ki označujejo potek njegovega dela, stanje njegovih sredstev. To zagotavlja dejstvo, da vsebuje podatke o začetnem in končnem stanju sredstev, kar vam omogoča, da vidite njihovo mesečno spremembo za vse račune. Vsote obremenitev in kreditov za te račune omogočajo primerjavo dejanskih podatkov z ustreznimi načrtovanimi zneski.
Obratne liste za sintetične račune ne sestavljajo vsa podjetja. Uporabljajo se samo s posebno tehniko računa. Pogosto se uporablja postopek za pridobivanje posplošenih kazalnikov brez sestave prometnega lista. Vendar se prometni listi še vedno pogosto uporabljajo v računovodski praksi.
Po analitičnih obračunih se sestavljajo tudi prometne liste. Njihove oblike so različne in so odvisne od tega, ali se analitični računi vodijo v denarnem in fizičnem smislu ali samo v denarju. Vrednosti zalog se obračunavajo tako v naravi kot v denarju, zato je treba v prometnih listah imeti stolpce, ki odražajo količino in znesek (tabela 1.5).
Prometni izkazi za analitične konte se sestavljajo za vse račune ene skupine, ki se vodijo v okviru enega sintetičnega konta ali podračuna. Ti izpisi vsebujejo tudi imena analitičnih računov, stanje na začetku meseca, mesečni promet in stanje na koncu meseca. Za aktivne analitične konte v prometnem listu so podani kazalniki stanja na začetku in koncu poročevalskega obdobja.
Tabela 1.5
Prometni list
na računih analitičnega knjigovodstva gradiva za marec
samo en stolpec - v breme (v nasprotju s prometnim listom za sintetične račune), saj na aktivnih računih ni dobroimetja. Za pasivne analitične račune je stanje prikazano v stolpcu kredita.
Večina analitičnih računov, ki prikazujejo vire sredstev, različne vrste izračunov, se izvaja samo v denarju. Zato so v obtočnih listih stolpci predvideni le za kazalnike stroškov (tabela 1.6).
Tabela 1.6
Prometni list za analitične obračune obračunov z dobavitelji in izvajalci za marec
Kontrolna vrednost prometnega lista za analitične račune je v tem, da vam omogoča odkrivanje neskladja med podatki analitičnega in sintetičnega računovodstva, torej tistih napak, ki povzročijo kršitev zgornjih enakosti.
Za razliko od prometnega lista za sintetične račune rezultati prometa na breme in dobro v prometnem listu za analitične račune praviloma ne sovpadajo, sovpadajo lahko le po naključju. Pri sintetičnem računovodstvu se z dvojnim vnosom en račun bremeni, drugi pa v dobro. Če se analitično knjigovodstvo vodi na prvem računu (ki je trenutno v bremenitvi), se na analitični račun izvede samo vpis v breme. Pri posojilu se vpis izvede le, če je isti sintetični račun knjižen v dobro. Posledično se v prometnem listu za analitične račune rezultati prometa v breme in v dobro ne morejo ujemati. Neenakost prometa v breme in v dobro na analitičnih računih ne kaže na kršitev načela dvojnega vpisa. Takšno enakost je treba upoštevati le za celoto vseh sintetičnih računov.
Obtočni listi za analitične račune vsebujejo podatke, po katerih je mogoče soditi o preskrbljenosti gospodarstva z različnimi vrstami materialnih sredstev, o njihovem gibanju, o stanju poravnav s posameznimi dolžniki in upniki. Končni podatki, ki jih vsebujejo analitične prometne liste, pojasnjujejo ustrezne kazalnike prometnega lista za sintetične račune.
Včasih se namesto prometnih izkazov za analitične konte sestavljajo bilance stanja (tabela 1.7).
Tabela 1.7
Bilanca stanja za račune analitičnega obračunavanja surovin in materialov
Imenujejo se stanje, ker so v njih za vsak analitični račun navedena samo stanja (stanja) na začetku vsakega posameznega obdobja, podatkov o prometih pa ni. Uporaba bilanc je priporočljiva v pogojih ročnega računovodstva in velikega števila različnih vrst materialov, goriva, končnih izdelkov.
Bilance stanja so osnova bilančne metode obračunavanja materialov (blaga), ki se pogosto uporablja v industriji, gradbeništvu in trgovini. Njegova uporaba je še posebej racionalna v tistih podjetjih, kjer je dobro organizirano naravno obračunavanje materialov, končnih izdelkov, blaga v skladišču, torej skladiščno računovodstvo.
Bilance stanja se odprejo na začetku leta in se vodijo praviloma med letom. Prikazujejo premoženjsko stanje ob koncu vsakega poročevalskega meseca in v začetku naslednjega meseca. Tako se po teh podatkih vidi dinamika razvoja rezerv skozi vse leto.
Obratni list za sintetične računovodske konte je mogoče sestaviti v obliki šahovnice (glej tabelo 1.3). Šahovski prometni list odraža ne le promet računov, temveč tudi njihovo korespondenco, razmerje, torej omogoča ugotoviti, od kod so vrednosti ali kam so usmerjene, vsebino povečanja in zmanjšanja posameznih viri sredstev.
V šahovskem prometnem listu so prometi na računih združeni po pobotnih kontih. En sam vnos v vsako celico (linija grafa) presečišča črte z naslednjim stolpcem odraža določeno korespondenco računov. Vsak znesek šahovske bilance hkrati označuje tako obremenjeni kot knjiženi račun. Seštevek prometa vsakega računa z isto korespondenco se vnese v prometni list šahovnice (na primer prejem surovin in materiala od dobaviteljev itd. se je večkrat odražal), skupni znesek teh zneskov je zabeležen v ustrezno celico prometne šahovnice.
Po evidentiranju prometa v breme v izpisku za vse račune, ki so v korespondenci s knjiženimi računi, se izračunajo vsote obremenitev in obremenitev vseh sintetičnih računov. V tem primeru se prometi s posojilom samodejno vnesejo v ustrezne stolpce dobroimetja, saj se zneski, ko so evidentirani v breme računov, hkrati knjižijo v dobro računov, ki jim ustrezajo.
Glavni namen šahovskega prometnega lista je preveriti pravilnost korespondence računov o dejstvih gospodarskega življenja, uporabljenih v mesecu, in ugotoviti zneske z napačno korespondenco. Tako se s preverjanjem korespondence računov ugotavlja vsebina opravljenih poslov. Na primer, nastavite lahko ne le skupni znesek sredstev, prenesenih s tekočega računa, temveč tudi smer njihove uporabe. Korespondenca dobroimetja računa "Tekoči račun" z bremenitvijo računa "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" prikazuje plačilo dobaviteljem za prejeti material, z bremenitvijo računa "Blagajna" pa prejem gotovine na blagajna za izplačilo plač zaposlenim. Korespondenca z bremenitvijo računa "Plačila z osebjem za prejemke" bi bila v tem primeru napačna, saj se plača ne izplačuje s tekočega računa, ampak se izda iz blagajne podjetja. Obstajajo napačni vnosi, ki jih ni mogoče prepoznati s pomočjo šahovskega obračalnega lista. Torej, če je znesek evidentiran z napačno korespondenco računov (za dano dejstvo gospodarskega življenja), vendar je taka korespondenca načeloma dovoljena, potem ga ni mogoče identificirati. V praksi se šahovski prometni list redko uporablja, predvsem v malih podjetjih, kjer se uporablja omejeno število sintetičnih računov. Zelo pomemben pa je princip šahovskega zapisovanja, ki je sestavljen iz enotnega odseva poslovnih transakcij, ob upoštevanju metode dvojnega evidentiranja. Je podlaga za uporabo določenih računovodskih tehnik, načinov povzemanja evidenc, značilnih za napredne oblike računovodstva. Enkraten vnos evidenc izključuje njihovo podvajanje in bistveno zmanjša zahtevnost računovodskega dela. Načelo šahovske notacije vam omogoča boljše razumevanje bistva računovodskih evidenc z ustreznimi oblikami računovodstva. Na primer, večina registrov računovodske oblike dnevnika ima obliko šahovnice.
Na podlagi končnih bremenitev in kreditov bilance stanja (tretji par stolpcev) se sestavi bilanca stanja organizacije.
Klasifikacija računovodskih računov. V računovodstvu se uporablja veliko število različnih računov, ki se uporabljajo za pridobivanje potrebnih kazalnikov o dejavnosti gospodarskih subjektov. Za pravilno uporabo teh računov morate vedeti, katere podatke je mogoče pridobiti s tem ali onim računom in katere predmete je treba na njem upoštevati. Za to se uporablja znanstveno utemeljena klasifikacija računov, ki temelji na dveh osnovah: 1) po ekonomski vsebini in 2) po namenu in strukturi.
Razvrstitev računov po ekonomski vsebini prikazuje, kaj se obračunava na računu, to je, kateri specifični predmet se na njem odraža, in vam omogoča, da ugotovite, katere vrste računov je treba uporabiti za izčrpen opis tega predmeta.
Razvrstitev računov po namenu in strukturi pokaže, zakaj, kateri kazalniki so namenjeni določenim računom in kako so zgrajeni, torej kakšna je vsebina njihove breme in dobro ter naravo stanja.
Obe klasifikaciji sta tesno povezani in se dopolnjujeta.
Razvrstitev računov označuje sistem računov kot najpomembnejšo metodo (element) računovodske metode, prispeva k njihovi pravilni uporabi za obračunavanje sredstev organizacije, njihovih virov in dejstev gospodarskega življenja. Računi so s klasifikacijo razvrščeni v skupine glede na najpomembnejše značilnosti, da se razjasnijo njihove splošne lastnosti.
Teoretični pomen klasifikacije računov je v tem, da sistematizira široko paleto različnih računov, ki se uporabljajo v različnih podjetjih in panogah po skupnih merilih, omogoča izboljšanje računovodstva kot znanosti, ki neposredno vpliva na prakso organiziranja. računovodstvo. Klasifikacija računov pomaga računovodjem pri boljšem razumevanju namena posameznih računov in možnosti njihove uporabe za spremljanje in operacionalizacijo dejavnosti podjetja.
Razvrstitev računov po ekonomski vsebini. Razvrstitev računov po ekonomski vsebini temelji na ekonomski vsebini upoštevanih predmetov. V tej klasifikaciji so računovodski računi razdeljeni v dve skupini: računi računovodskih predmetov in računi virov sredstev.
Izvorni računi teh predmetov so namenjeni obračunavanju sredstev organizacije in so glede na stopnjo likvidnosti razdeljeni na račune nekratkoročnih in obratnih sredstev organizacije. S pomočjo računov nekratkoročnih sredstev se spremlja razpoložljivost in gibanje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, njihova amortizacija in dolgoročne naložbe organizacije. S pomočjo računov kratkoročnih sredstev se spremlja razpoložljivost in gibanje zalog, stroškov, denarnih sredstev in terjatev.
Vir sredstev računi Glede na naravo predmetov, ki se na njih odražajo, so razdeljeni v dve skupini: računi virov lastnih sredstev in računi virov izposojenih (pritegnjenih) sredstev.
Računi za obračunavanje virov lastnih sredstev vključujejo račune, ki obračunavajo kapital organizacije, financiranje in namenske prejemke ter finančni rezultat.
Računi za obračunavanje virov izposojenih (najetih) sredstev vključujejo račune obračunov za posojila in posojila, obveznosti do dobaviteljev ter distribucijske obveznosti. Za obračunavanje kratkoročnih in dolgoročnih posojil in posojil se odprejo ločeni računi glede na oblike prejemkov in njihovo namensko uporabo. Obveznosti se obračunavajo po vrstah in oblikah plačila. Glavna vrsta dolga tukaj je dolg do dobaviteljev za materialna sredstva, ki so jih prejeli od njih, ki je prikazan na računu »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«.
Računi distribucijskih obveznosti vključujejo račune distribucijskih obveznosti do skladov zasebne potrošnje in obveznosti distribucije do javnih skladov. Prvi od njih vključuje predvsem račune obračunov z osebjem za plače. Drugi računi zajemajo račune obveznosti do proračuna za davke in pristojbine ter račun obveznosti do organov socialnega zavarovanja in varovanja.
Razvrstitev računov po namenu in strukturi. Razvrstitev računov po namenu in strukturi temelji na značilnostih strukture in namena računov, vsebini njihovih bremenitev in dobroimetja. Ta klasifikacija vam omogoča, da prepoznate posebne lastnosti, ki jih imajo posamezne skupine računov, in jih pravilno uporabite pri izdelavi računovodskega procesa.
Po svojem namenu in strukturi se računovodski računi delijo na glavne, regulativne, razdelitvene, obračunske, rezultatske in zunajbilančne.
Za nadzor prisotnosti in gibanja računovodskih predmetov in virov njihovega nastanka, osnovne račune. To ime so prejeli, ker so predmeti, ki se na njih obračunavajo, osnova gospodarske dejavnosti, saj brez sredstev in njihovih virov ne more nastati niti eno dejstvo gospodarskega življenja. To je največja skupina v računovodskem sistemu. Osnovni računi so razdeljeni na zaloge, zaloge in obračune.
Računi zalog so namenjeni nadzoru prevzema, odtujitve in stanja materialnih sredstev in denarnih sredstev. Odražajo osnovna sredstva, zaloge; gotovina v blagajni, na tekočem računu itd. Po strukturi so aktivni konti zalog. V breme teh računov se odraža prejem sredstev za podjetje (povečanje), v dobro - njihov odhodek (zmanjšanje). Stanje na teh računih je lahko samo v breme, izkazuje razpoložljivost sredstev pri danem podjetju. Za konte zalog, ki odražajo materialne vrednosti, se analitično obračunava v denarnem in fizičnem smislu.
Borzni računi se uporabljajo za obračunavanje oblikovanja in porabe kapitala podjetja, to je lastnih virov podjetij in organizacij. Računi delnic odražajo gibanje odobrenega, rezervnega in dodatnega kapitala, namenskih skladov ipd. Vsi računi delnic so po strukturi pasivni. Dobropis odraža njihovo povečanje kot posledica prejema sredstev s strani podjetja ali njihovega oblikovanja v podjetju, v breme - zmanjšanje sredstev kot posledica njihove uporabe ali odtujitve sredstev. Kreditno stanje teh računov kaže na razpoložljivost lastniškega kapitala v podjetju.
Poravnalni računi služijo za obračunavanje poravnav podjetja z njegovimi dolžniki in upniki. Različna narava izračunov določa različno strukturo teh računov in prejemanje različnih kazalnikov z njihovo pomočjo. Tekoči računi se delijo na aktivne, pasivne in aktivno-pasivne.
Na aktivni tekoči računi odražajo se terjatve, torej dolgovi do odgovornih oseb, kupcev in kupcev ter drugih dolžnikov. Struktura teh računov je enaka kot popis. Na breme zapišejo stanje in posledično povečanje terjatev, na posojilo - njegovo zmanjšanje, torej vračilo dolga.
Na poravnalni pasivni računi se odražajo obveznosti do dobaviteljev, to je dolg podjetja za posojila in posojila, delavci in zaposleni na obračunanih, a še neizplačanih plačah itd. Njihova struktura je podobna strukturi računov zalog: njihova dobroimetja odraža nastanek in nadaljnje povečanje računov plačljivo in breme - njeno zmanjšanje. Stanje tekočih pasivnih računov je samo v dobroimetju.
Poravnalni aktivno-pasivni računi se uporabljajo za hkratni odraz terjatev in obveznosti. Ti računi odražajo taka razmerja podjetja z drugimi podjetji, katerih narava izračunov je lahko različna: bodisi je podjetje dolžnik (obveznosti), potem so druga podjetja njegovi dolžniki (terjatve). Zato narava vknjižb v breme in dobroimetje teh računov ni enaka. Vknjižbe v breme lahko pomenijo povečanje terjatev ali zmanjšanje obveznosti, vknjižbe v dobro pa lahko pomenijo zmanjšanje terjatev ali povečanje obveznosti. Stanje na aktivno-pasivnih računih je lahko dvostransko, torej tako v breme kot v dobro. Poravnalni aktivno-pasivni računi vključujejo račune 76 »Poračuni z različnimi dolžniki in upniki«, 69 »Poračuni za socialno zavarovanje in varnost«, 68 »Poračuni za davke in pristojbine« itd.
Regulativni računi so namenjeni urejanju ali pojasnitvi ocene gospodarskih sredstev ali virov njihovega nastanka, evidentiranih v glavnih računovodskih izkazih. Regulativni računi povečujejo (dopolnjujejo) ali zmanjšujejo oceno tistih glavnih računov, pri razvoju katerih se vodijo.
Regulativni računi so razdeljeni na nasprotne in dodatne.
Regulativni računi pojasniti (urediti) oceno katere koli vrste sredstev ali njihovih virov. Za to se v tekočem računovodstvu poleg glavnega računa vodi še en z njim povezan regulativni račun. Da bi našli dejansko vrednost obravnavanega predmeta, se znesek regulativnega računa doda znesku glavnega računa ali od njega odšteje.
Regulativni računi so po drugi strani razdeljeni na pogodbene in protipasivne.
Pogodbe so računi, ki se uporabljajo za razjasnitev vrednosti premoženja organizacije, evidentirane v glavnih aktivnih računih. Sem spadajo računi: 02 »Amortizacija osnovnih sredstev«; 05 »Amortizacija neopredmetenih sredstev«; 14 »Rezervacije za amortizacijo materialnih sredstev«; 42 »Trgovska marža«; 59 »Rezervacije za oslabitve finančnih naložb«; 63 “Rezervacije za dvomljive dolgove”. Na primer, osnovna sredstva od trenutka, ko jih prejmejo ali dajo v obratovanje in do njihove računovodske odtujitve, se obračunavajo po izvirni vrednosti. Ločeno se na ločenem računu odraža znesek njihove amortizacije (amortizacije) v tem trenutku. Če začetno vrednost primerjamo z zneskom amortizacije, torej odštejemo amortizacijo, dobimo knjigovodsko (preostalo) vrednost osnovnih sredstev. Posebej se upošteva tudi amortizacija neopredmetenih sredstev.
Računi se imenujejo protipasivni, katerih podatki se uporabljajo za pojasnitev zneska kapitala in obveznosti, evidentiranih na glavnih pasivnih računih. Sem spadajo računi 75 »Poravnave z ustanovitelji«, 81 »Lastne delnice (vložki)« itd. Račun 81 »Lastne delnice (vložki)« je na primer aktiven in v breme odraža podatke o odkupu delniške družbe od delničarji v lasti delnic. Hkrati je račun 80 "Odobreni kapital" pasiven in njegov kredit odraža informacije o višini odobrenega kapitala, določenem v ustanovnih dokumentih. Ob preklicu odkupljenih delnic se višina odobrenega kapitala zmanjša. Ta operacija se odraža na računu na breme računa 80 »Odobreni kapital« in v dobro računa 81 »Lastne delnice (delnice)«.
Dodatni regulativni računi se uporabljajo za povečanje količine materialnih virov ali virov njihovega nastanka. Kot dodaten regulativni račun se lahko imenuje račun 16 "Odstopanje v nabavni vrednosti materialnih sredstev", s katerim se knjigovodska vrednost materiala v bilanci stanja organizacije pripelje do dejanskih stroškov.
Distribucijski računi so namenjeni obračunavanju nekaterih stroškov podjetja z namenom njihove kasnejše razporeditve med ustrezne predmete izračuna ali med sosednja poročevalska obdobja. Porazdelitveni računi pa so razdeljeni na zbiranje in distribucijo ter distribucijo proračuna.
Računi kolektivne distribucije služijo za pobiranje tistih stroškov, ki jih ob njihovem plačilu ali nastanku ni mogoče neposredno pripisati ustreznim predmetom, torej posrednim stroškom. V breme teh računov se evidentirajo stroški, ki jih je treba razdeliti, vsi ti stroški se odpišejo iz dobroimetja glede na namen na račune, s katerimi se obračunavajo stroški proizvodnje. Takšen odpis se izvaja mesečno, zato ti računi ob koncu meseca nimajo stanja in se ne odražajo v bilanci stanja. Računi zbiranja in razdelitve upoštevajo stroške vzdrževanja in vodenja proizvodnje, ki se odražajo v kontih: 25 »Splošni stroški proizvodnje«, 26 »Splošni stroški poslovanja«, 44 »Stroški prodaje«.
Analitično računovodstvo za razvoj teh sintetičnih računov se izvaja po odhodkovni postavki po ustaljeni nomenklaturi. Obračun stroškov na zbirnih in distribucijskih računih vam omogoča spremljanje skladnosti dejanskih stroškov s potrjeno oceno.
Računi za razdelitev proračuna se uporabljajo za razlikovanje odhodkov in prihodkov podjetja med proračuni sosednjih obdobij. Tako so odhodki in prihodki vključeni v rezultate gospodarske dejavnosti obdobja, v katerem so nastali. Računi proračunske razdelitve vključujejo aktivni račun 97 »Odloženi odhodki« in dva pasivna računa 98 »Odloženi prihodki« in 96 »Rezerve za prihodnje odhodke (plačila)«. Na breme računa 97 »Odloženi stroški« se poberejo vsi ustrezni stroški, nato pa se razporedijo na več mesecev ali celo let na stroške proizvodnje. Na primer, podjetje je plačalo stroške razvoja načrta za gradnjo novega izdelka v višini 150.000 rubljev. V tem poročevalskem obdobju je bilo plačilo v celoti izvedeno, izdelek pa bo izdelan v naslednjih obdobjih. Ti stroški se bodo v strošek izdelanih izdelkov vštevali postopoma, ko bodo sproščeni.
Na istem računu se zbirajo stroški izvlečkov časopisov in revij za naslednje leto itd.
Računski računi se uporabljajo za obračunavanje vseh stroškov, povezanih s proizvodnjo izdelkov, gradbenimi deli, predelavo izdelkov, opravljanjem storitev, nabavo materiala, goriva ipd., z namenom izračuna stroškov izdelkov, materiala, opravljenega dela. Sem spadajo računi: 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, 20 »Glavna proizvodnja«, 23 »Pomožna proizvodnja« itd. V breme obračunskih računov se upoštevajo vsi dejanski stroški proizvodnje, opravljenega dela itd.; dobropis se odpiše dejanska vrednost proizvodov, sproščenih iz proizvodnje, opravljenih del in storitev. Stanje na teh računih je lahko samo v breme in prikazuje znesek stroškov v zvezi z nedokončano proizvodnjo, nedokončano proizvodnjo in storitvami.
Računi z rezultati se uporabljajo za ugotavljanje rezultatov gospodarskih dejavnosti. Te račune v računovodski teoriji včasih imenujemo primerjalni, saj se ugotovitev rezultata gospodarske dejavnosti izvede s primerjavo dveh ocen računovodskih predmetov. Na primer, da se ugotovi rezultat prodaje izdelkov ali blaga, se skupna nabavna vrednost prodanega blaga primerja z njegovo nabavno vrednostjo po prodajnih (prodajnih) cenah ali nabavno-prodajno vrednostjo prodanega blaga.
Za določitev končnega finančnega rezultata vseh gospodarskih dejavnosti se primerjajo skupni zneski prejetih prihodkov podjetja in nastalih odhodkov, nastalih izgub.
Računi rezultatov so razdeljeni na poslovne in finančne rezultate. Operativno učinkovito je račun 90 »Prodaja«. V breme tega računa pri proizvodnih podjetjih se odražajo dejanski stroški prodanega blaga, v dobro pa njegova nabavna vrednost po prodajnih cenah. Presežek kredita nad bremenitvijo kaže dobiček, v nasprotnem primeru pa izgubo. Na tem računu konec meseca ni stanja, saj se razlika, prejeta z računa 90 »Prodaja«, mesečno bremeni računa 99 »Dobički in izgube«: dobiček - v dobro, izguba - v breme. Tako je račun 90 »Prodaja« zaprt in nima stanja.
TO finančni račun lahko vključite račun 99 »Dobički in izgube«. V breme tega računa se odražajo izgube in izgube, v dobro pa dobiček podjetja. Presežek vseh prihodkov in dobičkov nad vsemi odhodki in izgubami kaže stanje v dobro – čisti dobiček, v nasprotnem primeru – v breme – izgubo. Račun 99 »Biček in izguba« je aktivno-pasiven, vendar je njegovo stanje vedno enostransko - dobro ali breme. Dobroitno stanje tega računa je prikazano v pasivi, breme pa v sredstvu bilance stanja.
Podjetja lahko razpolagajo s sredstvi, ki ne pripadajo danemu podjetju, ampak so v hrambi ali v začasni uporabi. Teh sredstev ni mogoče šteti skupaj s sredstvi v lasti podjetja. Za njihovo obračunavanje se uporablja posebna skupina računov, ki se imenujejo zunajbilančni. Pri sestavljanju bilance stanja so vse te vrednosti navedene za bilančno vsoto, od tod tudi ime računov, na katerih se odražajo.
Zunajbilančni računi so namenjeni obračunavanju sredstev, ki jih podjetje začasno hrani, vendar mu ne pripadajo, na primer zakupljena osnovna sredstva, zaloge, sprejete v hrambo. Podjetje, ki je sprejelo takšne vrednosti, s temi sredstvi ne more razpolagati in jih uporabljati, je pa odgovorno za njihovo varnost.
V trgovini obstajajo posebne trgovine, v katerih se stvari posameznih državljanov sprejemajo v prodajo po proviziji. Tudi to blago ne pripada temu podjetju, ampak le izpolni komisijsko naročilo lastnika stvari za njeno prodajo.
Vse transakcije, ki vplivajo na zunajbilančne račune, se ne odražajo z dvojnim vpisom v breme enega in v dobro drugega računa, temveč z enosmernim vpisom le v breme ali dobro ustreznega zunajbilančnega računa. Tako v tem primeru ni vnosa v korespondenco z drugim računom. Prejem materiala v hrambo je na primer evidentiran samo v breme zunajbilančnega računa »Zaloge, sprejete v hrambo«, njihova odtujitev pa se evidentira samo v dobro tega računa. Postopek vodenja evidenc na zunajbilančnih računih je posledica dejstva, da transakcije z vrednostmi, evidentiranimi na teh računih, niso povezane s gibanjem sredstev, ki se odraža v bilanci stanja podjetja.
Zunajbilančni računi se uporabljajo za evidentiranje ne le materialnih virov, temveč tudi pogojne vrednosti in pogojne poravnave. Pod pogojnimi vrednostmi se razumejo strogi obrazci poročanja, ki se uporabljajo za registracijo določenih operacij, na primer obrazci potrdil, diplom, različnih vozovnic, kuponov, vozovnic, obrazcev odpremnih dokumentov itd. Tak dolg se evidentira v bilanci stanja za določeno obdobje, v katerem ga je mogoče izterjati od dolžnika, če se njegovo premoženjsko stanje spremeni in postane plačilno sposoben.
Nekateri zunajbilančni računi imajo vedno breme, drugi del pa dobro.
Računovodski načrt. Pravilna organizacija računovodstva zahteva uporabo takšnega sistema računov, ki bi omogočal sistematičen nadzor nad izpolnjevanjem načrtovanih ciljev, odražal gospodarska sredstva in njihove vire ter poslovne procese po določenih merilih na pripadajočih računih. Sistem računov mora ustrezati načrtovanim kazalnikom in sestavi gospodarskih sredstev, posebnostim gospodarskih procesov, ki se izvajajo v vsakem sektorju nacionalnega gospodarstva. Doslednost poverilnic se doseže z razvojem kontnega načrta. Kontni načrt je sistematiziran seznam računovodskih kontov, ki določa izgradnjo celotnega računovodskega sistema in je obvezen za vse organizacije in podjetja, ne glede na njihove organizacijske in pravne oblike ter oddelčno podrejenost.
Kontni načrt je logičen zaključek in praktična uporaba klasifikacije računovodskih kontov.
Kontni načrt kot organizacijsko sredstvo računovodstva je najpomembnejši pogoj za racionalno organizacijo računovodstva. Razdelitev računov v določene skupine glede na homogenost njihove ekonomske vsebine zagotavlja pridobivanje kazalnikov napredka pri izpolnjevanju načrtovanih ciljev za operativno vodenje in strog nadzor nad varnostjo premoženja organizacij.
Uporaba enotnega kontnega načrta omogoča pridobivanje posplošenih zbirnih kazalnikov tako na lestvici posameznih panog in celotnega nacionalnega gospodarstva kot celote.
Trenutno Rusija uporablja enoten kontni načrt, odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n.
Za enoten razmislek o računovodskih kontih homogenih gospodarskih sredstev in poslovnih transakcij ni potreben le enoten kontni načrt, temveč tudi enotna opredelitev ekonomske vsebine posameznih kontov in tipične korespondence med njimi. Brez vzpostavitve jasne sheme za evidentiranje računov so neizogibni primeri, ko se lahko iste poslovne transakcije v računovodstvu odražajo v različnih različicah. Vzpostavitev tipične korespondence računov izključuje možnost takšnih primerov. Zato so bila izdelana navodila za uporabo kontnega načrta. Pojasnjuje, katere vrste sredstev in njihovi viri se vodijo na posameznih računih, daje priporočila za organizacijo analitičnega računovodstva in podaja tipično korespondenco računov.
Kontni načrt vključuje vse sintetične konte (konte prvega reda) in podračune (konte drugega reda), na katere so razdeljeni. Prisotnost podračunov je zelo pomembna pri organiziranju podrobnejšega računovodstva, ki podrobno opisuje kazalnike sintetičnih računov. V kontnem načrtu analitična konta niso predvidena.
Za lažje delo s kontnim načrtom je vsakemu računu in podračunu dodeljena številka (šifra), ki lahko nadomesti njegovo ime. Uporablja se metoda rednega kodiranja, to pomeni, da se vsakemu računu in podračunu po vrstnem redu njihove razporeditve dodeli zaporedna številka od ene. Pri označevanju številk ostanejo vrzeli, ki so potrebne za ustvarjanje rezerve številk v primeru uvedbe dodatnih sintetičnih računov. Računi imajo dvomestno številko. Da je vsako število sestavljeno iz dveh števk, se pred sintetičnimi številkami računa od prvega do devetega postavi nič. Število podračunov se sestavi tako, da se številka tega podračuna doda številki ustreznega sintetičnega računa. Uporaba kod računov in podračunov vam omogoča spreminjanje njihovih imen in močno olajša računovodsko delo, poenostavlja računovodstvo, zlasti v okviru njegove avtomatizacije.
Ločeno so v kontnem načrtu prikazani zunajbilančni računi, ki odražajo sredstva, ki ne pripadajo temu podjetju in so zato vključena v bilančno vsoto.
Tipičen je enoten kontni načrt. Za obračunavanje posebnih transakcij v podjetjih in organizacijah lahko posamezna ministrstva in oddelki v dogovoru z Ministrstvom za finance Ruske federacije vnesejo dodatne sintetične račune v enotni kontni načrt z uporabo brezplačnih številk kontnega načrta in tudi izključiti tiste račune, ki se tam ne uporabljajo. Imena in šifre računov, ki so enake (skupne) za vsa podjetja, pa morajo ostati nespremenjene.
Trenutni kontni načrt vključuje naslednje dele.
I. razdelek »Nekratkoročna sredstva« zajema račune, na katerih so evidentirana osnovna sredstva (01, 02), donosne naložbe v opredmetena sredstva (03), neopredmetena sredstva (04, 05), oprema za inštalacijo (07), druge naložbe v neopredmetena sredstva -kratkoročna sredstva (nakup zemljišč, naravnih virov, pridobitev in gradnja osnovnih sredstev).
V razdelku II »Proizvodne zaloge« se oblikujejo podatki o razpoložljivosti in gibanju teh zalog (10, 11, 15), odstopanjih pri njihovem pridobivanju (16). Obstajajo tudi računi za obračunavanje rezerv za upad vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev (14) in za znesek davka na dodano vrednost, ki ga plača podjetje od kupljenih proizvodnih zalog (19).
Oddelek III "Proizvodni stroški" predstavljajo konti, namenjeni obračunavanju proizvodnih stroškov in obračunu stroškov proizvodnje v glavni (20), pomožnih (23), storitvenih (29) panogah, splošni proizvodnji (25) in splošnih dejavnostih (26). ) stroški, poroka v proizvodnji (28), obračunavanje polizdelkov (21).
Oddelek IV "Končni proizvodi in blago" vključuje račune za obračunavanje proizvodov dela in proizvodnje. Tu so računi za obračunavanje končnih izdelkov (43), poslanega blaga (45), stroškov prodaje (44), pa tudi proizvodnje izdelkov, del, storitev (40).
V razdelku »Gotovina« so povzete potrebne informacije o razpoložljivosti in pretoku sredstev v domači in tuji valuti, ki pripadajo gospodarskemu subjektu. Računi se uporabljajo za obračunavanje gotovine na blagajni (50), na poravnalnih (51), valutnih (52) in drugih posebnih (55) bančnih računih, prenosih na poti (57), finančnih naložbah (58); Upoštevane so bile tudi rezervacije za oslabitve naložb v vrednostne papirje (59).
Oddelek VI "Poravnave" vključuje račune za računovodske terjatve in obveznosti (za obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci (60), kupci in kupci (62), vključno z izdanimi in prejetimi predujmi, obračuni z osebjem za prejemke (70) ), kot tudi za ostale posle (73), s proračunom (68), socialnim zavarovanjem in zavarovanjem (69), z odgovornimi osebami (71), ustanovitelji (75), za kratkoročna in dolgoročna posojila in posojila (66, 67 ), naselja na kmetiji (79)).
VII. razdelek »Kapital« vsebuje račune, ki povzemajo informacije o stanju in gibanju lastniškega kapitala družbe, predstavljene v obliki odobrenega (80), dodatnega (83) in rezervnega (82) kapitala, zadržanega dobička (84). Sem sodijo tudi računi za namensko financiranje (86) in lastne delnice (81).
Računi oddelka VIII »Finančni rezultati« so namenjeni knjigovodstvu finančnega izida pri prodaji proizvodov in blaga (90), drugih prihodkov in odhodkov (91). Predstavlja tudi obračune poslovnega izida (99), odloženih prihodkov in odhodkov (97,98), rezerv za prihodnje odhodke (96) ter obračunavanja pomanjkanja in izgub zaradi poškodovanja dragocenosti (94).
Ker enotni kontni načrt zajema skoraj vse najpomembnejše sektorje nacionalnega gospodarstva, se pri posameznih podjetjih sestavljajo tako imenovani delovni kontni načrti. So skrajšani načrti in vključujejo le tiste konte iz enega samega kontnega načrta, ki se uporabljajo v določenem podjetju.
