(NPP) pentru scopurile BU și NU este diferit. Creantele privind impozitul amânat și pasivele privind impozitul amânat sunt utilizate pentru a afișa diferența. Citiți mai multe despre cum sunt calculate mai jos.
Activul de impozit amânat (DTA) este exprimat în valoarea NPP primită de buget în următoarea perioadă de raportare. La momentul calculului, cifrele impozitelor cresc. Acest lucru afectează nivelul profitului net. Activele privind impozitul amânat din bilanț reprezintă suma indicată la rândul 145 a imobilizărilor necorporale.
În orice organizație, poate apărea o situație când profitul în contabilitate și contabilitate nu se potrivește din cauza diferenței în metodologia de calcul. Suma IT poate fi temporară sau permanentă, impozabilă sau deductibilă. Activele pot fi recunoscute de către organizație ca amânate dacă costul de achiziție a activelor fixe în evidențele contabile pentru o anumită perioadă depășește costurile reflectate în NU. Adică, în bilanț, costurile sunt reflectate integral, iar în raportarea fiscală sunt împărțite în părți. Diferența se poate forma din cauza discrepanței dintre sumele veniturilor din NU și BU. Întreprinderea se aștepta să vândă o anumită sumă de active (NU) în perioada de raportare, dar de fapt planul nu a fost îndeplinit. Această diferență se înregistrează în creanțele privind impozitul amânat.
O diferență temporară deductibilă (DVR) este baza pentru reducerea sumelor NPP în perioadele viitoare. Cantitatea de IT este calculată prin înmulțirea ratei cu VVR. Această cifră este afișată la rubrica „Active privind impozitul amânat” (contul 09). Contabilitatea analitică se realizează pe tipuri de active sau pasive. Dacă legislația prevede rate diferite pentru NPP, atunci atunci când se calculează SIT, trebuie utilizată cea prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru operațiunile relevante.
Creanțele privind impozitul amânat vor fi contabilizate după cum urmează:
In lipsa profitului pentru o anumita perioada, IT este afisat la randul 145 din bilant in structura activelor imobilizate. Acestea nu se modifică până când nu se primește venit impozabil. La debitarea din soldul obiectului mijloacelor fixe, pentru care s-a acumulat IT, soldul sumei se virează în contul 99.
Creanțele privind impozitul amânat sunt recunoscute atunci când există diferențe impozabile sau când există o probabilitate mare de profituri viitoare care pot fi ajustate de TBP. SHE recunoscută în perioadele anterioare de raportare este anulată dacă nu există VVR sau probabilitatea unor profituri viitoare este foarte scăzută.
Organizația are dreptul de a alege modul în care vor fi afișate creanțele privind impozitul amânat.
Costul capitalizat al echipamentului este de 800.000 de ruble. Perioada maximă de utilizare este de 72 de luni. Cota de impozitare este de 20%. Amortizarea în BU se calculează folosind metoda soldului decrescător, iar în NU - liniar. În perioada de raportare, a fost acumulată o sumă de amortizare de 39,9 mii de ruble. în BU și 38,4 mii de ruble. la NU. Diferență: 39,9 - 38,4 \u003d 1,5 mii de ruble.
Creanța privind impozitul amânat se calculează după cum urmează:
EA \u003d diferență deductibilă x rata de impozitare \u003d 1,5 x 0,2 \u003d 300 de ruble. 
Pe baza rezultatelor activității economice, organizația a primit o pierdere de 50 de milioane de ruble pentru anul. Să reflectăm activul privind impozitul amânat în BU. Cablaj:
Datoria privind impozitul amânat contribuie la creșterea cuantumului NPP în următoarea perioadă de raportare, dar le reduce în momentul actual. Ca urmare, organizația are posibilitatea de a obține mai mult profit net. Adică, IT reflectă partea din venit care va duce la o creștere a NPP în perioadele viitoare. Această sumă este calculată prin înmulțirea diferenței temporare impozabile (NTD) cu rata IPT care este în vigoare la data raportării. IT se reflectă în bilanț la rândul 1420, iar în contul de profit și pierdere - la rândul 2430.
Compania a achiziționat echipamente pentru 150.000 de mii de ruble. închiriat pentru 15 ani. Amortizarea în BU este de 100.000 de ruble, iar în NU - 300.000 de ruble. La o rată de 20%, profitul înainte de impozitare, conform BU, s-a ridicat la 800.000 de ruble, iar în NU - 600.000 de ruble. Diferența temporară este de 200.000 de ruble. La sfarsitul duratei de viata utila, echipamentul poate fi amortizat integral. Această diferență duce la apariția IT în valoare de: 200.000 x 20% \u003d 40 mii de ruble. Să verificăm corectitudinea calculelor: valoarea impozitului determinată conform regulilor PBU trebuie să corespundă cu suma indicată în declarație.
NPP curent \u003d profit înainte de impozitare (conform BU) x rata - IT \u003d 800.000 x 20% - 40.000 \u003d 120.000 ruble.
NPP în declarație \u003d baza de impozitare x rata \u003d 600.000 x 20% \u003d 120.000. 
Creanțele privind impozitul amânat pot fi utilizate în scopuri de cercetare. Ele sunt considerate ca un fel de creanțe, care caracterizează politica investițională asociată cu modificările investițiilor de capital. Se analizează volumul, dinamica, componența IT la începutul și sfârșitul perioadei. Apariția lor mărturisește activitatea investițională activă, primirea și cedarea activelor imobilizate. Mișcarea IT este asociată cu activități financiare, adică o modificare a cantității de capital.
Următoarea etapă a studiului este întocmirea unui bilanţ al activelor şi pasivelor.
În mod ideal, creanțele privind impozitul amânat ar trebui să fluctueze direct proporțional cu IT. O situație mai puțin optimă, dar acceptabilă apare atunci când cantitatea de IT depășește IT, adică există un echilibru pasiv. Apoi organizația are o sursă suplimentară de finanțare, a cărei perioadă de utilizare corespunde timpului de rambursare a IT. Situația opusă - excesul de SHE față de IT - este cea mai rea. Surplusul este văzut ca o deviere suplimentară a resurselor din cifra de afaceri.
Procedura de acumulare și înregistrare a acestor active și pasive este reglementată în conformitate cu Ordinul „” din 19 noiembrie 2002.
Profitul - pierderea contabilă poate fi adesea diferită de cea impozabilă. Acest lucru se datorează faptului că se pot aplica reguli pentru determinarea cuantumului venitului, care vor lua în considerare diferențele permanente și temporare. Recunoașterea veniturilor are loc prin utilizarea reglementărilor contabile speciale aprobate de sistemul legislativ al Federației Ruse privind taxele și impozitele.
Diferențele temporare pot afecta valoarea profitului sau pierderii în moduri diferite, în funcție de natura și impactul acestora, acestea pot fi clasificate:
Acest tip de diferență înseamnă crearea unui impozit pe profit amânat, care va duce la o scădere a bazei de impozitare în perioadele de raportare următoare sau ulterioare. Cu alte cuvinte, aceasta duce la formarea IT – un activ de impozit amânat. Pentru a pune în ordine mișcările contabile, ar trebui utilizat un cont (active de impozit amânat).
La crearea, valoarea impozitului pe venit din perioada contabilă se va apropia de această valoare numai pentru perioada de raportare fiscală. În următoarele luni, va fi posibilă efectuarea rambursării integrale sau parțiale a IT prin reducerea sau creșterea veniturilor și cheltuielilor condiționate.
Diferențele impozabile în formarea profitului, pierderea pentru calculul impozitului pe venit duc la crearea IT (obligație de impozit amânat). Prin această metodă, baza impozabilă în perioada de raportare scade, iar pentru perioadele ulterioare va crește ca urmare a transferului de plată.
Pentru curățarea înregistrărilor contabile în timpul mișcării IT, se folosește un cont contabil (datorii de impozit amânat).
În contabilitatea analitică, fiecare diferență temporară trebuie contabilizată individual în funcție de grupul de active sau pasive. Mai simplu spus, toate obligațiile privind impozitul amânat nu pot fi însumate în general și conduc la o singură compensare.
Este posibil ca această reglementare contabilă să nu se aplice organizațiilor non-profit sau întreprinderilor mici. Mulți contabili cu încredere nu doresc să folosească acest ordin. Ei îl consideră confuz, de neînțeles și greu de înțeles. Prin urmare, trebuie să înțelegem posibilele consecințe ale ignorării PBU.
În cazurile în care o companie refuză să aplice RAS, aceasta pierde posibilitatea neplății totale sau parțiale a impozitului pe venit în perioada de raportare. Cel mai probabil, în acest caz, serviciul fiscal va depune o reclamație împotriva departamentului de gestiune și contabilitate al întreprinderii pentru încălcări grave și înregistrări contabile incorecte.
Pentru o persoană responsabilă, acest lucru poate duce la o pedeapsă sub forma unei amenzi de 15 mii de ruble. De asemenea, autoritățile de control pot aplica o amendă pentru o încălcare administrativă în intervalul 2-3 mii de ruble. Toate astfel de penalități pot ajunge la 10% din plata totală a imaginii distorsionate în contabilitate.
În toate celelalte cazuri, când PBU este aplicat integral și legal, posibilele erori pot fi complet evitate atât în domeniul fiscal, cât și în contabilitate. Ghidați de această comandă, majoritatea contabililor fac o treabă excelentă de a găsi inexactități și erori asociate cu determinarea anumitor impozite și plăți. De asemenea, ajută la tratarea momentelor și termenilor de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor din perioada de raportare.
| Dt. cont | Contul Kt | Descrierea cablajului | Suma de postare | O bază de documente |
| 68 | Înregistrare de acumulare a creanțelor de impozit amânat | Suma care crește veniturile sau cheltuielile condiționate | Referinta contabila-calcul, declaratie, | |
| 68 | Radierea totală sau parțială a SHE | Suma de rambursare a unei SHE formate anterior | Extras bancar, ordin de plata | |
| 68 |
Un cont foarte specific 09 „Active cu impozit amânat” (ITA) ocupă rândul 1180 din prima secțiune a activului bilanțului. 09 un cont în bilanț are loc în cazul în care recunoașterea veniturilor/cheltuielilor nu se potrivesc în contabilitatea și contabilitatea fiscală a societății. Sumele de pe acesta reflectă obligațiile companiei de a plăti impozite care vor apărea în viitor, dar formate efectiv în momentul de față datorită diferitelor abordări de evaluare a veniturilor, costurilor, datoriilor, metodelor de contabilizare a activelor utilizate de organizație. Sumele OHA sunt calculate în contul de profit și pierdere folosind metoda de urmărire a pasivelor.
Situațiile în care apare IT nu sunt neobișnuite. De exemplu, societatea a acumulat cheltuieli, dar la sfârșitul perioadei de raportare nu a fost încă plătită integral sau parțial, sau suma cheltuielilor acumulate (de exemplu, pentru amortizarea proprietății) în contabilitate depășește acest indicator în contabilitate fiscală. Acestea. in contabilitate se inregistreaza un profit mai mic decat in contabilitatea fiscala, ceea ce duce la formarea diferentelor temporare deductibile (VVR). Acest decalaj trebuie luat în considerare în perioadele viitoare, întrucât diferențele afectează ulterior calculul impozitului pe venit (ITT).
Astfel, contul de contabilitate 09 este o reflectare a informațiilor privind creanțele fiscale amânate pentru viitor rezultate din formarea VVR. Această procedură de stabilire a datelor este relevantă pentru toți plătitorii de impozit pe venit, cu excepția instituțiilor de credit și a întreprinderilor mici. Contabilitatea analitică se realizează pe tipuri de SHE, pentru care există VVR. Mărimea IT este calculată după formula: VVR este înmulțită cu rata NNP.
Contul 09 corespunde cu conturile:
Conform D/t c. 09 în cooperare cu K / t sc. 68, IT este fix, ceea ce mărește dimensiunea cheltuielii/veniturii condiționate din perioada de raportare. Potrivit K / t c. 09 în corespondență cu D / t sc. 68 - reducerea sau rambursarea IT.
La cedarea proprietății pentru care a fost acumulată SHE, K/t c. 09 corespunde cu D / t sc. 99. Din socoteala. 84 EA interacționează de obicei la închiderea contului. 09, în cazul în care o întreprindere (de exemplu, una mică) își exercită dreptul de a nu folosi IT în tranzacțiile contabile. În acest caz, decizia este fixată în politica contabilă.
În al 4-lea trimestru din 2017, TOR JSC a livrat 2 loturi de hardware pentru un total de 590.000 de ruble, inclusiv. TVA 90.000 de ruble. La data raportului, plata a fost efectuată doar pentru un lot de materiale - în valoare de 354.000 de ruble, inclusiv TVA de 54.000 de ruble.
Contabilul firmei înregistrează următoarele înregistrări:
- Cheltuieli de contabilitate - 500.000 de ruble. (590.000 - 90.000);
- Cheltuieli în contabilitate fiscală - 300.000 de ruble. (354.000 - 54.000);
- Diferența temporară deductibilă este de 200.000 RUB. (500.000 - 300.000).
Inregistrari contabile:
Operațiune
Baza
Primirea hardware-ului la depozit
Tov. scrisoare de trăsură
Factura fiscala
Rambursat parțial datoria pentru furnizarea de materiale
pl. misiune
Este afișată valoarea diferenței temporare
Ajutor-calcul
Se calculează creșterea cantității de IT (200.000 x 0,20)
Ajutor-calcul
68 (calcul NNP)
Deci, SHE se reflectă în contabilitate prin postarea: D / t 09 (pierderea anului curent) K / t 68 (NNP) - 40.000 de ruble. Simplificand problema, acceptam conditia sa nu existe alte operatiuni ale companiei. Se pune întrebarea, cum să închizi un cont 09 .
Pentru a închide soldurile pe d / acel cont. 09, la utilizarea sistemelor automate de contabilitate se procedează astfel: contul 09 „Pierderea perioadei curente (UTP)”, reflectat de TOR SRL în contabilitate, se închide manual, transferându-se valoarea în perioadele viitoare cu înscrierea:
Această înregistrare este internă, nu afectează rezultatele din Registrul general, dar permite sistemului de contabilitate mecanizat să vadă această diferență înregistrată, închiderea costurilor și generarea corectă a situațiilor financiare, iar ulterior să reflecte înregistrarea în momentul realizării unui profit. De exemplu, (continuând exemplul anterior) în primul trimestru al anului 2017 s-ar face o înregistrare:
Ch. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 283) dă dreptul contribuabililor de a transfera în viitor pierderea primită în anul curent, parțial sau integral, în termen de 10 ani următori. Pentru a anula pierderile, nu trebuie să așteptați până la sfârșitul următoarei perioade fiscale, ci să efectuați această operațiune în următoarea perioadă de raportare, dacă se obține un profit.
La sfârșitul anului 2016, compania a înregistrat o pierdere de 180.000 de ruble, înregistrată în contabilitate (Declarația de rezultate financiare) și în contabilitatea fiscală (Declarație). În primul trimestru al anului 2017, a fost primit un profit de 250.000 de ruble, în al doilea - un profit de 60.000 de ruble.
Pe baza acestor informații, au fost efectuate afișări pentru rambursarea SHE:
|
Operațiune |
Baza |
|||
|
Se reflectă valoarea venitului condiționat pentru anul 2016 (180.000 x 0,20) |
Ajutor-calcul |
|||
|
Valoarea pierderii pentru anul 2016 este contabilizată ca SHE |
Ajutor-calcul |
|||
|
Suma venitului condiționat acumulat pentru 1 mp. 2017 (250.000 x 0,20) |
Ajutor-calcul |
|||
|
Pierderea a fost răsplătită |
Ajutor-calcul |
|||
|
Inversarea NNP condiționată acumulată pentru 1 mp. 2017 |
Ajutor-calcul |
|||
|
Suma venitului condiționat acumulat pentru 2 mp. 2017 (60.000 x 0,20) |
Ajutor-calcul |
|||
|
Suma de IT a fost rambursată dintr-o pierdere care reduce profitul pentru impozitare |
Ajutor-calcul |
Diferențele temporare impozabile și obligațiile privind impozitul amânat.
PRELEȚA #22
Radierea creanțelor privind impozitul amânat
Creanțele privind impozitul amânat pot fi anulate din contul 09/00 în perioadele ulterioare de raportare sau de impozitare. Deci, dacă amortizarea este percepută în următoarea perioadă de raportare, atunci în contabilitate pentru mijlocul fix de mai sus nu se percepe (mijlocul fix a fost deja anulat), dar în contabilitatea fiscală este taxat. Apoi, înregistrarea ar trebui să aibă ca rezultat o cifră de afaceri a creditului pe contul 09/00:
Debit Suma credit
68/09 09/00 EA radiare
În Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”, în coloana „Modificarea creanțelor privind impozitul amânat”, cifra trebuie să fie între paranteze (o indicație că această cifră este deductibilă), iar profitul net va fi calculat astfel:
CHP \u003d BP - (TNP - (-ONE)) \u003d BP - TNP - IT.
Diferența impozabilă apare atunci când profitul în contabilitate este mai mare decât în impozit.
Exemplu. Organizația a achiziționat un program de calculator în valoare de 8.000 de ruble. Dezvoltatorii programului nu au limitat perioada de utilizare a acestuia, așa că directorul a ordonat să anuleze costurile programului în termen de 2 ani. În contabilitate, s-a făcut o înregistrare în care suma achiziției a fost debitată la cheltuieli amânate:
Debit Suma credit
97/00 60/00 8000
În contabilitatea fiscală, costul programului poate fi anulat ca cheltuieli la un moment dat. Drept urmare, cheltuielile contabile fiscale au crescut în comparație cu cheltuielile contabile și, în consecință, profitul contabil a depășit profitul fiscal cu 8.000 de ruble. Ca urmare, s-a format o diferență temporară impozabilă, iar impozitul pe venit contingent (TCI) va fi mai mare decât impozitul pe venit curent (CIT) cu valoarea datoriei privind impozitul amânat (ITL):
IT \u003d UNP - TNP \u003d 8000 * Sn \u003d 1600 de ruble.
În contabilitate se fac următoarele înregistrări:
Debit Suma credit
99/00 68/09 Impozit condiționat pe venit (TCP)
68/09 77/00 Impozit pe venit amânat (IT)
Aici 77/00 este un cont de sold pasiv „Datorii cu impozitul amânat”, care acumulează suma impozitelor care vor trebui plătite la buget în perioadele de raportare viitoare.
Calculul profitului net în Formularul nr. 2 „Declarație de profit și pierdere” va avea următoarea formă
CHP \u003d BP - UNP \u003d BP - (TNP + IT) \u003d BP - TNP - IT.
Datoriile privind impozitul amânat sunt anulate din contul 77/00 în perioadele de raportare sau fiscale ulterioare. Deci, în exemplul nostru, în contabilitatea fiscală, un program de calculator a fost deja anulat și nu afectează în niciun fel costurile, iar în contabilitate, o parte din costul programului care intră în această perioadă de raportare este anulată:
Debit Suma credit
20/00 97/00 Parte din costul programului (fără TVA)
19/04 97/00 suma TVA
Atunci impozitul pe venit curent (CIT) va fi mai mare decât impozitul pe venit condiționat (UNT), o parte din impozit va trebui plătită la buget, iar cifra de afaceri debitoare trebuie obținută în înregistrarea în contul 77/00:
Debit Suma credit
99/00 68/09 Impozit condiționat pe venit (TCP)
77/00 68/09 Ștergere IT
În Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”, în coloana „Modificarea datoriilor privind impozitul amânat”, cifra nu trebuie să mai fie între paranteze, iar venitul net va fi calculat astfel:
PE \u003d BP - (TNP + (- IT)) \u003d BP - TNP + IT.
Situația modificărilor capitalurilor proprii (formular 0710003)
Pe prima foaie a formularului (vezi. Anexa 79) furnizează informații generale despre organizație, în același mod ca și în formularele anterioare. Se arată și mișcarea capitalului organizației pe doi ani: curent și precedent. Datele sunt date în coloanele „Capital autorizat”, „Acțiuni de trezorerie răscumpărate de la acționari”, „Capital suplimentar”, „Capital de rezervă”, „Rezultat reportat (pierdere neacoperită)”.
Prezintă majorarea sau diminuarea capitalului pentru fiecare componentă a capitalului pentru anul curent și anul precedent, precum și suma totală a capitalului la 31 decembrie a anului precedent și la 31 decembrie a anului curent.
Pe foaia a 3-a a formularului sunt date ajustări ale mișcării capitalului în legătură cu modificarea politicilor contabile și corectarea erorilor.
A 4-a fișă a formularului conține date privind sumele activelor nete la 31 decembrie a anilor anteriori și anteriori de raportare.
Preț activele nete este definită ca diferența dintre valoare active firmele și cuantumul acesteia pasive pe baza ultimului bilanţ aprobat al firmei.
Parte active, acceptate la calcul, cuprind active imobilizate si circulante (totaluri pentru sectiunile I si II din bilant), cu exceptia anumitor indicatori. Deci, din suma totală pentru secțiunea a II-a a bilanțului, la calcularea activelor nete nu se iau în considerare următoarele:
Costuri efective pentru răscumpărarea propriilor acțiuni (acțiuni) de la acționari (participanți) pentru revânzarea sau anularea ulterioară a acestora;
Datorii ale participanților (fondatorilor) privind contribuțiile la capitalul autorizat al companiei - astfel de datorii sunt incluse în conturile de creanță (la momentul înregistrării unei societăți cu răspundere limitată, capitalul său autorizat trebuie plătit de către participanții societății cu cel puțin jumătate, în timp ce partea nevărsată din capitalul autorizat este plătibilă de către participanții în primul an de funcționare al societății).
Ca parte din pasive la calcularea activelor nete ale organizației se iau în considerare pasivele pe termen lung și pe termen scurt (rezultate pentru secțiunile IV și V din bilanţ), cu excepţia veniturilor amânate (linia 640 secțiunea V din bilanţ).
Activul net conform bilanțului pentru trimestrul I 2012 (a se vedea. Anexa 77) poate fi calculat după cum urmează (în mii de ruble):
93 (Secțiunea I) + 2251 (Secțiunea II) - 0 (Secțiunea IV) - 2179 (Secțiunea V) = 165.
Această valoare o vedem pe foaia 4 a formularului de raportare „Situația modificărilor capitalurilor proprii” ( Anexa 79). Valoarea activelor nete depășește valoarea capitalului autorizat, ceea ce indică stabilitatea financiară a companiei.
Dacă valoarea activelor nete devine mai mică decât valoarea capitalului autorizat, atunci, începând cu al doilea exercițiu financiar, societatea trebuie să își reducă capitalul autorizat la valoarea activelor nete. Dacă valoarea activelor nete devine mai mică decât valoarea minimă a capitalului autorizat al unei societăți cu răspundere limitată (astazi este de 10.000 de ruble), atunci inspectoratul fiscal are dreptul de a depune o cerere la instanță pentru lichidarea acestei răspunderi limitate. companie.
Situația fluxurilor de numerar (formular 0710004)
Pe prima foaie a formularului (vezi. Anexa 80) furnizează informații despre organizație similare cu formularele anterioare de raportare. De asemenea, furnizează date privind fluxul de numerar pentru activitățile curente și de investiții pentru perioada de raportare și pentru aceeași perioadă a anului precedent.
Fișa a 2-a a formularului conține date privind fluxul de numerar pentru activitățile financiare ale întreprinderii. Se calculează și rezultatele fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare, soldul de numerar la începutul și sfârșitul perioadei de raportare.
Numerarul include numerarul disponibil și acele fonduri aflate în conturi, aflate în bancă (bănci), de care organizația le poate dispune liber. Echivalentele de numerar sunt egale cu numerar - investiții foarte lichide pe termen scurt ale întreprinderii, liber convertibile în numerar. Astfel, mișcarea fondurilor este determinată de mișcarea veniturilor și cheltuielilor acestora pe conturile 50, 51, 52, 55.
Fluxul net de numerar(numerar net) - diferența dintre încasările și plățile din perioada de raportare. Fluxul net de numerar poate fi pozitiv sau negativ. O valoare pozitivă a fluxului net de numerar indică o intrare de fonduri, o valoare negativă indică o ieșire.
Flux de numerar pentru activități curente - venituri și cheltuieli pentru activitatea principală care vizează generarea de venituri, precum și alte activități ale organizației care nu au legătură cu activități de investiții și financiare.
Fluxul de numerar din activități de investiții este asociat cu achiziția (crearea) de active fixe, achiziționarea de active necorporale, implementarea de investiții financiare pe termen lung, precum și vânzarea de active pe termen lung (imobilizate). Activitatea de investiții este activitatea unei organizații asociată cu achiziționarea de terenuri, clădiri și alte imobile, precum și vânzarea acestora, cu realizarea propriei construcții, cheltuieli pentru cercetare, dezvoltare și dezvoltare tehnologică.
Fluxul de numerar din activități financiare este asociat cu încasările și cheltuielile de numerar, ceea ce duce la modificări ale capitalului propriu și capitalului împrumutat al organizației ca urmare a strângerii de fonduri.
Formularul de raportare se depune ca parte a raportării la sfârșitul anului și este semnat de șeful organizației și de contabilul șef.
Marcat: 0
Ce sunt creanțele privind impozitul amânat? Descrierea și definirea conceptului.
Activ pentru impozit amânat(ITA) este o parte separată a impozitului pe venitul din vânzarea mijloacelor fixe, a cărei plată nu se face imediat, ci este amânată până la următoarea perioadă specifică de raportare.
Pentru a vă face o idee despre ce este un activ cu impozit amânat, este mai întâi necesar să înțelegeți care este esența conceptului de impozit amânat, pe care compania însăși este obligată să-l plătească cu profituri suplimentare. În sensul cel mai larg, o astfel de taxă joacă rolul obligațiilor care decurg dintr-o întreprindere sau orice organizație în dezvoltarea sa viitoare.
Totodată, principalele motive pentru apariția lor sunt problemele deja existente în domeniul stării muncii economice și al plății impozitelor. Aceasta, într-o oarecare măsură, așa-numita impozit contingent, ar trebui calculată în funcție de situațiile financiare ale întregii întreprinderi sau ale întregii organizații, de multe ori ea se ridică la o valoare egală cu impozitul care trebuie plătit de entitatea economică la momentul dat de impozitare. În astfel de calcule, apar în mod natural diferențe între datele fiscale și cele contabile, deoarece folosesc metode diferite de estimare a valorilor. Astfel de diferențe nu sunt permanente, dar în viitor pot fi rezultatul unor neconcordanțe în estimările lor de active și pasive, în sumele costurilor și profiturilor luate în considerare la calcularea impozitelor.
Calculele taxelor condiționate se fac adesea folosind 3 metode. Metoda amânării consta in faptul ca SHE este creata in conformitate cu cota unui anumit impozit pe venit, care este convenit cu legea la momentul recunoasterii diferentei. În Federația Rusă, această metodă de calcul era aplicabilă în urmă cu 6 ani, dar apoi, în conformitate cu reglementările contabile, a început să folosească metoda răspunderii. Acesta urmărește să se asigure că obligațiile de serviciu ale companiei sunt contabilizate din punct de vedere al veniturilor și costurilor. Să aplicăm și a 3-a metodă - cunoscută sub numele de balanță. Constă în compararea estimărilor de preț în funcție de datele fiscale și contabile. Prin urmare, SHE este cota de impozit care reduce integral valoarea impozitului plătit de întreprindere sau companie pe venit și care trebuie plătită în conformitate cu legislația în vigoare în perioada de raportare ulterioară și așa mai departe. Întreprinderea ia în calcul ITA în același moment în care apar diferențele temporare deja menționate de noi, și cu condiția ca în perioadele fiscale ulterioare să încaseze venituri cu care va putea acoperi impozitul. În contabilitate, IT se înregistrează ținând cont de suma totală a tuturor diferențelor, totuși, doar cazurile pot fi considerate excepții când astfel de diferențe nu vor fi reduse sau eliminate complet. În sistemul de contabilitate, IT sunt astfel de indicatori specifici care se înregistrează ca independenți și într-un cont separat și, la rândul său, există pentru a înregistra și înregistra exclusiv acest tip de impozit.
De asemenea, este important ca, așa cum sa menționat deja, astfel de active să fie înscrise în contabilitate independent, de fapt, separat pentru fiecare tip specific de activ, în timp ce acestea sunt surse de diferențe temporare în timpul evaluării. Dar diferențele în sine se formează în cele din urmă ca rezultat:
În întregul sistem de contabilitate, aceste active sunt afișate prin intrări inverse în sistem: la acumulare și la rambursare.
Să aruncăm o privire mai atentă la ce înseamnă creanțele privind impozitul amânat.
Nu in toate cazurile, profitul inregistrat in evidenta contabila corespunde cu cel despre care se introduc informatii la organele fiscale.
Este adesea posibil să ne confruntăm cu faptul că profiturile sunt mult mai mici și sumele afișate se uniformizează în timp. Dar până în acel moment 
până când se întâmplă acest lucru, diferența rezultată trebuie înregistrată absolut corect. Această parte a impozitului pe venit amânat de plătit în perioadele de raportare ulterioare este denumită SIT. De ce sunt atât de necesare creanțele privind impozitul amânat?
Astfel de active reprezintă în sine o modalitate destul de inteligentă de a reduce suma care merge în contul de venit. Ele se calculează însă doar în cazurile în care intervalele de timp menționate mai sus apar în perioada curentă de raportare, cu condiția ca ulterior să se aștepte achiziția de noi resurse financiare, cu alte cuvinte, profituri. În acest moment, astfel de active sunt calculate destul de simplu: suma existentă a impozitului pe venit este de obicei înmulțită cu diferența temporară a tipului său. Cel mai important lucru în calcule este să țineți evidența sumei taxei care a fost stabilită la punctul de raportare. Perioada de timp sau cu alte cuvinte - diferenta temporara- sunt cheltuieli și venituri formate și confirmate în fiabilitatea lor, care la rândul lor formează un profit determinat contabil, sau costuri, pentru această perioadă de raportare. Aceștia sunt doar obligați să formeze un rezumat fiscal al veniturilor în numerar pentru alte perioade de raportare. Ele pot apărea în astfel de cazuri:
Contabilitatea cunoștințelor despre activele amânate este esențială pentru colectarea contabilă, analiza, precum și pentru însumarea generalizării finale a informațiilor referitoare la toate celelalte mișcări în curs. Una dintre posibilele excepții este că perioada de timp în viitor nu se schimbă deloc - nu dispare, nu crește și nu scade. În unele cazuri, organizația însăși poate onora în mod voluntar datoria estimată.
Aș dori să atrag o atenție deosebită asupra indicatori pentru întreprinderile mici. Astfel de creanțe fiscale în contabilitate sunt calculate așa cum este descris mai jos. Diferențele apărute în perioada de raportare sunt înmulțite cu cota de impozitare existentă cu suma profitului și se ia în considerare suma formată ca urmare a acesteia. Departamentul de contabilitate al oricărei organizații este obligat să arate prezența unei reduceri, rambursări sau dispariții complete a unui creant de impozit amânat, prin reducerea profitului sau cheltuielilor condiționate din aceeași perioadă de timp de raportare. In acest 
În acest caz, aceștia sunt obligați să anuleze o anumită sumă din cont dacă obiectul bunului însuși este scos din circulație. Ar trebui să fie afișat IT, ceea ce crește semnificativ valoarea venitului fix sau a cheltuielilor pentru o anumită perioadă de timp de raportare. Așadar, SHE, face posibilă fie reducerea plăților de impozit din cauza plății în exces a sumei impozitului pe venit pentru perioada de raportare, fie primirea de compensații pentru plata în exces efectuată.
În principalele prevederi legate de contabilizarea plăților impozitelor în situațiile financiare, există conceptul de creanță privind impozitul amânat. Acest concept al acestui tip de datorii și active în Federația Rusă a fost creat printr-un ordin editat al Ministerului Finanțelor cu mult timp în urmă. Decretul a trasat clar o linie între diferențele de concepte: „ impozit amânat activ" și " obligație fiscală amânată". Prima dintre aceste concepte presupune o scădere a sumei impozitului plătit în momentele următoare perioadei de raportare. Cu toate acestea, la un anumit moment de raportare, valoarea plății impozitului este în creștere, afectând primirea de către întreprindere a unei cote din profitul net. Datoria privind impozitul amânat, la rândul său, are efectul exact opus, întrucât presupune o creștere a sumei plăților de impozit în perioadele care urmează perioadei de raportare, dar în același timp le reduce la momentul raportării propriu-zise. Drept urmare, compania are posibilitatea de a obține o cotă suplimentară din profitul net.
La fiecare întreprindere apar situații când profitul afișat în documentele contabile nu corespunde indicatorilor de calcul al impozitelor. Poate fi fie mai mare, fie mai jos. Aceasta apare ca urmare a faptului că în contabilitate, ca și în contabilitatea fiscală, se folosesc metode de calcul complet diferite, ceea ce presupune apariția unei diferențe de sume impozabile. Poate fi temporar, dar este și posibil să fie permanent, în timp ce este impozabil sau deductibil.
O creanță privind impozitul amânat poate fi recunoscută de o întreprindere dacă apare o diferență temporară deductibilă, care este cauzată de factori precum: cheltuielile întreprinderii pentru achiziționarea de active fixe înregistrate în contabilitate pentru o anumită perioadă de timp de raportare depășesc cheltuielile indicate în element de impozitare pentru o perioadă similară de timp.
Există așa ceva ca nomenclatura de caz. Înseamnă că societatea a recunoscut că costurile mijloacelor fixe au fost alocate din bilanţul său, care au fost înregistrate integral. Și în raportarea fiscală, aceleași costuri sunt împărțite în mai multe părți și, de asemenea, fixe. Astfel, rezultă că diferența este în suma totală a cheltuielilor creditate pentru contabilitate și raportare fiscală. O diferență temporară dedusă apare și atunci când suma primită a venitului înregistrată în contabilitate și raportarea fiscală nu se potrivește. Prin urmare, 
societatea consideră că, pentru perioada de raportare, vinde o anumită cantitate de active. Această sumă va fi stabilită în articolul privind impozitarea. Dar activele au fost vândute pentru o sumă mult mai mică. Astfel, venitul, conform contabilității, este mai mic decât cel care a fost inclus în raportarea fiscală. Această diferență este motivul pentru care entitatea recunoaște apariția unui activ amânat.
Ce este o creanță privind impozitul amânat? Diferența temporară calculată servește drept bază pentru reducerea sumei impozitului pe venit pe care societatea va trebui să o plătească pentru toate perioadele următoare perioadei de raportare. Astfel încât calculați valoarea prin care impozitul va fi ulterior redus, trebuie să înmulțiți cota actuală de impozitare cu valoarea diferenței deductibile neconstante. Ea trebuie înregistrată în următoarele coloane:
SHE diferențiat poate fi luat în considerare în contabilitatea analitică, inclusiv toate tipurile de active, la recalcularea acestora, apare o diferență temporară calculată.
Întreprinderea are în mod legal toate drepturile de a determina personal pentru ea însăși cum să o repare exact în analitica IT: în toate detaliile sau conform schemei generale.
În cazul în care nu există profit pentru o anumită perioadă de raportare a profitului impozabil, IT va fi înregistrat în linia de bilanț al departamentului de contabilitate la numărul active imobilizate. EI sunt păstrate așa cum sunt până când vine momentul în care întreprinderea începe să primească venituri. La momentul debitării din soldul oricărui obiect cu care se acumulează SHE, partea rămasă din sumă va fi debitată și din conturi. Mișcarea acestora poate fi urmărită în rândurile declarațiilor de profit și pierdere.
Analiza SHE are loc după următoarea schemă: SHE poate fi folosită pentru a analiza partea financiară a întreprinderii. În momentul de față, acestea vor fi considerate ca un tip special de creanțe (când sunt privite din perspectiva contabilității). Este general acceptat că SHE marchează politica de investiții a organizației, deoarece este direct legată de activitatea întreprinderii, ducând la schimbare. 
investitie in companie. În stadiul inițial, se studiază mărimea SHA, dinamica dezvoltării sale, structura și compoziția pentru o anumită perioadă de timp. Toate datele disponibile pentru comoditatea analizei viitoare sunt înregistrate sub forma unui tabel pentru comparație, unde sunt înregistrate începutul și sfârșitul acestei perioade de studiu. De asemenea, trebuie să înregistreze modificările acestora (dacă au fost pentru o perioadă dată). Apoi este compilat și analizat soldul SHE pe soldul pasiv chiar la începutul și la sfârșitul acestei perioade de raportare. O astfel de analiză poate arăta exact ce fel de impact are SHE asupra stării activității financiare a organizației. Cel mai adesea, apariția SHE afectează creșterea cuantumului impozitului pe venit pentru perioada curentă. În acest sens, venitul net va scădea în timp. EA presupune creșterea ponderii activelor din circulație și în proprietatea întreprinderii, precum și deteriorarea calității acestora. Deci are loc o scădere a valorii capitalului personal, o parte din activele circulante scade și nivelul de lichiditate al acestora scade. Iar aceasta presupune o scădere obligatorie și inevitabilă a profitabilității întreprinderii.
Am analizat pe scurt ce sunt creanțele privind impozitul amânat, precum și rolul acestora în contabilitatea unei întreprinderi. Lăsați comentariile sau completările dvs. la material.
