МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им.Н.И. ЛОБАЧЕВСКОГО
ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛЕНИЯ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Курсовая работа по дисциплине: "Бюджетная система РФ"
на тему: "Формирование доходов федерального бюджета "
Работу выполнил студент группы 12а482-06
Бороздина Людмила Александровна
Номер зачетной книжки 812
Проверил: Яшина Н.И.
В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ и неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и другие безвозмездные перечисления.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;
таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
государственная пошлина.
Неналоговые доходы федерального бюджета включают:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ в полном объеме;
часть прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;
прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами;
доходы от внешнеэкономической деятельности. Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться
бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ". Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.
Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.
Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в БК РФ. Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о федеральных налогах и сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.
Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, становленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Под доходами государства понимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы как экономическая категория отражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежных средств.
Государство как экономический субъект в силу своих властных полномочий устанавливая налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет определенное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд - содержания армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д. В чем же заключается роль государственных доходов и расходов в государственном финансовом регулировании социальных процессов и модернизации экономики?
Государственные доходы представляют собой ресурсы, материально обеспечивающие участие государства в общественном воспроизводстве. Они являются частью стоимости общественного продукта и безвозмездно изымаются у юридических и физических лиц в распоряжение государства. В этом случае происходит огосударствление доли финансовых ресурсов с целью изменения части доходов в бюджетный фонд и централизованные внебюджетные фонды государство участвует в регулировании деятельности субъектов воспроизводства. Прямое воздействие с его стороны оказывает влияние на некоторые экономические показатели. Например, установление прямых и косвенных налогов или предоставлением льгот по налогам и сборам могут быть изменены:
расходы хозяйствующих субъектов на производство продукции и оказание услуг, а также цены реализации;
объем капитальных вложений в основные фонды и оборотные активы;
величина потребления вновь созданной стоимости и др.
Государство или органы местной власти, увеличивая суммы налогов от прибыли хозяйствующих субъектов, ограничивают их производственные возможности, при снижении уровня налоговых изъятий последние повышаются. Подобным образом сдерживается или увеличивается личное и производственное потребление. Путем налогообложения государство может целенаправленно регулировать спрос на определенные виды продукции и услуг, поддерживать отечественных товаропроизводителей, стимулировать внедрение новых технологий.
Непосредственное (прямое) регулирование рыночных процессов осуществляется с помощью взимания общегосударственных налогов, в процессе финансирования расходов из бюджета развития, посредством применения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и централизованные внебюджетные фонды, при изменении размеров нормативов государственных расходов, в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение финансовой дисциплины. К опосредованные (косвенным) формам регулирования, способствующим справедливому распределению в обществе и в то же время не оказывающим резкого воздействия на развитие рынка, относятся косвенное общегосударственное налогообложение и осуществление текущих государственных расходов.
Государственные доходы, как и расходы, любого государства, находят свое нормативное закрепление в государственном бюджете. Обратимся к толковому словарю современных бюджетных терминов. Бюджет - "общее название термина, обозначающего расчетную и ограничительную смету доходов и расходов и их роспись за определенный период времени, утверждаемую соответствующим решением и подлежащую исполнению индивидуальным или коллективным субъектом". Следовательно, акцент делает на бюджет как документ соответствующего содержания. Бюджет государственный - "система определенных денежно-распределительных отношений, регламентируемых государственными органами власти, по поводу перераспределения части национального богатства для образования и расходования основного централизованного фонда денежных средств государства".
Государственный бюджет - смета доходов и расходов государства на определенный период времени, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений и каналов расходования средств. Государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами. В процессе исполнения бюджета может иметь место его частичный пересмотр.
Необходимо отличать экономическое понимание бюджета от юридического понимания. Нас интересует прежде всего первое из них.
С точки зрения экономической практики федеральный бюджет — важнейший элемент . Он обеспечивает аккумулирование финансовых ресурсов и их перераспределение.
За счет средств бюджета формируется большая часть платежеспособного спроса. Это достигается тем, что из бюджета выплачиваются значительные объемы заработной платы, приобретаются товары и услуги, осуществляются капиталовложения.
Параметры бюджета непосредственно воздействуют на важнейшие макроэкономические показатели — объемы инвестиций и производства, уровень занятости, .
Таким образом, по своему содержанию федеральный бюджет есть одновременно экономическая категория и инструмент политики.
По своей форме федеральный бюджет есть финансовый план государства, т. е. план сбора и использования финансовых ресурсов в целях обеспечения государственных функций.
С юридической точки зрения федеральный бюджет представляет собой нормативный акт — закон. Он разрабатывается органами исполнительной власти и принимается органами законодательной (или представительной) власти.
См.также:Доходы федерального бюджета делятся на налоговые и неналоговые . В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
Налоговые доходы федерального бюджета составляют:Доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год.
Из федерального бюджета финансируются следующие расходы:При формировании бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов. Резервный фонд в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.
Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации устанавливается органами законодательной власти субъектов Российской Федерации при их утверждении на очередной финансовый год.
Резервные фонды используются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
Порядок расходования из этих фондов определяется правительством. Кроме того, федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда президента Российской Федерации в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета. Бюджетным кодексом РФ установлено, что средства резервного фонда президента РФ расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами президента РФ.
Не допускается расходование средств резервного фонда президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности президента РФ.
Данные о доходах и расходах федерального бюджета за 1997-2003 гг. представлены в табл. 1. Федеральный бюджет имел значительный дефицит в 1997-2000 гг. В 2001 г. была предпринята попытка обеспечить сбалансированность бюджета. На 2003 г. запланирован профицит федерального бюджета в объеме 72,2 млрд. руб.
Основными расходными статьями федерального бюджета являются:Составление проекта федерального бюджета — исключительная прерогатива правительства РФ. Оно начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.
Проект федерального бюджета основывается на следующих документах:1. Бюджетное послание Президента РФ направляется Федеральному собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В бюджетном послании Президента РФ формулируется бюджетная политика на очередной год. Она определяется на основе приоритетных задач развития экономики и социальной сферы.
2. Прогноз социально-экономического развития разрабатывается на основе данных статистики за последний отчетный период и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый год.
Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются: объем валового внутреннего продукта на очередной финансовый год и темп его роста; уровень инфляции.
Так, в основу параметров федерального бюджета на 2003 г. положены прогнозные показатели: ВВП — 13050,0 млрд. руб., темп инфляции — 10-12% в год.
При разработке прогноза социально-экономического развития используются следующие методы:
3. Основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год представляют собой документ, содержащий план изменений в бюджетной и налоговой политике и соответственно в бюджетном и налоговом законодательстве. В частности, в этом документе могут быть предусмотрены изменения ставок некоторых налогов и распределения налогов между бюджетами.
4. Прогноз сводного финансового баланса — это прогноз доходов и расходов всех бюджетов по территории РФ. Он составляется на основе отчетного баланса за предыдущий год и прогноза социально-экономического развития на будущий период. Этот баланс отражает общий объем финансовых ресурсов, имеющихся в стране, и их распределение между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и бюджетами местного самоуправления. Сводный финансовый баланс позволяет принимать решения об изменениях в распределении ресурсов между бюджетами.
Из перечисленных документов следует отметить перспективный финансовый план. Он составляется на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и содержит данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию основных расходов.
Перспективный финансовый план законодательно не утверждается. Он разрабатывается в целях информирования законодательных органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы. Этот план разрабатывается на три года, из которых: первый год — это год, на который составляется бюджет; следующие два года — плановый период.
Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Он составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации.
Обратимся теперь непосредственно к процессу составления бюджета. В Бюджетном кодексе РФ выделены два этапа этого процесса. Для учебных целей мы разобьем их на подэтапы.
Первый этап — это разработка на основе плана-прогноза экономики основных характеристик проекта федерального бюджета. Данный этап имеет следующие подэтапы:Одновременно завершается разработка законопроектов, принятие которых должно быть учтено в проекте бюджета. К ним относятся законопроекты о минимальном размере оплаты труда и минимальном размере пенсии;
Составленный правительством РФ проект федерального бюджета рассматривается и утверждается Государственной думой.
Проект федерального бюджета должен поступить в Государственную думу не позднее 24 часов 15 августа текущего года. Одновременно проект бюджета предоставляется президенту РФ для ознакомления.
Государственная дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении в течение 30 дней со дня его внесения.
Первое чтение бюджета
При рассмотрении Государственной думой проекта закона о федеральном бюджете в первом чтении обсуждается его концепция, прогноз социально-экономического развития страны, основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год, проект программы государственных внешних заимствований. При первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета:
При утверждении в первом чтении основных характеристик проекта федерального бюджета, поступившего из правительства РФ, Государственная дума не имеет права увеличивать его доходы и дефицит без согласия правительства РФ.
В случае отклонения проекта закона о федеральном бюджете на очередной год в первом чтении Государственная дума обладает полномочиями:
По итогам рассмотрения проекта закона о федеральном бюджете принимается постановление Государственной думы об одобрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении.
Второе чтение
При рассмотрении Государственной думой проекта закона о федеральном бюджете во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, а также общий объем Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.
Комитет по бюджету разрабатывает и вносит на рассмотрение Государственной думой проекта постановления о принятии проекта закона о федеральном бюджете во втором чтении
Государственная дума рассматривает во втором чтении указанный законопроект в течение 15 дней со дня его принятия в первом чтении.
Если Государственная дума отклоняет во втором чтении проект закона о федеральном бюджете на очередной год, она передает указанный законопроект в согласительную комиссию.
Третье чтение
При рассмотрении Государственной думой проекта закона о федеральном бюджете в третьем чтении утверждаются расходы по подразделам функциональной классификации и главным распорядителям средств по всем четырем уровням функциональной классификации, а также распределяются средства Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам Федерации, Федеральной адресной инвестиционной программы на очередной год и Программы государственных внешних заимствований РФ на очередной год.
Государственная дума рассматривает в третьем чтении проект закона о бюджете на очередной год в течение 25 дней со дня принятия этого законопроекта во втором чтении.
Общая сумма ассигнований по каждому разделу функциональной классификации с учетом принятых поправок не должна превышать сумму расходов по соответствующему разделу, утвержденному во втором чтении проекта закона о федеральном бюджете на очередной год.
Четвертое чтение
Государственная дума рассматривает в четвертом чтении проект закона о федеральном бюджете в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в третьем чтении.
При рассмотрении в четвертом чтении законопроект о федеральном бюджете голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается.
Принятый Государственной думой закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. Совет Федерации рассматривает закон о федеральном бюджете на очередной год в течение 14 дней со дня представления Государственной думой. Совет Федерации обладает правом либо принять, либо отклонить закон о федеральном бюджете. Но он не может вносить в него изменения или дополнения.
В случае отклонения закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Советом Федерации указанный федеральный закон передается в согласительную комиссию.
При несогласии Государственной думы с решением Совета Федерации закон о федеральном бюджете на очередной год считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Государственной думы.
В случае отклонения президентом РФ федерального закона о бюджете на очередной год этот закон передается в согласительную комиссию. В состав этой комиссии включается представитель Президента РФ.
Если закон о федеральном бюджете не принят в установленный срок, то правительство РФ имеет право осуществлять в следующем году расходы, руководствуясь бюджетом на предшествующий год, но в размерах не более 1/12 прежних ассигнований в расчете на месяц.
Если закон о федеральном бюджете не принят в течение 3-х месяцев нового финансового года, то правительство РФ продолжает осуществлять текущие расходы, но теряет право:
В хозяйственной жизни могут складываться обстоятельства, которые приводят к нарушениям ранее сделанных прогнозов социально-экономического развития и соответственно параметров принятого бюджета. Такими обстоятельствами могут стать как негативные события внутри страны, так и резкие колебания конъюнктуры мирового рынка. Но возможны иные ситуации, когда фактические доходы бюджета значительно превышают запланированные.
В случае снижения ожидаемых поступлений доходов в федеральный бюджет более чем на 10% годовых назначений, правительство РФ обязано внести в Государственную думу проект закона о внесении изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете. Одновременно в Государственную думу вносятся документы:
Государственная дума должна рассмотреть этот законопроект во внеочередном порядке в течение 15 дней в трех чтениях.
Если проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете не принимается в установленный срок, правительство РФ имеет право на пропорциональное сокращение расходов федерального бюджета до момента принятия законодательного решения по данному вопросу.
Сокращение бюджетных расходов получило название секвестра. Это достаточно редкая процедура и применяется она в исключительных случаях.
В предшествующие годы использовалось понятие "защищенные статьи бюджета". Расходы по таким статьям должны были финансироваться в первоочередном порядке. Они не подлежали секвестированию.
Формирование федерального бюджета за счет налоговых источников дохода
Согласно Налоговому кодексу РФ к федеральным налогам и сборам отнесены: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минеральносырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экономический налог, федеральные лицензионные сборы.
НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) организаций и налог на доходы с физических лиц или подоходный налог являются регулирующими, т. е. эти виды налогов участвуют в формировании всех бюджетов на основании российского законодательства. Единый социальный налог в полном объеме своих отчислений формируют государственные внебюджетные фонды.
Анализ формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы свидетельствует, что налоги и сборы являются основными источниками формирования доходов бюджетов. В частности, на долю федеральных налогов и сборов приходится более 76% общей суммы дохода федерального бюджета.
Математически сумму налоговых доходов бюджета можно записать выражением (2.4)
где БНф - общая сумма налоговых поступлений в федеральный бюджет (расчетная или прогнозируемая на очередной финансовый год или фактически полученная в предыдущем финансовом году);
5ф - сумма поступлений конкретного вида налога, подлежащая перечислению одним налогоплательщиком (физическим или юридическим лицом) в бюджет;
Кф - коэффициент регулирования уровня бюджетной системы по данному виду регулирующего налога, в данном случае часть средств, перечисляемая в федеральный бюджет, выраженный в относительных единицах от процентной доли, утвержденный федеральным законом на очередной финансовый год;
1.. . Н - количество налогоплательщиков, уплачивающих в федеральный бюджет данные виды налогов и сборов;
1.. .Ф - количество федеральных видов налогов и сборов, по которым налогоплательщики перечисляют платежи и за счет которых формируется федеральный бюджет.
Налог на добавленную стоимость является одним из важных налогов формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы, и математически его часть суммы федерального бюджета БИПС можно записать выражением (2.5)
где 1... Нг - общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога;
Кп - коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая засчитывается в доход федерального бюджета (если таковое будет установлено НК РФ). В настоящее время все 100% налога засчитывается в федеральный бюджет.
- сумма платежа, перечисляемая одним налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная
П
(2.6)
где 1 = 1... п - количество 1х видов товаров (работ, услуг), реализуемых одним налогоплательщиком (предприятием) в течение финансового года;
8п - налоговая база на ьй вид товара (работ, услуг);
- налоговая ставка на \й вид товара (работ, услуг), которая для разных видов товара установлена НК РФ в размере 10% по хлебобулочным, молочным продуктам, продуктам детского питания и 18% по остальным видам товаров (работ, услуг).
Акцизы на определенные виды товаров и минеральные виды сырья. Их долю в общей сумме федерального бюджета рассчитывают по выражению (2.7)?
где 1...Н2 - количество налогоплательщиков, перечисляющих данный вид налога в бюджет;
Ка - коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая засчитывается в доход федерального бюджета. Законодательством РФ установлено, что из общей ставки налога по отдельным видам товаров 4050% суммы акциза зачисляется в федеральный бюджет, 5060% в бюджеты субъектов РФ;
Ба - сумма платежа, перечисляемая налогоплательщиком за отчетный финансовый год в бюджет, равная
где 1 = 1...т - количество 1х видов подакцизных товаров (подакцизного минерального сырья), реализуемого налогоплательщиком в течение финансового года;
Оа, Са - налоговая база реализуемого подакцизного товара (минерального сырья), выраженная в единицах объема или в стоимости товара (сырья);
Х2 - налоговая ставка на 1й вид подакцизного товара (минерального сырья), которая в соответствии с НК РФ установлена по отдельным видам товаров и минерального сырья в размере от 0 до 2951 руб. за тонну, килограмм, литр, штуку реализуемого товара.
Налог на прибыль (доход) организаций, отчисляемый в доход федерального бюджета, рассчитывается по выражению (2.9)
где 1..Н3 - общее количество налогоплательщиков (организаций), уплачивающих данный вид налога в бюджет в результате реализации товаров (работ, услуг);?
Кп - коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая перечисляется налогоплательщиком в виде налога в федеральный бюджет;
Бпр - общая сумма платежа, перечисляемая одним налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная
=?да>.
11
где 1 = 1...р - количество 1х видов товаров, реализованных налогоплательщиком в течение финансового года и от которых получена прибыль;
Дп - общий доход (прибыль) организации, полученная за реализацию 1го вида товара в течение финансового года или налоговая база 1го вида товара;
А,:.; - налоговая ставка налога на прибыль по 1му виду товара (работ, услуг). Налоговая ставка налога на прибыль установлена НК РФ в размере 24% (по отдельным видам дохода 020%), из которой 6,5% засчитывается в федеральный бюджет и 17,5% - в бюджеты субъектов РФ.
Таможенная пошлина, сборы и иные платежи в полном объеме перечисляются в федеральный бюджет, которые характеризовать можно выражением
где 1...Т - количество таможенных пунктов, осуществляющих данный вид деятельности на территории РФ;
®тп - общая сумма таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет одним таможенным пунктом, равная
УЛ.
т
СЛ
р=1 ы
где Р = 1...т - количество (3х партий товара, перемещаемых через таможенную границу;
14?
і = 1...П - количество іх операций (сделок), производимых на таможенном посту по оказанию услуг субъекту налога при перемещении им (3й партии товара через таможенную границу;
УТ,СТ - объем или стоимость товара, данной партии, перемещаемого через таможенную границу;
Лі4 - ставка таможенной пошлины или сбора за перемещение товара или оказываемую услугу, совершаемую в ій операции по данной партии товара.
Налог на доход от капитала, поступающий в федеральный бюджет, рассчитывается по выражению (2.13)
где 1...1Н4 - общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в бюджет;
Дк - налоговая база на доход от капитала или доход субъекта налога в виде дивидендов или доходов по ценным бумагам;
А,і5 - налоговая ставка на данный вид дохода, установлена НК РФ в размере от 9 до 15% в зависимости от вида дохода.
Подоходный налог (налог на доход) с физических лиц является регулируемым видом налога, и его доля в федеральном доходе бюджета рассчитывается по выражению
(2.14)
где 1... Н5 - общее количество предприятий и организаций как налогоплательщиков, перечисляющих в соответствующий бюджет отчисления на фонд заработной платы и на иные доходы своих работников;
Кф - коэффициент, учитывающий ту часть налоговых отчислений, которая поступает в федеральный бюджет. Из общей налоговой ставки отчислений в 13% (по отдельным видам доходов 9-35%) в федеральный бюджет, начиная с 2005 г. отчисления не производятся. Налог распределяется следующим образом: 70% отчисляется в бюджеты субъектов РФ, 20% - в муниципальные бюджеты, 10% - в поселковые:
(2.15)
где 1 = 1...Л - общее количество работников предприятия (организации), с которых удерживается подоходный налог, перечисляемый в соответствующий бюджет;
Дл - общая сумма дохода, начисляемая физическому лицу за период изъятия из его дохода налога (месяц, квартал, год);
- налоговая ставка на подоходный налог физического лица, установлена НК РФ в размере 13% от общей суммы начислений.
Налог на добычу полезных ископаемых выступает в качестве регулирующего налога, и его часть в общей сумме федерального бюджета рассчитывается по формулам:
(2.16)
Не
5„=5>!.
где 1...Н6 -общее количество организаций - плательщиков налога за пользование недрами (добывающих полезные ископаемые);
К3 - коэффициент, учитывающий ту часть общей суммы налога, которая перечисляется в федеральный бюджет налогоплательщиком, что предусмотрено НК РФ;
Б3 - сумма налога, перечисляемая налогоплательщиком в бюджет за отчетный финансовый период; в зависимости от вида деятельности организации рассчитывается по формуле?
СДЛ|8 - при добыче ископаемых;
СрХ|9 - при реализации ископаемых, * " "
где Эр, - налоговая база, выраженная в размерах лицензируемой площади разведки ископаемых, и налоговая ставка при ведении разведки ископаемых соответственно;
Сд, Ср - налоговая база при добыче и реализации полезных ископаемых, выраженная в стоимостных величинах, соответственно;
Я19 - налоговые ставки, применяемые в налогообложении по отношению к добыче, реализации полезных ископаемых, соответственно.
Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами рассчитывается по выражению
^ К ¦ (2.19)
1
где 1.1. Ну -количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в доход бюджета;
Кж - коэффициент, учитывающий ту часть суммы дохода, которая перечисляется в федеральный бюджет согласно НК РФ;
86 - общая сумма налога, которую должен перечислить налогоплательщик в бюджет в течение финансового года, равная
(2,20)
где 1 - 1...Ж - количество видов объектов животного мира и водных биоресурсов, на которые выданы лицензии предприятию;
Об - налоговая база начисления налога, выраженная в единицах объема добычи или в количестве дней, в течение которых осуществляется добыча;?
Хі12 - налоговая ставка сбора за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами.
Водный налог согласно НК РФ в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет, или его часть может быть зачислена в территориальные бюджеты и рассчитывается по выражению,
(2.21)
где 1... Н10 - общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в бюджет;
К - коэффициент, учитывающий часть суммы налога, которая поступает в доход федерального бюджета, если такое решение принято Правительством РФ;
- общая сумма налога, перечисляемая налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная
vA.з
^р^ііз
где 1 = 1...В - количество видов пользования водными объектами, на которые организация получила лицензии;
Ув, Зр - налоговая база исчисления налога, выраженная в объемах забранной воды, объемах продукции или в площади акватории пользования водоема соответственно;
Лаз - налоговая ставка (в зависимости от вида деятельности), выраженная в рублях за 1 тыс. куб. м забора воды; 1 тыс. кВтч произведенной энергии; 1 кв. км используемой акватории и т. д.
Государственная пошлина, в соответствии с законодательством РФ, в зависимости от объекта услуг поступает в соответствующий бюджет и рассчитывается по выражению:
"¦ ¦ (2.23)
где 1..Я и - количество государственных организаций, имеющих право и собирающих государственные пошлины в федеральный бюджет от налогоплательщиков;?
8п - сумма государственной пошлины, перечисляемая в федеральный бюджет налогоплательщиком, например, за приобретение гражданства, государственную регистрацию организации, услугу по суду и т. д.
б) Формирование федерального бюджета за счет неналоговых источников дохода.
К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся:
- средства государственной собственности;
- средства, полученные от деятельности государства;
- средства, полученные государством от заимствований (внутренних и внешних).
Средствами государственной собственности являются:
- имущество, принадлежащее на праве собственности РФ и составляющее федеральную собственность (отрасли промышленности, предприятия, здания, драгоценности, изделия и т. д.);
- земля и природные ресурсы, находящиеся в государственной (федеральной) собственности;
- имущество, приватизация которого запрещена законом (не может быть продано), и, следовательно, государство само извлекает из него доход, поступающий в бюджет;
- имущество, которое закрепляется в государственной собственности до принятия решения о прекращении его закрепления и подлежит продаже в собственность другим лицам;
- имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) с установлением запрета на участие в его приватизации иностранными юридическими и физическими лицами, а также в качестве учредителей, участников или аффилированных лиц;
- имущество, которое приватизируется на основании решений Правительства РФ (передается другим лицам или предприятиям);
- имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) на основании решений федеральных органов исполнительной власти, в компетенции которых находятся полномочия на осуществление функций управления и распоряжения государственным имуществом.
Государство как собственник имущества определяет предмет и цели его деятельности, осуществляет контроль за использованием имущества по назначению, его сохранностью, получением выгоды от его использования или реализации. Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с законодательством РФ государственное имущество в порядке реализации программы приватизации может быть передано государством другим лицам.
Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и полученные от приватизации имущества, поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.
а) Доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности, подразделяются на следующие виды доходов:
1. Поступления от приватизации организаций (предприятий),
.1 (2.24)
ы
где 1 = X.. Кд - количество приватизированных организаций (предприятий), доход от приватизации которых поступил в федеральный бюджет;
8по - общая сумма выручки от приватизации 1й организации.
2. Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций по организациям (предприятиям),
где i = I.. К2 - количество ьх организаций, акции по которым принадлежат государству и оно реализует их на рынке;
Па1 - количество акций, принадлежащих государству по ьй организации;
5а; - цена одной акции, реализуемой государством по ь й организации.
3. Доходы от продажи квартир
(2.26) ¦=1
где i = 1...К3 - количество квартир, реализуемых государством на рынке;
БК - стоимость одной квартиры, реализуемой государством на рынке.
4. Доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования
5^" (2.27)
8П5=Х8К2> (2.28)
8пб=]Ё8кЗ’ (2.29)?
5. Доходы от реализации государственных запасов,
(2.31) ы
где 1 = 1... К0, - количество видов материалов, сырья, средств и других ценностей, реализуемых государством на рынке;
БК5 - стоимость единицы 1го материала, сырья и других реализуемых ценностей;
пк5 - количество материальных ценностей 1го вида, реализуемых государством.
6. Доходы от продаж земли и нематериальных активов
к,
(2.32)
1=1
(2.33)
1=1
где 1 = 1...К9, 1 = 1...К10 - количество видов земель (согласно кадастру) или нематериальных активов, реализуемых государством;
БК6, БК7 - стоимость единицы земли (согласно кадастру) или нематериальных активов соответственно;
пк6, пк7 - количество 1х единиц земли (согласно кадастру) или нематериальных активов, реализуемых государством.
7. Поступления от капитальных трансфертов (передаточных платежей) из негосударственных источников
ь3|П1 ~ (2.34)
где 1 = 1...Кп - количество сделок, совершенных государством во внешнеэкономической сфере с получением средств и перечислением их в бюджет;
БК8 - сумма средств, полученная государством от одной сделки.
8. Доходы, полученные государством от внешнеэкономической деятельности государства,
(2.35)
где 1 = 1...К12 - количество сделок, совершенных государством во внешнеэкономической сфере с получением средств и перечислением их в бюджет;
БК9 - сумма средств, полученная государством от одной сделки.
9. Доходы, полученные государством в бюджет от штрафных санкций, административных платежей, возмещений ущерба и т. д.,
1=1
(2.36)
где 1 = 1... К13 - количество штрафных санкций или административных платежей или видов возмещения ущербов и т. д.;
БК10 - сумма одной штрафной санкции административного платежа, возмещения ущерба и т. д.
б) Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от его деятельности подразделяются на следующие виды доходов:
1. Доход от имущества, находящегося в федеральной собственности,
(2.37)
где 1 = 1... И1 - количество источников дохода 1го вида от имущества, находящегося в федеральной собственности;
5И1 - сумма поступления средств в государственный бюджет от 1го источника дохода.
2. Доходы, полученные государством от дивидендов по акциям, принадлежащим государству по данному виду имущества
где пИ2 - количество акций, принадлежащих государству, по данному виду имущества;
СИ2 - стоимость одной акции по данному виду имущества;
1 = 1...И2 количество источников дохода, акции по которым принадлежат государству.
3. Доход, полученный от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности,
(2.39)
где 1 = 1...!И3 - количество имущества, сданного в аренду и приносящего доход;
8М3 - сумма дохода, получаемая от сдачи в аренду одного источника дохода.
4. Доходы, полученные от процентов по размещенным в кредитных организациях временно свободных средств бюджета,
"ТИП"’ ,24,м
где 1 = 1...И4 - количество кредитных учреждений, в которых государство разместило временно свободные денежные средства;
8 - сумма средств, размещенных государством в 1м кредитном учреждении;
X - процентная ставка, под которую государство разместило свободные средства в 1м кредитном учреждении.
5. Доходы, полученные государством от оказания услуг другим организациям,
И,
8С5 = 2>
у.(2.41)
11
где 1 = 1...И5 - количество услуг оказываемых государством (госпредприятиями);?
8М5 - сумма, получаемая государством за одну услугу, оказываемую организациям.
6. Доходы, полученные государством от прибыли ЦБ РФ и перечисленные в госбюджет в соответствии с законодательством РФ,
(2.42)
і=І
где і = 1... И6 - количество сделок, осуществленных ЦБ РФ за финансовый год, по которым банк обязан перечислить в госбюджет часть доходов;
5И6 - налогооблагаемая база по ій сделке;
Хт - налоговая ставка по ій сделке.
7. Доходы, поступающие в федеральный бюджет за счет платежей от использования государством другого имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности этого имущества,
(2.42) і=і
где і = 1... И7 - количество других платежей, поступающих от использования федерального имущества;
БМ7 - сумма, поступающая в бюджет от іго платежа за счет использования имущества или от его деятельности.
8. Доходы, поступающие в федеральный бюджет от прибыли унитарных предприятий, созданных РФ,
- X ¦ (2.44)
где і = 1...И8 - количество унитарных предприятий, созданных РФ и уплачивающих часть налога от прибыли;
БМ8 - сумма налога, уплачиваемая одним унитарным предприятием в федеральный бюджет от части прибыли.?
в) Доходы, поступающие в федеральный бюджет от других источников (деятельности):
1. За выдачу лицензий на право деятельности по различным источникам (лицензионный сбор)
ш
8Л=?П8і5
где Б; - сумма, уплачиваемая за приобретение лицензии по 1й вид деятельности;
п - количество однотипных 1х объектов (видов деятельности), по которым приобретаются лицензии;
1 = 1...т - количество налогоплательщиков (видов объектов), которым выдаются лицензии на право осуществления 1го вида деятельности.
2. За пользование лесным фондом (платы за древесину, отпускаемую на корню) или перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий
І=І
(2.46)
где 1 = 1...к - количество налогоплательщиков, уплачивающих данный сбор в федеральный бюджет;
Кл - количество однотипных 1х лесных участков;
Зпс - сумма лесного сбора, перечисляемого налогоплательщиком с 1го участка в бюджет в течение финансового года, равная
ЛС & ЭД
(2.47)
где і = 1...п - количество видов деятельности, на которые налогоплательщик получил лицензии;
5П - налоговая база (установленная сумма сбора за единицу услуг) как объем изъятия ресурсов или площадь лесного фонда (земель);
Х.іп - ставка, выраженная в рублях за единицу использования лесного фонда (площади).?
3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
^ 1.К. ,2.48,
где 1 = 1...т - количество предприятий, уплачивающих в федеральный бюджет данный вид платежа;
Кэ - коэффициент, учитывающий часть суммы платежа налогоплательщика, засчитываемую в федеральный бюджет (установлен в размере К = 0,2 или 20%);
Б3 - общая сумма платежа, перечисляемая в бюджет налогоплательщиком в течение финансового года, равная
(2.49)
где 1 = 1...П - количество видов вредных воздействий (предприятий) на окружающую среду, по которым уплачивают платеж налогоплательщики;
^ - налоговая ставка;
Уэ, Уэ - база платежа на вредный 1й вид воздействия на окружающую среду, выраженная в объеме (массе) выбросов загрязняющих веществ или в объеме (массе) размещенных отходов или в уровне вредного воздействия соответственно.
4. Платы за консульские сборы (патентные пошлины, предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним)
N (2.50)
где 1 = 1..К - количество разнотипных объектов сбора или налогоплательщиков;
п - количество однотипных 1х сделок;
Э, - сумма платежа по 1й сделке.
г) Доходы, поступающие в федеральный бюджет от безвозмездных перечислений, подразделяются на следующие виды доходов:?
- доходы, поступающие в бюджет от государственных организаций;
- доходы, поступающие в бюджет от наднациональных организаций;
- доходы, поступающие от юридических и физических лиц в виде пожертвований.
Общая сумма дохода, поступающая в федеральный бюджет за счет неналоговых источников, может быть описана следующим математическим выражением:
4 (2.51)
где 1 = 1...НП - общая сумма всех неналоговых источников, участвующих в формировании доходной части федерального бюджета (согласно подп. а, б, в);
Зш - сумма дохода, поступающего в федеральный бюджет от 1го неналогового источника, приведенного в подп. а, б, в.
Общая сумма дохода федерального бюджета за счет неналоговых источников описывается математически равенством
вфд = 8нф + 8нп. (2.52)
Состав и структура годовых доходов федерального бюджета можно характеризовать данными, представленными в табл. 2.3.
Из табл. 2.3 видно, что главными источниками формирования дохода федерального бюджета являются налоговые поступления. Из них наиболее весомый вклад вносят НДС, акцизы, налог на прибыль, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Неналоговые поступления, как и поступления в федеральный бюджет от целевых бюджетных фондов, составляют в отдельности каждый немногим более чем по 0,1 от общей суммы годового федерального бюджета.
Кроме неналоговых и налоговых доходов, формирующих федеральный бюджет, для покрытия бюджетного дефицита используются внутренние и внешние заимствования. К таким источникам относят облигации государственного сберегательного займа, государственные краткосрочные облигации. Источниками внешних заимствований являются кредиты международных финансовых организаций, кредиты иностранных государств, кредиты иностранных коммерческих банков и фирм.
Таблица 2.3
№ Наименование показателя В % к общей сумме
1 Налоговые доходы: 76,2 76,9 83,3 84,7 85,8
- налог на прибыль 10,6 12,3 13,2 14,1 14,6
- подоходный налог с физических лиц 0,5 1,8 3,2 3,6 3,9
- налог на добавленную стоимость 37,4 38,6 36,1 36,8 36,8
- акцизы 15,1 12,4 13,8 13,9 13,6
- налог на имущество организаций 0,1 0,7 1,2 1,1 0,9
- платежи за пользование природными ресурсами 2,2 2,3 1,7 1,9 2,1
- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции
- другие виды налогов,9 ,4 7, 2, 8,3
0,8 14,1 14,3 12,4
0,5
2 Неналоговые доходы: 12,4 10,7 7,9 7,9 8,0
- доходы от продажи госимущества и его деятельности 5,4 2,9 1,1 0,9 0,8
- доходы от внешнеэкономической деятельности 3,3 1,9 5,6 5,8 6,2
- доходы от реализации государственных запасов 1,5 1,8 1,0 0,9 0,8
- другие доходы 2,2 4,1 0,2 0,3 0,2
3 Поступления от целевых бюджетных фондов 11,4 12,4 9,8 7,4 6,2
Итого доходов: 100 100 100 100 100
Расходы бюджетов в зависимости от экономического содержания подразделяются на текущие и капитальные.
Капитальные расходы бюджетов включают статьи расходов, предназначенных для инвестиций в действующие или строящиеся объекты, и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством. В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития.
Текущие расходы бюджетов обеспечивают функционирование органов государственной власти (местного самоуправления), бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий, субвенций и трансфертов.
На основании российского законодательства федеральные расходы имеют две составляющие:
1) расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета;
2) расходы, финансируемые совместно из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и (или) бюджетов местного самоуправления.
Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:
- обеспечение деятельности государственных органов власти: Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Правительства РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти, органов судебной системы;
- обеспечение национальной обороны, безопасности государства, осуществление мероприятий по конверсии отраслей промышленности;
- осуществление международной деятельности;
- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу, исследование космического пространства;
- государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского видов транспорта;
- ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
- формирование инфраструктуры федеральной собственности и содержания учреждений, находящихся в федеральной собственности;
- обслуживание и погашение внутреннего и внешнего государственного долга;
- пополнение государственных запасов драгоценных металлов, драгоценных камней и материальных резервов;
- проведение выборов и референдумов и т. д.
Совместно за счет федерального бюджета и бюджетов
территориальных образований финансируются мероприятия:
- поддержание отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства, развитие автомобильного и речного транспорта, дорожного хозяйства и связи;
- обеспечение социальной защиты населения, правоохранительная деятельность, противопожарная безопасность;
- научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектноизыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
- обеспечение охраны окружающей среды, природных ресурсов, предупреждение и ликвидация стихийных бедствий межрегионального масштаба;
- обеспечение деятельности средств массовой информации, избирательных комиссий субъектов РФ и т. д.
а) Финансирование мероприятий из федерального бюджета
1. Обеспечение деятельности государственных органов управления (аппарата управления Президента РФ, Федерального Собрания, Счетной палаты, Центральной избирательной комиссии, других органов власти)
S XV где і = 1... Р1 - число звеньев (органов), составляющих аппарат управления государства;?
?!р2 - сумма расходов, необходимая на содержание одного звена (органа) управления государства.
2. Обеспечение аппарата управления судебной системы РФ
52=І8рг,
І=1
где 1 = 1..,Р2 - количество звеньев, входящих в федеральную судебную систему, оплата которых осуществляется за счет средств федерального бюджета;
Зр2 - сумма расходов на одно звено федеральной судебной системы.
3. Обеспечение международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы РФ в международные организации и иные расходы в области международного сотрудничества)
(2.55)
где 1 = 1...Р3 - количество операций, проводимых государством в соответствии с планом международного сотрудничества в финансовом году;
Бр3 - сумма расходов, необходимая на проведение одной операции в сфере международного сотрудничества.
4. Обеспечение национальной обороны и безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности
(2.56)
где і = 1... Р4 - количество органов безопасности государства, финансируемых из федерального бюджета, или статей
расходов на оборону, безопасность, мероприятия по конверсии;
5р4 - сумма расходов по 1й статье расхода.
5. Обеспечение фундаментальных исследований и мероприятий по содействию научно-техническому прогрессу и использованию космического пространства
(2.57)
где 1 = 1.... Р5 - количество плановых фундаментальных исследований, в том числе исследований в области космического пространства;
Б 5 - сумма, необходимая для проведения одного фундаментального исследования, исследования в сфере освоения космоса.
6. Обеспечения поддержки железнодорожного, воздушного и морского видов транспорта и атомной энергетики
* V""" (2.58)
1=1
где 1 = 1....Р6 - количество видов транспорта или организаций, которым государство оказывает поддержку за счет средств федерального бюджета;
5 ; - сумма средств, выделяемая государством на обеспечение одного звена системы (одной организации).
7. Обеспечение мероприятий по ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба
1=1
где 1 = 1...Р7 - планируемое количество стихийных ситуаций (на основе опыта предыдущих лет), которые могут возникнуть в финансовом году;
Эр7 - средняя сумма расхода на ликвидацию одного стихийного бедствия (по опыту предыдущих лет).?
8. Обеспечение учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ,
(2.60)
где 1 = 1...Р8 - общее количество учреждений, находящихся в федеральной собственности и финансируемых непосредственно из федерального бюджета;
8 8 - сумма расходов, необходимая на содержание 1го учреждения в течение финансового года.
9. Обеспечение мероприятий по формированию федеральной собственности (инфраструктуры)
(2.61)
где 1 = 1..р - общее число объектов инфраструктуры или число мероприятий, которые необходимо реализовать в данном финансовом году или выделить на них определенную часть средств на данный финансовый год;
8 ? - плановая сумма, выделяемая из бюджета на финансирование 1го мероприятия.
10. Обеспечение обслуживания и погашения государственного долга РФ (внутреннего и внешнего) в течение финансового года
(2.62)
где 1 = 1...Р10, 1 = 1.... Р1Ь - количество внешних заимствований и внутренних долговых обязательств, которые по срокам необходимо выплатить в данном финансовом году соответственно;
Брвэ - сумма внутреннего долга (заимствования);
Зрвд - сумма внешнего долга.
11. Выплаты по компенсации государственным внебюджетным фондам расходов на выплату пенсий, пособий и иных
социальных услуг, подлежащих финансированию за счет средств федерального бюджета,
(2.63)
1=1
где i = 1...Р12 - количество видов внебюджетных фондов, по которым надлежит государству внести компенсационные выплаты в соответствующий фонд;
Spl2 - сумма расхода, необходимая на компенсацию одного вида фонда.
12. Обеспечение мероприятий по пополнению государственных запасов драгоценных металлов, камней и материального резерва
(2.64)
1=1
где i = 1..Р13 - количество мероприятий, проведенных государством в интересах пополнения запасов драгоценных изделий и резервов или обслуживших плановое количество объектов данной группы;
Spl3 - сумма расходов, используемых на реализацию одного мероприятия или финансирование одного объекта.
13. Обслуживание выборов и референдумов, проводимых органами власти РФ за счет средств федерального бюджета,
(2.63) ч
где i = 1...Р14 - количество выборов, референдумов, переписей населения, предусмотренных планом на финансовый год или реально проведенных в данном отчетном периоде;
Spl4 - сумма расходов, необходимая на выполнение одного мероприятия согласно плану.
14. Обеспечение федеральной инвестиционной программы
(2.66)?
где 1 = 1..Р15 - количество плановых и внеплановых объектов, в которые государство вкладывает инвестиции из федерального бюджета;
Б 15 - сумма средств, представляемых государством на инвестирование одного объекта.
81в^ р1б.
15. Обеспечение реализации решений федеральных органов власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы,
(2.64) 1=1
где 1 = 1...Р16 - количество мероприятий, проведенных в масштабе государства, по исправлению неправильно принятых решений органами власти, повлекших за собой изменения в бюджетах территориальных образований;
Б 16 - сумма расходов, необходимая на компенсацию одного мероприятия по реализации решений органов власти, приведших к перерасходу бюджетных средств по статьям расхода.
16. Обеспечение мероприятий по финансовой поддержке субъектов РФ
(2.68)
где 1 = 1...Р17 - количество субъектов РФ, которым предусматривается планом финансовая поддержка или реально оказываемая им;
Б 17 - сумма расходов по оказанию финансовой поддержки конкретному 1му субъекту РФ.
17. Обеспечение выделения финансовых средств, представляемых юридическим и физическим лицам в виде трансфертов, субсидий, субвенций и кредитов,
где i = 1...К - вид платежа, предусматриваемый бюджетом к выплате;
п - количество предполагаемых однородных элементов (видов) получателей платежей;
Sib - суммы платежей, предусматриваемых для обеспечения ьго однородного элемента платежа.
18. Обеспечение выделения финансовых средств, представляемых иностранным организациям в виде международных трансфертов и кредитов,
(2.70)
где І = 1...М - количество международных организаций (государств), которым прогнозируется выдача кредитов и трансфертов;
- прогнозируемая сумма трансферта и кредита.
19. Обеспечение финансовыми средствами юридических и физических лиц, выполняющих работы и услуги по государственным контрактам,
(2.71)
где i = 1...К - количество заключенных контрактов;
т, п - количество юридических и физических лиц, с которыми заключены контракты;
5П, 8;2 - суммы ьх контрактов, по которым организованы сделки.
20. Обеспечение мероприятий, не предусмотренных статьями расхода, которые финансируются за счет резервных средств бюджета,
(2.72)
где i = 1.Р18 - количество прогнозируемых мероприятий с учетом предыдущих лет, по которым рассчитывается общая сумма резерва;?
?>різ - прогнозируемая сумма расходов на выполнение одного іго мероприятия.
Суммируя все мероприятия по расходной части федерального бюджета, общую часть расходов, финансируемую исключительно за счет федерального бюджета, можно описать следующей математической зависимостью:
^I4(2.73)
Р=!
где р = 1...ЭХ - количество общих статей расходов (элементов, предусмотренного бюджетной классификацией), финансируемых только за счет средств федерального бюджета;
- сумма расхода денежных средств, необходимая для финансирования конкретной статьи расхода (предусмотренных в п. "а").
б) Финансирование расходов за счет бюджетов всех
уровней
По согласованию с органами власти субъектов РФ и органами власти местного самоуправления за счет средств федерального бюджета, бюджетов РФ и местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:
1. Государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, объектов связи, дорожного хозяйства и метрополитенов
^14 _ 2^ (2. /4)
где 1 = 1...Р19 - количество статей расхода или видов расходов, финансируемых по данному пункту из бюджетов разных уровней;
^р19 - общая сумма расходов, необходимая для финансирования одного мероприятия (статьи);
Кф1Э - коэффициент, учитывающий покрытие расходной части за счет федерального бюджета.?
2. Обеспечение правоохранительной деятельности и противопожарной безопасности
р2()Кф20>
І=І
где і = 1...Р20 - количество мероприятий (общих статей расхода), финансируемых из общих бюджетов;
Б 20 - общая сумма расходов, необходимая для финансирования одного мероприятия за счет средств совместных бюджетов;
Кф20 - коэффициент, учитывающий покрытие расхода часть общей суммы за счет федерального бюджета.
3. Обеспечение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектноизыскательских работ, обеспечивающих научно-технический прогресс,
р21^"ф2Р
(2.76)
финанси
где 1 = 1...Р21 - общее количество мероприятий, руемых средствами из общих бюджетов;
8р21 - общая сумма расходов, необходимая для реализации одного общего мероприятия;
Кф21 - коэффициент, учитывающий покрытие расхода общей суммы расходов за счет федерального бюджета.
4. Обеспечение мероприятий социальной защиты населения
(2.77)
финансируемых
22
где 1 = 1...Р22 - количество мероприятий, за счет средств всех бюджетов;
Б 22 - общая сумма расходов, необходимая для реализации одного мероприятия;
Кф22 - коэффициент, учитывающий покрытие расхода общей суммы расходов за счет федерального бюджета.?
5. Обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, предупреждение и ликвидация последствий стихийных бедствий и гидрометеорологической деятельности
(2.78)
где i = 1...Р2з - количество мероприятий составляющих данную группу расходов;
Sp23 - сумма необходимых расходов на реализацию одного мероприятия;
Кф23 - коэффициент, учитывающий покрытие расходов общей суммы расходов, необходимых для реализации одного мероприятия за счет средств федерального бюджета.
6. Обеспечение мероприятий развития рыночной инфрастуктуры, развития федеральных и территориальных СМИ
(2.79)
где i = 1...Р24 - количество мероприятий, реализуемых совместно по развитию территорий;
Б 24 - сумма расходов, необходимая на реализацию одного мероприятия в сфере развития территорий;
Кф24 - коэффициент, учитывающий покрытие расходов за счет средств федерального бюджета.
7. Обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ
1=1
(2.80)
где i = 1...Р25 - количество избирательных комиссий, образованных на территории субъекта РФ;
Б 25 - сумма расходов, необходимых для обеспечения одного звена избирательной комиссии;
Кф25 - коэффициент, учитывающий покрытие расходов за счет средств федерального бюджета.?
8. Оказание помощи другим бюджетам, в том числе по другим расходам, находящимся в совместном ведении РФ, субъектов РФ и муниципальных образований,
І=І
(2.81)
где 1 = 1..Р2б - количество мероприятий, реализуемых совместно по данным статьям расходов;
8р26 - сумма расходов, необходимая на реализацию одного мероприятия;
Кф26 - коэффициент, учитывающий покрытие расходов за счет средств федерального бюджета.
Расходы федерального бюджета при реализации мероприятий за счет совместного выделения средств из бюджетов различных уровней можно записать выражением
(2.82)
где Р = 1...Э2 - общее количество групп мероприятий (статей расхода), финансируемых совместно всеми звеньями бюджетной системы;
5р2 - общая сумма расходов из федерального бюджета, выделяемая на реализацию (3й группы мероприятий.
Общую сумму расходов из федерального бюджета на реализацию всех мероприятий, предусмотренных бюджетной классификацией, можно записать в виде уравнения
(2.83)
Общую сумму расходов из федерального бюджета за несколько последних лет можно характеризовать данными табл. 2.4.
Из табл. 2.4 видно, что в современных условиях наибольшая доля расходов приходится на содержание органов национальной обороны, правоохранительной системы, развитие промышленности и обслуживание государственного долга.
№ Наименование расходов % к общей сумме
п/п 1997 г. 1998 г. 1999 г. 2002 г. 2004 г.
1 Государственное управление 2,3 2,4 2,2 2,5 2,6
2 Международная деятельность 0,6 2,9 8,7 8,4 8,3
3 Национальная оборона 18,6 16,4 17,5 18,8 18,9
4 Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности 10,4 8,6 8,3 8,9 9,2
5 Промышленность, энергетика, строительство 6,9 5,5 2,5 2,6 2,4
6 Сельское хозяйство, рыболовство 2,2 2,4 1,4 1,5 1,6
7 Федеральные научные исследования 2,5 2,2 1,7 1,6 1,5
8 Охрана окружающей среды и природных ресурсов 0,6 0,6 0,4 0,3 0,2
9 Транспорт, дорожное хозяйство, связь 0,9 0,3 0,1 0,1 0,1
10 Предупреждение и ликвидация
чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий 1,5 1,7 1,1 1,2 1,2
11 Образование 3,8 3,4 3,2 3,5 3,2
12 Культура и искусство 0,7 0,7 0,4 0,3 0,3
13 Здравоохранение 2,2 1,9 1,5 1,6 1,6
14 Социальная политика 7,1 7,0 7,3 7,1 7,2
15 Обслуживание государственного долга 9,5 10,1 24,9 23,6 23,8
16 Прочие расходы, в том числе финансовая помощь другим уровням бюджетной системы 23,3
14,9 19,5
1.0,3 10,5
9,3 9,8
9,4 9,7
9,3
17 Расходы целевых бюджетных фондов 6,9 6,4 8,3 8,2 8,2
Итого расходов: 100 100 100 100 100
Незначительные ассигнования из федерального бюджета выделяются на образование, сельское хозяйство, научные исследования, здравоохранение и другие сферы социального направления.
Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет или ещё его называют федеральный бюджет - это имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. В соответствии со статьёй 6 БК РФ «Бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».
Аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д.
Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.
Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.
Объектом исследования является федеральный бюджет РФ, предметом исследования - доходы федерального бюджета РФ.
Целью данной работы является изучение методов формирования доходов федерального бюджета, и на основании данных провести анализ методов формирования доходов, структуры и динамики, выявить проблемы и определить пути совершенствования.
Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на денежные налоги и сборы.
В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое.
Очень важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах развитых стран составляет 80-90%.
Налоговый кодекс РФ определяет налог как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». (2, с.123)
Налоги - категория комплексная, которая имеет экономическое и юридическое значения. Рассматривая категорию «налог» с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Поэтому при определении экономической природы налога важнейшим критерием являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. (6,с.53)
Однако на практике решающее значение при определении категории «налог» приобретает именно его правовая интерпретация. Научное толкование содержания категории «налог» способствует правильному установлению норм и правил налогового законодательства стран, ограничивающих право плательщика на собственность, подлежащую отчуждению при налогообложении. Конкретными формами проявления категории «налог» являются виды налоговых платежей, установленных законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.
В настоящее время преобладает взгляд на налог как на способ реализации преимущественно фискальных интересов государства.
Налог обычно рассматривают как обязательный взнос в бюджет, взимаемый в соответствии с законом. Некоторые авторы при определении налога акцентируют свое внимание на фактах отчуждения собственности в пользу государства.(11,с.3)
Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.
Как известно, налоги выполняют две главные функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества.
Фискальная функция налогов обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.(9, с. 8-10)
Современная налоговая система РФ введена в действия с 1 января 1992г. на основе Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», принятого 27 декабря 1991г. Несовершенство этого Закона РФ связано было наряду с множеством ее недостатков, прежде всего с отсутствием единой законодательной и нормативной базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся в налоговой системе проблем в Российской Федерации с 1января 1999 года введена часть первая НК РФ.(6,с.87)
Огромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления задач и функций.
Источники и виды государственных доходов и назначение каждого их них определяются экономической и правовой системой страны.
Рассматривая понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.
Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».
Бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:
Федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
Бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
Местных бюджетов.
Согласно Налоговому кодексу РФ к федеральным налогам и сборам отнес ены:
Налог на добавленную стоимость (НДС),который является одним из важных налогов формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы. В настоящее время все 100% налога засчитывается в федеральный бюджет.
Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья, Законодательством РФ установлено, что из общей ставки налога по отдельным видам товаров 40-50% суммы акциза зачисляется в федеральный бюджет, 50-60% в бюджеты субъектов РФ;
Налог на прибыль (доход) организаций. Налоговая ставка налога на прибыль установлена НК РФ в размере 24% (по отдельным видам дохода 0-20%), из которой 6,5% засчитывается в федеральный бюджет и 17,5% - в бюджеты субъектов РФ.
Налог на доходы от капитала. Налоговая ставка на данный вид дохода, установлена НК РФ в размере от 9 до 15% в зависимости от вида дохода.
Подоходный налог с физических лиц, Налог распределяется следующим образом: 70% отчисляется в бюджеты субъектов РФ,20% -- в муниципальные бюджеты, 10% -- в поселковые. Налоговая ставка на подоходный налог физического лица, установлена НК РФ в размере 13% от общей суммы начислений.
Единый социальный налог 100% зачисляется в федеральный бюджет
Государственная пошлина, в соответствии с законодательством РФ, в зависимости от объекта услуг поступает в соответствующий бюджет
Таможенная пошлина и таможенные сборы, в полном объеме перечисляются в федеральный бюджет
Налог на пользование недрами
Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов- в полном объеме перечисляются в федеральный бюджет
Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами,
Лесной налог, водный налог. Согласно НК РФ в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет, или его часть может быть зачислена в территориальные бюджеты
Экономический налог,
Федеральные лицензионные сборы.
НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) организаций и налог на доходы с физических лиц или подоходный налог являются регулирующими, т. е. эти виды налогов участвуют в формировании всех бюджетов на основании российского законодательства. Единый социальный налог в полном объеме своих отчислений формируют государственные внебюджетные фонды.
К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся:
Средства государственной собственности;
Средства, полученные от деятельности государства;
Средства, полученные государством от заимствований (внутренних и внешних).
Средствами государственной собственности являются:
Имущество, принадлежащее на праве собственности РФ и составляющее федеральную собственность (отрасли промышленности, предприятия, здания, драгоценности, изделия и т. д.);
Земля и природные ресурсы, находящиеся в государственной (федеральной) собственности;
Имущество, приватизация которого запрещена законом (не может быть продано), и, следовательно, государство само извлекает из него доход, поступающий в бюджет;
Имущество, которое закрепляется в государственной собственности до принятия решения о прекращении его закрепления и подлежит продаже в собственность другим лицам;
Имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) с установлением запрета на участие в его приватизации иностранными юридическими и физическими лицами, а также в качестве учредителей, участников;
Имущество, которое приватизируется на основании решений Правительства РФ (передается другим лицам или предприятиям);
Имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) на основании решений федеральных органов исполнительной власти, в компетенции которых находятся полномочия на осуществление функций управления и распоряжения государственным имуществом.
Государство как собственник имущества определяет предмет и цели его деятельности, осуществляет контроль за использованием имущества по назначению, его сохранностью, получением выгоды от его использования или реализации.
Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с законодательством РФ государственное имущество в порядке реализации программы приватизации может быть передано государством другим лицам.
Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и полученные от приватизации имущества, поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.
а) Доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности, подразделяются на следующие виды доходов:
1. Поступления от приватизации организаций (предприятий),
2. Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций по организациям (предприятиям),
3. Доходы от продажи квартир
4. Доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования
5. Доходы от реализации государственных запасов,
6. Доходы от продаж земли и нематериальных активов
7. Поступления от капитальных трансфертов (передаточных платежей) из негосударственных источников
8. Доходы, полученные государством от внешнеэкономической деятельности государства,
9. Доходы, полученные государством в бюджет от штрафных санкций, административных платежей, возмещений ущерба и т. д.,
б) Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от его деятельности подразделяются на следующие виды доходов:
1. Доход от имущества, находящегося в федеральной собственности,
2. Доходы, полученные государством от дивидендов по акциям, принадлежащим государству по данному виду имущества
3. Доход, полученный от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности,
4. Доходы, полученные от процентов по размещенным в кредитных организациях временно свободных средств бюджета,
5. Доходы, полученные государством от оказания услуг другим организациям,
6. Доходы, полученные государством от прибыли ЦБ РФ и перечисленные в госбюджет в соответствии с законодательством РФ,
7. Доходы, поступающие в федеральный бюджет за счет платежей от использования государством другого имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности этого имущества,
8. Доходы, поступающие в федеральный бюджет от прибыли унитарных предприятий, созданных РФ,
в) Доходы, поступающие в федеральный бюджет от других источников (деятельности):
1. За выдачу лицензий на право деятельности по различным источникам (лицензионный сбор)
2. За пользование лесным фондом (платы за древесину, отпускаемую на корню) или перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий
3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
4. Платы за консульские сборы (патентные пошлины, предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним)
г) Доходы, поступающие в федеральный бюджет от безвозмездных перечислений, подразделяются на следующие виды доходов:
В бюджет от государственных организаций;
Доходы, поступающие в бюджет от наднациональных организаций;
Доходы, поступающие от юридических и физических лиц в виде пожертвований.
Анализ формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы свидетельствует, что налоги и сборы являются основными источниками формирования доходов бюджетов. В частности, на долю федеральных налогов и сборов приходится более 76% общей суммы дохода федерального бюджета.
Состав и структуру доходов федерального бюджета характеризуют данные таблицы 1. (10)
Таблица 1. Доходы федерального бюджета Российской Федерации за 2009 г., млн. руб.
Главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы (более 90%). Наиболее весомые налоги - налог на добавленную стоимость и акцизы - более 30% всех доходов бюджета, налог на прибыль составляет лишь 7%, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции - 25%, в их числе главное место занимают импортные пошлины.
Вторую группу составляют неналоговые доходы - 6%. В их числе: доходы от государственной собственности, продажи принадлежащего государству имущества, реализации государственных запасов, внешнеэкономической деятельности.
Поступления от целевых бюджетных фондов - 0,5% (Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Фонд развития таможенной системы и др.) и безвозмездные перечисления - 1%, как видим, занимают небольшое место в доходах федерального бюджета.
Кроме перечисленных выше налоговых и неналоговых доходов для покрытия бюджетного дефицита субъектов РФ используются внутренние и внешние заимствования. В числе заимствований на внутреннем финансовом рынке следует отметить привлечение средств по государственным краткосрочным облигациям, облигациям государственного сберегательного займа, облигациям государственных нерыночных займов и др. В 2009 г. эти источники поступили в бюджет в сумме 90,1 млрд. руб. Внешними заимствованиями являются кредиты международных финансовых организаций, кредиты иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм. В 2009 г. по этим источникам поступило 217,3 млрд. руб.
