المكافئ النقدي هو قيمة الممتلكات بعد تخفيضها إلى المبلغ مال السعر الحاليمع مراعاة السعر متطلبات ماليةبالإضافة إلى الخدمات غير النقدية الأخرى.
الإيداع هو المال أو أنواع مختلفةالأوراق المالية التي ساهمت فيها منظمة الائتمانللادخار ، أو الحصول على دخل أو أي غرض آخر مصمم خصيصًا. المستثمرون ، أي ، يمكن أن يكون المساهمون ، مثل المواطنين العاديينأي بلد وكذلك الشركات والمؤسسات من مختلف الاتجاهات. إذا كان لدى أي منظمة أموال مجانية ، إذن هذه المؤسسةيمكنه زيادة رأس ماله عن طريق إيداع وتلقي مدفوعات الفائدة على طول الطريق.
المهام الرئيسية لأي إيداع هي:
لا يمكن قبول الودائع إلا من قبل البنوك التي لديها إذن بذلك نوع معينأنشطة. فقط المؤسسات المصرفية.
نصيحة: التعاون مع المؤسسات الأخرى (غير المصرفية) خطير ، وفي هذه الحالة لا يتم تزويد المستثمر بالضمانات اللازمة. الشراكة مع هذه المؤسسات غير مرغوب فيها.
نقدًا أو استثمار الودائع، التي يتم تحويلها إلى حساب مؤسسة مصرفية ، هي مساهمة مالية. عند وضعها ، يتم عرض هذه المرفقات في السجلات المحاسبية (المعاملات) في حجمها الأصلي. مساهمة ماليةيساوي مبلغ الأموال المودعة في حساب الوديعة.
يمكن أن تنعكس الأموال المستثمرة في المدخرات على جانب الخصم:
يتم استحقاق الفائدة شهريًا. يتم تضمينها في الإيرادات الأخرى للفترة المالية للمنشأة. يجب أيضًا أن يكون لديهم عرض في المحاسبة كل شهر حتى انتهاء العقد مع مؤسسة مصرفية.
وفقًا لقسم "دخل المنظمة":
في نظام الضرائب ، لا يعتبر المبلغ المودع في حساب الإيداع لدى البنك من مصروفات المؤسسة أو الدخل عند إعادة الأموال إلى المستثمر.
يجب على المؤسسة المصرفية إعادة الأموال إلى المودع عند انتهاء مدة إيداع موارد الإيداع. في الوقت نفسه ، يتم إنشاء ترحيل معكوس لتحويل الأموال عند فتح حساب إيداع:
قد تختلف اتفاقيات موارد الإيداع من حيث شروطها. هناك استثمارات يتم سداد مدفوعات الفائدة لها بعد انتهاء المدة العقد الحالي، عند إعادة المبلغ الأساسي للمال. الخامس في هذه الحالةستكون المعاملات المحاسبية مختلفة عن تلك عندما يتم دفع الأموال شهريًا.
إذا كانت اتفاقية الإيداع لا تشير إلى أنه في نهاية فترة التقرير ، سيتم تحصيل الفائدة ، في هذه اللحظةليس هناك ما يضمن زيادة النقد والنقد المعادل.
تدفع المؤسسة المصرفية للمستثمر فائدة على مبلغ الاستثمار بالمبلغ المحدد وفقًا لاتفاقية البنك. لا يمكن تغيير مبلغ مدفوعات الفائدة بأي شكل من الأشكال.
إذا تم إدخال الإيداع باسم طرف ثالث ، معيار مهم من هذه الاتفاقيةسيكون هناك مؤشر على التنظيمي استمارة قانونيةالكيان القانوني الذي يتم الإيداع لصالحه.
في المحاسبة ، لأي فترة زمنية تبرم الشركة اتفاقية بشأن الإيداع ، سيكون انعكاس الفائدة على الودائع هو نفسه. أي وفقًا لشروط العقد ، رسوم الفائدةتحدث في نهاية الفترة. في هذه الحالة ، يحق للشركة جني الأرباح في شكل فائدة.
في المحاسبة ، تنعكس جميع العمليات المتعلقة بالإيداع اعتمادًا على مدة الإيداع ونوعه.
هام: للمؤسسات الخاضعة للضريبة ضريبة واحدة، يتم إدخال الفائدة المستلمة من البنك على الوديعة في القاعدة الضريبية بضريبة واحدة. إذا كانت المؤسسة دافعة ضرائب واحدة ، فيجب عليها سداد مدفوعات العمل المنجز ، والخدمات المقدمة حصريًا في شكل نقدي... للكيانات القانونية ، تقدم المؤسسات المصرفية ثلاثة أنواع من الودائع: مفتوحة ، مغلقة ، آمنة.
يمكن للمؤسسة أن تحقق الاستقرار الماليبفضل الشروط التي تقدمها المؤسسات المصرفية. الشيء الرئيسي هو التخلص من الأموال بشكل صحيح وكفء.
تنعكس الأموال المودعة في الودائع المصرفية في استثمارات مالية... ولكن بشرط أن يتم احتساب الدخل عليهم وفقًا للاتفاق مع بنك الشركة. خلاف ذلك صناديق مماثلةانعكس على السطر 1250 "نقدًا" شكل موحد ورقة التوازن(الحساب 55 "حسابات خاصة في البنوك"). وفق القانون المدنيبموجب عقد وديعة بنكية(الإيداع) البنك الذي قبل المقبوض من المودع مبلغ من المال(الإيداع) ، يتعهد بإعادته ودفع الفائدة عليه بالشروط وبالطريقة التي ينص عليها العقد.
مهتم ب الوديعةالمستحقة وفقًا للشروط المنصوص عليها في العقد ، في اليوم الذي يحق للشركة فيه استلامها. في نفس الوقت ، للتفكير في الحسابات محاسبةلا تهم الفائدة المستحقة ما إذا كان البنك قد أضاف الفائدة إلى حساب الشركة أم لا.
هناك استثناء لهذه القاعدة. لذلك ، في اتفاقية الإيداع ، يمكن تحديد اعتماد مبلغ الفائدة على مدة وضع الأموال. وعندما الإنهاء المبكرمن الاتفاقية ، تتم مراجعة مبلغ الفائدة نزولاً ويتم دفعها في نهاية فترة الصلاحية أو إنهاء الاتفاقية. في مثل هذه الحالة ، لا يمكن أن تنعكس الفائدة في المحاسبة إلا بعد أن تستلمها الشركة بالفعل. دعونا نشرح لماذا. لذلك ، فإن الفائدة المستلمة لتوفير الأموال للاستخدام تنعكس بطريقة مماثلة لتلك المحددة في الفقرة 12 من PBU 9/99.
تنص المادة 12 من PBU 9/99 على الاعتراف بالدخل في المحاسبة ، على وجه الخصوص ، إذا تم استيفاء الشروط التالية:
يحق للمنظمة تلقي هذه العائدات الناشئة عن عقد محدد أو تم تأكيده وفقًا لذلك ؛
يمكن تحديد مقدار الإيرادات ؛
هناك ثقة بأن نتيجة لذلك عملية محددةسيكون هناك زيادة منافع اقتصاديةالمنظمات.
إذا لم تنص اتفاقية الإيداع المصرفي على استحقاق الفائدة في نهاية فترة التقرير ، ففي هذه الحالة لا توجد ثقة في أنه نتيجة لهذه العملية ستكون هناك زيادة في الفوائد الاقتصادية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يوضع في الاعتبار أنه في الحالة قيد النظر ، يمكن تغيير مقدار الفائدة. وبالتالي ، لا يمكن للشركة أن تحدد بشكل موثوق مقدار الفائدة المستحقة لها (يمكن حسابها فقط في نهاية العقد أو بعد إنهائه).
مثال
في يناير ، ساهمت الشركة بمبلغ 500 ألف روبل روسي في وديعة بنكية طويلة الأجل.
الموقف 1
بموجب شروط الاتفاقية ، يتم تحميل الشركة ودفع فائدة شهرية بمعدل 9٪ سنويًا.
الخصم 58 الائتمان 51
الخصم 76 الائتمان 91-1
3811 روبل (500000 روبل × 9٪: 366 يومًا × 31 يومًا) - تم حساب الفائدة لشهر يناير ؛
الخصم 51 الائتمان 76
3811 روبل - تلقي الفائدة لشهر يناير ؛
الخصم 76 الائتمان 91-1
3566 روبل (500000 روبل روسي × 9٪: 366 يومًا × 29 يومًا) - تم احتساب الفائدة لشهر فبراير ؛
الخصم 51 الائتمان 76
3566 روبل - تلقي الفائدة لشهر فبراير ؛
الخصم 76 الائتمان 91-1
3811 روبل (500000 روبل روسي × 9٪: 366 يومًا × 31 يومًا) - تم احتساب الفائدة لشهر مارس ؛
الخصم 51 الائتمان 76
3811 روبل - الفوائد الواردة لشهر مارس.
الخصم 51 الائتمان 58
500000 روبل - تم إرجاع الأموال من حساب الإيداع.
الموقف 2
وفقًا لبنود الاتفاقية ، يتم احتساب الفائدة ودفعها في نهاية فترة سريانها بمعدل 9٪ سنويًا. في حالة الإنهاء المبكر ، يتم احتساب الفائدة بمعدل 1.5٪ سنويًا. أبرم العقد لمدة 1095 يوما. ولم يتم إنهاؤها قبل الموعد المحدد.
تنعكس عمليات إيداع الأموال وتلقي الفوائد في السجلات:
الخصم 58 الائتمان 51
500000 روبل - تم إيداع الأموال في وديعة بنكية ؛
الخصم 76 الائتمان 91-1
134،631 روبية هندية (500000 روبل روسي × 9٪: 366 يومًا × 1095 يومًا) - تم استحقاق الفائدة على الوديعة ؛
الخصم 51 الائتمان 58
500000 روبل - تم إرجاع الأموال من حساب الوديعة ؛
الخصم 51 الائتمان 76
134،631 روبية هندية - تلقى الفائدة على الوديعة.
رأي الخبراء
في المحاسبة الضريبية ، مع مراعاة أحكام الفقرة 6 من المادة 271 قانون الضرائب، بموجب اتفاقيات القروض وغيرها معاهدات مماثلة(التزامات الديون الأخرى ، بما في ذلك ضمانات) ، وهي صالحة لأكثر من واحد فترة التقرير، يتم الاعتراف بالدخل على أنه مستلم ويتم إدراجه في الإيرادات ذات الصلة في نهاية فترة التقرير ذات الصلة. وبالتالي ، إذا تم إبرام اتفاقية الإيداع المصرفي لمدة تزيد عن فترة إبلاغ واحدة ، فإن المؤسسة المودعة تكون ملزمة بتجميع الفائدة في نهاية كل فترة إبلاغ ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال والشروط اتفاقية الإيداع(بشرط هذه المنظمةيحتفظ بسجلات الدخل والمصروفات للأغراض الضريبية على أساس الاستحقاق).
O. Volkova ، خبير خدمة الاستشارات القانونيةضمان
جورنوستيف ، مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
بناءً على مواد الكتاب المرجعي "التقرير السنوي"تحت المجموع. حرره V. Vereshchaka
تنعكس الأموال المودعة في ودائع البنوك في الاستثمارات المالية. ولكن بشرط أن يتم احتساب الدخل عليهم وفقًا للاتفاق مع بنك الشركة. وبخلاف ذلك ، تنعكس هذه الأموال في السطر 1250 "النقدية" من الشكل الموحد للميزانية العمومية (الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك"). وفقًا للقانون المدني ، بموجب اتفاقية الإيداع المصرفي ، يتعهد البنك الذي قبل المبلغ (الإيداع) المستلم من المودع بإعادته ودفع الفائدة عليه بالشروط وبالطريقة المنصوص عليها في الاتفاقية.
يتم استحقاق الفائدة على الوديعة وفقًا للشروط المحددة في الاتفاقية في اليوم الذي يحق للشركة استلامه فيه. في الوقت نفسه ، من أجل انعكاس الفائدة المتراكمة على حسابات المحاسبة ، لا يهم ما إذا كان البنك قد أضاف الفائدة إلى حساب الشركة أم لا.
هناك استثناء لهذه القاعدة. لذلك ، في اتفاقية الإيداع ، يمكن تحديد اعتماد مبلغ الفائدة على مدة وضع الأموال. وفي حالة الإنهاء المبكر للعقد ، يتم تعديل مبلغ الفائدة نزولاً ويتم دفعها في نهاية المدة أو إنهاء العقد. في مثل هذه الحالة ، لا يمكن أن تنعكس الفائدة في المحاسبة إلا بعد أن تستلمها الشركة بالفعل. دعونا نشرح لماذا. لذلك ، فإن الفائدة المستلمة لتوفير الأموال للاستخدام تنعكس بطريقة مماثلة لتلك المحددة في الفقرة 12 من PBU 9/99.
تنص المادة 12 من PBU 9/99 على الاعتراف بالدخل في المحاسبة ، على وجه الخصوص ، إذا تم استيفاء الشروط التالية:
إذا لم تنص اتفاقية الإيداع المصرفي على استحقاق الفائدة في نهاية فترة التقرير ، ففي هذه الحالة لا توجد ثقة في أنه نتيجة لهذه العملية ستكون هناك زيادة في الفوائد الاقتصادية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يوضع في الاعتبار أنه في الحالة قيد النظر ، يمكن تغيير مقدار الفائدة. وبالتالي ، لا يمكن للشركة أن تحدد بشكل موثوق مقدار الفائدة المستحقة لها (يمكن حسابها فقط في نهاية العقد أو بعد إنهائه).
مثال
في يناير ، ساهمت الشركة بمبلغ 500 ألف روبل روسي في وديعة بنكية طويلة الأجل.
الموقف 1
بموجب شروط الاتفاقية ، يتم تحميل الشركة ودفع فائدة شهرية بمعدل 9٪ سنويًا.
الخصم 58 الائتمان 51
الخصم 76 الائتمان 91-1
- 3811 روبل. (500000 روبل × 9٪: 366 يومًا × 31 يومًا) - تم حساب الفائدة لشهر يناير ؛
الخصم 51 الائتمان 76
- 3811 روبل. - تلقي الفائدة لشهر يناير ؛
الخصم 76 الائتمان 91-1
- 3566 روبل. (500000 روبل روسي × 9٪: 366 يومًا × 29 يومًا) - تم احتساب الفائدة لشهر فبراير ؛
الخصم 51 الائتمان 76
- 3566 روبل. - تلقي الفائدة لشهر فبراير ؛
الخصم 76 الائتمان 91-1
- 3811 روبل. (500000 روبل روسي × 9٪: 366 يومًا × 31 يومًا) - تم احتساب الفائدة لشهر مارس ؛
الخصم 51 الائتمان 76
- 3811 روبل. - الفوائد الواردة لشهر مارس.
علاوة على ذلك ، يجب على المحاسب إجراء إدخالات مماثلة. ستنعكس المبالغ المعادة من الإيداع في السجل:
الخصم 51 الائتمان 58
- 500 ألف روبل - تم إرجاع الأموال من حساب الإيداع.
الموقف 2
وفقًا لبنود الاتفاقية ، يتم احتساب الفائدة ودفعها في نهاية فترة سريانها بمعدل 9٪ سنويًا. في حالة الإنهاء المبكر ، يتم احتساب الفائدة بمعدل 1.5٪ سنويًا. أبرم العقد لمدة 1095 يوما. ولم يتم إنهاؤها قبل الموعد المحدد.
تنعكس عمليات إيداع الأموال وتلقي الفوائد في السجلات:
الخصم 58 الائتمان 51
- 500 ألف روبل - تم إيداع الأموال في وديعة بنكية ؛
الخصم 76 الائتمان 91-1
- 134631 روبل. (500000 روبل روسي × 9٪: 366 يومًا × 1095 يومًا) - تم استحقاق الفائدة على الوديعة ؛
الخصم 51 الائتمان 58
- 500 ألف روبل - تم إرجاع الأموال من حساب الوديعة ؛
الخصم 51 الائتمان 76
- 134631 روبل. - تلقى الفائدة على الوديعة.
رأي الخبراء
في المحاسبة الضريبية ، مع مراعاة أحكام الفقرة 6 من المادة 271 من قانون الضرائب ، بموجب اتفاقيات القروض وغيرها من الاتفاقيات المماثلة (التزامات الديون الأخرى ، بما في ذلك الأوراق المالية) ، والتي تقع صلاحيتها في أكثر من فترة إبلاغ واحدة ، يكون الدخل هو المعترف بها على أنها مستلمة وتدرج في الدخل المقابل في نهاية فترة التقرير ذات الصلة. وبالتالي ، إذا تم إبرام اتفاقية الإيداع المصرفي لمدة تزيد عن فترة إبلاغ واحدة ، فإن المنظمة المودعة ملزمة بتجميع الفائدة في نهاية كل فترة إبلاغ ، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال وشروط اتفاقية الإيداع ( شريطة أن تحتفظ هذه المنظمة بسجلات الدخل والمصروفات للأغراض الضريبية على أساس الاستحقاق).
فولكوفا ، خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
جورنوستيف ، مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
