لا تزال واحدة من أكثر خدمات المؤسسات المالية شعبية. يتم استخدامه كأداة لتأمين المخاطر التي قد تحدث في حالة رفض الطرف المقابل الوفاء بالتزاماته. من الناحية العملية ، غالبًا ما تكون هناك صعوبات تتعلق بالضرائب ومحاسبة الضمانات المصرفية. في المقال ، سنتعامل مع الفروق الدقيقة في انعكاس المعلومات.
يمكن إبرام اتفاقية ضمان بنكي من قبل مؤسسة تأمين (ائتمان) لأي مبلغ مطلوب وعمليًا لأي فترة ليس فقط مع كيان قانوني ، ولكن أيضًا مع رجل أعمال فردي. على النحو المنصوص عليه في الفقرة 1 من الفن. 369 من قانون الضرائب ، فإنه يضمن وفاء مبدأ الالتزام تجاه المستفيد. ببساطة ، الضمان المصرفي هو ضمان للدائن. يضمن البنك أن الشركة المتقدمة بطلب الضمان ستفي بالالتزام.
التنظيم المالي ، وفقا لأحكام الفن. 368 قانون الضرائب ، الذي يعمل كضمان ، يصدر ، بناءً على طلب الموكل (العميل) ، التزامًا كتابيًا بدفع المستفيد (الدائن) المبلغ المحدد في الاتفاقية إذا قدم الأخير طلبًا مكتوبًا مقابلًا.
كما ورد في الفقرة 2 من الفن. 369 من قانون الضرائب ، يتعهد الموكل بدفع تعويض للضامن.
في بعض الحالات ، يكون الضمان إلزاميًا من مؤسسة مالية:
يتم تضمين إصدار الضمانات في عدد العمليات المصرفية على أساس البند 8 ، ح 1 ، المادة. 5 ФЗ № 395-1.
بناء على أحكام الباطن. 3 ص .3 م. 149 رمز الضريبة ، عمليات الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لـ:
وبالتالي ، لا يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة على مبلغ العمولة (المكافأة) من قبل البنك الضامن إلى الموكل.
يتم حل مشكلة الضمانات التي تقدمها شركات التأمين بطريقة مختلفة. في هذه الحالة ، تخضع المكافأة لضريبة القيمة المضافة. يحق للموكل خصم الضريبة "الواردة" من العمولة للضامن إذا كانت الشروط المنصوص عليها في البند 1 من الفن. 172 NK.
المعاملة المالية الأولى هي دفع المكافأة للضامن. لإظهار عمولة الضمان البنكي ، يتم عمل الإدخالات التالية في المحاسبة:
يتم انعكاس الضمان المصرفي في المحاسبة وفقًا للغرض المقصود منه. في معظم الحالات ، يضمن سداد الدين الأصلي الناشئ عن حيازة أي أصول (الأصول الثابتة ، على سبيل المثال).
في هذه الحالة ، عند احتساب الضمان المصرفي في المحاسبة ، يرسم الأصل إدخالاً يعكس حقيقة شراء الشيء الذي تم توفيره من أجله ، وفي نفس الوقت يتضمن المكافأة في سعر التكلفة:
دت 08 (01 ، 10 ، 41 ، 07 ، إلخ) CT 76.
ينعكس وصول الكائن من خلال الإدخال:
Dt 08 (10 ، 41 ، إلخ.) 60 قيراطًا - بمبلغ يساوي التكلفة.
عند وضع الميزانية العمومية ، يتم الخصم من الحساب 01. يعكس المبلغ الأولي قيمة العنصر وحجم العمولة.
إذا لم يقم المدير بنفسه بتسوية حسابات مع المستفيد ، يقوم البنك بذلك نيابة عنه ويصدر مطالبة بالتعويض عن التكاليف. لعكس قبول هذا المطلب ، يتم وضع الترحيل:
دت 60 عقدة 76.
ينعكس سداد الديون للبنك من خلال الإدخال:
دت 76 عقدة 51.
الدائن ، كقاعدة عامة ، ليس مفوضًا ولا مشاركًا ملزمًا في العلاقة القانونية مع الموكل. الحقيقة هي أن المستوطنات التي يمكن إجراؤها بينهما تنظمها اتفاقية منفصلة. في الوقت نفسه ، يعمل المُقرض كمستفيد بموجب ضمان مستقل ، حيث أن البنك ملزم تجاهه حتى نهاية جميع التسويات. هذه الميزات تجعل من الضروري تطبيق المحاسبة خارج الميزانية العمومية جزئيًا. كيف يتم حساب الضمانات المصرفية في الحسابات خارج الميزانية؟ دعونا نفهم ذلك.
في حالة تطبيق الضمان ، يتم إجراء الإدخالات التالية:
إذا لم يدفع العميل مقابل تسليم الأصل ، يتم تطبيق ضمان بنكي. في المحاسبة ، ينعكس المبلغ المستلم على النحو التالي:
دعونا نفكر في الموقف الذي لا يتم فيه تطبيق ضمان مؤسسة مصرفية في الممارسة العملية ، أي يتم شطبها. في هذه الحالة ، يتم إجراء المعاملة من قبل المستفيد:
مع محاسبة الضمان البنكي من الأصل والمستفيد ، يكون كل شيء أكثر أو أقل وضوحًا. ما هي السجلات التي سيشكلها الضامن؟ المزيد عن هذا أدناه.
هناك عدد من الاعتبارات التي يجب أن تؤخذ في الاعتبار عند المحاسبة عن الضمانات المصرفية. في مجال المحاسبة ، يتم تقديم حسابات خاصة (تمت الموافقة عليها بموجب لائحة البنك المركزي رقم 579-P لعام 2017). تعتبر المنشورات التالية هي الأكثر شيوعًا:
إذا كان الضمان في شكل وديعة يعمل كشرط لتقديم ضمان ، عند المحاسبة عن الضمان المصرفي ، يتم الخصم من الحساب المقابل للمبلغ الرئيسي في المحاسبة والحساب السلبي الذي يلخص البيانات الخاصة بالإيصالات من العملاء (على سبيل المثال ، 43001).
عند شطب الضمان المنصوص عليه في القانون ، يتم إنشاء إعلان:
عدد Dt. 91315 عدد CT. 99998.
في نفس الوقت ، يتم تقليل حجم الاحتياطي:
عدد Dt. عدد 47425 قيراط. 70601.
إذا لم يقم الموكل بتسديد الدين للمستفيد تقوم المؤسسة المالية بذلك نيابة عنه. هذه هي الطريقة التي يظهر بها الضمان المصرفي في المحاسبة. يتم تنفيذ المحاسبة عن طريق إنشاء الترحيلات التالية:
عدد Dt. 60315 قيراط من حساب المستفيد ؛
عدد Dt. 91315 عدد CT. 99998 - شطب المدفوعات.
بطريقة مماثلة ، يتم تخفيض الاحتياطي باستخدام مراسلات الحسابات المعينة. في الوقت نفسه ، يتم إنشاء احتياطي جديد لتغطية الخسائر المحتملة في مبلغ التحصيل القادم من الأصل:
عدد Dt. 70606 عدد CT. 60324.
بالإضافة إلى الإدخالات المذكورة أعلاه ، يتم إنشاء الإدخالات التالية في المحاسبة عند أخذ الضمان البنكي في الاعتبار:
تختلف ضريبة ومحاسبة الضمان المصرفي اختلافًا كبيرًا. سبق أن قلنا أعلاه أن ضريبة القيمة المضافة لا تُفرض على المعاملات التي تنطوي على استخدام ضمان بنكي. بالطبع ، لا تنطبق هذه القاعدة على حساب الضريبة على السلع الموردة من قبل المستفيد ، إذا تم تحديد ذلك بموجب القانون (بالنسبة إلى OSNO ، على سبيل المثال) أو بموجب عقد.
يتم الاعتراف بالدفع المستلم لسداد الالتزام من قبل المستفيد كدخل بنفس الطريقة كما لو كان سداد الأصول قد تم بدون ضمان مصرفي ، أي مع استمرار المبيعات.
يمكن للمدير أن يختار أين ينسب التكاليف الناشئة عن التفاعل مع المؤسسة المصرفية. في هذه الحالة ، بالطبع ، يجب أن يأخذ في الاعتبار خصائص الأصل المضمون ومحتوى العلاقة القانونية مع المستفيد ، المنشأة في جوهرها. قد يشمل رأس المال التكاليف في مصاريف متنوعة أو غير تشغيلية.
يرجى ملاحظة أنه بغض النظر عن الخيار الذي تختاره ، يجب الاعتراف بالتكاليف على أساس القسط الثابت طوال فترة الضمان. تم النص على المخصص المقابل في كتاب وزارة المالية بتاريخ 11 يناير 2011.
باستخدام هذا النهج ، يتم إنشاء المعاملات التالية:
يرجى ملاحظة أن إجراء خصم العمولة للبنك - بأجزاء متساوية أو دفعة واحدة - محدد في السياسة المحاسبية. الشرط المقابل يأتي من أحكام PBU 1/2008.
المعيار الرئيسي لاختيار التوزيع المتساوي للتكاليف هو ديناميكيات الإيصالات المرتبطة بالتكاليف المقابلة. إذا تم توزيع الدخل على عدة فترات إعداد تقارير ، فيجب إظهار المصروفات في المحاسبة بشكل متزامن.
عند اختيار نهج ، ينبغي للمرء أن يركز على خصائص الأصول. إذا تم تنفيذ توريد المواد والمواد الخام باستمرار ، فسيكون التوزيع المتساوي للتكاليف أكثر تبريرًا.
وتجدر الإشارة إلى أن الكثير في اختيار نهج لتسجيل التكاليف يعتمد على القطاع الاقتصادي الذي يعمل فيه الرئيسي. لذلك ، كنوع فرعي من تكاليف الفترات القادمة هي تكاليف العمل المستقبلي ، والتي قد تعترف بها شركات البناء. عند تطبيق طريقة التوزيع المتساوي للتكاليف الموضحة أعلاه ، يتم إنشاء المعاملات:
عند تحويل رسوم الضمان المصرفي إلى النفقات ، قد تختلف إدخالات الخصم. يعتمد ذلك على نوع المعاملة التجارية المحددة. على سبيل المثال ، سيتم استخدام فاتورة في المعاملات. 23 إذا كان الأصل موجودًا في إنتاج مساعد.
بشكل منفصل ، يجب أن نأخذ في الاعتبار الموقف عندما يدفع المدير في البداية بوضوح ووفقًا للعقد لجميع عمليات تسليم المستفيد ، ولكن في أحد الأيام توقف فجأة عن القيام بذلك (بينما استمر الضمان في العمل). مثل هذه الحالات شائعة عند تأجير العقارات التجارية.
تنعكس المدفوعات أثناء نقل كائن للاستخدام المدفوع ، والتي تتم في الوقت المحدد ، في السجل Дт сч. 26 كيلو طن العد. 76 وفقًا لتكرار الاستقطاعات (على سبيل المثال ، مرة واحدة في الشهر).
يُنصح بتسجيل العمولة في المحاسبة الضريبية:
في المحاسبة ، يتم استخدام نفس الأسلاك المستخدمة في الإيجار ، ويتم شطب العمولة كتكلفة في وقت واحد بعد تطبيق الضمان مباشرة.
تتم المحاسبة عن الضمانات المصرفية في المؤسسات الممولة من الميزانية في حسابات خارج الميزانية العمومية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الضمان لا يذهب إلى حساب العميل ، ولكن يتم الاحتفاظ به من قبل مؤسسة الائتمان خلال كامل فترة تنفيذ عقد الدولة.
تنعكس المعاملة كما هو موضح في الجدول أدناه.
أساس الشطب هو حقيقة أن المقاول قد امتثل لشروط العقد أو انتهاك الاتفاقات أو إنهاء العقد بالطريقة المنصوص عليها في القانون.
يرجى ملاحظة: عند التأمين في شكل تعهد ، يتم تنفيذه في إطار أحكام الفن. 96 44-FZ ، لا يجوز عكس المقبوضات النقدية في الحساب خارج الميزانية العمومية. عشرة.
يعمل ضمان البنك كضمان لاستقرار العلاقة التعاقدية بين العميل والمقاول. هو نوع من تعهد التأمين ضد المخاطر الناشئة المرتبطة برفض أحد الطرفين الوفاء بالتزاماته. في هذه المقالة ، سوف ننظر في كيفية حساب الضمانات المصرفية في المحاسبة.
الضمان المصرفي (الإدخالات في المحاسبة مذكورة أدناه) هو التزام يعرضه البنك أو أي مؤسسة ائتمانية أخرى كتأمين للوفاء بالشروط التعاقدية (التعاقدية ، الشراء). يتم توفيرها في كل من الشكل الإلكتروني والمكتوب. إذا انتهك المقاول عددًا من الشروط ، يدفع البنك للمؤسسة الطالبة مبلغًا موثقًا من المال.
هناك ثلاثة أطراف مشتركة في علاقة توفير:
يتم تنظيم عمليات BG من خلال التشريعات المدنية والمصرفية. في نفس الإجراءات القانونية التنظيمية ، يمكنك العثور على إجابة لسؤال ما إذا كان الضمان المصرفي مسجلاً.
في القانون المدني للاتحاد الروسي ، ترد الأحكام التي تحكم هذا الالتزام المالي في الفصل 23 (الفقرة 6 ، المواد 168 ، 169 ، 374-379 ، المادة 429 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يشير إصدار BG من قبل مؤسسات الائتمان إلى عمليات البنك على أساس البند 8 ، الجزء 1 من الفن. 5 ФЗ بتاريخ 02/12/1990 برقم 395-1.
يعتمد انعكاس الضمان المصرفي في المحاسبة بشكل مباشر على نوع الالتزام المالي الذي صدر من أجله. هناك عدد من الحالات التي تتطلب الإصدار:
عند إجراء المناقصات والمزايدات ، تضع مؤسسة العميل متطلبًا إلزاميًا لتأمين الطلبات. يمكن تحويلها من قبل المشارك في المشتريات عن طريق إيداع الأموال في الحساب الحالي (الشخصي) للعميل ، ومن خلال تقديم BG. على أساس البند 351 من التعليمات رقم 157 ن ، يتم محاسبة الضمان المصرفي المستلم كضمان لطلب ما في الحساب خارج الميزانية العمومية 10 "ضمان للوفاء بالتزام". وفقًا لرسالة وزارة المالية بتاريخ 27 يوليو 2014 برقم 31342/07/02 ، فإن الأموال المستلمة كضمان للمشاركة في مناقصة أو مزاد مغلق ، وكذلك ضمان لتنفيذ العقد ، هي لا تؤخذ في الاعتبار في حساب خارج الميزانية العمومية 10.
يجب أن يتطابق الضمان المصرفي ، والمحاسبة في قسم المحاسبة في مؤسسة الميزانية والتي تتم بشكل صارم في يوم بداية التزام الضمان ، من حيث القيمة مع تلك الالتزامات التي يضمن الوفاء بها. في يوم إنهاء الضمان والشروط المالية ، يتم تخفيض المبلغ المحدد في الحساب العاشر خارج الرصيد.
تنعكس الأموال المستلمة من مؤسسة ائتمانية (بنك) والموجهة للتنفيذ في المحاسبة من خلال الإدخالات التالية:
ينعكس BG في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية للمنظمة.
إن إجراء توثيق الضمان في المحاسبة له عدد من الاختلافات عن العمليات في السجل الضريبي ، حيث تشير المكافأة إلى كل من المصاريف الأخرى المرتبطة بالإفراج عن المنتجات المختلفة وبيعها ، وكذلك إلى المصاريف ذات الطبيعة المختلفة.
يفترض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي مسبقًا تقديم تقارير إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية ، بما في ذلك النفقات على BG في فترة تقديمها الفعلي ، وليس بشأن توقيت المدفوعات عليها للمبالغ النقدية. التاريخ الضريبي لاستلام BG هو يوم توقيع الاتفاقية (الاتفاقية الرئيسية) بشأن إصدار التزامات الضمان للعميل.
استخدام الضمان المصرفي ليس نادرًا اليوم. في بعض الحالات ، يكون الأمر ضروريًا ببساطة. سنتحدث عن ماهية هذا الضمان وكيفية أخذه في الاعتبار.
الضمان البنكي يقلل من مخاطر المقرض في المعاملة. بما أن المصالح المالية للمقرض لن تتأثر ، حتى لو لم يتم الوفاء بالالتزام.
ضمان بنكي- هذا التزام كتابي من البنك الضامن بأن يدفع لدائن العميل المبلغ المحدد في الضمان إذا فشل العميل في الوفاء بالتزاماته. فن. 368 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
لا يمكنك الاستغناء عن ضمان إذا قررت استخدام إجراءات التقديم لاسترداد ضريبة القيمة المضافة subn. 2 ص .2 م. 176.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... في هذه الحالة ، يتم فرض متطلبات صارمة على الضمان:
بالإضافة إلى ذلك ، قد تحتاج إلى ضمان ، على سبيل المثال:
للحصول على ضمان مصرفي ، تحتاج إلى الاتصال بالبنك لتقديم مجموعة معينة من المستندات. إنه مختلف لكل بنك ويتم تعيينه من قبله بشكل مستقل. كقاعدة عامة ، تتضمن حزمة المستندات ما يلي:
البيانات المالية (الميزانية العمومية ، بيان الأرباح والخسائر) مصدقة من مكتب الضرائب ؛
فك الذمم المدينة والدائنة ؛
شهادة بنكية على معدل دوران الحساب الشهري لآخر 6 أشهر ؛
في الوقت نفسه ، بالإضافة إلى حزمة المستندات ، قد يطلب البنك أيضًا:
عادة مبلغ الأجرلإصدار الضمان من 1 إلى 10٪من مقدار الأمان.
إذا قمت ، بصفتك مدينًا ، بترتيب بنك ، فسيقوم بإبرام اتفاقية معك بشأن إصدار الضمان. أنت الرئيس في هذه الاتفاقية.
تحدد الاتفاقية شروط الضمان ، وعلى وجه الخصوص:
تحدد الاتفاقية أيضًا المستندات التي يجب أن يقدمها المستفيد للبنك (المقرض الخاص بك في المعاملة) في حالة عدم وفائك بالتزامك. من أجل تجنب المواقف المثيرة للجدل ، يجب تحديد قائمة هذه الوثائق بوضوح.
أنت تدفع للبنك رسومًا لإصدار الضمان البند 2 من الفن. 369 من القانون المدني للاتحاد الروسي... يمكن دفعها على شكل رسوم ثابتة ، كنسبة مئوية من مبلغ الضمان ، على أقساط ، حسب مدة الضمان.
هناك اعتقاد خاطئ شائع بأن الأصل لديه ضمان بنكي في المحاسبةيجب احتسابها في الحساب خارج الميزانية العمومية 008 "ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة" تمت الموافقة على مخطط الحسابات من قبل بأمر من وزارة المالية مؤرخ في 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن... لكنك حصلت على ضمان ليس لنفسك ، ولكن لدائنك (المستفيد). وهو الذي يأخذ في الاعتبار الضمان على الحساب 008. وفي الوقت نفسه ، لا يجب أن تأخذ في الاعتبار الضمان على الحساب 009 "ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة". بعد كل شيء ، لم يتم إصدار الضمان من قبلك ، ولكن من قبل البنك. لا يحتفظ الموكل بأي سجلات للضمان المصرفي نفسه.
كبير المحاسبين في شركة JSC "Russian Communal Systems"
"إن مسألة عكس أو عدم عكس ضمان بنكي من الأصل وراء الميزانية العمومية ليست بهذه البساطة.
عند استخدام الضمان البنكي كضمان ، فمن الممكن تغيير الدائن ، عندما يصبح الضامن هو الدائن بدلاً من المستفيد (في حالة فشل الأصيل في الوفاء بالتزامه). بالإضافة إلى ذلك ، بالاتفاق مع الضامن ، قد يتم توفير شروط خاصة ، مثل ، على سبيل المثال ، عقوبات إضافية لتأخر أداء التزام تجاه الضامن. لن يؤدي الافتقار إلى المعلومات حول الضمان المصرفي في محاسبة رأس المال إلى إعطاء المستخدمين الخارجيين للبيانات المالية صورة كاملة عن حالة الحسابات المستحقة الدفع للمدير.
بدلاً من ذلك ، يمكنك عكس معاملتين في محاسبة رأس المال في نفس الوقت:
- 008 "ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة" - تم استلام ضمان مصرفي لتأمين الوفاء بالالتزامات تجاه المستفيد (الدائن) ؛
- 009 "ضمان الالتزامات والمدفوعات الصادرة" - تم إصدار ضمان للمستفيد (الدائن) من الضامن (البنك).
أعتقد أن العديد من المراجعين سيوافقون على أن الضمان المصرفي لا يزال ينبغي أن ينعكس في حسابات المدير ، خاصة إذا كانت المعاملة كبيرة بالنسبة للمؤسسة وخاضعة للإفصاح في البيانات المحاسبية ".
يتم احتساب تكاليف الحصول على الضمان على النحو التالي:
في الوقت نفسه ، إذا تم دفع المكافأة للبنك في وقت واحد ، في رأي السلطات التنظيمية ، ينبغي أن تؤخذ النفقات في الاعتبار بالتساوي خلال الفترة التي صدر عنها الضمان. خطابات وزارة المالية بتاريخ 19.07.2012 برقم 03-03-06 / 4/75 بتاريخ 11.01.2011 رقم 03-03-06 / 1/4 ؛ UFNS لموسكو من 29.08.2011 رقم 16-15 / [بريد إلكتروني محمي] .
بالإضافة إلى ذلك ، أوضحت وزارة المالية سابقًا أنه إذا تم تحديد مكافأة البنك كنسبة مئوية ، فيجب تسوية تكاليف الحصول على الضمان بنفس طريقة التكاليف في شكل فوائد على التزامات الديون. كتاب وزارة المالية بتاريخ 16 يناير 2008 رقم 03-03-06 / 1/7... ومع ذلك ، في التوضيحات اللاحقة ، لم يتم ذكر تطبيق مثل هذا الأمر. بالإضافة إلى ذلك ، فإن العلاقة بين رأس المال والبنك بموجب اتفاقية تقديم ضمان بنكي ليست التزامًا دين. البند 1 من الفن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
إذا كانت شركتك تعمل كمستفيد ، أي الشخص الذي يتم تقديم الضمان إليه ، فيجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار بعد رصيد الحساب المدين 008 "ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة" بالمبلغ المحدد في ضمان.
عندما يفي المدين بالالتزام ، يتم شطب مبلغ الضمان المسجل على الحساب 008.
إذا لم يقم المدين بالوفاء الكامل أو الجزئي بالتزاماته ، فيمكن للمستفيد خلال مدة الضمان أن يتقدم إلى البنك بطلب كتابي لدفع المال له. في ذلك ، يجب على المستفيد بيان ما هو مخالفة أصل الالتزام الرئيسي ، الذي صدر الضمان لدعمه فن. 374 من القانون المدني للاتحاد الروسي... يجب أن يكون الطلب مصحوبًا بالوثائق المحددة في الضمان. يقرر البنك ما إذا كان سيقوم بالدفع أم لا ، فقط بعد أن ينظر في المطالبة ويثبت ما إذا كان يفي بشروط الضمان أم لا. فن. 375 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
بعد دفع المطالبة ، يلتزم البنك بإخطار المدير بإنهاء الضمان و subn. 1 ص 1 ، ص 2 ، ق. 378 من القانون المدني للاتحاد الروسيويجوز له التقدم بطلب لاسترداد المبالغ المدفوعة بموجب الضمان.
المستفيد ، عند الاعتراف بمبلغ المطالبة من قبل البنك الضامن ، يقوم بإدخال في المحاسبة: الخصم من الحساب 76-2 "تسوية المطالبات" ، الحساب الفرعي "الضامن المصرفي" ، - الائتمان للحساب 62 "التسويات مع المشترين والعملاء "، الحساب الفرعي" المشتري (الرئيسي) "...
في وقت تلقي إشعار من البنك الضامن بشأن إنهاء الضمان ، يقوم الموكل بإدخال إدخال في المحاسبة: الخصم من الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، الحساب الفرعي "البائع (المستفيد)" ، - ائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" ، الحساب الفرعي "ضامن البنك".
إذا قمت بشراء ضمان مصرفي للمشاركة في مناقصة ، فيمكنك أن تأخذ في الاعتبار تكاليفه حتى في حالة فقدان العطاء. ص 2 من كتاب وزارة المالية بتاريخ 16 يناير 2008 رقم 03-03-06 / 1/7.
ويمكن للأشخاص المبسّطين أن يأخذوا في الحسبان تكاليف الضمان المصرفي كتكاليف للخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان و subn. 9 ص 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يعد استخدام الضمان المصرفي أمرًا شائعًا هذه الأيام. هناك حالات لا يمكنك فيها الاستغناء عنها. بمساعدة الضمان ، يتم التأمين على المخاطر المحتملة لعدم الوفاء بالتزاماته بموجب العقد من قبل طرف واحد للطرف المقابل ، ويرتبط إصداره واستلامه بالمعاملات المالية. حسن التنظيم المحاسبة والمحاسبة الضريبية للضمانات المصرفيةسيسمح لك بتجنب الأخطاء في تشغيل هذه الأداة. لفهم آلية المحاسبة ، تعرف على أي حساب يتم أخذ الضمان المصرفي في الاعتبار، من الضروري النظر فيما يمثله بالفعل بمزيد من التفصيل.
الضمان المصرفي هو التزام كتابي / إلكتروني للمؤسسة المصرفية (تأمين أو شركة ائتمان) لدفع أموال الدائن وفقًا لبنود العقد. في عملية التسجيل ، يشارك ثلاثة أطراف:
من الضروري تقديم ضمان قبل إبرام العقود الحكومية ، ووفقًا للقانون رقم 44 - منطقة حرة ، فإن تسجيله ضروري للمشاركة في منافسة أو مزاد أو عطاء.
يمكن إصدار الضمان المصرفي بشكل تقليدي "ورقي" أو في شكل رسالة إلكترونية. في الحالة الأولى ، من أجل ترحيل هذه الوثيقة ، يحتاج المحاسب إلى الفواتير والفواتير التي يتم توفيرها معه. يُمنح الضمان المصرفي الإلكتروني بنفس قوة نسخته المكتوبة ، مما يعني أنه يتم فرض متطلبات مماثلة عليه ، ويجب على الأطراف المعنية تقديم دليل يدعم معاملة معينة.
عند تسجيل التزام مصرفي ، يتلقى الضامن مكافأة من الأصل (على أساس البند 2 من المادة 369 من القانون المدني الروسي). إصدار الضمان هو عملية مصرفية (البند 8 ، الجزء 1 من المادة 5 بتاريخ 02 كانون الأول 1990). هذه خدمة مدفوعة يتم فرض رسوم عليها (1٪ -10٪ من الضمان). يتم دفعها على أقساط أو دفعة واحدة أو دفعة ثابتة أو كنسبة مئوية من مبلغ الالتزام. ما هو الحساب الذي ينعكس فيه الضمان المصرفي- يعتمد على نوع الالتزامات التي يقدمها.
محاسب المستفيد ، عند إيداع الأموال من الضامن ، يقوم على الفور بإدخال الرقم الضروري Dt 51 - Ct count 76 في دفتر خاص. يتم تحرير دين مقدم الطلب (البادئ بتسجيل الضمان ، الأصل) وفقًا لسجلات المحاسبة بناءً على نوع الالتزامات. مثال إلى أي حساب يجب أن ينسب الضمان المصرفيويتم عرض المزيد من التعيينات المحتملة في الجدول:
حيث يشير الحرف "k" إلى التسويات مع الطرف المقابل ، والحرف "g" - مع الضامن.
تشير الطريقة النقدية إلى أنه بعد استلام الأموال من الضامن ، يجب على المستفيد الاعتراف بالعائدات من بيع البضائع (الخدمات ، الأعمال) ، نظرًا لأن الضمان ينص على الدفع. إذا كان الالتزام بالدفع٪ بموجب ضمان غير قابل للإلغاء مضمونًا ، يحتاج المستفيد إلى عكس الدخل غير التشغيلي كنسبة مئوية على القرض.
إذا لم يفي رأس المال بالالتزام الرئيسي ، يتم تسجيل الضمان في الحساب خارج الميزانية العمومية 008 ويشار إلى المبلغ المحدد فيه. في حالة عدم تحديد المبلغ في الضمان ، يتم تحديده على أساس شروط العقد. يجب شطب المبلغ من الحساب المحدد تدريجياً ، حيث يتم سداد الدين.
الجواب على السؤال " على أي حساب لحساب الضمان المصرفيإلى الأصيل "بسيط - لا يقوم البادئ بتسجيل الضمان بالمحاسبة ، على هذا النحو ، لأنه يتلقى الضمان ليس لنفسه ، ولكن للمستفيد ، ويصدره البنك. لذلك ، تنعكس تكاليف استلامها في المحاسبة على النحو التالي:
من الضروري مراعاة التكاليف بالتساوي طوال فترة الضمان.
يجب تقديم التقارير المتعلقة بتكلفة الحصول على الضمان إلى مكتب الضرائب ليس عن الفترة الزمنية التي تم فيها دفع الأموال عليه ، ولكن عند إصداره بالفعل. تنص المحاسبة الضريبية على أن تاريخ الاستلام الفعلي لمكافأة الضمان المصرفي يتزامن مع تاريخ توقيع الاتفاقية على استلام مقدم الطلب للضمان المطلوب.
يمكن أن تُعزى المكافأة في إعداد التقارير الضريبية إلى عنصر التكاليف الأخرى المرتبطة بإصدار وبيع المنتجات ، وعلى تلك التكاليف التي لا تتعلق بهذه العمليات. يتم إجراء المحاسبة الضريبية للضمانات المصرفية اعتمادًا على من (البنك ، شركة التأمين) الذي أصدرها ولأي أغراض.
من الممكن إنهاء التزامات الضمان: في حالة انتهاء فترة الضمان ؛ التنازل عن المستفيد من حقوقه الضمانية ؛ دفع المبلغ الكامل للأموال إلى المستفيد ؛ باتفاق الطرفين (وفقًا للمادة 378 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
الضمان المصرفي هو أداة مالية جديدة نسبيًا في السوق المحلية.
ليس كل المحاسبين على دراية بكيفية التصرف بالضبط عند التعامل مع هذه الوثيقة. بعد كل شيء ، يمكن إصدارها أو استلامها أو تفويضها أو إلغاؤها أو قد تنتهي صلاحيتها أو بسبب الظروف التي نشأت.
هل تحتاج إلى تتبع الضمانات المصرفية ، وكيف يمكنك عكس كل التغييرات التي تحدث مع الالتزام؟
في هذا الصدد ، هناك عدد من القواعد التشريعية التي تسمح لك بأن تعكس بدقة التغييرات في الوضع المالي فيما يتعلق باستلام (إصدار) الضمان المصرفي.
كيف تحتفظ بالمحاسبة عند العمل مع BG؟
المحاسبة عبارة عن نظام يقوم ، بترتيب معين ، بجمع وتسجيل وتلخيص البيانات المتعلقة بمبلغ رأس مال رائد الأعمال أو المنظمة ، والتزاماتها ودوران الممتلكات وحالتها. لهذا ، يتم استخدام التعبير النقدي. نظرًا لأن موضوع المحاسبة هو الالتزامات وممتلكاتها (بما في ذلك النقدية) ، فإن التزام الضمان يقع تحت محاسبة جميع الأطراف - المشاركين في الالتزام:
بالنسبة للمحاسبة ، يتم استخدام الترحيل - سجل التغيير في خصائص عنصر ما في شكل مكتوب أو إلكتروني. للقيام بذلك ، يتم وصف الكائن باستخدام المعلمات التي تتضمن حسابًا ، ويتم الإشارة إلى المعرفات التحليلية والخصائص العددية التي خضعت للتغييرات.
المحاسبة الصحيحة عند العمل مع BG هي مفتاح الإدارة المختصة للأصول المالية
في هذه الحالة ، يتم احتساب الكائن في الميزانية العمومية للمؤسسات الأخرى ، وبالتالي ، لحسابه ، يتم استخدام حسابات خاصة خارج الميزانية العمومية ، بدلاً من الترحيلات المعتادة المزدوجة على الأصول والخصوم.
يعد حساب ضريبة القيمة المضافة لمؤسسة مسجلة بالضرائب مهمة جادة للمحاسب. تهدد الأخطاء بغرامات خطيرة من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية للمؤسسة ، وللشخص المسؤول. كيف يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة عند إصدار واستلام ضمان بنكي؟
في حالة العمليات بضمانات (الإصدار ، دفع المكافآت ، الإلغاء ، إلخ) ، لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة. لا تنطبق الضرائب على مدفوعات سداد القرض من قبل الموكل.
وبالتالي ، يتم إعفاء كل من البنك والمدير والمستفيد من المدفوعات. هذا الجانب ينظمه القانون الاتحادي 395-1 ، الذي يعادل الإصدار لعملية مصرفية.
ومع ذلك ، فإن محاسبة الضمان المصرفي لها خصائص أخرى ، ويجب على المحاسبين في جميع أنواع المؤسسات التي يتعين عليهم التعامل مع هذا النوع من الضمانات أن يأخذوها في الاعتبار.
يجب الالتزام بها ليس فقط لتجنب العقوبات أثناء عمليات التفتيش الضريبي ، ولكن أيضًا للحصول على صورة كاملة عن حالتك المالية في كل لحظة من نشاط المنظمة.
كيف تجري المعاملات من قبل البنوك؟
من وجهة نظر التمويل ، الضمان المصرفي هو نوع من منتجات القروض. يتم إصدارها وفقًا لنفس القواعد ، ومن الضروري أخذها في الاعتبار في محاسبة المؤسسة المالية بنفس طريقة القروض.
عند إصدار الضمان ، يقوم البنك داخليًا بإجراء عدد من العمليات الخاصة باستخدام الأموال ، والتي يجب أن تنعكس في تقاريره الداخلية. وتشمل هذه المعاملات الخارجية ، التي تتكون من تلقي عمولة من المدير ، ودفع التزام للمستفيد مع إصدار الأموال المقابل. ولكن هناك عدد من العمليات الداخلية لتكوين واستعادة الاحتياطيات ومحاسبة التغطية ، وما إلى ذلك.
يتم إنشاء المعاملات المصرفية باستخدام الحسابات ، وفقًا للجدول 1:
وبالتالي ، فإن قسم المحاسبة في البنك يأخذ في الاعتبار تمامًا جميع العمليات التي تتم بأموال المنظمة على الحسابات الداخلية والخارجية ، فيما يتعلق بضمان مصرفي محدد صادر.
تخضع جميع هيئات الدولة والبلديات لأمر وزارة المالية رقم 157N ، والذي بموجبه تمت الموافقة على مخطط الحسابات الموحد. يشار إلى الحساب 10 باسم "تنفيذ الالتزامات". تم إنشاؤه خصيصًا لحساب الممتلكات (وليس المال) ، وإمكانيات أخرى للحصول على ضمانات ، بما في ذلك الضمانات المصرفية.
يتم قبولها للمحاسبة خارج الميزانية العمومية على أساس المستندات الأولية (الفواتير أو الفواتير ، والتي يتم توفيرها مع المستند عند استلام الضمان). المبلغ المشار إليه يساوي الالتزام المستلم بعلامة "+". إذا تم الوفاء بالالتزام ، ودفع الضامن جزءًا أو كل المبلغ إلى المستفيد ، فسيتم خصم المبلغ من الحساب خارج الميزانية العمومية بعلامة "-".
هناك العديد من المشاركين في عودة الضمان. لنتخيل أن:
بأمر من وزارة المالية رقم 65 بتاريخ 07/01/2013 ، يمكن أن تصبح الودائع والتعهدات دخلًا تعكسه مبالغ السحب الإجباري وفقًا لـ KOSGU 140. ولكن هذا ممكن بشرط عدم إعادة الأموال ، حيث في بهذه الطريقة يصبح المال جزءًا مربحًا ، ولا يمكن أن يُنسب إليه سوى الأموال غير القابلة للاسترداد. لذلك ، يتم استخدام الحساب 10 للترحيل.
في حالة الخسارة ، يجب أيضًا حساب تكاليف الحصول على ضمان ضمان للمشاركة.
كما يمكنك استخدام الأموال النقدية للمشاركة في المسابقات ولكن لا يمكن صرفها على الحساب 10 حسب كتاب وزارة المالية №02-07-07/31342.
لا ينجح المدير دائمًا في الوفاء بوعوده بالكامل ، وفي بعض الأحيان يضطر إلى رفض الوفاء بها تمامًا. ثم يصبح حل المشكلة بالنسبة للمستفيد هو الضامن ، الذي يقوم ، وفقًا للالتزامات المتعهد بها ، بتغطية الخسائر بمبلغ لا يتجاوز مبلغ الضمان.
أساس تحويل الأموال من قبل البنك هو الطلب الكتابي من العميل مع التحديد الدقيق للشروط غير المستوفاة والمبلغ الذي يجب تحويله وفقًا للالتزامات المفترضة.
عند وقوع حدث الضمان وتحويل الأموال من الضامن إلى المستفيد ، يكون الأخير ملزمًا بإظهارها كعائدات من المبيعات أو الدفع مقابل الخدمات. هذا متسق كضمان دفع مضمون.
في بعض الأحيان ، غطت الضمانات مدفوعات الفائدة وفقًا لعدم إلغاء الضمان البنكي. ثم ينعكس الدخل غير التشغيلي في شكل فائدة مقترضة.
يتم احتساب الضمان على الحساب 008 ، المسمى "ضمان الالتزامات والمدفوعات المستلمة" ، والذي يشير إلى خارج الميزانية العمومية بالمبلغ المحدد في الالتزام. في سياق سداد الديون ، يتم شطب الأموال تدريجياً منه.
إذا كانت المنظمة على نظام الضرائب المبسط ، يتم إجراء بعض التعديلات على المحاسبة. أما بالنسبة للحساب 008 ، فيعملون معه بطريقة مماثلة. ومع ذلك ، يجب أن يتلقى العميل أموالاً إلى الحساب 51 "حسابات التسوية" وائتمان 76 "تسويات مع دائنين ومدينين مختلفين" ، ويتم تسجيل المعاملات على الفور في دفتر يومية خاص (مكتوب أو إلكتروني). في الوقت نفسه ، ينعكس الدين في مدين الحسابات 76 ، 62 ، 78 ، الحساب الفرعي 58-، اعتمادًا على نوع الالتزام.
يصاحب محاسبة الضمان المصرفي من قبل الموكل العديد من عدم الدقة من جانب المحاسبين عديمي الخبرة. الحقيقة هي أنه سيكون من الخطأ أخذ الأمن في الحساب 008 في الاعتبار. الأموال لن تذهب إلى هذه المنظمة ، ولكن إلى المستفيد ، وسيستخدم هذا الحساب. لن يعمل الحساب 009 أيضًا. وتنص بوضوح على أن الغرض هو "تأمين الالتزامات والمدفوعات الصادرة". لكن البنك أصدر ضمانًا. لذلك ، فإن الضمان نفسه ، على هذا النحو ، مع أصل يظل في عداد المفقودين.
لكن الاعتقاد بأن المحاسبة ليست ضرورية على الإطلاق هو ارتكاب خطأ آخر.... في الواقع ، في هذه الحالة ، سيكون للبيانات المالية صورة خاطئة عن إجمالي ديون المنظمة التي أصبحت الرئيسية. لذلك ينصح الخبراء بالإنفاق على حسابين في وقت واحد ، 008 و 009 ، مما سيتيح الفرصة للحفاظ على الرصيد اللازم.
فيما يتعلق بالمصروفات ، يتم محاسبة الضمان البنكي في المحاسبة على النحو التالي:
هام: على الرغم من حقيقة أن العمولة تُدفع لمرة واحدة ، إلا أنه يمكن كتابتها طوال مدة الضمان ، ومن ثم يمكن تجنب احتمال تجاوز حدود الفن. 269 NK. يجب أن يتم نفس الشيء إذا كان الضمان ساري المفعول لأكثر من عام ، وهي الفترة المشمولة بالتقرير. بعد كل شيء ، وإلا فقد العلاقة بين النفقات والغرض منها.
للمدير الحق في تحديد محاسبة الرسوم المصرفية بشكل مستقل. الشرط الرئيسي في هذه الحالة هو توحيد الخيار المختار في السياسة المحاسبية لدفع الضرائب. تم وصف الإجراء في البند 4 من المادة 252 من قانون الضرائب.
يتم جرد الضمانات المصرفية اعتمادًا على متطلبات التشريع الحالي والسياسة المحاسبية للمؤسسة. إلزامي حسب قرار وزارة المالية رقم 49 بتاريخ 13.06.1995 في حالة:
استمارة التسجيل الخاصة بجرد الضمان المصرفي ليست موحدة ، ويمكن للمؤسسة تطوير نموذج شخصي. الشيء الرئيسي هو وجود التفاصيل الإلزامية والموافقة الموضحة في السياسة المحاسبية:
يتحمل الموظف المسؤول عن التوقيع وإدخال البيانات مسؤولية البيانات المدخلة.
أثناء الجرد ، يتم استخدام أشكال المستندات الأولية وفقًا للجدول 3
من الممكن إجراء جرد طوعي بقرار من إدارة المنظمة أو مؤسسيها.
أي نوع من رجال الأعمال أو رئيس الشركة سيفتقد فرصة الحصول على عقد مربح ، مع تقليل سحب الأموال من حجم الأعمال. من المهم أن تكون الشراكة واثقة من موثوقية موقعها ، والذي سيتم تأكيده بالتعويض عن الخسائر في حالة حدوثها.
بالنسبة للبنوك ، يعد إصدار الضمانات أحد بنود الدخل مع الحد الأدنى من المخاطر. لذلك ، أصبحت ضمانات الضمان المصرفي أداة مالية شائعة. يتضمن استخدامه الصحيح العديد من الفروق الدقيقة ، أحدها محاسبة مختصة.
ستساعد معرفة التعقيدات التشريعية في السيطرة دائمًا على الحالة المالية وفي نفس الوقت تجنب المشاكل مع السلطات التنظيمية. يتم إعطاء هذه المهمة للمحاسب.
