Calcolo e pagamento dei dividendi - l'obiettivo principale attività di qualsiasi società commerciale. Considera i messaggi sulla maturazione dei dividendi ai fondatori in varie situazioni.
I dividendi rappresentano la parte dell'utile rimasto al netto delle imposte e distribuito tra gli azionisti o partecipanti. I dividendi vengono pagati a tempo debito ed entro il tempo assegnato.
Sì, a pagamento ruolo importante svolge la forma organizzativa e giuridica della persona giuridica.
I dividendi vengono pagati in contanti o in forma naturale(proprietà). Azionisti somme di denaro trasferire solo non contanti. I partecipanti LLC hanno il diritto di contare sia sul contante dalla cassa che sul trasferimento sul conto corrente.
Per chiarezza, i termini di pagamento sono riportati nella tabella:
| tipo di societa ` | Destinatario | Termini di pagamento | Documento |
| OOO | Membri e Fondatori | Entro e non oltre 60 giorni dalla data della decisione. È possibile un periodo più breve. Ma deve essere sancito dalla Carta. | comma 3 dell'art. 28 della Legge 02.08.1998 n. 14-FZ |
| JSC | Intestatari e fiduciari (partecipanti professionisti) iscritti nel registro degli azionisti | Massimo 10 giorni lavorativi dalla data di determinazione dei destinatari. È possibile un periodo più breve. Ma deve essere sancito dalla Carta. | p.p. 3, 5, 6 art. 42 della Legge 26 dicembre 1995 n. 208-FZ. |
| Altri destinatari | Entro e non oltre 25 giorni lavorativi dalla data di determinazione dei destinatari. È possibile un periodo più breve. Ma deve essere sancito dalla Carta. |
L'importo dei dividendi spettanti al partecipante si trova:
Nota: codice fiscale riconosce come dividendo solo il reddito maturato al partecipante alla distribuzione dell'utile netto in misura strettamente proporzionale alla sua quota di capitale autorizzato.
C'è un'eccezione in condivisioni preferite. L'importo dei pagamenti per loro è stabilito dallo statuto della società.
Se una parte dell'utile dell'impresa è sproporzionata rispetto alla quota del partecipante, questo pagamento non è rilevato come dividendo e ad esso vengono applicate aliquote generali:
I dividendi sono pagati dall'utile netto della società. Questo è il profitto rimasto dopo le tasse.
Secondo i requisiti della normativa, le società per azioni determinano l'utile netto in base al bilancio.
Non ci sono tali requisiti per le LLC. Ma il Servizio fiscale federale raccomanda di concentrarsi sui dati del Rapporto su risultati finanziari. L'indicatore si trova nella riga Utile (perdita) netto.
Esempio
Il Regno Unito di un JSC non pubblico è di 40.000 rubli. Un individuo possiede il 70% delle azioni, una persona giuridica - 30%. I dividendi sono pagati trimestralmente.
Secondo lo Statement of Financial Performance per il primo trimestre, l'utile dell'impresa al netto delle imposte ( profitto netto) è di 70.000 rubli. Secondo la decisione dell'assemblea generale, il 45% dell'utile è stato destinato al pagamento dei dividendi.
Importo totale dei dividendi:
70.000 rubli. × 45% = 31.500 rubli.
Un individuo è tenuto a:
31 500 rubli. × 70% = 22.050 rubli.
La persona giuridica è tenuta a:
31 500 rubli. × 30% = 9450 rubli.
I dividendi possono essere pagati anche dagli utili degli anni precedenti. Civile e diritto tributario stabilisce solo la fonte di pagamento: l'utile netto della persona giuridica. La normativa non contiene disposizioni relative al periodo della sua formazione.
così utili trattenuti gli anni precedenti possono costituire una fonte di pagamento. La situazione è possibile se l'utile non è stato utilizzato per pagare dividendi o per formare fondi speciali.
Inoltre, il pagamento degli utili degli anni precedenti può essere effettuato anche se non si è registrato alcun utile netto nell'anno di riferimento.
Se un azionista o un partecipante non ha chiesto il pagamento dei dividendi entro tre anni, perde definitivamente il diritto al pagamento. Un'eccezione è prevista solo per la situazione in cui i diritti non sono stati dichiarati sotto l'influenza di violenza o minaccia. Ma questo deve essere confermato.
Per riflettere la maturazione dei dividendi, il Piano dei conti contiene un sottoconto separato 75-2 "Insediamenti con i fondatori per il pagamento del reddito". Riflette i pagamenti agli azionisti e ai partecipanti che non fanno parte del personale della società, nonché alle persone giuridiche. Cioè, questi sono individui con i quali non esiste alcun rapporto di lavoro.
Alla data della decisione dell'assemblea generale, l'affissione è effettuata:
Addebito 84 Credito 75-2
- riflette la maturazione dei dividendi.
I dividendi ai partecipanti che fanno parte del personale dell'azienda si riflettono nel conto 70:
Addebito 84 Credito 70
- riflette la maturazione di dividendi al dipendente della società.
Esempio
Secondo i risultati delle attività per il 2017, una società per azioni non pubblica ha un utile netto di 310.000 rubli. A marzo 2018 in poi incontro generale deciso di pagare dividendi da tale importo.
Il capitale sociale della società è suddiviso in 100 azioni ordinarie:
70 azioni dall'amministratore delegato;
30 - a cittadino straniero, che non è in rapporti di lavoro con AO;
Registrazioni in contabilità:
Addebito 84 Credito 70
- 217.000 rubli. (310.000 rubli: 100 azioni × 70 azioni) - dividendi dovuti al direttore generale;
Addebito 84 Credito 75-2
- 93.000 rubli. (310.000 rubli: 100 azioni × 30 azioni) - dividendi dovuti a uno straniero.
L'applicazione dell'uno o dell'altro distacco dipende dal metodo di pagamento dei dividendi.
Sotto forma di denaro:
Addebito 75-2 (70) Credito 51 (50)
- pagamento di dividendi in contanti.
Quando si trasferisce una proprietà come dividendi, è guidata dal suo scopo (vedi tabella sotto):
Pertanto, l'importo dei dividendi viene prima calcolato. Dopo il trasferimento di proprietà, trovano il ricavato per analogia con la vendita. Si riflette nella compensazione degli obblighi nei confronti dei partecipanti. Il valore dell'immobile viene cancellato allo stesso modo di una transazione di vendita.
L'obiettivo di qualsiasi organizzazione commerciale è quello di realizzare un profitto. Il risultato finanziario netto positivo dell'impresa risultante può essere indirizzato dalla decisione dei fondatori allo sviluppo dell'azienda o al pagamento di entrate ai partecipanti. Considera il concetto di "contabilità dei dividendi", le registrazioni che devono essere formate in contabilità.
I dividendi fanno parte dell'utile netto pagato ai partecipanti o agli azionisti della società. L'importo dell'utile da distribuire è determinato alla fine del anno fiscale. Il suo importo si riflette nella registrazione annuale finale sul credito del conto 84.
La decisione su tale pagamento può essere presa solo dall'assemblea generale dei partecipanti o degli azionisti della società. Se il fondatore è l'unico, la decisione sulla distribuzione di una parte del risultato finanziario positivo spetta solo a lui.
Gli accordi con i fondatori si riflettono nel conto 75 del piano dei conti contabilità. Per gli insediamenti sul pagamento delle entrate, il Ministero delle finanze con l'ordinanza n. 94n raccomanda di aprire un sottoconto 2. La contabilità analitica dovrebbe essere tenuta nel contesto di ciascun fondatore. Fanno eccezione gli accordi con i soci titolari di azioni al portatore di una società per azioni, in quanto è impossibile stabilirne i dati identificativi.
Gli stanziamenti si riflettono a partire dalla data della decisione di corrispondere ai proprietari una parte del risultato economico positivo non distribuito della società.
Dividendi maturati: registrando Dt 84 Kt 75.
Riflettiamo il pagamento del reddito al fondatore con la voce Dt 75 Kt 50, 51.
Dai trasferimenti alle persone fisiche, l'azienda è obbligata a calcolare, trattenere e trasferire a bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (Arte. 226 Codice Fiscale della Federazione Russa). Questo deve essere fatto entro e non oltre giorno dopo. L'aliquota per i residenti fiscali nella Federazione Russa è del 13%, per i non residenti - 15%.
Per quanto riguarda la parte dell'utile corrisposto all'organizzazione, viene riconosciuto agente fiscale, cioè deve trattenere e trasferire l'imposta sul reddito al bilancio (clausola 3 Arte. 275 Codice Fiscale della Federazione Russa). Tale norma, inoltre, si applica anche alle imprese che operano:
Tariffa, ai sensi dei paragrafi. 2 pag 3 Arte. 284 Codice Fiscale della Federazione Russa, è del 13%. L'eccezione sono i pagamenti a compagnia russa che ne possiede almeno la metà capitale autorizzato almeno 365 giorni consecutivi prima della data di pagamento. Se il fondatore compagnia straniera, allora il tasso è del 15%. È inoltre necessario trasferire l'imposta entro e non oltre il giorno successivo.
Diamo un'occhiata a un esempio.
Con decisione dei fondatori, il 15 febbraio 2018, LLC "Company" paga una parte dell'utile netto a tre partecipanti: JSC "Founder", Ivanov S.M., Semenov K.S. - ciascuno per un importo di 100.000 rubli. Tutti i destinatari - residenti fiscali RF.
| l'appuntamento | Contenuto dell'operazione | Somma | Addebito | Credito |
|---|---|---|---|---|
|
Si è deciso di trasferire parte del risultato economico positivo ai fondatori: 100.000×3 |
300 000 | 84 | 75 | |
|
Imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata dai trasferimenti individui: (100.000 × 2) × 13% |
26 000 | 75 | 68 | |
|
Imposta sul reddito calcolata sul reddito dell'organizzazione: 100.000 × 13% |
13 000 | 75 | 68 | |
|
Elencati in base alla decisione sulla distribuzione di una parte del risultato finanziario: 300 000 - 26 000 - 13 000 |
261 000 | 75 | 51 | |
| L'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta viene trasferita al bilancio | 26 000 | 68 | 51 | |
| Trattenuta dell'imposta sul reddito trasferita a bilancio | 13 000 | 68 | 51 |
Se la tua azienda è membro di un'altra organizzazione, potrebbe essere la beneficiaria di dividendi. Alla data di ricezione di tale reddito, il commercialista effettuerà le seguenti registrazioni:
Ha ricevuto parte del reddito non distribuito organizzazione sussidiaria dovrebbe riflettersi separatamente nella dichiarazione dei risultati finanziari dell'organizzazione nella riga 2310 "Reddito dalla partecipazione ad altre organizzazioni".
Nella contabilità fiscale, va tenuto presente che l'imposta sul reddito è già stata trattenuta sui dividendi ricevuti da una società russa (clausola 3 Arte. 275 Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, queste entrate non aumentano la base imponibile.
Una società a responsabilità limitata è una forma di attività in cui la procedura per il calcolo e il pagamento dei dividendi dipende in gran parte dalle decisioni prese durante la creazione dell'impresa, tenendo conto delle modifiche apportate nel corso del lavoro. Considera la procedura per il calcolo dei dividendi in una LLC pagabile nel 2018, con esempi.
Dividendi - pagamento di una parte dell'utile netto a un membro della società. Il profitto è calcolato secondo le regole contabili. Il periodo per il quale viene preso in considerazione l'utile è determinato dallo statuto della LLC.
Nel 2018 i pagamenti sono dovuti in base ai risultati del 2017, nonché ai risultati dei trimestri e dei sei mesi del 2018. Il periodo per il quale possono essere maturati i dividendi è determinato dai documenti costitutivi della società e atti legislativi RF.
I principali atti che determinano la procedura per tale pagamento sono:
A causa del fatto che le disposizioni principali della legge federale "On LLC" devono essere sancite nella carta, è sufficiente che il fondatore o un'altra persona che calcola l'importo dei dividendi familiarizzi con i documenti costitutivi. È inoltre necessario conoscere le disposizioni del codice fiscale della Federazione Russa in merito alla procedura di maturazione, tassazione e pagamenti ai membri della società.
firma documento fondativo LLC - charter, i partecipanti sono obbligati a concordare seguenti disposizioni relativi alla maturazione dei fondi:
Ci sono anche una serie di regole definite dalla legge che i proprietari della società non hanno il diritto di modificare le disposizioni dello statuto:
Oltre agli atti che definiscono disposizioni generali come calcolare i dividendi in una LLC, ogni pagamento deve essere preceduto da documento vincolante- decisione dell'assemblea generale.
Il legislatore e le autorità fiscali si sottomettono a questo atto i seguenti requisiti:
Quando si prende una decisione, è importante seguire la procedura per tenere una riunione. In misura maggiore, questo avviso si applica a quei membri di una società a responsabilità limitata che prevedono di calcolare l'utile sulla base dei risultati trimestrali. anno corrente.
Se lo statuto di una LLC determina che l'assemblea ordinaria può tenersi solo una volta all'anno, al momento della convocazione riunione straordinariaè necessario coordinare le loro azioni con le norme dell'atto costitutivo.
Il verbale deve essere firmato dal membro LLC che presiede l'assemblea.
Se i documenti della società non riflettono informazioni che confermano il diritto dei proprietari ai pagamenti dai profitti, nonché la procedura per effettuare questi pagamenti, non possono esserci calcoli. Il pagamento può essere avviato solo dopo che la documentazione dell'azienda è in ordine.
Informazioni di base necessarie per determinare i pagamenti: 
Se nel calcolo non vi sono motivi per applicare un altro sistema per la determinazione dell'importo del bonifico profitto distribuito, che è dovuto a ciascuno dei partecipanti, potrebbe apparire un esempio di come calcolare i dividendi in una LLC nel seguente modo:
Le cifre indicate nel quinto comma sono calcolate e non possono essere poste in pagamento ai partecipanti forma pura. Prima di effettuare un pagamento a favore dei proprietari, l'organo esecutivo della LLC (gestione) deve svolgere la funzione di agente fiscale:
Se questi passaggi non vengono completati, come parte del controllo successivo autorità fiscali LLC sarà multato per una grossa somma, e dovrà inoltre adempiere agli obblighi dell'agente fiscale di trattenere le tasse sui dividendi pagati.
I dividendi in una LLC nell'ambito del sistema fiscale semplificato possono essere calcolati secondo lo schema di cui sopra. La principale differenza in questo caso sorge quando si calcola l'importo dell'utile netto da determinare importo totale per la distribuzione tra i fondatori. Questo importo totale è calcolato secondo la formula: "utile netto dell'impresa per periodo di rendicontazione» meno «pagato per questo periodo USN” è uguale a “capitale da ridistribuire tra i proprietari”.
La successiva ripartizione dell'importo totale tra i partecipanti viene effettuata secondo lo schema di cui sopra.
Dovere organo esecutivo LLC come agente fiscale dipende dallo stato dei partecipanti.
Possibili stati:
Organi dello Stato non possono essere fondatori di una LLC, salvo casi eccezionali, che sono regolati da leggi federali separate.
Per un cittadino della Federazione Russa, i dividendi maturati sono reddito imponibile e devono pagare l'imposta sul reddito. aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per questo tipo di rateo è del 13%.
Il calcolo delle detrazioni dai dividendi in una LLC nel 2016 può essere considerato utilizzando un esempio: le detrazioni dal pagamento dovuto U1 saranno 72.502,80 * 13% = 9.425,36 rubli.
Di conseguenza, l'importo di 72.502,80 - 9.425,36 = 63.077,44 rubli può essere consentito per il pagamento.
Imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 9.425,36 rubli. la direzione della LLC deve trasferirsi in modo indipendente al pertinente conti di bilancio.
I dividendi per gli stranieri sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo tasso aumentato – 15%.
Se, ad esempio, U2 non è residente nella Federazione Russa, il calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è il seguente: 163.131,30 rubli * 15% = 24.469,69 rubli. L'importo da pagare è di 138.661,60 rubli.
Un partecipante a una LLC - una persona giuridica nel sistema fiscale generale - paga l'imposta sul reddito (0-9%) sui dividendi ricevuti.
Per le persone giuridiche in regime di tassazione semplificata (sistema di tassazione semplificata) n passività fiscali connesso alla ricezione di una parte dell'utile distribuito non sorge.
Istruzione
Redigere il verbale dell'assemblea dei fondatori, in cui si è deciso di maturare dividendi ai sensi dell'art politica contabile impresa, nonché un rendiconto-calcolo, che riflette l'importo degli importi pagati. Calcola l'importo dell'utile netto che verrà utilizzato per pagare i dividendi. Per riflettere questa operazione in contabilità, lasciati guidare dal Piano dei conti e dai regolamenti contabili.
Rifletti nella contabilità la maturazione dei dividendi sull'addebito del conto 84 "Utili non distribuiti" e il credito del conto 75 o 70. Nel primo caso, i fondatori dell'impresa e i banditori di terze parti ricevono entrate e nel secondo i dipendenti che possiede azioni dell'organizzazione. Calcola l'imposta sul reddito e riflettila nel certificato 2-NDFL e nel foglio 3 dichiarazione dei redditi.
Leggere la clausola 21 della PBU 4/99 "Contabilità" per redigere una relazione in merito profitti e perdite. Dovrebbe riflettere il calcolo dell'utile netto dell'impresa per il periodo di riferimento. Mostrare l'importo degli acconti sui dividendi nel Prospetto di profitti e perdita in linea" imposta corrente profitto" tra parentesi con il segno meno. In questo caso si registra in contabilità con l'accredito dei conti 70 o 75 e l'addebito del conto 99 “Utili e perdite”. La maturazione dei dividendi alla fine del periodo di rendicontazione, secondo le nuove forme di bilancio 2011, non trova riscontro nella Relazione sulla profitti e perdite.
Modificare i dettagli del Report su profitti e perdite secondo il modulo n. 2 secondo il modulo n. 1, che divergono alla fine del periodo di rendicontazione a causa del mancato riflesso dei dividendi. A tal fine, nella riga 190 del modulo n. 2 “Utile/perdita netto del periodo di rendicontazione”, è necessario inserire un valore pari alla differenza tra i dati di fine e inizio periodo di rendicontazione della riga 470 di modulo n. 1, maggiorato dell'importo dei dividendi pagati.
Nota
Ad esempio, secondo i risultati della prima metà dell'anno, acconto sul dividendo per un importo di 500 rubli. per azione. Legislazione russa vieta l'annuncio e il pagamento di dividendi a società insolventi o che potrebbero diventarlo dopo il pagamento dei dividendi, nonché in caso di perdite in bilancio annuale società.
I dividendi comprendono anche qualsiasi reddito ricevuto da fonti al di fuori della Federazione Russa, relativo a dividendi in conformità con le leggi di stati esteri. Non sono rilevati come dividendi, ciò significa che se la Società non li contabilizza doppia entrata, allora tale Società non ha il diritto di pagare dividendi, poiché è impossibile determinare l'importo del patrimonio netto senza dati di bilancio.
Fonti:
Ogni anno, l'azienda si trova ad affrontare la necessità di accumulare dividendi per i suoi partecipanti e banditori. Dopotutto calcoli necessari il contabile deve riflettere i dividendi e le tasse da loro nella rendicontazione. La contabilità dipende da chi riceve i dividendi e a quale tasso.
Istruzione
Dai un'occhiata al cap. 23 e Capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che stabiliscono la procedura per il calcolo dei dividendi. La riflessione di questi pagamenti nella contabilità e nella rendicontazione viene effettuata secondo le regole della PBU 9/99.
Calcola l'imposta sui dividendi. Per fare ciò, prima determina il tasso su di loro. Per le persone fisiche e giuridiche residenti nella Federazione Russa, è fissato al 9%. Per le persone non residenti, il tasso è del 30%, e per imprese straniere- quindici%. L'importo dell'imposta è determinato moltiplicando l'aliquota per l'importo dei dividendi pagati.
Registrare la maturazione dei dividendi nel bilancio. Poiché i dividendi sono calcolati dagli utili non distribuiti dell'impresa, il loro accumulo si rifletterà nell'addebito del conto 84. Conto 70 "Insediamenti con il personale per salari” o conto 75.2 “Transazioni per il pagamento di entrate con i fondatori”. Le ritenute vengono effettuate sul credito del conto 68 "Calcoli su imposte e tasse".
Il pagamento dei dividendi si riflette a seconda del metodo con cui è stato effettuato. Se in contanti, viene utilizzato il conto 50 "Cassa", se tramite bonifico bancario, viene utilizzato il conto 51 "Conto di regolamento". Se la società ha maturato dividendi su azioni di un'altra organizzazione, tale reddito si riflette nell'addebito del conto 76 "Insediamenti con diversi debitori e creditori" e l'accredito del conto 96 "Riserve spese imminenti».
Attribuire i dividendi da ricevere agli altri proventi dell'impresa quando si generano tali utili, secondo i termini dell'accordo o di altro documento giustificativo. Tutte le operazioni di distribuzione di dividendi sono riflesse nel bilancio del periodo d'imposta in cui sono avvenute. In altre parole, alla data della decisione sul pagamento dei dividendi da parte dell'assemblea dei partecipanti all'impresa.
Fonti:
Dividendi su condivisioni pagato dalle società per azioni trimestrale, semestrale, ogni nove mesi o ogni anno, a seconda della polizza società per azioni. Dividendi calcolato in base ai tipi di azioni, al loro numero. Ci sono casi in cui la società non ha il diritto di pagare i dividendi.
Istruzione
Un dividendo è la parte dell'utile per azione di una società per azioni che rimane dopo il pagamento di tutte le tasse e dei contributi. Ogni investitore che, alla data del libro soci, ha diritto a percepire dividendi. Gli utili sono distribuiti tra gli azionisti proporzionalmente a seconda del numero e della tipologia di azioni che detengono.
Vale la pena ricordare che le società per azioni non sempre hanno diritto al pagamento. Ad esempio, una società per azioni non ha il diritto di pagare i dividendi prima del pagamento (intero) del capitale sociale, se ha segni di fallimento o li avrà dopo il pagamento dei dividendi. Il termine e la procedura per il pagamento dei dividendi alla società sono determinati dall'atto costitutivo della società o dall'assemblea generale dei suoi azionisti. Se il periodo non è specificato nello statuto, si considera pari a 60 giorni dalla data di adozione da parte dell'assemblea generale degli azionisti di una decisione sul pagamento dei dividendi.
Fonti:
Il bilancio è la principale forma di rendicontazione che lo caratterizza condizione finanziaria imprese. Qualsiasi proprietà, investimenti, debiti e perdite può riflettersi bilancio e trasformarsi in Contanti. Se alla fine del periodo di riferimento il saldo si è rivelato non redditizio, è necessario pensare in anticipo alle fonti di rimborso, quindi il rapporto avrà un aspetto presentabile.
Avrai bisogno
Istruzione
Secondo la direttiva, tutte le entità economiche devono pubblicare il proprio bilancio in modo che i terzi possano riceverlo informazione affidabile sullo stato dell'organizzazione. Le informazioni generalizzate sul movimento e sulla disponibilità di fondi di utili non distribuiti e perdite scoperte si riflettono nel conto 84 del bilancio.
La perdita è coperta da riserva, utili esercizi, contributi stanziati, e aumentare il capitale autorizzato fino alla dimensione di . La perdita rimane scoperta solo se non ci sono sufficienti fonti disponibili per il rimborso. attività di successo organizzazione, parte dell'utile rimane in riserva in caso di perdite future: Debito 84, Credito 82.
Per conto 99 “Utile e perdite» addebito o saldo del credito, che viene trasferito sul conto “ perdite scoperte". L'utile è contabilizzato come segue: Debito 99, Credito 84. In caso di perdita, si fa il contrario: Debito 84, Credito 99. Dopo che la distribuzione dell'utile è stata approvata alla riunione dei proprietari dell'organizzazione nel prossimo periodo di rendicontazione, si realizza una riforma il cui scopo si riduce al conto 84 importi target. In questo caso viene effettuato un accredito sul conto "Calcoli per il pagamento del reddito": Debito 84, Credito 75.
Quando viene inviato a copertura della perdita, che una volta era riservata, viene effettuata una registrazione: Addebito 82, Credito 84. Se vengono inviati gli utili portati a nuovo di periodi precedenti: Addebito 84, Credito 84. Per portare il capitale autorizzato alla dimensione di patrimonio netto: Debito 80, Credito 84. I proprietari dell'organizzazione possono rimborsare a proprie spese: Debito 75, Credito 84. Eventuali spese dell'organizzazione devono essere addebitate sul conto 80 o incluse nel valore dei beni.
Se un'organizzazione in perdita riceve entrate nel periodo di riferimento successivo, fino a tutto perdite per i precedenti periodi di rendicontazione non possono essere pagati dividendi.
Nota
A causa della discutibile solvibilità dell'organizzazione, nessuna banca accetterà di emettere un prestito e i fornitori si rifiuteranno di fornire prodotti senza pagamento anticipato.
Consigli utili
L'utile speso durante il periodo di riferimento viene immediatamente cancellato, la parte dell'utile che i proprietari possono disporre viene assegnata alla riforma.
Lesione- Questo risultato negativo attività d'impresa. La sua formazione è influenzata da molti fattori, sia interni che esterni. Lesione le imprese sono riflesse nel bilancio di fine anno.
Istruzione
Vale la pena notare che una perdita nella rendicontazione attira immediatamente una maggiore attenzione da parte delle autorità fiscali e porta a ispezioni sul campo imprese. L'Agenzia delle Entrate richiede di motivare la causa della perdita o, in quanto riduce o addirittura elimina completamente l'imposta sul reddito. Secondo l'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa, esistono due condizioni per il riconoscimento delle spese: la fattibilità economica e la prova documentale delle stesse. Pertanto, fai scorta documenti necessari e certificati che confermano spese e perdite.
Un modo preferito per nascondere le perdite di un'impresa è destinare parte delle spese al conto 97 "Spese differite". Tuttavia, non tutti i costi possono essere lasciati in questo modo, ci sono violazioni della procedura contabile, che possono portare a sanzioni.
La contabilità delle perdite nell'ambito del sistema di contabilità generale si riduce alla cancellazione dei risultati delle sue attività nell'addebito del conto 99 "Profitti e perdite":
- Credito 90-9 (secondo attività ordinarie durante il periodo di riferimento);
- Credito 91-9 (calcolo del risultato su altre operazioni per il periodo di riferimento) Sulla base dei risultati dell'anno passato, eseguire una riforma del bilancio, in cui il saldo dei sottoconti è 90-1, 90-2 , 90-3, 90-4, 90-9, 91-1 , 91-2 dovrebbe essere zero.
Contemporaneamente alla chiusura del periodo d'imposta, con perdite dell'impresa, è necessario riflettere il reddito condizionato per l'imposta sul reddito, che viene calcolato come prodotto dell'utile (20%) e del saldo totale sui sottoconti 90-9 e 91 -9. Riflettere l'importo ricevuto nel sottoconto "Reddito condizionale dall'imposta sul reddito" del conto 99. La registrazione dell'importo maturato dovrebbe essere simile a:
- Addebito del conto 68 "Calcoli per l'imposta sul reddito - Accredito del conto 99 sottoconto" Reddito condizionale per l'imposta sul reddito".
Allo stesso tempo, dovresti effettuare una registrazione per lo stesso importo:
- Addebito 09 "differito attività fiscali"- Credito 68 sottoconto "Calcoli per l'imposta sul reddito".
Il reddito potenziale si qualifica come una perdita portata a nuovo da ridurre tassa base nei successivi periodi di rendicontazione, ai sensi dell'art. 283, capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Insieme alla perdita corrente, nel calcolare il risultato dell'attività e dell'utile dell'impresa, è possibile tenere conto delle perdite che sono state percepite in precedenti periodi d'imposta. Per questo vengono applicate due regole (clausole 2 e 3 dell'articolo 283 del codice fiscale della Federazione Russa): le perdite vengono trasferite per non più di 10 anni e le perdite vengono rimborsate nell'ordine in cui vengono ricevute.
Per qualsiasi membro società economica o azionista uno degli eventi più importanti è la ricezione dei dividendi. Questo è un indicatore del fatto che i fondi investiti nell'oggetto di investimento portano reddito. I dividendi fanno parte degli utili distribuiti agli investitori, che sono soggetti a tassazione al momento del pagamento. L'utile viene distribuito dopo l'approvazione del bilancio annuale da parte degli azionisti.
Avrai bisogno
Istruzione
Se l'organizzazione che paga i dividendi stessa riceve entrate da partecipazione al capitale in un'altra organizzazione, l'imposta da trattenere è calcolata in modo diverso. Quindi, dall'importo totale da distribuire, vengono detratti i dividendi pagabili all'organizzazione estera. Dopo viene calcolato tra l'importo dei calcoli e l'importo dei dividendi ricevuti dall'agente fiscale per il periodo di riferimento corrente. Se la differenza risulta essere positiva, ad essa viene applicato l'obbligo di pagare l'imposta e, se l'aliquota è negativa, non vi è alcun obbligo di pagamento dell'imposta.
Nota
Bilancio d'esercizio gli azionisti devono essere forniti entro 60 giorni dalla fine dell'anno di riferimento.
Consigli utili
Se l'azionista della società è una quota fondo di investimento, quindi l'imposta sul reddito da pagamento di dividendi non viene trattenuta, poiché tale organizzazione non lo è entità legale.
Alla fine dell'anno di riferimento, il contabile di ciascuna impresa compila un conto profitti e perdite. Il presente documento è compilato secondo il Modulo n. 2, approvato dalla legge.
Avrai bisogno
Istruzione
accedere un numero di identificazione contribuente e codice di registrazione in autorità fiscale la tua azienda nel modulo di segnalazione.
Calcolare la differenza tra il fatturato del credito del sottoconto "Ricavi" 90 e il fatturato del debito dei sottoconti "Imposta sul valore aggiunto", "Accise", "Dazi all'esportazione" del conto 90 e compilare la riga del report "Ricavi (meno IVA e accise)". Devi pagare l'importo del ricavato periodo imponibile anno di riferimento e il corrispondente periodo d'imposta dell'anno precedente.
Calcola il fatturato a debito sul sottoconto "Costo del venduto" del conto 90, calcola la differenza tra l'effettivo e costo standard e compila la riga "Costo del venduto". Se l'importo costo attuale supera l'importo standard importo effettivo il costo viene sommato al fatturato del costo, se risulta essere inferiore allo standard, viene detratto dal fatturato del costo. Allo stesso modo, l'importo del costo per anno di rendicontazione e precedente.
Calcola la differenza tra i ricavi e il costo delle vendite dell'organizzazione e compila la riga del report " Utile lordo» per il periodo d'imposta dell'anno di riferimento e lo stesso periodo dell'anno precedente.
Calcola l'utile sottraendo ai ricavi dell'azienda la somma dei costi di vendita, commerciali e spese di gestione. Compilare la riga corrispondente del report per il reporting e l'anno scorso. Se il valore risultava rispettivamente positivo, l'impresa riceveva un utile dalle proprie attività, se negativo - che deve essere iscritto nella riga con un segno e messo tra parentesi.
Compila la riga "credito" da fatturato a debito sottoconti corrispondenti sul conto 91, "interessi pagabili" da rotazione del credito sottoconti dello stesso conto, in cui si riflettono gli interessi pagabili. Prendi i dati per la riga "altre entrate" dal fatturato dei sottoconti del conto 91, che riflette altre entrate dell'organizzazione senza IVA, per compilare la riga "altre spese" - dal fatturato dei sottoconti dello stesso conto, che riflette altre spese dell'impresa, “reddito da partecipazione ad altri
Tutti organizzazioni commerciali creato con lo scopo di realizzare un profitto. Tuttavia, se imprenditore individuale per prelevare il reddito percepito è sufficiente prelevare fondi dal conto corrente, le società registrate come JSC o LLC devono pagare i dividendi.
I dividendi fanno parte dell'utile netto della società percepito alla fine del periodo di rendicontazione e pagabile agli azionisti o ai membri della società. Il regolamento dei dividendi con i partecipanti si basa sul rispetto delle seguenti regole:
Affinché il trasferimento dell'utile netto possa essere effettuato legalmente, devono essere soddisfatte diverse condizioni:
Gli accordi con i soci di una società per azioni devono essere effettuati sulla base della procedura dei pagamenti approvata dalla legge:
L'assemblea degli azionisti ha lo scopo di risolvere le seguenti questioni:
Il quadro giuridico che disciplina le attività di una LLC stabilisce la procedura per la distribuzione degli utili da parte dei partecipanti alle società:
La normativa fiscale, in particolare l'art. 214 del Codice Fiscale della Federazione Russa definisce alcune caratteristiche che emergono quando si pagano interessi ai partecipanti alle società. A seconda che i dividendi vengano ricevuti sul territorio del nostro paese o all'estero, viene stabilita una metodologia di tassazione. Per i cittadini che percepiscono dividendi da fonti estere è prevista una riduzione dell'importo dell'imposta sul reddito dovuta per l'importo dell'imposta trasferita all'estero. Tuttavia, questa regola si applica solo a quei paesi con i quali la Russia ha un accordo che consente alle persone di prevenire la doppia imposizione sul reddito. Tuttavia, se un cittadino ha pagato al bilancio stato estero un importo superiore a quello maturato secondo le leggi della Federazione Russa, quindi non ha diritto a rimborsare l'importo della differenza.
Come l'imposta sul reddito delle persone fisiche su altri tipi di reddito che non appartengono alla categoria dei dividendi, l'imposta deve essere trasferita al bilancio da un agente fiscale. Il calcolo deve essere effettuato separatamente per ogni contribuente e per ogni pagamento. A partire dal 2015 i dividendi sono tassati con l'aliquota del 13%.
Le società, le JSC e le LLC che pagano gli interessi devono riflettere queste informazioni in rendicontazione fiscale. Un certificato nel modulo 2-NDFL ha lo scopo di informare l'ispezione FTS che la società ha agito come agente e ha trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio. Il certificato deve essere presentato alle autorità controllo fiscale entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo a quello di rendicontazione.
Questa informazione è in in toto(esclusa l'imposta sul reddito) è indicata nella terza sezione dell'imposta sul reddito delle 2 persone con la specificazione dell'aliquota del 13%. In questo caso, è necessario indicare il codice destinato ai dividendi - 1010.
La legge "On Accounting" afferma che ciascuno transazione d'affari dovrebbe essere incorniciato documento primario e si riflette nella contabilità.
L'emissione di dividendi comporta una certa sequenza di azioni per il contabile per registrare questa operazione nella contabilità della società.
Per contabilizzare gli insediamenti con dividendi, viene utilizzato il conto 75 "Insediamenti con i fondatori".
Considera la sequenza di azioni di un contabile.
Dt 75 Kt 50, 51
