L'IVA è un'imposta federale del sistema di controllo fiscale russo. Non è pagato direttamente dai pagatori di questo pagamento di bilancio, poiché è considerato un'imposta indiretta.
Nella scelta di un sistema di tassazione gioca spesso un ruolo fondamentale la necessità di trasferire l'IVA allo Stato, per cui molte aziende scelgono regimi fiscali speciali per le loro attività.
Tuttavia, nel caso in cui le attività, in base alle loro caratteristiche, non possano essere adeguate al STS o all'UTII, i contribuenti sono costretti a lavorare presso l'OSNO.
L'IVA è considerata l'imposta più difficile da comprendere. Le operazioni IVA sono registrate utilizzando il conto attivo 19 "IVA sui valori acquistati" e il conto attivo-passivo 68 "Calcolo imposte e tasse".
Quali tipi di transazioni sono soggette a questa tassa? Prima di tutto, è la vendita di beni. La vendita è intesa come il trasferimento di beni all'acquirente al fine di ottenere un reddito monetario. Introducendo una riscossione fiscale come l'IVA nella pratica russa, lo stato regola i prezzi dei prodotti vitali. Dopotutto, maggiore è il prezzo dichiarato dal venditore, maggiore è l'imposta da pagare al bilancio federale.
Pertanto, l'oggetto di tale imposta è il valore aggiunto nel trasferimento dei beni al consumatore finale.
Le aliquote fiscali sono differenziate a seconda dell'oggetto e sono presentate in tre varianti: 0%, 10% e 18%.
L'IVA deve essere dichiarata alla fine di ogni trimestre entro il 25 del mese successivo.
In pratica, molto spesso si verificano situazioni in cui una società che non è contribuente IVA è obbligata a pagarla, agendo in qualità di agente fiscale.
La società assume le funzioni di agente fiscale per il fisco nei seguenti casi:
In caso di eventuali casi rientranti nell'elenco di cui sopra, la società diventa automaticamente agente fiscale per l'IVA.
Secondo la legge della Federazione Russa, gli agenti hanno gli stessi diritti delle società che sono tenute a pagare le tasse in relazione all'applicazione del regime fiscale principale. Oltre agli obblighi di trasferimento dell'imposta e di compilazione della dichiarazione dei redditi, i doveri di un agente includono:
Il caso più comune dell'obbligo di pagare l'IVA per la tua controparte è l'acquisto di beni da un'organizzazione straniera non registrata in Russia. Diventerai un agente fiscale se il prodotto è stato acquistato nel territorio del nostro paese e questo prodotto è soggetto all'IVA secondo la legge russa.
Se un'organizzazione nazionale collabora con una società straniera non residente, dovrebbe determinare chi trasferirà l'imposta al bilancio. Nel caso in cui una società straniera abbia una stabile organizzazione in Russia e tutti gli accordi vengano effettuati con essa, non è necessario pagare l'IVA per la controparte. E se i fondi vengono trasferiti all'organizzazione madre situata all'estero, l'obbligo di pagare le tasse ricade sulla società russa.
Come viene attuato in pratica questo schema? Al momento dell'acquisto di beni o servizi da una società non residente, un agente fiscale per l'imposta deve trattenere l'importo dell'imposta dovuta dal reddito di una controparte estera e trasferirlo a bilancio. Dopo aver pagato l'imposta, l'agente ha diritto alla detrazione dell'IVA.
È necessario trasferire l'imposta al bilancio federale contemporaneamente al pagamento di denaro a una società straniera, poiché la banca non accetterà un ordine di pagamento per il trasferimento di fondi a una società non residente per l'esecuzione, a meno che un ordine di pagamento dell'imposta a lo stato è stato presentato.
A causa del fatto che gli accordi con le società straniere vengono effettuati nella valuta di un altro stato e l'IVA deve essere trasferita in rubli, l'agente fiscale deve ricalcolare l'importo dell'imposta in rubli al tasso di cambio alla data del pagamento.
Intermediario in transazioni con una società straniera
C'è un'altra situazione con la partecipazione di una società straniera che non è registrata in Russia. Quando una società russa è un agente di commissione ed esegue un ordine di acquisto di beni o servizi da una società non residente per conto di un'altra società, agisce come agente fiscale per questa imposta e deve pagare l'imposta per il partner straniero. L'imposta in questo caso viene calcolata utilizzando l'aliquota calcolata del 18/118%. L'aliquota stimata corrisponde all'aliquota d'imposta del 18%, ma è definita come il rapporto tra l'aliquota d'imposta e la base di calcolo, assunta al cento per cento. Dopo che l'imposta è stata trasferita, la società che è il mittente può accettare l'imposta in detrazione. Solo in questo caso, l'impresa nazionale - il commissionario deve emettere fattura per proprio conto, ma indicando che questa IVA è stata pagata per una società straniera. L'agente riflette questo documento nel libro delle vendite.
Locazione e acquisto di beni demaniali
Un altro caso comune di un agente che paga le tasse si verifica quando una società affitta o acquisisce la proprietà di proprietà municipali. In caso di locazione di un immobile, l'inquilino deve emettere fattura e registrarla nel libro di vendita entro cinque giorni dal pagamento dell'affitto. I termini per il trasferimento dell'IVA da parte dell'agente fiscale all'atto del ricevimento dei beni comunali in locazione sono gli stessi degli altri contribuenti fino al giorno 25 del mese successivo al trimestre di riferimento.
Nel caso in cui un agente fiscale svolga egli stesso attività soggette all'imposta sul valore aggiunto, ha il diritto di accettare l'IVA pagata in detrazione. Per fare ciò, è necessario che la proprietà locata sia utilizzata in attività imponibili, la locazione della proprietà si rifletta nelle scritture contabili e la fattura sia correttamente redatta e vi sia un documento che confermi il trasferimento dell'imposta al bilancio. È possibile detrarre l'IVA nel periodo d'imposta in cui l'imposta è stata trasferita al bilancio.
L'obbligo di versare l'IVA da parte dell'agente fiscale sorge in caso di vendita di beni demaniali. Questa categoria di beni comprende beni confiscati, beni oggetto di vendita in base a una decisione del tribunale, valori materiali che sono passati alla proprietà dello stato. Se la Federazione Russa ha bisogno di aiuto nella vendita di tali proprietà, sono coinvolte società e organizzazioni. A tal fine, il Fondo federale per la proprietà della Russia organizza un concorso a cui tutti possono partecipare. L'attività delle imprese che hanno superato la selezione competitiva è regolata dal contratto di compravendita di immobili.
IMPORTANTE: Tutte le organizzazioni coinvolte nella vendita di beni dello Stato ricevono uno status speciale e svolgono la funzione di agenti fiscali per l'IVA.
Sulla base dei dati relativi al valore dell'immobile oggetto di vendita si determina la base imponibile di tale imposta. Se la merce è soggetta ad accisa, nel prezzo è compreso anche il valore dell'accisa.
Quando si vendono immobili nel nostro paese, l'aliquota fiscale è fissata al 18%. L'importo dell'imposta da pagare viene determinato come il prodotto della base imponibile calcolata e dell'aliquota fiscale approvata.
L'importo dell'imposta dovuta al bilancio è interamente dedotto dal reddito percepito dalla vendita di beni demaniali. I termini per il trasferimento dell'imposta e la presentazione della dichiarazione dei redditi sono gli stessi previsti per le altre categorie di contribuenti IVA, ovvero fino al giorno 25 del mese successivo a quello di rendicontazione.
L'agente fiscale, in nessun caso, può detrarre l'imposta pagata. I suoi compiti comprendono solo il trasferimento dell'imposta e la redazione di una dichiarazione.
Il modulo di dichiarazione IVA approvato è stato sviluppato per tutte le categorie di contribuenti di questa imposta. Un modulo di dichiarazione dei redditi IVA vuoto e un campione della sua compilazione possono essere scaricati dal link sottostante.
Quando redige una dichiarazione IVA, una società che è un agente fiscale per l'IVA deve compilare il frontespizio del documento e la sezione n. 2, che si chiama "L'importo dell'imposta da versare al bilancio, secondo l'agente fiscale. "
IMPORTANTE: A seconda delle operazioni per le quali la società diventa agente fiscale, la dichiarazione dei redditi viene compilata separatamente per ciascuna società estera o per ogni comune.
Oltre alla sezione n. 2, il contribuente, se necessario, compila altre sezioni della dichiarazione. Ad esempio, nel caso in cui l'agente stesso sia obbligato a pagare l'IVA, dovrebbe redigere la sezione n. 1 "L'importo dell'imposta da versare al bilancio (rimborsato dal bilancio) secondo il contribuente".
Quando si compila una dichiarazione dei redditi IVA, l'importo dell'imposta deve essere indicato in rubli interi, ovvero arrotondato secondo le regole di arrotondamento.
Se una società è riconosciuta come agente fiscale per questa imposta, una dichiarazione fiscale deve essere presentata nel luogo di registrazione della sua organizzazione.
In conformità con la legge russa, è necessario presentare una dichiarazione dei redditi IVA solo in formato elettronico.
Tuttavia, se sono soddisfatte le seguenti condizioni, i contribuenti possono determinare autonomamente come presentare la dichiarazione al controllo: elettronicamente o cartacea:
Le organizzazioni per le quali queste condizioni non sono soddisfatte sono tenute a presentare la dichiarazione IVA in formato elettronico.
Secondo la legge, se una società non ha adempiuto al dovere di agente fiscale e non ha trasferito l'imposta al bilancio della Federazione Russa entro il periodo di tempo specificato, viene prevista una sanzione del 20% dell'importo dell'IVA non quotata per questo. Tuttavia, una sanzione può essere inflitta solo se l'agente ha avuto la capacità di conformarsi alla prescrizione della legge, ma non è stato realizzato. 
Le funzioni di un agente fiscale hanno le loro sottigliezze, quindi, prima di intraprendere questa o quell'azione, è necessario studiare a fondo la legislazione fiscale che disciplina le attività degli agenti fiscali.
Quando svolgono i compiti degli agenti dell'IVA in collaborazione con imprese straniere, le aziende dovrebbero prestare attenzione al fatto che la base di calcolo in questo caso è determinata non per un trimestre, ma separatamente per ciascuna transazione al momento della ricezione del reddito.
L'IVA è un importante strumento fiscale dello Stato. Per quelle aziende che non possono pagare autonomamente questa tassa, ma effettuano operazioni soggette ad IVA sul territorio del nostro Paese, lo Stato ha messo a punto un sistema che consente di risolvere questo problema. Nel processo di svolgere il ruolo di agenti fiscali, le società possono fare affidamento sull'articolo 161 del codice fiscale della Russia.
Grazie all'introduzione dell'IVA nella vita degli affari russi, lo stato ha l'opportunità di regolare la ricezione di importi fiscali nel bilancio federale, sia da società nazionali che da non residenti che svolgono attività commerciali e produttive in Russia.
Secondo il comma 3 dell'art. 161 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le persone giuridiche e gli imprenditori individuali sono agenti fiscali per l'IVA nei casi in cui affittano:
Proprietà federale, proprietà delle entità costituenti della Federazione Russa detenuta dalle autorità e dall'amministrazione statali;
Beni comunali di proprietà degli enti locali.
La base imponibile è definita come importo dell'affitto comprensivo di tasse separatamente per ogni oggetto del bene locato. Il sostituto d'imposta detrae l'IVA dal reddito pagato al locatore. Quando un agente fiscale trattiene l'imposta dall'affitto (IVA inclusa), l'aliquota è 18/118 (clausola 4 dell'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Il periodo d'imposta per gli agenti fiscali è di un quarto (Articolo 163 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Agenti fiscali - gli inquilini pagano l'importo dell'imposta presso la loro sede in rate uguali entro e non oltre il 20 di ogni mese durante il trimestre successivo al periodo d'imposta scaduto (clausole 1 e 3 dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Gli agenti fiscali presentano una dichiarazione dei redditi secondo le regole generali - entro e non oltre il 20 del mese successivo al periodo d'imposta scaduto (clausola 5 dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Un agente fiscale che è un contribuente IVA ha il diritto di includere nelle detrazioni fiscali l'importo dell'IVA effettivamente pagato da lui al bilancio come agente fiscale (clausola 3 dell'articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La detrazione può essere richiesta subordinatamente alle condizioni standard:
L'immobile locato è utilizzato in operazioni imponibili IVA;
C'è una fattura (l'agente fiscale la prepara lui stesso);
L'affitto è addebitato in contabilità sulla base di una dichiarazione contabile, atto, fattura o altro documento previsto dal programma di flusso documentale dell'organizzazione;
L'importo dell'imposta è stato trasferito al budget, che è confermato da un ordine di pagamento.
Se l'agente fiscale non è un contribuente IVA (applica un regime speciale o è esente ai sensi dell'articolo 145 del codice fiscale della Federazione Russa), l'importo dell'imposta pagata al bilancio è incluso nel costo dell'affitto (clausola 2, Articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
L'agente fiscale, nel trasferire l'anticipo (anticipo) al locatore, deve calcolare e versare al bilancio l'imposta sull'importo dell'anticipo (anticipo). Se successivamente il locatore modifica i termini del contratto o risolve il contratto e tornerà l'importo del pagamento anticipato (anticipo), l'agente tonale ha il diritto di dichiarare una detrazione dell'imposta calcolata sugli anticipi e versata al bilancio (clausola 5 dell'articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Le persone che agiscono in qualità di agente fiscale devono presentare la sezione 2 come parte della loro dichiarazione IVA.
Nel compilare la sezione 2, il sostituto d'imposta locatario compila le seguenti righe:
1) riga 020 “Nome del contribuente-venditore”. Su questa riga, indicare il nome del locatore - l'organo del potere e dell'amministrazione statale, l'organo dell'autogoverno locale con il quale è stato concluso il contratto di locazione;
2) riga 030 “LOCANDA del contribuente-venditore”. Su questa riga devi indicare il TIN del locatore;
3) riga 040 “Codice di classificazione di bilancio”;
4) riga 050 "codice OKATO";
5) rigo 060 “L'importo dell'imposta calcolato da versare al bilancio”;
6) riga 070 "Codice operazione". Su questa riga devi inserire il codice 1011703.
L'agente fiscale-locatario non deve compilare altre righe.
Esempio
L'organizzazione in generale affitta un immobile che è di proprietà comunale. L'accordo è stato concluso con l'assessorato al patrimonio comunale dell'amministrazione comunale. L'importo dell'affitto al mese è di 30.000 rubli più IVA 5.400 rubli, l'affitto totale, IVA inclusa, è di 35.400 rubli. Secondo i termini del contratto, l'inquilino deve pagare l'affitto su base mensile entro e non oltre il decimo giorno del mese in corso.
A causa di difficoltà finanziarie temporanee nel 2 ° trimestre, l'inquilino ha effettuato solo due pagamenti: in aprile e maggio, dopo aver trasferito solo 60.000 rubli. L'inquilino ha trasferito il pagamento di giugno nel 3° trimestre.
La base imponibile è determinata dal locatario come l'importo del canone pagato al locatore più IVA. Pertanto, la base imponibile per il secondo trimestre ammonterà a 70.800 rubli. (60.000 + 10.800).
Quando si completa la sezione 2 della dichiarazione IVA per il 2o trimestre, l'agente fiscale rifletterà sulla riga 060 l'importo dell'imposta dovuta al bilancio - 10.800 rubli. (70 800 x 18/118).
L'agente fiscale deve trasferire l'importo specificato al bilancio in tre pagamenti uguali di 3.600 rubli. entro e non oltre il 20 luglio, 20 agosto e 20 settembre.
Dopo aver versato l'imposta al bilancio, il locatario ha il diritto di dichiararla per la detrazione fiscale nella dichiarazione dei redditi dell'IVA per il 3° trimestre. Per fare ciò, l'inquilino ha bisogno di un importo di detrazione di 10.800 rubli. indicare alla riga 210 della sezione 3 della dichiarazione.
Per ogni straniero che non è registrato al servizio fiscale, ma gli fornisce i suoi servizi, beni, lavoro (è il venditore) separatamente.
L'agente fiscale è il locatario dei beni comunali, statali e federali (compresi i soggetti della federazione) nel caso in cui le autorità e le amministrazioni locali lo abbiano fornito come tale.
Questa è anche una persona che paga denaro o ad altre persone registrate come contribuenti, ma è l'esecutore di operazioni soggette a qualsiasi imposta.
Un esempio lampante di agente fiscale è il datore di lavoro in relazione allo stipendio che viene corrisposto a chi lavora nell'impresa.
Tra i principali casi di pagamento dell'IVA obbligatorio da parte di un agente fiscale:
Quando redige una dichiarazione, la controparte è obbligata a essere guidata dai dati provenienti dai registri contabili. Le regole per il calcolo dell'imposta sono previste dall'art. 161 del TUIR.
Quando si compila una dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto, tutti gli agenti fiscali dichiaranti sono tenuti a compilare un frontespizio e una dichiarazione, in conformità con la legislazione federale vigente. Gli inadempienti fiscali come agenti fiscali che emettono fatture vengono compilati in aggiunta.
I requisiti per la registrazione di un agente fiscale sono scritti sul frontespizio. La dichiarazione è firmata da una persona autorizzata dell'organizzazione. In caso di trasferimento della dichiarazione IVA da parte di una persona autorizzata per conto del contribuente, i dati della persona autorizzata (dati passaporto, posizione lavorativa, numero della procura) sono registrati sul frontespizio e certificati dalla firma .
La seconda sezione della dichiarazione IVA riporta l'importo dell'imposta dovuta per un agente fiscale ed è redatta separatamente per ciascuna impresa rispetto alla quale il contribuente è riconosciuto agente fiscale.
La controparte compila la sezione 2 della dichiarazione se sono presenti uno o più contratti con un contribuente (locatore).
Se il lavoro con ciascuna persona viene svolto nell'ambito di più di un contratto, in questo caso la sezione viene presentata su un unico foglio. Se vi è un fatto di vendita da parte della controparte di beni confiscati, tesori o cose che non hanno un proprietario, la sezione è presentata anche su una pagina.
La sezione 2 della dichiarazione IVA può essere presentata in più pagine se sono state effettuate operazioni con più partner.
In questo caso, la sezione 2 è redatta separatamente per ciascuno: 
Le righe 010-070 sono necessarie per il riempimento.
Gli agenti fiscali possono riflettere le detrazioni per l'IVA dopo il pagamento dell'imposta allo stato - secondo questi dati, la riga 180 è prescritta nella sezione 3.
La posizione del Servizio fiscale federale è che il diritto a una detrazione fiscale può sorgere solo nel trimestre successivo al pagamento dell'imposta; lo stato viene effettuato in un trimestre, a discrezione della legge.
La compilazione della sezione 12 è altresì obbligatoria se il rappresentante della dichiarazione non paga l'imposta o è riconosciuto esonerato dal versarla, ma ha emesso ai contribuenti fatture attestanti l'importo dell'IVA.
Le controparti inviano rapporti con frontespizio compilato, sezioni 1 e 2. Spesso è inoltre necessario compilare 2 sezioni su fogli aggiuntivi.
La dichiarazione dei redditi è presentata dall'agente fiscale in formato elettronico.
I soggetti riconosciuti esenti dal pagamento dell'imposta (o non contribuenti IVA) che sono riconosciuti agenti fiscali possono avvalersi della facoltà di presentare denunce personalmente all'ispettore, oppure ricorrere ai servizi dell'ufficio postale e inviare un documento presentando un inventario di l'allegato.
Le condizioni per i termini, le violazioni e le forme di presentazione della dichiarazione degli altri contribuenti non differiscono per gli agenti fiscali: essa deve essere presentata entro il giorno 25 del mese successivo al trimestre di rendicontazione e, in caso di errore, il l'ispettore fiscale richiederà spiegazioni nella forma in cui è stata presentata la dichiarazione.
Compila la dichiarazione IVA secondo il comune per tutte le dichiarazioni dei redditi regole.
Se durante il trimestre l'organizzazione ha eseguito solodoveri di un agente fiscale , quindi, in base ai risultati, includi nella dichiarazione il frontespizio e la sezione 2. Nella sezione 1, inserisci i trattini. Non compilare le sezioni rimanenti (paragrafo 9, clausola 3 della procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558).
Se durante il trimestre l'organizzazione non era solo un agente fiscale, ma anche impegnata Operazioni imponibili IVA , trucco dichiarazione dei redditi generale , in cui ricomprende anche la sezione 2, destinata ai sostituti d'imposta.
Se nel corso di un trimestre, oltre ad adempiere ai doveri di agente fiscale, l'ente si è impegnato operazioni esenti da IVA , oltre al frontespizio e alla sezione 2, includere la sezione 7 nella dichiarazione.
La sezione 1 è completata per ultima, in base ai dati di tutte le altre sezioni completate.
Tali regole sono previste nei paragrafi 3, 4, 9 del paragrafo 3 e nei paragrafi 44, 44.2 della procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558.
Nella prima pagina della dichiarazione IVA, indicare le informazioni di base sull'agente fiscale e la dichiarazione dei redditi presentata.
Nella parte superiore del frontespizio, indicare il TIN e il KPP dell'agente fiscale. Prendi questi dati dal certificato di registrazione rilasciato dall'Ispettorato del servizio fiscale federale russo al momento della registrazione.
Se il TIN è composto da 10 cifre, inserisci dei trattini nelle ultime due celle.
Se il sostituto d'imposta presenta la dichiarazione iniziale, inserire "0--" nel campo "Numero di rettifica".
Se l'agente chiarisce i dati riportati nella dichiarazione precedentemente depositata, indicare il numero di serie della correzione (ad esempio "1-" se si tratta del primo chiarimento, "2-" - per il secondo chiarimento, ecc.).
Nel campo "Periodo d'imposta (codice)" inserire il codice del periodo d'imposta, ovvero il trimestre per il quale viene presentata la dichiarazione. Per esempio:
Un elenco completo di codici, compresi quelli indicati durante la liquidazione di un'organizzazione, è indicato nell'appendice 3 della procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558.
Nel campo "Anno fiscale" indicare l'anno per il periodo d'imposta per il quale viene presentata la dichiarazione. Ad esempio, se ad aprile 2016 un agente presenta una dichiarazione per il primo trimestre 2016, inserisci "2016" in questo campo.
Nel campo “Inviato all'Agenzia delle Entrate” inserire il codice dell'ufficio delle imposte presso il quale è registrato l'agente fiscale. Questo codice si trova nel certificato di registrazione rilasciato durante la registrazione.
Inoltre, il codice dell'IFTS della Russia può essere determinato dall'indirizzo dell'organizzazione che utilizza il servizio Internet all'indirizzo il sito web ufficiale del Servizio fiscale federale della Russia .
Nel campo "Per posizione (contabilità)" scrivi "214". Ciò significa che la dichiarazione è depositata nel luogo di registrazione del contribuente.
Nel campo "Contribuente", inserire il nome dell'agente fiscale (o il cognome, nome e patronimico dell'imprenditore) esattamente come nel certificato di registrazione.
Nella riga "Codice del tipo di attività economica secondo il classificatore OKVED" indicare l'OKVED principale dell'agente fiscale.
Può essere:
Nel campo "Contatto numero di telefono", indicare il numero di telefono per esteso, con il prefisso della città. Può essere un numero fisso o mobile.
La sezione 2 deve essere completata da tuttiAgenti fiscali IVA .
Se il sostituto d'imposta effettua operazioni con più controparti, compilare la Sezione 2 per ciascuno di tali partecipanti alle operazioni. Cioè, aggiungi pagine aggiuntive con la sezione 2.
Se è presente una sola controparte e con essa sono stati conclusi più accordi dello stesso tipo, presentare la sezione 2 in una pagina.
Se esiste una controparte, ma i contratti con essa sono diversi (le transazioni nell'ambito di questi contratti si riflettono nella dichiarazione con codici diversi), aggiungere pagine aggiuntive con la sezione 2 per ciascuno di questi gruppi di transazioni.
Se il sostituto d'imposta è coinvolto in transazioni commerciali in cui non esiste un venditore contribuente effettivo, completare solo una pagina della Sezione 2 per tutte queste transazioni.
Ciò è affermato nel paragrafo 36 della procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558.
Se stai presentando una dichiarazione per un'organizzazione russa, inserisci i trattini sulla riga 010.
Se per una lingua straniera, considera una serie di caratteristiche.
Alla riga 010 indicare il KPP dell'unità che ha eseguito le operazioni ed è l'agente fiscale. Quando si esegue questa operazione, considerare quanto segue. Un'organizzazione straniera può avere diverse divisioni in Russia e sceglierne una attraverso la quale pagare le tasse e presentare relazioni (clausola 7 dell'articolo 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ma alla riga 010, è necessario indicare il checkpoint non di questa unità responsabile del pagamento delle tasse, ma il checkpoint dell'unità che ha eseguito operazioni per le quali l'organizzazione funge da agente fiscale per l'IVA.
Ciò è affermato nel paragrafo 37.1 della procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558.
Alla riga 020 indicare il nominativo della controparte, se è:
Alla riga 020 inserire dei trattini se effettivamente non c'è controparte, cioè nei casi in cui l'agente fiscale attui:
Inserisci anche i trattini sulla riga 020 se l'organizzazione (imprenditore) ha acquisito una nave soggetta a registrazione, ma non è registrata nel registro internazionale delle navi russo entro 45 giorni dall'acquisto.
Questa procedura è prevista nella clausola 37.2 della procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558.
Alla riga 030 inserire il TIN della controparte indicata alla riga 020. Se la controparte non ha un TIN (ad esempio si tratta di un'organizzazione straniera non registrata in Russia), indicare dei trattini alla riga 030.
Per TIN, che consiste di 10 cifre, inserisci i trattini nelle ultime celle.
Se in realtà non esiste una controparte e sono presenti trattini sulla riga 020, inserire i trattini sulla riga 030.
Alla riga 040, specificare Codice classificazione budget IVA 182 1 03 01000 01 1000 110.
Nel rigo 050 indicare OKTMO, cioè il codice del territorio in cui è registrato l'agente fiscale. Questo codice può essere visualizzato nella notifica di registrazione con Rosstat. Inoltre il codice può essere definito con:
Se il codice OKTMO contiene meno di 11 caratteri, inserisci dei trattini nelle ultime celle.
Al rigo 070 indicare il codice dell'operazione in cui l'ente o l'imprenditore ha agito in qualità di mandatario.
I codici possono essere determinati utilizzando la sezione IV dell'appendice n. 1 della procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558.
Se l'agente fiscale:
In altri casi, inserisci i trattini nelle righe 080-100.
Ciò è affermato nella clausola 37.8 della procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558.
Compilare la riga 080 se c'è stata una spedizione nel trimestre di riferimento. Per fare ciò, calcola l'IVA sull'importo della spedizione e indicalo alla riga 080.
Compilare la riga 090 se il sostituto d'imposta ha ricevuto un pagamento anticipato nel trimestre di riferimento. Per fare ciò, calcola l'IVA sull'importo del pagamento anticipato e indicalo nella riga 090.
Compilare la riga 100 se è stata effettuata una spedizione con pagamento anticipato. Alla riga 100 indicare l'IVA sugli acconti ricevuti in questo e nei precedenti trimestri a fronte dei quali è stata effettuata la spedizione nel periodo di rendicontazione.
Se il costo della spedizione è pari o superiore all'anticipo, è sufficiente sommare tutta l'IVA maturata sugli anticipi precedenti (contabilita nei righi 090 delle dichiarazioni per questo e per i periodi precedenti di questa operazione), e indicare il risultato alla riga 100.
Se la spedizione è parziale e non supera l'importo del pagamento anticipato, indicare l'IVA sull'importo della spedizione alla riga 100.
Calcola l'IVA da pagare al budget e riportala sulla riga 060. Se sono state compilate le righe 080-100, fallo utilizzando la formula:
| pagina 060 = pagina 080 + pagina 090 - pagina 100 |
Se queste righe sono vuote, per le operazioni il cui codice è indicato alla riga 070, e riflettono il risultato alla riga 060.
Un esempio di compilazione di una dichiarazione IVA da parte di un agente fiscale: un contribuente IVA
L'organizzazione "Alpha" funge da intermediario nella vendita di una spedizione di merci da parte di un'organizzazione straniera non registrata in Russia.
Alpha ha stipulato un contratto per la fornitura di beni alla società commerciale OOO Hermes per un importo di 1.200.000 rubli.
Il 25 marzo, Alpha ha ricevuto un anticipo da Hermes per un importo del 70 percento dell'importo del contratto (840.000 rubli). L'aliquota IVA per questi beni è del 18%.
Il 25 giugno, Alpha ha spedito il primo lotto di merci a Hermes per un importo di 600.000 rubli.
Il 15 luglio, "Alpha" ha spedito la seconda spedizione di merci anche per un importo di 600.000 rubli.
Il 17 luglio, Hermes ha pagato il restante 30 percento dell'importo del contratto (360.000 rubli).
Nel primo, secondo e terzo trimestre Alpha non ha effettuato altre operazioni in cui sarebbe stata un agente fiscale.
Il commercialista ha compilato le righe 080-100 della sezione 2 della dichiarazione IVA come segue.
Nel primo trimestre:
Non ha compilato la riga 080, poiché non vi è stata alcuna spedizione di merci nel primo trimestre.
Sulla linea 060 - 128.136 rubli. (dalla riga 090).
Nel II trimestre:
Nel III trimestre:
| io quarti | II quarto | III quarto |
|
|---|---|---|---|
| Linea 060 | RUB 128 136 | RUB 87.864 |
|
| Linea 080 | RUB 108.000 | RUB 108.000 |
|
| Linea 090 | RUB 128 136 | ||
| Linea 100 | RUB 108.000 | RUB 20,136 |
Se un'organizzazione o un imprenditore nel periodo d'imposta ha svolto solo operazioni in cui era agente fiscale per l'IVA, non è necessario compilare le sezioni 3, 4, 5 e 6.
Se il sostituto d'imposta effettua anche operazioni imponibili IVA, completare queste sezioni inordine generale prevista per i contribuenti IVA.
Se un'organizzazione o un imprenditore durante il periodo d'imposta ha eseguito solo operazioni in cui erano agenti fiscali per l'IVA, non è necessario compilare le sezioni 1 e 7.
Se ci fossero anche operazioni esenti da IVA:
Ciò deriva dal paragrafo 9 della clausola 3 della procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 29 ottobre 2014 n. ММВ-7-3 / 558.
La sezione 8 è piena di informazioni dal libro di acquisto. Cioè, vengono prese in considerazione solo le transazioni per le quali è sorto il diritto alla detrazione nel trimestre di riferimento. Questa sezione è compilata da tutti i sostituti d'imposta. Le uniche eccezioni a queste sono coloro che vendono beni sequestrati con una decisione del tribunale, nonché beni, lavori, servizi, diritti di proprietà di organizzazioni straniere che non sono registrate in Russia (clausole 4 e 5 dell'articolo 161 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
La sezione 9 della dichiarazione indica le informazioni dal libro delle vendite. Questa sezione è compilata da tutti gli agenti fiscali - in relazione a quelle operazioni per le quali nel trimestre di rendicontazione vi era l'obbligo di addebitare l'IVA dovuta al bilancio.
Per ulteriori informazioni su come compilare le sezioni 8 e 9, vedere.Come preparare e presentare una dichiarazione dei redditi IVA .
Un esempio di compilazione di una dichiarazione IVA da parte di un agente fiscale: un contribuente IVA
Alpha LLC applica il sistema fiscale generale e non è esente da IVA.
Nel primo trimestre del 2016, l'organizzazione:
- prodotti finiti venduti per un valore di 3.034.960 rubli. (IVA inclusa - RUB 462.960). La fattura del 18 febbraio 2016 n. 4 è stata registrata dal commercialista Alpha nel libro delle vendite;
- materiali acquistati per un importo totale di 885.000 rubli. (IVA inclusa - RUB 135.000). La fattura del 3 marzo 2016 n. 51, ricevuta dal venditore, è stata registrata dal contabile Alpha nel libro degli acquisti.
Inoltre, durante il trimestre, l'organizzazione ha svolto le funzioni di agente fiscale per l'IVA:
- quando si affittano proprietà municipali in base a un accordo con il Comitato per la gestione delle proprietà municipali della città di Mytishchi, regione di Mosca (non un'agenzia governativa). Il contratto di locazione è valido dal 1 gennaio 2016. Il prezzo di affitto mensile IVA inclusa è di 200.000 rubli. Il codice operazione per la compilazione della dichiarazione è 1011703. Per l'importo del canone è stata emessa fattura del 31 marzo 2016 n. 2;
- quando si acquistano servizi di consulenza da un'organizzazione straniera "Beta", che non è registrata in Russia. Costo dei servizi IVA inclusa - 3350 USD o 224.450 RUB. al tasso della Banca di Russia alla data di pagamento dei servizi. Il codice operativo per la compilazione della dichiarazione è 1011712. Servizi per un importo di 224.450 rubli. pagato il 5 febbraio 2016. Per questo importo è stata redatta una fattura datata 5 febbraio 2016 n. 1. Imposta per un importo di 34.238 rubli. trattenuta e trasferita in bilancio in data 5 febbraio 2016 (ordinanza di pagamento n. 25 del 5 febbraio 2016).
Sul frontespizio della dichiarazione IVA per il primo trimestre, il contabile ha indicato le informazioni generali sull'organizzazione, il codice dell'ufficio delle imposte a cui è presentata la dichiarazione e il codice 214, il che significa che la dichiarazione è presentata nel luogo di il contribuente.
Il commercialista di Alfa ha compilato la Sezione 2 della dichiarazione IVA per ciascuna delle operazioni elencate (in pagine separate).
L'importo dell'IVA sulla locazione dei beni comunali che deve essere versato al bilancio si riflette nella sezione 2 a pagina 003:
RUB 200.000 × 3 mesi × 18/118 = 91.525 rubli.
L'importo dell'IVA sulla transazione con l'organizzazione Beta da versare al budget si riflette nella sezione 2 a pagina 004:
RUB 224,450 × 18/118 = 34.238 rubli.
Nella sezione 3 della dichiarazione, il commercialista ha indicato gli importi dell'IVA maturati e detratti, inclusa l'IVA sul costo dei servizi di consulenza di un'organizzazione straniera. Poiché il contratto di locazione degli immobili comunali è in vigore dall'inizio del primo trimestre, l'importo dell'IVA calcolata sul valore locativo non è incluso nella dichiarazione dei redditi del primo trimestre. Tale importo può essere presentato in detrazione dopo il trasferimento a bilancio dell'importo totale dell'IVA maturata per il pagamento per il I trimestre. Cioè, nella dichiarazione per il secondo trimestre del 2016.
Le informazioni del libro degli acquisti e del libro delle vendite si riflettono nelle sezioni 8 e 9 della dichiarazione.
Il contabile ha finito di redigere la dichiarazione compilando la sezione 1. In essa ha indicato l'importo totale dell'imposta che Alpha deve pagare al bilancio come contribuente - 293.722 rubli.
Pertanto, Alpha verserà al budget i seguenti importi:
22 aprile 2016 Dichiarazione dei redditi IVA per il primo trimestre del 2016, firmato dal direttore generale di "Alpha" Lvov, presentato dall'organizzazione all'ufficio delle imposte.
Se un agente fiscale riscontra un errore nel calcolo o nella contabilizzazione dell'IVA, deve presentare una dichiarazione aggiornata ... Per gli agenti fiscali, lo stesso termini e condizioni per l'esonero da responsabilità come per il resto dei contribuenti. Ciò risulta dal paragrafo 6 dell'articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
Nella dichiarazione rivista, includi il frontespizio e solo le sezioni in cui si è verificato un errore. Se i dati della sezione in cui è stato commesso l'errore influiscono sui valori in altri fogli, includi tutti questi fogli nella dichiarazione rivista.
Esempio di presentazione di una dichiarazione rivista da parte di un agente fiscale
L'organizzazione "Alpha" vende beni ed è contribuente IVA. Inoltre, Alfa ha acquistato beni da un'organizzazione straniera non registrata in Russia ed è diventata un agente fiscale per l'IVA.
Nella sezione 2 della dichiarazione dei redditi iniziale, il contabile di Alpha rifletteva l'importo errato della ritenuta d'imposta.
A causa di questo errore, sono stati inoltre specificati erroneamente:
Nella dichiarazione rivista, il contabile includeva un frontespizio e le sezioni riviste 1, 2 e 3.
Dichiarazione rivista come dichiarazione primaria. Solo nel campo "Numero correzione", indicare il numero di serie della precisazione (ad esempio, "1--" se si tratta della prima dichiarazione rivista). Si prega di includere le informazioni corrette e la data in cui questa dichiarazione rivista è stata depositata sui fogli modificati.
La compilazione di una dichiarazione IVA è una fase di preparazione per la presentazione delle dichiarazioni, che tutti i contribuenti IVA sono tenuti a fornire. Se la società non è contribuente ai fini dell'IVA, ma agisce in qualità di agente fiscale, allora dovrà presentare anche le denunce. In questo articolo ti parleremo delle regole per la compilazione di una dichiarazione IVA da parte di un agente fiscale nel 2019.
Per fornire informazioni sugli importi dell'imposta sul valore aggiunto calcolata e pagata, è necessario utilizzare un modulo di rendicontazione unificato. Il modello per la dichiarazione fiscale dell'imposta sul valore aggiunto è stato approvato come modificato il 20/12/2016. Questo atto normativo contiene anche la procedura di riempimento.
Il modulo attuale può essere scaricato alla fine dell'articolo.
Per un agente fiscale, la procedura per la compilazione della dichiarazione IVA è stata notevolmente semplificata. Quindi, la compilazione obbligatoria per questa categoria di organizzazioni è:
Abbiamo descritto la procedura principale per l'inserimento delle informazioni in una relazione fiscale in un articolo separato. Ora definiremo le caratteristiche chiave della compilazione della dichiarazione IVA da parte di un agente fiscale (scarica l'esempio a fine articolo).
Questa sezione della dichiarazione fiscale dovrà essere compilata separatamente per ciascuna controparte, per la quale l'organizzazione dichiarante è un agente fiscale. Cioè, ci possono essere diverse sezioni n. 2 nella segnalazione, esattamente tante quante erano le controparti nel periodo di segnalazione.
Ti ricordiamo che dovrai compilare la sezione numero 2 per:
Se sono stati conclusi più contratti di agenzia con una controparte, non è necessario dettagliare le informazioni. La sezione n. 2 è compilata per una persona o autorità straniera, indipendentemente dal numero di accordi, contatti e contratti conclusi.
Algoritmo di riempimento:
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Numero di linea |
Informazioni per riflettere |
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Il nome dell'entità economica per la quale sei un agente fiscale. |
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TIN dell'autorità statale. Se la controparte è una persona straniera, metti dei trattini sul rapporto cartaceo o lascia vuoto il campo per il formato elettronico (gli stranieri non hanno un TIN). |
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Indichiamo il codice della classificazione di bilancio. In questo caso, il KBK sarà 182 1 03 01000 01 1000 110. |
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Registriamo OKTMO per la tua azienda. |
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Indichiamo l'importo dell'imposta sul valore aggiunto da versare al bilancio. |
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Compiliamo il codice dell'operazione, in conformità con la sezione. 4, Allegato n. 1 alla procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi. |
Gli opcode più utilizzati sono:
Si consideri l'ordine di compilazione della Sez. 2 per un esempio specifico.
LLC "Vesna" ha ricevuto un locale non residenziale (area 150 m²) dal Comitato per la gestione della proprietà comunale della città di Orenburg in base a un contratto di locazione. Affitto al mese - 200.000 rubli, al trimestre - 600.000 rubli.
Per il secondo trimestre, Vesna LLC ha trasferito 508.475 rubli al KUMI della città di Orenburg.
L'IVA è stata trasferita al Servizio fiscale federale per un importo di 91.525 rubli (600.000 × 18/118).
Inseriamo i dati nei report.
